機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險會計內(nèi)控問題分析

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一、成因分析

1.內(nèi)控意識薄弱

部分事業(yè)單位保險經(jīng)辦機構(gòu)存在重視外部監(jiān)督忽視內(nèi)部控制的現(xiàn)象,把會計內(nèi)部控制當(dāng)做對自身的約束,沒有建立有效的內(nèi)部控制制度,或者內(nèi)控制度未得到有效執(zhí)行。一些機構(gòu)認(rèn)為內(nèi)控就是規(guī)章就是制度,并沒有真正從內(nèi)心貫徹內(nèi)控意識和安全防范。

2.會計自身素質(zhì)有待提高

近年來,越來越多的事業(yè)單位在會計的業(yè)務(wù)上加大了培訓(xùn)力度,但是由于會計的自身素質(zhì)參差不齊,加上事業(yè)單位經(jīng)常忽視會計人員思想、職業(yè)修養(yǎng)、法制意識等方面的培訓(xùn),使得整體而言,會計的內(nèi)控自律意識淡薄。部分事業(yè)單位的人員綜合素質(zhì)有待提高,從而影響了工作質(zhì)量和內(nèi)控效率。因此影響了養(yǎng)老保險基金的有效管理。同時,部分事業(yè)單位認(rèn)為事業(yè)單位的內(nèi)部控制相對企業(yè)的內(nèi)控工作內(nèi)容少,便忽視了對內(nèi)部會計人員的技能培訓(xùn)。這樣,許多內(nèi)部控制人員,由于入職后沒有接收系統(tǒng)性的專業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)素質(zhì)訓(xùn)練,職業(yè)風(fēng)險意識薄弱,導(dǎo)致養(yǎng)老保險的會計內(nèi)控功能難以得到充分的發(fā)揮,進(jìn)而影響事業(yè)單位養(yǎng)老保險的穩(wěn)定健康。

3.內(nèi)控制度不完善

目前,許多事業(yè)單位養(yǎng)老保險機構(gòu)用現(xiàn)行的規(guī)章條例作為會計內(nèi)控制度,沒有一個專業(yè)系統(tǒng)化的會計內(nèi)控制度;另外,一些事業(yè)單位雖然在單位內(nèi)部也建立了一定的內(nèi)部會計控制制度,但所建立的制度并不完善,只涉及了養(yǎng)老保險會計工作的一小部分,并不能使會計內(nèi)控的功能達(dá)到充分發(fā)揮。許多重要環(huán)節(jié)并沒有實現(xiàn)真正的會計內(nèi)部控制。當(dāng)在實踐環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題時才考慮修復(fù)漏洞,控制缺乏事前預(yù)防和事中實時控制。

4.執(zhí)行不力,缺乏制約

一些事業(yè)單位雖然對養(yǎng)老保險有一定的內(nèi)控制度和體系,內(nèi)部會計控制制度比較完善,也有較好的意識,但其內(nèi)部在制度執(zhí)行和監(jiān)督方面缺乏力度。同時以國家和社會兩方面為主的外部監(jiān)督方面,也缺乏相統(tǒng)一的監(jiān)管制度和標(biāo)準(zhǔn),互相之間的信息溝通也較少,導(dǎo)致很難對事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制形成有效監(jiān)督。其結(jié)果就是在單位實際工作中,并不重視制度的執(zhí)行,有章不循。同時,部分事業(yè)單位不存在一套完整的內(nèi)部控制監(jiān)督班組,這樣使得養(yǎng)老保險的內(nèi)部控制未能在監(jiān)督下更加有效的落實。

二、解決措施

1.提高內(nèi)控意識

事業(yè)單位養(yǎng)老保險機構(gòu)應(yīng)首先提高對內(nèi)部控制的重視,提高風(fēng)險意識,糾正自己在認(rèn)識上的偏差。第二要加強單位養(yǎng)老保險負(fù)責(zé)人員在內(nèi)部會計控制方面的意識。采用多種措施和宣傳手段,增強單位內(nèi)部會計控制方面的意識的氛圍,提高整個養(yǎng)老保險辦理環(huán)節(jié)中涉及的所有會計人員對內(nèi)部控制工作的積極性。第三,通過提高單位內(nèi)部會計控制的培訓(xùn),提高保險經(jīng)辦人員的整體素質(zhì),注意養(yǎng)老保險內(nèi)控制度的建設(shè),業(yè)務(wù)和職業(yè)素質(zhì)兩手都要抓。此外,采取多種方法提高保險業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德和法律意識。構(gòu)建和諧的保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)境。

2.立足于防范,健全監(jiān)督機制

加強事前監(jiān)督,不僅是對整個業(yè)務(wù)操作的合規(guī)檢查,更重要的是監(jiān)督位置的提前,預(yù)見問題及時分析,遏制苗頭的蔓延;遇到問題及時拿出可行的改進(jìn)措施。事業(yè)單位必須將完善單位內(nèi)部控制系統(tǒng)作為一項重點工作。一方面要應(yīng)該結(jié)合自身實際,在充分落實不相容職務(wù)相分離的前提下對本部門的各人員各職權(quán)進(jìn)行科學(xué)合理分工,形成科學(xué)有效相互制約的管理機制。建立一套完善的監(jiān)督體系機制,各個環(huán)節(jié)的保險經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,并相互制約,由單位領(lǐng)導(dǎo)親自監(jiān)督或授權(quán)的管理人員進(jìn)行監(jiān)督。同時,會計內(nèi)控的監(jiān)督應(yīng)該做到交叉監(jiān)督,不能權(quán)利集中,從制度上杜絕權(quán)利集中導(dǎo)致管理失控的現(xiàn)象。

3.提高經(jīng)辦人員職業(yè)素質(zhì)

在養(yǎng)老保險內(nèi)控管理中,制度建設(shè)往往治標(biāo)不治本,究其根源,只有提高從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和法律意識,才是從根本上實現(xiàn)對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督。不僅要加強制度建設(shè),更要使其做到在平時的工作過程中從意識層面提高會計人員的職業(yè)修養(yǎng)。同時,還應(yīng)該對養(yǎng)老保險經(jīng)辦人員進(jìn)行系統(tǒng)的的專業(yè)知識培訓(xùn),加強基礎(chǔ)工作的專業(yè)勝任能力,從而減少工作中的錯誤,另外應(yīng)該注意提升會計人員監(jiān)督執(zhí)行意識,會計人員應(yīng)在工作中依法履行職責(zé),對違反《會計法》等相關(guān)涉及工作內(nèi)容的法律法規(guī)的事項,必須依法采用適當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行制止和懲罰,避免未來工作中犯同樣的錯誤。強化職業(yè)道德和會計人員的專業(yè)素質(zhì),健全會計內(nèi)部控制制度,保證養(yǎng)老保險經(jīng)辦工作的質(zhì)量。

4.健全內(nèi)部控制審計制度

作為養(yǎng)老保險內(nèi)部控制體系的重要組成部分,內(nèi)控審計制度的建立顯得尤為重要。制度化的內(nèi)部審計也是內(nèi)部控制必不可少的一部分,內(nèi)審制度也須得到加強,必須確保其執(zhí)行時的獨立性。采取獨立審計的常規(guī)監(jiān)督模式,定期審計,以確保對養(yǎng)老保險的內(nèi)部會計控制的平衡。采用嚴(yán)格的監(jiān)督也能使得會計信息更為準(zhǔn)確可靠。作為單位內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容和方式,內(nèi)部審計的審計對象主要是會計工作過程中的各類業(yè)務(wù)辦理過程中的憑證原件,賬本,報表等,通過內(nèi)部審計制度的執(zhí)行從而實現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施情況的檢查。掌握內(nèi)部控制制度執(zhí)行中所存在的問題,將問題反饋給單位領(lǐng)導(dǎo),以便領(lǐng)導(dǎo)據(jù)此及時改進(jìn)完善制度,長此以往還能使單位的財務(wù)工作事半功倍。對機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)管理起到一石二鳥的作用。

5.加大懲戒力度,實施責(zé)任問責(zé)制度

對于機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)違反內(nèi)部控制制度的個人或集體要給予嚴(yán)懲,經(jīng)濟(jì)處罰外涉嫌犯罪的應(yīng)依法舉報至司法機關(guān)。根據(jù)責(zé)任大小分清職責(zé),明確責(zé)任,建立連帶責(zé)任追究。嚴(yán)格實施問責(zé)制,對監(jiān)督不力,發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報的,要對檢查人員追責(zé);整改不力的要對相關(guān)負(fù)責(zé)人處罰,建立問責(zé)制。在具體工作中,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲機制,通過適當(dāng)?shù)莫剳椭贫葘崿F(xiàn)內(nèi)控制度對會計人員的行為約束,多渠道保障會計內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行。

三、結(jié)語

總而言之,隨著我國機關(guān)事業(yè)單位改革的不斷深化,對養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制更應(yīng)該不斷加強,應(yīng)貫穿養(yǎng)老保險工作的整體人員,整個過程,還應(yīng)該伴隨著改革的腳步繼續(xù)在實踐中深化提高,根據(jù)新政策及時調(diào)整和更新,確保機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的安全健康。

作者：張燕 單位：平陰縣機關(guān)事業(yè)單位社會保險事業(yè)辦公室