社會治理的構(gòu)成要素精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的社會治理的構(gòu)成要素主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

關(guān)鍵詞：智慧政府；治理能力；構(gòu)成要素

中圖分類號： D625 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）32-106-2

1 智慧政府治理的研究背景及意義

1.1 智慧治理研究背景

針對智慧治理這一新興概念，經(jīng)過了國內(nèi)外的研究者們對其進行不斷地探討，人們對智慧治理的認R也逐漸深入，專業(yè)部門認為，將智慧治理應(yīng)用于通過一國的城市信息系統(tǒng)，對城市中的公共建設(shè)和相關(guān)服務(wù)進行劃分、管理、資金投入和結(jié)合運行。智慧治理通過網(wǎng)絡(luò)把安置于城市中的智能化機器串聯(lián)成物聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)物理化城市感知，其中還應(yīng)用了云計算技術(shù)對所得信息進行研究分析，實現(xiàn)數(shù)字與物聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合，對小至城市大至一國運行的各個部門進行智能響應(yīng)支持，智能治理就是將數(shù)字城市加上物聯(lián)網(wǎng)。

1.2 現(xiàn)有研究的局限性

1.2.1 缺少專項性、完整性

在針對智慧政府治理方面，由于相關(guān)專項性研究不足，信息資源少的原因，造成相應(yīng)研究人員視野不夠?qū)拸V，關(guān)注面只是“管中窺豹”，只了解其中的一小部分這樣的情況，如在研究中僅僅表明了政府處于什么地位與發(fā)揮怎樣的作用，或淺顯地展示智慧政府運行方式，這樣對智慧政府治理機制研究就還不夠完整。

1.2.2 研究不夠深入

學(xué)者基于整體性治理視角對整個智慧政府系統(tǒng)進行研究，在一定程度上拓寬了視野，但需注意的一點是，不足在于僅僅基于對知識進行介紹，將共同點對比，而未展開研究與敘述，造成了雖然視野較大但是研究不夠深入的問題出現(xiàn)。

2 治理能力構(gòu)成要素分析

2.1 社會資源配置與利用能力

一國的發(fā)展應(yīng)該在經(jīng)濟上體現(xiàn)出來，經(jīng)濟有了穩(wěn)步發(fā)展，才有繼經(jīng)濟發(fā)展成果使社會均衡。應(yīng)在社會區(qū)域內(nèi)，合理配置社會資源然后將其高效利用，實現(xiàn)社會經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，滿足社會民眾在經(jīng)濟需求意外的對社會的需求，讓其合理地運用社會資源。這種治理能力包含著治理的內(nèi)涵與方式，以及相應(yīng)的途徑和手段，若不能制定公共政策應(yīng)對國家社會經(jīng)濟穩(wěn)步增長，無法推進社會均衡發(fā)展步伐，則這個政府便是不負責(zé)任的。

2.2 維持稅收及財政收支平衡能力

稅收與財政支出的問題涉及一國是否可以穩(wěn)定發(fā)展，對待基礎(chǔ)性公共政策是否公平公正，稅收可謂是一國經(jīng)濟的重中之重，稅收若流失猶如大出血，在隊公共財政收入造成不利影響的同時也引發(fā)了社會不公現(xiàn)象，國家對此絕對處于零容忍，因此國家需要采取有效的手段，去防止稅收流失的情況出現(xiàn)，稅收問題也可以衡量出一政府在經(jīng)濟治理能力方面的能力。就公共財政收支平衡方面而言，政府首要問題就是決定能穩(wěn)固本國經(jīng)濟發(fā)展的財政收支結(jié)構(gòu)，避免財政流失。

2.3 參與國際經(jīng)濟競爭能力

隨著經(jīng)濟全球化與信息化的發(fā)展，對比過去的世界交流，現(xiàn)今世界各國間彼此依存度越來越高，世界經(jīng)濟也趨于一體化階段，一些發(fā)達國家因為在技術(shù)與資本方面比一般國家在更早已經(jīng)開始積累，進而這些國家擁有更先進的技術(shù)水平與信息資源，所以占盡優(yōu)勢，后發(fā)國家看見差距也紛紛迎頭趕上，就這方面而言，國與國之間激烈的競爭也是良性的競爭，有益于解決在參與世界經(jīng)濟活動中，如何有效地避開對本國經(jīng)濟的不利影響，而去真正借助這樣的趨勢使得我國經(jīng)濟快速增長。

3 智慧政府治理結(jié)構(gòu)與模型

3.1 支持智慧治理的技術(shù)支撐

3.1.1 數(shù)據(jù)提供平臺：云計算

云計算屬于分布式計算，是一種服務(wù)并且實現(xiàn)管理的平臺，它的特點是隨時隨地都可以從資源共享中心獲取需要的資源，十分便捷。在建設(shè)國家信息化道路中，可以利用此技術(shù)，將統(tǒng)一要求通過規(guī)定的信息機制將政務(wù)信息集中至云計算平臺中，實現(xiàn)信息在政府間的自由流通。云計算平臺通過資源共享來服務(wù)，共享分為P2C（供應(yīng)商與客戶之間共享），C2C（客戶間共享），P2P（供應(yīng)商之間共享）這三種共享方式。

在共享的過程中要注重政府信息的安全性，云系統(tǒng)數(shù)據(jù)中心需要實時監(jiān)控以外信息外泄，以及注重建設(shè)平臺的成本，形成一個整體無須再單獨建立平臺，這也是云平臺的優(yōu)點，比較節(jié)約資源。如圖所示為云計算平臺結(jié)構(gòu)圖（圖1）。

3.1.2 算法支持：大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)來源于龐大的數(shù)據(jù)，十分廣泛，數(shù)據(jù)大到輕松超出傳統(tǒng)方式下的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析能力，就好比全世界互聯(lián)網(wǎng)一天所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)總數(shù)可達800EB，需要用1.69億張光盤才夠存儲這樣龐大的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)的速度也是驚人的，將數(shù)據(jù)瞬間捕獲并進行直接處理，避免了數(shù)據(jù)壓力又提高了決策效率。大數(shù)據(jù)還具有多樣性，包括文字，圖片，視頻，音頻等多種多樣的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。海量的數(shù)據(jù)所包含的價值是無窮的，但是巨大的數(shù)據(jù)不代表都是有用的，很多無關(guān)信息導(dǎo)致數(shù)據(jù)厚度不足，所以需要將獲得的數(shù)據(jù)提取出有價值的信息并利用。

3.1.3 物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)

早在2010年，國家總理就提出過物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)信息，認為物聯(lián)網(wǎng)通過大量的信息傳感設(shè)施把所有東西與網(wǎng)絡(luò)連接，進行實時通信，實現(xiàn)智能化網(wǎng)絡(luò)，物聯(lián)網(wǎng)建立于互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上而不僅是互聯(lián)網(wǎng)，而是超出互聯(lián)網(wǎng)的延伸網(wǎng)絡(luò)。物聯(lián)網(wǎng)具有全方面感應(yīng)，將物體接入網(wǎng)絡(luò)與智能化處理三個特征，達到通過識別利用各種二維碼或傳感器立馬獲取相關(guān)信息，將信息進行共享，再智能決策與調(diào)控的目的。

3.2 政府智慧治理的實現(xiàn)途徑

3.2.1 完善相應(yīng)法律，提供智慧治理保障

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對隱私保護造成了威脅，互聯(lián)網(wǎng)因為隨時隨地的特點令隱私所具有的地域和時間保護失去了原有的安全性，虛擬網(wǎng)絡(luò)在這樣的情形下顯得不那么虛擬了，用戶所具有的IP地址其實就包含著客戶的個人信息。我國較其他起步較早國家的信息安全防范方面還不夠完全，所以需要完善與新增相應(yīng)的法律法規(guī)，要求是要實事求是，也要注意解決好新老法律的沖突。

3.2.2 注重l展信息產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)固智慧治理根基

對于發(fā)展初期的企業(yè)，要注重對企業(yè)的政策扶持，在扶持企業(yè)時要加強推進創(chuàng)新體制，投資以鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，提升相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時引進高素質(zhì)人才與培養(yǎng)人才，充分發(fā)揮人才相關(guān)戰(zhàn)略，對于新技術(shù)研發(fā)成果需要及時進行專利的申請，保護好研究工作，并且鼓勵技術(shù)研發(fā)，設(shè)立相應(yīng)研究基金，獎勵有貢獻的個人與企業(yè)。

3.2.3 鼓勵全民參與，建立良好政民關(guān)系

政府要積極做到將數(shù)據(jù)公開化、透明化，應(yīng)及時通過互聯(lián)網(wǎng)將公共數(shù)據(jù)信息，讓民眾可以更加了解政府，了解政府執(zhí)行的公共事務(wù)，使民眾主動配合政府進行的治理工作，通過互聯(lián)網(wǎng)，民眾的力量是巨大的，政府應(yīng)該逐漸轉(zhuǎn)化為以用戶為中心點，加強互動，由封閉狀態(tài)逐漸變成多元化的政府，不僅需要信息技術(shù)還需依靠各界力量，才能實現(xiàn)治理的目的。

3.3 智慧政府治理面臨的挑戰(zhàn)

3.3.1 治理觀念和方式面臨的挑戰(zhàn)

雖說長期以來基于我國經(jīng)濟發(fā)展下已經(jīng)逐漸形成了獨特的治理方式，政府治理方式的特點即集中、統(tǒng)一化，這體現(xiàn)的是政府的權(quán)力統(tǒng)一與全能性，但是出現(xiàn)一些地方官員管權(quán)主義較重，對民眾態(tài)度比較冷淡的現(xiàn)象，他們應(yīng)對新興事物接受較慢，信息處理能力也不盡如人意，他們通常靠以往的經(jīng)驗憑個人就做出了決策，沒有經(jīng)過實地調(diào)查，這樣就無法了解全面的狀況，也無法很好地解決公共事務(wù)。

3.3.2 治理體系面臨的挑戰(zhàn)

在治理實施過程中有極大可能涉及關(guān)于隱私的問題，但由于大數(shù)據(jù)時代緣故，隱私恰好都隱藏在了日常生活信息中，一旦民眾的隱私遭到泄漏，那么會大面積地觸動民眾的神經(jīng)，造成對政府治理的不信任與恐慌，會對政府的工作產(chǎn)生懷疑態(tài)度與不配合工作的行為。出現(xiàn)這樣的危險狀況，說明國家政府相應(yīng)的保障措施還不完善，需要對當(dāng)前的政策法規(guī)做出改變，改進法律以及頒布更具針對性的法律，在享受大數(shù)據(jù)時代的便捷性同時，更應(yīng)兼顧政府與民眾信息的安全，處理好民眾與國家間的關(guān)系，這也是治理面臨的挑戰(zhàn)之一。

4 總結(jié)

2013年至今，我國的智慧治理城市已經(jīng)達到150個，總體看來政府的治理能力構(gòu)成要素是政府關(guān)于政治，經(jīng)濟，文化，社會等方面的治理能力，在智慧政府治理中對互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用起到推動發(fā)展作用。政府已初步意識到信息技術(shù)的重要影響與智慧治理的巨大價值與回報，通過智慧治理理論進行對能力構(gòu)成要素的分析。若想要達到智慧政府的目標，需要政府內(nèi)部的轉(zhuǎn)變與聯(lián)合各界力量共同進行治理。

第2篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

【關(guān)鍵詞】公司治理 治理結(jié)構(gòu) 高管薪酬 薪酬粘性

一、公司治理機構(gòu)給高管薪酬帶來的影響宏觀分析

隨著時代的不斷發(fā)展，許多上市公司內(nèi)部薪酬制度都被人們視為有機薪酬的組合體系，根據(jù)不同特征來明確項目，薪酬構(gòu)成包含高管基本工資、年終獎以及各種福利等。通過對高管工資構(gòu)成要素進行分析可以發(fā)現(xiàn)，影響高管薪酬的因素比較多，但是也可以從中尋找規(guī)律對其進行總結(jié)歸納?？梢詫⑺杏绊懸蛩胤殖芍苯右蛩嘏c間接因素兩種，直接因素包含高管人員自由處置權(quán)以及個人人力資本構(gòu)成要素，人力構(gòu)成要素又包含了高管人員是否接受過高等級教育及其個人的社會人際關(guān)于與整體工作能力等，管理經(jīng)驗也是十分重要的環(huán)節(jié)，此外還包含高管人員的聘用期限、個人身體條件與個人持股比例。上市公司的間接因素對其影響也比較大，主要影響方面包含公司規(guī)模、公司近年來的績效、公司發(fā)展前景、公司董事會持股比例以及稅收政策等。另外還有外界因素的影響，包含上市公司所在地理位置、公司未來成長空間以及公司在市場上的分布率等。

二、上市公司規(guī)模大小對高管薪酬粘性的影響

上市公司規(guī)模的大小將會直接影響高管薪酬水平，并且也是所有影響因素中最為關(guān)鍵的點。通常情況下，上市公司的規(guī)模越大，那么高管所能掌握的財力資源與社會人力資源也就越多。在這一前提下，高管所需要應(yīng)對的經(jīng)營問題以及管理問題會變的更加復(fù)雜，所以對高管個人綜合能力的要求也越來越高，相應(yīng)的個人報酬也會有明顯的提升，且薪酬的提升和公司規(guī)模擴張是有正向函數(shù)關(guān)系的。從近年來的實際調(diào)查數(shù)據(jù)來分析，如果站在全球的視角來分析該問題，那么美國公司最高職位的經(jīng)理人個人收入與企業(yè)規(guī)模擴張直接的規(guī)律也驗證了這一點。通常情況下，上市公司如果比同行業(yè)別的公司規(guī)模大10%左右，那么高層的薪酬大約會提升2%。

三、上市公司業(yè)績好壞對高管薪酬粘性的影響

與上市公司規(guī)模的大小相比，公司的經(jīng)營業(yè)績顯然是更加重要的，并且與高管薪酬之間的關(guān)系也更加的微妙復(fù)雜。從報酬績效契約論的角度來分析問題便可以發(fā)現(xiàn)，上市公司高管人員的個人薪酬通常情況下都是和公司的經(jīng)營業(yè)績有著密不可分的聯(lián)系，從這一點上可以分析發(fā)現(xiàn)，公司經(jīng)營業(yè)績?nèi)绻a(chǎn)生變化，那么經(jīng)理人的整體次薪酬水平也必然會跟著產(chǎn)生一定的變化，這一變化可能是向上的，也可能是向下調(diào)整的，這一原理是符合高層激勵性報酬制度原則的一種表現(xiàn)。

四、上司公司所有權(quán)對高管薪酬粘性的影響

公司的所有權(quán)雖然不能直接影響公司高管個人薪酬，但是公司所有權(quán)會影響到公司的規(guī)模以及經(jīng)營業(yè)績變化，從側(cè)面影響了高管的薪酬以及高管薪酬構(gòu)成結(jié)構(gòu)。童金昌情況下，和所有者主控型市場相比，這一結(jié)構(gòu)模式下的公司規(guī)模及其變化會明顯大于經(jīng)理人主導(dǎo)控制的上市公司，所以高管薪資待遇水平的變化也比較大。

五、上市公司股權(quán)合理性對高管薪酬粘性的影響

上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在雙方面。首先是股權(quán)集中程度的問題，這一問題主要受到前五大股東持股比例的影響。其次，有關(guān)股權(quán)構(gòu)成的問題雖然在強調(diào)不同形式下或者是集團分別持股標準來界定，但是從目前我國各大上市公司的實際情況來看，主要體現(xiàn)于國家股東以及法人股東身上，通過多方調(diào)解來保證合理配置。

六、上市銀行公司策事會的管制強度對高管薪酬粘性的影響

通常清下，董事會內(nèi)部管制強度與上市公司內(nèi)部規(guī)章制度都會影響到公司高管的測薪酬，并且屬于主要影響因素。不難發(fā)現(xiàn)，比如在其他條件相同的情況下，某些上市銀行公司規(guī)章制度相對嚴格的話，其高管人員薪酬往往會低丁一些規(guī)章制度更加寬松和彈性的公司中同樣崗位的高管人員。

七、結(jié)束語

通過分析企業(yè)高管薪酬和公司治理結(jié)構(gòu)二者之間存在的關(guān)系可以發(fā)現(xiàn)，公司治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中存在的部分約束條件并不會隨著高管薪酬的增長而對其進行限制，反而還會推動高管薪酬不斷上調(diào)。不論是國企還是上市企業(yè)還是一般公司，都必須要結(jié)合風(fēng)險控制理論來限制高管的高價年薪，將人們?nèi)罕姷睦嫣嵘礁咛?，維護人民的利益。換而言之，從社會的人均收入角度以及公司內(nèi)部工作人員薪酬角度來分析，也應(yīng)當(dāng)限制高管年薪，使其在一個可接受的范圍內(nèi)，避免因為天價年薪影響普通工作人員的工作積極性，使貧富差距愈演愈烈。需要不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，在未來利用公司治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)與管控機構(gòu)來限制企業(yè)高管薪酬，讓企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王東清，張聰聰.高管薪酬粘性的公司治理因素研究――基于我國制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)的實證研究[J].湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2013，11（20）.

[2]毛洪濤，周達勇，王新.薪酬委員會在高管薪酬激勵有效性中的治理效應(yīng)研究――基于2002-2010年A股上市公司的實證研究[J].投資研究，2013，04（04）.

[3]孫長江，孫牧文.我國公司治理結(jié)構(gòu)對高管薪酬激勵的影響――基于上市公司的實證研究[J].東北農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2010，10（22）.

第3篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

行政規(guī)制模式的建構(gòu)

要建構(gòu)一套行政規(guī)制模式，首先要解決的是要素齊全問題，包括確立行政規(guī)制的功能、價值、依據(jù)、范圍、對象、主體、方式、過程、結(jié)果和監(jiān)督救濟等，然后要解決不同構(gòu)成要素之間的關(guān)聯(lián)性問題，保證諸構(gòu)成要素相互匹配，避免出現(xiàn)“短板”。

就其實質(zhì)而言，建構(gòu)行政規(guī)制模式是一個試圖發(fā)現(xiàn)并改變規(guī)制關(guān)系主體行為選擇的成本/收益比率的過程。行政規(guī)制的法律設(shè)定不僅會影響規(guī)制對象的行為選擇，還會影響規(guī)制主體的行為選擇，通過保證規(guī)制主體行為選擇的理性來推動規(guī)制對象行為選擇的理性。就其形式而言，建構(gòu)行政規(guī)制模式是一個制造出一種主次分明的主體關(guān)系的過程。要從事實上或者假想中一片混沌的社會現(xiàn)象中建構(gòu)起一套輪廓清晰、取向明確的行政規(guī)制模式，就必須遵循某種取舍標準，首先建構(gòu)一系列對立的范疇，諸如規(guī)制主體與對象、公益與私益、公共選擇與私人選擇等，然后再進行優(yōu)先性排序，例如公益優(yōu)先于私益、規(guī)制對象服從規(guī)制主體、公共選擇取代市場選擇等，通過承認一些變量和拒絕一些因素、強化部分變量和弱化部分變量的方式，建構(gòu)起一個錯落有致的行政規(guī)制模式。在一定程度上，這類似于韋伯所謂的確立“理想類型”的過程。

建構(gòu)一種行政規(guī)制模式，就是試圖通過可預(yù)期的法律之治來解決社會行動的不確定性問題，這是一個依托現(xiàn)實創(chuàng)造未來、客觀見之于主觀、努力將法治價值融入社會事實之中的過程，是一個有風(fēng)險的試錯過程，存在著各種可能造成行政規(guī)制模式不合理的隱患。這主要包括：或者是模式的構(gòu)成要素殘缺不全，例如缺乏績效評估；或者是模式的諸構(gòu)成要素之間不匹配，例如權(quán)責(zé)不對稱；或者是對成本/收益比率產(chǎn)生非理性的制約與激勵，例如誘發(fā)行政規(guī)制的設(shè)租、尋租；或者是對模式變量的取舍不當(dāng)、甚或掛一漏萬，例如行政規(guī)制的理論模式容易因追求模式的純潔性和可控性而將經(jīng)驗、直覺、情感等非理性因素拒之門外；或者是在制造模式局部強弱對比的過程中因過分夸張而顧此失彼、甚或本末倒置，例如因片面強調(diào)行政規(guī)制的命令———服從性從而變異成權(quán)力本位。

傳統(tǒng)規(guī)制模式及其危機

所謂傳統(tǒng)的行政規(guī)制模式，就是一種以國家為軸心的行政規(guī)制模式，它有可能滑向兩個極端：在一個方向上對應(yīng)于全能政府，主張更廣、更硬、更加直接的行政規(guī)制，將維護和保障國家對社會的全面控制當(dāng)作法律的主題；在相反的方向上對應(yīng)于夜警國家，主張更窄、更軟、更加間接的行政規(guī)制，將法律的功能定位為控制權(quán)力和保障自由。大多數(shù)傳統(tǒng)的行政規(guī)制模式處于兩個極端之間的某一點上。傳統(tǒng)的行政規(guī)制模式盡管在兩個極端形態(tài)上形成鮮明對比，但這并不影響二者分享一些共同特征，在相當(dāng)程度上它們殊途同歸：

一是對抗性。傳統(tǒng)行政規(guī)制模式制造大量涇渭分明的對立范疇，這就使得一種非此即彼的對抗關(guān)系昭然若揭，它集中體現(xiàn)為規(guī)制主體與規(guī)制對象之間的對抗性，將公益與私益關(guān)系機械地理解為此漲彼消。二是單向度。行政規(guī)制主體是指令的發(fā)出者，行政規(guī)制對象是指令的接受者，二者之間是一種單向度的命令———服從關(guān)系。三是國家壟斷。行政規(guī)制的依據(jù)只能是“體現(xiàn)國家意志、由國家創(chuàng)制或認可、依靠國家強制力保證實施”的硬法規(guī)范，行政規(guī)制的主體只能是行使國家權(quán)力的行政機關(guān)，行政規(guī)制過程只能是一個單一的權(quán)力行使過程，國家在行政規(guī)制中居于單中心的壟斷地位。四是封閉性。就其主體而言，行政規(guī)制過程對規(guī)制對象和其他利害關(guān)系人往往是封閉的；就其評價機制而言，行政規(guī)制過程對規(guī)制對象和觀察者、評價者往往是封閉的；就其據(jù)以決策的信息和知識而言，行政規(guī)制往往只對單一來源開放，以邏輯排斥經(jīng)驗或者因經(jīng)驗排斥邏輯，不同知識之間不能兼容。五是形式主義。行政規(guī)制過程被似是而非地假定為“絞肉機”式的執(zhí)法過程，重視的是形式合法性而非行政績效，注重過程導(dǎo)向而非結(jié)果導(dǎo)向，強調(diào)對上負責(zé)而非滿足公眾訴求。

這種與國家管理主義范式契合的傳統(tǒng)行政規(guī)制模式，因為公共治理的興起而越發(fā)地不合時宜，危機四起：一是行政規(guī)制的目標與手段關(guān)系出現(xiàn)斷裂，單一的命令———服從方式不足以有效滿足維護公共秩序、保障公共安全和促進公共福利的社會需求。二是行政規(guī)制的形式合法性背離實質(zhì)正義，法律似乎得到實施，但公共安全并未隨之出現(xiàn)；或者雖然維護了公共秩序，但公民自由并未因此得到維護和拓展。三是理論、制度與實踐三者之間的各自為戰(zhàn)，合乎邏輯的規(guī)制理論沒有能力指導(dǎo)法律制度安排，法律設(shè)定的規(guī)制“效力”難以轉(zhuǎn)化為規(guī)制實踐的“實效”，規(guī)制實踐的經(jīng)驗教訓(xùn)在規(guī)制理論中得不到應(yīng)有的反映，這就造成了行政規(guī)制理論的自說自話，行政規(guī)制制度安排的一廂情愿和行政規(guī)制實踐的各行其是

傳統(tǒng)行政規(guī)制模式帶來嚴重的規(guī)制失靈問題。行政成本居高不下，強制性規(guī)制收效甚微，規(guī)制目標經(jīng)常落空。此外，還誘發(fā)權(quán)力濫用，設(shè)租、尋租屢禁不止，經(jīng)濟領(lǐng)域的過度規(guī)制和社會領(lǐng)域的規(guī)制不足并存，行政規(guī)制存在著結(jié)構(gòu)性失衡，行政管理的越位和錯位與公共服務(wù)的缺位和不到位并存。更加令人擔(dān)憂的是，行政規(guī)制的初衷主要是解決市場失靈問題，那些因行政規(guī)制的擠占而致市場機制無法發(fā)揮作用的領(lǐng)域，會發(fā)生公共選擇與私人選擇的雙重失效。

行政規(guī)制模式的重構(gòu)

這種過時的行政規(guī)制模式之所以會四面楚歌，主要在于兩方面的致命性缺陷：一方面是對行政規(guī)制嵌于其中的外在社會結(jié)構(gòu)及其發(fā)展變化認知上存在著嚴重缺陷，明顯滯后于公法、體制、政治經(jīng)濟社會體制、科學(xué)技術(shù)以及自然環(huán)境等影響行政規(guī)制供求關(guān)系要素的發(fā)展變化；另一方面是行政規(guī)制模式內(nèi)在安排對外在約束條件反映上存在著嚴重缺陷，在確立行政規(guī)制的范圍、對象、依據(jù)、主體、方式、結(jié)果等構(gòu)成要素時，深受國家管理主義理念的支配，不能適應(yīng)公共治理的現(xiàn)實需要。

第4篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

關(guān)鍵詞：組織資本；組織資本評價；構(gòu)成要素

1、組織資本的內(nèi)涵

在理論上，馬歇爾（Marshall，1961）最早提出關(guān)于組織資本的概念，他認為“資本在相當(dāng)大程度上存在于知識和組織中”，并把企業(yè)組織歸結(jié)為非物質(zhì)的財富，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)要素中增加“企業(yè)組織”一項。之后關(guān)于組織資本的內(nèi)涵，概括而言，主要從以下幾個角度進行研究：

（1）知識信息角度。Prescott和Visscher指出“知識和信息是企業(yè)的一種資產(chǎn)，因為知識和信息影響到企業(yè)的生產(chǎn)可能性曲線，我們把這一企業(yè)的資產(chǎn)稱為組織資本”（Organization Capital，Prescott/Visscher，1980）。鮑?埃里克森和杰斯帕?米克爾森認為知識和信息是組織資本的基本源泉。邸強、唐元虎、張超（2005）認為組織資本實質(zhì)上是體現(xiàn)在個人和組織中的顯性及隱性知識的集合。

（2）資本角度。Tomer（1987）在其《Organizational Capital： ways to improve productivity and welfare》中指出組織資本是“一種體現(xiàn)在組織關(guān)系、組織成員以及組織信息的匯集上，具有改善組織功能屬性的人力資本”。Edvinsson和 Malone（1997）認為組織資本是人力資本的具體化、權(quán)力化以及支持性的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，也是一種組織的能力。張剛（2000）認為組織資本是一種根植于組織關(guān)系之中，由企業(yè)投資于各種正式和非正式關(guān)系所形成的資本形式，把組織資本看作一種關(guān)系資本。鄧康林，向顯湖（2009）將組織資本的內(nèi)涵定義為不依賴于個體存在，內(nèi)含于組織中的實現(xiàn)共享的資源或資產(chǎn)。

（3）功能角度。Baruch Lev和Radhakrishnan（2004）認為“組織資本由企業(yè)的實踐、政策等組成，可以使企業(yè)獲得長久的競爭優(yōu)勢”。王晨和茅寧（2004）認為組織資本是潛伏于各類資產(chǎn)之下，將企業(yè)價值網(wǎng)絡(luò)的資源相互聯(lián)系進行價值轉(zhuǎn)化和創(chuàng)造的組織無形資源和能力。

（4）形成過程角度。Atkeson和Kehoe（2002）認為“組織資本是企業(yè)特有的隨著產(chǎn)出生產(chǎn)出來的，并且是嵌入在組織中的資本”。馮丹龍（2006）認為組織資本是依賴特定的組織和社會交往模式，通過長期組織學(xué)習(xí)和工作實踐積累形成的，存在于個體、團隊和組織之間，企業(yè)員工共同創(chuàng)造的編碼化或部分編碼化的組織技術(shù)知識、管理知識、能力和價值觀。謝德仁（2002）指出“組織的知識結(jié)構(gòu)并非參與組織的個人知識的簡單加總，而是有機地互補、整合學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，其中包括創(chuàng)新出組織知識，形成組織文化，進而創(chuàng)造出所有個人所不具有的組織資本?！壁w順龍和陳傳明把組織將其成員的知識、技能和經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為組織共享的資源或資產(chǎn)，從而為企業(yè)創(chuàng)造利潤這一現(xiàn)象稱為組織資本。

通過上述可發(fā)現(xiàn)，從不同的角度對組織資本的內(nèi)涵進行研究，其內(nèi)涵也不盡相同，但都認為組織資本是存在于組織中的，與組織的知識、技能和人力資本有關(guān)的組織特有的，且有利于企業(yè)的發(fā)展的資本；而且都認為組織資本是不依賴于個人存在的一種無形資本，組織資本是不能轉(zhuǎn)移和復(fù)制的。

2、組織資本的構(gòu)成要素

近年來，國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于組織資本的構(gòu)成要素的研究在各個層面取得不同突破?？v觀國內(nèi)外，學(xué)者們對組織資本構(gòu)成要素的研究主要包括以下幾個層面：

能力層面。Evenson和Westphal（1995）概括了組織資本的一些具體成分：組織的操作能力、投資能力和創(chuàng)新能力。徐笑君（2004）認為組織資本包括戰(zhàn)略型組織資本、管理結(jié)構(gòu)型組織資本、文化型組織資本、技術(shù)型組織資本和營銷型組織資本五種組織能力。

（2）制度流程層面。Fernandez et al（2000）認為，組織資本包括規(guī)范與指導(dǎo)綱領(lǐng)、數(shù)據(jù)庫、組織慣例等。Brynjolfsson（2002）認為，組織資本主要是由技巧、組織結(jié)構(gòu)、流程、文化和其他的無形資產(chǎn)集合而成。Baruch Lev和Radhakrishnan（2004）認為組織資本由企業(yè)的實踐、政策等組成。

（3）系統(tǒng)層面。Barney（1991）認為組織資本包括企業(yè)的正式報告結(jié)構(gòu)，正式和非正式的計劃、控制和合作系統(tǒng)，以及企業(yè)中、企業(yè)和環(huán)境之間非正式的關(guān)系。Dzinkowski （2000） 主張組織資本包括管理程序、信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)三個方面。

（4）資本層面。Edvinsson和Malone等人將組織資本分為流程資本（Process Capital）和創(chuàng)新資本（Innovation Capital）。楊磊，陳靜（2010）認為組織資本的構(gòu)成要素是由企業(yè)內(nèi)部的群體性人力資本和結(jié)構(gòu)資本組成的。張鋼在（2000）提出組織資本的三個構(gòu)成要素分別是戰(zhàn)略資本存量、結(jié)構(gòu)資本存量和文化資本存量。劉海建，陳傳明（2007）把組織資本分為權(quán)力資本、規(guī)則資本和知識管理資本三個方面。鄧康林，向顯湖（2009）既包括企業(yè)知識庫、標準、文檔資料等信息類組織資本，又包括產(chǎn)權(quán)與治理機構(gòu)、組織流程、組織制度等流程類組織資本和價值觀、組織慣例、文化氛圍等文化類組織資本。劉人懷，龍先東（2007）認為組織資本包括文化資本、社會資本和創(chuàng)新資本。

基于上述研究可知，從不同的層面研究組織資本的構(gòu)成要素，其結(jié)果也不盡相同。雖然關(guān)于組織資本的構(gòu)成要素眾說紛紜，但也有其共同點。所有觀點都認為組織結(jié)構(gòu)是組織資本的構(gòu)成要素，而且大部分觀點都認為組織文化也是組織資本的組成部分。

3、組織資本的評價方法

適合企業(yè)的組織資本能夠提升企業(yè)的競爭力，增強企業(yè)員工的積極性，并且有利于企業(yè)長期的良好發(fā)展。因此，如何對一個企業(yè)的組織資本進行評價是尤為重要的。縱觀國內(nèi)外學(xué)者對組織資本評價方法的研究，主要概括為以下幾方面：

（1）張鋼（2000）通過企業(yè)戰(zhàn)略存量、組織結(jié)構(gòu)存量與企業(yè)文化存量三個維度來衡量企業(yè)組織資本存量的大小，進而評價組織資本。

（2）Prescott和Visscher（1980）通過評價員工個人信息、群體信息和其特有的人力資本對企業(yè)組織資本進行評價，認為有關(guān)員工和任務(wù)特征的信息是廠商的一種資產(chǎn)。因為這些信息影響著廠商的生產(chǎn)可能性集合并且與產(chǎn)品一道生產(chǎn)出來，所以廠商擁有的員工個人信息、群體信息和其特有的人力資本就是其組織資本的體現(xiàn)。

（3）Chowdhry&Gramaise（2003）從企業(yè)默會知識（或內(nèi)部語言）對企業(yè)產(chǎn)出的影響這個角度，來理解并測量組織資本。在企業(yè)開始一個新的項目的時候，非正式工作慣例、便利的技術(shù)術(shù)語以及一套來自過往合作經(jīng)驗記憶的語匯形成內(nèi)部的默會知識，這是一套共同的內(nèi)部語言。

（4）組織資本的會計計量方法：試圖為企業(yè)的無形資產(chǎn)賦予一個用貨幣術(shù)語表示的價值。組織資本的會計計量方法有：Tobin-q法、列夫（Lev）的估價模型、美國西北大學(xué)Kellogg商學(xué)院的NCI研究所提出了無形價值計算方法（calculated intangible value， CIV）、人力資源會計、人力資產(chǎn)會計、經(jīng)濟增加值（Economic Value Added，EVA）等。

（5）組織資本的價值管理測量方法：試圖通過給出指標使企業(yè)管理者們更深入地了解企業(yè)的無形資產(chǎn)。組織資本的價值管理測量方法有：包括：斯堪迪亞智力資本導(dǎo)航器（Skandia Navigator）、平衡計分卡（Balance Score Card， BSC）、ICM模型、智力資本指數(shù)（IC Index）、無形資產(chǎn)監(jiān)控者等。

綜上所述，不難發(fā)現(xiàn)，目前對于組織資本評價的研究還不是很多，

現(xiàn)有的研究主要是通過對企業(yè)的員工信息和知識存量進行研究，進而評價企業(yè)的組織資本。具體而言，對于組織資本的評價的研究不是很多，也沒有形成一套系統(tǒng)的方法。

參考文獻：

[1]Prescott Edward C.； Michael Visscher. Organization Capital[J]. Journal of Political Economy， 1980，（88）.

[2]Edvinsson ；Malone.Intellectual Capital：Realizing Your Company's True Value by Finding Its Hidden Brainpower.1997.

[3]徐笑君，智力資本管理――創(chuàng)造組織新財富，華夏出版社，2004.

[4]景莉.智力資本與公司價值.中國經(jīng)濟出版社，2006.

[5]張鋼.人力資本、組織資本與組織創(chuàng)新.科學(xué)研究，2000年第1期 .

[6]邱強，唐元虎，張超.組織資本形成機制研究.科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理，2005年第7期 .

[7]鄧康林，向顯湖.公司財務(wù)管理的新視野：組織資本與人力資本.財經(jīng)理論與實踐，2009年第1期.

[8]趙順龍，陳同揚.企業(yè)組織資本略論.學(xué)海，2003年第3期.

[9]趙順龍.基于企業(yè)文化的組織資本形成研究.南京師大學(xué)報，2004年第6期 .

第5篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

謹慎介入的基本理念

為貫徹謹慎介入的立場，在深刻把握民間融資犯罪規(guī)律的基礎(chǔ)上應(yīng)確立如下理念。

(一)要將民間融資所涉的經(jīng)濟犯罪界定為二次違法也就是說，只有在行為違背行政法律、經(jīng)濟法律的明確規(guī)定且相應(yīng)法律已不能對此行為有效規(guī)制的前提下，才能考慮將其行為犯罪化。這其中需要強調(diào)的問題是，其一，前置性的違法行為必須要有法律調(diào)整。在沒有相應(yīng)法律調(diào)整的情況下，不宜徑行將其上升為經(jīng)濟犯罪。其二，初次違法中的法，必須是法律，而非法規(guī)。其三，對刑法的違法性要作實質(zhì)性解釋。

(二)要積極構(gòu)建犯罪阻卻事由一般來說，民間融資犯罪的被害人對侵害的發(fā)生具有相當(dāng)責(zé)任。被害人的過錯行為雖然不足以阻遏侵害人的刑事違法性，但有必要將其行為過失作為影響罪犯刑事責(zé)任的要素予以評價。向來被忽視的問題是，被害人過錯影響罪犯刑事責(zé)任的法理何在?筆者認為，此問題用自損行為、被害人承諾的損害、期待可能性理論、被害人風(fēng)險偏好等都能在一定程度上予以解決。刑法理論在此方面需要做的是，將被害人過錯作為一項重要的酌定量刑情節(jié)通過制度設(shè)計來減緩罪犯的惡害評價。

(三)要強調(diào)刑罰的輕緩化和針對性首先，在適用刑罰時，要貫徹輕緩化精神，秉持如下理念:在主刑上，要禁止死刑適用;擴大無期徒刑和長期自由刑的適用范圍，限制短期自由刑的適用。在從刑上，要深化財產(chǎn)刑改革;增加資格刑刑罰種類，擴大資格刑的適用范圍。在主刑和從刑銜接上，要在保持短期自由刑立法內(nèi)容的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)設(shè)主刑向從刑的過渡機制。其次，在制度創(chuàng)設(shè)方面，尤其要重視刑罰適用的針對性。目前存在的突出問題是，現(xiàn)有法律對于經(jīng)濟犯罪除依法判處死刑、無期徒刑適用剝奪政治權(quán)利外，是不適用資格刑的。[4]但事實上，包含職業(yè)禁止等內(nèi)容在內(nèi)的廣義資格刑確系一項有效規(guī)制經(jīng)濟犯罪的好方法。我國刑法若引介、規(guī)定了此類資格刑，犯罪分子就勢必權(quán)衡經(jīng)濟利益之得失，從而放棄犯罪。

(四)要突出民間融資犯罪綜合治理的經(jīng)驗，重視刑事責(zé)任形式的多樣化民間融資犯罪治理是一項系統(tǒng)性的社會工程。這種治理需要法律、政治、經(jīng)濟等各項制度性因素的協(xié)同配合。多年來，“犯罪的法律后果就是刑罰”幾乎成了司法實務(wù)人員的通念。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與司法人員的認識偏差有關(guān)，但更根本的還是立法時制度設(shè)計存在問題。首先，我國現(xiàn)行刑法對定罪免刑不適用非刑罰處罰的犯罪后果并無明確、具體的制度性規(guī)定。其次，我國現(xiàn)行刑法第37條雖規(guī)定了定罪免刑并適用非刑罰處罰的犯罪后果，但卻缺乏可操作性的制度內(nèi)容。以上兩項缺失事實上造成刑罰孤軍作戰(zhàn)，形不成與犯罪作斗爭的合力，以致使刑法規(guī)制能力大打折扣。為扭轉(zhuǎn)被動局面，當(dāng)務(wù)之急是通過制度性建構(gòu)提高規(guī)制手段的多元性和復(fù)合性。

刑法治理制度的完善

(一)修正個罪

1．修改非法吸收公眾存款罪的犯罪構(gòu)成。刑法將擾亂金融秩序視作非法吸收公眾存款罪的構(gòu)成要素。何謂擾亂金融秩序，最高人民法院分別將其解釋為吸收存款的特定數(shù)額、人數(shù)、造成直接經(jīng)濟損失數(shù)和其他嚴重后果。筆者認為，將吸收存款的數(shù)額、人數(shù)解釋為犯罪構(gòu)成要素并不恰當(dāng)。這主要是因為，吸收或變相吸收公眾存款僅為客觀的犯罪構(gòu)成要件，其單純的行為要素并非該罪的本質(zhì)，該罪的本質(zhì)是對經(jīng)濟可測量的實然危害。筆者主張，首先，將該罪的基本犯罪構(gòu)成修正為行為犯，即規(guī)定非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，不將其主要用于正常生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)依法處理后不能及時清退所吸收資金的，構(gòu)成非法吸收公眾存款罪。其次，直接經(jīng)濟損失和其他嚴重后果作為情節(jié)加重犯予以規(guī)定。通過這種修正，一方面可充分實現(xiàn)對民間融資的保護，另一方面可實現(xiàn)對嚴重違法行為的有效規(guī)制和打擊。需要強調(diào)的是，在修正該罪時，不宜像有的學(xué)者主張的那樣，將欺詐作為該罪的客觀要件[5]。其原因在于，其一，立法并未將欺詐規(guī)定為非法吸收公眾存款罪的犯罪構(gòu)成;其二，非法吸收公眾存款罪的要害不在于吸收存款時存在欺詐，而在于其行為后是否用于正常經(jīng)營并清償所吸收資金。如果將欺詐引入犯罪構(gòu)成，該罪就必然面臨如下尷尬:如果行為人行為時出于欺詐，且行為后又不能清償所吸收資金，那么其行為又與集資詐騙罪何異?

2．廢除集資詐騙罪的死刑適用?！缎谭ㄐ拚赴恕肥┬泻?，集資詐騙罪在金融詐騙罪中成為唯一一個保留死刑的罪名。筆者認為這種定位存在著不小問題。首先，集資詐騙罪的性質(zhì)定位決定了其本質(zhì)上屬于非法占有型犯罪。其惡害要弱于對金融管理秩序的侵蝕。其次，刑法在金融詐騙罪構(gòu)成上，實際關(guān)注的經(jīng)濟利益損失總是國家和人民財產(chǎn)損失，而非金融秩序遭受的破壞，或者說是以詐騙數(shù)額和財產(chǎn)損失之估算來代替金融秩序遭受破壞之評價。[6]但問題是，一來，集資詐騙罪中的受害人多非國家，而是具體的自然人或單位;二來，受害人關(guān)注的重點不在對罪犯死刑報復(fù)，而是自身經(jīng)濟損失的挽回。實踐證明，對集資詐騙型犯罪給予嚴刑處置很難取得法律效果與社會效果統(tǒng)一的實效，集資案件被害人對于處置結(jié)果的不認同已成為地方政府工作的難題。[7]所以，有必要廢除集資詐騙罪的死刑適用，對其最高刑規(guī)定無期徒刑即可。

(二)完善民間融資犯罪的刑事責(zé)任形式

第6篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部環(huán)境;風(fēng)險評估;控制活動;信息與溝通;內(nèi)部監(jiān)督

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

物競天擇,適者生存;市場經(jīng)濟,大浪淘沙。企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境日益復(fù)雜,市場競爭更是日趨激烈,增強企業(yè)的競爭實力,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,成為企業(yè)最關(guān)注的問題,內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個強有力的保證,是提升企業(yè)競爭力的銳器。

內(nèi)部控制是由單位治理層、管理者及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn),從總體上透視企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié),就要充分了解內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,從內(nèi)部控制構(gòu)成要素入手,分析企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié),才能及時控制和提早預(yù)防各種錯誤和弊端,有效的實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個新臺階。

內(nèi)部控制要素涉及內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五大方面,這五大要素貫穿企業(yè)管理的整個流程,相輔相成,缺一不可?，F(xiàn)在國內(nèi)大型國有企事業(yè)單位大多都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度,內(nèi)部控制框架體系也基于完善,內(nèi)部管理可以說是有章可循。但仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未意識到內(nèi)部控制的重要性,對內(nèi)部控制存在許多誤解,甚至概念模糊,治理結(jié)構(gòu)先天不足,再加上內(nèi)部控制固有的局限性,使企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟業(yè)務(wù)隨意性大,缺乏有效的監(jiān)督機制。如單位管理層對財務(wù)會計管理重視不夠,監(jiān)管不力;沒有嚴格遵循不相容職務(wù)相互分離,造成混崗現(xiàn)象;未對業(yè)務(wù)風(fēng)險進行正確評估,且應(yīng)對風(fēng)險措施乏力等,使得管理力度減弱,管理效應(yīng)弱化,從而造成企業(yè)競爭力降低。內(nèi)部控制構(gòu)成要素這個框架只有搭建穩(wěn)固,才能有效地促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、內(nèi)部控制要素的基本框架

1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定單位的紀律與架構(gòu),影響經(jīng)營管理目標的制定,塑造單位文化并影響員工的控制意識,是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。一般而言,最高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、理念、觀點等在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是單位及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略,是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風(fēng)險評估主要包括目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險表現(xiàn)為各種潛在事項和因素,只有全面了解企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,才能正確評估、識別、管理與防范。

3、控制措施。控制措施是指單位管理層根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。常見的控制措施有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、運營分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。在業(yè)務(wù)流程中,要明確崗位責(zé)任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。

4、信息與溝通。信息與溝通,是單位及時、準確收集、傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息,并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程,是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等,是對業(yè)務(wù)流程的正確反映、計量、披露與傳遞。防止在控制中出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象。

5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制制度的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時加以改進,是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查,對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查,以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項重要內(nèi)容。

這五個基本要素,涵蓋了“人、財、物及組織”等各方面的內(nèi)容,抓好內(nèi)部控制要素對完善內(nèi)部控制制度的合理性、健全性和有效性至關(guān)重要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1、控制環(huán)境薄弱。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中,控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。而單位負責(zé)人和管理層在塑造良好的環(huán)境發(fā)揮關(guān)鍵作用;然而,有些企業(yè)沒有履行好對領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管職責(zé),沒能及時掌握經(jīng)營管理中的重大信息,在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計上存在薄弱環(huán)節(jié),內(nèi)部責(zé)任分配不當(dāng),也缺乏對權(quán)力的監(jiān)督,缺少相應(yīng)的反舞弊機制,導(dǎo)致經(jīng)營管理的許多漏洞和控制環(huán)境的失衡。

2、風(fēng)險評估不到位。風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看,其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險概念,對風(fēng)險缺乏正確的評估,在市場發(fā)展態(tài)勢中風(fēng)險應(yīng)對措施乏力,抗風(fēng)險能力不高。

3、監(jiān)督力度不強。要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等,內(nèi)部控制必須被監(jiān)督,且單位負責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前,我國有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制,但只是形式、花架子,沒有人認真地去考核檢查執(zhí)行的效果。財務(wù)監(jiān)控也存在局限,使許多方面缺乏監(jiān)控的力度,造成一種表象,使監(jiān)控失去了意義。

4、責(zé)任分工不明確。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都能清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。在我國,有些企業(yè)中往往存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區(qū)域,這可以從一些事務(wù)處理的“踢皮球”現(xiàn)象看出。然而,出問題的往往是這些區(qū)域,出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任,互相指責(zé),最終不了了之,沒法追究責(zé)任。還有不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象尚存,很容易滋生出舞弊。

5、信息溝通不暢通。有些企業(yè)內(nèi)部沒有建立、形成一個暢通的信息收集、報告和反饋機制。各部門之間缺乏默契,沒有良好的溝通,貽誤了許多信息在經(jīng)營管理中掌握的及時性,從而導(dǎo)致問題的擱置,而耽誤妥善解決的時機。

從內(nèi)部控制構(gòu)成要素的分析,發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷,就可以對癥下藥,從我們的薄弱環(huán)節(jié)著手,強化內(nèi)部控制要素,從而提升企業(yè)的競爭力。

三、完善內(nèi)部控制制度的建議

1、構(gòu)建良好的控制環(huán)境。要想有一個穩(wěn)定的控制環(huán)境,必須要有一套科學(xué)的運作模式。要加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制,應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè),包括經(jīng)營管理的理念、方式和風(fēng)格、組織機構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方法、管理控制方法、人力資源管理政策和實務(wù)、外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內(nèi)部控制的目的。

2、加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制效果。

3、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。從企業(yè)的角度或從企業(yè)財務(wù)管理的角度來說,更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制,因為它對企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學(xué)、嚴密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要抓好關(guān)鍵人、把握關(guān)鍵部位、管好關(guān)鍵物件、控制關(guān)鍵工作崗位等。

4、加強企業(yè)內(nèi)部審計制度。切實加強企業(yè)對內(nèi)控的認識。企業(yè)的一些管理人員認為,內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),它的結(jié)果只作為改進經(jīng)營管理的參考,對社會公眾不起鑒證作用,因此對其并不十分重視,這一觀念應(yīng)立即更新,并切實加強考核、監(jiān)督、制約機制,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用,真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方向發(fā)展。

5、重視對單位負責(zé)人內(nèi)部控制的宣傳。單位負責(zé)人對內(nèi)部控制的自覺意識和行為很關(guān)鍵。從理論上講,內(nèi)部控制本身也有局限性,其中主要是單位負責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此,加強對單位負責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識,顯得格外重要?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定,單位負責(zé)人負有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任。今后,在制定控制有關(guān)規(guī)定時同樣要明確單位負責(zé)人應(yīng)負的責(zé)任,只有這樣,才能使企業(yè)全員真正承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用,從而推動我國企業(yè)內(nèi)部控制健康發(fā)展。

(作者單位:馬鞍山鋼鐵股份有限公司熱電總廠)

主要參考文獻:

[1]吳水澎等.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究,2000.5.

第7篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)模式；商業(yè)模式創(chuàng)新；學(xué)術(shù)爭議；主導(dǎo)邏輯；理論基礎(chǔ)

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

企業(yè)競爭優(yōu)勢或價值創(chuàng)造的源泉在哪里，或者企業(yè)績效異質(zhì)性的成因是什么？這是戰(zhàn)略管理研究領(lǐng)域的最核心但也是最困難的研究議題，戰(zhàn)略學(xué)者們也為此堅持不懈孜孜以求。20世紀60年代，Bain和Mason提出“結(jié)構(gòu)-行為-績效”范式（structure-conduct-performance，S-C-P），以及20世紀70年代以Porter為代表的哈佛學(xué)派嘗試從企業(yè)外部的產(chǎn)業(yè)組織及競爭結(jié)構(gòu)的視角來探討該議題的答案，提出是不同吸引力的產(chǎn)業(yè)競爭結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)之間的績效差異。20世紀80年代，以Rumelt和Barney為代表的學(xué)者們提出企業(yè)資源觀（resource-based views，RBV），試圖從企業(yè)內(nèi)部的資源和戰(zhàn)略要素來探尋該議題的解答，認為稀缺的和異質(zhì)性的資源是企業(yè)績效的源泉。類似地，20世紀90年代初，以Prahalad和Hamel為代表的學(xué)者們提出企業(yè)能力觀（capability_based views，CBV），認為隱藏在資源背后的能力具有難以模仿和難以替代性，是競爭優(yōu)勢的本源。進一步地，20世紀90年代末，Teeee等在核心能力的基礎(chǔ)上演繹出動態(tài)能力觀（dynamic capabilities views，DCV），提出對能力進行管理的能力，這種更為抽象和特殊的動態(tài)能力才是競爭優(yōu)勢的源泉。21世紀初，隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起，以及美國納斯達克上市指數(shù)的迅猛增長，實務(wù)界和學(xué)者們提出了商業(yè)模式（business model，BM）的概念，并以商業(yè)模式創(chuàng)新（business modelinnovation，BMI）來解釋競爭優(yōu)勢或者績效異質(zhì)性的源泉。時至今日，競爭優(yōu)勢本源的理論解釋和框架工具依然是“百花齊放”，商業(yè)模式并沒有替代其他流派成為主流。商業(yè)模式（BM）是指跨越核心企業(yè)邊界的互相依賴的運營活動體系，或是將技術(shù)價值轉(zhuǎn)化為顧客價值的一系列流程，或是界定為企業(yè)向顧客傳遞價值并誘使其付款而獲利的方式，或是企業(yè)構(gòu)建價值網(wǎng)絡(luò)及創(chuàng)造、傳遞、獲取價值的基本原理。也就是說，BM概念的提出也是為了更直接地回答價值來源的議題。商業(yè)模式創(chuàng)新（BMI）與競爭優(yōu)勢和價值的因果關(guān)系，雖然歷經(jīng)15載的進化，在戰(zhàn)略、創(chuàng)新和營銷等領(lǐng)域呈現(xiàn)“百花齊放”的局面，但是也伴隨著“百家爭鳴”式的批評和責(zé)難。學(xué)者們批評BM的概念五花八門，構(gòu)成“包羅萬象（all-encompassing）”，功效是“故弄玄虛（ad hoc）”和“混淆的（confusing）”，因而BM是“新瓶裝舊酒（old wine in a new bottle）”、“借殼隱喻（skeumorph）”、“完全多余（strong on redundancy）”、“缺乏理論基礎(chǔ)（weak on theoretical grounding）”、“存在悖論（paradox）”、“毫無價值（little value added）”，因此，該領(lǐng)域的研究則是“渺茫（hopeless）”或者“沉悶（dreary）”。

因此，本文旨在梳理BM的學(xué)術(shù)爭議，理清BM與價值創(chuàng)造之間關(guān)系的主導(dǎo)邏輯。首先，本文將追溯BM的衍生背景及其理論淵源，梳理BM研究在概念、構(gòu)成、主導(dǎo)邏輯等層面的正反方學(xué)術(shù)爭議的焦點及其緣由。同時，本文嘗試重構(gòu)BM“構(gòu)成-屬性-價值”的主導(dǎo)邏輯框架，提出該框架的理論依據(jù)及應(yīng)用價值。最后，闡述BM傳承了傳統(tǒng)的創(chuàng)新理論、戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論、交易成本理論等理論基礎(chǔ)，并且沿用價值網(wǎng)絡(luò)以及平臺經(jīng)濟學(xué)等現(xiàn)論基礎(chǔ)，論證BM創(chuàng)造價值的主導(dǎo)邏輯及作用機理與這些理論是內(nèi)在統(tǒng)一的。

1.梳理商業(yè)模式創(chuàng)新研究的學(xué)術(shù)爭議

BM吸引了眾多學(xué)者的關(guān)注和參與，《strategic Management Journal》、《Management Science》、《Harvard Business Review》等頂尖學(xué)術(shù)期刊發(fā)表了諸多相關(guān)的論文，甚至《Long Range Planning》在2010年和2013年、《strategic Organization》在2013年、《R&D Management》在2014年分別出版了BM研究論文的?？?。經(jīng)理人、咨詢師、商業(yè)刊物出版商以及學(xué)者普遍認為，工業(yè)化時代企業(yè)贏利的方式在互聯(lián)網(wǎng)時代遇到極大挑戰(zhàn)，互聯(lián)網(wǎng)時代中企業(yè)成功可以歸因于BM的成功。但是，BM重要性認識的極高水平與BM共識的低水平之間卻存在很大的落差，進而使部分學(xué)者開始質(zhì)疑該術(shù)語在管理學(xué)文獻中的價值。如，Porter提到“BM方法對管理學(xué)是一個誤導(dǎo)（faulty think）和自我妄想（sel-delusion）的杜撰”。下文逐一梳理學(xué)者們在BM的分析單位、內(nèi)涵、構(gòu)成要素、理論基礎(chǔ)方面的爭議。

1.1商業(yè)模式能作為分析單位嗎？

BM能否作為價值創(chuàng)造的基本分析單元，這是該領(lǐng)域首要的學(xué)術(shù)爭議。對于BM能否作為價值創(chuàng)造的基本分析單元，持反對意見的，下文簡稱反方；持同意意見的，簡稱正方。質(zhì)疑的理由主要包括以下方面。①BM作為分析單元，與現(xiàn)有分析單元是交叉重疊的，缺乏獨立性。BM被認為是高度依賴特定情境、特定企業(yè)或者特定時間，即BM不是獨立于企業(yè)、產(chǎn)業(yè)或者國家層面的，因而缺乏獨立性。②BM作為分析單元，缺乏獨特性。如前文所述，在之前的競爭優(yōu)勢本源的理論基礎(chǔ)中，從微觀要素來看，“資源”和“能力”已成為價值分析的單元；從企業(yè)層面來看，“價值鏈活動”等是基本分析單元；從產(chǎn)業(yè)層面來看，“戰(zhàn)略群”是基本分析單元；從網(wǎng)絡(luò)層面來看，“網(wǎng)絡(luò)”是基本分析單元。反方認為，在現(xiàn)有文獻中，BM作為分析單元，最終都是與上述基本單元相關(guān)聯(lián)的，只是“借殼隱喻（skeumorph）”的新花樣。如，Amit和Zott把BM作為獨立的分析單元，但是卻把它界定成交易的分析層次，并以此度量它，而Morris等認為BM是介于運營流程與戰(zhàn)略之間的，體現(xiàn)了運營、策略與戰(zhàn)略（operational vs.tactical vs.strategic）三者之間的差異，而Malone等認為，BM的分析邊界應(yīng)當(dāng)是介于產(chǎn)業(yè)層次和戰(zhàn)略群層次之間，而另外一些學(xué)者認為它介于戰(zhàn)略群和資源之間，況且每個企業(yè)都存在某個BM。因此，BM沒有顯示出作為新分析單元的重要性和必要性。

正方則對此提出反駁，認為BM分析邊界應(yīng)當(dāng)定位于企業(yè)和網(wǎng)絡(luò)之間，即專注于核心企業(yè)，但是跨越核心企業(yè)邊界，包括了核心企業(yè)創(chuàng)造或傳遞價值所交互的利益相關(guān)者。如此說來，雖然BM與其他分析單元是相關(guān)聯(lián)的，但它是不同的。事實上，BM與其他分析單元是相關(guān)聯(lián)本身就不是個問題。反而，它需要進行多個層次的研究和整合不同的理論視角。與此同時，每個企業(yè)都擁有各自的BM，這并不意味著BM這個概念作為分析單元缺乏差異性，或者沒有戰(zhàn)略意義。BM是否能夠作為新的分析單元，關(guān)鍵在于該術(shù)語能否被學(xué)者們持續(xù)下去。當(dāng)然，Zott和Amit也提醒“學(xué)者們有責(zé)任要謹慎地清楚地界定好BM的內(nèi)涵及其分析邊界”。

本文認為，界定好分析邊界是探討新術(shù)語內(nèi)涵、構(gòu)成及其功效的前提基礎(chǔ)。如前文所述，從20世紀60年代開始至今，解釋企業(yè)績效成因的理論從S-C-P-RBV-CBV-DCV-BM不斷進化，分析的基本單元從產(chǎn)業(yè)-資源-能力-動態(tài)能力-商業(yè)模式演變，呈現(xiàn)從宏觀-微觀-宏觀和微觀結(jié)合的趨勢，從外部-內(nèi)部-內(nèi)外結(jié)合的趨勢，從有形的具象的-無形的抽象的-具象和抽象結(jié)合的趨勢。因此，“分久必合”的趨勢，需要正反雙方不斷探索，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，簡化互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)世界中復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，將已有的分析單元（資源、運營活動、顧客、網(wǎng)絡(luò)關(guān)系）整合成內(nèi)在一致的獨立的分析單元。

1.2商業(yè)模式的內(nèi)涵清楚嗎？

反方認為BM缺乏一致的術(shù)語定義。Arend指出雖然術(shù)語一致（terminological convergence）在戰(zhàn)略或創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)管理等領(lǐng)域并非是必要的，但是，目前BM的定義顯得太空泛，甚至包括了矛盾的表達。界定BM的術(shù)語五花八門，如某種陳述（statement）、描述（description）、表現(xiàn)（representation）、架構(gòu)（architecture）、概念性工具或模型（tool or model）、結(jié)構(gòu)性模板（structural template）、方法（method）、框架（framework）、模式（pattem）、集合（set）、邏輯（logic）。界定BM的內(nèi)涵也是“八仙過海，各顯神通”。如，Casadesus-Masanell和Ricartt認為簡單競爭環(huán)境下BM與戰(zhàn)略是一一對應(yīng)的，Teece認為BM對應(yīng)于戰(zhàn)略的核心問題，Borgh等認為BM與創(chuàng)業(yè)機會的利用開發(fā)相關(guān)聯(lián)。Bock等提出BM既不能理解為與產(chǎn)品或運營創(chuàng)新相關(guān)，也不是響應(yīng)現(xiàn)有市場的更好方式，而是多個維度的增長戰(zhàn)略。因此，反方質(zhì)疑學(xué)者們沒有明確BM的內(nèi)涵，自然也就顯得“價值不大”。

正方學(xué)者對此質(zhì)疑無可奈何，但也不完全同意。一方面，正方完全同意反方所說的有必要提供一個簡潔和清楚的BM定義，否則BM的“對話”將會引起歧義、模糊、混淆；另一方面，BM與現(xiàn)有概念交叉重疊對BM的某些研究議題是個問題，但并非對所有的議題都是問題。反方只是簡單地假定只存在單一的、完全共識的BM概念，事實并非如此，因此無須反駁。進一步地，Zott和Amitt指出Arend嘗試區(qū)分“商業(yè)的模式（business model）”和“商業(yè)模式（business model）”（前者強調(diào)商業(yè)，后者強調(diào)模式）似乎是“故弄玄虛（ad hoc）”和“混淆的（confusing）”，況且Arend把BM定義為“傳統(tǒng)企業(yè)如何運營的描述（description）”是空泛且不準確的，更不應(yīng)該在此基礎(chǔ)上指責(zé)BM領(lǐng)域的研究是“渺茫的（hopeless）或者沉悶的（dreary）”。類似地，Zott等基于對現(xiàn)有文獻的深度分析，觀察到BM定義向主題一致的收斂趨勢。正方學(xué)者堅信，即便缺乏唯一的、共同的定義，BM的研究仍然可以取得進展。因此，該領(lǐng)域的現(xiàn)狀也并非如Arend所說的毫無是處。

本文認為，理清BM的概念及未來研究目標是更好地回答B(yǎng)M“是什么”和“怎么樣”的重要前提。因此，需要正反雙方進一步的理論和實證的判斷，在BM的內(nèi)涵上盡快達成共識，學(xué)術(shù)上強調(diào)價值創(chuàng)造和分配的“因果邏輯”，實務(wù)上關(guān)注價值創(chuàng)造和分配的“基本框架”，相互促進，使之成為學(xué)界或?qū)崉?wù)界更有效的“共同語言”，更好地促進該領(lǐng)域研究的發(fā)展。

1.3商業(yè)模式的構(gòu)成要素明確嗎？

反方認為BM構(gòu)成要素是不明確的，一方面構(gòu)成要素“包羅萬象”，另一方面，不同文獻構(gòu)成要素數(shù)量都不同，從3個要素到9個要素不等。①戰(zhàn)略視角下，學(xué)者們傾向于將BM看作是企業(yè)實施公司層成長戰(zhàn)略或業(yè)務(wù)層競爭戰(zhàn)略的交易活動體系。Amit和Zottt認為BM是以利用商業(yè)機會創(chuàng)造價值而設(shè)計的交易活動體系，它包括交易內(nèi)容（活動體系）、交易結(jié)構(gòu)（活動問的聯(lián)系）和交易治理（活動主體間的關(guān)系治理）3個要素。Casadesus-Masanell和Ricart也贊同這個觀點，認為BM是由諸多相互依賴的活動所構(gòu)成的活動體系，如價值鏈活動、顧客選擇、產(chǎn)品或服務(wù)選擇。②營銷視角下，學(xué)者們強調(diào)BM是為顧客創(chuàng)造和傳遞價值而創(chuàng)造企業(yè)價值的基本原理。Osterwalder認為BM包括價值主張、關(guān)鍵活動、核心資源和重要伙伴等9種要素。③技術(shù)創(chuàng)新視角下，學(xué)者們則將BM當(dāng)作是技術(shù)價值的“轉(zhuǎn)換器”，即創(chuàng)新性技術(shù)經(jīng)過某種獨特的BM來商業(yè)化而實現(xiàn)經(jīng)濟價值。Chesbrough認為BM包括價值鏈、價值網(wǎng)絡(luò)、贏利模式等6種要素。④還有一些學(xué)者將上述不同視角綜合起來考慮。如，Johnson等提出BM包括顧客價值主張、核心活動、核心資源、贏利模式等4種要素。總之，商業(yè)模式研究“雖然吸引不少學(xué)者的關(guān)注，但仍是“不穩(wěn)定的研究框架”，因為商業(yè)模式框架本身的不一致性”。對此，正方代表Zott和Amit也同意BM構(gòu)成要素的確是“五花八門”，包括了企業(yè)所有的要素：資源、活動、產(chǎn)品、價值主張、激勵、組織政策、收入來源和成本結(jié)構(gòu)等，這使得人們難以識別BM不是什么，它與企業(yè)在整體上是如何不同。因此，反方指出BM在某些重要的層次上缺乏一致性，沒有界定清楚它的內(nèi)涵和構(gòu)成，很難去分析其理論價值。

正方認為這個意見是一個“有效的提醒”，因為它的確需要更合理的概念界定，以更好地在概念上和實證上區(qū)分于現(xiàn)有文獻中相關(guān)概念。從統(tǒng)計意義上，BM構(gòu)成同樣需要實證證明其構(gòu)架效度（construct validity）和區(qū)分效度（discriminant validity）。因此，學(xué)者們?nèi)绻悍旱亟缍˙M的構(gòu)成要素，是缺乏特色的，并會導(dǎo)致模糊、誤解和重疊。

本文認為，BM框架的衍生目的在于為企業(yè)經(jīng)理人向利益相關(guān)者闡述價值創(chuàng)造時提供了某種有效的“共同語言”和可視化的認知工具。但是，五花八門的構(gòu)成要素，表明BM遠未達到該目的，其研究領(lǐng)域仍然存在“盲人摸象”的現(xiàn)象，不同學(xué)者從不同的角度摸到BM這頭“大象”不同的部位，從而歸納出不同的構(gòu)成要素。因此，需要學(xué)者們在BM"是什么”上多傳承、少自作主張，即結(jié)合BM的組合內(nèi)涵，內(nèi)部過程包括要素層的資源能力、產(chǎn)品層的價值主張、價值鏈層的運營活動，外部過程囊括顧客層的價值主張、網(wǎng)絡(luò)層的價值網(wǎng)絡(luò)，結(jié)果包羅收支層的贏利模式，即“價值主張、關(guān)鍵活動、核心資源、價值網(wǎng)絡(luò)、贏利模式”，內(nèi)外平衡和重點突出。這樣可以讓學(xué)者們把研究精力放在解釋和論證“為什么”和“怎么樣”相關(guān)的問題上。

1.4商業(yè)模式的理論基礎(chǔ)堅實嗎？

反方認為解釋BM及BMI創(chuàng)造價值缺乏堅實的理論基礎(chǔ)，而且現(xiàn)有理論的應(yīng)用也存在不一致。一方面，不同文獻在某些基礎(chǔ)假設(shè)和命題上存在差異，另一方面，不同文獻應(yīng)用不同理論從不同視角解釋BM創(chuàng)造價值的源泉。如，Amit和Zott應(yīng)用交易成本理論、企業(yè)資源觀、價值鏈分析等解釋BM創(chuàng)造價值的機理，而Chesbrought則從技術(shù)創(chuàng)新、開放式創(chuàng)新的視角來解釋價值創(chuàng)造的機理，Osterwalder從營銷學(xué)上的顧客及其價值主張的視角來論證BM與績效的關(guān)系，Casadesus-Masanell和Zhu則從博弈論的視角予以闡述。不同理論視角側(cè)重于BM不同構(gòu)成要素的作用，因而得到多樣化的解釋。與此同時，現(xiàn)有文獻較多沿用傳統(tǒng)的理論，如價值鏈分析、企業(yè)資源觀、交易成本等理論，較少借助前沿理論方法解釋價值創(chuàng)造的源泉。

正方對此也提出相應(yīng)的批評意見。Zott等推斷，原有孤立的分析框架已難以全面解釋BM的總體價值創(chuàng)造，每一種理論在解釋價值創(chuàng)造時都存在局限性，尤其是考慮到高度相互關(guān)聯(lián)的電子商務(wù)市場；同時各個主要理論存在交叉，并不存在單一的普適性的理論來解釋BM的作用，因此，整合不同的理論框架來解釋BM價值創(chuàng)造源泉是更有效的。

本文認為，正反雙方都承認BM實踐是先于理論，關(guān)鍵在于兩者的差距是相互驅(qū)動還是相互牽制。該爭議也表明學(xué)者們在解釋BM創(chuàng)造價值的“為什么”方面似乎遇到了理論瓶頸，呼喚結(jié)合當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)或者移動互聯(lián)網(wǎng)情境下BM創(chuàng)新實踐的新理論解釋。一方面，傳承傳統(tǒng)競爭優(yōu)勢或價值創(chuàng)造的理論基礎(chǔ)，如企業(yè)資源觀、價值網(wǎng)絡(luò)、交易成本經(jīng)濟學(xué)等，另一方面，引入動態(tài)能力觀、平臺經(jīng)濟學(xué)等前沿理論，構(gòu)建內(nèi)在統(tǒng)一的組合理論，更有效地論證價值主張、關(guān)鍵活動、核心資源、價值網(wǎng)絡(luò)和贏利模式等構(gòu)成要素及其相互關(guān)系實現(xiàn)價值創(chuàng)造和分配的因果邏輯。

1.5商業(yè)模式創(chuàng)新能創(chuàng)造價值嗎？

反方質(zhì)疑BM能否創(chuàng)造價值，主要依據(jù)是兩者的因果關(guān)系缺乏有效的實證證據(jù)支持?，F(xiàn)有文獻只有很少量的大樣本研究，大多數(shù)研究是定性的。如，Markides指出BM創(chuàng)造價值的諸多結(jié)論絕大多數(shù)采取了概念性或描述性的研究方法，少量應(yīng)用案例研究來驗證，缺乏清楚的理論基礎(chǔ)，他還發(fā)現(xiàn)與BM相關(guān)的4500篇論文和36部專著中，僅有9篇研究是大樣本的計量實證研究?，F(xiàn)有實證方法也存在諸多局限，如多采用傳統(tǒng)的調(diào)研問卷，“MBA學(xué)生成為打分專家”，等等。進一步地，Arend還對發(fā)表于《strategic Management Journal》上的Zott和Amit兩篇重要實證論文進行評論，批評它們檢驗BM與競爭優(yōu)勢的關(guān)系時，沒有對其他變量創(chuàng)造競爭優(yōu)勢的效應(yīng)進行控制，如何時區(qū)分文中5種相關(guān)理論的效應(yīng)，缺乏特定企業(yè)所產(chǎn)生效應(yīng)以及外部環(huán)境影響效應(yīng)的控制。

正方雖然同意反方所提出的需要更多的實證證據(jù)的觀點，但現(xiàn)有文獻的實證研究表明，已有的實證研究支持BM能夠創(chuàng)造價值，而且普適性實證研究也應(yīng)當(dāng)遵從理論發(fā)展。值得一提的是，正方代表還從其他學(xué)科的發(fā)展速度來反駁反方的觀點，因為新興理論的發(fā)展是緩慢的，驗證需要較長的時間。Zott和Amit舉例說，企業(yè)資源觀（RBV）在出現(xiàn)重要的實證研究之前，早就被廣泛地接受，且用于解釋企業(yè)異質(zhì)性（heterogeneity）與績效的關(guān)系，更何況BM的研究才歷經(jīng)10余年的時間。

本文認為，BM實踐先于理論，反過來理論還需要實踐來印證。該爭議也表明學(xué)者們需要在研究方式方法上進行突破，扎根田園積極實踐，從中歸納更科學(xué)、更合理的規(guī)律和經(jīng)驗。傳統(tǒng)解釋價值創(chuàng)造的框架過于單一、側(cè)面、失衡，BM正是順應(yīng)跨界互聯(lián)互通的網(wǎng)絡(luò)化趨勢孕育而生，它跨界不同視角的分析單元和組合不同理論來論證價值創(chuàng)造及分配的因果邏輯，以更有效地解釋新情境下企業(yè)績效的異質(zhì)性成因。

2.重構(gòu)商業(yè)模式創(chuàng)造價值的主導(dǎo)邏輯

根據(jù)上述討論，BM的5個爭議的核心是：構(gòu)成、功效及理論基礎(chǔ)。本文嘗試將BM的“構(gòu)成-屬性-價值”的關(guān)系歸納成“543”主導(dǎo)邏輯框架，如圖1所示。BM的構(gòu)成要素是基礎(chǔ)，基于Johnson等、Osterwalder、Chesbrough文獻，即價值創(chuàng)造過程的內(nèi)部層面選擇“關(guān)鍵活動、核心資源”為要素，外部層面選擇“顧客價值主張、價值網(wǎng)絡(luò)”為要素，而價值創(chuàng)造的結(jié)果層面選擇“贏利模式”為要素，將BM細分為價值主張（VP）、關(guān)鍵活動（KA）、核心資源（CR）、價值網(wǎng)絡(luò)（VN）和贏利模式（PM）5個模塊。BM的內(nèi)在屬性是驅(qū)動BM創(chuàng)造價值的重要動因，基于Amit和Zott、Zott和Amit的論文，從構(gòu)成模塊、組織載體、微觀要素、運營過程4個方面識別內(nèi)在屬性，即構(gòu)成模塊的新穎程度、價網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的相應(yīng)特征、微觀要素的存量和增量、運營和交易活動的效率等。因而本文借助Amit和Zott兩位學(xué)者所提出的新穎性（N）、鎖定性（I）、互補性（C）和效率性（E）4個術(shù)語來表示上述4個方面的內(nèi)在屬性，并且整合其他學(xué)者的相關(guān)研究，對其內(nèi)涵和作用機理進行演繹和延伸。價值共創(chuàng)（value co-creation，VC）是BMI的結(jié)果，即VC=f{N；I；C；E}，基于Osterwalder、Teece等文獻，將價值細分為顧客價值（CV）、企業(yè)價值（FV）、伙伴價值（PV）3類價值，因此，VC（CV，F(xiàn)V，PV）=f{N；I；V；E}，其中f為某種函數(shù)。

（1）新穎性（N）是從BM的構(gòu)成模塊來提煉其內(nèi)在屬性，也就是客戶細分、價值主張、關(guān)鍵活動、核心資源、價值網(wǎng)絡(luò)和贏利模式等5大構(gòu)成模塊的新舊程度。BMI通過調(diào)整5大構(gòu)成模塊或者它們的組合關(guān)系來創(chuàng)造客戶價值，進而實現(xiàn)企業(yè)價值和伙伴價值創(chuàng)造和分配，支撐這個主導(dǎo)邏輯關(guān)系的理論基礎(chǔ)主要是熊彼特創(chuàng)新理論。因此，提出：

命題1（H1） 商業(yè)模式新穎性正向影響價值創(chuàng)造，包括客戶價值、企業(yè)價值和伙伴價值。

（2）鎖定性（I）是從BM的組織載體來提煉其內(nèi)在屬性，也就是構(gòu)建包括多個主體的價值網(wǎng)絡(luò)或者平臺等。BMI通過跨越企業(yè)邊界構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)關(guān)系來創(chuàng)造客戶價值，進而實現(xiàn)企業(yè)價值和伙伴價值的創(chuàng)造和分配，支撐這個主導(dǎo)邏輯關(guān)系的理論基礎(chǔ)主要是戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論。因此，提出：

命題2（H2） 商業(yè)模式鎖定性正向影響價值創(chuàng)造，包括客戶價值、企業(yè)價值和伙伴價值。

（3）互補性（C）是從BM的微觀要素來提煉其內(nèi)在屬性，也就是價值網(wǎng)絡(luò)中不同主體所擁有的資源的交叉和依賴程度等。BMI整合不同的資源來創(chuàng)造客戶價值，進而實現(xiàn)企業(yè)價值和伙伴價值的創(chuàng)造和分配，支撐這個主導(dǎo)邏輯關(guān)系的理論基礎(chǔ)主要是企業(yè)資源理論。因此，提出：

命題3（H3） 商業(yè)模式互補性正向影響價值創(chuàng)造，包括客戶價值、企業(yè)價值和伙伴價值。

（4）效率性（E）是從BM的運營過程來提煉其內(nèi)在屬性，也就是BMI運營過程中效率的高低。BMI通過降低交易成本提升運營效率來創(chuàng)造客戶價值，進而實現(xiàn)企業(yè)價值和伙伴價值的創(chuàng)造和分配，支撐這個主導(dǎo)邏輯關(guān)系的理論基礎(chǔ)主要是交易成本理論。因此，提出：

命題4（H4） 商業(yè)模式效率性正向影響價值創(chuàng)造，包括客戶價值、企業(yè)價值和伙伴價值。

“543”框架的應(yīng)用價值在于如下幾個方面。首先，該框架較直觀地構(gòu)建BM的構(gòu)成模塊、內(nèi)在屬性及其結(jié)果的因果關(guān)系。同時，該框架為理論上的質(zhì)性分析或者實證研究提供重要的基礎(chǔ)，也方便各個變量的度量。再次，該框架為BMI的實踐者提供重要的指導(dǎo)框架，遵循普適性的標準來判斷BM的創(chuàng)新時機，采取合適的創(chuàng)新路徑來更新BM。此外，本文認為探討B(tài)M與價值創(chuàng)造的因果關(guān)系除了從BM本身的構(gòu)成外，更應(yīng)當(dāng)從BM的內(nèi)在屬性來推導(dǎo)和論證。正如前文理論基礎(chǔ)的分析表明，每一種理論從不同的視角解釋BM創(chuàng)造價值的源泉。但是，表面上看來，每一種理論在解釋價值創(chuàng)造時都存在局限性，而且價值源泉的多樣性，也產(chǎn)生了價值來源的準確性問題。因此，本文主要強調(diào)四種理論的內(nèi)在統(tǒng)一作為建立“543”框架的理論依據(jù)。換句話說，上述四種理論與BMI的相關(guān)性并非是獨立的，它們還相互交叉共同解釋BMI實現(xiàn)價值共創(chuàng)。

3.厘清商業(yè)模式創(chuàng)造價值的理論基礎(chǔ)及其作用機理

針對上述主導(dǎo)邏輯，下文進一步梳理現(xiàn)有文獻中BM創(chuàng)造價值的理論基礎(chǔ)及其解釋，論證上述“543框架”中4個命題的理論依據(jù)。本文將解釋BM創(chuàng)造價值的理論發(fā)展脈絡(luò)梳理如圖2，分別從BM的構(gòu)成模塊、組織載體、微觀要素、運營過程4個方面，借助熊彼特創(chuàng)新、戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)資源觀、交易成本經(jīng)濟學(xué)等理論來識別價值動因，并且解釋BM的價值創(chuàng)造。

3.1熊彼特創(chuàng)新理論與商業(yè)模式創(chuàng)新的價值創(chuàng)造

從BM的構(gòu)成模塊來看，BMI本質(zhì)上是對構(gòu)成模塊及其組合進行優(yōu)化和重構(gòu)的過程，與熊彼特創(chuàng)新理論（Schumpeterian innovation）是統(tǒng)一的。熊彼特創(chuàng)新理論的主要觀點如下。①創(chuàng)新就是要“建立一種新的生產(chǎn)函數(shù)”，即“生產(chǎn)要素的重新組合”，要把一種從來沒有的關(guān)于生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的“新組合”引進生產(chǎn)體系中去，以實現(xiàn)對生產(chǎn)要素或生產(chǎn)條件的“新組合”。因此，創(chuàng)新包括了新市場、新產(chǎn)品、新生產(chǎn)方式、新原材料供應(yīng)來源、新組織形式等5種類型。②創(chuàng)新能夠創(chuàng)造價值，即“熊彼特租（Schumpeterian rents，sR）。上述5種類型的創(chuàng)新是價值創(chuàng)造的價值動因（value driver），這個觀點是熊彼特理論的核心，其作用路徑是“新技術(shù)-資源新組合-新產(chǎn)品-新生產(chǎn)方式-產(chǎn)業(yè)發(fā)展-經(jīng)濟發(fā)展”，即：SR=f1（vd11，vd12，vd13，vd14，vd15）。SR表示熊彼特租f1表示某種函數(shù)關(guān)系，vd11、vd12、vd13、vd14、vd15分別表示新市場、新產(chǎn)品、新生產(chǎn)方式、新原材料供應(yīng)來源、新組織形式5類價值動因。下文函數(shù)f2、f3、f4，以此類推。也就是說，熊彼特創(chuàng)新強調(diào)技術(shù)的重要性，認為資源的新穎的組合作為新產(chǎn)品或者生產(chǎn)方式的基礎(chǔ)，進而導(dǎo)致市場和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，最終促進經(jīng)濟發(fā)展。類似地，BMI本身是某種“生產(chǎn)函數(shù)”的變動，其目的也是為了實現(xiàn)利潤的創(chuàng)造或獲?。ㄒ姳?）。

1）熊彼特的5種創(chuàng)新類型與BM構(gòu)成模塊的變化本質(zhì)上是異曲同工：新市場（vd11）體現(xiàn)為發(fā)現(xiàn)或者創(chuàng)造新的客戶細分市場，新產(chǎn)品（vd12）體現(xiàn)為創(chuàng)造了新的價值主張的產(chǎn)品，新生產(chǎn)方式（vd13）和新材料（vd14）來源則體現(xiàn)為價值鏈活動的變革，新組織形式（vd15）則是構(gòu)建新的價值網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。BM的創(chuàng)新體現(xiàn)為企業(yè)家建立一種“新的生產(chǎn)函數(shù)（f1）”，即客戶、價值主張、關(guān)鍵運營活動、核心資源、價值網(wǎng)絡(luò)、贏利模式等“生產(chǎn)要素的重新組合”，就是把某種從來沒有的BM構(gòu)成要素及其相互關(guān)系的“新組合”引入運營體系中去，創(chuàng)造新的BM，而“新組合”的目的就是獲得潛在利潤，最大限度地獲取超額利潤。

2）顧名思義，熊彼特創(chuàng)新與BMI在創(chuàng)造價值的主導(dǎo)邏輯上是內(nèi)在一致的，即客戶、價值主張、關(guān)鍵活動等BM構(gòu)成模塊的組合發(fā)生某種變化，改變和代替以前存在的均衡狀態(tài)，從而創(chuàng)造某類熊彼特租（SR）。首先，兩類創(chuàng)新都是生產(chǎn)過程中內(nèi)生的，也就是它們是從企業(yè)體系內(nèi)部發(fā)生的，并因此創(chuàng)造了新的變化。其次，兩類創(chuàng)新都是某種“革命性”變化。熊彼特曾作過這樣一個形象的比喻：“不管你把多大數(shù)量的驛路馬車或郵車連續(xù)相加，也決不能得到一條鐵路”?！岸∏【褪沁@種‘革命性’變化的發(fā)生，才是我們要涉及的問題，也就是在一種非常狹窄和正式的意義上的經(jīng)濟發(fā)展問題?！边@就充分強調(diào)BMI的突發(fā)性和間斷性的特點，主張對企業(yè)成長過程進行“動態(tài)”性分析研究。此外，創(chuàng)新同時意味著毀滅。一般而言，“新組合并不一定要由控制創(chuàng)新過程所代替的生產(chǎn)或商業(yè)過程的同一批人去執(zhí)行”，即并不是驛路馬車的所有者去建筑鐵路，而恰恰相反，鐵路的建筑意味著對驛路馬車的否定。所以，新組合意味著對舊組織通過競爭而加以消滅。這與顛覆性創(chuàng)新的觀點是統(tǒng)一的，因此，BMI常常伴隨著組織形式的調(diào)整。

3）熊彼特創(chuàng)新理論隨著時間而進化出開放式創(chuàng)新、協(xié)同創(chuàng)新、破壞式創(chuàng)新和價值創(chuàng)新等。事實上，這些創(chuàng)新類型也逐步衍生成某種典型的BM類型。如，開放式創(chuàng)新不同于封閉式創(chuàng)新，是指“企業(yè)應(yīng)用外部及內(nèi)部創(chuàng)新資源，通過創(chuàng)新市場商業(yè)化內(nèi)外創(chuàng)新資源以提升技術(shù)水平”的創(chuàng)新范式。類似地，協(xié)同創(chuàng)新是以知識增值為核心，企業(yè)、政府、知識生產(chǎn)機構(gòu)（大學(xué)、研究機構(gòu)）、中介機構(gòu)和用戶等為了實現(xiàn)重大科技創(chuàng)新而開展的跨界整合的創(chuàng)新組織模式。而顛覆式創(chuàng)新則是從市場和價值主張創(chuàng)新的視角來探討商業(yè)BMI。顛覆性技術(shù)出現(xiàn)后，先從非主流或低端市場開始突破，隨著顛覆性技術(shù)不斷發(fā)展進步，一步步蠶食傳統(tǒng)企業(yè)的市場份額，最終取代傳統(tǒng)技術(shù)或產(chǎn)品的主導(dǎo)地位。開放式創(chuàng)新可以理解為資源組合層面的創(chuàng)新，協(xié)同創(chuàng)新則是組織層面的創(chuàng)新，而顛覆性創(chuàng)新則更多體現(xiàn)市場層面的創(chuàng)新性。它們一方面體現(xiàn)為某類BMI，另一方面，其理論也為BM的理論基礎(chǔ)“添磚加瓦”。

綜上所述，BMI作為互聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)網(wǎng)情境下新的創(chuàng)新形式，其價值動因、價值創(chuàng)造機理及其發(fā)生機制，與熊彼特創(chuàng)新、破壞式創(chuàng)新和開放式創(chuàng)新、價值創(chuàng)新等理論是內(nèi)在統(tǒng)一的。因此，命題H1的理論推演可借助這些創(chuàng)新理論及新進展。未來研究應(yīng)用這些新舊理論，論證BM內(nèi)在屬性之一――新穎性（N）創(chuàng)造價值的機理，即BM構(gòu)成要素及其組合關(guān)系的新舊程度如何創(chuàng)造價值，一方面考察BM構(gòu)成要素的變化或者更新，包括客戶細分市場（CS）、價值主張（VP）、關(guān)鍵活動（KA）、核心資源（CR）、價值網(wǎng)絡(luò)（VN）、贏利模式（PM）5個方面的調(diào)整變化，尤其是價值主張由功能化向情感化和體驗化、商品化主導(dǎo)邏輯向服務(wù)主導(dǎo)邏輯的進化；另一方面，重點關(guān)注BM構(gòu)成要素之間相互組合關(guān)系的更新調(diào)整。應(yīng)當(dāng)注意的是，新穎性是相對而言的：從縱向的時間層面來看，相對于本企業(yè)以往的BM而言的新舊程度；從橫向的空間層面來看，相對于其他企業(yè)，尤其是現(xiàn)有競爭者或潛在競爭者。

3.2戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論與商業(yè)模式創(chuàng)新的價值創(chuàng)造

從BM的組織載體來看，BMI本質(zhì)上是跨越企業(yè)邊界構(gòu)建客戶、供應(yīng)商、合作伙伴等利益相關(guān)者的價值網(wǎng)絡(luò)以實現(xiàn)價值創(chuàng)造、價值轉(zhuǎn)移和分配的過程，這與戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論（strategic network theory）是統(tǒng)一的。戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論的主要觀點如下。①戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論把網(wǎng)絡(luò)看成是介于市場與單個企業(yè)之間的一種中間組織形式，它是在電子商務(wù)模糊了傳統(tǒng)的價值鏈和企業(yè)邊界的情境下，不同主體形成優(yōu)勢互補共同為客戶創(chuàng)造價值的價值網(wǎng)絡(luò)（value networks）。本質(zhì)上，大多BM研究者或明或暗地將BM與價值網(wǎng)絡(luò)關(guān)聯(lián)起來，Chesbrough、Amit和zott、Osterwalder等學(xué)者都明確以價值網(wǎng)絡(luò)作為BM的重要構(gòu)成要素。②戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論以單個聯(lián)盟關(guān)系作為價值分析的基本單元，進而用關(guān)系數(shù)量、關(guān)系強度、網(wǎng)絡(luò)密度、網(wǎng)絡(luò)中心性、結(jié)構(gòu)洞、嵌入性等術(shù)語用于刻畫關(guān)系特征和網(wǎng)絡(luò)特征。本文可以將戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)造價值的價值動因歸納為關(guān)系廣度（vd21）、關(guān)系強度（vd22）、網(wǎng)絡(luò)密度（vd23）。同樣地，這些也是BM創(chuàng)造價值的驅(qū)動因素。③聯(lián)盟和網(wǎng)絡(luò)關(guān)系創(chuàng)造了價值，即關(guān)系租（relational rents，RR），因而，RR=f2（vd21，vd22，vd23）。

下面具體從關(guān)系租、博特租（Burt rents）以及網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)（network effects）分析網(wǎng)絡(luò)關(guān)系創(chuàng)造價值的內(nèi)在機理。

1）聯(lián)盟關(guān)系創(chuàng)造了關(guān)系租。BMI本質(zhì)上是建立了一系列利益相關(guān)者之間的相互關(guān)系，這種基于交換關(guān)系產(chǎn)生的價值就是關(guān)系租（RR）。交換關(guān)系包括核心企業(yè)與利益相關(guān)者沿著價值鏈方向所建立的縱向或橫向關(guān)系，具體包括企業(yè)與供應(yīng)商、分銷商、顧客、競爭對手等之間的相互關(guān)系。其基本假設(shè)是，不同主體共同新創(chuàng)某種開放型的BM，為了從某種跨界的網(wǎng)絡(luò)中獲得所期望的利益，愿意做出長期承諾和建立信任。關(guān)系租說明合作網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)下企業(yè)之間的交易并不完全是在非人格化的市場中為獲得利潤進行一般市場交易關(guān)系，而是深深地嵌入在緊密互信的長期關(guān)系之中的。同時，關(guān)系觀（relational views）認為，關(guān)系租的影響因素主要分為關(guān)系專用性投資、知識共享、互補性資源以及其有效治理4個方面。其中，關(guān)系型專用資產(chǎn)是指專門用于和聯(lián)盟伙伴的資產(chǎn)進行最優(yōu)整合的投資；知識的共享規(guī)則是指聯(lián)盟伙伴之間轉(zhuǎn)移知識的有效機制，能促進企業(yè)間的知識傳導(dǎo)；互補性資源是指企業(yè)能夠通過聯(lián)盟組合的方式獲得更多類型的創(chuàng)新資源；有效的治理節(jié)約了聯(lián)盟成員之間協(xié)調(diào)和相處的維護成本，并促進創(chuàng)新。這些創(chuàng)造關(guān)系的價值動因有助于解釋BM的價值創(chuàng)造。

2）網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)創(chuàng)造了博特租。戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論認為，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)是指嵌入于企業(yè)內(nèi)的所有關(guān)系結(jié)構(gòu)模式，關(guān)系強度和關(guān)系密度⑧因而是企業(yè)競爭優(yōu)勢之源，對企業(yè)績效有直接影響。比如，Gulati等將網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)當(dāng)作是某種“網(wǎng)絡(luò)資源”，它是一種特殊資源，具有獨特的歷史沉淀過程和路徑依賴性，也就具備難以模仿的屬性，其可增加企業(yè)面臨的戰(zhàn)略機會，豐富企業(yè)資源增量、信息和知識。同時，隨著網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的進化，節(jié)點之間的關(guān)系密度越來越大，核心企業(yè)的資源稟賦日益豐富，使得它比網(wǎng)絡(luò)之外的競爭對手更快地行動，網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢也就越來越大，從而創(chuàng)造了博特租。也就是說，開放型的BM具有較大的網(wǎng)絡(luò)密度和較多“結(jié)構(gòu)洞”，能夠獲取聯(lián)盟伙伴的資源和信息，進而縮短新產(chǎn)品上市時間，提高交易效率，減少信息不對稱，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟，進而創(chuàng)造價值。

3）網(wǎng)絡(luò)規(guī)模創(chuàng)造了網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)。戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)理論的新發(fā)展也為BMI提供重要的理論基礎(chǔ)。如圖2所示，平臺（platform）、商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)（business ecosystem）都是隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的繁榮而催生的新網(wǎng)絡(luò)形式，其創(chuàng)造的價值被稱為直接或間接網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)。BMI所建立的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系創(chuàng)造了網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)，包括直接或間接網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)。直接網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)是指同一市場內(nèi)消費者之間的相互依賴性，即使用同一產(chǎn)品的消費者可以直接增加其他消費者的效用。間接網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)主要產(chǎn)生于基礎(chǔ)產(chǎn)品和輔助產(chǎn)品之間技術(shù)上的互補性，這種互補性導(dǎo)致了產(chǎn)品需求上的相互依賴性，即用戶使用一種產(chǎn)品的價值取決于該產(chǎn)品互補的產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量，一種產(chǎn)品的互補性產(chǎn)品越多，那么該產(chǎn)品的市場需求也就越大。BMI中，核心企業(yè)構(gòu)建了相應(yīng)的價值網(wǎng)絡(luò)所創(chuàng)造的總體價值，是任何一方單獨所無法達到的。類似地，這些術(shù)語與BM的價值網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成是相一致的?？傊?，未來研究應(yīng)當(dāng)關(guān)注開放型或者基于相關(guān)者視角的商業(yè)模式的價值創(chuàng)造，因為正是互聯(lián)網(wǎng)的交互性、連通性，促進企業(yè)與企業(yè)之間也交互和連通成網(wǎng)絡(luò)組織，進而改變了傳統(tǒng)線性創(chuàng)造價值的商業(yè)邏輯。

綜上所述，價值網(wǎng)絡(luò)既是BM的重要構(gòu)成模塊，也是其運行的重要組織載體。BMI作為互聯(lián)網(wǎng)時代組織載體的創(chuàng)新形式，其價值動因和價值創(chuàng)造機理及其發(fā)生機制，與戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)、社會網(wǎng)絡(luò)、價值網(wǎng)絡(luò)等理論都是內(nèi)在統(tǒng)一的（見表1）。因此，命題H2的推演應(yīng)當(dāng)借助這些理論及其新進展。未來研究機會借助這些新舊理論，闡述BM內(nèi)在屬性之二――鎖定性（I）創(chuàng)造價值的機理，即關(guān)系廣度、關(guān)系強度、網(wǎng)絡(luò)密度等動因的作用機理，重點關(guān)注開放型商業(yè)模式中跨界關(guān)系共同創(chuàng)造價值的機制。

3.3企業(yè)資源觀與商業(yè)模式創(chuàng)新的價值創(chuàng)造

從BM的微觀要素來看，BMI本質(zhì)上是對資源要素的獲取及其應(yīng)用的過程，與企業(yè)資源觀（resourcebased views，RBV）是統(tǒng)一的。RBV主要觀點如下。①企業(yè)是資源的集合體，因而資源是最小分析單元。早期，學(xué)者從資源的類型入手，探討資源的不同類型影響競爭優(yōu)勢的源泉。如，他們把資源分成有形資源、無形資源和人力資源，顯然后兩者創(chuàng)造的租金更持久。后期，學(xué)者轉(zhuǎn)向探討資源的屬性來分析競爭優(yōu)勢的源泉。如，資源的獨特性或者異質(zhì)性是競爭優(yōu)勢的價值源泉，具體又細分為4大價值動因：價值性（vd31）、稀缺性（vd32）、難以模仿性（vd33）和難以交易性（vd34）。價值性（vd31）是指該資源要素是有價值的。稀缺性（vd32）是指資源的供應(yīng)是缺乏的，既不能“固定”也不能“準固定”，前者是指資源供應(yīng)在長期和短期內(nèi)都缺乏彈性，后者是指資源供應(yīng)在短期內(nèi)缺乏彈性而長期內(nèi)有彈性。難以模仿性（vd33）是指資源存在模仿的壁壘或者企業(yè)存在隔離機制，而難以交易性（vd34）是指資源難以交易。資源作為BM的核心構(gòu)成要素，其價值創(chuàng)造也須考慮這些價值動因。②RBV認為，資源是競爭優(yōu)勢的源泉，即資源創(chuàng)造帕累托租（Paretianrents，PR）。更進一步地，資源要素的價值性、稀缺性、難以模仿性、難以替代性創(chuàng)造了價值，即PR=f3（vd3l，vd32，vd33，vd34）。

在RBV視角下，BM中核心資源能夠創(chuàng)造價值有3條路徑。①在戰(zhàn)略要素市場或者控制資源的供應(yīng)數(shù)量創(chuàng)造李嘉圖租。李嘉圖租的動因是資源的稀缺性，因為擁有某種優(yōu)等資源的企業(yè)，其平均成本比其他企業(yè)的平均成本要低。在均衡狀態(tài)下，產(chǎn)品供需達到平衡時，高平均成本企業(yè)不盈不虧，而低成本企業(yè)可以創(chuàng)造超額利潤。②在產(chǎn)品市場上產(chǎn)品差異化壟斷市場而創(chuàng)造壟斷租。假定某企業(yè)開展BMI，其需求曲線的向下傾斜的斜率更小，因而具有市場壟斷力，可以通過有意地控制產(chǎn)出而最大化利潤，這要求企業(yè)的產(chǎn)品及其資源具有相當(dāng)程度的異質(zhì)性或者創(chuàng)造了移動壁壘和進入壁壘。③更有效地利用和開發(fā)資源而創(chuàng)造帕累托租。帕累托租是指某種資源的最優(yōu)利用而創(chuàng)造的價值與次優(yōu)利用而創(chuàng)造的價值之間的差異，或者說某種資源的機會成本與某個企業(yè)資源的價值之間的差異。簡言之，這種優(yōu)勢同樣使得企業(yè)的平均成本低于其他企業(yè)，進而創(chuàng)造了相應(yīng)的價值。因此，這些“創(chuàng)租”路徑都為解釋BM創(chuàng)造價值提供非常重要的基礎(chǔ)，尤其是第3條路徑，與熊彼特所提及的新的生產(chǎn)方式或者關(guān)鍵活動是“異曲同工”。正是因為有BMI，即使不存在壟斷租和李嘉圖租，某種資源也完全可能創(chuàng)造帕累托租。因為它既不需要在產(chǎn)品市場上壟斷的條件，也不需要在要素市場創(chuàng)造稀缺性或難以模仿的條件，所需要的條件就是某種資源對某個企業(yè)具有特定性，即該企業(yè)能夠比其他企業(yè)具有更有效地利用和配置該資源的能力。從這一點來看，帕累托租是基于能力而產(chǎn)生的租金。因此，互補性有助于促進BMI的價值創(chuàng)造，互補性越強，則創(chuàng)造的價值越大，RBV為BM創(chuàng)造價值提供重要的理論基礎(chǔ)。

綜上所述，BMI中關(guān)鍵活動的使役對象是各種資源要素，其價值動因、價值創(chuàng)造機理及其發(fā)生機制，與企業(yè)資源觀是內(nèi)在統(tǒng)一的（見表1）。因此，命題H3的推演可借助企業(yè)資源觀及其衍生理論。未來研究可應(yīng)用這些新舊理論，解釋BM內(nèi)在屬性之三――互補性（C）實現(xiàn)價值共創(chuàng)的機理，重點考察資源的不同價值動因的價值創(chuàng)造。當(dāng)然，未來研究還應(yīng)當(dāng)突破傳統(tǒng)的RBV，即資源的對象由傳統(tǒng)的有形資源向無形的能力以及知識轉(zhuǎn)變，重點關(guān)注動態(tài)能力與BMI的結(jié)合；資源的邊界由企業(yè)內(nèi)的資源向網(wǎng)絡(luò)層面的資源轉(zhuǎn)變；資源的組合方式由傳統(tǒng)的簡單整合，向更復(fù)雜的重組轉(zhuǎn)變。

3.4交易成本理論與商業(yè)模式創(chuàng)新的價值創(chuàng)造

從商業(yè)模式的運營過程來看，BMI本質(zhì)上是降低交易成本提升運營效率的過程，與交易成本經(jīng)濟學(xué)（transaction cost economics）是統(tǒng)一的（見圖2）。該理論的核心觀點是交易成本與管理費用的權(quán)衡比較決定企業(yè)邊界，而交易成本的動因包括人為因素和固有因素，其中人為因素包括機會主義（vd41）和有限理性（vd42），固有因素包括資產(chǎn)專用性（vd43）、不確定性（vd44）和交易頻率（vd45）。交易效率是價值創(chuàng)造的源泉，即應(yīng)提高效率降低交易成本（TC），而降低成本則是通過改變上述5個成本動因，即TC=f4（vd41，vd42，vd43，vd44，vd45）。類似地，BMI不是供給層面的技術(shù)或產(chǎn)品創(chuàng)新，也不是需求層面的市場創(chuàng)新，而是供給與需求連接方式的創(chuàng)新，本質(zhì)上就是交易方式降低交易成本的創(chuàng)新形式，從運營過程上通過減弱不確定性、復(fù)雜性或信息不對稱性、促進供求整合加快交易、增大交易規(guī)模性，以及減少協(xié)調(diào)成本和交易風(fēng)險等成本動因來降低交易成本。因為BMI過程中，交易透明化降低了交易主體的有限理性和機會主義行為，減弱交易活動的復(fù)雜性，進而降低交易成本。同時，BMI提高核心資產(chǎn)的利用程度，即在不犧牲生產(chǎn)價值的條件下，提升資產(chǎn)在不同用途和由不同使用者的利用程度。此外，BMI還降低了不確定性，既包括事前只能大致甚至不能推測的偶然事件的不確定性和交易雙方信息不對稱的不確定性，也包括可以事先預(yù)料但預(yù)測成本或在契約中制訂交易措施的成本過高的不確定性。如，Amazon的商業(yè)模式創(chuàng)新提高交易透明性，組合以效率為中心的設(shè)計要素，包括交易內(nèi)容、交易結(jié)構(gòu)和治理，從而提高利益相關(guān)者的轉(zhuǎn)換成本，并鎖定相關(guān)參與者，而且減少直接交易成本，提高潛在顧客、伙伴和供應(yīng)商的交易效率。因此，效率性有助于促進BMI的價值創(chuàng)造，效率性越強，則創(chuàng)造的價值越大。

綜上所述，BMI中運營過程重在降低交易成本提升效率而創(chuàng)造價值，其價值動因、價值創(chuàng)造機理及其發(fā)生機制，與交易成本經(jīng)濟學(xué)是內(nèi)在統(tǒng)一的（見表1）。因此，命題H4的推演應(yīng)當(dāng)借助交易成本理論及其新進展。未來研究應(yīng)考察BM內(nèi)在屬性之四――效率性（E）創(chuàng)造價值的機理。當(dāng)然，未來研究還應(yīng)當(dāng)突破傳統(tǒng)的TCE，即引入新制度經(jīng)濟學(xué)或機制設(shè)計等理論新進展。

總之，上述討論從多個理論視角及其新進展推演了BM的新穎性（N）、鎖定性（I）、互補性（C）和效率性（E）、創(chuàng)造顧客價值（CV）、企業(yè)價值（FV）和伙伴價值（PV）的價值動因（vd）及其作用機理。論證過程可歸納為

第8篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

一、社會管理創(chuàng)新指標發(fā)展現(xiàn)狀

社會管理是以維系社會秩序為目標，通過政府主導(dǎo)，多方參與，解決社會問題，化解社會矛盾，應(yīng)對社會風(fēng)險，為人類社會生存和發(fā)展創(chuàng)造既有秩序又有活力的管理活動。近幾年隨著市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，各級政府努力在社會管理綜合治理工作的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實現(xiàn)新突破。例如，在財政投入方面，以遼寧省社會保障和就業(yè)支出為例，2006年社會保障和就業(yè)財政支出322．99億，2006年社會保障和就業(yè)財政支出469．97億，2007年社會保障和就業(yè)財政支出518．07億，到2012年社會保障和就業(yè)財政支出達到727．71億。財政用于社會保障和就業(yè)支出六年累計3678．92億元。

二、社會管理創(chuàng)新指標體系的建立

為了準確、客觀評價社會管理創(chuàng)新，不能依靠主觀臆想加以判定，而必須憑借客觀、合理、科學(xué)的指標體系來測評。社會管理科學(xué)化指標體系將借助一定的統(tǒng)計指標，來反映某一特定階段、類別的社會管理的社會價值和目標實現(xiàn)情況，并判斷其是否處于健康發(fā)展態(tài)勢。社會管理的終極目標是秩序維護、民生改善和權(quán)利保障。加強和創(chuàng)新社會管理評價指標體系一級指標是依據(jù)其構(gòu)成要素設(shè)定的，而社會管理構(gòu)成要素與其終極目標休戚相關(guān)。依據(jù)社會管理的內(nèi)涵，選擇以經(jīng)濟社會發(fā)展指標、社會保障、社會安全、社會參與等基本框架，由23個指標組成的社會管理水平評價指標體系。通過指標體系各指標賦值，測度社會管理發(fā)展水平。社會管理創(chuàng)新評價是指對一定區(qū)域內(nèi)社會管理創(chuàng)新的實際發(fā)展狀況和水平進行評估，通過指標權(quán)重認定與綜合分析來判斷社會管理創(chuàng)新評價水平。由于社會管理創(chuàng)新評價以及發(fā)展水平的等級分類和影響指標具有模糊性，難以嚴格界定各等級標準?？刹捎脤哟畏治龇?AnalyticalHierarchyProcess，簡稱AHP)評價社會管理創(chuàng)新發(fā)展水平。層次分析法(AnalyticalHierarchyProcess，簡稱AHP)是美國運籌學(xué)家、薩泰(A．L．Saaty)于1977年提出的一種系統(tǒng)分析方法。AHP是通過專家賦權(quán)之后再進行確定具體指標的權(quán)重系數(shù)方法，是一種能將定性、定量結(jié)合的系統(tǒng)分析方法，也是多目標、多準則的復(fù)雜的測量社會管理創(chuàng)新的方法和工具。

三、社會管理創(chuàng)新指標體系的具體應(yīng)用

首先，把要社會管理評價指標分層系列化。通過社會管理創(chuàng)新的性質(zhì)和實現(xiàn)目標，將其社會管理創(chuàng)新的組成要素分解，按照社會管理創(chuàng)新各個因素之間的相互影響和隸屬關(guān)系進行研究，按照其分層組合形成社會管理評價指標體系結(jié)構(gòu)模型。其次，對社會管理評價指標體系結(jié)構(gòu)模型中各層次社會管理創(chuàng)新各因素的相對重要性予以定量表示，再利用數(shù)學(xué)方法確定各層次社會管理因素相對重要性次序的權(quán)值，利用相對重要性次序的權(quán)值進行綜合性運算。

四、實施措施

(一)完善社會管理體制

完善社會管理體制和方式建設(shè)是社會管理創(chuàng)新的重要內(nèi)容。按照“黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負責(zé)、社會協(xié)同、公眾參與、法治保障”的要求，切實解決社會管理中多頭管理、分散管理、難以形成有效合力等實際問題。積極穩(wěn)妥地推進社會管理創(chuàng)新評價體系改革進程，推動公共事業(yè)的更好更快發(fā)展，不斷滿足人民群眾日益增長的公共服務(wù)需求。

(二)構(gòu)建社會協(xié)同管理模式

社會協(xié)同管理是以政府為主導(dǎo)的，注重發(fā)揮政府在社會服務(wù)管理中的主導(dǎo)作用，樹立服務(wù)理念，充分踐行所承擔(dān)的公共服務(wù)義務(wù)。注重發(fā)揮各類社會組織在社會服務(wù)管理服務(wù)創(chuàng)新中的協(xié)同作用。

(三)加強社會服務(wù)保障體系建設(shè)

第9篇：社會治理的構(gòu)成要素范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)風(fēng)險管理； 三維框架； 財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險評估

引言

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬅鞔_了審計工作應(yīng)以了解被審計單位環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險作為新的正確起點和導(dǎo)向，要求注冊會計師全程關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并將風(fēng)險評估作為整個審計工作的先導(dǎo)、前提和基礎(chǔ)。但如何才能全面的了解企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并評估其對財務(wù)報表重大錯報的影響呢？本文擬建立一個基于企業(yè)風(fēng)險管理框架理論的三維框架體系解決這一問題。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙u述

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的日益擴大，企業(yè)的經(jīng)濟活動和交易事項內(nèi)容不斷豐富復(fù)雜，審計工作的工作量和復(fù)雜度迅速增大。為了適應(yīng)審計環(huán)境的變化和審計工作的需求，審計職業(yè)界逐漸改變了詳細審計，代之以抽樣審計，審計方法也從賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。根?jù)對審計風(fēng)險的理解和認識的不同，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳粍澐譃閭鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰蓚€階段。

傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”，將審計的視角確定于企業(yè)的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內(nèi)部控制制度。注冊會計師通過了解企業(yè)及其環(huán)境、評價內(nèi)部控制，對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險做出評估，在此基礎(chǔ)上確定檢查風(fēng)險，再設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以將審計風(fēng)險控制在會計師事務(wù)所確定的水平。由于固有風(fēng)險的單獨評估具有顯知的難度，注冊會計師往往不注重從宏觀層面上了解企業(yè)及其環(huán)境，而將審計的起點定為企業(yè)的內(nèi)部控制測試，只依賴對內(nèi)部控制風(fēng)險所作的粗放型評估來直接、大致確定檢查風(fēng)險水平，再據(jù)此規(guī)劃實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。但是由于企業(yè)存在于整個社會經(jīng)濟生活網(wǎng)絡(luò)中，所處的經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略和風(fēng)險都將最終對會計報表產(chǎn)生重大影響，同時，當(dāng)企業(yè)管理層通同舞弊，故意通過重大誤導(dǎo)性的財務(wù)報表來傷害公司利益相關(guān)者時，企業(yè)的內(nèi)部控制會失去效果。如果注冊會計師不把審計視角擴展到內(nèi)部控制以外，就很容易受到蒙蔽和欺騙，難于發(fā)現(xiàn)會計報表存在的重大錯報和舞弊行為。

2003年10月，國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）緊緊圍繞如何提高審計人員評估風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)舞弊的能力，了4個修訂和新起草的準則，其核心思想是合并原固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，將審計風(fēng)險模型修改為“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”，同時修改審計業(yè)務(wù)流程，強調(diào)從宏觀上了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估會計報表重大錯報的風(fēng)險（風(fēng)險評估程序），再針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序（進一步審計程序）。

我國財政部也了《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》，并要求自2007年1月1日執(zhí)行。該準則也明確了“了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序”，要求“注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序?！?/p>

二、構(gòu)建財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險評估的三維框架（圖1）

經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險是相互聯(lián)系又有區(qū)別的兩個范疇。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。注冊會計師需要通過一定的方法全面了解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險并從中考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

2004年9月，COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》，為人們提供了全面的企業(yè)風(fēng)險管理框架。本文試圖以此框架為基礎(chǔ)，建立一個以風(fēng)險管理目標為起點、審計業(yè)務(wù)循環(huán)為主線、風(fēng)險管理構(gòu)成要素為步驟的三維重大錯報風(fēng)險評估框架，以便從上向下的全面評估企業(yè)所面臨的風(fēng)險及其風(fēng)險應(yīng)對的有效性，同時以審計業(yè)務(wù)循環(huán)為主線，識別評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

（一）風(fēng)險管理目標維度――起點

企業(yè)風(fēng)險管理的目標是指主體力圖實現(xiàn)什么?！镀髽I(yè)風(fēng)險管理――整合框架》將之劃分為戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告、合規(guī)四種類型的目標，認為主體應(yīng)首先設(shè)定戰(zhàn)略目標，并將戰(zhàn)略目標分解成主體及其各單元努力實現(xiàn)的經(jīng)營、報告、合規(guī)目標。

“注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險”。注冊會計師應(yīng)了解：1.戰(zhàn)略目標，包括被審計單位的行業(yè)狀況及影響其經(jīng)營的其他外部因素，與之相應(yīng)的被審計單位的目標和戰(zhàn)略；2.經(jīng)營目標，包括企業(yè)為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標所制定的次級經(jīng)營目標，如市場占有目標、銷售目標、采購目標、生產(chǎn)目標、投資目標、籌資目標等；3.報告目標，了解由企業(yè)編制的、向內(nèi)部和外部散發(fā)的各種財務(wù)和非財務(wù)報告的內(nèi)容及報告方式，特別是對財務(wù)報表報告有重大影響的企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，財務(wù)業(yè)績的衡量和評價方式等；4.合規(guī)目標，了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，包括適用的會計準則制度，影響經(jīng)營活動的法律法規(guī)、政府政策、監(jiān)管活動和環(huán)保要求等。

（二）審計業(yè)務(wù)循環(huán)維度――主線

業(yè)務(wù)循環(huán)是企業(yè)處理某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序，一般可劃分為采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制有著直接的聯(lián)系，同時，循環(huán)審計也有利于審計分工，提高審計效率，因此業(yè)務(wù)循環(huán)審計被廣泛應(yīng)用于傳統(tǒng)的內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬛小?/p>

本文建立的三維模型，強調(diào)以業(yè)務(wù)循環(huán)為線，分循環(huán)了解企業(yè)風(fēng)險管理目標和構(gòu)成要素，以便于界定財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域及其錯報的方式，主要原因如下：1.通過業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分，企業(yè)的所有交易和賬戶余額被分屬于不同的循環(huán)，按照業(yè)務(wù)循環(huán)來解析企業(yè)風(fēng)險，能夠?qū)L(fēng)險評估的結(jié)果最終具體落實到賬戶的認定層次。2.“了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析的過程，貫穿于整個審計過程的始終?！卑礃I(yè)務(wù)循環(huán)來了解企業(yè)環(huán)境，評估財務(wù)報表重大風(fēng)險，是與進一步審計程序中分業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序相一致的。

（三）風(fēng)險管理構(gòu)成要素維度――步驟

企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素是管理層經(jīng)營一個企業(yè)所做的事情，是指主體應(yīng)以什么樣的方式來實現(xiàn)其目標?！镀髽I(yè)風(fēng)險管理――整合框架》將之劃分為八個構(gòu)成要素。注冊會計師依照這八個構(gòu)成要素可以全面了解企業(yè)面臨的風(fēng)險、采取的風(fēng)險應(yīng)對措施及其有效性，從而全面評估與經(jīng)營風(fēng)險相關(guān)聯(lián)的企業(yè)財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指管理當(dāng)局確立的關(guān)于風(fēng)險的理念，是企業(yè)組織的基調(diào)，影響企業(yè)組織中人員的風(fēng)險意識。注冊會計師應(yīng)了解企業(yè)管理層的風(fēng)險管理理念，風(fēng)險容量，董事會的監(jiān)督機制，企業(yè)中人員的誠信、道德價值觀和勝任能力，以對企業(yè)的風(fēng)險管理方式作總體的了解。例如，有效而獨立的董事會運作機制能夠有效的控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，也將有效的降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險。

2.目標設(shè)定。目標設(shè)定是指企業(yè)管理當(dāng)局在既定的任務(wù)和背景下，采取恰當(dāng)?shù)某绦蛑贫☉?zhàn)略目標、選擇戰(zhàn)略，并制定相關(guān)經(jīng)營目標，將其細分至企業(yè)的方方面面，從而確保所設(shè)定的目標支持切合企業(yè)的使命并與風(fēng)險容量一致。注冊會計師應(yīng)以審計業(yè)務(wù)循環(huán)為線，了解企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績指標、業(yè)績趨勢、預(yù)測預(yù)算、企業(yè)各部門單位的業(yè)績目標等，從而推測相關(guān)人員的行為導(dǎo)向及可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。例如，過高的銷售目標易導(dǎo)致產(chǎn)生壓貨等各種形式的虛假銷售，或使得企業(yè)對客戶信用評估不重視，為了占領(lǐng)市場盲目擴大客戶源，盲目賒銷，最終導(dǎo)致銷售收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險；本期及未來的融資計劃，是企業(yè)為滿足融資條件修改財務(wù)報表、管理關(guān)鍵財務(wù)指標的重要動機。

3.事項識別。事項識別是指企業(yè)管理當(dāng)局必須能夠識別可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項。注冊會計師應(yīng)詢問管理層識別出的經(jīng)營風(fēng)險或與管理層討論如何識別經(jīng)營風(fēng)險。例如企業(yè)各級部門是否實時關(guān)注與之相關(guān)的政策法規(guī)，企業(yè)是否具有常規(guī)的市場調(diào)研機制，是否聘請了法律顧問以規(guī)避法律風(fēng)險，是否具備有效的內(nèi)部審計機制，財務(wù)主管是否了解融資市場的利率及資金供應(yīng)狀況等等。

4.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指企業(yè)應(yīng)該考慮潛在事項如何影響目標的實現(xiàn)。注冊會計師應(yīng)與企業(yè)的管理層及各部門負責(zé)人討論，以明確企業(yè)是否能夠評估各領(lǐng)域的風(fēng)險程度。例如，銷售部門是否能夠識別關(guān)鍵客戶，采購部門是否有一定方法區(qū)分重要供應(yīng)商，生產(chǎn)部門是否能夠明確行業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展方向并有與之相應(yīng)的研究和開發(fā)活動等。

5.風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對是指管理者如何應(yīng)對風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)了解企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施并評估其有效性。注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注當(dāng)被審計單位內(nèi)部或外部對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價可能對管理層產(chǎn)生壓力時，企業(yè)是否存在通過關(guān)聯(lián)方交易、合并報表、會計政策選擇等財務(wù)手段直接管理財務(wù)指標應(yīng)對業(yè)績評價風(fēng)險的情況。

6.控制活動?？刂苹顒邮菐椭芾懋?dāng)局實施風(fēng)險應(yīng)對方案的政策和程序。注冊會計師可以以審計循環(huán)為主線，更多的關(guān)注企業(yè)為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。

7.信息與溝通。管理者應(yīng)當(dāng)建立一套信息系統(tǒng)來處理和提煉大量的數(shù)據(jù)以形成可參考的信息，并在企業(yè)內(nèi)部和外部恰當(dāng)、及時、準確的傳遞。注冊會計師應(yīng)更多的關(guān)注“與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)”。

8.監(jiān)控―管理當(dāng)局需要依賴監(jiān)控確定企業(yè)風(fēng)險管理的運行是否持續(xù)有效?！白詴嫀煈?yīng)當(dāng)了解被審計單位對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的監(jiān)督活動，并了解如何采取措施”。

【參考文獻】

［1］ 中國財政部.中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險［EB/OL］.http：//mof.省略，2006-2-15.

［2］ ［美］COSO.企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架［M］.方紅星，王宏，譯.大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

［3］ 陳毓圭.對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ挠蓙砑捌浒l(fā)展的認識［J］.會計研究，2004（2）：58-63.

［4］ 謝榮，吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撗芯颗c實務(wù)發(fā)展［J］.會計研究，2004（4）：47-51.