個(gè)稅改革方案精選(九篇)

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第1篇：個(gè)稅改革方案范文

近年來(lái)，省、市先后下發(fā)了一系列水價(jià)改革的文件，安排部署了各項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)，提出了完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和時(shí)限要求。根據(jù)省、市有關(guān)通知精神，為如期完成水價(jià)改革任務(wù)，現(xiàn)就我縣水價(jià)改革工作方案匯報(bào)如下：

一、調(diào)整水資源稅標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)**人民政府關(guān)于印發(fā)《**水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（陜政發(fā)〔2017〕61號(hào)）和**稅務(wù)局、**水利廳、**財(cái)政廳《關(guān)于**水資源稅征收管理辦法（試行）的公告》（2017年第3號(hào)）精神，規(guī)定關(guān)中地區(qū)城鎮(zhèn)公共供水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為：居民0.30元/立方米、非居民0.72元/立方米、特種行業(yè)3.00元/立方米。

目前，我縣水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)為：居民生活0.30元/立方米，非居民生活0.72元/立方米，特殊行業(yè)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)為0.72元/立方米。

我縣水資源費(fèi)費(fèi)改稅政策實(shí)施后，按照稅費(fèi)平移原則，居民生活和非居民生活水資源稅符合征收標(biāo)準(zhǔn)，擬將特殊行業(yè)用水水資源稅由0.72元/立方米調(diào)整為3元/立方米，每立方米上調(diào)2.28元。

二、調(diào)整污水處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

《**物價(jià)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、住建部關(guān)于制定和調(diào)整污水處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問(wèn)題的通知》文件要求:2016年底前，縣城、重點(diǎn)建制鎮(zhèn)原則上每噸應(yīng)調(diào)整至居民不低于0.85元，非居民不低于1.2元?！秾氹u市發(fā)改委關(guān)于做好近期價(jià)格重點(diǎn)工作的通知》要求，污水處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)未調(diào)整到位的縣，年內(nèi)務(wù)必調(diào)整到位。

我縣城區(qū)自來(lái)水污水處理費(fèi)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為居民生活、非居民生活、特殊行業(yè)用水均為0.60元/立方米，擬調(diào)整為：居民生活用水0.85元/立方米,每立方米增加0.25元/立方米；非居民用水和特種行業(yè)用水1.20元/立方米，每立方米增加0.60元/立方米。

三、實(shí)施居民生活用水階梯水價(jià)制度

**物價(jià)局、**建廳、**水利廳關(guān)于印發(fā)《**實(shí)施城鎮(zhèn)供水階梯水價(jià)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知要求，具備條件的縣和建制鎮(zhèn)要積極推進(jìn)居民階梯水價(jià)制度。依據(jù)文件規(guī)定和居民生活用水實(shí)際，擬定我縣居民生活用水分為三個(gè)階梯，各階梯水價(jià)按照1:1.5：3的原則確定。

1、階梯水量與水價(jià)

第一階梯：年用水量120（含）立方米以內(nèi)，階梯基本水價(jià)為2.15元/立方米，維持現(xiàn)行價(jià)格不變；第二階梯：年用水量121—180（含）立方米以內(nèi)，階梯基本水價(jià)為3.23元/立方米；第三階梯：年用水量180立方米以上，階梯基本水價(jià)為6.45元/立方米。

實(shí)施階梯水價(jià)僅針對(duì)自來(lái)水企業(yè)的基本水價(jià)，不包括代征的水資源稅和污水處理費(fèi)。實(shí)施階梯水價(jià)后增加的收入，應(yīng)用于自來(lái)水企業(yè)實(shí)施戶表改造、彌補(bǔ)供水成本上漲和保持第一級(jí)水價(jià)相對(duì)穩(wěn)定等。

2、實(shí)施范圍

階梯水價(jià)實(shí)施范圍為已實(shí)行“一戶一表、抄表到戶、戶外計(jì)量”的居民用戶。未實(shí)行“一戶一表、抄表到戶、戶外計(jì)量”的合表用戶不執(zhí)行階梯水價(jià)，水價(jià)按照第一階梯水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3、階梯水價(jià)計(jì)量結(jié)算單位和周期

我縣居民階梯水價(jià)以居民家庭戶為單位，一個(gè)房產(chǎn)證明對(duì)應(yīng)的住宅為一“戶”，沒(méi)有房產(chǎn)證明的以供水企業(yè)為用戶安裝的水表為單位。各階梯年用水量是指每個(gè)居民用水戶不超過(guò)4人的年用水量；超過(guò)4人的，每增加1人，年用水量增加30立方米。每戶人口數(shù)由供水企業(yè)根據(jù)用戶提供的居民戶口簿或居住證認(rèn)定，認(rèn)定的人口數(shù)有效期為1年。計(jì)量結(jié)算周期以年為單位。

四、實(shí)施非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)制度

根據(jù)《**物價(jià)局、**住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、**水利廳關(guān)于印發(fā)加快推進(jìn)城鎮(zhèn)非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)制度實(shí)施意見(jiàn)的通知》要求，2020年底前，各地要全面推行非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)制度，為貫徹省市工作要求，我縣城區(qū)實(shí)施非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)制度方案為：

1、實(shí)施范圍

非居民用水超定額（計(jì)劃）累進(jìn)加價(jià)實(shí)施范圍為我縣城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋的非居民用水戶（含執(zhí)行居民水價(jià)的非居民用戶）。執(zhí)行居民水價(jià)的非居民用戶是指福利院、養(yǎng)老院、社區(qū)居民委員會(huì)服務(wù)設(shè)施和各類學(xué)校、幼兒園。 對(duì)市政、環(huán)衛(wèi)、綠化、消防等公共用水暫不實(shí)行超定額累進(jìn)加價(jià)制度。

2、用水定額

按照**2015年1月1日起實(shí)施的《行業(yè)用水定額》（**地方標(biāo)準(zhǔn)DB61/T943-2014）規(guī)定的分行業(yè)用水定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

非居民用水定額和超定額用水由城鎮(zhèn)供水主管部門核定，供水企業(yè)配合水行政主管部門做好超定額累進(jìn)加價(jià)制度的實(shí)施工作。

3、分檔水量和加價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

我縣城區(qū)非居民用水水量分為三檔。用水量在《行業(yè)用水定額》內(nèi)為第一檔水量，執(zhí)行現(xiàn)行一檔基本水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不加價(jià);第二檔用水量為超過(guò)《行業(yè)用水定額》40％以內(nèi)(含40％)的部分，基本水價(jià)在第一檔標(biāo)準(zhǔn)上加價(jià)0.5倍;第三檔用水量為超過(guò)《行業(yè)用水定額》40％以上部分，基本水價(jià)在第一檔標(biāo)準(zhǔn)上加價(jià)1倍。

對(duì)“兩高一?！?高耗能、高污染、產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩)等行業(yè)實(shí)行更高的加價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第一檔定額內(nèi)用水價(jià)格執(zhí)行現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，不加價(jià);第二檔用水量為超過(guò)《行業(yè)用水定額》40％以內(nèi)(含40％)的部分，基本水價(jià)在第一檔標(biāo)準(zhǔn)上加價(jià)1倍;第三檔用水量為超過(guò)《行業(yè)用水定額》40％以上部分，基本水價(jià)在第一檔標(biāo)準(zhǔn)上加價(jià)2倍。

非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)僅為自來(lái)水基本水價(jià)加價(jià)，水資源稅、污水處理費(fèi)和其他資金附加不實(shí)行累進(jìn)加價(jià)。

4、計(jì)費(fèi)周期

根據(jù)非居民用水習(xí)慣和生產(chǎn)周期因素，我縣城區(qū)非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)計(jì)量繳費(fèi)周期以年為周期執(zhí)行，當(dāng)用戶累計(jì)水量達(dá)到一年水量分檔基數(shù)時(shí)，即開(kāi)始實(shí)行累進(jìn)加價(jià)。

5、資金用途

實(shí)行超定額用水累進(jìn)加價(jià)形成的收入遵循“取之于水，用之于水”原則，可作為供水企業(yè)收入，主要用于管網(wǎng)及戶表改造、完善計(jì)量設(shè)施和水質(zhì)提升等方面，也可將部分收入用于獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)水成效突出的企業(yè)，以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行節(jié)水技術(shù)改造和工藝推廣。

第2篇：個(gè)稅改革方案范文

一、水利工程管理體制改革的必要性和緊迫性

目前，我城區(qū)有水利工程管理單位2個(gè)、抗旱服務(wù)隊(duì)1個(gè)。即大塘灌區(qū)管理所、大王灘灌區(qū)管理所和城區(qū)抗旱服務(wù)隊(duì)，全部屬于自收自支事業(yè)單位。兩灌區(qū)總設(shè)計(jì)灌溉面積19萬(wàn)畝，20__年實(shí)際灌溉面積2.18萬(wàn)畝。其中大塘灌區(qū)管理所管轄水庫(kù)1座，總庫(kù)容33.36萬(wàn)立方米。

__區(qū)是南寧市新成立的城區(qū)，管轄__鎮(zhèn)、那馬鎮(zhèn)、大塘鎮(zhèn)、南曉鎮(zhèn)、那陳鎮(zhèn)共5個(gè)鎮(zhèn)。轄區(qū)水利設(shè)施較完善，初步形成防洪、灌溉、人飲、排澇等水利工程體系。長(zhǎng)期以來(lái)，水利工程｀對(duì)抗御旱澇災(zāi)害，促進(jìn)工、農(nóng)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，保護(hù)水土資源和改善生態(tài)環(huán)境，保障人民群眾生活、生產(chǎn)發(fā)揮了重要作用。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，水利工程管理體制中存在的問(wèn)題也日漸突出，主要表現(xiàn)在：

(一)水利工程管理體制不順、水利工程管理單位機(jī)制不活。表現(xiàn)在：1.水管單位屬自收自支事業(yè)單位，資金來(lái)源單一、少，經(jīng)濟(jì)力量薄弱，又得不到國(guó)家相應(yīng)的配套的政策、資金扶持，無(wú)力對(duì)水利設(shè)施進(jìn)行良好的養(yǎng)護(hù)；2.水利工程設(shè)施老化，漏水、跑水嚴(yán)重，增加供水成本，造成了一定程度的農(nóng)民用水費(fèi)用偏高。3.供水價(jià)格偏低，低于供水成本，又無(wú)從補(bǔ)償資金來(lái)源途徑；雖然《水法》明確規(guī)定水是商品，但每年必須服從抗旱的需要，指令放水，水費(fèi)片收困難；4.水管單位沒(méi)有強(qiáng)有力的執(zhí)法措施，對(duì)農(nóng)民欠費(fèi)、拒繳水費(fèi)問(wèn)題，缺乏有效的措施。以上的這些使單位經(jīng)濟(jì)步入困境，工程維修難以為繼，形成惡性循環(huán)，缺乏了自我發(fā)展、自我完善的能力。

(二)水利工程設(shè)施損壞嚴(yán)重和維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)不足

1.水利工程設(shè)施損壞嚴(yán)重。①渠系工程嚴(yán)重老化。表現(xiàn)在渠道漏水、渠道邊坡崩塌及渠底淤積嚴(yán)重，渠系附屬建筑如水閘嚴(yán)重?fù)p壞，造成水資源浪費(fèi)，水的利用率低；②單位管理房設(shè)施條件差。目前大部分的管理房是建于五、六十年代的瓦房，破損相當(dāng)嚴(yán)重，有些已成危房，存在很大的安全隱患。③機(jī)電設(shè)備嚴(yán)重老化。相當(dāng)部分設(shè)備目前已報(bào)廢，據(jù)調(diào)查，目前大王灘灌區(qū)管理所的機(jī)電泵站幾乎處于癱瘓狀態(tài)。

2.維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)不足。由于水費(fèi)難以征收，單位無(wú)法拿出資金對(duì)機(jī)泵設(shè)備、渠系等水利工程進(jìn)行維修養(yǎng)護(hù)；雖然每年上級(jí)部門都撥水利農(nóng)水切塊資金作為水利系統(tǒng)年度運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，但數(shù)額有限，所需維修項(xiàng)目又多，且面上水利工程維修已占一部分資金，用于國(guó)營(yíng)水利工程的維修養(yǎng)護(hù)資金短缺。造成渠道跑水、漏水嚴(yán)重，過(guò)水能力降低，甚至無(wú)法通水；機(jī)泵不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，灌溉面積逐年減少。水管單位原設(shè)計(jì)灌溉面積19萬(wàn)畝，20__年僅灌溉2.18萬(wàn)畝。

(三)供水價(jià)格形成機(jī)制不合理

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行的供水價(jià)格尤其是農(nóng)田用水價(jià)格機(jī)制與目前的社會(huì)發(fā)展已不相適應(yīng)。

1.水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)低。目前我城區(qū)各水管單位所啟用的水價(jià)是按邕政發(fā)［1996］24號(hào)《縣人民政府關(guān)于調(diào)整水利工程水費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定進(jìn)行收費(fèi)，為24元/年·畝。按照現(xiàn)在每畝水田每年800m3計(jì)，每方水的價(jià)格僅為0.03元，這個(gè)價(jià)格連管水、護(hù)水的成本價(jià)都不夠。

2.沒(méi)有形成供水體制。目前采用的是指令性統(tǒng)一的灌溉供水，而水費(fèi)的征收卻是挨家挨戶的去收，造成繳水費(fèi)的得不到水，得到水的拒繳水費(fèi)。

這些問(wèn)題給__區(qū)的水利建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、農(nóng)民增收帶來(lái)極大障礙，因此，加快水利工程管理體制改革勢(shì)在必行。

二、水利工程管理體制改革的目標(biāo)

(一)根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳《水利工程管理體制改革實(shí)施意見(jiàn)》(［20__］45號(hào))和《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣西壯族自治區(qū)水利工程管理體制改革實(shí)施方案的通知》(桂政辦發(fā)［20__］181號(hào))精神，力爭(zhēng)在3到5年內(nèi)，初步建立健全符合__區(qū)情、水情和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的水利工程管理體制和運(yùn)行機(jī)制：

──建立職能清晰、權(quán)責(zé)明確的水利工程管理體制；

──建立管理科學(xué)、經(jīng)營(yíng)規(guī)范的水管單位運(yùn)行機(jī)制；

──建立市場(chǎng)化、專業(yè)化和社會(huì)化的水利工程維修養(yǎng)護(hù)體系；

──建立合理的水價(jià)形成機(jī)制和行之有效的水費(fèi)計(jì)收辦法；

──建立規(guī)范的資金投入、使用、管理與監(jiān)督機(jī)制；

──建立較為完善的政策、法律、法規(guī)支撐體系。

(二)通過(guò)體制改革，引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，在__區(qū)水利工程管理單位內(nèi)部逐步建立一套人員能進(jìn)能出，職務(wù)能上能下，待遇能升能降，優(yōu)秀人才脫穎而出，充滿生機(jī)活力的用人機(jī)制。

三、水利工程管理體制改革的范圍及對(duì)象

__區(qū)2個(gè)國(guó)有水利工程管理單位和抗旱服務(wù)隊(duì)及在編在崗工作人員。

四、改革內(nèi)容、辦法及措施

(一)優(yōu)化組合、合理定性

目前__區(qū)水管單位既承擔(dān)防洪、排澇、抗旱、工程管護(hù)等公益性任務(wù)，又具有供水等經(jīng)營(yíng)性的雙重功能。根據(jù)［20__］45號(hào)和桂政辦發(fā)［20__］181號(hào)文件精神，水利工程管理單位確定為準(zhǔn)公益性的事業(yè)單位，但由于水管單位公益性投入的資金比較大，多年來(lái)公益性部分的收入，除財(cái)政扶持外，收入甚少；經(jīng)營(yíng)部分的收入除了用于折舊、維修等支出外，僅能勉強(qiáng)維持職工的基本生活，還沒(méi)有完全具備自收自支的能力。因此，在沒(méi)有完全具備自收自支能力的情況下，資金不足部分由__區(qū)財(cái)政以經(jīng)營(yíng)性虧損的方式進(jìn)行補(bǔ)貼。補(bǔ)貼辦法：根據(jù)水利部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)各水管單位的人員及公用經(jīng)費(fèi)支出測(cè)算與每年單位總收入情況來(lái)確定補(bǔ)貼比例，(具體補(bǔ)貼額見(jiàn)《水利工程管理單位20__年人員經(jīng)費(fèi)定額測(cè)算情況表》)。根據(jù)《測(cè)算情況表》中城區(qū)財(cái)政按水利工程管理單位人員基本工資、津貼及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)總額的一半負(fù)擔(dān)，按定編標(biāo)準(zhǔn)核定為52人，測(cè)算三項(xiàng)總額為83.27萬(wàn)元，需財(cái)政補(bǔ)差40.18萬(wàn)元，補(bǔ)差率為48.25％。財(cái)政補(bǔ)貼從20__年8月1日起執(zhí)行，補(bǔ)貼數(shù)額每年一變。從20__年起，由__區(qū)水利局在每年年終，根據(jù)各水管單位人均收支情況和經(jīng)濟(jì) 效益變化進(jìn)行測(cè)算，并提出補(bǔ)貼意見(jiàn)報(bào)__區(qū)財(cái)政局審批撥支。根據(jù)桂政辦發(fā)［20__］181號(hào)文件規(guī)定，今后，凡通過(guò)資金投入和技術(shù)改造后條件成熟的單位，將逐步推行管養(yǎng)分離，經(jīng)營(yíng)性部分逐步推向企業(yè)化管理。

(二)明確責(zé)任，分級(jí)管理

為了理順體制，轉(zhuǎn)變職能，改善管理方式，提高管理水平，保證工程安全和發(fā)揮效益，__區(qū)水利工程管理繼續(xù)推行分級(jí)負(fù)責(zé)管理制度，明確權(quán)責(zé)，強(qiáng)化管理職能。__區(qū)人民政府負(fù)責(zé)全區(qū)水利基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)、技改等資金的投入，并對(duì)投入資金的使用和資產(chǎn)管理以及水利工程安全等進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)挪用水利工程資金和發(fā)生工程安全事故的，要追究水利行政主管部門以及水管單位的責(zé)任。

__區(qū)水利行政主管部門的職責(zé)：對(duì)水利工程負(fù)有管理責(zé)任，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查水利工程的管理養(yǎng)護(hù)和安全運(yùn)行，對(duì)其直接管理的水利工程負(fù)有資金監(jiān)督使用和資產(chǎn)管理的責(zé)任。

鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府的職責(zé)：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)成立村級(jí)用水組織，協(xié)助制訂用水組織章程，發(fā)動(dòng)用水組織與水管單位簽訂供水合同，督促用水組織按時(shí)足額交納水費(fèi)。

水管單位的職責(zé)：負(fù)責(zé)水利工程的資產(chǎn)管理、運(yùn)行和維護(hù)，保證水利工程的安全，做好供水計(jì)劃，履行供水合同。

村級(jí)用水組織職責(zé)：負(fù)責(zé)宣傳教育群眾愛(ài)護(hù)水利設(shè)施；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)用水戶做好用水計(jì)劃、簽訂用水合同，按合同代收水費(fèi)，并在放水前一天交到水管單位；負(fù)責(zé)組織用水戶對(duì)支渠的管護(hù)、清淤，保證支渠暢通。

用水戶的職責(zé)：愛(ài)護(hù)水利設(shè)施，保護(hù)水土資源和改善生態(tài)環(huán)境，按時(shí)交納水費(fèi)，負(fù)責(zé)支渠、毛渠的管護(hù)、清淤工作。

(三)核定編制

原2個(gè)水管單位和抗旱服務(wù)隊(duì)核定編制總數(shù)82個(gè)，現(xiàn)在(20__年)職工總數(shù)為99人，其中：在職職工40人，臨時(shí)工16人，退休人數(shù)43人。這次水利體制改革，水管單位的人員編制將根據(jù)水利部水管單位的測(cè)算要求，由以前的以人定崗改變?yōu)橐詬彾ㄈ?。即由編制部門以各水管單位的業(yè)務(wù)量、工作性質(zhì)、工種要求以及經(jīng)濟(jì)效益的變化為依據(jù)，科學(xué)設(shè)置工作崗位，調(diào)整核定人員編制限額。根據(jù)目前各水管單位的實(shí)際情況，核定2個(gè)水管單位和抗旱服務(wù)隊(duì)的編制數(shù)為52個(gè)，具體分配如下：

單位原編制數(shù)現(xiàn)擬定編制數(shù)增減大王灘灌區(qū)3025-5大塘灌區(qū)5025-25抗旱服務(wù)隊(duì)220合計(jì)8252-30

(四)推行水管單位人事制度改革

1.崗位設(shè)置。按編制限額和按需設(shè)崗、精干高效原則，制訂《南寧市__區(qū)水利工程管理單位崗位設(shè)置實(shí)施方案》。

2.制訂《崗位說(shuō)明書》。

3.競(jìng)爭(zhēng)上崗。遵循“公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)”的原則，打破工人、干部身份界限，推行全員合同聘用制；

4.簽訂聘用合同。實(shí)行崗位管理制度，變身份管理為崗位管理，打破過(guò)去能進(jìn)不能出，能上不能下的弊端。

5.推行水管單位工資內(nèi)部分配制度。貫徹“按勞分配，多勞多得，少勞少得，不勞不得”的原則，重實(shí)績(jī)、重貢獻(xiàn)，向優(yōu)秀人才和關(guān)鍵崗位傾斜，實(shí)行工資與績(jī)效掛鉤，改變過(guò)去能升不能降的慣例。制訂《南寧市__區(qū)水利工程管理單位工資內(nèi)部分配實(shí)施方案》。

6.完善考核制度。以崗位工作任務(wù)為主體，以德、能、勤、績(jī)、廉為考核內(nèi)容，制訂《南寧市__區(qū)水利工程單位工作人員考核實(shí)施辦法》。

7.妥善安置落聘人員。從實(shí)際出發(fā)，因地制宜，采取興辦經(jīng)營(yíng)性實(shí)體、在水管系統(tǒng)內(nèi)交流、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)等形式安置富余人員。制訂《南寧市__區(qū)水利工程管理單位人員分流安置實(shí)施辦法》。

8.做好改革后配套管理工作。

五、時(shí)間安排

根據(jù)自治區(qū)、南寧市水管部門有關(guān)文件精神要求，結(jié)合實(shí)際情況，__區(qū)水利工程管理體制改革計(jì)劃在20__年12月底完成，具體工作安排如下：

7月31日前完成水管單位定性、測(cè)算定編、實(shí)施方案工作；

8月1日至12月15日，完成崗位設(shè)置和制訂《崗位說(shuō)明書》、競(jìng)爭(zhēng)上崗、簽訂聘用合同、簽發(fā)崗位聘用(聘任)書、總結(jié)階段。

第3篇：個(gè)稅改革方案范文

一、成品油價(jià)稅費(fèi)改革的總體思路

規(guī)范政府收費(fèi)行為，取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)；在不提高現(xiàn)行成品油價(jià)格的前提下，提高成品油消費(fèi)稅單位稅額，依法籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施養(yǎng)護(hù)、建設(shè)資金；完善成品油價(jià)格形成機(jī)制，理順成品油價(jià)格。

二、關(guān)于燃油稅費(fèi)改革

（一）取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)。取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。逐步有序取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)。

（二）成品油消費(fèi)稅單位稅額安排。汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，其它成品油單位稅額相應(yīng)提高。汽、柴油等成品油消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)征收，單位稅額提高后，現(xiàn)行汽、柴油價(jià)格水平不提高。

（三）成品油消費(fèi)稅收入的使用。這次調(diào)整稅額形成的成品油消費(fèi)稅收入一律?？顚Ｓ茫饕糜谔娲佛B(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)的支出，補(bǔ)助各地取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)，并對(duì)種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。

三、關(guān)于完善成品油價(jià)格形成機(jī)制

國(guó)產(chǎn)陸上原油價(jià)格繼續(xù)實(shí)行與國(guó)際市場(chǎng)直接接軌，國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格繼續(xù)堅(jiān)持與國(guó)際市場(chǎng)有控制地間接接軌，建立和完善既反映國(guó)際市場(chǎng)石油價(jià)格變化和企業(yè)生產(chǎn)成本，又考慮國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供求關(guān)系；既反映石油資源稀缺程度，又兼顧社會(huì)各方面承受能力的價(jià)格形成機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。

國(guó)內(nèi)汽、柴油出廠價(jià)格以國(guó)際市場(chǎng)原油價(jià)格為基礎(chǔ)，加國(guó)內(nèi)平均加工成本、稅收和合理利潤(rùn)確定。將現(xiàn)行汽、柴油零售基準(zhǔn)價(jià)格允許上下浮動(dòng)改為實(shí)行最高零售價(jià)格。最高零售價(jià)格以出廠價(jià)格為基礎(chǔ)，加流通環(huán)節(jié)差價(jià)確定，并將原流通環(huán)節(jié)差價(jià)中允許上浮8%的部分縮小為4%左右。國(guó)家將繼續(xù)對(duì)成品油價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)控。

國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格按完善后的機(jī)制運(yùn)行后，當(dāng)年成品油價(jià)格變動(dòng)引起的農(nóng)民種糧增支，繼續(xù)納入農(nóng)資綜合直補(bǔ)政策統(tǒng)籌安排，對(duì)種糧農(nóng)民綜合直補(bǔ)只增不減；出租車在運(yùn)價(jià)調(diào)整前，繼續(xù)由財(cái)政給予臨時(shí)補(bǔ)貼。漁業(yè)（含遠(yuǎn)洋漁業(yè)）、林業(yè)、城市公交、農(nóng)村道路客運(yùn)（含島際和農(nóng)村水路客運(yùn)），補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)隨成品油價(jià)格的升降而增減。各地要繼續(xù)做好城鄉(xiāng)低保對(duì)象等困難群體基本生活保障工作。

四、相關(guān)問(wèn)題及解決措施

（一）妥善安置交通收費(fèi)征稽人員。在地方各級(jí)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，多渠道妥善安置，中央相關(guān)部門給予指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和支持，確保改革穩(wěn)妥有序推進(jìn)。

（二）確保取消收費(fèi)政策到位。取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)后，要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保取消收費(fèi)政策落到實(shí)處，嚴(yán)格禁止變相新增收費(fèi)項(xiàng)目、亂收費(fèi)。對(duì)違反規(guī)定的，要嚴(yán)肅查處，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（三）加強(qiáng)成品油市場(chǎng)監(jiān)管。加強(qiáng)油品市場(chǎng)監(jiān)測(cè)和監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊虛假銷售偷逃稅款、油品走私、經(jīng)營(yíng)假冒偽劣油品以及合同欺詐等違法行為，確保成品油市場(chǎng)穩(wěn)定。

第4篇：個(gè)稅改革方案范文

一、指導(dǎo)思想

以“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)供水“同網(wǎng)、同質(zhì)、同價(jià)”為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密制定改革方案，整合歸并既有資源，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一規(guī)范運(yùn)營(yíng)機(jī)制，著力提升水務(wù)經(jīng)營(yíng)及服務(wù)管理水平，加快實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化目標(biāo)。

二、工作部署

城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革工作總體按照“統(tǒng)一部署，試點(diǎn)先行，逐步推進(jìn)，穩(wěn)妥實(shí)施”的原則開(kāi)展，力爭(zhēng)通過(guò)三年時(shí)間的努力，全面建立起由水務(wù)集團(tuán)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一供水的城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化機(jī)制。具體分以下三個(gè)階段：

（一）試點(diǎn)階段。2010年底前，完成洲泉鎮(zhèn)（含原由洲泉永秀供水服務(wù)站管理的大麻鎮(zhèn)黎明村）范圍內(nèi)的城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革試點(diǎn)工作，探明方向,積累經(jīng)驗(yàn),完善機(jī)制，為全面推進(jìn)改革打好基礎(chǔ)。

（二）擴(kuò)面階段。在試點(diǎn)成功的基礎(chǔ)上，2011年底前，完成對(duì)具備“完成三級(jí)管網(wǎng)改造，全部封閉深井”這一基本條件的鎮(zhèn)（街道）的城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革工作。符合條件的鎮(zhèn)（街道）必須在實(shí)施改革前一年的四季度排出改革計(jì)劃。

（三）提升階段。2012年底前，力爭(zhēng)全面完成全市剩余鎮(zhèn)（街道）的城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革掃尾工作。當(dāng)前尚未具備改革條件的鎮(zhèn)（街道）要抓緊實(shí)施三級(jí)管網(wǎng)改造工作，并同步封閉深井，為加快推進(jìn)改革工作奠定基礎(chǔ)。

三、改革措施

（一）資產(chǎn)處置

1．被接管的二級(jí)供水企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)原則上保持不變，原債權(quán)和債務(wù)由所在鎮(zhèn)（街道）負(fù)責(zé)處置，管網(wǎng)的日常管理與維護(hù)工作移交給水務(wù)集團(tuán)，并由水務(wù)集團(tuán)承擔(dān)管網(wǎng)的日常管理與維護(hù)責(zé)任。

2．待全市城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革完成后，由市國(guó)資辦委托具備相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)本次改革中涉及的管網(wǎng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理評(píng)估后，統(tǒng)一辦理移交及劃轉(zhuǎn)手續(xù)，入水務(wù)集團(tuán)固定資產(chǎn)。

（二）人員處理

納入城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革范圍的人員由水務(wù)集團(tuán)以鎮(zhèn)（街道）為單位，以各鎮(zhèn)（街道）立戶水表總量為基數(shù)，按1500只水表錄用1人核定。改革前鎮(zhèn)（街道）現(xiàn)有從事供水經(jīng)營(yíng)管理的人員在按程序錄用后由水務(wù)集團(tuán)負(fù)責(zé)安置，未錄用人員由所在鎮(zhèn)（街道）負(fù)責(zé)處置。

1．錄用資格。2010年5月底前，經(jīng)市人事局會(huì)同國(guó)資辦、水務(wù)集團(tuán)認(rèn)定的，在原二級(jí)供水服務(wù)站從事供水經(jīng)營(yíng)管理工作的313名在職職工（含行政村管理人員）。其中：男性職工年齡必須在50周歲（含50周歲）以下，女性職工年齡必須在40周歲（含40周歲）以下，職工年齡核定截止期以各鎮(zhèn)（街道）實(shí)施改革前一年的12月31日為基準(zhǔn)日。

2．錄用辦法。（1）以鎮(zhèn)（街道）為單位，由市人事局對(duì)符合資格條件的人員組織考核，具體考核辦法由市人事局牽頭，會(huì)同國(guó)資辦、水務(wù)集團(tuán)及所在鎮(zhèn)（街道）另行制定。（2）對(duì)考核達(dá)到合格（60分及以上）的人員，由市人事局會(huì)同水務(wù)集團(tuán)及所在鎮(zhèn)（街道）按從高分到低分確定擬錄用人員名單。（3）錄用的人員經(jīng)市人事局、水務(wù)集團(tuán)政審合格后最終確定，并由市人事局會(huì)同水務(wù)集團(tuán)及所在鎮(zhèn)（街道）辦理相關(guān)錄用手續(xù)。

3．人員管理。本次城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革新錄用的人員為水務(wù)集團(tuán)所屬鳳棲自來(lái)水有限公司下設(shè)供水服務(wù)站編制。供水服務(wù)站編制人員以屬地安排為原則，即所錄用人員原則上安排在原先所在鎮(zhèn)（街道）；工作上由水務(wù)集團(tuán)統(tǒng)一安排，待遇上嚴(yán)格遵照混崗不動(dòng)編的原則。

4．錄用人員工資標(biāo)準(zhǔn)及福利待遇詳見(jiàn)附件。

（三）水價(jià)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革工作完成后，由水務(wù)集團(tuán)直接抄表到戶，水價(jià)按城鎮(zhèn)供水一級(jí)管理價(jià)格執(zhí)行。

（四）遺留問(wèn)題處置

在城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革過(guò)程中涉及因各種歷史原因造成的遺留問(wèn)題（如部分農(nóng)戶用水由周邊污染企業(yè)補(bǔ)貼水費(fèi)或免費(fèi)用水、部分未裝表用水等），必須由所在鎮(zhèn)（街道）在水務(wù)集團(tuán)接管前妥善處置完畢。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化推動(dòng)。為確保改革工作的順利推進(jìn)，市政府成立市城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，由市監(jiān)察、發(fā)改、財(cái)政（國(guó)資）、人事、規(guī)劃建設(shè)、審計(jì)、水務(wù)等相關(guān)部門、單位負(fù)責(zé)人任成員，具體負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)推進(jìn)改革工作。各鎮(zhèn)（街道）必須按照市政府的統(tǒng)一部署，加強(qiáng)對(duì)本鎮(zhèn)（街道）城鄉(xiāng)供水經(jīng)營(yíng)管理一體化改革工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立專門班子，落實(shí)專人分管、專人負(fù)責(zé)，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)改革工作。

第5篇：個(gè)稅改革方案范文

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；改革試點(diǎn)；比較

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2013）09-0028-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.09.06

在國(guó)外，“房產(chǎn)”常被稱為“物業(yè)”，房產(chǎn)稅也常被視為或定為物業(yè)稅，是設(shè)在保有環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅。其不僅是地方政府獲取土地增值收益、實(shí)現(xiàn)收入來(lái)源穩(wěn)定的重要手段之一，也是調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距、引導(dǎo)資源合理配置的重要措施[1]。我國(guó)現(xiàn)階段的房產(chǎn)稅是指以房屋為征稅對(duì)象，依照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。同時(shí)，由于基本制度、社會(huì)認(rèn)同、外部環(huán)境以及發(fā)展歷程等的不同，我國(guó)房產(chǎn)稅與國(guó)外“物業(yè)稅”相比，不僅在內(nèi)涵及具體規(guī)定上有所異同，政策目標(biāo)及實(shí)施效果也存在明顯差異。

一、我國(guó)房產(chǎn)稅的現(xiàn)行制度框架及滬渝兩市試點(diǎn)方案的比較和分析

我國(guó)房產(chǎn)稅在建國(guó)初期便已誕生，與當(dāng)時(shí)地產(chǎn)稅合稱為城市房地產(chǎn)稅。在1973年簡(jiǎn)化稅制改革時(shí)，向工商企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，房地產(chǎn)稅計(jì)征對(duì)象僅是房地產(chǎn)管理部門和個(gè)人的房屋以及外資企業(yè)、中外合資、中外合作企業(yè)。1984年第二次利改稅改革中，房產(chǎn)稅又從城市房地產(chǎn)稅中剝離出來(lái)，并依據(jù)1986年頒布的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》進(jìn)行征收。2008年末，原1951年頒布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》宣布廢止，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，均依照《房地產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅，在制度層面上全面統(tǒng)一和規(guī)范我國(guó)房產(chǎn)稅。

隨著我國(guó)住房體制改革的推進(jìn)和國(guó)民財(cái)富收入結(jié)構(gòu)的變化，城鎮(zhèn)居民實(shí)際擁有住房狀況發(fā)生了巨大改變，數(shù)量和質(zhì)量的顯著提升使得相當(dāng)一部分人的住房需求從原先滿足基本需要向改善型、投資型過(guò)渡。2011年初，上海、重慶兩地從調(diào)整居民財(cái)富分配、健全地方稅收體系、引導(dǎo)住房合理消費(fèi)等角度出發(fā)，實(shí)施了對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅的試點(diǎn)。

（一）滬渝兩市方案的總體比較

從總體上看，上海和重慶兩市房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案都體現(xiàn)了“以新購(gòu)住房為主、執(zhí)行差別化稅率、免稅標(biāo)準(zhǔn)較為寬松以及控制外來(lái)投資需求”的四大基本內(nèi)容，發(fā)展方向和核心思想基本相同。但因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況以及區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)等方面的差異，兩市的調(diào)控對(duì)象和具體措施有所側(cè)重，特別在征稅對(duì)象、稅率水平以減免標(biāo)準(zhǔn)等呈現(xiàn)出明顯的差異（見(jiàn)表1）。

由表1可知，上海試點(diǎn)方案較為溫和。該方案沒(méi)有將存量房納入征稅范圍，降低了政策的干擾因素和社會(huì)阻力。該方案根據(jù)房屋面積和交易價(jià)格確定應(yīng)稅金額，使得操作性較強(qiáng)；對(duì)于“買一賣一”的改善型需求者的退稅優(yōu)惠政策和采用以家庭人均為單位規(guī)定免征面積的方式，加大了對(duì)住房困難家庭的支持力度，減輕了改善型購(gòu)房者的負(fù)擔(dān)，這不僅使得房產(chǎn)稅的征稅起點(diǎn)大為降低，也弱化了其對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的沖擊。從而凸顯了其“支持普通居民基本及改善型住房消費(fèi)需求、完善房地產(chǎn)行業(yè)稅收體制”的政策傾向。但該方案只針對(duì)新購(gòu)住房，并對(duì)首套房實(shí)施豁免，在一定程度上加重了普通居民的置業(yè)負(fù)擔(dān)，催生一步到位、“要買就買大房”的消費(fèi)觀念，短期內(nèi)房?jī)r(jià)居高不下的狀況無(wú)法得到有效改善。

重慶試點(diǎn)方案則相對(duì)激進(jìn)。該方案通過(guò)對(duì)存量獨(dú)棟住房征稅、實(shí)行更為細(xì)化的差別化累計(jì)稅率，加大了對(duì)高端住房消費(fèi)的抑制力度；采用以戶為單位規(guī)定高檔住房免征面積的方法，適度降低了改善型購(gòu)房者的負(fù)擔(dān)；對(duì)“限購(gòu)”政策下普通住房的免稅政策則使得剛性需求的購(gòu)房者得到了較大支持。該方案凸顯“低端有保障、中端有市場(chǎng)、高端有約束”的住房市場(chǎng)體系的政策取向。但該方案存在調(diào)控面較窄（僅為主城九區(qū)且僅限于高檔住房）、計(jì)算麻煩（需要在落實(shí)商品房成交均價(jià)后方能確定繳稅檔次）等情況，從而使其對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)主體——普通住房的影響有限，進(jìn)而不僅不能對(duì)房?jī)r(jià)上漲形成有效壓力，同時(shí)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及普通居民的效應(yīng)也不強(qiáng)。

（二）滬渝兩地房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案效果分析

1.對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控效果未能達(dá)到預(yù)期。雖然房產(chǎn)稅的征收可以在短期內(nèi)通過(guò)引導(dǎo)預(yù)期來(lái)抑制過(guò)度購(gòu)房需求、發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)控作用。但就當(dāng)前而言，“限購(gòu)限貸”政策的同期實(shí)施和實(shí)際征繳對(duì)象、范圍的狹窄，使得房產(chǎn)稅影響的廣度和深度都不夠，市場(chǎng)供需結(jié)構(gòu)未能發(fā)生轉(zhuǎn)變，房?jī)r(jià)依然處于高位運(yùn)行。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2013年5月新建商品住宅價(jià)格同比指數(shù)上海、重慶分別為112.2和106.3，房?jī)r(jià)居高不下明顯。

2.對(duì)稅收制度和地方財(cái)政收入的影響有限。雖然滬渝兩地試點(diǎn)方案的征收范圍較原房產(chǎn)稅征收范圍有所擴(kuò)大，但由于存量房和普通住房未能完全納入征繳范圍，且還提供了許多減免優(yōu)惠政策，使得實(shí)際征稅范圍比較狹窄、對(duì)稅收規(guī)模的影響也不大，進(jìn)而對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)也微乎其微。2012年上海房產(chǎn)稅收入僅為24.6億元，重慶房產(chǎn)稅收入約為1億元，這使得房產(chǎn)稅在兩地公共財(cái)政收入中的占比極小、不足1%，與土地出讓金差距巨大[2]。

3.對(duì)社會(huì)收入分配的調(diào)節(jié)作用沒(méi)有得到實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前滬渝兩地房產(chǎn)稅的征繳對(duì)象主要為高檔住房及多套房，不涉及存量住房，且稅率不高。這使得在目前房?jī)r(jià)上漲預(yù)期依然強(qiáng)勁的前提下，出現(xiàn)了或有投資者因較早進(jìn)入市場(chǎng)而雖擁有大量住房卻無(wú)需繳納房產(chǎn)稅；或有高收入家庭在面對(duì)較低的稅負(fù)/收益率時(shí)仍將住房作為個(gè)人財(cái)產(chǎn)保值增值的重要手段而持有多套房等情形，從而使得房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)方案在實(shí)際推行過(guò)程中對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)財(cái)富的再分配和調(diào)節(jié)作用很有限。

綜上可見(jiàn)，我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)從對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控、稅制的完善和地方財(cái)政收入的增加、以及收入分配的調(diào)節(jié)三個(gè)方面看，未能取得良好效果。這主要是為避免改革步伐太大對(duì)社會(huì)造成較大沖擊，以及面對(duì)產(chǎn)權(quán)不明晰、征管體系不健全、評(píng)估能力較弱等現(xiàn)實(shí)困難的考慮，選用了較為溫和、簡(jiǎn)便的實(shí)施方案所導(dǎo)致的結(jié)果。因此，我們?cè)诳偨Y(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，需要深入比較和分析我國(guó)與國(guó)外物業(yè)稅在實(shí)行環(huán)境、措施以及效果等方面的不同，進(jìn)而為房產(chǎn)稅作用的有效發(fā)揮和下一步改革的深入推進(jìn)提供借鑒和幫助。

二、當(dāng)前世界主要國(guó)家的房產(chǎn)稅制度框架及其實(shí)施效果分析

當(dāng)前，各國(guó)房產(chǎn)稅制度在納稅主體、課稅對(duì)象、稅率水平、減免條款等方面因歷史發(fā)展、政治體制和土地制度等的不同而各具特色，依據(jù)土地制度和征收方式的不同，大體可分為三大類：

（一）土地私有制下宅地統(tǒng)一征收的美國(guó)模式

在美國(guó)，房產(chǎn)稅實(shí)際是物業(yè)稅的一部分，發(fā)端于殖民地時(shí)代，在經(jīng)歷了早期的各州巨大差異后，從1796年開(kāi)始逐步對(duì)征收對(duì)象、稅率等進(jìn)行統(tǒng)一。目前，“房產(chǎn)稅”是指由房屋所有者根據(jù)房屋評(píng)估機(jī)構(gòu)以各地地方政府自行確定的稅率繳納的地方性稅收。其中，各地設(shè)置了不同的減免條款，且方式差異較大，有給予固定免稅額的、有給予一定比例免稅的、還有對(duì)物業(yè)稅超過(guò)家庭收入一定比例時(shí)超出部分可抵扣所得稅或返還的[3]。

雖然美國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)將房產(chǎn)稅視為“聯(lián)邦、州和地方”三級(jí)政府收入的重要來(lái)源，但其在不同層級(jí)政府中的重要性則隨著各級(jí)政府財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變則出現(xiàn)調(diào)整?，F(xiàn)階段仍是地方政府收入的主要來(lái)源，但對(duì)州政府的貢獻(xiàn)度則在減少。1902年，物業(yè)稅占地方政府收入的73%、州政府收入的45%和三級(jí)政府全部收入的42%。1992年，物業(yè)稅雖仍占到地方政府收入的40%，但在州政府和三級(jí)政府總收入中的占比則分別下降至1.2%和8%。此外，由于美國(guó)房產(chǎn)稅實(shí)行時(shí)間較久，因此難以判斷其對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)變化的影響。但多數(shù)研究表明，房產(chǎn)稅稅率的變化會(huì)對(duì)住房需求以及房?jī)r(jià)產(chǎn)生負(fù)面影響。Dennis R.Capozza（1998）的研究表明，移除房產(chǎn)稅減免將導(dǎo)致房?jī)r(jià)整體下降5%，且高房?jī)r(jià)地區(qū)的下降幅度將更大。

（二）土地私有制下宅地分開(kāi)征收的韓國(guó)模式

在韓國(guó)，房產(chǎn)稅制度起源于二戰(zhàn)后，建立于20世紀(jì)60年代。石油危機(jī)前后，韓國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)以及物價(jià)的快速攀升，使得地價(jià)暴漲并進(jìn)而引起分配不公平現(xiàn)象。1988年韓國(guó)制定實(shí)施了《關(guān)于宅地所有上限的法律》和《土地超過(guò)得利稅法》，并引入累進(jìn)制土地物業(yè)稅。經(jīng)過(guò)多年調(diào)整發(fā)展，形成了目前的“地方征收土地和住宅物業(yè)稅、中央征繳綜合房地產(chǎn)稅，地宅分開(kāi)征收”的房產(chǎn)稅制度。其中，“物業(yè)稅”是指由所有者根據(jù)所持物業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值的一定比例（住宅為60%、土地和建筑物是70%）以累計(jì)稅率向地方政府繳納的稅收。因自然災(zāi)害或緊急財(cái)政需要等情況，地方政府首長(zhǎng)可對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整幅度不超過(guò)50%，僅適用當(dāng)年?！熬C合房地產(chǎn)稅”是指由擁有土地或住宅價(jià)值過(guò)高的主體根據(jù)所持有物業(yè)按照總評(píng)估值扣除一定額度后的凈值的80%以不同稅率向中央政府繳納的額外稅金，該稅收收入再被分配給各地方政府用于縮小地域差距。

近年來(lái)，韓國(guó)將房產(chǎn)稅多用作市場(chǎng)調(diào)控工具，但在土地市場(chǎng)的作用大于住宅市場(chǎng)，增加地方財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配的作用卻不顯著。（韓國(guó)1990年對(duì)征收方式和稅率所進(jìn)行的重大改革是為了解決5%的人口擁有62.5%的土地的問(wèn)題，2005年推出的綜合房地產(chǎn)稅則是為了解決少數(shù)富人持有多套物業(yè)的問(wèn)題）。

（三）土地公有制下宅地分開(kāi)征收的香港模式

香港房產(chǎn)稅征收制度起源于1842年，港英政府根據(jù)土地租借而來(lái)的特殊背景和城市人口密度過(guò)高的具體情況，形成了“差餉為主、地租為輔、物業(yè)稅為補(bǔ)充”的房產(chǎn)稅制度。其中，“差餉”是指以土地、建筑物及構(gòu)筑物為課稅對(duì)象，由租賃、持有或占用人根據(jù)出租市值按照5%的稅率繳納的稅款。政府對(duì)每個(gè)物業(yè)單位設(shè)定了減免上限，目前住宅最多1250元、非住宅最多5000元?！暗刈狻笔侵赋恋爻鲎尳鹜?，土地契約業(yè)主每年根據(jù)應(yīng)課差餉租值以3%的稅率繳納的稅金?！拔飿I(yè)稅”則是指對(duì)土地和建筑物的租金收入（如不出租無(wú)需繳納），由物業(yè)所有者以15%的稅率繳納的稅收。不能追回的租金、物業(yè)所有人支付的差餉可予以扣除，政府對(duì)修葺及相關(guān)支出提供20%的標(biāo)準(zhǔn)免稅額。

雖然差餉稅在早期是香港政府公共服務(wù)支出的主要收入來(lái)源，但隨著政府財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的調(diào)整，其地位和作用發(fā)生了改變。一是政府收入以土地出讓金及其他收入為主，房產(chǎn)稅占比不高。在2008年，香港差餉和地租總收入約為111億港幣，僅占政府可支配收入的2.5%。二是對(duì)居民財(cái)富收入分配影響有限。目前差餉稅率每年由立法會(huì)厘定，通常占家庭支出的2%左右。三是只能通過(guò)邊際效應(yīng)來(lái)影響房?jī)r(jià)走勢(shì)，促進(jìn)或減緩房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)，卻無(wú)法使房?jī)r(jià)變動(dòng)做方向上的改變。

三、啟示和建議

（一）啟示

從多數(shù)國(guó)家的實(shí)踐上看，房產(chǎn)稅制度的合理制定和有效實(shí)施具有以下共同之處：

1.房產(chǎn)稅制度多作為地方政府公共服務(wù)的資金來(lái)源，且盡量減輕對(duì)居民生活質(zhì)量的影響，較少作為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的手段。一是各國(guó)房產(chǎn)稅稅率一般不高，主流稅率僅為住宅價(jià)值的0.2～1.4%，且提供減免政策，對(duì)居民家庭的支出負(fù)擔(dān)較低。二是“稅基”較寬[4]，除對(duì)農(nóng)田、教育、宗教等的不動(dòng)產(chǎn)給予免稅外，其余均要納稅，從而為房產(chǎn)稅提供了穩(wěn)定、可靠的來(lái)源，一般房地產(chǎn)稅占到地方政府收入的25～40%。

2.房產(chǎn)稅制度的具體設(shè)計(jì)受土地制度、社會(huì)環(huán)境以及政策目標(biāo)三大因素影響明顯，征收方式、稅基稅率等因地制宜。當(dāng)前，雖然多數(shù)國(guó)家在土地住宅私有制下選擇了比例稅率、地宅統(tǒng)一的征收方式。但也有少數(shù)國(guó)家或地區(qū)，如香港、日本和韓國(guó)，分別基于土地公有制、人多地少的高城市化社會(huì)背景以及將房產(chǎn)稅作為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的考慮，實(shí)行了與多數(shù)國(guó)家不同的土地、住宅分開(kāi)計(jì)算稅基和/或稅率的征收方式，特別是韓國(guó)還采用累進(jìn)稅率。

3.房產(chǎn)稅稅收收入主要用于地方政府的公共開(kāi)支，如公共基礎(chǔ)設(shè)施、公務(wù)人員薪金、教育文衛(wèi)建設(shè)等。英國(guó)住房財(cái)產(chǎn)稅的收入大體被用于各項(xiàng)公共服務(wù)支出，美國(guó)房產(chǎn)稅則多用于當(dāng)?shù)亟逃?、圖書館、公共設(shè)施以及支付本地公務(wù)員開(kāi)支等。

4.房產(chǎn)稅的征收需要良好的配套環(huán)境。一是需要一個(gè)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、可行的法律制度，使得房產(chǎn)稅作為地方性稅種，在授予地方政府較大管理權(quán)利的同時(shí)，也避免權(quán)力的不當(dāng)使用，并在爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)能夠有一個(gè)有效的法律救濟(jì)途徑；二是需要一個(gè)比較完備的評(píng)估體系，使稅務(wù)部門能夠準(zhǔn)確、合理的確定征收主體的市場(chǎng)價(jià)值，并以此為稅基征繳；三是需要一個(gè)全面、動(dòng)態(tài)的被動(dòng)約束機(jī)制，通過(guò)建立稅收信用體系、個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)核查體系以及懲罰性舉措等，在審慎核實(shí)城鄉(xiāng)居民實(shí)際擁有收入及不動(dòng)產(chǎn)狀況、依法執(zhí)行稅收征收減免政策的同時(shí)，對(duì)偷逃稅款的行為給予適當(dāng)懲罰，提高房產(chǎn)稅制度的執(zhí)行效果。

（二）建議

鑒于以上啟示并結(jié)合目前我們房產(chǎn)稅制度試點(diǎn)過(guò)程中顯現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)我國(guó)房產(chǎn)稅制度的進(jìn)一步改革和完善提出如下建議。

1.建立健全房產(chǎn)稅法律法規(guī)體系，提高立法層次、做到有法可依。當(dāng)前，國(guó)務(wù)院應(yīng)對(duì)現(xiàn)行《房產(chǎn)稅暫行條例》進(jìn)行修訂，對(duì)征稅主體、征繳方式、稅率稅基以及減免原則等內(nèi)容進(jìn)行明確，并對(duì)中央及地方政府各自所擁有的權(quán)力范圍進(jìn)行界定，從而在加強(qiáng)法律治理的規(guī)范性的同時(shí)，進(jìn)一步為房產(chǎn)稅改革的有序推進(jìn)提供保障。

2.實(shí)行“地宅分離、寬稅基、低稅率”的房產(chǎn)稅制度，在提高房產(chǎn)稅對(duì)地方政府財(cái)政收入貢獻(xiàn)、發(fā)揮調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距作用的同時(shí)，盡量降低對(duì)普通居民生活的影響。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一方面基于我國(guó)土地國(guó)有、住宅私有的國(guó)情，應(yīng)采用宅地分開(kāi)的征收方式，并確定不同的稅率水平，從而在合理反映不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的同時(shí)，有效引導(dǎo)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)資源分配。另一方面則應(yīng)考慮到地方政府在出讓土地時(shí)已獲取了大筆租金，以及過(guò)高的房產(chǎn)稅具有擠出效應(yīng)并影響社會(huì)穩(wěn)定，因此房產(chǎn)稅稅率制定不宜過(guò)高，僅是政府財(cái)政收入的一個(gè)有益補(bǔ)充而不應(yīng)是主要來(lái)源，但可通過(guò)擴(kuò)大征繳范圍、引入累進(jìn)稅率等舉措，促進(jìn)其調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富和消費(fèi)結(jié)構(gòu)作用的發(fā)揮。

3.進(jìn)一步明確房產(chǎn)稅收入的用途，在“取之于民、用之于民”中要兼顧效率和公平。目前，滬渝兩市在試點(diǎn)中規(guī)定房產(chǎn)稅收入用于保障房建設(shè)，這在一定程度上違背了稅收的“受益性”原則。對(duì)此，我們一方面應(yīng)從制度上來(lái)保障房產(chǎn)稅稅款的“?？顚Ｓ谩保ㄟ^(guò)制定出臺(tái)具體的實(shí)施細(xì)則來(lái)進(jìn)行規(guī)范和管理。另一方面則應(yīng)在將部分資金用于保障房建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公平的同時(shí)，更多的應(yīng)用于公共服務(wù)建設(shè)、提高繳稅主體的居住生活環(huán)境，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一。

4.完善相關(guān)配套體系建設(shè)，為房產(chǎn)稅制度的有效實(shí)施搭建堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一方面應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與房管、民政、公安以及金融等部門的聯(lián)網(wǎng)和信息共享，為全面征管、嚴(yán)格審查、依法減免、違法懲處提供幫助[5]。另一方面，則應(yīng)成立專業(yè)、公正的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。對(duì)城鄉(xiāng)居民的房地產(chǎn)價(jià)值給予準(zhǔn)確評(píng)估，為房產(chǎn)稅計(jì)稅提供真實(shí)可靠、合理合法的依據(jù)，在保護(hù)納稅義務(wù)人合法權(quán)益的同時(shí)，也為房產(chǎn)稅的有效征繳提供支撐。

參考文獻(xiàn)：

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[2]彭旋.如何在全國(guó)范圍內(nèi)推廣房產(chǎn)稅[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011（17）.

[3]何楊，劉威.發(fā)達(dá)國(guó)家房產(chǎn)稅征管模式的比較和借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011（5）.

第6篇：個(gè)稅改革方案范文

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革；問(wèn)題；對(duì)策分析

一、個(gè)稅改革概述

個(gè)稅改革指的就是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行的改革。近年來(lái)，隨著收入差距的不斷擴(kuò)大，人們寄希望于分配制度改革，在此背景下，我國(guó)對(duì)原有的個(gè)稅制度進(jìn)行改革。上世紀(jì)80年代，我國(guó)開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，免征額為800元，社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，導(dǎo)致個(gè)稅的免征額不斷調(diào)整，2011年6月30日，在第十一屆群過(guò)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議上，通過(guò)了最新的個(gè)稅體制改革方案，將個(gè)人所得稅免征額提高到了3500元，同年9月1日正式實(shí)施。就目前來(lái)看，對(duì)于收入在5000元以下的，稅率分為三種：低于500元的，稅率為5%，收入在500～1000元的，稅率為10%，收入在2000～5000元的，稅率為15%。

二、個(gè)稅改革對(duì)不同收入人群的影響

1.忽視了對(duì)高收入人群的個(gè)稅改革

就目前情況來(lái)說(shuō)，高收入人群較中、低收入人群來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)來(lái)源的范圍更廣，呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)，憑借高收入崗位的特點(diǎn)，通過(guò)將現(xiàn)有工作進(jìn)行延伸，拓寬了經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獲得渠道，找到了更多增加收益的途徑。針對(duì)目前的個(gè)稅改革方案來(lái)看，忽視了高中低收入者目前的勞動(dòng)分配狀況。沒(méi)有將三者進(jìn)行結(jié)合，個(gè)稅改革是對(duì)收入者超過(guò)規(guī)定的收入進(jìn)行相應(yīng)的征稅控制，但是，由于高收入人群的收入來(lái)源渠道較多，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入人群除本職工作取得收入之外的資金來(lái)源進(jìn)行監(jiān)控，因此，對(duì)于高收入人群的個(gè)稅改革存在缺口，在高收入人群的稅負(fù)增加方面并沒(méi)有起到良好的效果。

2.未減輕低收入人群的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)員工月工資在2000元以下的占到了72%，占到了非常高的比重，新個(gè)稅改革中規(guī)定，起征點(diǎn)由改革前的2000元提高到3500元，但是此項(xiàng)改革在低收入人群中的效果并不明顯，低收入人群并沒(méi)有因此獲得利益，反而會(huì)給他們的利益造成負(fù)面影響。

在本次個(gè)稅改革中，獲益最大的就是中等收入人群。因此，新個(gè)稅改革在內(nèi)容上，存在著嚴(yán)重的收入人群偏向問(wèn)題。

三、目前我國(guó)個(gè)稅的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.起征點(diǎn)設(shè)置不合理

根據(jù)相關(guān)的研究表明，對(duì)個(gè)人收入的起征點(diǎn)進(jìn)行上調(diào)，不僅能夠達(dá)到減稅的目的，而且縮小了人們的收入差距，但是，就我國(guó)新的個(gè)稅改革內(nèi)容來(lái)看，我國(guó)有72%的工薪階層收入低于起征點(diǎn)規(guī)定的工資收入，在這7成以上的工薪階層中，收入主要集中在2000元以內(nèi)，與起征點(diǎn)規(guī)定的3500元相差懸殊。我國(guó)實(shí)行新的個(gè)稅改革后，缺乏對(duì)不同收入群體的綜合考慮，因此，并沒(méi)能起到良好的作用，反而給低收入人群帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在不符合國(guó)情的情況下，上調(diào)起征點(diǎn)，不僅不能達(dá)到縮小收入差距的問(wèn)題，反而出現(xiàn)了收入分配差距進(jìn)一步擴(kuò)大的嚴(yán)重現(xiàn)象，沒(méi)有從根本上解決目前我國(guó)的稅收問(wèn)題，沒(méi)有將個(gè)稅改革的意義發(fā)揮出來(lái)。

2.稅率檔次不合理

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是分類制，我國(guó)現(xiàn)行的分類所得稅主要包括以下內(nèi)容：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位承包、租賃所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；稿酬所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；偶然所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。由于這11項(xiàng)收入所得的方式不同，因此，在增收稅率上，也各有不同，例如工資、薪金所得，采用的就是累進(jìn)稅率的方法，稅率最高可達(dá)45%，而針對(duì)于收入來(lái)源渠道較多的高收入人員來(lái)說(shuō)，憑借利息、股息、紅利等所得，采用的就是單一比例稅率，稅率為20%，除此之外，我國(guó)個(gè)稅征收的對(duì)象是以個(gè)人為單位，并沒(méi)有將家庭情況考慮進(jìn)去，使原本生活條件較低的家庭，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)更加嚴(yán)重。而且，各種稅率的間距較為緊密，因此導(dǎo)致了應(yīng)該承受低稅負(fù)的收入人群卻必須承受著高稅負(fù)。

3.缺乏科學(xué)性的費(fèi)用扣除方法

美國(guó)是在各項(xiàng)制度的建設(shè)上都十分完善的國(guó)家，拿個(gè)稅體制來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行制定前，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，如果某一員工未婚，或者還沒(méi)有孩子，在這種情況下，對(duì)于員工的個(gè)稅只要按照簡(jiǎn)單的報(bào)表進(jìn)行計(jì)算即可，但是，即使是最簡(jiǎn)單的方式也要有超過(guò)30頁(yè)的書面說(shuō)明，對(duì)于家庭成員復(fù)雜、收入多元化的群體來(lái)說(shuō)，更加復(fù)雜。而從我國(guó)來(lái)看，個(gè)稅改革的內(nèi)容較為籠統(tǒng)，是按照個(gè)人的日常支出制定各項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的，忽略了家庭主要支出的比重，家庭支出主要包括：贍養(yǎng)老人的費(fèi)用，子女教育費(fèi)用，不能充分反映出個(gè)體之間的差異，因此，個(gè)稅改革有失公平。

4.監(jiān)管手段較為落后

目前我國(guó)采用的主要個(gè)稅征收方式就是由企業(yè)進(jìn)行代扣代繳，納稅個(gè)人也可以自行進(jìn)行申報(bào)。換句話說(shuō)，如果企業(yè)由負(fù)責(zé)繳納個(gè)稅的工作人員，那么由該負(fù)責(zé)人在源頭對(duì)員工的收入進(jìn)行代扣代繳，如果企業(yè)沒(méi)有這方面的負(fù)責(zé)人，則有員工自行進(jìn)行申報(bào)。在這兩種方式摻雜的情況下，容易產(chǎn)生諸多問(wèn)題，如逃稅問(wèn)題，逃稅問(wèn)題大部分發(fā)生在高收入人群中，由于高收入人群的收入來(lái)源非常廣泛，因此有助于高收入人群將各種收入進(jìn)行分解，或者將收入轉(zhuǎn)換成股權(quán)、實(shí)物等，以此逃避稅收。除此之外，目前稅收征管系統(tǒng)相對(duì)落后，管理手段存在老化的問(wèn)題，各部門之間缺乏必要的溝通，信息交流不暢，在全國(guó)范圍內(nèi)很難建立起完善統(tǒng)一的管理系統(tǒng)。對(duì)于瞞報(bào)少報(bào)個(gè)人收入或者使用現(xiàn)金交易等情況，不能做到有效監(jiān)督。

四、關(guān)于個(gè)稅改革的意見(jiàn)

1.強(qiáng)化個(gè)稅征收管理手段

在稅源進(jìn)行控制管理方面具有一定的難度，目前，我國(guó)工薪階層還沒(méi)有樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而征管手段較為落后，不能滿足社會(huì)發(fā)展的需要，根據(jù)目前的實(shí)際情況來(lái)看，個(gè)稅改革是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的任務(wù)，不能操之過(guò)急。逐漸實(shí)現(xiàn)由分類稅制向綜合稅制的轉(zhuǎn)變過(guò)程，徹底轉(zhuǎn)變成以綜合所得課稅位置和分類所得課稅為輔的征稅征收方式。在征收項(xiàng)目中，要將一些連續(xù)性比較強(qiáng)的、經(jīng)營(yíng)取得收入納入其中，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的稅率模式，實(shí)行累進(jìn)稅率模式，對(duì)于工薪階層的收入征收仍然按照比例稅率進(jìn)行。

除此之外，要將納稅人的家庭主要支出情況納入到個(gè)稅改革工作中，對(duì)住房、保險(xiǎn)、計(jì)生費(fèi)用等應(yīng)當(dāng)根據(jù)每年的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行合理調(diào)整，扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理制定，個(gè)稅的征收不應(yīng)按照固定的比例進(jìn)行征收，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前的通貨膨脹率和其他經(jīng)濟(jì)變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，保證個(gè)稅改革真正成為一項(xiàng)為廣大群眾服務(wù)的基本政策，減輕低收入人群的經(jīng)濟(jì)壓力。

2.合理降低個(gè)稅征收額

個(gè)人所得稅的制度是建設(shè)要按照綜合、分類的原則進(jìn)行，對(duì)于事項(xiàng)難度較小，經(jīng)驗(yàn)較豐富的稅收項(xiàng)目采取綜合征收的方法，如勞動(dòng)報(bào)酬等，對(duì)于征收管理經(jīng)驗(yàn)相對(duì)匱乏，不易進(jìn)行征管的征收項(xiàng)目，采取分類征稅的方法。將這兩種方法進(jìn)行結(jié)合，能夠有效地解決目前我國(guó)個(gè)稅征收管理中的稅源流失問(wèn)題，有利于營(yíng)造一個(gè)公平、公正、公開(kāi)的個(gè)稅征收環(huán)境。

為了真正縮小工薪階層的收入差距，有效提升各機(jī)構(gòu)對(duì)稅費(fèi)的控制力度，必須建立相關(guān)部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)各部門之間的合作，通過(guò)多方努力，對(duì)稅款進(jìn)行準(zhǔn)確征繳，避免出現(xiàn)稅款流失，通過(guò)有效手段，對(duì)任何一個(gè)細(xì)節(jié)做到全準(zhǔn)確掌握，保證高收入人群和低收入人去，切實(shí)得到個(gè)稅改革帶來(lái)的益處。

對(duì)于工資、薪金所得進(jìn)行個(gè)稅征收所采取的累進(jìn)稅率的方法，稅率最高可達(dá)45%，與世界范圍內(nèi)的其他國(guó)家相比，要明顯偏蓋，目前制定的稅率級(jí)距為7級(jí)，將其簡(jiǎn)化為5級(jí)更加合理，另外，對(duì)于不同收入之間的個(gè)稅征收的稅率進(jìn)行拉大調(diào)整，比如，收入在1萬(wàn)元以下的，稅率可設(shè)置為3%；收入在1萬(wàn)～3萬(wàn)元之間的，稅率可設(shè)置為7%；收入在3萬(wàn)～8萬(wàn)元的，稅率可設(shè)置為15%；收入在8萬(wàn)～15萬(wàn)元的，稅率可設(shè)置為20%；收入在15萬(wàn)元以上的，稅率可設(shè)置為35%，累進(jìn)稅率最高控制在35%。

3.對(duì)減免稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整

在11項(xiàng)個(gè)稅征收項(xiàng)目中，存在著許多難于管理的項(xiàng)目，從而出現(xiàn)逃稅的情況，為了避免逃稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于退休工資等項(xiàng)目進(jìn)行取消，從而推動(dòng)我國(guó)個(gè)稅體制改革更好更快發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)目前在我國(guó)個(gè)稅體制改革背景下的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析，綜上所述，雖然新的個(gè)稅改革在一定程度上取得了矚目的成績(jī)，但是，新制度的出現(xiàn)，必然面臨著諸多考驗(yàn)，將制度與實(shí)踐進(jìn)行結(jié)合的過(guò)程中，才能真正發(fā)現(xiàn)制度的缺陷，我們要對(duì)個(gè)稅改革的積極作用予以肯定，但是千萬(wàn)不要忽略個(gè)稅改革存在的問(wèn)題，只有將這些問(wèn)題挖掘出來(lái)，結(jié)合目前我國(guó)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行調(diào)整，使其代表大多數(shù)群體的利益，才能真正發(fā)揮個(gè)稅改革的作用，從而促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金蘭.新個(gè)稅改革后仍然存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（01）

[2]楊丹.個(gè)人所得稅改革實(shí)施過(guò)程問(wèn)題對(duì)策分析[J].才智，2014（20）

第7篇：個(gè)稅改革方案范文

關(guān)鍵詞：基本情況;稅收負(fù)擔(dān);影響;建議

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局煤炭資源稅改革方案已于9月29日國(guó)務(wù)院第64次常委會(huì)議通過(guò)，自2014年12月1日起煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，同時(shí)清理涉煤收費(fèi)。隨后，財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人做了進(jìn)一步解答，資源稅改革要“按照清費(fèi)立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”原則，確保煤炭企業(yè)總體稅負(fù)不增加。

一、安徽省煤炭企業(yè)基本情況

一是煤炭賦存條件差。省內(nèi)煤田開(kāi)采深度在600-900米，可采煤層厚度受斷層及巖漿巖侵蝕影響較大，煤層的連續(xù)性差，厚薄不均，可謂“水、火、瓦斯、地壓、地溫”等地質(zhì)災(zāi)害“五毒俱全”。資源稟賦極差，和其他省份相比，始終處于劣勢(shì)。隨著礦井的延伸，剩余的煤炭開(kāi)采更加困難。

二是生存環(huán)境嚴(yán)峻。2012年下半年以來(lái)，受宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)下滑影響，煤炭市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，煤價(jià)大幅下跌，資金回籠困難，煤炭庫(kù)存和應(yīng)收賬款大幅上升，虧損越來(lái)越嚴(yán)重。2014年1-9月份，淮南、淮北、皖北、新集四家煤炭企業(yè)煤炭主業(yè)合計(jì)虧損68.16億元。

三是稅負(fù)過(guò)重、社會(huì)負(fù)擔(dān)壓力大。自1994年稅制改革以來(lái)，煤炭行業(yè)的總體稅負(fù)增加3-4倍，始終高出其他行業(yè)2-3倍，加上各種收費(fèi)項(xiàng)目，煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重。2011年～2013年，四家煤炭企業(yè)合計(jì)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)611.78億元，綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率達(dá)到36.73%。另外，一些政策性關(guān)閉破產(chǎn)礦井的后勤服務(wù)職能至今未能移交，一些應(yīng)由政府和社區(qū)承擔(dān)的醫(yī)院、供水、供電、供燃?xì)?、供暖、物業(yè)費(fèi)用仍由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)每年還為大量的離退休職工發(fā)放生活補(bǔ)貼等。

四是面臨穩(wěn)定和安全生產(chǎn)雙重壓力。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅下滑，職工收入與往年相比有著不同程度的降低，直接影響到職工生活。職工隊(duì)伍的不穩(wěn)定對(duì)頻發(fā)的礦井水、火、瓦斯、地壓、頂板、煤塵等不可預(yù)見(jiàn)的安全隱患形成直接的影響，繼而影響到礦區(qū)和諧穩(wěn)定。

二、煤炭企業(yè)目前涉煤稅、費(fèi)負(fù)擔(dān)情況

根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅按原煤產(chǎn)量，以2元/噸計(jì)算繳納，資源稅稅負(fù)為0.54%左右。

煤炭企業(yè)繳納稅費(fèi)有企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅，繳納各項(xiàng)費(fèi)用有礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、水土設(shè)施保持補(bǔ)償費(fèi)、河道工程修建維護(hù)費(fèi)、水資源補(bǔ)償費(fèi)、水利基金、重大水利工程基金、殘疾人保障基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、采礦權(quán)、探礦權(quán)、環(huán)境治理保證金。此外煤炭企業(yè)還繳納有探礦權(quán)價(jià)款和采礦權(quán)價(jià)款。

三、從價(jià)計(jì)征對(duì)煤炭企業(yè)影響

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）文件規(guī)定，資源稅按價(jià)計(jì)征，同時(shí)不再繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和價(jià)格調(diào)節(jié)基金，稅率定為2%-10%。煤炭企業(yè)2011年度繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金占當(dāng)年收入比例為1.30%，同樣的比例關(guān)系，2012年度為1.21%、2013年度為1.39%、2014年度1-9月份為1.49%，如果取四個(gè)年度平均數(shù)，稅率應(yīng)為1.35%。安徽省資源稅從價(jià)計(jì)征稅率如果定為2%，煤炭企業(yè)資源稅負(fù)將增加48%;如果稅率定為3%，資源稅負(fù)將增加122%，所以按目前資源稅改革方案，不但沒(méi)有減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，反而增加了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)由于煤炭?jī)r(jià)格目前處于低谷時(shí)期，有上升的空間，如果煤炭?jī)r(jià)格上升，將進(jìn)一步加重煤炭企業(yè)資源稅負(fù)擔(dān)。

四、存在問(wèn)題及相關(guān)建議

資源稅從量計(jì)征存在的主要問(wèn)題是重復(fù)征收，多部門管理。目前煤炭企業(yè)繳納資源類稅費(fèi)有資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、采礦權(quán)價(jià)款。三個(gè)稅費(fèi)同屬于資源類稅費(fèi)，煤炭企業(yè)在重復(fù)繳納，同時(shí)又屬于不同部門管理，加重了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和相關(guān)業(yè)務(wù)工作。

按照《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）文件規(guī)定，資源稅按價(jià)計(jì)征，但是因?yàn)槎惵侍?，進(jìn)一步加重了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，將使煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況更加困難，與國(guó)務(wù)院近期減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)決策不相符。所以建議：

一是資源稅改革后增加的負(fù)擔(dān)，實(shí)行返還政策。根據(jù)國(guó)務(wù)院資源稅改革精神，資源稅改革的其中目的之一是減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，但根據(jù)資源稅目前政策，即使按最低稅率2%繳納，也同樣會(huì)增加煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，所以建議資源稅改革后增加的負(fù)擔(dān)，實(shí)行返還政策，將增加的部分返還給煤炭企業(yè)，以幫助煤炭企業(yè)度過(guò)困難。

二是繼續(xù)清理煤炭企業(yè)繳納的費(fèi)用。免除煤炭企業(yè)應(yīng)繳納的水土保持補(bǔ)償費(fèi)、河道工程修建維護(hù)費(fèi)、水利基金和采礦權(quán)價(jià)款。

三是煤炭企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)管理，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，擴(kuò)大銷售，提高銷售價(jià)格，用經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)彌補(bǔ)稅費(fèi)改革增加的企業(yè)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：個(gè)稅改革方案范文

可消除勞動(dòng)力流動(dòng)壁壘

養(yǎng)老金進(jìn)入全國(guó)統(tǒng)籌是大勢(shì)所趨、有利無(wú)弊。首先，會(huì)使基本養(yǎng)老體系的籌資能力、供給能力提高一個(gè)層次。原來(lái)是省統(tǒng)籌，就好像三十幾個(gè)小蓄水池，現(xiàn)在全國(guó)統(tǒng)籌，匯成一個(gè)大蓄水池，原來(lái)有些省有結(jié)余，有些省有虧空，無(wú)法互相調(diào)節(jié)，現(xiàn)在總共還是這么多資源，但是調(diào)節(jié)能力提升了，這就是社?；?jì)、共濟(jì)能力方面的升級(jí)換代。

另外，全國(guó)統(tǒng)籌后，原來(lái)低層統(tǒng)籌時(shí)形成的壁壘被消除了，勞動(dòng)力能跨區(qū)域自由流動(dòng)，這本是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的人力資本發(fā)揮其潛力的一個(gè)配套條件。如果能夠讓勞動(dòng)力無(wú)壁壘地在統(tǒng)一的市場(chǎng)里自由流動(dòng)，那么這就成為一個(gè)十分值得重視的能激發(fā)活力與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)潛力的機(jī)制。當(dāng)然，還可以趁勢(shì)理順相關(guān)的管理關(guān)系，降低整個(gè)管理成本。

有消息稱，我國(guó)養(yǎng)老金已經(jīng)有收支失衡的“缺口”，并且隨著老齡化社會(huì)的到來(lái)，“缺口”會(huì)逐步擴(kuò)大。但我們可以看到，人社部已經(jīng)表態(tài)，目前不僅沒(méi)有缺口，還有結(jié)余。

對(duì)未來(lái)前景，則有一些不同的認(rèn)識(shí)，但這些不同的認(rèn)識(shí)，我覺(jué)得有些視野比較狹窄，考慮自己特定角度的利益問(wèn)題。關(guān)鍵是對(duì)未來(lái)作預(yù)測(cè)時(shí)的多項(xiàng)假設(shè)條件是可變、可調(diào)的，追求各變量組合的優(yōu)化方案，就需要改革。如今改革進(jìn)入深水區(qū)，要沖破固有利益的藩籬，從全社會(huì)、從長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光看問(wèn)題，把制度優(yōu)化。

收入分配改革：

再分配環(huán)節(jié)改革空間較大

深化收入分配改革成為公眾關(guān)注焦點(diǎn)。有人認(rèn)為，初次分配是重點(diǎn)。但我理解，初次分配和再分配應(yīng)該都是一個(gè)合理化的問(wèn)題，非要討論重點(diǎn)和優(yōu)先，就要具體講初次分配里的各個(gè)事項(xiàng)，再分配里的各個(gè)事項(xiàng)，哪些是重點(diǎn)，哪些可以考慮優(yōu)先，我不贊成僅停留于籠統(tǒng)的說(shuō)法。

我認(rèn)為，政府于再分配環(huán)節(jié)的改革空間會(huì)較大。從政府主體來(lái)說(shuō)，初次分配應(yīng)做的主要就是明確產(chǎn)權(quán)，培育市場(chǎng)，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)，尊重市場(chǎng)資源配置和生產(chǎn)要素配置機(jī)制。以最低工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整為例，最低工資標(biāo)準(zhǔn)在整個(gè)勞動(dòng)力市場(chǎng)成員中的影響面很小，如果把最低工資標(biāo)準(zhǔn)人為地提得過(guò)高，就等于逼著企業(yè)用其他的要素投入替代這個(gè)投入，反而會(huì)惡化處于邊緣狀態(tài)勞動(dòng)者的就業(yè)機(jī)會(huì)。

另外，政府能不能大力促進(jìn)各個(gè)企業(yè)勞資間的薪資集體協(xié)商？在中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況下，有很多連帶效應(yīng)要把握，處理不好就是多發(fā)局面。大原則還是要通過(guò)立法保障產(chǎn)權(quán)，尊重市場(chǎng)，政府要有法規(guī)體系維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)。

再分配環(huán)節(jié)要比初次分配環(huán)節(jié)更多考慮到，和效率有一定此長(zhǎng)彼消關(guān)系的結(jié)果公平或均平方面，權(quán)衡與調(diào)節(jié)要盡可能地合理。也就是說(shuō)，再分配實(shí)際上是把整個(gè)分配狀態(tài)在最后調(diào)節(jié)到基本見(jiàn)眉目的后續(xù)環(huán)節(jié)。

很多事情政府是不能不做的，哪怕有困難和阻力，比如，直接稅和間接稅方面的改革有很多反對(duì)意見(jiàn)，但是政府要從頂層設(shè)計(jì)、通盤決策上追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)考慮，處理好全局大方向、路線圖與時(shí)間表的規(guī)劃，做好改革方案設(shè)計(jì)。

個(gè)稅改革：

要把富豪拉進(jìn)來(lái)

有觀點(diǎn)認(rèn)為，提高個(gè)稅起征點(diǎn)就可以增加中等收入群體購(gòu)買力，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。這其實(shí)是非常外行的說(shuō)法。社會(huì)公眾的呼應(yīng)很高是因?yàn)殛P(guān)于稅收的專業(yè)知識(shí)了解較少。目前我國(guó)如再單一地提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是一個(gè)理性的設(shè)計(jì)，應(yīng)該把起征點(diǎn)的問(wèn)題跟超額累進(jìn)多檔稅率的優(yōu)化聯(lián)系在一起，特別是和綜合與分類相結(jié)合的配套改革放在一起考慮，進(jìn)行通盤設(shè)計(jì)。

綜合與分類相結(jié)合稅制一直表述為個(gè)稅改革的目標(biāo)，但它是需要相應(yīng)的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持的。關(guān)鍵是完善對(duì)高收入者（特別是“廠主型”富豪）的相關(guān)信息管理，將各項(xiàng)收入全部納入征收范圍，建立健全個(gè)人收入雙向申報(bào)制度和全國(guó)統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)碼制度，以利于應(yīng)收盡收和降低稅收成本。

比如，建立納稅人惟一、終身有效的納稅號(hào)碼制度，所有的收入項(xiàng)目都通過(guò)這個(gè)號(hào)碼集中信息，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，個(gè)人納稅情況與職業(yè)、經(jīng)商、領(lǐng)取各項(xiàng)收入等直接關(guān)聯(lián)，這樣對(duì)于富豪的實(shí)際調(diào)節(jié)就可以把多項(xiàng)收入“歸堆”實(shí)行超額累進(jìn)，力度就上去了。

目前看來(lái)，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)已經(jīng)沒(méi)有障礙，相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)有很多顧慮，主要是因?yàn)槊總€(gè)掌握信息的方面都希望把自己的信息控制在孤島狀態(tài)，想多做些生意，如給富豪提供私人銀行服務(wù)之類的，誰(shuí)愿意得罪這些客戶呢？所以必須有頂層設(shè)計(jì)和改革的決心、勇氣、魄力，以及和方案可行性結(jié)合在一起的合理細(xì)化設(shè)計(jì)。

我一直提倡個(gè)稅從九級(jí)超額累進(jìn)稅率改為五級(jí)超額累進(jìn)稅率，并在設(shè)計(jì)中充分考慮如何有助于培養(yǎng)中等收入階層。但條件是要實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合稅制，超額累進(jìn)機(jī)制不只覆蓋工薪階層，最主要的是要把那些真正的廠主型富豪拉進(jìn)來(lái)。沒(méi)有必要搞成九級(jí)超額累進(jìn)稅率――我們現(xiàn)在已經(jīng)是七級(jí)了，我覺(jué)得以后還可以再簡(jiǎn)化點(diǎn)，讓低收入人群更多地得到減稅的好處，并有意培育中等收入階層，同時(shí)讓高端收入人群適當(dāng)對(duì)國(guó)庫(kù)多做一些貢獻(xiàn)。有了“綜合”，最高邊際稅率哪怕降為35%，也會(huì)顯著提高富人對(duì)國(guó)家稅收的貢獻(xiàn)。

資源稅改革：

煤炭是硬骨頭

從2010年6月1日新疆實(shí)行資源稅改革開(kāi)始計(jì)算，這兩年多來(lái)，新疆地方政府稅收總額增加近百億元，由此可見(jiàn)，資源稅改革增加地方財(cái)政收入是實(shí)打?qū)嵉模陆鳛樵圏c(diǎn)是中央考慮邊疆長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展給予的優(yōu)惠政策，但也引領(lǐng)、銜接著全國(guó)推進(jìn)改革的方向。在原油天然氣方面，新疆的這一項(xiàng)改革已經(jīng)推到全國(guó)。

資源稅改革主要是征稅方式由從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征，現(xiàn)在要做的就是能不能在品種覆蓋面上擴(kuò)大，比如帶有“啃硬骨頭”性質(zhì)的煤炭從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的改革，一定會(huì)引出一個(gè)通盤的配套改革。中國(guó)基礎(chǔ)能源從煤到電要在再生產(chǎn)命脈層面實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)、可持續(xù)發(fā)展，就需要通盤的配套改革，興利除弊，這是非常值得期盼的。

今年兩會(huì)期間，山西省代表團(tuán)也建議國(guó)家批準(zhǔn)山西先行開(kāi)展煤炭資源稅改革試點(diǎn)，具體的時(shí)間，表現(xiàn)在還不能確定，但我們應(yīng)當(dāng)力推，尤其是要抓住現(xiàn)在煤炭?jī)r(jià)格自然并軌的有利時(shí)機(jī)，不要錯(cuò)過(guò)這個(gè)時(shí)間窗口。

設(shè)計(jì)環(huán)境稅對(duì)沖：

實(shí)現(xiàn)環(huán)保與經(jīng)濟(jì)的“雙重紅利”

在中國(guó)，是否應(yīng)征收專門的環(huán)境稅已討論了近10年，有觀點(diǎn)認(rèn)為，我國(guó)短期內(nèi)依靠環(huán)境稅解決污染問(wèn)題是不現(xiàn)實(shí)的，還會(huì)給企業(yè)造成沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。而我認(rèn)為，環(huán)境稅的“雙重紅利”是非常值得追求的，這也是國(guó)際通行的概念。

第一重紅利是誰(shuí)多排放誰(shuí)要多交稅，外部成本內(nèi)部化，逼著企業(yè)節(jié)能降耗，減少污染排放。第二重紅利，多征收的稅負(fù)可以用來(lái)設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)沖，把企業(yè)所得稅的整體水平標(biāo)準(zhǔn)稅率往下調(diào)，這樣一來(lái)，政府稅收總水平不變，企業(yè)所得稅負(fù)普遍降低，活力增加。

第9篇：個(gè)稅改革方案范文

【關(guān)鍵詞】 資源企業(yè) 資源稅 共性稅 稅收結(jié)構(gòu)

資源企業(yè)稅收改革不僅是學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn),也是實(shí)踐中需要突破的難點(diǎn),新疆資源稅改革方案試行預(yù)示著國(guó)家拉開(kāi)資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)改革的序幕。圍繞資源的開(kāi)發(fā)利用產(chǎn)生了各種矛盾,稅收作為緩解矛盾的有效工具,其整體結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化直接影響到企業(yè)發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)和社會(huì)和諧。本文從資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化角度出發(fā),梳理國(guó)內(nèi)外的相關(guān)研究成果和動(dòng)態(tài),為解決資源企業(yè)因稅收結(jié)構(gòu)而導(dǎo)致的各種利益矛盾提供理論依據(jù)。

一、資源稅改革

伴隨著資源的開(kāi)發(fā)利用,環(huán)境問(wèn)題日趨嚴(yán)重,資源企業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)容也由經(jīng)濟(jì)效益(Clark,1916)擴(kuò)展為經(jīng)濟(jì)和生態(tài)效益兼顧?；诖?英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟?塞西爾?庇古于1946年提出讓政府采用稅收――“庇古稅”,來(lái)調(diào)節(jié)污染行為,從而消除資源利用的外部性。沿著“庇古稅”的思想,Helmuth Cremer等(2003)建議對(duì)造成污染的商品進(jìn)行征收環(huán)境稅。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)資源稅改革問(wèn)題的爭(zhēng)論體現(xiàn)在四個(gè)方面。

1、資源稅征收與取消問(wèn)題。蒲志仲(2007)同意開(kāi)征生態(tài)、環(huán)境資源稅(或費(fèi))的形式來(lái)使生態(tài)環(huán)境成本內(nèi)在化。同時(shí),他建議國(guó)家對(duì)非國(guó)有礦產(chǎn)資源所有者收益征收收益稅,用于解決代際公平問(wèn)題。相反,鮑榮華(1998)等學(xué)者卻認(rèn)為資源稅缺乏征收依據(jù),不利于統(tǒng)籌各方利益,應(yīng)當(dāng)取消。

2、資源稅費(fèi)合并問(wèn)題。學(xué)者們關(guān)于資源稅費(fèi)是否合并的爭(zhēng)論源泉來(lái)自對(duì)稅費(fèi)性質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)。龔輝文等(2002)認(rèn)為稅費(fèi)性質(zhì)相同,建議將稅費(fèi)合一。孫鋼(2007)認(rèn)為稅費(fèi)性質(zhì)不同,作用領(lǐng)域與發(fā)揮功能也不同,稅費(fèi)并存符合中國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

3、資源稅征收依據(jù)問(wèn)題。資源稅征收依據(jù)爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于從量還是從價(jià)。王廣成(2002)建議以資源稅或資源租金的形式繼續(xù)從量計(jì)征。許家林(2008)建議將資源稅由從量征收改為從價(jià)征收(或者改為按占有資源量征收);孫鋼(2007)則認(rèn)為資源稅應(yīng)實(shí)行“從量定額”與“從價(jià)定率”并存的征收方式;段治平(2005)建議按利潤(rùn)征收。此次國(guó)家對(duì)新疆資源稅改革采取的是從價(jià)征收方式,表明隨著資源的消耗和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變,統(tǒng)籌國(guó)家、地方、資源企業(yè)、資源富集地等各方利益的方式也有所改變。

4、資源稅稅率確定問(wèn)題。單獨(dú)研究資源稅的大部分學(xué)者認(rèn)為資源稅稅率偏低;而全面考慮資源企業(yè)稅收體系的學(xué)者則認(rèn)為資源企業(yè)整體稅收過(guò)高,且資源稅稅率偏高是導(dǎo)致該結(jié)果的主要原因之一。商藝(2008)從提高資源使用效率角度建議提高資源稅稅率;任佳寶(2009)認(rèn)為應(yīng)根據(jù)資源的實(shí)際情況實(shí)行浮動(dòng)稅率;段治平(2005)從企業(yè)整體稅負(fù)角度主張按礦產(chǎn)資源條件和開(kāi)采回收率核定資源稅率。

二、共性稅調(diào)整

段治平(2005)研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)資源企業(yè)總體稅費(fèi)率比國(guó)外高6%,在資源企業(yè)稅費(fèi)總額中占66.5%和11.44%的增值稅和資源稅是造成該結(jié)果的主要因素?？梢?jiàn),不僅資源稅稅率有待調(diào)整,增值稅等共性稅也需要合理優(yōu)化。而且,不應(yīng)只注重單個(gè)稅種內(nèi)部的優(yōu)化,而要放眼于多個(gè)稅種之間的相互協(xié)調(diào)優(yōu)化。Shuanglin LIN(2007)分析了增值稅改革對(duì)資本積累和人們福利的影響后提出增值稅改革應(yīng)與消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅聯(lián)系起來(lái)。通過(guò)分析我國(guó)資源企業(yè)稅收體系,龔輝文(2005)指出,我國(guó)現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)中存在增值稅優(yōu)惠偏多、所得稅調(diào)控力度不夠、消費(fèi)稅征收范圍偏窄、消費(fèi)稅和有關(guān)的機(jī)動(dòng)車稅綠化不足等問(wèn)題,產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)與環(huán)境沖突。

資源稅與共性稅構(gòu)成資源企業(yè)的稅收體系。在廣大學(xué)者們和非資源企業(yè)呼吁提高資源稅稅率的情況下,若不能相應(yīng)調(diào)低共性稅稅率,則會(huì)加重資源企業(yè)整體稅負(fù),增加資源企業(yè)成本,不利于資源企業(yè)自身的發(fā)展和區(qū)域利益統(tǒng)籌。因此,建議在共性稅內(nèi)部進(jìn)行合理的調(diào)整,部分稅種(如消費(fèi)稅)可以相應(yīng)擴(kuò)大征收范圍,提高稅率。部分稅種(如所得稅、增值稅)應(yīng)針對(duì)資源企業(yè)調(diào)低稅率。即總的來(lái)說(shuō),共性稅稅率應(yīng)降低,以平衡資源稅稅率調(diào)整帶來(lái)的負(fù)效應(yīng),達(dá)到資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)。

三、稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化

不管是稅種的增加或合并爭(zhēng)論,還是稅率的提高與降低分歧,都是為了優(yōu)化企業(yè)稅收結(jié)構(gòu),緩解資源企業(yè)利益統(tǒng)籌矛盾,促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。但稅收結(jié)構(gòu)變化是否與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有關(guān)?

代表觀點(diǎn)有兩種。第一種是相關(guān)論,Agnar Sandoma(1974)指出可以確定一個(gè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化思路來(lái)提高企業(yè)效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。但他沒(méi)有用數(shù)據(jù)對(duì)該結(jié)論進(jìn)行證明。Liansheng Wu(2007)從2001年中國(guó)宣布不再對(duì)地方企業(yè)實(shí)行退稅政策入手,研究了該政策對(duì)地方政府、企業(yè)的影響,發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)為了避免稅收負(fù)擔(dān),會(huì)將企業(yè)遷移至免稅區(qū),該研究結(jié)論也肯定了稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。Simon Christofides(2003)在稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)論的理論基礎(chǔ)上建立了企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化模型。第二種是無(wú)關(guān)論,Young Leea,Roger H.Gordon(2004)通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)得出稅收結(jié)構(gòu)變化與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系沒(méi)有之前學(xué)者們強(qiáng)調(diào)的那么明顯的結(jié)論。

當(dāng)然,不同時(shí)間、不同國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)具有差異性,Roger Gordon(2009)直面發(fā)展中國(guó)家現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,指出發(fā)展中國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)問(wèn)題嚴(yán)重,亟待優(yōu)化。

四、總結(jié)和評(píng)價(jià)

國(guó)內(nèi)外關(guān)于稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究主要在以下幾方面有所突破:第一,將稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)決策結(jié)合研究;第二,強(qiáng)調(diào)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、資源稅等的整體優(yōu)化,而不是單個(gè)稅種的改革;第三,確立了稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化思路,建立了稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化模型;第四,對(duì)資源稅改革問(wèn)題雖未達(dá)成共識(shí)但也進(jìn)行了充分的討論,為資源稅改革實(shí)踐提供了理論參考。

同時(shí)也存在不足之處:一是國(guó)內(nèi)外學(xué)者大多以所有企業(yè)為視角,較少有人單獨(dú)對(duì)資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化進(jìn)行研究,因此未將資源稅納入重點(diǎn)考慮范圍;二是較少有學(xué)者用社會(huì)責(zé)任等可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)來(lái)衡量資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化的效果。

資源企業(yè)的特殊性決定了資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化并不只是稅種結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,更是區(qū)域利益結(jié)構(gòu)、行政結(jié)構(gòu)的調(diào)整。結(jié)合現(xiàn)有研究的成果和不足,建議后續(xù)研究從資源企業(yè)入手,以企業(yè)、區(qū)域、國(guó)家利益協(xié)調(diào)為出發(fā)點(diǎn),綜合考慮資源稅與共性稅,并在研究過(guò)程中加入社會(huì)責(zé)任、生態(tài)效益等衡量資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化效果的指標(biāo)。

(注:本文屬四川省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地四川石油天然氣發(fā)展研究中心資助項(xiàng)目“天然氣產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)發(fā)展對(duì)策研究”,批準(zhǔn)號(hào):川油氣科SKA08-03。)

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