個稅改革工資薪金所得稅納稅籌劃
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［摘要］中國公民在領(lǐng)取薪資的同時也需要自覺履行納稅義務(wù)，自覺納稅保障國家稅收是國家部門正常運行，維護社會穩(wěn)定的重要內(nèi)容。隨著我國個稅改革的不斷推進，推行了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費綜合征稅及個人所得稅匯算清繳，對這一系列的變化必須要有科學(xué)合理的認(rèn)知，從而開展納稅籌劃工作。文章就個稅改革后工資薪金所得納稅籌劃進行了探討和研究，希望能夠為降低員工納稅資金和推動國家經(jīng)濟建設(shè)提供一定的幫助和支持。
［關(guān)鍵詞］個稅改革;工資薪金;納稅籌劃;個人所得稅
隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各個國家之間的溝通和交流越來越密切，其中，中國迎來了一個迅速發(fā)展的時期，人民生活水平得到了有效提升，工資福利待遇也得到了改善。不斷增長的工資收入也促使了納稅標(biāo)準(zhǔn)的改革和完善，為了更好地對納稅項目統(tǒng)籌規(guī)劃，必須要充分分析個稅改革方向和納稅籌劃方案的制訂原則，從而根據(jù)實際的狀況對癥下藥，從福利補助、年終獎金扣除費用等多個方面進行探討和研究，實際上，納稅籌劃是關(guān)系到每一位中國公民的事情，個稅改革也與每個人息息相關(guān)。近些年來，納稅籌劃已經(jīng)受到了社會各界的廣泛關(guān)注。
1個稅改革方向
首先，個稅改革需要確保其基本作用，那就是對于居民的可分配收入進行調(diào)節(jié)，從而實現(xiàn)先富帶動后富，盡最大程度維持薪資收入的公平待遇。在一定程度內(nèi)，稅收工作能夠保障公民們的勞動與薪資進行掛鉤，因此，在開展稅收工作的時候，對待不同工資水平和工作能力的人，應(yīng)當(dāng)有不同的待遇，要科學(xué)判定每一位工作人員的納稅能力。其次，要充分關(guān)注個人所得稅，鼓勵公民參與到勞動之中，確保稅率能夠得到一定程度地降低，讓每一位公民能夠在自己的勞動過程中獲得更多的收入，這也有助于維持社會穩(wěn)定，推動我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。就我國目前的納稅實際狀況來看，月薪8萬元以上的公民需要繳納的最高稅率已經(jīng)達到了45%，這是一個相當(dāng)高的比例，并且引起了很多高收入工作者的不滿。通過科學(xué)合理的個稅改革，能夠有效降低邊際稅率，從而讓勞動人民獲得的有效收入在一定范圍內(nèi)得到提升，提高工作人員的工作熱情。除此之外，政府還應(yīng)當(dāng)作出決策，出臺規(guī)章制度，有效拓寬費用扣除范圍，尤其是需要照顧到社會上的弱勢群體，包括老人、兒童、殘疾人以及有特殊需求的人等，在一定程度內(nèi)減免稅費，體現(xiàn)人道主義原則，這也是社會主義發(fā)展的必然需求。最后，在改革過程中，要實現(xiàn)高度的嚴(yán)密性和科學(xué)性，多方面拓展稅收來源，讓稅收變得更加多樣化，防止和杜絕偷稅漏稅狀況的發(fā)生，尤其是需要對高收入人群進行合理限制，出臺相關(guān)法律法規(guī)，避免其在背地里進行財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，這也是保障國家經(jīng)濟良好發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
2納稅籌劃的原則
在開展納稅籌劃設(shè)計的時候，必須要遵循相應(yīng)的原則，要嚴(yán)格保障合法性、規(guī)范性和整體性，在全局方面進行考慮，綜合分析各種類型的影響因素，并且取得一個平衡點，避免對國家和公民造成不良影響。同時，要結(jié)合財務(wù)會計等相關(guān)行業(yè)的專業(yè)規(guī)范來進行優(yōu)化，聘請專業(yè)的工作人員參與到規(guī)劃過程之中，確保方案具有實際的可操作性，保障企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)行為的可持續(xù)性。最后，要不斷健全和完善納稅籌劃監(jiān)督制度，成立一支專業(yè)化的監(jiān)督小組，讓會計工作有法可依、有法必依，這也是新時代經(jīng)濟發(fā)展的必然需求。
3納稅籌劃開展策略
在個稅籌劃中，應(yīng)當(dāng)把握好以下指導(dǎo)原則:在保證實際收入不變的情況下，減少名義所得和支出;對于可以降低費用的應(yīng)稅項目，要擴大減除費用額度等。具體而言，可以從以下四個方面進行考慮。
3.1深入了解稅法
只有深入了解稅法，才能夠發(fā)現(xiàn)稅法內(nèi)容中的細節(jié)，并且針對相關(guān)內(nèi)容制訂科學(xué)的避稅計劃，確保避稅策略是可行的，不會觸碰到法律法規(guī)的底線。例如，可以通過名義收入降低、福利水平提升等多個方面進行分析。要結(jié)合查閱相關(guān)的稅法資料，從而實現(xiàn)避稅，在具體操作方面，可以調(diào)節(jié)支付金額、支付時間等，從多個角度實現(xiàn)名義收入的降低，從而實現(xiàn)扣稅費率的減小。
3.2優(yōu)化福利補助
在發(fā)放薪資待遇的時候，可以通過福利進行某種程度的補助，例如，很多國有企業(yè)會在發(fā)放年終獎的時候，以各種類型的物品和費用進行替代，包括眼鏡費、托運費以及差旅補助、年終獎品等。通過支付各種各樣的福利和物品，能夠在很大程度上少繳稅，不但能夠有效提高員工們的收入水平，而且能夠建立和諧的員工公司關(guān)系。除此之外，還可以開展各種類型的津貼補助，例如，員工可以自發(fā)降低自己的薪資收入，公司通過特殊補助把資金發(fā)放給員工，從而實現(xiàn)工資稅費的降低，這種做法不會降低員工的實際收入，是一種比較有效的納稅籌劃辦法。
3.3提高員工待遇
在公司的日常運營過程中，員工需要繳納一部分公積金，公司也需要在這個基礎(chǔ)上為員工繳納住房公積金，因此，通過科學(xué)合理的提高公積金繳納數(shù)額，可以避免納稅作業(yè)，實現(xiàn)納稅額度的有效降低，這是值得考慮的一項辦法。除此之外，可以在員工的食宿方面入手來開展規(guī)劃，設(shè)立飲食補助和住房補助津貼，免費為員工提供午餐和住宿的地方，在福利費中開支，在稅前扣除的限額內(nèi)支付，這樣工資薪金總額得到降低，這種做法不僅能夠減少納稅額度，而且有助于公司的內(nèi)部建設(shè)，拉攏人心。
3.4合理、充分地進行專項附加扣除
實踐證明，合理的增加扣除費用能夠有效降低稅費，2018年12月22日，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》，自2019年1月1日實施。該通知中明確了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項專項附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。單位稅務(wù)申報人員要將專項附加扣除的政策宣講到位，指導(dǎo)配合單位員工及時合理地進行專項附加扣除費用的申報，讓新個稅改革福利惠及所有員工。
4結(jié)論
總而言之，個稅改革之后，工資薪金項目的納稅籌劃是一項非常重要的工作內(nèi)容，必須要深入了解稅法，并且根據(jù)具體的要求和規(guī)定尋求解決方案和策略，對員工薪資進行科學(xué)的納稅籌劃，從而實現(xiàn)合理避稅，同時，這也能夠有效推動國家經(jīng)濟的發(fā)展，滿足經(jīng)濟建設(shè)需求。
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作者：支萍 單位：北京市黃莊職業(yè)高中
