稅收籌劃問題及解決策略

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稅收籌劃管理的局限性

1缺乏完善的執(zhí)行制度和標(biāo)準(zhǔn)。由于稅收籌劃的目的主要就是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅收方案的選擇，因此往往容易打“擦邊球”，一旦相關(guān)稅收籌劃工作人員受到道德風(fēng)險(xiǎn)影響容易讓企業(yè)利益受到損害。另外我國的相關(guān)企業(yè)法律法規(guī)制度并不是很完善，甚至存在著一定的“緩存”空間，這就給企業(yè)進(jìn)行更深層次的稅收籌劃工作提供了機(jī)會(huì)，一旦企業(yè)管理人員過度進(jìn)行了稅收籌劃，就會(huì)很容易走上危險(xiǎn)的道路。

2相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)的局限性。對企業(yè)財(cái)務(wù)中的稅收進(jìn)行合理籌劃，需要相關(guān)人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和能力，對法律政策也要有足夠的儲(chǔ)備知識(shí)，否則很容易造成風(fēng)險(xiǎn)。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都會(huì)按照有關(guān)要求進(jìn)行相關(guān)稅收的申報(bào)、繳納，但往往也會(huì)存在由于對于政策理解不到位，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)誤差，從而造成企業(yè)偷稅、漏稅現(xiàn)象出現(xiàn)。這樣的風(fēng)險(xiǎn)是無可避免的、且客觀存在的。

財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問題與相關(guān)解決措施

1．財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃出現(xiàn)的問題。

1．1缺乏完善的稅法保障體系。我國的稅法體系從建立到至今已有幾十年的時(shí)間，然而卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上西方發(fā)達(dá)國家的法律體系，缺乏自我監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)的本質(zhì)是以盈利為目的，從而減少了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的自律性，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。稅法體系本身具有不完善性，很容易出現(xiàn)不可控制的現(xiàn)象，給執(zhí)法部門以及市場經(jīng)濟(jì)帶來了不利的影響，正是由于稅法體系的不完善，故而經(jīng)常進(jìn)行相關(guān)的改革，在改革的過程中給企業(yè)籌劃人員帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)與麻煩，從而使得企業(yè)缺乏一定的成效。

1．2對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制缺乏有效監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃管理質(zhì)量監(jiān)督的制度方面存在的問題主要表現(xiàn)為：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃管理質(zhì)量監(jiān)督的法規(guī)制度在企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量法律體系中層次過低，只對企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃管理的質(zhì)量要求做出了相關(guān)的規(guī)定，而沒有從嚴(yán)格意義上對質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。從而致使監(jiān)督制度上存在很大的漏洞，使得相關(guān)負(fù)責(zé)人員在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃管理的時(shí)候更加容易忽略監(jiān)督的作用和意義。在現(xiàn)實(shí)企業(yè)運(yùn)行進(jìn)行中，很多負(fù)責(zé)人和開發(fā)商從設(shè)計(jì)的時(shí)候就已經(jīng)開始了錯(cuò)誤的做法，他們沒有把監(jiān)督機(jī)制放在重要的位置，而是先進(jìn)行，再進(jìn)行匯報(bào)，以此來逃避監(jiān)督，因而，通過相關(guān)條例來對財(cái)務(wù)稅收負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制。

1．3稅收籌劃中的經(jīng)濟(jì)結(jié)算事項(xiàng)。大多數(shù)企業(yè)都不愿意主動(dòng)選擇稅收籌劃。一方面是企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃的精力和經(jīng)驗(yàn)方面都較為欠缺，往往需要依靠外部專業(yè)人士的服務(wù)才能合規(guī)、有效的進(jìn)行稅收籌劃工作，但外部專業(yè)服務(wù)卻需要消耗企業(yè)一定的成本，因此，任用內(nèi)部人員進(jìn)行操控往往會(huì)變得費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，甚至還會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，在處理企業(yè)結(jié)余資金的問題上，和國有建設(shè)單位、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和預(yù)算管理辦法也出現(xiàn)了不銜接的問題，尤其是對特大防汛費(fèi)、基本建設(shè)資金等結(jié)余資金沒有進(jìn)行規(guī)范地處理。

2．提高企業(yè)稅收籌劃有效性的具體方法。

2．1完善稅法管理體系。要在法律限制的范圍內(nèi)對稅收進(jìn)行籌劃，從而減少企業(yè)運(yùn)營成本，成本管理在企業(yè)運(yùn)行項(xiàng)目實(shí)施的過程中起著決定性的作用，成本利益的最大化是每個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行的根本出發(fā)點(diǎn)。而稅收籌劃質(zhì)量是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益，減少稅收成本的根本前提。為了能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，企業(yè)負(fù)責(zé)單位要盡量完善企業(yè)運(yùn)行的機(jī)制系統(tǒng)，使各級各部門之間的權(quán)責(zé)變得明確合理。因此，加強(qiáng)企業(yè)企業(yè)管理必須要充分發(fā)揮項(xiàng)目經(jīng)理、運(yùn)行承包負(fù)責(zé)人在企業(yè)的主導(dǎo)作用，必須協(xié)調(diào)好生產(chǎn)成本、生成工期和質(zhì)量安全之間的內(nèi)在關(guān)系，必須掌控好經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、技術(shù)系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)之間的關(guān)系。另外，各個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人也要加強(qiáng)自身的管理和建設(shè)，通過科學(xué)合理的組織加強(qiáng)企業(yè)的質(zhì)量和水平，確保稅收籌劃工作在公平合理的環(huán)境下展開。

2．2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。要提升企業(yè)專業(yè)人員綜合素養(yǎng)，首先應(yīng)當(dāng)讓財(cái)務(wù)、稅收籌劃相關(guān)工作人員參與到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營、生產(chǎn)過程中，讓他們深刻理解企業(yè)現(xiàn)階段的主要業(yè)務(wù)，從而更好的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃工作。此外還應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)專業(yè)性的培訓(xùn)，使其對相關(guān)流程和準(zhǔn)則進(jìn)行正確的把握，更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃工作。

2．3優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)稅收內(nèi)部管理機(jī)制。尊重每一個(gè)公民個(gè)人發(fā)展權(quán)利是國家和社會(huì)進(jìn)步的體現(xiàn)，只有時(shí)刻珍視和努力實(shí)現(xiàn)人民的愿望和利益的國家才能得到人民的珍惜和需要，企業(yè)稅收籌劃更應(yīng)該爭做人們的模范先鋒和表率，必要時(shí)刻以犧牲自己的利益來使廣大群眾獲取利益。為此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)建設(shè)的具體做法表現(xiàn)為：日常問責(zé)開展情況作為半年和年度稅收籌劃組織工作檢查考核的參考依據(jù)，并對問責(zé)制執(zhí)行好的單位給予表彰，對執(zhí)行不力和落實(shí)較差的單位給予通報(bào)批評，限期進(jìn)行整改和提高。嚴(yán)格的審查考核方式能夠改善稅收籌劃政的內(nèi)部建設(shè)，能夠使稅收籌劃的管理落實(shí)到位。

結(jié)語

市場經(jīng)濟(jì)改革不斷在推進(jìn)，企業(yè)要不斷完善稅收籌劃工作，從而降低融資上的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和營業(yè)利潤。企業(yè)需要通過稅收籌劃來保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃可以幫助企業(yè)渡過經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化配置，可以使稅收籌劃達(dá)到最優(yōu)化，在未來的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，更加應(yīng)當(dāng)考慮到國家政策層面的變動(dòng)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行綜合評估，統(tǒng)籌管理財(cái)務(wù)籌劃工作。

作者：顧惠芳 單位：平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院