內(nèi)部審計(jì)工作論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部審計(jì)工作論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)，成因；控制對(duì)策

隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了很大的變化，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制、工作目標(biāo)和要求等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和任務(wù)更加艱難，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。筆者認(rèn)為只有認(rèn)真分析和對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因并制定控制對(duì)策，樹(shù)立和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并制定切實(shí)有效的控制對(duì)策，才能真正有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，為現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)作、防止舞弊、堵塞漏洞與提高生產(chǎn)效益和管理科學(xué)化發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)等業(yè)務(wù)審計(jì)后，對(duì)存在的一些重大問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告結(jié)論不當(dāng)或不全面而導(dǎo)致存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下幾個(gè)方面:

1.1內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)工作形式的影響?yīng)?/p>

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能往往僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面，內(nèi)審方法的工作形式仍以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，主要是既成事實(shí)的事后審計(jì)，缺失了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程方面的事前、事中審計(jì)，很難避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊漏洞所造成的損失。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、控制程序等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化，各種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化，導(dǎo)致舞弊行為更易發(fā)生；傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的單一性、滯后性影響了工作創(chuàng)新的積極性，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，特別是經(jīng)營(yíng)方面過(guò)程控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，審計(jì)職能單一，審計(jì)技術(shù)落后，不能跟上形勢(shì)變化，極易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，它在加強(qiáng)組織內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止重大舞弊、提高企業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)等方面，具有外部審計(jì)不可替代的作用。但在現(xiàn)實(shí)企業(yè)運(yùn)行管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往缺乏應(yīng)有的獨(dú)立企業(yè)地位，僅作為企業(yè)擺設(shè)或應(yīng)付上級(jí)檢查的部門(mén)，以致出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)實(shí)非常普及，不能確保審計(jì)范圍的廣泛性，審計(jì)行為受到限制，即使提出了審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定也難以得到落實(shí)，以及審計(jì)建議的適當(dāng)采納。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，許多審計(jì)事項(xiàng)不可避免地涉及企業(yè)管理者和決策者，也有可能會(huì)引起這部分掌握企業(yè)實(shí)權(quán)人的抵觸情緒，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，甚至出具虛假審計(jì)報(bào)告，從而帶來(lái)巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，這無(wú)疑會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。

1.3內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響?yīng)?/p>

傳統(tǒng)審計(jì)基本是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，而對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理、工程預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)法律等方面的綜合性管理知識(shí)缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)盛行，電子信息經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用技術(shù)對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)能力也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，如果內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，往往面臨來(lái)自審計(jì)人員自身的職業(yè)判斷水平低下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4審計(jì)工作缺乏必要的質(zhì)量控制措施

許多企業(yè)由于沒(méi)有制定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制制度，審計(jì)質(zhì)量的好壞無(wú)從考核，缺少與之配套的獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動(dòng)參與到企業(yè)的管理過(guò)程中，對(duì)審計(jì)任務(wù)敷衍了事，審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題僅在報(bào)告中進(jìn)行表象描述，而沒(méi)有進(jìn)一步提升存在問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，輕易得出結(jié)論。由于沒(méi)有制定審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，缺乏必要的質(zhì)量控制措施，內(nèi)部審計(jì)人員并沒(méi)有真正樹(shù)立起必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

2.1改進(jìn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用

企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面，內(nèi)審方法仍以財(cái)務(wù)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的仍停留在“查錯(cuò)防弊”的階段，這種審計(jì)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，各種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化，導(dǎo)致舞弊行為更易發(fā)生的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢(shì)的變化和企業(yè)管理的新要求，急需將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)，更加重視對(duì)經(jīng)濟(jì)和管理的過(guò)程審計(jì)工作，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。只有將經(jīng)營(yíng)融入到審計(jì)中，才可真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用，從而改變傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的工作局限性和單一性，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。

2.2確立內(nèi)部審計(jì)的地位與獨(dú)立性

獨(dú)立性既然是內(nèi)部審計(jì)的生命，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有了獨(dú)立性就無(wú)法真正發(fā)揮其作用?，F(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我監(jiān)控和約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門(mén)，而且這一地位在企業(yè)中必須通過(guò)正式章程加以規(guī)定。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)角色面臨的尷尬定位和錯(cuò)位，以及存在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角色缺失或可有可無(wú)的現(xiàn)象，那么作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在企業(yè)制度建設(shè)中，就應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立企業(yè)地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能更好地體現(xiàn)其相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)，才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能，內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立，是內(nèi)部審計(jì)工作能否真正起到監(jiān)督作用的關(guān)鍵所在。例如：可在公司治理的高度，構(gòu)建新的內(nèi)部審計(jì)管理模式，建立董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

2.3建立完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，制定內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制

建立完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，對(duì)涉及的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，尤其是要對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，審計(jì)出具的報(bào)告、結(jié)論、建議等文件進(jìn)行考核等關(guān)鍵性工作建立質(zhì)量控制制度，減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利進(jìn)行，得出公正、客觀、有效的審計(jì)評(píng)價(jià)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，做好內(nèi)部審計(jì)工作，制定內(nèi)部審計(jì)的必要的激勵(lì)機(jī)制非常重要，審計(jì)機(jī)構(gòu)除了按照國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定完成審計(jì)程序和任務(wù)外，還需要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，與審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，對(duì)單位被審計(jì)事項(xiàng)提出的建議起到了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提高了企業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)管理和效益作用的審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)審計(jì)工作人員為了完成審計(jì)工作而流于形式，沒(méi)有起到監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)作用或?qū)ζ髽I(yè)造成損失的予以懲罰。通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制，與審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，不但可以提高審計(jì)人員的工作熱情和積極性，而且使審計(jì)人員承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，樹(shù)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)。

2.4提高內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵性因素，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)普通應(yīng)用的環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)部審計(jì)的工作難度、風(fēng)險(xiǎn)控制、目標(biāo)要求等都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，在工作過(guò)程中應(yīng)提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷技能，能在具體的審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)不同的審計(jì)案例，分析了解被審計(jì)對(duì)象的不同表現(xiàn)形態(tài)，運(yùn)用辯證的邏輯思維方式，去感知審計(jì)事項(xiàng)中可能出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。同時(shí)，還應(yīng)具有通過(guò)收集到的審計(jì)資料、信息等，通過(guò)系統(tǒng)化整理、進(jìn)行綜合分析，獲取全面有效的證據(jù)，以透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)?？梢?jiàn)審計(jì)人員不但要具備很強(qiáng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)法律、金融知識(shí)甚至是電子信息的應(yīng)用技術(shù)都要掌握，所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。另外，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)也很關(guān)鍵，對(duì)于審計(jì)工作，不僅要考核業(yè)績(jī)，還要評(píng)價(jià)誠(chéng)信，防止因?qū)徲?jì)人員自身道德問(wèn)題導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失真而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)與應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜局面的能力，對(duì)控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。

2.5更新審計(jì)思維，提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的發(fā)展趨勢(shì)下，筆者認(rèn)為更新審計(jì)思維，可以提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也是符合與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的時(shí)代要求，具體做法是：(1)變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)，重視審計(jì)的事前和事中監(jiān)督功能。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)往往是事后審計(jì)，工作被動(dòng)，事先存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)能及時(shí)規(guī)避和化解，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中很難杜絕舞弊行為，很顯然已不符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展形勢(shì)，我們可以更新審計(jì)思維，變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)，變被動(dòng)行為為積極行為，使內(nèi)部審計(jì)工作始終貫穿于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作中，做到事前審計(jì)，事中審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能。(2)參與企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)和完善監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)除了依照法律、法規(guī)來(lái)進(jìn)行工作外，在企業(yè)的實(shí)際管理工作中還應(yīng)更主動(dòng)地參與企業(yè)有關(guān)管理制度的設(shè)計(jì)和制度建設(shè)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂出更科學(xué)的符合企業(yè)實(shí)際利益的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部審計(jì)工作更易操作，堵塞漏洞，加強(qiáng)和完善監(jiān)督職能，確保企業(yè)管理的科學(xué)化、效益化。

3結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)部審計(jì)的工作挑戰(zhàn)和困難在加大，重視內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，與時(shí)俱進(jìn)適應(yīng)新形勢(shì)變化，內(nèi)部審計(jì)工作大有可為，必將為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化、科學(xué)化，提高經(jīng)營(yíng)效益和管理水平發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)

［1］鄭怡．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討［J］．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半月)，2006，（9）.

［2］黃志華．淺議內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范［J］．消費(fèi)導(dǎo)刊•理論版，2007，(2).

第2篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

——審計(jì)局推動(dòng)內(nèi)審工作亮點(diǎn)總結(jié)

2018年，**縣審計(jì)局深入貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》，不斷強(qiáng)化對(duì)全縣內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，努力拓展審計(jì)監(jiān)督深度和廣度，有效促進(jìn)了全縣內(nèi)部審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。單位榮獲全省內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計(jì)，整合審計(jì)資源推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、園區(qū)）內(nèi)審機(jī)構(gòu)同步開(kāi)展2018年度政府投資項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查；與城投集團(tuán)、交投集團(tuán)等四大縣國(guó)有平臺(tái)公司內(nèi)審力量聯(lián)合開(kāi)展國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)各自的優(yōu)勢(shì)，加大內(nèi)部審計(jì)成果利用，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

二、以審代訓(xùn)，創(chuàng)新指導(dǎo)監(jiān)督方式加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。積極選派局審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，主動(dòng)深入內(nèi)審單位一線，采取“以審代訓(xùn)”的方式，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、深入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、指導(dǎo)檔案整理等，“手把手”指導(dǎo)內(nèi)審單位開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì),強(qiáng)化內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督,

提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成效明顯?？h***內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對(duì)下屬?lài)?guó)企的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，力促下屬企業(yè)追回借款6400萬(wàn)元等。

三、以成果為導(dǎo)向，開(kāi)展“負(fù)面清單”指導(dǎo)內(nèi)審工作。2018年,縣審計(jì)局指導(dǎo)一家國(guó)企、二個(gè)部門(mén)、三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)總結(jié)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，深入剖析存在的問(wèn)題根源，梳理編制“內(nèi)部審計(jì)負(fù)面清單”，對(duì)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)都作出了明確的提示。內(nèi)審人員結(jié)合內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐條對(duì)號(hào)入座，有則審之，無(wú)則免之，有效推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，提升內(nèi)審基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管作用。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

一、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，尤其在全縣實(shí)現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時(shí)期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)更應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，依法履行職責(zé)，及時(shí)解決好本部門(mén)、本單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題，真正發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)在促進(jìn)規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績(jī)效方面的積極作用。

二、促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念

各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門(mén)的工作重點(diǎn)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問(wèn)題和防范風(fēng)險(xiǎn)并舉，逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟(jì)謀士的轉(zhuǎn)變。切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，通過(guò)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理；通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督；通過(guò)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范項(xiàng)目管理和造價(jià)；通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和調(diào)查，維護(hù)人民群眾利益；通過(guò)效益審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革創(chuàng)新。要有針對(duì)性地提出改進(jìn)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范決策風(fēng)險(xiǎn)的建議，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的參謀助手作用。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注省市“十項(xiàng)規(guī)定”、縣“八項(xiàng)規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況，以其特有的職能認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十精神。

三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計(jì)效能

（一）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實(shí)新修訂的《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》為契機(jī)，從強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā)，繼續(xù)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，充實(shí)專(zhuān)職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機(jī)構(gòu)要在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，逐步將審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作之外，同時(shí)還要重視兼職內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動(dòng)基層單位財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)力量，建立特約審計(jì)員隊(duì)伍，確保內(nèi)審工作開(kāi)展的需要。

（二）健全內(nèi)審工作機(jī)制。各單位要認(rèn)真落實(shí)內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議制度，形成部門(mén)合力，共同推進(jìn)審計(jì)實(shí)施，監(jiān)督審計(jì)整改，促進(jìn)成果利用。在審計(jì)工作組織方面，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的輪審制度，確保審計(jì)覆蓋面；要進(jìn)一步建立完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度，將本單位及下屬單位的重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計(jì)形式上，要注重整合內(nèi)外審計(jì)資源，探索開(kāi)展對(duì)基層單位的集中會(huì)審、交叉審計(jì)，努力提升審計(jì)監(jiān)督成果。

（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計(jì)工作程序。要按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計(jì)取證和記錄，嚴(yán)格執(zhí)行征求意見(jiàn)、內(nèi)部復(fù)核等審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。從項(xiàng)目計(jì)劃著手，統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計(jì)項(xiàng)目；深化審計(jì)實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)，注重分析研究，力求將問(wèn)題查深查透；積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計(jì)效益。要特別關(guān)注審計(jì)整改工作，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況，建立審計(jì)整改督查工作機(jī)制，組織定期回訪活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)整改切實(shí)到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行歸納和提煉，提出可操作的建議，進(jìn)一步提升審計(jì)成果。

四、拓展平臺(tái)、優(yōu)化考核，推動(dòng)內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展

（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺(tái)。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認(rèn)真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，促使內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)得到及時(shí)更新，提升內(nèi)審人員依法審計(jì)意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。二是加強(qiáng)內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實(shí)施的“一條鞭”項(xiàng)目為契機(jī)，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量交流和評(píng)比，通過(guò)看檔案、問(wèn)情況、聽(tīng)匯報(bào)，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項(xiàng)目是對(duì)農(nóng)村專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；縣各部門(mén)（單位）是對(duì)內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)。三是通過(guò)建立內(nèi)審信息員隊(duì)伍，強(qiáng)化內(nèi)審宣傳，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地收集、上報(bào)內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗(yàn)和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計(jì)工作的特色和亮點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，進(jìn)一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比辦法》，增加對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核主要結(jié)合項(xiàng)目評(píng)優(yōu)工作實(shí)施，在項(xiàng)目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評(píng)方式，提高內(nèi)審人員參與度，確保考核結(jié)果客觀公允。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會(huì)即將出臺(tái)的《市內(nèi)部審計(jì)檔案管理方法》，適時(shí)組織集中學(xué)習(xí)，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計(jì)案卷質(zhì)量。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

日前，陜西省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)二屆四次理事(擴(kuò)大)會(huì)議在西安召開(kāi)。會(huì)議傳達(dá)學(xué)習(xí)了總理的重要批示、袁純清省長(zhǎng)的重要講話和全國(guó)、全省審計(jì)工作會(huì)議以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆六次會(huì)議精神；聽(tīng)取和審議了李淑琴會(huì)長(zhǎng)的工作報(bào)告；審議了協(xié)會(huì)2008年度財(cái)務(wù)收支情況的報(bào)告；審議了調(diào)整理事、常務(wù)理事、副會(huì)長(zhǎng)、學(xué)術(shù)委員會(huì)委員和接收單位會(huì)員的議案。表彰了2008年度34個(gè)內(nèi)部審計(jì)單項(xiàng)工作先進(jìn)單位和17篇理論研討獲獎(jiǎng)?wù)撐摹?/p>

陜西省審計(jì)廳副廳長(zhǎng)徐宗一在講話中，充分肯定了2008年內(nèi)部審計(jì)工作取得的成績(jī)。他指出，當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)依然在擴(kuò)散和蔓延，造成危機(jī)的一個(gè)重要原因是風(fēng)險(xiǎn)管理不力和缺乏有效的公司治理。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化日益發(fā)展和深化的形勢(shì)下，這場(chǎng)金融危機(jī)呈現(xiàn)出的巨大風(fēng)險(xiǎn)，使越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)感受到經(jīng)濟(jì)全球化所帶來(lái)的影響，同時(shí)這也給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。他強(qiáng)調(diào)，協(xié)會(huì)要認(rèn)清形勢(shì)，提高認(rèn)識(shí)，繼續(xù)堅(jiān)持以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能統(tǒng)領(lǐng)工作全局，以探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式方法為重點(diǎn)，以創(chuàng)新協(xié)會(huì)工作機(jī)制和提高協(xié)會(huì)服務(wù)層次與水平為保障，引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)為探索適合中國(guó)國(guó)情、具有內(nèi)部審計(jì)特色的審計(jì)模式而奮發(fā)努九。他要求，全省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和廣大內(nèi)部審計(jì)人員，要緊密結(jié)合深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進(jìn)一步理清思路，明確目標(biāo)，形成內(nèi)部審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的思路和舉措，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作加快發(fā)展。一要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，二要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，三要進(jìn)一步推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)信息化工作，四要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)管理和服務(wù)水平。

李淑琴會(huì)長(zhǎng)在工作報(bào)告中，對(duì)2008年全省內(nèi)審工作進(jìn)行了全面總結(jié)。安排部署了協(xié)會(huì)2009年的工作，提出了在新形勢(shì)下，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全省內(nèi)審工作，牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，實(shí)踐科學(xué)審計(jì)、強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)全面轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，切實(shí)提高內(nèi)審工作質(zhì)量和水平，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)審工作新局面的指導(dǎo)思想和總體思路。一是樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。第一，進(jìn)一步完善我省內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)，為深化內(nèi)部審計(jì)工作提供法規(guī)制度支持；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)，為提升內(nèi)部審計(jì)工作水平提供組織保障；第三，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用；第四，加大調(diào)研力度，建立和完善內(nèi)部審計(jì)情況報(bào)告制度。二是繼續(xù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流，推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展。不斷改進(jìn)理論研討的組織形式，提高理論研討的前瞻性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流的效果。三是抓好后續(xù)教育培訓(xùn)和崗位資格證書(shū)年檢注冊(cè)工作，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力。四是認(rèn)真組織國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。結(jié)合國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試工作的發(fā)展，進(jìn)一步加大考試工作的組織和宣傳力度，提高國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試的影響。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息宣傳工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)影響。六是進(jìn)一步強(qiáng)化協(xié)會(huì)自身建設(shè)，充分發(fā)揮協(xié)會(huì)平臺(tái)作用。

會(huì)議期間，與會(huì)代表對(duì)領(lǐng)導(dǎo)講話和協(xié)會(huì)工作報(bào)告進(jìn)行了討論，大家交流了一年來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作取得的成效和經(jīng)驗(yàn)，并緊密結(jié)合本地區(qū)、本單位內(nèi)審工作實(shí)際，就貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)踐科學(xué)審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能等方面進(jìn)行了熱烈討論，同時(shí)對(duì)落實(shí)好2009年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃提出了許多建設(shè)性意見(jiàn)和建議。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

【論文摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)及其重要的職能部門(mén)，其工作質(zhì)量的好壞直接影響審計(jì)形象、審計(jì)權(quán)威和審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。所以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、素質(zhì)、技術(shù)手段、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量管理制度及內(nèi)部審計(jì)的地位都需要進(jìn)一步明確，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，有助于加強(qiáng)其質(zhì)量控制，進(jìn)一步提高審計(jì)水平。

一、目前內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中面臨的問(wèn)題

（一）從業(yè)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高。隨著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，審計(jì)范圍增加，審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多，完成工作的壓力日益加大。通常審計(jì)部門(mén)人員少，所以有些內(nèi)審人員應(yīng)付思想比較嚴(yán)重，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)量意識(shí)缺乏，因此忽視了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求，表現(xiàn)出來(lái)，既是重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量。造成項(xiàng)目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理的精品少，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有審計(jì)從業(yè)人員很多知識(shí)相對(duì)陳舊，對(duì)于傳統(tǒng)的一般財(cái)務(wù)審計(jì)了解得多，但掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科學(xué)知識(shí)，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱。而且審計(jì)人員的開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)相對(duì)較弱，宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不夠強(qiáng)。有些審計(jì)人員能夠留在內(nèi)部審計(jì)就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視問(wèn)題能力不夠，綜合分析能力比較差。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段有待提高。老的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，審計(jì)還停留在對(duì)傳統(tǒng)手工賬的審查基礎(chǔ)上，審計(jì)手段落后。這不但增加了審計(jì)難度，而且造成效率較低、準(zhǔn)確性較差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)有待明確。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)和內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)規(guī)范。由于內(nèi)部審計(jì)是按照國(guó)家規(guī)定的要求而設(shè)置的，內(nèi)審部門(mén)在監(jiān)督過(guò)程中，又往往比較注重發(fā)現(xiàn)了多少問(wèn)題、審計(jì)了多少金額，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)相對(duì)落后，造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)章可循。

（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度有待健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度包括內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度、考核制度等，建立和完善質(zhì)量管理制度是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障。但這些制度，企業(yè)要么沒(méi)有制定或制定的過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)能得到認(rèn)真執(zhí)行，其結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不能做到相互溝通、配合，以及互相監(jiān)督、促進(jìn)，沒(méi)能很好地形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。

（六）內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門(mén)，或者由會(huì)計(jì)人員兼任。在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，一部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，但其他單位或是由副職主管，或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計(jì)的地位沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）抓住重點(diǎn)，重視全局。只有在把握全局的基礎(chǔ)上，抓住要害，突出重點(diǎn)，查深查透，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。一方面要科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要突出內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德和操守，還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平，同時(shí)還必須掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，改革審計(jì)手段。為了更好的內(nèi)部審計(jì)作用，必須適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)及管理不斷發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方法，改革審計(jì)手段。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重，內(nèi)審部門(mén)只有積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能圓滿完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先，要加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣運(yùn)用。其次，要積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。最后，要采取有效措施，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極研究探索適合內(nèi)審工作的先進(jìn)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)的管理制度。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的核心。要提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就要完善制度，嚴(yán)格管理。一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)。制定制度時(shí)要密切聯(lián)系企業(yè)實(shí)際情況，提高內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)性和可操作性。另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)。首先，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)即為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，必須有一個(gè)健全有效的組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的一個(gè)職能部門(mén)，如果企業(yè)規(guī)模較小或內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)較少，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。只有將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到保證。才能真正使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到良好的效果。再次，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)有健全的組織機(jī)制。該機(jī)制主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。以控制內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)生差錯(cuò)和弊端，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正問(wèn)題，同時(shí)還要接受來(lái)自其他各個(gè)方面的對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)工作中的各種問(wèn)題。

（五）進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)地位。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)會(huì)部門(mén)以及其它管理工作的關(guān)系，盡量避免一個(gè)管理者既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，這容易影響審計(jì)的獨(dú)立性。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 楊后彩.從審計(jì)復(fù)核中看提高審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題.湖北審計(jì)， 2002，(4).

［2］ 徐政旦,朱恩榮.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)，地震出版社，1998，7.

［3］ 姜民權(quán)，甘云亭.狠抓質(zhì)量管理，提高工作水平.中國(guó)審計(jì)， 2001，(4).

第6篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；管理；內(nèi)部審計(jì)；工作

當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來(lái)了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理工作，使醫(yī)院有一個(gè)穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。

1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)作用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問(wèn)題。醫(yī)院的審計(jì)工作會(huì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題給予及時(shí)的警示，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)處理，避免問(wèn)題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤。科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)管理通過(guò)對(duì)醫(yī)院當(dāng)前面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷來(lái)確定當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽時(shí)期。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理、財(cái)政、財(cái)務(wù)等方面的審查、評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。

2探究醫(yī)院管理中的問(wèn)題，分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實(shí)，沒(méi)有真正發(fā)揮出審計(jì)制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有引起足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于審計(jì)工作沒(méi)有提出具體的要求和目標(biāo)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計(jì)工作沒(méi)有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要問(wèn)題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計(jì)工作主要放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審查財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對(duì)醫(yī)院的其他管理情況沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對(duì)于審計(jì)工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。

3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)策略

第7篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

[論文關(guān)鍵詞]高校內(nèi)部 審計(jì)轉(zhuǎn)型 

 

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革的深入，審計(jì)環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略目標(biāo)。作為內(nèi)部審計(jì)組成部分之一的高校內(nèi)部審計(jì)，如何“實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重”的轉(zhuǎn)變，成為理論研究和實(shí)踐的熱點(diǎn)。筆者擬根據(jù)自身的高校內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，探討高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的漸進(jìn)性及關(guān)鍵因素。 

 

一、外力推動(dòng)與自身謀求發(fā)展促使高校內(nèi)部審計(jì)必然轉(zhuǎn)型 

 

高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，既符合我國(guó)高校發(fā)展的客觀需要，也符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展潮流，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)自身謀求發(fā)展的需求所致。 

 

1　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展潮流對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)近年來(lái)快速發(fā)展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是理論研究還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都要比我國(guó)先進(jìn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(iia)致力于對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義、準(zhǔn)則框架的研究和推廣，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程約有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的研究和推廣，使現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中如何改善管理、增加價(jià)值成為理論研究與實(shí)踐應(yīng)用的熱點(diǎn)。2002年薩班斯法案中，把內(nèi)部審計(jì)提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來(lái)越重要，發(fā)展空間也越來(lái)越廣闊?，F(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)的數(shù)理方法在審計(jì)中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)在線工作。 

近年來(lái)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際聯(lián)系、交往日益緊密，國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念與方法技術(shù)不斷被引入我國(guó)，而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(cia)考試制度在中國(guó)的推行，使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員及其教育培訓(xùn)經(jīng)歷著國(guó)際化的沖擊，促使我們不斷思索改進(jìn)與轉(zhuǎn)型。 

 

2　行業(yè)協(xié)會(huì)及教育系統(tǒng)的推動(dòng)。隨著審計(jì)法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的審計(jì)準(zhǔn)則相繼頒布實(shí)施，為內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內(nèi)審協(xié)會(huì)將把逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為今后的一個(gè)工作重點(diǎn)。內(nèi)審協(xié)會(huì)近年來(lái)通過(guò)組織研討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、改善組織治理等前沿課題，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化教育培訓(xùn)的影響；《高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的頒布，為高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步提供了理論指導(dǎo)和實(shí)踐操作模式，這有助于提高教育內(nèi)部審計(jì)工作的地位，更加明確高校內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型進(jìn)度。 

 

3　高等教育改革與發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的迫切需求。隨著我國(guó)高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資不斷增加，教育經(jīng)費(fèi)渠道也不斷拓寬，辦學(xué)資金多元化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，高校內(nèi)部審計(jì)工作由單一向多元化轉(zhuǎn)變，難度逐步加大。高校審計(jì)工作必須走出傳統(tǒng)審計(jì)的老路，積極探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)防范高校風(fēng)險(xiǎn)到以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控功能與服務(wù)功能。 

 

4　高校內(nèi)審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內(nèi)部審計(jì)人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計(jì)理論功底和研究水平，愛(ài)好和擅長(zhǎng)審計(jì)課題研究；二是善于學(xué)習(xí)，對(duì)前沿的、國(guó)際的先進(jìn)理念極為敏感；三是積極把理論應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐；四是致力于對(duì)先進(jìn)審計(jì)理念、準(zhǔn)則與指南及審計(jì)實(shí)踐案例的推廣與交流。 

作為服務(wù)于高校發(fā)展的一個(gè)職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，將逐漸失去存在的必要。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)人員主觀上有提高審計(jì)影響、發(fā)揮審計(jì)作用，使審計(jì)工作向更高層次邁進(jìn)的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，準(zhǔn)確定位，及時(shí)轉(zhuǎn)型。 

二、高校內(nèi)部審計(jì)多層次并存的特點(diǎn)決定其轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程 

 

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)綜合性的概念，包括審計(jì)觀念、審計(jì)職能、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)手段和審計(jì)方式等方面的轉(zhuǎn)變。目前各高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不能一刀切，而必然是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。 

 

1　高校內(nèi)部審計(jì)多層次并存。我國(guó)高校發(fā)展水平有高低之分，內(nèi)部審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境也有所不同，各高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀差異較大?？傮w來(lái)看，高校內(nèi)審從審計(jì)模式上處于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與控制基礎(chǔ)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并存；在審計(jì)目標(biāo)上，以查錯(cuò)糾弊為主與以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制能力為主并存；在審計(jì)職能上，既有單純的監(jiān)督，也有監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計(jì)內(nèi)容上，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主與經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和效益審計(jì)及信息系統(tǒng)審計(jì)并存；在審計(jì)方式上，既有事后監(jiān)督為主，也有事前、事中全過(guò)程監(jiān)督并重；在審計(jì)手段上，手工操作與計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)審計(jì)并存；在審計(jì)技術(shù)上，簡(jiǎn)單查賬技術(shù)與大量運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)并存；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，既有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，也有紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計(jì)處也有多人審計(jì)處，且人員素質(zhì)差別大；在審計(jì)作用發(fā)揮上，既有主動(dòng)立項(xiàng)尋求更大突破的積極能動(dòng)作用，也有被動(dòng)從屬配合的消極作用。這種內(nèi)部審計(jì)多層次并存的特點(diǎn)決定了轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵多元化。 

 

2　高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。由于高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是在摸索中前進(jìn)的，加之上述內(nèi)部審計(jì)多層次并存的現(xiàn)狀，高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是搞一刀切，簡(jiǎn)單設(shè)定一個(gè)年限就能轉(zhuǎn)型成功的，而是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。首先，對(duì)高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的觀念轉(zhuǎn)變不能一蹴而就，有的高校對(duì)內(nèi)審的重要性沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，對(duì)轉(zhuǎn)型的需求并不迫切；其次，現(xiàn)有內(nèi)審人員素質(zhì)不能即刻提高，傳統(tǒng)審計(jì)下的慣性使然，審計(jì)人員從學(xué)習(xí)新理念和新知識(shí)，到實(shí)踐應(yīng)用并根植于日常工作中，再到確實(shí)發(fā)揮作用需要一個(gè)周期，即使是引進(jìn)人才，在現(xiàn)有人力資源市場(chǎng)中能滿足擁有現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)雙重要求的人才卻嚴(yán)重匱乏；再次，一些審計(jì)設(shè)備軟件的購(gòu)置、應(yīng)用需要報(bào)批程序和熟練過(guò)程，才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)有的作用；最后，高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型也需要領(lǐng)導(dǎo)重視和其他部門(mén)的轉(zhuǎn)變和配合(如提升內(nèi)審地位、建立健全內(nèi)控、重視風(fēng)險(xiǎn))，這些都需要一個(gè)過(guò)程。 

鑒于此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是對(duì)傳統(tǒng)做法的全盤(pán)否定，而是在以前的工作基礎(chǔ)上，在常規(guī)審計(jì)工作中逐步利用先進(jìn)技術(shù)并把效益審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)滲透、融入日常工作中，是一個(gè)多層次多元化漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變過(guò)程，每一個(gè)層面的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的一個(gè)方面，而只有當(dāng)最終達(dá)到“在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的效益審計(jì)和管理審計(jì)并重”，才能算全面轉(zhuǎn)型成功。 

 

三、高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素 

 

就如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)王道成會(huì)長(zhǎng)曾提出，應(yīng)該把握“六個(gè)轉(zhuǎn)變”和“三個(gè)特點(diǎn)”。除此之外，筆者認(rèn)為在推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型上，還應(yīng)把握好以下幾個(gè)關(guān)鍵因素： 

 

1　內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與領(lǐng)導(dǎo)大力支持及各部門(mén)積極配合密不可分。高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是其自身有要求、有改進(jìn)就能轉(zhuǎn)型成功，達(dá)到轉(zhuǎn)型目標(biāo)的前提是必須有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型意味著內(nèi)部審計(jì)需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環(huán)節(jié)，拓寬審計(jì)范圍，增加人員規(guī)模及經(jīng)費(fèi)需求等。高校領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)轉(zhuǎn)型工作中應(yīng)該給予實(shí)質(zhì)性的支持和幫助，成立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂規(guī)劃，保證轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行；重大決策會(huì)議要求內(nèi)審列席并發(fā)表意見(jiàn)；關(guān)心轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)展；注重內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理；加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)綜合建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)，關(guān)鍵審計(jì)結(jié)果公開(kāi)落實(shí)，為審計(jì)轉(zhuǎn)型工作營(yíng)造良好的環(huán)境。其次是審計(jì)成果的獲得也是建立在各部門(mén)相應(yīng)的支持和配合上?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的核心理念是為組織增值服務(wù)，內(nèi)審不是站在其他部門(mén)的對(duì)立面挑毛病、找缺點(diǎn)，而是通過(guò)提供評(píng)價(jià)與咨詢活動(dòng)促進(jìn)各部門(mén)建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升內(nèi)部管理水平。 

 

2　擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型成果應(yīng)用的宣傳與推廣。要提升高校內(nèi)部審計(jì)整體轉(zhuǎn)型與發(fā)展的層次和水平，一是高校內(nèi)部審計(jì)自身通過(guò)嘗試轉(zhuǎn)型，積累并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)型后審計(jì)成果的應(yīng)用；二是加強(qiáng)高校之間的聯(lián)系和交流，對(duì)轉(zhuǎn)型的典型經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行大力宣傳，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享，相互學(xué)習(xí)，相互提高；三是行業(yè)協(xié)會(huì)組織專(zhuān)門(mén)力量，深入總結(jié)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中做出成效的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，尤其是在開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)方面，或者在信息化條件下內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)等方面取得的好經(jīng)驗(yàn)和做法，進(jìn)行推廣和交流，形成示范作用，并進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型的力度。 

 

3　通過(guò)內(nèi)外部評(píng)估來(lái)評(píng)定內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的落實(shí)情況。高校內(nèi)部審計(jì)如何落實(shí)轉(zhuǎn)型工作、確定已經(jīng)轉(zhuǎn)型的程度以及改進(jìn)措施等，都需要進(jìn)行一定的考核與評(píng)價(jià)，來(lái)促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的深入。一是高校內(nèi)審定期開(kāi)展自我評(píng)估，查找不足，強(qiáng)化改進(jìn)措施，推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型工作不斷深入；二是各高校之間應(yīng)進(jìn)行同業(yè)互查，互相幫助，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，探索在轉(zhuǎn)型與發(fā)展上有成效的方式與方法；三是行業(yè)協(xié)會(huì)通過(guò)設(shè)定實(shí)用可行的評(píng)估指標(biāo)，定期開(kāi)展對(duì)高校內(nèi)審的檢查與指導(dǎo)，樹(shù)立轉(zhuǎn)型成功的典型予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)轉(zhuǎn)型不到位的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行激勵(lì)并提供一定的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。 

 

第8篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部審計(jì);建設(shè)性職能;分析研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年2月5日

引言

銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低在銀行發(fā)展過(guò)程中占據(jù)重要地位，要求銀行審計(jì)人員在開(kāi)展設(shè)計(jì)工作中能夠進(jìn)行公平、公正、公開(kāi)的審計(jì)判斷，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。然而，近些年銀行內(nèi)審計(jì)建設(shè)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，引發(fā)全社會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)疑。公平、公正、公開(kāi)一直是銀行審計(jì)工作的重要工作理念，也是保障審計(jì)工作具有強(qiáng)大的社會(huì)置信度的根本條件。提高銀行審計(jì)工作的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的重中之重，也是銀行會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中所必須嚴(yán)格遵守的底線，也是銀行審計(jì)人員在履行自己的社會(huì)責(zé)任，完成社會(huì)給予他們的任務(wù)。如果銀行審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，不注重對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量的保障，那么就會(huì)造成很多的審計(jì)損失，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成巨大的災(zāi)難，如果銀行會(huì)計(jì)師不嚴(yán)格履行他們的審計(jì)職責(zé)，就會(huì)給審計(jì)工作造成嚴(yán)重的影響。因此，研究銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性發(fā)展具有廣泛的社會(huì)意義和社會(huì)價(jià)值。

一、如何充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的意義

提高銀行審計(jì)工作的質(zhì)量是整個(gè)銀行工作的核心，是提高現(xiàn)代審計(jì)公正性的主要目標(biāo)。銀行審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見(jiàn)的根本客觀性和專(zhuān)業(yè)性，但是目前由于審計(jì)質(zhì)量的嚴(yán)重問(wèn)題，長(zhǎng)期下去將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。尤其是在全球金融危機(jī)以后，經(jīng)濟(jì)蕭條，社會(huì)各界對(duì)于審計(jì)工作高度關(guān)注，對(duì)于銀行審計(jì)質(zhì)量也提出了較高的要求。然而，因?yàn)槲覈?guó)在審計(jì)工作方面缺乏有效的管理，在審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計(jì)質(zhì)量的提高。因此，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有審計(jì)質(zhì)量控制的研究，對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行分析，為提高我國(guó)銀行審計(jì)工作的水平提供建設(shè)性意見(jiàn)。

二、當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能方面存在的問(wèn)題

（一）缺乏先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念。在銀行審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程當(dāng)中，銀行往往過(guò)于追求提高經(jīng)濟(jì)效益，在巨大的經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)之下，一些銀行內(nèi)部主管人員，以遏制審計(jì)過(guò)程中影響銀行利益發(fā)展的因素，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)理念的缺乏，審計(jì)質(zhì)量的降低。一些銀行在進(jìn)行重組或資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中是否取得成功，受到內(nèi)部體制的嚴(yán)重影響。由于并沒(méi)有制定出一個(gè)完整的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)體系，這就使得銀行內(nèi)部的審計(jì)工作缺乏一個(gè)強(qiáng)有力的指導(dǎo)，使得銀行工作的進(jìn)行缺乏一定的科學(xué)性。所以，必須要解決內(nèi)部審計(jì)管理體制不健全的問(wèn)題，樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)審理念，才能更好地促進(jìn)銀行審計(jì)質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。除了以上問(wèn)題外，在現(xiàn)有的審計(jì)行業(yè)內(nèi)，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度的約束，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，造成了很多缺乏公正性的審計(jì)案件，進(jìn)一步加劇了社會(huì)的不信任度，惡化了整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)。銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還缺乏一定的獨(dú)立性，銀行及其他部門(mén)的過(guò)分干涉會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法正常開(kāi)展，不利于審計(jì)效率的提高和審計(jì)效率的保障，而且對(duì)于一些審計(jì)工作，必須要選擇專(zhuān)業(yè)的人員去負(fù)責(zé)，只有這樣才能保證審計(jì)的獨(dú)立性。所以，必須要加大對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的保障，為審計(jì)工作的進(jìn)行創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。因此，在確保獨(dú)立性的前提之下，銀行積極地進(jìn)行審計(jì)工作，促進(jìn)銀行審計(jì)效率的提高。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。對(duì)于目前的銀行審計(jì)工作質(zhì)量無(wú)法提高的問(wèn)題，有一個(gè)不容忽視的因素那就是銀行審計(jì)人員的素質(zhì)不高。所謂審計(jì)人員缺乏素質(zhì)，指的就是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。首先審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的缺乏，會(huì)使得審計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行，甚至是出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤;而審計(jì)人員道德素質(zhì)的缺乏將會(huì)是審計(jì)工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的問(wèn)題。所以，為了更好地促進(jìn)銀行審計(jì)建設(shè)職能的提高，必須要解決銀行審計(jì)人員自身素質(zhì)的問(wèn)題，提高他們的審計(jì)工作意識(shí)。

三、充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的策略

（一）建立科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系。為了更好地促進(jìn)銀行審計(jì)工作建設(shè)性職能的提高，必須要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系，進(jìn)一步提高銀行審計(jì)人員的工作效率。堅(jiān)持以業(yè)績(jī)?yōu)橹?、量化評(píng)價(jià)的原則。工作業(yè)績(jī)是審計(jì)人員綜合素質(zhì)的全面反映，是衡量審計(jì)人員工作能力的重要依據(jù)，實(shí)行以業(yè)績(jī)?yōu)橹?、量化評(píng)價(jià)，能夠科學(xué)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)審計(jì)人員履行職責(zé)、完成任務(wù)的情況，便于對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行分析比較，實(shí)施有效的獎(jiǎng)懲和針對(duì)性的培養(yǎng)、使用。這樣一來(lái)，就可以提高審計(jì)工作人員的工作積極性，促進(jìn)銀行審計(jì)工作的正常進(jìn)行。還要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)、堅(jiān)持公平公正的原則，力求貼近事實(shí)，科學(xué)合理地制定各項(xiàng)考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，做到考核過(guò)程中公開(kāi)透明，嚴(yán)格按程序辦事;考核結(jié)論客觀公正，具有引導(dǎo)激勵(lì)作用。要克服形式主義，注重工作實(shí)踐，抓住考核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位特點(diǎn)，力求考核指標(biāo)簡(jiǎn)明扼要，重點(diǎn)突出;考核目標(biāo)清晰明確，便于執(zhí)行;考核方法簡(jiǎn)單實(shí)用，可操作性強(qiáng);考核數(shù)據(jù)真實(shí)有效，具有實(shí)用價(jià)值;考核資料完整準(zhǔn)確，便于查詢檢索。除此之外，銀行實(shí)行現(xiàn)代的企業(yè)管理制度，人本管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的管理，核心內(nèi)容是以人為本，意思就是發(fā)展人的潛能，尊重每一個(gè)人，塑造高素質(zhì)的銀行員工隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展。優(yōu)秀的人本管理，在銀行內(nèi)部營(yíng)造和諧氛圍，尊重員工，理解員工，特別是要尊重員工的勞動(dòng)。只有這樣才可以建立科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系，促進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的提高與發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。銀行相關(guān)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)與發(fā)展與計(jì)劃、財(cái)政、住建等部門(mén)密切聯(lián)系，必須要全面提升銀行投資項(xiàng)目的管理水平。同時(shí)，將銀行投資項(xiàng)目以及審計(jì)的結(jié)果公之于眾，保證整個(gè)過(guò)程的獨(dú)立性，以提高銀行審計(jì)工作的開(kāi)放性和透明度。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，銀行打造“陽(yáng)光審計(jì)”，以促進(jìn)銀行事務(wù)的有序進(jìn)行。通過(guò)跟蹤審計(jì)，使問(wèn)題“病灶”防范在萌芽狀態(tài)，防患于未然，并采取預(yù)防措施，保證在項(xiàng)目規(guī)范和建設(shè)起到了預(yù)防腐敗的積極作用。對(duì)銀行項(xiàng)目的賬目進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解剖問(wèn)題的原因，以促進(jìn)項(xiàng)目的有序進(jìn)行，不斷提高銀行審計(jì)工作的發(fā)展，促進(jìn)審計(jì)職能的建設(shè)性提高。除此之外，銀行在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，還要避免受到政府部門(mén)相關(guān)政策的影響，保證銀行審計(jì)工作的獨(dú)立進(jìn)行。除此之外，還要發(fā)揮銀行監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，只有這樣才可以更好地對(duì)銀行工作進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還要保證銀行審計(jì)人員的實(shí)際執(zhí)行權(quán)力，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（三）提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，所以必須要保證銀行審計(jì)工作的建設(shè)性提高，同時(shí)還要本著公正、科學(xué)、獨(dú)立的原則進(jìn)行審計(jì)工作。所以，應(yīng)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。目前，公共信息需要的任何質(zhì)量或數(shù)量都大大提高。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見(jiàn)的客觀性和專(zhuān)業(yè)性，如果缺乏審計(jì)獨(dú)立性將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。然而，因?yàn)殂y行在審計(jì)工作方面缺乏有效的管理，在審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計(jì)獨(dú)立性。在這種形勢(shì)下，審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)定位于降低信息風(fēng)險(xiǎn)，向?qū)徲?jì)報(bào)告使用者提供多方面的審計(jì)信息，從而滿足更多的審計(jì)報(bào)告使用者的需求。所以，進(jìn)一步提高銀行審計(jì)人員的自身素質(zhì)，可以促進(jìn)銀行工作效率的提高，也可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加安全的保障。

（四）建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。對(duì)于銀行的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的發(fā)揮，客觀上要求必須有高素質(zhì)的審計(jì)人員，才能挖掘出深層次的問(wèn)題，提出有價(jià)值的、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)建議。銀行重新審核計(jì)劃，派審計(jì)小組中經(jīng)驗(yàn)豐富的成員進(jìn)行審計(jì)工作?；蛘呤羌訌?qiáng)與外界會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目小組的交流，項(xiàng)目小組成員應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作比較熟悉，在質(zhì)量控制方面進(jìn)行詳細(xì)審查，通過(guò)協(xié)商然后，使審計(jì)計(jì)劃更加完善。并為審核組成員的責(zé)任進(jìn)行合理安排，只有這樣才可以更好地促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。除此之外，還要對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作進(jìn)行測(cè)評(píng)，只有建立了這種高效的測(cè)評(píng)機(jī)制，才可以提高工作人員的積極性，同時(shí)也可以保證銀行審計(jì)工作建設(shè)性職能的提高。一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，不僅可以提高審計(jì)工作的科學(xué)性，還可以促進(jìn)整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，保障銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

銀行對(duì)于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體系是至關(guān)重要的一個(gè)組成部分，不單單是貨幣的兌換平臺(tái)，更是整個(gè)經(jīng)濟(jì)流通運(yùn)轉(zhuǎn)的樞紐，本文通過(guò)對(duì)銀行審計(jì)建設(shè)性職能的進(jìn)一步研究，分析了影響銀行審計(jì)工作建設(shè)的諸多因素，并對(duì)這些原因進(jìn)行科學(xué)的分析，為進(jìn)一步提高銀行審計(jì)工作的水平，不斷引導(dǎo)銀行的審計(jì)工作建設(shè)走向正確的道路。在以往的論文研究中，多對(duì)銀行的審計(jì)案件提出批評(píng)，沒(méi)有對(duì)影響銀行審計(jì)工作質(zhì)量的原因提供詳細(xì)的分析，更不用說(shuō)提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，本文在一定程度上彌補(bǔ)了這些不足，不單單對(duì)我國(guó)銀行現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了分析，還為提高銀行審計(jì)工作的建設(shè)性職能提供了科學(xué)的借鑒。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]張巧良，張磊，徐月軍.銀行內(nèi)部審計(jì)的增值功能探究[J].會(huì)計(jì)之友，2012.2.

[2]劉艷玲，聶世民.關(guān)于銀行內(nèi)部審計(jì)職能的思考[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2013.11.

[3]劉偉，楊晏忠.論連續(xù)審計(jì)技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)用[J].金融科技時(shí)代，2011.7.

第9篇：內(nèi)部審計(jì)工作論文范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;機(jī)構(gòu)設(shè)置

1 國(guó)外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究成果

1.1 國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段

隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能也從以查找錯(cuò)誤為導(dǎo)向，單純的監(jiān)督、控制以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的“警察”角色，發(fā)展至今日以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。

1.1.1 以“控制”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段

20世紀(jì)40至60年代，在內(nèi)審制度產(chǎn)生的初期，企業(yè)只在總公司一級(jí)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，實(shí)行自上而下的巡回式審計(jì)，一般由會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)質(zhì)上履行的是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

1.1.2 以“流程”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段

內(nèi)審職能到了20世紀(jì)70至80年代，變成以業(yè)務(wù)流程為關(guān)注點(diǎn)，對(duì)組織內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)、效果和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.1.3 以“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段

演進(jìn)至20世紀(jì)80到90年代，隨著國(guó)際金融一體化進(jìn)程加快，以“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審應(yīng)時(shí)而出，主要關(guān)注對(duì)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵控制的風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)，從而采取措施，降低組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.4 以“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段

到了上世紀(jì)90年代后期，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了較大的轉(zhuǎn)變——認(rèn)為企業(yè)所面臨的是包含了財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、流程管理以及戰(zhàn)略管理等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，而不是局限于某一部分、某一功能或某一區(qū)域。

1.2 國(guó)外內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究現(xiàn)狀

早在1947年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）就將內(nèi)部審計(jì)界定為一種“獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”，此后，內(nèi)部審計(jì)的定義雖幾經(jīng)變遷，但“獨(dú)立”作為內(nèi)部審計(jì)的顯著特征一直被包含在有關(guān)定義中。根據(jù)IIA2001年提出的內(nèi)部審計(jì)最新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

IIA（2003）也指出，恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、客觀性及在組織中的地位是至關(guān)重要的，它們是內(nèi)部審計(jì)有效履行其義務(wù)的必要因素。IIA進(jìn)而提出“雙報(bào)告模型”。IIA建議：CAE在職能上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他適當(dāng)?shù)闹卫頇C(jī)構(gòu)報(bào)告并負(fù)責(zé)；CAE的行政性報(bào)告應(yīng)當(dāng)面向CEO或另一位具有充分權(quán)利的高級(jí)管理人員，以使日常審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)闹С帧?/p>

2 我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究成果

2.1 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段

第一階段（1983年-1994年）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)初步建立的階段。中華人民共和國(guó)審計(jì)署成立后，就一直依靠行政力量推動(dòng)企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)制度。1983年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了審計(jì)署《關(guān)于開(kāi)展審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的請(qǐng)示》，首次提到了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督問(wèn)題；1985年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》；1989年審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這是我國(guó)第一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)規(guī)章。這一階段通過(guò)行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計(jì)的基本制度，促使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)走上了依法審計(jì)的軌道。

第二階段（1994年-2002年）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)立法進(jìn)一步完善的階段。1994年8月頒布了《審計(jì)法》；1995年7月審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；1998年經(jīng)審計(jì)署批準(zhǔn)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)更名為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其他事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織。2001年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開(kāi)始實(shí)行國(guó)際上通行的行業(yè)自律管理，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審級(jí)逐步走向職業(yè)化。

第三階段（從2003年開(kāi)始至今）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系全面建立健全的階段。2003年3月審計(jì)署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這一新規(guī)定的頒布，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步走上法制化、規(guī)范化軌道的重要標(biāo)志。

2.2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)行為越加國(guó)際化，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機(jī)構(gòu)和人員，它在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時(shí)我們也要看到，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在認(rèn)識(shí)、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問(wèn)題。

3 影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的主要因素分析

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊形式我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是先天不足。

3.1 公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

在我國(guó)的上市公司中，比較常見(jiàn)的公司治理結(jié)構(gòu)缺陷主要表現(xiàn)在股東大會(huì)形同虛設(shè)、董事會(huì)難以對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行有效約束、獨(dú)立董事難以發(fā)揮作用、監(jiān)事會(huì)未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用等方面，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能的發(fā)揮。

3.2 內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系呈現(xiàn)多元化狀態(tài)。盡管一些企業(yè)建立了審計(jì)委員會(huì)，并規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)，多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，就嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使其職能的發(fā)揮受到很大的限制。

3.3 內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)人員作為單位的一名成員，他們的工作、工資、其它福利等受本公司有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)被不切實(shí)際的精簡(jiǎn)，人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)部門(mén)的前途缺乏信心，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

3.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

在我國(guó)現(xiàn)階段，上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多是在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的，直接對(duì)公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及工資福利待遇等都由本單位負(fù)責(zé)人決定。這也就引出了一系列的問(wèn)題，首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)上不夠獨(dú)立；其次內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受公司負(fù)責(zé)人的影響，缺乏獨(dú)立性。所以，我們從現(xiàn)階段我國(guó)上市公司機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這就使得該機(jī)構(gòu)的整體職能難以發(fā)揮。

4 提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策

4.1 提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)最主要標(biāo)志，就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他各職能部門(mén)之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。

4.2 實(shí)行統(tǒng)管統(tǒng)派制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，部門(mén)、單位的內(nèi)部審計(jì)人員可由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一委派，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向委派單位收取一定費(fèi)用，用以支付派出內(nèi)部審計(jì)人員的工資和福利。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)管統(tǒng)派制，從行政上和經(jīng)濟(jì)上解除了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)委派單位（或稱(chēng)服務(wù)單位）的依存關(guān)系，消除了內(nèi)部審計(jì)人員的后顧之憂，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)人員的自主權(quán)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量，考核內(nèi)部審計(jì)人員的政績(jī)，要求他們定期制訂審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；另一方面要規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的試用期（如一年或二年），如果在試用期間不合格或不能取得相應(yīng)的職稱(chēng)者，除進(jìn)行必要的教育外，必要時(shí)可以撤換。制定內(nèi)部審計(jì)輪崗制度，保證內(nèi)部審計(jì)人員定期輪換，內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期負(fù)責(zé)對(duì)某一部門(mén)或單位的審計(jì)工作，人情因素不可避免，影響其客觀、公正地履行審計(jì)職責(zé)。

4.3 提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

審計(jì)獨(dú)立性除了要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，還要求內(nèi)審人員在精神上保持獨(dú)立性、客觀性和遵守職業(yè)操守。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持其獨(dú)立性和客觀性，不得參與被審計(jì)單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)在任用內(nèi)審人員時(shí)，僅僅考察其是否具備財(cái)務(wù)知識(shí)。因此，我國(guó)大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)的。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性內(nèi)容，這種狀況造成內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性較差。要提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行專(zhuān)職化的人員配備。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)，也要對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，使之對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。

4.4 內(nèi)部審計(jì)的外部化

除了提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性之外，內(nèi)部審計(jì)外部化也是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或大部分外包給外部審計(jì)組織，后者指企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，根據(jù)需要借助外部審計(jì)力量，共同完成內(nèi)部審計(jì)工作。形式上的獨(dú)立有助于提高實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)外部化后，內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分地由外部審計(jì)人員行使，他們既獨(dú)立于所有者，又獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者，能夠站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理狀況、內(nèi)部控制狀況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，適當(dāng)?shù)臈l件下，內(nèi)部審計(jì)外部化有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)兩者的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的提高，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。