監(jiān)察審計部培訓精選(九篇)

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第1篇：監(jiān)察審計部培訓范文

近年來，我縣審計機關切實履行憲法、法律賦予的職責，依法實施審計監(jiān)督工作，為維護財經秩序、保障地方經濟和各項社會事業(yè)的健康發(fā)展，促進廉政建設，作出了積極的貢獻。我縣審計執(zhí)法環(huán)境總體上也是好的，絕大多數(shù)單位能夠支持配合審計，及時、全面落實審計決定，認真整改違法違規(guī)問題。但也有少數(shù)單位法制觀念淡薄，對自身存在的問題缺乏正確的認識，審計決定落實不力，存在不及時落實甚至拒不落實的情況。審計決定是審計監(jiān)督結果的直接體現(xiàn)，及時全面落實審計決定，是強化審計監(jiān)督的重要保證。為了更好地貫徹《中華人民共和國審計法》及有關法律法規(guī)，維護審計監(jiān)督的嚴肅性和權威性，現(xiàn)就進一步強化審計決定落實工作提出如下意見：

一、要充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，抓好審計決定的落實。各級政府要從推進依法行政、建設法治政府的高度，充分認識落實審計決定的重要性。要加強對審計工作的領導，支持審計部門依法監(jiān)督，積極運用審計手段，加強對部門和單位的監(jiān)管。對審計機關查出的違紀違規(guī)問題，特別是涉及面廣、處理難度較大的問題，要及時督促相關部門單位認真研究，采取相應措施，確保審計處理事項的落實。對延遲執(zhí)行或拒不執(zhí)行審計決定的單位及個人給予通報批評，并追究當事人的責任，單位主要負責人要向監(jiān)察部門說明情況。政府組織的各項考核評比活動，將注意征求審計部門的意見。

二、要加強培訓與宣傳，提高全社會特別是各級領導干部接受審計監(jiān)督的自覺性。各有關部門和單位要繼續(xù)加大中央兩個“條例”和《中華人民共和國審計法》、國務院《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的培訓、宣傳力度，將有關財經、審計法律法規(guī)作為對各級領導干部教育培訓的重要內容，進一步提高全社會特別是各級領導干部落實審計決定、切實整改問題的自覺性。

三、要認真執(zhí)行審計機關依法作出的審計決定。審計決定書是具有法律效力的行政執(zhí)法文書，被審計單位如有異議，可以依法申請行政復議；沒有異議的，必須在規(guī)定期限內執(zhí)行。包括將應繳款項繳入指定賬戶，全面糾正違紀違規(guī)問題，健全管理制度，規(guī)范財政、財務收支行為，處理有關責任人員，并將執(zhí)行審計決定和整改情況書面報告審計機關等。被審計單位無正當理由未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計機關可依法申請人民法院強制執(zhí)行和采取財產保全措施，并及時向本級政府報告，追究有關責任人的責任。

四、要積極配合，共同促進審計決定及時全面落實。審計決定得到及時全面的落實，需要各有關部門的大力支持和密切配合。監(jiān)督部門要將審計決定執(zhí)行情況檢查納入正常監(jiān)察工作，使監(jiān)察、審計聯(lián)合檢查審計決定落實情況正?；?、制度化，形成長效機制，并依法對有關部門配合執(zhí)行審計決定的情況進行監(jiān)督檢查。財政部門對審計機關依法提請暫停撥付與被審計單位違紀違規(guī)行為有關的款項、代扣罰沒款等事項，要及時扣繳和清收應當上繳財政的款項。稅務機關對審計機關作出被審計單位補繳稅款的決定或移送處理的意見，應當依法足額征收。金融機構對審計機關建議保障貸款資金安全的措施等，應予以支持和配合。有關主管部門要督促下屬單位全面落實審計決定。

五、要嚴格履行法定職責，進一步加大執(zhí)法力度。審計機關要加強自身建設，不斷提高依法審計能力，以嚴謹細致的工作作風依法作出審計決定。要貫徹“一審二幫三促”的原則，堅持審計處理處罰與規(guī)范整改相結合，把促進整改作為審計監(jiān)督效果的重要檢驗標準。對嚴重違反財政、財務收支規(guī)定，屢查屢犯，或者有阻礙審計工作行為并造成不良后果的單位，要依法從重處罰。對違規(guī)問題嚴重又不落實審計決定的單位要實行跟蹤審計制度，直到整改到位為止。對領導干部經濟責任的審計報告要反映其任期內所在單位執(zhí)行審計決定、整改存在問題的情況。審計機關還要加大推進審務公開的力度，努力擴大審計影響，提高社會對審計工作和審計處理的認知度。

第2篇：監(jiān)察審計部培訓范文

(一)對招標管理不夠

在一些招標活動中，經常有幾家企業(yè)聯(lián)合抬高標價，使用雷同的標書，這種不規(guī)范的行為是不正規(guī)的競爭手段，提高了物資的采購成本。更有一些企業(yè)故意降低標價，中標后卻不能提供有質量的物資資源。

(二)采購方式不正規(guī)

部分采購人員習慣和某一家企業(yè)合作，這樣的供貨渠道過于狹窄，俗話說貨比三家，這樣沒有對比的供貨價格只會讓審計人員蒙蔽雙眼，同時，新的產品，新的企業(yè)也很難再合作，很有可能錯失更多、更好、更優(yōu)惠的物資。

二、煙草行業(yè)內部審計發(fā)揮的作用

審計的基本職能就是驗證，對企業(yè)財務和其他經濟活動進行查驗，衡量其資金流動是否準確、可靠。而煙草部分內部審計工作大概分四個方面：

(一)審查采購物資

內部審計人員對采購物資的每一個環(huán)節(jié)進行跟蹤審計是審計人員的職能。對物資審計的第一個主要環(huán)節(jié)就是查看物資是否能被企業(yè)所采用，是否符合當年的預算成本。

(二)審計招標過程

這一環(huán)節(jié)審計人員需要對物資的采購方法，標書的內容和開標的結果進行審計。對采購方法的審計是需對物資的數(shù)量及特性進行審計，看是否符合企業(yè)的要求和預算，是否經過正規(guī)渠道獲取，是否通過相關部門的審核。對標書內容的審計是查看投標人是否符合企業(yè)要求，是否對保證金的要求明確，是否存在合伙抬高價格的行為。在開標結果進行審計時，要看評委是否公平、公正、公開的對投標人的文件進行一一核對，是否向招標人出具書面評論，是否隨意對中標候選人進行特定排序。審計人員參與招標采購的全過程管理，對流程，價格，預算進行控制。在這里我們要區(qū)分好，審計和監(jiān)察部門不同，監(jiān)察是對工作效率進行監(jiān)察、對人員的廉潔度進行監(jiān)察。

(三)審計采購合同

在這一環(huán)節(jié)，主要審計合同是否合法，是否有紕漏，提供物資的供應商是否能履行合同，是否有違約行為，是否有抬高價格或者缺貨的行為，是否對物資進行驗收和檢查。

(四)采購后核對

在采購物資結束后，審計人員還需對物資的退貨、換貨和索賠進行跟蹤調查。

三、對煙草企業(yè)內部審計人員進行管理

(一)增強審計責任

一個健全的審計體系工作可以讓審計人員加強自身的責任意識，使審計部門成為企業(yè)有效可靠的監(jiān)督管理部門，保證每一項的合法性和可靠性。內部審計部門對企業(yè)的作用很大，可以提高企業(yè)在市場上的競爭地位，企業(yè)具有法律保護，每一個環(huán)節(jié)都有專門的審計工作，更能提高企業(yè)的經營效益。

(二)完善企業(yè)物資采購的管理制度

在采購物資時，內部審計需對企業(yè)物資采購進行一個客觀合理的評價。加強和改善審計人員在采購管理中的管理制度可以更有效的保證企業(yè)采購資金的節(jié)約和物資質量的提升。

(三)設置獨立的審計部門

審計工作不受其他管理部門的限制，是一個獨立的個體，沒有局限性才能更顯的公正性和合理性。在采購管理中，審計的工作質量和企業(yè)物資質量成正比，因此，企業(yè)內部應當設置一個專門的審計部門，有專門的審計人員，對企業(yè)物資進行管理和控制，保障企業(yè)權益。審計人員的管理是煙草企業(yè)內部管理制度的重要一部分，也是遠遠高于企業(yè)的管理部門。

(四)提高審計人員專業(yè)水平

審計人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)也影響著企業(yè)的發(fā)展，一個專業(yè)可靠的審計人員能為企業(yè)帶來更高的效益。從現(xiàn)代的發(fā)展趨勢，審計人員的素質已經走向了現(xiàn)代化，多元化的軌道，應呈整體上升的趨勢，因此對審計人員就有了更高的要求。內部審計人員參與企業(yè)各個部門的運作，涉及范圍廣，因此審計人員一定是要有相關證書，相關經驗，有專業(yè)的技術水平，多方向發(fā)展的人才。打破“審計就是會計”的思想，多吸納工程造價，法律，營銷，管理等方面的人才。其次，完善培訓機構，通過鼓勵學習，企業(yè)提供培訓，提高企業(yè)內部審計人員的專業(yè)水平，工作能力和道德標準，還要對審計人員進行分類，分層管理，達到資源利用最大化的效果。

四、展望煙草企業(yè)內部審計人員在未來采購管理中發(fā)揮的作用

無論是我國審計的發(fā)展趨勢還是煙草本身對審計的需求，煙草行業(yè)內部審計的發(fā)展都在面臨著不小的壓力和挑戰(zhàn)。這使得內部審計人員必須從思想上開始轉變，堅持廉潔公正，以企業(yè)利益最大化為己任，提倡新型的內部審計人員管理標準。煙草企業(yè)內部審計可以實行派駐式管理，將審計人員分派到各省市，監(jiān)督自己的管理區(qū)域，定期參觀審查其他地區(qū)，這樣既實現(xiàn)了審計工作的獨立性又提高了審計效率。堅持審計監(jiān)督和服務并重，從不同的角度出發(fā)，觀察分析問題，有針對性的提出意見，協(xié)助管理部門共同實現(xiàn)目標，同時使審計部門成為咨詢機構，服務更多管理層，成為企業(yè)最重要的職能部門，提高企業(yè)效益。

五、結束語

第3篇：監(jiān)察審計部培訓范文

關鍵詞：企業(yè)經營 企業(yè)管理 內部控制

一、我國國有企業(yè)內部控制存在的問題

（一）企業(yè)內部控制環(huán)境相對較差

受計劃體制的影響，部分國有企業(yè)所有權與經營權不甚清晰，重大的財務決策和經營管理的比較粗放。部分經營管理者認為自己的經營足以保證財產的安全，作為受托責任的執(zhí)行者對內部控制的重要性認識不足；受利益動機的驅使，建立和執(zhí)行內部控制的意愿不強。

（二）尚未建立規(guī)范的內控制度

目前，大部分國有企業(yè)按照國家規(guī)定的法律法規(guī)，建立了內部控制體系，但其操作規(guī)范流程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強操作性的崗位操作流程。操作規(guī)范不清晰，導致出現(xiàn)問題后責任無法考核和追究，常常是互相推卸責任。部分企業(yè)將內部控制制度作為裝點門面的工具，疏于落實制度和規(guī)范、更無法按照按制度進行考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。部分企業(yè)內部控制制度制定的彈性過大，由于彈性較大的制度產出的信息精確度、可比性較差，誤導決策，容易造成重大損失。

（三）內部審計機構缺乏獨立性

部分企業(yè)未真正認識到內部審計的核心監(jiān)督作用，致使內部審計機構并未真正發(fā)揮其應有的職能；另外，大部分內部審計機構審計的技術方法落后，只注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；只重視對財務報表的審計，而忽略對公司的管理現(xiàn)狀進行分析、評價，內部審計人員大多是由財會部門轉來或由財會部門人員兼任，缺乏審計知識，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務的復雜化，內部審計人員專業(yè)素質很難滿足工作的需要。

最后，內部審計機構的獨立性不強，機構的人員往往實質上由管理層領導且，獨立性較差、權威性較差，很難切實發(fā)揮內部監(jiān)督的效能。

（四）對風險主動識別的意識不強

隨著外部經營環(huán)境的變化，國有企業(yè)也面臨更大的生存危機和發(fā)展瓶頸，諸如技術風險、聲譽風險、市場風險、營運風險、信貸風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務等風險。由于國有企業(yè)普遍缺乏風險監(jiān)控和識別經驗，互相監(jiān)督、制約的機制尚未完全建立，對風險主動識別的意識不強。

二、加強國有企業(yè)內部控制措施

（一）加強預算控制

通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，企業(yè)可以制定統(tǒng)一標桿，比較、分析內部各單位未完成預算的原因并及時地采取改進措施。企業(yè)通過預進行控制，實施決策控分析，可以降低系統(tǒng)性財務風險。

1、企業(yè)編制預算的主要內容

企業(yè)編制預算體系的主要內容包括：經常預算，即對日常經營發(fā)生的各項目的預計，經常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務預算，對單位資金的籌資、投資以及調度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制；資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制。

2、編制預算審批流程

一般由企業(yè)的董事會對預算編制進行決策和實施，由最高層的管理者進行指揮和協(xié)調。編制基本預算時，一般參照前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎，綜合考慮各種因素變動影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等，同時考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。預算編制一般采用先易后難的方式，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方法，對于實施過程中的注意環(huán)節(jié)，應對參與編制人員進行培訓。

（二）實施財務控制

1、資金管理采用“收支兩條線”

資金作為企業(yè)流動性最強的資產，必須實施嚴格的內部控制制度，資金管理采用“收支兩條線”能夠有效的防范資金風險。

所謂收支兩條線是指，企業(yè)集團一般為具有對外經營職能的分子公司設立兩類銀行賬戶，其中對于大額的資金采用收支兩條線的方式進行管理，該賬戶只能將日常收入存入，不能支取，由集團公司控制將存款轉入本部賬戶。

2、統(tǒng)一財務制度

出于對各分子公司進行有效控制目的，企業(yè)應在集團層面統(tǒng)一財務制度。

在會計科目上可以設置一些諸如“上級撥入資金、撥付所屬資金，內部往來”等特殊科目進行內部核算。財務制度的統(tǒng)一，有利于集團公司層面會計監(jiān)管和報表的合并，也便于個內部往來單位間賬目的相互核對與控制。

3、加強財務報告的流程控制

為加強會計控制，集團公司層面應保證財務報告形式與內容的統(tǒng)一，并加強財務報告內控流程的控制：明確財務報告編制的崗位分工和職責安排；財務報告準備編制過程中，應當明確有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程控制；編制財務報告方法、格式、審核批準報告等操作流程應當符合《企業(yè)會計準則》等規(guī)范要求。

（三）強化內部審計和監(jiān)督

1、提高監(jiān)察審計部門的權威性、獨立性

監(jiān)察審計部門負責監(jiān)督和維護企業(yè)的內部控制制度，是企業(yè)內部控制的中堅力量和組成部分，因此完善和加強企業(yè)內部控制必須放權給監(jiān)察部門。為了提高內部監(jiān)察部門的的獨立性和權威性，企業(yè)應當提高內部監(jiān)審部門的管理級次，建立由董事會或審計委員會直接領導的監(jiān)察審計部門，內部監(jiān)察審計部門應不受管理層的制約，才能更好的履行其內部控制審計的職責。

2、細化監(jiān)審機構的崗位職責

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經營管理水平的提高，企業(yè)必須進一步建立監(jiān)審部門工作制度，推進監(jiān)審部門工作制度的創(chuàng)新。

要 嚴把“源頭”預算關，依法參與制訂預算計劃，并對預算方案進行審查，及時發(fā)現(xiàn)或糾正錯誤，把問題處理在萌芽狀態(tài)。

要嚴把“過程”執(zhí)行關，對有悖預算管理的現(xiàn)象，要及時糾正和制止。特別要加強對重大投資和大宗物資采購活動“過程”的監(jiān)督，防止盲目決策，規(guī)避或減少投資風險。

參考文獻：

第4篇：監(jiān)察審計部培訓范文

1、建立多元化的審計機制

目前，高?？蒲薪涃M管理的漏洞較多、難度較大，很多案件都涉嫌腐敗違法，單靠高校內部審計部門的力量是不夠的，因此高?？蒲薪涃M審計應該形成內部審計部門與紀檢監(jiān)察部門的聯(lián)合機制，加強重點領域和關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，全面監(jiān)督高?？蒲薪涃M使用情況。其中高校內部審計部門主要對科研經費使用和管理過程進行全方面監(jiān)督，從科研項目的申報直到項目結題實施實時控制和管理，及時發(fā)現(xiàn)科研經費管理中存在的風險點，并合理劃分風險等級，高風險級別的要重點審計，例如科研項目預算的真實性、科研經費的預定開支等，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時上報，并督促科研項目負責人進行及時整改，對于涉嫌違紀違法的，不能瞞報，要及時向紀檢部門反映情況，并積極配合紀檢部門的工作。另外，由于高校經費大多來源國家財政撥款以及一些社會團體，因此要發(fā)揮社會團體和國家審計部門的作用，對高校內部審計部門反映的重大案件，進行重點審計，形成外部審計和內部審計相結合的多元化審計機制。

2、事后審計改進為全過程審計

傳統(tǒng)的高?？蒲薪涃M審計主要是事后審計，也就是項目結題后再進行審計，發(fā)現(xiàn)問題也無法及時修改。而科研經費財務審計的主要目的是促使經費使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內部審計部門應該將事后審計改進為全過程審計，對科研項目的經費使用狀況進行全過程的監(jiān)督，在項目結題后再對項目合同經費決算狀況進行審計，充分體現(xiàn)內部審計工作的靈活性。當然，由于高?？蒲许椖勘姸唷⒖蒲薪涃M數(shù)量多，審計人員少，要想對每一個科研項目、每一筆科研經費進行審計難度很大。高?？梢愿鶕?jù)具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經費中存在的問題。這里還要充分發(fā)揮互聯(lián)網的優(yōu)勢，審計部門可以與財務部門聯(lián)網，通過互聯(lián)網來追蹤科研經費的使用情況，充分體現(xiàn)內審工作的靈活性，對異常情況進行重點關注，爭取將問題控制在萌芽狀態(tài)。另外，還可以實行重點科研項目的年度審計制度，對科研經費多、社會影響力大的科研項目在結題前，每年都要進行一次全面審計，確保科研經費的合理使用。

3、提高內部審計人員專業(yè)能力素質

與其他審計項目不同，高?？蒲薪涃M審計工作有著較高的專業(yè)性和復雜性，對審計人員素質和能力的要求比較高，審計人員的專業(yè)勝任能力直接影響和決定了審計工作的質量。高?？梢圆扇∫韵路椒▉硖岣邇炔繉徲嬋藛T的素質和能力。一是建立輪崗制度。審計人員長期任職于一個部門，對其他崗位和專業(yè)比較陌生?？蒲许椖烤哂休^強的專業(yè)性，如果不了解其他專業(yè)，無法有效的進行科研經費審計。因此，審計人員要定期到科研部門、財務部門等工作一段時間，來了解其他部門的工作流程以及專業(yè)特點，從而可以多視角的進行審計工作。二是加強對審計人員的培訓。目前，國家對科研經費管理的制度不斷出臺，一些新的審計方法和審計手段不斷涌現(xiàn)，審計人員不僅要熟練掌握科研經費審計的政策，同時也要強化自身的業(yè)務技能，高校應該組織審計人員參加一些技能培訓班，也可以引入熟悉高?？蒲袪顩r的優(yōu)秀會計師參與到科研經費審計中來，可以大大提高科研經費審計的專業(yè)性和獨立性。

4、加強內部審計的目標控制

科研經費的使用效益如何既是資金提供者所關注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。高?？蒲薪涃M內部審計必須加強效益審計，對學?？蒲薪涃M使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經濟性、效率性和效果性。重點審查科研項目立項的科學性、適用性和合理性，科研項目在立項是否經過認真調查，充分論證和科學評估，結題項目是否按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù)，科研成果是否達到預期目標，是否及時轉化，取得社會效益和經濟效益如何。可將科研成果轉化為生產力實現(xiàn)的價值與科研經費投入的價值以及科研項目的預期研究價值相比較，以確定其經濟效益，并提出審計建議，從而促進學?？蒲薪涃M使用效益的提高。

二、結語

第5篇：監(jiān)察審計部培訓范文

__省電力公司為了保證“資產經營責任、安全生產責任、黨風廉政建設責任制”的貫徹落實，促進__電力競爭性生存、可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)效益、社會效益、員工效益，實現(xiàn)“客戶滿意，政府放心”的終極目標，緊緊圍繞“咬定雙滿意，奮力創(chuàng)一流，加速實現(xiàn)兩個帶全局意義的根本性轉變”的工作主線，積極探索構筑“立體、動態(tài)、集約、高效”的內部監(jiān)督體系，實施財務總監(jiān)、總會計師及財務部門負責人委派制、片區(qū)審計工作派出制和監(jiān)督巡視制度。通過監(jiān)督管理體制、機制、制度的創(chuàng)新，推動監(jiān)督運行機制的流程重組、功能再造，確保監(jiān)督管理的有效和長效，實現(xiàn)生產安全、經濟安全和政治安全。公司現(xiàn)有審計人員93人，其中：本部及派出機構28人，基層單位配備專職審計人員65人，初步形成公司本部、審計工作部、基層內部審計三個層面的內部審計監(jiān)督體系。

一、完成的主要工作及效果

省公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立了“立體、動態(tài)、集約、高效”的監(jiān)督體系，實施了財務負責人委派制、片區(qū)審計工作派出制和監(jiān)督巡視組制度。作為監(jiān)督體系組成部分的內部審計，緊緊圍繞“經濟安全”這個主題，在內部審計體制、機制和管理方面有所創(chuàng)新和突破，先后成立了審計委員會、試行了審計項目經理制、實現(xiàn)了審計工作向職代會報告制度、召開了高規(guī)格的審計工作會議等，初步理出了一條適應現(xiàn)代企業(yè)制度的內部審計工作思路。2001年，公司系統(tǒng)共完成415個審計項目，完成工程、合同審計簽證778份，查糾違規(guī)金額3，594萬元，核減工程造價1．5億元，提出管理建議917條。

一是開展了綜合審計調查工作。審計部門圍繞企業(yè)經營者關心的重大問題，選擇專項管理課題，開展了形式多樣的綜合審計調查，為企業(yè)經營管理提供了幫助，得到各單位領導和部門的重視。如對火電廠煤耗管理的審計調查，促進了基層單位對入廠煤質量的管理；對大修理費用的審計調查，進一步明確了大修與技改的界限；對結算中心的資金管理審計調查，提出了運用多種財政杠桿盤活存量資金的建議；對多經企業(yè)內部業(yè)務管理的審計調查，促進了多經企業(yè)內部市場的統(tǒng)一和規(guī)范管理；對投資管理的審計調查，區(qū)分了投資與借款的界限；對科技開發(fā)費的審計調查，提出統(tǒng)籌安排、集中開發(fā)、推廣應用的意見，有利于克服科技投入的重復、浪費現(xiàn)象。

二是前移審計關口，開展了事前審計。審計部門事前介入管理的作用逐步顯現(xiàn)，并愈來愈得到各單位的重視。在年度會計決算報表報送之前，審計部門能以審計的視角，對經營管理情況進行總結、分析和評價；審計人員還積極參與了物資和工程招投標工作，重要合同沒有內部審計審查，不對外簽約；對基建工程項目，審計部門及時會同有關部門組織進行事前檢查，糾正了一些不規(guī)范的行為，起到了積極有效的作用。

三是全面啟動了小型基建工程結算審計。從1998年開始全面啟動了小型基建工程結算審計，由省公司審計部直接審計、組織片區(qū)審計、委托中介機構審計的小型基建項目綜合審減率達6％。通過審計，小型基建管理得到加強，使審減率逐年下降，審計效果得到較好體現(xiàn)。

四是開展了任期經濟責任審計。審計部門對經營管理第一責任人組織進行了任期經濟責任審計，在完成離任經濟責任審計的同時加大了屆中經濟責任審計力度，對企業(yè)經營管理的薄弱環(huán)節(jié)和經營管理上不合規(guī)的經濟行為及時給予預警；省公司還把內部審計評價融入干部屆中考核工作中，配合人事部門在鑒證、評價領導班子經營能力上發(fā)揮了作用，使審計職能得到進一步強化。

五是加強了農網改造工程項目審計。公司審計部組織完成了對全省30個縣電力公司的農網資金使用情況調查，組織完成了421個農網單項工程審計，審減金額1080萬元；及時糾正了農網資金未按規(guī)定?？顚Ｓ靡约稗r網工程物資采購等方面存在的問題。農網審計工作取得的成績，在這次國家審計署統(tǒng)一安排的農網工程審計中，得到了各級審計機關的好評。

六是積極配合監(jiān)察部門完成對有關經濟案件的查處。公司審計部配合監(jiān)察部門落實了職工來信來訪反映的個別領導干部經濟問題。通過實事求是、客觀公正地調查落實，有的澄清了問題，解脫并保護了干部，有利于領導更好地開展工作；有的查清了事實，幫助責任人員從思想上認識存在問題的性質，達到了教育干部的目的。

七是審計成果得到有效運用。各片區(qū)審計工作部建立了片區(qū)各單位的審計電子臺賬，動態(tài)分析經濟安全危機點；開展了審計工作回頭看活動，加大審計成果運用檢查力度，組織對1999年以來審計成果運用和落實情況的監(jiān)督檢查，解決“審用脫節(jié)”問題，根除“審而不改，審而無用”現(xiàn)象；省公司還為各單位主要領導建立了電子郵箱聯(lián)系制度，審計部門對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題通過電子郵箱發(fā)送給各單位主要領導，各單位領導對提出的審計意見能給予重視，部分單位還對照電子郵箱中提出的問題，舉一反三、對照自查。

二、采取的主要措施

審計部門圍繞企業(yè)的“改革、發(fā)展、穩(wěn)定、管理、服務”的重點，在健全組織、完善制度、改進方法、提高審計成果運用等方面做了大量工作，__電力的審計工作從弱到強，正在發(fā)揮越來越重要的作用。

（一）不斷創(chuàng)新，建立了新型審計監(jiān)督組織形式

省公司按照“有限責任、有人負責、有效制衡”的要求，根據(jù)內部審計工作的發(fā)展趨勢，在分析了過去聯(lián)合審計組織形式利弊的基礎上，為解決審計力量和力度問題，提出了“立體式、集約化”的審計組織體系的思路，實行審計機構派出制，進行垂直管理和領導。通過筆試、面試、考核等層層選拔，選派一批（24人）優(yōu)秀審計人才到4個片區(qū)審計工作部工作，其中總審計師4人（副處級）、正科級審計員7人、副科級審計員13人；審計工作部中審計人員的工資、獎金、津貼、各項社會保險及發(fā)生的管理費用由省公司指定單位代辦，費用單列，由省公司統(tǒng)一考慮并列入公司年度財務預算。

其效果主要表現(xiàn)在：監(jiān)督力度得到加強，監(jiān)督領域得到擴展，工作效率明顯提高，工作更加貼近被審對象，審計服務得到有效體現(xiàn)。通過片區(qū)審計人員的辛勤努力，內部審計組織體系改革的舉措得到了有關單位的充分理解和認可，片區(qū)審計開展的工作及取得的成效也得到省公司和片區(qū)單位的積極肯定。

（二）加強審計隊伍培訓，建立健全內部審計制度

為使審計人員適應企業(yè)經營管理的需要，更好地服務于企業(yè)，我們采取多種形式對審計人員進行培訓：一是以審代培，以老帶新。在開展審計項目時組成審計組，在人員組成上有意識地將“新手”與“老手”搭配，讓“新手”在審計實踐中學會審計；二是舉辦專題培訓班。省公司先后舉辦了經濟法規(guī)、審計業(yè)務、審計計算機應用和工程預決算知識等培訓班，受訓審計人員近400人次；三是送出去培訓。參加國家電力公司、省審計廳、華東審計部舉辦的各種業(yè)務培訓150余人次。系統(tǒng)審計人員的整體素質有所提高，隊伍結構正朝多師方向發(fā)展。

同時制定了具體的工作制度、規(guī)范或辦法，頒布了《內部審計處罰規(guī)定》，首次賦予內部審計直接處理、處罰權，對試圖違紀的人起到了威懾作用；出臺了片區(qū)審計工作規(guī)則及相關管理辦法，各片區(qū)審計工作部也陸續(xù)出臺了各種內部審計管理標準，完善了審計信息交流網絡，建立了工作部與監(jiān)督巡視組溝通聯(lián)系制度，結合自身實際開展了審計質量控制活動，并建立了審計成果的定期跟蹤制度，初步建立了適應新的組織體系有序運轉的操作平臺。

（三）優(yōu)化審計業(yè)務流程，構筑立體審計監(jiān)督網絡

作為省公司“立體、動態(tài)、集約、高效”監(jiān)督體系的重要組成部分，完成了審計監(jiān)督體系的建設，對原有審計業(yè)務流程進行了重新整合，構筑新形勢下系統(tǒng)的、分層的審計監(jiān)督體系。提升了審計監(jiān)督的功能，圍繞“三項目標”（依法經營、閉環(huán)控制、q×p最大化），突出“三項核心業(yè)務”（責任審計、制度審計、效益審計），強化“三大功能”（監(jiān)督、評價和咨詢），明晰“三個層次”（審計部、片區(qū)審計工作部、基層內審）的界面，通過制定規(guī)范化的審計工作制度、運用現(xiàn)代信息技術和新型的審計組織形式，加大了審計監(jiān)督的力度，提高了審計工作質量及審計成果的運用。

（四）在審計項目管理中推行項目經理制，使內審主要職能在審計實踐中和諧統(tǒng)一

為了提高審計工作質量，發(fā)掘和培養(yǎng)審計骨干，最大限度地調動審計人員的潛能，給審計人員提供一個充分展示自我價值的機會，根據(jù)省公司審計體制改革的基本思路，對綜合性審計調查項目逐步實行柔性化管理機制，不再采取指定審計項目實施對象的做法，引入項目競爭機制，通過招標方式擇優(yōu)選定審計項目負責人。

審計部首次對電力市場開拓暨購銷比價管理調查項目實行公開招標，在審計項目管理中引入招投標制度，通過這種形式，對現(xiàn)有審計資源進行優(yōu)化配置，選擇最優(yōu)的審計工作實施方案，選擇最佳的審計項目負責人，從而推動審計工作質量的提高。

三、幾點體會

一是審計干部對審計作用認識的提高是做好審計工作的基礎。廣大審計干部認識到，內部審計不僅是監(jiān)督，更是一種特殊的企業(yè)管理活動，在職能上體現(xiàn)監(jiān)督與服務的兼容性，即監(jiān)督下的服務，服務中的監(jiān)督，是監(jiān)督與服務的高度統(tǒng)一；審計工作是公司經營管理工作的重要組成部分，是公司內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，必須緊緊圍繞__電力的戰(zhàn)略目標和工作主線，與公司的其他監(jiān)督一起，把工作重點放在防范企業(yè)經營風險上，進一步強化審計監(jiān)督職能；審計干部還在審計實踐中逐步樹立了“有為才有位”的思想，認識到“正人先要正已”，按照“獨立、客觀、公正、廉潔”的審計行為準則，并不斷在審計實踐中學習和提高自身經營管理水平，通過揭示經營管理中存在的問題，并提出加以改進的措施，實現(xiàn)為企業(yè)經營管理服務的目的，進而找準自身的位置。審計干部對審計作用認識的不斷提高，為開展各項審計工作奠定了基礎。

二是各級領導的重視和支持是發(fā)揮審計職能作用的關鍵。公司黨組高度重視內部審計工作，劉順達總經理多次強調“三合”（合法、合規(guī)、合程序）是立業(yè)之本，是企業(yè)穩(wěn)健經營的關鍵，要把監(jiān)督擺在顯著位置，關鍵是要把“四個凡事”（凡事有章可循、凡事有人監(jiān)督、凡事有人負責、凡事有據(jù)可查）落到實處。有些單位領導還親自布置內部審計的任務并提出具體要求；單位內部重要會議、重大決策請審計人員列席并聽取意見；省公司及部分基層單位成立了以公司總經理為主任，有關領導及主要部門負責人參加的審計委員會；有80％的基層單位實施了審計向職代會報告制度。所有這些，對審計職能的發(fā)揮起到了關鍵作用。

三是審計組織體系的建立健全是審計工作有效開展的保障。截止2001年底，基層單位共有21個單位設立了獨立的審計科，其他規(guī)模較小的企業(yè)均配備了專職審計員；同時借助片區(qū)審計、社會審計力量，擴大了審計復蓋面；各電業(yè)局審計部門還配備了工程技術人員，開展對工程決算的審計；公司系統(tǒng)共有專職審計人員93人，其中公司本部28人，基層單位65人，為審計工作的開展提供了保障。

四是審計成果的落實和運用是審計工作不斷提高的動力。審計人員認識到審計發(fā)現(xiàn)并提出問題不是審計工作的終結，而是審計工作新階段的開始，因此審計不但會提問題，而且能針對存在問題產生的原因，提出從制度上、措施上加以完善和改進的辦法，督促被審單位舉一反三進行整改，促進被審單位樹立依法經營觀念，提高制度化、科學化管理水平，只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計監(jiān)督的價值和意義，才能實現(xiàn)管理的有效和長效。省公司對審計處理意見和決定，建立審計意見執(zhí)行情況臺賬，進行跟蹤監(jiān)督或后續(xù)審計；對審計委員會決定的落實情況列入了下次會議議程；在干部任用上，人事部門注意吸收審計部門的意見；在公司系統(tǒng)雙文明先進單位評比中，審計占有重要一票，較好地克服了“審而無用、審而不改、審而不究”的問題，大大鼓舞了審計人員的工作積極性，促進了審計工作質量的提高，成為推動審計工作不斷發(fā)展的動力。

第6篇：監(jiān)察審計部培訓范文

目前高校的教育經費中，科研經費占了很大一部分。科研經費的使用，不僅影響項目本身，也影響學校的科研水平，更影響學校人才培養(yǎng)質量。

一、 高?？蒲薪涃M存在的問題

科研經費預算不清晰。高校的科研經費，一般是項目申報人在做申報書時粗略作的預算，比較隨意。高校科研經費預算不清晰，表現(xiàn)在：第一，科研經費使用隨意，容易造成科研經費流失；第二，科研經費使用沒有計劃，出現(xiàn)前松后緊或者前緊后松現(xiàn)象，甚至有的快結題了才開始突擊用錢；第三，項目結題后，科研經費仍一直在賬上掛著，長期沒有動。

科研經費使用隨意。由于科研經費一般都是職工自己申報的，被當作個人行為，所以財務處在報銷費用時一般控制不嚴。表現(xiàn)在：第一，用各種票據(jù)報賬。由于現(xiàn)在商品市場不規(guī)范，消費者向商家索要自己需要更換品名的發(fā)票；商家開具頭大尾小的發(fā)票；發(fā)票的內容與科研項目完全沒有什么關聯(lián)。第二，使用別人的車票、住宿票，冒充是自己外出調研發(fā)生的差旅費；第三，用各種汽車燃油費、過橋過路費來報銷；第四，使用購買家具的發(fā)票，充當科研項目需用的儀器設備報銷。

科研經費使用監(jiān)管失控。高?？蒲兄鞴懿块T和財務主管部門職責不清，不協(xié)調、不溝通，容易導致科研經費使用監(jiān)管失控。項目與經費脫節(jié)，財務部門只管科研經費使用是否符合財經法規(guī)，一般很少審核經費使用是否真正用于科研項目本身，科研部門只是負責項目管理而不用審核經費的使用與報銷，導致項目與經費脫節(jié)。

科研儀器設備流失。科研經費使用中購買儀器設備比例很大，但在實際購買中，存在不少漏洞。其一，科研儀器設備重復購置，浪費科研經費；其二，購買的儀器設備并非科研之用，導致科研經費不真實；其三，科研儀器設備的管理和使用不善，導致儀器設備損毀，造成科研經費損失。

二、 高校科研經費使用與管理存在問題的原因分析

科研經費使用與管理理念錯誤。科研經費一般認為是科研人員經過自身的努力爭取而來的，是科研人員的私人財產，使用也屬于科研人員的個人行為，不用過于苛刻，可以放松管理。在這種理念下，財務人員、科研管理、監(jiān)察審計部門對科研經費使用與管理中存在的問題也不去追究，致使問題越來越嚴重。

管理體制不健全。財務部門、科研管理部門、監(jiān)察審計部門職責不清晰，相互推諉，導致科研經費管理一片混亂；部分高校沒有制定專門的科研經費管理辦法，沒有明確科研項目經費報銷的范圍以及報銷比例，以致于報銷混亂；大部分高校沒有專門設置科研經費報賬人員，通常由經費會計負責報銷；財務部門、科研管理部門、監(jiān)察審計部門對科研經費的使用和管理各執(zhí)一詞，沒有形成統(tǒng)一的管理機制與協(xié)調機制。

財務人員管理失責。高校財務人員受到知識結構、思想觀念、業(yè)務水平等各種因素的影響，對科研經費的使用與管理控制不嚴，為了省事，財務人員對科研經費與科研項目之間的關系、項目經費的報銷比例沒有進行核對與查證。

科研人員的財務知識貧乏。高校大多數(shù)科研人員，缺少經費預算、報銷等基本財務知識，對財經紀律、財務政策了解很少。部分科研人員使用科研經費很隨意，任意支配經費?？蒲腥藛T缺乏財務知識、財務意識淡薄、自律性不強，導致科研經費的使用與管理失去控制。

國有資產與監(jiān)察審計部門管理不到位?？蒲薪涃M的審計通常都是在項目結題以后，這種事后審計不利于及時發(fā)現(xiàn)問題。國有資產管理部門對科研經費購置的儀器設備往往不重視，很多都沒有納入高校的固定資產管理，造成了國有資產的流失。

三、 高校科研經費使用與管理對策

健全科研經費管理體制。高?？梢栽O立科研經費管理結構。高?？梢詥为氃O立科研經費管理辦公室，由財務部門、科研管理部門、國有資產管理部門、監(jiān)察審計部門的相關人員組成，負責制定科研經費管理辦法和細則，解決科研經費管理與使用過程中的重大問題，專人負責科研經費賬務處理。

完善科研經費使用與管理的規(guī)章制度。高校應當出臺科研項目經費使用與管理的規(guī)章制度，包括財務政策，各管理部門在科研經費的使用與管理中應承擔的職責等。高校科研經費使用與管理的規(guī)章制度，既要全面、系統(tǒng)、科學，又要具體、準確、可操作性。制度是前提與保證，有了制度后，要在全校內廣泛進行宣傳，讓師生員工能人人皆知。另外，認真貫徹落實規(guī)章制度，要保證落到實處，要讓規(guī)章制度真正發(fā)揮作用。

強化科研經費預算管理?？蒲许椖康呢撠熑吮仨氁獙γ恳豁椏蒲薪涃M進行預算編制，預算要細化，差旅費、材料費、勞務費、資料印刷費、設備購置費報銷比例要明確?？蒲薪涃M報賬人員可以通過財務軟件進行會計科目形式的控制，這樣可以一方面降低財務人員在核算中操作的難度，又可以避免預算與實際開支出現(xiàn)的差距。高校還應當利用校園網，構建科研項目信息化管理平臺，科研人員可以在校園網上隨時查詢自己的科研經費使用情況，做到心里有數(shù)。

加強財務內控力度。首先，應當加強對科研人員政策宣傳，將科研項目經費管理辦法，財務管理辦法，通過財務處網站、校園網、張貼欄、財務知識培訓等方式宣傳，讓科研人員自覺遵守國家法律、法規(guī)和學校管理制度。

其次，加大財務把關力度，進一步規(guī)范報銷細則。對私車公用情況，由負責車輛管理的部門進行審核，審核其路程確定油費的報銷金額，負責經費報銷的人員應當審核科研人員實際出差路線與汽車過路費票據(jù)、出差時間是否一致；對于除科研人員以外的其他人員的車票、住宿票審核要嚴格，必須由科研人員寫情況說明，領導簽字才能報賬；對于勞務報酬，必須要有領款人的簽名和聯(lián)系方式，便于核實其真實性，最好不發(fā)現(xiàn)金，采用銀行上卡方式；對于項目所需的儀器設備購置，必須要國資管理部門簽字，入學校固定資產帳；對內容與科研項目無關的發(fā)票，不予報銷。

第7篇：監(jiān)察審計部培訓范文

關鍵詞：企業(yè)；內部審計；服務職能；“三個轉變”；“三個關口”

當前在我國企業(yè)的日常審計工作中，往往從管理層到內部審計部門都認為內部審計就是單純地行使監(jiān)督職能，就是審查企業(yè)內部的違規(guī)、違紀和作弊行為，甚至有人認為內部審計的職能與紀檢監(jiān)察的職能類似，內部審計部門應與紀檢監(jiān)察等機構合署辦公，這種對內部審計的片面理解，造成了其服務職能的缺失。隨著市場經濟的不斷完善，國家對國有大型企業(yè)監(jiān)管力度的加強，相關的法律、法規(guī)、政策、制度日益健全，企業(yè)在市場競爭加劇和監(jiān)管力度加大的雙重壓力下，傳統(tǒng)以“查錯防弊”為主的財務領域的內部審計，已經遠不能滿足經營管理的需要，這從客觀上要求內部審計內容必須有所創(chuàng)新，要突出內部審計的服務特色，從管理當局的角度思考審計的適用性和價值。

一、內部審計服務職能的涵義

內部審計應為企業(yè)領導決策和宏觀管理服務。內部審計應關注企業(yè)經營管理活動的熱點、焦點問題，從具體、微觀的角度查找問題，從全局、戰(zhàn)略的角度分析問題，從而更好地為領導決策服務。內部審計是通過對企業(yè)進行常規(guī)或專項審計工作來實現(xiàn)其職能的。企業(yè)年度審計計劃和具體審計項目的開展，都應該以服務于公司管理和發(fā)展大局為出發(fā)點和立足點。審計人員應通過檢查資金、資產、經營業(yè)務和投資項目等審計元素，發(fā)現(xiàn)、總結和提煉出具有共性或苗頭性、傾向性的問題，用全局、戰(zhàn)略的觀點去分析產生問題的本質和原因，由點到面、由表及里，查找企業(yè)經營管理中的漏洞和風險，有針對性地提出建設性意見和建議，并及時向決策層和管理層反映，為領導提供完善體制、改進機制方面的建議。

二、內部審計服務與監(jiān)督職能兩者關系

強調內部審計的服務職能，并不是對監(jiān)督職能的否定。審計監(jiān)督的根本目的是促進企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)目標，其本身就是一種服務。審計部門在審計監(jiān)督工作中，一方面要堅持依法依規(guī)審計、勇于揭示和反映公司企業(yè)各層面在經營管理中存在的各種問題，并實事求是、寬嚴適度地予以處理，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾、警示作用；另一方面要善于從公司實現(xiàn)經營管理和發(fā)展目標的大局出發(fā)，積極為公司規(guī)范管理、防范風險、提高效益服好務，既幫助被審計單位解決審計查出的具體問題，又注重從防范風險、提高企業(yè)整體經營管理和效益水平的高度提出建設性審計意見和建議，促進公司各層面科學決策、科學管理，加快發(fā)展。

三、有效發(fā)揮內部審計服務職能要實現(xiàn)“三個轉變”，突破“三個關口”

1、實現(xiàn)“三個轉變”

1）轉變審計理念。由傳統(tǒng)的審計監(jiān)督向中石化審計局提出的“大審計”、審計“免疫系統(tǒng)”功能、審計監(jiān)督與服務并重、審計增加價值四大科學審計理念轉變；將審計從查錯糾弊為主向維護內部控制有效、高效運行和注重風險防范轉變；從揭示反映問題為主向既注重揭示反映問題，更注重規(guī)范管理、完善制度轉變。一方面努力發(fā)揮好審計的預警、揭示和修補抵御功能及作用，另一方面更加注重和促進公司內部控制等自身“免疫系統(tǒng)”發(fā)揮自我預防、修復功能及作用。

2）調整審計重點。內部審計應圍繞企業(yè)工作中心，服務大局，抓住業(yè)務發(fā)展中的關鍵環(huán)節(jié)和風險較大的領域開展工作，充分發(fā)揮內部審計在規(guī)范管理、堵塞漏洞、防范風險、提高效益方面的建設性作用，積極參與企業(yè)管理，在真實性審計的基礎上，突出內部控制和管理效益審計，明確審計重點，突出審計效果。

3）改進審計方法。隨著審計領域和范圍的不斷拓展，審計方法也應進行改進和突破，以提高審計效率，推動審計工作質量不斷提高。一是從事后審計、靜態(tài)審計向事前審計、事中審計延伸，將審計關口前移，加大源頭治理和過程控制力度，對企業(yè)經營管理行為實施全過程監(jiān)控，完善內部控制，防范風險，促進經濟效益的提高；二是從檢查賬、證、表等基礎審計方法向制度基礎審計方法改進，突破過去主要關注會計核算程序的傳統(tǒng)方法，完成從內部控制入手進行多樣審計的轉變；三是加強與其他職能部門的聯(lián)合檢查。按照審計計劃，加強與相關職能部門的業(yè)務協(xié)作和配合，從以往審計部門獨立開展監(jiān)督為主向注重和促進職能部門發(fā)揮專業(yè)管理和監(jiān)督作用的轉變，努力配合并督促相關職能部門切實履行監(jiān)管職責，同時切實加強與其他監(jiān)督部門的協(xié)調和合作，形成更強大的監(jiān)管合力。

2、突破“三個關口”

1）突破審計質量關。質量是內部審計的生命線。內部審計要嚴格按照有關規(guī)定開展工作，加強審計項目管理，完善內部審計項目質量控制，重點抓好審前調查、審計取證、現(xiàn)場管理、審計報告等環(huán)節(jié)，完善“審計復核”制度，加強審計項目全過程質量控制，加強對審計業(yè)務的科學管理。

2）突破審計處理關。對違法違規(guī)問題的處理，要注重從有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和整體效益出發(fā)，正確處理原則性和靈活性的關系，認真研究、慎重處理。在對審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題的定性和處理上，既要有合法的依據(jù)，也要準確把握其本質與分寸。對一般違規(guī)行為，重在規(guī)范；對重大問題，堅持一查到底，從嚴處理。注重對審計決定執(zhí)行情況的跟蹤審計，堅持把強化監(jiān)督與為企業(yè)服務結合起來，通過審計成果的轉化利用，幫助企業(yè)完善管理，規(guī)范運作，促進管理水平的全面提高。

3）突破人員素質關。要通過加大業(yè)務培訓力度，堅持培訓與實際工作相結合，采用多種形式提高審計人員的業(yè)務素質和能力；要積極參與業(yè)務研討和交流，及時總結、促進審計技能的提高和方法的創(chuàng)新；同時與被審計單位在人際關系的溝通和交流等能力也應該不斷加強。只有審計人員的素質提高了，才能挖掘出深層次的問題，提出的審計建議才會具有針對性和可操作性，才會更有價值，內部審計的服務職能才能得以有效發(fā)揮。（作者單位：陜西煤炭建設公司審計處）

參考文獻

[1] 邵素梅.企業(yè)內部審計服務職能的探討[J].會計之友（中旬刊），2007，（06）.

[2] 趙阿妮.論企業(yè)內部審計服務職能作用的發(fā)揮[J].山西財經大學學報（高等教育版），2009，（S2）.

第8篇：監(jiān)察審計部培訓范文

關鍵詞：高校；內部審計；現(xiàn)狀

隨著我國高等教育改革的不斷深入，高校內部審計在機構設置、審計范圍、審計程序、職責與權限等方面也進行了改革和調整。內部審計已經成為高校管理中的重要環(huán)節(jié)，在促進本單位強化內部管理、遵守國家財經法規(guī)、加強廉政建設、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。然而，仍有許多其他因素使我國高校內部審計工作相對滯后，使目前我國高校內部審計的作用發(fā)揮的還不盡如人意。

一、高校內部審計的環(huán)境和背景

1.高校內部審計工作的幾個階段

我國高校內部審計工作大致經歷了以下三個階段。

（1）1983年9月，中華人民共和國審計署正式成立。為了加強和規(guī)范對教育系統(tǒng)特別是高校的審計工作，1985年教育部成立審計室，拉開了教育審計的序幕。

（2）1988年7月，根據(jù)《國務院關于審計署設置派出機構若干問題的通知》，教育部和審計署研究決定，撤銷原教育部審計室，成立審計署駐教育部審計局。這是當時全國教育審計的最高領導機構。1990年，為保證教育審計的工作質量，實現(xiàn)教育審計工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國教育法》《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，原國家教委頒布了《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（國家教委第24號令），明確規(guī)定教育系統(tǒng)內部審計是我國審計體系的組成部分，是對教育部門和單位財務收支及其有關經濟活動的真實、合法和效益依法實施內部監(jiān)督的活動；重點是對高校財務收支的審計，目的是促進學校加強資金和財產物資的管理，提高使用效益，保障各項事業(yè)的健康發(fā)展。

（3）1998年，審計署向國務院25個部門派出審計機構，審計署將派駐在各部門的審計局改為派出局，改變了以前的以審計署領導為主、審計署和所駐部門雙重領導的體制。內部審計不再接受審計署和本部門的雙重領導，由各部門直接領導。2004年4月，為順應我國高等教育快速發(fā)展的需要，切實履行審計職能，教育部重新修訂了《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令），對教育內部審計的定義、性質、目標、職能等重新定位。教育內部審計主要是為本部門和本單位服務，為領導當好參謀和助手，推動教育內部審計工作進一步發(fā)展，為教育改革發(fā)展的順利進行創(chuàng)造更加有利的環(huán)境和條件。

2.近年高校職務犯罪情況

近年來，伴隨著高校的改革發(fā)展，國家財政對高校的投入不斷增加，資金來源越來越多樣化，高校辦學的自不斷擴大，但高校也同時受到市場經濟的負面影響，出現(xiàn)了一些腐敗現(xiàn)象，職務犯罪數(shù)量越來越多、金額越來越大、手段越來越隱蔽且多樣化。目前，高校職務犯罪呈上升趨勢，大案要案居高不下，基建、采購、后勤、招生成為高校腐敗“四大病灶”。從查辦的案件情況分析，高校職務犯罪呈現(xiàn)以下四個特點。一是發(fā)案范圍廣。高校領導干部受賄、貪污、私分“小金庫”、挪用公款案件相繼曝光，幾乎遍及全國各地高校。二是犯罪的主體集中，主要是領導干部或某些關鍵崗位的負責人。三是犯罪領域不斷擴大。四是作案手段隱蔽，自我保護和反偵查能力不斷提高，偵查難度加大。

二、高校內部審計機構設置

教育部重新修訂的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》第四條規(guī)定：“教育行政部門和單位應當依照國家法律法規(guī)和本規(guī)定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作?！庇纱丝梢?，一般高校均應設置獨立的內部審計機構。經調查，我國高?；旧隙家呀浽O置了內部審計機構，配備了專職或兼職的審計人員，開展本單位的內部審計工作。

當前，我國高校中主要有三種內部審計機構設置模式：第一種是在本單位財會部門設立審計機構，第二種是審計部門與紀檢部門、監(jiān)察部門合署辦公的內部審計機構，第三種是在主管財務的副校（院）長領導下的內部審計機構。

第一種模式是把審計者與被審計者合并在一起，成了財務的內部監(jiān)督，類似于財務稽查，“自己審自己”，審計的客觀性、公正性無法得到保證，背離了內部審計的初衷，不能真正發(fā)揮內部審計的功能。

第二種模式即紀檢、監(jiān)察、審計部門合署辦公，是目前很多高校采取的內部審計機構設置模式。究其原因，一是認為紀檢、監(jiān)察、審計同為監(jiān)督部門，密切聯(lián)系且職能相關；二是為了精簡機構，簡化工作流程，將紀檢、監(jiān)察、審計“合三為一”，方便辦案，節(jié)約開支。從現(xiàn)實情況來看，雖然部分合署辦公的審計機構運轉較好，工作做得也相對到位，但一人身兼數(shù)職，職責不分，精力不集中，不能正常履行審計的職責，無法確保審計工作的獨立性和權威性。

第三種模式在隸屬關系上不明確，因為主管內部審計工作的校領導不是學校的法人或最高領導機構。按照《國際注冊內部審計職責規(guī)范》要求，內部審計機構業(yè)務上的職責權限和行政上的職責權限要分別隸屬于不同的委托主體。從委托理論角度分析，高校內部審計機構作為獨立辦公部門，直接對高校法人負責。而目前國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的指導和檢查力度也相對不足，不利于內部審計工作的順利開展。

三、高校內部審計存在的問題

1．高校內部審計制度不健全

審計工作分為三類：國家審計、社會中介審計和內部審計。我國適用于國家審計的法律是《中華人民共和國審計法》，適用于社會中介審計的法律是《中華人民共和國注冊會計師法》，而針對內部審計的只有審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》及15項具體準則，直接針對高校內部審計的僅有教育部出臺的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，還沒有上升到法律的高度。同時，內部審計沒有具體可操作的部門或行業(yè)規(guī)章制度，導致內部審計人員在實施具體的審計工作時顯得無章可循。

2．對內部審計重要性認識不到位

長期以來，很多高校領導對內部審計工作的定位不夠準確，認為學校的核心工作是教學和科研，內部審計只是履行一般的管理職能。一些高校把內部審計機構當做可有可無的部門，審計部門的地位不高、審計工作的權威性不夠，審計工作往往受被審計部門影響甚至左右。

3．內部審計范圍狹窄、手段落后

目前，高校內部審計工作大多局限于本單位的財務收支活動、物資采購、基建預決算等方面的問題，審計深度不夠、時間滯后、作用有限。此外，在審計手段方面，電算化普及程度較低，不能實現(xiàn)校內審計與校內各部門特別是計劃財務部門的數(shù)據(jù)共享，更不用說內部審計網絡化、自動化了。

4．內部審計人員配備不足，綜合素質不高

隨著高校經濟業(yè)務的日益增加和復雜化，審計項目和審計內容在逐步增加，而部分高校內部審計人員配備不足，有的高校甚至沒有專職審計人員和專業(yè)審計人員。從總體上看，高校內部審計人員業(yè)務素質不高，主要體現(xiàn)在三個方面：一是理論知識不全面、不扎實、實踐經驗不豐富；二是內部審計人員缺乏必要的專業(yè)培訓和再教育，知識結構陳舊；三是由于審計部門是容易得罪人的部門，很多人不愿到審計部門工作，導致內部審計人員綜合能力不強，缺乏財務、管理、法律、工程等相關知識，制約了審計監(jiān)督和服務職能的發(fā)揮。

參考文獻：

[1]于明靜.我國高校內部審計工作現(xiàn)狀及對策分析[J].財會研究,2006,(9).

[2]姜猛.高校內部審計機構設置及其完善建議[J].財會通訊,2010,(7).

第9篇：監(jiān)察審計部培訓范文

關鍵詞：離任審計；審計風險；審計質量控制；經濟責任審計

一、開展離任審計的必要性

1、開展離任審計是深化改革的需要。

當前市場經濟環(huán)境下，我國不少單位和部門出現(xiàn)了一定的財務收支自主化現(xiàn)象，這就使一部分資金的使用情況脫離了財政監(jiān)督的視角范圍內，出現(xiàn)了不少違規(guī)違紀的問題。而開展了離任審計工作，就能夠大幅度減少這些不良現(xiàn)象的發(fā)展，減少腐敗問題的出現(xiàn)，共同營造一個更加和諧的經濟發(fā)展環(huán)境，實現(xiàn)廉政建設。

2、開展離任審計是改革干部制度的需要。

干部制度的改革是一項重要的問題，具體來說，對干部的離任審計就是在其任職期滿或者每次工作調動的時候，對其職權范圍內的所有經濟活動情況進行審計核查，全面的評價和監(jiān)督其在工作期間的財務管理工作狀況，除此以外要對整個組織單位的人事部門進行核查，以此作為評判干部工作真實情況的有效對照物，從而最大程度上的控制和避免各種人為的失誤情況。

3、開展離任審計是離任和接任者的要求。

離任審計工作制度可以作為一項強化領導干部自我約束意識的利器，強化經濟責任意識，敦促其在在崗期間最大限度上的盡職盡責，從而有效提高經濟管理的業(yè)績，改善其管理水平和能力。對任何尋求短期內的鉆空子和弄虛作假行為務必要嚴格控制，有效控制任何弄虛作假以及權力尋租情況，同時也可以有效地杜絕那些無故受到惡意誹謗和誹謗，有效糾正錯誤輿論，從而幫助廣大群眾明辨曲直。

二、作好離任審計工作的建議

1、各單位各部門要加強離任審計工作的宣傳，使全單位上下共同重視起來這份工作，各級領導也要以身作則，從自己抓起，擇選出有力的離任審計人員。俗話說，身正不怕影子歪，只有領導真正重視并落實起這項工作來，才能使這項工作在執(zhí)行力的帶動下完美的履行開來。另外，離任審計人員也應該從自身素質的提高這項任務開始做起，加強審計業(yè)務培訓工作，最大限度的執(zhí)行實地審計，把學到的理論與工作實踐中完美的融合。

2、處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題?？偟脑瓌t是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。然而，由于種種原因，在我們實際工作還存在著大量的先離后審，或者干脆不進行離任審計的現(xiàn)象。尤其是對已提拔到領導崗位的干部實施離任審計，審計部門和審計人員由于受客觀環(huán)境的影響，不僅難以保證審計工作質量，而且有走過場的嫌疑，影響了審計部門在人們心目中的威信和形象。因此有必要把任前審計同擬任干部的任前公示結合起來，使審計結論通過公示充分體現(xiàn)監(jiān)督和制約作用。

3、處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區(qū)間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，做到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點，有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計，從而起到事半功倍的效果。

4、加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計工作的最終目的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。俗話說，行百里者半九十，任何過程都是為結果服務的。我們做任何工作也是這樣，如果工作的結論在實踐中得不到落實，那這項工作就是毫無價值的。在日常的審計工作中，幾乎每次發(fā)現(xiàn)的問題都是大同小異的，這是為什么呢?合理的解釋就是每次檢查的處理意見并沒有在被檢查單位那里得到重視，并沒有進行認真的整改。于是就形成了這樣的局面，一方面廣大審計人員付出很多勞動，去加班加點的工作，而另一方面，被審計單位對查出的問題聽之任之，沒有根據(jù)審計結論認真糾正錯誤，使本來很嚴肅的審計結論流于形式。筆者認為，要從根本上扭轉這一現(xiàn)狀，首先必須建立一整套系統(tǒng)內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸入干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據(jù)監(jiān)察部門的意見從其月?lián)芙涃M中直接扣除；第四、開展離任審計的后續(xù)審計工作。對于在離任審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應通過后續(xù)審計檢驗審計結果，監(jiān)督部門領導認真整改，切實執(zhí)行審計處理意見。

三、結語

各單位領導干部任期屆滿，任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。審計機關通過對于領導干部所在部門、單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況審計，分清領導干部本人應當?shù)闹鞴茇熑魏椭苯迂熑?。審計的主要內容包括了預算的執(zhí)行情況和決算，預算外資金的收入、支出和管理情況，專項基金的管理和使用情況，國有資產的管理、使用及飽值增值情況，財政收支、財務收支的內部控制制度及其執(zhí)行情況以及其他需要審計的事項。離任經濟責任審計是一項經常性的重要工作，各單位經營管理部門和監(jiān)察機關、糾風辦要充分發(fā)揮職能作用，加大監(jiān)督檢查和工作指導的力度。

參考文獻：

[1] 董博光. 建立離任審計制度是適應現(xiàn)代企業(yè)制度的需要[J]. 遼寧財稅， 1997， (03) .