機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度精選(九篇)

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第1篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

（一）財(cái)產(chǎn)管理范圍

1、單價(jià)在800元以上，耐用時(shí)間在一年以上的固定資產(chǎn)；

2、單價(jià)雖不足800元，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)或?qū)Ｓ迷O(shè)備；

3、圖書、光盤；

4、其他符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)。

（二）新增財(cái)產(chǎn)實(shí)行檢查驗(yàn)收制度

1、機(jī)關(guān)單位利用財(cái)政撥款投資興建的基本建設(shè)項(xiàng)目，必須納入基本建設(shè)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后才能施工，并單獨(dú)組織核算。竣工后必須認(rèn)真組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格，造價(jià)無誤后，財(cái)產(chǎn)管理部門填制《基本建設(shè)項(xiàng)目完工驗(yàn)收單》，登記造冊(cè)，憑此單記入總帳和固定資產(chǎn)明細(xì)帳。

2、對(duì)于購置的固定資產(chǎn)（財(cái)政統(tǒng)一采購或自行購買），應(yīng)由財(cái)產(chǎn)管理部門進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)其中的專業(yè)設(shè)備或技術(shù)含量較高的資產(chǎn)，還應(yīng)會(huì)同使用部門共同驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，由財(cái)產(chǎn)管理部門登記在冊(cè)。

3、自制的、調(diào)入的、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)也須進(jìn)行驗(yàn)登記造冊(cè)。

（三）財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)

1、新建、購入和調(diào)入的固定資產(chǎn)，分別按造價(jià)、購價(jià)和調(diào)撥價(jià)入帳。購入和調(diào)入固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)，不計(jì)入固定的原價(jià)內(nèi)。

2、自制的固定資產(chǎn)，按所開支的工料費(fèi)計(jì)價(jià)入帳。

3、無價(jià)調(diào)入和原有的固定資產(chǎn)，不能查明定價(jià)的，可以按重置價(jià)估價(jià)入帳。

（四）財(cái)產(chǎn)的領(lǐng)用

調(diào)出單位領(lǐng)用固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門主要人員和經(jīng)辦人員填制《財(cái)產(chǎn)物資領(lǐng)用單》，向財(cái)產(chǎn)管理部門申請(qǐng)領(lǐng)用。單位調(diào)出固定資產(chǎn)，必須憑單位驗(yàn)收的有關(guān)手續(xù)進(jìn)行辦理，同時(shí)，將調(diào)出財(cái)產(chǎn)種類、名稱、規(guī)格、數(shù)量、原價(jià)及時(shí)抄報(bào)財(cái)產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門。

（五）財(cái)產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢

1、財(cái)產(chǎn)的自然損耗，由使用部門或個(gè)人填具《財(cái)產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢單》、經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，抄告財(cái)產(chǎn)管理部門。

2、凡是使用人或管理人或保管不力，致使財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生被竊、遺失等，應(yīng)認(rèn)真查清責(zé)任，分別情節(jié)輕重，給予應(yīng)有的處分。

3、凡是損壞公共財(cái)物，一般要按價(jià)賠償。

4、凡經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)損、報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)物品，應(yīng)如數(shù)交由財(cái)產(chǎn)管理部門核對(duì)、驗(yàn)收，并加以利用或變價(jià)處理。

（六）財(cái)產(chǎn)的盤存

對(duì)于各類固定資產(chǎn)，每年必須全面清點(diǎn)一次。在盤點(diǎn)清查過程中，除了查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與帳面余額是否相符以外，還應(yīng)注意固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、保養(yǎng)情況。如發(fā)生盤盈、盤虧和毀壞，應(yīng)按規(guī)定提出處理意見，報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并相應(yīng)調(diào)整帳面金額。

**縣機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定

（一）會(huì)議經(jīng)費(fèi)根據(jù)會(huì)議通知編造預(yù)算，按財(cái)政局核撥數(shù)予以報(bào)銷。

（二）報(bào)刊訂閱原則上保證黨報(bào)、黨刊的訂閱。

（三）差旅費(fèi)、接待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)按縣財(cái)政局文件及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。

（四）學(xué)歷、技能等級(jí)培訓(xùn)和考試費(fèi)用，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意。參加縣組織、人事、勞動(dòng)部門及以上舉辦的對(duì)口崗位相關(guān)培訓(xùn)、考試合格的，憑培訓(xùn)發(fā)票，給予報(bào)銷；學(xué)歷進(jìn)修取得畢業(yè)證書，憑發(fā)票（不含書、證費(fèi)），給予一半的報(bào)銷。

（五）車輛維修、保險(xiǎn)和定點(diǎn)加油的費(fèi)用按政府采購及招投標(biāo)辦法報(bào)銷，出車補(bǔ)助及獎(jiǎng)勵(lì)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（六）房屋、設(shè)備維修經(jīng)費(fèi)，做到?？顚Ｓ谩８鶕?jù)建筑工程預(yù)算書編制的預(yù)算和財(cái)政局核撥數(shù)，按合同規(guī)定預(yù)付工程進(jìn)度款；工程結(jié)束驗(yàn)收合格后，按審計(jì)部門審計(jì)后的建筑工決算，結(jié)清余款。

（七）綠化、保潔等費(fèi)用按合同服務(wù)項(xiàng)目的履行情況予以支付。

（八）因工作需要購置、安裝辦公用具、通訊設(shè)施、電器設(shè)備等物品時(shí)，凡符合政府采購范圍的，按政府采購辦法規(guī)定辦理；凡在局公務(wù)用品采購范圍內(nèi)的，按照公務(wù)用品采購和結(jié)算程序辦理支付手續(xù)；必要零星物資的購置，須經(jīng)科（室）負(fù)責(zé)人同意，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核后方可購置。

（九）報(bào)銷憑證必須有加蓋“稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制章”的正式發(fā)票，注明用途、經(jīng)手人、審批人的簽名和日期后，方可報(bào)銷。

（十）所有行政費(fèi)用由局領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批。

**縣機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)合理使用，提供穩(wěn)定、有序的后勤保障，特制訂本制度。

（一）財(cái)務(wù)管理的原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般，注重資金使用效益。

（二）年初要合理編制單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排，節(jié)約使用各項(xiàng)資金，保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要；年終要編制決算報(bào)表，如實(shí)反映單位的預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）財(cái)務(wù)（財(cái)產(chǎn)）管理，實(shí)行分管財(cái)務(wù)的局長（下同）一支筆審批制度。本局（除特種經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)）的日常經(jīng)費(fèi)開支，需由分管局長簽字同意后方能報(bào)銷。

（四）差旅費(fèi)報(bào)銷，本局干部職工出差由科室負(fù)責(zé)人證明，報(bào)分管局長審批，科室負(fù)責(zé)人出差由分管局長審批。

（五）購置各類辦公用品，必須由辦公室根據(jù)各科室的要求提出計(jì)劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后統(tǒng)一安排購買，未批先購的不予報(bào)銷；基本建設(shè)、維修、綠化，要先預(yù)算審檢后，方可施工；數(shù)額較大的經(jīng)費(fèi)支出，要局長辦公會(huì)議集體討論決定，對(duì)大宗的或數(shù)量較大的物品要執(zhí)行政府采購制度。

（六）堅(jiān)持?？顚Ｓ?，不得挪用、擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；堅(jiān)決執(zhí)行收支兩條線管理，不得設(shè)置小金庫、帳外帳。

第2篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

總則

第一條為規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，維護(hù)保險(xiǎn)對(duì)象的合法權(quán)益，根據(jù)國家關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)的有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本制度。

第二條本制度適用于我縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金．(以下簡稱“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”)、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金(以下簡稱“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”)等社會(huì)保險(xiǎn)基金。

第三條本制度所稱社會(huì)保險(xiǎn)基金(以下簡稱“基金”)是為了保障保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，按照國家法律、法規(guī)，由繳費(fèi)單位按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項(xiàng)資金。

第四條基金財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，努力做好基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并切實(shí)反映基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確?；鸬陌踩?。

第五條為保證基金的按時(shí)足額收繳和支付，稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)按規(guī)定要求繳費(fèi)單位如實(shí)提供用工情況、工資表、財(cái)務(wù)報(bào)表等與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)的原始資料和數(shù)據(jù)。

第六條基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶(以下簡稱“財(cái)政專戶”)，實(shí)行收支兩條線管理，確保?？顚Ｓ茫魏尾块T、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用。

第二章基金預(yù)算

第七條基金預(yù)算的編制。年終前，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的方式、時(shí)間和編制要求，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度基金收支預(yù)測(cè)，編制下年度基金預(yù)算草案。

第八條基金預(yù)算的審批。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度基金預(yù)算草案，由勞動(dòng)和社會(huì)保障局匯總并報(bào)財(cái)政局審核，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后，由財(cái)政局批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)財(cái)政、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門備案。

第九條基金預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，并認(rèn)真分析基金的收支情況，定期向同級(jí)財(cái)政、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

第十條基金預(yù)算的調(diào)整。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要編制預(yù)算調(diào)整方案，由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門報(bào)縣財(cái)政局審核，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后，由縣財(cái)政局批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)財(cái)政、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門備案。

第三章基金籌集

第十一條基金收入包括：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期或定額將征集的基金繳存財(cái)政專戶。繳存時(shí)須填制銀行制發(fā)的進(jìn)賬單或劃款憑證(一式多聯(lián))，并填寫收入項(xiàng)目和具體金額。各有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)憑該憑證記賬。

第四章基金支付

第十三條基金要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何部門、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

第十四條基金支出包括：社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出，上解上級(jí)支出，轉(zhuǎn)移支出，其他支出；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的支出在統(tǒng)籌賬戶列支，轉(zhuǎn)移支出在個(gè)人賬戶中列支。

第十五條基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出包括：基本養(yǎng)老金、喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)。

第十六條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要根據(jù)財(cái)政部門核定的基金年度預(yù)算及月度收支計(jì)劃，按月填寫財(cái)政部門統(tǒng)一印制的用款申請(qǐng)書，并注明支出項(xiàng)目，加蓋本單位用款專用章，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送縣財(cái)政局。對(duì)不符合規(guī)定的憑證和用款手續(xù)的，財(cái)政部門有權(quán)責(zé)成經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以糾正。財(cái)政部門對(duì)用款申請(qǐng)審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將基金從財(cái)政專戶撥入支出戶。

第五章基金結(jié)余

第十七條基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額?；踞t(yī)療保險(xiǎn)基金的結(jié)余包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金結(jié)余和醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金結(jié)余。任何部門、單位和個(gè)人不得動(dòng)用基金結(jié)余進(jìn)行除用于購買國家發(fā)行的特種債券和其它種類的國家債券外的其他任何形式的直接或間接投資。

第六章

財(cái)政專戶

第十八條本制度指的財(cái)政專戶是財(cái)政局按國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)基金專用計(jì)息賬戶。財(cái)政專戶、支出戶在財(cái)政局認(rèn)定的同一國有商業(yè)銀行只能各開設(shè)一個(gè)賬戶。

第十九條財(cái)政專戶的主要用途是：接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入；其他收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入；該賬戶資金形成的利息收入支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等；接收財(cái)政補(bǔ)貼收入；接收上級(jí)財(cái)政專戶劃撥的基金；根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃，向支出戶撥付基金；購買國家債券；向上級(jí)劃撥基金。

第二十條財(cái)政專戶發(fā)生的利息收入直接計(jì)入財(cái)政專戶，支出戶利息收入從支出戶定期轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶。

 第七章基金結(jié)算

第二十一條年終后，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)政局規(guī)定的表式、時(shí)間和要求編制年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說明書。

第二十二條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障局審核并匯總，送財(cái)政局審核后，報(bào)縣人民政府批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后的—年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告為基金決算。

第八章監(jiān)督與檢查

第二十三條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會(huì)公告基金收支和結(jié)余情況，接受社會(huì)監(jiān)督。

第二十四條財(cái)政局和審計(jì)局要定期或不定期地對(duì)支出戶、財(cái)政專戶內(nèi)的基金收支和結(jié)余的情況，進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，并向政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。

第二十五條繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或勞動(dòng)和社會(huì)保障局責(zé)令其限期繳納；逾期不繳納的除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收所欠款額的2％的滯納金。

第二十六條下列行為屬于違紀(jì)或違法行為；

(一)截留、擠占、挪用、貪污基金；

(二)擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

(三)不按時(shí)、不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)。

(四)未按時(shí)將基金收入繳存財(cái)政專戶；

(五)其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第二十七條有二十六條所列行為的應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作賬務(wù)處理。

(一)即時(shí)追回基金；

(二)即時(shí)退返多提、補(bǔ)足減免的基金；

(三)即時(shí)足額補(bǔ)發(fā)或追回社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)。

(四)即時(shí)繳存財(cái)政專戶；

第3篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

1.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的實(shí)用性受到嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。公路經(jīng)營企業(yè)是按照公司法的要求，實(shí)行特許經(jīng)營制度的現(xiàn)代化公司企業(yè)。由于《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》將其特許經(jīng)營期限規(guī)定為不得超過25—30年的要求，因此，當(dāng)公路經(jīng)營企業(yè)只經(jīng)營一條收費(fèi)公路時(shí)，特許經(jīng)營的假設(shè)前提在公路經(jīng)營企業(yè)活動(dòng)上即受到嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

2.公路經(jīng)營企業(yè)實(shí)行折中資本金制度與一般工商企業(yè)實(shí)收資本制度有著根本性差別。我國一般工商企業(yè)實(shí)行的實(shí)收資本金制度，即所設(shè)立的公司必須符合國家公司法的要求，達(dá)到規(guī)定的注冊(cè)資本金。但是，公路經(jīng)營企業(yè)卻與其他工商企業(yè)不同，由于公路經(jīng)營企業(yè)以公路投資為主營業(yè)務(wù)，公路投資又具有投資額巨大的特點(diǎn)，加之公路經(jīng)營企業(yè)又實(shí)行基本建設(shè)與經(jīng)營財(cái)務(wù)并軌的管理模式。因此，公路經(jīng)營企業(yè)在符合《公司法》的規(guī)定后，還必須依據(jù)國發(fā)(1996)35號(hào)文件的規(guī)定，按照折中計(jì)算的方式對(duì)資本金進(jìn)行嚴(yán)格要求。

3.公路經(jīng)營企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成具有顯明的行業(yè)特點(diǎn)。其一，公路經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入基本上是現(xiàn)金收入，這就決定了該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中一般沒有應(yīng)收賬款。其二，公路車輛通行費(fèi)收入屬于勞務(wù)收入，該企業(yè)持有存貨的主要目的不是為了生產(chǎn)實(shí)務(wù)產(chǎn)品或直接用于銷售，而是為了滿足公路養(yǎng)護(hù)的需要，使公路經(jīng)營企業(yè)能夠?yàn)楣酚脩籼峁┓弦蠛土钊藵M意的道路運(yùn)行條件。其三，公路經(jīng)營企業(yè)除了沒有應(yīng)收賬款外，其他應(yīng)收款所占的比例也較少。

4.基礎(chǔ)設(shè)施是公路經(jīng)營企業(yè)管理固定資產(chǎn)的重點(diǎn)。強(qiáng)化對(duì)公路基礎(chǔ)設(shè)施的管理是對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)管理的一個(gè)重要任務(wù)。在強(qiáng)化管理的同時(shí)，還要強(qiáng)調(diào)對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的處理問題，因?yàn)閲乙?guī)定，公路經(jīng)營企業(yè)在該資產(chǎn)經(jīng)營期屆滿無償交還給國家時(shí)，應(yīng)處在良好的技術(shù)狀態(tài)。因此，如何根據(jù)經(jīng)營期限，合理對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊管理，確保公路經(jīng)營企業(yè)能夠在經(jīng)營期內(nèi)按期收回投資，也是公路經(jīng)營企業(yè)與一般工商企業(yè)不同的一個(gè)重要問題。

5.公路經(jīng)營企業(yè)的無形資產(chǎn)——公路收費(fèi)經(jīng)營權(quán)與一般工商企業(yè)的無形資產(chǎn)在管理方式上有重大差異。公路經(jīng)營企業(yè)的無形資產(chǎn)是依照國家公路法規(guī)，通過企業(yè)投資建造的或國家投資建造企業(yè)購買等方式，而使企業(yè)獲得和擁有的公路收費(fèi)經(jīng)營權(quán)。從實(shí)質(zhì)上來說，這是公路經(jīng)營企業(yè)的無形資產(chǎn)，而不是固定資產(chǎn)。可是在實(shí)際操作中，特別是那些購買公路收費(fèi)經(jīng)營權(quán)的企業(yè)卻把它當(dāng)成了固定資產(chǎn)來管理。這是因?yàn)檫@種無形資產(chǎn)有其自己的特殊性，它是屬于經(jīng)營性質(zhì)的一種無形資產(chǎn)。因此，在管理過程，我們絕不可把它作為一種一般性質(zhì)的無形資產(chǎn)來管理，而采用符合實(shí)際的方式，進(jìn)行科學(xué)地維護(hù)和管理。

6.公路經(jīng)營企業(yè)清算資產(chǎn)的方法有別于一般工商企業(yè)。根據(jù)公司法的規(guī)定，企業(yè)因經(jīng)營不善或因故終止經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，必須進(jìn)行資產(chǎn)清算，但是公路經(jīng)營企業(yè)是因?yàn)槭召M(fèi)經(jīng)營期的屆滿而終止，并且還應(yīng)將公路及附屬設(shè)施無償交還給國家。因此，各個(gè)公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)清算資產(chǎn)的有效管理，防止國家資產(chǎn)的流失和損壞。

7.建立良好的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。良好的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有助于分析和反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。由于公路經(jīng)營企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)的顯明性，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，目前該體系的構(gòu)成有財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營狀況指標(biāo)、償還能力狀況指標(biāo)、發(fā)展能力狀況指標(biāo)。這些體系指標(biāo)并沒有全部適用于公路經(jīng)營企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的需要，還需要根據(jù)國家的相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際進(jìn)行不斷修正和完善，使財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更能真實(shí)地反映公路經(jīng)營企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二、公路經(jīng)營企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的思路

1.關(guān)于資本保全。就公路經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)實(shí)而言，其總資產(chǎn)的70％以上屬于“在經(jīng)營期限屆滿后需無償交還給國家”的公路及附屬設(shè)施，而其他可用于償還債務(wù)的資產(chǎn)寥寥無幾，這意味著公路經(jīng)營企業(yè)用來對(duì)債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任的不是資產(chǎn)，而是經(jīng)營收費(fèi)公路預(yù)期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量。因此，公司投資者通過分配折舊或者價(jià)值攤銷提前收回投資時(shí)，不會(huì)影響公司債權(quán)人的合法權(quán)益。另一方面，如果公路經(jīng)營企業(yè)只希望在有限的收費(fèi)經(jīng)營期限內(nèi)經(jīng)營特定的收費(fèi)公路，而不打算通過投資建造新的收費(fèi)公路或者投資收購公路收費(fèi)權(quán)來擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，則有可能導(dǎo)致通過收取車輛通行費(fèi)收入而產(chǎn)生的經(jīng)營現(xiàn)金凈流入量閑置。在這種情況下，維護(hù)投資者權(quán)益的理想做法也許就是按期對(duì)現(xiàn)金凈流入量(包括公路資產(chǎn)折舊或公路收費(fèi)權(quán)價(jià)值攤銷以及經(jīng)營凈利潤)進(jìn)行合理分配。而如果假設(shè)這一種做法是合理的，那么就意味著對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)而言，可以不實(shí)行資本保全原則。這與《公司法》的規(guī)定顯然又是矛盾的。但考慮到公路經(jīng)營企業(yè)是我國深化公路投融資管理體制改革的產(chǎn)物，而且實(shí)行的是特許經(jīng)營，因此，可以對(duì)不打算通過投資建造新的收費(fèi)公路或投資收購公路收費(fèi)權(quán)來擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的公路經(jīng)營企業(yè)不實(shí)行資本保全，這樣既保護(hù)了公司債權(quán)人的合法利益(以公司的未來經(jīng)營現(xiàn)金流量作為償還債務(wù)的保證)，又保護(hù)了公司投資者的合法權(quán)益(通過分配現(xiàn)金凈流入量來保證投資者的資金不會(huì)閑置)。

2.關(guān)于固定資產(chǎn)界定。在公路經(jīng)營企業(yè)的固定資產(chǎn)的構(gòu)成中，最有爭議的就是公路及構(gòu)筑物是否應(yīng)該在固定資產(chǎn)中列示，其次就是公路及構(gòu)筑物與公路及附屬設(shè)施這兩者之間存在著什么樣的關(guān)系。公路收費(fèi)權(quán)的實(shí)質(zhì)是無形資產(chǎn)而不是固定資產(chǎn)，將公路收費(fèi)權(quán)依附的公路及構(gòu)筑物作為固定資產(chǎn)從理論上來說不合適，但在實(shí)際操作中，為了保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一致性，大多數(shù)的公路經(jīng)營企業(yè)將投資建路和投資者投入的已建成的收費(fèi)公路作為公路及構(gòu)筑物列入了固定資產(chǎn)。為了有效地界定固定資產(chǎn)，對(duì)公路及構(gòu)筑物的歸屬有兩種思路：一種思路是公路經(jīng)營企業(yè)將以任何方式取得的公路收費(fèi)權(quán)(包括投資建路、投資者投入、企業(yè)購買)全部作為無形資產(chǎn)管理。這樣符合公路收費(fèi)權(quán)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，現(xiàn)時(shí)投資建路、投資者投入的公路資產(chǎn)在備查簿中予以列示，實(shí)行實(shí)物、價(jià)值雙重管理，當(dāng)經(jīng)營期屆滿，企業(yè)將公路無償交還給國家時(shí)，再在備查簿中將該公路沖銷。根據(jù)《高速公路財(cái)務(wù)管理辦法》第8條的規(guī)定，以公路收費(fèi)權(quán)進(jìn)行投資的，首先應(yīng)向國有資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)?jiān)u估立項(xiàng)，經(jīng)合格的國有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，報(bào)國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)確認(rèn)后投入。這就意味著公路收費(fèi)權(quán)必須經(jīng)過相關(guān)部門評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為公路收費(fèi)權(quán)的入賬價(jià)值處理，這樣做才符合無形資產(chǎn)的確定條件。另一種思路為，考慮到目前我國絕大多數(shù)公路經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)務(wù)以及現(xiàn)行法律、法規(guī)上的制約，可以嘗試公路經(jīng)營企業(yè)將投資建設(shè)取得的公路資產(chǎn)以及國家入股投資的已建成收費(fèi)公路，暫時(shí)作為公路經(jīng)營企業(yè)的固定資產(chǎn)，而對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)投資購買的已建成的公路收費(fèi)權(quán)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)管理。這也是目前比較成熟可行的做法。

3.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊。目前我國大多數(shù)公路上市公司都采用了工作量法對(duì)公路資產(chǎn)計(jì)提折舊，這說明了這些企業(yè)都認(rèn)可工作量法計(jì)提折舊的優(yōu)點(diǎn)。根據(jù)我國高速公路運(yùn)營實(shí)踐來看，除了廣東省等極少數(shù)地區(qū)的收費(fèi)公路以外，絕大多數(shù)收費(fèi)公路投入營運(yùn)后的實(shí)際車流量要低于預(yù)計(jì)車流量，這意味著公路經(jīng)營企業(yè)無法通過計(jì)提折舊額來收回投資額。解決該問題的思路有兩種：第一種思路是依舊按照實(shí)際車流量和公路經(jīng)營年限來計(jì)提每期的折舊，然后是每間隔一定時(shí)期，如每一年年末，根據(jù)實(shí)際交通量與預(yù)計(jì)交通量的差額調(diào)整折舊。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便采用這種方法來彌補(bǔ)工作量法的缺陷，但這種方法也加大了財(cái)務(wù)人員的工作量。第二種思路是如果公路經(jīng)營企業(yè)根據(jù)收費(fèi)經(jīng)營期限內(nèi)的預(yù)計(jì)總車流量來計(jì)算單位車流量的折舊額，就可以根據(jù)預(yù)計(jì)的分年度流量與單位車流量折舊額的乘積來確定該年度應(yīng)計(jì)提的折舊額，以保證公路經(jīng)營企業(yè)可以通過固定資產(chǎn)折舊收回全部投資。

4.關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷。無論是作為固定資產(chǎn)入賬的公路及構(gòu)筑物，還是作為無形資產(chǎn)入賬的公路經(jīng)營權(quán)，從本質(zhì)上來說，兩者是一樣的，都是公路經(jīng)營企業(yè)所取得的特許公路收費(fèi)權(quán)，是企業(yè)的經(jīng)營性資產(chǎn)。因此，在進(jìn)行資產(chǎn)的價(jià)值彌補(bǔ)時(shí)，兩者的口徑應(yīng)當(dāng)一致，即都應(yīng)該作為公路經(jīng)營成本的重要組成部分，若硬要將記入無形資產(chǎn)的公路收費(fèi)權(quán)的價(jià)值分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用，既會(huì)夸大管理費(fèi)用的實(shí)際金額，又會(huì)導(dǎo)致公路經(jīng)營成本數(shù)據(jù)失真，對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)的成本管理也會(huì)產(chǎn)生不利的影響。

解決該問題的思路是：將無形資產(chǎn)中的公路收費(fèi)權(quán)資產(chǎn)和公路用地的土地使用權(quán)資產(chǎn)的攤銷價(jià)值記入公路經(jīng)營成本，而將除此之外的其他無形資產(chǎn)如專利權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷價(jià)值記入管理費(fèi)用。

三、公路經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新的基本思路

第4篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,以社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)為核心的、適應(yīng)發(fā)展需要的社會(huì)保障制度改革正向縱深推進(jìn)。2005年12月國務(wù)院頒布的《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》(以下簡稱《決定》)是進(jìn)一步健全社會(huì)保障體系、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)的重大舉措。完善新的社會(huì)保障制度尚有很多問題

需要解決,尤其是其中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題。

一、當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀

我國目前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)所遵循的是《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》,基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)加強(qiáng)基金管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、維護(hù)參險(xiǎn)對(duì)象的合法權(quán)益發(fā)揮了重要的作用。這兩項(xiàng)制度與當(dāng)時(shí)的現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險(xiǎn)基金模式是相適應(yīng)的,而現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度強(qiáng)調(diào)的是實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的模式,基金積累方式由現(xiàn)收現(xiàn)付向部分積累轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)改革的需要,有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

二、存在的問題

(一)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶核算混亂

對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的核算,現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度僅僅規(guī)定:在“有條件的地區(qū)”,養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶可以進(jìn)行明細(xì)核算。而現(xiàn)實(shí)的運(yùn)行情況是,相當(dāng)數(shù)量的統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶混合核算,大量的統(tǒng)籌基金缺口都用個(gè)人賬戶資金來彌補(bǔ)。在社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度中規(guī)定,當(dāng)基金當(dāng)年入不敷出時(shí)解決的第一順序是:動(dòng)用歷年滾存結(jié)余的存款。如果某地區(qū)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余出現(xiàn)入不敷出,且“無條件”核算個(gè)人賬戶地區(qū),則動(dòng)用“個(gè)人賬戶基金結(jié)余”彌補(bǔ)統(tǒng)籌基金缺口便順理成章了,且動(dòng)用多少很難搞清,這就為個(gè)人賬戶的單獨(dú)核算留下了重大隱患。1999年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)體系試點(diǎn)方案的通知》([2000]42號(hào)),規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金實(shí)行分別管理,社會(huì)統(tǒng)籌基金不能占用個(gè)人賬戶基金?！卑创艘?guī)定,在進(jìn)行統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)嚴(yán)格地分賬管理,特別是個(gè)人賬戶基金落實(shí)后,更需有專門配套的核算制度。個(gè)人賬戶的核算應(yīng)明晰而準(zhǔn)確,但目前社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度尚無相關(guān)規(guī)定,因而現(xiàn)行制度中關(guān)于個(gè)人賬戶的核算內(nèi)容亟待完善。

(二)欠繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)未進(jìn)入會(huì)計(jì)核算體系

從我國的現(xiàn)實(shí)情況來看,養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)理念與預(yù)算會(huì)計(jì)制度類似?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,“社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制,會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法?！边@種核算方法的優(yōu)點(diǎn)是比較簡單,可以真實(shí)地反映一定時(shí)期的現(xiàn)金流量;其不足是難以真實(shí)反映基金運(yùn)行的結(jié)果,對(duì)債權(quán)、債務(wù)的控制不力。在實(shí)際工作中,由于單位經(jīng)濟(jì)效益差、資金周轉(zhuǎn)不暢、單位法人保險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等原因,不同程度地存在著應(yīng)繳未繳現(xiàn)象,有些地方還相當(dāng)嚴(yán)重。而根據(jù)現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算辦法,在養(yǎng)老基金的收繳上,社保機(jī)構(gòu)在實(shí)際收到單位的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí),才做基金收入賬,但應(yīng)收未收形成的欠繳數(shù),只在輔助賬上記錄,并未真正進(jìn)入會(huì)計(jì)核算體系。既然一方面用人單位和個(gè)人必須以貨幣形式足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不得減免;另一方面欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)象不可避免地存在,那么,如果仍用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算原則,應(yīng)收未收的欠繳款不在賬面上反映,就會(huì)造成賬面記錄與實(shí)際債權(quán)債務(wù)不相符,不能全面、真實(shí)、客觀地反映基金收入的全過程,也往往容易出紕漏?；饌鶛?quán)得不到有效的會(huì)計(jì)監(jiān)控,極易導(dǎo)致基金債權(quán)核算的監(jiān)控職能失效。

(三)某些會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與做實(shí)個(gè)人賬戶的要求不相適應(yīng)

黨的十六屆三中會(huì)全提出“完善企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合,逐步做實(shí)個(gè)人賬戶”;《決定》強(qiáng)調(diào)“要繼續(xù)抓好東北三省做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)工作,抓緊制定其他地區(qū)擴(kuò)大做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)的具體方案?！钡悄壳霸陴B(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門,每個(gè)參保職工都有個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額情況,包括各年度和累計(jì)個(gè)人繳費(fèi)本金、利息,單位劃轉(zhuǎn)本金、利息等,而財(cái)務(wù)上沒有一個(gè)單獨(dú)的個(gè)人賬戶會(huì)計(jì)核算科目;在基金收支上,只設(shè)置了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收入和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出科目,沒有統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶之分;在基金結(jié)余中,也只是一個(gè)籠統(tǒng)的基金結(jié)余數(shù),沒有統(tǒng)籌基金結(jié)余與個(gè)人賬戶結(jié)余具體情況,更不能反映個(gè)人賬戶的空賬情況。目前的空賬情況只有從業(yè)務(wù)資料中查詢計(jì)算個(gè)人賬戶累計(jì)儲(chǔ)存額,再結(jié)合財(cái)務(wù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余情況來分析確定,這顯然與做實(shí)個(gè)人賬戶的要求不相符。

(四)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金歷年結(jié)余不夠準(zhǔn)確

根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)條例規(guī)定,參保單位必須以貨幣形式按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)必須按時(shí)足額地發(fā)放養(yǎng)老金,做到應(yīng)收盡收、應(yīng)支盡支。應(yīng)該說從法規(guī)上來講,養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支均以貨幣形式出現(xiàn),沒有實(shí)物收支,但在社會(huì)保障制度建立初期,為保證事業(yè)發(fā)展,部分地區(qū)動(dòng)用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購置的固定資本,以及在產(chǎn)權(quán)制度改革中經(jīng)人民法院判決破產(chǎn)欠費(fèi)企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)抵沖養(yǎng)老保險(xiǎn)欠費(fèi)、且仍沒有變現(xiàn)的資產(chǎn),已經(jīng)構(gòu)成實(shí)物結(jié)余,但這在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中都沒有得到反映。

三、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建議

(一)加快法制建設(shè),提高相關(guān)立法的層次

為適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,社會(huì)保障的法制建設(shè)應(yīng)當(dāng)“提速”。在社會(huì)保障立法中,應(yīng)合理吸納相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容,進(jìn)而取代財(cái)務(wù)制度,使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)制度建設(shè)向“準(zhǔn)則”方向邁進(jìn),以順應(yīng)國際化的潮流,并與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào);應(yīng)盡快完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,根據(jù)《決定》等相關(guān)規(guī)定,設(shè)計(jì)規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金會(huì)計(jì)制度、個(gè)人賬戶基金會(huì)計(jì)制度等,使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度的建設(shè)與社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展相一致,建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)控制制度。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)作是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及各類繳費(fèi)單位、各類繳費(fèi)人員、金融部門、投資機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、勞動(dòng)部門等等,任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都會(huì)給基金帶來風(fēng)險(xiǎn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的實(shí)施,雖然能夠在一定程度上起到監(jiān)督和控制的作用,但仍存在局限性。為了確保基金安全,按照管理規(guī)范,在加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,可以根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》,建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,以維護(hù)正常的基金運(yùn)行秩序。

(二)運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法記實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶

發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能,運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法記實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。要盡快建立運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法記實(shí)個(gè)人賬戶的會(huì)計(jì)制度,全面規(guī)范個(gè)人賬戶核算程序。會(huì)計(jì)科目可分別設(shè)立個(gè)人賬戶基金,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金,個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移收入,個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移支出,個(gè)人賬戶記賬利息等。會(huì)計(jì)賬冊(cè)可建立個(gè)人賬戶總賬,明細(xì)賬,用以全面系統(tǒng)地歸類、匯集個(gè)人賬戶會(huì)計(jì)核算資料。建立個(gè)人賬戶會(huì)計(jì)報(bào)表,并通過會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)反映個(gè)人賬戶當(dāng)月的各項(xiàng)收、支情況,以及當(dāng)年個(gè)人賬戶的各項(xiàng)收、支情況和個(gè)人賬戶的各項(xiàng)累計(jì)結(jié)余數(shù)。運(yùn)用會(huì)計(jì)核算建立個(gè)人賬戶平衡關(guān)系,即上期結(jié)余加本期各項(xiàng)收入減去本期各項(xiàng)支出等于個(gè)人賬戶累計(jì)結(jié)余。

(三)調(diào)整會(huì)計(jì)科目設(shè)置,逐步做實(shí)個(gè)人賬戶

要做實(shí)個(gè)人賬戶,必須將個(gè)人賬戶列入會(huì)計(jì)核算,調(diào)整會(huì)計(jì)科目設(shè)置。以“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”和“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金”兩個(gè)一級(jí)科目,分別核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶收入扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶支出后的滾存結(jié)余;“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”調(diào)整為“統(tǒng)籌基金收入”和“個(gè)人賬戶收入”兩個(gè)一級(jí)科目,分別核算按規(guī)定記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金的各項(xiàng)收入;“利息收入”調(diào)整為“統(tǒng)籌基金利息收入”和“個(gè)人賬戶基金利息收入”,分別核算按規(guī)定記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金的利息收入;“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出”調(diào)整為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出”和“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金支出”兩個(gè)一級(jí)科目,分別核算按規(guī)定由統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金開支的各項(xiàng)支出。通過會(huì)計(jì)核算,使個(gè)人賬戶中各項(xiàng)數(shù)據(jù)都能在會(huì)計(jì)賬面和報(bào)表上得到準(zhǔn)確及時(shí)地反映,從會(huì)計(jì)核算上做實(shí)個(gè)人賬戶。

(四)改革會(huì)計(jì)核算辦法,部分采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

第5篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

一、完善并加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理

預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，不僅僅關(guān)系到醫(yī)院各種資源的優(yōu)化配置，還影響到醫(yī)院日常活動(dòng)的有效管理。在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中必須要將醫(yī)院的收支平衡作為重要目標(biāo)，同時(shí)也要激發(fā)各個(gè)科室和部門的工作熱情，通過合理的預(yù)算管理來降低成本保證經(jīng)營成果。首先在預(yù)算管理工作時(shí)要避免主觀隨意，改變?cè)械念A(yù)算編制策略，嚴(yán)格落實(shí)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，從醫(yī)院的實(shí)際出發(fā)，將增量預(yù)算、彈性預(yù)算等結(jié)合起來，確保預(yù)算數(shù)額的科學(xué)合理。其次，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，可以對(duì)醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，并將分解的任務(wù)下發(fā)到下面的科室部門，發(fā)揮醫(yī)院職工的創(chuàng)造性，在保證預(yù)算管理合理性的同時(shí)，也能夠提高醫(yī)院的整體管理水平。最后，為了確保預(yù)算管理的科學(xué)性，必須要對(duì)資金進(jìn)行高效管理，醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支都必須按照相關(guān)制度進(jìn)行，讓有限的資金發(fā)揮無限的價(jià)值，確保醫(yī)院的生存發(fā)展。

二、注重和提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)會(huì)直接影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的水平，因此在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院必須要重視培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，從而使財(cái)務(wù)人員能夠?qū)⒆约旱膶I(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)為醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作貢獻(xiàn)力量。一方面，主管財(cái)務(wù)的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度了然于胸，也要認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，確保財(cái)務(wù)管理工作正常運(yùn)行；另一方面，醫(yī)院要根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，提高他們的綜合素質(zhì)。在人員培養(yǎng)的過程中必須嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行會(huì)計(jì)法的各項(xiàng)規(guī)定，從業(yè)人員必須要在接受專業(yè)教育之后才能夠投入到財(cái)務(wù)管理工作中，同時(shí)也要確保專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的雙向提高。除此以外，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的考核，激發(fā)他們的創(chuàng)新精神和服務(wù)意識(shí)，使他們?cè)诟偁幹蝎@得發(fā)展也更好地投入到財(cái)務(wù)管理工作中。

三、重視并落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理同樣是新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作不可忽視的內(nèi)容，這就要求醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和決策時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足長遠(yuǎn)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門要時(shí)刻保持清醒的頭腦和極高的警惕性，時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將潛在的危機(jī)扼殺在搖籃中，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析，不能夠被表面穩(wěn)定的現(xiàn)象迷惑。尤其是當(dāng)醫(yī)院面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理人員必須用科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)功風(fēng)險(xiǎn)的能力才能夠積極的應(yīng)對(duì)，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作順利運(yùn)行。醫(yī)院要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管和審計(jì)，查看醫(yī)院是否存在資金浪費(fèi)和流失等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)不合理的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象就必須提起高度重視，并積極給予解決，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給醫(yī)院帶來巨大損失。

四、建立與健全成本管理體系

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中成本管理體系的建立和健全是十分必要的，也是落實(shí)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要工作內(nèi)容。首先要對(duì)醫(yī)院的成本管理職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行重新的劃分，對(duì)下屬的科室部門配備專門的管理工作人員，以便更好地對(duì)不同科室部門的指標(biāo)完成狀況進(jìn)行監(jiān)督審核，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制度，確保每一個(gè)科室部門都能夠按照成本管理和控制的指標(biāo)來完成工作。另外不同的科室和部門之間，要進(jìn)行互相的約束和監(jiān)督。另外在財(cái)務(wù)管理中的成本管理工作開展過程中會(huì)存在不相容的崗位例如會(huì)計(jì)和出納、復(fù)核和報(bào)銷等，因此在處理這些業(yè)務(wù)時(shí)，就必須要有兩個(gè)人參加，這樣二者可以相互約束，也能夠很好地做好事前的檢查和事后的管理。

五、加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)管

第6篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

財(cái)政所負(fù)責(zé)本鎮(zhèn)范圍內(nèi)所有政府性資金以及納入財(cái)政“收支兩條線”管理的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算等日常管理工作，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)財(cái)政部門的指導(dǎo)監(jiān)督。

（一）、收入管理

納入財(cái)政預(yù)算外資金管理范圍的主要有：

1、行政事業(yè)性收費(fèi)；

2、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；

3、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金（包括所屬行政事業(yè)單位的所有預(yù)算外資金）；

4、其它預(yù)算外資金，包括上級(jí)補(bǔ)助收入，各項(xiàng)?？詈屯鶃?、其它收入等。

（二）、支出管理

財(cái)政性資金的撥付，實(shí)行鎮(zhèn)長“一支筆”審批制度。財(cái)政部門根據(jù)鎮(zhèn)人代會(huì)確定的預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案具體負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行工作；行政事業(yè)單位的正常人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)按部門預(yù)算的額度實(shí)行分月用款。

（三）、票據(jù)管理

財(cái)政票據(jù)實(shí)行“誰執(zhí)收、誰開票、誰領(lǐng)票、限量供票、繳舊領(lǐng)新”的管理制度，銀行和單位開票、定期結(jié)報(bào)模式，逐步實(shí)行電子購銷，票據(jù)自動(dòng)銷號(hào)。行政事業(yè)單位的票據(jù)一律使用有財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)，統(tǒng)一向財(cái)政所領(lǐng)購，并實(shí)行《票據(jù)領(lǐng)購證》制度，執(zhí)收單位必須將所收款項(xiàng)全額繳入財(cái)政專用帳戶，并按期辦理核銷結(jié)報(bào)手續(xù)后可以繼續(xù)購領(lǐng)票據(jù)。

（四）、帳戶管理

鎮(zhèn)財(cái)政及鎮(zhèn)所屬行政事業(yè)單位全部實(shí)行國庫單一帳戶體系，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自開設(shè)、變更銀行帳戶，撤銷銀行帳戶要報(bào)財(cái)政部門辦案。

（五）、現(xiàn)金管理

加強(qiáng)現(xiàn)金核算與管理，建立備用金制度，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金限額，嚴(yán)禁坐支，公款私存和白條抵庫，完善出借審批制度，加強(qiáng)現(xiàn)金回收清理工作。

二、審批手續(xù)

1、財(cái)政資金的申請(qǐng)：申請(qǐng)財(cái)政性資金包括正常人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，填制“財(cái)政性資金申請(qǐng)單”，由財(cái)政所審核經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后報(bào)鎮(zhèn)長審批，國庫收付中心將審批后的款項(xiàng)增加預(yù)算單位的用款額度，用款單位憑合法合規(guī)手續(xù)齊全的有效憑證向財(cái)政國庫收付中心提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)。

第7篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制;會(huì)計(jì)核算;財(cái)務(wù)體系

中圖分類號(hào)： F302.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A DOI編號(hào)： 10.14025/ki.jlny.2016.24.039

1 存在的問題

1.1 弄虛作假，變通支出

由于會(huì)計(jì)采用了報(bào)賬制，實(shí)行賬前審計(jì)，使得許多不合理支出，特別是大額的招待費(fèi)、車費(fèi)等支出無法正常核銷，村里便采取了弄虛作假、變通支出等方式核銷這部分費(fèi)用。例如在審計(jì)過程中某村兩筆修路款共計(jì)5000元。無任何車工、人工等明細(xì)，并且收款人簽字也與在其他票據(jù)上的筆跡明顯不同，經(jīng)斷定，兩筆支出為變通支出票據(jù)。由于村里的支出項(xiàng)目比較單一，加之大額的支出項(xiàng)目又較少，所以多數(shù)變通的支出都是通過虛設(shè)或增加村部、村路等基礎(chǔ)設(shè)施的維修、養(yǎng)護(hù)等完成的。

1.2 逃避監(jiān)管，設(shè)置“兩套賬”

村里為逃避鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)管，獲得其更大的“自由”，往往會(huì)設(shè)置“兩套賬”，一套是正常的賬，一套是非正常的“賬外賬”。村里的資源范圍廣、數(shù)量多，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站全部掌握較難，加之村書記又基本上都是從農(nóng)民中選舉產(chǎn)生的，政策性差，法律意識(shí)不強(qiáng)，使部分資源的發(fā)包、變賣收入及套取的各種補(bǔ)貼收入不上報(bào)、不上繳，體外循環(huán)，形成“賬外賬”，為其支付不合理支出及挪用、貪污等帶來方便。

1.3 稅法觀念薄弱，白條入賬嚴(yán)重

村級(jí)財(cái)務(wù)的特點(diǎn)決定其大量的原始憑證都是自制憑證，加之淡薄的稅法觀念，使得大量的外來原始憑證本應(yīng)是帶稅檢章的正式發(fā)票也變成了自制或他制的白條，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站如果審核不嚴(yán)，就會(huì)造成白條泛濫，這不僅給國家稅收帶來損失，也使不法商販有利可圖，同時(shí)也為村里辦理業(yè)務(wù)人員擴(kuò)大了空間。例如審計(jì)中某村2013年～2015年三年累計(jì)白條入賬98576元，幾年來，凡是外來憑證幾乎都是白條，大額的每筆都幾千元或上萬元，真假難變。

1.4 責(zé)任不強(qiáng)，科目不銜接

實(shí)行會(huì)計(jì)后，會(huì)計(jì)基本上都是經(jīng)管站人員，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，責(zé)任意識(shí)有強(qiáng)有弱，每名會(huì)計(jì)的村又較多，業(yè)務(wù)繁重，賬內(nèi)涉及的人不熟悉，分不清是本村村民或外來人員，涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容又不知道，造成許多會(huì)計(jì)分錄不正確、不銜接。例如本應(yīng)記入“內(nèi)部往來”科目的本村村民的往來款項(xiàng)卻記入了“應(yīng)收款”、“應(yīng)付款”等科目里;某一筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)記入“應(yīng)收款”科目，可還款后卻記入了“應(yīng)付款”科目;再如暫付工程款時(shí)記入“應(yīng)收款”科目，可工程結(jié)束后卻未轉(zhuǎn)入工程“應(yīng)付款”科目里，類似現(xiàn)象存在很多。這樣處理的賬務(wù)就很難將賬理真實(shí)地反映出來，業(yè)務(wù)的真實(shí)面貌更無法反映，一收一付不能相互抵頂，又造成了多科目掛賬等現(xiàn)象。

1.5 制約力差，挪用代管資金屢見不鮮

會(huì)計(jì)制要求各村的資金全部交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代管，經(jīng)管站掌控著大量的流動(dòng)資金，銀行又不給其分戶開設(shè)，使得村級(jí)資金和經(jīng)管站資金全部混在一個(gè)賬戶里，系統(tǒng)又缺乏聯(lián)動(dòng)的制約機(jī)制，支出大收入少的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站，勢(shì)必要擠占、挪用村級(jí)資金，久而久之將形成巨大的資金缺口，同時(shí)也給素質(zhì)低下、敢胡花亂支的經(jīng)管站違法亂紀(jì)創(chuàng)造了條件。

1.6 業(yè)務(wù)量大，對(duì)賬艱難

會(huì)計(jì)制的實(shí)施加大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的工作量，銀行存款又統(tǒng)一在經(jīng)管站一個(gè)賬戶里，無法分開，又無法增加財(cái)會(huì)工作人員，只能由一名會(huì)計(jì)管理，大大增加了財(cái)務(wù)工作量。鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并后，每個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）都有十幾、二十幾個(gè)村，每個(gè)村都是一個(gè)分戶，加之最近幾年上級(jí)撥付給村里的各種補(bǔ)貼又多，使得結(jié)賬時(shí)經(jīng)管站會(huì)計(jì)的銀行賬戶與現(xiàn)金員的銀行賬戶及各村分戶的存款戶核對(duì)起來比較繁瑣，每筆差款查找起來都比較麻煩，如果工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作怠慢，不去及時(shí)核對(duì)查找，久之必成為一堆亂賬。例如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的銀行賬戶由各村的“代管資金”、“站內(nèi)資金”、“公路籌資”、“上級(jí)撥款”四部分組成，資金額度近億元，公路籌資又拿到財(cái)政所分管，每次記完賬核對(duì)起來都比較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，以致造成目前上百萬元的差款。

2 對(duì)策

2.1項(xiàng)目支出，按規(guī)程操作

村里的新建、維修、養(yǎng)護(hù)等項(xiàng)目，無論項(xiàng)目大小、涉及金額多少都應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)程進(jìn)行操作，任何一個(gè)項(xiàng)目開始時(shí)都應(yīng)經(jīng)村民代表及黨員大會(huì)討論決定，并將項(xiàng)目結(jié)果張榜公布，報(bào)經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)批準(zhǔn)。入賬時(shí)應(yīng)將完整的決議及審批手續(xù)同單據(jù)一起報(bào)到經(jīng)管站，經(jīng)管站審核無誤后方可入賬，以此控制弄虛作假、虛報(bào)支出。

2.2清查資產(chǎn)，控制源頭

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要查清所管轄的每一個(gè)村有多少機(jī)動(dòng)地;多少水庫、塘壩、房屋、山林、草地等資源性資產(chǎn);要查清各種補(bǔ)貼是否到戶，有無虛假;查清“一事一議”資金的收取及使用情況;查清項(xiàng)目款項(xiàng)的撥付情況。對(duì)村里的每筆資金收入都應(yīng)做到心中有數(shù)，從源頭上控制好資金，將所有資金全部納入賬內(nèi)核算，杜絕設(shè)置小金庫和“賬外賬”。

2.3提升素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感

要對(duì)鄉(xiāng)站會(huì)計(jì)定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)及業(yè)務(wù)考核，制定管理制度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，對(duì)不合格的會(huì)計(jì)進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)處罰，樹立其責(zé)任感、使命感、危機(jī)感，要做到用“心”去記賬，要了解和掌握村里的基本情況，嚴(yán)把核算及審批關(guān)，堅(jiān)決做到不合理的費(fèi)用不入賬，不合理的往來不入賬。

2.4 認(rèn)真審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)管

第8篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

國庫集中支付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，眾多資金繳撥是在統(tǒng)一收付的基礎(chǔ)上完成的財(cái)政國庫管理規(guī)章制度。毫無疑問，其會(huì)對(duì)眾多領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理工作造成極大的影響。文章以高校財(cái)務(wù)管理的視角去探究國庫集中支付制度的影響力，總結(jié)和歸納了當(dāng)前國庫集中支付制度下財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：

國庫集中支付制度；財(cái)務(wù)管理；高校財(cái)務(wù)管理

無數(shù)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)證明，國庫集中支付制度是財(cái)政資金管理的最佳途徑。我國于2000年開始將其納入試點(diǎn)范圍，取得大量的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，并且漸漸將其運(yùn)用到各行各業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中去，其中也涉及到高校財(cái)務(wù)管理工作。因此，從高校的角度去探究國庫集中支付制度下財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，是很有必要的。

一、國庫集中支付制度概述以及現(xiàn)狀

國庫集中收付制度主要涉及到兩個(gè)方面的制度：其一，國庫集中支付制度；其二，國庫集中收繳管理制度。也就是說國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，是與財(cái)政國庫資金分散支付相對(duì)而言的，是在計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展和廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的制度。其優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，實(shí)現(xiàn)資金管理方式的調(diào)整和改善；其二，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作程序的流程化管理，是規(guī)范資金使用行為的重要依據(jù)。國庫集中支付制度在進(jìn)入試點(diǎn)項(xiàng)目之后，越來越多的展現(xiàn)出其支付優(yōu)勢(shì)，因此被推廣運(yùn)用到各行各業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中去，由此使得財(cái)務(wù)管理展現(xiàn)出全新的面貌。

二、國庫集中支付制度給予財(cái)政預(yù)算管理帶來的系列變化

國庫集中支付制度在教育方面的滲透，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作造成了極大的影響，下面我們來詳細(xì)探究其對(duì)于高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理造成的影響：首先，國庫集中支付制度的融入，使得高校預(yù)算管理難度增大。我們知道在傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理過程中，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的資金都被放置在自己的賬戶上，在進(jìn)行資金調(diào)度或者預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的時(shí)候，不會(huì)去獲取上級(jí)主管部門的審批，就可以進(jìn)行對(duì)應(yīng)的操作。但是國庫集中支付制度貫徹執(zhí)行之后，這種操作模式就難以運(yùn)行了，支出預(yù)算資金的全程管理成為主導(dǎo)，預(yù)算支出渠道難以進(jìn)行變更，此時(shí)就不能對(duì)于預(yù)算進(jìn)行隨意的追加了。其次，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的預(yù)算編制與國庫集中支付兩者之間存在不吻合的情況。依照國庫集中支付制度的要求，高校應(yīng)該在財(cái)政部門的引導(dǎo)下，在預(yù)算編制的時(shí)候，實(shí)現(xiàn)對(duì)于支出項(xiàng)目資金來源收入的合理安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)于預(yù)算內(nèi)外的明顯劃分。但是對(duì)于多數(shù)高校而言，預(yù)算財(cái)務(wù)制度綜合性強(qiáng)，教育行業(yè)特殊，預(yù)算編制都是比較粗線條的，根本不會(huì)去思考拆借或者調(diào)解的問題，也不會(huì)去思考校內(nèi)收支預(yù)算的編制，因此是與實(shí)際的預(yù)算管理方式是完全不吻合的。

三、國庫集中支付制度下財(cái)務(wù)管理工作策略

首先需要明確的一點(diǎn)，是國庫集中支付制度是我國公共財(cái)政改革發(fā)展的必然趨勢(shì)，是財(cái)政資金運(yùn)作方式的合理調(diào)整，對(duì)于促進(jìn)我國集中支付行為的規(guī)范化發(fā)展而言，是至關(guān)重要的。但是針對(duì)于當(dāng)前國庫集中支付制度下財(cái)務(wù)管理存在的問題，我們應(yīng)該冷靜去分析其原因，并且采取對(duì)應(yīng)的措施來調(diào)整和改善。具體來講，主要可以歸結(jié)為如下幾個(gè)方面：

1.實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的調(diào)整在國庫集中支付制度融入高校預(yù)算管理的時(shí)候，出現(xiàn)各種水土不服的情況，都是要求當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整和改善的具體表現(xiàn)。我們應(yīng)該正確面對(duì)這兩者之間的關(guān)系：高校預(yù)算管理是國庫集中支付的基礎(chǔ)，國庫集中支付制度是保證高效財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利進(jìn)行的依據(jù)。因此應(yīng)該積極做好以下幾個(gè)方面的工作：其一，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)高校預(yù)算管理理念的調(diào)整，正確面對(duì)國庫集中支付的價(jià)值，了解其與高校預(yù)算管理之間的關(guān)系。依照國庫集中支付制度的相關(guān)要求，積極實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算管理制度的調(diào)整。比如在預(yù)算編制方面，以零基預(yù)算或者彈性預(yù)算的方式來進(jìn)行，結(jié)合高校實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建；其二，提升預(yù)算執(zhí)行力，以嚴(yán)格的預(yù)算制度來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理，杜絕出現(xiàn)無預(yù)算支出的行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的全面監(jiān)督和管理，并且對(duì)此形成健全的預(yù)算跟蹤分析和評(píng)價(jià)體系，保證預(yù)算工作的妥善進(jìn)行。

2.實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的完善高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的完善，也是當(dāng)前國庫集中支付制度融入高校財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。健全的會(huì)計(jì)核算功能，能夠保證國庫集中支付效能的發(fā)揮，這不僅僅可以減低工作強(qiáng)度，還可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金使用質(zhì)量的全面提升。但是我們應(yīng)該看到的是當(dāng)前國庫集中支付制度處于不斷調(diào)整的階段，高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度也存在很多不足之處，此時(shí)就應(yīng)該找到以下立足點(diǎn)去進(jìn)行調(diào)整和改善：其一，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)應(yīng)該積極進(jìn)行調(diào)整，增加零余額賬戶用款額度，財(cái)政應(yīng)返還額度等賬目要素，并且將貸款歸還，向基建等二級(jí)核算因素納入到會(huì)計(jì)核算的范疇中去，為國庫集中支付制度的實(shí)施奠定基礎(chǔ)；其二，對(duì)于當(dāng)前會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的崗位和職責(zé)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，依照國庫集中支付制度的要求來進(jìn)行操作，并且強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員素質(zhì)教育和培訓(xùn)工作，使得其對(duì)于國庫集中支付的制度內(nèi)容比較清楚，并且懂得其對(duì)于自身工作造成的影響，進(jìn)而采取對(duì)應(yīng)的操作流程來運(yùn)行；其三，形成完善的會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制體系，無論是資金的收繳行為，還是資金的收付行為，乃至是資金的申請(qǐng)審核行為，都應(yīng)該由內(nèi)部相關(guān)監(jiān)督部門去進(jìn)行控制，由此保證國庫集中支付處于相對(duì)安全的環(huán)境下進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，國庫集中支付制度雖然存在部分不足，但是其優(yōu)勢(shì)決定了宏觀財(cái)務(wù)管理的新格局，在與高校財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)融合的過程中，總會(huì)存在很多的不足之處，此時(shí)就要求高校財(cái)務(wù)管理樹立宏觀財(cái)務(wù)管理理念，正確看待國庫集中支付制度的長遠(yuǎn)效益，積極學(xué)習(xí)制度內(nèi)容，并且對(duì)于自身的會(huì)計(jì)核算制度和預(yù)算管理制度進(jìn)行調(diào)整，以保證國庫集中支付制度的貫徹和執(zhí)行。對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理人員而言，應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷其思考國庫集中支付制度的價(jià)值，探究其與財(cái)務(wù)管理工作之間的關(guān)系，由此切實(shí)參與到實(shí)際的財(cái)務(wù)管理改革實(shí)踐中去。

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第9篇：機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社 財(cái)務(wù)管理 必要性 管理策略

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及金融體制的改革，農(nóng)村信用社已經(jīng)逐漸成為農(nóng)村主要的金融企業(yè)，為農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供助力。但是在農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理中，依然存在著一些問題，影響著農(nóng)村信用社的進(jìn)一步發(fā)展。因此，相關(guān)管理人員必須提高認(rèn)識(shí)，積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理策略，以科學(xué)、合理、高效的管理手段促進(jìn)農(nóng)村信用社的進(jìn)一步發(fā)展。筆者基于多年的理論研究與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理提出幾點(diǎn)建議，希望可以為相關(guān)管理人員提供一些參考。

一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理中存在的問題

財(cái)務(wù)管理手段落后。農(nóng)村信用社要想持續(xù)發(fā)展，必須以經(jīng)濟(jì)核算制為指導(dǎo)，創(chuàng)新管理。但是，在實(shí)際管理中，工作人員的管理意識(shí)薄弱，并沿用傳統(tǒng)的管理手段，重視事后核算，對(duì)事前與事中的預(yù)算、控制重視度不夠，在這種財(cái)務(wù)管理的方法下，農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理是跟不上時(shí)代的發(fā)展的，也就不能有效促進(jìn)農(nóng)村信用社的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理制度不完善。受到管理觀念的影響，農(nóng)村信用社管理人員重視財(cái)務(wù)收支、利潤，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視度不夠。在此形勢(shì)下，財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善也就跟不上農(nóng)村信用社的發(fā)展，一些工作人員的工作并不按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，出現(xiàn)抵貸資產(chǎn)處理不當(dāng)?shù)膰?yán)重問題，不僅影響農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也影響其社會(huì)效益的提高。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。財(cái)務(wù)人員除了要對(duì)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)之外，還需要對(duì)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理。但是一些財(cái)務(wù)人員沒有受過系統(tǒng)的培訓(xùn)，在專業(yè)素質(zhì)與道德、法律素質(zhì)上參差不齊，對(duì)賬務(wù)的處理流程不熟練，新技術(shù)方法使用不當(dāng)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告不規(guī)范、賬目與實(shí)際不符、私自修改、藏匿賬目等情況，嚴(yán)重影響農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的效率。

二、深化農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的必要性

基于對(duì)以上問題的分析，筆者得出深化農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的必要性。農(nóng)村信用社與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷進(jìn)行，企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新、改革是適應(yīng)社會(huì)、時(shí)展的必然選擇。對(duì)于農(nóng)村信用社來說，需要從其薄弱環(huán)節(jié)下手，積極深化財(cái)務(wù)管理，以提高財(cái)務(wù)管理水平，為農(nóng)村信用社的發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，這樣才能實(shí)施更多的經(jīng)濟(jì)決策，以達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)的目標(biāo)。提高核心競爭力的需要。我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使著農(nóng)村信用社與其他金融機(jī)構(gòu)的競爭越來越激烈。農(nóng)村信用社必須提高財(cái)務(wù)管理水平，這樣才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理配置財(cái)務(wù)資源，為農(nóng)村信用社創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而提高核心競爭力，在金融市場(chǎng)中取得勝利。提高其促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。國家大力發(fā)展農(nóng)村信用社的主要目的是希望通過農(nóng)村信用社提供的金融服務(wù)，來帶動(dòng)地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)村信用社管理中的重要部分，對(duì)農(nóng)村信用社金融服務(wù)功能的發(fā)揮具有重要的作用。因此，強(qiáng)化農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理，是提高其金融服務(wù)質(zhì)量與促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展功能發(fā)揮的重要途徑。

三、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新策略

財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)村信用社管理的重要組成部分，直接影響農(nóng)村信用社金融功能的發(fā)揮。因此，農(nóng)村信用社工作人員必須提高重視，積極創(chuàng)新管理策略，以提高財(cái)務(wù)管理水平。具體來說，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，因此必須創(chuàng)新管理手段，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)總結(jié)等問題的管理，從而有效促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，提高財(cái)務(wù)管理效率。完善財(cái)務(wù)管理制度。制度是工作人員行為的準(zhǔn)則，因此，在農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理過程中，也需要結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，并建立適宜的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的集中管理，努力將農(nóng)村信用社建成一個(gè)富有活力的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，為農(nóng)村和中小型企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的中堅(jiān)力量，只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員才能夠有效提高農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理水平。因此，必須積極向財(cái)務(wù)人員宣傳財(cái)務(wù)管理的重要性，并定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。同時(shí)，農(nóng)村信用社還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的工作考核，以促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提高。

四、結(jié)束語

總而言之，在農(nóng)村信用社的發(fā)展過程中，相關(guān)管理人員必須不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，不斷創(chuàng)新管理手段，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，以充分地發(fā)揮農(nóng)村信用社在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與中心型企業(yè)發(fā)展中的促進(jìn)作用。隨著我國金融體制的進(jìn)一步改革以及農(nóng)村信用社工作人員的積極工作，我國農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理工作必將向著現(xiàn)代化、科技化、高效化方向發(fā)展，積極地發(fā)揮促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

參考文獻(xiàn)：