企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度機(jī)制研究

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摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作因多種因素致使監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮，為了減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系的完善就顯得尤為重要。本文根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的必要性，就企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問(wèn)題與治理措施進(jìn)行論述，期望可以為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作提供有用的參考意見(jiàn)與建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；財(cái)務(wù)審計(jì)；監(jiān)督

1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系與運(yùn)用

企業(yè)管理及財(cái)務(wù)等方面的問(wèn)題都是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，所以財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)分析和評(píng)估這些不確定因素，并提出應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的措施，針對(duì)這些不確定因素提前做好防范工作。以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，其不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式，而是運(yùn)用專門(mén)的審計(jì)方法評(píng)估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，審計(jì)既要對(duì)錯(cuò)報(bào)的企業(yè)財(cái)務(wù)予以重點(diǎn)關(guān)注，也要全方位監(jiān)測(cè)企業(yè)內(nèi)部的制度調(diào)控、經(jīng)營(yíng)模式、發(fā)展方向、管理策略、法律環(huán)境以及員工個(gè)人征信等多方面的內(nèi)容，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出合理評(píng)估?，F(xiàn)階段，審計(jì)理論研究日漸深入，在實(shí)際工作中也被廣泛應(yīng)用，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法得到進(jìn)一步完善，世界各國(guó)及企業(yè)也深刻認(rèn)識(shí)到運(yùn)用具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)模式的重要性，例如，美國(guó)薩班斯法案中的第404條款中，要求所有上市企業(yè)必須遞交一份詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控報(bào)告，并且由會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，很多國(guó)家的審計(jì)制定機(jī)構(gòu)也紛紛對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則”進(jìn)行了修訂及完善。我國(guó)在借鑒各國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，制定出一套適合我國(guó)基本國(guó)情和發(fā)展路線的“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”準(zhǔn)則。導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)誤的最直接因素就是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)了錯(cuò)誤，而一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)則體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，如果財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致報(bào)表的真實(shí)性大打折扣?；谥贫然A(chǔ)審計(jì)和賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，合理引入以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)新型模式，可以為審計(jì)提供更多的選擇性。

2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的需求

首先，確保風(fēng)控的全面性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督使得風(fēng)控的全面性得到充分保證，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在復(fù)雜性和綜合性并存的環(huán)境下謀發(fā)展，多種因素導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的形成。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督立足于全局，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和理性分析，有針對(duì)性地制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的方式進(jìn)行全方位布局，并運(yùn)用科學(xué)的方法擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的覆蓋面，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[1]。其次，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要因素就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，所以企業(yè)必須不斷優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理水平，建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，制定科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，提高資源利用率，從而切實(shí)推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。同時(shí)，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨或潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，并且結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況詳細(xì)評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展指引了方向，成為企業(yè)投資管理和決策部署的主要參考依據(jù)，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益能否實(shí)現(xiàn)最大化，其最關(guān)鍵的因素就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成效。建立企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系，有利于企業(yè)管理人員進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制能力，以便于對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況有更加深入、精確地掌握，及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并注意在今后經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理地進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。除此之外，通過(guò)發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的職能作用，可以有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)賬目混亂等問(wèn)題，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力得到切實(shí)提高。

3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督目前存在的問(wèn)題

3.1財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)程度低與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。第一，財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)程度較低。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，對(duì)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)人員審計(jì)能力的專業(yè)性和綜合性都提出了更高的要求，需要知識(shí)儲(chǔ)備和技能更加全面的復(fù)合型審計(jì)人才。就目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況而言，審計(jì)部門(mén)工作人員絕大多數(shù)是財(cái)會(huì)類專業(yè)畢業(yè)生。雖然企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作較為關(guān)注，但實(shí)際內(nèi)審監(jiān)督成效并不顯著，依然有許多企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮，其主要原因是企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的建設(shè)力度不足，且尚未意識(shí)到引進(jìn)和培養(yǎng)人才的重要性，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)有待提升，此種情況也大大影響了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性。第二，財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于財(cái)務(wù)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足，導(dǎo)致其在制定審計(jì)方案時(shí)，不能準(zhǔn)確評(píng)估出相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。對(duì)于專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，諸如會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、內(nèi)部控制等方面的知識(shí)以及審計(jì)方面的綜合能力都需要在平時(shí)工作中日積月累而獲得的?，F(xiàn)階段，我國(guó)部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)化知識(shí)匱乏，審計(jì)職業(yè)素質(zhì)較為低下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及治理狀況缺乏全面的了解，上述因素直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)公司面臨或潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)能力。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的拓展和經(jīng)營(yíng)種類的增加，也對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員提出了更高的要求，如果財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能透徹地掌握被審計(jì)公司的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況、管理制度等，則會(huì)致使其評(píng)估調(diào)查脫離實(shí)際、缺乏全面性。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果影響巨大，兩者之間為互補(bǔ)關(guān)系

3.2財(cái)務(wù)審計(jì)重視程度不夠，工作內(nèi)容不夠全面。第一，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)重視程度不夠。首先，現(xiàn)階段部分企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的過(guò)程中，雖然專門(mén)成立了相關(guān)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，但在企業(yè)內(nèi)部依然沒(méi)有得到足夠的重視，通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督是由該企業(yè)高層管理者或者部門(mén)負(fù)責(zé)人予以執(zhí)行的，相對(duì)缺乏權(quán)威性；其次，當(dāng)前大部分企業(yè)只關(guān)注銷售利潤(rùn)以及經(jīng)營(yíng)狀況的變化，而忽視了企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，致使審計(jì)工作執(zhí)行效果大打折扣；最后，審計(jì)監(jiān)督部門(mén)尚未樹(shù)立職責(zé)意識(shí)，企業(yè)高層對(duì)審計(jì)部門(mén)提出的問(wèn)題也沒(méi)有予以重視和整改。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容不夠全面。很多企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的過(guò)程中，仍然在沿用過(guò)去那套陳舊的審計(jì)方式，工作內(nèi)容也不夠具體、完善，沒(méi)有將企業(yè)目前的規(guī)章制度、管理模式、法律法規(guī)等方面的內(nèi)容與審計(jì)工作完美地融合在一起，工作內(nèi)容過(guò)于狹隘且單一，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起不到建設(shè)性作用，使審計(jì)監(jiān)督工作失去了應(yīng)有的價(jià)值。

3.3缺乏權(quán)威的審計(jì)監(jiān)督和相關(guān)制度保障。第一，缺乏權(quán)威的審計(jì)監(jiān)督。目前，我國(guó)很多企業(yè)為控制人員成本、運(yùn)營(yíng)成本，在其實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中都選擇將財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理、出納管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、審計(jì)監(jiān)督等與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作職責(zé)統(tǒng)一納入到一個(gè)部門(mén)，導(dǎo)致企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)或者審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)不能各司其職，大大降低了工作效率，財(cái)務(wù)部門(mén)的價(jià)值及優(yōu)勢(shì)也無(wú)法充分發(fā)揮，更有甚者還會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成不良影響。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督由同一部門(mén)負(fù)責(zé)，也會(huì)使財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性下降，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也無(wú)法客觀、公正、及時(shí)地反映出來(lái)，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，失去了應(yīng)有的價(jià)值。第二，缺乏相關(guān)制度保障。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督離不開(kāi)制度保障，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)在發(fā)展過(guò)程中，需要適應(yīng)新形勢(shì)、把握新要求，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)制度。然而，現(xiàn)階段依然有部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度建設(shè)不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)與財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督相關(guān)的制度保障嚴(yán)重匱乏。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程中，往往會(huì)由于財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督相關(guān)制度的缺失，導(dǎo)致其在工作中無(wú)章可循，增加了財(cái)務(wù)審計(jì)資料、數(shù)據(jù)獲取的難度，無(wú)法匯編成系統(tǒng)完善的審計(jì)報(bào)告，最終對(duì)審計(jì)效果產(chǎn)生負(fù)面影響

4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度的措施

4.1提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)只有切實(shí)提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)能力的全面提升，其中包含了知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新，專業(yè)技能的培養(yǎng)以及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的增長(zhǎng)等方面。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，加大對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，保證審計(jì)人員熟練掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)相關(guān)知識(shí)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的審計(jì)方法，讓審計(jì)人員輪換崗位，幫助審計(jì)人員更加深入地了解企業(yè)業(yè)務(wù)，立足于宏觀視角及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)應(yīng)該自上而下普及審計(jì)知識(shí)，并在企業(yè)日常業(yè)務(wù)中融入審計(jì)知識(shí)，使每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都得到增強(qiáng)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制取得顯著成效。企業(yè)各部門(mén)在建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)制度的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面分析工作權(quán)限、部門(mén)職責(zé)等風(fēng)險(xiǎn)因素。為了切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量，就必須建立行之有效的績(jī)效考核體系，以激勵(lì)審計(jì)人員更好地開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作。在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程中，可以實(shí)施關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核法，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)后，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核關(guān)鍵指標(biāo)，其中涉及創(chuàng)新管理、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、審計(jì)組織管理以及審計(jì)質(zhì)量等方面的內(nèi)容?？?jī)效考核體系可以根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)風(fēng)控中發(fā)揮的作用而建立，從而增強(qiáng)審計(jì)人員的工作積極性。除此之外，要將企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)績(jī)效管理體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核法有機(jī)結(jié)合在一起，獎(jiǎng)勵(lì)與最終的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果掛鉤，以增強(qiáng)員工的重視程度。在完善關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核法的過(guò)程中，要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，從關(guān)鍵指標(biāo)入手評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，以確保審計(jì)績(jī)效管理水平的穩(wěn)步提升。

4.2重視審計(jì)監(jiān)督工作，加大審計(jì)監(jiān)督力度。首先，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中合理應(yīng)用信息技術(shù)，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作不斷得到完善和優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)所有項(xiàng)目信息化審計(jì)，利用信息技術(shù)改進(jìn)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照規(guī)定的完成時(shí)限和進(jìn)度開(kāi)展審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)，全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率，確保審計(jì)工作高效執(zhí)行。其次，企業(yè)應(yīng)盡快建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)勵(lì)那些保質(zhì)保量、高效完成財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員，懲罰一部分不能認(rèn)真、如期完成財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員，以此來(lái)激發(fā)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作熱情。企業(yè)必須將財(cái)務(wù)審計(jì)的考核結(jié)果定期進(jìn)行公開(kāi)，保證審計(jì)工作在企業(yè)全體內(nèi)部人員的監(jiān)督下認(rèn)真落實(shí)審計(jì)工作。最后，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作具有獨(dú)立性且不受其他任何部門(mén)的影響；還要保證組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，財(cái)務(wù)審計(jì)工作由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)直接負(fù)責(zé)，保證上級(jí)審計(jì)管理人員不會(huì)影響和約束財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化進(jìn)行，如此既保障了審計(jì)工作的獨(dú)立性，也推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作整體水平的大幅提升[4]。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)確保工作秩序的有序性和規(guī)范性，強(qiáng)化監(jiān)督，進(jìn)一步完善審計(jì)制度并落實(shí)到具體工作的過(guò)程中。此外，分析探討不同企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)開(kāi)展之前的監(jiān)督工作、活動(dòng)進(jìn)行中的審計(jì)控制工作以及活動(dòng)結(jié)束后的問(wèn)題解決工作等分別予以重點(diǎn)把握，只有切實(shí)做好上述工作，才能真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的工作效率，保證監(jiān)督效果。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的審計(jì)工作，應(yīng)加大對(duì)資金流向的把握和控制力度，做好審計(jì)和委托工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)。

4.3設(shè)立審計(jì)監(jiān)督小組，完善審計(jì)監(jiān)督制度機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，企業(yè)需要盡快完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理體系，優(yōu)化各部門(mén)組織架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立具有獨(dú)立性的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督小組，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都較高的財(cái)務(wù)人員或者外聘專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員擔(dān)任小組成員。授予小組成員相應(yīng)的工作權(quán)限，并明確劃分其工作職責(zé)范圍，確保財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督小組成員權(quán)利行使的客觀性、公正性和權(quán)威性，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督樹(shù)立威信，便于企業(yè)更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，企業(yè)要完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度機(jī)制，維護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行，為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督提供可靠的制度保障。財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)法律要求規(guī)定了企業(yè)應(yīng)在其內(nèi)部建立財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度機(jī)制，目前我國(guó)依然有部分企業(yè)并未建立此制度，因此企業(yè)在今后發(fā)展中要深刻認(rèn)識(shí)到建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度的重要性，要立足于戰(zhàn)略發(fā)展的高度建立健全審計(jì)監(jiān)督制度機(jī)制。此外，完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度機(jī)制還需要對(duì)不同工作人員的職責(zé)和權(quán)限加以明確，切實(shí)提高制度的約束力。

4.4優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督法治環(huán)境，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。阿企業(yè)應(yīng)大力優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督法治環(huán)境，通過(guò)宏觀環(huán)境建設(shè)保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效得到穩(wěn)步提升。第一，企業(yè)應(yīng)健全并出臺(tái)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)體系，為提高審計(jì)監(jiān)督實(shí)效、規(guī)范會(huì)計(jì)秩序等提供有力保證。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督法治環(huán)境的優(yōu)化，還需要進(jìn)一步細(xì)化及補(bǔ)充相關(guān)法規(guī)制度，確保法律條文內(nèi)容與新階段企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)需求相適應(yīng)。第二，應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)失真等行為的懲處力度，保證財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的客觀性和公正性，確保有法可依、有法必依、違法必究，最終達(dá)到優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督法治環(huán)境的目的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的具體規(guī)定，構(gòu)建規(guī)范完整的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立既可以使風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制得到強(qiáng)化，也可以滿足國(guó)企的審計(jì)監(jiān)管需求。審計(jì)部門(mén)應(yīng)規(guī)范化地執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，及時(shí)整改落實(shí)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，確保審計(jì)工作的有效推進(jìn)；還要保證內(nèi)部控制評(píng)估的功能性，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的效果，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的水平。此外，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要立足于全面審計(jì)，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)認(rèn)真分析。針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、主要業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力。

參考文獻(xiàn)

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姓名:胡安琴 孔慶景 單位:河北金融學(xué)院河北省科技金融協(xié)同創(chuàng)新中心 河北金融學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院