企業(yè)管理文章精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)管理文章范文

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應收賬款管理對策

物流企業(yè)為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項的方式，應收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應收賬款管理存在的常見問題和管理弊端

1、應收賬款管理方面存在問題。第一，風險意識不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財務(wù)風險意識的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調(diào)查和未對應收賬款風險進行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業(yè)收入和財務(wù)賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性，而進行大量賒銷，導致代墊付的大批應收款項難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學合理的應收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財務(wù)部門未及時與業(yè)務(wù)部門定期核對，導致問題不能及時被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識薄弱。實際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財務(wù)部門又不經(jīng)常與客戶核對往來款項，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項的給付。一旦到了通過法律手段解決債務(wù)糾紛時，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于應收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使物流企業(yè)的營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開展。

二、物流企業(yè)應收賬款管理的對策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標準，據(jù)以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔違約風險的能力和客戶的資信程度。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法，對已獲資料進行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強應收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應收賬款的管理部門，實行應收賬款回收責任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應收賬款的記賬與收款崗位嚴格分離，應收賬款的記賬會計與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應收賬款行為；對超期的應收賬款要嚴加控制催收進度，必要時運用法律手段，以維護企業(yè)的利益；對應收賬款實行壞賬準備金制度，定期清理應收賬款，對確實不能收回的應收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會計賬套內(nèi)：借記“應收賬款”，貸“壞賬準備”，同時再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應收賬款”。

3、加強事后考核，健全企業(yè)應收賬款的考核體系。針對物流企業(yè)應收賬款的特點，對業(yè)務(wù)部門的考核指標不應有量的控制，但對應收賬款賬齡要設(shè)指標嚴格控制。應收賬款既要設(shè)置絕對數(shù)指標，對總量、賬齡都要控制，同時設(shè)置相對數(shù)指標考核。將應收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營者及員工的經(jīng)濟利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。在考核計算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤、獎金時，應對該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計發(fā)獎金，其扣除部分以“其他應付款”的形式掛賬，待應收賬款收回后沖銷“其他應付款”，將獎金退回給業(yè)務(wù)部門。

4、建立應收賬款的內(nèi)部報告制度和風險管理系統(tǒng)。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項，企業(yè)管理層應該適當采用更積極的收款政策和風險轉(zhuǎn)移機制，做好應收賬款風險程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經(jīng)營風險，主動化解和規(guī)避應收賬款帶來的負面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。財務(wù)人員應當按照應收賬款形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。

【參考文獻】

[1]中國注冊會計師協(xié)會：財務(wù)成本管理[M]，經(jīng)濟科學出版社，2005.

第2篇：企業(yè)管理文章范文

摘 要 應收賬款是在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場，為爭取更多客戶所產(chǎn)生的。應收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。然而應收賬款在為企業(yè)帶來更多好處的同時也為企業(yè)帶來許多財務(wù)風險。因此應收賬款的存在對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)和財務(wù)狀況有利有弊，如何規(guī)避應收賬款的風險成為一個需要直面的重要問題。

關(guān)鍵詞 應收賬款 原因 成本 問題與對策

一、應收賬款與形成的財務(wù)風險

應收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項目而形成的應向?qū)Ψ绞杖∠鄳铐椀囊环N外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，對方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。

企業(yè)應收賬款形成的財務(wù)風險：

1.占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應收賬款代表企業(yè)的債權(quán)，未實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，屬于應收而未收的資產(chǎn)，應收賬款的不斷增加，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。（1）應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納。（2）應收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。（3）應收賬款的管理成本（即信用調(diào)查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等）會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3.形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項經(jīng)營發(fā)生的管理費用會沖減企業(yè)利潤。

二、企業(yè)形成大量應收賬款的原因

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數(shù)人、領(lǐng)導者的主觀喜好，結(jié)果導致大量應收賬款的出現(xiàn)。

4.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。

三、企業(yè)應收賬款成本

1.管理成本。企業(yè)對應收賬款進行管理而耗費的成本，是應收賬款成本的重要組成部分，包括信息收集費用、對客戶資信狀況調(diào)查與跟蹤的費用、制定信用政策的費用、應收賬款記錄簿記與監(jiān)管的費用、收款過程中的差旅費、工資薪金、通訊費、討債公司收費、法律訴訟費等其他與應收賬款有關(guān)的費用；

2.機會成本。應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入，如投資有價證券便會有利息收入，其大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量、有價證券利息率或資金成本率有關(guān)。

3.壞賬損失成本。應收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，存在無法收回的可能性，因此給應收賬款持有企業(yè)帶來的損失，即為壞賬損失成本。這一成本一般同應收賬款數(shù)量成正比，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。

4.現(xiàn)金折扣成本?，F(xiàn)金折扣成本是企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期間內(nèi)早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減部分的成本。

四、當前企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1.企業(yè)收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

2.應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對應收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段，因此主觀上有意對已經(jīng)成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

3.缺乏科學完善的內(nèi)部控制制度。完善的應收賬款內(nèi)部控制制度應該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬、超期催收等控制環(huán)節(jié)。但目前我國不少中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制對企業(yè)的約束，甚至將制訂的內(nèi)部控制制度只是寫在書里，掛在墻上，卻沒有落實到實踐工作中。

4.缺乏有效的監(jiān)督及反饋機制，賬齡老化現(xiàn)象嚴重。一般來說，我國中小企業(yè)規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，機構(gòu)設(shè)置簡單，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，在此種情況下對應收賬款進行管理，確實存在很大難度。會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節(jié)。另外，由于員工兼職兼崗、任務(wù)繁重，自身管理素質(zhì)偏低，未能對應收賬款的回款給予足夠的重視。收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，素質(zhì)低劣的銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會加重企業(yè)應收賬款的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴重。

五、企業(yè)加強應收賬款管理對策

1.建立完善的應收賬款管理制度，建立合作企業(yè)資信檔案。加強對合同的評審與合同執(zhí)行簽證管理，規(guī)避收款風險，健全合同評審、會簽制度。根據(jù)合作企業(yè)的實際資產(chǎn)和經(jīng)營情況，簽訂采購合同，約定付款期限，優(yōu)質(zhì)客戶的付款期限為一至三個月，一般客戶付款期限為10至30天。逾期不付款的立即停止接受訂單，開始清款。超出付款期限一個月的，與對方進行賬務(wù)核對，發(fā)催款律師函通知。為了加強應收賬款的管理，大中型企業(yè)應根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營活動中認真執(zhí)行，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理的目的，防范和化解應收賬款風險的重要措施。

2.制定最佳收賬政策。在正常情況下，客戶應按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

3.建立完善應收賬款的內(nèi)控制度。建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應自己負責，并與經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎金掛鉤。

4.充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能。企業(yè)財務(wù)部門應按客戶區(qū)域建立應收賬款明細賬，定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導和銷售部門，為評估調(diào)整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷、財務(wù)經(jīng)辦人員確認并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數(shù)額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調(diào)賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。

第3篇：企業(yè)管理文章范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);電費賬務(wù)管理模式;變遷;優(yōu)缺點

近年來，在科技發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展的大力推動下，電力企業(yè)的發(fā)展迎來了新的機遇。電費賬務(wù)管理是電力企業(yè)的重要工作之一，并且這項工作并非某個部門自己的事情，而是對于整個電力企業(yè)來說都十分重要。電費賬務(wù)管理涉及到對每個電力用戶的管理，而隨著我國電力用戶的不斷增多以及大客戶所占比例的不斷上升，電費賬務(wù)管理工作也越來越繁瑣、任務(wù)量越來越大。在這種背景下，電力企業(yè)若想保障高效、快捷地做好電費賬務(wù)管理工作，就必須要積極革新管理模式，采取科學先進的管理手段。在電力企業(yè)電費賬務(wù)管理模式的變遷過程中，各種管理模式都突顯出了其優(yōu)缺點，筆者即對這方面進行淺要分析。

一、電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的第一階段——手工管理階段

在電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的初期，主要是通過手工管理的方式來進行電費管理的。手工管理是最傳統(tǒng)的一種管理手段，其對電力企業(yè)賬目的清算主要分為三個方面進行：（1）明細賬目管理：當電力用戶繳納電費后，電力收費工作人員先開出發(fā)票，再將發(fā)票聯(lián)遞交給公司的電費賬務(wù)管理人員；（2）銀行存款日記管理：電費賬務(wù)管理人員收到銀行票據(jù)后，認真核實記賬聯(lián)和銀行記賬票據(jù)；（3）總賬管理：電費賬務(wù)管理人員進行一系列會計操作，將賬務(wù)規(guī)范登記下來。這種手工管理電費賬務(wù)的模式，需要耗費很大的人力，且對人工操作水平的要求很高，因為一旦出現(xiàn)人工疏漏的地方，就會造成電費賬務(wù)錯誤，從而影響到電力企業(yè)的經(jīng)營效益以及企業(yè)內(nèi)其他各項工作的運行。并且，當有查詢賬目的需要時，仍要采取人工翻賬的方式進行查閱，這也大大增加了人工成本，同時工作效率也較低。另外，手工管理模式也不適合對大客戶進行具有針對性的管理，隨著大客戶的不斷增多，其越來越無法滿足現(xiàn)代電力企業(yè)的發(fā)展需要。

二、電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的第二階段——軟件管理階段

電力企業(yè)的迅速發(fā)展，很大程度上是受科學技術(shù)尤其是信息技術(shù)發(fā)展的推動，因此，電力企業(yè)的電費賬務(wù)管理工作也受到了信息技術(shù)的影響，而逐漸由手工管理轉(zhuǎn)向軟件管理。隨著社會經(jīng)濟與人民生活水平的提升，人們的用電需求量不斷增大，電力用戶數(shù)量迅速增多，可想而知，僅采用傳統(tǒng)的手工電費賬務(wù)管理模式是無法適應現(xiàn)代工作需要的，而信息技術(shù)的發(fā)展，則很好地解決了這一問題。依托于信息技術(shù)的會計管理軟件的應用，大大提高了電費賬務(wù)管理工作的效率性和準確性，同時還增強了電費賬務(wù)管理的規(guī)范性。隨著電力企業(yè)將會計管理軟件引入到電費賬務(wù)管理系統(tǒng)中，電力企業(yè)的電費賬務(wù)管理開始進入智能化和自動化時代。它不但能夠加快企業(yè)核算的規(guī)劃化進程，同時還促進了企業(yè)部門管理的規(guī)范化建設(shè)。會計管理軟件具有專業(yè)性，運用它可以在很大程度上減少人工操作量和強度，提升工作效率。會計管理軟件的應用還改變了原有的“重核算、輕管理”的電費賬務(wù)管理工作模式，提升了管理的地位，充分發(fā)揮出了管理的效用，從而降低了人工失誤率。再者，對于電力用戶而言，會計管理軟件的應用也方便了用戶查詢自己的賬務(wù)及與電力企業(yè)之間的溝通?，F(xiàn)如今，我國的各類會計管理軟件都已經(jīng)十分成熟，電力企業(yè)僅需要購買正版軟件，然后按照說明書進行安裝使用，即可輕松完成電費賬務(wù)管理工作。會計管理軟件具體所替代的是人工錄入賬目的過程，一方面其大大減少了人工成本，另一方面其有效提高了工作效率、減少了工作疏漏。另外，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計及賬目查詢方面，會計管理軟件也具有明顯的優(yōu)勢，它所提供的自動統(tǒng)計和關(guān)鍵字查詢功能，大大節(jié)省了人工操作時間。不過，目前存在的問題是，市面上所流通的會計管理軟件都是通用軟件，而缺少專門針對電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的軟件，所以在實際使用過程中仍舊存在很多不足，例如不能與電力營銷數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)、無法自動完成銀行賬目核對等。

三、電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的第三階段——業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理階段

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及電費賬務(wù)管理信息化程度的不斷提高，電力營銷和電費賬務(wù)管理逐漸開始相結(jié)合，走入了業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理階段。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，為了確保電費賬務(wù)信息流轉(zhuǎn)與實際電費流轉(zhuǎn)相一致，建立了收費結(jié)算、收費確認以及到賬確認等環(huán)節(jié)，并且與銀行之間也建立了接洽功能，簡化了確認電費賬務(wù)的流程。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中建立了專門的電費會計管理模塊，對電費進行獨立科目、憑證、報表以及記賬管理。簡而言之，就是將電費賬務(wù)管理與銀行記賬信息相關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)統(tǒng)一化管理。這進一步減少了人工干預，提高了電費賬務(wù)管理的準確性，更方便了分賬管理及對大客戶的針對性管理。

四、結(jié)語

綜上所述，我國的電力企業(yè)在發(fā)展中，對電費賬務(wù)管理工作的要求也在不斷提高，因此電費賬務(wù)管理模式一直都在跟隨時代的發(fā)展而處于不斷變遷之中。從最初的手工管理階段，到后來的軟件管理階段，再到現(xiàn)在的業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理階段，每個階段的電費賬務(wù)管理模式都各有其優(yōu)缺點，但從總體上而言是在不斷進步的。未來，電費賬務(wù)管理的信息化程度將會繼續(xù)提高，業(yè)務(wù)系統(tǒng)化程度也會繼續(xù)加深，這所帶來的，將是管理工作效率的極大提升。

作者:葉花 單位:襄陽供電公司客戶服務(wù)中心

參考文獻：

[1]張雷，劉艷紅.電力企業(yè)電費賬務(wù)管理模式的變遷[J].黑龍江科技信息，2016，（36）:373.

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[3]陳慧玲.電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的改革與處理[J].東方企業(yè)文化，2014，（24）:186.

第4篇：企業(yè)管理文章范文

摘要：現(xiàn)金是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，而應收賬款管理是影響企業(yè)的現(xiàn)金流的重要因素。施工企業(yè)市場競爭越來越激烈，甚至有時候是惡意競爭，為了保證企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展，加強企業(yè)的應收賬款管理是非常必要的。本文分析了應收賬款管理存在的主要問題，并根據(jù)問題的成因，相應提出解決方案，建議企業(yè)通過建立臺賬，加強應收賬款的成本管理，進而進一步加強風險控制，并通過相應的績效考核和最終的法律手段，促進應收賬款的收賬效率，從而達到改善應收賬款管理的目的。

關(guān)鍵詞 ：施工企業(yè)；應收賬款；收賬管理

一、施工企業(yè)應收賬款管理困境的成因和影響施工企業(yè)作為勞動服務(wù)性行業(yè)，市場準入門檻低，且水平參差不齊，市場競爭激烈，甚至有時候是惡意競爭，很多項目都是拼命壓價，并且還要為業(yè)主先期墊付資金。另外，施工企業(yè)收取工程款，還要求辦理好相關(guān)結(jié)算手續(xù)，周期也比較長。企業(yè)內(nèi)部對應收賬款管理職責不清，控制薄弱，比如：施工管理人員只抓生產(chǎn)進度，而不重視現(xiàn)場算賬；造價部門只負責施工預決算，忽視與財務(wù)人員的對接；財務(wù)人員只管埋頭做賬、報報表，三者間缺少具體的溝通，忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標?，F(xiàn)金流是企業(yè)的生命，資金長時間不能回收，不僅影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，加大成本費用，而且也提高了企業(yè)的財務(wù)風險和經(jīng)營風險。

無法對應收賬款進行有效的管理，會給施工企業(yè)的經(jīng)營造成不利影響。一方面，施工企業(yè)需要現(xiàn)金支付固定費用，按月支付人工工資，特別是年終，農(nóng)民工工資如不能及時支付，企業(yè)將會受到政府有關(guān)行政部門的處罰，對企業(yè)的聲譽造成不利的影響；另一方面，企業(yè)的工程物資也需要資金，工程物資不能按質(zhì)按量供應，就會影響工程進度，造成窩工，業(yè)主也會反過來索賠。總之，企業(yè)不能按時收回應收賬款，必然會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，最終會阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、施工企業(yè)應收賬款管理的主要問題

1.制定合理的信用政策

施工企業(yè)工程項目周期長，收款時間更長，沒有合理的應收賬款政策，就會造成企業(yè)營運資金困難。施工企業(yè)通過市場經(jīng)營不斷地承接項目進行施工，增加了企業(yè)的施工產(chǎn)值，但應收賬款往來款項金額不斷上升。其結(jié)果，一方面，造成賬目數(shù)字與現(xiàn)金流量的不同步，賬上有錢手上沒錢；另一方面，還要增加人員，開銷公關(guān)費用去收取工程款，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能因為應收賬賬款管理不善而導致財務(wù)困難。而施工企業(yè)開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金，來支付機械設(shè)備、主要材料、現(xiàn)場臨設(shè)等費用，工程款得不到及時收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的行業(yè)特性明確了應收賬款回收管理的重要性。

2.收款政策的制定

龐大的應收賬款對企業(yè)管理提出了更高的要求。施工企業(yè)項目眾多，時間長短不一，合同條款不一，業(yè)主性質(zhì)不一，應收賬款的賬目也必然變得龐雜，這樣難免出現(xiàn)“剪不斷，理還亂”的局面。因此首先要采用反映顧客資信程度的“5C”系統(tǒng)對業(yè)主進行評估，確定風險承受能力；其次，要進行效益評估，延遲收款能否為后續(xù)工程帶來優(yōu)勢，能否在材料認價、工作量的變更中取得額外的利息收入；再次是進行壞賬損失的評估，應收款項收回具有不確定性，必然存在壞賬風險，為了應對壞賬風險，要求準備好相應的資料，為最終的法律訴訟提供依據(jù)，把損失降到最低。

三、加強施工企業(yè)應收賬款管理的對策建議

1.建立應收賬款臺賬管理制度，建立詳細的賬齡分析表

①根據(jù)施工合同，建立《客戶基本信息登記表》：分別確認各個發(fā)包方和項目的性質(zhì)，確認各類應收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，針對不同的業(yè)主、不同的項目，采取不同收款方案。②明細核算：在財務(wù)上應進行有針對性明細核算，一個單位一本帳，一個項目一本帳，晰地反映往來應收賬款。③主管領(lǐng)導應按月查點各單位、各項目賬期及收款狀況，對逾期不理想的進行及時干預，防患于未然。④定期與對方進行對賬，明確債權(quán)債務(wù)，并及時將相應資料進行歸檔。

2.加強施工企業(yè)應收賬款成本管理

做任何事情都會有成本發(fā)生，如果不能及時回籠資金，那企業(yè)為了應付固定的生產(chǎn)費用支出和應急支付，必然要舉債，這樣一來，企業(yè)的財務(wù)成本就會增加；同樣應收賬款也存在機會成本，如果應收賬款能夠及時收回，多余資金也可以短期投資，獲取投資收益。這一正一反的金融損益對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益影響不可小覷,因此加強應收賬款成本管理甚為重要。在收賬過程中，要確定應收賬款的回收時間和回收方式，分別采取承兌匯票、委托收賬方式、制定償付日期等方式，把時間準確無誤定下來，以達到收款的成效。另外，也可以為將來訴訟，提供相應的事實依據(jù)，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應收賬款成本費用也是對債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

3.加強施工企業(yè)應收賬款的風險管理

強化管理人員對應收賬款的風險意識，培養(yǎng)應對風險的能力。一般來說，應收賬款數(shù)額越大，期限越長，風險就越大。一旦大量的應收賬款長期占用或無法收回，不僅影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，而且制約企業(yè)的發(fā)展。因此，管理人員要從日常工作中培養(yǎng)對工程項目全面管理的風險意識。

4.增強法制觀念，解決應收賬款糾紛

對那些久拖不決、有支付能力卻惡意拖欠工程款的建設(shè)單位，要運用法律手段來解決，充分運用286 司法解釋條款“關(guān)于優(yōu)先受償權(quán)”的規(guī)定（建設(shè)工程承包人行使優(yōu)先權(quán)的期限為6 個月，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)合同約定的竣工之日起計算），加強訴訟證據(jù)的收集整理工作，注意訴訟時效，必須在法定的訴訟時效內(nèi)起訴，以保證企業(yè)的合法權(quán)益不受損失。

5.建立應收賬款的回收責任制度

完善項目承包責任制，項目經(jīng)理作為工程清欠第一責任人，將收取工程款與其個人收入掛鉤，促使其做好工程決算終審工作，確認債權(quán)并催收工程款，對有拖欠工程款的項目部，不得進行承包兌現(xiàn)；財務(wù)部門、造價部門也要與年終績效掛鉤，分管領(lǐng)導切實擔負起責任，群策群力，確保企業(yè)的應收賬款及時回籠，為企業(yè)的長遠長足發(fā)展奠定扎實的財務(wù)基礎(chǔ)。

應收賬款管理是企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié)，管好應收賬款，是企業(yè)管理基本功的一部分。企業(yè)要長遠發(fā)展，首先要練好的內(nèi)功。因此，管好了應收賬款，就是為施工企業(yè)的發(fā)展爭取了一片蔚藍的天空。

參考文獻：

[1]溫仁堂. 淺議施工企業(yè)應收賬款管理[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2010（7）.

[2]徐永紅加強施工企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制研究.企業(yè)研究，2011（11）.

第5篇：企業(yè)管理文章范文

關(guān)鍵詞：應收帳款；信用政策；收賬政策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：1671-1297（2008）07-141-01

一、企業(yè)應收帳款的成本分析

企業(yè)提供了商業(yè)信用，一般會增加銷售收入，但同時會增加應收帳款投資的機會成本、收帳費用和壞帳損失。對此3項成本，企業(yè)要充分認識和估算：一是機會成本。機會成本就是將一定的資源使用在某一個機會上而放棄其他機會所引起的成本。應收帳款的機會成本是企業(yè)投在應收帳款上的資金按市場利率或投資者要求的最低報酬率所計算的利息（一般指年利息），有的文獻也稱之為應收帳款的應計利息或資金成本。二是管理成本。企業(yè)對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。三是壞帳成本。因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應收帳款余額越大，壞帳成本就越大。以上前2項構(gòu)成應收帳款的直接成本，第3項為應收帳款的風險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）缺乏有效的應收賬款管理制度

在激烈的市場競爭中，部分企業(yè)的管理者對銷售的審批把關(guān)不嚴，財務(wù)管理意識淡薄，管理落后，為了擴大市場占有率，追求賬面上的高銷售、高利潤，大量的運用商業(yè)促銷，而忽視了實際的現(xiàn)金流入，對應收賬款的管理缺乏有效的規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。同時，企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，往往將銷售情況與工資報酬掛鉤，而未將應收賬款納入資金回收考核體系，從而導致銷售人員風險意識不強，貨款不能及時收回，影響企業(yè)再生產(chǎn)的正常進行。

（二）沒有建立系統(tǒng)的客戶檔案和信用政策

信用政策的合理制定，是企業(yè)加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。合理的信用政策依賴于對同行競爭對手情況的了解，企業(yè)承擔違約風險的能力及對客戶資信程度的了解等資料。由于商業(yè)信用信息沒有統(tǒng)一的采信標準和評判機構(gòu)，而各行政部門掌握的商業(yè)信用信息相對封閉，社會商業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)還沒有建立，以及商業(yè)信用懲罰機制不完善等，絕大多數(shù)企業(yè)一方面很難從正規(guī)渠道獲得客戶的信用記錄，另一方面也沒有對收集到的客戶信用資料進行有效的管理和利用，沒有建立一套完善的客戶檔案。銷售人員主要憑經(jīng)驗，企業(yè)的銷售慣例等與客戶溝通，導致銷售具有較大的主觀因素。

（三）內(nèi)部會計控制不嚴密

在實際工作中，很多企業(yè)都未嚴格按照《企業(yè)會計準則》來辦事。主要體現(xiàn)在：一是對發(fā)生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。而這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當人事發(fā)生調(diào)動時，很容易造成資產(chǎn)流失，同時也為經(jīng)濟犯罪提供方便。二是長期不對賬。三是不按規(guī)定確定壞賬損失。一些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的對策

（一）深入信用調(diào)查，重視信用評估

選擇資信狀況良好的客戶銷售商品，對于應收賬款的回收具有決定性的影響。企業(yè)應重視對客戶資信狀況的考察和評估。一是對客戶的信用進行調(diào)查。要想合理地評價客戶的信用，必須對客戶的信用進行調(diào)查，搜集有關(guān)的信息資料?？赏ㄟ^直接法和間接法進行信用調(diào)查。直接法，就是企業(yè)調(diào)查人員直接與客戶接觸，通過當面采訪、詢問、觀看、記錄等方式獲得信用資料的方法。間接法，則是以客戶及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得客戶信息資料的方法。信用資料的來源主要有企業(yè)的財務(wù)報告，信用評估機構(gòu)的資料，銀行的資料，企業(yè)上級主管部門和其他部門的資料，對于這些資料必須經(jīng)過認真的挑選才能使用。二是對客戶的信用狀況進行評估。搜集好信用資料后，要對信用資料進行認真細致地分析，并對客戶的信用狀況進行評估。企業(yè)應建立客戶的檔案，經(jīng)常進行調(diào)查評估。三是在調(diào)查的基礎(chǔ)上評定信用等級，確定其銷售政策。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制機制

一是實行銷貨審批責任制。賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，尤其在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導。同時，責任制必須落到實處，實行“誰審批，誰負責”，使每一筆應收賬款都有明確的責任人，直到賬款收回。企業(yè)對業(yè)務(wù)部門應實行銷、收一體化管理，從發(fā)貨到收款都要具體落實到有關(guān)部門和人員。責任的落實應實行賒銷責任終身制，經(jīng)辦人和批準人為貨款追收的終極責任人。二是加強財務(wù)控制。財務(wù)人員要對應收賬款進行有效的監(jiān)督管理，建立定期和客戶對賬制度，協(xié)同有關(guān)部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析，協(xié)同銷售人員和管理人員制定有效的規(guī)章制度，并監(jiān)督銷售人員的實施。

第6篇：企業(yè)管理文章范文

關(guān)鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；信用政策；日常控制

中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）12-0110-02

0 前言

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中，企業(yè)之間的交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上以賒銷方式實現(xiàn)。企業(yè)采用賒銷形式，在賬面上能夠形成大量的收入，但應收賬款實際上能夠收回的金額由于企業(yè)內(nèi)外部的各種原因卻要大打折扣。企業(yè)一方面想借其來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，本文將以甘肅豪放商貿(mào)有限公司的應收賬款管理實踐為例，通過分析該公司應收賬款管理的優(yōu)缺點，找出該公司應收賬款管理中存在的問題與解決對策。

1 豪放公司簡介

甘肅豪放商貿(mào)有限責任公司（以下簡稱豪放公司）成立于2000年，是一家注冊資本為100萬的商品流通企業(yè)，主要從事青島啤酒、莫高葡萄酒的批發(fā)業(yè)務(wù)，是青島啤酒和莫高葡萄酒的二級商。豪放公司自2007年取得其蘭州市場的獨家權(quán)以來,通過制定合理的信用政策，其銷量日益增多。其應收賬款的壞賬率也一直維持在5%左右，處在同行業(yè)的較低水平。究其原因，這與該公司的適宜信用政策有很大的關(guān)系，極大的促進了公司業(yè)務(wù)的拓展，使青島小純生每月銷量多達8000件，占蘭州市場上青島小純生總銷量的70%。以下是公司近五年來的應收賬款情況。

2 豪放公司應收賬款管理現(xiàn)狀

2.1 采用比較寬松的信用標準

由于豪放公司以前的信用標準比較嚴格，只對預計壞賬損失率在5%以下的客戶提供商業(yè)信用。其銷售的利潤率為20%，變動成本率為60％，同期有價證券的利息率為15%/年，所以很多中小型的KTV都不在公司的銷貨對象之列。自壟斷青島小純生的權(quán)之后，采用了比較寬松的信用標準，將一些中小型的KTV、酒吧和咖啡廳納入了經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)，使企業(yè)的銷售收入一下子增加了40%，在蘭州啤酒批發(fā)零售行業(yè)位居前三。

2.2 采用相對適用的信用條件

豪放公司的銷售利潤率為20%，同期有價證券的利息率為年利率15%，以前對客戶采用沒有現(xiàn)金折扣的信用條件，很多KTV和酒吧因此總是在快到結(jié)款日前后償還應收賬款，致使企業(yè)流動資金嚴重不足，影響公司的正常進貨數(shù)量。當采用了2/30的現(xiàn)金折扣政策以來，很多客戶都能在折扣期內(nèi)結(jié)清大部分款項，從而大大地提高了公司的資金周轉(zhuǎn)速度。

由表4可知：選擇原方案，可以實現(xiàn)1877605.625元利潤，而選擇新方案，可以實現(xiàn)2459077.5元利潤，比原方案多581471.875元。因此，采用帶現(xiàn)金折扣的信用條件對公司的業(yè)績提升有較大的貢獻。

2.3 采用較為靈活的收賬政策

豪放公司的收賬過程如下：信件、電話、個人拜訪、收款機構(gòu)、法律訴訟。由于公司的客戶一般情況下都會按時結(jié)清款項，很少存在人為拖欠不還、賴賬的現(xiàn)象，但不能排除沒有的可能性。當客戶遇到暫時的財務(wù)困難，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題的情況時，公司一般會和客戶協(xié)商解決，比如說可以適當?shù)难娱L客戶的還款期限或是先償還部分貨款，其余部分待客戶資金周轉(zhuǎn)順利時予以償還，這樣就穩(wěn)定了公司和客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系，向客戶展現(xiàn)了自己的友好，增強了客戶的穩(wěn)定性。當出現(xiàn)惡意拖欠貨款時，公司會采取相應的催收措施，必要時會向人民法院提訟，求助法律來解決，但不到萬不得已，公司通常是不會采取法律行動的，這樣與己與客戶都影響不好。

3 豪放公司應收賬款管理中存在的問題

3.1 公司自身組織結(jié)構(gòu)不合理

豪放公司采用總經(jīng)理負責制，設(shè)有銷售部、財務(wù)部、運輸部，銷售部負責日常購進和銷售業(yè)務(wù)，財務(wù)部負責公司所有財務(wù)有關(guān)的工作，運輸部負責日常進貨、送貨和發(fā)貨的運輸工作。由此組織圖可以看出，盡管各部門各盡其職，但也有疏漏之處，就應收賬款而言，銷售部門負責啤酒的銷售業(yè)務(wù)，與客戶簽訂合同，但應收賬款的管理工作主要有財務(wù)部門的相關(guān)人員負責，沒有制衡兩者的機構(gòu)，會出現(xiàn)二者相互推卸責任的情況，不利于公司應收賬款管理。

3.2 公司沒有專門的信用部門

公司財務(wù)部門負責制定信用政策和應收賬款的日常管理工作。其一是財務(wù)部門中人員不足，加之本身工作就比較繁瑣，現(xiàn)還要負責應收賬款的相關(guān)工作，顯得力不從心，從而使得信用政策可能出現(xiàn)偏差；其二是銷售部門的賒銷業(yè)務(wù)所形成的應收賬款需要監(jiān)督和管理，業(yè)務(wù)員的業(yè)績考核需要與其賒銷業(yè)務(wù)所形成的應收賬款回收額掛鉤，這些工作都需要獨立于銷售部門和財務(wù)部門的部門來執(zhí)行。

3.3 公司內(nèi)部控制存在缺陷

公司對銷售人員的考核只與銷售額有關(guān)，沒有考慮應收賬款的回款情況。另外財務(wù)部門沒有獨立的審計科，對公司的各種業(yè)務(wù)進行定期審核，也沒有實行定期輪崗。比如說業(yè)務(wù)員簽訂一筆銷售業(yè)務(wù)，應該對該業(yè)務(wù)進行綜合考評。

3.4 公司應收賬款日常管理薄弱

公司應收賬款的日常管理工作比較薄弱，尤其沒有對應收賬款進行賬齡分析，在分析賬齡的基礎(chǔ)上對其加強管理，制定相應的信用政策和靈活的收賬政策，以便加速資金回籠，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4 豪放公司應收賬款管理建議

4.1 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，強調(diào)部門分工

公司應在總經(jīng)理負責的基礎(chǔ)上，下設(shè)四個部門，銷售部、財務(wù)部、信用部、審計部，將運輸部下劃到銷售部，與之合并為銷售部。這樣一來，信用部門主要負責制定適用本公司的信用政策和催收應收賬款，加強日常管理；審計部門負責日常業(yè)務(wù)的審計工作，并直接對總經(jīng)理負責，但具體人員必須由公司各部門負責人共同指定，不能由總經(jīng)理直接指定相關(guān)人員來負責。

4.2 設(shè)立專門信用管理部門，配備專業(yè)人員

公司應建立專門的信用管理部門，對賒銷進行管理。信用部門的具體工作和任務(wù)主要包括：（1）核準或修訂給各類客戶的授信額度。（2）對客戶做調(diào)查，建立客戶資料庫，進行資料處理、評估及批準程序。（3）維護有條理的信用資料系統(tǒng)。（4）更新資料，處理反饋信息。（5）收賬，確定逾期賬款，催促付款并跟進。（6）跟蹤客戶，仔細監(jiān)察有可能出問題的客戶。（7）郵寄賬單，按月制作并寄出賬單及催款通知書。（8）核查賬齡，考察不良賬戶的應收賬款的賬齡，關(guān)注收賬工作。

4.3 加強公司內(nèi)部控制，建立回款責任制

首先是建立賒銷申報制度，企業(yè)信用部門要對應賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。其次是注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和總經(jīng)理審閱并簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。最后是建立應收賬款清收責任制。公司要針對應收賬款管理中常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。

4.4 強化日常管理，加快資金回籠

首先，公司財務(wù)部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結(jié)果反饋給公司財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務(wù)部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務(wù)確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理。最后對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加強催收力度。

5 結(jié)語

伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，應收賬款管理已成為企業(yè)流動資產(chǎn)管理中一個日益重要的課題。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，其提高經(jīng)濟效益的同時，企業(yè)應結(jié)合企業(yè)實際，加強應收賬款的管理創(chuàng)新，集思廣益，讓企業(yè)員工參與其中獻言獻策，并給予一定的獎勵。只有理論知識與企業(yè)的實際相結(jié)合，才能發(fā)揮知識的生產(chǎn)力作用，才能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

參考文獻

［1］孫琳,徐曄.財務(wù)管理［M］.第一版.上海:復旦大學出版社,2006.

［2］荊新,王化成,劉俊彥.財務(wù)管理學［M］.第三版.北京:中國人民大學出版社,2007:424-436.

第7篇：企業(yè)管理文章范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應收賬款；管理；問題；對策

中圖分類號：F27文獻標識碼：A

一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導地位的企業(yè)間交易形式。但是，越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非常可觀，但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。

企業(yè)能否有效地控制應收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應收賬款的管理中存在著許多問題。

（一）應收賬款管理責任沒有落實。在許多企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門各司其職，沒有人對應收賬款的管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。

（二）銷售部門考核扭偏。由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風險，因為銷售業(yè)務(wù)人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損

失。

二、應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標，就是要在賒銷收益率和應收賬款持有成本兩者之間進行權(quán)衡，進而采取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大限度的提高。實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應收賬款的流動性指標。

另外，按照效益性的要求，應收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且應收賬款發(fā)生之后應該及時催收，以免形成壞賬損失。

三、加強應收賬款管理對策措施

應收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應收賬款和逾期應收賬款。對于信用期內(nèi)應收賬款，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應收賬款，則必須想辦法盡快收回，應收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。

（一）制定合理的信用政策

1、制定合理的信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間間隔的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。例如，若某企業(yè)允許顧客在購貨后的90天內(nèi)付款，則信用期為90天。信用期過短，不足以吸引顧客，會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但會造成應收賬款、收賬費用和壞賬損失等也相應增加，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須研究恰當?shù)男庞闷凇?/p>

信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響。與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期限，情況則相反。

2、制定合理的信用標準。信用標準是顧客獲得企業(yè)交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用標準時，可以按照國際慣例通過“五C”系統(tǒng)來進行，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。

（1）品質(zhì)。品質(zhì)是指顧客的信譽，即履行償債義務(wù)的主觀可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解顧客的付款記錄，看是否有按期如數(shù)付款的一貫做法及與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。這一點經(jīng)常被視為評價顧客信用的首要因素。

（2）能力。指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及流動負債的比例。主要是考察顧客的變現(xiàn)能力和支付能力。

（3）資本。指顧客的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。

（4）抵押。抵押指顧客拒付款項，支付上半月刊款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。如果這些顧客提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。

3、現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵顧客在規(guī)定的期限內(nèi)付款，向顧客提供價格上的優(yōu)惠，主要目的在于縮短企業(yè)的平均收款期，也可以借此擴大銷售量?，F(xiàn)金折扣一般用符號“折扣/付款期限”表示。例如，買方在10天內(nèi)付款可按售價給予2%的折扣，用符號“2/10”表示；在20天內(nèi)付款按售價給予l%的折扣，用符號“l(fā)/20”表示；在30天內(nèi)付款，則不給折扣，用符號“n/30”表示。企業(yè)采用什么程度的現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過30天付款。不超過20天付款、10天付款，能給予多大折扣，或給予以2%、5%的折扣，能吸引顧客在多少天內(nèi)付款。不論現(xiàn)金折扣還是信用期，都可以給企業(yè)帶來收益，也會增加成本。所以，現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來的成本變化，最終確定最佳方案。

（二）建立應收賬款內(nèi)部控制制度。其具體流程為：

1、企業(yè)要建立銷售合同責任制。即對每項銷售都應簽訂銷售合同，并在合同中對有關(guān)的付款條件做明確的陳述，以便在以后的催收欠款工作中有據(jù)可查，可以通過法律手段來維護企業(yè)的權(quán)益。

2、設(shè)立賒銷審批的權(quán)限。企業(yè)根據(jù)自身實際情況規(guī)定授權(quán)批準的賒銷制度，明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、責任，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。

3、建立貨款回籠責任制。改善回收貨款工作，采取誰銷售誰負責收款的辦法，將應收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入銷售人員的業(yè)績考核之中，如果責任人不能將其銷售貨款收回，就要承擔相應的責任?？傊?，要在考慮催收成本的前提下，盡可能地減少損失。

（三）建立應收賬款風險管理預警制度。財務(wù)人員應當按照應收賬款形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款賬齡分析表》，賬齡分析表包括以下內(nèi)容：債務(wù)方名稱、應收賬款金額、債務(wù)形成時間、超過信用期時間、債務(wù)方最近一次支付款項時間、應收賬款總額占流動資金比重及其增減變動原因等，以便讓決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。筆者建議設(shè)立兩個指標：一是最高賒銷額。根據(jù)客戶的信用度，對主要客戶設(shè)定最高的賒銷銷售額，超過一定的限度，一定要慎重。對有一定欠款額的客戶，要堅持收款的數(shù)額大于賒銷的數(shù)額；二是設(shè)定最長的賒銷期，由業(yè)務(wù)員據(jù)此期限催收。如到期沒有收回欠款，應立即停止供貨，組織催收應收賬款。另外，設(shè)立預警指標報告制度。具體包括常規(guī)報告和緊急報告。常規(guī)報告可以每季度或每月報告一次。當某項指標快要突破指標值時，一定采取措施，防止情況惡化，并緊急報告。還可以設(shè)立應收賬款總量指標，當?shù)揭欢ǖ臄?shù)額時，采取緊急措施。

（四）對應收賬款進行動態(tài)管理。企業(yè)的財務(wù)部門應配合信用部門的工作，設(shè)立專人負責應收賬款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應收賬款的動態(tài)情況。財務(wù)部門應根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然后寫出分析報告，做出應收賬款明細的月報，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。

（五）對應收賬款進行分析。信用部門應根據(jù)財務(wù)部門提供的應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。企業(yè)負責人必須重視和加強對應收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應分析收回應收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

由應收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：1、有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的；2、有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。

（六）逾期應收賬款催收工作。企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應收賬款具有權(quán)利的文件。

1、逾期應收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此，對于非惡意的客戶應繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補償；對不良客戶應采取一切合法手段，將應收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當延長信用期，不能輕易得罪客戶。

2、逾期應收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標準，企業(yè)信用部門應根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。

3、必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。以下一些收款方式可供借鑒：

（1）由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因為業(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。

（2）由企業(yè)內(nèi)部專職機構(gòu)出面：優(yōu)點是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。

（3）委托社會追賬機構(gòu)出面：一般在客戶態(tài)度強硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業(yè)的追賬機構(gòu)，管理部分或全部應收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能夠節(jié)省企業(yè)的資源，減少并控制企業(yè)的運營成本，而且能夠降低壞賬風險，增加現(xiàn)金流入，進而提高應收賬款的管理質(zhì)量。

4、逾期應收賬款的收款程序。一般逾期應收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E-mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應予付款。如果提醒沒有結(jié)果，應通過對客戶的現(xiàn)有資料進行分析，了解該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決方法。

（作者單位：永州職業(yè)技術(shù)學院）

主要參考文獻：

[1]趙巖，張紅波.應收賬款的管理[J].科學與管理，2004.2.

[2]王藝林.企業(yè)應收賬款管理若干問題的探討[J].現(xiàn)代會計，2003.6.

第8篇：企業(yè)管理文章范文

關(guān)鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；壞賬風險

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年9月22日

一、應收賬款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)競爭。商業(yè)競爭是產(chǎn)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，實現(xiàn)利潤增長，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等手段之外，賒銷也是一種擴大銷售的手段之一。應收賬款是由于賒銷產(chǎn)生的，賒銷是一種信用交易。市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟，在一整套嚴格的信用管理體系基礎(chǔ)上建立起的穩(wěn)定可靠的信用關(guān)系是其存在的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟越發(fā)展，各種信用手段的運用就會越多，產(chǎn)生應收賬款是其中的一個必然結(jié)果。

（二）銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收賬款的產(chǎn)生。雖然現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，但通常集中于零售企業(yè)。就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結(jié)算需要時間。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款，不屬予商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內(nèi)容，不再對它進行深入討論。

二、應收賬款對企業(yè)的影響

（一）對現(xiàn)金的流入和流出的影響。應收賬款是企業(yè)將產(chǎn)品已經(jīng)給了客戶，但錢還在客戶手中的款項，其原因就是賒銷。在企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)的資金流與實物流不同步。由于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品并開發(fā)票確認收入后，應收的貨款卻不能同步收回，因此這種沒有貨款收回的銷售收入，就一定會形成沒有現(xiàn)金流入的企業(yè)會計利潤。同時，企業(yè)的銷售稅金上繳和年內(nèi)所得稅的預繳，也涉及到股東年度分紅，會導致企業(yè)不得不用流動資金來墊付股東的紅利。企業(yè)的現(xiàn)金流入會直接受到高額的應收賬款的影響，嚴重的時候可能引發(fā)財務(wù)危機。由此，應收賬款不僅使得企業(yè)沒收回現(xiàn)金，而且還加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，即企業(yè)不得不運用企業(yè)現(xiàn)有的流動資金來墊付賒銷活動中的各種稅金和費用，這反而很大程度地加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，企業(yè)要管理好應收賬款才能減小應收賬款對現(xiàn)金的流入和流出的影響，使企業(yè)在長期的發(fā)展中能夠穩(wěn)定、有效地獲取利益。反之，企業(yè)沒有有效地管理應收賬款，則會很大程度地影響企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，導致企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金流來支持企業(yè)的發(fā)展，嚴重影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

（二）對企業(yè)盈利的影響。利潤等于收入減去費用，這里的收入主要指的是形成應收賬款的主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)應收賬款是企業(yè)的收款權(quán)利，而企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生是指主營業(yè)務(wù)收入沒有形成現(xiàn)金流入企業(yè)賬務(wù)。所以，在回收企業(yè)的應收賬款之前，所產(chǎn)生的利潤是賬面利潤而已，不是現(xiàn)實利潤。由此看來，企業(yè)的應收賬款會使賬面的利潤虛化，從而誤導不同的報表使用者對企業(yè)利潤不同層次的理解。

在各個企業(yè)中，評價企業(yè)業(yè)績的每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔的企業(yè)凈虧損。在一個企業(yè)盈利的情況下，該指標就反映出每股所創(chuàng)造的利潤，管理層、領(lǐng)導層和決策者的理解是每股收益越高，表明企業(yè)所創(chuàng)造的利潤越多。但假如一個企業(yè)的利潤大部分都是通過應收賬款來支持的，那么就會缺少現(xiàn)金為依托，并且企業(yè)盈利水平的評價作用就會削弱企業(yè)的每股收益指標。

企業(yè)的應收賬款對企業(yè)的盈利狀況有著非常重要的影響，它不單單是從表面影響了企業(yè)的盈利，更是從實際上對企業(yè)的盈利有著影響，如果企業(yè)的管理者在日常經(jīng)營生產(chǎn)過程中沒有注意到這一點，同樣會造成企業(yè)的虧損，也會影響投資者對企業(yè)的評價，更會影響到管理者和股東對企業(yè)未來發(fā)展情況的判定，最終使企業(yè)走向下坡路。

三、應收賬款管理存在的問題

目前，我國很多企業(yè)對應收賬款的管理存在很多問題，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（一）企業(yè)信用管理體系不完善。這主要受限于我國經(jīng)濟體制改革尚不完善，很多維持市場經(jīng)濟發(fā)展的后續(xù)制度建設(shè)需要逐步開展。尤其是與應收賬款相關(guān)的信用管理體系的建設(shè)工作剛剛起步，相關(guān)的管理制度與政策指導幾乎是空白的，管理機構(gòu)也局限于銀行、證券等金融機構(gòu)，給企業(yè)的自由決策權(quán)很小，管理難度相當大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱，對信用危機的危害性認識不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進一步發(fā)展帶來不良影響，也破壞了整個市場經(jīng)濟秩序，牽制了提供方便的對方企業(yè)。

（二）未考慮企業(yè)經(jīng)濟實力，盲目擴大應收賬款規(guī)模。很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴大已有的市場份額，避免被吞食，采用各種手段擴大銷售，除了依靠廣告、價格、售后服務(wù)等手段外，賒銷因為能夠迅速地提高企業(yè)的賬面利潤，受到越來越多企業(yè)經(jīng)營者的歡迎。在很多交易中，未進行應有的客戶經(jīng)營發(fā)展能力分析與信用評價，盲目放寬信用條件，降低信用標準，擴大應收賬款規(guī)模，短期內(nèi)確實給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤，但后期的賬款追回面臨諸多的問題，壞賬損失嚴重，最終造成應收賬款有增無減、居高不下，企業(yè)經(jīng)營隱藏了巨大的危機。

（三）應收賬款缺乏內(nèi)部控制管理。大多數(shù)企業(yè)因為風險意識較差，缺乏對應收賬款的科學管理，尤其是內(nèi)部控制制度嚴重缺失，首先是在應收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進行嚴格的審查程序，信用評審標準變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務(wù)主管工作經(jīng)驗或個人感情進行賒銷決策，責任不明確，出現(xiàn)問題互相推諉；其次形成應收賬款之后沒有對其制定嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度。一般銷售人員的賒銷權(quán)較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會計處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度，業(yè)務(wù)人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應的獎罰與應收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務(wù)人員收款的積極性，縱容了其盲目擴大賒銷業(yè)務(wù)的行為。

（四）應收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后。應收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，從制度制定到機構(gòu)設(shè)置企業(yè)都應該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應有的基本管理制度，對應收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項工作缺乏操作性。而且沒有設(shè)置專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應收賬款的風險管理，日?？刂茦O不規(guī)范，管理手段滿足于計量與確認，根本沒有正確認識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，沒有進行風險審計與控制措施，也未根據(jù)不同的市場業(yè)務(wù)情況采取不同的收賬政策、及時調(diào)整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風險管理要求相差甚遠。

四、加強應收賬款管理的建議

（一）制定合理的信用政策，控制應收賬款的規(guī)模

1、確定合適的信用標準。寬松的信用標準會增加企業(yè)銷售份額，但同時導致企業(yè)面臨的財務(wù)風險增大。相反，如果為了追求經(jīng)營的穩(wěn)定性和安全性，而過于謹慎，將信用標準過分提高，會使很多客戶受阻于該高標準，最終的結(jié)果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過科學的分析研究，確定合適的信用標準。

2、設(shè)計合理的信用條件。信用條件主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。現(xiàn)金折扣的恰當使用，可以實現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經(jīng)濟交易中常用的一種交易策略。而在信用期限的設(shè)計上，除了要考慮自身資金周轉(zhuǎn)情況外，還需要考慮購買者的資信情況。

3、建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的特性，企業(yè)應建立完善的信用評價制度體系，結(jié)合當前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對信用額度進行必要調(diào)整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經(jīng)濟利益風險。

（二）建立賒銷審批制度。要加強應收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中，應盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)，同時建立賒銷審計制度，完善賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，明確每位負責人的崗位職責和業(yè)務(wù)操作流程，通過嚴格的管理，最大限度地提高應收賬款回收率，減少壞賬損失。

（三）建立應收賬款催討機制。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，很多企業(yè)要建立應收賬款催討機制，選派合適的團隊負責應收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應收賬款的風險類型采取不同的管理對策，或進行風險轉(zhuǎn)移，將應收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)，將企業(yè)承擔的財務(wù)風險損失降到最低。此外還應該注重提高專門負責該部分管理工作的員工的專業(yè)素質(zhì)和管理技能，通過企業(yè)之間的管理經(jīng)驗交流、在職培訓等方式，鼓勵其從企業(yè)實際情況出發(fā)，積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)和資產(chǎn)證券化的可能，借助先進的管理手段，滿足企業(yè)經(jīng)營所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

（四）規(guī)范應收賬款管理基礎(chǔ)工作。管理工作的有效性最根本的保障還是基礎(chǔ)工作要規(guī)范。只有在經(jīng)營過程中，始終堅持謹慎性的原則和態(tài)度，從應收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實現(xiàn)過程都建立有嚴格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，才能避免很多不必要的損失。但同時，還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進行調(diào)整和優(yōu)化，引進科學的管理方法，比如建立應收賬款壞賬準備金制度。

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)為了擴大銷售額而開始利用商業(yè)信用進行賒銷，應收賬款應運而生。應收賬款不僅影響企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出，還直接影響企業(yè)的盈利能力。目前應收賬款面臨的問題主要有應收賬款管理體系不完善、企業(yè)的盲目擴張、缺乏有效的應收賬款內(nèi)部控制體系以及日常管理不規(guī)范、管理方法落后等問題。要從根本上解決上述問題，應制定合理的信用政策、控制應收賬款規(guī)模，同時建立賒銷批準制度、應收賬款催討機制并規(guī)范應收賬款管理基礎(chǔ)工作。

主要參考文獻：

[1]何燕儀.論企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].當代經(jīng)濟，2013.8.

[2]郭建華.企業(yè)應收賬款的事前控制[J].會計之友，2011.7.

第9篇：企業(yè)管理文章范文

[關(guān)鍵詞]應收賬款　應收賬款管理　對策

一、應收賬款管理中存在的問題

1、企業(yè)風險意識淡薄，缺乏對客戶信用狀況調(diào)查

由于市場經(jīng)濟競爭的日益激烈，很多企業(yè)為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式擴大產(chǎn)品銷售份額，在銷售產(chǎn)品前，不能對客戶經(jīng)行細致嚴格的信用調(diào)查，不能合理分析客戶按期償債能力，在沒有正確評估應收賬款風險的前提下，與客戶簽訂銷售合同，甚至有些不誠信客戶通過提供一系列虛假的信息數(shù)據(jù)，致使企業(yè)誤認為其有足夠的償債能力。最后導致簽訂大額的銷售合同，形成大額應收賬款。大額的應收賬款如不能及時收回，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴重的阻礙，企業(yè)應提高經(jīng)營風險意識，強化對賒銷的管理，對賒銷客戶經(jīng)行全面的調(diào)查分析，加強對賒銷客戶的后續(xù)管理。

2、應收賬款管理制度不健全，責任不明確

很多企業(yè)沒有針對應收賬款制定相應的管理制度，有的企業(yè)即使有相應的管理制度，也是流于形式，不能發(fā)揮制約作用。對應收賬款的日常管理應具體到有哪個部門負責。職責明確，實際工作中，很多企業(yè)沒有建立相應的管理機制、責任機制和獎懲制度，缺乏內(nèi)部審計，最后導致應收賬款損失沒法追究，有些企業(yè)是領(lǐng)導壓根就沒有意識到如何建立應收賬款規(guī)章制度，最后是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互扯皮，銷售與財務(wù)核算分離，矛盾不能及時得到解決。

3、激勵機制不健全，缺乏對業(yè)務(wù)人員的制約

激烈的市場競爭，很多企業(yè)只一味地擴大銷售、占領(lǐng)市場，缺乏理性的分析市場的能力、管理理念，成本意識和風險意識淡薄，主要表現(xiàn)在：1、整個銷售流程管理機制不健全，業(yè)務(wù)部門是企業(yè)主要對外聯(lián)系的部門，很多企業(yè)都是業(yè)務(wù)部門單獨促成業(yè)務(wù)合同的簽訂，缺乏必要的監(jiān)督與審計。2、有些企業(yè)，為了調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，工資只與銷售任務(wù)掛鉤，往往忽視會計核算與貨款是否收回，這就導致，業(yè)務(wù)人員為了追求個人利益，提高個人的銷售指標，往往采用賒銷方式促成業(yè)務(wù)合同簽訂，而不能對客戶的資信、財務(wù)狀況、交易記錄情況經(jīng)行調(diào)查分析。從而增加了應收賬款數(shù)量和風險。

4、對賬不及時，形成大量的壞賬、呆賬

由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異及記錄誤差的可能。為了明確債權(quán)債務(wù)雙方的權(quán)利和義務(wù)，所以，雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項經(jīng)行定期對賬，然而實際工作中由于企業(yè)不及時與往來客戶對賬，有的即使對賬但不能實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的償付，導致應收賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營風險，降低了企業(yè)的運營效率。

5、對應收賬款缺乏動態(tài)追蹤分析，催收體制不健全，賬齡過長

應收賬款的賬齡是資產(chǎn)負債表中的應收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應收賬款之日起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間。由于企業(yè)缺乏先進的管理理念。對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經(jīng)形成的應收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風險等級，對應收賬款企業(yè)的經(jīng)營情況不清楚，由于責任不明確。企業(yè)財務(wù)人員對應收賬款不能有效實施監(jiān)督，不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不能對賬，導致賬齡過長，賬目不清等原因，致使企業(yè)應收賬款長期掛賬，企業(yè)的催收體制不健全。主要是靠企業(yè)自身能力去回收應收賬款，欠缺運用法律手段解決債務(wù)糾紛意識。缺少應收賬款的和出售的社會機制。難以保證應收賬款安全可靠地收回，導致企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。

二、應收賬款管理不善的危害

1　大量應收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，容易引發(fā)財務(wù)危機，從而影響企業(yè)正常經(jīng)營

此外，企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售收入，引來更多的應收賬款，應收賬款不能順利收回使很多原本良好盈利的企業(yè)也面臨重大財務(wù)危機，雖然利潤可觀，但資金匱乏狀況卻很嚴重。

2　降低了企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的銷售與資金回籠不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流人的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳等支出。據(jù)資料統(tǒng)計，逾期應收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50％以下，二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國企業(yè)，相當部分達三年以上之久，收回基本無望。大量交運資金的占用，勢必影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，進而影響企業(yè)生產(chǎn)、銷售計劃等。

三、建立完善的應收賬款管理對策

1、加強風險意識，完善應收賬款信用機制

企業(yè)領(lǐng)導、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員都要充分認識到應收賬款的經(jīng)營風險，意識到其危害性。高度重視賒銷經(jīng)營的策略學習，在確定賒銷政策時，一定要科學謹慎地評價投資與收益的比例關(guān)系，因此，一方面要建立客戶資信調(diào)查和評價管理體系。注重客戶資信的調(diào)查與評估。另一方面建立客戶資信檔案，確定適當?shù)男庞脴藴?，對客戶信用狀況經(jīng)行科學的評估。在此基礎(chǔ)上，確定客戶賒銷額度。

2、建立有效的內(nèi)卻審計機制。明確部門職貴

首先，科學合理設(shè)置財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、審計部的相關(guān)工作崗位，明確各個崗位的職責權(quán)限，有效形成相互制約的管理機制，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部牽制原則制定客戶的資信評估、資料整理、銷售簽約、產(chǎn)品出庫等一系列程序，嚴格產(chǎn)品銷售的各項審批手續(xù)，財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計三部門密切配合，各部門發(fā)揮自身優(yōu)勢，便于應收賬款的有效管理。其次，建立嚴密的應收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，成立獨立機構(gòu)，配備專人負責，動態(tài)地控制、管理應收賬款等系列工作。明確專職人員的工作任務(wù)，各有分工，嚴格考核。獎懲結(jié)合。

3、約束業(yè)務(wù)人員的權(quán)限，建立有效的激勵機制

企業(yè)在擴大銷售的同時，要注重業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)人員實行賒銷等級審批，建立有效的約束機制，如，企業(yè)內(nèi)部應該規(guī)定各等級職員的賒銷批準額度，額度以上的賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過已授權(quán)的更高級的業(yè)務(wù)或管理人員批準，審計部門實施同步的審查工作，規(guī)范各項審批手續(xù)，提高辦事效率，避免因約束業(yè)務(wù)人員權(quán)限而降低銷售簽約。企業(yè)應在科學制定工作崗位的基礎(chǔ)上，建立有效恰當?shù)臓I銷與應收賬欹管理激勵機制，除工資、獎金、福利等獎勵外，通過特殊貢獻、協(xié)同管理等形式加強情感意識激勵。充分激發(fā)員工的工作熱情。

4、加強應收賬款的日常管理，建立定期與客戶對賬制度

企業(yè)應加強對應收賬款的日常管理工作，財務(wù)部門協(xié)同業(yè)務(wù)、審計部門對企業(yè)所持有的應收賬款經(jīng)行跟蹤調(diào)查分析。對應收賬款客戶較多的企業(yè)，財務(wù)部應該每日出具清單，科學分析，提出處理意見，企業(yè)應建立定期與客戶對賬制度，把每一個應收賬款客戶輸入到應收賬款管理系統(tǒng)，做好記錄，及時與客戶對賬，核對業(yè)務(wù)發(fā)生時間、金額、經(jīng)辦人等信息。同步獲取到客戶的經(jīng)營情況信息，及時分析應收賬教的回收率，減少應收賬款的呆賬、壞賬的發(fā)生。

5、強化事后處理工作，不斷完善收款政策。嚴格催收