保險新時代內(nèi)部審計作用發(fā)揮

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【摘要】在經(jīng)濟形勢降速換擋，外部監(jiān)管處罰日趨嚴峻和保險行業(yè)競爭加劇，馬太效應(yīng)日趨嚴重的新時代背景下，保險公司對內(nèi)部審計提出了新的期望和要求。論文在分析當(dāng)前保險公司所面臨的大環(huán)境下，研判未來保險公司內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢和挑戰(zhàn)，并從理念、人員、科技、制度等多個維度闡述如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為保險公司的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

【關(guān)鍵詞】保險公司；內(nèi)部審計；職能轉(zhuǎn)變

1引言

2020年，我國正式進入全面建成小康社會的沖刺階段。首先，我國仍處于并將長期處于重要的戰(zhàn)略機遇期，關(guān)于中國經(jīng)濟的“八大論斷”和中央強調(diào)的“五個堅持”，都給國內(nèi)經(jīng)濟注入了強心劑。2019年政府強化逆周期調(diào)節(jié)，通過減稅降負的積極財政政策以及年末降準(zhǔn)降息的適度寬松貨幣政策來進一步刺激內(nèi)需，也為保險業(yè)的發(fā)展提供了政策紅利和新的增長點。同時，保險是吸收風(fēng)險和經(jīng)營管理風(fēng)險的特殊行業(yè)，必須加強對自身風(fēng)險的管控，絕不能由“風(fēng)險管理者”異化為“風(fēng)險制造者”。

2保險公司內(nèi)部審計面臨的主要形勢

2.1保險公司發(fā)展思路轉(zhuǎn)變，尋求高質(zhì)量發(fā)展

報告指出，“我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期”。2020年中美貿(mào)易的不確定性和地方貿(mào)易保護主義的抬頭，去杠桿去產(chǎn)能的持續(xù)推進必定對經(jīng)濟造成沖擊。目前，保險市場產(chǎn)品同質(zhì)化嚴重，新車銷量下滑，由增量競爭逐步轉(zhuǎn)為存量競爭，而中小保險公司對市場渠道的掌控能力有限，強者恒強，馬太效應(yīng)日趨嚴重，僅通過費用驅(qū)動來獲取競爭優(yōu)勢一去不返，中小保險公司正尋求一條調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益的道路。

2.2監(jiān)管處罰日趨嚴峻

2017年4月以來，保險監(jiān)管部門便下發(fā)了“1+4”系列文件，集中開展治亂象、補短板、服務(wù)實體經(jīng)濟等工作。2018年，中國銀保監(jiān)會的成立給保險業(yè)帶來新的發(fā)展機遇的同時，也加快了嚴格監(jiān)管的步伐，2018年1月～12月，全國保險監(jiān)管系統(tǒng)累計在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款24105.5萬元，比2017年的15000萬元增加了9105.5萬元。隨著銀保監(jiān)體制改革全部落地，保險監(jiān)管形勢將發(fā)生全新變化，主要體現(xiàn)為：一是導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。監(jiān)管理念將更加突出防范化解風(fēng)險，監(jiān)管政策中的規(guī)模導(dǎo)向?qū)⑥D(zhuǎn)為效益優(yōu)先，監(jiān)管評級將引入高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)。二是方式轉(zhuǎn)變。分類監(jiān)管、突出重點，將公司治理監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和市場行為監(jiān)管整合起來，在對擾亂市場秩序行為進行精準(zhǔn)打擊的同時更多追究保險公司責(zé)任。三是力度轉(zhuǎn)變。地方監(jiān)管機構(gòu)全覆蓋后，監(jiān)管整體趨嚴，檢查和處罰頻度加大，合規(guī)風(fēng)險大為提高。銀保監(jiān)會提出公司經(jīng)營“八不準(zhǔn)”要求，旨在讓保險公司回歸本源，服務(wù)實體經(jīng)濟、防范重大風(fēng)險。

2.3保險科技驅(qū)動

隨著科技的不斷進步，保險行業(yè)必以人工智能、區(qū)塊鏈、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)驅(qū)動，在產(chǎn)品開發(fā)精準(zhǔn)營銷、智能獲客、風(fēng)控運營等多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)突破，提升服務(wù)體驗和營運效能，推動保險市場競爭格局優(yōu)化升級。

3保險公司內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及挑戰(zhàn)

3.1面廣量大

目前，由于高層對內(nèi)審重視度不夠以及成本方面考慮，大多中小保險公司內(nèi)審人數(shù)達不到監(jiān)管要求。內(nèi)部審計部門疲于應(yīng)付高管任中、離任審計，關(guān)注的領(lǐng)域大多局限于財務(wù)業(yè)務(wù)控制的有效性、財務(wù)收支以及資產(chǎn)使用的合規(guī)性，而對公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營痛點的關(guān)注度欠缺。另外，保險公司所處的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)境日趨多樣和復(fù)雜，大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的運用必將給保險行業(yè)帶來新的風(fēng)險點和大量經(jīng)營數(shù)據(jù)。隨著內(nèi)審作用和地位的提升，今后內(nèi)部審計部門將全方位助力企業(yè)健康發(fā)展，更多關(guān)注新領(lǐng)域、系統(tǒng)性的風(fēng)險，推動保險業(yè)實現(xiàn)“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”。

3.2職能轉(zhuǎn)變

在新時代的背景下，公司對內(nèi)部審計有了更高的期望，不僅僅滿足于做第三道防線，而要發(fā)揮出更大的價值，這就需要盡快完成職能轉(zhuǎn)變。主要體現(xiàn)在以下方面：一是從事后審計向事前、事中控制轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計部門將風(fēng)險前置，不僅關(guān)注事后風(fēng)險的補救措施，更要對制度、流程進行分析診斷，通過預(yù)警指標(biāo)、壓力測試等防范風(fēng)險于未然。二是從監(jiān)督職能向管理職能轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計部門充當(dāng)公司“參謀長”，不但能發(fā)現(xiàn)問題揭示重大風(fēng)險隱患，還要提出可行的改進建議，堵塞漏洞，為公司經(jīng)營決策提供專業(yè)意見，發(fā)揮咨詢服務(wù)功能。三是從合規(guī)審計向效益審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計部門在保證公司合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，會更加關(guān)注公司經(jīng)營效益，通過內(nèi)部控制審計，投入產(chǎn)出，市場費用專項審計等深挖公司經(jīng)濟效益驅(qū)動因素，直擊公司經(jīng)營痛點，協(xié)助管理層更好管理各項經(jīng)營活動，提高資源配置效率，提升內(nèi)審工作價值。

3.3矛盾沖突加劇，獨立性要求增強

在監(jiān)管強化要求、治理內(nèi)在需求以及外審不夠深入等多重因素影響下，內(nèi)部審計獨立性會越來越強，發(fā)揮的作用越來越大。但隨著內(nèi)審職能向咨詢、服務(wù)、管理過渡，部門之間職責(zé)邊界將改變，與機構(gòu)之間問題的認識不同以及處罰的公平性與公司人才的傾向性之間的博弈會導(dǎo)致矛盾沖突加劇。

4保險公司如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

綜上，保險公司內(nèi)部審計將扮演越來越重要的角色，如何充分發(fā)揮其作用，為公司防范風(fēng)險，提高效益便成了當(dāng)務(wù)之急。從稽核流程角度看，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，要做到以下幾點：一要提升審計發(fā)現(xiàn)價值；二要高效呈現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)；三要提高審計發(fā)現(xiàn)的被認同度；四要提高審計發(fā)現(xiàn)成果落地率。四個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，無論哪個環(huán)節(jié)落后便會對審計效果大打折扣，下文從理念、人員、科技、制度等多個維度進行闡述。

4.1轉(zhuǎn)變審計理念，文化引領(lǐng)

面對內(nèi)部審計未來面廣量多、職能轉(zhuǎn)變、矛盾沖突加劇的發(fā)展趨勢，保險公司首先必須轉(zhuǎn)變狹隘的審計理念，堅持“以監(jiān)督為核心、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以增值為目的”的工作理念，積極進行內(nèi)審工作創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變單純的監(jiān)督職能，從只注重監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督和服務(wù)并重，以風(fēng)險為導(dǎo)向，緊緊圍繞公司的經(jīng)營重點和戰(zhàn)略目標(biāo)，全面提升內(nèi)審工作質(zhì)量。同時，公司管理層必須充分重視內(nèi)部審計的作用，提高內(nèi)審部門在公司的地位，要讓員工認識到內(nèi)審更大的職能是幫助機構(gòu)解決問題，而不是處罰員工，營造員工積極配合內(nèi)部審計工作的良好文化氛圍，促進內(nèi)部審計工作的順利開展，形成良性循環(huán)。

4.2提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強考核

“打鐵還需自身硬”，內(nèi)審人員的專業(yè)水平，項目經(jīng)驗豐富程度直接決定內(nèi)部審計工作質(zhì)量。為此，保險公司一方面要提高內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入門檻，明確內(nèi)審人員應(yīng)具備的教育背景和從業(yè)經(jīng)歷等任職要求；另一方面，定期開展內(nèi)外部培訓(xùn)，不斷督促審計工作人員學(xué)習(xí)、掌握內(nèi)審控制風(fēng)險方面的知識，并通過公司不同崗位交流掛職來熟悉公司業(yè)務(wù)流程，深切了解公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提高內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的價值和認同度。同時，要完善考核激勵機制，要以充分調(diào)動內(nèi)審工作人員積極性和創(chuàng)造性為目標(biāo)，細化考核機制，形成考核結(jié)果與薪酬相掛鉤、激勵與約束相協(xié)調(diào)的管理機制。

4.3科技賦能，創(chuàng)新審計方法

隨著新技術(shù)與保險行業(yè)不斷深入融合，內(nèi)審工作也需要跟上科技潮流方能避免在龐雜的數(shù)據(jù)中束手無策。今后內(nèi)部審計工作需充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善風(fēng)險分析模型和預(yù)警指標(biāo)，優(yōu)化分析性測試和風(fēng)險評估工作，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，推進整個內(nèi)部審計監(jiān)督和評價全流程系統(tǒng)化管理，使內(nèi)審工作始終圍繞重點業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域開展，提高審計工作效率與效果。

4.4健全制度建設(shè)，加大內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化力度

審計成果無法轉(zhuǎn)化為企業(yè)價值便是對審計資源的浪費，內(nèi)部審計部門要著眼于揭示可改變的問題，加強解決方案研究，提出創(chuàng)造性的、可操作性的整改方案是審計成果落地的前提。針對審計發(fā)現(xiàn)問題類型重復(fù)度較高，屢查屢犯的情況，要加快建立健全審計整改問責(zé)制和審計整改跟蹤制，樹立成果轉(zhuǎn)化意識，不斷拓展新的審計成果利用形式，通過亮牌處罰、后續(xù)整改、管理建議等方式，深挖發(fā)現(xiàn)問題的價值，保障審計成果順利轉(zhuǎn)化。

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作者：酈曉華 單位：陽光保險集團東區(qū)稽核中心