對內(nèi)部管理的評價精選(九篇)
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第1篇：對內(nèi)部管理的評價范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；內(nèi)控評價
商業(yè)銀行架構(gòu)多數(shù)為董事會負(fù)責(zé)的垂直管理體制，即總行統(tǒng)一法人管理體制?？傂邢略O(shè)一級（直屬）分行或分設(shè)境外分行；一級（直屬）分行下設(shè)二級分行；二級分行下設(shè)支行；支行下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)的形式進(jìn)行管理，管理形狀呈正三角形分布狀態(tài)。完善的內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營的前提，是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀監(jiān)會頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》相關(guān)要求，采取相關(guān)措施建立完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評價是檢驗(yàn)商業(yè)銀行內(nèi)部體系建設(shè)是否達(dá)標(biāo)的有效途徑。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵及構(gòu)成要素
商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)安全性、效益性、流動性經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實(shí)施系統(tǒng)化的制度和程序，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評價、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行控制體系主要同內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息與交流、監(jiān)督評價與糾正五個相互獨(dú)立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內(nèi)部控制環(huán)境包括高級管理層責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制政策與機(jī)制、人力資源內(nèi)部控制文化等方面的內(nèi)容；風(fēng)險識別與評估包括信用、市場、操作等方面風(fēng)險識別與評估；內(nèi)部控制措施包括授權(quán)授信風(fēng)險控制、崗位分離與權(quán)限卡風(fēng)險控制、信貸資產(chǎn)管理風(fēng)險控制、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險控制、財務(wù)會計風(fēng)險控制、運(yùn)行管理風(fēng)險控制、國際業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、洗錢風(fēng)險控制、信息科技及安全防護(hù)風(fēng)險控制、突發(fā)事件風(fēng)險控制等方面的內(nèi)控；信息與交流包括信息質(zhì)量與管理、信息溝通與交流；監(jiān)督評價與糾正主要包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進(jìn)等方面的內(nèi)容。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的定義和內(nèi)部控制評價的組成部分
商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系對建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果而獨(dú)立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。通過實(shí)施內(nèi)部控制評價活動，有助于督促商業(yè)銀行進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制機(jī)制，為全面風(fēng)險管理體系的建立奠定基礎(chǔ)；有助于外部監(jiān)管部門和內(nèi)部高級管理層客觀全面了解一個分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制狀況，從而達(dá)到促進(jìn)其內(nèi)部控制過程各體系目標(biāo)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制評價包括過程評價、效果評價和限制評價三個部分。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估與管理、內(nèi)部控制活動、監(jiān)督與糾正、信息與交流等五大要素的評價。效果評價是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評價，按照重要性原則確定各效果評價指標(biāo)，主要包括效益類指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量類指標(biāo)和案件損失類指標(biāo)。限制評價是對評價年度內(nèi)是否發(fā)生影響內(nèi)部控制的重大事件的評價，主要包括違反國家有關(guān)金融法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，受到人民銀行、銀監(jiān)會、審計署等外部監(jiān)管部門處罰情況；發(fā)生一定金融以上的貪污、挪用、賄賂等內(nèi)部經(jīng)濟(jì)案件的；發(fā)生涉案一定金額以上的金融詐騙案件等。
三、商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制評價的重要意義
商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價有助于外部監(jiān)管部門或上級管理部門了解被評價機(jī)構(gòu)的經(jīng)營及內(nèi)部控制管理情況。商業(yè)銀行通過內(nèi)控評價在排風(fēng)險、找差距、堵塞漏洞的同時，更多地是可以幫助被評價機(jī)構(gòu)通過評價發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，從而完善內(nèi)控管理機(jī)制，進(jìn)一步建立長效內(nèi)控管理機(jī)制，按照內(nèi)控管理的五大要素，培育良好的內(nèi)控文化，建立完善高效的風(fēng)險評估機(jī)制，實(shí)施健全有效的控制活動，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控體系。
1.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵守國家法律，銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則。2007年7月3日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布實(shí)施《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正；內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。
2.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)提高風(fēng)險管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。工商銀行從2002年開始從內(nèi)部控制的五大要素按業(yè)務(wù)條線進(jìn)行內(nèi)部控制自我
評價，2003年引入對基層行（二級分行和支行）的全面評價，并把評價分為過程評價和效果評價兩大部分，2005年總行開始對一級分行進(jìn)行全面評價，2007年引入非現(xiàn)場評價指標(biāo)體系，2009年擴(kuò)大非現(xiàn)場評價的范圍。內(nèi)控評價的五大要素為控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險識別與評估、信息交流與溝通及監(jiān)督檢查五個方面。擁有較為健全的內(nèi)部控制評價體系和實(shí)施細(xì)則、評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)等，強(qiáng)有力地保障了工商銀行實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。通過近十多年對基層行和五年來對一級（直屬）分行的評價，使工商銀行內(nèi)控管理水平得到了顯著改善，經(jīng)營效益大幅提升。
3.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)和關(guān)鍵崗位人員輪換等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患。通過對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行情況作出有效的評價，同時揭示出內(nèi)控制度的不足和疏漏，在開辦新業(yè)務(wù)、設(shè)立新機(jī)構(gòu)和重要關(guān)鍵崗位人員（包括各級管理人員）輪換等重大業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)和人員發(fā)生變化時作出有效的評估，研究對策措施，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)得到不斷改進(jìn)。一是構(gòu)建有效的內(nèi)部控制評價體系。建立內(nèi)控評價機(jī)構(gòu)，保證其內(nèi)控評價的客觀性和公正性。二是借助外部評價機(jī)構(gòu)，實(shí)施外部評價。充分重視內(nèi)、外部對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果改進(jìn)措施的評價，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)走健康發(fā)展道路，提高內(nèi)控制度建設(shè)的有效性，保證各項業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展。三是完善考核機(jī)制，將內(nèi)控評價結(jié)果作為考核分支機(jī)構(gòu)行和業(yè)務(wù)部門考核重要內(nèi)容之一，合理設(shè)置分值，充分運(yùn)用內(nèi)控評價結(jié)果。同時，要建立違規(guī)必究的處罰機(jī)制，防止重檢查輕整改現(xiàn)象，樹立內(nèi)控規(guī)章制度的權(quán)威性。通過對各業(yè)務(wù)線條制定制度、辦法和實(shí)施細(xì)則等進(jìn)行有效評價，堵塞制度方面存在的漏洞和隱患。
四、商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制評價的作用
商業(yè)銀行的管理層需要了解分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控的效果，監(jiān)管當(dāng)局需要掌握金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的狀況，這都需要通過對一個機(jī)構(gòu)內(nèi)控狀況的全面評價來實(shí)現(xiàn)。沒有有效內(nèi)控評價，就無法對一個商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理情況得出全面性結(jié)論，也就不可能為其內(nèi)控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。
1.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)銀行加大對各級機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作管理力度。內(nèi)控評價工作在消除業(yè)務(wù)操作和管理隱患、改善內(nèi)部控制環(huán)境、從根本上建立風(fēng)險管理績效機(jī)制、持續(xù)改善內(nèi)控管理方面發(fā)揮著重要作用。各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》的要求，制定或完善本行《內(nèi)部控制評價辦法》，促進(jìn)內(nèi)部控制評價工作的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。逐步加大內(nèi)控管理在經(jīng)營績效中的占比，把內(nèi)控管理狀況及評價結(jié)果與高管人員考核和離任、責(zé)任審計和績效分配相掛鉤。
2.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)完善操作風(fēng)險防范體系，提高操作風(fēng)險防控能力。內(nèi)控評價工作是對商業(yè)銀行內(nèi)控管理狀況的全面體檢。通過內(nèi)控評價工作有利于各商業(yè)銀行防范操作風(fēng)險，防止發(fā)生重大差錯事故、操作性失誤和違規(guī)違紀(jì)案件，全面貫徹落實(shí)銀監(jiān)會案件專項治理的工作部署，是一項標(biāo)本兼治的綜合性管理工作，切實(shí)提高操作風(fēng)險防范水平。一是強(qiáng)化操作風(fēng)險管理員在組織推動操作風(fēng)險管理的重要作用，突出操作風(fēng)險防范在全面風(fēng)險管理體系中的重要地位，推動形成各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門齊抓共管操作風(fēng)險局面。二是強(qiáng)化內(nèi)控管理委員會對全行各分支機(jī)構(gòu)、各職能部門和各業(yè)務(wù)條線進(jìn)一步落實(shí)對重點(diǎn)部位、重要環(huán)節(jié)和重要崗位的防控措施。三是強(qiáng)化各分支機(jī)構(gòu)建立規(guī)章制度的后評價制度，跟蹤研究制度執(zhí)行情況，并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷加以完善，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，防范制度梳理工作不到位帶來的風(fēng)險隱患。
3.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)銀行各項內(nèi)部控制措施有效發(fā)揮作用，各類風(fēng)險得到有效控制。通過對內(nèi)部控制五大要素的有效評價，能夠確保各項內(nèi)部控制措施作用得以有效發(fā)揮，各類風(fēng)險得到有效控制。一是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制。各項業(yè)務(wù)活動按照授權(quán)控制原則，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。嚴(yán)格執(zhí)行授信控制，對法人客戶辦理的各類授信業(yè)務(wù)納入法人客戶統(tǒng)一授信管理。二是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行嚴(yán)格的職責(zé)分離制度。明確劃分各級機(jī)構(gòu)和部門之間、崗位之間的職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制，并嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理各項業(yè)務(wù)。三是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)督控制。配置專人對各類核算業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，按照重要性原則確定檢查范圍，進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題立即整改。四是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)建立科學(xué)的信息資料保全系統(tǒng)，確保信息資料的完整性、真實(shí)性、保密性、安全性，有助于各部門之間信息進(jìn)行有效的交流與溝通。
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第2篇：對內(nèi)部管理的評價范文
摘 要 建立健全內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位面對體制改革不斷深化的必然選擇，也是積極參與市場競爭、強(qiáng)化運(yùn)營管理的科學(xué)化、規(guī)范化的必經(jīng)之路。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)良莠不齊，整體水平不高，呈現(xiàn)出普遍存在的問題，影響了內(nèi)部管理的進(jìn)步與發(fā)展。本文簡要對內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行了介紹，然后著重分析了事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題，進(jìn)而提出相關(guān)的建議。
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 改進(jìn)建議
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制制度是在強(qiáng)化對單位內(nèi)部控制與約束的基礎(chǔ)上發(fā)展起來并在管理實(shí)踐中不斷完善的，事業(yè)單位作為我國社會經(jīng)濟(jì)的特殊組成部分，近些年來隨著事業(yè)單位體制改革的進(jìn)行，其運(yùn)營管理也出現(xiàn)了較多變化，逐步向企業(yè)的市場化管理轉(zhuǎn)變，也由此推動力事業(yè)單位內(nèi)部管理體制革新，內(nèi)部控制體系就是在這種動力機(jī)制下得到重視與發(fā)展的。內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施對于事業(yè)單位內(nèi)部管理能力的提高尤其是財務(wù)管控方面影響重大。
（一）內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)部管理的科學(xué)和高效
在行政體制改革大形勢下，事業(yè)單位要保持與改革的與時俱進(jìn)，必然要在內(nèi)部管理上加以完善和改進(jìn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理行之有效的方法應(yīng)當(dāng)并且能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的經(jīng)營管理帶來較好的借鑒，而且國家有關(guān)事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)章制度早已經(jīng)將內(nèi)部控制作為了事業(yè)單位必須要建立的管理體制。內(nèi)部控制體系本質(zhì)上以控為中心，以管為手段，對于長期以來處于粗放式管理下的事業(yè)單位來說，必將會極大的增強(qiáng)單位對內(nèi)部組織及人員的管控能力，形成行之有效的約束力，并且內(nèi)部控制體系的建立對事業(yè)單位管理體制也是很好的補(bǔ)充，促進(jìn)其管理體系的完整和全面，那么事業(yè)單位內(nèi)部管理的效率也會愈來愈高。
（二）內(nèi)部控制措施的實(shí)施強(qiáng)化了事業(yè)單位對業(yè)務(wù)過程尤其是財務(wù)流程的管控
內(nèi)部控制的實(shí)施以事業(yè)單位財務(wù)與會計系統(tǒng)為基礎(chǔ)，大部分的內(nèi)部控制措施是圍繞事業(yè)單位的財務(wù)資源流轉(zhuǎn)過程設(shè)置和展開的，這既是內(nèi)部控制本身所要求的，也是建立有效內(nèi)部控制所必需的。事業(yè)單位很多內(nèi)部管理問題都體現(xiàn)在財務(wù)舞弊方面，甚至有些單位出現(xiàn)嚴(yán)重的侵占單位財產(chǎn)、貪污受賄等違法違紀(jì)事件，極大的擾亂了事業(yè)單位正常的運(yùn)營秩序，而內(nèi)部控制的建立，就為事業(yè)單位提供了約束和監(jiān)督內(nèi)部業(yè)務(wù)過程的手段和措施，在控制與考評壓力下，各種蠢蠢欲動的不良行為自然會遏制住。
（三）內(nèi)部控制促使事業(yè)單位提高風(fēng)險管控意識，加大經(jīng)營風(fēng)險管理
內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素之一是風(fēng)險評估，因此事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制，探索內(nèi)部控制建設(shè)時，必然會加大對單位各個層面風(fēng)險的重視，注意培養(yǎng)內(nèi)部風(fēng)險管控能力，而且由于內(nèi)部控制涉及到會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)管理等多個方面、多個角落，會從基本上防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及操作風(fēng)險，從而促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營穩(wěn)定性。
二、對事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的分析
（一）內(nèi)部控制文化淡薄
內(nèi)部控制在企業(yè)中作為一種現(xiàn)代管理手段，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)認(rèn)同為一種管理理念。而在事業(yè)單位內(nèi)部，雖然內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不同程度的建立起來，但這些建構(gòu)只是內(nèi)部控制框架的表層，內(nèi)部控制還沒有深入到事業(yè)單位管理理念的高度，還不能形成一種管理文化被全體人員所接受和了解。即使是事業(yè)單位的管理者們自身對內(nèi)部控制認(rèn)識也不全面，有些僅僅是將內(nèi)部控制作為管理任務(wù)，還沒有自覺的形成內(nèi)部控制理念，因而其內(nèi)部控制制度和體系架構(gòu)停留于管理方式方法的層次，缺乏戰(zhàn)略性管理的觀念，因而內(nèi)部控制長遠(yuǎn)機(jī)制還未能形成。也正是由于單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視不到位，使得事業(yè)單位在對各級部門人員的管理中缺乏必要的內(nèi)部控制宣傳，內(nèi)部控制無法作為一種思想理念加以傳達(dá)，內(nèi)部上下人員自然做不到足夠的重視，也很難在日常工作中體現(xiàn)內(nèi)部控制的思想。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行偏差阻礙了內(nèi)部控制效果的實(shí)現(xiàn)
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善與否，內(nèi)部控制措施的正確與否，都需要內(nèi)部控制執(zhí)行這個實(shí)踐過程來檢驗(yàn)，因此保持切實(shí)的執(zhí)行力是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重中之重。而實(shí)際上，事業(yè)單位卻在執(zhí)行內(nèi)部控制程序時總會出現(xiàn)執(zhí)行偏差，這些偏差或大或小，但都將內(nèi)部控制引向歧路。分析其緣由，首先是一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的計劃，他們往往忽視預(yù)算管理，在預(yù)算控制程序走形式，預(yù)算一套，作為又是一套，根本不按照預(yù)算的規(guī)劃來，因此內(nèi)部控制就顯得無序可循，出現(xiàn)一些交叉混亂。其次是內(nèi)部控制流程存在缺陷，表現(xiàn)之一就是有些單位內(nèi)部控制崗位設(shè)置不符合控制原則，特別是在財會職位上違反控制原則，形成權(quán)力的交叉重疊，造成內(nèi)部控制的漏洞；其二是內(nèi)部控制責(zé)任劃分不明確，導(dǎo)致一些人員不清楚自己在內(nèi)部控制管理中的角色和地位，從而在內(nèi)部控制實(shí)踐中不作為，降低了內(nèi)控效率，也給事業(yè)單位的內(nèi)部控制責(zé)任追查帶來很大的困難；其三是內(nèi)部控制重點(diǎn)模糊，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體現(xiàn)出一碗水的狀況，業(yè)務(wù)活動的大小巨細(xì)似乎同樣重要，都是內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)，既分散了管理人員的精力，也浪費(fèi)了內(nèi)部控制資源。
（三）內(nèi)部控制監(jiān)督乏力，缺少全面的控制評價體系
內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督也是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因，盡管內(nèi)部控制本身就帶有監(jiān)督的成分，但內(nèi)部控制的控制監(jiān)督更多的體現(xiàn)為對單位基層業(yè)務(wù)人員工作效果的監(jiān)督，而作為內(nèi)部控制人員來講，常會被排除出被控制者的行列，很多事業(yè)單位過多的將監(jiān)督體系的設(shè)計重點(diǎn)放在了對單位基層人員執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)措施與規(guī)定的層面上，忽視了對內(nèi)部控制執(zhí)行者及管理者履行控制職責(zé)的監(jiān)督，沒有對其內(nèi)部控制責(zé)任履行相應(yīng)的評價考核機(jī)制，這也使得一些內(nèi)部控制管理人員為一己私利而大開控制大門。
三、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議
（一）提高內(nèi)部控制認(rèn)識，健全內(nèi)部控制文化
事業(yè)單位長期的管理文化下，存在較為隨意的經(jīng)營方式，對內(nèi)部控制認(rèn)識還駐足于管理的措施手段，因此今后事業(yè)單位一是要從管理者或領(lǐng)導(dǎo)層自身認(rèn)識的提高為基礎(chǔ)，從管理角度了解內(nèi)部控制的職能作用，從經(jīng)營戰(zhàn)略及長遠(yuǎn)發(fā)展層面來把握內(nèi)部控制體系建設(shè)，將內(nèi)部控制意識提升到戰(zhàn)略控制，探索建立內(nèi)部控制的長效機(jī)制。二是要加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要在自我認(rèn)識提高前提下，積極向單位各級部門和人員傳達(dá)內(nèi)部控制的管理理念和長遠(yuǎn)利益，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在事業(yè)單位經(jīng)營戰(zhàn)略中的地位，使全體人員能夠充分了解內(nèi)部控制的重要性，并逐步形成內(nèi)部控制理念，在其實(shí)際工作中積極體現(xiàn)。
（二）完善內(nèi)部控制規(guī)劃，變制度為實(shí)際執(zhí)行力
內(nèi)部控制的執(zhí)行過程既是為了達(dá)成預(yù)期的控制效果，也可以借此檢驗(yàn)內(nèi)部控制體系的健全與否，因此事業(yè)單位應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制執(zhí)行力的提高。首先，事業(yè)單位要建立全面的內(nèi)部控制規(guī)劃，要充分利用好預(yù)算管理這一利器，將內(nèi)部控制計劃目標(biāo)與預(yù)算管理全面的結(jié)合，針對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)建立預(yù)算控制的目標(biāo)，并能將這些目標(biāo)細(xì)化到具體部門人員，強(qiáng)化預(yù)算目標(biāo)約束。其次是要完善內(nèi)部控制程序設(shè)計，通過開展內(nèi)部控制程序分析，事業(yè)單位要確定業(yè)務(wù)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，選擇最易出差錯的環(huán)節(jié)作為內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，配備內(nèi)控主力，對其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)則可以視內(nèi)部控制資源和能力來實(shí)施相應(yīng)的控制。第三，要建立內(nèi)部控制清晰的責(zé)任權(quán)利體系，以內(nèi)部控制崗位人員配置為基礎(chǔ)搞好分工，按照控制原則設(shè)置人員的角色和地位，明確人員責(zé)任范圍，為內(nèi)部控制評價奠定基礎(chǔ)。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，建立有效的控制評價系統(tǒng)
事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督要分兩個層次來建立：一方面是站在內(nèi)部控制管理者的角度強(qiáng)化對單位內(nèi)部人員執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)定情況的監(jiān)督，這需要內(nèi)部控制的管理執(zhí)行者與會計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督相配合，積極開展日常內(nèi)部控制執(zhí)行情況檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行偏差，隨時報告內(nèi)部控制體系漏洞；另一方面是站在事業(yè)單位整體角度強(qiáng)化對內(nèi)部控制管理行為的監(jiān)督，要配備專門的監(jiān)督人員開展內(nèi)部控制管理監(jiān)督，以平時考察為輔，以年度內(nèi)部控制效果評價為主，對內(nèi)部控制結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的差異進(jìn)行分析，對內(nèi)部控制投入與產(chǎn)出進(jìn)行考核，并能將評價與分析結(jié)果歸集到管理者個人，實(shí)施嚴(yán)格的獎懲制度，以形成爭先創(chuàng)優(yōu)的良好內(nèi)部控制氛圍。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：對內(nèi)部管理的評價范文
【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會；內(nèi)部控制制度；評價指標(biāo)體系
在市場經(jīng)濟(jì)健全的國家，行業(yè)協(xié)會、政府與企業(yè)被并稱為“現(xiàn)代社會三大支柱”，它們在影響政府經(jīng)濟(jì)政策制定、開拓國際市場、改善工作環(huán)境和協(xié)調(diào)勞資關(guān)系等方面發(fā)揮著重要的作用。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會是專門對資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行管理的行業(yè)管理機(jī)構(gòu)，它是為了避免評估行業(yè)之間的不正當(dāng)競爭，維護(hù)共同利益，進(jìn)行自我協(xié)調(diào)、自我約束、自我管理，以自愿形式組成的非營利性社會團(tuán)體，其主要職能是行業(yè)自律、協(xié)調(diào)和服務(wù)。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制是由協(xié)會理事會、常務(wù)理事會和其他工作人員實(shí)施的，為組織工作的效率性、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理層組織協(xié)會工作的方式，并與管理的過程相結(jié)合。
一、我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會對內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度不夠
長期以來，由于種種原因，我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會對內(nèi)部控制制度的作用普遍認(rèn)識不足、重視不夠，有的是未建立內(nèi)部控制制度，沒有成文的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)部控制制度殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理，比如較為重視協(xié)會與政府和評估機(jī)構(gòu)的溝通，但忽視了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)評估行業(yè)缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。同時，我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會也往往忽視內(nèi)部控制制度的宣傳，忽視控制程序和標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及相關(guān)文化的形成，使得評估行業(yè)協(xié)會的工作人員缺乏對內(nèi)部控制的了解。
（二）我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會對內(nèi)部控制的實(shí)施流于形式
現(xiàn)實(shí)中還存在另一種情況，即評估行業(yè)協(xié)會制定了內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來制約違章行為的發(fā)生，將已訂立的協(xié)會內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，從而失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
（三）我國資產(chǎn)評估協(xié)會仍然受政府相關(guān)部門的影響
由于我國行業(yè)協(xié)會還沒有完全與政府相脫離，或多或少的受政府相關(guān)部門的影響，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會也不例外，從而造成我國行業(yè)協(xié)會治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致協(xié)會內(nèi)部控制體制不順，比如協(xié)會內(nèi)部出現(xiàn)多頭領(lǐng)導(dǎo)問題，使內(nèi)部控制執(zhí)行不力；加上資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會自身對內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制理念，造成我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部組織工作實(shí)施不順暢。
二、資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性
針對我國資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會目前存在的諸多問題，建立和完善有效的內(nèi)部控制制度就非常必要和緊迫。
（一）建立完善的內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展的需要
隨著資產(chǎn)評估行業(yè)體制改革的深入，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會自逐步擴(kuò)大，建立資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度是隨著本協(xié)會對內(nèi)加強(qiáng)管理和對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng),是資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展的必然要求。內(nèi)控制度可以合理保證協(xié)會有效進(jìn)行組織工作管理，提供可靠的財務(wù)報告和其他信息，保護(hù)本協(xié)會財產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)本協(xié)會的整體目標(biāo)。因此要使協(xié)會內(nèi)部各項活動健康和有序的進(jìn)行，就需要建立完善的內(nèi)部控制制度。
（二）建立完善的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會防范管理風(fēng)險的制度保障
風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制的主要特征。由于我國評估協(xié)會或多或少的會受到政府有關(guān)部門的影響，其抗風(fēng)險意識并沒有提高到應(yīng)有的高度或根本沒有形成風(fēng)險意識，更缺乏有效的風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。由于近年來資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會在我國經(jīng)濟(jì)體制中發(fā)揮著越來越重要的作用，其所處的內(nèi)外環(huán)境也日益復(fù)雜多變，風(fēng)險程度需要進(jìn)行全面評估并據(jù)此進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的風(fēng)險主要體現(xiàn)在制定資產(chǎn)評估行業(yè)的準(zhǔn)入制度，審批資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)資格以及內(nèi)部管理機(jī)制的僵化和財務(wù)風(fēng)險上。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會應(yīng)針對風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制制度，可以規(guī)避和防范資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的管理風(fēng)險。
（三）建立完善的內(nèi)部控制制度有助于維護(hù)社會公眾利益
資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制的完善程度決定了評估行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，決定了能否在我國的評估行業(yè)中建立一個公正、公平的競爭機(jī)制。這個機(jī)制可以最大限度地調(diào)動評估機(jī)構(gòu)的積極性，進(jìn)一步提高其職業(yè)質(zhì)量，規(guī)范評估操作程序，減少不必要的糾紛和訴訟，加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險意識。同時，完善的內(nèi)部控制制度可以及時發(fā)現(xiàn)并高效傳遞和誠信有關(guān)的信息，有效地調(diào)動社會公眾的積極性，形成對資產(chǎn)評估行業(yè)的外在有效約束機(jī)制，對于維護(hù)整個行業(yè)誠信建設(shè)無疑具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，從而可以有效的維護(hù)社會公眾利益。
（四）對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制的研究，有利于提升政府的治理水平
資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會作為政府和評估機(jī)構(gòu)的橋梁，必須開展好“雙向服務(wù)”。評估行業(yè)協(xié)會可以通過加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度，快速高效地把行業(yè)的情況、評估機(jī)構(gòu)的愿望反映給政府，為政府提供決策參考。
三、資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要件
（一）控制環(huán)境建設(shè)
提高管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，建立并實(shí)施完善內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會管理層的主要職責(zé)之一。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的核心是人及其環(huán)境，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，其責(zé)任主要是行為主體，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本協(xié)會的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會管理者的內(nèi)部監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大或集體循私舞弊行為。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會財務(wù)人員，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。
（二）內(nèi)部控制內(nèi)容體系建設(shè)
內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制固然重要，但內(nèi)部控制理論和實(shí)踐與管理控制也是分不開的。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制內(nèi)容體系應(yīng)以內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制為基本點(diǎn)，同時資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的環(huán)境、協(xié)會文化等控制環(huán)境因素與風(fēng)險因素都應(yīng)納入資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制的范圍予以考慮。如果沒有管理控制，會計控制既失去了基礎(chǔ)，也失去了目標(biāo)。而如果不考慮控制環(huán)境因素與風(fēng)險因素，內(nèi)控制度就會失去現(xiàn)實(shí)的履行基礎(chǔ)和保障。
（三）內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建
資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制評價主要是對內(nèi)部控制設(shè)計的完整性、合理性及有效性進(jìn)行評價。如果說合理和完整的內(nèi)控制度的設(shè)計及有效執(zhí)行是保證監(jiān)管部門或資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會自身訂立的內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必要條件，那么這一條件客觀上需要有一套指標(biāo)體系來對內(nèi)控制度的設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性作出評價。一是正確界定內(nèi)部控制的目標(biāo)，即考核資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會所制定和執(zhí)行的內(nèi)控制度能否達(dá)到可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營效率和效果；二是以風(fēng)險管理理念為基準(zhǔn)評價內(nèi)控制度，即在構(gòu)建內(nèi)控評價體系的過程中，應(yīng)該以風(fēng)險管理理念為基準(zhǔn)，內(nèi)控評價的重點(diǎn)應(yīng)該是確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法，在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控評價中，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，在評價標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)和權(quán)重的選擇上均要把握風(fēng)險管理理念，這才是評估協(xié)會內(nèi)控評價的焦點(diǎn)；三是內(nèi)控評價體系應(yīng)選取科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏科學(xué)合理的評價標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的內(nèi)部控制評價，其結(jié)果不可能真實(shí)反映協(xié)會內(nèi)部控制的健全和有效。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能
內(nèi)部審計是資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計的支撐。內(nèi)部審計要對內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與檢查，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計測試與評價，及時反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見、措施和建議，使內(nèi)部審計逐步由注重查錯防弊的監(jiān)督型向風(fēng)險防范、增加價值、促進(jìn)服務(wù)的管理型轉(zhuǎn)變。
（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束
強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制，充分發(fā)揮財政、審計等政府部門在建立完善資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制方面的作用。尤其在資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，依靠政府的強(qiáng)制性與權(quán)威性，加強(qiáng)對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施，以形成有效的監(jiān)督合力。同時鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
為了加快培育和發(fā)展資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會，使其更好的服務(wù)于評估機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其中介作用，完善的內(nèi)部控制制度就成為必要條件之一。只有通過加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)施有效監(jiān)督，才能從源頭上預(yù)防和治理腐敗。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，同時也是行業(yè)協(xié)會加強(qiáng)其組織管理的重要手段，對于防范舞弊，減少損失具有積極的意義。
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[2] 李珍剛.當(dāng)代中國政府與非營利組織互動關(guān)系研究.北京：中國社會科學(xué)出版社，2004.
第4篇：對內(nèi)部管理的評價范文
一、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計職能觀點(diǎn)
現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能,既不同于我國計劃經(jīng)濟(jì)體制下的內(nèi)部審計，亦別于西方國家的內(nèi)部審計，成為一個新的理論熱點(diǎn)。研討會上和相關(guān)文章中，專學(xué)者們紛紛發(fā)表自己的看法：一職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計只有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能；二職能論者則認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能和經(jīng)濟(jì)評價職能；三職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評價職能；多職能論者則認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能。除此之外，還有將服務(wù)、咨詢等也歸結(jié)為內(nèi)部審計職能的觀點(diǎn)。
二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計主要職能應(yīng)從查錯防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變
目前，我國內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的主要職能就是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。例如,當(dāng)對某一銷售收入進(jìn)行審計時，往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相符，所付票據(jù)是否齊全，而不管其價格是否合理，認(rèn)為那是經(jīng)營部門的事，與財務(wù)無關(guān)，再如對投資項目的審計中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會計期間對被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報率是否合理，合作對象選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案，一般不去深入分析。事實(shí)上，企業(yè)中真正存在的問題甚至是舞弊行為，往往存在這些過程中。再如對審計項目立項時，往往按財務(wù)收支審計、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等常規(guī)項目立項，幾乎沒有專門為測試和評價內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項，只是在查賬過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題，因此，對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險，進(jìn)而無法對管理中存在的問題提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計也不可能只局限于財務(wù)領(lǐng)域,它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個領(lǐng)域。
三、建立以“內(nèi)部審計準(zhǔn)則”為核心的行為規(guī)范體系
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不再是作為國家審計機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，而是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機(jī)制中的重要組成部分，它僅接受國家審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。因此，在新形勢下，內(nèi)部審計應(yīng)建立起以“內(nèi)部審計準(zhǔn)則”為核心的行為規(guī)范體系。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立，成為當(dāng)前國有企業(yè)改革、國企扭虧的重要內(nèi)容。從西方發(fā)達(dá)的市場經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部審計是法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。如何建立、完善我國的內(nèi)部審計制度，包括哪些行為應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計制度、不同的企業(yè)組織形式下內(nèi)部審計制度的設(shè)立與運(yùn)行是否有所不同、企業(yè)規(guī)模對內(nèi)部審計制度的影響、國有獨(dú)資企業(yè)的內(nèi)部審計制度如何與財政、審計、稅務(wù)等部門的檢查相配合等問題，使得內(nèi)部審計制度能更好地為企業(yè)和市場服務(wù)，而不僅僅只是增加企業(yè)的運(yùn)行成本，是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)中一項緊迫的任務(wù)。
四、逐步健全內(nèi)部審計規(guī)范，提高審計人員素質(zhì)
內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計規(guī)范的完善程度，內(nèi)部審計不能停留于已有的知識和經(jīng)驗(yàn)而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為，控制審計質(zhì)量，健全審計理論，提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識，特別要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機(jī)知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍。
五、完善內(nèi)部審計法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計工作
第5篇：對內(nèi)部管理的評價范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性；審計監(jiān)督；盈余管理
中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02
前言
有效的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈余管理行為起到一定的抑制作用，并且能夠保證財務(wù)管理的信息質(zhì)量，維護(hù)資本市場秩序，所以說，內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的相關(guān)性分析，能夠在很大程度上保證財務(wù)管理的真實(shí)性和可靠程度。
一、盈余管理
作為財務(wù)會計管理中的重要組成部分，盈余管理中的盈余信息一直受到眾多企業(yè)的關(guān)注，盈余信息的質(zhì)量和可靠程度，能夠影響市場對上市公司的評價，目前，由于目前我國市場的變化較大，企業(yè)環(huán)境也相應(yīng)的較為復(fù)雜，在這樣的情況下，上市公司將會面臨更多的風(fēng)險。在審計監(jiān)督力度的不斷加強(qiáng)下，相應(yīng)的制度也得到一定的完善，在傳統(tǒng)的盈余管理方式中存在著越來越大的風(fēng)險，為了企業(yè)的盈余需求，需要進(jìn)行相應(yīng)的真實(shí)盈余管理，而從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，真實(shí)盈余操作對企業(yè)的損害更大，為了防止這樣的現(xiàn)象，需要根據(jù)實(shí)際情況，來建立一定的內(nèi)部管理體系，以此來保證盈余信息的整體質(zhì)量。
二、我國內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)
針對目前我國的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對其進(jìn)行內(nèi)部控制評價的主要標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在一下幾個方面：首先是根據(jù)信息披露情況來評價內(nèi)部控制質(zhì)量。這樣方法主要指的是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計報告中所提供的信息來對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，這種方式雖然較為簡單，但是由于不能準(zhǔn)確把握審計報告信息的真實(shí)性，也就無法全面的對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行分析和評價。另外一種方法是以目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況來對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，這樣的方法目前仍舊存在這樣幾個問題，首先是以結(jié)果代替過程，內(nèi)部控制的結(jié)果雖然較為重要，但是需要保證其主要過程在符合一系列的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定下，才能真實(shí)的對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，只是單純的根據(jù)結(jié)果進(jìn)行評價，具有較大的局限性，另外，影響目的實(shí)現(xiàn)的因素有很多，而內(nèi)部控制則只是其中的一部分，政府的相關(guān)政策和市場的變化情況也會影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。最后一種方法是按照內(nèi)部控制要素的完善情況來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量，這種方法的評論結(jié)果過于客觀，由于確定指標(biāo)的技術(shù)方法過于復(fù)雜，在一定程度上可以說是在純粹理論的角度來對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，另外由于數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性不能得到保證，這樣方法不能得到廣泛使用。
三、內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理的相關(guān)性分析
要了解深部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的關(guān)系，就需要對盈余管理的方法和概念進(jìn)行了解，目前企業(yè)大多采用的真實(shí)盈余管理的方法來進(jìn)行財務(wù)管理，而真實(shí)盈余管理的手段主要包括對生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行操控、選擇資產(chǎn)處置點(diǎn)、股票回購和交易關(guān)聯(lián)，其主要目的是提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。目前國外對內(nèi)部控制與盈余管理之間的關(guān)系主要存在有這樣三種觀點(diǎn)：首先是良好的內(nèi)部控制能夠降低盈余管理的程度，而具有一定缺陷的內(nèi)部管理則會提升盈余管理的程度；其次是內(nèi)部控制對應(yīng)計盈余管理具有一定的效果，而對真實(shí)盈余管理的作用較??；最后是內(nèi)部控制與盈余管理之間沒有較大的關(guān)系?；谝陨蠂獾难芯靠梢钥闯?，國外對這兩種之間關(guān)系的研究主要是建立在企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)報告信息的整體質(zhì)量上。在以上研究的基礎(chǔ)上，可以對內(nèi)部控制、審計監(jiān)督和盈余管理之間的關(guān)系進(jìn)行分析。
一般情況下，可以認(rèn)為內(nèi)部控制抑制盈余管理，其主要作用機(jī)制體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部管理可以對企業(yè)內(nèi)部的嗬進(jìn)行一定程度的制衡，以此來減少企業(yè)管理層對生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的有意操控，也可以減少企業(yè)內(nèi)部的無意錯報等情況，這樣能夠保證企業(yè)管理的規(guī)范程度，從另外一個方面來說，內(nèi)部控制能夠?qū)?shí)現(xiàn)其管理的主要目的，并且對其主要過程進(jìn)行有效控制，主要體現(xiàn)在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，同時也能夠保證財務(wù)報告和相關(guān)信息的真實(shí)性和可靠程度，以此來防止企業(yè)對財務(wù)會計管理的濫用，抑制短期追求企業(yè)整體價值而產(chǎn)生的真實(shí)活動盈余管理行為，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
而內(nèi)部控制通常是通過以下幾個方面來影響真實(shí)盈余管理：
1.首先是對企業(yè)管理環(huán)境的影響
企業(yè)的管理層是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的核心，企業(yè)的整體發(fā)展方向和經(jīng)濟(jì)收益與企業(yè)管理層的控制環(huán)境有著直接的聯(lián)系。而企業(yè)環(huán)境的控制主要指的是相關(guān)政策的建立、管理程序的設(shè)定和其它相關(guān)的影響因素，在這樣的情況下，也需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來對管理層進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督，目前我國大部分的上市公司中的管理制度并不完善，內(nèi)部控制嚴(yán)重失調(diào)，管理人員在利益的驅(qū)動下，隔過內(nèi)部控制直接對盈余管理中的財務(wù)信息進(jìn)行操作，然后通過相應(yīng)的渠道使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的一部分轉(zhuǎn)化為本身的利益，而董事會或者監(jiān)事會的職能沒有被完全發(fā)揮，知識流域形式，不能形成有效的管理，從而不能對管理層進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，管理層在對利益的需求下，內(nèi)部控制環(huán)境逐漸遭到破壞，而這些方面直接影響了盈余管理。所以說，通過有效的內(nèi)部控制，能夠有效加強(qiáng)董事會等相關(guān)監(jiān)督部門的職能，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，以此來對內(nèi)部環(huán)控制環(huán)境進(jìn)行管理，內(nèi)部控制對盈余管理的影響由此可見。
2.對風(fēng)險的有效評估
企業(yè)在運(yùn)行的過程中，各個方面都會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響，這些影響因素主要來自于相關(guān)利率和匯率的非預(yù)期性變化、財務(wù)的不規(guī)范活動和相關(guān)政策的調(diào)整，在這樣因素的影響下，企業(yè)可能會產(chǎn)生一定的金融風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，而對這些風(fēng)險進(jìn)行有效評估，則能夠在一定程度上對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行控制，在各種風(fēng)險來臨之前將其消滅，從而保證企業(yè)能夠正常運(yùn)行。而準(zhǔn)確的內(nèi)部控制定位，能夠使企業(yè)的管理層根據(jù)相關(guān)企業(yè)財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)信息，來對與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有關(guān)風(fēng)險進(jìn)行評估，并且采取相應(yīng)的行動和控制措施，來使員工了解這些風(fēng)險從而采取一定的規(guī)避行為，從這樣看來，有效的內(nèi)部控制不會對盈余管理留下余地，從而對其進(jìn)行更加充分的管理。
3.對相關(guān)政策的影響
企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動的過程中，會指定相關(guān)的政策來對其實(shí)際活動的主要流程和規(guī)定進(jìn)行要求，在一定程度上保證經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性，而相關(guān)政策的完整程度和執(zhí)行情況直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以說，企業(yè)需要采取有效的內(nèi)部控制有段來對相關(guān)政策進(jìn)行建立和完善，一般情況下，有效的控制活動主要包括這樣幾個方面：首先是職責(zé)的分析、相應(yīng)交易活動的合理授權(quán)、交易過程的記錄和控制、業(yè)績的獨(dú)立審核和相關(guān)的財務(wù)管理等，但是由于相關(guān)會計政策和制度的影響，其整體內(nèi)容可能會產(chǎn)生一定的缺陷，在這樣缺陷的影響下，原始憑據(jù)的有效性和真實(shí)性不能得到保證，同時由于會計處理方法的不同，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)報告也不相同，這樣就為盈余管理提供了相應(yīng)的空間。所以說，企業(yè)需要加強(qiáng)對財務(wù)報告生成的相關(guān)政策和程序進(jìn)行有力控制，結(jié)合企業(yè)交易活動的實(shí)際情況，對其中的環(huán)節(jié)流程進(jìn)行規(guī)范化控制，并且對財務(wù)生成報告的信息來源進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，在一定程度上提高財務(wù)生成報告的真實(shí)性和可靠程度，從根本上來對盈余管理進(jìn)行抑制。所以說，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)政策產(chǎn)生影響，而這些政策的規(guī)范化處理也將會在一定程度上對盈余管理進(jìn)行抑制。
4.信息的對稱性
信息的共享和交流是執(zhí)行內(nèi)部控制過程中主要組成部分，規(guī)范化的信息交流系統(tǒng)能夠及時的將有關(guān)信息傳遞給相應(yīng)崗位的職工，明確其中的每一個具體環(huán)節(jié)。盈余管理的一個前提要求就是信息的不對稱，在目前我國的上市公司中，存在各種信息不對稱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在管理人員和股東之間、大股東和小股東之間、公司內(nèi)部人員能和外部利益相關(guān)人員之間的信息不對稱，這些現(xiàn)象的存在都會對盈余管理留有一定的空間，影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，也就是說，信息的對稱性影響企業(yè)的盈余管理，而內(nèi)部控制能夠從信息流通的各個環(huán)節(jié)中，降低信息不對稱的現(xiàn)象，從而來對企業(yè)的盈余管理產(chǎn)生一定的影響。
而從企業(yè)的審計監(jiān)督角度來講，規(guī)范的審計監(jiān)督能夠減少利益沖突和成本，并且在最大程度上反映被審計單位和企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流通情況，同時保證了其信息的真實(shí)程度。在這樣看來，企業(yè)的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督都能夠有效的抑制企業(yè)的真實(shí)盈余管理行為，提高了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，通過內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)管理全過程的有效管理，減少財務(wù)信息出現(xiàn)差錯的可能性，結(jié)合審計人員對財務(wù)報告的有力監(jiān)督，能夠充分保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，在最大程度上減少了真實(shí)盈余管理行為。
從另外一個方面來說，企業(yè)的審計監(jiān)督同樣屬于企業(yè)的內(nèi)部控制，不過在這兩個部分至之間，呈現(xiàn)出相互獨(dú)立的狀況，作為一種動態(tài)管理的過程，在進(jìn)行內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)當(dāng)中，都需要嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，對于財務(wù)管理的監(jiān)督，主要是通過對董事會和審計單位的監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，所以說，審計監(jiān)督是內(nèi)部控制中的一部分，同樣也是一種特殊的獨(dú)立存在。
在以上分析的角度上，可以看出內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理的過程當(dāng)中存在著替代關(guān)系，這主要取決于企業(yè)制度和企業(yè)性質(zhì)，另外由于市場變化較大，內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理過程中替代關(guān)系具有一定的差異性。這樣的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部控制與審計監(jiān)督存在替代關(guān)系。從現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展中可以看出，企業(yè)的內(nèi)部控制和審計監(jiān)督都能夠有效的對企業(yè)的財務(wù)報告和運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行管理，對此人們存在有兩種假設(shè)。首先，企業(yè)中存在有良好的內(nèi)部控制，這樣的內(nèi)部控制使企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境變得更加規(guī)范化，相應(yīng)的審計監(jiān)督力度也會不斷的增大，內(nèi)部控制為審計監(jiān)督作用的發(fā)揮提供了良好的基礎(chǔ)，從這樣看來，內(nèi)部控制和計監(jiān)督在對企業(yè)盈余管理方面呈現(xiàn)出互補(bǔ)的關(guān)系。而另外一種情況是企業(yè)的內(nèi)部控制較差，企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境并不規(guī)范，而相關(guān)的審計人員為了控制審計風(fēng)險，往往會在知情的情況下，通過增加實(shí)質(zhì)性測驗(yàn)，來對審計風(fēng)險進(jìn)行控制，在這種情況下，內(nèi)部控制和審計監(jiān)督之間就存在一定的替代關(guān)系。
四、從內(nèi)部控制和審計監(jiān)督方面探討防范盈余管理的相關(guān)對策
從客觀的角度上來看，盈余管理是必然存在的，這種盈余管理主要指的是講內(nèi)部信息盡多的傳達(dá)給相應(yīng)的投資者，以此來保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但是這種盈余管理必須建立在不損害企業(yè)利益的情況下進(jìn)行，根據(jù)目前我國企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行狀況來看，這樣的盈余管理只是一種理想化情況，所以說，仍舊需要從內(nèi)部控制和審計監(jiān)督這兩個方面來對盈余管理進(jìn)行防范，其主要措施體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是解決所有者缺失的問題，所有者缺失，會使董事會的獨(dú)立性無法得到保障，也就是說董事會的職能不能得到完全的發(fā)揮，其中大股東的權(quán)利將會明顯高于小股東，從而導(dǎo)致盈余管理的出現(xiàn)，針對這樣的情況，需要不斷發(fā)展投資者，使股東權(quán)利得到一定程度的平衡，從而減少盈余管理的行為；另外是建立完善的董事制度，通過對董事制度的建立和完善，可以將董事制度與監(jiān)事會制度進(jìn)行區(qū)分，并且對監(jiān)事會的職能進(jìn)行明確，增加其獨(dú)立性，以此來對盈余管理進(jìn)行防范。
五、結(jié)束語
在當(dāng)前的企業(yè)當(dāng)中，由于制度背景的影響，內(nèi)部控制和審計監(jiān)督在抑制盈余管理中存在替代關(guān)系，這樣的替代關(guān)系在企業(yè)性質(zhì)和市場變化的影響下，也會存在一定的差異性，為了確保財務(wù)信息的整體質(zhì)量，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的整體力度，提高審計監(jiān)督管理的質(zhì)量，以此來保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：對內(nèi)部管理的評價范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部管理 控制
在當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)市場下，企業(yè)的各項管理機(jī)制正處于不斷地形成與發(fā)展當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部管理控制也逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制中的一項，而且也成為企業(yè)業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵性的監(jiān)督模式。開展關(guān)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，使內(nèi)部管理控制極大限度地展現(xiàn)其功能，對進(jìn)行合理、高效的企業(yè)管理工作、改進(jìn)企業(yè)運(yùn)作模式、提高企業(yè)經(jīng)營利潤都有著深遠(yuǎn)的影響。因此，這就需求各企業(yè)不斷地改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理控制機(jī)制，確保各部門和工作人員能夠順利、高效地完成工作任務(wù)。
一、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部管理控制所存在的不足
（一）內(nèi)部控制制度及組織機(jī)構(gòu)不健全
目前，在我國雖然有關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范，但許多企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱，有些企業(yè)由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)影響，認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互制約，怕影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，遲遲不設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有些雖然設(shè)置，也形同虛設(shè)。甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只朝錢看，違章違法搞經(jīng)營，認(rèn)為內(nèi)部控制的發(fā)展和企業(yè)效益是對立的。企業(yè)內(nèi)部雖設(shè)有相關(guān)的監(jiān)事會、審計委員會等監(jiān)督機(jī)制，可是大部分企業(yè)存在監(jiān)督機(jī)制虛化、監(jiān)督資源匱乏，沒有實(shí)質(zhì)的內(nèi)容與形式。在企業(yè)正常的運(yùn)作當(dāng)中，尚未考慮對現(xiàn)有監(jiān)督制度的合理設(shè)計和有效整合，使得企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理工作與責(zé)任義務(wù)都出現(xiàn)混淆的情形，這與企業(yè)內(nèi)控制度不健全有緊密相關(guān)。
（二）沒有較深入地了解企業(yè)內(nèi)部管理控制
現(xiàn)階段，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部管理控制的了解并不透切、深入，雖然目前較多的企業(yè)都在使用著內(nèi)部控制，但是卻沒有真正地了解、掌握內(nèi)部控制管理對企業(yè)運(yùn)營所產(chǎn)生的影響，而且部分企業(yè)對內(nèi)部管理控制的了解存有一定的誤區(qū)：有的企業(yè)連內(nèi)部控制的基本含義都沒有較準(zhǔn)確的認(rèn)識，單純地認(rèn)為內(nèi)部管理控制就是內(nèi)部會計控制，只需要把企業(yè)內(nèi)部財務(wù)記錄和控制工作做好就大功告成，殊不知良好的內(nèi)部控制需要配備相關(guān)的檢查和考核標(biāo)準(zhǔn)；還有些企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者沒有把內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)作為企業(yè)經(jīng)營決策參考點(diǎn)進(jìn)行分析，僅把它視為記賬、算賬和報賬。同時也沒有把財務(wù)工作和企業(yè)管理很好的結(jié)合在一起。這樣做只會使企業(yè)各項活動決策被管理得死死的，影響企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作效率。
以上的種種觀念都很難讓企業(yè)的利益相關(guān)者獲得相應(yīng)的利益以及保護(hù)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益逐漸降低，業(yè)務(wù)量逐漸減少，缺少相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)制，導(dǎo)致大部分的企業(yè)難以進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的計劃。
（三）缺乏監(jiān)管力度
企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部管理控制是一個長期性的工作，也正是處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，要完成這一艱巨的任務(wù)需求較多的管理機(jī)制的融入。然而就目前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)展來看，內(nèi)部控制的工作都趨向于設(shè)立、缺少監(jiān)管及執(zhí)行，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中對所產(chǎn)生的難題沒能投入足夠的關(guān)注度，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理控制出現(xiàn)重形式、輕實(shí)踐的現(xiàn)象。缺少能夠及時地察覺、處理問題的能力，沒能落實(shí)好相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，這樣就難以研究企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的成果，進(jìn)而形成忽視企業(yè)的內(nèi)部管理控制項目，工作效能低，觸碰法律與道德底線的事情時常發(fā)生，企業(yè)的資金受損等。
（四）內(nèi)控人員素質(zhì)低，理解力不足
企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部管理控制，是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，但是目前企業(yè)員工中部分人員素質(zhì)低，產(chǎn)生了諸如會計工作中信息失真問題：有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符，有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控，有的單位負(fù)責(zé)人擅自對外投資，導(dǎo)致投資盲目性。諸如采購活動中供應(yīng)商選擇不當(dāng)，造成物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐等問題。諸如銷售過程中存在的舞弊行為等等問題，這些問題的產(chǎn)生使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理力度的重要措施
（一）建立有效的組織機(jī)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)
企業(yè)構(gòu)建有效、合理的企業(yè)內(nèi)部組織，可以借鑒國外成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)能力和管理水平，做好企業(yè)部門間的牽制與制約關(guān)系，形成一套合理的信息傳導(dǎo)機(jī)制和組織機(jī)構(gòu)，意在建立企業(yè)內(nèi)部管理和反饋的能力，進(jìn)而明確企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)。這套機(jī)制能使企業(yè)管理者掌握企業(yè)運(yùn)作情況，也可以使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息在各部門人員之間有效溝通，保證企業(yè)內(nèi)部控制和效率。明確重要環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任負(fù)責(zé)人、位置以及地域，而且設(shè)立有效的協(xié)作系統(tǒng)以及合理的工作流程，進(jìn)而構(gòu)成適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管、實(shí)行、決議計劃的制度。
（二）建立健全企業(yè)的內(nèi)部決策和管理機(jī)制
在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，由于很多的法律和制度的不完善，是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)各種各樣的問題。從這方面來看，建立健全企業(yè)的內(nèi)部決策和管理機(jī)制是十分必要的。首先，應(yīng)加強(qiáng)對我國企業(yè)的法人的治理結(jié)構(gòu)的完善和改革，更加明確董事會和總經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)的分配。這樣就會形成一種高效的權(quán)責(zé)制約機(jī)制。它可以保證企業(yè)的正常運(yùn)行，從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造一個較為穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。建立健全企業(yè)的內(nèi)部決策和管理制度，主要是指對企業(yè)的決策的形成以及跟蹤調(diào)查制度的建立健全。加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)，避免由于個人獨(dú)權(quán)導(dǎo)致企業(yè)的決策和管理方面的失誤。其次，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的決策和監(jiān)督機(jī)制，最主要的就是對企業(yè)的總經(jīng)理以及董事會的各自的職權(quán)和義務(wù)進(jìn)行合理的劃分，發(fā)揮董事會的在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理決策上的主導(dǎo)權(quán)，同時又使總經(jīng)理的工作不會受到消極的影響，給予總經(jīng)理一定的管理權(quán)。這樣就可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理性，從而促進(jìn)企業(yè)的快速健康發(fā)展。
（三）強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督管理工作
企業(yè)強(qiáng)化對內(nèi)部監(jiān)督管理，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的保障。首先，企業(yè)要制定內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限、規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。要強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告。其次，要健全企業(yè)內(nèi)部控制自我評價系統(tǒng)。內(nèi)部控制是動態(tài)的，不是靜態(tài)的，企業(yè)內(nèi)部控制自我評價系統(tǒng)的健全，就可以對內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出一系列修正措施。
（四）提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部管理控制需要全體員工的共同參與才能完成，員工素質(zhì)的高低，直接影響內(nèi)部管理控制是否有效的運(yùn)行。首先，要建立和完善人力資源的激勵約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核體系，各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格的考核與評價，制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，不斷的提高他們的業(yè)務(wù)水平，注重他們的對新的知識的吸取能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)人員的創(chuàng)新能力和水平。通過培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認(rèn)識到，企業(yè)內(nèi)部管理控制不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而加快內(nèi)部控制高效運(yùn)行的進(jìn)程。
三、結(jié)語
總而言之，在日新月異的經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)要面臨日益復(fù)雜的市場環(huán)境，應(yīng)對來自四面八方的風(fēng)險，就必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)進(jìn)行高效的內(nèi)部管理控制對企業(yè)正常運(yùn)作產(chǎn)生著關(guān)鍵性的影響作用，它存在于企業(yè)正常的日常業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，內(nèi)部管理控制工作正常地運(yùn)作有利于盡量避免企業(yè)非法性操作，有利于削減存在于企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險因素，提高企業(yè)的抗風(fēng)險的能力，確保企業(yè)資金的安全性，有利于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作情況，增加經(jīng)濟(jì)利益以及市場競爭力，推進(jìn)企業(yè)更快地完成經(jīng)營任務(wù)，因此各企業(yè)務(wù)必強(qiáng)化以及改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制，方能確保企業(yè)向著可持續(xù)性的方向發(fā)展，保障自身在經(jīng)濟(jì)激烈市場當(dāng)中的一席之地。
參考文獻(xiàn)：
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第7篇：對內(nèi)部管理的評價范文
摘 要 內(nèi)部會計控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用，一直倍受企業(yè)經(jīng)營者、所有者及政府相關(guān)部門關(guān)注。本文對內(nèi)部會計控制相關(guān)理論、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展?fàn)顩r及當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部會計控制建設(shè)上存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了若干對策建議。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部會計控制 相關(guān)理論 發(fā)展?fàn)顩r
內(nèi)部會計控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。無論是企業(yè)經(jīng)營者、所有者，還是政府相關(guān)部門，都對企業(yè)內(nèi)部會計控制給予了相當(dāng)?shù)年P(guān)注。自20世紀(jì)90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推動力度，頒布和修訂了一系列內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)。但由于多種因素的影響，目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制的整體狀況并不容樂觀。不少企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱，會計信息失真，嚴(yán)重干擾了經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，造成了信任危機(jī)。因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制依然是當(dāng)前倍受關(guān)注的一個研究課題。
一、內(nèi)部會計控制相關(guān)理論
1．內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的核心，是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的主要方式和主要內(nèi)容。最初的內(nèi)部控制實(shí)際上就是會計控制。1958年，AICPA（美國注冊會計師協(xié)會）將內(nèi)部控制分為“內(nèi)部會計控制”和“內(nèi)部管理控制”，內(nèi)部會計控制概念開始在正式文件中出現(xiàn)。對于什么是內(nèi)部會計控制，各國的解釋各不相同。在我國，比較權(quán)威的表述是2001年6月財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行）》，即內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
2．內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅是單位管理經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，也是審計機(jī)構(gòu)評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要依據(jù)，良好的內(nèi)部控制必須有明確的目標(biāo)。《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》中明確指出，內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整；二是堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；三是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
3．內(nèi)部會計控制遵循的基本原則。內(nèi)部會計控制要實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，必須遵循以下基本原則：一是互相制約的原則。即在各部門、各崗位間建立起一種相互驗(yàn)證或共同驗(yàn)證的關(guān)系，分離經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和審查、分離經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄和執(zhí)行、分離財產(chǎn)保管和記錄、分離財產(chǎn)保管和財產(chǎn)核對，從而達(dá)到自動糾錯、防止舞弊現(xiàn)象。二是管轄范圍原則。即各部門、各崗位劃分工作范圍、職能范圍，明確其相應(yīng)權(quán)利和責(zé)任，做到有章可循，使各崗位部門協(xié)調(diào)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計控制。三是成本效益原則。即指實(shí)行內(nèi)部會計控制與實(shí)行它而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。合理確定成本與效益的比例關(guān)系，既能保證資產(chǎn)的安全完整，同時也能達(dá)到對其控制管理的目的。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展?fàn)顩r及問題
內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。財政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范，審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。2008年，中國財政部、證券監(jiān)督管理委員會、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會等部門聯(lián)合了中國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些規(guī)范的和實(shí)施，對于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，都有著十分重要的意義。但從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境和內(nèi)部控制制度自身建設(shè)來看，仍然存在著很多局限，阻礙著內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。一是企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營理念、管理方式影響企業(yè)內(nèi)部會計控制。企業(yè)經(jīng)營者在內(nèi)部會計控制中起著關(guān)鍵性的作用，他們的經(jīng)營理念、管理方式極大地影響著會計控制的建立。部分企業(yè)經(jīng)營者缺乏現(xiàn)代管理理念，風(fēng)險防范意識薄弱，管理粗放，疏于內(nèi)部監(jiān)督，從而造成企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的缺失。二是人員素質(zhì)低，影響內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果。內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果的重要因素。如果企業(yè)員工技能上、心理上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，則即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。而且，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的組成部分，理所當(dāng)然地要按照管理人員的意圖運(yùn)行，不能防止企業(yè)內(nèi)部管理人員、蓄意營私舞弊等行為。三是公司法人結(jié)構(gòu)不合理。我國大部分企業(yè)雖然實(shí)行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，很多公司尤其是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會，但實(shí)際上，公司治理存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)較單一、董事會缺乏獨(dú)立性、監(jiān)事會作用有限、缺乏有效的經(jīng)理層約束機(jī)制等問題。這些問題導(dǎo)致企業(yè)沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，同時也就影響著企業(yè)的內(nèi)部會計控制的實(shí)施。四是對內(nèi)部會計控制進(jìn)行評價的審計制度建設(shè)滯后。在一般情況下，對內(nèi)部會計控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的，內(nèi)部審計在某種程度上可理解為對內(nèi)部會計控制的控制。有的企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計制度，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的舉措
1．依靠政府加大內(nèi)部會計控制建設(shè)重要性的宣傳力度，提高管理者的認(rèn)識。我國政府近年來非常重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在諸多法律法規(guī)中都有涉及企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容。在管理者對內(nèi)部會計控制觀念普遍單薄的情況下，有必要通過政府依靠其自身的權(quán)威性，按照有關(guān)的法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并有效實(shí)施。因此，應(yīng)不斷完善有關(guān)的法律法規(guī)，使其具有可行性和可操作性。同時，還應(yīng)該加大執(zhí)法力度。對不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的，違反法律法規(guī)的，依法追究管理者的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的有效性負(fù)責(zé)，對由于內(nèi)部會計控制制度失效造成的重大資產(chǎn)損失承擔(dān)責(zé)任。
2．完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制是內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)和源泉，完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制，改變企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，是設(shè)立和實(shí)施內(nèi)部會計控制制度的根本所在。應(yīng)重塑有效的內(nèi)部管理體系，建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格按《公司法》的要求，設(shè)置科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，從管理層面上理順經(jīng)營者、監(jiān)督者和所有者的關(guān)系，為內(nèi)部會計控制制度的設(shè)立和實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。
3．強(qiáng)化內(nèi)部審計的功能。內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)部會計控制制度質(zhì)量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實(shí)完整的重要措施。應(yīng)健全內(nèi)部審計制度，加大內(nèi)部審計力度，督促內(nèi)部控制的有效實(shí)施，做到內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的無縫連接。為保證內(nèi)部審計獨(dú)立行使職權(quán)，對企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)使企業(yè)的內(nèi)部審計部門處于相對獨(dú)立的地位。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)雖然是企業(yè)組織的一個部分，但必須獨(dú)立于其它行政部門和業(yè)務(wù)部門，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，必須在上級內(nèi)部審計部門和董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立行使職權(quán)，而不應(yīng)受其它部門和人員的干擾。
4．提高相關(guān)人員素質(zhì)，建立激勵機(jī)制。內(nèi)部會計控制制度是否有效，相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)是關(guān)鍵。企業(yè)要重視員工培訓(xùn)，不斷提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，根據(jù)企業(yè)價值取向引導(dǎo)員工樹立正確的價值觀念，強(qiáng)化職業(yè)道德和反腐倡廉的意識。只有配備了與內(nèi)部控制崗位職能相適應(yīng)的人員，才能使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。要建立激勵機(jī)制，加強(qiáng)對員工特別是會計業(yè)務(wù)相關(guān)人員的激勵，明晰責(zé)權(quán)利，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的先進(jìn)單位和個人給予精神和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，要給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與年度考核和職務(wù)升降掛鉤。這樣員工就會由被動控制變成自覺行動，積極主動地按照計劃要求和各項標(biāo)準(zhǔn)開展工作，從而有利于企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]虞文鈞.企業(yè)內(nèi)部會計控制.上海財經(jīng)大學(xué)出版社.2001.
第8篇：對內(nèi)部管理的評價范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；泛假主義；內(nèi)部控制體系；外部監(jiān)督
中圖分類號：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，市場競爭將日趨激烈，企業(yè)要提高其核心競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部財務(wù)控制制度。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題
現(xiàn)在各個類型企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不夠；仍然側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理、經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制、內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)以及對貨幣和實(shí)物的控制，卻忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)各崗位的牽制、企業(yè)整體的協(xié)調(diào)和執(zhí)行制度人的素質(zhì)的提高以及企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等等。
1.企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱
相當(dāng)一部分企業(yè)管理者尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在表面上，制度落實(shí)不到位。企業(yè)在實(shí)際工作中，重業(yè)務(wù)輕管理、重滅火輕防火、重查錯輕防弊，忽視內(nèi)部控制體系的設(shè)計、企業(yè)的風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督。這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的根源。
2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下等問題。另外，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不暢，協(xié)調(diào)性差。
3.企業(yè)制度不健全
一方面企業(yè)缺乏嚴(yán)格的激勵與約束機(jī)制。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任，企業(yè)出了問題最終仍會由國家承擔(dān)損失和后果。另一方面人事政策和實(shí)務(wù)的不完善。雇傭工作人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度。單位沒有根據(jù)不同情況對職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。最后一條是企業(yè)制度不全面，針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門沒有制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，造成顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析
(一)會計內(nèi)部控制的認(rèn)識偏差
1.會計信息功能認(rèn)識差異。會計系統(tǒng)是一個信息系統(tǒng)，實(shí)行會計內(nèi)部控制的目的是為了提供會計信息。但是，他們卻忽略了會計另一方面的功能，也就是這些會計信息又可反過來對業(yè)務(wù)過程進(jìn)行修正或?qū)嬓畔⑦M(jìn)行分析以更好地控制未來的方向。2.缺乏對內(nèi)部控制執(zhí)行過程的督查保證機(jī)制及監(jiān)督力度。企業(yè)沒有對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行督查，沒有建立與督查結(jié)果相聯(lián)系的激勵約束機(jī)制。3.企業(yè)沒有對內(nèi)部控制度進(jìn)行測試評價，并根據(jù)測試評價結(jié)果及時修訂。
(二)外界環(huán)境對內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問題
1.對于內(nèi)部控制程度的法律控制起步很晚
由于我國市場經(jīng)濟(jì)還處于摸索和發(fā)展階段，很多問題是在發(fā)展過程中逐漸顯露出來的。財政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是在本世紀(jì)初才開始分批分布制定實(shí)施的，目前也是針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中管理最為薄弱的環(huán)節(jié)制定的，至于整套規(guī)范全部頒布并完善，還需要相當(dāng)長的一段時間。
2.目前我國資本市場發(fā)育不完善，對內(nèi)部控制信息缺乏接受力
公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對公司的資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。同樣，在我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的情況下，即將申請上市的國有企業(yè)如實(shí)對外披露相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，可能會給企業(yè)帶來不必要的負(fù)面影響，影響或延誤企業(yè)的正常上市。所以政府，市場和社會對于內(nèi)部控制信息的接受能力也同樣值得商榷。
3.審計見證對服務(wù)對于企業(yè)內(nèi)部控制的影響
由于我國審計行業(yè)剛剛開始，許多注冊會計師迫于客戶的壓力，也許不一定會嚴(yán)格按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行，致使審計見證功能大打折扣。另一方面，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。
三、加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策
我國加入WTO之后，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給我國企業(yè)越來越大的壓力，面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在以上分析的內(nèi)部會計控制中存在的問題，大多表現(xiàn)為制度在運(yùn)行中的人為限制。因此，完善內(nèi)部會計控制應(yīng)從以下幾方面著手：
(一)構(gòu)筑嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制體系
完善法規(guī)政策，增強(qiáng)監(jiān)管力度，提高執(zhí)法效力。要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)政策條例，補(bǔ)充實(shí)務(wù)操作指南，加重對企業(yè)出具虛假內(nèi)部控制評估報告、中介審計機(jī)構(gòu)和注冊會計師出具虛假內(nèi)部控制評價意見的處罰力度，加重對監(jiān)管執(zhí)法人員監(jiān)管失職的處罰力度，加大督查力度，增強(qiáng)威懾力，提高法規(guī)政策條例的執(zhí)行效果。
(二)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境
從當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱的現(xiàn)狀來看，相比于控制制度的缺失，更多的是制度執(zhí)行中的人為失效，反映出企業(yè)與控制相關(guān)人員的素質(zhì)、品行、價值觀與道德觀以及企業(yè)經(jīng)營理念，企業(yè)文化等控制環(huán)境方面的基礎(chǔ)缺陷。因此，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，其具體措施如下。
第一，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，針對董事會、獨(dú)立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層、審計委員會等不同的權(quán)利主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。
第二，要形成符合市場經(jīng)濟(jì)要求的經(jīng)營管理理念。管理者是真正的“內(nèi)部控制的設(shè)計者和指導(dǎo)者，也是起表率作用的內(nèi)部控制執(zhí)行者和推行者”。
(三)重視企業(yè)文化的影響
企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)，企業(yè)文化是一種依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部會計控制活動的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)必然會得到很好的貫徹執(zhí)行，所以企業(yè)文化是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的粘合劑，能夠解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，有效提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。
參考文獻(xiàn)：
第9篇：對內(nèi)部管理的評價范文
[論文摘要]本文對我國內(nèi)部管理審計的相關(guān)問題進(jìn)行了闡述，分析了我國內(nèi)部管理審計的發(fā)展現(xiàn)狀，并提出了建議。
一、內(nèi)部管理審計概述
內(nèi)部管理審計是對組織內(nèi)部的各種管理活動進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來的檢查和評價，以幫助企業(yè)經(jīng)理改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營能力，更好地完成受托管理責(zé)任。
從定義可知，內(nèi)部管理審計的核心是幫助經(jīng)營者提高生產(chǎn)效率和獲利能力，職能是咨詢性和建設(shè)性的，而不是執(zhí)行性的，是一個系統(tǒng)的調(diào)查、分析和評價過程。審計師必須是獨(dú)立的，其職能應(yīng)有外部的性質(zhì)即審計師不能成為受審部門的一員。
二、我國內(nèi)部管理審計存在的問題
在西方發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部管理審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主流，但在我國仍屬于新生事物，存在如下問題：
1．沒有充分認(rèn)識到管理審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用。許多企業(yè)模仿國外實(shí)行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計重點(diǎn)仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨(dú)立、客觀、公正的約束和評價機(jī)制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認(rèn)識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2．內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性和準(zhǔn)確性。
3．內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善， 企業(yè)集團(tuán)、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次增加使得內(nèi)部管理審計對象復(fù)雜化。同時由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。內(nèi)部管理審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。由于內(nèi)部管理審計事項與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系密切，一些敏感事項涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計人員取證難度較大。
4．審計程序和方法的不確定性影響管理審計結(jié)果的正確性。傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費(fèi)力的審計程序，這可能導(dǎo)致管理審計結(jié)論出錯，有可能誤導(dǎo)管理層的決策。
5．審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要。（1）審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。（2）審計人員的獨(dú)立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動，開展審計業(yè)務(wù)時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分揭示管理者的失誤而帶來的后果，這必將使審計的效果和評價大打折扣。（3）審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的還到其他單位住勤，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時補(bǔ)充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。
6．審計信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠。當(dāng)今的企業(yè)日益集團(tuán)化，管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施了。
7．企業(yè)的內(nèi)部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱。所謂內(nèi)部管理審計風(fēng)險，是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計風(fēng)險的形成因素，主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、審計方法的轉(zhuǎn)變，重新評估內(nèi)部管理審計風(fēng)險十分必要。
三、幾點(diǎn)建議
1．管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部管理審計的作用，認(rèn)識到這是一種面向未來的，以改進(jìn)管理為導(dǎo)向，以審查受托管理責(zé)任為己任，有別于傳統(tǒng)財務(wù)審計的審計類型。
2．盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標(biāo)準(zhǔn)。管理審計標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機(jī)構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。
3．對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費(fèi)方面予以支持。有條件的企業(yè)，可以設(shè)立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費(fèi)上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務(wù)于企業(yè)。確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進(jìn)行一次，而且應(yīng)當(dāng)將審計工作分散在平時，分期分批的進(jìn)行，以便避免審計工作過分集中。
4．不斷充實(shí)和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)、建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍。首先，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)包括對其進(jìn)行后續(xù)教育。其次，在機(jī)制上、制度上保證審計人員的獨(dú)立性?？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨(dú)立性?；蛘?，可以建立一個內(nèi)部管理審計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，為那些沒有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。
5．靈活運(yùn)用審計方法，提高審計效果。在審計過程中，要選準(zhǔn)審計的重點(diǎn)內(nèi)容和事項，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運(yùn)用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。在運(yùn)用計算機(jī)輔助審計方面積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。
6．強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識。內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認(rèn)真評估管理控制的控制風(fēng)險；在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對化的語言等。
總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，有效利用內(nèi)部管理審計為增加本企業(yè)價值作服務(wù)。
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