科研單位科研項目的財務(wù)風(fēng)險分析

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摘要:在我國社會經(jīng)濟全面發(fā)展中，我國對科研項目投放力度不斷提高，但是結(jié)合當(dāng)前情況，我國在科研項目費用管理和使用上，依然會存在一些問題，特別是科研項目財務(wù)風(fēng)險管理，依然存在一系列問題?；诖?，本文就結(jié)合科研項目基本特點，重點分析導(dǎo)致科研事業(yè)單位科研項目財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因，根據(jù)分析結(jié)果，提出科研事業(yè)單位科研項目的財務(wù)風(fēng)險識別及費用控制措施。

關(guān)鍵詞:科研事業(yè)單位;科研項目;財務(wù)風(fēng)險;費用控制

因為在科研項目建設(shè)中，需要投放大量資金，并且獲得收益的周期長，一般情況下，科研項目需要在國家計劃項目引導(dǎo)下，通過科研項目投入，為國家社會經(jīng)濟發(fā)展提供支持，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)實體化，促進公益性單位的更好發(fā)展?？蒲惺聵I(yè)單位在開發(fā)科研項目過程中，需要根據(jù)存在的財務(wù)風(fēng)險問題，有針對性開展控制管理工作，對各項風(fēng)險產(chǎn)生原因具體調(diào)查和分析，確定科研項目財務(wù)風(fēng)險控制對策，將風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi)，降低給科研項目帶來的不良影響，實現(xiàn)科研事業(yè)單位科研項目的更好發(fā)展。

1科研項目基本特點

現(xiàn)階段，科研項目已經(jīng)由國家財政補貼獲利模式調(diào)整為多元化投資盈利模式，實現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展，經(jīng)費來源渠道更加廣泛，業(yè)務(wù)種類不斷增加，但是因為科研項目周期長，風(fēng)險性高，技術(shù)要求嚴格，前期經(jīng)費投入量大，因此在科研項目費用管理過程中，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，使得科研項目無法順利實現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)。因為財務(wù)風(fēng)險廣泛產(chǎn)生于經(jīng)濟活動中，所以科研項目也是如此。由于科研項目來源比較廣泛，不僅包含在國家開發(fā)建設(shè)的縱向科研項目范疇中，也覆蓋在科研事業(yè)單位的橫向科研項目中，也涉及了學(xué)院自籌科研項目等。這三個層級的科研項目是我國科研項目的重要來源，更是科研經(jīng)費的主要來源。一般來說，國家級的科研項目在財務(wù)審計要求上更為嚴格，對經(jīng)費控制比較嚴謹。但是這并不預(yù)示著各個科研項目的財務(wù)管理都比較嚴格，大部分科研項目都會伴隨各種風(fēng)險，風(fēng)險產(chǎn)生原因在于預(yù)算不精準(zhǔn)，或者項目調(diào)節(jié)不規(guī)范，使得部分項目在立項過程中缺少資金支持，可能會面臨資金回收風(fēng)險。因為科研事業(yè)單位的主要職能在于提供技術(shù)服務(wù)，而當(dāng)前我國技術(shù)服務(wù)轉(zhuǎn)變成經(jīng)濟效益的能力比較薄弱，因此在項目前期規(guī)劃中，容易產(chǎn)生資金投入風(fēng)險。一些科研事業(yè)單位為了增加收益，對項目資金進行實體產(chǎn)業(yè)投資，容易讓單位面臨資產(chǎn)流失風(fēng)險。

2導(dǎo)致科研事業(yè)單位科研項目財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因

2．1科研項目資金管理意識不足

當(dāng)前，部分科研項目資金管理人員普遍存在一定思想意識，也就是認為科研項目經(jīng)費為自己應(yīng)得利益，經(jīng)費項目使用應(yīng)該由自己隨意支配，項目資金申報以后，可以隨意使用，這種科研項目經(jīng)費管理思想是錯誤的，缺乏正確的科研項目經(jīng)費管理意識。并且，在對科研經(jīng)費管理中，通常會以獲取科研項目資金為根本來申報科研項目，部分人員根據(jù)科研項目實際情況，按照特定標(biāo)準(zhǔn)來劃分科研費用，主要是根據(jù)科研項目資金需求來劃分，并沒有分析項目使用的可行性和真實性。部分科研事業(yè)單位在科研經(jīng)費申報過程中，理由不充分，經(jīng)費預(yù)算不準(zhǔn)確，對經(jīng)費使用途徑調(diào)查不深入，這是由于科研項目資金管理人員思想意識錯誤導(dǎo)致，諸多費用支出申報和實際費用支出不相符，導(dǎo)致項目無法順利實施，增加經(jīng)費運行難度。

2．2缺少完善的內(nèi)部控制體系

因為一些科研事業(yè)單位科研項目較為枯燥，科研人員福利待遇不高，因此一些單位對科研經(jīng)費管理不深入，容易產(chǎn)生費用核算和監(jiān)管問題，甚至影響科研費用整體效益。由于科研經(jīng)費管理不規(guī)范，可能會面臨違規(guī)違法行為，再加上科研管理部門對科研成果評估時，缺少對科研費用使用情況的考核，容易導(dǎo)致科研人員隨意使用科研經(jīng)費。在內(nèi)部控制中，財務(wù)管理部門缺少對科研項目具體情況的了解，科研經(jīng)費監(jiān)管不嚴，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險問題。

2．3內(nèi)部審計監(jiān)督不嚴

現(xiàn)階段，科研事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制工作時，內(nèi)部審計監(jiān)管不嚴，使得單位審計工作停留表面，過于形式化，無法發(fā)揮監(jiān)督效能。因為審計部門經(jīng)費和其他部門經(jīng)費有著利益關(guān)系，使得審計監(jiān)督缺乏獨立性，影響其監(jiān)督職能的發(fā)揮。一些科研工作人員為了防止科研經(jīng)費審查，通常會把科研經(jīng)費和個別單位掛靠，把科研經(jīng)費轉(zhuǎn)移到私有賬戶中，這種狀況不但損害科研事業(yè)單位利益，也會造成國有資產(chǎn)的流失，不利于科研事業(yè)單位的更好發(fā)展。因為項目人員隨意把投資資料給其他部門使用，再加上單位內(nèi)部審計監(jiān)管不嚴，容易造成單位重要信息的泄露，嚴重阻礙事業(yè)單位科研發(fā)展。

3科研事業(yè)單位科研項目的財務(wù)風(fēng)險識別及費用控制措施

3．1加強財務(wù)風(fēng)險識別和控制

通過建立完善的財務(wù)風(fēng)險識別機制，能夠及時找到科研項目中潛在財務(wù)風(fēng)險問題，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因，確定財務(wù)風(fēng)險影響度，制定詳細的風(fēng)險防控計劃，優(yōu)化風(fēng)險管理對策，降低財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的不良影響，充分發(fā)揮科研項目實際價值。在實施財務(wù)風(fēng)險識別過程中，需要確定財務(wù)風(fēng)險識別重點。對于科研項目來說，風(fēng)險識別作為一個系統(tǒng)性工作，要求風(fēng)險識別的全面性和有效性。在科研項目存在風(fēng)險隱患過程中，應(yīng)加強對風(fēng)險造成影響的分析，及時找到風(fēng)險并科學(xué)控制，防止給科研事業(yè)單位帶來不良影響，降低損失。在對風(fēng)險識別過程中，應(yīng)該了解不同類型財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生的原因，通過采取不同風(fēng)險識別對策，對財務(wù)風(fēng)險全面調(diào)查。科研項目財務(wù)風(fēng)險展現(xiàn)出了不確定性和時效性，科研項目不同，使得其風(fēng)險內(nèi)容也會存在差異，所以要求科研事業(yè)單位在風(fēng)險識別過程中，應(yīng)該結(jié)合項目具體情況，實事求是的識別財務(wù)風(fēng)險內(nèi)容，保證財務(wù)風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性。在科研項目財務(wù)風(fēng)險識別過程中，識別方式選擇是非常必要的，當(dāng)前科研項目財務(wù)風(fēng)險識別方式種類繁多，可以通過現(xiàn)場觀察、財務(wù)數(shù)據(jù)分析、歷史經(jīng)驗分析等方式進行風(fēng)險識別。對于現(xiàn)場觀察識別方式，也就是把科研項目現(xiàn)場財務(wù)工作情況作為探究對象，對現(xiàn)場工作中存在的風(fēng)險問題具體調(diào)查和分析。財務(wù)數(shù)據(jù)分析則是根據(jù)財務(wù)工作中各種數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等，精準(zhǔn)計算單位變現(xiàn)能力和盈利能力，與科研項目財務(wù)指標(biāo)比較分析，及時找到財務(wù)異常問題，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)識別。如果采用的歷史經(jīng)驗分析方式，需要對之前財務(wù)風(fēng)險加以總結(jié)與分析，對其他科研項目財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因匯總，總結(jié)經(jīng)驗，防止相同問題的再次出現(xiàn)。對于集合意見風(fēng)險識別方式，也就是對財務(wù)風(fēng)險處理意見進行整合，征求各個部門對財務(wù)風(fēng)險識別的相關(guān)意見，對各項意見匯總處理，深入分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因，強化各個部門對財務(wù)風(fēng)險認識，采取相關(guān)措施將風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi)，降低給科研事業(yè)單位帶來的不良影響。

3．2構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以對科研項目中各種財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計調(diào)查，保證財務(wù)報表中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，便于財務(wù)管理部門根據(jù)對應(yīng)數(shù)據(jù)信息進行財務(wù)風(fēng)險評估，制定有效的風(fēng)險控制措施。其中，在對科研項目年財務(wù)收支計算過程中，需要完成財務(wù)負債、財務(wù)收支和現(xiàn)金流量統(tǒng)計調(diào)查，對財務(wù)支出項目精準(zhǔn)化管理。在科研項目日常管理過程中，對每筆財務(wù)支出科學(xué)規(guī)劃，在經(jīng)費總支出規(guī)劃的同時，確定經(jīng)費最大支出限額，在財務(wù)支出過程中如實記錄，對各項經(jīng)費支出及時登記。對于一些咨詢和招待環(huán)節(jié)中的費用支出，科學(xué)預(yù)測和管控，制定詳細的支出計劃，預(yù)測年度成本開支，完善支出登記表，通過圖表方式清楚地展現(xiàn)出每筆支出，以圖表為依據(jù)進行日常經(jīng)費收支管理，便于相關(guān)人員及時找到科研項目中的財務(wù)風(fēng)險，提前制定防范對策，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3．3調(diào)整科研項目財務(wù)管理資金結(jié)構(gòu)

在實施科研項目財務(wù)管理過程中，需要從長遠發(fā)展角度入手，根據(jù)科研項目財務(wù)管理要求及實際情況，對科研資金結(jié)果適當(dāng)調(diào)整，讓科研項目財務(wù)管理更加規(guī)范和完善。在開展科研項目財務(wù)管理工作時，在資金管理方面，要想促進科研項目財務(wù)資金周轉(zhuǎn)，可以通過股份合作機制，對科研項目中閑置資金進行租賃或者轉(zhuǎn)讓，將其轉(zhuǎn)變成科研項目財務(wù)管理中的股份，償還銀行貸款，或者用于外部投資，這樣可以有效提高科研項目中資金流動性，獲得更多的經(jīng)濟效益。通過調(diào)整科研項目中資金結(jié)構(gòu)，能夠保證科研項目財務(wù)內(nèi)部控制工作順利進行，在實施科研項目財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作時，科研管理部門需要結(jié)合實際重點，對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)衡，從根源上防范財務(wù)風(fēng)險。

3．4提高科研項目財務(wù)風(fēng)險管理水平

一般情況下，科研項目財務(wù)風(fēng)險管理水平越高，科研項目財務(wù)風(fēng)險承受力度越大。在相同風(fēng)險條件下，不同風(fēng)險管理水平下的科研項目，在財務(wù)管理承受能力上各不相同。一方面，相同內(nèi)部控制環(huán)境下，科研項目財務(wù)風(fēng)險管理水平越高，可以更好地幫助科研項目人員進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，精準(zhǔn)找到科研項目中潛在風(fēng)險問題，提前制定風(fēng)險防控措施，降低風(fēng)險帶來的影響。但是另一方面，在相同內(nèi)部控制條件下，科研項目財務(wù)風(fēng)險承受能力達到最大限度時，科研項目財務(wù)內(nèi)部控制強度隨之減小，同時也會伴隨科研項目財務(wù)風(fēng)險管理水平提高，科研項目財務(wù)管理風(fēng)險承受能力升高。在實際財務(wù)風(fēng)險管理過程中，需要強化各級人員風(fēng)險管理意識，內(nèi)部控制和財務(wù)管理在本質(zhì)上的差異在于內(nèi)部控制中涉及了風(fēng)險管理內(nèi)容，而財務(wù)管理則是通過各種財務(wù)信息來對單位經(jīng)營情況調(diào)查與防控。要想減少財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，要求單位管理者樹立正確的風(fēng)險防控意識，在單位內(nèi)部成立專業(yè)的風(fēng)險管理團隊，根據(jù)單位經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，找到風(fēng)險管理重點，科學(xué)控制，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。并且，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理方式，調(diào)整內(nèi)部控制管理體系，通過加強財務(wù)風(fēng)險管理機制建設(shè)，提高單位財務(wù)風(fēng)險管理水平，優(yōu)化財務(wù)管理流程，科學(xué)劃分管理職責(zé)，要求每個人員都能根據(jù)財務(wù)管理要求開展工作，加強財務(wù)活動監(jiān)督管理，對單位資金使用、申請、管理等過程進行追蹤與監(jiān)督，減少風(fēng)險問題的發(fā)生。單位還要加強財務(wù)內(nèi)部控制，引導(dǎo)各個部門根據(jù)制度要求落實財務(wù)工作，強化財務(wù)控制管理，在單位現(xiàn)有管理體系下，將財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容融入其中，注重財務(wù)監(jiān)督管理，對于一些沒有嚴格按照要求操作的人員，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴肅處理，對于不滿足要求的部門，集體通報，從根源上防止不必要風(fēng)險問題的出現(xiàn)，提高單位財務(wù)內(nèi)部控制水平。

3．5加強對應(yīng)收賬款管理

從科研項目角度來說，其經(jīng)濟收入主要以提供技術(shù)服務(wù)、提供檢測服務(wù)等為主，而部分科研項目經(jīng)費如果使用不當(dāng)，可能會產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險，給科研項目建設(shè)發(fā)展造成負面影響。所以，做好應(yīng)收賬款管理工作，是防范科研項目財務(wù)風(fēng)險的有效方式。首先，加強對應(yīng)收賬款定性與定量分析，對欠款人、欠款金額、應(yīng)收賬款性質(zhì)等進行調(diào)查，根據(jù)長期客戶、新客戶等信譽情況進行劃分，對應(yīng)收賬款數(shù)額和期限進行統(tǒng)計調(diào)查，便于相關(guān)人員進行應(yīng)收賬款催收與管理。其次，在定量與定性分析的情況下，及時與客戶信息交流，根據(jù)科研項目實施進度和需求，與客戶說明實際情況，盡快將應(yīng)收賬款回收。再次，確定應(yīng)收賬款管理方式，制定詳細的管理計劃，根據(jù)客戶款項支付情況，建立信譽管理體系，對信譽度高的客戶提供相應(yīng)的優(yōu)惠政策，與客戶營造良好的合作關(guān)系。最后，加強應(yīng)收賬款管理，對客戶建檔，分析客戶與應(yīng)收賬款之間關(guān)系，定期要求客戶核對賬單，盡快將應(yīng)收賬款回收。

3．6強化科研經(jīng)費審核監(jiān)督

經(jīng)費審核是保證科研經(jīng)費科學(xué)應(yīng)用的具體措施，更是科研項目財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)費審核指的是對項目經(jīng)費使用過程進行審核，是審核科研項目經(jīng)費是否規(guī)范使用的有效手段。所以，相關(guān)管理人員應(yīng)加強經(jīng)費管理，從發(fā)票、人員調(diào)查、地點審核等多方面入手，對經(jīng)費使用信息進行核查，當(dāng)然，此項工作操作比較困難，但是可以根據(jù)大宗費用使用情況重點核查。在經(jīng)費核查過程中，要求項目申報表中有明確的經(jīng)費使用項目名稱、經(jīng)費使用時間、支付方式等，并且確定哪些費用支出設(shè)有上限，如差旅費、交通費等，這些費用需要根據(jù)單位實際情況和科研項目等級確定上限標(biāo)準(zhǔn)?？蒲惺聵I(yè)單位在實施科研項目財務(wù)管理時，需要安排專業(yè)人員負責(zé)，經(jīng)費使用情況需要和科研項目實踐活動充分結(jié)合，嚴格按照要求設(shè)定界限，秉持著合理可行的要求劃撥經(jīng)費，對科研項目經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督與管理，制定詳細的監(jiān)督計劃，規(guī)范監(jiān)督管理流程，保證將監(jiān)督管理工作落實到位，從根源上減少科研經(jīng)費使用問題。科研項目資金管理人員應(yīng)對科研項目進行全面調(diào)查，精準(zhǔn)規(guī)劃經(jīng)費使用，按照為社會服務(wù)的原則，極大限度地使用科研經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益。

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作者:彭菲菲 單位:中國科學(xué)院合肥物質(zhì)科學(xué)研究院