財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì) 注意事項(xiàng)

中圖分類號：F832.48 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復(fù)，計(jì)劃投資810.3萬元，其中中央補(bǔ)助資金501萬元，自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項(xiàng)目報送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計(jì)機(jī)關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項(xiàng)目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計(jì)建筑工程費(fèi)5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

4.該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計(jì)達(dá)32萬元

6.請問：為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，編寫審計(jì)報告中的竣工財(cái)務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項(xiàng)目投資沒有按批復(fù)計(jì)劃完成。

（1）、計(jì)劃總投資為810.3萬元，實(shí)際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項(xiàng)目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財(cái)政部對建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項(xiàng)目投資沒有花完的項(xiàng)目資金，國家要將沒有花完的項(xiàng)目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項(xiàng)目專項(xiàng)資金沒花完，財(cái)政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因?yàn)橛形赐旯すこ滩糠郑覀儧Q不能讓沒有花完的項(xiàng)目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項(xiàng)目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項(xiàng)目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達(dá)到滿足完成投資計(jì)劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計(jì)風(fēng)險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了審計(jì)機(jī)關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項(xiàng)目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實(shí)際待攤投資已達(dá)到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費(fèi)用超出了建設(shè)項(xiàng)目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計(jì)報告，一方面是審計(jì)單位既承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險，另一方面又成了審計(jì)機(jī)關(guān)不懂投資審計(jì)的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達(dá)到滿足投資計(jì)劃。如果審計(jì)機(jī)關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告審定的建安工程投資，認(rèn)定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計(jì)報告跟建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)打官司，這樣讓審計(jì)機(jī)關(guān)處于相當(dāng)被動的地位，同時，審計(jì)機(jī)關(guān)也承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財(cái)務(wù)知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，不是簡單地將建設(shè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理，合規(guī)，費(fèi)用數(shù)量是否在規(guī)定的計(jì)取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費(fèi)用的計(jì)取辦法

4、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)取辦法

5、監(jiān)理費(fèi)的的計(jì)取辦法

6、在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收。

六、審計(jì)報告中的竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，采用增加待攤投資費(fèi)用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收”，這樣，會造成該項(xiàng)目無法竣工驗(yàn)收。

3、本人認(rèn)為較為合適的處理辦法：以預(yù)計(jì)未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用進(jìn)行處理，在報告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預(yù)留費(fèi)用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金留在當(dāng)?shù)刎?cái)政，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)風(fēng)險。

4、審計(jì)報告中的竣工財(cái)務(wù)決算采用以下定性方法：

項(xiàng)目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項(xiàng)目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計(jì)審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金501萬元、自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費(fèi)用5,305,716.83元；自動化測報75,800元；待攤投資費(fèi)用804,351.99元。

在審計(jì)報告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預(yù)計(jì)未完工程投資32萬元；預(yù)留費(fèi)用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。

1、投資審計(jì)人員，不僅要求具備工程造價方面的專業(yè)知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗(yàn)和其它各方面的知識。

2、投資審計(jì)人員還必須懂得財(cái)務(wù)方面的知識。

3、投資審計(jì)人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

第2篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計(jì)工作，保證工程竣工驗(yàn)收工作順利進(jìn)行，按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關(guān)于印發(fā)<水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號）的要求，現(xiàn)對做好*干堤加固工程竣工財(cái)務(wù)決算（以下簡稱竣工財(cái)務(wù)決算）和竣工決算審計(jì)工作提出以下意見：

一、切實(shí)加強(qiáng)對竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)工作的短導(dǎo)、管理和組織協(xié)調(diào)工作

工程竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)是對工程建設(shè)資金以及工程建設(shè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真、政策性強(qiáng)的工作。有關(guān)單位主管領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心和支持這項(xiàng)工作。有關(guān)部門要按照水利部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的若干意見》（水經(jīng)調(diào)[*]394號）的要求，建立財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制和協(xié)作機(jī)制，保證有關(guān)文件、報表、數(shù)據(jù)等信息資料互通有無，為財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門履行職責(zé)，搞好竣工財(cái)務(wù)決算編制和竣工決算審計(jì)提供必要的條件。

部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司、審計(jì)室對*干堤加固工程竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)的組織管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各級財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)竣工決算和審計(jì)的日常業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行會計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作順利完成。

二、關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算的編制

1、工程項(xiàng)目法人要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認(rèn)真收集和整理與工程建設(shè)和管理有關(guān)的各種資料、會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理資料、工程價款結(jié)算和物料消耗資料、項(xiàng)目合同（協(xié)議）以及國家有關(guān)法律法規(guī)等，認(rèn)真做好決算編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2、項(xiàng)目法人或建設(shè)單位要組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)等專業(yè)人員組成專門班子，集中時間進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確?？⒐Q算在規(guī)定的時間內(nèi)完成。

3、要確保竣工財(cái)務(wù)決算編制的質(zhì)量，做到賬證、賬表、賬實(shí)、賬物四相符；報表數(shù)據(jù)與說明的內(nèi)容一致，與工程建設(shè)管理部門提供的數(shù)據(jù)一致；與各單位（單項(xiàng)）工程財(cái)務(wù)決算數(shù)字協(xié)調(diào)一致，要經(jīng)得起竣工決算審計(jì)，經(jīng)得起竣工驗(yàn)收委員會的檢驗(yàn)，經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。項(xiàng)目法人代表和竣工決算編制財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對決算的真實(shí)性、完整性和可靠性負(fù)責(zé)。

4、竣工財(cái)務(wù)決算說明書除應(yīng)嚴(yán)格按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內(nèi)容編寫外，在編制說明部分還應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，對未完工程量及相應(yīng)預(yù)留資金的情況、結(jié)（節(jié)）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財(cái)4表的要求將支出情況明細(xì)列表、往來款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)情況、地方配套資金到位情況及相應(yīng)的銀行進(jìn)帳單等要著重說明，并附相應(yīng)表格與附件。

5、上級財(cái)務(wù)主管部門要加強(qiáng)對竣工財(cái)務(wù)決算編制的指導(dǎo)和督促工作，提供技術(shù)指導(dǎo)和服務(wù)，幫助協(xié)調(diào)和解決竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中的各種關(guān)系和有關(guān)問題，保障竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的順利完成。

6、竣工財(cái)務(wù)決算必須在確定的竣工驗(yàn)收日50天以前編制完成，并逐級上報至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利財(cái)務(wù)部門審核。根據(jù)審核意見、審計(jì)意見和審計(jì)決定，竣工財(cái)務(wù)決算如需調(diào)整，調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算必須在驗(yàn)收日前3天，報送至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利財(cái)務(wù)部門。

三、關(guān)子竣工決算審計(jì)工作

1、竣工決算審計(jì)工作實(shí)行分級負(fù)責(zé)制。按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，部審計(jì)室（或委托*委）負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作；*水利委員會主持竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由*委審計(jì)局負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作；各省廳主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由省廳水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作。

2、負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作的水利審計(jì)部門在本單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，并主動接受上級水利審計(jì)部門的檢查和監(jiān)督，自覺向上級財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門請示匯報工作，報送財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)、審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計(jì)工作有條不紊，并納入項(xiàng)目初步驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和工程移交的全過程。

3、加強(qiáng)對竣工決算審計(jì)質(zhì)量的管理。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》全面進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格把握審計(jì)質(zhì)量，并對審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。部審計(jì)室在工程竣工驗(yàn)收完畢后，將根據(jù)需要對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行必要的抽查及復(fù)核性審計(jì)。

4、受水利審計(jì)部門委托或指派，負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組在審計(jì)期間的工作情況，所下達(dá)的審計(jì)通知書、委托書、編制的審計(jì)工作方案，必須及時抄報上級水利審計(jì)部門，以便及時了解情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把握質(zhì)量和進(jìn)度。竣工決算審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時報送審計(jì)工作報告，以便進(jìn)行委托或指派的水利審計(jì)部門及時下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)決定。

5、凡列入國家審計(jì)署審計(jì)計(jì)劃，且在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前已經(jīng)實(shí)施審計(jì)，并且下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的，水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)督促水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改，并將整改情況及根據(jù)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算書報部審計(jì)室；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前尚未進(jìn)行審計(jì)的，項(xiàng)目法人和水利審計(jì)部門仍應(yīng)按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》全面實(shí)施項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，保障和滿足竣工驗(yàn)收的要求。

6、嚴(yán)格按審計(jì)程序開展竣工決算和審計(jì)工作。*干堤加固工程完工后，項(xiàng)目法人應(yīng)在確定的竣工驗(yàn)收日前50天將書面的竣工決算審計(jì)申請報（送）至組織或主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利審計(jì)部門。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門應(yīng)盡快提出安排意見，下達(dá)審計(jì)通知書或委托書，擬定審計(jì)工作方案，組織實(shí)施具體的審計(jì)工作，如期完成審計(jì)任務(wù)，并在竣工驗(yàn)收日前10天向項(xiàng)目法人下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定。項(xiàng)目法人接到審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定后，要盡快落實(shí)整：改措施，調(diào)整竣工財(cái)務(wù)決算，并在竣工驗(yàn)收日之前3天向主管的水利審計(jì)部門提交整改報告及根據(jù)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算，保證竣工驗(yàn)收工作如期進(jìn)行。

第3篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時完成率納入年度重點(diǎn)工作任務(wù)組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財(cái)務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項(xiàng)目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等8個環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計(jì)劃、工程、物資、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個長期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認(rèn)識不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對造價工作重視不夠，造價管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，審查方未堅(jiān)持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報表不對應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報表未能有效對接和對應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報表與財(cái)務(wù)決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財(cái)務(wù)決算報表和會計(jì)核算一一對應(yīng)，決算報表編制時需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時未考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財(cái)務(wù)決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財(cái)務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計(jì)變更也未出具，此外，工程竣工財(cái)務(wù)決算周期短，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗(yàn)收及現(xiàn)場實(shí)物清點(diǎn)，未及時創(chuàng)建設(shè)備臺賬，加之審計(jì)中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺賬、資產(chǎn)卡片及實(shí)物的信息一致，影響工程竣工決算報表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計(jì)、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實(shí)物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實(shí)時掌握實(shí)物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項(xiàng)目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點(diǎn)、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項(xiàng)目部和施工單位對領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實(shí)物入庫、領(lǐng)用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財(cái)務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制流程管控中，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報表與財(cái)務(wù)決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實(shí)施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時率、工程竣工結(jié)算編制及時率、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制及時率、工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算審計(jì)及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理實(shí)施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計(jì)部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算進(jìn)度通報、預(yù)警及考核、定期召開工作例會和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項(xiàng)目顯示黃色預(yù)警，對超完成時限項(xiàng)目顯示紅色預(yù)警，其余項(xiàng)目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確保竣工決算各環(huán)節(jié)工作實(shí)時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結(jié)算報告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿編制和上報審計(jì)工作，并在工程結(jié)算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實(shí)現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計(jì)報告和上報竣工財(cái)務(wù)決算請示，確保了竣工決算編制、審計(jì)、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時間。

改變過去財(cái)務(wù)部門在編制基建工程財(cái)務(wù)決算需要對基建項(xiàng)目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會計(jì)差錯的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算模式，建立基建會計(jì)核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時制定了會計(jì)業(yè)務(wù)差錯考核辦法，加大會計(jì)憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項(xiàng)目”設(shè)置輔助核算對象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報表與竣工財(cái)務(wù)決算報表無縫對接。

在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報表和竣工財(cái)務(wù)決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實(shí)現(xiàn)了高效編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

第4篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對策

一、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題

1、會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會計(jì)信息失真。由于會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，違法違紀(jì)現(xiàn)象比較突出，會計(jì)信息嚴(yán)重失真。

2、企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的地位、管理目標(biāo)不明確。單純的認(rèn)為企業(yè)只要盈利就是好的，導(dǎo)致有些企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期的盈利后面臨著倒閉的危險。另外，很多企業(yè)雖然對財(cái)務(wù)管理方面很重視，可是對財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)卻很模糊。

3、結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)與會計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職等，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力，財(cái)務(wù)約束機(jī)制不健全，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制起不到應(yīng)有的調(diào)控作用。

5、我國財(cái)務(wù)管理軟件發(fā)展滯后。國內(nèi)的軟件對個別行業(yè)的單位企業(yè)管理功能的開發(fā)已有一定基礎(chǔ)，但不適合大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的需要，再加上國內(nèi)軟件企業(yè)普遍規(guī)模偏小，開發(fā)能力弱。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的措施

財(cái)務(wù)管理作為國有企業(yè)管理的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)科學(xué)理財(cái)、提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國國有企業(yè)長期存在秉承傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，把財(cái)務(wù)管理的重心放在資金的籌措和使用上，往往忽視資本運(yùn)營和投融資等業(yè)務(wù)，由于缺乏現(xiàn)代管理的理念和方法，財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性不高。因此，全面剖析國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，尋找可行的對策，對于提高國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、推進(jìn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、提升國有企業(yè)經(jīng)營效益具有重要作用。筆者對加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的建議如下：

1、加強(qiáng)國有資本收益管理

為了依法落實(shí)出資人的收益權(quán)，一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行省政府主要領(lǐng)導(dǎo)對我委出資國有獨(dú)資企業(yè)2007至2009年國有資本收益收取比例的批示精神，及時、足額完成好2008年度國有資本收益收取工作任務(wù)。二是按照我委同省財(cái)政廳聯(lián)合下發(fā)的《湖北省省屬企業(yè)國有資本收益收取管理辦法》的規(guī)定，將國有股股利、股息、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、企業(yè)清算收入、其它國有資本收益等全部收繳到位，堵塞征管過程中的跑、冒、滴、漏。三是督促國有控股、參股企業(yè)要按《公司法》的有關(guān)規(guī)定，按股分紅，并做到同股、同權(quán)、同利，防止國有資產(chǎn)流失。

2、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)督管理

1）建立以現(xiàn)金流量為核心的內(nèi)部資金管理制度。加大資金籌集和調(diào)配的力度，明確母公司與子公司間的資金調(diào)度權(quán)限和程序，編制資金使用與回籠計(jì)劃，認(rèn)真檢查資金計(jì)劃的執(zhí)行情況，實(shí)施動態(tài)監(jiān)測，確保資金調(diào)度安全和合理有效使用。

2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理。一戶法人單位只能開設(shè)一個銀行基本賬戶；因項(xiàng)目、專項(xiàng)資金以及資金營運(yùn)確需開設(shè)銀行專戶及輔助賬戶的，報縣國資辦備案。

3）加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制。根據(jù)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范要求，建立適合本企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度應(yīng)包含預(yù)警機(jī)制。對到期的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)必須及時追回；對逾期的應(yīng)收款項(xiàng)要采取各種方式催收，對重大逾期應(yīng)收款項(xiàng)要及時通過訴訟方式解決。

3、加強(qiáng)國有資產(chǎn)運(yùn)營的管理

1）加強(qiáng)存貨、固定資產(chǎn)的管理。建立健全存貨、固定資產(chǎn)管理制度，根據(jù)各自具體實(shí)際，確定存貨、固定資產(chǎn)的分類方法，編制固定資產(chǎn)目錄，落實(shí)具體的管理責(zé)任部門。要積極清理處置長期閑置和無效資產(chǎn)，整合有效資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)應(yīng)及時歸并入賬。要規(guī)范出租出借固定資產(chǎn)的管理，完善出租出借審批程序，加強(qiáng)合同、租金、費(fèi)用結(jié)算的管理。

2）加強(qiáng)資產(chǎn)減值的管理。各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按公司資產(chǎn)狀況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。對有發(fā)生減值或存在減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)及時、足額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在會計(jì)報表附注中予說明。對計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對不良資產(chǎn)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)及時入賬。

3）加強(qiáng)對資產(chǎn)核銷的管理。對形成事實(shí)損失的資產(chǎn)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)及時按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的管理

1）高度重視財(cái)務(wù)會計(jì)報告編制工作，層層落實(shí)工作責(zé)任，明確工作規(guī)范，及時完整上報月度、季度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整。

2）依據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度和財(cái)務(wù)決算報告管理有關(guān)規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)決算編制范圍，嚴(yán)格按規(guī)定合并會計(jì)報表，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，有關(guān)重大事項(xiàng)必須在財(cái)務(wù)報告中予以披露。

3）對年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告和管理建議書提出的意見和問題，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，認(rèn)真對照檢查，采取有效措施，積極整改。另外，對年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告意見類型為保留意見、否定意見、無法表示意見的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告日后三個月內(nèi)向縣國資辦提交專項(xiàng)報告予以說明。

5、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，對財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行重新審視財(cái)務(wù)集中管理對所屬企業(yè)資金使用的合法性、有效性和安全性進(jìn)行監(jiān)控主要是使集團(tuán)通過對準(zhǔn)確的資金計(jì)劃進(jìn)行編制、對資金流動情況利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控、不定期的內(nèi)部審計(jì)等手段來實(shí)現(xiàn)，從而確保資金合理有效地使用，并且使集團(tuán)完全能夠監(jiān)控各子公司的資金運(yùn)作情況。財(cái)務(wù)部門確定的新的目標(biāo)就是深化核算層次、實(shí)施精細(xì)化管理。根據(jù)生產(chǎn)管理需求，可以將成本中心的標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)架設(shè)置為有限公司、二級單位、三級單位、四級單位。并且根據(jù)內(nèi)部管理的需求在標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)之外設(shè)置幾種虛擬成本中心，實(shí)現(xiàn)成本的四級核算。

三、結(jié)語

隨著國際金融危機(jī)對我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響的不斷加深，國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險最終將轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險。在應(yīng)對國際金融危機(jī)中，繼續(xù)保持企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，對于確保我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)中央提出的宏觀調(diào)控目標(biāo)具有重要意義。企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營成果最終都要反映到財(cái)務(wù)成果上來。因此，越是在特殊困難的時候，越要重視和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，始終把加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理放 在更加突出的位置。特別是國有企業(yè)更應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，有效應(yīng)對國際金融危機(jī)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，保持國有企業(yè)和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]何勁軍.淺談我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2008，(6).

第5篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計(jì)、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計(jì)管理

第十三條本著“誰負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠信程度高的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定，可以作為對水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。

四、審計(jì)程序

第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書,審計(jì)通知書于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收報告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對提供資料的真實(shí)性、完整性、及時性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評價審計(jì)報告》，以及被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。

第6篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

【關(guān)鍵詞】合資鐵路；財(cái)務(wù)竣工決算；管理；探討

1.問題的提出

1.1 鐵路竣工財(cái)務(wù)決算

鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。鐵道部結(jié)合鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目管理的實(shí)際，制定鐵路項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的相關(guān)規(guī)定，并實(shí)施鐵路竣工財(cái)務(wù)決算工作，竣工財(cái)務(wù)決算由建設(shè)單位組織并負(fù)責(zé)編制，在初驗(yàn)合格和最終批準(zhǔn)的概算后3個月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算報表及分析工作，建設(shè)單位及鐵道部出資者代表對項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和合資鐵路公司編制的竣工決算審核后報鐵道部，并另附國家有關(guān)部門、部審計(jì)中心及鐵道部委托的社會中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目建設(shè)歷次審計(jì)決定和審核報告。

1.2 合資鐵路運(yùn)營管理體制

理順合資鐵路管理體制。目前，新建合資鐵路一般所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離模式，以合武鐵路為例，合武合資鐵路建成投產(chǎn)后，合武鐵路安徽有限公司擁有投資所對應(yīng)的合武鐵路設(shè)施、設(shè)備及相關(guān)資產(chǎn)，主要從事合武鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是合武鐵路籌資建設(shè)、經(jīng)營和安全管理及債務(wù)償還的責(zé)任主體。公司委托上海鐵路局承擔(dān)合武線具體運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)施，上海鐵路局是具有較高的鐵路運(yùn)輸專業(yè)管理能力和豐富管理經(jīng)驗(yàn)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，具有與受托業(yè)務(wù)相適應(yīng)的運(yùn)輸管理優(yōu)勢，并有能力獨(dú)立承攬受托的主要運(yùn)輸業(yè)務(wù)（資產(chǎn)實(shí)際管理者為路局的下屬運(yùn)營單位）。雙方依據(jù)鐵道部《關(guān)于新建合資鐵路委托運(yùn)輸管理的指導(dǎo)意見》（鐵政法〔2008〕232號）精神，本著自愿、公平、誠信、互利的原則，經(jīng)友好協(xié)商一致，簽訂合武線鐵路委托運(yùn)輸管理事項(xiàng)。

1.3 鐵路竣工決算編制回顧

為加強(qiáng)鐵路竣工財(cái)務(wù)決算的編制，財(cái)政部、鐵道部財(cái)務(wù)司相繼出臺相關(guān)的管理辦法，規(guī)范鐵路工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制。

1.3.1 1998年2月23日，財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字[1998]4號）第四十條，規(guī)定了竣工決算和竣工財(cái)務(wù)決算的概念：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

1.3.2 2002年9月27日，財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號）規(guī)定：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。作為對建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況的最終總結(jié)，竣工財(cái)務(wù)決算在建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中占有重要的地位。

1.3.3 2002年12月6日，鐵道部印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財(cái)[2002]92號）對竣工決算的定義是：鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是組建新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要資料。

1.3.4 2008年7月22日，財(cái)政部了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建[2008]91號）就中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報及審核工作有關(guān)問題做了進(jìn)一步明確。

1.3.5 2008年12月11日，鐵道部印發(fā)了修訂后的《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財(cái)[2008]250號）規(guī)定：鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。工程決算是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作的重要組成部分。未編制工程決算的建設(shè)項(xiàng)目，不得組織竣工驗(yàn)收。

但是從實(shí)踐中可以看出，竣工財(cái)務(wù)決算報表的編制在各鐵路局、各項(xiàng)目建設(shè)單位均存在不同程度的差異，編制的隨意性很大，編制的深度均有不同。

2.竣工財(cái)務(wù)決算工作中存在問題

在目前鐵路大規(guī)模建設(shè)的前提下，鐵路建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，在現(xiàn)行管理體制制度下，也凸顯鐵路建設(shè)管理專業(yè)人員的嚴(yán)重不足，鐵路建設(shè)管理人員大部分由鐵路運(yùn)營管理單位調(diào)入，未經(jīng)過專門工程建設(shè)管理的系統(tǒng)培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)；建設(shè)管理信息、溝通的反饋不及時、準(zhǔn)確、全面，也為建設(shè)管理順利開展帶來一定的困難。提高竣工決算編制質(zhì)量和編制水平是改善鐵路公司投資控制的必要手段和提升財(cái)務(wù)管理能力的重要內(nèi)容。

2.1 竣工財(cái)務(wù)決算管理弱化

基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是工程竣工驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)，正確核定新增固定資產(chǎn)價值、以及辦理資產(chǎn)交付和資金核銷的重要依據(jù)，是考核基本建設(shè)計(jì)劃和概預(yù)算執(zhí)行情況，也是國家投入產(chǎn)出關(guān)系的核心和紐帶，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算已經(jīng)突破其傳統(tǒng)定位，更高的層次上與企業(yè)發(fā)展乃至國家的經(jīng)濟(jì)命脈密切相關(guān)，一系列重大而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題都以竣工決算為終結(jié)。但是，長期以來由于建設(shè)體制以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等多方面的影響，竣工財(cái)務(wù)決算管理弱化的現(xiàn)象較為常見，建設(shè)單位只重視工程項(xiàng)目建設(shè)過程，而忽視了工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，竣工財(cái)務(wù)決算報告的編報質(zhì)量良莠不齊，竣工決算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的投資控制等問題較多；企業(yè)財(cái)務(wù)人員對基建項(xiàng)目的預(yù)、決算也不夠重視，未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我認(rèn)為，目前鐵路基建項(xiàng)目竣工決算面臨的問題是：盡管制度性規(guī)定較多，但是各出其門沒有形成規(guī)范體系。

2.2 信息的傳遞與溝通機(jī)制不完善

工程管理建設(shè)是一個全面、系統(tǒng)的工程，在運(yùn)行過程中需要多部門、多專業(yè)人員共同努力，工程概預(yù)算管理、合同管理、計(jì)財(cái)部、綜合部、安質(zhì)部、工程部（各專業(yè)工程師）、物資部、監(jiān)理單位以及施工單位相互配合、相互支持，通力合作。

建立鐵路基建項(xiàng)目的信息溝通機(jī)制（投資、籌資、資金、成本等），使信息能有效、及時的在內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及外部投資者、債權(quán)人、參建單位、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，信息溝通機(jī)制有效運(yùn)行是竣工決算工作關(guān)鍵。多部門、多層次、多人員的管理信息傳遞與溝通機(jī)制不能有效完全運(yùn)行。

2.3 投入支出與運(yùn)營收益的不配比

合武線基本建設(shè)的投入支出與運(yùn)營收益的不配比，根據(jù)鐵道部的公布合武段營業(yè)計(jì)費(fèi)里程為169公里，而根據(jù)項(xiàng)目工程建設(shè)的實(shí)際情況：合武線建設(shè)里程為212.3公里，通過比較，部公布的營業(yè)計(jì)費(fèi)里程明顯比實(shí)際建設(shè)里程少43.3公里，主要是建設(shè)里程兩端與國鐵連接的樞紐工程。在實(shí)際運(yùn)營中，公司承擔(dān)43.3公里部分的接觸網(wǎng)電費(fèi)費(fèi)用。因此，公司的實(shí)際投資、運(yùn)營成本承擔(dān)與運(yùn)營收入清算的里程產(chǎn)生巨大的差異，達(dá)到20%，從而導(dǎo)致公司實(shí)際承擔(dān)的項(xiàng)目建設(shè)投資、運(yùn)營成本承擔(dān)支出與實(shí)際收益（清算收益）嚴(yán)重不配比。

2.4 工作人員經(jīng)常變更阻礙竣工決算進(jìn)度

工作人員經(jīng)常變更工作崗位以及為工作需要調(diào)離本單位到另外更需要的地方去，對工程竣工決算造成一定影響。以合武鐵路為例，合武鐵路在開通運(yùn)行之際，建設(shè)單位的主要工程技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員等管理人員調(diào)離合武公司，大量工程結(jié)算工作均未進(jìn)行，由于在調(diào)離時交接資料不全面或者未辦理正式交接，導(dǎo)致有部分清算單據(jù)（發(fā)票以及清算依據(jù)）丟失，造成新接手的人員對相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)性無法判定虛實(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理工作也無法正常進(jìn)行，阻礙竣工決算進(jìn)度順利進(jìn)行。

2.5 財(cái)務(wù)人員管理理念、管理素質(zhì)有待提高

按照鐵路基本建設(shè)“小業(yè)主、大咨詢”理念以及定員編制的影響，與合資鐵路幾百億、甚至上千億的投資規(guī)模相比，合資鐵路公司一般配備幾名財(cái)務(wù)人員就顯得人員太少，而且大部分財(cái)務(wù)人員來自運(yùn)營單位，基建財(cái)務(wù)管理力量相對薄弱。特別是鐵路項(xiàng)目開通之際，財(cái)務(wù)人員既要編制基建報表又要忙于編制運(yùn)營報表，每日忙于各項(xiàng)紛繁復(fù)雜事務(wù)以及各種臨時安排的調(diào)查資料、報告，難以靜心思考一些深層次財(cái)務(wù)管理問題，進(jìn)行統(tǒng)籌、細(xì)致的規(guī)劃。

3.細(xì)化工作程序、加強(qiáng)內(nèi)部控制是竣工財(cái)務(wù)決算編報工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵

工程竣工決算是一項(xiàng)綜合、系統(tǒng)工程，全面反映工程建設(shè)成果，必須細(xì)化、明確各部門、人員工作責(zé)任，定人員、定內(nèi)容、定時間，具體工作分配，才能保證工作質(zhì)量和成果。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高有著十分重要的作用。首先要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離控制，按照授權(quán)審批控制要求，遵循預(yù)算控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、投資分析控制的原則加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制近幾年在我國，無論在理論還是在實(shí)踐中，都取得了長足的進(jìn)步，為加強(qiáng)基建項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算編報內(nèi)部控制建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。建立竣工財(cái)務(wù)決算編報內(nèi)部控制體系是建設(shè)管理體制發(fā)展的創(chuàng)新要求。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面入手：

3.1 進(jìn)一步完善工程財(cái)務(wù)竣工決算編制規(guī)范辦法

隨著鐵路工程建設(shè)的大面積展開，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新設(shè)備在鐵路推廣使用，管理上更加靈活、規(guī)范，資金籌集渠道更加多元化，這就涉及到更多的專業(yè)、人員，現(xiàn)有的編制辦法已經(jīng)不能適應(yīng)工程管理的要求，新的形勢迫切需要完善鐵路財(cái)務(wù)工程竣工決算的編制辦法，根據(jù)以往工程竣工決算編制中好的經(jīng)驗(yàn)、辦法以及結(jié)合鐵路建設(shè)的實(shí)際情況制定詳細(xì)管理辦法，規(guī)范工程財(cái)務(wù)竣工決算的編制，為進(jìn)一步推進(jìn)鐵路工程建設(shè)定額管理、技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)提供借鑒。

3.2 加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算中樞紐部分資產(chǎn)界定

工程建設(shè)應(yīng)按照“誰投資、誰受益”的基本原則，對于前文提及的合武線建設(shè)里程與運(yùn)營里程不一致產(chǎn)生的43.3公里，公司的做法是：依據(jù)建設(shè)里程，分運(yùn)營清算里程和路局使用里程兩段核算，具體核算出產(chǎn)生差異部分的資產(chǎn)價值。加強(qiáng)竣工決算管理工作為日后資產(chǎn)劃分的財(cái)務(wù)清算依據(jù)，也為公司以后能爭取路局對此部分給予合理補(bǔ)償提供依據(jù)，合資公司鐵路管理均存在類似的狀況。

3.3 加強(qiáng)工程竣工財(cái)務(wù)決算事前控制工作

現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度理念不僅僅是制訂制度、執(zhí)行制度，而是建立工作一體化，系統(tǒng)的、全方位的控制，為了達(dá)到此目標(biāo)，決算編報工作必須做好事前控制，從項(xiàng)目開工、立項(xiàng)之時，便以會計(jì)系統(tǒng)控制方式為主，對不相容崗位予以分離，結(jié)合概/預(yù)算控制、投資分析控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等，做好竣工財(cái)務(wù)決算的一切基礎(chǔ)性工作。根據(jù)鐵道部、路局相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)、政策，制定適用于本工程項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章，具體的合同管理規(guī)定會計(jì)核算要求、財(cái)務(wù)管理辦法、竣工決算編制辦法等；對概算分劈、建設(shè)資金管理、末次驗(yàn)工計(jì)價，辦理資金支付，用制度來保證充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，保證最終結(jié)算符合合同、符合財(cái)政部、建設(shè)部、鐵道部的相關(guān)規(guī)定，將投資控制在最終批復(fù)范圍內(nèi)，保證資金支付準(zhǔn)確、安全。主要體現(xiàn)在工程建設(shè)管理的過程中。

3.4 強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決算事中控制工作

為提高竣工財(cái)務(wù)決算編報效率和效果，結(jié)合鐵路基建項(xiàng)目管理工作實(shí)際，必須以流程梳理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以會計(jì)系統(tǒng)控制為切入點(diǎn)，以關(guān)鍵控制活動為重點(diǎn)，設(shè)計(jì)全方位的決算編報內(nèi)部控制體系。主要工作應(yīng)體現(xiàn)在編制工作方案、及時清點(diǎn)資產(chǎn)及交付、辦理各標(biāo)段末次驗(yàn)工計(jì)價、計(jì)算甲供物資結(jié)余價值、確定決算總額，根據(jù)鐵道部財(cái)務(wù)司要求做好相關(guān)表格填寫、登記工作，要求公司職能部門、資產(chǎn)接收單位嚴(yán)格審核實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量，做到不差、不漏、不錯，在過程中努力做好財(cái)務(wù)控制工作。此外，應(yīng)關(guān)注以下幾個主要方面工作：

3.4.1 合資鐵路在資產(chǎn)管理方面不同于國有鐵路。以合武線鐵路為例，工程建設(shè)完成后，資產(chǎn)委托上海鐵路局管理，而上海鐵路局要求其下屬車務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、供電、給水、車輛段等單位以及鐵路公安等單位實(shí)施具體養(yǎng)護(hù)、維修、運(yùn)行等職能，因此作為合資公司來講必須加強(qiáng)資產(chǎn)數(shù)量管理，加強(qiáng)與各維管單位聯(lián)系，特別是在資產(chǎn)交接時清點(diǎn)資產(chǎn)，以明確各方責(zé)任，確保資產(chǎn)安全。而竣工財(cái)務(wù)決算依據(jù)雙方、多方單位確定的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行編制（各方均應(yīng)建立資產(chǎn)管理臺帳，于季度、年度底進(jìn)行資產(chǎn)核對并相符）。

3.4.2 地方政府對鐵路項(xiàng)目一般以管轄范圍內(nèi)實(shí)際征遷數(shù)量計(jì)算作為投入資本金計(jì)入股比的。工程項(xiàng)目概算內(nèi)征遷投資由鐵路部門負(fù)責(zé)出資，概算外征遷投資由地方政府負(fù)責(zé)出資，此外對土地證辦證費(fèi)用、耕地占用稅、水利建設(shè)基金、個別征遷案例費(fèi)用等要逐一計(jì)算清楚，對實(shí)施的征地拆遷費(fèi)用要嚴(yán)格審價、審計(jì)制度，出具工程審價、審計(jì)報告，防范資金風(fēng)險，也為下一步國家財(cái)政部門審計(jì)順利進(jìn)行提供充分依據(jù)，保證“工程優(yōu)質(zhì)，干部優(yōu)秀”，為建設(shè)項(xiàng)目順利完成畫上圓滿的句號。

3.4.3 甲供物資是工程建設(shè)管理單位為強(qiáng)化工程建設(shè)成本管理的新舉措。甲供料管理也成為一個新的難點(diǎn)、新的課題，建設(shè)單位必須強(qiáng)化甲供物資材料的管理。在工程建設(shè)過程中，分階段對已完項(xiàng)目對應(yīng)甲供物資進(jìn)行清理，建設(shè)單位、施工單位雙方簽認(rèn)的“結(jié)余甲供物資清點(diǎn)表”，清點(diǎn)造冊，妥善保管，并計(jì)算甲供物資結(jié)余價值，為竣工決算工作做好準(zhǔn)備。

3.5 做好工程竣工財(cái)務(wù)決算事后控制工作

項(xiàng)目通車運(yùn)營后，合資公司要結(jié)合若干會計(jì)期間可能對會計(jì)政策選擇、成本核算、經(jīng)營收益、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)交易定價產(chǎn)生的重大的基礎(chǔ)性影響，對工程竣工財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行反思，對單項(xiàng)工程建設(shè)運(yùn)營后產(chǎn)生的效能進(jìn)行分析研究。

通過對一個工程的考核、分析、總結(jié)，對項(xiàng)目建設(shè)過程存在的主要問題予以披露、并對嚴(yán)重的問題予以批評，為下一個項(xiàng)目總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提供有益的借鑒。

4.結(jié)束語

當(dāng)前，全國又掀起新一輪建設(shè)合資鐵路，為滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，滿足人民大眾出行的需要將作出重大貢獻(xiàn)。鐵路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算的編制不僅要滿足財(cái)政部門、鐵道部主管部門對于鐵路管理的要求，同時更重要的是合資鐵路公司要為自身下一步運(yùn)營管理以及如何提高運(yùn)營效益提供清算依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)提供決策依據(jù)，切實(shí)保障合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展，提高合資公司管理效益，更為鐵路主管部門在制定合資鐵路相關(guān)政策時提供理論數(shù)據(jù)支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財(cái)[2002]92號）.

[2]財(cái)政部.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知（財(cái)辦建[2008]91號）.

[3]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財(cái)[2008]250號.

第7篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

[關(guān)鍵詞]煙草企業(yè)；審計(jì)師；定期輪換

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.234

1引言

中國證監(jiān)會、財(cái)政部于2003年10月聯(lián)合的《關(guān)于證券期貨業(yè)務(wù)簽字注冊會計(jì)師定期輪換的規(guī)定》規(guī)定，除特殊情況外，簽字注冊會計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)不得超過五年。國資委于2004年2月的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國資發(fā)評價〔2004〕173號）規(guī)定，同一會計(jì)師事務(wù)所承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)連續(xù)超過5年。

煙草企業(yè)審計(jì)師也實(shí)行定期輪換，但卻有其自身的特點(diǎn)：中國煙草總公司聘請的主審所的輪換周期，往往大于為各省級公司及其下屬企業(yè)提供審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所。并且只有通過公開招標(biāo)進(jìn)入中國煙草總公司審計(jì)業(yè)務(wù)定點(diǎn)供應(yīng)商庫的會計(jì)師事務(wù)所才能參與輪換。某家事務(wù)所輪換后，可能會成為另一家煙草企業(yè)的年報審計(jì)服務(wù)供應(yīng)商。煙草行業(yè)的特殊性是否會造成審計(jì)師定期輪換產(chǎn)生的影響發(fā)生變化呢？文章將從煙草企業(yè)的角度分析審計(jì)師定期輪換可能產(chǎn)生的影響。

2煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換的有利影響

2.1有利于確保審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立與實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換，首先滿足了審計(jì)形式上獨(dú)立的要求，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)報告使用者對經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報告的信任度。從審計(jì)實(shí)質(zhì)性獨(dú)立的角度來看，隨著審計(jì)師連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)時間的增加，其與客戶的關(guān)系會變得越來越密切，審計(jì)師對客戶的依賴程度也會越來越高，審計(jì)師也會更容易受客戶的影響。審計(jì)師出于維系客戶關(guān)系的考慮，在與客戶產(chǎn)生分歧時，可能會犧牲獨(dú)立性進(jìn)行妥協(xié)，以此與客戶達(dá)成一致。

定期對審計(jì)師進(jìn)行輪換，有助于減少審計(jì)師因擔(dān)心失去客戶而犧牲獨(dú)立性的動機(jī)，為其開展獨(dú)立審計(jì)工作提供支持。并且，由于只有在中國煙草總公司的審計(jì)業(yè)務(wù)定點(diǎn)供應(yīng)商庫中的會計(jì)師事務(wù)所才能參與煙草企業(yè)審計(jì)師的輪換，為了避免因喪失審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險及問題，而被總公司剔出審計(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)商庫，審計(jì)師也有動力在審計(jì)時保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，發(fā)表客觀正確的審計(jì)意見。

2.2有利于審計(jì)師形成行業(yè)專長

煙草企業(yè)包括煙草工業(yè)企業(yè)、煙草商業(yè)企業(yè)、煙草機(jī)械制造企業(yè)、煙葉復(fù)烤企業(yè)及各多元化企業(yè)等。煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換，審計(jì)師有機(jī)會對各種不同類型的煙草企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，可以更加全面地認(rèn)識煙草行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，特殊的會計(jì)準(zhǔn)則會更好地評估其風(fēng)險。并據(jù)此對事務(wù)所員工進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，豐富其煙草行業(yè)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。審計(jì)師也可在輪換過程中，不斷完善針對煙草行業(yè)客戶的特有審計(jì)程序及審計(jì)方法，逐漸在煙草行業(yè)形成行業(yè)專長。

審計(jì)業(yè)務(wù)委托者往往認(rèn)為具有行業(yè)專長的審計(jì)師，在對相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)質(zhì)量往往更高，更能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報告存在的問題，經(jīng)其審計(jì)的財(cái)務(wù)報告也往往更加可靠。審計(jì)師一旦具備煙草行業(yè)審計(jì)專長，很有可能增加其以后期間獲得煙草企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)會，與煙草行業(yè)企業(yè)建立長久的合作關(guān)系。

2.3有利于提高經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報告的質(zhì)量

隨著審計(jì)師任期的增加，審計(jì)師對客戶的了解也會逐漸增加，有可能會導(dǎo)致審計(jì)師謹(jǐn)慎性的降低，從而縮小抽樣調(diào)查的范圍及減少必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致未能及r發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報告中存在的問題。并且，長時間為同一企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，有可能形成思維定式，不利于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換，審計(jì)師在首次對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時，出于降低審計(jì)風(fēng)險的考慮，往往會進(jìn)行較多的審計(jì)測試并執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)，發(fā)表正確的審計(jì)意見，進(jìn)而提高經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報告的質(zhì)量。

不同事務(wù)所的審計(jì)程序及審計(jì)方法不同，對審計(jì)師進(jìn)行定期輪換也可打破前任審計(jì)師的思維定式，也有利于問題的發(fā)現(xiàn)。并且，后任注冊會計(jì)師在特定情況下可以查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，這在一定程度上約束了前任注冊會計(jì)師的審計(jì)行為，促使其按照相關(guān)規(guī)定完成審計(jì)。

3煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換的不利影響

3.1增加審計(jì)師及企業(yè)成本

審計(jì)師首次對煙草企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時，若審計(jì)人員對煙草企業(yè)缺乏了解，會計(jì)師事務(wù)所需對其進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，從而導(dǎo)致審計(jì)成本增加。并且，由于不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，出于謹(jǐn)慎性的考慮，會擴(kuò)大審計(jì)范圍，并增加需執(zhí)行的審計(jì)程序，也會造成審計(jì)成本增加。從被審計(jì)企業(yè)的角度來看，定期輪換審計(jì)師會導(dǎo)致選擇成本增加。

煙草企業(yè)屬于國有獨(dú)資企業(yè)，更換審計(jì)服務(wù)供應(yīng)商，需經(jīng)過立項(xiàng)、審批、招標(biāo)等流程才能確定新的供應(yīng)商，若輪換期較短，則會增加企業(yè)選擇供應(yīng)商的時間及人力成本。同時，由于輪換后的審計(jì)師，對企業(yè)的不了解，會增加被審計(jì)企業(yè)與審計(jì)師溝通協(xié)調(diào)的工作量，從而間接導(dǎo)致企業(yè)成本增加。

3.2降低財(cái)務(wù)報告的及時性

會計(jì)信息的有用性會隨著其及時性的降低而不斷降低。不及時的信息，即便再有用，也難以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供支持。而煙草企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報告只有經(jīng)過審計(jì)師審計(jì)，并通過總公司的審驗(yàn)后，才能用于編制總公司的合并財(cái)務(wù)報告。

審計(jì)師出具審計(jì)報告的時間是年度財(cái)務(wù)報告及時性的重要影響因素。煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換后，由于繼任審計(jì)師需要一定的時間去熟悉被審計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及內(nèi)部控制制度，并與前任審計(jì)師溝通，會導(dǎo)致初次審計(jì)時審計(jì)師需花費(fèi)更多的時間去制訂審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行更多的審計(jì)程序，以收集充分的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險。繼任審計(jì)師出具審計(jì)報告所需的時間也會相應(yīng)延長，從而導(dǎo)致煙草企業(yè)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報告及時性的降低。

4結(jié)論

盡管煙草企業(yè)實(shí)行審計(jì)師定期輪換既有有利的影響，也有不利的影響，但筆者認(rèn)為煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換利大于弊。

雖然定期輪換審計(jì)師，會在一定程度上增加審計(jì)師及企業(yè)成本，降低財(cái)務(wù)報告及時性，但卻可提高審計(jì)師的獨(dú)立性，有助其形成行業(yè)專長，提高審計(jì)效率及質(zhì)量，確保企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報告真實(shí)、可靠。

下一步研究方向應(yīng)為煙草企業(yè)審計(jì)師輪換周期的確定，只有確定一個恰當(dāng)?shù)妮啌Q周期，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)師、煙草企業(yè)及其監(jiān)管者的多方共贏。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪月祥，孫娜.中央企業(yè)審計(jì)招標(biāo)和審計(jì)師輪換研究――基于一項(xiàng)調(diào)查問卷的分析[J].審計(jì)研究，2009（1）：50-54.

第8篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設(shè)單位編制的工程從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。竣工決算為工程建設(shè)項(xiàng)目組交接工作和項(xiàng)目組關(guān)閉提供依據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎(chǔ)。項(xiàng)目竣工決算能綜合反映項(xiàng)目的建設(shè)時間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設(shè)成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設(shè)項(xiàng)目全過程管理。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的作用

1．為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資管理提供依據(jù)通過建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，項(xiàng)目組能總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)投資使用和項(xiàng)目管理中的問題，嚴(yán)格建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、降低工程造價，提升建設(shè)工程的投資管理水平，實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目的。

2．為投資計(jì)劃完成情況提供依據(jù)通過竣工決算，可以考核建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；通過工作量完成情況的對比分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因此，竣工決算能系統(tǒng)的核對各項(xiàng)工程的實(shí)際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計(jì)劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗(yàn)收提供依據(jù)在竣工驗(yàn)收前，建設(shè)單位向上級單位提出驗(yàn)收申請，主要支持材料是建設(shè)單位編制的竣工決算報告書、項(xiàng)目決算審計(jì)報告，為建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收提供了前提條件和依據(jù)。

4.為上級主管部門修訂定額提供依據(jù)和參考通過對決算資料的積累和分析，為上級主管部門編制新定額或補(bǔ)充定額提供參考。

5.為建設(shè)項(xiàng)目后評估提供參考竣工決算通過對工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的分析、整理，可以為考核建設(shè)項(xiàng)目使用成本及新增資產(chǎn)價值提供依據(jù)，為建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行清產(chǎn)核資和后評估提供依據(jù)，為以后項(xiàng)目建設(shè)提供投資決策支持。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制

依據(jù)一是國家相關(guān)政策性法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。二是總體開發(fā)方案批文、基本設(shè)計(jì)概算及概算調(diào)整文件等。三是項(xiàng)目的施工資料、變更資料等。四是招投標(biāo)文件、工程承包合同、采購合同、服務(wù)合同以及工程結(jié)算等有關(guān)資料。五是項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料。六是設(shè)備、材料、費(fèi)用等登記臺賬及明細(xì)表。七是竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料。八是項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制步驟

在編制過程中，核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價，清理各項(xiàng)賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營項(xiàng)目的轉(zhuǎn)出投資，認(rèn)真填報竣工財(cái)務(wù)決算報表、做好工程造價對比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財(cái)務(wù)決算書，匯總所有以上資料和報表后按規(guī)定上報審批，存檔。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制注意事項(xiàng)

竣工決算須遵照國家相關(guān)規(guī)定和主管部門要求，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的小組，小組中應(yīng)該包括各部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，以達(dá)到部門相互協(xié)調(diào)的效果，特別是能有主管領(lǐng)導(dǎo)主抓此工作，有專人負(fù)責(zé)組織。由于很多項(xiàng)目公司在工程造價審核方面缺少人力（工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人員）、物力、時間，缺乏經(jīng)驗(yàn)（造價工程師審核經(jīng)驗(yàn)、各部門協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)），所以竣工決算前，可委托有資質(zhì)的造價咨詢公司對工程進(jìn)行結(jié)算審核。造價咨詢公司是以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實(shí)際的竣工造價審核結(jié)果，作為承包商辦理最終結(jié)算的依據(jù)，是承包合同終結(jié)的憑證，也作為建設(shè)單位進(jìn)行竣工決算的主要資料。項(xiàng)目決算報告要求內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析對比客觀真實(shí)。項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行責(zé)任人是項(xiàng)目決算報告的第一責(zé)任人，對報告的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。此外，竣工決算編制單位應(yīng)提前了解竣工決算審計(jì)辦法，準(zhǔn)備好關(guān)于基建項(xiàng)目資金來源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)物收支等資料，配合審計(jì)單位對工程的決算審計(jì)工作。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念界定及內(nèi)容分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念

界定竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其目的是保障建設(shè)資金合理合法使用，正確評價投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容分析

1．項(xiàng)目竣工決算資料的完整性審計(jì)

完整性審計(jì)是指包括對項(xiàng)目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計(jì)。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告，基本設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃、招評標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料、竣工財(cái)務(wù)決算報表等相關(guān)資料。

2．項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)

項(xiàng)目基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)是對項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、審批及調(diào)整過程是否符合國家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準(zhǔn)備工作是否按國家有關(guān)規(guī)定完成的審計(jì)。

3.項(xiàng)目組織管控情況審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目是否制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、科學(xué)、有效；項(xiàng)目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。

4．財(cái)物管理及會計(jì)核算情況審計(jì)

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算；是否依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度設(shè)置會計(jì)科目，對建設(shè)成本正確歸集，會計(jì)核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。

5．資金到位和資金使用情況審計(jì)投

資計(jì)劃是否按項(xiàng)目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計(jì)劃及時足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)資金是否實(shí)行專戶、專人、專項(xiàng)管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項(xiàng)目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6．概算執(zhí)行情況審計(jì)

核定項(xiàng)目總投資，審查項(xiàng)目投資中設(shè)備購置費(fèi)、主要材料費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)是否按批復(fù)的初步設(shè)計(jì)組織建設(shè)，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費(fèi)用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費(fèi)用中基本預(yù)備費(fèi)和價差預(yù)備費(fèi)的使用情況。

7．交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)

審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。審查交付無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

8．工程結(jié)算情況審計(jì)

查閱工程承包合同，對合同約定建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對，檢查實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或其他不按約定內(nèi)容實(shí)施等問題。檢查工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報表及有關(guān)結(jié)算資料，對承包范圍以外另行結(jié)算的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行清理檢查，關(guān)注其是否重復(fù)進(jìn)行結(jié)算。檢查工程設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更等追加費(fèi)用的依據(jù)是否充分，變更內(nèi)容是否合理，變更手續(xù)是否齊全。是否符合國家和總公司有關(guān)規(guī)定。采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方式進(jìn)行抽查，對增加的工程費(fèi)用進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)抽查資料對總體情況進(jìn)行推算。檢查承包單位提供的工程設(shè)備材料價差匯總情況，通過追查采購合同對比明細(xì)概算等方式對該類費(fèi)用增加進(jìn)行復(fù)核。對業(yè)主自行采購的物資是否超出設(shè)計(jì)范圍。

9．尾工工程審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據(jù)是否充分，有無超概算范圍的工程內(nèi)容等問題。

四、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)常見問題和體會

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)常見問題

一是建設(shè)單位竣工決算審計(jì)具備的條件未滿足就向主管部門申請決算審計(jì)。二是竣工項(xiàng)目部分未按原設(shè)計(jì)圖施工或未施工項(xiàng)目。三是實(shí)際變更與變更簽證或設(shè)計(jì)不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報或多報。五是工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等沒有經(jīng)過招標(biāo)程序。六是工程管理部門或人員對于工程技術(shù)、質(zhì)量與進(jìn)度進(jìn)行管理的同時，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的管理意識。

（二）搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會

第9篇：財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告范文

在電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是保證投資決策是正確的，促使項(xiàng)目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項(xiàng)目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產(chǎn)真實(shí)準(zhǔn)確的反映出來，以便更加順利的開展基建工程。

一、基建項(xiàng)目前期工作的財(cái)務(wù)管理

具體來講，建設(shè)項(xiàng)目有籌備時期到正式開工建設(shè)之前的各項(xiàng)工作都屬于電網(wǎng)基建項(xiàng)目的前期工作，如項(xiàng)目建議書的編制、可行性研究等等。在項(xiàng)目前期工作階段，需要將項(xiàng)目立項(xiàng)以及工程可行性研究作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。

在立項(xiàng)和可行性研究階段，電力建設(shè)項(xiàng)目需要從技術(shù)經(jīng)濟(jì)角度來深入研究可行性，其中，財(cái)務(wù)評價和財(cái)務(wù)監(jiān)督是需要進(jìn)行的，財(cái)務(wù)評價主要是結(jié)合如今國家的一系列政策，對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，對項(xiàng)目盈利能力以及償債能力等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，以便對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行科學(xué)判斷。同時，要綜合考慮國民經(jīng)濟(jì)評價，將投資決策建議給提出來。如今，我國已經(jīng)有了較為完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，如經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率、投資利潤率等等，這樣就可以科學(xué)評價建設(shè)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要目的則是客觀公正的評價財(cái)務(wù)預(yù)測分析，對項(xiàng)目的風(fēng)險充分預(yù)計(jì)，對于財(cái)務(wù)收益，不人為的夸大，避免在建設(shè)過程中，出現(xiàn)了違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象。

二、基建項(xiàng)目實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)管理

電力基建項(xiàng)目實(shí)施階段指的是，相關(guān)部門核準(zhǔn)過項(xiàng)目可行性研究報告之后，從開關(guān)建設(shè)到建成投產(chǎn)移交的階段?；?xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理的水平會直接影響到基建項(xiàng)目的順利開展。具體來講，可以從這些方面來努力：

一是工程造價及投資預(yù)算管理：為了對工程造價有效控制，就需要將全過程預(yù)算管理實(shí)施于工程項(xiàng)目建設(shè)階段，財(cái)務(wù)部門需要有效溝通其他的業(yè)務(wù)部門，構(gòu)建一種橫向聯(lián)系的工作機(jī)制。首先逐漸修正被批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算，將其修正為執(zhí)行概算，然后分解執(zhí)行概算，使其成為年度投資細(xì)項(xiàng)計(jì)劃。對于任何一個單項(xiàng)工程，工程投資控制的總體框架就是執(zhí)行概算，要在執(zhí)行概算范圍內(nèi)來安排年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，執(zhí)行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)投資預(yù)算，統(tǒng)一金額和明細(xì)項(xiàng)目，按照相關(guān)的程序，來調(diào)整工程投資計(jì)劃，相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)投資預(yù)算，這樣就可以對基建工程投資進(jìn)行有效的控制，促使工程建設(shè)成本得到了顯著降低。

二是招投標(biāo)及合同簽訂的財(cái)務(wù)管理：具體來講，招投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)管理主要是評價參與競標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過對財(cái)務(wù)年報和審計(jì)報告進(jìn)行查看，對他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析和評估，以便保證競標(biāo)企業(yè)在實(shí)施過程中，可以履行相關(guān)的約定，能夠在合同規(guī)定的工期內(nèi)完成項(xiàng)目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財(cái)務(wù)人員需要積極參與進(jìn)來，對工程的特點(diǎn)、工期以及預(yù)算價格和承包方式等充分了解，仔細(xì)審核合同中的各個條款，從財(cái)務(wù)的角度上，來提出一些科學(xué)的意見。

三、基建項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)管理

完成基建項(xiàng)目的施工之后，就需要做好竣工驗(yàn)收工作，在竣工驗(yàn)收階段，財(cái)務(wù)管理也是非常重要的，以便保證項(xiàng)目新增資產(chǎn)價值可以將投資者權(quán)益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：

一是對項(xiàng)目轉(zhuǎn)固時點(diǎn)科學(xué)合理的確定：對于各級審計(jì)人員來講，十分重要的一個問題就是要充分結(jié)合電力企業(yè)基建工程的實(shí)際情況，來對工程轉(zhuǎn)固的時點(diǎn)科學(xué)確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉(zhuǎn)固的及時性，會對折舊的計(jì)提金額產(chǎn)生直接的影響，進(jìn)而對企業(yè)的利潤指標(biāo)造成影響，因此，就需要結(jié)合不同的工程類別，來對資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件分別確定，對資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)及時辦理，以便將資產(chǎn)使用狀態(tài)給準(zhǔn)確反映出來。

二是清理財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)：初步驗(yàn)收項(xiàng)目之后，竣工決算辦理之前，財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合其他的部門做好實(shí)物驗(yàn)收工作，對各種物資、材料和設(shè)備進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對于剩余的工程物資，需要對退庫手續(xù)及時辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時，財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合工程部門，將工程結(jié)算工作給兒科學(xué)開展下來，全面清理工程賬務(wù)，如對工程結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)往來進(jìn)行清理等等。

三是對工程竣工財(cái)務(wù)決算報告進(jìn)行編制：竣工決算可以全面反映建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，它可以促使項(xiàng)目法人對各類新增資產(chǎn)價值進(jìn)行合理確定。建設(shè)單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結(jié)算之后，對竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項(xiàng)目的撥借款金額以及交付使用資產(chǎn)價值給充分反映出來，還需要將基建項(xiàng)目的規(guī)模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進(jìn)行反映。借助于竣工決算，可以將建設(shè)工程的實(shí)際造價和投資效果給充分反映出來，又可以對比分析竣工決算和概算，來對投資控制的工作效果進(jìn)行考核，對獲得的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，以便促使未來建設(shè)工程的投資效益得到顯著提升。

四是組織工程竣工決算審計(jì)：編制了工程竣工決算報告之后，需要委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)來審計(jì)工程竣工決算，通過專業(yè)的咨詢公司，來全面系統(tǒng)的檢查和復(fù)核工程項(xiàng)目的資金使用情況以及合同執(zhí)行情況等等，以便對工程造價合理確定，更好的實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)。