企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控問題研究

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一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)控制力度不強(qiáng)

大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作表明，在當(dāng)前的很多企業(yè)中并沒有十分完善的內(nèi)部控制制度，也沒有健全的財(cái)務(wù)管理制度，核算工作程序不規(guī)范。比如有的企業(yè)沒有合理的基礎(chǔ)管理制度，對(duì)于財(cái)務(wù)收支沒有統(tǒng)籌性的規(guī)劃，在重大的資金支出方面并沒有嚴(yán)格的審批手續(xù)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)沒有形成有效的制度制約，對(duì)消耗問題也缺乏一定的定額管理。有的企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的制度，但是只是流于表面化，沒有發(fā)揮自身應(yīng)該有的反饋以及監(jiān)督作用。有的企業(yè)并沒有根據(jù)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求來設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，在會(huì)計(jì)憑證的取得、編制裝訂以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)等方面都不符合相關(guān)規(guī)定規(guī)范，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬表不符、賬賬矛盾等現(xiàn)象，還有的企業(yè)就職會(huì)計(jì)人員在具體核算工作中出現(xiàn)操作性以及原理性的錯(cuò)誤，比如隨意的改動(dòng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，會(huì)計(jì)科目被亂用，計(jì)量工作和確認(rèn)工作都出現(xiàn)混亂等等。在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理中，對(duì)于現(xiàn)金的管理工作不夠嚴(yán)格，從而形成資金閑置或者不足的現(xiàn)象。有的企業(yè)觀點(diǎn)是企業(yè)所擁有的現(xiàn)金越多越好，使得大量的現(xiàn)金處于閑置狀態(tài)，未能夠參加到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中來，浪費(fèi)了現(xiàn)金資源。同時(shí)有的企業(yè)并沒有構(gòu)建科學(xué)的賒銷政策體系，沒有配備強(qiáng)有力的催收措施，應(yīng)當(dāng)收取的賬款并不能夠進(jìn)行兌現(xiàn)，有的還成為了呆賬，需要收取的賬款周轉(zhuǎn)速度過慢，不利于資金的回收工作。還有的公司對(duì)于存貨的控制力度較弱，使得資金呆滯。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，使得企業(yè)始終都面臨著高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些問題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。1.企業(yè)過度負(fù)債。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是不可避免的，通過負(fù)債經(jīng)營(yíng)來充分的利用到財(cái)務(wù)杠桿的作用。然而，隨之而來的問題是有的企業(yè)并沒有充分的考慮到自身的經(jīng)營(yíng)能力，不顧成本的消耗和付出的代價(jià)，不結(jié)合自身的還貸能力，采用各種手段試圖從銀行獲得貸款。甚至有的企業(yè)并不明白借債終須還的道理，只是淺薄的認(rèn)為從銀行獲得貸款就能夠獲得更多的利潤(rùn)，只是簡(jiǎn)單的考慮到貸款的獲得而已，而不是考慮通過什么樣的方式在有限的資金內(nèi)來發(fā)揮最大的效益，更加沒有考慮如何償還貸款，在所借入的資金沒有發(fā)揮效用的情況下，相當(dāng)部分的企業(yè)進(jìn)入了惡性循環(huán)，面臨著債臺(tái)高筑的現(xiàn)實(shí)，帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)短債長(zhǎng)投。國(guó)家目前對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行了宏觀調(diào)控，企業(yè)要想獲取固定資產(chǎn)的貸款是相對(duì)困難的。因此有的企業(yè)就通過變通，擅自的改變自身的貸款用途，從而使得企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)的高于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，帶來潛在的支付危機(jī)。3.企業(yè)之間相互擔(dān)保，同樣的資產(chǎn)進(jìn)行重復(fù)的抵押，還有的企業(yè)為了順利融資而不斷的投資新項(xiàng)目，這些問題都給銀行的財(cái)務(wù)狀況判斷增大了難度，也不利于財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，使得企業(yè)的整體負(fù)債率持續(xù)性增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)支出越來越大，所能夠承受的支付能力降低，資金鏈太緊并且可能出現(xiàn)崩潰斷裂。

（三）會(huì)計(jì)核算體系落后，會(huì)計(jì)信息失真

在我國(guó)的很多企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模所限，有的公司的管理負(fù)責(zé)人就是公司的投資者本身，他們自身的專業(yè)水平不是很高，針對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算工作并不精通。即便他們對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)非常重視，但是在實(shí)際的工作過程中只是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，或者簡(jiǎn)單的根據(jù)成本報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的可算，沒有充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算同企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力之間存在的關(guān)系，并沒有真正的做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，設(shè)置的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門也比較簡(jiǎn)單，并且大部分的會(huì)計(jì)人員將工作重心放在日常賬務(wù)處理以及應(yīng)付申報(bào)方面，未能夠有效地開展會(huì)計(jì)核算工作。很多企業(yè)中，會(huì)計(jì)工作人員采用的仍然是過時(shí)的核算方法，并沒有與時(shí)俱進(jìn)，使用新型的會(huì)計(jì)處理方法，也沒有學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)理念和會(huì)計(jì)知識(shí)，自身專業(yè)水平更新不夠。同時(shí)，雖然有的新會(huì)計(jì)工作人員擁有豐富的先進(jìn)理念知識(shí)，但是沒有足夠的工作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)際的操作能力不足，并不能夠根據(jù)現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行成本方面的核算，甚至有的小型企業(yè)中并沒有設(shè)置專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，只是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作當(dāng)成是兼職工作，負(fù)責(zé)每個(gè)時(shí)期的報(bào)賬工作而已，更不能夠?qū)崿F(xiàn)有效的會(huì)計(jì)核算了。

二、產(chǎn)生上述問題的主要原因

任何現(xiàn)象都有其產(chǎn)生的原因，在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域中存在的問題是多方面的，相應(yīng)的原因也是多方面的，既有企業(yè)自身的因素，也離不開整體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境。總的來說，主要有以下兩點(diǎn)。

（一）社會(huì)因素

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，國(guó)家正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期，相關(guān)的財(cái)稅法律變化的范圍過廣，跨度大，并不能夠適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)財(cái)會(huì)工作，立法滯后的問題已經(jīng)比較突出。即便已經(jīng)出臺(tái)了新型的法規(guī)，但是操作性不足，相應(yīng)的配套措施還沒有跟進(jìn)。有的政策并不符合實(shí)際國(guó)情，存在有不合理的地方。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的體系還不夠完善，有關(guān)部門對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作尚未實(shí)現(xiàn)及時(shí)的指導(dǎo)以及嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作沒有受到強(qiáng)有力的約束，違法違規(guī)行為經(jīng)常發(fā)生。

（二）企業(yè)內(nèi)部因素

由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才短缺，在很大程度上制約了當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)工作的發(fā)展，制約了企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作水平和質(zhì)量，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員如果不懂得現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，不能良好地進(jìn)行組織管理，是很難以做好現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的。由于當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的不成熟和相關(guān)管理人才的缺乏，嚴(yán)重的制約了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，兩個(gè)主要因素之間又存在有一定的互相影響關(guān)系。因此可見，優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作是十分必要的。

三、解決當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在問題的對(duì)策

（一）政府部門應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的法制教育要解決當(dāng)前企業(yè)中存在的問題，僅僅依靠部分企業(yè)進(jìn)行自我完善和改正是很難以形成社會(huì)效應(yīng)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作并不是獨(dú)立的，要徹底的解決這些問題，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要解決企業(yè)的融資問題，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的管理控制。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終是需要工作人員去執(zhí)行的，保證企業(yè)貨幣資金的安全運(yùn)作，需要保證相關(guān)工作人員的專業(yè)水平，最基本的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要具有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是最低程度的要求，對(duì)于資金貨幣崗位的工作人員需要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們學(xué)習(xí)更新自己的知識(shí)體系，參加到繼續(xù)教育的活動(dòng)之中，不斷的提高自身的工作水平。

（二）構(gòu)建貨幣資金內(nèi)部控制體系

1.構(gòu)建不相容的職務(wù)崗位分離體系。所謂的不相容職務(wù)指的就是在企業(yè)中具有相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果統(tǒng)一集中在一個(gè)人身上，就會(huì)在加大出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。通過不相容的崗位分離，能夠在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)相互約束的功能。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門來說，出納和會(huì)計(jì)兩種職務(wù)，不應(yīng)該由同樣的人員擔(dān)任，也就意味著出納只需要負(fù)責(zé)資金收付、保管等等，不應(yīng)該去兼任會(huì)計(jì)審核、檔案保管等方面的工作。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)具體的分工原則，盡量的將現(xiàn)金相關(guān)的業(yè)務(wù)交給不同的工作人員，盡量的避免一個(gè)人單獨(dú)的辦理貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)。如果企業(yè)的人手不夠，也應(yīng)該在根本上保證錢賬的分開管理。

2.構(gòu)建授權(quán)審批制度。在企業(yè)之間應(yīng)該建立授權(quán)審批制度，使得部門能夠各司其職，要大力打擊一條線作假的情況。對(duì)于貨幣的收支審批手續(xù)要嚴(yán)格根據(jù)流程辦事，實(shí)現(xiàn)手續(xù)的規(guī)范化和制度化，可以適當(dāng)?shù)臏p免不需要的支出，也需要避免出現(xiàn)侵吞或者挪用的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.企業(yè)應(yīng)該建立完善的貨幣管理制度。首先企業(yè)辦理好現(xiàn)金方面的業(yè)務(wù)，采用一系列的措施來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，促進(jìn)企業(yè)的貨幣資金方面業(yè)務(wù)更加的程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)編制資金收支預(yù)算，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)要求，來做出整體的預(yù)算工作，盡量的保證企業(yè)資金的流通渠道，實(shí)現(xiàn)正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.加強(qiáng)對(duì)票據(jù)和印章的管理。對(duì)于票據(jù)和印章的管理是當(dāng)前企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和前提，通過票據(jù)和印章，企業(yè)能夠支配決定企業(yè)的貨幣資金運(yùn)用。因此，企業(yè)應(yīng)該明確票據(jù)的購(gòu)買和報(bào)關(guān)報(bào)驗(yàn)，使用和注銷，注意權(quán)限的分配和程序的處理。在購(gòu)入票據(jù)時(shí)需要及時(shí)的登記，妥善的保存，記錄其用途，在領(lǐng)取時(shí)需要根據(jù)編號(hào)順序使用。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查力度

當(dāng)前的很多企業(yè)只是在年末的時(shí)候?qū)ΜF(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，由出納人員盤點(diǎn)出現(xiàn)金的實(shí)際存儲(chǔ)數(shù)額，會(huì)計(jì)復(fù)核后和總賬里的數(shù)額進(jìn)行相對(duì)比，檢查兩者是否一致，然后填寫《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。在平時(shí)的工作日內(nèi)，企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)力度，實(shí)現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠適當(dāng)?shù)牟捎猛粨舯P點(diǎn)，來督促會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任心，將這件事情徹底落實(shí)，及時(shí)的發(fā)展現(xiàn)金收支中所潛在的問題。企業(yè)還應(yīng)該注重銀行的日記賬以及銀行對(duì)賬單的核對(duì)，對(duì)未達(dá)的賬目真實(shí)性進(jìn)行檢查。在銀行存款的業(yè)務(wù)方面，應(yīng)該分配工作人員在每個(gè)月月底和銀行方面記性核對(duì)，在核對(duì)成功過后才出會(huì)計(jì)報(bào)表。如果發(fā)現(xiàn)相矛盾的地方，應(yīng)該盡快的找到原因，再編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（四）推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的落實(shí)腳步

企業(yè)要推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化，需要選擇合適的財(cái)務(wù)軟件，當(dāng)前很多會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)原理、財(cái)務(wù)管理方面并不是非常精通，不能夠完善的考慮到會(huì)計(jì)處理流程的細(xì)節(jié)，整體流程不是十分順暢。因此，選擇成熟合適的財(cái)務(wù)軟件能夠在很大程度上推進(jìn)電算化的實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中起著決策和指導(dǎo)作用，只有領(lǐng)導(dǎo)重視并且參與到會(huì)計(jì)電算化的落實(shí)工作中去，才能夠進(jìn)一步的帶動(dòng)會(huì)計(jì)工作人員完成工作。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外還牽涉到了單位內(nèi)部的許多部門，需要具備新知識(shí)結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才才能夠做好會(huì)計(jì)電算化工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員作為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的主體，直接關(guān)系著該項(xiàng)工作的完成質(zhì)量。企業(yè)需要構(gòu)建電算化的財(cái)務(wù)管理制度，來保證會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中起到的作用。從基層方面做起，嚴(yán)格的控制實(shí)施質(zhì)量，每個(gè)工作人員需要負(fù)責(zé)好自身的工作，不出差錯(cuò)。在每一環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)務(wù)核對(duì)，健全企業(yè)內(nèi)部的管理體制。同時(shí)還需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思想方面和業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，強(qiáng)化他們計(jì)算機(jī)操作技能和安全意識(shí)，不斷地完善企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化體系。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的核心，而財(cái)務(wù)管理的核心是會(huì)計(jì)核算工作。企業(yè)要做好財(cái)會(huì)工作，首先需要提高對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的重視和認(rèn)識(shí)，從大處著眼，從工作根本起步，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作。