財務(wù)收支審計重點精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務(wù)收支審計重點主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務(wù)收支審計重點范文

以科學(xué)發(fā)展觀為引領(lǐng)，深入貫徹落實中央、省、市、縣經(jīng)濟(jì)工作會議精神和上級審計工作會議精神，緊緊圍繞我縣科學(xué)發(fā)展、跨越式發(fā)展大局，著力關(guān)注經(jīng)濟(jì)運行中的突出矛盾和風(fēng)險，著力查處重大違法違規(guī)問題和案件線索，著力當(dāng)好公共財政的“衛(wèi)士”，著力從體制機制層面提出對策建議，著力推進(jìn)統(tǒng)籌全縣審計工作科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計在保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行中的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。

二、目標(biāo)任務(wù)

（一）財政金融審計

1、縣財政預(yù)算執(zhí)行審計

以促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，建立公共財政制度為目標(biāo)，對年度本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，使財政支出更多地向保民生、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)傾斜。重點檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財政資金的使用效益；檢查財政超收增收和轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動政府預(yù)算的公開透明，從而對預(yù)算執(zhí)行的總體情況作出客觀評價。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從體制機制層面分析原因，提出加強管理，進(jìn)一步深化財政管理制度改革的意見和建議。

2、縣支持中小企業(yè)融資政策措施落實情況審計調(diào)查（省定）。

3、鎮(zhèn)級財政決算

木港鎮(zhèn)財經(jīng)所、楓林鎮(zhèn)財經(jīng)所、顙口鎮(zhèn)財經(jīng)所、興國鎮(zhèn)財經(jīng)所、陶港鎮(zhèn)財經(jīng)所鎮(zhèn)級年至年度財政決算情況審計。

（二）農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計

1、農(nóng)業(yè)專項資金審計

（1）縣扶貧資金審計（省定）。

（2）縣區(qū)外遷移民資金決算審計（省定）。

（3）縣年環(huán)保專項資金審計（市定）。

（4）年水利資金審計。

（5）年國土資金審計。

（6）年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計。

2、財務(wù)收支審計

年度縣農(nóng)業(yè)局、畜牧局、農(nóng)機局、水產(chǎn)局及下屬單位專項資金及財務(wù)收支情況審計。

（三）行政事業(yè)審計

1、縣計生事業(yè)費及計生政策落實情況審計調(diào)查（省定）。

2、縣中小學(xué)校舍安全工程審計（省定）。

3、縣科技專項資金審計（市定）。

4、縣教育局及城區(qū)所屬學(xué)校和二級單位年度財務(wù)收支審計。

5、縣司法局年至年度財務(wù)收支審計。

6、縣工業(yè)園區(qū)（城東新區(qū)）管委會及所屬單位年度財務(wù)收支審計。

7、縣文化體育局年至年度財務(wù)收支審計。

8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財務(wù)收支審計。

9、縣人民政府駐辦事處年至年財務(wù)收支審計。

（四）社會保障審計

1、縣社會保障資金審計（審計署定）。

2、縣衛(wèi)生局及所屬醫(yī)院年度財務(wù)收支審計。

3、縣疾病防控中心年至年度財務(wù)收支及專項資金審計。

4、縣民政局年至年度財務(wù)收支審計。

5、縣殘疾人聯(lián)合會年度財務(wù)收支審計。

（五）經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計

1、鄂東南糧食儲備庫管理情況審計（省定）。

2、縣公路局及下屬單位年度財務(wù)收支審計。

3、縣經(jīng)信局及下屬單位年度財務(wù)收支審計。

4、縣供電公司年至年度電力附加費收支審計。

（六）政府投資審計

1、關(guān)注民生資金，進(jìn)一步加強對安居工程——保障性住房的審計監(jiān)督，對項目的實施實行全程跟蹤，監(jiān)督國家惠民政策的執(zhí)行（省定）。

2、為提高政府投資的使用效益，規(guī)范政府投資項目管理，保證投資資金運行的安全、高效和完整，對新建縣垃圾處理廠工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項目進(jìn)行竣工決算審計。

（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、樹立正確的政績觀為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行法定職責(zé)情況、貫徹執(zhí)行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的嚴(yán)重弄虛作假、嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤造成損失浪費和個人經(jīng)濟(jì)犯罪等問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目根據(jù)縣委組織部門委托而定，為有關(guān)部門考核使用干部提供可靠的依據(jù)。

第2篇：財務(wù)收支審計重點范文

一、按照大財政審計理念，以“四個結(jié)合”深化財政預(yù)算執(zhí)行審計。一是財政預(yù)算執(zhí)行審計與專項資金審計相結(jié)合，突出審計重點，根據(jù)資金流向，延伸審計和調(diào)查相關(guān)部門、單位和項目，強化對財政專項資金管理、使用情況的監(jiān)督，促進(jìn)財政資金管理規(guī)范和使用效益的提高；二是財政預(yù)算執(zhí)行審計與政府投資審計相結(jié)合，保證財政資金安全、節(jié)約使用，防止財政資金流失；三是財政預(yù)算執(zhí)行審計與收入征管審計相結(jié)合，促進(jìn)征管部門認(rèn)真履行征管職責(zé)，強化征收管理，保證財政各項收入應(yīng)收盡收；四是財政預(yù)算執(zhí)行審計與部門、單位預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合，促進(jìn)財政預(yù)算編制完整、細(xì)化和部門、單位預(yù)算收支核算、反映規(guī)范。

二、對年度計劃審計單位進(jìn)行分類，分別實行就地審計和報送審計。通過審前調(diào)查和相關(guān)資料分析，對年初計劃安排的審計單位進(jìn)行分類，根據(jù)各單位收支規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡，分別采取就地審計或報送審計。對收支規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較單一的單位實行報送審計，下達(dá)審計通知，要求被審計單位按規(guī)定時間將單位會計憑證、賬簿、報表等相關(guān)資料送審計機關(guān)審計，減少到被審計單位的往返時間，節(jié)約審計費用。同時在報送審計中，為了確保審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，對僅通過賬面資料審查難以做出審計判斷的審計事項及時進(jìn)行審計調(diào)查，確保審計結(jié)果客觀、正確。

三、按照資源共享，避免重復(fù)審計的要求，將財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機結(jié)合。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有任務(wù)集中、審計內(nèi)容更廣，時間要求較緊特點。為了搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，及時、全面、客觀，準(zhǔn)確地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為黨委選用干部提供審計依據(jù)，在工作中我們注意把鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位財政財務(wù)收支審計與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效結(jié)合。一是對當(dāng)年計劃已安排財政財務(wù)收支審計的單位，按組織部門要求，其單位領(lǐng)導(dǎo)干部屬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的，我們及時調(diào)整審計項目計劃的實施時間，將單位財政財務(wù)收支審計與單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合進(jìn)行，避免審計重復(fù)，浪費審計人力時間。二是對上年已實施財政財務(wù)收支審計而當(dāng)年計劃未安排審計的單位，其領(lǐng)導(dǎo)干部按組織部門要求需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，具體實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要求審計組充在分利用以前年度單位財政財務(wù)收支審計情況的基礎(chǔ)上，按照領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求，抓住重點進(jìn)行審計，使財政財務(wù)收支審計與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能有效結(jié)合，實現(xiàn)審計成果共享，提高審計工作效率。

第3篇：財務(wù)收支審計重點范文

（一）加強審計項目質(zhì)量的重要性

審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。其中，加強審計項目質(zhì)量備受各方重視，從審計主體角度來說，無論是國家審計、社會審計，還是內(nèi)部審計都很重視審計項目質(zhì)量?！吨腥A人民共和國國家審計準(zhǔn)則》規(guī)定，“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)針對與審計項目質(zhì)量有關(guān)的要素建立審計質(zhì)量控制制度”。《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》規(guī)定，“會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在準(zhǔn)備報告時得出的結(jié)論”。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定，“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制”。對于內(nèi)部審計，內(nèi)部審計質(zhì)量，一方面關(guān)系到審計自身的發(fā)展，另一方面體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督機制的健全程度。

（二）運用精益管理方法優(yōu)化審計項目流程的必要性

精益管理的突出特點是消除浪費，優(yōu)化流程，降低成本。將精益管理方法運用到審計項目流程優(yōu)化，可以采用科學(xué)、規(guī)范的方法，對現(xiàn)有審計項目進(jìn)行過程界定、測量、分析、改進(jìn)、控制，消除過程缺陷和無價值環(huán)節(jié)，實現(xiàn)審計質(zhì)量的持續(xù)、穩(wěn)定提高。最終，實現(xiàn)提高客戶滿意度，提高審計人員專業(yè)能力，控制審計成本，提高審計資源使用效率等多重目標(biāo)。

（三）整合審計項目流程化的可行性

整合審計項目，即在目前開展的審計項目中，將部分審計項目合并開展，例如，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，查看物資采購、內(nèi)部控制、財務(wù)收支、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等情況，翻閱會計憑證及賬簿時一次性查找出所有存在問題點，應(yīng)用于不同審計項目，避免重復(fù)性工作，可以提高內(nèi)部審計工作效率。本文將難度較大的財務(wù)收支審計和內(nèi)部控制審計進(jìn)行整合研究。

財務(wù)收支審計的目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)信息的合法性和公允性進(jìn)行審計，向管理層提供審計報告。內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是對被審計單位制度建設(shè)、重點崗位設(shè)置、關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制等情況的審計，加強和完善企業(yè)管理中風(fēng)險點的管控。實踐中企業(yè)內(nèi)部控制作為財務(wù)報表的制度保障使兩者之間存在著必然的聯(lián)系，因此兩審計的終極目標(biāo)都是提高被審單位財務(wù)信息的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)自我防護(hù)和“免疫”功能，促進(jìn)企業(yè)管理上水平。將兩審計整合進(jìn)行，審計中獲取的審計證據(jù)相互利用和印證，可以減少許多重復(fù)審計工作、節(jié)約審計資源、降低審計成本、提高審計效率和效果，達(dá)到“1+1>2”、項目組工作相互資源共享的協(xié)同效應(yīng)。

二、整合項目審計流程設(shè)計

（一）整合審計流程設(shè)計的目標(biāo)

整合審計的核心目標(biāo)就是“降低審計成本、提高審計效率，促進(jìn)審計質(zhì)量的一致性、整體性的提高，實現(xiàn)內(nèi)部審計增值功能的實現(xiàn)”。

（二）整合審計流程設(shè)計的總體思路

運用精益管理方法，梳理目前審計項目流程，建立審計項目流程規(guī)范。針對財務(wù)收支審計和內(nèi)部控制審計來說，財務(wù)收支審計是針對時點上的財務(wù)收支狀況展開審計，具有一定的靜態(tài)性特點；而內(nèi)部控制審計具備動態(tài)性特點，內(nèi)部控制制度運行的情況，最終體現(xiàn)在財務(wù)報表中。

（三）整合審計流程設(shè)計

結(jié)合財務(wù)收支審計與內(nèi)部控制的審計流程得出整合審計流程，如圖1所示。內(nèi)部控制審計小組審計工作實施流程：?用自上而下的方法進(jìn)行風(fēng)險評估，同時選擇關(guān)鍵的控制進(jìn)行測試。根據(jù)上述內(nèi)控制測試的結(jié)果進(jìn)行控制缺陷評價，若內(nèi)控存在缺陷，則提出整改意見并運行至期末再次進(jìn)行測試；若被審計內(nèi)控有效，則在期末針對相關(guān)控制進(jìn)行一貫性測試。

財務(wù)收支審計小組審計工作實施流程：會計期末，審計小組首先進(jìn)行風(fēng)險評估，其次與內(nèi)部控制小組保持相互獨立的基礎(chǔ)上進(jìn)行反復(fù)性溝通，直到雙方達(dá)成協(xié)同，依次決定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。內(nèi)部控制審計組在期末再次進(jìn)行控制改進(jìn)測試或一貫性測試，財務(wù)收支審計在實施了實質(zhì)性測試后，雙方進(jìn)行出具審計報告前的再次溝通，最后分別出具審計報告。

上述整合審計流程的設(shè)計其最主要的優(yōu)點是能夠很好地指導(dǎo)兩審計小組進(jìn)行分工協(xié)作并在完成各自工作的基礎(chǔ)上相互利用彼此的工作，進(jìn)而實現(xiàn)整合審計的目標(biāo)。

第4篇：財務(wù)收支審計重點范文

一、存在的主要困難和問題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計工作；三是有待于進(jìn)一步加強對內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進(jìn)部門、單位的內(nèi)部審計工作程序和行文不斷規(guī)范。

二、2009年主要工作目標(biāo)完成情況

2009年內(nèi)審工作計劃安排項目10項，現(xiàn)已完成11個內(nèi)審項目，即：教育局4項（1）對*完小20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效率進(jìn)行內(nèi)部審計，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計；林業(yè)局1項對核桃三率建設(shè)撫育管護(hù)資金收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計；公安局2項（1）對公安監(jiān)管場所進(jìn)行專項審計調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費進(jìn)行專項審計；水利局1項對*縣*廠20*年1月至2009年6月財務(wù)收支進(jìn)行審計；縣農(nóng)業(yè)局3項（1）對*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項目審計，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項項目資金審計。

2009年12月10日止，審結(jié)項目11項，其中：專項審計調(diào)查2項，財務(wù)收支6項，專項審計3項，針對存在問題共提出整改或?qū)徲嫿ㄗh15條，通過審計糾正了被審計部門的不規(guī)范行為和事項，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問題是在財務(wù)收支中，二級核算單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計劃，把審計工作更好地融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，認(rèn)真履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，從保障國家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進(jìn)法治，維護(hù)民生，推動改革，促進(jìn)發(fā)展”為目標(biāo)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，著力推進(jìn)績效審計，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進(jìn)和完善的建議，促進(jìn)各項政策措施的貫徹落實，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進(jìn)體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行的免疫功能。

（二）審計工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得新成效的同時更加關(guān)注民生，維護(hù)人民群眾的根本利益，維護(hù)公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計重點。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計目標(biāo)，通過內(nèi)部審計檢查、改進(jìn)、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進(jìn)規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟(jì)活動和管理行為。三是突出績效審計，提高審計項目效率效果為審計目的，加強對資金的效益審計、分析評價項目涉及經(jīng)濟(jì)活動、投資行為等重點環(huán)節(jié)的各種價值因素、效益因素、效益指標(biāo)，使經(jīng)濟(jì)投資活動產(chǎn)生更多更大的社會經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會為審計方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財務(wù)收支領(lǐng)域擴(kuò)張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計促管理，以審計控制投資成本費用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營造和諧友好的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境。

第5篇：財務(wù)收支審計重點范文

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹省、市審計工作會議和區(qū)委**全會精神，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”方針，緊緊圍繞*新區(qū)建設(shè)，突出對重點項目、重點資金和重點部門的審計監(jiān)督，進(jìn)一步加強區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況審計，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益；注重抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；加強基本建設(shè)投資的效益審計，為維護(hù)財經(jīng)秩序，推進(jìn)*大建設(shè)發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

二、審計內(nèi)容

（一）區(qū)本級預(yù)算執(zhí)行情況審計

20*年對區(qū)本級的預(yù)算執(zhí)行情況審計，以規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益為目標(biāo)，推動公共財政制度的建立和完善，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會各項事業(yè)發(fā)展服務(wù)。繼續(xù)加大對部門預(yù)算執(zhí)行審計的力度，重點加強對部門管理的專項資金審計；繼續(xù)加強預(yù)算支出審計，實行本級預(yù)算支出與補助支出審計并重，促進(jìn)財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善財政支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系。今年，按照省、市審計工作要求，對涉農(nóng)資金、社會保障資金、土地出讓金等進(jìn)行聯(lián)動審計，并跟蹤檢查相關(guān)部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況，對區(qū)科技三項費用管理使用及效益情況進(jìn)行審計，提高全區(qū)科技創(chuàng)新能力和資金使用的效益。

（二）固定資產(chǎn)投資審計

以促進(jìn)項目建設(shè)單位管好用好財政建設(shè)資金，加強項目管理，提高投資效益為目標(biāo)，今年，區(qū)審計機關(guān)根據(jù)《*區(qū)基建項目竣工決算審計監(jiān)督規(guī)定》和《批轉(zhuǎn)區(qū)監(jiān)察局等部門關(guān)于加強政府財政投資項目監(jiān)督管理的意見的通知》要求，繼續(xù)對*工業(yè)區(qū)建設(shè)項目、*新區(qū)建設(shè)、“*春天”建設(shè)小區(qū)、民康·葛大店花園、花園路二期工程、*路中學(xué)等區(qū)重點工程進(jìn)行跟蹤審計，同時，還將根據(jù)區(qū)財政基建投資情況開展相關(guān)的工程決算審計。

（三）行政事業(yè)單位審計

為規(guī)范區(qū)行政部門及事業(yè)單位財務(wù)收支行為，檢查、監(jiān)督有關(guān)單位財務(wù)收支的真實性、合法性以及執(zhí)行“收支兩條線”情況，規(guī)范非稅收入管理，優(yōu)化部門支出結(jié)構(gòu)，今年計劃審計區(qū)水務(wù)局、林業(yè)局、科技局、民政局、建設(shè)局、教育局、*中學(xué)等單位。

（四）街道財政財務(wù)收支審計

為了加強街道財政資金的監(jiān)督力度，規(guī)范街道財政收支行為，強化街道依法理財?shù)囊庾R，今年計劃對寧國路街道的財政財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，重點檢查以前年度審計意見的執(zhí)行情況和街道實施準(zhǔn)預(yù)算管理體制后的財政情況，并對20*年街道財政財務(wù)收支基本情況進(jìn)行審計調(diào)查。

（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金審計

重點檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政決算的真實性、合法性；審查上級撥入資金是否按規(guī)定使用，應(yīng)繳上級收入是否足額上繳；檢查稅費改革政策的落實情況，農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付專項資金以及糧食補貼資金的落實、撥付和使用情況。有無向農(nóng)民轉(zhuǎn)嫁鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村債務(wù)負(fù)擔(dān)，有無挪用上級財政轉(zhuǎn)移支付資金及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支結(jié)構(gòu)是否合理、合規(guī)等。

（六）事改企單位審計

開展對20*年進(jìn)行事改企單位后續(xù)審計，審計重點是資產(chǎn)、負(fù)債的真實狀況，職工分流安置資金的落實到位情況，改制相關(guān)資金的支付管理情況，歷史遺留問題的處理及剝離資產(chǎn)的管理情況，掛牌出售股權(quán)的收入情況，檢查企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)處置的合規(guī)性、合法性，保證區(qū)國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值、增值。

（七）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

為加強對權(quán)利的監(jiān)督，從源頭上預(yù)防腐敗，今年區(qū)審計機關(guān)繼續(xù)貫徹中央兩辦和省、市有關(guān)部門規(guī)定，按照區(qū)委、區(qū)政府的要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的方針，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)程序和規(guī)定，開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府要求及區(qū)委組織部門的委托，將安排6-8家單位開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第6篇：財務(wù)收支審計重點范文

一、引言

我國的審計監(jiān)督體系是由國家審計、內(nèi)部審計和審計構(gòu)成，作為審計監(jiān)督體系之一的內(nèi)部審計，有著自身的作用機制和完善的體系，它是組織內(nèi)部控制的重要組成部分，在檢查、監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支、活動的真實性、合法性及效益性等方面發(fā)揮著重要作用。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，組織內(nèi)、外部環(huán)境、內(nèi)部審計的目標(biāo)、方式方法、內(nèi)容等諸多方面都發(fā)生了較大的變化，促使內(nèi)部審計的職能也由以前單一的監(jiān)督職能，向監(jiān)督、評價等多種職能轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計評價是內(nèi)部審計的應(yīng)有之義，是與內(nèi)部審計的目標(biāo)密切相關(guān)的。但內(nèi)部審計的評價職能能否作為一項新職能，尚未獲得內(nèi)部審計理論界和實務(wù)界的足夠重視，認(rèn)識上也不盡一致。

事實上，我國目前無論是內(nèi)部審計理論界，還是實務(wù)界，對內(nèi)部審計評價理論體系和技術(shù)方法的比較少，還沒有形成一套完整的關(guān)于內(nèi)部審計評價的原則、標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)方法體系，了內(nèi)部審計評價作用的發(fā)揮。因此，本文就如何構(gòu)建內(nèi)部審計評價理論與技術(shù)的框架體系等進(jìn)行初步探討，以便規(guī)范內(nèi)部審計評價的行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價的功能作用。

二、對內(nèi)部審計職能的重新認(rèn)識

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計的固有職能

審計署于1995年7月14日的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）中，指出了內(nèi)部審計的基本職能為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是與當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)條件相適宜的，對于檢查、監(jiān)督組織內(nèi)部財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及效益性有著十分重要的作用和意義。所以，人們習(xí)慣稱經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計的職能。

（二）在內(nèi)部審計的目標(biāo)、內(nèi)容等諸多因素發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計由單一監(jiān)督職能向監(jiān)督、評價等多種職能轉(zhuǎn)變，是一種必然要求

隨著市場經(jīng)濟(jì)及制度的建立和完善，組織對內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容等方面提出了更高的要求，內(nèi)部審計的目標(biāo)不僅在于檢查、監(jiān)督組織財政收支、財務(wù)收支的真實、合法及效益性，而且要為組織內(nèi)部生產(chǎn)、決策、經(jīng)營、銷售等方面的動態(tài)管理，提供各種信息咨詢與服務(wù)，以提高其經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為組織創(chuàng)造價值。同時，內(nèi)部審計的范圍進(jìn)一步拓展，內(nèi)部審計的內(nèi)容由原來的以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制審計、績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計為主，內(nèi)部審計的方式，也由原來的事后審計，轉(zhuǎn)向事前、事中、事后相結(jié)合，以事前、事中為主的綜合審計，因此，在新的形勢下，內(nèi)部審計的職能也必然會出現(xiàn)新的特點。事實上，國際內(nèi)部審計師協(xié)會的有關(guān)中，曾使用“審計評價”“業(yè)績評價與比較”等說法，但都是就內(nèi)部審計工作本身及其質(zhì)量而言的，在我國內(nèi)部審計的理論界和實務(wù)界還沒有系統(tǒng)地明確提出。

（三）監(jiān)督、評價是內(nèi)部審計的兩個基本職能，在組織的生產(chǎn)、管理、決策等方面發(fā)揮著不同作用，以體現(xiàn)內(nèi)部審計的本質(zhì)特征

審計署2003年3月4日的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第4號令）及部關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的新規(guī)定中，都明確提出了“評價職能”，與原有的監(jiān)督職能相并行，并指出：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！?/p>

從審計署新頒布的關(guān)于內(nèi)審工作的規(guī)定中可以看出，監(jiān)督和評價是內(nèi)部審計的基本職能，監(jiān)督職能是評價職能的基礎(chǔ)和前提，評價職能是實現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造組織價值的必然要求，兩者相互聯(lián)系、相互依存，在組織的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務(wù)等方面發(fā)揮不同的作用。內(nèi)部審計作為組織的內(nèi)部管理部門，除監(jiān)督和評價兩個基本職能外，還有咨詢、服務(wù)、鑒證等輔助功能，它們共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計功能體系，發(fā)揮著各自不同的功能作用，以體現(xiàn)內(nèi)部審計的本質(zhì)特征。

（四）突出內(nèi)部審計的“內(nèi)向”的特點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價的功能作用

目前，我國多數(shù)的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，工作重點是審查憑證、會計帳簿及會計報表的真實性、合法性，工作的任務(wù)是“查錯防弊”，對組織的經(jīng)營管理，如何提高經(jīng)濟(jì)效益很少去、評價。在企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生變化及各種風(fēng)險因素增加的情況下，內(nèi)部審計工作中心要由原來的“查錯防弊”向企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、決策等方面轉(zhuǎn)移；內(nèi)部審計要由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向內(nèi)部控制審計、績效審計等現(xiàn)代審計領(lǐng)域轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計的模式由“外向型服務(wù)”向“內(nèi)向型服務(wù)”轉(zhuǎn)變。

三、內(nèi)部審計評價的技術(shù)方法

由于內(nèi)部審計是對財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及效益性，進(jìn)行監(jiān)督和評價，目的是加強組織經(jīng)濟(jì)管理，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計評價職能的履行，是實現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的根本要求，是為組織的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，但內(nèi)部審計評價職能的發(fā)揮和履行，要受到內(nèi)部審計評價內(nèi)容的復(fù)雜化、內(nèi)部審計評價方式、方法、手段、被審計單位對內(nèi)部審計評價信息的需求程度以及內(nèi)部審計評價信息的客觀性、性、相關(guān)性等相關(guān)因素的影響，所以內(nèi)部審計評價過程復(fù)雜，具體操作繁雜，它不是對被審計單位作出一種就事論事的簡單評價，而是要運用一定的技術(shù)方法，對被審計單位進(jìn)行總體的分析、判斷和評價，反映組織在管理、決策、經(jīng)營、效益等方面存在的問題，揭示其未來趨勢，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計評價的作用，創(chuàng)造組織價值。

（一）定量的方法

1 總量分析與評價：就是從總體上對被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評價所采用的一種方法。通過檢查、核對有關(guān)帳戶金額、會計憑證的填制、會計帳簿的登記以及財務(wù)報表的編制與分析，分析判斷組織的會計處理是否遵守會計準(zhǔn)則和會計制度的有關(guān)規(guī)定，是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤的構(gòu)成比例及總額變化，對被審計單位成本費用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營運能力等相關(guān)方面，進(jìn)行全面地分析、評價，從而對被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性及效益性的情況作出一個總體上的分析、判斷，并形成審計報告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價的功能作用。

2 差量分析與評價：根據(jù)實際發(fā)生值與目標(biāo)值（設(shè)定值）之間差異的變化情況，對被審計單位的財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法及效益，進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計意見的一種方法。通過被審計單位或項目實際提供的會計信息（資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入、費用、利潤等）同原來設(shè)置的目標(biāo)值進(jìn)行比較，兩者之間存在一個差異（正差異、負(fù)差異），通過對差量的分析判斷，可以反映被審計單位或項目財務(wù)收支的真實性、財務(wù)狀況變動情況、盈利水平和營運能力，以考核被審計單位或項目的財務(wù)收支活動、經(jīng)濟(jì)活動是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)、效率和效果，從而為被審計單位或項目作出一個恰當(dāng)?shù)姆治龊团袛?，以便組織加強經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

3 比率分析與評價：把組織同一時期財務(wù)報表中若干相互關(guān)聯(lián)的項目進(jìn)行比較，出比率，通過比率變化，對被審計單位或項目的財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評價所采用的一種方法，以反映組織的財務(wù)狀況及財務(wù)成果，揭示組織未來的發(fā)展趨勢。比率分析有三種方式：結(jié)構(gòu)比率分析、效率比率分析、相關(guān)比率分析。其中，結(jié)構(gòu)比率分析，是指組織某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的構(gòu)成項目占總體項目的比率，通過該比率的變化，反映組織財務(wù)狀況的變動趨勢及存在的問題。如：流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動負(fù)債占總負(fù)債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟(jì)活動的投入與產(chǎn)出的比率，通過該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟(jì)事項的盈利水平及經(jīng)濟(jì)效益的高低。如：成本利潤率、銷售利潤率等。相關(guān)比率分析，是指組織某兩個或兩個以上的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的比率，通過該比率的變化，可以反映各項經(jīng)濟(jì)活動之間相互關(guān)系，分析組織的財務(wù)狀況及未來發(fā)展前景，如：流動比率、速動比率等。

4 趨勢與評價：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的指標(biāo)進(jìn)行比較，百分比，通過百分比的變化，對被審計單位或項目的財務(wù)狀況變動情況以及經(jīng)濟(jì)活動的效益性，進(jìn)行分析、判斷、評價所采用的一種。指出其存在的，對組織的運營績效、盈利水平及未來的趨勢，作出一個客觀的公正的評價，以促進(jìn)組織加強經(jīng)濟(jì)管理，實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。如：比較財務(wù)報表法、比較財務(wù)比率法。

5 相關(guān)分析與建立模型：相關(guān)分析，是指組織的一個變量同另一個變量的相互關(guān)系，可以是正相關(guān)的，也可以是負(fù)相關(guān)的。建立回歸模型，是指組織的一個變量變化引起另一個變量的變化或者一個變量變化引起若干個變量的變化時，可以通過建立如y=a+bx（a為常數(shù)項，b為回歸系數(shù)）的回歸模型方程，對變量之間的變化加以分析、判斷、評價，通過建立回歸模型，對組織變量之間的相關(guān)分析進(jìn)行量化，通過回歸模型估計值與實際值進(jìn)行比較，分析判斷有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性及誤差率并對新的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測。內(nèi)部審計人員通過利用相關(guān)分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟(jì)活動中，有關(guān)變量之間的相關(guān)程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、效益等方面存在的問題，以便組織更好地加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）定性的方法

1 經(jīng)驗判斷法：是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗及相關(guān)的專業(yè)知識水平，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性，進(jìn)行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平、工作經(jīng)歷、主觀意識等多種因素的，所以內(nèi)部審計評價的結(jié)論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實性，不能真實地反映被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的實際情況，所以在實際內(nèi)部審計工作當(dāng)中，很少采用這種方法。

2 調(diào)查詢問法，是指內(nèi)部審計人員對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支情況及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及效益性，采取詢問有關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人，調(diào)閱有關(guān)的賬簿資料，查看會議記錄及有關(guān)規(guī)章制度和文件，對被審計單位的財務(wù)收支狀況及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性，進(jìn)行分析、判斷、評價所采用的一種方法。同樣，這種評價方法也不能全面客觀地反映被審計單位財務(wù)收支、財政收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實性，存在一定的局限性。

四、內(nèi)部審計評價與相關(guān)技術(shù)方法的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計評價與財務(wù)（報表）分析的關(guān)系

內(nèi)部審計評價與財務(wù)報表分析具有內(nèi)在的聯(lián)系。財務(wù)報表分析包括：資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析、現(xiàn)金流量表分析等三個方面，通過對財務(wù)報表進(jìn)行分析，可以反映組織的償債能力、營運能力、盈利水平并揭示未來組織的發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計評價的結(jié)論是否真實合理，直接影響著財務(wù)報表分析結(jié)果的有用性和客觀性，同樣，通過對財務(wù)報表分析所提供的有關(guān)財務(wù)指標(biāo)變化情況的，將有助于內(nèi)部審計人員，分析、判斷和掌握組織財務(wù)狀況變動情況，揭示未來發(fā)展趨勢，以便更好地完善內(nèi)部審計評價工作。

（二）內(nèi)部審計評價與業(yè)績（績效）評價的關(guān)系

內(nèi)部審計評價與業(yè)績（績效）評價具有一定的關(guān)系。內(nèi)部審計評價的，既有真實性、合法性，又有效益性，內(nèi)部審計關(guān)于效益性的評價與管理部門業(yè)績（績效）評價有一定的關(guān)系，但不能代替組織管理部門的績效評價，兩者在評價的程序、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)等方面存在著差異性。內(nèi)部審計人員或機構(gòu)可以為管理部門提供效益性方面的有關(guān)資料信息，滿足管理部門績效評價的相關(guān)需要，以幫助管理部門進(jìn)行績效考評，確保管理部門績效評價結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部審計評價與全面（綜合）評價的關(guān)系

內(nèi)部審計評價與全面（綜合）評價具有內(nèi)在的一致性。隨著內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計內(nèi)容也從單一財務(wù)審計領(lǐng)域，向內(nèi)部控制審計、質(zhì)量審計、績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計等多種領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的評價已經(jīng)滲透到組織生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務(wù)等諸多方面，提供的內(nèi)部審計評價信息具有全面性，能滿足相關(guān)方面對信息的需求。管理部門通過分析內(nèi)部審計評價的信息，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面存在的問題，提出改進(jìn)的意見和建議，以促進(jìn)加強經(jīng)營管理，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

五、結(jié)論

（一）內(nèi)部審計評價是內(nèi)部審計的應(yīng)有之義，是與內(nèi)部審計監(jiān)督相并行的一項新職能。

（二）內(nèi)部審計評價與內(nèi)部審計目標(biāo)密切相關(guān)，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用的必然要求。

（三）內(nèi)部審計評價已經(jīng)形成一系列基本原則和標(biāo)準(zhǔn)，實務(wù)中需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)研究采用適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。

（四）內(nèi)部審計評價具有多種多樣的比較分析與判斷評價的技術(shù)方法，實務(wù)中需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)研究采用有效地分析評價技術(shù)。

（五）內(nèi)部審計評價與財務(wù)報表分析、業(yè)績評價和綜合評價技術(shù)具有內(nèi)在關(guān)系，可以有效地研究利用其他相關(guān)分析評價的結(jié)果。

主要：

陳秋金，2004，“淺析內(nèi)部審計的發(fā)展及其職能變化”，《農(nóng)業(yè)》第5期。

（美）理查德·L·萊特里夫等編著，1999，《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》，中國審計出版社。

荊新等主編，2002，《財務(wù)管》（第三版），中國人民大學(xué)出版社。

宋常、劉正均，2003，“完善與發(fā)展我國內(nèi)部審計的思索”，《審計研究》第6期。

孫立、劉寶珍，2004，“發(fā)揮內(nèi)審功能，增加公司價值”，《統(tǒng)計與決策》第10期。

佟曉明、陳麗玲，2004，“淺談企業(yè)制度下的內(nèi)部審計”，《冶金財會》第9期。

第7篇：財務(wù)收支審計重點范文

（一）黨的十七大報告明確提出要“加快國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，完善各類國有資產(chǎn)管理體制和制度”。財政部最新制定的《2007年政府收支分類科目》規(guī)定，要將以政府為主體的所有財政性收支全部納入政府預(yù)算管理之中，如財政收入不但包括稅收收入和非稅收入，還包括社會保險基金收入，貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入，在支出方面則按政府職能活動和開支具體用途設(shè)置了政府支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類科目?？梢?，國家已對以政府為主體的資本資產(chǎn)運營分配管理和整個政府預(yù)算管理提出了新的更高要求，常規(guī)的預(yù)算執(zhí)行審計也亟待相應(yīng)的轉(zhuǎn)為對以政府為主體的財政財務(wù)收支全過程進(jìn)行審計監(jiān)督，即更高層次、更高要求的大財政審計和政府預(yù)算執(zhí)行審計的任務(wù)也已然擺在了審計機關(guān)面前。

（二）一個完整的財政資金收支循環(huán)是從年初預(yù)算的編制下達(dá)開始，然后是年初預(yù)算的執(zhí)行實施，最終止于年終決算?，F(xiàn)行法律卻將財政資金收支循環(huán)這一有機體人為的割裂為幾個環(huán)節(jié)，并規(guī)定審計機關(guān)不得對本級財政資金收支全過程中最重要的預(yù)決算環(huán)節(jié)進(jìn)行審計。隨著財政預(yù)決算編制的不斷細(xì)化、規(guī)范和國庫集中支付等的深化改革，預(yù)算執(zhí)行中存在問題的根源大都可歸綹于財政預(yù)決算的不規(guī)范、不公平、約束力低和暗箱操作，財政等各部門單位原在預(yù)算執(zhí)行中的資金分配權(quán)已基本在編制財政預(yù)決算時就已確定或已埋下“伏筆”，而常規(guī)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題將會越來越少，常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計也難以發(fā)現(xiàn)預(yù)決算編制中存在的更為隱蔽的問題。如在年初預(yù)算中人為打包切塊項目資金、少列當(dāng)年收入、隱藏可用財力，任由大量滾存結(jié)余資金財政體外循環(huán)等，以及在年終決算中人為坐收坐支超收財力、虛列結(jié)轉(zhuǎn)下年支出項目、隱瞞決算應(yīng)繳上級收入等。

（三）預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)逐步實現(xiàn)由收支審計并重向以財政收支預(yù)決算全過程審計的轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)由常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計向以政府為主體的財政財務(wù)收支全過程審計的轉(zhuǎn)移，以切實強化大財政審計，逐步實施政府預(yù)算執(zhí)行審計。

二、預(yù)算執(zhí)行審計思路目標(biāo)和重點要求有待創(chuàng)新深化

在現(xiàn)行法律法規(guī)未作相應(yīng)修訂之前，可實施逐步推進(jìn)、不斷創(chuàng)新和有效突破的預(yù)算執(zhí)行審計思路目標(biāo)。一是可先將常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計的重點向預(yù)算執(zhí)行的兩頭延伸，即向部門預(yù)算和部門決算兩頭延伸突破，以間接對整個財政預(yù)決算進(jìn)行審計監(jiān)督；向預(yù)算內(nèi)外收、支和預(yù)決算管理三個方面深化，進(jìn)一步滿足大財政審計的需要。二是以部門預(yù)算審計為龍頭，預(yù)算執(zhí)行審計為基礎(chǔ)，預(yù)決算級次管理審計為主線，對財政預(yù)算、執(zhí)行、決算全過程進(jìn)行監(jiān)督，真正做到突出重點，抓住焦點，把握難點，以進(jìn)一步拓寬預(yù)算執(zhí)行審計的深度和廣度，逐步過渡到對以政府為主體的財政財務(wù)收支全過程進(jìn)行審計監(jiān)督。三是最終實現(xiàn)對整個政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面審計監(jiān)督。大財政審計或政府預(yù)算執(zhí)行審計要求對以政府為主體的各種財政財務(wù)收支進(jìn)行全面的綜合性審計監(jiān)督，而不是僅對其中的一部分財政財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。大財政審計或政府預(yù)算執(zhí)行審計尤其是要強化對各種金融資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)、自然資源資產(chǎn)和虛擬資產(chǎn)等的審計監(jiān)管，強化對社會保險基金收入，貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入等非稅收入的審計監(jiān)管，并立足于從整個政府資產(chǎn)管理運營和財政財務(wù)收支管理運行機制、體制上來分析揭示問題。

三、審計對象監(jiān)督空白問題有待突破創(chuàng)新，審計長期不作為的職責(zé)風(fēng)險有待防范和化解

（一）黨的十七大報告明確提出要“深化財稅、金融等體制改革，完善宏觀調(diào)控體系”和“深化預(yù)算制度改革，強化預(yù)算管理和監(jiān)督，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制”。由于受審計力量與審計對象嚴(yán)重不匹配等影響，省級財政決算、國稅、海關(guān)和銀行、保險、國企等基本長期處于政府審計監(jiān)督的空白之中。這些部門行業(yè)所擁有和管理分配的資源和財政財務(wù)收支總量往往比一級政府的財政財務(wù)收支總量要大得多，這些部門企業(yè)一旦“有事”往往都是“大事”。如違法融資理財、監(jiān)守自盜、偷逃漏交稅收、分配不公兩極分化、行業(yè)壟斷擾亂市場秩序等問題，無不嚴(yán)重影響著國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。對這些部門企業(yè)審計監(jiān)督的長期不作為，將給審計機關(guān)帶來很大的審計不作為風(fēng)險；還使本級預(yù)算執(zhí)行審計的完整有效性受到很大影響。

（二）審計長期不作為的職責(zé)風(fēng)險和本級預(yù)算執(zhí)行審計的完整有效性問題應(yīng)引起我們的高度重視，應(yīng)有效加大全國審計資源、審計力量的統(tǒng)籌調(diào)配力度，加大全國一盤棋的行業(yè)審計力度，按照黨的十七大報告要求，有效化解審計長期不作為的職責(zé)風(fēng)險，解決好本級預(yù)算執(zhí)行審計的完整有效性問題。

四、高層次預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)管工作有待創(chuàng)新強化

（一）各種經(jīng)濟(jì)管理財會業(yè)務(wù)往往要經(jīng)過本單位、主管部門、財稅部門直至各級政府等多層次的內(nèi)外部監(jiān)管審核，但各種違紀(jì)違規(guī)問題仍能在經(jīng)過各層次監(jiān)管部門“嚴(yán)格”審核把關(guān)后輕易地“脫穎而出”，其主要原因就是有關(guān)監(jiān)管部門未能很好履行自己的監(jiān)管權(quán)或履行不到位，以致出現(xiàn)頗具中國特色的“多龍治水，旱澇無責(zé)”的怪事。這在一定程度上與審計機關(guān)未能有效追究各專職監(jiān)管部門的失職瀆職責(zé)任是密不可分的。

（二）黨的十七大報告明確提出“完善制約和監(jiān)督機制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益。確保權(quán)力正確行使，必須讓權(quán)力在陽光下運行。要堅持用制度管權(quán)、管事、管人，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制”。由此，審計機關(guān)不能再對有關(guān)政府部門“監(jiān)管權(quán)”缺失、缺位或形同虛設(shè)的情況見慣不怪，審計機關(guān)要力求走出這種治標(biāo)不治本、“荒自家田去種人家地”來包打天下又事倍功半的怪圈，要注重搞好對各層級監(jiān)管權(quán)運行的再制約和再監(jiān)督，健全行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（三）要努力改變目前審計機關(guān)在前方疲于奔命且事倍功半式的“單兵救火”，而負(fù)有直接監(jiān)管職責(zé)并握有直接監(jiān)管職權(quán)的有關(guān)部門單位卻在后方悠閑自得樂無其事的現(xiàn)狀。審計機關(guān)要在真正解決好人人爭監(jiān)管權(quán)卻又無人負(fù)監(jiān)管失職之責(zé)等普遍性問題方面發(fā)揮好高層次預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)管的應(yīng)有作用，運用好四兩撥千斤法則，有效強化整個國家經(jīng)濟(jì)內(nèi)外部監(jiān)管體系和各種監(jiān)管資源，以切實化解現(xiàn)有審計資源與應(yīng)擔(dān)負(fù)審計任務(wù)嚴(yán)重不相適應(yīng)的矛盾。

五、審計在制度創(chuàng)新和與時俱進(jìn)等方面的幫促作用有待強化

如對政府無償投入（扶持）非公有制經(jīng)濟(jì)或混合制經(jīng)濟(jì)的財政資金的定性和監(jiān)管問題，企業(yè)集團(tuán)等的行業(yè)壟斷問題，以政府為主體的大財政資金的運用、投向、監(jiān)管和效益問題，歷年滾存結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)項目、資金的多次再分配使用監(jiān)管問題，現(xiàn)行財稅分配體制的“劫貧濟(jì)富”問題等，就亟待在體制機制上給予解決。

特別是黨的十七大報告明確提出了要“發(fā)展各類生產(chǎn)要素市場，完善反映市場供求關(guān)系、資源稀缺程度、環(huán)境損害成本的生產(chǎn)要素和資源價格形成機制”的新要求，這對我們進(jìn)一步探索搞好效益審計，尤其是在探索搞好生產(chǎn)要素綜合利用開發(fā)方面的效益評估審計提出了新的更高要求。

由此，審計在建立健全財權(quán)與事權(quán)相匹配的政府預(yù)算機制、公共財政機制和生產(chǎn)要素資源配置機制方面，在制度創(chuàng)新、改革發(fā)展和與時俱進(jìn)等方面是大有可為的，且可以發(fā)揮更大的審計幫促作用。

六、預(yù)算執(zhí)行審計職權(quán)和成果運用有待創(chuàng)新深化

黨的十七大報告已明確提出要“重點加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財物管理使用、養(yǎng)分崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度”。審計機關(guān)僅對被審單位違紀(jì)違規(guī)事項進(jìn)行“就事論事式”的審計查處，而對其今后繼續(xù)爭取財政資金和項目等缺少實質(zhì)性影響，這也是不少問題之所以屢查屢犯的重要原因之一。由此，審計機關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計職權(quán)和成果運用的力度有待進(jìn)一步加大和創(chuàng)新深化。如審計機關(guān)可力求廣泛推行年初部門預(yù)算聽審制和年終部門決算審簽制，爭取本級政府和人大根據(jù)部門預(yù)決算審計結(jié)果來審定調(diào)整各部門的本年預(yù)決算撥款數(shù)或下年預(yù)算撥款數(shù)，根據(jù)下級財政預(yù)決算審計結(jié)果審定調(diào)整下級政府當(dāng)年預(yù)決算撥款數(shù)或下年補助標(biāo)準(zhǔn)、轉(zhuǎn)移支付數(shù)等。在對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行查處時，審計機關(guān)能對違紀(jì)違規(guī)被審單位的財政性資金預(yù)決算分配審核說“不”，不但大大提高審計威懾力，還將有效減少違紀(jì)違規(guī)問題的屢查屢犯。

七、常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計難以深入和關(guān)注的若干重點方面

（一）財政部門只將合計線以上的稅收超收部分作為當(dāng)年的預(yù)算超收收入報同級人大批準(zhǔn)，其合計線以下的超收部分和年初預(yù)留財力等往往被財政部門自行調(diào)整安排或坐收坐支。

（二）在年初預(yù)算中人為少列下級上解收入、上級轉(zhuǎn)移支付和補助收入等線上或線下收入，為自行調(diào)整安排或坐收坐支這一部分超收財力留下余地。

（三）在預(yù)算執(zhí)行中隨意搞支出預(yù)算科目調(diào)劑，隨意串換年初支出預(yù)算科目和項目，人為弱化、逃避年初預(yù)算約束。

（四）財政年度決算報表中支出變動表中的“其他”欄，成為隨意安排調(diào)整串換支出項目、坐收坐支線下超收收入、隨意搞年終結(jié)算補助等的常用工具。

第8篇：財務(wù)收支審計重點范文

（一）問題：審計重點把握不夠準(zhǔn)確。筆者調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，區(qū)縣審計機關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還沒有擺脫財務(wù)收支審計的模式，往往用財務(wù)收支審計代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，沒有準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點。

（二）對策：緊密圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任，區(qū)分不同審計對象，準(zhǔn)確把握審計重點。緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就是要按照《規(guī)定》對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定審計重點，即圍繞“領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”確定審計重點。這里，最重要的是緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)所“應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”。在這些職責(zé)和義務(wù)之中，一是要重點關(guān)注“財政收支、財務(wù)收支”，二是把握好“有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動”的度，切忌將無關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的社會管理等既不屬于審計范圍、又難以通過審計進(jìn)行查證核實的內(nèi)容及事項納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范疇，更不應(yīng)當(dāng)將此列作審計重點。

區(qū)分不同審計對象，準(zhǔn)確把握審計重點，就是要對被審對象進(jìn)行科學(xué)分類，根據(jù)不同審計對象確定不同的審計重點?？h區(qū)審計機關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計對象一般包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)、縣區(qū)黨政工作部門（含直屬機構(gòu)）、縣區(qū)事業(yè)單位和人民團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的法定代表人，以及相關(guān)的下屬單位等。由于縣區(qū)國有企業(yè)陸續(xù)改制，多數(shù)企業(yè)已不再是國有或國有控股，因而縣區(qū)審計機關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象中企業(yè)的比重已經(jīng)很小。關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的審計重點，主要應(yīng)當(dāng)包括本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）財政收支的真實、合法和效益情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況，政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，使用政府投資的重點項目的建設(shè)和管理情況，本級政府的財務(wù)收支情況等，同時兼顧科學(xué)發(fā)展觀落實情況，重點項目決策及其社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政情況。由于縣區(qū)財政體制改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織財政收支的功能弱化，因而財政收支的審計也不再成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計的重點。關(guān)于縣區(qū)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計重點，還可以根據(jù)具體情況和需要作進(jìn)一步劃分和區(qū)別，其重點內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及對下屬單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況，同時兼顧經(jīng)濟(jì)決策及其貫徹落實情況、重要投資項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政或廉潔自律情況。

二、關(guān)于審計方法

（一）問題：審計方法過于簡單。一些縣區(qū)審計機關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，只滿足于查看賬目、翻閱會議記錄和個別談話，缺乏對“過程”科學(xué)性、合規(guī)性的進(jìn)一步核查，使得被審計者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況得不到準(zhǔn)確反映，審計評價也顯得籠統(tǒng)、空洞。

（二）對策：對于審計重點，既要重視對 “現(xiàn)狀”的審查，還要重視對產(chǎn)生現(xiàn)狀的“過程”的分析，甚至還要合理預(yù)測其未來發(fā)展。例如，對于內(nèi)控制度的測評和審計，既要檢查內(nèi)控制度的健全性，還要查看被審計人在內(nèi)控建立健全時所起的作用，更要看內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，特別是被審計人在內(nèi)控制度執(zhí)行中的監(jiān)督管理和率先垂范作用。不能用內(nèi)控制度的健全性代替其有效性。又如，對于用舉債進(jìn)行的基礎(chǔ)性、公益性等重點建設(shè)項目，既要現(xiàn)場查看項目實施情況，還要檢查項目建設(shè)招投標(biāo)制度執(zhí)行情況，以及查看會議記錄了解民主集中制決策情況，特別要檢查被審計人在項目的決策、招投標(biāo)、建設(shè)和管理中所起的作用，用事實來支撐對被審計人在本領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評價。再如，對涉農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人的審計，還要審查其對上級黨委和政府關(guān)于“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)政策的落實情況，看是否存在只重視“面子工程”、“形象工程”而農(nóng)民得不到實惠的情況。對于審計人員無法判斷發(fā)展趨勢的項目，審計組可以聘請專家進(jìn)行預(yù)測和評估，以便更準(zhǔn)確、更科學(xué)地評價被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。還有，對于被審計者廉潔從政的情況，要結(jié)合投資項目建設(shè)和管理、財務(wù)收支審計、國有資產(chǎn)管理以及下屬單位經(jīng)濟(jì)活動審計審查等情況加以判斷，不能只根據(jù)廉潔從政調(diào)查表下結(jié)論。此外，對于有舉報情況的，還需要按有關(guān)規(guī)定和程序調(diào)查、核實和取證，無論是否屬實，都要有相應(yīng)足夠的證據(jù)支撐。

三、 關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分

（一）問題：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分不夠準(zhǔn)確。由于沒能準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任的類型等原因，一些審計項目直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任也就未能劃分準(zhǔn)確，有的甚至張冠李戴，一些審計項目干脆用“直接責(zé)任”和“間接責(zé)任”的表述代替《規(guī)定》劃分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還有一些審計項目用“前任責(zé)任”和“現(xiàn)任責(zé)任”取而代之，更有甚者只提查出什么問題而不提經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這些都是沒吃透《規(guī)定》精神的具體表現(xiàn)。

（二）對策：嚴(yán)格按照《規(guī)定》劃分的三種責(zé)任類型，做到“對號入座”。《規(guī)定》將被審計人員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為直接責(zé)任、分管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三種。直接責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違法法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部操縱、庇護(hù)他人違法違規(guī)的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為，即不執(zhí)行民主集中制組織原則并且造成嚴(yán)重?fù)p失的領(lǐng)導(dǎo)行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為；領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。是否承擔(dān)直接責(zé)任的關(guān)鍵是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否與違法違規(guī)行為有直接關(guān)系。如果領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法、操縱包庇他人違規(guī)違法或者不遵守民主集中制組織原則決策造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，那么就應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

主管責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部對分管工作不履行和不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為。是否承擔(dān)主管責(zé)任的關(guān)鍵是看出現(xiàn)問題的相關(guān)工作為該領(lǐng)導(dǎo)干部分管，是否存在對造成嚴(yán)重?fù)p失的重大經(jīng)濟(jì)事項決策把關(guān)不嚴(yán)。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：除直接責(zé)任和主管責(zé)任以外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。這實際上是領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)管不力應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

四、 關(guān)于審計評價

（一）問題：不是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價，即對不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇的情況進(jìn)行評價，對審計查證事實不足的問題或事項進(jìn)行評價。一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目不是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價，而是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行全部職責(zé)的情況進(jìn)行評價，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”的評價范圍；有的審計項目甚至在評價上搞“拿來主義”，照抄照搬被審計單位的“工作評價”；有的審計項目對領(lǐng)導(dǎo)干部作出的評價缺乏有力的審計證據(jù)支持。諸如此類的評價，增大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險。

第9篇：財務(wù)收支審計重點范文

審計監(jiān)督是加強農(nóng)村財務(wù)管理的重要手段。開展農(nóng)村集體財務(wù)審計，有利于規(guī)范村級財務(wù)，防止集體資產(chǎn)流失，維護(hù)廣大農(nóng)民群眾利益；有利于促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，遏制貪污挪用、揮霍浪費；有利于推進(jìn)基層民主政治建設(shè)，密切黨群干群關(guān)系；有利于化解社會矛盾，構(gòu)建農(nóng)村和諧社會，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。

近年來，我市在農(nóng)村集體財務(wù)管理方面做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在著許多不容忽視的問題：一是少數(shù)地方管理不規(guī)范，違反財務(wù)制度的現(xiàn)象時有發(fā)生；二是少數(shù)地方監(jiān)管不力，財務(wù)監(jiān)督缺乏連續(xù)性；三是少數(shù)地方集體財務(wù)不公開或假公開的現(xiàn)象依然存在；四是部分村干部，甚至貪污受賄，損害農(nóng)民利益，引起了群眾強烈不滿，上訪事件時有發(fā)生等等。這些問題嚴(yán)重影響了我市農(nóng)村社會穩(wěn)定和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此開展農(nóng)村集體財務(wù)審計工作，加強農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督，已成為我市農(nóng)村工作的一項重要任務(wù)。各鎮(zhèn)（區(qū)）、各有關(guān)部門一定要統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識新時期開展農(nóng)村集體財務(wù)審計工作的重要性和必要性，把農(nóng)村集體財務(wù)審計工作作為當(dāng)前深化農(nóng)村改革、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、維護(hù)農(nóng)村社會穩(wěn)定的一項重要工作認(rèn)真抓實抓好。

二、扎實抓好農(nóng)村集體財務(wù)審計的各項重點工作

1.農(nóng)村財務(wù)收支審計。一是審計財務(wù)收支活動和會計資料是否真實、正確、合法、有效；各項收入是否及時全額入賬，有無私設(shè)“小金庫”、賬外賬及套支坐支現(xiàn)金；有無貪污、挪用、鋪張浪費等違紀(jì)問題。二是審計村集體組織固定資產(chǎn)管理制度是否健全，集體資產(chǎn)有無被侵占和無償使用現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的增加和減少是否履行了報批手續(xù)。三是審計村級項目建設(shè)程序是否合法，資金使用是否合規(guī)。四是審計各種專項資金、上級下?lián)芎徒邮芫栀浀馁Y金、物資是否做到了?？顚Ｓ茫袩o被擠占、挪用和改變用途的現(xiàn)象。

2.村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項審計。一是審計農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；二是審計財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況；三是審計農(nóng)民群眾關(guān)注的財務(wù)公開、專項資金管理、土地發(fā)包、債權(quán)債務(wù)管理等熱點問題。

3.農(nóng)村集體土地補償費專項審計。一是審計農(nóng)村集體土地補償費是否嚴(yán)格按照專戶存儲、專賬核算、?？顚Ｓ眠M(jìn)行規(guī)范管理，實行專戶管理制度。二是審計農(nóng)村土地補償費的分配、使用情況是否經(jīng)過規(guī)定程序，支出時手續(xù)是否齊全，有無被挪作它用等。三是審計是否將土地補償費的使用和管理情況納入村務(wù)公開的內(nèi)容，實行民主管理、民主監(jiān)督。

4.農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計。一是定期審計各項涉農(nóng)收費情況，有無亂收費和搭車收費等現(xiàn)象。二是審計“一事一議”籌資籌勞，是否存在違反程序、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)籌資籌勞和將籌資籌勞款挪作它用現(xiàn)象。三是審計政府各項補貼和轉(zhuǎn)移支付資金到位、使用情況。

5.財政轉(zhuǎn)移支付村級補助資金審計。重點審計市、鎮(zhèn)對村級轉(zhuǎn)移支付資金是否及時足額發(fā)放到位；鎮(zhèn)有無截留、侵占、挪用、平調(diào)等行為；村級轉(zhuǎn)移支付資金使用情況。

6.來信來訪案件審計。凡到省、市級的有關(guān)農(nóng)村財務(wù)方面的上訪，由所在鎮(zhèn)（區(qū)、園）負(fù)責(zé)進(jìn)行專項審計，并將審計結(jié)果向上一級批復(fù)單位報告。重大上訪案件，由市委農(nóng)工辦負(fù)責(zé)安排組織進(jìn)行重點審計，并將結(jié)果向市有關(guān)部門和上級主管單位報告。

7.其他審計。除以上審計內(nèi)容外，對農(nóng)民要求審計的其他事項，可進(jìn)行審計。

三、嚴(yán)格規(guī)范農(nóng)村集體財務(wù)審計工作形式和程序

（一）審計工作形式

1.聯(lián)合審計。對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額較大、集體土地征用面積多、實施重大基礎(chǔ)設(shè)施項目的村（社區(qū)），以及重大上訪案件和群眾反映強烈的涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)問題，由市委農(nóng)工辦統(tǒng)一部署、抽調(diào)人員組成聯(lián)合審計組，對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)或涉農(nóng)部門及其重點工程項目進(jìn)行審計。

2.交叉審計。根據(jù)工作需要，由市、鎮(zhèn)兩級農(nóng)經(jīng)部門，集中組織抽調(diào)審計人員，選擇適當(dāng)時間，進(jìn)行異地交叉審計。

3.常規(guī)審計。市、鎮(zhèn)兩級每年要對本轄區(qū)內(nèi)村集體財務(wù)收支進(jìn)行審計，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的村每年進(jìn)行一次，欠發(fā)達(dá)的村或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少的村進(jìn)行三年輪審。各鎮(zhèn)（區(qū)）要建立三年一輪審長效機制，并根據(jù)村的數(shù)量、規(guī)模，每年初制定審計計劃，分解落實審計任務(wù)，并報市委農(nóng)工辦。同時，建立審計季報制度，并結(jié)合實際，重點圍繞村級財務(wù)收支審計、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與離任審計、土地征用補償費和村級項目建設(shè)資金以及反映突出問題的專項審計等，扎實推進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作，確保每年完成1／3村（社區(qū)）的審計。每年底將審計結(jié)果報市委農(nóng)工辦備案，市委農(nóng)工辦要加大對審計工作的督查和考核力度，確保三年一輪審工作制度落實到位。

4.內(nèi)部審計。依據(jù)《村民委員會組織法》，實行民主理財、民主監(jiān)督。各村（社區(qū)）監(jiān)委會要組織村民理財小組定期審查每月的收支情況和有關(guān)賬目，并向村民進(jìn)行張榜公布。

（二）審計工作程序

各鎮(zhèn)（區(qū)）要嚴(yán)格按照農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計規(guī)定》的范圍和程序開展審計工作，審計前要編制審計工作計劃，制定具體審計方案，下達(dá)書面審計通知書；審計過程中要全面、客觀、真實地審查和核實被審計單位的財務(wù)收支情況，審計記錄和有關(guān)證明材料要有規(guī)范的文書格式，審計報告要征求被審計單位意見。除涉及商業(yè)秘密等不宜公開的內(nèi)容外，審計結(jié)果應(yīng)向被審計單位及集體經(jīng)濟(jì)組織全體成員公布。對審計意見書或?qū)徲嫿ㄗh書提出的整改或處理意見要督促檢查，抓好落實。

四、切實強化對農(nóng)村集體財務(wù)審計工作的組織保障

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)。要組織協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓好農(nóng)村財務(wù)審計各項工作，明確職責(zé)，抓好落實。市委農(nóng)工辦要配備精干力量，具體抓好農(nóng)村審計的組織實施工作；市監(jiān)察部門要加大對審計決定的執(zhí)行力度，堅決查處農(nóng)村財務(wù)管理中的違法、違紀(jì)及違規(guī)案件；市財政部門要加大財政支持力度，合理保障審計正常工作經(jīng)費；市審計部門要加強對農(nóng)村審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，積極幫助農(nóng)經(jīng)部門開展審計知識和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。同時，市公安、金融、法院等部門在審計的調(diào)查取證、賬務(wù)核查、審計決定執(zhí)行、案件及有關(guān)涉案人員查處等方面，要加強協(xié)作，規(guī)范有序地推進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作。