財(cái)務(wù)報(bào)表分析精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)評(píng)價(jià)體系中的地位十分重要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展這一趨勢(shì)還會(huì)得到加強(qiáng)。我們應(yīng)當(dāng)在合理的利用這一體系，挖掘更多對(duì)決策有用的信息，指導(dǎo)我們的決策行為的同時(shí)進(jìn)一步的完善它。

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入，財(cái)務(wù)報(bào)表作為 “商業(yè)語言”的載體，全面、系統(tǒng)、綜合的記錄了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)成果的總結(jié)，因而日益受到相關(guān)人士的關(guān)注。世界投資大師巴菲特就曾經(jīng)說過：“對(duì)一家企業(yè)進(jìn)行投資，我主要的看這家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表”。這是巴菲特站在投資者的角度闡明解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，此外債權(quán)人、政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾等在做經(jīng)濟(jì)決策時(shí)都要分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)經(jīng)營者更是如此。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義及作用

    具體來講企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。其中四張主表相互結(jié)合，全面地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

    資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以清楚地知道公司在許可的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所控制的經(jīng)濟(jì)資源和承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)；可以一目了然地掌握公司的資產(chǎn)擁有、償還債務(wù)能力及股東權(quán)益變化，為投資人購買股票時(shí)了解投資的風(fēng)險(xiǎn)提供必要的資訊。利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過閱讀利潤(rùn)表，能夠了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果的好壞，通過比較公司近幾年的利潤(rùn)表，可以了解公司未來的獲利能力?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過閱讀現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的狀況，分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過閱讀所有者權(quán)益變動(dòng)表能夠準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義作用

    由財(cái)務(wù)報(bào)表的含義和作用可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的總結(jié)，四張主表從不同的方面反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ?，是投資者、債權(quán)人、管理者理解企業(yè)信息的窗口。財(cái)務(wù)報(bào)表揭示的信息是基于信息使用者共同需求的，而不是針對(duì)具體使用者的“財(cái)務(wù)報(bào)告所考慮的是廣泛類別決策者的需要，當(dāng)然不能以個(gè)別決策者在特定環(huán)境下所作的決策為依據(jù)”。因而，為滿足具體使用者因不同決策而需求的不同信息，只能運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的方法，將報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對(duì)特定決策有用的信息。

  1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義。

所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指運(yùn)用一定的方法和手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系及變化趨勢(shì)，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，從而為報(bào)表使用者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供直接、相關(guān)的信息，給予具體、有效的幫助。財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅要滿足企業(yè)外部和相關(guān)利益集團(tuán)的決策需要，而且還要滿足企業(yè)內(nèi)部管理決策的需要。財(cái)務(wù)分析的基本職能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性，因此財(cái)務(wù)分析是連接財(cái)務(wù)報(bào)表和使用者的橋梁和紐帶。

  2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

    財(cái)務(wù)報(bào)表分析以財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容為對(duì)象，通過一定的分析方法使財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息達(dá)到?jīng)Q策有用性的一種方法。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表分析賴以存在基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全部工作所在。四張主表構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要框架，所以財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也應(yīng)該圍繞這四張主表展開。通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金充足性等作出判斷；通過分析利潤(rùn)表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力做出判斷；通過分析現(xiàn)金流量表，可以了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來現(xiàn)金流量；通過所有者權(quán)益變動(dòng)表可以搭建資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的鉤稽關(guān)系，使財(cái)務(wù)報(bào)告體系中各要素之間能夠繼續(xù)保持著緊密的聯(lián)系。

  3、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

    財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表的目的不同，側(cè)重點(diǎn)不同，因而在具體分析時(shí)所采用的方法也各不相同。但從總體來講，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要包括單個(gè)年度的財(cái)務(wù)比率分析，不同時(shí)期的比較分析，與同行業(yè)其他公司之間的比較分析三種方法。

    財(cái)務(wù)比率分析是指對(duì)本公司一個(gè)財(cái)務(wù)年度內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間進(jìn)行比較，計(jì)算比率，判斷年度內(nèi)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效率、盈利能力情況等；對(duì)本公司不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較分析，可以對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營能力、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)、盈利能力做出分析，從一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期來動(dòng)態(tài)地分析公司狀況；與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較分析可以了解公司各種指標(biāo)的優(yōu)劣，在群體中判斷個(gè)體。使用本方法時(shí)常選用行業(yè)平均水平或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)水平，通過比較得出公司在行業(yè)中的地位，認(rèn)識(shí)優(yōu)勢(shì)與不足，真正確定公司的價(jià)值。

三、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展的趨勢(shì)

    在可以預(yù)見的未來里，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展趨勢(shì)將主要包括以下幾個(gè)方面：1.財(cái)務(wù)報(bào)表，特別是其中的資產(chǎn)負(fù)債表將變得更長(zhǎng)、更復(fù)雜和更難以理解；2.財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段將不斷增加并發(fā)揮愈來愈為重要的作用；3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告理論與方法的研究將進(jìn)一步加強(qiáng)。財(cái)務(wù)報(bào)表的未來發(fā)展趨勢(shì)是：一方面，財(cái)務(wù)報(bào)表將同時(shí)混合使用多種計(jì)量基礎(chǔ)，即不同資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用不同的計(jì)量基礎(chǔ)；另一方面，由于對(duì)決策有用性的重視，在條件成熟時(shí)市場(chǎng)價(jià)值或現(xiàn)行價(jià)值將逐漸形成一套獨(dú)立的會(huì)計(jì)與報(bào)告模式。因此，可能形成歷史成本模式與現(xiàn)行價(jià)值模式并存的局面。

參考文獻(xiàn)

［1］張先治 《現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析》 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2003

第2篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

【關(guān)鍵詞】華誼兄弟 財(cái)務(wù)報(bào)表 分析方法

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)報(bào)表的使用以及根據(jù)報(bào)表的數(shù)據(jù)做出決策已經(jīng)廣泛運(yùn)用到各個(gè)行業(yè)，但是否能通過財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析做出正確的決策，這就需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身做一個(gè)客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。由于計(jì)算方法的局限性，不能準(zhǔn)確說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，只有將企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)分析體系進(jìn)行結(jié)合才能說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。正因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的分析以及方法的運(yùn)用存在很多的不確定因素，將信息通過加工、整理、分析、比較，使它的實(shí)用性最大化，為使用者提供準(zhǔn)確的信息，因此企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。本文通過分析華誼兄弟2010年和2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，從企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力4個(gè)方面分析，并對(duì)報(bào)表分析中存在的問題提出了建議。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料作為依據(jù)，用專門方法，系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

（1）比率分析法。它是通過同一時(shí)期報(bào)表上各項(xiàng)目的具體數(shù)字相比，求出比率得方法。本文華誼兄弟報(bào)表分析運(yùn)用了比率分析的方法，得出2011年該企業(yè)的經(jīng)營狀況較2010年有所下降。但這種分析方法存在的問題是只能通過數(shù)據(jù)本身的大小來反映情況，并沒有結(jié)合企業(yè)行業(yè)的背景以及市場(chǎng)變化來對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展情況來判斷。

（2）比較分析方法。它是通過幾個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來進(jìn)行分析對(duì)比，找出與企業(yè)同期存在的差異，以評(píng)價(jià)公司目前經(jīng)營狀況的一種方法。本文中華誼兄弟通過比較2011年和2010年的報(bào)表數(shù)據(jù)，得出2011年該企業(yè)無論是償債能力還是營運(yùn)能力等均低于2010年，但這不能說明企業(yè)發(fā)展能力降低，因?yàn)楦鶕?jù)各行業(yè)之間各指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)不同，有些數(shù)據(jù)的值在這個(gè)行業(yè)就是在正常的范圍內(nèi)。

（3）趨勢(shì)分析方法。它一般是用企業(yè)連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要是能了解企業(yè)更多的信息與市場(chǎng)變化，特別能對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)掌握。本文華誼兄弟也運(yùn)用了趨勢(shì)分析方法，對(duì)企業(yè)2011年和2010年2年的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，得出企業(yè)2011年發(fā)展形勢(shì)有所緩慢。但該方法的局限性在于報(bào)表資料的所屬會(huì)計(jì)期間不同，沒有考慮到通貨膨脹或緊縮等多方面的影響，使數(shù)據(jù)失去可比性。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

（1）企業(yè)償債能力分析 本文中華誼兄弟2011年短期償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于2010年，是由于存貨大幅度的增加導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)減少和發(fā)行3億的短期融資券導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債的增加。長(zhǎng)期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率的上升主要是因?yàn)榱鲃?dòng)負(fù)債總額的增加。對(duì)企業(yè)償債能力分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要組成部分。

（2）企業(yè)營運(yùn)能力分析。本文通過計(jì)算華誼兄弟應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2011年以上各指標(biāo)均低于2010年，主要是由于投資增加，回款時(shí)間長(zhǎng)導(dǎo)致周轉(zhuǎn)率比2010年時(shí)間長(zhǎng)。

（3）企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)。本文通過比較分析華誼兄弟2011年和2010年的營業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率說明企業(yè)在2011年的競(jìng)爭(zhēng)力呈上升狀態(tài)，股東獲取利潤(rùn)的能力也提高了。

（4）企業(yè)發(fā)展能力分析。是指企業(yè)在穩(wěn)定生存的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模、壯大實(shí)力的能力。本文通過計(jì)算該企業(yè)的營業(yè)收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和營業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率來分析，得出2011年企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，其后續(xù)競(jìng)爭(zhēng)能力也在增強(qiáng)。

二、華誼兄弟財(cái)務(wù)報(bào)告分析

華誼兄弟傳媒是中國大陸一家最具影響力的綜合性娛樂集團(tuán)，由王中軍、王中磊兄弟二人1994年在北京創(chuàng)立，其主營業(yè)務(wù)為電視劇及電影的制作。經(jīng)過證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，企業(yè)公開發(fā)行4200萬人民幣普通股，發(fā)行價(jià)格為28.58元/股。2009年10月30日，華誼兄弟正式在深圳證券交易所掛牌上市，股票代碼300027。華誼兄弟在財(cái)務(wù)管理上建立了“收益評(píng)估+預(yù)算控制+資金回籠”的綜合性模塊以及營銷管理模塊，正是由于這種先進(jìn)的管理理念，使華誼兄弟從2007年經(jīng)營業(yè)績(jī)開始有大幅度的提升。另外華誼兄弟傳媒集團(tuán)旗下有華誼兄弟時(shí)代文化經(jīng)紀(jì)有限公司、華誼兄弟影業(yè)投資有限公司、華誼兄弟廣告有限公司、華誼兄弟時(shí)尚文化傳媒有限公司等。

（一）償債能力分析

財(cái)務(wù)指標(biāo) 2011年 2010年

流動(dòng)比率 2.52 3.68

速動(dòng)比率 1.80 3.18

資產(chǎn)負(fù)債率 30.68% 22.34%

產(chǎn)權(quán)比率 44.25% 28.76%

從上表數(shù)據(jù)可以看出華誼兄弟2011年的短期償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，比2010年都有不同幅度下降，經(jīng)計(jì)算，2011年企業(yè)的存貨比2010年高了140.01%，其原因是公司業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，投入拍攝的影視劇數(shù)量較大。長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率的上升，經(jīng)查詢，主要是因?yàn)楣居?011年發(fā)行面值為3億元的短期融資券，使得流動(dòng)負(fù)債較大幅度增加。而產(chǎn)權(quán)比率又是一種評(píng)價(jià)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否合理的指標(biāo)，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越大，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。

（二）營運(yùn)能力分析

財(cái)務(wù)指標(biāo) 2011年 2010年

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 1.98 3.19

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 174.95 109.66

存貨周轉(zhuǎn)率 0.98 2.23

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 367.72 161.76

從以上數(shù)據(jù)可以看出，華誼兄弟的應(yīng)收賬款率、存貨周轉(zhuǎn)率，對(duì)于2010年都有所不同幅度的下降。

應(yīng)收賬款率2011年比2010年下降，可能是因?yàn)橐褜?shí)現(xiàn)銷售的影視劇尚未及時(shí)收回導(dǎo)致。公司存貨周轉(zhuǎn)率2011年大幅度的下降，是因?yàn)楣旧a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)影視劇的投資規(guī)模加大，導(dǎo)致存貨增加。公司2011年的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為367.72天，也就是需要將近1年的時(shí)間才能把存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款。這主要是因?yàn)殡娪靶袠I(yè)的特殊性質(zhì)，由于產(chǎn)品制作周期長(zhǎng)，一部大型的電影或電視劇制作通常要在1年以上，所以存貨的周轉(zhuǎn)率較高在這個(gè)行業(yè)也是在正常的范圍內(nèi)。

（三） 盈利能力分析

財(cái)務(wù)指標(biāo) 2011年 2010年

營業(yè)利潤(rùn)率 27.43% 17.03%

成本費(fèi)用利潤(rùn)率 42.61% 21.70%

凈資產(chǎn)收益率 12.61% 9.61%

從上表數(shù)據(jù)顯示出，2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率比2010年上升，說明企業(yè)管理者通過經(jīng)營獲取利潤(rùn)的能力提高，企業(yè)的盈利水平越強(qiáng)。凈資產(chǎn)收益率的提高，說明投資帶來的收益越高，股東權(quán)益的收益水平越高。

（四）發(fā)展能力分析

財(cái)務(wù)指標(biāo) 2011年比2010年 2010年比2009年

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 21.86% 18.20%

營業(yè)收入增長(zhǎng)率 -16.73% 77.40%

營業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率 34.10% 55.08%

從以上數(shù)據(jù)可以看出，2011年的總資產(chǎn)增產(chǎn)率高于2010年是因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，說明企業(yè)的實(shí)力在增加。營業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率相比于2010年有所下降，由于成本費(fèi)用的增加較大，導(dǎo)致營業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率也降低。

三、華誼兄弟財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

（一）存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)

存貨周轉(zhuǎn)率用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時(shí)，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，不僅反映管理工作狀況的好壞，而且對(duì)企業(yè)的償債能力及獲利能力產(chǎn)生決定性的影響。存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度越快。2011年華誼兄弟生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)影視劇的投資規(guī)模加大，存貨增加，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為367.72天，也就是需要將近一年的時(shí)間才能把存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款，說明企業(yè)存貨的占用水平高，周轉(zhuǎn)速度慢。

（二）應(yīng)收賬款率下降

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)資金運(yùn)用能力的一個(gè)重要指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高說明企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，同時(shí)也可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失。所以應(yīng)收賬款率越高，企業(yè)發(fā)展能力越強(qiáng)。反之，則表明企業(yè)的營運(yùn)資金會(huì)過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。2011年華誼兄弟應(yīng)收賬款率低，導(dǎo)致本年的收入也比2010年大幅度的減少。其周轉(zhuǎn)天數(shù)為174.95天，也就是需要半年的時(shí)間才能把賬款收回，說明企業(yè)的流動(dòng)資金流動(dòng)性弱，同時(shí)也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在問題的具體對(duì)策

（一）加強(qiáng)存貨管理

存貨是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性的強(qiáng)弱對(duì)流動(dòng)比率具有舉足輕重的影響，并進(jìn)而影響企業(yè)的短期償債能力。企業(yè)要根據(jù)自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運(yùn)營效率。2..合理控制企業(yè)存貨對(duì)于資金的占用，存貨占用著企業(yè)大量的流動(dòng)資金，要保證企業(yè)有充裕的現(xiàn)金流，就必須合理控制存貨對(duì)于企業(yè)資金的占用。3. 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的今天，經(jīng)營者的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很大程度上影響著企業(yè)的生存發(fā)展。要加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)要普及風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，舉辦風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)活動(dòng)，特別要加強(qiáng)高層和中層的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。所以華誼兄弟企業(yè)通過以上方法來加強(qiáng)存貨的管理，來提高其投資的變現(xiàn)能力和獲利能力，為企業(yè)帶來更多的投資收益。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。其作用體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，主要有以下幾個(gè)方面：擴(kuò)大銷售，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式，賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，擴(kuò)大了銷售額，對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓市場(chǎng)具有重要意義；貸款融資，可用于企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營與生產(chǎn)；減少庫存，把存貨轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款，減少存貨成本。企業(yè)如何借助應(yīng)收賬款來促進(jìn)銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又能盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難和壞賬損失等弊端，我們可以對(duì)客戶做資信調(diào)查制定合理的信用政策和實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。

（三）轉(zhuǎn)換融資方式

該企業(yè)是通過發(fā)行債券來進(jìn)行融資的，我們可以通過股權(quán)融資方式來調(diào)整其結(jié)構(gòu)。股權(quán)融資作為一種由企業(yè)股東出讓部分企業(yè)所有權(quán)，引進(jìn)新股東的融資方式，存在的優(yōu)勢(shì)有：股本沒有固定的到期日，無需償還。與債權(quán)融資相比，股票融資不存在到期還本付息的壓力，尤其在中國目前還沒有建立起有效的兼并破產(chǎn)機(jī)制的情況下，上市公司一般不用過分考慮被摘牌和被兼并的風(fēng)險(xiǎn)。由此，股權(quán)資金的長(zhǎng)期無償占用幾乎被認(rèn)定是無風(fēng)險(xiǎn)的，是公司永久性資本，在公司持續(xù)經(jīng)營期內(nèi)都無需償還，除非公司解散；沒有固定的股利負(fù)擔(dān)。目前我國上市公司運(yùn)作還不規(guī)范，上市公司在股利分配形式上廣泛采用除現(xiàn)金股利以外的送股、配股、暫不分配等形式，使股權(quán)融資成本息得較低。公司有盈利，并認(rèn)為適合分配股利，就可以分給股東；公司盈利較少或雖有盈利但現(xiàn)金短缺或有更有利的投資機(jī)會(huì)，也可以少付或不付股利；籌資風(fēng)險(xiǎn)小。目前我國證券市場(chǎng)規(guī)模較小，可供投資的對(duì)象很少，投資者的投資需求又非常大，進(jìn)行股票投資的熱情也較高，這使我國股票市場(chǎng)的市盈率和股價(jià)長(zhǎng)時(shí)間維持在較高的水平，非常有利于上市公司及時(shí)足額的募集資金。并且由于普通股股本沒有固定的到期日，一般也不用支付固定的股利，不存在還本付息的風(fēng)險(xiǎn)；普通股籌資形成權(quán)益性資本，能增強(qiáng)公司信譽(yù)。普通股股本以及由此產(chǎn)生的資本公積金和盈余公積金等，是公司對(duì)外負(fù)債的基礎(chǔ)，有利于進(jìn)一步拓展公司融資渠道，提高公司的融資能力，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。就我國目前上市公司融資情況來看，華誼兄弟企業(yè)應(yīng)選擇股權(quán)融資的方式來進(jìn)行融資，有利于企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)分析；醫(yī)療機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；財(cái)務(wù)培訓(xùn)

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理范圍包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資、貨幣資金等，以及財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督檢查。

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”模式，醫(yī)院一切財(cái)務(wù)活動(dòng)在院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。預(yù)算內(nèi)的支付，由本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，由醫(yī)院院長(zhǎng)或院長(zhǎng)授權(quán)的副院長(zhǎng)審批，即可辦理；屬預(yù)算外的，由院長(zhǎng)辦公會(huì)討論通過后，醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，經(jīng)醫(yī)院院長(zhǎng)審批或由院長(zhǎng)授權(quán)的副院長(zhǎng)審批。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要途徑

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表以及基本數(shù)字表等組成。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析，不僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是醫(yī)院達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要管理方法。醫(yī)院通過對(duì)不同時(shí)期收入、支出、結(jié)余進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距；通過因素分析，可測(cè)定各因素變化的影響；通過經(jīng)濟(jì)批量分析，可掌握藥品、庫存物資的利用情況；購、銷、存進(jìn)行一體化管理，既保證業(yè)務(wù)正常需要，又不積壓資金；評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，核定最佳經(jīng)濟(jì)批量，通過投入產(chǎn)出分析，可對(duì)制劑生產(chǎn)進(jìn)行本、量、利的測(cè)定，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益；通過趨勢(shì)動(dòng)態(tài)對(duì)比，可對(duì)醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行測(cè)定；通過對(duì)大型設(shè)備投資項(xiàng)目進(jìn)行專題分析，可減少盲目投資帶來的損失，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過一系列科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，充分利用醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料，為改進(jìn)醫(yī)院理財(cái)水平，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

總之，通過對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以正確地評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，從而更好地進(jìn)行經(jīng)營決策，促進(jìn)醫(yī)院快速發(fā)展。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要指標(biāo)

3.1資產(chǎn)效益指標(biāo)

百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入=業(yè)務(wù)收入/平均占用固定資產(chǎn)凈值（百元），該指標(biāo)說明醫(yī)院平均每百元固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的價(jià)值，反映了固定資產(chǎn)的利用效率。通過本指標(biāo)的分析，有利于控制單純依賴通過增加固定資產(chǎn)投入增加醫(yī)院收入的行為。資產(chǎn)收益率=業(yè)務(wù)收入/平均總資產(chǎn)×100%，該指標(biāo)反映醫(yī)院資產(chǎn)的利用水平。通過該指標(biāo)的分析，有利于引導(dǎo)醫(yī)院加強(qiáng)成本核算，控制成本支出。

3.2職工人力資源效率指標(biāo)

職工平均業(yè)務(wù)收入=業(yè)務(wù)收入/職工人數(shù)，其中，業(yè)務(wù)收入=醫(yī)療收入+藥品收入+其他收入；每職工門急診人次=門急診人次/職工人數(shù)；每職工出院人數(shù)=出院人次/職工人數(shù)。職工人力資源效率指標(biāo)是醫(yī)院職工創(chuàng)造價(jià)值的體現(xiàn)，通過本指標(biāo)的分析，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院人力資源管理，提高醫(yī)院人員效率非常重要?？紤]到目前醫(yī)院非在編人員較多，在進(jìn)行職工人力效率指標(biāo)分析時(shí)應(yīng)將非在編人員納入統(tǒng)計(jì)范圍。

3.2成本分析指標(biāo)

管理費(fèi)用占業(yè)務(wù)支出比重=管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)支出；通過該指標(biāo)的分析，有利于促進(jìn)醫(yī)院控制管理費(fèi)用，減少支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。百元衛(wèi)生材料醫(yī)療收入水平=醫(yī)療收入/衛(wèi)生材料費(fèi)×100；通過該指標(biāo)的分析，有利于促進(jìn)醫(yī)院控制醫(yī)療成本，提高醫(yī)療收入含金量。

4.醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的創(chuàng)新

4.1在實(shí)踐上加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析管理

財(cái)務(wù)分析利于醫(yī)院計(jì)劃預(yù)算的完成，可以提高醫(yī)院資金的使用率，有利于督促落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供了科學(xué)依據(jù)。雖然現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)分析較之傳統(tǒng)分析已取得長(zhǎng)足進(jìn)步，但在實(shí)際的應(yīng)用過程中仍存在諸多問題。例如，側(cè)重單一財(cái)務(wù)信息的分析忽視人力資源綜合信息分析；漠視醫(yī)療投資效益評(píng)估；缺乏對(duì)未來價(jià)值趨勢(shì)的預(yù)測(cè)；現(xiàn)金流量的信息不完善等問題比較突出。為了能夠更精準(zhǔn)地對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，首先要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的對(duì)策，重視財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)。通過現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度、成本核算方式，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)分析的有效性和可行性。其次要深入調(diào)查，取得準(zhǔn)確無誤的核算資料，并根據(jù)這些靜態(tài)的、表象的數(shù)據(jù)，深入科室調(diào)查研究。在此基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的分析。在分析時(shí)要同醫(yī)院以前年度相關(guān)指標(biāo)相比較，與同行業(yè)相同時(shí)期的相關(guān)指標(biāo)相比較，以便領(lǐng)導(dǎo)層了解和評(píng)價(jià)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，收支結(jié)余，經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)金流量?jī)纛~等指標(biāo)的構(gòu)成及其增減變化情況，找出與同行業(yè)規(guī)模醫(yī)院的差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身優(yōu)勢(shì)和不足，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略措施。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是一種綜合性的財(cái)務(wù)管理，涉及到醫(yī)院的外部環(huán)境和醫(yī)院內(nèi)部的各種管理，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中不斷探索、不斷創(chuàng)新，要體現(xiàn)出科學(xué)化、規(guī)范化和實(shí)用化和有利于宏觀決策化的特點(diǎn)。

4.2加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方式新突破

信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的生命線，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理手段的新飛躍。通過完善計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高工作效率，使財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)性得到加強(qiáng)；也可通過建立財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)，定期向管理部門及院長(zhǎng)報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)提出財(cái)務(wù)建議和備選方案，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息管理的現(xiàn)代化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、適時(shí)化、科學(xué)化、精確化和系統(tǒng)化。

4.3注重人才培養(yǎng)，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

醫(yī)院的蓬勃發(fā)展需要有一支強(qiáng)大的專業(yè)人才隊(duì)伍作后盾。財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展最終要通過人的素質(zhì)來體現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍素質(zhì)的高低直接決定著財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的優(yōu)劣，建立一支高素質(zhì)精業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍尤為重要。一是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育。財(cái)務(wù)人員應(yīng)增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)政策，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》賦予的內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，規(guī)范核算各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，全面提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)判斷能力和財(cái)務(wù)分析能力，為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的決策信息。三是建立完善的崗位責(zé)任制，定期進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)?？山Y(jié)合采用定期輪崗、重要崗位競(jìng)爭(zhēng)上崗的方式。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立工作人員準(zhǔn)入制度，實(shí)行持證上崗、競(jìng)爭(zhēng)上崗。對(duì)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀包括持證上崗崗位設(shè)置、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)素質(zhì)、年齡結(jié)構(gòu)、培訓(xùn)需求等開展調(diào)研、制定具體的培訓(xùn)計(jì)劃，有針對(duì)性地開展多種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高財(cái)務(wù)收費(fèi)人員的會(huì)計(jì)和電腦技術(shù)操作水平，以適應(yīng)新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及網(wǎng)絡(luò)信息化管理的需求。

4.4建立適合多元化、多樣化、多種經(jīng)濟(jì)體制醫(yī)療機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)制度

對(duì)營利性醫(yī)院有關(guān)納稅的核算和管理做出規(guī)定，增設(shè)“應(yīng)交稅金”科目。二是無形資產(chǎn)的評(píng)估入賬制定切實(shí)可行的制度，當(dāng)然也要嚴(yán)格防止無形資產(chǎn)的高估。在選擇無形資產(chǎn)攤銷方法時(shí)，應(yīng)區(qū)分使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，采用不同的會(huì)計(jì)處理。對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不再強(qiáng)制平均攤銷，而是增設(shè)“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，在持有期間的每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提的減值準(zhǔn)備。而對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行攤銷。三是完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告，除了提供會(huì)計(jì)報(bào)表外，還要提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，使報(bào)表使用者更好地理解財(cái)務(wù)信息作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。

第4篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

套用“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要”這句老話，現(xiàn)在似乎是“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，報(bào)表越復(fù)雜”。一方面，多樣化且復(fù)雜化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要在報(bào)表中得到反映；另一方面，企業(yè)的盈余管理手段也在不斷翻新。這些因素使得財(cái)務(wù)報(bào)表越來越復(fù)雜，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析演變?yōu)楦鼘I(yè)化的工作。計(jì)算幾個(gè)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)比率已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的，不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要。分析者只有具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)才能夠準(zhǔn)確地理解愈發(fā)復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于那些關(guān)注報(bào)表細(xì)節(jié)、試圖了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在問題的分析者（如股票交易所的財(cái)務(wù)分析人員、證券公司的財(cái)務(wù)分析師等）來說更是如此。因此我們認(rèn)為，分析者應(yīng)該基于報(bào)表勾稽關(guān)系進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

所謂基于報(bào)表勾稽關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指，分析者以財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具，通過考察報(bào)表中某項(xiàng)目的金額及相關(guān)項(xiàng)目的金額來分析企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇、賬務(wù)處理思路以及報(bào)表數(shù)字背后的交易或事項(xiàng)，并從報(bào)表及其附注中來證實(shí)或證偽自己的假設(shè)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。這一方法要求分析者熟悉不同會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方式對(duì)三張表的影響，能夠把握?qǐng)?bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系。

在財(cái)務(wù)報(bào)表中，有些勾稽關(guān)系是精確的，即各個(gè)項(xiàng)目之間可以構(gòu)成等式。如，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)；再如，資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”年初數(shù)年末數(shù)分別與利潤(rùn)分配表中“年初未分配利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”相等。這些勾稽關(guān)系是基本的勾稽關(guān)系，也是報(bào)表編制者判斷報(bào)表編制是否準(zhǔn)確的最基本的衡量標(biāo)準(zhǔn)。不過，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析而言，更為重要的另一種不太精確的勾稽關(guān)系，即報(bào)表中的某些項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系，在某些假設(shè)前提和條件下可以構(gòu)成等式。如，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”一般與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”年末數(shù)年初數(shù)之差相等，前提是企業(yè)不存在現(xiàn)金等價(jià)物。再如，利潤(rùn)表中的“主營業(yè)務(wù)收入”、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系；利潤(rùn)表中的“主營業(yè)務(wù)成本”、現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目之間存在的勾稽關(guān)系。報(bào)表分析者需要掌握，在何種情況下這些項(xiàng)目之間會(huì)構(gòu)成等式，在何種情況下這些項(xiàng)目之間無法構(gòu)成等式，在何種情況下這些項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系會(huì)被破壞。分析者應(yīng)該考察報(bào)表中這些相關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系，并從報(bào)表及報(bào)表附注中發(fā)現(xiàn)相關(guān)證據(jù)，進(jìn)而形成對(duì)分析對(duì)象的判斷。

下面，我們通過一個(gè)案例來說明何謂基于報(bào)表勾稽關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

一位股票投資者在閱讀上市公司年報(bào)中發(fā)現(xiàn)了一個(gè)有趣的問題。在某上市公司2004年的年報(bào)中，利潤(rùn)表中2004年主營業(yè)務(wù)收入為6.52億元，現(xiàn)金流量表中2004年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為5.23億元，收入與現(xiàn)金流相差1億多元；同時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表中，公司2004年年末的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款合計(jì)只有近0.14億元。這使這位分析者產(chǎn)生了疑惑，近一個(gè)億的收入為什么在現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表中未能體現(xiàn)出來？究竟是該公司的報(bào)表存在問題，還是什么原因？

這位分析者注意到了三張表之間的勾稽關(guān)系。他的基本思路是：對(duì)于利潤(rùn)表中所實(shí)現(xiàn)的“主營業(yè)務(wù)收入”，企業(yè)要么收到現(xiàn)金，則反映于現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，要么形成應(yīng)收款項(xiàng)，反映于資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”。

但是，正如前面所指出的那樣，這種勾稽關(guān)系的成立依賴于某些前提條件。導(dǎo)致上述情形出現(xiàn)的常見原因有以下幾類：

第一類是企業(yè)在確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，既沒有收到現(xiàn)金流，也沒有確認(rèn)應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)。如，企業(yè)在確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)沖減了“應(yīng)付賬款”；企業(yè)在確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)沖減了以前年度的“預(yù)收賬款”；企業(yè)在補(bǔ)償貿(mào)易方式下確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)沖減了“長(zhǎng)期應(yīng)付款”；企業(yè)用以貨易貨方式進(jìn)行交易，但不符合非貨幣易的標(biāo)準(zhǔn)（補(bǔ)價(jià)高于25％）等等。

第二類是企業(yè)在確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，但是其后應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)的余額減少時(shí)，企業(yè)并非全部收到現(xiàn)金（注意報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目是應(yīng)收賬款余額扣除壞賬準(zhǔn)備后的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值）。如，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)或者以低于債務(wù)面值的現(xiàn)金抵償債務(wù)；企業(yè)年內(nèi)發(fā)生清產(chǎn)核資，將債務(wù)人所欠債務(wù)予以核銷；企業(yè)利用應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)外投資；企業(yè)將應(yīng)收賬款出售，售價(jià)低于面值；企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)所獲金額低于面值；企業(yè)給予客戶現(xiàn)金折扣，收到貨款時(shí)折扣部分計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；企業(yè)委托代銷產(chǎn)品，按照應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)，借記“營業(yè)費(fèi)用”，同時(shí)沖減了應(yīng)收賬款等等。

第三類是企業(yè)合并報(bào)表范圍發(fā)生了變化所致。如，企業(yè)在年中將年初納入合并報(bào)表的子公司出售（或降低持股比例至合并要求之下），則在年末編制合并利潤(rùn)表時(shí)將子公司出售前的利潤(rùn)表納入合并范圍，但資產(chǎn)負(fù)債表沒有納入，故此使得勾稽關(guān)系不成立。

第5篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

近年來，隨著我國社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)療結(jié)構(gòu)的改革不斷深入，其中，醫(yī)院財(cái)務(wù)問題上的表現(xiàn)尤其顯著。新醫(yī)改的不斷深入，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理受到了相關(guān)人員廣泛關(guān)注的對(duì)象，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)報(bào)表具有十分重要的作用，其不僅能夠真實(shí)反映醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營能力與償債能力，還可為醫(yī)院資金結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)效益的提高提供一定的指導(dǎo)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容

（一）償債能力

一般情況下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括醫(yī)院的償債能力與資產(chǎn)的安全性問題，但無論是資產(chǎn)負(fù)債率，還是流動(dòng)比率，均能夠?qū)︶t(yī)院的實(shí)際償債能力進(jìn)行相應(yīng)的分析。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，可依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”公式，合理的排列醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債與凈資產(chǎn)，之后還可依據(jù)相關(guān)規(guī)則進(jìn)行合理的編制。此情況下，可依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的每一個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目分析醫(yī)院的實(shí)際償債能力。

此外，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的凈資產(chǎn)項(xiàng)目，其能夠真實(shí)的反映出醫(yī)院負(fù)擔(dān)的債務(wù)的實(shí)際數(shù)量，報(bào)表中包括的資產(chǎn)負(fù)債率主要是指負(fù)債與資產(chǎn)總額之間的比值，比值越高，醫(yī)院的負(fù)債情況就越嚴(yán)重，但如果比值較低，則表示醫(yī)院長(zhǎng)期償債的能力較強(qiáng)。

（二）收入支出

就當(dāng)前情況來看，醫(yī)院的各項(xiàng)收入與支出均通過收入支出表的方式分析，例如業(yè)務(wù)收支的使用情況、支出所形成的比例等。在醫(yī)院各項(xiàng)成果開展過程中，收入支出表具有十分重要的意義，其能夠合理的分析、解決業(yè)務(wù)開展過程中存在的或是出現(xiàn)的問題，可有效提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

此外，醫(yī)院的收入主要來源于醫(yī)院自身的業(yè)務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級(jí)補(bǔ)助收入，所以，在統(tǒng)計(jì)醫(yī)院的收支時(shí)，應(yīng)對(duì)醫(yī)院自身業(yè)務(wù)、財(cái)政補(bǔ)助收支進(jìn)行一定的分析，主要原因在于醫(yī)院的財(cái)務(wù)支出較簡(jiǎn)單，且支出的重點(diǎn)為業(yè)務(wù)。

（三）醫(yī)院的營運(yùn)能力

醫(yī)院運(yùn)營能力的分析主要為存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)利用率等方面的分析，大多數(shù)情況下，通過應(yīng)收款的平均天數(shù)與相對(duì)應(yīng)的收賬款周轉(zhuǎn)率，就可對(duì)醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營能力進(jìn)行有效的表示，其中，如果平均天數(shù)較短，則表示占用醫(yī)院的流動(dòng)資金較少。

所謂存貨周轉(zhuǎn)率，一般指醫(yī)院的停留時(shí)間，如果周轉(zhuǎn)天數(shù)較少，則表示其周轉(zhuǎn)速度較快。醫(yī)院的運(yùn)營能力是在有效結(jié)合醫(yī)院環(huán)境下所形成的一種因素，是其自身內(nèi)部生產(chǎn)資料與人力資源的相互整合，此情況下，通過準(zhǔn)確的定位醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)，可為醫(yī)院的運(yùn)營能力提供真實(shí)的、良好的保障。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又可稱為財(cái)務(wù)分析，其主要是通過收集、整理醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)，并在有效結(jié)合其他相關(guān)補(bǔ)充信息的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較與評(píng)價(jià)，以此來為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用人員提供管理決策與控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有承上啟下的重要作用，其不僅是對(duì)過去工作的總結(jié)，是正確評(píng)價(jià)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)，還可預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而為決策人員相關(guān)決策的正確性提供幫助，確保最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

此外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的運(yùn)營需遵循一定的原則，主要是指各類報(bào)表使用人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作中應(yīng)當(dāng)遵循的一般規(guī)范，一般包括目的明確原則、實(shí)事求是原則、全面分析原則、系統(tǒng)分析原則、動(dòng)態(tài)分析原則、定量分析與定性分析結(jié)合原則、成本效益原則。

（一）可預(yù)測(cè)醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)運(yùn)作

一般情況下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作較繁雜、系統(tǒng)，其通常包含醫(yī)院各方面的工作。近年來，隨著財(cái)務(wù)工作的不斷發(fā)展，當(dāng)前可采用財(cái)務(wù)工具對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的分析，并且還可采用分析結(jié)果的方式對(duì)醫(yī)院的整體運(yùn)作情況進(jìn)行控制，然后依據(jù)此來判斷醫(yī)院的大致經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析的運(yùn)用，可確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，但需對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)政策保持良好的敏感度，并且還要深入了解醫(yī)院財(cái)務(wù)工作，然后在有效結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)工作相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性措施給予妥善的處理，為醫(yī)院的發(fā)展提供最佳的財(cái)務(wù)解決方案。

（二）可提高醫(yī)院管理水平

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，顧客為上帝的服務(wù)理念已深入人心，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展階段，醫(yī)院管理部門在此方面也取得了良好的成績(jī)，這使得醫(yī)院管理水平的競(jìng)爭(zhēng)成為相關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)。在當(dāng)前醫(yī)院管理工作中，醫(yī)院經(jīng)營的各方面細(xì)節(jié)均已融入了財(cái)務(wù)報(bào)表分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可提高醫(yī)院各部門之間的配合效率，從而提升醫(yī)院整體管理水平。因此，醫(yī)院管理部門應(yīng)高度重視醫(yī)院的管理工作，并且還要將醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為真正提高醫(yī)院整體管理水平的主要途徑。

（三）提高醫(yī)院收支管理水平

醫(yī)院是一個(gè)市場(chǎng)主體，在醫(yī)院管理工作中，收支的管理十分重要。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能夠?qū)︶t(yī)院的平衡狀況進(jìn)行有效的管理，可促進(jìn)醫(yī)院有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算與發(fā)展計(jì)劃的落實(shí)與完成，但需在遵循收支管理客觀規(guī)律的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的節(jié)約成本，以全面提升醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益。此外，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，還可對(duì)醫(yī)院的收支情況進(jìn)行分析，并且還要有效完善、優(yōu)化其中存在的不足，以提升醫(yī)院收支管理水平，促進(jìn)醫(yī)院社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的提升。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)管活動(dòng)中的財(cái)務(wù)

通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的落實(shí)，能夠?yàn)獒t(yī)院的經(jīng)營管理活動(dòng)提供一定的指導(dǎo)，并且還可對(duì)醫(yī)院的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的監(jiān)督，之后還可通過所獲得的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，對(duì)醫(yī)院活動(dòng)中存在的不足與缺陷進(jìn)行分析，然后及時(shí)的采用有效的處理措施，不斷優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用，還可對(duì)醫(yī)院經(jīng)營過程中涉及的各項(xiàng)工作進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)。

就當(dāng)前情況來看，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中，比率分析法是一種應(yīng)用最廣泛的方法，通過比率分析法，能夠?qū)︶t(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的相關(guān)指標(biāo)及其比率進(jìn)行有效反應(yīng)，從而客觀的反映出醫(yī)院日后的經(jīng)營效率、發(fā)展前景與收入能力。

（二）監(jiān)督醫(yī)院獎(jiǎng)金分配情況

通過合理的獎(jiǎng)金分配，能夠有效提高醫(yī)院全體工作人員的工作積極性，對(duì)其進(jìn)行有效的正面激勵(lì)。但要想對(duì)獎(jiǎng)金進(jìn)行科學(xué)的、合理的分配，應(yīng)構(gòu)建完善的、不同科室的收入計(jì)算方式。在科室收入中，通常采用科學(xué)的比例對(duì)相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)科室的受益情況、成本支出進(jìn)行一定的分析與考核，然后在充分考慮相關(guān)變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用的基礎(chǔ)上，對(duì)科室成本進(jìn)行仔細(xì)的計(jì)算。同時(shí)，還可采用基數(shù)比率法對(duì)其進(jìn)行有效的控制。此外，還可運(yùn)用比率管理與定額管理等方式確定獎(jiǎng)金分配的會(huì)計(jì)監(jiān)督方法。

第6篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

對(duì)醫(yī)院的債務(wù)償還能力、資產(chǎn)質(zhì)量及資產(chǎn)運(yùn)營效率等作出分析，這需要醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中所涉及流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、藥品周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等加以分析，具體要做到：

流動(dòng)比率計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)×100%，其中流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)與流動(dòng)負(fù)債合計(jì)數(shù)的比值成為醫(yī)院償還短期債務(wù)能力大小的最好表現(xiàn)，此兩項(xiàng)科目應(yīng)主要考慮藥品和應(yīng)收醫(yī)療款的周轉(zhuǎn)速度，在流動(dòng)資產(chǎn)中，“藥品”是對(duì)藥品賬面金額的反映，其價(jià)格隨著市場(chǎng)供求的變化該發(fā)生變動(dòng)，則流動(dòng)比率也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，在以流動(dòng)比率進(jìn)行醫(yī)院經(jīng)營狀況分析時(shí)，應(yīng)通過與其他醫(yī)院或者整個(gè)醫(yī)療行業(yè)的平均水平加以比較分析，并且此項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)比率被認(rèn)為是200%。

速動(dòng)比率計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-藥品-庫存物資-在加工材料）/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)×100%，該指標(biāo)更好地體現(xiàn)出醫(yī)院償還短期債務(wù)能力的高低。由于流動(dòng)資產(chǎn)中所包含的藥品、甲供材料、庫存物資等因素的變現(xiàn)速度較慢，則相應(yīng)的資金流動(dòng)周期相對(duì)增長(zhǎng)，這使得醫(yī)院通常會(huì)將流動(dòng)資產(chǎn)中那些變現(xiàn)能力相對(duì)弱些的資產(chǎn)加以扣除，以更加謹(jǐn)慎地堆醫(yī)院短期償債能力進(jìn)行反映。速動(dòng)比率的高低，不與資金利用效率成正比，有時(shí)該指標(biāo)過高，反而表示出資金利用效率較低。

此外，藥品周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算公式分別為：藥品周轉(zhuǎn)率=藥品銷售成本/［（期初藥品+期末藥品）/2］，應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率=（藥品收入+醫(yī)療收入）/［（期初應(yīng)收醫(yī)療款凈值+期末應(yīng)收醫(yī)療款凈值）/2］，資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%。其中，藥品周轉(zhuǎn)率衡量著藥品周轉(zhuǎn)速度，體現(xiàn)出醫(yī)院對(duì)藥品的管理水平；應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率與資金周轉(zhuǎn)率成正比，只有在應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率很高的情況下，醫(yī)院資金才能較為正常的周轉(zhuǎn)并具有較高的償債能力；資產(chǎn)負(fù)債率則是對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)、債務(wù)及凈資產(chǎn)關(guān)系比率的反映，該項(xiàng)指標(biāo)越大，醫(yī)院所面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便越大，進(jìn)而影響到醫(yī)院的效益和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、醫(yī)院資產(chǎn)的盈利能力、盈利構(gòu)成的分析

醫(yī)院在分析資產(chǎn)盈利能力和盈利構(gòu)成過程中，應(yīng)從醫(yī)藥收入凈利率、醫(yī)療收入成本率及藥品收入成本率和資產(chǎn)凈利率等因素入手，具體在于：

上述三大指標(biāo)的計(jì)算公式分別為：醫(yī)藥收入凈利率=收支結(jié)余/（醫(yī)療收入+藥品收入）×100%，醫(yī)療（藥品）收入成本率=醫(yī)療（藥品）支出/醫(yī)療（藥品）收入×100%，資產(chǎn)凈利率=收支結(jié)余/［（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2］×100%。其中醫(yī)藥收入凈利率是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營過程中每一元醫(yī)藥收入所帶來凈收益多少的最佳反映，在控制醫(yī)療及藥品成本的基礎(chǔ)上，醫(yī)院收入才會(huì)穩(wěn)步增加，從而保持醫(yī)藥收入凈利率的不變或者提升，若要對(duì)醫(yī)療及藥品之于醫(yī)院收支結(jié)余的貢獻(xiàn)進(jìn)行單項(xiàng)考核，則還可以把醫(yī)藥收入凈利率拆分為醫(yī)療收入凈利率與藥品收入凈利率此兩分項(xiàng)指標(biāo)；醫(yī)療收入成本率及藥品收入成本率是對(duì)醫(yī)院醫(yī)療支出及藥品支出之于醫(yī)療收支結(jié)余以及藥品收支結(jié)余所產(chǎn)生影響的相應(yīng)考核，在考核過程中，醫(yī)院應(yīng)充分考慮收支結(jié)余的絕對(duì)數(shù)量及質(zhì)量；資產(chǎn)凈利率通過比較醫(yī)院在某一時(shí)期內(nèi)的收支結(jié)余和總資產(chǎn)，對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)綜合利用效果加以表征，該指標(biāo)與資產(chǎn)利用率成正比，并較好地表現(xiàn)出醫(yī)院增收節(jié)支的效果，并且在計(jì)算過程中，醫(yī)院須對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行充分考量。

三、醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析

現(xiàn)金在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中日益表現(xiàn)出越來越重要的影響和意義。在分析現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)的前提下，醫(yī)院方可對(duì)收支結(jié)余的含金量和醫(yī)院償債能力作出更好地預(yù)測(cè)，這就要求醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者應(yīng)從現(xiàn)金收支狀況出發(fā)，更加注重現(xiàn)金流量表的編制和分析。具體來講，醫(yī)院應(yīng)對(duì)收支結(jié)余含金量、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金結(jié)構(gòu)、收入現(xiàn)金等因素進(jìn)行分析，其相應(yīng)的計(jì)算公式分別為：營運(yùn)指數(shù)=日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/（醫(yī)藥收支差額+非付現(xiàn)費(fèi)用），現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債×100%，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金收入（投資活動(dòng)現(xiàn)金收入、籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入）/全部現(xiàn)金收入×100%，收入現(xiàn)金比=醫(yī)療、藥品收入取得的現(xiàn)金/醫(yī)療、藥品收入總額×100%。

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。

采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測(cè)醫(yī)院現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。所以，我國醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

根據(jù)現(xiàn)金的流入、流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，進(jìn)一步揭示經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金在全部現(xiàn)金中的比重及現(xiàn)金的流向是否正常。而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動(dòng)的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。當(dāng)醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入大于流出時(shí)，結(jié)果是資金閑置，利用率低下，也就無法創(chuàng)造大的價(jià)值，可將多余的沉淀現(xiàn)金及時(shí)償還借款或進(jìn)行資金運(yùn)作；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時(shí)將會(huì)導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目、醫(yī)院經(jīng)營無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，醫(yī)院就應(yīng)積極開源節(jié)流，籌措資金，保持現(xiàn)金合理的流量、流向。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)報(bào)表分析;企業(yè)經(jīng)營決策;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及方法

1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)全面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高度匯總的體現(xiàn)，充分反映了一段期間內(nèi)的經(jīng)營成果和資本運(yùn)作情況。而財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)一段期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營利潤(rùn)情況、商業(yè)經(jīng)營能力情況、管理狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和深度的分析，科學(xué)客觀地評(píng)價(jià)當(dāng)前階段企業(yè)的運(yùn)行、經(jīng)營和管理現(xiàn)狀，進(jìn)而為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供有力的依據(jù)和支撐，從而降低企業(yè)戰(zhàn)略決策的風(fēng)險(xiǎn)。1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法。1.2.1趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法指的是財(cái)務(wù)人員通過觀察連續(xù)兩期或者兩期以上的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目的金額和指標(biāo)變化，分析增減變化的原因和趨勢(shì)，并預(yù)測(cè)此種趨勢(shì)對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營期間的影響。企業(yè)管理層通過此種方法預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)營趨勢(shì)及前景。1.2.2比率分析法。比率分析法是最常用也是最重要的財(cái)務(wù)分析方法之一，它是指兩個(gè)報(bào)表相除得出的比率，通過比率分析讓企業(yè)的決策者掌握企業(yè)的經(jīng)營及風(fēng)險(xiǎn)狀況。財(cái)務(wù)比率一般分為四類:盈利能力比率、償債能力比率、營運(yùn)能力比率、增長(zhǎng)能力比率。無論采用何種分析方法，企業(yè)最終的目的是利益最大化，因此財(cái)務(wù)分析中的主要對(duì)象還是以盈利能力和營運(yùn)能力為主，以便為企業(yè)管理層進(jìn)行決策時(shí)提供有力的依據(jù)和參考。

2企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

2.1可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過程中的問題。在當(dāng)代的企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析占有著核心的地位。通過各種生產(chǎn)因素的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析后，可以使企業(yè)決策層掌握企業(yè)一階段的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題和不足。財(cái)務(wù)報(bào)表分析也能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)成本、材料成本、廢品成本、損耗成本等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，通過生產(chǎn)成本、變動(dòng)成本、固定成本及毛利的對(duì)比，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些管理漏洞。針對(duì)這些問題進(jìn)行生產(chǎn)管理的調(diào)節(jié)，有效地提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)。2.2可以進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，提高企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能夠?qū)ζ髽I(yè)的營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等進(jìn)行匯總分析，通過這些數(shù)據(jù)的同比、環(huán)比，可以進(jìn)一步挖掘企業(yè)潛在的盈利點(diǎn)，節(jié)約不必要的費(fèi)用支出。例如，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)采購貨物和銷售貨物環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用占利潤(rùn)總額比例過高，企業(yè)管理層可以關(guān)注這方面的支出是否合理必要，通過與客戶及供應(yīng)商的洽談減少這部分支出的比例，進(jìn)而提高利潤(rùn)總額，保證整個(gè)企業(yè)效益的有效提高。2.3能夠增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。財(cái)務(wù)報(bào)表分析還可以對(duì)企業(yè)的資本分布、債權(quán)債務(wù)情況、籌資投資情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的投融資活動(dòng)，從而減少企業(yè)因失敗的投資活動(dòng)而帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失，有利于資金運(yùn)營的安全性。例如，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，使企業(yè)管理者減少存貨的資金占用比例，加快存貨周轉(zhuǎn)率，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，加深企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款情況的掌握，及時(shí)收回款項(xiàng)，減少壞賬帶來的損失。因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析是體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過程，涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，并且指引了企業(yè)經(jīng)營決策的制訂和實(shí)施，同時(shí)也協(xié)調(diào)了企業(yè)中各項(xiàng)決策之間的關(guān)系。

3財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

3.1實(shí)際執(zhí)行與管理理念不匹配。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是為企業(yè)經(jīng)營決策提供真實(shí)可靠的指導(dǎo)依據(jù)，也是企業(yè)投資者了解一個(gè)企業(yè)的獲利能力和償債能力的重要工具，但是目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析都是流于形式，領(lǐng)導(dǎo)層在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策時(shí)，對(duì)分析結(jié)果不予考慮，由決策者的主觀個(gè)人意愿為導(dǎo)向，例如好大喜功的盲目投資和企業(yè)并購等，將企業(yè)發(fā)展帶入困境。3.2報(bào)表分析的片面性。報(bào)表分析的分析人員是造成報(bào)表分析片面性的主要原因，也是不可避免的原因。當(dāng)下一些中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，由于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的認(rèn)知過于片面、自身專業(yè)性不強(qiáng)、技術(shù)不過關(guān)，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠細(xì)致徹底，而且財(cái)務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也不盡相同，良莠不齊，從而造成在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，難免會(huì)出現(xiàn)不同程度的疏漏和側(cè)重，從而導(dǎo)致同一報(bào)表，出現(xiàn)不同的分析結(jié)果，有不同的經(jīng)營決策導(dǎo)向。3.3不能反映企業(yè)真實(shí)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表問題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)通過不同方法進(jìn)行分析，但是有些企業(yè)出于某種原因和目的，人為的調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，虛假的體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，會(huì)給企業(yè)造成錯(cuò)誤的經(jīng)營決策指導(dǎo)，帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的分析內(nèi)容只流于形式化、數(shù)字化、表面化，只能揭示一些表面的問題，卻不能實(shí)際反映企業(yè)的深層次的管理問題，這樣的分析也不能為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供指導(dǎo)作用。3.4同行業(yè)之間的對(duì)比較少。由于同行業(yè)的企業(yè)之間存在相互競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，出于商業(yè)機(jī)密的各種因素，很多企業(yè)不能從本行業(yè)的杰出企業(yè)中取得先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。因此就只能從本企業(yè)中的各期間相同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析進(jìn)行對(duì)比，而不能精準(zhǔn)的判斷自身發(fā)展的方向和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的位置。在企業(yè)發(fā)展中，需要根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展階段，應(yīng)用不同的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)和方法，才能讓企業(yè)的經(jīng)營管理決策更有的放矢。

第8篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表；企業(yè)；應(yīng)用

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，人們愈加認(rèn)識(shí)到了分析財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析能夠很好的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行衡量，并對(duì)企業(yè)將來的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。分析財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助企業(yè)管理人員制定的企業(yè)發(fā)展決策更具合理性與科學(xué)性，并不斷的提高企業(yè)本身的管理水平。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容以及分析的方法

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

分析財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，主要是分析企業(yè)的負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表等，通過分析這些報(bào)表，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營以及盈利的情況和能力進(jìn)行科學(xué)的判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容都是能夠影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)容，所以，分析財(cái)務(wù)報(bào)表能夠給企業(yè)的決策有效進(jìn)行提供幫助，能夠幫助企業(yè)更加穩(wěn)定和健康的發(fā)展。

盈利能力表達(dá)的是企業(yè)盈利的實(shí)際情況，通過其能夠?qū)⑵髽I(yè)這段時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營以及管理情況揭示出來。與此同時(shí)，盈利能力也能夠幫助企業(yè)管理人員及時(shí)的找到運(yùn)營中存在的主要問題，并針對(duì)問題制定科學(xué)有效的措施，從而給企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)負(fù)債能力指的是企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)負(fù)債水平會(huì)給企業(yè)將來的發(fā)展造成很大的影響，所以，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的能夠，能夠全面的了解企業(yè)實(shí)際的負(fù)債能力。

2.分析方法

在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的時(shí)候，需要用到的會(huì)計(jì)資料比較多，但是這些會(huì)計(jì)材料提供的有效信息往往比較少，所以，想要全面的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析便必須選擇科學(xué)有效的手段來進(jìn)行計(jì)算，只有這樣才能夠確保企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，給企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有深遠(yuǎn)意義，通常體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量及經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)方面財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能夠使財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)一步了解企業(yè)運(yùn)營情況，利于決策者制定合理的決策方案。通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，全方面了解企業(yè)有關(guān)信息，例如財(cái)務(wù)管理人員可以掌握企業(yè)資金支出相關(guān)信息。準(zhǔn)確分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)管理人員能夠全方面、系統(tǒng)化的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況，便于企業(yè)管理者制定科學(xué)的決策計(jì)劃，并且在掌握企業(yè)有關(guān)信息后，可使企業(yè)管理者明確企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，針對(duì)此階段內(nèi)企業(yè)制定的錯(cuò)誤決策進(jìn)行改進(jìn)與調(diào)整，防止企業(yè)發(fā)生一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)經(jīng)營者可以運(yùn)籌帷幄。財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，通過了解企業(yè)財(cái)務(wù)具體情況與運(yùn)營能力，可在一定程度上提高財(cái)務(wù)人員的工作效率?；谄髽I(yè)持續(xù)發(fā)展角度分析，財(cái)務(wù)管理時(shí)深入研究財(cái)務(wù)報(bào)表，并在掌握企業(yè)負(fù)債能力、內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)信息以及經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等情況后，可使企業(yè)經(jīng)營者作出科學(xué)決策，提高企業(yè)自身抗風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，逐步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等級(jí)。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可以依照財(cái)務(wù)報(bào)表反映出的有關(guān)財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)指標(biāo)進(jìn)行有效判斷。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)也可以依照指標(biāo)實(shí)現(xiàn)科學(xué)調(diào)整，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制力度，使企業(yè)內(nèi)容資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)政安全，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析有效性的策略

1.對(duì)不同的數(shù)據(jù)分類進(jìn)行完善

為了保證數(shù)據(jù)本身的可比性較強(qiáng)，企業(yè)需要對(duì)不同數(shù)據(jù)分類進(jìn)行完善，并且需要將那些需要對(duì)比的數(shù)據(jù)集中收錄在一起，這樣能夠給財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供幫助，并且也能夠保證數(shù)據(jù)本身的可比性比較強(qiáng)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的精確度。

2.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

為了切實(shí)提高財(cái)務(wù)報(bào)表本身的分析準(zhǔn)確度，一定要提高相關(guān)資料的準(zhǔn)確性，所以，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)人員本身的素質(zhì)提高。只有財(cái)務(wù)人員本身素質(zhì)提高，才能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的有效性，切實(shí)提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度，將數(shù)據(jù)的作用發(fā)揮出來。所以，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，促使財(cái)務(wù)人員通過科學(xué)的方法來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，提高材料本身的可信度。

3.必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況合理分析

若是企業(yè)的數(shù)據(jù)資料比較的之后，會(huì)導(dǎo)致分析方法的作用無法發(fā)揮出來，給分析方法造成很大的局限，所以，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，需要對(duì)企業(yè)以往的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)全面的了解企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。然后，企業(yè)需要合理的對(duì)企業(yè)自身和其他相關(guān)行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的對(duì)比，并在這個(gè)基礎(chǔ)上全面的進(jìn)行分析，從而確保得到的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高。所以，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的情況以及以往的情況，來對(duì)企業(yè)將來的發(fā)展方向進(jìn)行科學(xué)的判斷，這樣能夠避免出現(xiàn)因?yàn)閿?shù)據(jù)比較滯后而影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

4.將動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析結(jié)合在一起

對(duì)于企業(yè)來說，無論是企業(yè)的財(cái)務(wù)還是企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)本身便是動(dòng)態(tài)的，整個(gè)過程也是動(dòng)態(tài)的過程，但是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的數(shù)據(jù)資料來說，其表達(dá)方式是一種靜態(tài)表達(dá)。現(xiàn)在，我國很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候，選擇的往往是動(dòng)態(tài)分析的方法，這便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，往往會(huì)通過靜態(tài)形式來講企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)展現(xiàn)出來，這樣會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析存在一定的局限。所以，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候，應(yīng)該將動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析結(jié)合在一起，只有這樣，才能夠幫助企業(yè)全面的判斷企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營的情況來科學(xué)的進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。在動(dòng)態(tài)分析的過程中，企業(yè)必須全面的考慮到數(shù)據(jù)資料本身的可靠性和準(zhǔn)確性，并進(jìn)行有效的判斷，只有這樣才能夠不斷的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析進(jìn)行優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)分析的有效性，將財(cái)務(wù)分析的作用真正的發(fā)揮出來，給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 局限性 改進(jìn)

1 引言

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的分析技術(shù)和方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的過程，但其本身存在許多方面的局限性，我們運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表還應(yīng)了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析確實(shí)給信息需求者提供了的決策參考信息，但是目前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析在某些方面仍然存在一定的局限性?，F(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性主要包括下列幾個(gè)方面：

2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在的局限性在于：

首先，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的表現(xiàn)形式表明其只能反映能用貨幣計(jì)量的信息，而無法反映對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的其他信息；其次，從信息發(fā)生的時(shí)間上來看，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表只能提供和反映已經(jīng)發(fā)生的歷史財(cái)務(wù)信息，而不能反映信息使用者進(jìn)行未來決策所需要的預(yù)測(cè)信息；再次，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以根據(jù)企業(yè)需要選擇不同的處理方法，并可以在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，這就給企業(yè)人為操縱會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)提供了可能，從而降低了財(cái)務(wù)信息的可信性。

2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析人的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析人由于經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)不同，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果也就會(huì)產(chǎn)生不同的影響，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析人對(duì)財(cái)務(wù)分析理論、相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論及財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法掌握的水平不同，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的理解就有差異，也就不能透徹解釋各項(xiàng)計(jì)算指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義。

2.3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要有比較分析法、比率分析法和因素分析法三種，在分析實(shí)踐中，根據(jù)需要可以結(jié)合使用這幾種方法。與比較分析法和因素分析法比較而言，比率分析法是企業(yè)財(cái)務(wù)分析最方便使用的方法，也是分析中最重要的方法。通過各種財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析，能夠反映出一個(gè)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力和長(zhǎng)期發(fā)展能力，是目前財(cái)務(wù)報(bào)表分析中使用最廣泛的一種方法。但是由于受到各種限制，比率分析法的局限性也比較明顯。這主要表現(xiàn)在：比率分析法一般都是通過堆砌大量數(shù)據(jù)指標(biāo)而得出分析結(jié)果；采用的數(shù)據(jù)信息都是歷史資料，不能夠作為判斷企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況的可靠依據(jù)；分析所用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，有些是通過估計(jì)和判斷得出的，其結(jié)論難免出現(xiàn)偏差。

3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的改進(jìn)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性使得財(cái)務(wù)報(bào)告核算模式和財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。

3.1 充分利用和分析現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量分析是確定公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的有力工具。

3.1.1 對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行定量結(jié)構(gòu)分析。定量結(jié)構(gòu)分析就是在現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上， 進(jìn)一步明確現(xiàn)金流入、流出和凈流量的構(gòu)成?？梢苑譃楝F(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析和流入流出結(jié)構(gòu)分析四個(gè)方面。

3.1.2 對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行定性結(jié)構(gòu)分析。定性結(jié)構(gòu)分析法在定量分析的基礎(chǔ)上， 確定公司所處的發(fā)展階段， 是對(duì)定量分析的升華， 是定量分析的更高階段。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是錯(cuò)綜復(fù)雜的， 僅僅通過現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析就來判斷企業(yè)的發(fā)展階段、發(fā)展?fàn)顩r， 毫無疑問是武斷的， 因此， 在使用定性分析時(shí)， 必須結(jié)合其他因素綜合分析， 不可機(jī)械地使用這種方法。

3.2 增設(shè)EVA 指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)增加值（EVA） 是一種新型的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)， 能比較準(zhǔn)確地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。

EVA 是一個(gè)流量指標(biāo)， 是對(duì)利潤(rùn)的度量， 能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績(jī)和股東財(cái)富是否增加做出解釋； 它能夠全面核算企業(yè)的資本成本和資源效率； 它能夠全面準(zhǔn)確地揭示企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的動(dòng)因， 避免企業(yè)的短期行為； 它考慮了股東收益在現(xiàn)金流量方面的不確定性， 也避免了模糊的年度利潤(rùn)概念。

經(jīng)濟(jì)增加值模型可以充分利用公司披露的公開信息， 使微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用成為可能。經(jīng)濟(jì)增加值模型考慮了公司實(shí)際使用的資本， 包括股權(quán)資本和債務(wù)資本， 從經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)角度反映了公司的盈利能力， 可以對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

3.3 補(bǔ)充增設(shè)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析評(píng)價(jià)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)、預(yù)測(cè)企業(yè)未來前景起著越來越重要的作用， 所以補(bǔ)充增設(shè)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析有很大作用。

3.3.1 單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺陷。首先， 財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示業(yè)績(jī)改善的關(guān)鍵因素或業(yè)績(jī)動(dòng)因。財(cái)務(wù)指標(biāo)是綜合性的事后指標(biāo)，只能對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策和活動(dòng)的最終結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)， 我們可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)上判斷企業(yè)的業(yè)績(jī)是否得到了改善或是有所下降， 但不能了解業(yè)績(jī)提高或下降的原因。其次， 財(cái)務(wù)指標(biāo)偏重于企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)， 忽視了對(duì)外部環(huán)境的分析。

3.3.2 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的發(fā)展趨勢(shì)。許多不能以貨幣計(jì)量的重要資源如優(yōu)秀的人力資源、完善的銷售渠道、顧客的滿意程度等在報(bào)表中無法得到反映。因此， 我們需要增加對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露， 這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)在幫助財(cái)務(wù)報(bào)表分析者做出決策時(shí)非常重要。

【參考文獻(xiàn)】

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