稅收征管保障辦法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收征管保障辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收征管保障辦法范文

【關(guān)鍵詞】自然人，稅收征管，信用制度，信息平臺

一、自然人稅收征管概念及建立背景

自然人稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定，對自然人履行的納稅義務(wù)進(jìn)行的組織管理、監(jiān)督檢查以及對其應(yīng)納稅款征收入庫的稅務(wù)活動。

由于受歷史因素及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國自然人稅收管理研究起步較晚，自然人稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。西方國家普遍征收的遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種在我國都沒有開征，而針對自然人住房征收的房產(chǎn)稅也僅實行部分城市試點。在目前已經(jīng)開征的稅種中，以個人所得稅而例，與發(fā)達(dá)國家甚至和發(fā)展中國家相比，其占稅收總額的比重遠(yuǎn)低于他們的平均水平，并沒有很好的發(fā)揮出籌集財政資金以及調(diào)節(jié)收入分配的作用。而隨著新一輪稅制改革的深入，提高直接稅比重成為改革的重要目標(biāo)之一，自然人征管制度的構(gòu)建勢在必行。

二、自然人稅收征管中存在的問題

1.自然人納稅意識淡薄。稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的特點，這3個特點導(dǎo)致稅收對公民合法經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生了一定程度的損害，雖然這種損害是有法律法規(guī)依據(jù)的，而且損害程度有限，最終的受益者仍然是公民。但是，大部分自然人納稅人無法真正理解稅收的內(nèi)涵，認(rèn)為是個人的一種無償付出。對稅收在教育、醫(yī)療、社會福利等改善民生方面發(fā)揮的重要作用未能正確理解，造成其心理上形成了不平衡，認(rèn)為納稅是生活的負(fù)擔(dān)，故其會想辦法少交稅款。從目前的自然人征管現(xiàn)狀而言，納稅遵從度遠(yuǎn)低于預(yù)期，虛假申報、少繳稅款、提供虛假信息等情況在日常管理中普遍存在。

2.信息未實現(xiàn)同步共享。目前，雖然各個行業(yè)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理都日趨電子化，各個行業(yè)間的信息傳遞也大多通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，但是這種信息傳遞大部分都是行業(yè)內(nèi)部縱向的，而各個行業(yè)的橫向聯(lián)網(wǎng)信息仍不完善，傳遞也不及時。稅務(wù)機(jī)關(guān)同工商、國土、房管、交通、金融、衛(wèi)生等部門的信息共享體制尚未確立，稅務(wù)局機(jī)關(guān)對自然人擁有房屋、土地、車輛等財產(chǎn)的確切情況無法真實掌握，自然人依財產(chǎn)取得的收入也就無從核實。

3.征管制度的不完善?，F(xiàn)行征管法的主要對象是企業(yè)、法人和單位，對自然人基本不涉及，而且無論是稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的規(guī)定，還是針對納稅人未按規(guī)定的期限U納稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的，其適用范圍均為“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人”，自然人不在其列。就以工資薪金的個人所得稅而言，個人所得稅實行累進(jìn)稅率，即隨著收入的增加，稅負(fù)也增加，越是高收入者從逃稅中得到的好處越大，但對其可以采取的強(qiáng)制措施卻基本沒有規(guī)定。

三、完善自然人稅收征管制度的建議

1.強(qiáng)化對自然人的稅收宣傳。以納稅人需求為導(dǎo)向，結(jié)合自然人接受各類信息的渠道，對自然人進(jìn)行稅收宣傳時，充分利用手機(jī)報、手機(jī)短信、網(wǎng)站、微博、論壇、貼吧、視頻、微信、公益廣告等新載體開展工作，為自然人稅收征管的實施奠定輿論基礎(chǔ)。同時，考慮到自然人稅收的高度敏感性，應(yīng)對現(xiàn)行的預(yù)算管理體制和財政支出方向進(jìn)行改革和調(diào)整，提高預(yù)算的硬約束和透明度，并增加民生領(lǐng)域的財政支出宣傳力度，逐步將自然人稅收打造為“受益稅”形象，為自然人稅收比重的提升奠定社會公眾的認(rèn)同基礎(chǔ)。

2.完善自然人納稅識別號制度。目前，部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然已實行對自然人進(jìn)行登記，但范圍僅限于到稅務(wù)局辦理申報的人員，而且登記內(nèi)容相對單一。建議將納稅人識別號制度覆蓋范圍擴(kuò)大，為每個成年自然人建立一個終身唯一的納稅識別號，并為其發(fā)放類似于身份證件的稅卡，該卡登記的信息包括其所涉及的行業(yè)類別、職務(wù)職級，工資、薪金、福利、社會保障、納稅綜合信息。自然人在開立銀行賬戶，簽訂合同協(xié)議，繳納社會保險，不動產(chǎn)登記時，均需要提交納稅人識別號，對未按規(guī)定使用納稅人識別號的自然人不能享受稅收優(yōu)惠政策。

3.建立自然人納稅信用制度。國家需盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對自然人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。以當(dāng)前企業(yè)納稅信用評定為參考，對自然人信用進(jìn)行定期評定審核，建立適用于普通自然人的誠信指標(biāo)系統(tǒng)、評價體系和獎懲辦法等，加大對自然人涉稅違法行為的曝光力度，同時對遵從度高的納稅人也要加大宣傳表彰力度，開設(shè)綠色辦稅通道，并通過與其他部門建立合作機(jī)制，為這部分納稅人在工作、生活等方面提供更多的便捷。比如與銀行、通信等部門建立協(xié)作機(jī)制，對于誠信納稅人，銀行方面放寬貸款條件，通信部門提高話費透支使用額度，讓納稅人切實感受到納稅信用度高的光榮和便捷。

4.建立納稅人與扣繳義務(wù)人雙向申報制度。具體是指納稅人與扣繳義務(wù)人按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入納稅信息進(jìn)行交叉比對，核查的一項制度。目前，在個人所得稅申報管理中規(guī)定對少數(shù)情形納稅人在稅款已扣繳的情況下依然負(fù)有自行申報的任務(wù)，也就是開展雙向申報。但是這種雙向申報制度僅限于部分特殊情況，如高收入和多處取得工資薪金的人群，還存在很大局限性。我們應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大雙向申報制度的范圍，逐步廣泛推行嚴(yán)密的雙向申報制度，通過對掌握到的納稅人和扣繳義務(wù)人相關(guān)收入納稅信息進(jìn)行稽核比對完善自然人稅收綜合管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁蕓 姜明耀：《自然人的征管：推動新一輪稅制改革的關(guān)鍵一步》[J]財稅觀察，2015.12：24-25.

[2]李?。骸蹲匀蝗硕愂照鞴苎芯卡D―基于江蘇省自然人稅收征管實踐》[D]陜西：西北農(nóng)林科技大學(xué)，2014.

第2篇：稅收征管保障辦法范文

一、總體目標(biāo)

按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，建立國、地稅個體零散稅收聯(lián)合征管專門機(jī)構(gòu)（個體零散稅收服務(wù)站，以下簡稱為“服務(wù)站”)，實行政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門協(xié)作、社會參與、信息化支撐的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制。依托“服務(wù)站”，充分發(fā)揮社會征管資源作用，為納稅人提供高效、便捷的服務(wù)，取得納稅人滿意度提高、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源控管力度加大、政府財政收入增加的“多方共贏”的局面。

二、服務(wù)站場所、人員及經(jīng)費管理

（一）辦公場所。服務(wù)站按照方便納稅人、有利于控管的原則分期設(shè)立。前期在新南街道辦事處和浦東街道辦事處轄區(qū)內(nèi)各設(shè)一個服務(wù)站，名稱分別為“區(qū)個體零散稅收朝陽路服務(wù)站”、“區(qū)個體零散稅收民主路服務(wù)站”。朝陽路服務(wù)站主要負(fù)責(zé)新南街道辦事處、新東街道辦事處、新海街道辦事處轄區(qū)內(nèi)的個體零散稅收服務(wù)工作，民主路服務(wù)站主要負(fù)責(zé)浦東街道辦事處、路南街道辦事處、浦西街道辦事處轄區(qū)內(nèi)的個體零散稅收服務(wù)工作。后期逐步在各街道辦事處、鎮(zhèn)分別設(shè)立服務(wù)站?！胺?wù)站”具有獨立的辦公場所，設(shè)立專門的對外服務(wù)窗口，統(tǒng)一門牌裝潢字號，配備相應(yīng)的電腦、辦公桌椅等辦公設(shè)施。

（二）人員組成。各“服務(wù)站”負(fù)責(zé)人由相關(guān)街道協(xié)稅辦主任兼任，國稅分局、地稅分局派駐專職干部合署辦公，代征人員由各街道在機(jī)關(guān)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配或聘用居委會干部，不足部分也可向社會公開招聘，原代征人員可擇優(yōu)錄用。對前期沒有設(shè)立服務(wù)站的街道辦事處，實行人員集中辦公制度（每個街道暫定為2人），新東及新海街道辦事處集中人員到朝陽路服務(wù)站辦公，路南及浦西街道辦事處集中人員到民主路服務(wù)站辦公。

（三）經(jīng)費管理?！胺?wù)站”經(jīng)費來源由稅務(wù)代征手續(xù)費和區(qū)級財政補(bǔ)助兩部分組成。財政補(bǔ)助列入本級財政預(yù)算，各街道按規(guī)定對經(jīng)費實行?？顚Ｓ?，主要用于“服務(wù)站”人員的工資、社會保障繳費、公用經(jīng)費、設(shè)備購置以及考核獎勵等支出。

三、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)

開發(fā)《區(qū)個體零散稅收委托代征管理》系統(tǒng)，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)各街道“服務(wù)站”與國、地稅等部門之間的信息交換，系統(tǒng)軟件、硬件（服務(wù)器等）由區(qū)財政統(tǒng)一政府采購，各街道“服務(wù)站”的硬件、網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)日常維護(hù)費用由各街道負(fù)擔(dān)。通過《個體零散稅收委托代征管理》系統(tǒng)，改變現(xiàn)有的個體征管模式，建立新型個體零散稅收社會化征管網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)個體零散稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化、社會化。

四、工作職責(zé)

（一）代征稅款

1、國、地稅共管個體工商戶應(yīng)納稅款，地稅直管個體工商戶應(yīng)納稅款。

2、代征代售發(fā)票、代開普通發(fā)票應(yīng)納稅款。

3、私房出租戶繳納稅款。

4、臨時經(jīng)營戶繳納稅款。

（二）稅款結(jié)報

依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代征稅款申報等資料，并及時結(jié)算代征手續(xù)費。

（三）代售發(fā)票

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票領(lǐng)購資格和納稅人的申請代售發(fā)票，收取工本費。按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)定期辦理票款結(jié)報手續(xù)。

（四）信息平臺

“服務(wù)站”負(fù)責(zé)委托代征信息系統(tǒng)前臺的各項具體操作，手工收取的零散稅款必須進(jìn)入代征信息平臺匯總繳納。代征的各項數(shù)據(jù)信息必須及時通過網(wǎng)絡(luò)向國、地稅機(jī)關(guān)回傳反饋?！胺?wù)站”會同國、地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的維護(hù)管理，確保信息系統(tǒng)安全暢通。

（五）票款保管

加強(qiáng)辦公場所的稅票、發(fā)票、稅款的保管，定期盤點核對檢查，設(shè)立必備的安全設(shè)施。

（六）稅務(wù)管理

1、督促未辦理稅務(wù)登記的納稅人及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2、每月申報期內(nèi)申報提醒、催報催繳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人異常信息。

3、對管轄范圍內(nèi)的新開業(yè)戶、注銷戶、非正常戶、停業(yè)復(fù)業(yè)戶、漏征漏管戶加強(qiáng)巡查，并及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息。

4、配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展定額核定、發(fā)票供票資格認(rèn)定、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)、非正常戶等稅務(wù)審批的調(diào)查核實。

5、負(fù)責(zé)督促納稅人辦理銀行扣繳申報事宜，實現(xiàn)納稅人使用一張銀行卡繳納國、地稅稅款，保障國、地稅稅款一起征收入庫。

6、接受、傳遞納稅人有關(guān)涉稅資料，并負(fù)責(zé)國、地稅相關(guān)回復(fù)資料的傳遞和發(fā)放。

7、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅服務(wù)工作，加強(qiáng)稅法宣傳，普及稅法知識，提高納稅人對稅法的遵從度，提高依法納稅意識。

8、負(fù)責(zé)國、地稅戶管差異信息比對，并提請稅務(wù)機(jī)關(guān)修正。

9、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展其他稅收管理工作。

五、委托征管內(nèi)容

（一）聯(lián)合稅務(wù)登記。個體工商戶共管戶的稅務(wù)登記、變更登記由所屬國稅分局受理，辦理后將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸至委托代征信息平臺，并及時將共管戶資料傳遞到相應(yīng)的地稅分局。地方稅收直管戶的開業(yè)和變更登記，由所屬地稅分局受理，辦理后將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸至委托代征信息平臺。個體工商戶有違反稅務(wù)登記管理行為的，由主辦稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰并及時傳遞處罰資料。

（二）聯(lián)合定額核定。按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局16號令)和《省<個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法>實施辦法》(蘇國稅發(fā)〔〕27號)的規(guī)定，個體工商戶共管戶的定額由國稅分局和地稅分局聯(lián)合調(diào)查、聯(lián)合核定，雙方核定口徑一致、定額標(biāo)準(zhǔn)一致，定額聯(lián)合在委托代征信息平臺共享，逐步實現(xiàn)國、地稅共同下達(dá)定額通知單。

（三）聯(lián)合停、復(fù)業(yè)管理。對國、地稅共管戶停、復(fù)業(yè)事項，由所屬國稅分局受理，并于次日將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸?shù)轿写餍畔⑵脚_，資料一周內(nèi)通過委托代征機(jī)構(gòu)傳遞到相應(yīng)的地稅分局。地稅直管戶停、復(fù)業(yè)事項，由地稅分局負(fù)責(zé)辦理，并于次日將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸?shù)轿写餍畔⑵脚_。

（四）聯(lián)合注銷管理。對于共管戶稅務(wù)登記注銷事項，由所屬國稅分局受理，受理后次日將相關(guān)信息及時傳遞到委托代征信息平臺，在國、地稅雙方確認(rèn)已結(jié)清稅款、繳清發(fā)票后，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，注銷后次日將正式注銷信息傳遞到委托代征信息平臺，相關(guān)資料一周內(nèi)通過委托代征機(jī)構(gòu)傳遞到相應(yīng)的地稅分局。地稅直管戶的稅務(wù)登記注銷事項，由地稅分局辦理，注銷后次日將正式注銷信息傳輸?shù)轿写餍畔⑵脚_。

六、國、地稅機(jī)關(guān)的監(jiān)管職責(zé)

國、地稅機(jī)關(guān)對“服務(wù)站”等代征單位負(fù)有業(yè)務(wù)監(jiān)管指導(dǎo)職能，“服務(wù)站”應(yīng)服從主管國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)管和指導(dǎo)。

（一）加強(qiáng)個體零散稅源調(diào)查與管理，健全稅收管理員制度，定期排查漏征漏管戶，建立健全個體零散稅源信息庫。

（二）采取現(xiàn)場巡查、“蹲點”調(diào)查、稅務(wù)約談、納稅評估等方式，合理核定納稅人的稅收定額，利用稅收專欄、網(wǎng)站、電視或報紙等媒體定期公布納稅人的稅收定額和實際納稅情況，接受納稅人和社會公眾的監(jiān)督。

（三）國、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合與各街道辦事處、鎮(zhèn)等代征單位簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并發(fā)放《委托代征稅款證書》。

（四）適時通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向“服務(wù)站”提供所有個體零散稅源的應(yīng)征稅款信息、稅務(wù)登記信息、催報催繳信息、協(xié)助巡查核實信息等。

（五）派駐專職稅務(wù)干部指導(dǎo)“服務(wù)站”日常工作，培訓(xùn)“服務(wù)站”工作人員，及時協(xié)調(diào)解決“服務(wù)站”工作中提出的問題，依法處理“服務(wù)站”報告的納稅人不繳、少繳或拒繳稅款行為及其他違反稅法行為。

（六）根據(jù)“服務(wù)站”的申請，發(fā)放相關(guān)票、證、單、書，定期辦理票款結(jié)報手續(xù)并及時解繳入庫。

（七）按規(guī)定定期向“服務(wù)站”等代征單位劃撥代征稅款手續(xù)費。

（八）與政府及工商等監(jiān)管部門保持協(xié)調(diào)和溝通。

（九）因“服務(wù)站”等代征單位責(zé)任，造成稅款損失的，“服務(wù)站”等代征單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賠償。造成納稅人合法權(quán)益受到損害，導(dǎo)致國家賠償?shù)?，稅?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法向“服務(wù)站”等代征單位追償。

（十）“服務(wù)站”等代征單位中不合格的工作人員，向其主管部門建議調(diào)崗、撤換或辭退。