保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理精選(九篇)

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第1篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

 

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 應(yīng)收保費(fèi) 管理 

 

近年來，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時間差，背面則在于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理中的一系列問題。加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理，對防范風(fēng)險(xiǎn)、提高公司競爭力有重要意義。 

 

一、我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)狀 

 

應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)，待以后收到保戶交納的保費(fèi)時，沖減應(yīng)收保費(fèi)。投保人將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，應(yīng)收保費(fèi)要對應(yīng)相應(yīng)保險(xiǎn)單承保的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計(jì)量的，確認(rèn)收入的同時可確定盈利；而由于保險(xiǎn)成本的事后確定性，取得保費(fèi)收入的成本是對未來的一種估計(jì)，不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì)和計(jì)量。這與會計(jì)上的應(yīng)收賬款所對應(yīng)的已完成事項(xiàng)有本質(zhì)的差異。在保險(xiǎn)期限沒有結(jié)束前，應(yīng)收保費(fèi)不能按照簡單的應(yīng)收款項(xiàng)處理。 

從性質(zhì)上看，應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)企業(yè)對投保人的一種債權(quán)，表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時間差。但是部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用應(yīng)收保費(fèi)賬戶進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理，以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險(xiǎn)合同生效需要合同成立與繳納保險(xiǎn)費(fèi)兩個條件，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的生效不需繳納保險(xiǎn)費(fèi)。只要保險(xiǎn)合同成立，約定了保險(xiǎn)責(zé)任起訖時間即生效。因此，應(yīng)收保費(fèi)比較嚴(yán)重的主要是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。目前，關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費(fèi)比率定為5%，而保監(jiān)會下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率的底線定為8%。 

實(shí)事上，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率過高且各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之間不平衡。中國人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國人保是從原來的中國人民保險(xiǎn)公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財(cái)務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險(xiǎn)和太平洋保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的，因壽險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)比率低于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，比率可能會被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險(xiǎn)等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近。總體上看，幾家大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的同項(xiàng)指標(biāo)，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。 

從縱向看，多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險(xiǎn)為例，從1990年到1995年，應(yīng)收保費(fèi)比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達(dá)到15.4%；而從1996年到2000年應(yīng)收保費(fèi)比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。 

應(yīng)收保費(fèi)的險(xiǎn)種分布較集中，主要在機(jī)車險(xiǎn)、企財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)等傳統(tǒng)險(xiǎn)種上。由于國家規(guī)定交強(qiáng)險(xiǎn)須先交保費(fèi)再出單，一般不會出現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi)，而車險(xiǎn)中的商業(yè)險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)的比例就較高。另外，應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點(diǎn)，往往年中比率高于年末，這與應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的時段及年終的大力清繳有關(guān)。 

 

二、應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生 

 

我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率，2007年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入更是達(dá)到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關(guān)。保險(xiǎn)收入的增加帶動了應(yīng)收保費(fèi)的增加。就應(yīng)收保費(fèi)的會計(jì)意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽?yīng)收保費(fèi)和不正常的應(yīng)收保費(fèi)。 

1、正常的應(yīng)收保費(fèi) 

（1）信用政策形成的應(yīng)收保費(fèi)。由于展業(yè)和市場競爭的需要，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司針對一些大客戶簽發(fā)的機(jī)車險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù)，會在保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應(yīng)收保費(fèi)。 

（2）正常的流轉(zhuǎn)過程中形成的應(yīng)收保費(fèi)。保費(fèi)在正常的流轉(zhuǎn)過程中，由于出單與結(jié)算之間的時間差以及保單在流轉(zhuǎn)過程中的正常失誤如網(wǎng)點(diǎn)保費(fèi)結(jié)算滯后，也會形成應(yīng)收保費(fèi)。有些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)如個人住房按揭險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)、航運(yùn)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)是通過銀行、郵政及交通運(yùn)輸部門等中介網(wǎng)點(diǎn)代辦代收的，而財(cái)險(xiǎn)公司與中介的結(jié)算慣例通常是月結(jié)或季結(jié)。保險(xiǎn)中介的介入增加了保費(fèi)從投保人到保險(xiǎn)人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導(dǎo)致保費(fèi)結(jié)算期限較長從而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。另外，一些不能在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)直接出單的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，如某些業(yè)務(wù)、定額保險(xiǎn)，要進(jìn)行手工補(bǔ)錄，由于補(bǔ)錄時間緊、工作量大等原因補(bǔ)錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時進(jìn)行收付保費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)，也會產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。 

（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無縫對接，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中每錄入一張保單，財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會自動確認(rèn)保費(fèi)收入。在實(shí)際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復(fù)核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致同一張保單重復(fù)錄入，財(cái)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)進(jìn)行多次確認(rèn)，從而虛增一部分應(yīng)收保費(fèi)。 

2、非正常的應(yīng)收保費(fèi) 

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中相當(dāng)部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。 

（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難惡意拖欠保費(fèi)。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費(fèi)的目的，進(jìn)行隱瞞欺騙，不按時向保險(xiǎn)公司劃轉(zhuǎn)保費(fèi)。因拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi)，壞賬率往往較高。而在清收過程中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進(jìn)一步縱容了投保人和人的拖欠行為。 

第2篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

【論文摘要】從部分保險(xiǎn)公司目前的經(jīng)營情況來看，由于公司內(nèi)外諸多方面的原因?qū)е陆陙響?yīng)收保費(fèi)急劇增加，其中相當(dāng)一部分形成無法收到的呆壞賬，嚴(yán)重地影響了保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，因此，我們需要將應(yīng)收保費(fèi)壓縮到一個合理的比例，化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.應(yīng)收保費(fèi)存在的原因

會計(jì)核算上應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收人確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)。根據(jù)《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，保費(fèi)收入應(yīng)在滿足以下條件時確認(rèn)：①保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；②與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人；③與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計(jì)量。按照以上條件確認(rèn)保費(fèi)收人時，對尚未收到的保費(fèi)，應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)。待以后收到保戶交納的保費(fèi)時，沖減應(yīng)收保費(fèi)。從表面上看，保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的存在是由于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計(jì)核算造成的，但應(yīng)收保費(fèi)大量存在真正的原因主要來自以下幾個方面：

1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因

由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)呆滯在會計(jì)賬上的情況有兩種：

(1)投保人或投保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，無力按期交納保費(fèi)。財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)來源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財(cái)務(wù)安排，會與保險(xiǎn)公司簽訂分期交納保費(fèi)的保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，再限期收費(fèi)的辦法進(jìn)行承保。一旦客戶財(cái)務(wù)狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，將會形成逾期呆滯應(yīng)收保費(fèi)。

(2)少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險(xiǎn)公司管理上的漏洞，有意識地以各種借口拖欠保費(fèi)或不交清保費(fèi)。若保險(xiǎn)期內(nèi)出了險(xiǎn)，則以賠款抵交保費(fèi)，若不出險(xiǎn)，就一直拖下去，如果保險(xiǎn)公司對應(yīng)收保費(fèi)缺乏嚴(yán)格的管理制度和有效的催收辦法，這些應(yīng)收保費(fèi)將成為難以催收的逾期應(yīng)收保費(fèi)。

1.2保險(xiǎn)公司自身的原因

保險(xiǎn)公司自身管理工作的不到位，是致使應(yīng)收保費(fèi)大量存在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)業(yè)績考核指標(biāo)不合理，過分注重保費(fèi)規(guī)模。保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，對規(guī)模與效益的認(rèn)識存在偏差，過分注重保費(fèi)規(guī)模，在平時的核算上，對應(yīng)收保費(fèi)控制不嚴(yán)，考核時未將因應(yīng)收保費(fèi)而增加的保費(fèi)收人剔除，或者僅僅在年終決算時才按控制指標(biāo)來考核。某些分支機(jī)構(gòu)為了“開門紅”、“雙過半”，粉飾一時的業(yè)績，搞短期行為，而接受一些可能無法收到保費(fèi)的保單，形成保費(fèi)“泡沫”，而這些應(yīng)收保費(fèi)一旦入賬就在會計(jì)賬上沉淀下來。

(2)忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭控制，缺乏對客戶的信用評估。長期以來，保險(xiǎn)公司沒有充分認(rèn)識到展業(yè)與核保部門在控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)的重要作用，沒有對客戶的信用進(jìn)行評估，忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭的控制，一旦形成應(yīng)收保費(fèi)后只能是事后催收，效果往往較差。

(3)缺乏有效的催收機(jī)制，催收效果不理想。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部，常常是業(yè)務(wù)部門只管展業(yè)簽單而不管保費(fèi)是否收到，似乎催收應(yīng)收保費(fèi)理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。由于沒有明確形成應(yīng)收保費(fèi)的責(zé)任，缺乏有效的催收機(jī)制，不利于調(diào)動員工催收保費(fèi)的積極性，催收效果不理想。

2.應(yīng)收保費(fèi)存在對保險(xiǎn)公司的不良形響

2.1形成虛擬營業(yè)收人和賬面利潤，導(dǎo)致稅負(fù)增加

保險(xiǎn)公司由于種種原因，致使大量應(yīng)收保費(fèi)在會計(jì)賬上沉淀下來，虛增了保費(fèi)收人，虛夸了賬面利潤。對這些呆滯應(yīng)收保費(fèi)，在稅務(wù)部門同意保險(xiǎn)公司作為呆賬核銷允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)—應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致稅負(fù)增加。同時，超過業(yè)務(wù)期限的呆滯應(yīng)收保費(fèi)在核銷之前，繳納的營業(yè)稅抵扣也有一定的困難。 　2.2權(quán)責(zé)不對等，公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大

應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生實(shí)質(zhì)是保險(xiǎn)公司未收到投保人應(yīng)交的保費(fèi)，但保險(xiǎn)合同是成立的，保險(xiǎn)人需承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。在保險(xiǎn)有效期限內(nèi)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生賠款事故，將會主動交納保險(xiǎn)費(fèi)或用保險(xiǎn)事故賠償?shù)纸槐ＹM(fèi)；如果保險(xiǎn)期限內(nèi)未發(fā)生事故，且保險(xiǎn)公司催收不力的情況下，投保人可能因保險(xiǎn)責(zé)任期已過而拒交保費(fèi)。保險(xiǎn)公司權(quán)責(zé)不對等，存在較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.3容易形成呆賬，影響保險(xiǎn)公司資產(chǎn)質(zhì)量

據(jù)統(tǒng)計(jì)，保險(xiǎn)公司的部分基層分支機(jī)構(gòu)應(yīng)收保費(fèi)占總保費(fèi)的比重達(dá)到了2%-5%，有的高達(dá)10%以上，其中很大一部分是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費(fèi)或保費(fèi)返還以及“泡沫”保費(fèi)造成的，形成事實(shí)上的呆賬，而正常的應(yīng)收保費(fèi)也可能由于保戶的原因最終使應(yīng)收保費(fèi)變成無望收回的呆賬，從而嚴(yán)重影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。

3.應(yīng)對策略

3.1完善財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績考核評價(jià)體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向

首先，財(cái)險(xiǎn)公司各級機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展速度與效益的關(guān)系，不能盲目追求規(guī)模和市場份額，業(yè)績考核指標(biāo)應(yīng)突出以經(jīng)營效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向。其次，財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績考核評價(jià)體系應(yīng)包含公司、部門及員工個人多個層面，指標(biāo)層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個人業(yè)績考核指標(biāo)時，相關(guān)指標(biāo)要相互制衡，不能偏廢。例如，對于展業(yè)人員來講，保費(fèi)收入與賠付率是一對制衡指標(biāo)，保費(fèi)收人與現(xiàn)金流同樣是一對制衡指標(biāo)。這樣承保人員展業(yè)時除了要考慮保戶的承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮保戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不同部門不同崗位的員工各項(xiàng)考核指標(biāo)的權(quán)重根據(jù)工作性質(zhì)的不同而不同。

3.2加強(qiáng)法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強(qiáng)員工守法經(jīng)營、依法理財(cái)?shù)囊庾R

通過對相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學(xué)習(xí)，有利于規(guī)范員工展業(yè)與理財(cái)行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費(fèi)、進(jìn)行保費(fèi)返還等手段提高競爭力的做法，有利于公司將工作重點(diǎn)放在提高服務(wù)品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來，打造公司核心競爭力，贏得保戶，贏得市場。

3.3加強(qiáng)承保核保管理，從源頭上控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)流人保險(xiǎn)公司

保險(xiǎn)公司必須從承保核保這一源頭上遏制應(yīng)收保費(fèi)的增加和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險(xiǎn)種的特點(diǎn)，制定不同應(yīng)收保費(fèi)信用政策。對于家財(cái)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、機(jī)動車輛險(xiǎn)等分散性和個人繳費(fèi)業(yè)務(wù)，不允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)；對于企業(yè)財(cái)險(xiǎn)、建筑工程險(xiǎn)等保費(fèi)金額大的業(yè)務(wù)，客觀上確實(shí)需要分期交費(fèi)的，允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)，但要做好對保戶信用的評估，決定授信額度，并建立保戶的信用檔案。同時，為控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收保費(fèi)授信額度審批應(yīng)執(zhí)行權(quán)限管理。

3.4加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理制度

控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生重點(diǎn)在承保核保部門，但應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，對應(yīng)收保費(fèi)的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務(wù)管理、財(cái)會和信息技術(shù)等各個環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立應(yīng)收保費(fèi)賬齡分析和內(nèi)部報(bào)告制度，相關(guān)部門應(yīng)分別設(shè)立明細(xì)臺賬，定期核對；應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與欠費(fèi)保戶對賬，并取得債權(quán)確認(rèn)函。定期讓欠費(fèi)保戶確認(rèn)“應(yīng)收保費(fèi)”金額，是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求，可防止保險(xiǎn)公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費(fèi)保戶有關(guān)人員惡意串通；要建立應(yīng)收保費(fèi)預(yù)警機(jī)制，收集欠費(fèi)保戶的有關(guān)信息，對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)保戶在財(cái)務(wù)狀況、法律訴訟等方面有異常情況時，應(yīng)立即引起關(guān)注。■

參考文獻(xiàn)

第3篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

一、當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

1.償付能力不足。

償付能力是保險(xiǎn)公司對所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償能力。影響保險(xiǎn)公司償付能力的因素主要有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理、經(jīng)營穩(wěn)健性、盈利能力、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面。隨著財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的快速增長，部分保險(xiǎn)公司由于經(jīng)營粗放、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等原因，出現(xiàn)了連年虧損，未能建立起資本增長機(jī)制，最終導(dǎo)致償付能力持續(xù)下降。

2.費(fèi)率厘定不合理導(dǎo)致保費(fèi)充足率不高。

隨著國內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)的激烈競爭，為了贏得更多的市場份額，大部分財(cái)險(xiǎn)公司執(zhí)行保費(fèi)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)缺乏剛性管控，采用低層次價(jià)格戰(zhàn)的惡性競爭方式，或錯誤地采取“高手續(xù)費(fèi)、高返還”等承保優(yōu)惠，大大地降低了保費(fèi)充足率，很大程度上降低了公司的未來償付能力水平，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)收保費(fèi)過高導(dǎo)致資金回收風(fēng)險(xiǎn)較大。

財(cái)險(xiǎn)公司為搶占市場，獲取保費(fèi)，有時會采取延遲或分期收費(fèi)、業(yè)務(wù)員代刷代墊保費(fèi)或接受遠(yuǎn)期承兌票據(jù)等承保優(yōu)惠，從而導(dǎo)致公司產(chǎn)生了大量的應(yīng)收保費(fèi)。如果客戶的信用良好，能夠按約定期限繳費(fèi)則不會出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)；但如果公司催收措施不到位，造成保費(fèi)無法收回或無法全部收回，或者客戶財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問題不能如期繳納，則極易形成壞賬，從而導(dǎo)致公司出現(xiàn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流入不足、投資收益降低，甚至造成償付能力不足的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.理賠管控不當(dāng)導(dǎo)致賠付成本居高不下。

伴隨保險(xiǎn)市場的競爭形勢呈現(xiàn)白熱化狀態(tài)，財(cái)險(xiǎn)公司在理賠方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要表現(xiàn)在：為鞏固在市場占有的份額，財(cái)險(xiǎn)公司通常在處理理賠案件時，對不屬于保險(xiǎn)責(zé)任的賠款采取酌情賠償或人情賠償，理賠水分較多；一部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員或人法律意識淡薄，理賠流程距離專業(yè)化管理的要求還有較大差距。賠付支出作為公司最高的經(jīng)營成本，若不能得到有效控制，也將造成償付能力不足的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)措施

1.提高償付能力。

一是改變財(cái)險(xiǎn)公司急于追求保費(fèi)規(guī)模、維持或擴(kuò)大市場份額等粗放式發(fā)展模式，而應(yīng)穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。二是提高財(cái)險(xiǎn)公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和盈利能力。三是監(jiān)管部門應(yīng)統(tǒng)一償付能力指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑，目前能夠反映保險(xiǎn)公司償付能力的數(shù)據(jù)較少，統(tǒng)一償付能力指標(biāo)對中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系的建設(shè)有很大幫助，能夠幫助公司保持新體制下的競爭力?？傊?，提高償付能力既是保證財(cái)險(xiǎn)公司安全穩(wěn)定和持續(xù)經(jīng)營的需要，更能夠幫助被保險(xiǎn)人監(jiān)督管理財(cái)險(xiǎn)公司，維護(hù)投保人的根本利益。

2.資產(chǎn)負(fù)債匹配控制。

資產(chǎn)負(fù)債匹配控制是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的一個重要組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債管理中必須遵循總量平衡、結(jié)構(gòu)對稱、償還期對稱、計(jì)量基礎(chǔ)一致性等原則。

2.1總量平衡。在資產(chǎn)負(fù)債管理的過程中必須保持資產(chǎn)和負(fù)債在總量上的相對平衡，即要求資產(chǎn)總量和現(xiàn)金流入的時間能滿足負(fù)債總量和支付期限的需要，以達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)和提高收益的目的。

2.2結(jié)構(gòu)對稱。結(jié)構(gòu)對稱既體現(xiàn)在總體負(fù)債和資產(chǎn)的期限對賬，還體現(xiàn)在資產(chǎn)的配置與業(yè)務(wù)類型的對稱，傳統(tǒng)型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品和投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品需分別確定投資品種和期限。

2.3償還期對稱。根據(jù)公司的盈利狀況，利用精算技術(shù)分析負(fù)債的期限及金額，合理安排投資品種和期限，動態(tài)地做到資產(chǎn)和負(fù)債償還期對稱。

2.4計(jì)量基礎(chǔ)一致。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債匹配管理前，需要將計(jì)量原則統(tǒng)一為公允價(jià)值計(jì)量法，以保證參與資產(chǎn)負(fù)債管理的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)一致，在真實(shí)反映公司實(shí)際價(jià)值的同時防止會計(jì)錯配，有利于長期經(jīng)濟(jì)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.5充分考慮償債能力對資產(chǎn)負(fù)債管理的約束。在資產(chǎn)負(fù)債管理過程中，財(cái)險(xiǎn)公司需要充分考慮自身償付能力的高低。在償付能力充足率高時，可配置認(rèn)可比例低的資產(chǎn)，以追求更高的投資收益；在償付能力充足率低時，應(yīng)配置認(rèn)可比例高的資產(chǎn)，以盡可能提高公司的實(shí)際償付能力額度，使償付能力滿足監(jiān)管要求。

3.加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管控。

財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)堅(jiān)持“促發(fā)展、保效益、防風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)營思路，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理模式，堅(jiān)持“見費(fèi)出單”管理制度，提高實(shí)收保費(fèi)率。

3.1理順管理流程。應(yīng)收保費(fèi)涉及財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的各個方面，體現(xiàn)了公司整體的業(yè)務(wù)管理水平。在如今流程管理大模式下，應(yīng)收保費(fèi)管理應(yīng)體現(xiàn)流程分工的要求，做到各流程環(huán)節(jié)各負(fù)其責(zé)。一是對各險(xiǎn)種應(yīng)收保費(fèi)發(fā)展情況進(jìn)行密切監(jiān)控，建立應(yīng)收保費(fèi)資金占用補(bǔ)償機(jī)制，統(tǒng)一監(jiān)控指標(biāo)體系,制定壞賬準(zhǔn)備管理辦法及數(shù)據(jù)清理、核銷規(guī)則；二是由銷售管理部門從展業(yè)源頭控制應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生，及時把握大客戶的資信情況，制定對拖欠保費(fèi)客戶的催收辦法，對分支公司賒銷、分期等營銷行為加以規(guī)范約束；三是監(jiān)審部門要對清理核銷的數(shù)據(jù)進(jìn)行事后審查。

3.2推行“見費(fèi)出單”制度。從收費(fèi)和出單兩個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)入手，全面推行各項(xiàng)業(yè)務(wù)“見費(fèi)出單”制度。財(cái)險(xiǎn)公司首先要做大量宣導(dǎo)工作，此外，充分利用信息技術(shù)手段，開發(fā)應(yīng)用程序?qū)Σ环稀耙娰M(fèi)出單”制度的業(yè)務(wù)無法出單，確保在操作上的硬授權(quán)，同時加強(qiáng)單證管理工作。

3.3落實(shí)責(zé)任。在日常工作中，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，把應(yīng)收保費(fèi)管理貫穿于營銷、承保、財(cái)務(wù)、理賠、信息技術(shù)等各個環(huán)節(jié)，明確應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的審批程序和權(quán)限。在應(yīng)收保費(fèi)催收責(zé)任及獎懲方面，出臺應(yīng)收保費(fèi)資金占用費(fèi)征收制度、應(yīng)收保費(fèi)催收獎勵辦法以及違規(guī)行為處罰辦法，誰簽單誰負(fù)責(zé)，實(shí)行終身催收責(zé)任制。

3.4嚴(yán)格考核。一是加大對應(yīng)收保費(fèi)的考核力度?？己藢?shí)收保費(fèi)，費(fèi)用及薪酬分配以實(shí)收保費(fèi)為基礎(chǔ)。二是在嚴(yán)格應(yīng)收保費(fèi)壞賬準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)的同時，根據(jù)扣除壞賬準(zhǔn)備后應(yīng)收保費(fèi)月平均凈額，核定征收率逐月計(jì)算資金占用費(fèi)。

3.5建立數(shù)據(jù)監(jiān)測系統(tǒng)，完善預(yù)警機(jī)制。推進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量建設(shè)工程，建立數(shù)據(jù)庫管理體系，清理垃圾數(shù)據(jù)，掌握可收回比例，準(zhǔn)確、及時向各分支機(jī)構(gòu)各險(xiǎn)種應(yīng)收保費(fèi)余額、應(yīng)收保費(fèi)率、賬齡結(jié)構(gòu)、銷售渠道、發(fā)生原因等，提示各承保公司加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理，努力降低應(yīng)收保費(fèi)比例，逐步完善預(yù)警機(jī)制。

4.理賠環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制。

財(cái)險(xiǎn)公司理賠風(fēng)險(xiǎn)的變化直接影響公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，因此，應(yīng)對理賠風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析預(yù)測，有針對性地制定相應(yīng)的防范措施。具體成本管控措施如下：

4.1制定以效益為核心的理賠質(zhì)量考核指標(biāo)體系。

4.2提升車險(xiǎn)定價(jià)能力。要做到堅(jiān)守價(jià)格底線絕不突破；堅(jiān)持送修資源的集中掌控，防止盲目向4S店送修；堅(jiān)持差異化定價(jià)，實(shí)行配件價(jià)格、工時費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的差異化聯(lián)動配置；加強(qiáng)系統(tǒng)剛性管控，杜絕價(jià)格套用行為。

4.3持續(xù)加強(qiáng)人傷案件管理。貫徹落實(shí)“提前介入、全程跟蹤、主動調(diào)解、專業(yè)審核”的專業(yè)化、一體化人傷管理模式，做到“三必須，一轉(zhuǎn)變”；制定人傷理賠案件調(diào)解指引，推動人傷自主調(diào)解和小額人傷迅速處理；實(shí)施差異化分級授權(quán)管理。

4.4持續(xù)加強(qiáng)非車險(xiǎn)理賠管理。推進(jìn)非車非農(nóng)專業(yè)化集中管理，實(shí)行大案全流程控制；推廣“手機(jī)查勘并快速傳輸照片，后臺集中理算”，實(shí)現(xiàn)農(nóng)險(xiǎn)理算集中。

4.5持續(xù)開展理賠稽查、追償工作。重點(diǎn)針對修理廠、人開展保險(xiǎn)欺詐打擊。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面的梳理，以下三方面需要重點(diǎn)關(guān)注：

5.1加強(qiáng)財(cái)會工作內(nèi)部管控。財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行：會計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)告流程和制度、財(cái)務(wù)質(zhì)檢監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)人員管理制度、會計(jì)檔案管理制度、責(zé)任準(zhǔn)備金制度、預(yù)算管理制度、培訓(xùn)制度等。

5.2加強(qiáng)收付管理。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范業(yè)務(wù)收付操作流程，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，規(guī)范保費(fèi)收取，規(guī)范控制賠付、費(fèi)用及手續(xù)費(fèi)支付，做到收付費(fèi)崗位與業(yè)務(wù)處理崗位不相容職務(wù)分離，做好投保人、被保險(xiǎn)人或指定收益人以及實(shí)際領(lǐng)款人的身份核對工作，確保收付費(fèi)主體資格的真實(shí)性。其次，要建立健全業(yè)務(wù)收付管理制度，明確規(guī)定收付管理流程和崗位職責(zé)，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)收付管理，杜絕財(cái)險(xiǎn)公司虛構(gòu)或虛增保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行虛假承保、系統(tǒng)外出單、陰陽單、跨年度拆分保單、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、虛假批退、虛假理賠、已收到的保費(fèi)資金未全額入賬、違規(guī)沖銷真實(shí)的應(yīng)收保費(fèi)用以清理應(yīng)收保費(fèi)以及支付手續(xù)費(fèi)、折扣、賬外賠款或凈保費(fèi)結(jié)算等問題導(dǎo)致應(yīng)收保費(fèi)等現(xiàn)象。

第4篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

一、現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收制度 分析

1. 整體稅負(fù)偏重，制約了保險(xiǎn)業(yè)的長期發(fā)展

從2001年起，國家對保險(xiǎn)公司的營業(yè)稅率進(jìn)行了調(diào)整，分三年將營業(yè)稅率由原先的8 %下調(diào)至5 %，在一定程度上減輕了保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)，但仍遠(yuǎn)高于郵電通信業(yè)、 交通 運(yùn)輸業(yè)適用的3 %，甚至也高于其他服務(wù)業(yè)適用的5 %。從國際范圍來看，我國保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅率也是較高的。世界各國一般都對保險(xiǎn)業(yè)采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展。如西班牙、新加坡等對保險(xiǎn)業(yè)免征營業(yè)稅；美國各州營業(yè)稅稅率有所不同，一般都在2 %左右；英國按毛保費(fèi)的2.5 %交納，1996年新稅法規(guī)定壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、水險(xiǎn)、航空險(xiǎn)、國際貨運(yùn)險(xiǎn)、出口險(xiǎn)免營業(yè)稅；在亞洲，像泰國這樣的東南亞國家的保險(xiǎn)稅率也只有3.3 %。較高的營業(yè)稅率對保險(xiǎn)業(yè)尤其是產(chǎn)險(xiǎn)的發(fā)展有一定的制約，不利于保險(xiǎn)公司在大數(shù)法則的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)。

其次，保險(xiǎn)業(yè)適用的印花稅稅率較高，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同與倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1 ‰的稅率，比其他合同適用的0.05 ‰、0.3 ‰等稅率要高，僅次于證券交易適用的2 ‰的稅率，由于印花稅是以保費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)的，其實(shí)際稅負(fù)并不低于證券交易。

2. 稅負(fù)不夠公平

中外資保險(xiǎn)公司在企業(yè)所得稅和城建稅方面表現(xiàn)的稅負(fù)差別很大。

(1)稅率不同。稅法規(guī)定，外國投資者投入資本或分公司由總公司撥入營運(yùn)資金超過1000萬美元、經(jīng)營期限在10年以上的外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營所得，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，經(jīng)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收。而中資保險(xiǎn)公司所得稅統(tǒng)一為33%。

(2)稅基不同。中外資保險(xiǎn)公司繳納的所得稅在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞賬損失、固定資產(chǎn)折舊等方面都有所不同。如中資保險(xiǎn)公司計(jì)稅工資有最高限額的限制，職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資的14 % 計(jì)算 扣除。而外資保險(xiǎn)公司的職工工資可據(jù)實(shí)從成本中列支。中資保險(xiǎn)公司提取壞賬準(zhǔn)備金的比例為年末應(yīng)收賬款余額的0.3 %-0.5 %，呆賬準(zhǔn)備金為年初放款余額的1 %; 而外資保險(xiǎn)公司則按年末放款余額或應(yīng)收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準(zhǔn)備金。又如在捐贈支出方面，中資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出在不超過當(dāng)年應(yīng)納稅額的1.5% 的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除，而外資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈可作為當(dāng)期費(fèi)用全部列支。

(3)中資保險(xiǎn)公司要繳納附加于營業(yè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅，而對外資保險(xiǎn)公司則免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

(4)外資保險(xiǎn)公司可享受再投資退稅政策。外資保險(xiǎn)公司將從公司經(jīng)營取得的利潤直接再投資于該公司，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅的40 %。

3. 與同屬 金融 業(yè)的銀行、基金公司相比，對保險(xiǎn)的政策扶持力度不夠

保險(xiǎn)作為商業(yè)社會的穩(wěn)定器，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。我國保險(xiǎn)業(yè)由于起步晚，發(fā)展水平低，還不足為社會提供較好的保障，所以國家應(yīng)扶持其發(fā)展。但與同屬金融業(yè)的銀行、基金公司相比，保險(xiǎn)公司所享有的政策優(yōu)惠實(shí)在有限。如根據(jù)規(guī)定，對銀行2001年1月1日起發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若在180天 (不含180天)以后仍未收回的，可沖減當(dāng)期應(yīng)稅營業(yè)額; 對銀行2000年底以前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，原則上可以在今后5年內(nèi)逐步?jīng)_減應(yīng)稅營業(yè)額。對保險(xiǎn)公司來說，由于保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售的載體——保險(xiǎn)合同只是一種承諾，交易成功的主動權(quán)不在服務(wù)提供方(也就是保險(xiǎn)公司)，因此，當(dāng)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)在較長時間未收到時，尤其是當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任期結(jié)束，被保險(xiǎn)人沒有出險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司沒有明顯的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和行為，投保人再繳納該保費(fèi)的可能性相當(dāng)渺茫，但對這一部分應(yīng)收保費(fèi)卻要計(jì)算繳納營業(yè)稅。此外，在《保險(xiǎn)法》頒布以前，保險(xiǎn)資金是放開經(jīng)營的，有些保險(xiǎn)公司可能存在截至 目前 尚未收回的貸款，對這部分應(yīng)收未收利息，卻不能像銀行那樣從營業(yè)稅中扣除。再如，保險(xiǎn)公司新推出的投資連接保險(xiǎn)，根據(jù)其特性，獨(dú)立賬戶上資金運(yùn)用的所有收益和損失都由被保險(xiǎn)人享有和負(fù)擔(dān)，保險(xiǎn)公司并不享有買賣有價(jià)證券產(chǎn)生的收益，情況非常類似于證券投資基金，目前國家對基金公司運(yùn)作收益實(shí)行不征稅的稅收政策，而保險(xiǎn)公司卻享受不了這樣的優(yōu)惠。

4. 征收依據(jù)不夠 科學(xué)

我國保險(xiǎn)稅收制度在制定征稅依據(jù)上忽略了保險(xiǎn)作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊行業(yè)有其自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。在不考慮投資收益和其他因素的情況下，目前保險(xiǎn)應(yīng)納稅所得額=保費(fèi)收入-賠款支出-經(jīng)營費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加=純保費(fèi)收入+附加保費(fèi)收入-賠款支出-經(jīng)營費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加。由以上公式可以看出所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)里包含了“純保費(fèi)收入-賠款支出”部分，然而根據(jù)大數(shù)法則以及保險(xiǎn)精算 理論 ，保險(xiǎn)公司收取的純保險(xiǎn)費(fèi)與賠款最終是相等的，保險(xiǎn)公司在純保險(xiǎn)收入和賠款差額之間無利潤可賺。在現(xiàn)實(shí)工作中，當(dāng) 會計(jì) 年度終結(jié)時，純保費(fèi)收入與賠款支出相抵有結(jié)余，只能說明該會計(jì)年度的風(fēng)險(xiǎn)損失概率低于預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)損失概率，并不排斥在未來的會計(jì)年度發(fā)生高于預(yù)期損失概率的風(fēng)險(xiǎn)事故。因此，純保費(fèi)收入與賠款支出的差額實(shí)際上是保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成本，不是保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)的利潤。對這部分征稅不利于保險(xiǎn)公司在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)定，降低了保險(xiǎn)公司自我積累能力。

其次，在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計(jì)征上，稅法規(guī)定在實(shí)行分保業(yè)務(wù)時，分出公司以全部保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)的余額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，但在實(shí)際工作中，一律由分出公司負(fù)擔(dān)所有營業(yè)稅，對分入公司不再征收營業(yè)稅。這樣，對分出保險(xiǎn)公司而言，原計(jì)稅保費(fèi)收入中至少對總保費(fèi)與自留保費(fèi)之差多征了營業(yè)稅，未考慮分出公司和分入公司之間的利益差異，客觀上也增加了分出公司的稅賦負(fù)擔(dān)，特別是在向境外公司分保高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時，分出保險(xiǎn)公司自留份額很小，保費(fèi)收入可能還不夠代交分入公司的營業(yè)稅(如衛(wèi)星保險(xiǎn)自留3 %-5 %，分保97 %-95 %)。

二、我國保險(xiǎn)稅收制度改革的探討

1. 理順國家稅收和保險(xiǎn) 企業(yè) 稅收之間的關(guān)系

長期以來，在制定有關(guān)保險(xiǎn)企業(yè)的宏觀政策時，始終把保險(xiǎn)作為國家財(cái)政和銀行籌集資金來源(稅后利潤作為銀行存款)的主要工具之一，忽視了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊 金融 業(yè)有其自身的 經(jīng)濟(jì) 運(yùn)行機(jī)制。對 目前 正逐步開放的保險(xiǎn)市場來說，首先要理順國家稅收和保險(xiǎn)企業(yè)稅收之間的關(guān)系。適當(dāng)?shù)亩愂照哂欣诒ｋU(xiǎn)業(yè)的健康 發(fā)展 ，而保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定。保險(xiǎn)業(yè)稅收的增長，主要取決于保險(xiǎn)業(yè)稅源的培育和保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)增長，而不在于提高稅率。因此怎樣促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展應(yīng)該成為保險(xiǎn)稅收制度改革的取向，這樣才能從根本上確保保險(xiǎn)同業(yè)、保險(xiǎn)與其他金融業(yè)之間的平等競爭。

2. 降低保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)水平

參照國外保險(xiǎn)稅收管理，結(jié)合保險(xiǎn)的“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”的重要原則，建議適當(dāng)調(diào)低企業(yè)所得稅稅率，積極向國際市場靠攏，讓保險(xiǎn)公司有適當(dāng)?shù)摹靶蒺B(yǎng)生息”的時間來加強(qiáng)積累、提高可持續(xù)發(fā)展能力、確保賠付。在我國暫時不能免征營業(yè)稅的情況下，建議進(jìn)一步加大稅率降低的幅度。還建議對保險(xiǎn)合同的印花稅適用較低的稅率如0.3%或0.5 % ，或根據(jù)不同種類的合同規(guī)定不同的稅率。

3. 統(tǒng)一中外保險(xiǎn)公司的稅收政策

加入wto以后，公平競爭將成為保險(xiǎn)市場的主基調(diào)。因此，中、外保險(xiǎn)公司不僅要適用相同的所得稅率，而且還要統(tǒng)一所得稅的 計(jì)算 方法 如計(jì)稅工資、壞賬提取比例、業(yè)務(wù)招待費(fèi)提取比例、捐贈支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。同時，對外資保險(xiǎn)公司開征城市維護(hù)建設(shè)稅，統(tǒng)一中、外保險(xiǎn)公司征收的稅種。

4. 按不同險(xiǎn)種設(shè)置不同營業(yè)稅率

世界上多數(shù)國家營業(yè)稅分險(xiǎn)種規(guī)定稅率，實(shí)行差別稅率。根據(jù)我國的實(shí)際情況，建議按各險(xiǎn)種對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用和對 社會 保障的重要性、與國計(jì)民生的關(guān)系程度、是政策性保險(xiǎn)還是半政策性保險(xiǎn)(含國內(nèi)實(shí)力難以辦到的險(xiǎn)種和部分再保險(xiǎn)業(yè)務(wù))、是否為強(qiáng)制性保險(xiǎn)為界分險(xiǎn)種確定不同的營業(yè)稅率。建議對一些政策性、非盈利性的險(xiǎn)種減免稅收，對利潤水平低或者對社會穩(wěn)定有重要作用的險(xiǎn)種規(guī)定較低的稅率，同時在目前部分險(xiǎn)種的營業(yè)稅免稅的基礎(chǔ)上擴(kuò)大免稅范圍，如地震險(xiǎn)、洪水險(xiǎn)、信用保證保險(xiǎn)和強(qiáng)制性保險(xiǎn)，以充分體現(xiàn)國家的政策導(dǎo)向。

第5篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

王亦欽口中的內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)全稱是國內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)，這一產(chǎn)品主要承保買方信用風(fēng)險(xiǎn)，包括因買方破產(chǎn)、無力償付債務(wù)以及買方長期拖欠貨款而產(chǎn)生的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而之所以他有機(jī)會享受到50%的保費(fèi)補(bǔ)助，得益于國家商務(wù)部下發(fā)的有關(guān)鼓勵企業(yè)投保內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)的政策。

今年7月，國家商務(wù)部連續(xù)下發(fā)了兩份公告。一是關(guān)于做好2012年中小商貿(mào)企業(yè)融資性擔(dān)保和國內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)補(bǔ)助工作的通知，明確繼續(xù)以最高50%實(shí)際繳納保費(fèi)的力度對投保企業(yè)給予補(bǔ)助。二是確定中國出口信用保險(xiǎn)公司、中國平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份公司、中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份公司、中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份公司、安邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司、中國大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，以及中銀保險(xiǎn)共七家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為2012年內(nèi)貿(mào)信用險(xiǎn)補(bǔ)助項(xiàng)目承辦機(jī)構(gòu)。從這連續(xù)兩次公告不難看出，國家鼓勵企業(yè)運(yùn)用信用保險(xiǎn)的手段提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

其實(shí)早在2009年，內(nèi)貿(mào)信用保險(xiǎn)補(bǔ)助項(xiàng)目就已經(jīng)拉開帷幕，至今已持續(xù)三年，試點(diǎn)地區(qū)包括北京、上海、天津等12個省（市）地區(qū)。中國信保2011年報(bào)顯示，2011年國內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)承保金額1335.5億元人民幣，同比增長18.6%；已決賠款6411.7萬元人民幣，追償收入1791.5萬元人民幣，但未公布其保費(fèi)金額。目前，業(yè)務(wù)范圍涵蓋全國23個省市自治區(qū)，涵蓋黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、批發(fā)業(yè)、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)等20多個行業(yè)。

那么這一特殊的信用險(xiǎn)產(chǎn)品究竟能為企業(yè)提供怎樣的幫助，企業(yè)所面臨的成本又有多高呢？

投保內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)

據(jù)保險(xiǎn)公司有關(guān)專員介紹，內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)屬于信用保險(xiǎn)的一種，進(jìn)一步說，它所承保的是信用風(fēng)險(xiǎn)中的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括買方破產(chǎn)、買方的債權(quán)人已接收買方的全部資產(chǎn)、買方逾期未支付或未付清貨款等。而國內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)則是指我國境內(nèi)（不包括港澳臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)之間開展國內(nèi)貿(mào)易業(yè)務(wù)時，保險(xiǎn)人對被保險(xiǎn)人因買房商業(yè)信用而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失進(jìn)行賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)。因此，也有人將這類保險(xiǎn)稱為應(yīng)收賬款保險(xiǎn)。

從保險(xiǎn)責(zé)任中可以看出，內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)的第一個作用就是有效降低企業(yè)的賒銷風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，在一定程度上解除了企業(yè)售后應(yīng)收賬款管理的后顧之憂，這對于任何一個經(jīng)營者來說都是至關(guān)重要的。

除了彌補(bǔ)企業(yè)貨款損失外，內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)還可以對法律費(fèi)用部分予以賠償。如必要的仲裁費(fèi)用、訴訟費(fèi)用、律師費(fèi)用和訴訟、仲裁過程中發(fā)生的鑒定費(fèi)用等。不過，保險(xiǎn)公司通常會規(guī)定這一費(fèi)用的最高上限，如不超過保險(xiǎn)人承擔(dān)貨款損失賠償金額的30%。

保險(xiǎn)公司為小企業(yè)風(fēng)控把關(guān)

投保內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)的過程并不同于其他保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司除了對投保人的資質(zhì)予以審核外，更重要的是對下游買家的還款能力予以調(diào)查，因?yàn)檫@與風(fēng)險(xiǎn)高低息息相關(guān)。

據(jù)保險(xiǎn)公司有關(guān)專員介紹，內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)的投保過程從幾周至幾個月不等，與銀行審核貸款頗為類似，這其中會就保額高低與投保企業(yè)進(jìn)行磋商?！氨ｎ~一般是以買賣雙方一年的賒賬額度來確定的，投保企業(yè)若有多個下游買家，那么保險(xiǎn)公司會就不同買家的實(shí)際情況給出不同的核定限額?！边@一工作實(shí)際上是在幫助企業(yè)對買家資信進(jìn)行衡量，換句話說，內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)可有效幫助企業(yè)完善銷售管理渠道，而這一作用對小企業(yè)來說尤為重要。因?yàn)榇蟛糠值男∑髽I(yè)往往不會設(shè)立專門的風(fēng)控人員，除了身兼多職的財(cái)務(wù)經(jīng)理外，沒有人員對下游風(fēng)險(xiǎn)予以監(jiān)控。而投保內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)后，保險(xiǎn)公司可以第三方身份對企業(yè)銷售行為進(jìn)行約束。企業(yè)還可以以保險(xiǎn)公司給出的限額為參考，減少買家逾期風(fēng)險(xiǎn)。

有助企業(yè)申請銀行保理業(yè)務(wù)

我們知道，銀行的保理業(yè)務(wù)是指銀行為國內(nèi)供應(yīng)商和買方之間的賒銷方式而設(shè)計(jì)的金融服務(wù)。銀行作為應(yīng)收賬款受讓方以融資方式供應(yīng)商清收應(yīng)收賬款，并負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款賬戶管理和債權(quán)回收。

盡管這一業(yè)務(wù)對企業(yè)的抵押物沒有太多要求，但通常只會受理核心實(shí)力企業(yè)和信用程度較高的企事業(yè)單位的供應(yīng)商提出的融資申請。而若企業(yè)已經(jīng)有了內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)保障，申請保理業(yè)務(wù)將會更加順暢。因?yàn)閷︺y行來說，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)一定程度上轉(zhuǎn)嫁給了保險(xiǎn)公司，只要保險(xiǎn)公司有充足的賠付能力，風(fēng)險(xiǎn)性就會很低。

一些銀行還會與保險(xiǎn)公司簽訂意向協(xié)議，這更加便于內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)被保險(xiǎn)人向?qū)?yīng)銀行申請貸款。例如人保財(cái)險(xiǎn)上海分公司就與工行、建行、交行、中行、興業(yè)銀行、浦發(fā)銀行等多家銀行建立了合作關(guān)系。在人保財(cái)險(xiǎn)上海分公司投保后，向上述銀行申請保理業(yè)務(wù)會比較容易通過。

不過有關(guān)保險(xiǎn)專家也指出，有了保單并非一定能獲得銀行貸款，因?yàn)楸沃泻谐庳?zé)任，比如被保險(xiǎn)人（賣方）的故意行為、違約行為或違法行為；依法可以終止履行買賣合同時，仍向買方發(fā)貨；買方所在地區(qū)、洪水、地震、海嘯等等。也就是說，銀行同樣可能面臨一定風(fēng)險(xiǎn)，因此銀行勢必會對貸款申請予以審核，也就存在不予批準(zhǔn)的可能。

內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)索賠亦有不同

相比一般保險(xiǎn)來說，內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)的索賠方式較為特殊。首先是被保險(xiǎn)人申請賠償?shù)臅r間。人保財(cái)險(xiǎn)有關(guān)專家介紹，當(dāng)被保險(xiǎn)人發(fā)現(xiàn)買方已經(jīng)破產(chǎn)、買方的債權(quán)人已經(jīng)接收買方的全部資產(chǎn)、買方已收獲但拒絕付款或是買方逾期2個月未付或未付清貨款時，應(yīng)盡快通知保險(xiǎn)公司，填報(bào)有關(guān)資料。

“之所以不是在逾期后立刻通知保險(xiǎn)公司是因?yàn)槠髽I(yè)在賒賬、還款的過程中出現(xiàn)逾期并不少見，逾期的原因可能只是企業(yè)主的習(xí)慣問題，或者一時疏忽，所以通常保險(xiǎn)公司都會設(shè)置一個‘觀察期’，等過了之后再由企業(yè)提出索賠?！?/p>

而在保險(xiǎn)公司接到報(bào)案后，并不會立即實(shí)行賠付，而多是要求被保險(xiǎn)企業(yè)自行催繳貨款。這一段時間也可稱為“等待期”，若買方企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順暢了，償還了欠款，那么保險(xiǎn)公司就無需賠付了，反之，若買方企業(yè)宣告破產(chǎn)，或是仍無法還款，那么保險(xiǎn)公司會按合同約定的比例給予賠償?！暗却凇钡拈L短在保單中會事先約定。

保費(fèi)成本可能低于擔(dān)保公司

第6篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,它的總體目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,即追求經(jīng)濟(jì)效益最大化,這已是市場經(jīng)濟(jì)下每一個企業(yè)的永恒主題,也是保險(xiǎn)企業(yè)不容回避的話題。復(fù)雜而多變的市場經(jīng)濟(jì)要求保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠預(yù)測市場需求和企業(yè)環(huán)境的變化,因此搞好財(cái)務(wù)管理,對于改善保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營管理,為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確而可靠的決策依據(jù)和提高經(jīng)濟(jì)效益具有極其重要的作用。

一、積極籌集資金,滿足保險(xiǎn)經(jīng)營資金的需求

保險(xiǎn)企業(yè)要維持正常經(jīng)營運(yùn)作就必須通過財(cái)務(wù)手段來籌集資金,以滿足經(jīng)營中的賠償、給付和支付經(jīng)營費(fèi)用的需要。最近幾年,國家對利率的連續(xù)調(diào)整,給保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營帶來諸多不利影響,表現(xiàn)在保額下降,賠付率上升,費(fèi)率提高,部分公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損。同時,國家政策對保險(xiǎn)資金的投資限制,使保險(xiǎn)、資金運(yùn)用率較低。因此,保險(xiǎn)企業(yè)如何在諸多不利環(huán)境下取得更多的資金來維持經(jīng)營需要,又該如何加強(qiáng)籌資管理,這是一個十分嚴(yán)峻的問題。保險(xiǎn)企業(yè)的籌資渠道主要有兩個途徑;一是權(quán)益資本,主要表現(xiàn)在實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,總準(zhǔn)備金,未分配利益等方面;二是債務(wù)資本,包括流動負(fù)債和長期負(fù)債;加強(qiáng)籌資管理,具體應(yīng)做好以下工作:一是積極擴(kuò)大保險(xiǎn)業(yè)務(wù),大力發(fā)展長效險(xiǎn)業(yè)務(wù),穩(wěn)妥吸收保險(xiǎn)儲金,增加保費(fèi)收入,充實(shí)保險(xiǎn)經(jīng)營資金;二是嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,提足責(zé)任準(zhǔn)備金,責(zé)任準(zhǔn)備金的提存是為了保障被保險(xiǎn)人的利益,也是為了穩(wěn)定公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營,但在客觀上責(zé)任準(zhǔn)備金形成了保險(xiǎn)經(jīng)營的可運(yùn)用資金,而且是保險(xiǎn)企業(yè)最大的一項(xiàng)資金來源,合理運(yùn)用這部分資金是整個企業(yè)業(yè)務(wù)成效的關(guān)鍵;三是合理安排資金結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)膬攤芰?。保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)債多少要與自有資本和償債能力相適應(yīng)。既要防止負(fù)債過多,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,又要有效利用負(fù)債經(jīng)營,提高自有資本的收益水平。

二、加強(qiáng)貨幣管理,安全有效地使用資金

加強(qiáng)貨幣資金管理的目的在于保證企業(yè)正常經(jīng)營所需資金的同時,節(jié)約使用資金,并從暫時閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險(xiǎn)法規(guī)定:“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用必須穩(wěn)健,遵循安全性原則,并保證資產(chǎn)的保值增值”,“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式”,同時規(guī)定“保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資”,鑒于上述規(guī)定,加強(qiáng)貨幣資金管理尤為重要。

保險(xiǎn)企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款,首先要加強(qiáng)現(xiàn)金管理,要求嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》之規(guī)定,嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度,嚴(yán)格現(xiàn)金開支范圍,實(shí)行錢賬分管,并配備專職出納人員,負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金;出納與會計(jì)人員必須明確分工,建立健全現(xiàn)金賬目和收付手續(xù),做到日清月結(jié),賬款相符,確?，F(xiàn)金安全;嚴(yán)格審批手續(xù),杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴(yán)禁白條抵庫,公款私存,對違紀(jì)者予以嚴(yán)肅處理。其次要努力提高現(xiàn)金的使用效率,有計(jì)劃的合理安排現(xiàn)金,力求做到收支平穩(wěn);做到既保證企業(yè)日常所需現(xiàn)金,降低風(fēng)險(xiǎn),又不使企業(yè)產(chǎn)生過多的閑置現(xiàn)金,以增加企業(yè)效益,對銀行存款的管理,要求在現(xiàn)行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購買國債、金融債券等回報(bào)率高的投資項(xiàng)目,提高資金的使用效果。版權(quán)所有

三、加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理,加速資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收保費(fèi)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn),人身意外傷害險(xiǎn)在承保后應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。由于應(yīng)收保費(fèi)是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任,所以對公司的經(jīng)營極為不利。保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生。具體可采取以下措施:

第一,在簽發(fā)財(cái)險(xiǎn)保單時,對那些保險(xiǎn)金額較大,且保戶一次費(fèi)有困難的,可采用在保期內(nèi)分期交費(fèi)的辦法,但須簽訂分期或延期交款協(xié)議,盡量避免形成呆賬。

第二,積極組織清欠力量,制訂清欠方案,及時清收應(yīng)收保費(fèi),對那些確實(shí)無力支付的企業(yè),可協(xié)商以產(chǎn)品或物資抵債,必要時運(yùn)用法律手段清欠。

第7篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

一、分出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

(一)確認(rèn)時點(diǎn)的比較我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會計(jì)制度要求分保分出入于發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時確認(rèn)分出保費(fèi)及各項(xiàng)攤回費(fèi)用，現(xiàn)行的再保險(xiǎn)會計(jì)實(shí)務(wù)中也是如此。再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算是在保險(xiǎn)公司之間通過分保賬單進(jìn)行，分保業(yè)務(wù)賬單是分保分出人與分保接受人核算分保業(yè)務(wù)的主要憑證，賬單中一般載明分保費(fèi)、分保手續(xù)費(fèi)、分保賠款、分保準(zhǔn)備金等內(nèi)容，雙方分別根據(jù)賬單中借貸方的差額確定是應(yīng)收還是應(yīng)付。由于分保業(yè)務(wù)賬單一般按季度編制，使得分出保費(fèi)及各項(xiàng)攤回費(fèi)用的確認(rèn)時點(diǎn)滯后，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。新準(zhǔn)則借鑒美國、歐洲等國家的慣例，規(guī)定按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)收支。美國、歐洲等國家會計(jì)實(shí)務(wù)中對分出業(yè)務(wù)相關(guān)收支和債權(quán)債務(wù)一般在與確認(rèn)原保險(xiǎn)合同相關(guān)收支和債權(quán)債務(wù)相同的期間確認(rèn)。據(jù)調(diào)查，我國保險(xiǎn)公司赴美國、香港上市，當(dāng)?shù)鼐髮Ψ殖鰳I(yè)務(wù)按國際慣例進(jìn)行處理。因此新準(zhǔn)則要求分保分出人應(yīng)當(dāng)于確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，確認(rèn)分出保費(fèi)和攤回分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；于提取原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的當(dāng)期，確認(rèn)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金和攤回相關(guān)準(zhǔn)備金。這樣規(guī)定改變了目前實(shí)務(wù)中分保分出人根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單確認(rèn)分出業(yè)務(wù)相關(guān)收支的做法，這對保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理要求更高，對一些保險(xiǎn)公司而言，需要通過加強(qiáng)基礎(chǔ)工作、改進(jìn)技術(shù)手段等予以實(shí)現(xiàn)。

(二)單獨(dú)核算原則的比較我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會計(jì)制度要求專業(yè)再保險(xiǎn)公司對分出、分入業(yè)務(wù)要分設(shè)賬戶，相對獨(dú)立核算，對分入業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)分保的，納入分入業(yè)務(wù)一起核算；保險(xiǎn)公司兼營再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，一般將分人業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，將分出業(yè)務(wù)與直接業(yè)務(wù)一并核算。新準(zhǔn)則借鑒國際慣例，明確再保險(xiǎn)分出人對再保險(xiǎn)合同分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)收支應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)的核算原則。IFR4、SFAS113均要求單獨(dú)核算分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收支和債權(quán)債務(wù)，因此新準(zhǔn)則要求再保險(xiǎn)分出人不應(yīng)當(dāng)將再保險(xiǎn)合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的負(fù)債相互抵銷，不應(yīng)當(dāng)將再保險(xiǎn)合同形成的收入或費(fèi)用與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的費(fèi)用或收入相互抵銷。這一原則要求再保險(xiǎn)分出人單獨(dú)設(shè)置賬戶核算再保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)收支，如設(shè)置“賠付成本”賬戶核算原保險(xiǎn)合同實(shí)際賠付金額，設(shè)置“攤回賠付成本”(收入類)賬戶核算再保險(xiǎn)合同中應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)的賠款金額，兩賬戶相抵即為再保險(xiǎn)分出人自留業(yè)務(wù)的實(shí)際成本，這種賬戶對比法有利于保持原保險(xiǎn)合同及再保險(xiǎn)合同各自業(yè)務(wù)的完整性。

(三)核算內(nèi)容的比較在我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會計(jì)制度中，對于再保險(xiǎn)分出人來說，再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算主要是分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用、攤回分保賠款、存入分保準(zhǔn)備金，分保準(zhǔn)備金利息，分保業(yè)務(wù)往來等內(nèi)容，新準(zhǔn)則關(guān)于分出業(yè)務(wù)的核算除了上述規(guī)定內(nèi)容外，還增加了相關(guān)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金及攤回未決賠款準(zhǔn)備金、攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等核算內(nèi)容。這些應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)及攤回準(zhǔn)備金核算與原保險(xiǎn)合同緊密相關(guān)。

準(zhǔn)則規(guī)定，原保險(xiǎn)合同為非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的，再保險(xiǎn)分出入應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金資產(chǎn)，并沖減提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、再保險(xiǎn)分出入應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整原保險(xiǎn)合同末到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時，相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額。再保險(xiǎn)分出入應(yīng)當(dāng)在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的相應(yīng)準(zhǔn)備金，確認(rèn)為相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)；并在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額。

二、分入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

(一)確認(rèn)時點(diǎn)的比較 我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會計(jì)制度及實(shí)務(wù)一般是于收到分保業(yè)務(wù)賬單時確認(rèn)分保費(fèi)收入及相關(guān)費(fèi)用。新準(zhǔn)則明確分保費(fèi)收入及相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按權(quán)現(xiàn)發(fā)生制原則確認(rèn)，并于收到分保業(yè)務(wù)賬單時進(jìn)行調(diào)整：準(zhǔn)則規(guī)定分保費(fèi)收入確認(rèn)應(yīng)同時滿足以下三個條件：(1)再保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；(2)與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；(3)與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。再保險(xiǎn)接受人應(yīng)當(dāng)在收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照賬單標(biāo)明的金額對相關(guān)分保費(fèi)收人、分保費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整金額計(jì)人當(dāng)期損益。

美國、歐洲等國家會計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用精算等專門方法預(yù)估確認(rèn)分保費(fèi)收入及相關(guān)費(fèi)用，考慮到預(yù)估需要專門技術(shù)方法及可靠經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)作為支撐，我國目前尚不具備條件，準(zhǔn)則采取了與國際慣例逐步趨同的方法，新準(zhǔn)則雖未明確規(guī)定分人業(yè)務(wù)分保費(fèi)收入確認(rèn)應(yīng)將預(yù)估方法作為基準(zhǔn)方法，將根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單處理作為備選方法，但其實(shí)已隱含了這一內(nèi)容，即對于已具備預(yù)估條件的再保險(xiǎn)接受人應(yīng)當(dāng)在與再保險(xiǎn)分出人確認(rèn)分出保費(fèi)相同的期間，采用專門方法對相關(guān)分保費(fèi)收入的金額進(jìn)行預(yù)估，確認(rèn)應(yīng)收分?？詈头直ＹM(fèi)收入，因?yàn)檫@時已具備“與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量”條件。再保險(xiǎn)接受人如有確鑿證據(jù)表明對分保費(fèi)收入及相關(guān)分保費(fèi)用無法預(yù)估，或預(yù)估金額可能與實(shí)際金額產(chǎn)生重大差異，從而影響信息使用者決策的，也可根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額確認(rèn)分保費(fèi)收入及相關(guān)分保費(fèi)用。

(二)核算內(nèi)容的比較 我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會計(jì)制度及新準(zhǔn)則關(guān)于再保險(xiǎn)分人業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容都涉及分保費(fèi)收入、分保費(fèi)用支出、分保賠款支出、存出分保準(zhǔn)備金、分保準(zhǔn)備金利息收入等內(nèi)容，兩者核算內(nèi)容的差異在于準(zhǔn)備金的核算。我國現(xiàn)行的保險(xiǎn)會計(jì)制度中，再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限依業(yè)務(wù)性質(zhì)確定，非結(jié)算年度的收支差額全額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤，并于下年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終止時結(jié)算損益。因此準(zhǔn)備金的核算要提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金，不提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。新準(zhǔn)則要求按會計(jì)年度結(jié)算損

益，分人業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期收入和費(fèi)用，并確認(rèn)為當(dāng)期損益，因此不計(jì)提長期責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的核算要依據(jù)原保險(xiǎn)合同種類計(jì)提相應(yīng)的分保責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)則規(guī)定再保險(xiǎn)接受人要提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分保未決賠款準(zhǔn)備金、分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，以及進(jìn)行相關(guān)分保準(zhǔn)備金充足性測試，比照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第25號――原保險(xiǎn)合同》的相關(guān)規(guī)定處理。

如果原保險(xiǎn)合同為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同，再保險(xiǎn)接受人應(yīng)根據(jù)本期分保費(fèi)收入提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，作為分保費(fèi)收入的調(diào)整，并確認(rèn)分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債。再保險(xiǎn)接受人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整確認(rèn)分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債，作為分保費(fèi)收入的調(diào)整；并在非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故發(fā)生的當(dāng)期，根據(jù)精算確定的金額提取相關(guān)的分保未決賠款準(zhǔn)備金，作為分保賠付成本計(jì)入當(dāng)期損益。

如果原保險(xiǎn)合同為壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同，再保險(xiǎn)接受人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)壽險(xiǎn)分保費(fèi)收入的當(dāng)期，根據(jù)精算確定的金額提取相關(guān)分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，作為分保賠付成本計(jì)人當(dāng)期損益；并至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對分保未決賠款準(zhǔn)備金、分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試。

三、再保險(xiǎn)合同的列報(bào)

(一)分出業(yè)務(wù)列報(bào)的比較 我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會計(jì)制度要求在利潤表中單獨(dú)列示分出保費(fèi)、攤回賠款和攤回手續(xù)費(fèi)，但不要求在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示分出業(yè)務(wù)相關(guān)責(zé)任準(zhǔn)備金，掩蓋了部分信用風(fēng)險(xiǎn)。新準(zhǔn)則借鑒國際慣例(IFR4、SFAS113均要求單獨(dú)列報(bào)分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收支和債權(quán)債務(wù))，要求在資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表中都單獨(dú)列示分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收支和債權(quán)債務(wù)，以允分揭示分出業(yè)務(wù)引起的信用風(fēng)險(xiǎn)。新準(zhǔn)則要求在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示與再保險(xiǎn)合同分出業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目有應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金以及應(yīng)付分保賬款。新準(zhǔn)則規(guī)定保險(xiǎn)人在利潤表中單獨(dú)列示與再保險(xiǎn)合同分出業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目有分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用、攤回賠十、十成本、攤回未決賠款準(zhǔn)備金、攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金以及攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：

第8篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；預(yù)算；資金；人員

財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是通過合理的財(cái)務(wù)制度安排、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)策略的運(yùn)作，有效地培育和配置財(cái)務(wù)資源，以求利益最大化和協(xié)調(diào)化。目前，國內(nèi)保險(xiǎn)市場處于低層次競爭階段，承保費(fèi)率已降至低谷，加之各項(xiàng)費(fèi)用加大，保險(xiǎn)公司的綜合經(jīng)營成本都很高，盈利空間非常小，管理上稍不注意，就會導(dǎo)致虧損。保險(xiǎn)公司經(jīng)營的是風(fēng)險(xiǎn)，要想有效地防范、降低和化解風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理位于各項(xiàng)管理工作的首位，是保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的核心關(guān)鍵。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從以下方面著手：

1強(qiáng)化全面預(yù)算管理

保險(xiǎn)公司實(shí)行的是“五級管理，三級核算”的管理框架，支公司、營銷服務(wù)部報(bào)賬的財(cái)務(wù)核算體制，實(shí)行總、分、中心支公司三級核算。應(yīng)抓好預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預(yù)算差異的分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)。根據(jù)預(yù)算管理制度的要求，由上級財(cái)務(wù)部門牽頭，公司各部門相互配合進(jìn)行預(yù)算編制，把所有收支均納入預(yù)算統(tǒng)一管理，全面準(zhǔn)確地反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全貌，減少預(yù)算外支出現(xiàn)象。細(xì)化預(yù)算科目，由下級機(jī)構(gòu)根據(jù)保費(fèi)規(guī)模，預(yù)算各機(jī)構(gòu)的全年費(fèi)用，報(bào)上級部門審批，上級部門針對各單位預(yù)算，由公司財(cái)務(wù)部下達(dá)各項(xiàng)可控費(fèi)用控制指標(biāo)進(jìn)行考核，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行層層分解，并落實(shí)到每個部門，每個基層單位。維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的剛性政策，預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)下達(dá)，不得隨意更改，對超預(yù)算的單位和項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)暫停付款報(bào)銷，若遇特殊情況需經(jīng)公司預(yù)算管理部門專項(xiàng)審批。對各公司的經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)算，做到有目的、有計(jì)劃地開支費(fèi)用，促進(jìn)公司經(jīng)營成本下降。

2以資金管理為中心

從管理對象看，財(cái)務(wù)管理的對象是公司經(jīng)營活動和資金流動，資金的問題是公司的核心問題，抓住了資金，就等于抓住了公司的“牛鼻子”。資金管理貫穿于公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，保險(xiǎn)公司屬于金融企業(yè)，其資金運(yùn)動除帶有一般特點(diǎn)外，更具有其特殊性，保費(fèi)收入是其資金的主要來源，每天都有大量的現(xiàn)金流入和支出，并且資金是先收后支，保險(xiǎn)資金具有注入的確定性與流出的不確定性特點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)管理活動中資金穩(wěn)定性要求必須特別高，資金的安全更是關(guān)系著公司整體經(jīng)營安全，必須以資金管理為中心，提高資金運(yùn)行的效益與效率是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。要管好資金，以下幾點(diǎn)要充分重視：

2.1必須對企業(yè)的“資金流”進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，及時掌握一切資金的活動情況，做出正確的資金使用決策。從帳戶的開設(shè)即嚴(yán)格控制，對資金的結(jié)存、劃轉(zhuǎn)實(shí)行網(wǎng)上銀行結(jié)算，對帳戶進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格審批程序，通過網(wǎng)上銀行動態(tài)監(jiān)控所有賬戶情況，將所有帳戶全部納入監(jiān)控的范圍。嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”管理辦法，實(shí)行資金集中統(tǒng)一限額管理，減少資金的占用量，提高資金的使用率。

2.2加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理，公司應(yīng)宣傳所有的營銷人員深刻認(rèn)識應(yīng)收保費(fèi)的潛在資金風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真分析評價(jià)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)、投保人的信譽(yù)度，建立客戶檔案和客戶身份識別，確立出單收費(fèi)條件，提高應(yīng)收保費(fèi)質(zhì)量，縮短保費(fèi)資金回收期限，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.3全程管控賠款資金支出，賠款支出在保險(xiǎn)公司資金支出中占比最大，其中蘊(yùn)藏的問題也最多，因此公司對賠案從發(fā)生到賠款支出的所有環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控，保證真賠實(shí)賠，不損害國家、公司、保險(xiǎn)人和被險(xiǎn)人的利益，財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)把賠款支出關(guān)，認(rèn)真做好復(fù)核工作，保證賠款支出直接支付到被保險(xiǎn)人賬戶上，避免資金在中間環(huán)節(jié)上出問題。

2.4企業(yè)要想生存發(fā)展，就要取得更多的“資金”，但企業(yè)取得和使用資金是要付出代價(jià)的，經(jīng)營企業(yè)必須講究成本。目前保險(xiǎn)產(chǎn)品同質(zhì)性明顯，各險(xiǎn)種的條款及費(fèi)率類同，差異甚小，誰能較好地控制成本，誰就能創(chuàng)造更大的效益，誰就能在競爭中取勝。正確樹立資金成本效益觀念，成本的控制主要是落在賠款和費(fèi)用兩大環(huán)節(jié)?？刂瞥杀局饕褪欠乐埂芭堋⒚?、滴、漏、”，堅(jiān)持厲行節(jié)約，克服大手大腳和隨意性，合理地使用資金，把每一分錢都用在“刀刃”上，杜絕資金使用上的一切浪費(fèi)和無效益。

3以制度建設(shè)為基礎(chǔ)

在公司發(fā)展進(jìn)程中，必須要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度與之相匹配，要做好管理工作，首先必須要“有章可循”。以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，一手抓制度建設(shè)，一手抓制度落實(shí)。在制度建設(shè)方面，首先根據(jù)保險(xiǎn)公司做強(qiáng)做大的要求，制定一系列的財(cái)務(wù)管理制度以規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作程序，重點(diǎn)針對沒規(guī)可循的情況，認(rèn)真分析原因。加強(qiáng)制度的制定和完善，不斷健全和完善規(guī)率和機(jī)制。其次，抓制度學(xué)習(xí)和落實(shí)，為使制度得以有效實(shí)施，應(yīng)認(rèn)真抓好制度的貫徹落實(shí)。即不僅在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，而且在整個公司，不管是干部還是職工，都要分別組織學(xué)習(xí)，從嚴(yán)抓制度落實(shí)。應(yīng)重點(diǎn)針對有章不循的情況，采取具體問題具體分析逐個予以解決。對制度的執(zhí)行情況還應(yīng)進(jìn)行定期檢查，對違反制度的行為及時進(jìn)行糾正，以保證制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。此外，還要制定財(cái)務(wù)人員必須遵守的行為準(zhǔn)則，依法經(jīng)營，依法納稅，依法建賬，依法理財(cái)。以制度嚴(yán)格執(zhí)行來夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。

第9篇：保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理范文

機(jī)動車輛保險(xiǎn)作為我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重要支柱險(xiǎn)種,2006年以來，車險(xiǎn)保費(fèi)收入占產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入比例一直維持在70%左右，且車險(xiǎn)賠付率直線上升，且仍有繼續(xù)上升的趨勢(見表1)，經(jīng)營效益卻持續(xù)下滑，其經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到我國非壽險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面提升經(jīng)營機(jī)動車輛保險(xiǎn)的核心競爭力,始終是我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重心。如何防范和控制車險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升車險(xiǎn)盈利能力是目前各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重要任務(wù)。本文將從承保風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、新《保險(xiǎn)法》對車險(xiǎn)的影響等方面進(jìn)行分析機(jī)動車輛保險(xiǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)防范。

2006年-2009年5月江蘇省揚(yáng)州市車險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況表1

年份

2006

2007

2008

2009.1-5

財(cái)險(xiǎn)總保費(fèi)（億元）

5.54

7.11

8.18

4.52

車險(xiǎn)保費(fèi)（億元）

3.83

4.98

5.64

3.11

車險(xiǎn)保費(fèi)占比（%）

69.2

70.07

68.99

68.86

車險(xiǎn)簡單賠付率（%）

82

50

60

54

一、車險(xiǎn)承保風(fēng)險(xiǎn)的防范

承保管理是保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的總關(guān)口，承保質(zhì)量如何，關(guān)系到公司經(jīng)營的穩(wěn)定性和經(jīng)營效益的好壞，同時也是反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理水平高低的一個重要標(biāo)致。目前市場上的絕大部分保險(xiǎn)公司都以追求規(guī)模、追求保費(fèi)為目標(biāo)，在保源有限增長、競爭激烈的情況下，各公司迫于業(yè)務(wù)壓力，展開非理性價(jià)格競爭，導(dǎo)致車險(xiǎn)“高返還、高手續(xù)費(fèi)、低費(fèi)率”現(xiàn)象愈演愈烈。為了搶占更多的市場份額，一味地追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，向保戶開出諸多優(yōu)惠條件，甚至不惜犧牲公司的整體利益和長遠(yuǎn)利益，對承保質(zhì)量的高低漠然視之，不僅增大了承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，降低了車均保費(fèi)，同時也為以后的理賠工作帶來諸多隱患，致使承保效益進(jìn)一步降低。主要存在以下幾個個問題：

一是業(yè)務(wù)基層只要數(shù)量不問質(zhì)量。長期的思維定勢，致使業(yè)務(wù)基層單位思想仍然停留非理性價(jià)格競爭上，承保管理環(huán)節(jié)相對薄弱。面對業(yè)務(wù)發(fā)展和市場競爭壓力，“拾到籃子里就是菜”的思想普遍存在于各經(jīng)營單位特別是基層一線。不符合承保條件的車輛仍可按正常標(biāo)準(zhǔn)承保，部分車輛“套用條款”現(xiàn)象屢禁不止，保戶為了“節(jié)省”保險(xiǎn)費(fèi)，往往采取“套用條款”投保的行為，變相改變車輛使用性質(zhì)，從而改變車輛條款適用類別。如：人為將營業(yè)用車作為非營業(yè)用車性質(zhì)承保、家庭用車作為非營業(yè)用車承保，由此雖然實(shí)現(xiàn)了保費(fèi)收入的增長，但業(yè)務(wù)質(zhì)量參差不齊。

二是承保政策執(zhí)行力不夠。目前核保工作基本上局限于要素核保，不驗(yàn)車承保?；鶎诱箻I(yè)單位對驗(yàn)車承保重視不夠，對投保車輛根本不進(jìn)行檢查驗(yàn)車，片面輕信投保人的表述，而核保人員又無力顧及，造成諸多風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

因此，車險(xiǎn)迫切需要在經(jīng)營上實(shí)現(xiàn)由大到強(qiáng)、由量到質(zhì)的轉(zhuǎn)變。要求我們必須提高精細(xì)化管理水平，合規(guī)經(jīng)營，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行有效益的承保政策，提升風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，提高保費(fèi)充足性，推動業(yè)務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改善。

一是合規(guī)經(jīng)營，嚴(yán)控違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。開展合規(guī)經(jīng)營教育，樹立效益第一的意識。隨著保險(xiǎn)市場主體不斷增多，保險(xiǎn)競爭日趨激烈，競爭手段單一、經(jīng)營數(shù)據(jù)不真實(shí)、市場秩序不夠規(guī)范等問題逐步暴露出來，影響了保險(xiǎn)業(yè)的科學(xué)發(fā)展，為止，保監(jiān)會以保監(jiān)發(fā)[2008]70號文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場秩序工作方案》，要求合規(guī)經(jīng)營，規(guī)范市場秩序。江蘇保監(jiān)局貫徹落實(shí)全國保險(xiǎn)監(jiān)管工作會議精神，推出五項(xiàng)監(jiān)管新舉措，重拳規(guī)范車險(xiǎn)市場秩序，實(shí)施了“四高”（業(yè)務(wù)非正常增速高、展業(yè)成本高、綜合賠付率高和市場不良反映呼聲高）指標(biāo)為核心的產(chǎn)險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管辦法，建立了保險(xiǎn)公司月度監(jiān)測指標(biāo)制度。根據(jù)月度監(jiān)測獲取的數(shù)據(jù)將各產(chǎn)險(xiǎn)分公司分為低成本擴(kuò)張型公司、低成本收縮型公司、高成本擴(kuò)張型公司、高成本收縮型四類，并采取不同的監(jiān)管措施，通過檢查式調(diào)研、約見談話等方式，進(jìn)一步分析其成本偏高的根本原因，對存在違法違規(guī)和惡性競爭行為的公司，堅(jiān)持從嚴(yán)從速查處，有效防范了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。江蘇省保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會也從6月20日起降低手續(xù)費(fèi)用，商業(yè)車險(xiǎn)10%-12%。保險(xiǎn)公司要自覺遵守行業(yè)自律，特別是在市場中起主導(dǎo)作用的公司要引領(lǐng)市場，降低違規(guī)經(jīng)營成本，規(guī)范市場秩序。

二是提升承保定價(jià)能力，是要通過業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別能力的加強(qiáng)，提升定價(jià)體系的精確度，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，主動甄別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行選擇性承保。解決業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)問題，首先要進(jìn)行動態(tài)盈利性分析，通過分析，甄別客戶的盈利水平，配合承保政策、銷售費(fèi)用和服務(wù)資源，形成對風(fēng)險(xiǎn)的主動選擇能力，推動業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改善。首先是制定科學(xué)的承保政策，目前人保財(cái)險(xiǎn)公司按業(yè)務(wù)盈利能力高低，將業(yè)務(wù)分為A、B、C、D、E、F六個風(fēng)險(xiǎn)分類，結(jié)合對各客戶群具體險(xiǎn)別業(yè)務(wù)的盈利分析，明確各客戶群的效益險(xiǎn)種，根據(jù)客戶類別有針對性地加大效益險(xiǎn)種的營銷力度，限保虧損險(xiǎn)種，提升業(yè)務(wù)整單盈利能力。全力鞏固A類業(yè)務(wù)，積極發(fā)展B類業(yè)務(wù)，有效提升C類業(yè)務(wù)，控制D類業(yè)務(wù)，重點(diǎn)管控E、F類業(yè)務(wù)，提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)續(xù)保率。通過精細(xì)化分析對險(xiǎn)別進(jìn)行細(xì)分制定差異化的承保策略。江蘇省目前商業(yè)車險(xiǎn)理賠賠信息共享平臺已建立，各公司承保轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)（F類）時通過平臺逐單查詢商業(yè)險(xiǎn)上年出險(xiǎn)次數(shù)，并嚴(yán)格根據(jù)費(fèi)率規(guī)章使用系數(shù)。出險(xiǎn)一至二次不得使用無賠款優(yōu)惠系數(shù)，出險(xiǎn)三次上浮10%，四次上浮20%，五次及五次以上上浮30%。二是要嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一核保制度，加強(qiáng)核保力量，樹立核保工作的權(quán)威性，防止病從口入。三是確保原始數(shù)據(jù)錄入真實(shí)可靠，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，加強(qiáng)考核，落實(shí)責(zé)任制，為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的積累和業(yè)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。四是做好數(shù)據(jù)分析，對公司的車險(xiǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，做好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，以提高承保政策制定的前瞻性，并通過費(fèi)用差異化配置，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)選擇，在競爭中贏得主動。

二、車險(xiǎn)理賠風(fēng)險(xiǎn)及防范

車險(xiǎn)賠款支出作為保險(xiǎn)公司最大的經(jīng)營成本，賠付率過高，車險(xiǎn)經(jīng)營效益壓力很大。賠款未能及時兌現(xiàn)保險(xiǎn)公司規(guī)定時間內(nèi)結(jié)案賠付的承諾，造成理賠難的局面，直接影響保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)。車險(xiǎn)理賠工作中存在以下主要問題：

一是近幾年汽車走進(jìn)了普通家庭成了代步工具，隨著車輛的巨增和新駕駛?cè)说牟粩嘤楷F(xiàn)，交通事故也隨之而增，當(dāng)前有效報(bào)案數(shù)增速和已決賠案數(shù)量增速已達(dá)歷史最高水平。2008年人保財(cái)險(xiǎn)公司處理已決案件呈高速增長態(tài)勢，每月平均處理賠案超過100萬件，出險(xiǎn)率不斷增高。

二是三責(zé)險(xiǎn)賠付率持續(xù)上揚(yáng)，其中人傷案件賠款占比逐年增大，案均賠款居高不下。涉及人傷案件的訴訟也呈上升趨勢。

三是理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)，現(xiàn)場查勘過程的粗放管理，加上部分理賠人員素質(zhì)不高、原則性不強(qiáng)，把關(guān)不緊，增加了理賠水分。

四是保險(xiǎn)欺詐行為不斷擴(kuò)散，道德風(fēng)險(xiǎn)有蔓延的趨勢。

上述問題的出現(xiàn)有悖于現(xiàn)代保險(xiǎn)公司注重經(jīng)濟(jì)與社會效益的最終目標(biāo)。加強(qiáng)理賠管控，提升理賠工作水平，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶，強(qiáng)化理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，擠壓理賠水分，提升車險(xiǎn)盈利能力，使業(yè)務(wù)發(fā)展及服務(wù)和諧社會的要求相匹配。

1、加強(qiáng)理賠專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，提升客戶服務(wù)能力。一是把好隊(duì)伍的入口關(guān)，強(qiáng)化培訓(xùn)。選擇高素質(zhì)人員充實(shí)理賠隊(duì)伍。強(qiáng)化理賠專業(yè)技能建設(shè)，提高理賠人員的綜合素質(zhì)。實(shí)行專業(yè)崗位任職資格制，初中高定損員的權(quán)限管理和初中高核賠人員的專業(yè)化管理。二是完善理賠人員的激勵和約束機(jī)制，建立健全理賠業(yè)績量化考核體系，提高理賠人員的責(zé)任心和工作積極性。三是持續(xù)開展理賠人員職業(yè)道德教育和和警示教育。

2、加大車損險(xiǎn)查勘定損力度，把好理賠第一關(guān)。車險(xiǎn)的經(jīng)營好壞與現(xiàn)場查勘力度有直接關(guān)聯(lián)，提高現(xiàn)場查勘率，加強(qiáng)查勘定損環(huán)節(jié)時限管理，強(qiáng)化第一現(xiàn)場查勘要求：一是對單方事故采取快捷服務(wù)程序處理的案件，第一現(xiàn)場查勘率包括復(fù)勘事故第一現(xiàn)場查勘率必須達(dá)到100%。二是出險(xiǎn)后未及時報(bào)案和有疑問的案件必須查勘第一現(xiàn)場，對于汽車修理廠代辦的案件必須和被保險(xiǎn)人或事故當(dāng)事人聯(lián)系，核實(shí)出險(xiǎn)情況和復(fù)勘事故第一現(xiàn)場。三是對關(guān)鍵時間和關(guān)鍵車型出險(xiǎn)的車損案件，當(dāng)場報(bào)案的必須查勘第一現(xiàn)場，如未當(dāng)場報(bào)案的，要復(fù)勘第一現(xiàn)場。關(guān)鍵時間如：下午一點(diǎn)半左右，晚上七點(diǎn)半左右；關(guān)鍵車型如使用年限8年以上的老舊車型等。四是建立健全理賠后監(jiān)督機(jī)制，定期開展定損復(fù)查。查勘案件復(fù)查率不低于10%，核損案件復(fù)查率不低于3%。五是加強(qiáng)對異地代查勘案件的授權(quán)，車損超出一定數(shù)額的案件要派出高級別定損員前往出險(xiǎn)地查勘定損。六是規(guī)范定損標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化報(bào)價(jià)和核損管理，堅(jiān)持能修不換，不能修則換的原則，區(qū)分合作與不合作4S店，嚴(yán)格理賠定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，努力提高定損的準(zhǔn)確性。

3、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對疑似虛假案件的調(diào)查，嚴(yán)控通融案件，建立支公司賠案反制性監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步完善公安駐保險(xiǎn)公司警務(wù)室的建設(shè)，加大打假防騙的工作力度，提高打擊效果。對有疑問的人傷賠案中的戶口性質(zhì)、被撫養(yǎng)人的情況及有明顯傷殘?jiān)u定不合理的認(rèn)真調(diào)查，申請重新進(jìn)行傷殘?jiān)u定。對重大欺詐騙賠案件的查獲給予特殊獎勵。

4、加強(qiáng)人傷案件的管理，擠壓不合理賠付。近年來人傷案件賠款逐年增大，其中醫(yī)藥費(fèi)、死亡傷殘賠款也是逐年增大，人傷案件的案均賠款居高不下，1-5月江蘇人保財(cái)險(xiǎn)人傷案均賠款22411元，同比增加4261元，增長率為23.48%。如何擠壓人傷案件的水分是今后理賠工作的重點(diǎn)。一是要成立由理賠部負(fù)責(zé)人、醫(yī)療專家、醫(yī)療跟蹤人員組成的醫(yī)療跟蹤、審核小組。對涉及人傷的案件進(jìn)行跟蹤服務(wù)，提前介入，對醫(yī)療及用藥方案、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等與醫(yī)院進(jìn)行溝通，并及時告知保戶。并要示跟蹤人員在第一時間到達(dá)醫(yī)院，詢問傷勢和傷者的職業(yè)及工資收入情況，掌握第一手資料。二是對涉及人身傷殘和死亡案件的被撫養(yǎng)人、傷者收入等相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查。重點(diǎn)加關(guān)注10級傷殘的。三是嚴(yán)格按照《道路交通事故受傷人員臨床診療指南》和基本醫(yī)療保險(xiǎn)用藥范圍進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)審核，嚴(yán)格剔除賠案中不合理費(fèi)用，對醫(yī)療專家進(jìn)行相關(guān)考核，提高其工作積極性。

5、增強(qiáng)車險(xiǎn)未決賠款管理能力，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。未決賠款的準(zhǔn)確于否直接影響到公司的綜合賠付率、利潤率等指標(biāo)，直接影響車險(xiǎn)經(jīng)營成果。建立未決賠案長效管理機(jī)制，明確專人負(fù)責(zé)車險(xiǎn)未決賠款管理，定期與保戶聯(lián)系，了解案件進(jìn)展及時對車險(xiǎn)未決賠款進(jìn)行修正，使其與賠款相近，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，防止車險(xiǎn)未決賠款估損過高或過低而影響車險(xiǎn)經(jīng)營效益。

三、車險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

車險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)、成本歸集不合理的風(fēng)險(xiǎn)。防范財(cái)務(wù)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)要從源頭抓起，降低車險(xiǎn)經(jīng)營中的各項(xiàng)成本，將綜合成本率作為重要考核指標(biāo)。

1、強(qiáng)化分險(xiǎn)核算工作，確保車險(xiǎn)經(jīng)營成本的準(zhǔn)確歸集。目前直接費(fèi)用間接化、間接費(fèi)用平均化的問題仍不同程度存在，各險(xiǎn)種間費(fèi)用分?jǐn)偛痪猬F(xiàn)象仍未得到根本解決。要從源頭提高費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性、合理性，真實(shí)反應(yīng)經(jīng)營情況。一是實(shí)行銷售費(fèi)用的差異化配置，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，將費(fèi)用向優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)、優(yōu)質(zhì)客戶群傾斜，切實(shí)提高銷售效率。二是推進(jìn)車險(xiǎn)理賠的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化操作，提高理賠效率，降低理賠成本，提高理賠資源利用效率。要重點(diǎn)解決在車險(xiǎn)賠案中不合理列支各種行政管理費(fèi)用問題。

2、全面推廣車險(xiǎn)“見費(fèi)出單”，加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管控，集中清理存量應(yīng)收。嚴(yán)格管理和考核機(jī)制，全面規(guī)范應(yīng)收保費(fèi)管理。

四、新《保險(xiǎn)法》對車險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范

將于2009年10月1日起實(shí)施的新《保險(xiǎn)法》，關(guān)于被保險(xiǎn)人利益保護(hù)的條文有了明顯的增加，這既是法律對當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)主體關(guān)系地位的調(diào)整，也是當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中尤其是理賠過程中諸多問題的體現(xiàn)。因而如何順應(yīng)《保險(xiǎn)法》的要求，規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部理賠流程，提升理賠服務(wù)能力和速度，降低理賠過程中發(fā)生的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，是車險(xiǎn)理賠所面臨的新課題。