稅收征管建議精選(九篇)
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第1篇：稅收征管建議范文
摘要：稅收征管信息化應(yīng)用問題，主要表現(xiàn)為對稅收信息化應(yīng)用存在思想認識上的誤區(qū)，數(shù)據(jù)采集、傳遞、存儲有待完善，信息不能共享，人員素質(zhì)有待提高等。提出當前在信息化應(yīng)用的理念，拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，提高數(shù)據(jù)準確度，改進數(shù)據(jù)存儲手段，整合稅收管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，推行信息人才戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程重組等建議。
Abstract: the application of informatization of tax collection administration of the problem, main show is on tax information technology application exists the misconceptions, data collection, transfer, storage to be perfect, do not share information, personnel quality to be raised, etc. Current information technology application in the idea, the expansion of field data acquisition, improve the data accuracy, improve data storage method, the integration of tax management information system, the realization information sharing, promote the information talent strategy and business process reengineering and so on.
經(jīng)過十多年的稅收信息化建設(shè)，稅務(wù)部門在稅收征管信息化應(yīng)用上已達到一定水平，但距離稅收業(yè)務(wù)高度信息化處理的最終目標還相距甚遠，主要表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立稅源信息庫，以加強稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、質(zhì)監(jiān)、審計、國稅等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息共享，形成社會性的全方位、高效率的稅收征管。
1 當前稅收征管信息化應(yīng)用中存在的主要問題
1.1思想認識上的誤區(qū)
稅務(wù)人員信息化意識和理念還很淡薄，片面地認識和理解稅收信息化建設(shè)的內(nèi)涵。部分稅務(wù)人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機構(gòu)和人員的重新組合，也有稅務(wù)人員把稅收信息化建設(shè)當成是單純的技術(shù)問題來看待，技術(shù)開發(fā)和業(yè)務(wù)需求之間存在被割裂的現(xiàn)象。
1.2基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全面
在征管和報稅軟件中，目前普遍重視對納稅人的納稅申報表、稅務(wù)登記、稅款入庫、專用發(fā)票等涉稅數(shù)據(jù)的收集，而對于納稅人的財務(wù)報表、經(jīng)營狀況、銀行存款等大量相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒有或無法采集。因此對企業(yè)整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用有很大的局限性。
1.3數(shù)據(jù)傳遞、存儲技術(shù)不完善
（1）數(shù)據(jù)傳遞不及時。
地、市局為單位的數(shù)據(jù)庫集中還沒有實現(xiàn)，絕大多數(shù)地區(qū)是以縣局或以基層局為單位建立數(shù)據(jù)庫，大量而分散的小數(shù)據(jù)庫需要通過網(wǎng)絡(luò)并經(jīng)過數(shù)據(jù)庫復(fù)制技術(shù)，才能將基層的征管數(shù)據(jù)逐級傳到市地局，不僅時效性、可靠性差，而且不夠準確。
（2）一方面由于各級在思想上對數(shù)據(jù)安全重視不夠，另一方面受社會信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴密的管理體系。其三，稅務(wù)系統(tǒng)目前尚未建立災(zāi)難備份中心，一旦遇到地震等嚴重自然災(zāi)害，大量數(shù)據(jù)將徹底消失。
1.4信息不能共享
目前，地稅、工商、銀行、國庫等部門的信息化建設(shè)程度各不相同，尚不具備實現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換的條件，無法實現(xiàn)信息共享。
此外，整個征管信息化系統(tǒng)多個應(yīng)用軟件在不同領(lǐng)域自成一體，形成了“信息割據(jù)”的局面。目前大量的日管信息無法實現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。
2 促進稅收征管中的信息化應(yīng)用的建議
2.1樹立稅收征管信息化的新理念
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標準、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強信息化建設(shè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，理順工作機制，將信息化建設(shè)的各項工作全面納入一體化管理。稅務(wù)人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質(zhì)條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。
2.2 拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，提高數(shù)據(jù)準確度
首先要全面采集，稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還要采集與稅源監(jiān)控與納稅評估相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括納稅人的銀行存款動用、商業(yè)往來、財務(wù)報表及金融信用等。其次要嚴把質(zhì)量關(guān)，要把保證數(shù)據(jù)的真實和準確性作為一項硬指標，在引導(dǎo)稅務(wù)工作人員及干部充分認識數(shù)據(jù)的重要性的基礎(chǔ)上，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集二級、三級審核和考核機制，進行嚴密考核，保證稅收信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作的質(zhì)量。
2.3改進數(shù)據(jù)存儲手段
（1）搭建高質(zhì)量數(shù)據(jù)平臺，深化數(shù)據(jù)利用。
一方面要研究制定一套系統(tǒng)完整的數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范一線操作人員及各級數(shù)據(jù)管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生，確保數(shù)據(jù)的完整性和準確性；另一方面，在區(qū)市一級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)數(shù)據(jù)管理中心，負責(zé)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集、加工的全過程，做好系統(tǒng)運行后數(shù)據(jù)使用價值的研究，深度開展數(shù)據(jù)分析，使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠得以充分利用。
（2）盡快落實網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)安全措施。
在落實防火、防盜、防雷電等相關(guān)初級保護措施的同時，要通過建立各級技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全機制設(shè)置，拒絕非法用戶進入系統(tǒng)和合法用戶越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務(wù)器和具有雙機熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時能夠迅速恢復(fù)并有適當?shù)膽?yīng)急措施；健全工作人員的操作規(guī)范，采取身份認證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術(shù)手段，加強內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫安全管理。
2.4整合稅收管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享
（1） 實現(xiàn)稅務(wù)部門內(nèi)部的信息共享。
稅收征管信息化建設(shè)必須走一體化道路，實行統(tǒng)籌規(guī)劃、總體設(shè)計，建立起一個包含網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)標準以及軟件一體化的建設(shè)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的集中處理。應(yīng)該盡快實現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應(yīng)用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實現(xiàn)資源共享。
（2） 實現(xiàn)與其他公共部門信息系統(tǒng)的信息共享。
采用“逐級推進”的方式來完善我國信息交換的保障體系。一是以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺，重點是做好國地稅之間、稅務(wù)與工商、技術(shù)監(jiān)督部門的信息交換。二是以納稅人銀行資金信息共享為重點。進一步實現(xiàn)儲戶實名制，使稅務(wù)部門能抽取出所有銀行的數(shù)據(jù)，利用金融部門的優(yōu)勢，發(fā)揮其對稅源監(jiān)控的協(xié)作能力。三是以代碼的唯一性為最終目標，實行公民和企業(yè)代碼統(tǒng)一制和代碼終身制，從根源上強化稅源監(jiān)控、降低監(jiān)管成本。
2.5推進業(yè)務(wù)流程重組
在規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，首先要建立健全稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收法制等到相關(guān)制度。其次要加強稅源監(jiān)控工作，嚴格稅務(wù)登記、強化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統(tǒng)一內(nèi)外部信息的業(yè)務(wù)標準和數(shù)據(jù)標準，規(guī)范征管流程中的信息載體――表單證書，將內(nèi)部使用的表單證書簡化或者逐步取消。
第2篇：稅收征管建議范文
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。結(jié)止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設(shè)備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設(shè)備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務(wù)人員根本無法進行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預(yù)制構(gòu)件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票，收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務(wù)核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務(wù)人員到了砂石料現(xiàn)場調(diào)查卻找不到經(jīng)營者。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內(nèi)進行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。
2、縣國家稅務(wù)局應(yīng)制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導(dǎo)全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。
3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預(yù)制板加工行業(yè)，應(yīng)強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
5、加強納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。一是將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務(wù)核算，誠信納稅；二是主動對砂石料業(yè)戶進行納稅輔導(dǎo)，及時受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問題，做到文明高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，讓納稅人滿意，進而提高全社會的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細化管理的切入點，牢牢把握砂石料行業(yè)科學(xué)化、精細化管理的總體思路，時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
近年來，隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內(nèi)遭遇了百年不遇的特大暴雨災(zāi)害，全縣大部分省級公路、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公路被洪水沖毀，幾十座橋梁被沖斷，農(nóng)戶房屋倒塌。災(zāi)后重建、房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯(lián)合對全縣5大流域中的7個河段砂石料開采權(quán)實行了公開拍賣。使砂石料經(jīng)營市場化。促進我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展近20家砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。結(jié)止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設(shè)備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設(shè)備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務(wù)人員根本無法進行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預(yù)制構(gòu)件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票，收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務(wù)核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務(wù)人員到了砂石料現(xiàn)場調(diào)查卻找不到經(jīng)營者。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內(nèi)進行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。
2、縣國家稅務(wù)局應(yīng)制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導(dǎo)全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。
3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預(yù)制板加工行業(yè)，應(yīng)強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
第3篇：稅收征管建議范文
一、電子商務(wù)對稅收征管的影響
“無紙化”和“無址化”是電子商務(wù)的兩個最主要的特征，也正因這兩個特征的存在，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展給稅收征管帶來了新的問題。“無紙化”是指電子商務(wù)的交易方式無紙化，買賣雙方的合同、票據(jù)都以電子形式存在?！盁o址化”是指電子商務(wù)的交易者具有多國性和流動性，不受時空和地域限制?！盁o紙化”和“無址化”的電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收的影響主要有以下幾方面：
一是電子商務(wù)無紙化使貿(mào)易流動化、國際化，打破了傳統(tǒng)的地域和交易模式；二是電子商務(wù)上的商品和服務(wù)的交易額難以統(tǒng)計；三是“常設(shè)機構(gòu)”概念受到挑戰(zhàn)，納稅主體的認定發(fā)生困難；四是“無紙化”使有形產(chǎn)品交易和服務(wù)交易在稅務(wù)處理上難以區(qū)別；五是“無址化”交易利用因特網(wǎng)進行產(chǎn)銷直接交易，使商品的中介作用削弱和取消；六是電子商務(wù)的“無紙化”使商品交易和提供服務(wù)地點全部通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)，使印花稅的征收受到影響；七是電子商務(wù)的“無紙化”使財務(wù)信息無紙化，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查都離不開對賬簿資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過登陸網(wǎng)絡(luò)交易平臺達成交易，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證、支付記錄是以電子資料的形式存在，而且可以隨意修改而不留痕跡，給稅務(wù)稽查帶來困難；八是電子商務(wù)的“無紙化”和“無址化”可成為新的避稅方式。
二、世界各國對電子商務(wù)采取的稅收政策
目前世界各國對電子商務(wù)是否征稅的觀點主要有兩種：一是發(fā)達國家堅持對電子商務(wù)交易不征稅，這是因為這些國家是以所得稅為主體的稅收制度，電子商務(wù)對其國家的稅收流失較少，相反還有利于這些國家向別國推銷電子產(chǎn)品。因此，發(fā)達國家均選取對自己有利的電子商務(wù)不征稅政策。二是發(fā)展中國家實行的是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收制度，電子商務(wù)的發(fā)展會造成大量流轉(zhuǎn)稅收流失，影響到本國的稅收收入，因此這些國家積極主張對電子商務(wù)征稅。
美國是實行以所得稅為主體稅種的國家，美國政府一直提出對電子商務(wù)不征稅。歐盟規(guī)定，其成員國的公司必須繳納增值稅，而對于來自歐盟之外的企業(yè)卻不用繳納增值稅，使得歐盟國家的企業(yè)在電子貿(mào)易中處于不利地位。為此，歐盟提出擬對歐盟以外的企業(yè)向歐盟國家的消費者提供電子化商品和服務(wù)征收增值稅。這一方案的提出，受到了歐盟15個國家的歡迎，但立即遭到美國的反對，美國政府和企業(yè)界指責(zé)歐盟破壞了國際上對電子商務(wù)交易稅收的有關(guān)規(guī)定，是無理地將稅收強加于人，是對歐盟國家的保護，必將阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。美國和歐盟對電子商務(wù)是否征稅的根本分歧可見一斑，并且在短期內(nèi)不會得到解決。
三、我國對電子商務(wù)應(yīng)采取的稅收措施
我國目前實行的是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重的稅收征管模式，流轉(zhuǎn)稅占全部稅收收入的比重較高。雖然目前我國電子商務(wù)的網(wǎng)上交易數(shù)額相對于傳統(tǒng)交易的數(shù)額比重還很低，對電子商務(wù)征稅暫時不會給我國財政收入帶來較大提高，但從電子商務(wù)健康發(fā)展的長遠角度來講，我國在近幾年內(nèi)逐步制定和完善電子商務(wù)的稅收政策是非常必要的。
（一）積極參與制定有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)、制度以及相應(yīng)的實施細則，與相關(guān)部門合作，實施多方監(jiān)控?，F(xiàn)行的稅收法律法規(guī)對新興的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的約束已顯得力不從心，應(yīng)及時對由于電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的稅收問題有針對性地進行稅法條款的修訂、補充和完善，對網(wǎng)上交易暴露出來的征稅對象、征稅范圍、稅種、稅目等問題實時進行調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)聯(lián)合財政、金融、工商、海關(guān)、外匯、銀行、外貿(mào)、公安等部門，共同研究電子商務(wù)運作規(guī)律及應(yīng)對電子商務(wù)稅收問題的解決方案，并通過縱橫交錯的管理信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)電子商務(wù)信息共享，解決電子商務(wù)數(shù)據(jù)信息的可控性處理，建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系。
（二）建立網(wǎng)上交易經(jīng)營主體工商注冊、稅務(wù)登記制度。在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中，應(yīng)增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理條款。積極推行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，即納稅人在辦理了網(wǎng)上交易申請、登記手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，取得固定的網(wǎng)上稅務(wù)登記號，所有從事網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個人，凡建有固定網(wǎng)站的都必須向稅務(wù)機關(guān)申報網(wǎng)址、經(jīng)營內(nèi)容等資料，納稅人的稅務(wù)登記號碼和稅務(wù)主管機關(guān)必須明顯展示在其網(wǎng)站首頁上。作為提供網(wǎng)上交易平臺的電子商務(wù)運營商，在受理單位和個人的網(wǎng)上交易申請時，還應(yīng)要求申請人提供工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證傳真件，并向工商機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)進行驗證。這樣既可從戶籍管理的出發(fā)點確保稅收監(jiān)管初步到位，同時也有利于提高網(wǎng)上交易的信用度。
第4篇：稅收征管建議范文
關(guān)鍵詞：非稅收入，非稅收入取得，非稅收入使用，非稅收入監(jiān)督
政府非稅收入是政府財政收入中的一個重要組成部分，加強政府非稅收入管理是實踐“三個代表”的必然要求，是治理和優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的重大舉措，是建立公共財政框架的基礎(chǔ)，是依法理財、強化財政職能的客觀要求，是規(guī)范政府行為的需要。自從2001年《財政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)財政國庫管理改革試點方案的通知》中第一次提出非稅收入的概念以來，各級財政部門不斷加強非稅收入管理，為我國政府非稅收入管理步入正軌提供了走向規(guī)范的新起點。但是由于部門、單位利益等多種因素的影響，各方面對加強非稅收入管理的認識還不統(tǒng)一，再加上體制改革與法制建設(shè)滯后，非稅收入管理中還存在不少問題，需要進一步加以完善。
一、當前非稅收入管理中存在的問題
(一)非稅收入規(guī)模大、結(jié)構(gòu)不合理
建國以來，我國非稅收入經(jīng)歷了一個從無到有，有少到多的過程。在建國以后的相當長時間內(nèi)，我國實行的是高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支體制，非稅收入規(guī)模較小。在體制轉(zhuǎn)軌和財政分權(quán)的過程中，我國非稅收入規(guī)模迅速膨脹，成為僅次于稅收收入的財力資源。
根據(jù)下頁表1所提供的資料。我國非稅收入由1978年的960.09億元，增長到2004年的10532億元，26年中增長了10.95倍。由于缺乏完整的統(tǒng)計資料，此處的非稅收入規(guī)模是采用《中國統(tǒng)計年鑒》公布的預(yù)算內(nèi)財政收入、預(yù)算外財政收入和稅收收入的數(shù)據(jù)來估算的(非稅收入=預(yù)算內(nèi)財政收入+預(yù)算外財政收入-稅收收入)。從我國現(xiàn)實情況看，大量的制度外收入及政府出賣土地收入等非稅收入項目還沒有統(tǒng)計進來，表中數(shù)字沒有全面反映我國非稅收入的現(xiàn)狀。即使如此，我國非稅收入占財政性資金的比重在1980年為66.7%，1991年達到53.2%，目前也達到30%左右。
我國非稅收入規(guī)模膨脹問題，突出表現(xiàn)在地方層次，2004年，全國政府非稅收入為10523億元，相當于同期財政收入的30%。其中，中央政府非稅收入為1627億元，相當于本級財政的11.2%，地方各級政府非稅收入為8896億元，相當于本級財政收入的74.8%，與世界其他國家相比，顯得比重過大。根據(jù)國際貨幣基金組織統(tǒng)計資料來看出，2000年，美國聯(lián)邦政府非稅收入占政府經(jīng)常性收入的比重為6.23%，英國中央政府非稅收入占政府經(jīng)常性收入的比重為4.9%。2002年，美國佛羅里達州政府非稅收入占其總收入的41.4%。澳大利亞維多利亞州2000—2001財政年度，政府非稅收入占州政府總收入的20%。
非稅收入規(guī)模的膨脹，影響資源的有效配置，加重了企業(yè)和社會的負擔(dān)，加劇了社會分配不公，滋生腐敗等消極現(xiàn)象。同時，大量非稅收入集中在地方，影響中央可支配財力和宏觀調(diào)控能力，導(dǎo)致地方大量非生產(chǎn)性建設(shè)和重復(fù)建設(shè)。
(二)非稅收入取得方面存在的問題
1.立項規(guī)定不合理。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，行政事業(yè)性收費實行中央和省兩級管理，按隸屬關(guān)系分別由國務(wù)院和省級物價、財政部門組織實施。其中項目管理以財政部門為主，標準管理以物價部門為主；涉及企業(yè)、農(nóng)民利益的重點收費項目需報國務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府同意；政府性基金則由財政部門會同有關(guān)部門管理。在一些文件中，還給地方政府出臺審批附加費、建設(shè)費的職能。這種相互交叉、多頭管理的運行機制，帶來以下問題：一是把收費項目管理與標準管理分開，收費管理與政府性基金管理分開，人為地割裂了收費管理的內(nèi)在聯(lián)系；二是行政性收費與事業(yè)性收費按同一原則進行管理，脫離客觀實際；三是收費確定權(quán)由不同部門管理，導(dǎo)致收費項目政出多門，在中央得不到批準的項目由地方進行審批。從我國收費項目的數(shù)目看，雖然經(jīng)過多年清理、減并、撤銷，2000年全國收費項目仍有200多項，2002年上升為335項，地方每個省的收費項目平均在100項以上。
2.亂收費的問題依然存在。由于非稅收入與個人、部門利益息息相關(guān)，再加上對違規(guī)問題處理不力，一些部門和單位為了保證既得利益，對國家已明確取消或降低收費標準的項目，仍采取變通方式繼續(xù)征收，個別地方和部門甚至擅自設(shè)立收費項目，提高收費標準。
3.票據(jù)種類多，監(jiān)管不到位。目前收費票據(jù)種類多達160多種，票據(jù)的使用和管理存在許多不規(guī)范現(xiàn)象，少數(shù)單位不按票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定使用票據(jù)，存在混用、串開、外借票據(jù)的現(xiàn)象；甚至出現(xiàn)不使用財政部門統(tǒng)一收費票據(jù)的問題，有的使用自制票據(jù)，有的直接使用白條收費，將收費掛往來科目列收列支或轉(zhuǎn)作單位收入。票據(jù)是非稅收入管理的源頭環(huán)節(jié)，票據(jù)使用不規(guī)范已不能有效保障非稅收入管理落實到實處和有力扼制亂收費現(xiàn)象的滋生蔓延。
4.非稅收入管理沒有覆蓋到所有非稅收入項目。目前，納入非稅收入管理的主要是行政事業(yè)性收費和政府性基金，對政府應(yīng)當管理的其他一些非稅收收入，大多沒有納入非稅收入管理的范圍，非稅收入管理還存在著真空地帶，主要集中在國有資源有償使用方面，如場地和礦區(qū)使用費收入、出租汽車經(jīng)營權(quán)、公交線路經(jīng)營權(quán)在內(nèi)的利用國有資源取得的收入。以及行政事業(yè)性單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓取得的收入、捐款收入等。
5.非稅收入流失嚴重。主要表現(xiàn)在以下幾方面：(1)國有資產(chǎn)收益流失嚴重，我國的國有資產(chǎn)主要分為經(jīng)營性、非經(jīng)營性和資源性國有資產(chǎn)三類，從我國的現(xiàn)實情況看，上述國有資產(chǎn)流失都有很嚴重。根據(jù)有關(guān)資料，2003年，我國經(jīng)營性國有資產(chǎn)應(yīng)上繳財政的收益為1000億元，但實際上繳的不到10億元。我國各級各類行政事業(yè)性單位占有大量非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，其所帶來的收入應(yīng)為國家所有，但普遍存在誰占有誰使用的的問題。2004年，我國國有土地出讓金達到7000億元，國有礦產(chǎn)資源、水利資源的收益每年也有上百億元，這些資源性國有資產(chǎn)收益幾乎都被部門所占有。(2)特許權(quán)收入流失嚴重。頻道、航道等的特許經(jīng)營權(quán)屬于國家的公共產(chǎn)權(quán)，但我國并沒有據(jù)此取得相應(yīng)的公共產(chǎn)權(quán)收入；我國每年發(fā)行彩票400億元左右，每年籌集收入140億元左右，這類收入沒有納入預(yù)算管理，每年貨幣發(fā)行收入4000—6000億元，但通過利潤等形式上繳國庫的每年僅有200億元。
6.征收體制尚未理順。目前非稅收入的征收在一些部門還是條條管理，以地方為例，市縣有關(guān)部門征收非稅收入后全部或部分上繳省，相關(guān)經(jīng)費也由省直接下?lián)?。這樣就帶來以下兩個問題：一是非稅收入征收管理與同級財政部門脫節(jié)。如交通部門的相當一部分收費是集中上繳到省里，如養(yǎng)路費、通行費等，相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)費也由省直接撥付到各市縣的交通部門，完全脫離了省以下財政部門的監(jiān)管，不僅影響同級財政部門的決策，也在一定程度上滋生腐敗。二是對一些垂直管理部門，如稅務(wù)、工商、質(zhì)監(jiān)等部門，由于人權(quán)、財權(quán)高度集中在省里，地方財政及其他監(jiān)督部門無法對其資金收支情況(包括非稅收入征收情況)進行監(jiān)督，上級財政對此也鞭長莫及，實際形成管理上的盲區(qū)，給非稅收入管理帶來困難。
(三)非稅收入使用方面存在的問題
1.資金統(tǒng)籌不到位。從我國實際情況看，非稅收入的“小頭”實行了預(yù)算管理，“大頭”實行財政專戶管理，特別是上繳財政專戶的非稅收入仍然是誰使用、誰管理，財政對這些資金的審批流于形式，預(yù)算內(nèi)外資金“兩張皮”的問題未真正解決，“收支脫鉤”未真正落實。導(dǎo)致非稅收入資金統(tǒng)籌不到位、分配秩序混亂。從非稅收入分配的利益歸屬看，非稅收入的實際支出掌握在部門和單位手中，很大程度上政府非稅收入就等于部門和單位的收入，支出安排存在較大的隨意性。
2.支出管理相對薄弱。由于對非稅收入使用管理不到位，普遍存在非稅收入使用不規(guī)范問題，濫支現(xiàn)象比較普遍，有的用來建辦公樓、宿舍；有的用來發(fā)放職工的工資、津貼、補助，有的甚至亂發(fā)獎金、物品，導(dǎo)致社會收入分配不公。由于在非稅收入管理上存在重收入輕支出的傾向，對一些專項資金是否嚴格按批復(fù)的部門預(yù)算執(zhí)行，是否存在挪用資金等情況，缺少有效的管理監(jiān)督。
(四)非稅收入監(jiān)督方面存在的的問題
目前，非稅收入的立項、征收、票據(jù)、資金使用等各個環(huán)節(jié)大多數(shù)沿用原來預(yù)算外資金管理的辦法，沒有一套適應(yīng)非稅收入管理的完整、規(guī)范、統(tǒng)一、系統(tǒng)的法律法規(guī)，使得非稅收入管理無章可循或有章難循，缺乏健全的監(jiān)督機制，政府非稅收入的征收和支出安排存在較大的隨意性，對違規(guī)行為缺乏強有力的約束。
二、完善政府非稅收入管理的對策
針對我國非稅收入管理中存在的問題，建議采取以下措施完善非稅收入的管理。
(一)分流歸位，控制非稅收入規(guī)模
從比較完善的市場經(jīng)濟國家情況看，稅收收入是財政收入的主體，非稅收入是財政收入的補充，針對我國目前非稅收入規(guī)模過大的現(xiàn)狀，建議對其實行分流歸位，理順分配關(guān)系，減輕社會不合理負擔(dān)，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，增強政府宏觀調(diào)控能力。這就需要對現(xiàn)有非稅收入項目實行“清、轉(zhuǎn)、改、留、拓”。(1)所謂清，就是對政府履行管理職能而對管理對象征收的行政管理費和各種制度外收費予以取消。前者予以取消的原因是對某項工作進行管理是政府份內(nèi)的事，社會成員已經(jīng)：繳了稅，作為交換，政府部門應(yīng)該提供相應(yīng)的管理。后者予以取消的原因很簡單，因為其本來就不應(yīng)該存在。(2)所謂轉(zhuǎn)，就是將現(xiàn)有收費中一些不具有公共產(chǎn)品性質(zhì)的收費(如培訓(xùn)費、高速公路收費等)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費，由市場定價并照章納稅。(3)所謂改，就是對現(xiàn)有行政事業(yè)性收費和基金中，憑借政府權(quán)力、行政管理職能收取的與稅收性質(zhì)相同的，實行費改稅。(4)所謂留，就是對確有存在必要的，繼續(xù)予以保留并加以規(guī)范。(5)所謂拓，就是將應(yīng)該納入非稅收入管理范圍而沒有納入的，逐步納入財政管理范圍。
(二)非稅收入取得方面
1.強化政府非稅收入項目管理，建立項目庫。非稅收入的政策性強，要在嚴格確定非稅收入項目原則、條件的基礎(chǔ)上，對非稅收收入項目進行全面清理，逐項審查，建立項目庫。對不合理不合法的收費堅決取消，切實減輕農(nóng)民、企業(yè)和社會的負擔(dān)；對應(yīng)該納入而沒有納入的非稅收入管理的項目納入非稅收入管理，對所有合法合規(guī)的非稅收入項目按照部門、單位、管理方式、資金性質(zhì)和收入項目進行歸類合并，統(tǒng)一編碼，建立全國非稅收入項目庫，通過報紙、政府網(wǎng)站向社會公開，接受社會監(jiān)督。
2.完善政府非稅收入標準管理。政府非稅收入標準管理是加強政府非稅收入管理的重要內(nèi)容。目前應(yīng)從以下幾方面進行完善：一是要完善政府非稅收入標準確定過程中的公共決策程序，充分發(fā)揮聽證制度在制定科學(xué)標準中的作用，使廣大人民群眾的意見能夠在決策過程中得到一定程度的表達和尊重。二是要進一步明確政府非稅收入標準管理的職責(zé)和權(quán)限，改變現(xiàn)行的收入標準由物價部門為主財政部門為輔的管理辦法。非稅收入與稅收收入一樣，具有政策性和目的性強的特點，應(yīng)實行由財政部門提出，報政府機關(guān)、立法機關(guān)審查批準的管理體制，從而理順政府收入分配秩序，健全財政職能。三是標準確定后，要通過相應(yīng)的手段保證執(zhí)收單位按標準收取，嚴防執(zhí)收單位擅自提高收費標準。
3.加強票據(jù)管理。票據(jù)是監(jiān)管非稅收入來源的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強票據(jù)管理是治理亂收費和監(jiān)督執(zhí)收單位是否認真執(zhí)行“收支兩條線管理”規(guī)定的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為此必須構(gòu)建規(guī)范的票據(jù)管理體系。將票據(jù)管理權(quán)限集中在財政部門的非稅收入征管機構(gòu)，由其負責(zé)票據(jù)的印制、發(fā)放、繳驗、核銷和稽查；針對目前非稅收入票據(jù)種類繁多的現(xiàn)狀，要對票據(jù)種類進行歸并清理，設(shè)計統(tǒng)一的非稅收入繳款書。
4.改革征收方式。由于政府非稅收入具有項目多、差異大、零星分散的特點，其征收方式也自然具有多樣性。根據(jù)我國目前非稅收入征收管理的實際，除對已形成獨立運行體系的住房公積金、社會保障基金和福利、體育彩票收入外，所有其他非稅收入征收采取直接繳款和集中匯繳兩種征收方式。(1)對于那些征收程序明了、對繳款義務(wù)人約束性強且相對穩(wěn)定的非稅收入，實行直接繳款，由繳款義務(wù)人直接將款項繳入財政專戶，收繳分離。具體辦法是：先由單位微機開票，在開票時，通過建立的信息管理系統(tǒng)在微機中設(shè)立的收費項目庫自動對收費項目和標準實行自動比對，凡是未納入項目庫的收費均為非法收入，執(zhí)收單位無法通過微機開具收費發(fā)票，從而確保各執(zhí)收單位按規(guī)定項目和標準進行收費；然后，繳款義務(wù)人通過銀行網(wǎng)點將應(yīng)繳款項直接上繳財政；最后，繳款人根據(jù)銀行繳款單辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)。這就是通常所說的“單位開票、銀行代收、實時入庫”的征收方式。(2)對于零星分散、必須現(xiàn)場征收的收費項目，經(jīng)同級財政部門批準可采取集中匯繳的征管方式，即執(zhí)收單位將所收款項定期匯總后繳入財政。
5.規(guī)范政府非稅收入減免制度。與稅收減免一樣，政府非稅收入減免制度是把非稅收入征收的嚴肅性和靈活性結(jié)合起來的重要措施，有利于解決一些困難繳款單位和個人的實際問題，也有利于社會公平，同時也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。但非稅收入的減免必須嚴格按照政策執(zhí)行，按規(guī)定的程序報批，將批準權(quán)力集中在同級財政部門，堅決禁止越權(quán)減免和收“人情費”。
(三)非稅收入使用方面
1.明確非稅收入使用方向。不同的政府非稅收入形式有不同的取得依據(jù)，其主要理由是為了提供準公共產(chǎn)品、消除負的外部效應(yīng)、合理配置和使用公共資源及實現(xiàn)國有資產(chǎn)的所有權(quán)。一句話，政府非稅收入的存在是為了公共利益，而非單位、個人的利益。這就要求非稅收入的使用也必須以實現(xiàn)公共利益、滿足公共需要為出發(fā)點，執(zhí)收單位僅是履行和代行政府職能收費，其收入是財政收入的重要組成部分，執(zhí)收單位沒有任何權(quán)利為了單位、個人利益使用非稅收入。
2.對非稅收入實行徹底的部門預(yù)算。非稅收入的具體使用，應(yīng)當也必須通過部門預(yù)算進行安排使用，改變“誰收誰用，多收多用”的局面，實行徹底的收支脫鉤。各級財政部門要徹底改變對非稅收入按一定比例返還、收支掛鉤有的管理模式，除少數(shù)非稅收入項目需彌補征收成本外，非稅收入原則上納入預(yù)算，由政府財政部門統(tǒng)籌安排使用。
3.對非稅收入的使用實行國庫集中支付制度。正如非稅收入是政府財政收入的重要組成部分一樣，其支出也是財政支出的一個重要內(nèi)容。按照公共財政的要求，財政支出要實行國庫集中支付于制度，對政府非稅收入用于人員工資、基本建設(shè)、購買性支出及其他專項支出，實行財政直接支付。
(四)非稅收入監(jiān)督方面。
第5篇：稅收征管建議范文
一、房地產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋交付購房者后，據(jù)實開具發(fā)票，出具辦理房權(quán)證的相關(guān)資料，并書面告知購房人在交房后三個月內(nèi)辦理房權(quán)證，交納契稅。凡未按規(guī)定執(zhí)行的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，由市住建局對其進行差別化管理。對房權(quán)辦證手續(xù)齊全、但因自身原因未按期辦理房權(quán)證的購房人按市場評估價征收契稅。
二、保險業(yè)。凡在開展業(yè)務(wù)的保險公司或分支機構(gòu)，必須在我市工商部門辦理注冊登記，在稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，經(jīng)營業(yè)務(wù)開展情況定時上報市金融證券辦。凡未按規(guī)定辦理工商登記、稅務(wù)登記的，由市工商、稅務(wù)部門依法查處。凡我市行政事業(yè)單位和市屬國有控股企業(yè)的車輛、人身、財產(chǎn)等保險業(yè)務(wù)從年5月1日起必須通過政府采購辦理；凡私自辦理的，市財政部門按保險金額的2倍扣減單位撥款，并禁止列支。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓。凡涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，由市地稅局與工商局簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收委托代征協(xié)議，市工商局將相關(guān)信息傳遞到地稅局，市地稅局負責(zé)核實認定應(yīng)納稅額，市工商局負責(zé)代扣代繳，并及時向地稅部門結(jié)報繳銷稅款。
四、娛樂業(yè)。對小旅館、歌廳、游藝室、洗浴、網(wǎng)吧、茶樓等娛樂業(yè)稅收，由市地稅局與公安局簽訂委托代征協(xié)議，地稅局負責(zé)核定稅額，公安局負責(zé)代征代繳，在每月15日前將委托代征業(yè)戶的稅款征收到位，并按規(guī)定于次月10日前向市地稅局結(jié)報繳銷稅款。
五、汽車銷售業(yè)。由市國稅局對市內(nèi)汽車銷售行業(yè)確定稅負監(jiān)控標準，每月10日前與地稅部門交換納稅人銷售、納稅信息。對低于稅負監(jiān)控標準的，在5個工作日內(nèi)向納稅人下達預(yù)警通告，并相應(yīng)采取納稅評估和納稅稽查措施。
六、企業(yè)破產(chǎn)和企業(yè)退城進園。在破產(chǎn)企業(yè)進行清算前，企業(yè)主管部門須提前通知市國稅局、地稅局參與，按照法定程序?qū)⒛軌蚯謇U的稅款依法清繳入庫。存在欠稅的退城進園企業(yè)，在土地使用權(quán)手續(xù)辦理過程中，與市財政和土地管理部門結(jié)算時結(jié)清欠稅后，再享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
第6篇：稅收征管建議范文
一、非稅收入存在問題與原因
1、對非稅收入管理與監(jiān)督的認識不到位。一些部門、單位甚至領(lǐng)導(dǎo)同志往往對政府非稅收入的管理與監(jiān)督?jīng)]有足夠的認識，把預(yù)算外資金視為單位自有資金，似乎非稅收入不是正規(guī)的財政收入，政府不必調(diào)控，財政無須管理，割裂了管理與監(jiān)督的必然聯(lián)系。從財政部門來說，重分配輕監(jiān)督、重收入輕支出，忽視了對整個非稅收入資金流程過程的監(jiān)督，從而使得我國對非稅收入財政監(jiān)督體系的建設(shè)長期處于低水平，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的管理要求。非稅收入雖然在規(guī)模上難以成為政府財政收入的主體，但因其具有收益相關(guān)性和籌資靈活性等優(yōu)勢，同樣也成為政府財政收入的重要組成部分及對稅收收入必要的、有益的補充且占財政收入的一大部分。
2、征管主體不明確，執(zhí)收行為亟待規(guī)范。在我國，非稅收入的征收是有各執(zhí)收單位自行征收，財政機關(guān)內(nèi)部沒有一個統(tǒng)一歸口的部門專司非稅收入征收管理，而行政性收入項目的審批權(quán)又是在發(fā)改委（物價部門）。這種多方征收、多頭管理的格局，肢解了財政管理職能，分散了非稅收入征管力量，增加了非稅收入管理成本造成了“以費養(yǎng)人”局面，更是形成編制人員膨脹的主要根源。同時，現(xiàn)行執(zhí)收執(zhí)罰行為主要存在擅自出臺收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、違規(guī)使用票據(jù)以及隨意將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費等，導(dǎo)致多收亂收，加重了社會負擔(dān)；另一方面則存在該收的不收，該罰的不罰，隨意減免，收人情費，導(dǎo)致財政收入流失。
3、收支管理約束“軟”。政府非稅收入征收實行“票款分離”的管理方式未能得到很好的執(zhí)行，違法亂紀行為時有發(fā)生，管理效果不理想。
4、管理機制不健全，管理范圍不到位。一是非稅收入管理沒有一個統(tǒng)一的管理機構(gòu)。二是尚未建立科學(xué)、規(guī)范、完善的非稅收入收支管理運行機制。
5、票據(jù)使用不規(guī)范，財務(wù)制度觀念淡薄。從財政票據(jù)使用情況來說，目前只有收費票據(jù)和結(jié)算票據(jù)兩種，因票據(jù)種類單一，造成單位在開展某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動時，不便操作，如行政單位開培訓(xùn)班收取培訓(xùn)費、工本費，開會收取會議費、資料費時，若開具收費票據(jù)則無此收費項目；
二、加強非稅收入的管理與監(jiān)督的對策
1、更新非稅收入思想，加大非稅收入宣傳力度。要逐步淡化預(yù)算外資金概念，盡快建立非稅收入新理念，加強輿論對政府非稅收入管理的宣傳，把部門預(yù)算收入和支出表上的預(yù)算外資金項目調(diào)整為非稅收入和支出項目。
2、進一步明確監(jiān)管部門的職責(zé)及相互關(guān)系。由于非稅收入的監(jiān)管各部門組成的運行機制各有不同，因而各自相對獨立地發(fā)揮著非稅收入監(jiān)管作用。非稅收入是財政收入的重要組成部分，從其屬性來看，非稅收入的征管主體只能是財政部門。非稅收入的監(jiān)督部門主要有：立法機關(guān)、審計機關(guān)、社會中介機構(gòu)、司法監(jiān)督等。
3、非稅收入全部進入財政專戶，進一步貫徹執(zhí)行“收支兩條線”。我國自1993年開始實行預(yù)算外資金“收支兩條線”管理，即對單位銀行賬戶進行清理，取消多頭開戶，確立收支專戶。一個單位原則上只能開立一個收入專戶，一個支出專戶。收入專戶除財政劃解外，只能收，不能支；支出專戶除財政核撥支出外，只能支，不能收。通過專戶管理，可以保證各項收入全額繳入主財政專戶，直接監(jiān)督全部支出使用情況，提高資金使用效益。目前非稅收入改革取消了單位的收入過渡戶，應(yīng)繳非稅收入直接繳入相應(yīng)的政府非稅收入財政專戶，在指定的銀行開設(shè)財政專戶，并將以往“單位開票、單位收費”的征繳方式，改為實行非稅收入“單位開票、銀行代收、實時入庫(或?qū)?”的征繳方式。中央單位非稅收入收繳管理改革按照財政國庫管理制度改革的總體要求，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，通過直接繳庫和集中匯繳兩種方式，應(yīng)用《非稅收入一般繳款書》，以強化對截留、坐支收罰資金逃避財政專戶和私設(shè)金庫管理。
第7篇：稅收征管建議范文
關(guān)鍵詞： 稅收 高效率 模式
自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。
一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)
工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。
二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置
在機構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。
三、加強執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率
首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細的裁量標準，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進行考察、論證，科學(xué)確定工作標準和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴格的實施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進一步加強執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴把進入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認證制度。對未通過認證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級稅務(wù)機關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。
參考文獻：
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第8篇：稅收征管建議范文
關(guān)鍵詞:水資源費;征收管理;水資源費標準
中圖分類號:[TV93] 文獻標識碼:A 文章編號:1674-0432(2010)-10-0186-1
1 水資源費征收管理的發(fā)展過程
水資源費征收,經(jīng)歷了一個從無到有,不斷完善的過程,其發(fā)展大致可分為以下3個階段:
1.1 我國從1988年正式頒布《中華人民共和國水法》到2002年對《中華人名共和國水法》進行了修訂
1998年《水法》明確將征收水資源費納入了法律的范疇,使得水資源費征收工作有了明確的法律依據(jù),并在全國普遍展開。1993年國務(wù)院頒布《取水許可制度實施辦法》,推動了水資源費的征收。
1.2 從2002到2006年《取水許可和水資源費征收管理條例》的頒布(以下簡稱《條例》)
2002年《水法》修訂,明確了直接從江河、湖泊或地下取用水的單位和個人都應(yīng)當依法征收水資源費,確認國務(wù)院水行政主管部門負責(zé)全國水資源的統(tǒng)一管理和監(jiān)督管理工作?！稐l例》規(guī)定了水資源費的征收主體、征收標準、標準制定原則、計費原則、農(nóng)業(yè)取水征收原則、繳納、申請緩繳、解繳、使用與監(jiān)督管理等內(nèi)容,統(tǒng)一規(guī)范了水資源費征收的具體辦法。長清區(qū)水資源費的征收也隨著文件的完善取得了質(zhì)的變化,征收數(shù)額逐年提高。
1.3 從2006年到2009年財政部、國家發(fā)展改革委、水利部聯(lián)合印發(fā)的《水資源費征收使用管理辦法》
標志著我國水資源管理有償使用制度進一步得到完善,成為水資源節(jié)約、保護和管理的重要保障制度?！端Y源費征收使用管理辦法》出臺后,更加依法規(guī)范了水資源費的征收使用,加強了水資源費專項資金管理,保證了水資源費更好地服務(wù)于水資源節(jié)約、保護和管理,促進了水資源可持續(xù)利用。
2 現(xiàn)行水資源費征收制度中存在的問題
2.1 水資源費征收標準的確定性
水資源費的征收標準在《水法》《條例》都有指出,由各省、自治區(qū)、直轄市價格主管部門會同同級財政部門、水行政主管部門制定,報本級人民政府批準,并報國家發(fā)展改革委、財政部和水利部備案。由于省以下各個市區(qū)地域差距大,地下水量存在不同,部分市物價部門依照當?shù)厍闆r核發(fā)的水資源費標準與省級部門核發(fā)的標準無法統(tǒng)一,相應(yīng)的縣(市)、區(qū)水行政主管部門征收水資源費征標準只參照當?shù)匚飪r部門的標準。
2.2 某些規(guī)定不盡合理
《條例》《辦法》規(guī)定,水資源費按月規(guī)劃計量征收,取水單位和個人應(yīng)按月向負責(zé)征收水資源費的水行政主管部門報送取水量。部分地區(qū)的地下水資源豐富,取用簡單,造成亂打井普遍,當?shù)厮姓鞴懿块T管理非常困難,頻繁按月入企、入單位去征收管理也與優(yōu)化環(huán)境不相符。
2.3 需要出臺細節(jié)性規(guī)定
水資源費征收管理文件中,明確指出,農(nóng)村少量取水暫不征收水資源費。有些郊區(qū)農(nóng)村由于城市擴大,衍變成城中村,當?shù)卮逦瘜补┧芫W(wǎng)置之不理,自行打井供水,村民長年飲水不繳費,采取封井、下達行政執(zhí)法文書等方式,依據(jù)性和執(zhí)行性欠妥,當?shù)厮姓鞴懿块T也只能委婉協(xié)調(diào)處理。
2.4 有些地區(qū)水資源標準與情理不符
水資源費是準市場商品,其價格應(yīng)該受使用者承受能力的制約,超過其承受能力,則會引發(fā)各種社會問題,水資源豐富的地區(qū)征收標準應(yīng)低于水資源短缺的地區(qū),并與當?shù)厝嗣裆钏綊煦^。部分縣(市)、區(qū)財政收入差,人均生活水平較低,水資源豐富,但征收標準根據(jù)文件必須參照省級執(zhí)行,企業(yè)負擔(dān)過大,人民生活也受此影響,怨聲艾艾,當?shù)厮姓块T征收困難加劇。
2.5 水資源費細化程度不夠
由于百行百業(yè),取用水方式相同,但用途不同。有些工業(yè)生產(chǎn)浪費水嚴重,有些林木繁育、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)澆灌等企業(yè)用水量較大,兩類企業(yè)對涵養(yǎng)水源、綠化環(huán)境的損益性截然相反,但繳費標準一樣。
3 建議與結(jié)語
1)省級部門推廣水利信息遠程采集方式應(yīng)用于水資源費的征收,從而解決入戶抄表,上門收費的老大難問題;水資源監(jiān)測體系是水資源管理的基礎(chǔ)設(shè)施,也是現(xiàn)代化管理的必備物質(zhì)條件,是實行行政管理手段和經(jīng)濟管理手段的保證。水資源即時調(diào)度、水資源變化狀態(tài)監(jiān)控和水市場交易量測都需要有監(jiān)測體系實施檢測。
2)根據(jù)《水資源費征收使用管理辦法》制定具體實施辦法,出臺相關(guān)的實施細則以及相關(guān)配套法規(guī),對不明確的條款進行解釋說明,對于疑留的問題暫時給出可以操作的規(guī)定,使得水資源費征收真正全面開展起來。
3)加強水資源費標準、水資源價值等理論的研究,對法規(guī)中不合理、不協(xié)調(diào)的問題進行深入探討,為建立起完善的水資源費征收制度,提供理論依據(jù)與技術(shù)支撐;把地表水、地下水的管理統(tǒng)一到整個社會資源體系中,統(tǒng)一到維持生態(tài)平衡中,統(tǒng)一到環(huán)境保護中,把供水、灌溉、抗旱、水土保持、工業(yè)生產(chǎn)和人民生活緊密結(jié)合起來,建立水資源統(tǒng)一管理體系。將鄉(xiāng)村用水、城市用水、工業(yè)用水全面規(guī)劃,合理調(diào)配,平衡供需,使水資源再生成為可能。
第9篇：稅收征管建議范文
近年來，我區(qū)生豬屠宰稅費流失嚴重，究其原因有三。一是由于市場已經(jīng)發(fā)生的巨大變化，由屠宰廠（場）統(tǒng)一代征的方式已經(jīng)不適應(yīng)目前形勢。在肉食品市場準入制度下，雨潤集團宿州福潤公司、雙匯食品公司、東升食品公司、志元食品公司、眾品食品公司等一批外地企業(yè)紛紛進入我區(qū)肉食品市場，尤其是自2007年12月份以來，我區(qū)城鄉(xiāng)貿(mào)易市場已經(jīng)全面銷售雨潤牌冷熱鮮豬肉，并在迅速擴張。我區(qū)食品系統(tǒng)三家公司中，**食品批發(fā)配送中心已經(jīng)停產(chǎn)，***食品公司每天銷售5頭左右，**食品公司一部分銷售雨潤牌產(chǎn)品，自宰銷售量也下降一半以上。二是本地食品企業(yè)帳務(wù)齊全、嚴格依法納稅，應(yīng)繳盡繳，而外來企業(yè)享受招商引資優(yōu)惠政策，造成稅賦不平等、毫無競爭力可言，導(dǎo)致市場占有率下降，也直接影響了代征稅費的效果。三是個體屠商受利益驅(qū)動、私屠濫宰，偷漏稅費。
自八月一日起執(zhí)行的新修改的《生豬屠宰管理條例》對定點屠宰的十六字方針也作了修訂，不再強調(diào)“統(tǒng)一納稅”，從而從政策上得到許可。唯其如此，我們借鑒周邊省市的經(jīng)驗和做法，結(jié)合我區(qū)實際，提出如下建議：
一、為了一視同仁、公平稅賦，所有稅費由各職能部門依法在零售攤位終端征收，具體方法可以根據(jù)攤位定額征收。
二、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)定點屠宰場仍然堅持屠宰的可按原辦法執(zhí)行。
三、依據(jù)物價部門規(guī)定每頭生豬稅費總額不超過55元的規(guī)定，對稅費標準作相應(yīng)調(diào)整。
四、稅費征收過程中，市區(qū)可由區(qū)生豬市場管理辦公室協(xié)助各職能部門落實，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)由當?shù)厣i市場管理辦公室協(xié)助各職能部門落實。
