前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);發(fā)揮;監(jiān)督;職能
中圖分類號(hào):F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2015)003-000-01
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的,其生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),其監(jiān)督職能也隨著內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)的多元化而逐步擴(kuò)大的。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù):一方面要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,促使其合法合規(guī);另一方面要對(duì)企業(yè)的管理層負(fù)責(zé),促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。那內(nèi)部審計(jì)是如何發(fā)揮監(jiān)督職能呢,本文從以下方面分別進(jìn)行闡述。
一、開展財(cái)務(wù)審計(jì),分析企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)行管理情況,促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù),提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益
財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。 通過財(cái)務(wù)審計(jì),可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素,并針對(duì)問題的所在提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施,進(jìn)一步挖掘潛力,提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
特別是年底開展的財(cái)務(wù)決算審計(jì),涉及單位多、審計(jì)內(nèi)容廣,可以給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行一次全面“診斷”。如**公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司所屬13家單位進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理、往來賬的清理(包括基建墊付款項(xiàng)和往來業(yè)務(wù)的清理)、固定資產(chǎn)及存貨的盤點(diǎn)、工程項(xiàng)目結(jié)算、基建項(xiàng)目程序管理、各項(xiàng)制度的建立與完善等方面。共查出8個(gè)方面的問題,提出管理意見和建議10項(xiàng),并要求限期整改。
通過整改一是規(guī)范了往來業(yè)務(wù)核算,加大了歷年往來賬款的清收力度,回籠資金,避免了壞賬損失;二是加強(qiáng)了工程項(xiàng)目的核算與管理,對(duì)公司已完工未結(jié)算的工程項(xiàng)目進(jìn)行清理、結(jié)算,確保企業(yè)資產(chǎn)反映真實(shí)性;三是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算,加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理,為規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了保障;五是公司財(cái)務(wù)部完善各項(xiàng)制度,先后出臺(tái)了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業(yè)務(wù)單據(jù)管理細(xì)則-收款收據(jù)》、《財(cái)務(wù)部派駐單位財(cái)務(wù)人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發(fā)票管理制度》、《**公司會(huì)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)升級(jí)暫行辦法》,為今后規(guī)范財(cái)務(wù)工作提供依據(jù)。
二、開展內(nèi)控審計(jì),發(fā)現(xiàn)管理活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),提前預(yù)控,促進(jìn)企業(yè)健全自我約束機(jī)制
內(nèi)控審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià),主要采取的方式是通過企業(yè)各業(yè)務(wù)部門編寫自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控工作底稿和審計(jì)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。自我評(píng)價(jià)報(bào)告主要是包括內(nèi)容:一是描述年度新增哪些制度,采取哪些新的管控措施,目前管控措施的效果,還存在哪些缺陷,還需要在哪些方面進(jìn)行改進(jìn),對(duì)上一年度提出的風(fēng)險(xiǎn)管控問題的整改落實(shí)情況以及新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。內(nèi)控工作底稿是按照管理部門的業(yè)務(wù)流程設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn),控制標(biāo)準(zhǔn),要求各業(yè)務(wù)部門對(duì)照控制標(biāo)準(zhǔn),填寫部門目前執(zhí)行情況,存在的缺陷等。
通過內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì),一是能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中,可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),做到提前預(yù)警,提前防控;二是能對(duì)已采取的管控措施在隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn),確保措施具有時(shí)效性、可防控性。三是及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷,并督促限期整改,限期檢查,查一個(gè)問題解決落實(shí)一個(gè)問題,避免造成問題查而不改,形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門能健全自我約束機(jī)制,為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。
三、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,關(guān)注企業(yè)“重點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”問題,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的突出問題,在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查,側(cè)重于提建議、揭隱患,比常規(guī)審計(jì)具有更強(qiáng)的靈活性,在很多情況下針對(duì)的是企業(yè)帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題,也就是通常所說的“重點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”問題,直接為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供服務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查一是為了更好地開發(fā)審計(jì)信息,利用審計(jì)成果,落實(shí)審計(jì)意見,體現(xiàn)審計(jì)作用的有效途徑。二是充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查范圍廣、針對(duì)性強(qiáng)、覆蓋面大、工作形式靈活等特點(diǎn)。
例如為了進(jìn)一步加強(qiáng)控股子公司的管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)控股子公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況,進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。從該子公司的“股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和運(yùn)營(yíng)、存在的問題、建議意見、風(fēng)險(xiǎn)提示”等方面,向管理層提交了《關(guān)于**公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況的審計(jì)調(diào)查報(bào)告》。通過此次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,一是掌握子公司的經(jīng)營(yíng)情況;二是提出了存在的問題;三是針對(duì)存在的問題,提出了解決的意見和建議;四是根據(jù)當(dāng)前存在的主要問題,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控要求,提出了風(fēng)險(xiǎn)提示。為加強(qiáng)控股公司的管理創(chuàng)造了條件,也為企業(yè)管理層提供了決策依據(jù)。
四、開展后續(xù)跟蹤審計(jì),進(jìn)一步檢查落實(shí)審計(jì)中提出問題的整改,幫助企業(yè)“查漏補(bǔ)缺”,強(qiáng)基固本,確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等工作的開展,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)等方方面面做了“診斷”,發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),并提出好的意見和建議,但如果被審計(jì)單位查而不改,對(duì)企業(yè)的發(fā)展也就起不到真正的促進(jìn)作用。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過開展后續(xù)跟蹤審計(jì),來檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果,從而充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。
五、結(jié)束語
提高審計(jì)工作的質(zhì)量有三大要點(diǎn):一是確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量;二是利用審計(jì)成果;三是加強(qiáng)審計(jì)管理工作。通過參加審計(jì)工作實(shí)踐體會(huì)到,要根據(jù)審計(jì)對(duì)象的類型、特點(diǎn),運(yùn)用恰當(dāng)手法,體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的 真、實(shí)、準(zhǔn) 。下面是小編整理的一些關(guān)于審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié),供您參考。
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文一本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作,在此工作期間,工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真,緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo),堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針,履行好崗位職責(zé),在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下,較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù),現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情況小結(jié)如下:
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí),培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì),更好地做好本職工作,發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能,加強(qiáng)學(xué)習(xí),加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè),在實(shí)際工作中端正思想,進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念,自覺抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲,毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力,做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能,努力提高工作能力和水平
在日常工作中,我深切體會(huì)到,審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作,隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化,對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格,加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法,為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能,提升審計(jì)工作能力和水平,提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé),圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)
在此從事審計(jì)工作以來,參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個(gè)電廠的物資專項(xiàng)審計(jì),還實(shí)施了對(duì)分公司所屬電廠的資本性支出專項(xiàng)審計(jì)、井岡山電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、井岡山電廠熱值差專項(xiàng)審計(jì)及井岡山、瑞金電廠的廠內(nèi)費(fèi)用及損耗專項(xiàng)審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告10篇,提出審計(jì)建議或意見40余條,得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目外,還圓滿地完成了平?jīng)鲭姀S的任中審計(jì)、股份公司借調(diào)的上海電力檢修公司離任審計(jì)和瑞金電廠績(jī)效審計(jì),每一項(xiàng)審計(jì)工作,特別是隨股份公司去審計(jì),不僅學(xué)到了不少知識(shí),也積累了不少經(jīng)驗(yàn),對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。
通過審計(jì)工作,使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性,進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì),開闊了視野,拓寬了工作思路,增強(qiáng)了全局意識(shí),在總結(jié)成績(jī)的同時(shí),也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足,如還不能充分運(yùn)用中普審計(jì)平臺(tái)、電子商務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、不太了解生產(chǎn)方面的知識(shí)和流程等,造成審計(jì)工作的局限性,在今后的工作中,將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力,不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力,以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要,更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文二我校審計(jì)工作在校黨委,校行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下,緊緊圍繞學(xué)校中心工作,認(rèn)真履行職責(zé),積極開展了各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),現(xiàn)將一年的工作情況總結(jié)匯報(bào)如下:
一,加強(qiáng)學(xué)習(xí),更新審計(jì)觀念
學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作肩負(fù)著對(duì)學(xué)校資金運(yùn)作的監(jiān)督與服務(wù)職能,充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用,就要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí),更新審計(jì)觀念。今年初,省教育廳下發(fā)了積極推進(jìn)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型,促進(jìn)我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件,通過學(xué)習(xí)使我們認(rèn)識(shí)到:教育內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢(shì)的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑和方法,實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理+效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革,做了以下幾方面的工作:一是加大宣傳力度,使大家認(rèn)清形勢(shì),自覺地成為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的實(shí)踐者。二是更新審計(jì)內(nèi)容,在年度工作中增加管理審計(jì),效益審計(jì)的項(xiàng)目,使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。
二,以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),創(chuàng)新內(nèi)審工作
在新的形勢(shì)面前,審計(jì)工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求,也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對(duì)我校的基建工程項(xiàng)目:綜合教學(xué)樓,實(shí)驗(yàn)樓進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)。用招投標(biāo)的方式確定了中介機(jī)構(gòu);與中介機(jī)構(gòu)簽訂了委托合同;對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行了項(xiàng)目分工。在施工階段的跟蹤審計(jì)中,我們加大了全過程跟蹤審計(jì)的力度,參與了合同的咨詢;主要材料的比價(jià)采購(gòu)審計(jì);工程進(jìn)度款的審核;隱蔽工程的驗(yàn)收;已完工程量的簽證驗(yàn)收;工程變更的確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)。通過基建工程跟蹤審計(jì),將工程項(xiàng)目造價(jià)控制由事后向事中,事前延伸,做到了關(guān)口前移,同時(shí)為工程決算積累了原始資料,以便取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。
三,審計(jì)工作開展情況
參與招投標(biāo)項(xiàng)目,物資采購(gòu)驗(yàn)收項(xiàng)目,維修工程驗(yàn)收簽證項(xiàng)目160余項(xiàng);監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同60余份;涉及資金近5000萬元。通過以上工作,充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能,使我校的內(nèi)審工作在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,完善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用。基建維修工程項(xiàng)目審計(jì),全年共開展基建維修項(xiàng)目76項(xiàng),其中:委托審計(jì)14項(xiàng),自審項(xiàng)目62項(xiàng)。全年審計(jì)資金總額1939。83萬元,定案資金總額1832。16萬元,審減額107。67萬元。一年中,在自己的工作崗位上盡職盡責(zé),用用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金??蒲泄ぷ魇歉咝0l(fā)展的一項(xiàng)重要工作,我們集中力量加強(qiáng)了對(duì)科研專項(xiàng)資金的審查和監(jiān)督,開展科研經(jīng)費(fèi)審鑒7項(xiàng),使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排,對(duì)我校50年校慶捐贈(zèng)資金和學(xué)生突發(fā)事件的費(fèi)用列支進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì),依照財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,實(shí)事求是,客觀公正的進(jìn)行分析,論證,提出了合理化的建議,寫出了全面詳細(xì)的設(shè)計(jì)報(bào)告,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個(gè)人考核工作;干部競(jìng)聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱評(píng)審監(jiān)督工作;學(xué)校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項(xiàng)評(píng)先樹優(yōu)的考評(píng)活動(dòng)。通過以上工作的參與,規(guī)范了辦事程序,避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書,注重職業(yè)道德教育,不斷強(qiáng)化廉政意識(shí),堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)公開透明,發(fā)揚(yáng)和保持了審計(jì)人員的良好形象。強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù),提高綜合審計(jì)工作能力。年中所有人員參加了會(huì)計(jì)和審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試,并取得了優(yōu)異成績(jī),為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。
四,工作體會(huì)和努力方向
經(jīng)過實(shí)踐體會(huì)到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。在認(rèn)真做好常規(guī)工作的同時(shí),對(duì)內(nèi)審工作的重要事項(xiàng),都及時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),以取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視和支持。另外,內(nèi)審工作要樹立服務(wù)意識(shí),要在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù),在服務(wù)中反饋監(jiān)督??偨Y(jié)一年的工作,成績(jī)是主要的,同時(shí)也存在一些不足之處,如審計(jì)業(yè)務(wù)開展的不夠全面,審計(jì)力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。在今后的工作中,我們將理清思路,求真務(wù)實(shí),使內(nèi)部審計(jì)工作再創(chuàng)新業(yè)績(jī)。
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文三016年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年,也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路,規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向,以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路,緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn),團(tuán)結(jié)奮進(jìn),真抓實(shí)干,完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù),取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù),我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下:
一、20__年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
(一)財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
20__年,我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,優(yōu)化資源配置,提高資金使用效益,把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展,財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變,要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度,結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況,組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能,我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能,加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司20__年及20__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況,按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì),為各分、子公司的20__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后,經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司,使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解,增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況,不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況,對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序,對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng),需經(jīng)過專門的論證分析后,按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來,預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好,各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng),為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
3、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,我部積極辦理了__物流公司、__運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作,并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運(yùn)輸公司減免20__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及20__年度__物流公司、__運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù),為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求,財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制,并采用按“統(tǒng)一管理,分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)m?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案,集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展,為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路,以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想,嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求,認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì),自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查,并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合,按照“邊整邊改”的原則,將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類,從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞,并有針對(duì)性地指定整改措施,限期整改到位。通過此次的自查,切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序,加強(qiáng)各分、子公司的資金管理,降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn),提高資金使用效率,促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮WC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心,按照市局(公司)結(jié)算中心要求,對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí),為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展,強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度,保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
(二)審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神,對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí),要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理,每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況,發(fā)揮主觀能動(dòng)性,多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議,這一要求作為20__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。
(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想,增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感,加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力提高自身素質(zhì),適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度,發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展,企業(yè)的資產(chǎn)越來越大,效益和權(quán)益的積累也越來越多,內(nèi)控也越來越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算,更重要在管理,內(nèi)部管理失控,就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi),嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度,確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失;通過加強(qiáng)內(nèi)部管理,降低成本費(fèi)用,提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量,從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查,根據(jù)市局(公司)審計(jì)重點(diǎn),我部門20__年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查,并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際,緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能,及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能,今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年,經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員,充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇,要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法,為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé),加強(qiáng)(集團(tuán))公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度,規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感,財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》,通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論,積極思考,并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問題
20__年,我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步,但仍然存在著較為突出的問題,主要表現(xiàn)在:
1、是需要加大制度建設(shè)的力度;
2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理;
3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;
4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
在這即將過去的一年中,經(jīng)過全部門同志的共同努力,雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持,取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn),我們將面臨許多問題:財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善,財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn),財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn),在以后的工作中,我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下,按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署,結(jié)合公司實(shí)際,開創(chuàng)性工作,努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。
1、除交通、教育等部門外,大多政府機(jī)關(guān)都未建立起獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配置專門的審計(jì)人員。而內(nèi)部審計(jì)工作隨組織流程的推進(jìn)而不斷跟進(jìn),程序嚴(yán)密、技術(shù)復(fù)雜,從擬定審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部控制評(píng)估、審計(jì)報(bào)告及后續(xù)追蹤,沒有專職機(jī)構(gòu)和專有人力,是難以順利而有效地完成的。
2、相關(guān)內(nèi)部審計(jì)職能由人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、會(huì)計(jì)、法制等部門來共同履行。由于審計(jì)工作既非各部門的最重要工作,限于人力和專業(yè)素養(yǎng),各部門難以全心全意地投入,且這些部門處于平行的同級(jí)位階,職;權(quán)行使難免受限,尤其是面對(duì)上;吸正副職領(lǐng)導(dǎo)時(shí),更難發(fā)揮監(jiān)督 和評(píng)價(jià)功能。這就使審計(jì)工作形式重于實(shí)質(zhì)。
3、內(nèi)部審計(jì)工作分散由各部門獨(dú)立運(yùn)作,事權(quán)不一,結(jié)果是各部門在不同的時(shí)間,進(jìn)行不同側(cè)面的審計(jì),不僅所需文件繁多,而且極可能重復(fù)提供,使被審計(jì)單位不勝其擾;各部門之間因缺乏協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制,缺乏必要的信息溝通,使得審計(jì)力量分散,審計(jì)資源不能共享。如此審計(jì)工作非但不能發(fā)揮整體監(jiān)督和評(píng)價(jià)之效,而且會(huì)嚴(yán)重影響行政效率和效果。
4、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作,按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的要求,內(nèi)部審計(jì)旨在檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理,所以,內(nèi)部審計(jì)人員須具有必備的專業(yè)知識(shí)、技能和實(shí) 際經(jīng)驗(yàn)。但我國(guó)現(xiàn)行政府機(jī)關(guān)辦理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的部門像會(huì)計(jì),人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業(yè)素養(yǎng),恐怕很難適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的要求。這樣,各部門分頭提供的缺乏足夠?qū)I(yè)水準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告就很難引起上級(jí)正副職領(lǐng)導(dǎo)的重視,使審計(jì)報(bào)告流于形式。同時(shí),審計(jì)報(bào)告先是分送給本部門的分管領(lǐng)導(dǎo),現(xiàn)實(shí)中這些分管領(lǐng)導(dǎo)之間又缺乏信息溝通渠道,從而無法共享審計(jì)成果,影響審計(jì)效果。
5、政府內(nèi)部審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、集財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)。 這其中財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。但是作為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的政府財(cái)務(wù)報(bào)告存有諸多問題:(1)政府財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)戎赜谔峁╊A(yù)算執(zhí)行情況的信息,而較少提供有關(guān)政府產(chǎn)出或施政效果的信息;(2)未充分披露隱性負(fù)債,使得政府財(cái)務(wù)報(bào)告無法真實(shí)反映政府債務(wù),從而誤導(dǎo)政府公共政策制定;(3)相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,政府財(cái)務(wù)報(bào)告科目多、報(bào)表多,且不夠通俗、難于理解,使一般人無法于短時(shí)間內(nèi)全然了解政府財(cái)務(wù)狀況的全貌;(4)政府財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏統(tǒng)一的編制原則和會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則,使許多爭(zhēng)議事項(xiàng)難以解決; (5)政府財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露不完整,比如對(duì)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期負(fù)債等信息的披露,對(duì)土地或投資相關(guān)信息的披露,對(duì)未償公債余額信息的披露等,都存在嚴(yán)重缺陷,這使得政府財(cái)務(wù)報(bào)告難以公允地表達(dá)政府的財(cái)務(wù)實(shí)況,(6)重預(yù)算輕會(huì)計(jì)的傳統(tǒng),使政府會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上變成一種預(yù)算導(dǎo)向會(huì)計(jì),各個(gè)政府機(jī)關(guān)重視預(yù)算的獲得和執(zhí)行,輕視長(zhǎng)期資源使用的評(píng)估,這使政府會(huì)計(jì)在整體上無法計(jì)量和評(píng)估公共受托責(zé)任的履行情況;(7)現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》的很多條文,無法適應(yīng)時(shí)代潮流的要求,亟待研討修訂。政府財(cái)務(wù)報(bào)告的七大問題,嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)功能的整體發(fā)揮。
二、順應(yīng)政府組織再造的潮流,引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)新‘理念、新技術(shù),并使之法定化、規(guī)范化,以強(qiáng)化政府機(jī)關(guān)的競(jìng)爭(zhēng)能力
1、設(shè)置獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),整合各政府機(jī)關(guān)現(xiàn)行內(nèi)部平行控制機(jī)制。美、 日等發(fā)達(dá)國(guó)家,在政府內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)上,都有許多可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)。像日本,其政府內(nèi)部審計(jì)制度包括:中央行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì);政府出資法人的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事審計(jì);地方公共團(tuán)體的審計(jì)委員。美國(guó)早在1 9 50年的《會(huì)計(jì)和審計(jì)法》,就賦予了聯(lián)邦政府主要部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制方面的責(zé)任。但在1950~1975年長(zhǎng)達(dá)四分之一世紀(jì)的時(shí)間里,該法案未能產(chǎn)生理想的成效,許多政府部門未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議也未受到應(yīng)有的重視。鑒于此,美國(guó)在1 978年頒布了《聯(lián)邦督察長(zhǎng)法》(The lnspectors General Act,簡(jiǎn)稱IG Act),決定在聯(lián)邦政府重要部門設(shè)立督察長(zhǎng),成立督察長(zhǎng)辦公室,獨(dú)立地開展內(nèi)部審計(jì)工作。我們可以借鑒美國(guó) 政府督察長(zhǎng)的做法,在政府重要部門,如預(yù)算規(guī)?;蛉肆Y源達(dá)到某個(gè)水準(zhǔn)時(shí),或中央一級(jí)機(jī)關(guān)及重要的二級(jí)機(jī)關(guān),單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
(1)托管合同遵循情況審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師可以通過查閱相關(guān)財(cái)務(wù)資料和管理文件,重點(diǎn)審核合同中約定事項(xiàng)是否得到了嚴(yán)格遵循,是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo);對(duì)合同執(zhí)行過程中的問題,有關(guān)職能部門是否及時(shí)查明原因并予以糾正;合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進(jìn)行;合同糾紛的處理是否及時(shí)、合法、合理;合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)利益是否已支付。(2)評(píng)價(jià)被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略管理。為迅速扭轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)不善的局面,被托管醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在環(huán)境調(diào)查的基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的生存和發(fā)展戰(zhàn)略,并在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化進(jìn)行必要的修改、調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)時(shí)可以運(yùn)用SWOT分析法,在內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和劣勢(shì),以及外部機(jī)會(huì)和危機(jī)的動(dòng)態(tài)分析中,評(píng)價(jià)被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略是否合理,執(zhí)行效果如何,執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因,是否需要對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行修改。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給雙方管理層,使被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略管理更加符合實(shí)際,發(fā)揮其正確的指導(dǎo)作用。(3)財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被托管醫(yī)院整體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和控制情況的全面評(píng)價(jià),是實(shí)施其他專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)估被托管醫(yī)院內(nèi)部控制的健全性和執(zhí)行的有效性;檢查各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定;檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整,記錄的收支事項(xiàng)是否合理、合法,有無真實(shí)可靠的原始憑證為依據(jù)。對(duì)醫(yī)療和藥品收入審計(jì)時(shí),除了查看計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確外,還應(yīng)該審查藥品和耗材加成率是否正確,有無違反國(guó)家物價(jià)政策、擅自調(diào)高或降低收費(fèi)價(jià)格的情況。(4)內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)是合理保證組織經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制的五項(xiàng)要素為主要對(duì)象,對(duì)被托管醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),重點(diǎn)關(guān)注門診住院收費(fèi)、現(xiàn)金收支、固定資產(chǎn)管理、設(shè)備和物資(藥品)的采購(gòu)供應(yīng)等相關(guān)內(nèi)控體系是否合理并得到有效執(zhí)行。在信息系統(tǒng)普遍應(yīng)用的情況下,首先應(yīng)對(duì)被托管醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(5)績(jī)效審計(jì)。托管的最終目標(biāo)在于改善被托管醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)通過被托管醫(yī)院的績(jī)效情況作出分析,提出審計(jì)建議,促進(jìn)被托管醫(yī)院提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。在選取績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)不能僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)指標(biāo),還應(yīng)當(dāng)選取社會(huì)效益指標(biāo)(如職工和患者滿意度)、醫(yī)療安全情況指標(biāo)(如醫(yī)療事故增加率、醫(yī)療糾紛賠款占比)、治愈率、病死率和入院三日確診率等。(6)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。雖然現(xiàn)代電子技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)促進(jìn)了管理的透明度,但被托管醫(yī)院的管理團(tuán)隊(duì)是否稱職,有無損害托管雙方利益的“逆向選擇”行為,仍需通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況;資金和資產(chǎn)的管理和使用情況,以及對(duì)下屬單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。促進(jìn)被托管醫(yī)院管理團(tuán)隊(duì)規(guī)范管理行為和管理程序,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、幾點(diǎn)建議
1.充分利用審計(jì)資源
公立醫(yī)院之間的托管經(jīng)營(yíng)期限較長(zhǎng),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)留充足的審計(jì)資源。在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)注意事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合,專項(xiàng)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)或其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合,審計(jì)結(jié)果相互利用、相互印證,節(jié)約審計(jì)資源,提高審計(jì)質(zhì)量和效率。如內(nèi)部審計(jì)自身能力不足,應(yīng)當(dāng)及時(shí)借助于外部專家如律師和管理專家,在保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的前提下確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
2.關(guān)注和利用信息系統(tǒng)
高度集成的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了物流、資金流和信息流的統(tǒng)一,提升了信息傳遞的效率,帶來了審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的改變,使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)得以實(shí)現(xiàn)。隨著醫(yī)院信息化及自動(dòng)化水平的不斷提高,利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院日常業(yè)務(wù)及管理的信息治理,對(duì)于醫(yī)院提高管理效率有很大的幫助。
3.監(jiān)督審計(jì)整改和反饋
只審計(jì)不整改不僅是資源的浪費(fèi),還會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的效果,損害內(nèi)部審計(jì)的可信度和威信。內(nèi)部審計(jì)可以通過監(jiān)督進(jìn)展和后續(xù)審計(jì)程序,對(duì)通報(bào)給管理層的結(jié)果處理情況進(jìn)行監(jiān)督,保證管理措施得到有效落實(shí);促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用,發(fā)揮審計(jì)完善管理的作用。
4.合理運(yùn)用審計(jì)溝通
審計(jì)溝通的最終目的不是尋找問題,而是通過發(fā)現(xiàn)管理不足和盲點(diǎn),幫助尋找提高管理效率和控制風(fēng)險(xiǎn)的最終方案。內(nèi)部審計(jì)師不僅僅是監(jiān)管者,更應(yīng)該是顧問專家。在保持獨(dú)立性的同時(shí),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)站在被審計(jì)對(duì)象立場(chǎng)或認(rèn)可的角度,客觀地提出審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,針對(duì)托管合作提出適當(dāng)?shù)暮涂刹僮餍缘恼慕ㄗh,并及時(shí)反映被審計(jì)單位反饋意見情況,讓相關(guān)利益人尤其是托管雙方的管理者能夠理解、認(rèn)識(shí)和接受。
5.構(gòu)建和引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
【論文摘要】本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報(bào)審計(jì)程序的對(duì)比,簡(jiǎn)略論述了清產(chǎn)核資審計(jì)的程序、重點(diǎn),與年報(bào)審計(jì)的異同以及難點(diǎn)等。
一、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)
根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)所謂清產(chǎn)核資,是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要,按照規(guī)定的工作程序、方法和政策,組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查,并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢,從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)治理部分的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如,企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的;企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改,涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的;均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。
企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證實(shí);社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果,出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì),作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則,履行必要的審計(jì)程序,認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料,并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn),在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判,提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見,并出具鑒證證實(shí)。
二、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)的區(qū)別
清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)不同,它是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上,著重對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的,主要與年報(bào)審計(jì)有以下區(qū)別:
1、審計(jì)目的不同
年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、正當(dāng)性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見:即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí),并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見。
2、審計(jì)范圍不同
年報(bào)審計(jì)的范圍為公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿及憑證等會(huì)計(jì)資料及其他資料,包含合并報(bào)表及母公司報(bào)表;清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍為國(guó)有企業(yè)的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表以及涉及資產(chǎn)治理、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價(jià)值鑒定和資金核實(shí)、債權(quán)驗(yàn)證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計(jì)的范圍要比年度審計(jì)范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。
3、審計(jì)依據(jù)不同
年報(bào)審計(jì)的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相應(yīng)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等;清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)除上述依據(jù)外,還有《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中心企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》(、《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策題目的通知》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。
4、審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同
清產(chǎn)核資審計(jì)中,我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平,而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表帳面審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢證以及對(duì)企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實(shí),協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù),其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí),以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證實(shí),并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括(1)貨幣資金:帳實(shí)是否相符,是否存在帳外現(xiàn)金;銀行未達(dá)帳是否正常。(2)應(yīng)收款項(xiàng):是否真實(shí)存在,壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。(3)存貨:帳實(shí)是否相符,存貨所有權(quán)認(rèn)定,是否有積存、殘次存貨等。(4)固定資產(chǎn):帳實(shí)是否相符,清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額,對(duì)盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓出往的資產(chǎn)的清查等。(5)在建工程:長(zhǎng)期掛帳但實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢項(xiàng)目等的清查。(6)對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失形成的原因,申報(bào)審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部分的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。(7)資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。
5、審計(jì)的方法和程序多
年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定;清產(chǎn)核資審計(jì),主要是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)清理審查,資產(chǎn)核實(shí)清查,重估價(jià)值鑒證,損益認(rèn)定審計(jì),結(jié)果申報(bào)審計(jì),資金核實(shí)審計(jì),帳務(wù)處理審計(jì),完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。
6、重視資金核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、價(jià)值鑒證工作
年報(bào)審計(jì)時(shí),由于時(shí)間等因素,我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點(diǎn)清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn);清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí),我們重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)工作,關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況,同時(shí),年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng),在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí),我們要對(duì)往來款項(xiàng)逐一函證,落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性,對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí),重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。
7、審計(jì)調(diào)整
年報(bào)審計(jì)中,我們對(duì)于超出重要性水平的事項(xiàng)提請(qǐng)公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目,并相應(yīng)調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假如公司或企業(yè)拒盡調(diào)整,我們將視未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具不同意見的審計(jì)報(bào)告;清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí),我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整,但企業(yè)要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理委員會(huì)清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件以及國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,處理完畢后要上報(bào)處理結(jié)果。
三、結(jié)束語
清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)“家底”;全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況,依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留題目,為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理創(chuàng)造條件;全面清查核實(shí)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有
資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國(guó)有資產(chǎn);做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的清查工作,為國(guó)有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說,清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑,是國(guó)有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展,清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的新拓展。在國(guó)有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深進(jìn)和發(fā)展過程中,清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)也將在實(shí)踐中得到完善和發(fā)展。
關(guān)鍵詞:農(nóng)村財(cái)務(wù);審計(jì);財(cái)務(wù)監(jiān)督
中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2013)07-0-01
一、農(nóng)村賬務(wù)審計(jì)工作存在的問題
1.審計(jì)決定落實(shí)難
審計(jì)本身具有強(qiáng)制性,應(yīng)無條件地落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)決定。但是,審計(jì)決定執(zhí)行是由鄉(xiāng)級(jí)政府來完成,在現(xiàn)實(shí)中由于種種利益關(guān)系審計(jì)決定往往得不到有效執(zhí)行,作為農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門主審單位,缺乏有效執(zhí)法手段。不僅審計(jì)出來的經(jīng)濟(jì)問題不能及時(shí)得到處理,那些違法違紀(jì)人員也不能受到應(yīng)有的懲治,而且影響審計(jì)人員的工作積極性,導(dǎo)致事倍功半。
2.審計(jì)內(nèi)容不全面
大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查清了村級(jí)財(cái)務(wù)的收入、支出和清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù),開展的只是財(cái)務(wù)收支審計(jì),沒有將任期內(nèi)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成,村級(jí)集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況和農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)問題納入審計(jì)范圍。
二、完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的措施
1.努力克服不利因素,積極改善審計(jì)環(huán)境。農(nóng)經(jīng)部門地位低,權(quán)威性差,是長(zhǎng)期困擾農(nóng)村審計(jì)工作有效開展的一個(gè)客觀障礙。特別在審計(jì)結(jié)果執(zhí)行上,往往因缺乏手段而不了了之。面對(duì)這方面的不利因素,要以加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)為突破口,充分利用與紀(jì)檢,監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系,積極主動(dòng)地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項(xiàng)任務(wù),取得他們對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過這方面的努力,逐步改善審計(jì)工作環(huán)境。2.嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律,樹立審計(jì)權(quán)威。隨著審計(jì)面的逐步打開,要把提高審計(jì)質(zhì)量、樹立審計(jì)權(quán)威作為審計(jì)工作的生命來抓。要求并監(jiān)督審計(jì)人員做到“四不”,即:審計(jì)賬簿不留死角;核查手續(xù)不留漏洞;定性是非不偏聽偏信;處理問題不留情面。在此基礎(chǔ)上,我們借助各方面力量,運(yùn)用各種手段加大審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度,樹立審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.逐步加大審計(jì)力度,不斷拓展審計(jì)范圍。一是按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標(biāo),逐步加大審計(jì)力度,提高審計(jì)覆蓋面。二是拓展審計(jì)范圍。審計(jì)內(nèi)容由原來的農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)和集體財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)等。做到日常業(yè)務(wù)定期審、班子調(diào)整離職審、群眾舉報(bào)專項(xiàng)審、重點(diǎn)問題經(jīng)常審。4.突出重點(diǎn),把握環(huán)節(jié)。在審計(jì)中,要始終抓住審計(jì)工作重點(diǎn),做到“六審,六查”,一審財(cái)務(wù)收支賬目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據(jù),查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據(jù)的時(shí)效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人;查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財(cái)產(chǎn)物資,查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項(xiàng)目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況;查項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項(xiàng)目,還必須查項(xiàng)目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費(fèi)、亂集資行為,項(xiàng)目款是否專款專用。六審財(cái)務(wù)管理制度與村務(wù)財(cái)務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全,包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開方面,查公開資料是否齊全,公開時(shí)間是否及時(shí),干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開。同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透。在審計(jì)程序上,嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行,重點(diǎn)把握好兩個(gè)環(huán)節(jié)。一是把握政策界限環(huán)節(jié)。對(duì)審計(jì)出的問題,堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩的原則,嚴(yán)格按有關(guān)政策、規(guī)定和文件處理,客觀、公正、準(zhǔn)確定性。二是把握資料規(guī)范環(huán)節(jié),確保審計(jì)質(zhì)量。對(duì)每個(gè)被審單位,堅(jiān)持有審計(jì)通知書,有工作底稿、有原始資料復(fù)印件,有證明材料,有審計(jì)報(bào)告,有被審單位征求意見,有審計(jì)結(jié)論,審計(jì)處理意見,審計(jì)建議書?;咀龅劫Y料齊全,立卷歸檔。5.審建結(jié)合,鞏固審計(jì)成果。在審計(jì)實(shí)踐過程中,要把一些行之有效的審計(jì)方法加以積累,努力促進(jìn)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作逐步走上規(guī)范化、制度化的軌道,鞏固審計(jì)成果。在審計(jì)方法上,因地制宜地采取“四個(gè)結(jié)合”,一是專業(yè)審計(jì)與民主監(jiān)督相結(jié)合,將財(cái)務(wù)公開是否落實(shí)納入審計(jì)內(nèi)容,幫助被審計(jì)單位搞好民主理財(cái)工作。二是審計(jì)監(jiān)督與常規(guī)審查相結(jié)合,以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))為主負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))負(fù)責(zé)組織村會(huì)計(jì)或者報(bào)賬員集中辦公審查,堅(jiān)持按月集中記賬,檢查財(cái)務(wù)收支賬目。三是縣級(jí)直接進(jìn)行審計(jì)與鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村自查自審相結(jié)合。四是審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合,審計(jì)中堅(jiān)持查揭問題與提出合理化建議相結(jié)合的工作原則,及時(shí)指導(dǎo)幫助被審計(jì)單位,糾正錯(cuò)賬、梳理問題、健全制度,較好地發(fā)揮審計(jì)職能作用??傊?,農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù),按照《會(huì)計(jì)法》《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī),充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì),是保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)安全和農(nóng)民的合法權(quán)益,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展,推進(jìn)村務(wù)公開,保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定,積極建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村,具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義,因此,我們必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),密切配合,保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作健康有序的進(jìn)行。
參考文獻(xiàn):
[1]馬青,陳剛,張文婕.淺議村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問題及對(duì)策[J].農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),2009(08):51-53.
[2]車德彬.強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào),2009(06):139-140.
一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)全覆蓋存在的困難
(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)部門本身就是學(xué)校的一個(gè)行政部門,近幾年高校的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較慢,但隨著十的召開,國(guó)家反腐力度的增加,審計(jì)工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視,制度建設(shè)也慢慢開始建立健全,但在總體上高校的內(nèi)部審計(jì)在人事和機(jī)構(gòu)上都缺少必要的獨(dú)立性和規(guī)劃。在人事上,審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免要在于學(xué)校內(nèi)部,工作開展在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行,如若審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題跟學(xué)校的利益發(fā)生沖突時(shí),往往對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行內(nèi)部消化;在機(jī)構(gòu)上就目前高校的現(xiàn)實(shí)情況是,審計(jì)部門很多還是跟紀(jì)委合署辦公,人員力量不足,這樣使審計(jì)工作的發(fā)展停滯不前。
(二)日益增加的資金量和業(yè)務(wù)與審計(jì)人力資源不足產(chǎn)生的矛盾。目前高校的財(cái)務(wù)收支資金量都在上億以上,大多數(shù)高校一年的經(jīng)費(fèi)收入相當(dāng)于一個(gè)中等縣的財(cái)政水平,并且高校涉及的內(nèi)容比較廣,有基本建設(shè)、基本支出、專項(xiàng)支出、學(xué)生經(jīng)費(fèi)開支、科研經(jīng)費(fèi)及校辦企業(yè)等方方面面的內(nèi)容涉及。而大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)工作比較落后,受當(dāng)前審計(jì)部門人力資源不足的限制,工作量跟審計(jì)力量的投入不成正比。有些審計(jì)形式到了,而實(shí)質(zhì)未到,比如科研結(jié)題審計(jì),受人力不足限制,結(jié)題審簽只是走了個(gè)形式,做不到有成效、有深度的審計(jì)。
(三)審計(jì)方法比較滯后。高校復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)人員提出了比較高的要求,通過了解,各高?,F(xiàn)在審計(jì)人員運(yùn)用的審計(jì)方法一般還停留在簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理階段,這種審計(jì)方式對(duì)于數(shù)據(jù)采集、處理、篩選方面存在一定的難度,也不夠全面,信息化審計(jì)程度不高。傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方法已經(jīng)不能滿足全覆蓋審計(jì)的要求,使用信息化手段的應(yīng)用于審計(jì)工作日
益迫切。
(四)審計(jì)整改難落實(shí),發(fā)揮不了審計(jì)作用的全覆蓋。目前審計(jì)整改存在的困難一是審計(jì)的監(jiān)督因?yàn)槎际窃谑潞蟊O(jiān)督,對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為,追回比較困難,因此對(duì)于既定事實(shí)的情況追繳資金就無法整改到位了;二是審計(jì)部門在履行審計(jì)職責(zé)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問題時(shí),對(duì)于審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題,被審計(jì)單位的反應(yīng)是各不相同的,有避實(shí)就虛,有敷衍應(yīng)付,有推卸責(zé)任,而制度上的空缺也使審計(jì)整改成為審計(jì)監(jiān)督工作中的難點(diǎn)問題。
二、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的思考
實(shí)施意見提出,有必要通過強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化、向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等措施來實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。在這個(gè)基礎(chǔ)上,我認(rèn)為高校應(yīng)從下面幾個(gè)方面工作來實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。
(一)了解了高校審計(jì)的內(nèi)容,審計(jì)工作就會(huì)更加全面,有利于建立多種類型的審計(jì)監(jiān)督體系。
1.以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支輪審覆蓋。在高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)是非常重要的工作,資金的使用效益關(guān)系到高校教育的健康發(fā)展。在實(shí)際操作中由于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金規(guī)模大,財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以按照行政部部門、各二級(jí)學(xué)院、獨(dú)立學(xué)院及下屬校辦企業(yè)等為單位進(jìn)行輪審覆蓋。各高校的財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況離不開有效的財(cái)務(wù)收支審計(jì),在高校的財(cái)務(wù)收支管理中,實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以有效的保證資金的真實(shí)性、合法性和效益性。堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)為審計(jì)的重中之重,注重從組織方式上進(jìn)行協(xié)調(diào),構(gòu)建以財(cái)務(wù)收支為主體,預(yù)算執(zhí)行為主線,各專項(xiàng)審計(jì)共同參加,分工明確,又互相配合的審計(jì)組織體系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)還可以延伸至效益審計(jì)的內(nèi)容。
2.實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合,做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是受校組織部的委托,對(duì)校內(nèi)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì),堅(jiān)持離任必審、任中輪審的原則。學(xué)校應(yīng)該制定本校的《中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》,建立審計(jì)對(duì)象分類管理制度。對(duì)重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度,對(duì)權(quán)力相對(duì)集中、資金規(guī)模較大的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部,在其一屆任期內(nèi)至少安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),以促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開化。同時(shí)財(cái)政資金、國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,與財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等相結(jié)合,推進(jìn)高校審計(jì)工作的效率,全面實(shí)施輪
審制度。
3.以高校的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查為重點(diǎn),鋪開高校審計(jì)工作的寬度。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是近年來審計(jì)機(jī)關(guān)常用的工作方法,常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)有時(shí)會(huì)存在審計(jì)深度不夠的問題,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題,查出一些帶有普遍性、針對(duì)性的問題,并且可以提出一些切實(shí)可行的建議,引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象領(lǐng)域廣,要選擇對(duì)象的時(shí)候既要有典型性和代表性,又要有一定的數(shù)量和覆蓋面。將財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合起來,有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的
全覆蓋。
(二)重視和加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理,應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃,是實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋的必要條件。在高校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn),部分高校未建立健全重大項(xiàng)目的論證決策及監(jiān)管等內(nèi)部控制制度,高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體系不夠健全,缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控,簽字授權(quán)比較隨意,對(duì)票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性疏忽管理,使風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生,因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析是十分有必要的。審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行一個(gè)全單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查,通個(gè)向各個(gè)部門的主管了解,確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
(三)針對(duì)審計(jì)資源不足的情況,可以尋求外援。受單位人員編制的限制,高校審計(jì)人員配比很?y提高,面對(duì)現(xiàn)實(shí)的壓力,想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的覆蓋要另辟道路。單位審計(jì)除了常規(guī)的經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等,還有基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)?;?xiàng)目專業(yè)性強(qiáng),時(shí)間長(zhǎng),精力投入大,這部分的審計(jì)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的專業(yè)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與。經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)工作,日常工作量大,可以對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分塊,把問題查實(shí)、
查透。
(四)提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì),以便更快的實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋。審計(jì)全覆蓋下審計(jì)事業(yè)的發(fā)展必定不同于原來的財(cái)務(wù)審計(jì),需要更寬的視野,更深的層次,多專業(yè)性的發(fā)展,對(duì)人才的要求更高,單一的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人才不能滿足審計(jì)覆蓋工作的要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員基本都是財(cái)會(huì)專業(yè)的,但也存在原紀(jì)委工作中分出的人員,專業(yè)的審計(jì)人員較少,一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發(fā)揮高校資源優(yōu)勢(shì),從專業(yè)對(duì)口的學(xué)生中選擇一部?jī)?yōu)秀學(xué)生,給審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部注入新鮮血液,既解決了人員不足問題,又讓學(xué)生有實(shí)踐鍛煉機(jī)會(huì),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源的有效補(bǔ)充和延伸作用。另一方面改變內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)觀念,定期參加外部省、市內(nèi)省協(xié)會(huì)主辦的審計(jì)工作內(nèi)容培訓(xùn),開闊眼界,提升審計(jì)專業(yè)能力和專業(yè)水平,增設(shè)內(nèi)部相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn),以提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。當(dāng)然,審計(jì)人員的能力也是有限的,面對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)內(nèi)容時(shí),通過購(gòu)買審計(jì)服務(wù),解決不同審計(jì)領(lǐng)域的問題,不僅可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),又可以提高審計(jì)質(zhì)量。
(五)重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí),發(fā)揮審計(jì)作用,做到審計(jì)作用發(fā)?]的全覆蓋。
1.加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果的宣傳力度,建立完善審計(jì)公開的制度。將審計(jì)結(jié)果向公眾公開不僅僅是法律、法規(guī)的明確要求,使審計(jì)效果能夠更好的共享,也是滿足公眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的需要。把審計(jì)結(jié)果、審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行公告,不斷強(qiáng)化審計(jì)的效果,使學(xué)校內(nèi)部對(duì)問題的共性進(jìn)行監(jiān)督,有利于提高被審計(jì)部門的整改積極性,保護(hù)自身的榮譽(yù)不受損。
2.建立審計(jì)整改機(jī)制,加大審計(jì)整改力度,深化審計(jì)工作效果。建立審計(jì)整改機(jī)制,審計(jì)部門提出的整改意見和建議會(huì)得到有關(guān)單位和部門的重視,同時(shí)各有關(guān)方面也會(huì)給予有力的監(jiān)督,杜絕屢審屢犯的情況,使審計(jì)全覆蓋的效果得到全面的推行。審計(jì)整改可以依靠審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,對(duì)審計(jì)查出的重大問題予以通報(bào),研究解決審計(jì)整改中的難點(diǎn)問題,明確審計(jì)整改的責(zé)任。建立審計(jì)整改機(jī)制首先要建立單位內(nèi)部審計(jì)整改制度,從制度上明晰各部門在審計(jì)整改的職責(zé),落實(shí)各部門在審計(jì)整改意見上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,明確被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任。制度的健全完善了審計(jì)整改的問責(zé)制,對(duì)于不按規(guī)定要求和期限進(jìn)行整改的部門或個(gè)人,可以由審計(jì)聯(lián)席會(huì)議追究其責(zé)任。
社區(qū)財(cái)務(wù)歷來是廣大居民十分關(guān)注的熱點(diǎn)問題,它直接關(guān)系到廣大居民的切身利益。因此,強(qiáng)化社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì),關(guān)系著社區(qū)經(jīng)濟(jì)能否持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。就社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題及產(chǎn)生原因進(jìn)行分析,提出了合理建議。
關(guān)鍵詞:
社區(qū)及居民小組;財(cái)務(wù)審計(jì);存在問題;原因;建議
為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)行為,強(qiáng)化社區(qū)財(cái)務(wù)管理,完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展,維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)利益。結(jié)合實(shí)際工作談?wù)勆鐓^(qū)及居民小組財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意的問題、原因和建議。
1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容
1.1社區(qū)及居民小組收入審計(jì)社區(qū)及居民小組收入包括:發(fā)包及上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其它收入。收入審計(jì)的內(nèi)容是:各項(xiàng)收入是否足額入賬;入賬是否及時(shí)、有無侵占、挪用、拉用集體資金情況;是否嚴(yán)格使用收款票據(jù),有無票據(jù)丟失現(xiàn)象;是否存在坐收坐支現(xiàn)象;審查上級(jí)補(bǔ)助收入是否準(zhǔn)確及時(shí)入賬;審查合同簽訂程序,審查承包合同是否合理;審計(jì)其它收入的真實(shí)性等。
1.2社區(qū)及居民小組支出審計(jì)社區(qū)及居民小組支出包括:人員工資、各種誤工支出、各種獎(jiǎng)勵(lì)支出、招待費(fèi)支出、其它支出。支出審計(jì)的內(nèi)容是:支出憑證是否完善,有無經(jīng)手人,審批是否完善;審計(jì)財(cái)務(wù)支出的合法性、合理性、真實(shí)性;審計(jì)項(xiàng)目資金是否??顚S茫袩o侵占、挪用。
1.3社區(qū)及居民小組資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)主要審計(jì)集體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否清晰,資產(chǎn)增減情況,臺(tái)賬登記資產(chǎn)情況,帳實(shí)是否相符,核實(shí)社區(qū)及居民小組的欠款、借款,查清債權(quán)、債務(wù)。
1.4農(nóng)村公益事業(yè)工程建設(shè)審計(jì)檢查農(nóng)村公益事業(yè)工程建設(shè)中,是否嚴(yán)格按《社會(huì)公益事業(yè)工程建設(shè)管理辦法》的要求進(jìn)行管理。農(nóng)村公益事業(yè)工程建設(shè)的審計(jì)內(nèi)容是:工程實(shí)施方案是否通過“四議兩公開”表決通過;是否進(jìn)行工程招(邀)標(biāo);是否按工程合同支付工程款;是否隨意變更工程設(shè)計(jì)或超出預(yù)算施工;是否按規(guī)定進(jìn)行審計(jì);是否按規(guī)定進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理;工程竣工是否按程序進(jìn)行驗(yàn)收。
2審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的問題
2.1會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán),審批程序不完善主要問題是:坐收坐支,白條抵庫(kù),不按規(guī)定結(jié)清帳務(wù);個(gè)別社區(qū)規(guī)定金額以上支出無審批表;部分社區(qū)、小組單子審批不全,無居委會(huì)或居民小組審批;資金管理不到位,審批金額與實(shí)付金額不相符;上級(jí)部門配給的固定資產(chǎn)管理不完善,沒有進(jìn)行帳務(wù)處理;會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒有按照規(guī)定執(zhí)行。
2.2財(cái)務(wù)管理制度不健全,管理不規(guī)范主要問題是:票據(jù)管理不嚴(yán),個(gè)別社區(qū)使用自制票據(jù),沒有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù);無正式發(fā)票、無經(jīng)辦人簽字;帳戶設(shè)立過多,存在多頭收支,不利于監(jiān)督和管理;預(yù)領(lǐng)款無任何審批手續(xù),掛賬時(shí)間過長(zhǎng);部分工程款無發(fā)票,個(gè)別小組出現(xiàn)稅款由小組支付;辦理業(yè)務(wù)租車費(fèi)車票無簽章;部分小組誤工名冊(cè)簽名不全,或存在多人誤工一人簽名;部分購(gòu)買辦公用品、禮品單子沒有明細(xì)清單,無發(fā)票;有的社區(qū)、小組直接用明細(xì)清單記帳;伙食費(fèi)單子不規(guī)范,管理不嚴(yán)格;財(cái)務(wù)檔案管理不健全,個(gè)別工程沒有施工合同及工程結(jié)算表。
3問題存在的原因
1)社區(qū)、小組責(zé)人對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠,缺乏遵紀(jì)守法的自覺性;2)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低,單位內(nèi)部管理制度不健全或執(zhí)行不嚴(yán);3)換屆選舉對(duì)財(cái)務(wù)人員有很大的影響。主要是有的因剛選出來的財(cái)務(wù)人員開始上崗時(shí)工作積極認(rèn)真,虛心好學(xué),業(yè)務(wù)進(jìn)步快,但到后期怕堅(jiān)持原則得罪人多了,以后選票可能成了問題,從而思想上放松學(xué)習(xí),工作也馬虎了事。
4建議
4.1加大法制宣傳力度,提高村干部財(cái)務(wù)管理意識(shí)積極探索在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的新途徑、新辦法,著力解決制度不健全、民主理財(cái)觀念不強(qiáng)的問題。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村干部和財(cái)會(huì)人員的黨性教育,財(cái)經(jīng)管理和法律知識(shí)的培訓(xùn),提高綜合素質(zhì),增強(qiáng)基層干部的守法意識(shí),切實(shí)做到按章辦事,減少和杜絕違法違紀(jì)行為。
4.2健全各項(xiàng)規(guī)章制度,規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理一要嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)政部《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理要求,在資產(chǎn)、收支往來票據(jù),科目賬戶設(shè)置,財(cái)務(wù)審計(jì)與民主理財(cái)?shù)确矫孀龅揭?guī)范管理。二要嚴(yán)格遵照各省市相關(guān)文件精神和農(nóng)業(yè)主管部門出臺(tái)的財(cái)務(wù)管理制度,尤其是“鎮(zhèn)管村、組”的財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)制度、民主理財(cái)制度要求,同時(shí)要結(jié)合實(shí)際,建立健全切實(shí)可行的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度,如內(nèi)部控制制度,財(cái)產(chǎn)清查制度和預(yù)決算制度等,做到賬簿齊全、記賬及時(shí)、獨(dú)立核算、民主理財(cái)、規(guī)范管理。三要規(guī)范財(cái)務(wù)處理流程。村組集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的各項(xiàng)開支,做到票據(jù)規(guī)范,外來憑證是正規(guī)發(fā)票,自制憑證統(tǒng)一使用村集體經(jīng)濟(jì)組織收款專用發(fā)票,付款憑證使用工資花名冊(cè),會(huì)議報(bào)銷花名冊(cè),差旅費(fèi)報(bào)銷花名冊(cè);手續(xù)齊全,單據(jù)上必須注明用途并有經(jīng)手人簽字和負(fù)責(zé)人審批簽字;四要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)“四議四公開”等相關(guān)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,特別是工程項(xiàng)目的管理規(guī)范.
4.3完善財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái),加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督一是對(duì)財(cái)務(wù)公開的時(shí)間、內(nèi)容、地點(diǎn),管理及效益要逐一規(guī)范。財(cái)務(wù)公開應(yīng)當(dāng)及時(shí),做到每季度公開一次財(cái)務(wù)收支情況,年終公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn),債權(quán)債務(wù)、收益分配、專項(xiàng)資金籌集和使用情況、民政救助資金使用等情況。二是落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)制度,建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行定期審計(jì)、專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)和不定期抽樣審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度,努力做到“民主評(píng)議,逐月定審,季度復(fù)審”,做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)解決問題。三是嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律,嚴(yán)格責(zé)任追究,對(duì)村級(jí)繼續(xù)違規(guī)舉債、財(cái)務(wù)不公開、報(bào)賬及交接不及時(shí)、村級(jí)收入不能全部納入管理、坐收坐支私設(shè)“小金庫(kù)”、非生產(chǎn)性支出超標(biāo)、不執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)象和行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)查實(shí)后,進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
4.4化解歷年債務(wù),發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)一是對(duì)村集體債務(wù)進(jìn)行徹底清查,并根據(jù)其形成原因進(jìn)行分類處置,進(jìn)一步理清村級(jí)債務(wù)的規(guī)模、種類、分布。二是建立化解鄉(xiāng)村債務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制,盤活現(xiàn)有集體存量資金和資源,多方籌集,采取清收債權(quán)、資產(chǎn)抵債、劃轉(zhuǎn)消減債務(wù)還債、發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)還債、核銷減債等多種形式和辦法逐步化解債務(wù),為農(nóng)村改革和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。三是規(guī)范村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理行為,從源頭上防治新的鄉(xiāng)村基債務(wù)發(fā)生。建立新債責(zé)任追究制度和鄉(xiāng)村干部離任債務(wù)審計(jì)制度,對(duì)違反規(guī)定造成新的債務(wù)的責(zé)任人,視情節(jié)輕重和數(shù)額大小,給予相應(yīng)的黨紀(jì)、政紀(jì)處分,并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
參考文獻(xiàn)
[1]王曉白.村(社區(qū))財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策思考[J].現(xiàn)代審計(jì),2011(,6):74-75.
(一)審計(jì)意識(shí)淡薄,審計(jì)力量不足公安消防部隊(duì)長(zhǎng)期以來存在“重訓(xùn)練輕管理”的思想,重視對(duì)消防官兵的體能訓(xùn)練、應(yīng)急演練等,而對(duì)于內(nèi)部管理則置之不理。一些消防部隊(duì)缺乏專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)B殞徲?jì)人員,審計(jì)編制長(zhǎng)期未予落實(shí),審計(jì)力量嚴(yán)重不足。這種不均衡的發(fā)展理念同消防部隊(duì)的現(xiàn)代化、科學(xué)化和信息化要求相距甚遠(yuǎn),不利于我國(guó)消防事業(yè)的快速發(fā)展。此外,不少消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的層次,以為審計(jì)就是查查賬,對(duì)審計(jì)的管理作用缺乏必要的認(rèn)識(shí)。有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)就是搞人,在思想上存在抵觸情緒,影響了審計(jì)工作的推進(jìn)。
(二)審計(jì)活動(dòng)不科學(xué),缺乏規(guī)劃審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),需要在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)檢查通過審計(jì)行為實(shí)現(xiàn)一定的管理目標(biāo)。這就需要審計(jì)活動(dòng)提前進(jìn)行科學(xué)的目標(biāo)規(guī)劃,并做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。然而,當(dāng)前一些公安消防部隊(duì)在審計(jì)調(diào)查上存在敷衍了事、推諉塞責(zé)的心態(tài),年初沒有依據(jù)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制訂科學(xué)有效的審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃,純粹是應(yīng)付上級(jí)檢查需要,導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)缺乏指導(dǎo)和規(guī)范,沒有目的性。而且,隨著信息化社會(huì)建設(shè)進(jìn)程的加快,審計(jì)信息化已經(jīng)成為未來審計(jì)發(fā)展的一大趨勢(shì)。然而,當(dāng)前我國(guó)消防部隊(duì)的審計(jì)信息化建設(shè)仍相對(duì)滯后,一些地方消防部隊(duì)還以人工查賬為主要審計(jì)手段,計(jì)算機(jī)審計(jì)沒有得到有效的推廣和應(yīng)用。此外,審計(jì)方法的單一也是審計(jì)活動(dòng)效果不佳的原因之一。
(三)審計(jì)范圍過于狹窄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是互相聯(lián)系的,并不是單獨(dú)的、孤立的。因此,在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)過程中也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的全面覆蓋,以保證能夠全面、及時(shí)地追蹤和監(jiān)控審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。然而在實(shí)踐過程中,消防部隊(duì)并沒有將內(nèi)部各單位都納入審計(jì)體系覆蓋范圍之內(nèi),導(dǎo)致審計(jì)調(diào)查所得到的信息碎片化,成為難以研判的孤證,不利于發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。此外,消防部隊(duì)過分強(qiáng)調(diào)事后審計(jì),而忽視了事前、事中的有效控制,也使得審計(jì)往往成為馬后炮,難以體現(xiàn)避險(xiǎn)功能。再加之現(xiàn)階段消防部隊(duì)開展的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,因?yàn)閷?duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該審計(jì)什么、評(píng)價(jià)什么的問題,實(shí)務(wù)工作中一直存在爭(zhēng)議,理論上也沒有形成一致的結(jié)論。規(guī)避爭(zhēng)議和風(fēng)險(xiǎn)的保全之策就是去重就輕,形成了目前較為普遍的財(cái)務(wù)收支式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和常規(guī)審計(jì)雷同。
(四)審計(jì)人員素質(zhì)跟不上發(fā)展要求審計(jì)是專業(yè)性較強(qiáng)的技術(shù)工種,對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力等都有比較高的要求。尤其是隨著當(dāng)前消防部隊(duì)越來越多地參與地方公共管理事務(wù),其所涉足的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜,審計(jì)的內(nèi)容和所涉及的領(lǐng)域也更為多元化。傳統(tǒng)的單一的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)難以勝任當(dāng)前復(fù)雜的審計(jì)工作要求,審計(jì)人員需要對(duì)基建、裝備、工程管理等都具備一定的了解和認(rèn)識(shí)。否則,缺乏相應(yīng)的認(rèn)識(shí)或經(jīng)驗(yàn),審計(jì)人員很難通過賬目發(fā)現(xiàn)其中的問題,指出存在的管理漏洞。目前消防部隊(duì)存在審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一化、后續(xù)教育跟不上等問題,嚴(yán)重桎梏了審計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展和建設(shè),影響了部隊(duì)審計(jì)工作的進(jìn)展。
二、完善消防部隊(duì)審計(jì)管理的措施和建議
(一)從財(cái)務(wù)審計(jì)向效益型審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變公安消防部隊(duì)?wèi)?yīng)提高對(duì)審計(jì)的重視和支持程度,充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作的重要性和緊迫性,大力支持和推動(dòng)審計(jì)工作的開展。在消防部隊(duì)審計(jì)工作的發(fā)展建設(shè)上,應(yīng)取得黨委的支持和重視。各級(jí)消防部隊(duì)?wèi)?yīng)提高審計(jì)部門的獨(dú)立性,保證開展審計(jì)工作所必需的人員編制、辦公設(shè)備及相關(guān)硬件設(shè)施等。無法建立獨(dú)立審計(jì)部門的,也應(yīng)盡快指定專兼職審計(jì)人員開展審計(jì)工作。對(duì)于審計(jì)工作,應(yīng)實(shí)行單位首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制??傟?duì)以上可以設(shè)置總審計(jì)師,負(fù)責(zé)對(duì)全隊(duì)的審計(jì)和指導(dǎo)工作。同時(shí),在審計(jì)意識(shí)上,應(yīng)加快從財(cái)務(wù)審計(jì)向效益型審計(jì)和管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變,并樹立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)理念。
(二)豐富審計(jì)手段和方法,推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)消防部隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)部隊(duì)的建設(shè)任務(wù)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo),科學(xué)制訂審計(jì)工作計(jì)劃,確立審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)部門在開展相關(guān)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)之前,應(yīng)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作,確保審計(jì)調(diào)查活動(dòng)能夠順利開展。在審計(jì)方法上,應(yīng)確立普通審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合的方式,加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)檢查力度。審計(jì)部門可以通過開展各種專項(xiàng)審計(jì),如固定資產(chǎn)審計(jì)、基建審計(jì)、后勤管理審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)等提高審計(jì)活動(dòng)的針對(duì)性。同時(shí),消防部門應(yīng)建立起審計(jì)報(bào)告和問詢機(jī)制,對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)報(bào)告上級(jí)管理部門,由上級(jí)部門組織研討會(huì)商量解決的辦法,盡快消除隱患。同時(shí),消防部門還應(yīng)加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐,通過同一些軟件企業(yè)合作,開發(fā)設(shè)計(jì)出能夠滿足部隊(duì)審計(jì)需求的軟件,加快內(nèi)部信息資源的采集、傳遞和共享過程,提高審計(jì)效率。
(三)拓寬審計(jì)活動(dòng)調(diào)查范圍,建立全過程跟蹤審計(jì)公安消防部隊(duì)?wèi)?yīng)擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查活動(dòng)的覆蓋面,將單位內(nèi)部的所有管理對(duì)象、所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入審計(jì)管理的監(jiān)督范圍之內(nèi),建立起全面的審計(jì)監(jiān)督覆蓋體系。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)在內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)宣傳教育,并積極推廣審計(jì)在各部門的開展和應(yīng)用,提高各部門對(duì)審計(jì)工作的配合和支持程度。同時(shí),在建立全面審計(jì)體系的過程中,要由過去事后審計(jì)的理念逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后審?jì)相結(jié)合,以事前預(yù)防為主的全過程跟蹤審計(jì)理念,加強(qiáng)源頭防控。在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中,應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目前期的審計(jì)監(jiān)督,如建設(shè)程序履行情況審計(jì)、工程概算審計(jì)、征地拆遷審計(jì)、工程量清單審計(jì)等,及時(shí)根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行決策調(diào)整和糾偏,避免出現(xiàn)大的投資失誤。
級(jí)別:CSSCI南大期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):Caj-cd規(guī)范獲獎(jiǎng)期刊
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)學(xué)術(shù)期刊(光盤版)全文收錄期刊