對內(nèi)控工作的意見和建議精選(九篇)

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第1篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；控制自我評估；中央銀行

中圖分類號：F832文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）08-0047-03

2010年以來，中國人民銀行參照國際國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，積極推動(dòng)人民銀行內(nèi)審工作深化轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展。其中對內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中控制自我評估法的研究與應(yīng)用，填補(bǔ)了人民銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督方式的空白，對于推動(dòng)人民銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審工作的深化轉(zhuǎn)型與科學(xué)發(fā)展，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

一、控制自我評估法概述

控制自我評估（Control Self―assessment，簡稱CSA）法是1987年由加拿大海灣資源有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)計(jì)的一種內(nèi)部控制狀況評價(jià)方法。20世紀(jì)90年代中期開始，已被海外各類企業(yè)廣泛應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中。2006年7月，中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用控制自我評估法，提高審計(jì)效率，了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號――內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法》。

（一）控制自我評估的概念解讀

《中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號――內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法》（以下簡稱“準(zhǔn)則”）第二條指出，本準(zhǔn)則所稱的控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的過程。通過概念不難看出，控制自我評估的主體是內(nèi)部控制制度的制定者與執(zhí)行者，而非內(nèi)部審計(jì)人員本身。在此需要注意的是，雖然控制自我評估的主體是制度的制定者與執(zhí)行者，但評估的發(fā)起者、組織者和監(jiān)督者仍為內(nèi)部審計(jì)部門，對此準(zhǔn)則第五條和第七條作出了明確規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評估計(jì)劃，召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)任控制自我評估的召集人，并加強(qiáng)對控制自我評估過程的督導(dǎo)。

（二）控制自我評估的內(nèi)容概括

根據(jù)準(zhǔn)則關(guān)于控制自我評估內(nèi)容的表述，及其在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用狀況，其主要內(nèi)容應(yīng)概括為以下幾點(diǎn)：

1．組織整體或職能部門目標(biāo)的確定；

2．內(nèi)部控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識別；

3．內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的評估；

4．內(nèi)部控制整改建議的提出。

這些內(nèi)容是控制自我評估過程中貫穿始終的一條主線，具體來講就是首先要明確組織或特定職能部門的工作目標(biāo)，這是開展控制自我評估的重要前提，只有明確了這一目標(biāo)，其后續(xù)內(nèi)容才不會偏離組織的根本利益；其次是根據(jù)確定的目標(biāo)識別內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，即明確組織或職能部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；再次是對現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，這也是控制自我評估的核心內(nèi)容，它不僅包括對組織正式的控制措施的評價(jià)，還包括對組織非正式的控制措施，如慣例和日常做法等的評價(jià)；最后是內(nèi)部控制整改措施的提出，它是控制自我評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和落腳點(diǎn)，只有針對上述環(huán)節(jié)提出具體且可行的整改措施建議，才有可能真正實(shí)現(xiàn)控制自我評估的目標(biāo)。

（三）控制自我評估的目的與現(xiàn)實(shí)意義

開展控制自我評估的最初目的為：內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評價(jià)之前適當(dāng)應(yīng)用控制自我評估法，可以根據(jù)控制自我評估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

雖然開展控制自我評估的初衷僅僅是為了明確審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，但該方法在內(nèi)部管理中的意義遠(yuǎn)不止于此。

1．加強(qiáng)審計(jì)雙方的溝通，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。通過審計(jì)對象對內(nèi)部控制評價(jià)的直接參與，加強(qiáng)審計(jì)雙方的信息溝通與相互理解，把內(nèi)審部門從內(nèi)部控制的監(jiān)督者拓展為內(nèi)部控制的參與者與推動(dòng)者，改善審計(jì)雙方關(guān)系；增強(qiáng)內(nèi)部管理制度制定者和執(zhí)行者的內(nèi)部控制意識，促使他們在制定和執(zhí)行制度的過程中更加積極主動(dòng)的融入內(nèi)部控制觀念，深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

2．使審計(jì)建議的提出更具針對性，執(zhí)行更具主動(dòng)性。通過審計(jì)對象的控制自我評估，內(nèi)部審計(jì)人員可以更直接、更系統(tǒng)的獲得內(nèi)部控制的第一手資料，及時(shí)了解、掌握審計(jì)對象的內(nèi)部控制意愿，并將其通過分析、整理后適度融入審計(jì)建議中，增強(qiáng)整改措施的針對性和可行性。由于審計(jì)建議中更多的考慮了執(zhí)行者的意愿，也使整改措施的執(zhí)行獲得了更多的支持，實(shí)施更加順暢，更好的實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的目標(biāo)。而在以往的現(xiàn)場審計(jì)中，由于審計(jì)對象不能及時(shí)提供審計(jì)所需的全部審計(jì)資料并對其進(jìn)行系統(tǒng)說明，審計(jì)人員往往需要花費(fèi)更多的精力對這些資料進(jìn)行分析整理，形成對其內(nèi)部控制狀況的總體評價(jià)。同時(shí)，由于缺乏審計(jì)對象的主動(dòng)參與，在審計(jì)整改措施的提出和落實(shí)上會存在更多的疑問，遇到更大的阻力。

3．完善內(nèi)部控制評價(jià)體系。在內(nèi)部控制的五要素框架（內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對內(nèi)部控制的監(jiān)控）中，除部分內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)外，傳統(tǒng)的人民銀行內(nèi)部審計(jì)只對其中的第三項(xiàng)和第五項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)，而對于第一、二、四項(xiàng)所謂的“軟控制”則很少進(jìn)行評價(jià)，從而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告只在制度執(zhí)行層面就事論事，無法上升到內(nèi)部管理的高度，提出建設(shè)性意見，缺乏可讀性。通過內(nèi)部控制的自我評估，可以充分利用評估結(jié)果掌握制度制定者與執(zhí)行者對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度，從而對組織或職能部門的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制的信息及其溝通情況進(jìn)行評價(jià)，達(dá)到全面評價(jià)內(nèi)部控制體系狀況的目的。

（四）控制自我評估的方法及其比較

控制自我評估的主要方法包括專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。專題討論會是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評估的一種方法；問卷調(diào)查法是內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法；管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。具體方法的應(yīng)用需根據(jù)組織文化、管理風(fēng)格和員工素質(zhì)確定。其中通過專題討論會方式，審計(jì)雙方能夠最大限度的進(jìn)行充分溝通，互相學(xué)習(xí)與啟發(fā)，使內(nèi)審人員能夠更為清晰、深入的了解評估對象的內(nèi)部控制狀況，有時(shí)甚至能夠獲得意料之外的有價(jià)值的信息，最能夠充分發(fā)揮控制自我評估的優(yōu)勢。但這種方式對于控制自我評估的時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算和人員素質(zhì)的要求也較高，采用前應(yīng)予充分注意。在時(shí)間和地點(diǎn)的選擇上，要選擇對所有參會人員都較為便利的時(shí)間，選擇便于進(jìn)行集體討論的較為輕松、舒適且不易受到干擾的場所，便于參與者充分表達(dá)意見；預(yù)算方面，應(yīng)該在組織預(yù)算可以承受的范圍之內(nèi)進(jìn)行，嚴(yán)格控制專題討論會議成本；人員素質(zhì)方面，要求參與評估的人員充分熟悉所在崗位的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其控制狀況，具備較強(qiáng)的思考、分析、表達(dá)及溝通能力。相對于專題討論會，調(diào)查問卷法能夠更有效的節(jié)約控制自我評估的時(shí)間成本和預(yù)算成本，但評估的內(nèi)容會受限于問卷的問題設(shè)計(jì)，評估的態(tài)度也會由于問卷雙方的非面對面接觸而顯得草率，在一定程度上影響了評估的效果。管理分析法也是一種比較節(jié)約成本的控制自我評估方法，其管理人員的主動(dòng)參與程度介于專題討論會和調(diào)查問卷法之間。

二、控制自我評估法在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

（一）控制自我評估法在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

控制自我評估法目前在人民銀行系統(tǒng)的應(yīng)用還停留在內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和試點(diǎn)階段，其應(yīng)用的范圍和方法也十分有限，主要包括以下幾種情況。

1．現(xiàn)場審計(jì)前以自查報(bào)告方式進(jìn)行的控制自我評估。除特定需要保密的審計(jì)項(xiàng)目以外，在人民銀行當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前內(nèi)審人員往往要求審計(jì)對象擬寫自查報(bào)告，對自身的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價(jià)，并在進(jìn)點(diǎn)會談時(shí)予以宣讀及說明，內(nèi)審人員再將自查報(bào)告的內(nèi)容與隨后通過現(xiàn)場實(shí)地查看、調(diào)閱相關(guān)資料掌握的情況進(jìn)行綜合、分析，形成對審計(jì)對象的最終評價(jià)結(jié)果。

2．現(xiàn)場審計(jì)中以問卷調(diào)查方式開展的控制自我評估。在內(nèi)審部門開展的內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)和其他涉及內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)中，內(nèi)審人員會設(shè)計(jì)一些與組織或職能部門內(nèi)部控制相關(guān)的調(diào)查問卷，作為現(xiàn)場審計(jì)的輔助手段來進(jìn)行內(nèi)部控制狀況評價(jià)。

3．內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)通過信息系統(tǒng)開展的控制自我評估。近年來，人民銀行天津分行內(nèi)審處開發(fā)并試運(yùn)行了“中國人民銀行天津分行內(nèi)控管理與評價(jià)信息系統(tǒng)”，要求分行機(jī)關(guān)各部門按季開展內(nèi)部控制自查，并通過上述信息系統(tǒng)的“部門自控――內(nèi)控自查”模塊將自查結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)分析情況反饋給內(nèi)審部門。同時(shí)，各部門還可以將獲得的各種內(nèi)控信息（如行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作的指示，對內(nèi)控運(yùn)行有可能造成影響的政策、法律、法規(guī)、行為和事件等），對內(nèi)控管理中取得的成績、提出的意見建議等，在內(nèi)控信息系統(tǒng)平臺予以，并將內(nèi)控信息的數(shù)量和質(zhì)量將作為內(nèi)控考核的內(nèi)容之一。值得注意的是，這種控制自我評估的方法并未明確包含在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號列舉的三種方法之中，是一種新型的控制自我評估手段。它以最先進(jìn)的信息溝通方式―計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為平臺，以對各職能部門的內(nèi)部控制考核為約束，將控制自我評估制度化、常態(tài)化、信息化，是對控制自我評估的有益嘗試。

（二）人民銀行應(yīng)用控制自我評估法的建議

鑒于內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法的上述理論與現(xiàn)實(shí)意義，建議人民銀行系統(tǒng)積極倡導(dǎo)研究、嘗試控制自我評估的先進(jìn)做法，切實(shí)完善內(nèi)部控制評價(jià)體系。

1．加強(qiáng)控制自我評估相關(guān)制度的建設(shè)工作。以指導(dǎo)意見、實(shí)施綱要等文件形式對控制自我評估法在人民銀行內(nèi)審系統(tǒng)的應(yīng)用加以引導(dǎo)和規(guī)范，為該方法在基層人民銀行的應(yīng)用提供指導(dǎo)和依據(jù)，切實(shí)推動(dòng)控制自我評估法在內(nèi)控體系評價(jià)中的運(yùn)用。

2．周密開展控制自我評估的準(zhǔn)備工作。人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估無論在理論方面還是在實(shí)踐方面都剛剛起步，需要進(jìn)行大量的研究、策劃、宣傳、溝通和組織工作，以保證評估的效果。在進(jìn)行上述準(zhǔn)備工作的過程中，應(yīng)充分注意以下幾點(diǎn)：

一是在實(shí)施控制自我評估特別是首次評估前，要進(jìn)行必要的宣傳與溝通，使管理層和評估對象充分了解評估的目的、意義、內(nèi)容和程序，爭取的他們理解、信任與支持，為評估工作的開展創(chuàng)造良好的條件。

二是在評估范圍與內(nèi)容的設(shè)定上，既要防止評估范圍過小使評估對象的潛力受限，又要防止內(nèi)容過于龐雜影響了評估對象參與的積極性，特別是在控制自我評估的起步階段，更要循序漸進(jìn)，在不斷的學(xué)習(xí)與積累中逐步擴(kuò)大評估效果。

三是在運(yùn)用專題討論會方式進(jìn)行控制自我評估時(shí)，會議主持人的專業(yè)素養(yǎng)和主持技巧至關(guān)重要，直接關(guān)系到評估的效果。由于中國獨(dú)特的東方文化及傳統(tǒng)儒家中庸思想的影響，要參會者冒著招致批評甚至損害職業(yè)生涯的風(fēng)險(xiǎn)暢所欲言并不是一件容易的事，這就要求主持人既要熟悉人民銀行的內(nèi)部控制體系，了解控制自我評估的目的、內(nèi)容與程序，還要思路清晰、思維開闊、善于引導(dǎo)和活躍會議氣氛，同時(shí)具備較強(qiáng)的語言表達(dá)和綜合能力，以及較強(qiáng)的應(yīng)變能力，全面掌控會議局面。

3．充分利用控制自我評估成果。應(yīng)加大對控制自我評估成果的轉(zhuǎn)化力度，除評估后向管理層提交評估報(bào)告并在年度內(nèi)部控制運(yùn)行報(bào)告中加入評估情況外，還應(yīng)在確定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和制定專項(xiàng)審計(jì)方案時(shí)，參照評估結(jié)果明確審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率。

4．加強(qiáng)內(nèi)審人員相關(guān)專業(yè)勝任能力。開展內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估對內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，這就需要人民銀行系統(tǒng)通過開展相應(yīng)的后續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)工作，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)，以適應(yīng)該項(xiàng)工作的需要。

總之，內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法已成為許多組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的一部分，在國際內(nèi)部審計(jì)“當(dāng)前最佳實(shí)務(wù)”和“未來愈加重要實(shí)務(wù)”中占據(jù)重要地位。同時(shí)，這種方法的應(yīng)用也從內(nèi)部審計(jì)拓展至其他領(lǐng)域，管理層在此基礎(chǔ)上發(fā)展出風(fēng)險(xiǎn)自我評估、道德自我評估和管理自我評估等多種評估形式，使之演變?yōu)樾滦偷膬?nèi)部管理工具。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn)、嚴(yán)暉，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號的解析》，《中國內(nèi)部審計(jì)》，2006。

[2]李蓉蓉，《內(nèi)部審計(jì)人員如何參與控制自我評價(jià)》，《中國內(nèi)部審計(jì)》，2010。

第2篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

就一般意義而言，內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容十分寬泛，包括對控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面進(jìn)行審查與評價(jià)。但不同行業(yè)、不同單位以及同一行業(yè)、同一單位在不同的階段，內(nèi)部控制審計(jì)的具體內(nèi)容是有區(qū)別的。根據(jù)氣象系統(tǒng)現(xiàn)階段內(nèi)部管理的實(shí)際需要，開展內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

( 一) 內(nèi)部基本管理制度的健全性與有效性

每一個(gè)氣象部門都應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策和主管部門的管理要求，結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際需要，建立健全內(nèi)部基本管理制度并組織實(shí)施。

( 二) 預(yù)算管理的內(nèi)部控制

加強(qiáng)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)氣象事業(yè)計(jì)劃的保障。規(guī)范預(yù)算管理就應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制，從預(yù)算編制( 調(diào)整) 與上報(bào)、執(zhí)行與考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，到財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門( 包括行政管理、后勤保障、氣象裝備保障等內(nèi)部機(jī)構(gòu)和單位) 之間的分工與協(xié)調(diào)，以及不同崗位人員的權(quán)限與責(zé)任，都應(yīng)當(dāng)有健全的內(nèi)部控制制度和程序作保證。

( 三) 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制

單位內(nèi)部貨幣資金管理( 包括財(cái)政零余額賬戶、銀行存款和現(xiàn)金的收付活動(dòng)管理)、對所屬獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)管理、各類有償服務(wù)和收費(fèi)的管理、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的管理，均應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)適當(dāng)、不相容職務(wù)相互分離、有效控制憑證和記錄的真實(shí)性、合理限制資產(chǎn)和記錄的接近、獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核等內(nèi)部控制要求，建立健全這方面的內(nèi)部控制制度與程序。

( 四) 建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制

為了防范建設(shè)工程項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制，有關(guān)管理部門與會計(jì)人員的權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，項(xiàng)目的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度，概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度和審批程序，竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等方面均應(yīng)明確。

( 五) 物資采購與管理的內(nèi)部控制

各類物資( 包括行政、后勤、氣象觀測、防雷檢測及工程的消耗性材料，儀器與設(shè)備等) 采購的計(jì)劃申請與審批、市場詢價(jià)、供應(yīng)商招標(biāo)、合同簽訂、價(jià)款支付、入庫驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢與處置以及贈(zèng)送與贈(zèng)予等環(huán)節(jié)的控制制度與程序應(yīng)當(dāng)健全，并能有效的執(zhí)行。

二、氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)的程序及方法

( 一) 氣象部門開展內(nèi)部控制審計(jì)的程序

氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)行內(nèi)部交叉互審機(jī)制，在交叉互審機(jī)制下建立起對審計(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一交互評估，形成一個(gè)完善的自審、互審、抽審的系統(tǒng)化控制體系，由審計(jì)人員基于業(yè)務(wù)管轄、制度規(guī)范以及統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)組織來開展，這一審計(jì)程序下各個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)能夠形成自我的約束機(jī)制，也進(jìn)一步的控制了審計(jì)獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)。

( 二) 氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)的具體方法

1. 熟悉內(nèi)部審計(jì)的概要，詳細(xì)記錄在案。建立內(nèi)部控制審計(jì)的首要任務(wù)是通過事前的各種途徑來獲知被審計(jì)單位的實(shí)際內(nèi)控制度的現(xiàn)狀以及落實(shí)情況，將現(xiàn)狀形成綜述性報(bào)告記錄在案。這一過程中，需要審計(jì)專員對該單位的實(shí)際經(jīng)營情況，業(yè)務(wù)的開展情況，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展、數(shù)據(jù)的平均水平，審計(jì)的獨(dú)立性以及一系列的內(nèi)部控制制度、當(dāng)前的內(nèi)部控制存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)以及評估等內(nèi)容進(jìn)行了解和分析研判，為后續(xù)的評價(jià)內(nèi)控程序、會計(jì)環(huán)境和會計(jì)信息的審計(jì)做鋪墊和準(zhǔn)備，建立合適的審計(jì)方法。

2. 初步評價(jià)內(nèi)部控制的健全性。良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍有利于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該調(diào)查并評估單位內(nèi)部控制的環(huán)境，比如單位文化建設(shè)、管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、人力資源政策、職工的誠實(shí)度和道德觀、職工的勝任能力、職工對風(fēng)險(xiǎn)和控制的認(rèn)知程度等因素，以此確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴。

3. 建立符合性測試程序，反饋內(nèi)控的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。這一階段是對內(nèi)部控制展開評估，從而了解到被審計(jì)對象的內(nèi)控執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)其中的薄弱之處，從而建立符合性測試的基礎(chǔ)。符合性測試正是基于內(nèi)部控制的評價(jià)前提下，來反饋內(nèi)部控制的完整性、有效性和實(shí)施情況。符合性測試的主要內(nèi)容是對準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行，而且為了確保符合性測試的必要性和經(jīng)濟(jì)效益，符合性測試內(nèi)容的最終結(jié)果所確定的可信賴的內(nèi)部控制的工作量應(yīng)實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性部分的測試工作量更小，這也正是符合性測試的目的所在。

4. 與各級領(lǐng)導(dǎo)溝通，形成審計(jì)報(bào)告。通過審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)控，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)控存在的諸多薄弱環(huán)節(jié)，將其歸納匯總，形成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的問題，評估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的后果，形成審計(jì)評估報(bào)告，提出內(nèi)控的優(yōu)化建議，并將審計(jì)結(jié)果遞交審計(jì)對象。被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后可以提出意見，根據(jù)被審單位反饋的書面意見，審計(jì)部門撰寫審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容主要包括：審計(jì)依據(jù)、單位基本情況、審計(jì)的范圍和方法、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)評價(jià)，最后再提出審計(jì)的意見和建議。

三、氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀及主要問題

( 一) 法律和制度上的缺失使得內(nèi)部控制審計(jì)缺乏依據(jù)

目前的單位審計(jì)方面的法律法規(guī)主要以《審計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》為主，而基于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律條文只有中華人民共和國審計(jì)署令第4 號的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)工作的規(guī)定》，從現(xiàn)有的各項(xiàng)法律和制度來看，內(nèi)部審計(jì)的法律以及等級仍然較低，而且缺乏應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的過程中缺乏法律依據(jù)，使得審計(jì)中往往只能依據(jù)單位自身狀況進(jìn)行編制，導(dǎo)致了審計(jì)過程中的各項(xiàng)條文內(nèi)容有所偏頗，缺乏客觀可靠性。

( 二) 氣象部門內(nèi)部審計(jì)管理體系不健全

由于我國內(nèi)部控制審計(jì)工作起步較晚，氣象部門內(nèi)控體系建設(shè)速度較為緩慢，從組織架構(gòu)、人力資源到業(yè)務(wù)流程的相關(guān)制度建設(shè)不均衡。我國部分氣象局并未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外在內(nèi)控制度本身存在的不足使得氣象部門的審計(jì)缺乏可操作性，完全依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)水平來判斷，這樣導(dǎo)致最終的審計(jì)結(jié)果缺乏客觀性，導(dǎo)致了差錯(cuò)和舞弊的出現(xiàn)概率更大，形成較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

( 三) 領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的重視度不夠

氣象部門各級單位中許多單位都對內(nèi)部審計(jì)存在誤解，某些單位對內(nèi)部審計(jì)的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制審計(jì)的意義所在，審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是為了對內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而對內(nèi)部的人員不會產(chǎn)生影響，導(dǎo)致了對內(nèi)審人員選拔的隨意性，審計(jì)人員往往缺乏經(jīng)驗(yàn)和理論知識，內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，審計(jì)結(jié)果不可靠;另外，很多審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性或是缺乏權(quán)威性，審計(jì)部門往往都是由財(cái)務(wù)部門來管理，這樣審計(jì)執(zhí)行起來受到掣肘較多，也未能獲得較多的權(quán)限，無法及時(shí)的對各個(gè)分支部門展開審計(jì)監(jiān)督，無法及時(shí)的排查單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，這樣本身的內(nèi)部控制制度也無法執(zhí)行到位。

四、提高氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)的成效的幾點(diǎn)建議

( 一) 建立獨(dú)立審計(jì)結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控制度體系

當(dāng)前內(nèi)部控制對單位的重要性已經(jīng)獲得了廣泛的認(rèn)可，而我國的內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和制度建設(shè)在不斷的完善下，形成了基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是這些內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行仍然需要在執(zhí)行中來檢驗(yàn)，并根據(jù)效果來反饋和改進(jìn)優(yōu)化。因此需要基于我國的《審計(jì)法》和《注冊會計(jì)法》的條款內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)和案例，并基于單位自身的制度現(xiàn)狀和管理體系，建立完善的內(nèi)控制度，統(tǒng)一審計(jì)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的評估體系，使得審計(jì)中的各項(xiàng)內(nèi)容和指標(biāo)都有客觀的依據(jù)，建立執(zhí)行監(jiān)督體系，保證內(nèi)控審計(jì)的執(zhí)行到位，提升審計(jì)質(zhì)量。

( 二) 提高領(lǐng)導(dǎo)的重視，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)獨(dú)立性和權(quán)威性

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作，一定要提高單位各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計(jì)的重視度。內(nèi)部審計(jì)是否能夠發(fā)揮出作用，依賴于上級負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，上級領(lǐng)導(dǎo)的重視使得內(nèi)部審計(jì)可以保持獨(dú)立性并獲得一定的審計(jì)權(quán)限，而如果上級領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部審計(jì)往往寸步難行。加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作，首先要改變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念，提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制審計(jì)的重視度，這就使得氣象部門的各個(gè)單位和分管干部需要堅(jiān)決的推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，完善其獨(dú)立性和監(jiān)督權(quán)力，其職能應(yīng)該保持獨(dú)立，成立單一的審計(jì)部門，這樣在審計(jì)執(zhí)行中大大的提升效率。其次要加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的管理和評價(jià)，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)全面的監(jiān)督和評價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)。

( 三) 重視和加強(qiáng)各級內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，審計(jì)工作的內(nèi)容也越來越復(fù)雜，這對審計(jì)工作提出了更多的新的要求，因此需要審計(jì)人員具備良好的職業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅要提高自己在內(nèi)部控制審計(jì)上的專業(yè)知識，認(rèn)真完成繼續(xù)培養(yǎng)計(jì)劃，還要注意在日常工作中積累經(jīng)驗(yàn)，注重平時(shí)的積累，完成內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)。因此首要任務(wù)是要提高審計(jì)人員的職業(yè)水平，推廣審計(jì)信息化，促進(jìn)審計(jì)人員的基本技術(shù)水平的提升，并及時(shí)的更新職業(yè)技能。其次，對審計(jì)的最終結(jié)果要建立完善的應(yīng)用機(jī)制，發(fā)現(xiàn)審計(jì)漏洞和問題需要追蹤責(zé)任，分析問題的原因和評估危害結(jié)果，及時(shí)的查漏補(bǔ)缺，規(guī)范管理。最后要對整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍加強(qiáng)隊(duì)伍思想和作風(fēng)的建設(shè)，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德。

第3篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

事業(yè)單位是政府公共服務(wù)職能的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是利用國有資產(chǎn)為社會提供公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的從事科教文衛(wèi)等活動(dòng)的社會服務(wù)組織；事業(yè)單位主要有三大分類：行政類、公益類及生產(chǎn)經(jīng)營類。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了達(dá)到預(yù)定的管理目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取措施以保證資源的優(yōu)化配置而實(shí)行的一種自我監(jiān)督、自我調(diào)整的完善的制度體系，主要是預(yù)防腐敗、防范舞弊或降低事業(yè)單位發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，也是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要包括預(yù)算控制、物資采購控制、資產(chǎn)管理控制、資金收支控制及合同往來控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，貫徹于事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動(dòng)態(tài)全過程。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)事業(yè)單位是國家義務(wù)的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是社會公益建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制工作意義重大。健全的財(cái)務(wù)制度、高度透明的財(cái)務(wù)信息能夠保障各會計(jì)資料的真實(shí)有效，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)化、正規(guī)化、提高會計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制所包括的內(nèi)部控制評價(jià)制度、制定資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案、向高層領(lǐng)導(dǎo)者和個(gè)管理部門提交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，完善的財(cái)務(wù)信息與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)使各部門能夠有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)做出反映，以求轉(zhuǎn)移和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提升了工作效率和效能。2.促進(jìn)廉政建設(shè)，推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息預(yù)防和減少了工作人員經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性，內(nèi)部控制制度清晰明確的規(guī)范將崗位職責(zé)進(jìn)行了清晰明確的劃分，責(zé)任具體到個(gè)人，使財(cái)務(wù)工作人員得以相互監(jiān)督，端正自身品行，提高自身素養(yǎng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境，從制度上為事業(yè)單位廉政建設(shè)提供了支持。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位的組織形式和規(guī)模不可避免的也會產(chǎn)生變革，結(jié)構(gòu)逐漸系統(tǒng)化、規(guī)模逐漸擴(kuò)大化、職責(zé)逐漸多元化趨勢明顯，改善管理環(huán)境，提升組織軟實(shí)力不可避免，因此，內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的“防火墻”，意義重大。3.健全財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作，保證國有資產(chǎn)的完整與安全財(cái)務(wù)會計(jì)管理的本質(zhì)就是一種控制監(jiān)督的行為，財(cái)務(wù)會計(jì)管理的健康運(yùn)行需要健全的內(nèi)部控制作為其基礎(chǔ)。積極采取與國際結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控制度與方法，是提高財(cái)務(wù)工作效率、提升會計(jì)工作質(zhì)量的必備條件。事業(yè)單位具有國有財(cái)產(chǎn)物資的使用權(quán)，只有通過有效的內(nèi)部控制才能對財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督、彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會計(jì)“短板”，最大限度的保障國有資產(chǎn)的使用、支出、保管過程的資產(chǎn)完整性，實(shí)現(xiàn)國有資源的合理化管理和合理配置，是本單位日常工作堅(jiān)實(shí)有力的后盾。4.選拔財(cái)務(wù)人員、健全財(cái)政體系良好的制度和政策是留住人力資本的重要條件，只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個(gè)崗位都有最適合的人員，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)本單位人力資本方面存在的問題，以后的人員聘用才能具有針對性，使本單位人員使用效率達(dá)到最大化。網(wǎng)絡(luò)信息化及人工智能的飛速發(fā)展，使我國的財(cái)政制度逐漸趨向平臺信息化，政府采購、單位預(yù)算等制度等將統(tǒng)歸于公共財(cái)政體系，這對內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，需要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的控制制度作為其強(qiáng)有力的支撐。5.推動(dòng)審計(jì)工作、持續(xù)健全內(nèi)部控制制度的必然要求審計(jì)工作的主要任務(wù)就是對組織財(cái)務(wù)信息的審查監(jiān)督及對非法會計(jì)操作的防控，真實(shí)有效的會計(jì)信息是其工作開展的前提，良好的內(nèi)部控制使審計(jì)部門整體把控單位的財(cái)務(wù)質(zhì)量，從而為其進(jìn)一步發(fā)展提供合理化的財(cái)務(wù)建議。行政事業(yè)單位處于不斷變化的動(dòng)態(tài)環(huán)境中，需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷做出政策和制度的調(diào)整，原有的管理體系若不能滿足市場發(fā)展的需求，組織的競爭力也就相應(yīng)的減弱最終會被取代，所以，內(nèi)部控制制度有助于提高管理的軟環(huán)境及時(shí)對外界環(huán)境做出反應(yīng)，并及時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的障礙

1.財(cái)務(wù)控制認(rèn)識不足、內(nèi)部控制意識薄弱雖然各單位工作人員都了解會計(jì)工作的重要性，但事業(yè)單位的主要資金來源———財(cái)政支出，使工作人員對財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識不到位，甚至存在偏差；財(cái)務(wù)部門不僅要進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，還要對事業(yè)單位日常的經(jīng)營管理行使資金預(yù)算和控制建議，對管理決策和運(yùn)營監(jiān)督起重要作用。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識缺乏深度，仍關(guān)注于單一的考核標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制管理，或者認(rèn)為內(nèi)部控制對事業(yè)單位發(fā)展的影響較小，仍使內(nèi)部控制制度“停留在墻上”，形同虛設(shè)，未能充分發(fā)揮其效用。2.事業(yè)單位內(nèi)控方式不完善完善健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能充分體現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，恰當(dāng)適合的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法是內(nèi)部控制工作的核心部分。許多單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，沒有厘清制度控制、會計(jì)控制、內(nèi)部控制的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制只側(cè)重于某一方面，并沒有覆蓋全部的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性，執(zhí)行操作過程中存在漏洞，不能完全發(fā)揮作用，甚至還會有人出現(xiàn)鉆漏洞的行為。由于崗位編制的限制，事業(yè)單位的用人狀況也不可避免的存在漏洞，一人多崗、不相容崗位兼容的狀況時(shí)有發(fā)生，權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，很難落實(shí)到責(zé)任人。內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作既能明確分工又能統(tǒng)一協(xié)作，許多單位進(jìn)行業(yè)務(wù)建設(shè)時(shí)忽視了內(nèi)部控制的要求，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門也各自為政，工作相互脫節(jié)，增加許多不必要的麻煩。另外，目前部分事業(yè)單位的預(yù)算范圍十分有限，細(xì)化深度不夠，更沒有相應(yīng)的預(yù)算效益評估體系，使預(yù)算功能沒有得到充分的發(fā)揮。3.內(nèi)外部監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要依靠審計(jì)部門，而審計(jì)工作重點(diǎn)關(guān)注資金使用的合法合規(guī)性，具體落實(shí)在具體項(xiàng)目的審查上，對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度較少進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；而內(nèi)部審計(jì)主要是事業(yè)單位內(nèi)部的自我監(jiān)督，對以后的管理提出意見和建議，單位及部門工作人員往往不重視，獨(dú)立性的缺失也造成審計(jì)工作易受其他部門干擾，很難發(fā)現(xiàn)什么實(shí)質(zhì)性問題。單位的財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員的工作僅局限于日常的經(jīng)營核算，對于日常的經(jīng)營管理話語權(quán)較少，財(cái)務(wù)監(jiān)督作用沒有得到良好的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策

1.加強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識、重視內(nèi)部控制工作管理者作為本單位內(nèi)部控制工作的主要負(fù)責(zé)人，必須深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性且應(yīng)擔(dān)負(fù)模范帶頭作用，對財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)性負(fù)責(zé)、監(jiān)督本單位內(nèi)部控制制度的合理有效性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行需要本單位全體職工的共同努力，要加強(qiáng)對本單位職工內(nèi)部控制思想教育和內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，加深其對內(nèi)部控制制度的理解，明確內(nèi)部控制對本單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要推動(dòng)作用，提高全員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。開展財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制制度及相關(guān)知識的教育培訓(xùn)、加大對思想道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，積極引進(jìn)優(yōu)秀的采取人員與控制人員，建立一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，保障內(nèi)部控制制度順利開展落實(shí)，利用內(nèi)部控制考核的方式提高工作人員參與內(nèi)部控制的積極主動(dòng)性。2.完善內(nèi)部控制管理制度事業(yè)單位內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，堅(jiān)定貫徹執(zhí)行不相容、崗位相互分離的原則將業(yè)務(wù)辦理與批準(zhǔn)授權(quán)、會計(jì)記錄相分離、財(cái)產(chǎn)監(jiān)管與會計(jì)記錄相分離，嚴(yán)格遵守會計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范，落實(shí)到細(xì)節(jié)進(jìn)行管理。權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)有效劃分的同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，并進(jìn)行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設(shè)，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時(shí)也能相互協(xié)作，共同發(fā)展，共同保障本單位控制工作績效。重視內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化系統(tǒng)功能，使管理者對往來業(yè)務(wù)時(shí)刻監(jiān)控，力求擁有適合單位自身的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法，整體提升內(nèi)部控制制度的力度及有效性。3.完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制由于各事業(yè)單位所處環(huán)境的動(dòng)態(tài)性，需要監(jiān)督機(jī)制來對內(nèi)部控制進(jìn)行把控，只有這樣，才能保障內(nèi)部控制制度的環(huán)境適應(yīng)性和有效性。首先，影響加大的項(xiàng)目需進(jìn)行集體決策并積極聽取相關(guān)專家的意見；建立內(nèi)部自我評估機(jī)制，按時(shí)對內(nèi)部控制制度的有效性和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，鼓勵(lì)職工提出意見建議，“以評促建”完善內(nèi)部控制制度；其次，完善內(nèi)部審計(jì)制度，使其能夠?qū)?nèi)部控制制度的運(yùn)行進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，將事前、事中、事后分階段的績效全部納入到審計(jì)范圍，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；最后，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加強(qiáng)監(jiān)督力度，使財(cái)政審計(jì)部門、行業(yè)主管部門切實(shí)發(fā)揮其作用，并將內(nèi)部控制制度的建設(shè)執(zhí)行情況納入年度考核，且與評先評優(yōu)掛鉤，通過內(nèi)外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。

五、結(jié)論

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所涉及的業(yè)務(wù)較多，也比較細(xì)致，是事業(yè)單位工作的基礎(chǔ)也是管理的重點(diǎn)，對事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展具有舉足輕重的作用，應(yīng)加強(qiáng)重視。內(nèi)部控制制度建設(shè)不是一蹴而就的事，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置，考慮到各方的實(shí)際情況，制定適合本單位實(shí)際的具有較強(qiáng)操作性的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)對各部門人員的宣傳教育，使其從心底里接受和配合，最終確保國有資金得到充分合理的使用，也使各事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務(wù)的職能，盡最大努力為群眾謀福利。

作者:張宇 單位:遼寧省疾病預(yù)防控制中心

參考文獻(xiàn)：

[1]余華.行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題及對策探討[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2014,30(152):66-76.

第4篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

1、審計(jì)制度不健全

（1）制度不全面。與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度相比，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理制度不夠完善、不夠全面。沒有涵蓋所有審計(jì)崗位與業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)。審計(jì)制度不健全，審計(jì)人員崗位職責(zé)不明確，審計(jì)工作失去依據(jù)，造成審計(jì)在實(shí)際工作中無從下手，找不到解決方案，導(dǎo)致工作效率低下。

（2）現(xiàn)有制度的可操作性差。規(guī)章制度只在文件中列明，與審計(jì)崗位未建立起對應(yīng)關(guān)系。

（3）制度的修訂、更新不及時(shí)。不適用的制度未及時(shí)清理，新制度未及時(shí)補(bǔ)充，使審計(jì)制度滯后。

2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全

三級醫(yī)院基本能夠按照規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，但大部分二級及基層醫(yī)院沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門和配備專業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)多隸屬于財(cái)務(wù)部門，使得內(nèi)審的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。也有少數(shù)醫(yī)院內(nèi)審部門隸屬紀(jì)委，使得內(nèi)審的工作職能大打折扣。

3、內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審人員多為財(cái)務(wù)或管理人員，這些人員雖然有財(cái)會知識和管理經(jīng)驗(yàn)，但對審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識缺乏全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，平時(shí)也缺乏政府審計(jì)和社會審計(jì)部門在業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，加上目前內(nèi)審工作開展面窄、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少、所積累的業(yè)務(wù)技能不能滿足于現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)總體較差的現(xiàn)狀，嚴(yán)重影響到內(nèi)審工作的開展。

4、內(nèi)審內(nèi)容和范圍窄

現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作主要停留在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建維修工程審計(jì)和經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)方面。但上述的審計(jì)工作也大多不是內(nèi)審人員獨(dú)立的完成，而是借助外部審計(jì)來開展的，內(nèi)審人員只是配合外審部門和醫(yī)院做好協(xié)調(diào)和聯(lián)絡(luò)工作。除了少數(shù)幾家醫(yī)院開展10萬元以下工程項(xiàng)目內(nèi)審以外，基建維修工程審計(jì)幾乎全部委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。部分醫(yī)院內(nèi)審部門主要抓經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，但涉及醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行和效果、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、內(nèi)控制度的建設(shè)和落實(shí)情況方面的審計(jì)的醫(yī)院寥寥。審計(jì)項(xiàng)目的選擇影響著醫(yī)院審計(jì)工作的效果。

5、內(nèi)審監(jiān)督多為事后

醫(yī)院內(nèi)審工作通常對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事后審查和評價(jià)，提出改進(jìn)意見，而沒有把事前、事中、事后審計(jì)結(jié)合起來，沒有將內(nèi)審工作貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的全過程，這種以史為鑒的審計(jì)工作方法無法規(guī)避醫(yī)院管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和出現(xiàn)的新問題。

二、改進(jìn)醫(yī)院審計(jì)工作的有效對策

1、提高認(rèn)識，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院重要的監(jiān)督資源，應(yīng)該成為單位內(nèi)控管理的檢查者、風(fēng)險(xiǎn)文化的傳播者、規(guī)范操作的促進(jìn)者、深入整改的督導(dǎo)者和持續(xù)發(fā)展的保駕者。因此，醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要作用，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，讓單位的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。

2、健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員配備是內(nèi)審工作必要的基本條件，為此醫(yī)院應(yīng)按照51號令的要求，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有良好職業(yè)道德、較高專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力的人員充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍中來。

3、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，重新定位審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)創(chuàng)新主要是通過創(chuàng)造新的、較之以往更為有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到在統(tǒng)一的總體目標(biāo)下的各個(gè)不同發(fā)展時(shí)期要達(dá)到的目的。李金華審計(jì)長指出，所謂審計(jì)創(chuàng)新，就是要適應(yīng)形勢發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，采取新舉措，推動(dòng)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。審計(jì)創(chuàng)新包括審計(jì)理論創(chuàng)新、審計(jì)體制創(chuàng)新、審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新、審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新以及審計(jì)管理創(chuàng)新等。其核心是審計(jì)觀念、審計(jì)思維方式的創(chuàng)新。

（1）審計(jì)理念的創(chuàng)新。樹立大局觀念、站位要高。牢固樹立內(nèi)部審計(jì)為醫(yī)院中心工作服務(wù)的理念，明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)及政府審計(jì)的區(qū)別。堅(jiān)持內(nèi)審工作的合理定位是為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)和保駕護(hù)航，不再把審計(jì)看成是純粹的監(jiān)督者，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)更重要的是寓服務(wù)于監(jiān)督之中：關(guān)注醫(yī)院發(fā)展，提出一些關(guān)系醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)務(wù)工作者切身利益的建設(shè)性意見和建議，關(guān)注醫(yī)院業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等各項(xiàng)基礎(chǔ)管理建設(shè)，防范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高審計(jì)評價(jià)和咨詢的能力，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門決策提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。同時(shí)也為醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低醫(yī)療成本開出了“藥”方。

（2）審計(jì)思路的創(chuàng)新。調(diào)整審計(jì)思路，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的醫(yī)院資金管理上的重大漏洞，單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行中存在的重大遺漏和不到位情況，審計(jì)部門應(yīng)努力做到風(fēng)險(xiǎn)防范與效益提高并重。

首先，醫(yī)院內(nèi)審要關(guān)口前移，努力實(shí)現(xiàn)全過程風(fēng)險(xiǎn)控制。決策失誤、風(fēng)險(xiǎn)失控會給單位帶來毀滅性的災(zāi)難，事后補(bǔ)漏、亡羊補(bǔ)牢的代價(jià)非常沉重。因此，過程的管控比事后結(jié)果的監(jiān)督更為重要。內(nèi)部審計(jì)要注重重大決策審計(jì)與醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃審計(jì)相結(jié)合，注重財(cái)務(wù)決算審計(jì)與財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)相結(jié)合，注重項(xiàng)目資金使用審計(jì)與項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量驗(yàn)收相結(jié)合，注重效益審計(jì)與資源配置過程審計(jì)相結(jié)合。衛(wèi)生系統(tǒng)各單位要將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移到過程控制，對重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一開始就介入，實(shí)施全程的審計(jì)監(jiān)督，使內(nèi)部審計(jì)融入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，防患于未然，才能真正體現(xiàn)審計(jì)在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督的職能，為衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展做出實(shí)實(shí)在在的貢獻(xiàn)。

其次，審計(jì)工作應(yīng)結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)來開展。一是審計(jì)工作本身就是一種控制。內(nèi)部審計(jì)按醫(yī)院內(nèi)部控制的要求，通過內(nèi)控制度為醫(yī)院制定審計(jì)程序、方法與要達(dá)到的目標(biāo)、完成的任務(wù)，協(xié)助醫(yī)院的決策層對內(nèi)控政策與程序的有效性進(jìn)行監(jiān)督，并建立良好的內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)為改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制提供科學(xué)的建設(shè)性意見。二是做好審計(jì)工作，可以促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的建立和完善。醫(yī)院內(nèi)部控制的有效、健全是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，由于醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生變化，所以內(nèi)部控制制度需要作出相應(yīng)調(diào)整來適應(yīng)各種變化。在對醫(yī)院內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷調(diào)整的過程中，必須加強(qiáng)審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足，然后有針對性地提出改善建議。內(nèi)部審計(jì)通過對問題產(chǎn)生的原因與影響進(jìn)行仔細(xì)分析，協(xié)助醫(yī)院管理層完善內(nèi)部控制，維護(hù)內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控的健全完善。三是內(nèi)部審計(jì)可以有效防止醫(yī)院內(nèi)部控制失效。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部控制中的監(jiān)控機(jī)制，其責(zé)任重大，主要對醫(yī)院的支出、收入、基建工程、藥品流轉(zhuǎn)與資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行不同程度的監(jiān)控，并把審計(jì)工作擴(kuò)展到醫(yī)院的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)中。醫(yī)院建立的監(jiān)控防線以內(nèi)部審計(jì)為主，并結(jié)合落實(shí)舉報(bào)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審查與內(nèi)部稽核。在不同層次開展審計(jì)工作，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控措施，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，同時(shí)還能起到防范與消解醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

最后，突出重點(diǎn)，積極向效益審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)是效益和管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以發(fā)現(xiàn)隱患、促進(jìn)管理為目標(biāo)，定期評估內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，查找薄弱環(huán)節(jié)。要積極開展效益和管理審計(jì)，通過對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和資金使用效益的分析研究，揭示損失浪費(fèi)和低效現(xiàn)象;針對管理不善、決策失誤造成的損失浪費(fèi)，提出建設(shè)性意見與對策;致力于完善管理機(jī)制和監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)正確決策、科學(xué)管理，促進(jìn)有關(guān)部門合理安排項(xiàng)目，科學(xué)分配資金，提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（3）審計(jì)手段、方法的創(chuàng)新。信息化審計(jì)既是信息時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要支撐，也是內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的必由之路。醫(yī)院應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，為提升衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作效力提供有力支持。創(chuàng)新審計(jì)報(bào)告征求意見辦法，通過開現(xiàn)場會形式，直接征求被審計(jì)部門意見，通過面對面的交流，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)的影響，樹立了審計(jì)的權(quán)威。依靠外部監(jiān)督力量，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和威信。國家財(cái)政、審計(jì)部門是國家賦予監(jiān)督權(quán)力的權(quán)威機(jī)構(gòu)，其無論是政策水平還是業(yè)務(wù)能力對內(nèi)審工作都具有指導(dǎo)性的意義。因此醫(yī)院內(nèi)審可以依靠市審計(jì)局、財(cái)政局等部門，積極爭取政府管理部門的理解和支持，加強(qiáng)彼此間的信息交流，不僅形成有效的監(jiān)督合力，同時(shí)也可以逐步提升醫(yī)院內(nèi)審的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提高內(nèi)審部門和內(nèi)審人員的威信。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是內(nèi)部審計(jì)工作永恒的主題，是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。質(zhì)量關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)形象、體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值、決定內(nèi)部審計(jì)工作成敗，貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程的始終。保證審計(jì)質(zhì)量是對事業(yè)的忠誠，是每一位審計(jì)工作者的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)當(dāng)在規(guī)范中提高，在創(chuàng)新中突破，以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量促進(jìn)單位管理水平的提高。

第5篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

（一）內(nèi)控審計(jì)的概念及意義

內(nèi)部控制審計(jì)，是基于內(nèi)部控制的條件下，以被審計(jì)單位的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性、符合性測試的一種審計(jì)的方法，它所抽查的是會計(jì)資料的內(nèi)容、

范圍及程序。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的管理中的一個(gè)重要的組成部分，它也是防范企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤的第一道防線，對企業(yè)舉足輕重。

（二）內(nèi)部控制缺陷

內(nèi)控控制缺陷是指公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是?u價(jià)內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方法分為：設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。

（1）設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不科學(xué)、不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)比較科學(xué)、適當(dāng)，但在實(shí)際運(yùn)行過程中沒有嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)意圖執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行與設(shè)計(jì)相脫節(jié)，未能有效實(shí)施控制、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是指在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告過程中出現(xiàn)的，對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性產(chǎn)生直接影響的控制缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是指雖不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，但對企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、營運(yùn)的效率和效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不利影響的其他控制缺陷。

二、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的現(xiàn)狀

由于我國規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的發(fā)展來確定控制缺陷的具體認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)有一定的可利用的空間，為了避免企業(yè)的負(fù)面影響，甚至可以將重大缺陷的等級降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內(nèi)部控制的規(guī)范不夠完善，存在著許多可能會被利用的漏洞，比如，內(nèi)部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認(rèn)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致實(shí)施過程中缺少指導(dǎo)及規(guī)范等。

三、完善內(nèi)控審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）完善控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)實(shí)施意見》中指出： 內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為： 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)缺陷的組合，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止而導(dǎo)致報(bào)表出現(xiàn)了重大的錯(cuò)報(bào)問題； 一般缺陷是內(nèi)部控制中存在，卻不引起注冊會計(jì)師關(guān)注的缺陷；而對于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可就重要性和可能性做進(jìn)一步規(guī)定，對企業(yè)選擇的基準(zhǔn)指標(biāo)也可做一定限定和推薦，以規(guī)范企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。由此，可以明確缺陷嚴(yán)重程度的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。而非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷認(rèn)定，很大程度上從定性進(jìn)行，且相對而言，由于企業(yè)之間不同的特性，很難形成一套統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。通常企業(yè)可以采用控制自我評估程序，集中專業(yè)人員和崗位就內(nèi)部控制缺陷對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行分析討論，確立標(biāo)準(zhǔn)。除了通過完善指引和指南的途徑規(guī)范企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之外，在企業(yè)自身動(dòng)力不足下，可以通過加強(qiáng)相應(yīng)監(jiān)管的方式提高企業(yè)自身對內(nèi)控工作的重視程度，使其明確建立有效的內(nèi)控評價(jià)體系，有利于其內(nèi)控機(jī)制的完善，有利于企業(yè)的自身發(fā)展，使其在內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上投入更多的精力，克服非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷的認(rèn)定難題，充分發(fā)揮當(dāng)前原則導(dǎo)向規(guī)定的優(yōu)勢，建立適合企業(yè)、有利于企業(yè)發(fā)展的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見實(shí)質(zhì)性內(nèi)容

（1）《審計(jì)指引》中對基準(zhǔn)日的說明，要求注冊會計(jì)師對于特定基準(zhǔn)日內(nèi)，內(nèi)控的有效性發(fā)表意見。因此，應(yīng)該對基準(zhǔn)日做出特定的說明，同時(shí)，提醒報(bào)告的使用者基準(zhǔn)日并不是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，而是對一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)控有效性的評估，具有延續(xù)性。

（2）對缺陷的描述增加實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容內(nèi)部控制存在重大缺陷的披露中，應(yīng)具有以下的內(nèi)容： 缺陷是由什么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事件所引起的，對其進(jìn)行簡單的概括描述； 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業(yè)務(wù)；重大缺陷會對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生什么影響，對什么目標(biāo)有影響； 對報(bào)告的使用者，要提醒應(yīng)注意到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)； 指出該項(xiàng)內(nèi)容對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性發(fā)表的意見不會產(chǎn)生影響。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，完善內(nèi)部控制制度

（1）提高內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性及其地位。對內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性和地位進(jìn)行進(jìn)一步的提高，對企業(yè)來說至關(guān)重要。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，表現(xiàn)為實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。

內(nèi)部控制審計(jì)要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施，建立健全相互制約、相互牽制的內(nèi)控審計(jì)制度，所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行審核、復(fù)核，禁止一人獨(dú)攬全局處置整個(gè)業(yè)務(wù)，秉持以“防”為主的監(jiān)控理念。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)控審計(jì)工作制度化為了保證內(nèi)控審計(jì)制度的有效運(yùn)作，使其發(fā)展和完善，企業(yè)就必須對內(nèi)控審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，由內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合管理部門、財(cái)務(wù)部門等具體執(zhí)行檢查。

（4）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高自身技能、具備多項(xiàng)專業(yè)技能，才能發(fā)揮職能、保障工作的順利開展。除此之外，對內(nèi)審人員進(jìn)行思想和職業(yè)道德的教育，學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及內(nèi)部文件，增強(qiáng)自身責(zé)任感。

第6篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

二OO六年，我局在認(rèn)真履行國家審計(jì)職能的同時(shí),加大了對全市內(nèi)審工作的指導(dǎo)力度,努力探索新形勢下內(nèi)審工作的新路子,有力地促進(jìn)了全市的內(nèi)審工作并取得較好的成績。一、提高認(rèn)識，高度重視和全力加強(qiáng)內(nèi)審基礎(chǔ)工作

我局黨組把內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)工作的重要組成部分，并充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)的基礎(chǔ)，抓好內(nèi)審工作，既可以促進(jìn)審計(jì)工作整體水平的提高，還可以提高整個(gè)審計(jì)的地位和形象，尤其是在當(dāng)前審計(jì)對象多、審計(jì)任務(wù)重的情況下，通過服務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，交流內(nèi)審情況，宣傳內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)內(nèi)審工作，對于促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展有著十分重要的戰(zhàn)略意義。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及遵市審辦〔20__〕5號通知，我局專門下文《關(guān)于加強(qiáng)我市內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》，要求依法屬我局審計(jì)監(jiān)督對象的機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等必須建立健全和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，[找文章到文秘站網(wǎng)-一站在手，寫作無憂！大=秘=書=網(wǎng)=站]并要求應(yīng)切實(shí)履行工作職責(zé)。我市各機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位相繼成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)34個(gè)，從事內(nèi)部審計(jì)人員（含兼職）239人，各機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)審工作已全面展開。

二、準(zhǔn)確定位，加大內(nèi)審工作的指導(dǎo)

(一)要求各內(nèi)審機(jī)構(gòu)一是在指導(dǎo)思想上要突出“內(nèi)向性”，就是要緊緊圍繞本部門、本單位的中心工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題開展工作。二是在審計(jì)目標(biāo)上要突出“效益性”，要在保證本單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，努力促進(jìn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。三是在審計(jì)內(nèi)容上，要從過去以檢查會計(jì)資料為主，逐步向以檢查內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理情況為主轉(zhuǎn)換。四是在審計(jì)手段上，要從過去以翻賬本為主的手工審計(jì)方式，逐步向計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式轉(zhuǎn)換。

(二)要求各內(nèi)審機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。一是要圍繞本單位生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和工作重點(diǎn)，積極開展績效審計(jì)、管理審計(jì)。二是對下屬單位多，比較大的系統(tǒng)要圍繞加強(qiáng)干部管理，促進(jìn)廉政建設(shè)，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。三是要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題和職工關(guān)注的熱點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)。

(三)要求各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要努力提高審計(jì)成果質(zhì)量。要放寬視野，站在本單位發(fā)展的全局來開展工作，研究思考問題，不僅要及時(shí)反映審計(jì)查出的問題，而且要對這些問題進(jìn)行認(rèn)真分析，從制度上提出解決和防范的措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

三、注重“四抓”，提高內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量

一是抓增強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量意識。明確了專職內(nèi)審指導(dǎo)工作人員，由一名副局長親自管，建立了我局各科室負(fù)責(zé)人為成員，相關(guān)單位內(nèi)審負(fù)責(zé)人參與的內(nèi)審質(zhì)量考評小組，同時(shí)，明確各內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任人，明確其責(zé)任。使內(nèi)審質(zhì)量的宣傳有人抓，指導(dǎo)有人管，檢查有人評，事務(wù)有人做，確保了內(nèi)審工作質(zhì)量。

二是抓審計(jì)質(zhì)量內(nèi)控的管理。我局把強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部控制管理作為加大內(nèi)部審計(jì)力度的重要一環(huán)，要求各內(nèi)審機(jī)構(gòu)對內(nèi)審項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)每一個(gè)程序從審計(jì)質(zhì)量上必須按照審計(jì)署4號令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則等進(jìn)行實(shí)務(wù)操作，進(jìn)一步規(guī)范了內(nèi)審質(zhì)量的指導(dǎo)管理。

三是抓內(nèi)審項(xiàng)目的復(fù)核。[本文作者申明:僅提供給文秘站網(wǎng)！]我局把內(nèi)審項(xiàng)目的復(fù)核作為抓好內(nèi)審質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。參照國家審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核有關(guān)規(guī)定，要求各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要明確復(fù)核人員及其復(fù)核責(zé)任,強(qiáng)調(diào)分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核內(nèi)容,規(guī)定審計(jì)組長復(fù)核范圍，實(shí)行三級復(fù)核，確保了內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量。

四是抓審計(jì)質(zhì)量的檢查評比。為防范各內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)程序上、執(zhí)法上出現(xiàn)的錯(cuò)弊和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我局每季度開展一次內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查活動(dòng)，年終綜合評比，對內(nèi)審工作開展出色的部門及優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)等。

四、內(nèi)審工作有聲有色，并取得顯著成效

由于我局的高度重視和強(qiáng)化了對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門本單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)的作用，不斷創(chuàng)新工作內(nèi)容，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)審工作搞得有聲有色，并取得顯著成效。全市34個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)共完成內(nèi)審項(xiàng)目X個(gè)，審計(jì)總金額X萬元，查出違規(guī)資金X萬元，損失浪費(fèi)X萬元，核減基建工程款X萬元，提出可行性意見建議X條。如財(cái)政局和教育局的內(nèi)審做到有計(jì)劃，有安排，審中有證據(jù)，審后有檔案，使內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量提高到了一個(gè)新的水平。其中市財(cái)政局內(nèi)審項(xiàng)目11個(gè)，審計(jì)總金額4723萬元，查出違規(guī)金額1.9萬元（已收繳入庫），提出可行性意見5條；市教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目22個(gè)，總金額729萬元，查出違規(guī)資金5.2萬元，損失浪費(fèi)0.9萬元，促進(jìn)增收節(jié)支0.3萬元，核減基建工程款14.68萬元，提出可行性意見建議21條。

通過內(nèi)部審計(jì)，提出了適合單位和行業(yè)的管理意見，規(guī)范了行業(yè)管理，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，為領(lǐng)導(dǎo)的管理和決策提供了依據(jù)。

五、存在不足

一是對內(nèi)審工作宣傳不夠，部分單位和部門對內(nèi)審工作的積極作用認(rèn)識不夠，致使個(gè)別內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，未能切實(shí)開展工作。

二是對各內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠，部分單 位、部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作開展無計(jì)劃，審計(jì)程序不嚴(yán)，操作實(shí)務(wù)未遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，法律法規(guī)把握不夠，有的存在定性不準(zhǔn)等。

三是對內(nèi)審工作指導(dǎo)缺乏相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)支持，使內(nèi)審工作宣傳不到位。

六、下步工作計(jì)劃

一是要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作和經(jīng)驗(yàn)的宣傳。要積極宣傳內(nèi)部審計(jì)在建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中的重要地位和作用，宣傳國家對內(nèi)審工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)要求，宣傳內(nèi)審為加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)改革發(fā)展和穩(wěn)定做出的積極貢獻(xiàn)，宣傳內(nèi)審工作涌現(xiàn)出的先進(jìn)典型，總結(jié)宣傳內(nèi)審好的技術(shù)、方法，使之交流、推廣，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)審工作影響，為內(nèi)審事業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

第7篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 定位 服務(wù)導(dǎo)向

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）通過的內(nèi)部審計(jì)新定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法參與企業(yè)經(jīng)營管理，洞察企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。新定義對內(nèi)部審計(jì)人員的角色要求發(fā)生了轉(zhuǎn)變，不再過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員是一種監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們要幫助管理者和員工進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，起到服務(wù)企業(yè)的作用。李金華審計(jì)長也指出：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”、“我們要把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)”。由此可見，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時(shí)，重點(diǎn)是審計(jì)和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營的效益性，進(jìn)行事前控制，為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在這種環(huán)境和要求下，發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)也就勢在必行了。

一、什么是“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)

“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)是指審計(jì)工作立足于企業(yè)內(nèi)部管理需要，為企業(yè)管理和效益服務(wù)，并將監(jiān)督寓于服務(wù)之中的一種內(nèi)部審計(jì)模式。在這種模式下，審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系更趨于和諧，其審計(jì)內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)查賬向企業(yè)經(jīng)營管理的各方面拓展，突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域，以管理審計(jì)和效益審計(jì)為主導(dǎo)，以審計(jì)和評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)性為重點(diǎn)，以評價(jià)內(nèi)控制度的健全有效性為核心，這是“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)的主要特征。

“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)是一種更符合內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展內(nèi)在要求的審計(jì)理念和模式。關(guān)于這一點(diǎn)，從國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)確定的目標(biāo)上可以得到很好的說明：“內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是協(xié)助本組織的成員有效地履行其職責(zé)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。為此目的，內(nèi)部審計(jì)為他們提供有關(guān)被查活動(dòng)的分析性、建設(shè)性的咨詢意見和信息”。它反映了內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和咨詢活動(dòng)擴(kuò)展的趨勢，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取“咨詢”這種“診斷”性的服務(wù)方式。即雖然監(jiān)督糾錯(cuò)仍是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，但監(jiān)督糾錯(cuò)的目的不是為了懲罰，而是為了解決和改善問題，類似“看病”性質(zhì)，根本目的是為企業(yè)提供服務(wù)。

二、發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展的必然要求

電力系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)始于二十世紀(jì)八十年代中期，是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下逐步建立和發(fā)展起來的，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，審計(jì)的對象主要是會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會計(jì)資料，主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域。這種“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門，一方面不具備獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果也沒有強(qiáng)制性，如果審計(jì)部門一味地強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，總是事后算賬，將自己凌駕于企業(yè)之外，這樣就會使內(nèi)部審計(jì)的路越走越窄；另一方面財(cái)務(wù)部門定期開展的財(cái)務(wù)稽核實(shí)際就具有財(cái)務(wù)審計(jì)的功能，如果我們?nèi)匀痪窒抻趥鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將逐漸失去存在的必要。正如國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會前主席安東尼．瑞德里曾指出的：“我們（內(nèi)部審計(jì)）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢頭，我們將成為下一世紀(jì)的職業(yè)”，否則“下世紀(jì)將沒有我們的位置”。在這種形勢下，只有找準(zhǔn)定位，將內(nèi)部審計(jì)做為一種對被審單位的服務(wù)，以服務(wù)為導(dǎo)向，拓展審計(jì)領(lǐng)域，以防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、提高效益為目的來開展審計(jì)活動(dòng)，建立“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)才有存在和發(fā)展的必要。

三、“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)調(diào)“服務(wù)”職能時(shí)，并未否定其“監(jiān)督”職能。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，監(jiān)督是審計(jì)的最基本職能，“監(jiān)督”一詞在審計(jì)領(lǐng)域里有其廣泛的含義和不同的形式。“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督包括對法律法令、公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則遵守情況的檢查督促，但更多的是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督，對本組織、成員是否遵循企業(yè)內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能的監(jiān)督，從根本上講，這也是為本組織內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)，為提高經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)組織最高目標(biāo)服務(wù)。由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，并不是削弱審計(jì)的監(jiān)督職能，而只是對監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)和方式的轉(zhuǎn)變。通過“服務(wù)”職能的有效發(fā)揮，可以促使其監(jiān)督職能的到位，而如上所述，監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上促進(jìn)企業(yè)的健康良性發(fā)展，也就實(shí)現(xiàn)了其服務(wù)職能，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。總言之，“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督與服務(wù)就是一種辯證統(tǒng)一體的關(guān)系。

四、如何發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮其職能，促使企業(yè)加強(qiáng)管理，取決于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，所以發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)必須從以下幾個(gè)方面著手：

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念。

包括內(nèi)部審計(jì)人員和非審計(jì)人員兩方面思想觀念上的轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目的，內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)督本單位遵守和執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，而且要提高到“以經(jīng)濟(jì)效益為中心”這個(gè)層次上來，能夠?yàn)闆Q策層和管理層服務(wù)，為提高本單位經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)擺正自己的位置，不能將自己置身于本單位的經(jīng)營管理之外，儼然以國家監(jiān)督員的姿態(tài)來開展工作，而應(yīng)將自己視為本單位管理職能部門的一員，對本單位內(nèi)部控制實(shí)施“再控制”。

非審計(jì)人員中單位管理者的思想觀念轉(zhuǎn)變尤為重要，領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)部審計(jì)工作，能否接受和采納內(nèi)部審計(jì)的建議很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，要改變那種內(nèi)部審計(jì)是國家的要求，是一種例行公事的錯(cuò)誤認(rèn)識，真正意識到內(nèi)部審計(jì)是本單位內(nèi)部管理的切實(shí)需要。另一方面，部分被審單位對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識和理解不夠，在認(rèn)識上存在偏差，把內(nèi)部審計(jì)僅僅看作是來查問題、挑毛病的，因而在配合審計(jì)部門工作和對審計(jì)建議的落實(shí)方面重視不夠。內(nèi)部審計(jì)不具強(qiáng)制性，所以這種觀念如果不改變，對內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的發(fā)揮將產(chǎn)生十分不利的影響。

（二）改進(jìn)審計(jì)策略和方法，不斷提高工作質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)要有效地發(fā)揮服務(wù)職能，提出建設(shè)性的意見，就要深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營不善之處，并尋求改進(jìn)的措施，而這就需要取得被審計(jì)單位的理解、參與和合作。因此，在審計(jì)策略上，我們要采取參與合作的方式。在審計(jì)開始時(shí)，要對被審單位抱著信任的態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃及采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持。在審計(jì)過程中要多征求被審單位的意見，尋求他們的合作，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，探討改進(jìn)的可行性措施；在提出審計(jì)報(bào)告時(shí)多采用建設(shè)性的語言，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因、可能造成的影響及改進(jìn)措施上；多進(jìn)行換位思考，站在被審單位的角度看問題，促使被審單位主動(dòng)接受審計(jì)意見。

在“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)審人員應(yīng)鼓勵(lì)被審單位的人員在審計(jì)過程中提出所關(guān)心的問題，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進(jìn)的機(jī)會，不簡單地予以暴露；只向被審單位提供其需要的有用信息，針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的管理建議書。其中反映重大問題的報(bào)告和審計(jì)總結(jié)報(bào)告呈送最高管理當(dāng)局，以便獲得他們的支持、協(xié)調(diào)和授權(quán)；而詳細(xì)性的管理建議書則直接送給部門負(fù)責(zé)人或第一線管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地予以改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)部門采取這種新型的審計(jì)方式既可改善與管理人員的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)和諧審計(jì)，又增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性，提升內(nèi)部審計(jì)工作的影響力，最終必然促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，繼而受到公司管理當(dāng)局的贊賞。從而使內(nèi)審人員成為企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的熱心顧問和助手。

在工作方法上，一是內(nèi)部審計(jì)工作要從“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性的全方位審計(jì)轉(zhuǎn)變；二是從審計(jì)部門和少數(shù)職能部門分散的、單打獨(dú)斗式的審計(jì)和調(diào)查，向由審計(jì)部門牽頭、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合審計(jì)資源、發(fā)動(dòng)全員參與的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變；三是內(nèi)部審計(jì)必須豐富審計(jì)手段，比如采取計(jì)算機(jī)輔助進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)等，減少被審單位的麻煩；四是應(yīng)圍繞企業(yè)工作重心，轉(zhuǎn)變工作思路，由原來的以事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐允虑?、事中審?jì)為主，參與決策的全過程，保證決策科學(xué)合理和有效實(shí)施，為本單位經(jīng)營管理的最優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益最大化做出貢獻(xiàn)。

（三）轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)，為提高企業(yè)效益服務(wù)。

第8篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

【關(guān)鍵詞】 上市公司； 審計(jì)意見； 審計(jì)機(jī)構(gòu)變更

【中圖分類號】 F234 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）23-0103-04

引 言

2002年，為了更加有效地解決財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的難題，美國國會頒布《薩班斯法案》，第一次要求公眾公司聘請審計(jì)師審計(jì)“與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制”的有效性。2008年5月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司董事會或類似機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)，并在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中披露該自我評價(jià)報(bào)告。2010年4月15日五部委又聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》，至此，我國證券市場真正進(jìn)入了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)并行的制度模式。

本文正是在這種制度模式下，就上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見和內(nèi)控審計(jì)意見類型變動(dòng)趨勢、年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備信息中存在的問題，進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)及評析，并在此基礎(chǔ)上向證券監(jiān)管部門提出參考性建議，以使我國證券市場制度更完善，發(fā)展更健康。

一、文獻(xiàn)回顧

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見和內(nèi)控審計(jì)意見

注冊會計(jì)師出具的審計(jì)意見，一方面對上市公司本身以及資本市場上廣大投資者的投資決策產(chǎn)生重大影響，另一方面也直接關(guān)系到注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣[ 1 ]。這里的審計(jì)意見，顯而易見指的是財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，說明審計(jì)意見是有信息含量的。信息含量是指信息的有用性，即某一信息集的公開披露是否會對信息使用者的決策產(chǎn)生影響[ 2 ]。

由于內(nèi)部控制，特別是與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表之間的內(nèi)在聯(lián)系，如果注冊會計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見是有信息含量的，那么，可以合理地認(rèn)為，注冊會計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見也是有信息含量的。

相關(guān)學(xué)者的實(shí)證研究也印證了上述說法。張繼勛等基于心理和行為視角，采用實(shí)驗(yàn)研究方法發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制否定意見降低了個(gè)體投資者對公司標(biāo)準(zhǔn)無保留財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的信心，同時(shí)，不同性質(zhì)內(nèi)部控制重大缺陷的內(nèi)部控制否定意見，對個(gè)體投資者的標(biāo)準(zhǔn)無保留財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見信心的影響存在明顯差異[ 3 ]。潘芹利用委托理論對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行分析，并基于2009年我國A股上市公司數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部控制審計(jì)對審計(jì)意見的影響，結(jié)果表明內(nèi)部控制審計(jì)對審計(jì)意見有顯著的影響[ 4 ]。

綜上所述，無論是年報(bào)審計(jì)意見還是內(nèi)部控制審計(jì)意見，在證券市場都具有信息含量，都會對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響，因此，這些審計(jì)意見的真實(shí)性就顯得格外重要。通過數(shù)據(jù)筆者發(fā)現(xiàn)，我國的年報(bào)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見近年來持續(xù)下滑，而內(nèi)部控制非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見卻是持續(xù)上升，值得研究。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備

到目前為止，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備信息方面研究的文章較少，見諸報(bào)端的居多。

監(jiān)管部門要求上市公司前任審計(jì)師和后任審計(jì)師報(bào)備審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，主要目的是為了監(jiān)督上市公司是否有不合理的原因解聘事務(wù)所，比如“購買審計(jì)意見”等。自報(bào)備信息以來，問題漸漸凸顯，這一監(jiān)管舉措似乎也在接受著拷問：報(bào)備審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息的價(jià)值有多大？同樣也值得思考。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見和內(nèi)控審計(jì)意見類型變動(dòng)趨勢

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型變動(dòng)趨勢

表1為2005―2015年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型變動(dòng)趨勢。從表1中可以看出2005―2015年，（1）上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例呈逐年下降趨勢，也就是說標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例在逐年上升。其中2014年和2015年稍有上升，但上升幅度不大。近四年的比例維持在3%～4%之間。（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段及其他事項(xiàng)段的無保留意見的比例呈逐年下降趨勢，和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例變化相同，其中2014年和2015年稍有上升，但上升幅度不大。近四年的比例維持在2.2%～2.9%之間。（3）保留意見的比例不太穩(wěn)定，相比而言，有所反復(fù)，近四年的比例維持在0.5%～0.9%之間。（4）無法表示意見的比例總體來看呈下降趨勢，也時(shí)有反復(fù)，近四年的比例維持在0.1%～0.4%之間。

從上述分析發(fā)現(xiàn)，無論是隨著審計(jì)意見類型的嚴(yán)重程度加大非標(biāo)準(zhǔn)意見的比例在下降，還是上市公司的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例一直逐年下降，可能的原因是：（1）由于各方監(jiān)管者的嚴(yán)格管制，財(cái)務(wù)信息編制者更加關(guān)注年報(bào)的真實(shí)性和公允性；（2）注冊會計(jì)師在出具審計(jì)意見時(shí)更為謹(jǐn)慎，因?yàn)閷徲?jì)意見是有信息含量的；（3）不排除事務(wù)所在審計(jì)過程中可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的因素。

表2是對表1中最后四年比例數(shù)據(jù)的細(xì)分。從表2中可以看出，2012―2015年四年間，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見在上市公司四個(gè)板塊中的比例從高到低依次是深市主板、滬市主板、中小板和創(chuàng)業(yè)板。也就是說非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例，中小板和創(chuàng)業(yè)板較低。其中創(chuàng)業(yè)板最低，滬市主板和深市主板較高，深市主板最高。

具體來看，滬市主板和深市主板2012年到2015年的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例有降有升；中小板和創(chuàng)業(yè)板2012年到2015年的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例幾乎是持續(xù)上升（例外：2014年創(chuàng)業(yè)板的比例略微下降，幅度不大）。

造成上述不同板塊非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例不同的原因可能有：（1）證券監(jiān)管部門對不同板塊有不同的監(jiān)管要求，比如創(chuàng)業(yè)板的退市要求中，如果上市公司被出具否定意見或無法表示意見在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能消除的，會直接退市，不像滬深兩市還有較長過渡期的安排。（2）不同板塊的成長性和科技含量不同，一般來說，成長性較好且科技含量高的板塊，面臨的財(cái)務(wù)壓力較小，所以被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性低。

其中，中小板和創(chuàng)業(yè)板非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例的上升應(yīng)該和其市場逐步成熟以及監(jiān)管要求不斷完善有關(guān)，不排除事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量提高的因素。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)意見類型及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告家數(shù)變動(dòng)趨勢

從表3可以看出，2011―2015年五年間，隨著監(jiān)管部門、上市公司和社會公眾對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的加深，上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的家數(shù)呈逐年上升的趨勢，但相對于上市公司的總家數(shù)，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司家數(shù)依然偏低，且上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例總體也呈逐年上升的趨勢，依次是2.17%、2.32%、3.94%、5.32%和5.62%，這個(gè)變動(dòng)趨勢與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例的變動(dòng)趨勢恰恰相反。具體為：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的比例一直呈上升趨勢，從2011年的1.74%增加到4.57%；否定意見的比例有升有降；無法表示意見的比例主要呈上升趨勢，但在2015年，比例變?yōu)?%。

表4是對表3比例數(shù)據(jù)的細(xì)分。從表4可以看出，2011―2015年，滬市主板和深市主板的內(nèi)部控制審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例較高（2011年例外，主要原因是中小板披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的基數(shù)較少，只有19家）；中小板的比例有降有升，其中2012年和2013年沒有被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見；創(chuàng)業(yè)板的情況在四個(gè)板塊中顯得很突出，五年間，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中無一例外地出具了無保留意見，似乎和表2中創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見情況不太相符（創(chuàng)業(yè)板非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例：2012年0.85%、2013年1.32%、2014年1.18%、2015年1.81%）。

三、年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備信息中的問題

（一）年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備信息

從表5可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的原因主要有四個(gè)：（1）前任服務(wù)年限較長或合同期滿；（2）會計(jì)師事務(wù)所輪換；（3）項(xiàng)目主要審計(jì)團(tuán)隊(duì)加入后任；（4）客戶重大資產(chǎn)重組。事務(wù)所合并的原因在2013年表現(xiàn)尤為突出，2014年和2015年未見此原因?？傮w而言，報(bào)備的審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息中絕大多數(shù)不是如前任服務(wù)年限較長或合同期滿、會計(jì)師事務(wù)所輪換等乏味可陳的理由就是如客戶選擇低價(jià)事務(wù)所、客戶單方面更換事務(wù)所等值得深思的說辭，信息含量不足的問題很明顯。

而且，從2013―2015年三年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，發(fā)現(xiàn)后任審計(jì)師和前任審計(jì)師報(bào)備的信息往往有所出入，甚至大相徑庭。比如：2013年天健（前任）被海聯(lián)訊（300277）解聘時(shí)報(bào)備的信息是“客戶2012年度被前任出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告”，而亞太集團(tuán)（后任）報(bào)備的信息卻是“前任業(yè)務(wù)繁忙”；致同（前任）被貴糖股份（000833）解聘時(shí)報(bào)備的信息是“客戶2012年內(nèi)部控制被前任出具了否定意見，重新招標(biāo)”，而中審亞太（后任）報(bào)備的信息卻是“前任聘期已滿”。再如：2015年，立信（前任）被*ST新都（000033）解聘時(shí)報(bào)備的信息是“與客戶在會計(jì)審計(jì)等問題上存在分歧”，而天健（后任）報(bào)備的信息卻是“董事會改聘”。

所以，相比而言，由于和客戶脫離了合作關(guān)系等原因，一般而言，前任審計(jì)師報(bào)備的信息要比后任審計(jì)師報(bào)備的信息更具信息含量，更能反映出財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的真正原因，但不可否認(rèn)的是，無論是前任審計(jì)師還是后任審計(jì)師報(bào)備的審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息的信息含量和真實(shí)度都有待進(jìn)一步提高，這是需要監(jiān)管部門關(guān)注的。

并且，2013―2015年，未報(bào)備及未見報(bào)備信息的事務(wù)所家數(shù)雖然不多（2013年的特殊情況見注①），但也應(yīng)引起關(guān)注，因?yàn)椴荒芘懦@些未報(bào)備及未見報(bào)備信息的事務(wù)所中可能隱藏了不為人知的信息，而這或許正是監(jiān)管部門需要的信息。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備信息

從表6可以看出，內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的原因主要有四個(gè)：（1）前任服務(wù)年限較長或合同期滿；（2）會計(jì)師事務(wù)所輪換；（3）項(xiàng)目主要審計(jì)團(tuán)隊(duì)加入后任；（4）客戶業(yè)務(wù)發(fā)展需要。項(xiàng)目主要審計(jì)團(tuán)隊(duì)加入后任的原因在2015年表現(xiàn)得尤為突出，2013年和2014年未見此原因，這與2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的原因是匹配的。另一個(gè)變更的重要原因是“客戶選擇整合審計(jì)”，這也與當(dāng)下的審計(jì)制度模式相符。前后任審計(jì)報(bào)備的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的變更信息有所出入，且未報(bào)備及未見報(bào)備信息的事務(wù)所也應(yīng)引起注意。

當(dāng)然，也有一些上市公司沒有采用整合審計(jì)制度模式，而是分別聘請審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制。比如2015年三峽水利（600116）的前任審計(jì)師（天健）報(bào)備的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息為：“為充分發(fā)揮外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司治理的促進(jìn)作用，客戶分別聘請財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)?！?/p>

四、相關(guān)對策和建議

（一）監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量

2005―2015年的11年間，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例持續(xù)下滑，一方面可能說明上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表編制更加趨于真實(shí)和公允，但另一方面也不排除注冊會計(jì)師在出具審計(jì)意見的過程中存在道德風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

因此，監(jiān)管部門應(yīng)通過持續(xù)提示會計(jì)師事務(wù)所甚至懲戒觸碰底線的會計(jì)師事務(wù)所，使其關(guān)注審計(jì)職業(yè)廣泛的公益性、高風(fēng)險(xiǎn)性和職業(yè)榮譽(yù)感，并在職業(yè)利益和保護(hù)公眾利益之間選擇后者。除此之外，監(jiān)管部門還應(yīng)擴(kuò)大開展抽查工作的范圍和同業(yè)復(fù)核的范圍，特別是變更審計(jì)機(jī)構(gòu)原因不合理的上市公司、異常審計(jì)費(fèi)用的上市公司等，從而提高會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)工作的深入開展

內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)在證券市場中全面鋪開，大力推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)制度在中小板和創(chuàng)業(yè)板的執(zhí)行，提高審計(jì)內(nèi)部控制的覆蓋面。深交所2009年規(guī)定，要求創(chuàng)業(yè)板上市公司至少每兩年對內(nèi)部控制實(shí)施一次鑒證。有學(xué)者實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：大多數(shù)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的內(nèi)部控制能夠滿足兩年鑒證一次的要求，但是鑒證意愿并不強(qiáng)，鑒證報(bào)告規(guī)范性也有待提高；同時(shí)，雖然內(nèi)部控制鑒證能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，但效果并不顯著[ 5 ]，這或許值得我們深思。監(jiān)管部門應(yīng)關(guān)注中小板和創(chuàng)業(yè)板內(nèi)部控制審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例的變動(dòng)趨勢，適時(shí)調(diào)整相關(guān)政策和措施。

（三）關(guān)注審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備信息

上交所資本市場研究中心曾對上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況作過專門研究并指出：事務(wù)所服務(wù)年限過長、合同期滿等變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因，并不是更換會計(jì)師事務(wù)所的必然條件。一些上市公司在披露變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因時(shí)隨意性較大，針對性不強(qiáng)，外界很難從披露的內(nèi)容中得獲悉變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的真正原因。另外還有相當(dāng)一部分公司對更換會計(jì)師事務(wù)所的原因只字不提，甚至有些會計(jì)師事務(wù)所（包括前任審計(jì)師和后任審計(jì)師）不向中注協(xié)報(bào)備變更信息。

筆者認(rèn)為解決審計(jì)機(jī)構(gòu)變更報(bào)備信息問題的途徑至少包括三個(gè)：一是提高向中注協(xié)報(bào)備變更審計(jì)機(jī)構(gòu)原因的強(qiáng)制性，并制定相應(yīng)的處罰措施，敦促前后任審計(jì)師加強(qiáng)溝通；二是監(jiān)管部門盡可能清楚地確定上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)具體的最長年限和條件；三是由于無論是對上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)原因的了解還是對上市公司及高層的了解，前任審計(jì)師所掌握的信息都要優(yōu)于后任審計(jì)師，并且前任審計(jì)師在報(bào)備時(shí)，其與上市公司的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系遠(yuǎn)遠(yuǎn)弱于后任審計(jì)師，所以，監(jiān)管部門在收集報(bào)備審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息過程中，可以有傾向性地多關(guān)注前任審計(jì)師的報(bào)備信息。當(dāng)然，作為前任審計(jì)師的事務(wù)所也負(fù)有與其掌握的信息量相匹配的責(zé)任和擔(dān)當(dāng)，提高報(bào)備信息的信息含量，讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的真正原因。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 呂先锫，王偉.注冊會計(jì)師非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見影響因素的實(shí)證研究：來自中國證券市場的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].審計(jì)研究，2007（1）：51-58.

[2] 宋常，惲碧琰.上市公司首次披露的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見信息含量研究[J].審計(jì)研究，2005（1）：32-40.

[3] 張繼勛，何亞南.內(nèi)部控制審計(jì)意見類型與個(gè)體投資者對無保留財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的信心[J].審計(jì)研究，2013（4）：93-100.

第9篇：對內(nèi)控工作的意見和建議范文

一、加強(qiáng)計(jì)劃管理

1、市內(nèi)審協(xié)會每年初根據(jù)上級協(xié)會和市委、市政府有關(guān)要求，制訂《年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)要點(diǎn)》，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)圍繞各部門各單位重點(diǎn)工作制定年度內(nèi)審工作目標(biāo)和項(xiàng)目計(jì)劃。

2、市內(nèi)審協(xié)會將通過分片召開會議等形式，依據(jù)各部門各單位年度內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃，檢查實(shí)施進(jìn)度和落實(shí)情況。

二、加強(qiáng)質(zhì)量檢查

1、市內(nèi)審協(xié)會依據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則，結(jié)合市具體情況，制定與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作相配套的操作規(guī)范和辦法。

2、市內(nèi)審協(xié)會將不定期開展業(yè)務(wù)質(zhì)量抽查，主要抽查各部門各單位內(nèi)審工作程序、審計(jì)文書編制、項(xiàng)目案卷建立等，抽查結(jié)果納入年度質(zhì)量檢查評比之中。

3、市內(nèi)審協(xié)會每年組織開展一次業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查評比，檢查評比的主要內(nèi)容包括審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)立卷和成果運(yùn)用等方面，通過檢查評比，對優(yōu)秀項(xiàng)目予以表彰，對質(zhì)量差的項(xiàng)目和存在的問題予以通報(bào)批評。

三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、在組織內(nèi)審人員參加上級審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會舉辦的各類培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，市審計(jì)局和市內(nèi)審協(xié)會將采取單獨(dú)辦班的形式加強(qiáng)對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年至少一次。

2、市審計(jì)局各處室實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)工作需要，吸收有關(guān)內(nèi)審人員參與審計(jì)，通過“以審代訓(xùn)、邊審邊訓(xùn)”的方式，幫助內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、根據(jù)各部門各單位實(shí)際需要和邀請，市審計(jì)局和市內(nèi)審協(xié)會可選派業(yè)務(wù)骨干，采取“送教上門”的方式，對內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)或?qū)ｎ}授課。

四、加強(qiáng)協(xié)作配合

1、市審計(jì)局各處室實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)、出點(diǎn)會議應(yīng)邀請被審計(jì)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員參加。

2、市審計(jì)局各處室實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中，審計(jì)組要認(rèn)真聽取內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見，取得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的配合和幫助，對于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，在確認(rèn)可靠性的前提下，應(yīng)加以充分運(yùn)用，提高審計(jì)實(shí)施工作效率。

3、市審計(jì)局各處室起草審計(jì)報(bào)告，對被審計(jì)單位內(nèi)控情況進(jìn)行評價(jià)時(shí)，應(yīng)對該單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立情況、人員配備情況、內(nèi)審制度建設(shè)和執(zhí)行情況做出評價(jià)。

4、審計(jì)決定下達(dá)后，審計(jì)組要與被審計(jì)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)協(xié)作，共同督促檢查審計(jì)查出問題的整改落實(shí)，提高審計(jì)決定執(zhí)行率和審計(jì)執(zhí)法效果。

五、加強(qiáng)交流宣傳

1、市內(nèi)審協(xié)會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。

2、市內(nèi)審協(xié)會要加強(qiáng)工作調(diào)研，注意發(fā)現(xiàn)和培育先進(jìn)典型，幫助總結(jié)提煉經(jīng)驗(yàn)成果，并及時(shí)予以宣傳和推介。

3、市內(nèi)審協(xié)會要建立內(nèi)審信息專報(bào)制度，組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)及時(shí)上報(bào)有關(guān)工作情況，編發(fā)《內(nèi)部審計(jì)工作通訊》，介紹全市內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)、經(jīng)驗(yàn)做法和成果。

4、市內(nèi)審協(xié)會要充分利用審計(jì)局的門戶網(wǎng)站和《審計(jì)》雜志等刊物，加強(qiáng)與新聞媒體的聯(lián)系，及時(shí)總結(jié)、宣傳和推介我市內(nèi)審工作的情況。

六、加強(qiáng)科研教育

1、市內(nèi)審協(xié)會每年組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員開展一次優(yōu)秀科研論文評比活動(dòng)，對評為優(yōu)秀的論文予以通報(bào)表彰，并推薦參加上級內(nèi)審協(xié)會的論文評選。

2、市內(nèi)審協(xié)會要組織內(nèi)審人員積極參加CIA考試、后續(xù)教育和崗位資格證書年檢，促進(jìn)內(nèi)審人員不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。

七、加強(qiáng)年度考核

市內(nèi)審協(xié)會對各部門各單位內(nèi)審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結(jié)合的方式進(jìn)行。考核內(nèi)容包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果和經(jīng)驗(yàn)做法、業(yè)務(wù)質(zhì)量、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、信息專報(bào)、調(diào)研報(bào)告、信息化建設(shè)、科研工作等情況，考核結(jié)果將予以通報(bào)。

八、加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)

1、市內(nèi)審協(xié)會要建立全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員資料數(shù)據(jù)庫，及時(shí)掌握各部門各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員的變動(dòng)情況，形成全市內(nèi)審工作網(wǎng)絡(luò)。

2、市內(nèi)審協(xié)會要繼續(xù)督促和指導(dǎo)具備條件的部門、單位建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，健全完善工作機(jī)制，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

3、市內(nèi)審協(xié)會將根據(jù)不同系統(tǒng)、不同行業(yè)的工作需要，加強(qiáng)對內(nèi)審協(xié)會分會和發(fā)展新會員工作的指導(dǎo)，不斷壯大我市內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

4、市內(nèi)審協(xié)會及各分會要加強(qiáng)自身建設(shè)，嚴(yán)格按照章程規(guī)范運(yùn)作，不斷提高協(xié)會的管理和服務(wù)水平。

九、加強(qiáng)對區(qū)（市）協(xié)會的工作指導(dǎo)

1、市內(nèi)審協(xié)會要通過工作調(diào)研、召開會議等形式，聽取協(xié)會工作匯報(bào)，提出改進(jìn)建議，指導(dǎo)協(xié)會工作開展，促進(jìn)區(qū)（市）內(nèi)審協(xié)會健康發(fā)展。