優(yōu)化財(cái)政稅收體制策略分析

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摘要：距離我國改革開放到現(xiàn)在幾十年間，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)已經(jīng)天翻地覆。在國際化多元化的總體格局影響下，我國的發(fā)展軌跡也逐漸與世界接軌。因此就目前發(fā)展趨勢(shì)來看，如何穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)是我國需要進(jìn)一步考慮的問題。經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政稅收是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是并對(duì)我國中央和地方的財(cái)政管理發(fā)展有著極為重要的影響。因此，本文針對(duì)我國目前的新形勢(shì)，對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行分析和研究，探討其優(yōu)缺點(diǎn)以及施行可能性，并針對(duì)研究結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)多元化；優(yōu)化財(cái)政稅收體制；監(jiān)督管理

引言

從中國共產(chǎn)黨第十八次全國代表大會(huì)召開至今，筆者逐漸對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀有了新的認(rèn)識(shí)和了解。我國的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)穩(wěn)定且快速發(fā)展，與此同時(shí)，許多經(jīng)濟(jì)方面的問題也隨之產(chǎn)生。因此，在出現(xiàn)這些問題的情況下，對(duì)財(cái)政稅收制度中出現(xiàn)的問題應(yīng)該更加明確，并在了解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅制改革，隨之讓我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展更快更穩(wěn)。

一、目前我國國情下運(yùn)行的財(cái)政稅收體制

進(jìn)入到新世紀(jì)之前，我國政治體制中存在一個(gè)普遍現(xiàn)象：中央集權(quán)較為嚴(yán)重。因此，我國目前實(shí)行的分稅制的財(cái)政體制從上世紀(jì)90年代延續(xù)至今。就目前的改革現(xiàn)狀來看，之前存在的問題雖然有一部分已經(jīng)得到解決，并且有了實(shí)質(zhì)性的突破，但是，仍然存在一些問題亟待解決和改善。首先，分稅制先將中央政府和地方政府的相關(guān)權(quán)力進(jìn)行劃分，并根據(jù)雙方不同的職責(zé)，給他們的支出劃定了范圍。中央政府主要在各方面起到一個(gè)宏觀調(diào)控的作用，通過維護(hù)國家安全、進(jìn)行外交活動(dòng)等方式，完善我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，并且針對(duì)貧富差距大這一現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從根本上解決這一問題。與此同時(shí)，地方政府進(jìn)一步完善相關(guān)工作，并且針對(duì)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際財(cái)政狀況進(jìn)行管理和決策。隨后，對(duì)中央和地方的收入也進(jìn)行分類。根據(jù)我國管理稅收方面能夠管轄的范圍，把一部分能夠保障國家權(quán)益的歸納成中央稅。把和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)的稅歸納為中央地方共享稅。把一部分可以直接被地方政府征收管理的稅成為地方稅。讓中央和地方這兩者針對(duì)稅收的管理權(quán)限有所明確，對(duì)工作內(nèi)容以及相關(guān)規(guī)定能夠更好地進(jìn)行布置，進(jìn)而把整個(gè)財(cái)政方面的工作效率都提高。最后，對(duì)我國的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行調(diào)整。由于各級(jí)政府之間的交接不完善，因而提出財(cái)政轉(zhuǎn)移交付制度，在具體的操作過程中，結(jié)合實(shí)際，不斷對(duì)轉(zhuǎn)移支付的形式進(jìn)行調(diào)整。在一開始的方案的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國目前財(cái)政收入不斷擴(kuò)大的現(xiàn)狀，搭建出一種全新的制度：由地方接收來自中央的返還稅收。

二、我國稅收體制存在的問題

（一）我國的財(cái)稅體制在管理方面有所局限我國的財(cái)稅體制操作流程主要由以下幾個(gè)方面：首先，將各類目標(biāo)、指令，通過中央政府進(jìn)行，地方政府作為輔助接收，并完全服從中央的管理，以及在有效期限內(nèi)對(duì)中央進(jìn)行當(dāng)前時(shí)期的各地稅收狀況報(bào)告。但是這種方式過于集權(quán)，存在弊端，會(huì)阻礙一部分稅收分稅制度的實(shí)施；另外，即便以及對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行了優(yōu)化收入分配，但是由于平均的現(xiàn)象不允許發(fā)生，因此，地方的財(cái)政收入無法實(shí)現(xiàn)合理分配；再者，財(cái)政稅收收入的征納范圍存在缺口，有一部分來自資產(chǎn)的收入沒有完全納入。

（二）虛假信息存在于財(cái)務(wù)方面的預(yù)算和核算中目前，偷稅、漏稅、逃稅的情況依舊存在，這對(duì)我國的財(cái)政收入來說，是一種極大的流失；還有一種現(xiàn)象普遍存在，每當(dāng)開始年終核算時(shí)，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)出現(xiàn)人為干擾核算結(jié)果的情況，并從中獲取利益；一部分企業(yè)則采取兩套賬簿的形式，來避免交納該企業(yè)年終應(yīng)繳稅收數(shù)目；這些情況導(dǎo)致我國目前的財(cái)政稅收體系在真實(shí)性方面有著極大的問題，并最終影響整體財(cái)政收入。

（三）利益交換存在于財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理工作中為了讓改革更好地進(jìn)行，中央與地方政府需緊密合作，但是就目前的狀況來看，中央將各種稅收指標(biāo)政策下發(fā)給地方政府之后，各地財(cái)政稅收單位的執(zhí)行負(fù)責(zé)人仍然保持消極應(yīng)付的態(tài)度，不利于對(duì)下級(jí)的管理和工作進(jìn)行有效布置，明顯地方政府的負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)政稅收改革尚未具備宏觀認(rèn)識(shí)，仍處于對(duì)國家稅收的認(rèn)知的淺薄狀態(tài)，還沒有將國民經(jīng)濟(jì)和本單位經(jīng)營的好壞聯(lián)系起來，整體責(zé)任感弱；有些地方政府的負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)更弱，監(jiān)守自盜的現(xiàn)象層出不窮，并帶頭在稅收?qǐng)?bào)表上弄虛作假；在一些企業(yè)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)只采用人工進(jìn)行稅收記錄，并且通過與記錄者同流合污的方式，隱藏真正稅收情況，從而從中獲取利益。各地方政府負(fù)責(zé)人的消極應(yīng)付，和這些行為的互相疊加，造成了稅收制度改革如今執(zhí)行困難的局面，間接影響了整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)狀況。

（四）傳統(tǒng)財(cái)政稅收管理體系尚有缺陷如今，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，財(cái)政稅收體制同樣在進(jìn)行改善和提高，在這種情況下，原本的舊的財(cái)政稅收管理體系已經(jīng)無法匹配如今的體制，暴露出許多問題，例如對(duì)財(cái)務(wù)的管控力不足，對(duì)于當(dāng)前的稅制改革中，也無法提出具有建設(shè)性的建議，甚至頻繁出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，導(dǎo)致目前我國在財(cái)政稅收方面陷入混亂的局面。在改革中，出現(xiàn)與目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)相悖的情況，并導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)全部錯(cuò)亂的問題是不可避免的，這恰恰證明了目前許多地方的財(cái)政稅收有著大大小小眾多問題亟待解決。

三、對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行優(yōu)化的具體措施

從我國目前的稅制改革現(xiàn)狀來看，對(duì)于財(cái)政稅收體制的改革仍然存在一些問題需要不斷進(jìn)行調(diào)整和改善，與此同時(shí)，國家經(jīng)濟(jì)正在不斷發(fā)展中，并且?guī)?dòng)了整個(gè)社會(huì)背景的調(diào)整。因此，在每一次出現(xiàn)對(duì)于當(dāng)前國情有所幫助的財(cái)政稅收制度時(shí)，經(jīng)濟(jì)上也會(huì)出現(xiàn)新的形態(tài)和新的問題，所以，就目前來說，只有我國在體制改革的過程中，不斷加以適應(yīng)和調(diào)整，才能實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展這一目標(biāo)。

（一）對(duì)財(cái)政稅收體制的權(quán)力進(jìn)行劃分要想使我國財(cái)政體制有根本性的轉(zhuǎn)變，中央政府應(yīng)該把一部分權(quán)力下放給地方政府，首先，特別是在減稅免稅和融資這兩個(gè)方面，讓地方政府在當(dāng)?shù)氐呢?cái)政活動(dòng)方面能夠進(jìn)行直接調(diào)整。為了優(yōu)化升級(jí)各地區(qū)的產(chǎn)業(yè)，首先應(yīng)該對(duì)各地區(qū)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，讓生產(chǎn)資源的配置更加合理且有效，并且，應(yīng)該合理劃分中央和地方的財(cái)政收入，這個(gè)過程可以由中央來對(duì)地方政府進(jìn)行一定程度的管理，但是要在整個(gè)地區(qū)財(cái)政支出得到合理保證的前提下進(jìn)行。除此之外，相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也應(yīng)該加強(qiáng)管理和督促，使其能夠盡快投入使用，配合經(jīng)濟(jì)體制改革，基礎(chǔ)事業(yè)也需要盡快準(zhǔn)備得當(dāng)，從而在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面，完整地聯(lián)合起來各行業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)工作的效率，最終可以讓整個(gè)財(cái)政稅收體制改革盡善盡美。

（二）健全財(cái)政稅收管理體制只有在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下，對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革，才能讓我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平突飛猛進(jìn)，具體加強(qiáng)措施主要有以下幾個(gè)方面：一是在一定范圍內(nèi)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，適當(dāng)加收環(huán)境保護(hù)稅和資源稅；第二是將不同地區(qū)的情況與目前我國的基本國情相結(jié)合，對(duì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展開發(fā)不同的解決方案，尤其是在如何進(jìn)行稅收適度優(yōu)惠這個(gè)方面，要結(jié)合不同地區(qū)的貧富差距情況來制定合理方案；第三是對(duì)直接稅和間接稅在總體稅收收入中的比重進(jìn)行調(diào)整，對(duì)原本的以間接稅為主體的體制進(jìn)行改革，逐漸加大直接稅的比重。

（三）加強(qiáng)管理財(cái)政預(yù)算為了進(jìn)一步擴(kuò)大我國財(cái)政預(yù)算管理體系，首先，在進(jìn)行稅制改革的時(shí)候，把財(cái)政預(yù)算范圍內(nèi)有關(guān)資金活動(dòng)的部分整理歸納，并且加大對(duì)復(fù)式預(yù)算形式的轉(zhuǎn)變和完善；另外，在整體規(guī)劃的過程中，應(yīng)該把一些長期的預(yù)算，當(dāng)成整體國情的中長期發(fā)展目標(biāo)來看待，繼而讓這兩個(gè)方面能共同發(fā)展。加大在教育、文化、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)等國家主要扶持項(xiàng)目方面的財(cái)政支出，以此來對(duì)我國的財(cái)政支出力度做出保障。除了這些，對(duì)財(cái)政的監(jiān)督管理方面需要加大力度，盡量杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，并且針對(duì)這些行為，需要在法律法規(guī)上進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)，必須對(duì)這些違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲處置。

（四）完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度需要提前對(duì)不同功能的主體進(jìn)行安排和協(xié)調(diào)，盡快發(fā)展，進(jìn)行財(cái)政稅收體制的整改，以此來降低由于不同地區(qū)之間的差異而產(chǎn)生的財(cái)政稅收收入的不足，從而完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行集中管理，并設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，以此來確保資金來源穩(wěn)定，讓中央和地方政府都能針對(duì)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的監(jiān)督；同時(shí)，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的方法以調(diào)整比例的形式適當(dāng)進(jìn)行整改，以此來與目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀相吻合，使轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位有所提升，讓它能夠更大地發(fā)揮自己的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高；最后，根據(jù)主體功能的不同，進(jìn)行特點(diǎn)區(qū)分，讓區(qū)域之間凸顯各自的特點(diǎn)，以此實(shí)現(xiàn)在不同方面對(duì)轉(zhuǎn)移支付制度的加強(qiáng)完善，促進(jìn)今后這方面內(nèi)容在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。

（五）組建出完備優(yōu)秀的財(cái)政稅收人才隊(duì)伍國家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展僅僅依靠制度改革是不夠的，對(duì)人才隊(duì)伍的建設(shè)也應(yīng)該給予足夠的重視，以此促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展水平。首先，應(yīng)該針對(duì)實(shí)際情況和當(dāng)前國情相結(jié)合，提供更多合適的工作崗位，將財(cái)政稅收人才隊(duì)伍打造成一個(gè)有秩序的集體，并對(duì)這些優(yōu)質(zhì)人才進(jìn)行集中工作培訓(xùn)，讓他們對(duì)相關(guān)理論知識(shí)進(jìn)行熟悉之后，提供一定的實(shí)踐機(jī)會(huì)，以此來達(dá)到工作效率最大限度的提高這一目標(biāo)。其次，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)了解財(cái)政稅部門的當(dāng)前人才狀況，并對(duì)人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行整體優(yōu)化，讓他們能更好地掌握相關(guān)崗位所需要的管理能力，繼而更好地為納稅人服務(wù)。

四、小結(jié)

綜合上述所言不難看出，以上正文中筆者首先解析當(dāng)前我國國情下運(yùn)行的財(cái)政稅收體制情況和現(xiàn)狀問題，最后以此為基礎(chǔ)論述實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制優(yōu)化的具體途徑，通過劃分財(cái)政稅收體制權(quán)利、健全財(cái)政稅收管理體制、強(qiáng)化管理財(cái)政預(yù)算工作、優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度和組建完備優(yōu)秀的財(cái)政人才隊(duì)伍，進(jìn)而可在一定程度上促進(jìn)基于當(dāng)前新形勢(shì)背景下，財(cái)政稅收體制的優(yōu)化，更好做好該方面的工作。

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作者：張旭 單位：許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院