企業(yè)稅務風險管理分析
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摘要：通過加強稅務風險管控工作，能夠有效完善企業(yè)內部控制體系，確保提升企業(yè)稅務風險管理水平。本文從企業(yè)內部控制角度深入的分析了內部控制要素對于我國企業(yè)發(fā)展財務風險產(chǎn)生的具體影響，詳細介紹了企業(yè)稅務風險管理工作強化措施，以期能夠促進我國企業(yè)經(jīng)營管理目標順利實現(xiàn)。
關鍵詞：內控視角；稅務風險；稅務管理
一、企業(yè)內部控制與企業(yè)稅務風險存在的關系
內部控制指的是在企業(yè)發(fā)展環(huán)境當中，能夠把資源充分利用起來，在企業(yè)內部實施的計劃、程序以及制度方法當中能夠體現(xiàn)企業(yè)的管理目標，從而通過制度管理來有效提升企業(yè)經(jīng)營效率。企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)上下全面參與其中的，內部控制主要包含有五個方面，分別是控制活動、控制監(jiān)督、信息溝通、風險評估以及控制環(huán)境。企業(yè)的內部控制主要工作目標就是確保企業(yè)能夠合理合法的進行發(fā)展和經(jīng)營，能夠確保企業(yè)發(fā)展資產(chǎn)安全性，提升企業(yè)的經(jīng)營質量。企業(yè)面對的稅務風險，則是企業(yè)在發(fā)展過程中存在的涉稅行為，違背了我國稅法的相關規(guī)定，導致企業(yè)在發(fā)展過程中發(fā)生任何損失。在企業(yè)發(fā)展過程中加強稅務風險管理，就需要明白企業(yè)內部控制與稅務風險之間存在的關系，風險管理是把內部控制與風險相結合，確定出稅務風險為企業(yè)核心風險，并能夠在企業(yè)的風險管理體系中納入稅務風險，把企業(yè)的內部控制審計設定成為企業(yè)稅務風險控制的重要環(huán)節(jié)，形成完善的企業(yè)稅務風險內部控制體系。企業(yè)稅務風險內部控制體系是風險管理的重要一部分，能夠有效實現(xiàn)稅務風險的控制目標，還能夠幫助完善企業(yè)內部控制制度。
二、企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生原因
（一）企業(yè)內部控制制度不夠健全
在企業(yè)的發(fā)展過程中造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險，一般分為外在原因和內在原因兩種。內在原因就是企業(yè)內部控制制度不夠健全完善。在企業(yè)發(fā)展過程中建立完善的內部控制制度和經(jīng)營管理體制，才能夠確保防范企業(yè)在涉稅過程中遇到稅務風險。通過提升企業(yè)內部控制制度的科學性和健全性，也能夠對于企業(yè)的稅務風險發(fā)生起到一定的制約作用。目前我國一部分企業(yè)在發(fā)展過程中沒有具備完善的內部控制制度和經(jīng)營管理體制，因此雖然表面上看企業(yè)的運行正常，但是實際上已經(jīng)出現(xiàn)了很多細節(jié)性的安全隱患，對于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生了一定的影響。
（二）企業(yè)內部工作人員觀念不夠創(chuàng)新
企業(yè)在發(fā)展過程中領導層缺少了對于稅務風險的了解，自身依法納稅意識不強，把精力全都放在了企業(yè)的經(jīng)濟利益提升上來，容易導致企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)稅務風險。同時還有一部分企業(yè)希望能夠通過使用自己的私人人情，來逃避稅務責任，這種逃稅意識的存在同樣會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重影響。企業(yè)的稅務風險管理需要從企業(yè)的領導層入手，首先提升企業(yè)管理層對于稅務風險的了解和管理，才能夠把自身的監(jiān)督管理職責充分發(fā)揮出來。企業(yè)目前具備的一部分稅務工作人員能力有限，對于政府稅收政策認知不足，導致出現(xiàn)了違背規(guī)定的納稅行為也不自知，導致稅務風險的出現(xiàn)。
（三）企業(yè)組織機構不夠健全完善
目前我國大部分企業(yè)在運營過程中都存在稅務組織結構建設不科學合理的問題，例如說企業(yè)整體組織結構建設當中并沒有專門設定相應的管理部門和崗位來辦理稅務事宜，還有一部分企業(yè)為了能夠減少成本的消耗，讓很多不懂稅務工作的人員兼任工作內容，導致稅務工作缺乏有效性，這樣在企業(yè)的長期發(fā)展過程中必然會導致出現(xiàn)一定的稅務風險。
三、我國企業(yè)稅務風險內部控制工作現(xiàn)存問題
在發(fā)展過程中一部分企業(yè)過于重視經(jīng)濟效益，忽視了稅務風險管理工作，認為稅務管理工作跟企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展沒有直接聯(lián)系，因此只需要積極配合稅務機關部門的要求即可。還有一部分企業(yè)認為出現(xiàn)了稅務風險問題那么一定是會計核算部門的問題，跟其他人力資源部門、生產(chǎn)經(jīng)營部門等沒有關系，這些思想觀念都是錯誤的，以至于企業(yè)現(xiàn)階段具備的稅務風險控制制度不夠完善有效。我國大部分企業(yè)都沒有對稅務風險管理組織建設提起足夠的重視，基本上企業(yè)的稅務人員都是企業(yè)會計和出納兼任的，其實財務和稅務是兩個不同的領域，財務人員在負擔著會計核算工作職責之后，就沒有足夠的時間和精力來開展稅款申報、稅務繳納以及稅務風險內控等工作，影響了稅務工作的開展質量。
四、基于企業(yè)內控視角下稅務風險防范有效措施
（一）確定企業(yè)稅務風險內部控制管理目標
在企業(yè)管理經(jīng)營過程中，需要首先確定出稅務風險內部控制管理目標，在企業(yè)內控視角下來實施有效的稅務風險防范意識，這樣才能夠確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中基于企業(yè)的內部控制要素，建立相應的組織機構，在工作中能夠優(yōu)化業(yè)務流程，做到權責分明，這樣能夠起到相互制約和監(jiān)督的作用。企業(yè)內部控制管理要建立完善的稅務風險內部控制管理制度，有效的規(guī)避企業(yè)的稅務風險。
（二）加強稅務風險評估
要想提升企業(yè)的稅務風險管理能力，就必須要加強企業(yè)的稅務風險評估，在企業(yè)內部建立起關于稅務的風險預測機制及評估機制，并基于此委派專門的稅務人員對稅務風險控制方案進行檢測和制定，以確保稅務風險防范措施的有效性。在進行稅務風險評估的過程中，稅務人員要明確稅務風險的預警值、評估指標等，以評估稅務風險對企業(yè)造成的損失大小。對于企業(yè)稅務風險指標的設定可包括增值稅稅負率、企業(yè)所得稅的預警稅負率、增值稅納稅評估指標等等［5］。
（三）建立完善的監(jiān)督評價機制
對于企業(yè)稅務風險的控制，應當是一個全員參與且連續(xù)動態(tài)變化的內部控制過程，企業(yè)應當建立內外結合的審計監(jiān)督機制，對稅務風險管理中的每一個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控。內部監(jiān)控主要依賴于內部審計部門對于稅務工作的審計，在工作中將發(fā)現(xiàn)的問題整理成審計報告。同時，可以聘請專業(yè)的審計機構建立企業(yè)的外部審計部門，例如企業(yè)聘請稅務律師事務所或風險管理機構的專業(yè)人員等，可實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的外部監(jiān)控，這樣既能夠確保企業(yè)內部稅務風險控制的有效性，又能夠通過第三方角度加強對企業(yè)稅務風險的監(jiān)控及完善，進而實現(xiàn)對稅務風險的有效規(guī)避。
（四）提升人才隊伍專業(yè)性
稅務風險管理工作具備一定的專業(yè)性，還涉及了不同的企業(yè)發(fā)展部門，因此企業(yè)需要在設定出稅務風險管理內控組織結構之后，還需要引進專業(yè)的稅務工作人員，健全內部信息管理體系，加強內部信息的共享和溝通交流。這樣能夠為專業(yè)的稅務工作人員提供更多的工作渠道，提升企業(yè)人才隊伍稅務風險防范工作的專業(yè)程度。
五、結語
基于內控角度下完善企業(yè)內部財務風險管控體系，需要從不同的角度出發(fā)來把內部控制管理作用充分發(fā)揮出來，通過強化和完善企業(yè)的財務風險防范控制能力，有效提升企業(yè)的整體管理水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻
［1］游小芬.淺析內控視角下的企業(yè)稅務風險管理［J］.納稅,2018（30）.
［2］邱月洪.基于企業(yè)內控視角下的稅務風險防范措施研究［J］.現(xiàn)代營銷（下旬刊）,2018（4）.
［3］夏溧.試析內部控制視角下的企業(yè)稅務風險管理［J］.時代金融,2018（8）.
［4］王曉華.基于內控視角的我國中小企業(yè)稅務風險管理研究［J］.中國市場,2017（21）.
［5］鄧茜.我國大企業(yè)稅務風險管理研究［D］.西南財經(jīng)大學,2012.
作者：易新波 單位：珠海大橫琴投資有限公司
