對內(nèi)部審計的理解精選(九篇)

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第1篇：對內(nèi)部審計的理解范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計 誤區(qū) 對策

中圖分類號：F239.6

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）02-114-02

醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院實施全面管理的重要組成部分，具有樞紐地位。內(nèi)部審計監(jiān)督覆蓋醫(yī)院財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動，加強內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制，推進內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在醫(yī)院組織治理、風(fēng)險管理和強化內(nèi)部控制中的作用，具有十分重要的意義。

因為對內(nèi)部審計定義理解不透徹、內(nèi)審制度不健全、工作性質(zhì)不明確、監(jiān)督機制缺失等方面原因，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在醫(yī)療系統(tǒng)開展得不是很好。

誤區(qū)之一：科室設(shè)置是健全機構(gòu)的要求

隨著醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展和規(guī)模的擴大，外部監(jiān)督力度逐步加大，為迎接外部檢查，做好對口接待，或醫(yī)院在某一級檔次上的機構(gòu)設(shè)置有此硬性要求，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)就會考慮設(shè)立相應(yīng)的科室，醫(yī)院內(nèi)部審計科就此應(yīng)運而生。因此，審計科作為醫(yī)院的職能科室在其制度建設(shè)、工作性能等方面存在很多欠缺，未能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)濟管理方面應(yīng)有的職能作用。

醫(yī)院是否應(yīng)設(shè)置審計科呢？1994年8月國家頒布《中華人民共和國審計法》，第一次以法律的形式確立內(nèi)部審計制度。2003年3月，國家審計委員會規(guī)定設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。也就是說，醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，一是《中華人民共和國審計法》的要求；二是醫(yī)院經(jīng)濟管理的需要。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立對加強管理意義重大。

對于內(nèi)部審計來說，其形式上的獨立性肯定不如外部審計，如果就此認為內(nèi)部審計不如外部審計，那是十分荒謬的。醫(yī)院要積極宣傳和倡導(dǎo)樹立內(nèi)部審計新概念，正確理解、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中的重要作用：

1.預(yù)防保護作用。內(nèi)部審計機構(gòu)通過對會計部門工作的監(jiān)督，有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高會計資料的真實、可靠性。

2.服務(wù)促進作用。內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況，工作便利。因此，通過內(nèi)部審計，可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟效益等方面起到積極的促進作用。

3.評價鑒證作用。內(nèi)部審計是基于受托經(jīng)濟責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴大，管理層次增多，對各部門經(jīng)營業(yè)績的考核與評價是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過內(nèi)部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結(jié)論和意見，起到評價和鑒證的作用。

誤區(qū)之二：審計科就是“養(yǎng)老”的地方

從目前大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計配備的人員來看，未按科室設(shè)置要求和目的配備內(nèi)部審計人員，存在以下幾個方面的問題：

1.領(lǐng)導(dǎo)不重視，人員配備不足?？傉J為內(nèi)部審計科室屬于行政管理后勤科室，不屬于創(chuàng)收科室，是吃“閑飯”的科室。

2.內(nèi)部審計人員專業(yè)不對口。一般由臨床退伍下來的高年資護士長擔(dān)任。

3.業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，不能獨立開展審計工作。配備的人員學(xué)歷不高，既不懂審計，又不懂財務(wù)，更不懂醫(yī)院管理。

4.與其他科室合并設(shè)置，不考慮內(nèi)部審計的獨立性。一般審計與審核、物價、財務(wù)、紀(jì)檢或監(jiān)察部門合并為一個大科。

據(jù)國家審計委員會對72家大型企業(yè)的調(diào)查，人員配備不足占42.88%；專業(yè)技能缺乏占26%。審計是一個專業(yè)技術(shù)要求很強的職業(yè)，同時也是一個不斷面對新法規(guī)、新知識、新技能的行業(yè)。內(nèi)部審計隊伍建設(shè)亟待加強，提高其在政策、業(yè)務(wù)等方面的水平，更好地勝任崗位工作，才能滿足內(nèi)部審計工作的要求。

一是選拔懂審計與財務(wù)、又懂經(jīng)營管理的復(fù)合性人才。根據(jù)目前單位人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)，盡量派選綜合素質(zhì)高，實際經(jīng)驗豐富的人員充實內(nèi)部審計隊伍。

二是通過培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平，以適應(yīng)形勢發(fā)展需要。不但要熟悉財務(wù)和審計業(yè)務(wù)，而且要具備經(jīng)營管理、經(jīng)濟法律等方面的知識，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、技術(shù)職能資格化的專業(yè)隊伍。

三是提高內(nèi)部審計工作的技術(shù)方法，建立審計數(shù)據(jù)庫，加快審計信息化建設(shè)，提高計算機輔助審計工作。

四是增強內(nèi)部審計人員的宏觀意識、大局意識，牢固樹立內(nèi)部審計服務(wù)于單位發(fā)展的意識。

誤區(qū)之三：內(nèi)部審計就是查處違法違紀(jì)違規(guī)

說到內(nèi)部審計，人們很容易將之與外部審計聯(lián)系起來，與紀(jì)檢監(jiān)察部門等同或功能相混淆，不自主地將單位自主經(jīng)營與加強內(nèi)部審計工作對立起來。認為內(nèi)部審計工作就是查處違法、違紀(jì)、違規(guī)，到那個科室聯(lián)系業(yè)務(wù)，很容易讓其他人誤會到該科室是不是在經(jīng)濟上有什么問題，本科室人員也感到十分不爽。其實，這是由于對內(nèi)部審計的理解和認識上的錯誤，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的職責(zé)和功能的認識仍然停留在查錯糾弊的層次上，是對內(nèi)部審計定位上的一種認識錯誤。

根據(jù)《中華人民共和國審計法》對內(nèi)部審計的最新定義，內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

2001年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）第七次最新的內(nèi)部審計定義指出：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯·索耶（Lawrence B.Sawyer）認為：內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部咨詢師，而不是內(nèi)部的冤家對頭；是家中的貴賓，而不是街上的巡警。他不僅要尋找那些或大或小的錯誤，而且要為改善企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵精圖治的咨詢師，他不僅關(guān)心事情是否做得恰當(dāng)，而且關(guān)心該做的事是否做了。

審計人員最主要的工作在于發(fā)現(xiàn)問題，不在于解決問題；可提供解決問題的方案，但不是解決問題的主體。內(nèi)部審計更可能通過專注于確認作用來增加企業(yè)價值，而不是通過更多地開展咨詢活動。

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)提供建議，挑戰(zhàn)并支持管理層作決定，而不是他們自行作出風(fēng)險管理決定。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的核心作用，是為管理層就風(fēng)險管理的有效性提供確認。

誤區(qū)之四：領(lǐng)導(dǎo)安排審計工作

因?qū)?nèi)部審計概念理解的錯誤導(dǎo)致對內(nèi)部審計工作性質(zhì)理解錯誤。主要表現(xiàn)在：

1.內(nèi)部審計工作機制不健全。內(nèi)部審計制度不健全。

2.領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作以領(lǐng)導(dǎo)主觀意志為準(zhǔn)，亂“審”會給管理工作帶來很多負面影響，反間干群關(guān)系，產(chǎn)生抵觸甚至敵對情緒。

3.內(nèi)部審計工作缺乏主動性，無內(nèi)部審計計劃，工作隨意性強，沒有采用系統(tǒng)的方法評估和確定內(nèi)部審計的重點部門和重點領(lǐng)域。

內(nèi)部審計涵蓋內(nèi)容很多，審計范圍不是越廣越好，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)性原則，從審計范圍責(zé)任的性質(zhì)和責(zé)任大小把握審計重點，切實選擇能準(zhǔn)確、客觀恰當(dāng)反映或體現(xiàn)內(nèi)容或事項，有效地揭示問題，不應(yīng)面面俱到。根據(jù)審計范圍和審計結(jié)果，建立科學(xué)公正的責(zé)任認定標(biāo)準(zhǔn)和評價體系。

要建立一套嚴密的計劃流程，化解審計風(fēng)險，做好審前調(diào)查，編制工作計劃，下達審計通知，開展現(xiàn)場審計，撰寫工作底稿，交換意見，審計報告，后續(xù)跟蹤審計。

任何活動只有為企業(yè)創(chuàng)造或增加價值，才能為組織所重視，才能生存下去。沒有審計是萬萬不能的，但是審計也不是萬能的，不能解決所有問題。

內(nèi)部審計的工作重心要向全面風(fēng)險管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移，審計目標(biāo)從偏重財務(wù)收支的真實、合法、效益轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計和效益審計。

審計方法要向風(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，由過去對會計資料的詳細檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計，并借助對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價結(jié)果確定審計重點、范圍的方法。

根據(jù)單位內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

一是重大決策程序。重點：重大決策是否經(jīng)過必要的程序：集體討論、市場調(diào)研、成本分析，以及科學(xué)分析預(yù)測帶來的社會效益和經(jīng)濟效益。

二是收款環(huán)節(jié)。重點：收款環(huán)節(jié)制度建立及執(zhí)行情況，內(nèi)部控制是否嚴密，有無漏洞存在，防止不法分子有空可鉆，造成單位經(jīng)濟損失。

三是大型器材購買環(huán)節(jié)。重點：大型器材購買環(huán)節(jié)購買事實是否存在，質(zhì)價比、性價比如何，是否經(jīng)過招投標(biāo)程序，事前考察、談判以及合同簽訂、付款環(huán)節(jié)是否分置。

四是基建工程。重點：基本建設(shè)投資程序是否合規(guī)，招標(biāo)、投標(biāo)、集體研究、工程監(jiān)理等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，增加操作上的透明度。

五是醫(yī)用材料以及藥品采購程序。重點：醫(yī)用材料以及藥品采購是否有相應(yīng)的規(guī)定，測試制度落實，有無違規(guī)現(xiàn)象存在。

誤區(qū)之五：缺乏質(zhì)量控制機制

主要表現(xiàn)在職業(yè)道德遵守不規(guī)范，內(nèi)部審計準(zhǔn)則不健全。內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保證，不能發(fā)揮內(nèi)部審計在管理上實施監(jiān)督和推動作用。因此，要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，必須建立一套內(nèi)部審計質(zhì)量控制機制，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估。

一是建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，增強內(nèi)部審計人員的緊迫感、危機感和責(zé)任感，引導(dǎo)和督促內(nèi)部審計人員提高自身素質(zhì)，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮其在領(lǐng)導(dǎo)干部管理領(lǐng)域的高層次監(jiān)督作用。

二是完善內(nèi)部審計機構(gòu)的自我評估，加強內(nèi)部審計過程的質(zhì)量控制和精細化管理。處理好審計人員、被審計人員和審計委派人員等三方管理，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

三是設(shè)立內(nèi)部審計委員會，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。通過機構(gòu)重置和機構(gòu)改革，逐步建立獨立的內(nèi)部審計體制，并健全和完善內(nèi)部審計制度，真正做到人員機構(gòu)獨立、業(yè)務(wù)獨立、經(jīng)費獨立。

四是推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)。以風(fēng)險為導(dǎo)向，構(gòu)建審計立項的協(xié)同共享信息平臺。建立自動關(guān)聯(lián)的數(shù)字化審前調(diào)查和審計方案模型。包括審計項目的目標(biāo)、審計依據(jù)、審計范圍和審計重點、審計方法、審計分工和審計時間安排等內(nèi)容。實現(xiàn)審計結(jié)果載體模板化和審計方法科學(xué)化的結(jié)合。實施審計項目全過程的在線管理、控制和考核，保證審計目標(biāo)實現(xiàn)的質(zhì)量。

參考文獻：

[1] 楊柔堅，李海濤.完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平.中國審計，2013（8）

[2] 周立云.利用信息化，解決內(nèi)部審計項目質(zhì)量問題.中國審計，2013（8）

[3] 王桂連.企業(yè)內(nèi)部控制軟控制研究.財會通訊（綜合），2010（5）

第2篇：對內(nèi)部審計的理解范文

一、引言

沖突是指被雙方感知的對立或不一致。內(nèi)部審計沖突是指內(nèi)部審計部門及人員感知的對立或不一致。內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部應(yīng)對消極因素的機制之一，與相關(guān)各方可能存在沖突，內(nèi)部審計系統(tǒng)內(nèi)部不同要素之間也可能存在沖突，這些潛在沖突如果不能得到有效化解，勢必影響內(nèi)部審計的效率效果。所以，清醒地識別內(nèi)部審計潛在沖突，并設(shè)計針對性的化解措施，是內(nèi)部審計制度建構(gòu)的重要問題。

現(xiàn)有文獻對內(nèi)部審計潛在沖突有一定的研究，研究主題涉及內(nèi)部審計潛在沖突類型、沖突原因、沖突化解，但是，關(guān)于內(nèi)部審計沖突類型及其應(yīng)對還是缺乏一個系統(tǒng)化的理論框架，本文在梳理現(xiàn)有文獻的基礎(chǔ)上，提出這個框架。

二、文獻綜述

內(nèi)部審計潛在沖突有不少研究文獻，研究主題涉及潛在沖突類型、沖突原因、沖突化解。

?P于內(nèi)部審計沖突的類型，不同的文獻涉及不同類型的內(nèi)部審計沖突，一些文獻將沖突分為角色內(nèi)沖突和角色間沖突[1]；一些文獻認為內(nèi)部審計沖突是同時服務(wù)于董事會和管理層而產(chǎn)生的沖突[1-8]；一些文獻認為內(nèi)部審計沖突是確認和咨詢兩種職能之間的沖突[9-11]；一些文獻認為內(nèi)部審計沖突是內(nèi)部審計部門與被審計單位之間的沖突[12-14]；還有文獻認為，內(nèi)部審計沖突是組織內(nèi)部跨部門間的沖突[15-16]。

關(guān)于內(nèi)部審計沖突的原因，一些文獻認為，內(nèi)部審計本身的工作性質(zhì)就決定了其必然會與被審計單位產(chǎn)生潛在沖突[15，17-18]；一些文獻以斯蒂芬?P.羅賓斯沖突理論為基礎(chǔ)，認為內(nèi)部審計沖突的原因包括溝通、結(jié)構(gòu)和個人因素[19-21]；還有一些文獻認為，不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計溝通或工作方式也會影響內(nèi)部審計沖突[12]。

關(guān)于內(nèi)部審計沖突的化解，一些文獻強調(diào)審計角色體驗和審計知識輸出對內(nèi)部審計沖突的化解作用[20-21]；有些文獻強調(diào)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計溝通對內(nèi)部審計沖突的化解作用[14，22-25]；有些文獻強調(diào)良好的人際關(guān)系對內(nèi)部審計沖突的化解作用[26]。

綜上所述，現(xiàn)有文獻對內(nèi)部審計潛在沖突已經(jīng)有一定的研究，這些研究為我們進一步認知內(nèi)部審計沖突奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，關(guān)于內(nèi)部審計沖突類型及其化解還是缺乏一個系統(tǒng)化的理論框架，本文在梳理現(xiàn)有文獻的基礎(chǔ)上，提出這個框架。

三、理論框架

盡管對內(nèi)部審計潛在沖突有不同的分類方法，但本文認為，既然沖突是雙方感知的對立或不一致，按沖突雙方來對內(nèi)部審計潛在沖突進行分類，可能更有利于認知這些沖突。另外，內(nèi)部審計潛在沖突的化解可能存在一些共性措施，同時，還有一些針對特定類型沖突的化解措施。根據(jù)上述兩個思考，本文的理論框架是首先以沖突雙方為框架提出內(nèi)部審計潛在沖突的類型，在此基礎(chǔ)上，分析潛在沖突的化解的共性，基本情況如圖1所示（實線部分），個性措施的情形較為復(fù)雜，本文不展開討論。

（一）內(nèi)部審計確認和咨詢之間的沖突――內(nèi)部審計職能沖突

前面的文獻綜述提到，一些文獻認為內(nèi)部審計確認和咨詢兩種職能之間存在沖突[9-11]，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。

內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部抑制消極因素的機制，具有確認和咨詢兩大功能，前者主要是發(fā)現(xiàn)消極因素，后者主要是協(xié)助找出消極因素的產(chǎn)生原因。內(nèi)部審計咨詢有兩種情形，一是作為審計建議的推動機制，協(xié)助被審計單位及相關(guān)部門來實施審計建議，由于這種咨詢是在確認的基礎(chǔ)上進行的，一般稱為后續(xù)咨詢；另一種情形與確認沒有關(guān)系，是應(yīng)內(nèi)部單位的要求作為一個獨立項目來開展的咨詢，這類咨詢與特定的確認業(yè)務(wù)無關(guān)，一般稱為獨立咨詢[27]。確認和咨詢之間的潛在沖突表現(xiàn)在三個方面，第一，二者對內(nèi)部審計資源的競爭性需求，造成二者的沖突。內(nèi)部審計資源是有限的，用于咨詢業(yè)務(wù)的資源多了，能用于確認業(yè)務(wù)的資源就有可能減少，反之亦然。第二，咨詢會損害確認的獨立性。就后續(xù)咨詢來說，雖然不影響已經(jīng)完成的確認業(yè)務(wù)，且內(nèi)部審計并未承擔(dān)管理責(zé)任，但是經(jīng)過咨詢對特定事項進行改進之后，已經(jīng)有了內(nèi)部審計部門的影子，今后內(nèi)部審計部門如果再對這個特定事項進行確認，一定程度上具有自我檢查的性質(zhì)，獨立性會受到損害。就獨立咨詢來說，咨詢的這個特定事項還未經(jīng)歷確認業(yè)務(wù)，在以后的工作中，內(nèi)部審計部門如果要將該特定事項納入確認業(yè)務(wù)范圍，同樣會具有自我檢查的性質(zhì)，獨立性受到損害。第三，咨詢可能損害確認的客觀性。這里有兩種情形，一是內(nèi)部審計人員不愿意承擔(dān)咨詢責(zé)任，擔(dān)心陷入咨詢業(yè)務(wù)中，所以，對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等問題輕描淡寫，損害了客觀性；二是內(nèi)部審計人員由于某種目的，很愿意對某事項進行咨詢，所以，夸大內(nèi)部控制缺陷等問題，客觀性同樣受到損害。

（二）不同領(lǐng)導(dǎo)者之間的需求沖突――內(nèi)部審計需求沖突

前面的文獻綜述提到，一些文獻認為內(nèi)部審計沖突是同時服務(wù)于董事會和管理層而產(chǎn)生的沖突[1-8]，現(xiàn)在，來具體分析這種潛在沖突。

IIA倡導(dǎo)內(nèi)部審計在職能上向?qū)徲嬑瘑T會報告，在行政上向CEO報告，內(nèi)部審計部門是“一仆二主”。問題的關(guān)鍵是，這兩位領(lǐng)導(dǎo)者，對內(nèi)部審計的產(chǎn)品需求可能存在差異。一般來說，審計委員會可能更加重視內(nèi)部審計確認產(chǎn)品，并且，這些確認是圍繞組織高層治理、重要的內(nèi)部控制、作為組織績效的主要財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，通過這些確認業(yè)務(wù)，為審計委員會履行其職責(zé)提供可靠的信息。而CEO的需求可能不同，從確認來說，他可能更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程的持續(xù)可靠、業(yè)務(wù)經(jīng)營信息的真實完整；同時，CEO可能更關(guān)注內(nèi)部審計部門推動已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題的整改，而不僅僅只是關(guān)注是否存在問題。在一些情形下，CEO如果認為某些問題較為重要，而內(nèi)部審計部門在這個方面還有專長，即使沒有確認業(yè)務(wù)，也可能要求內(nèi)部審計部門開展獨立咨詢項目?？傮w來說，審計委員會更注重確認業(yè)務(wù)，CEO更注重咨詢業(yè)務(wù)，在確認業(yè)務(wù)中，審計委員會更關(guān)注與組織的中高層相關(guān)的確認，而CEO可能更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)信息的細節(jié)。這兩類領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計產(chǎn)品的需求存在差異，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門難以完全滿足其中一方的需求，或者是雙方的需求都難以滿足，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計部門與審計委員會或CEO的潛在沖突。

（三）內(nèi)部審計性質(zhì)沖突之一 ――不同部門之間的沖突

前面的文獻綜述提到，一些文獻認為內(nèi)部審計沖突是組織內(nèi)部跨部門間的沖突[15-16]，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一個職能部門，與其他職能部門之間可能會有沖突，主要有三個方面：第一，內(nèi)部審計無論發(fā)現(xiàn)何處有問題，這些問題都會屬于某職能部門的管理范圍，這個問題的存在，表示該職能部門的工作存在不到之處，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)了問題，無疑是指出了相關(guān)職能部門的工作存在問題；第二，內(nèi)部審計提出建議對某些問題進行整改，在很多情形下，這些整改會涉及到職能部門要修改相關(guān)的管理制度，如果相應(yīng)的管理制度不能修改，則相應(yīng)的內(nèi)部控制缺陷可能仍然存在，而職能部門可能并不完全認同內(nèi)部審計部門的審計意見和審計建議，在整改中存在認識差異；第三，如果被內(nèi)部審計部門以一定的方式使其介入到內(nèi)部審計取證或整改的相關(guān)事項中，可能會影響該職能部門本身的工作，從而可能導(dǎo)致該部門不配合。以上的討論是以這些職能部門并沒有作為被審計單位為前提，如果作為被審計單位，則是與被審計單位之間的沖突。

（四）內(nèi)部審計性質(zhì)沖突之二――與被審計單位之間的沖突

前面的文獻綜述提到，一些文獻認為內(nèi)部審計沖突是內(nèi)部審計部門與被審計單位之間的沖突[12-14]，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。

由于內(nèi)部審計是組織內(nèi)部應(yīng)對消極因素的治理機制之一，其本身的屬性就決定了內(nèi)部審計工作主要包括兩部分：一是發(fā)現(xiàn)問題，二是推動問題得到解決。上述兩方面的工作，都與被審計單位相?P，都存在潛在的沖突。就發(fā)現(xiàn)問題來說，內(nèi)部審計部門既然發(fā)現(xiàn)了問題，就說明被審計單位存在問題，也就是被審計單位管理層的工作存在缺陷。從某種意義來說，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)問題的績效，也恰恰就是被審計單位存在問題的證據(jù)，所以，內(nèi)部審計有發(fā)現(xiàn)問題的激勵，而被審計單位有掩蓋問題的激勵，二者存在沖突，這些沖突會表現(xiàn)為二者對缺陷是否存在的判斷出現(xiàn)差異、對問題的定性存在差異、對問題的嚴重程度判斷出現(xiàn)差異等。就推動問題得到解決來說，雖然有多方參與問題的解決，但是，被審計單位在其中要發(fā)揮重要作用，這可能牽扯到被審計單位一定的時間和資源，并且有可能影響被審計單位的其他正常工作，從而使得被審計單位有對立情緒。

（五）內(nèi)部審計潛在沖突應(yīng)對的共性措施――內(nèi)部審計溝通和內(nèi)部審計體制

以上分析了四種類型的內(nèi)部審計潛在沖突，這些沖突不可能完全化解，但是，可以采取一些應(yīng)對措施，一定程度上控制這些潛在沖突。這些控制措施分為兩類，一是共性措施，對多數(shù)潛在沖突都有作用；二是個性措施，只對特定潛在沖突有作用。由于個性措施需要視具體情形而定，過于具有權(quán)變性，本文不展開討論，這里僅討論共性措施。根據(jù)現(xiàn)有文獻和實踐經(jīng)驗，一般來說，有效的內(nèi)部審計溝通和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計體制對各種類型的內(nèi)部審計潛在沖突都有控制作用，下面，對兩種應(yīng)對機制做具體分析。

內(nèi)部審計溝通是內(nèi)部審計部門與相關(guān)單位及個人的交流，通過這些交流，相關(guān)單位及個人形成對內(nèi)部審計的認知，進而形成對內(nèi)部審計工作及人員的態(tài)度及選擇相應(yīng)的行為。一般來說，內(nèi)部審計溝通包括審計理念溝通、角色立場溝通、人際關(guān)系溝通三種情形。

研究發(fā)現(xiàn)，理念決定行動，對內(nèi)部審計有不同的認知，會影響其對內(nèi)部審計工作及人員的態(tài)度，進而會選擇不同的行動。審計理念溝通就是內(nèi)部審計部門通過適當(dāng)?shù)姆绞?，宣傳?nèi)部審計理念，讓相關(guān)單位及個人正確認知內(nèi)部審計，從而對內(nèi)部審計工作及人員采取配合的態(tài)度。內(nèi)部審計理念溝通的方式很多，內(nèi)部審計章程、領(lǐng)導(dǎo)題詞、座談會、培訓(xùn)班、內(nèi)部審計網(wǎng)站、進點現(xiàn)場會議等都能發(fā)揮宣傳內(nèi)部審計理念的作用，一些單位還有更加有效的方式。例如，讓各業(yè)務(wù)部門的骨干到內(nèi)部審計部門掛職，通過親自參加內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計理念的理解更為透徹[20] ①。

對于同樣的問題，不同的立場可能會有不同的看法，并不存在某種立場完全正確或某種立場完全錯誤。內(nèi)部審計部門與相關(guān)部門的崗位性質(zhì)不同，從而對于同樣的問題也會有不同的立場，這種由于崗位角色不同導(dǎo)致的立場不同，進而導(dǎo)致看法不同，一般需要相互從對方立場來思考問題，才能一定程度上得到化解。角色立場溝通就是內(nèi)部審計人員多了解相關(guān)部門的工作，而相關(guān)部門也多了解內(nèi)部審計工作，相互增加對對方的了解，并且在此基礎(chǔ)上，在從自己立場思考問題的同時，也更多地從對方的立場思考問題。例如，一些單位開展內(nèi)部審計部門人員與被審計部門人員的換位體驗，就是角色立場溝通的典型方式[21]。

人際關(guān)系溝通就是內(nèi)部審計人員在日常工作中，注意工作方式方法，保持良好的人際關(guān)系。由于內(nèi)部審計工作本身就是查找他人的工作缺陷，容易引起他人的對立，如果在工作中不注意方式方法，以教訓(xùn)他人的口吻說話，以欽差大臣自居，態(tài)度傲慢，很容易引起他人的反感。所以，內(nèi)部審計人員在工作中，與他人接觸時，要特別注意方式方法，以保持良好的人際關(guān)系，避免潛在沖突[25-26]。

以上分析了內(nèi)部審計溝通，內(nèi)部審計體制是應(yīng)對內(nèi)部審計潛在沖突的又一重要制度安排。內(nèi)部審計體制對內(nèi)部審計效率效果的影響是多方面的，就內(nèi)部審計潛在沖突來說，內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制會影響不同領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的需求，并會影響內(nèi)部審計權(quán)威性，這些因素會影響人們對內(nèi)部審計的認知，也會影響內(nèi)部審計資源配置，進而會影響內(nèi)部審計潛在沖突；內(nèi)部審計組織體制決定了不同層級內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關(guān)系，一方面會影響內(nèi)部審計資源配置，另一方面會影響內(nèi)部審計權(quán)威性及人們對內(nèi)部審計的認知，這些因素進而會影響內(nèi)部審計潛在沖突。概括來說，內(nèi)部審計體制是內(nèi)部審計潛在沖突的制度基礎(chǔ)。

四、例證分析

本文以上提出了一個關(guān)于內(nèi)部審計潛在沖突類型及其應(yīng)對的理論框架，下面，用這個框架來分析兩個例證，以一定程度上驗證這個理論框架的解釋力。

（一）例證的基本情況

王旭輝等[20]介紹了大亞灣核電運營管理有限責(zé)任公司的審計角色體驗制度和審計知識輸出制度。根據(jù)梅維維等[21]的介紹，中電控股有限公司也采取了基本類似的制度。審計角色體驗制度是由審計部從業(yè)務(wù)部門挑選一些具有專業(yè)背景的優(yōu)秀人才進入審計部門，通過培訓(xùn)上崗后作為審計人員參與公司的審計項目，經(jīng)過兩年的學(xué)習(xí)鍛煉，再回到原來的部門工作。審計知識輸出制度就是對新進員工、新聘任干部和技術(shù)人員三個層次進行內(nèi)部審計知識培訓(xùn)。通過上述兩種制度，在公司內(nèi)部逐步形成了一種尊重審計、敬畏審計的審計文化氛圍，被審計部門更加主動地配合審計工作的開展，并且能夠與審計部一同站在完善公司制度的層面審視本部門管理中是否存在漏洞。

（二）例證分析

審計角色體驗制度和審計知識輸出制度為什么能發(fā)揮如此重要的作用呢？根據(jù)本文的理論框架，審計角色體驗制度和審計知識輸出制度都屬于內(nèi)部審計溝通的具體方式，審計角色體驗制度使得被審計單位的人員通過親自參加審計工作，一方面，更加深刻理解了內(nèi)部審計理念，對內(nèi)部審計有了正確的認知，這屬于審計理念溝通；另一方面，通過親自參加內(nèi)部審計工作，會從內(nèi)部審計立場來看問題，能夠理解內(nèi)部審計部門對問題的看法，這屬于角色立場溝通。審計知識輸出制度主要是對相關(guān)人員進行審計知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，消除人??對內(nèi)部審計的不當(dāng)看法，樹立正確的內(nèi)部審計理念，這屬于審計理念溝通。總體來說，上述兩個化解內(nèi)部審計沖突的方法都屬于增加內(nèi)部審計有效溝通，這屬于本文理論框架中的應(yīng)對措施之一。

五、結(jié)論和啟示

清醒地識別內(nèi)部審計潛在沖突并設(shè)計針對性的化解措施是內(nèi)部審計制度建構(gòu)的重要問題。本文在梳理內(nèi)部審計沖突及其化解相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上，提出一個關(guān)于內(nèi)部審計沖突類型及其應(yīng)對的理論框架，并用這個理論框架進行例證分析。

內(nèi)部審計沖突是指內(nèi)部審計部門及人員感知的對立或不一致。以沖突雙方為框架，內(nèi)部審計潛在沖突包括四類：內(nèi)部審計確認和咨詢之間的沖突（內(nèi)部審計職能沖突），不同的領(lǐng)導(dǎo)者之間的需求沖突（內(nèi)部審計需求沖突），不同部門之間的沖突（內(nèi)部審計性質(zhì)沖突），與被審計單位之間的沖突（內(nèi)部審計性質(zhì)沖突）。內(nèi)部審計潛在沖突應(yīng)對措施包括共性措施和個性措施，前者指對多數(shù)潛在沖突都有作用的措施，后者指只對特定潛在沖突有作用的措施。有效的內(nèi)部審計溝通和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計體制是主要的共性措施，前者包括審計理念溝通、角色立場溝通、人際關(guān)系溝通，后者包括內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制和內(nèi)部審計組織體制。

第3篇：對內(nèi)部審計的理解范文

    關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部審計;問題

    1 醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題

    1.1 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置獨立性及權(quán)威性不強

    為了充分發(fā)揮和加強內(nèi)部審計的作用,需保持內(nèi)部審計的獨立性。目前,部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是按照法規(guī)的規(guī)定,而非出于自身經(jīng)營管理的需要,機構(gòu)的設(shè)置也不盡合理,比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)會計部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門。個別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的思想認識不到位,認為醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)審機構(gòu)只是醫(yī)院等級評審的需要,而不是加強醫(yī)院經(jīng)濟管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的需要,因此,平時對內(nèi)審機構(gòu)重視關(guān)心不夠。這種設(shè)置方式,導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性不高,客觀性和公正性不強,內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。

    1.2 內(nèi)部審計工作的目標(biāo)對象過于局限及人員的素質(zhì)較差

    審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料,工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。從發(fā)展方向看,醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)從單純的“查錯防弊”向促進和提高單位的內(nèi)部管理水平轉(zhuǎn)變,向單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域擴展,以提高經(jīng)濟效益為目的。目前醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的工作人員主要是從本單位財務(wù)機構(gòu)調(diào)配過來的,顯然適應(yīng)不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審的需要。

    1.3 內(nèi)部審計工作的內(nèi)容方式過于單一及職能的不專

    當(dāng)前,在各單位中開展的內(nèi)部審計項目,主要包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)項目竣工決算審計,隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化,醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈,給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求,也對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計要求。雖然各大醫(yī)院都設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu),但由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重視不夠,審計任務(wù)不大,這樣無疑弱化了內(nèi)審的職能。

    2 控制審計風(fēng)險、搞好醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院審計工作的重點

    內(nèi)部審計風(fēng)險是指反映被審計單位及其經(jīng)濟活動事項的財務(wù)會計報告存在重大錯報、漏報,或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行,或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時,內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察,發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計意見的可能性?？梢酝ㄟ^以下方式進行防范和控制。

    2.1 建立和完善與內(nèi)部審計相關(guān)的一系列法規(guī)和制度

    在審計內(nèi)控制度建設(shè)上,我們沒有一套健全有效的內(nèi)部控制制度,這不但影響到醫(yī)院內(nèi)部自身的形象,也缺乏對內(nèi)審人員審計行為的制約,不利于審計質(zhì)量的提高和審計風(fēng)險的規(guī)避。為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計的不斷發(fā)展的要求,加快內(nèi)部審計相關(guān)的法制以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍,現(xiàn)代審計制度的建立對內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求。因而,加強內(nèi)審部門的隊伍建設(shè),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才,是推動醫(yī)院內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范審計風(fēng)險的有效措施。

    2.2 加強宣傳教育,拓展內(nèi)審范圍

    在審計工作初期,有相當(dāng)一部分干部和醫(yī)院職工對審計工作的地位和作用不甚了解。接受審計的部門和個人戒備心理比較嚴重,不支持、不理解、不配合的現(xiàn)象較為普遍。如此的外部工作氛圍,會嚴重影響審計工作的正常開展,審計風(fēng)險也就上升了,所以向廣大群眾宣傳審計工作的重要性的同時,還要樹立新的審計理念擴大化展內(nèi)審的范圍參與單位有關(guān)重要活動。

    2.3 注重審計成果的運用

    注重多種形式的匯報和通報會議,重視各部門之間的配合,針對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接組織和參與下,經(jīng)常召集一些會議促進內(nèi)部規(guī)范管理、增加效益的共識,增強部門之間對內(nèi)部審計成果的運用的認同。

    3 結(jié)束語

    醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立促進了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展,在加強醫(yī)院經(jīng)營管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益,監(jiān)督醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行等方面起到了積極的推動作用。

第4篇：對內(nèi)部審計的理解范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部審計

中小企業(yè)的內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用重大，職能上重監(jiān)督、輕服務(wù)，獨立性不夠，作用和性質(zhì)在理解上不準(zhǔn)確。只有轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，建立內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，培養(yǎng)高質(zhì)量的內(nèi)部審計人才，提高審計質(zhì)量，認真開展內(nèi)部審計自身有效性評估，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供可靠的保障。

一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

（1）評價和鑒證的作用通過企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性、遵循性、健全性的評估和評價，內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，提出意見和方案；審查評價企業(yè)的財務(wù)收支，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，優(yōu)化資源配置，消化不利因素，增強市場競爭力；對聯(lián)營的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行審計，保障企業(yè)根本利益；對任期內(nèi)企業(yè)負責(zé)人和經(jīng)濟責(zé)任進行審計，加強內(nèi)部監(jiān)督機制。

（2）監(jiān)督作用促進企業(yè)改善經(jīng)營管理、增加經(jīng)濟效益；促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確處理；促進經(jīng)濟責(zé)任制的履行和完善。

（3）控制作用保證會計信息資料真實、及時、正確、合理合法的反應(yīng)事實，披露經(jīng)濟活動中資料中的錯誤和舞弊行為；制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護企業(yè)財產(chǎn)和利益；配合監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與問題

（1）內(nèi)部審計缺位現(xiàn)象嚴重中小企業(yè)機構(gòu)設(shè)置簡單，人員較少，有些企業(yè)往往不單獨設(shè)計內(nèi)部審理部門，內(nèi)部審計人員缺乏必要的審計知識，不少內(nèi)部審計人員是由財會部門調(diào)入或者由財會人員兼任，有些企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的重要性認識不夠，內(nèi)部審計缺位嚴重，很難發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門，或者與監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門結(jié)合在一起；我國原有的審計制度規(guī)定如果內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計單位進行審計時發(fā)現(xiàn)有重大問題，可以向被審計單位的上級內(nèi)部審計機構(gòu)反映，導(dǎo)致多數(shù)內(nèi)部審計偏向于其利益有關(guān)的一方，很難保持甚至失去客觀性和獨立性。

（3）企業(yè)環(huán)境對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生的影響內(nèi)部審計人員切身利益直接受所在單位控制，所在單位可以掌控內(nèi)部審計人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)，這種情況下，內(nèi)部審計的獨立性只能取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的自律程度。

（4）內(nèi)部審計職能重監(jiān)督，輕服務(wù)有些企業(yè)對內(nèi)部審計實現(xiàn)風(fēng)險防范作用、企業(yè)發(fā)展的作用認識不足，有些企業(yè)在正式文件中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少，強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督、服務(wù)”的少，這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的思想嚴重阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。

三、改善中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題的措施

（1）建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性內(nèi)部審計對內(nèi)部控制有無可替代的影響，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)高于其他職能部門，接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，并對董事會負責(zé)，實現(xiàn)超然獨立，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。中小企業(yè)應(yīng)徹底改變內(nèi)部審計機構(gòu)于財務(wù)、紀(jì)檢等部門合并設(shè)置的現(xiàn)象。

（2）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的應(yīng)有職能，對本企業(yè)及子企業(yè)的財務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)收支、經(jīng)營績效、內(nèi)控機制、項目建設(shè)或有關(guān)經(jīng)濟活動的合法性、真實性、效益性進行有效評價和監(jiān)督。通過審計發(fā)現(xiàn)問題并改進，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的修復(fù)和自我完善。

（3）切實轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變隨著內(nèi)部控制的建立，為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進行全方位評價和監(jiān)督，內(nèi)部審計應(yīng)加強事前預(yù)防和事中監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)管理中的不足，提出合理化建議，促進被審計單位防范風(fēng)險、完善制度、加強管理，確保資金合理有效的使用和各項資產(chǎn)的完整性和安全性。

（4）強化內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督內(nèi)部控制所要達到的基本目標(biāo)是內(nèi)部審計的基本職責(zé)。應(yīng)加強對不相容職務(wù)的分離，嚴格授權(quán)審批控制制度，開展會計系統(tǒng)控制的再監(jiān)督，完善財產(chǎn)保護控制制度，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，健全績效考評制度。

第5篇：對內(nèi)部審計的理解范文

[關(guān)鍵詞] 教育；內(nèi)部審計；審計環(huán)境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 012

[中圖分類號] F239.45 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0024- 03

1 引 言

教育內(nèi)部審計環(huán)境，是教育體系內(nèi)部審計在一定時空狀態(tài)下，面對所有主要客觀因素的收集。它包括教育內(nèi)部審計的生存和發(fā)展的有利因素，以及影響教育炔可蠹頻納存和發(fā)展的不利因素。具體來說，主要包括與教育內(nèi)部審計，相關(guān)各方內(nèi)部審計的確認和承認相關(guān)的法律法規(guī)，各部門和單位內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)制度，內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員設(shè)備，內(nèi)部審計系統(tǒng)建設(shè)，審計資金，審計技術(shù)手段等因素。經(jīng)過近30年的發(fā)展，我國教育內(nèi)部審計環(huán)境在不斷改進，有效保護內(nèi)部審計，促進和保護教育的健康發(fā)展，在規(guī)范各級教育部門單位內(nèi)部管理，發(fā)揮了重要作用。但是，調(diào)查研究表明，我國教育體制內(nèi)部審計環(huán)境在現(xiàn)階段還存在一些問題和缺陷。本文主要揭示了其主要問題和不足，提出了改進措施。

2 教育內(nèi)部審計

為建立健全教育制度內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》和《內(nèi)部審計方面的相關(guān)法律法規(guī)，內(nèi)部審計主要進行企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計工作的內(nèi)部財務(wù)審計，進行項目審計和運行審計等幾個方面的工作。

目前，中國內(nèi)部審計重視監(jiān)管，忽視服務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計對內(nèi)部服務(wù)的作用難以真正發(fā)揮，服務(wù)功能供不應(yīng)求，不能滿足業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和風(fēng)險控制需要，另外，審計方法在一定程度上已過時，導(dǎo)致審計功能的擴展難以真正實現(xiàn)。

3 教育內(nèi)部審計環(huán)境存在的問題

3.1 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立這個問題

現(xiàn)有的國家審計法律法規(guī)并沒有規(guī)定所有企業(yè)機構(gòu)必須建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計機構(gòu)，而是建立內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)部指導(dǎo)。從教育體制看，教育已逐漸成為一些地方經(jīng)濟發(fā)展的重頭戲，招生數(shù)量連年的增長，教育投資的快速增長，教育支出非常大，各種學(xué)校以各種形式，吸納了大量的教育基金。如何使用良好的教育基金，首先需要從教育系統(tǒng)的管理和決策入手。客觀的內(nèi)部審計如果到位，就可以了解教育資金的整體運作，提高學(xué)校的效率。同時，由于反復(fù)收取教育費，加強紀(jì)律檢查和監(jiān)督的強度也需要從旁協(xié)助，在一定程度上誕生了內(nèi)部審計的發(fā)展。

在具體設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)方面，目前全國教育系統(tǒng)還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，教育部門通常采取的做法是：①建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，在教育部門初步統(tǒng)計不超過50%；②與辦公室紀(jì)檢監(jiān)察部門辦公室，這種方法也有一定的比例；③在紀(jì)委或財務(wù)部門設(shè)立審計員，審計監(jiān)察部門的職能。從加強職能，提高內(nèi)部審計的效益的性質(zhì)應(yīng)該獨立設(shè)立，但這種做法遭到抵制。原因是：①政府沒有強制性規(guī)定，內(nèi)部審計是可有可無的。②單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計工作，不想內(nèi)部審計找自己麻煩；此外，人們對內(nèi)部審計的理解不到位。

3.2 人員配備問題

理論上，做內(nèi)部審計，必須有獨立的經(jīng)濟活動來監(jiān)督人，但是內(nèi)部同事，朋友的關(guān)系，友，所以內(nèi)部審計不能這樣做。審計師的專業(yè)結(jié)構(gòu)和實踐經(jīng)驗的積累使得一些特殊的審計項目本質(zhì)上沒有監(jiān)督條件。更重要的是，一些所謂的口頭監(jiān)督實際上不是審計監(jiān)督，而是審計師非常熱衷于參與，如招生。探討根深蒂固的原因，主要有以下幾方面：一方面，審計署由一些單位作為安排剩余人員的地方，審計人員的質(zhì)量差。另一方面，審計部門的主管是非專業(yè)來源的大多數(shù)，不能從專業(yè)角度給予強有力的專業(yè)指導(dǎo)，工作隨意性強。同時，審計員后續(xù)的教育培訓(xùn)體系也不能滿足教育發(fā)展的要求。

3.3 資金缺乏

現(xiàn)在公立學(xué)校教育基金投資的狀況有著很強的制度特點，在教育審計體系中，金融部門在預(yù)算安排中，審計不可能增加很多錢，使審計部門無法進行進一步的商業(yè)活動。內(nèi)部審計部門不能與社會審計部門相同，按照國家規(guī)定實行審計費制度，除財務(wù)支出外，審計部門沒有其他收入來源。

3.4 內(nèi)部審計軟環(huán)境差

學(xué)校沒有重點關(guān)注內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，組織沒有給予合理的審計職位，責(zé)任不清楚，權(quán)力不到位，審計工作獨立的熱情，信心，難以持久。

4 完善教育對策的內(nèi)部審計環(huán)境

4.1 創(chuàng)造條件，改善內(nèi)部審計系統(tǒng)的頂層設(shè)計

要適應(yīng)形勢發(fā)展，全面總結(jié)1985年開始的教育制度實施內(nèi)部審計制度的實踐，全面清理現(xiàn)行教育內(nèi)部審計的有關(guān)政策制度，補充和內(nèi)部審計工作相關(guān)的體系，內(nèi)部審計機構(gòu)及其工作職責(zé)，審計人員的條款和條件以及內(nèi)部審計和其他目標(biāo)的制定等，以部門規(guī)章和規(guī)范性文件的形式予以確立。要在不同層次完善設(shè)計，加強內(nèi)部審計系統(tǒng)設(shè)計頂層各級和單位的教育部門。各級教育部門和單位應(yīng)根據(jù)教育內(nèi)部審計工作的總體要求，結(jié)合部門和單位的具體管理職責(zé)和任務(wù)，完善內(nèi)部審計制度，建立和完善內(nèi)部審計制度和業(yè)務(wù)規(guī)則，使之符合教育內(nèi)部審計發(fā)展的規(guī)律和特點，以及部門和單位的現(xiàn)實。

4.2 領(lǐng)導(dǎo)對教育內(nèi)部審計的重視

首先，按照目前的教育管理體制，明確各級教育和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任，促進“內(nèi)需”。明確經(jīng)濟責(zé)任主要各部門領(lǐng)導(dǎo)干部和單位，完善評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，建立健全獎懲制度，特別是實行嚴格的問責(zé)制，重大財政經(jīng)濟管理問題部門和單位，依照相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)紀(jì)律，追究主要領(lǐng)導(dǎo)層的全權(quán)責(zé)任，以促進部門和領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部審計需求。

然后依法落實內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。“教育體系內(nèi)部審計工作規(guī)定”明確教育行政部門和單位主要負責(zé)內(nèi)部審計工作的五個責(zé)任，這應(yīng)該采取有效措施予以落實。由于履行職責(zé)無效，對內(nèi)部審計工作造成嚴重的財務(wù)和經(jīng)濟管理問題的部門和單位，要追究主要負責(zé)人的責(zé)任 。

4.3 加強建設(shè)，提高內(nèi)部審計隊伍的質(zhì)量

定員定崗合理，工作職責(zé)明確。根據(jù)內(nèi)部審計工作的實際需要和相關(guān)政策法規(guī)設(shè)定內(nèi)部審計職位，明確崗位職責(zé)，確定人員編制。在此基礎(chǔ)上，采取有效措施增加人員，沒有全職內(nèi)部審計人員的工作人員有效解決內(nèi)部審計人員缺勤或不到位，并使內(nèi)部審計人員分工明確，明確責(zé)任。

要加強日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計業(yè)務(wù)能力。根據(jù)情況的變化和任務(wù)，部門和單位開展內(nèi)部審計的實際需要，采取多種形式，對內(nèi)部審計人員進行日常培訓(xùn)。如預(yù)試培訓(xùn)，特殊培訓(xùn)等內(nèi)部審計人員進行有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其在業(yè)務(wù)能力方面的實際工作。

必須實施后續(xù)教育制度，實現(xiàn)知識更新。確保每個審核人員每兩年完成80小時（其中每年不少于30小時）的后續(xù)教育和學(xué)習(xí)任務(wù)，并在時間和金錢上給予保證。主管部門應(yīng)當(dāng)安排內(nèi)部審計員后續(xù)教育的課程和學(xué)習(xí)形式，以確保后續(xù)教育的質(zhì)量。

必須完善審計團隊的管理機制，提高審計團隊的活力。根據(jù)內(nèi)部審計人員的工作職責(zé)，定期評估評估，其中工作人員的績效應(yīng)值得稱贊和獎勵，并將評估結(jié)果作為職稱評估和工作晉升之一的重要依據(jù)。同時，應(yīng)該有計劃安排內(nèi)部審計員定期輪換，使每個審計員有機會在不同的審計職位工作，或者與內(nèi)部審計師與組織內(nèi)的部門和其他組織計劃內(nèi)部審計員溝通，使內(nèi)部審計團隊充滿活力并保持活力。

4.4 深入宣傳，完善內(nèi)部審計工作環(huán)境

深入宣傳內(nèi)部審計工作的作用和作用?？梢酝ㄟ^出版材料，會議講道，網(wǎng)絡(luò)溝通等促進內(nèi)部審計，促進相關(guān)知識的內(nèi)部審計，提高內(nèi)部審計意識的水平；也可以由研討會召開，與被審計單位溝通，組織研討會等形式，研究內(nèi)部審計工作的實際案例，加深對內(nèi)部審計的重要性和功能的理解。

全面宣傳教育制度的內(nèi)部審計。首先推進“審計法”建立炔可蠹浦貧鵲姆律規(guī)定；其次，推動“內(nèi)部審計工作審計委員會”和“內(nèi)部審計制度教育制度”等內(nèi)部審計工作規(guī)章制度建設(shè)；最終促進“中國內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)”等審計業(yè)務(wù)規(guī)范，以加強對內(nèi)部教育審計各個方面的了解。

教育制度內(nèi)部審計的先進模式得到廣泛宣傳。推進先進單位內(nèi)部審計，為各級教育部門和單位建立基準(zhǔn)，以此有實例，促進國民教育內(nèi)部審計平衡發(fā)展，全面推進；通過推進內(nèi)部審計高級人員，宣傳審計師的愛心和奉獻精神，無私奉獻，鼓勵內(nèi)部審計人員努力工作，努力為教育內(nèi)部審計做出貢獻。

4.5 加強檢查和指導(dǎo)，促進教育內(nèi)部審計的科學(xué)發(fā)展

有必要繼續(xù)開展“教育制度內(nèi)部審計工作”（以下簡稱“條例”）的實施檢查。從目前的情況看，“條款”的實施還有待加強，由于許多因素，很多地方和單位沒有充分執(zhí)行“條款”的要求，內(nèi)部審計制度沒有實施，沒有機構(gòu)，沒有工作人員，沒有工作計劃現(xiàn)象仍然存在于幾個部門和單位。因此，必須定期或不定期組織實施“條款”，不斷實施“條例”，督促所有教育部門和單位執(zhí)行“條款”。

要推進年度內(nèi)部審計工作的落實。應(yīng)認真開展各部門，單位年度審計工作執(zhí)行情況的檢查工作。及時通過檢查，及時發(fā)現(xiàn)工作偏差，及時引導(dǎo)正確，促進年度內(nèi)部審計任務(wù)的完成和審計目標(biāo)的實現(xiàn)；通過檢查，完成年度審計工作和實際結(jié)果的評估，及時總結(jié)，以促進教育內(nèi)部審計的總體水平不斷提高，發(fā)揮適當(dāng)?shù)摹懊庖呦到y(tǒng)”功能。

要加強實際工作研究和學(xué)術(shù)理論研究。 通過對內(nèi)部審計實際工作的調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗，找出不足之處，明確需求，分析原因，研究對策，從教育內(nèi)部審計發(fā)展方向的實際層面，長期工作計劃， 解決發(fā)展措施的制約因素和完善內(nèi)部審計理論教育體系，從理論層面解決教育內(nèi)部審計工作的實際問題，提供系統(tǒng)的前瞻性指導(dǎo)，促進審計創(chuàng)新，關(guān)鍵是研究教育內(nèi)部審計，為實現(xiàn)教育科學(xué)發(fā)展提供支持。

主要參考文獻

[1]李文佳.企業(yè)內(nèi)部審計外包存在問題與對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2015（6）.

[2]李娟.信息化環(huán)境下內(nèi)部審計面臨的問題及對策[J].信息通信，2014（6）.

第6篇：對內(nèi)部審計的理解范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計功能；外部審計師；環(huán)境因素；研究綜述

[中圖分類號]F230 [文獻標(biāo)識碼]A

一、引言

美國公眾會計監(jiān)督委員會（PCAOB）的內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定：當(dāng)內(nèi)部審計符合具體標(biāo)準(zhǔn)而且外部審計師認為依賴他的工作是有效的時候，外部審計師可以依賴內(nèi)部審計。我國的注冊會計師審計準(zhǔn)則也要求在被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計時，注冊會計師需要確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作?；诖耍疚膶ν獠繉徲嫀熢谝蕾噧?nèi)部審計工作時的相關(guān)因素進行文獻回顧，主要關(guān)注以下方面：（1）影響外部審計師依賴內(nèi)部審計的環(huán)境因素；（2）影響外部審計師依賴內(nèi)部審計的內(nèi)部審計因素；（3）外部審計師依賴內(nèi)部審計的功能和范圍。Gramlingetal（2004）對薩班斯法案頒布之前的內(nèi)部審計的研究做出了總結(jié)，本文主要關(guān)注薩班斯法案頒布之后的內(nèi)部審計的變化。

二、影響內(nèi)部審計可靠性的環(huán)境因素

環(huán)境因素包括公司的治理特點和公司管理層的狀況，這些因素影響內(nèi)部審計的組織地位的獨立性以及內(nèi)部審計工作質(zhì)量，繼而進一步影響外部審計師依賴內(nèi)部審計的功能。

王國銀、林沖高（2005）認為內(nèi)部審計是公司治理的有機組成部分之一，因為內(nèi)部審計提供的信息助于董事會做出正確的決策，有利于提高企業(yè)的競爭力而且內(nèi)部審計通過向獨立審計人員提供可供利用的有用成果而部分替代和彌補外部獨立審計，及時防范違紀(jì)和舞弊的同時降低企業(yè)治理契約的履約成本。

陳艷麗、劉英明（2004）表明：上市公司內(nèi)部審計要滿足以下需求：股東和股東大會代表機構(gòu)對公司經(jīng)營狀況的了解，以防范決策風(fēng)險；管理層對管理、控制薄弱環(huán)節(jié)的客觀反映，以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險；外部審計和監(jiān)管機構(gòu)對公司內(nèi)部控制狀況的評估，以降低審計風(fēng)險和監(jiān)管風(fēng)險；潛在投資者對公司經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展?jié)摿Φ目陀^評估，以減小投資風(fēng)險。

Anderson，Christ，Johnstone and Rittenberg（2010）通過采訪不同行業(yè)不同規(guī)模的12家企業(yè)的人均有14.3年的審計經(jīng)驗的首席審計師得出236個回饋，構(gòu)建了一個內(nèi)部審計有效性的規(guī)模的概念模型，并發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部審計的規(guī)模與審計委員會的質(zhì)量、首席審計師的工作經(jīng)驗成正比，與內(nèi)部審計的外包數(shù)量和勝任的內(nèi)部審計師的比例成反比。

Desai，Roberts and Srivastava（20l 0）利用發(fā)明的分析模型采用分析的方法通過建立綜合的內(nèi)部審計評估模型對內(nèi)部審計進行評估得出結(jié)論：外部審計師通過觀察內(nèi)部審計的勝任能力、工作表現(xiàn)和客觀性以及它們之間的相關(guān)關(guān)系來評估內(nèi)部審計的質(zhì)量。

三、外部審計師依賴內(nèi)部審計的內(nèi)部審計因素

Christ，sharp，and wood（2011）從ⅡA’s GAIN survey中獲取了166家公司的公開數(shù)據(jù)調(diào)查了使用內(nèi)部審計作為管理培訓(xùn)如何影響公司的財務(wù)報告質(zhì)量和經(jīng)營業(yè)績，他們從中發(fā)現(xiàn)了把內(nèi)部審計作為管理培訓(xùn)的公司的會計風(fēng)險較高，但是這樣的公司有較高的經(jīng)營業(yè)績。

Desai，Gerard，and Tripathy（2011）獲取了人均有6.7年的審計經(jīng)驗的108個注冊會計師調(diào)查了內(nèi)部審計資源的安排對外部審計師評估內(nèi)部審計質(zhì)量和功能的影響發(fā)現(xiàn)了外部審計師更加依賴合作或外包的內(nèi)部審計，當(dāng)內(nèi)部審計提供稅務(wù)服務(wù)時，對這兩種情況的依賴減少。

Glover，Prawitt，and Wood（2008）獲取了四大會計事務(wù)所人均有3.6年審計經(jīng)驗的127位外部審計師檢驗了內(nèi)部審計的資源調(diào)整時外部審計師依賴內(nèi)部審計決策的影響，研究結(jié)果表明：當(dāng)固有風(fēng)險為高水平時，外部審計師更加依賴內(nèi)部審計師提供的客觀性的服務(wù)。

Messier，Reynolds，Simon，and Wood（2011）收集了2000-2005年的ⅡA基準(zhǔn)數(shù)據(jù)取得了來自162家公司的350個樣本并使用了檔案研究檢測了把內(nèi)部審計作為管理培訓(xùn)是如何影響審計收費和外部審計師對內(nèi)部審計概念的理解并發(fā)現(xiàn)了當(dāng)把內(nèi)部審計作為管理培訓(xùn)時，審計收費較高。

四、外部審計依賴內(nèi)部審計功能的性質(zhì)和范圍

Abbott，Park，Peter，and Rama（2007）獲取了1000個首席審計師的樣本，采用調(diào)查研究的方法，調(diào)查了常規(guī)和非常規(guī)的內(nèi)部審計外包的調(diào)整對外部審計師的影響，他們的研究表明：非常規(guī)的外包內(nèi)部審計活動對外部審計師有益并且對審計師的獨立性有很少的負面影響。

Felix，Gramling，and Maletta（2005）從內(nèi)、外部審計師基本的研究數(shù)據(jù)獲取了74個審計參與者的樣本使用研究了方法調(diào)查了外部審計師提供的非審計服務(wù)和客戶的壓力是如何導(dǎo)致內(nèi)部審計功能對外部審計師依賴內(nèi)部審計師產(chǎn)生的影響的，他得出了結(jié)論：當(dāng)外部審計師提供非審計服務(wù)時，內(nèi)部審計的質(zhì)量和內(nèi)、外部設(shè)計師合作的程度對外部審計師依賴內(nèi)部審計有正面影響。當(dāng)提供非審計服務(wù)時，客戶的壓力增加內(nèi)部審計的可靠性。

Glover，Prawitt，and Wood（2008）使用了來自于4大人均有3.6年工作經(jīng)驗的127位外部審計師采用了實驗方法調(diào)查了內(nèi)部審計的資源調(diào)整對外部審計師對內(nèi)部審計依賴的決策的影響發(fā)現(xiàn)：當(dāng)公司的固有風(fēng)險的水平很高的時候，外部審計師更傾向于依賴外包的內(nèi)部審計，而且外部審計師更加依賴內(nèi)部審計客觀性的工作。

Munro and Setwart（2001）獲取了人均有10.5年工作經(jīng)驗的審計師和管理者，采用了實驗的研究方法，分析了內(nèi)部審計報告與審計委員會以及客戶的經(jīng)營風(fēng)險環(huán)境的關(guān)系，它們是否影響外部審計師依賴內(nèi)部審計的功能，最終結(jié)果表明：這兩個因素影響外部審計師依賴內(nèi)部審計的工作。同樣地，外部審計師更加傾向于把內(nèi)部審計用作控制評估的任務(wù)而不是平衡的實質(zhì)性檢驗。

五、結(jié)論和未來的研究領(lǐng)域

通過對相關(guān)文獻的回顧，我們發(fā)現(xiàn)外部審計師在利用內(nèi)部審計和做出可靠性決策之前必須把審計準(zhǔn)則的演進、復(fù)雜的環(huán)境和必要的判斷考慮進去。除了環(huán)境因素，研究者還考慮了內(nèi)部審計師勝任能力、客觀性和工作表現(xiàn)。

就未來的研究而言，我們提出了以下的研究領(lǐng)域：治理質(zhì)量因素的相互作用是如何影響外部審計師對內(nèi)部審計師的潛在依賴性；除了勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量，哪些因素和偏差對內(nèi)部審計的資源產(chǎn)生影響以及對內(nèi)部審計、客觀性和工作質(zhì)量有影響的情況是如何影響外部審計的可靠性。

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第7篇：對內(nèi)部審計的理解范文

早期的審計理論認為內(nèi)部審計是一種守約成本，守約成本是方為取得委托方的信任、從而使雙方利益最大化而發(fā)生的各項支出。守約成本的發(fā)生是由于高級經(jīng)理為滿足外部參與者，尤其是股東對委托責(zé)任的需求。就某一來說，如果內(nèi)部和外部審計過程的總成本低于只有外部審計時的成本，人（經(jīng)理）就更愿意支付內(nèi)部審計成本。內(nèi)部審計和外部審計的結(jié)合之所以會節(jié)約成本，是因為內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)并且具有專門的行業(yè)知識，比外部審計更有效率。

發(fā)達國家早期的內(nèi)部審計注重于觀察與重新執(zhí)行，1941年Victor.Z.Brink將內(nèi)部控制的概念引入了內(nèi)部審計，引發(fā)了內(nèi)部審計上的一大重要變革，此后內(nèi)部審計的關(guān)注點轉(zhuǎn)到了控制。，管理者正處在一個日益復(fù)雜和全球化的環(huán)境中經(jīng)營，風(fēng)險是組織活動的驅(qū)動力，公司治理是組織對風(fēng)險的戰(zhàn)略反應(yīng)，整合風(fēng)險管理和公司治理，提供實時持續(xù)和監(jiān)控并參與戰(zhàn)略規(guī)劃，從而將關(guān)注點轉(zhuǎn)向風(fēng)險，是內(nèi)部審計的新范式，這一范式轉(zhuǎn)變的意義是巨大的，它使內(nèi)部審計注重于現(xiàn)在和將來交易的風(fēng)險，其所發(fā)揮的作用對于組織的管理團體有很大價值，內(nèi)部審汁成為組織內(nèi)部的一種增值活動。

順應(yīng)內(nèi)部審計理論及實務(wù)的變化，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）于1999年采用上述內(nèi)部審計新范式的觀點，對內(nèi)部審計做出了一個有變革意義的新定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，它的目的是組織增加價值，并提高組織的運營效率，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高效率，從而幫助實現(xiàn)組織的目的。這一新定義同IIA1993年提出的內(nèi)部審計定義相比，有兩個顯著的變化：（1）強調(diào)內(nèi)部審計的“參與式”審計活動。舊定義強調(diào)獨立評價，是游離于組織活動之外的評價，使內(nèi)部審汁人員與管理層之間產(chǎn)生了一種潛在的敵對關(guān)系。而新定義強調(diào)內(nèi)部審計活動能使組織增值，與管理層密切合作，二者目標(biāo)一致，這種“參與式”審計更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計區(qū)別于外部審計的作用，體現(xiàn)了內(nèi)部審計積極改善組織經(jīng)營，提高審計效果的職能。（2）擴大了內(nèi)部審計的范圍。新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，這就比舊定義中提及的控制及經(jīng)營活動要更為廣泛和深入地觸及公司管理的精髓。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能

現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心是，內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)，更要善于解決問題，并要將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷，以提高審計的效果?，F(xiàn)代內(nèi)部審計理念和方式的主要特征是：

1.在審計上，強調(diào)以經(jīng)營審計為重點。傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標(biāo)是查錯防弊，發(fā)揮保護性、制約性作用，其工作重點放在財務(wù)審計上。但是，以財務(wù)審計為重點的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助企業(yè)提高效益，增強競爭能力。資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈的嚴峻經(jīng)營環(huán)境的挑戰(zhàn)，逐漸推動了審計作用的發(fā)展。內(nèi)部審計適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計。這一轉(zhuǎn)變過程可從IIA頒布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計所下定義的變化中清楚地反映出來。目前，西方國家內(nèi)部審計涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。內(nèi)部審計內(nèi)容從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計，以經(jīng)營審計（經(jīng)營活動的評價和改進）為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的最顯著特點。

2.在審計策略上，采取參與；合作的方式。參與式審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在審計開始時，就對被審計部門抱著信任的態(tài)度，與他們討論審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、計劃采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審計部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同改進的必要性，并探討改進的可行措施；（4）向被審部門報告期中審計結(jié)果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計報告時，重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進的可能性和改進措施上，被審計部門已經(jīng)采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態(tài)度。

3.注重將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機會。西方內(nèi)審部門在編送審計報告時，很重視事實的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性。同時，為使審計結(jié)論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還很注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當(dāng)局的重視和支持。

目前，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險普遍增大。這主要是因為企業(yè)實行多樣化經(jīng)營，進入了眾多以前未涉足的領(lǐng)域，實施國際化發(fā)展戰(zhàn)略，控制鏈條大大延長；信息技術(shù)在經(jīng)營管理中的廣泛導(dǎo)致計算機犯罪凸現(xiàn)，等等。在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)積極行動起來，努力擴充自己的相關(guān)專業(yè)知識，革新工作方法（如特別強調(diào)聯(lián)合被審計部門一起進行審計），緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的甄別、評估、控制和防范開展審計工作，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

三、通過審計委員會制度實現(xiàn)內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

審計委員會是公司治理結(jié)構(gòu)中的一項重要制度安排，是在有關(guān)職業(yè)組織、立法機構(gòu)和企業(yè)自身要求的共同推動下發(fā)展起來的。在審計委員會的各項活動及各項互動關(guān)系中，其與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系一直為人們所關(guān)注，因為這直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的有效性及財務(wù)呈報系統(tǒng)的真實性和可靠性。

（一）審計委員會與內(nèi)部審計的相互關(guān)系。

審計委員會在公司的組織結(jié)構(gòu)中隸屬于董事會，是董事會下屬的一個專門委員會，一般由3～5名獨立董事組成。審計委員會的活動與功能從關(guān)注注冊師的獨立性拓展到對公司整體財務(wù)呈報體系（包括財務(wù)、會計、內(nèi)部審計等）的全面治理，并涉及公司經(jīng)營風(fēng)險、管理當(dāng)局對法規(guī)的遵循情況、道德問題、利益沖突問題及對違法舞弊行為的調(diào)查等多個方面。

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務(wù)，其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責(zé)。為此，內(nèi)部審計應(yīng)向他們提供與所審查活動有關(guān)的分析、評價、建議、忠告和資料。西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計部門的機構(gòu)設(shè)置上都采取了一種雙向負責(zé)、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式。即內(nèi)部審計部門同時向管理當(dāng)局和董事會負責(zé)和報告。在行政上，往往由高級副總裁兼首席財務(wù)執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，決定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容；在組織地位上，與其他職能部門處于同等的位置。與此同時，內(nèi)部審計部門還必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，通過審計委員會從而不受限制地接觸董事會。

可見，審計委員會為董事會的控制與監(jiān)督職能服務(wù)，而內(nèi)部審計為經(jīng)營管理提供服務(wù)；同時，兩者具有共同的目標(biāo)，即對內(nèi)部控制與財務(wù)呈報系統(tǒng)進行獨立評價，以確保內(nèi)部控制的有效運行及財務(wù)呈報的可靠性。不過，從公司整體組織架構(gòu)而言，審計委員會的地位要高于內(nèi)部審計部門，并形成對其的一種監(jiān)督關(guān)系。

（二）審計委員會監(jiān)督內(nèi)部審計之緣由。

1.提升內(nèi)部審計在公司組織架構(gòu)中的地位，加強內(nèi)部審計人員的獨立性。獨立性是保證內(nèi)部審計人員客觀、公正、或免除偏見地從事審計活動的先決條件。在公司的組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計部門屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，在日常的活動中要服從于公司管理當(dāng)局的指揮。雖然這有助于結(jié)合公司經(jīng)營管理的需要進行審計，但同時也形成了評價者（內(nèi)部審計）與被評價者（管理當(dāng)局及其所實施的內(nèi)部控制與財務(wù)呈報）角色混同的矛盾現(xiàn)象，不利于內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。因此，董事會屬下的審計委員會在職能上對內(nèi)部審計進行監(jiān)督，通過對內(nèi)部審計的組織章程、預(yù)算與人事、工作計劃、審計結(jié)果等進行復(fù)核，以此提高內(nèi)部審計部門的獨立性，使其工作范圍不受管理當(dāng)局的限制，并確保其審計結(jié)果受到足夠的重視，進而提高內(nèi)部審計的效率。

2.幫助審計委員會全面履行其財務(wù)治理的職責(zé)。審計委員會的董事如未收到足夠的信息，就如同董事會的其他董事一樣，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功能。并不是審計委員會中的每個成員都具備財務(wù)方面的專業(yè)知識和技能，而且也無法經(jīng)常性地參與和審計的業(yè)務(wù)，不可能親自執(zhí)行對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價。為了有效地履行其全面監(jiān)管的職能，就必須通過對內(nèi)部審計的監(jiān)督行動與之保持信息的溝通與互動。，內(nèi)部審計人員不僅具有相應(yīng)的專業(yè)技能，了解公司的內(nèi)部控制，并且由于其相對獨立的組織地位，可以對公司的內(nèi)部控制活動做出客觀的評價。因此，審計委員會可以充分利用內(nèi)部審計的資源優(yōu)勢，更好地履行職責(zé)。

（三）審計委員會對內(nèi)部審計的監(jiān)督。

1.復(fù)核并核準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。每一個內(nèi)部審計部門應(yīng)將其宗旨、權(quán)力和職責(zé)以書面文件（章程）的形式加以確定。該章程為內(nèi)部審計提供了功能性和組織性的架構(gòu)。章程除了應(yīng)經(jīng)高級管理層批準(zhǔn)以外，審計委員會還應(yīng)代表董事會對章程進行復(fù)核及核準(zhǔn)。審計委員會在復(fù)核章程時，應(yīng)特別注意內(nèi)部審計部門在公司架構(gòu)內(nèi)的組織地位。組織地位的設(shè)計應(yīng)確保能對管理當(dāng)局的活動實施有效的獨立評價；同時，在組織架構(gòu)上還應(yīng)注意其全面性，避免內(nèi)部審計部門專注于傳統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)適當(dāng)性的評估，而忽略了公司成長與復(fù)雜性所形成的控制。

2.復(fù)核審計計劃及嗣后計劃活動的變動。審計委員會應(yīng)對內(nèi)部審計部門年度審計計劃的范圍進行復(fù)核，了解內(nèi)部審計主管及管理當(dāng)局對計劃的適當(dāng)性及公司內(nèi)部風(fēng)險程度的評價和估計。在復(fù)核內(nèi)部審計計劃時，審計委員會應(yīng)特別關(guān)注整體審計計劃的配置。內(nèi)部審計計劃在實際執(zhí)行過程中可能會由于種種主觀和客觀的情況而發(fā)生改變，因此審計委員會應(yīng)對審計計劃的實際執(zhí)行情況予以持續(xù)關(guān)注，及時了解計劃未完成或發(fā)生偏差的原因。

3.復(fù)核內(nèi)部審計部門的組織形式。由于公司的性質(zhì)、規(guī)模及復(fù)雜程度不同，對內(nèi)部審計的要求也會有所不同。不同的公司環(huán)境決定了不同的內(nèi)部審計組織形式。如有的公司將內(nèi)部審計部門集中設(shè)置在總部，而有的公司，尤其是那些分支機構(gòu)分散在各地的公司及跨國公司往往將內(nèi)部審計部門分散設(shè)置，在每一個分支機構(gòu)都設(shè)置一個內(nèi)部審計部門。審計人員在復(fù)核內(nèi)部審計部門的組織形式時，對審計人員的數(shù)量和審計地點的配置分布，除了考慮公司自身的特定要求以外，還應(yīng)特別關(guān)注成本效益的原則。審計委員會必須對潛在的機會成本及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險進行評估。

第8篇：對內(nèi)部審計的理解范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計，設(shè)置原則，建議對策

一、我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置基本原則

我們國家內(nèi)部審計機構(gòu)尚處于建設(shè)初期，基本構(gòu)架和建設(shè)思路已有較為明確的規(guī)定，但是建設(shè)步伐較慢，主要是各個單位建立的內(nèi)部審計沒有按照預(yù)想情況建設(shè)，主要是沒能很好的遵守我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置基本原則。我國的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的基本原則有以下三點：

第一，權(quán)威性原則。提升審計機構(gòu)的權(quán)威是順利開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要前提，內(nèi)部審計是國家授予的權(quán)力，部門、單位在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)時，應(yīng)就內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限作出明確規(guī)定，并強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性，以利于工作的進行。

第二，獨立性原則。無論是政府部門還是企業(yè)單位中都需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并且要保持其業(yè)務(wù)的獨立性。要將其機構(gòu)設(shè)置獨立起來，不能依附于財務(wù)部門中，也不能依附于其他管理職能部門中，否則就導(dǎo)致其獨立性的喪失和難以客觀公正地進行審計。

第三，高效專職原則。高效是指內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該精干，因事納人。專職是指內(nèi)部審計部門及人員應(yīng)該是專門從事審計工作的機構(gòu)和人員，它完全置身于其他具體的業(yè)務(wù)活動之外。

二、我國內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國內(nèi)部審計尚處在初級階段

許多發(fā)達國家的內(nèi)部審計已經(jīng)有幾十年的歷史了，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)作為內(nèi)部審計職業(yè)的國際性組織成立了60多年，自成立之日起就著手制定了內(nèi)部審計的相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)內(nèi)部審計的具體情況不斷修正內(nèi)部審計準(zhǔn)則，目的是為了給內(nèi)部審計實務(wù)提供執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，我們國家的內(nèi)部審計機構(gòu)的建立不到20年，我國的內(nèi)部審計理論也相對落后。

（二）管理層對內(nèi)部審計缺乏足夠的認識

我國的企業(yè)管理層并沒有對內(nèi)部審計提起高度重視，認為內(nèi)部審計只是檢查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟問題的手段，并且認為內(nèi)部審計限制了經(jīng)營自主權(quán)。因此，企業(yè)沒能夠認識到內(nèi)部審計的重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計獨立性不強，權(quán)威性無法得到保證，內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)也不盡合理，降低了企業(yè)管理效率。

（三）我國內(nèi)部審計工作具有一定的滯后性

我國內(nèi)部審計人員在工作中存在滯后性，因為他們將精力全部投放在對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性的檢驗和監(jiān)督上，審計工作主要圍繞程序、計劃、法律、規(guī)章的遵循，資源的節(jié)約使用，保護資產(chǎn)安全，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面展開，主要集中在了財務(wù)領(lǐng)域，并沒有深入到企業(yè)管理之中，導(dǎo)致審計目標(biāo)過于簡單，沒有全局觀念。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的建議對策

（一）加強管理層對內(nèi)部審計的認識

我國企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，關(guān)鍵的原因是相關(guān)法律法規(guī)雖然規(guī)定了企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，但是并沒有規(guī)定內(nèi)部審計需要承擔(dān)法律責(zé)任，管理層在公司治理中需要對內(nèi)部審計的重要性有充分的認識和理解，需要能夠?qū)?nèi)部審計合理定位，充分發(fā)揮它的職能且實現(xiàn)企業(yè)的價值不斷增值。同時需要強化內(nèi)部審計的地位，認識到內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展是源于企業(yè)自身管理和發(fā)展的需要，從實質(zhì)上去認識內(nèi)部審計的本質(zhì)和重要性。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

實際上，我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置存在諸多問題，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的獨立性和權(quán)威性，大大妨礙了企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)能夠使企業(yè)的監(jiān)督機制得到補充和完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因為內(nèi)部審計是隸屬的層次越高，其獨立性就越強的原理，地位也就相應(yīng)的越高，所以，合理地設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的保證，審計機構(gòu)才能保持一定的獨立性。

（三）強化審計人員的專業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部審計外部環(huán)境的不確定性會隨著企業(yè)的經(jīng)濟管理活動的頻繁變的復(fù)雜，在這種背景下，內(nèi)部審計人員需要具備較強的專業(yè)素質(zhì)和技能，企業(yè)才能適應(yīng)內(nèi)部審計的發(fā)展。但是，我國的內(nèi)部審計人員大多數(shù)學(xué)歷較低，且素質(zhì)較差，實踐經(jīng)驗比較缺乏。提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求審計人員掌握新的技術(shù)與方法，不斷更新知識，以便在實際工作中能夠盡快地適應(yīng)新的環(huán)境變化。

（四）擴大內(nèi)部審計的范圍

我國目前的內(nèi)部審計的工作范圍一直以來都偏重于財務(wù)領(lǐng)域，沒有向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，內(nèi)部審計工作需要擴大工作范圍，最重要的是從管理層轉(zhuǎn)變觀念開始，充分認識到內(nèi)部審計的范圍應(yīng)該向管理領(lǐng)域拓展，可以建立風(fēng)險評估機制來幫助企業(yè)規(guī)避和控制風(fēng)險，將企業(yè)的風(fēng)險降低到能夠接受的水平范圍之內(nèi)。

 

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[3]李健.企業(yè)銷售業(yè)務(wù)循環(huán)審計方法.中國內(nèi)部審計.2008

第9篇：對內(nèi)部審計的理解范文

關(guān)鍵詞：建筑 建筑企業(yè) 內(nèi)部審計

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計的職能

（一）增值職能

內(nèi)部審計的職能是通過為建筑企業(yè)提供相應(yīng)的增值服務(wù)和幫助建筑企業(yè)進行風(fēng)險控制，內(nèi)部審計增值功能是建立在內(nèi)部審計功能基礎(chǔ)上演化而來的，是當(dāng)前時代的產(chǎn)物。當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計實施的目的是為建筑企業(yè)增加價值并保證其能夠正常的運行，從而幫助建筑企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。這樣使內(nèi)部審計工作和建筑企業(yè)的之間的價值聯(lián)系的更為緊密，從而能夠有效地保證將建筑企業(yè)的損失降到最低。

（二）風(fēng)險控制職能

內(nèi)部審計還具有風(fēng)險控制職能，建筑企業(yè)內(nèi)部審計的目的主要是為防控風(fēng)險的發(fā)生，而且通過對建筑企業(yè)內(nèi)部控制審計能夠為建筑企業(yè)經(jīng)營管理者和投資人提供最為準(zhǔn)確的決策信息，幫助建筑企業(yè)管理者和投資人更好的把握投資風(fēng)險，確保建筑企業(yè)經(jīng)營管理水平的穩(wěn)步提升，保證投資人的合法權(quán)益不受到損失。建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作加強對風(fēng)險的識別功能，并具有較強的防范意識，能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)面臨的風(fēng)險降到最低。

（三）監(jiān)督職能

審計人員進行的內(nèi)部審計最終要形成報告上報給建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，這樣就能夠?qū)Ω鞑块T、各崗位存在的問題通過審計報告讓領(lǐng)導(dǎo)獲悉，從而盡快加以糾正和完善，因此內(nèi)部審計還具有監(jiān)督職能。

（四）評價職能

建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員在審計過程中以及審計后，要對建筑企業(yè)的各項崗位工作情況進行評估，尤其是對財務(wù)管理以及計核算工作的情況評估，并且為建筑企業(yè)管理層提供相應(yīng)的財務(wù)審計報告，以便建筑企業(yè)管理層能夠?qū)Ω鞑块T的崗位工作情況了解和掌握。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計常見的問題

（一）內(nèi)部審計崗位設(shè)置單一

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，是建筑企業(yè)強化自我約束機制的重要手段。而相應(yīng)的針對建筑企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部審計的準(zhǔn)則知識則處于初步階段。在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)時，有些企業(yè)并沒有完全的認真思考自身建筑企業(yè)的特征，而是選擇了機械地套用某些其他成功企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范、不清晰。

（二）建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低影響審計質(zhì)量

公司內(nèi)部審計人員并不具有參與建筑企業(yè)的高層會議的資格，因而無法對建筑企業(yè)的整體規(guī)劃進行了解并及時的提出具有建設(shè)性的意見。內(nèi)部審計對建筑企業(yè)相關(guān)的整理措施體系無法得到有效評價和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問題得不到及時的上報，這樣建筑企業(yè)管理者可能無法及時的發(fā)現(xiàn)其存在的不足，并且予以妥善的進行解決。內(nèi)部審計工作是一項對專業(yè)性要求很高的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。

（三）內(nèi)部審計范圍過于狹窄，內(nèi)容不全面

現(xiàn)代建筑企業(yè)管理中的績效管理是非常重要的，但是在北京西瑪通科技有限公司進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，公司的績效管理并沒有完善落實到位，只是對銷售部門、生產(chǎn)部門進行了績效考核，而對財務(wù)部、人力資源部以及采購部并沒有制定行之有效的審計規(guī)定，因此，存在內(nèi)部審計范圍過窄的問題。

（四）內(nèi)部審手段和技術(shù)還不夠成熟

目前，建筑企業(yè)各項管理差不多都已經(jīng)采用了電子化和電算化管理，從采購到生產(chǎn)再到銷售都是一條龍的電子化管理，尤其是財務(wù)部門已經(jīng)采用了會計電算化，這對于建筑企業(yè)內(nèi)部審計而言是非常有利的，但是由于部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視不夠，投入不足，專業(yè)的內(nèi)部審計人員缺失等問題，造成公司內(nèi)部審計在審計手段上，技術(shù)上還不夠成熟，這無疑也是公司內(nèi)部審計問題的表現(xiàn)。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計改善對策

（一）提高對內(nèi)部審計的重要性的認識

公司領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員都要認識到內(nèi)部審計的重要性和審計功能所在，要通過學(xué)習(xí)有關(guān)審計方面的書籍，收看國外先進的審計管理案例，尤其是世界500強企業(yè)對內(nèi)部審計的管理經(jīng)驗以及國內(nèi)知名建筑企業(yè)在內(nèi)部審計上的做法，從而深刻理解到只有加強內(nèi)部審計，才能夠使建筑企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進，才能夠降低各種風(fēng)險的發(fā)生，而且有助于提高員工的工作積極性，這樣才能夠提高對內(nèi)部審計重要性的認識，從而大力支持內(nèi)部審計工作，并在公司上下形成重視內(nèi)部審計的良好氛圍。

（二）強化內(nèi)部審計人員素質(zhì)，提升內(nèi)部審計質(zhì)量

要保證建筑企業(yè)內(nèi)部審計的效果最主要的因素體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力上。內(nèi)部審計人員必須能夠嚴格按照相關(guān)法令和規(guī)范來約束自己的行為，從而保證自身從業(yè)行為的公平、公正性，以實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的要求。當(dāng)然，這只是一部分要求。對執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)技能能力要求則較高：內(nèi)部審計人員必須要具備基本的審計底蘊和相關(guān)的管理方面的知識，能夠運用正確的程序處理在工作中遇到的問題。

（三）擴大內(nèi)部審計范圍

將現(xiàn)有的內(nèi)部審計范圍從生產(chǎn)部、銷售部擴大到采購部、人力資源部、以及重點的財務(wù)部，并且還要針對重要崗位上的重要人員的離職、調(diào)崗、升遷等進行離職審計，對各部門進行部門審計，從而是審計范圍擴大到公司管理的方方面面。

（四）增加內(nèi)部審計內(nèi)容

根據(jù)北京西瑪通科技有限公司經(jīng)營現(xiàn)狀，在內(nèi)部審計內(nèi)容上，可以依據(jù)資金流向、風(fēng)險預(yù)估以及審計經(jīng)驗來確定審計的內(nèi)容，如：依據(jù)建筑企業(yè)采購部采購的資金流，對采購的價格、物流情況登進行審計，對采購人員的采購管理尤其是招標(biāo)的審計；對財務(wù)部門的財務(wù)風(fēng)險預(yù)估的審計等等，只有這樣有目的、有計劃的科學(xué)的增加審計內(nèi)容，才能夠使內(nèi)部審計工作落到實處。

參考文獻：

[1]《審計》.注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社.2016

[2]2013年8月中華人民共和國審計署以公告形式新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》