法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式精選(九篇)
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第1篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
改革開放以來，我國相繼頒布了許多單行商事法規(guī)，對于確保交易安全，維護社會主義市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展起到了積極作用。但是由于我國目前還沒有制定的商法典，法律沒有統(tǒng)一的關(guān)于商主體表現(xiàn)形式的劃分標準，各種單行法律法規(guī)對商主體的界定處于一種無層次的、分散的狀態(tài)。這種情況不利于我國經(jīng)濟生活的正常發(fā)展，易使市場出現(xiàn)混亂。因此，借鑒國外立法經(jīng)驗，結(jié)合我國實際，明確我國商主體的具體表現(xiàn)形式，是一個急需解決的問題。商主體法定是各國普遍采取的做法，我國并未對此作出規(guī)定。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，絕大多數(shù)主體以企業(yè)的形式出現(xiàn)，傳統(tǒng)商法理論所表述的商主體體系已意義不大，我國應(yīng)建立以企業(yè)為中心的商主體體系。
關(guān)鍵詞：商主體企業(yè)資合
提綱
一、各國商法對商主體概念的界定
(一)法國
(二)德國
(三)日本
(四)美國
二、一些傳統(tǒng)理論對商主體表現(xiàn)形式的劃分及其不足
三、我國的商主體表現(xiàn)形式體系應(yīng)以企業(yè)為核心
(一)公司
(二)獨資企業(yè)
(三)合伙企業(yè)
(四)股份合作制企業(yè)
四、不具備企業(yè)形態(tài)的商主體表現(xiàn)形式
(一)個體工商戶
(二)農(nóng)村承包經(jīng)營戶
商主體又稱商事法律關(guān)系的主體，是指依照法律規(guī)定參與商事法律關(guān)系，能夠以自己的名義從事商行為，享受權(quán)利和承擔義務(wù)的人。在傳統(tǒng)商法中，有的國家稱其為商人。
商主體是一種特殊的法律人格體，它既關(guān)系到商法的調(diào)整范圍和法律的適用，又關(guān)系到商主體的專門保護和商法的價值取向，其重要地位不言而喻。因此，商主體法定成為了各國普遍采取的做法，即對商主體的表現(xiàn)形式以相應(yīng)的商法規(guī)定為依據(jù)。
改革開放以來，我國相繼頒布了許多單行商事法規(guī)，對于確保交易安全，維護社會主義市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展起到了積極作用。但是由于我國目前還沒有制定的商法典，法律沒有統(tǒng)一的關(guān)于商主體表現(xiàn)形式的劃分標準，各種單行法律法規(guī)對商主體的界定處于一種無層次的、分散的狀態(tài)。這種情況不利于我國經(jīng)濟生活的正常發(fā)展，易使市場出現(xiàn)混亂。因此，借鑒國外立法經(jīng)驗，結(jié)合我國實際，明確我國商主體的具體表現(xiàn)形式，是一個急需解決的問題。
一、各國商法對商主體概念的界定
各國由于立法理念的不同，對商主體概念的界定也不同，沒有形成統(tǒng)一的標準。
（一）法國。1807年的《法國商法典》是世界上第一部商法典，該法典第一條明確規(guī)定：商人者，以商行為為業(yè)者。這一規(guī)定強調(diào)了商主體資格對商行為的依存，創(chuàng)立了通常所說的規(guī)制商主體的客觀主義原則。
（二）德國。德國舊商法仍以商行為來界定商人，1900年的德國新商法典則確立了“商人中心”原則，其第1條第1款規(guī)定：“本法典意義上的商人是指從事商事經(jīng)營的人?！彼陨倘藰?gòu)成要件來界定商主體，而不管商主體以何種類型出現(xiàn)，將商人分為法定商人、注冊商人和任意商人。同一行為，商人為之適用商法，其他人為之則適用其他法律。這確立了規(guī)制商主體的主觀主義原則。
（三）日本。日本現(xiàn)行商法典第四條規(guī)定：“本法所謂商人是指用自己的名義，以從事商行為為職業(yè)的人。”它以行為標準為核心，兼顧名義標準和職業(yè)標準，一方面從一定的行為自身性質(zhì)將其視為商行為，另一方面又列舉出另外一些行為，僅在特定條件下視為商行為，并將行為人視為商人。比如，未成年人的監(jiān)護人為被監(jiān)護人進行以從事商行為為職業(yè)的營業(yè)活動時，經(jīng)過登記的，可以認為是商人。這種做法融合了客觀主義原則和主觀主義原則，因而被稱之為折衷主義原則。
（四）美國。美國《統(tǒng)一商法典》對商主體沒有嚴格限定，范圍很廣，第2-104條規(guī)定：“商人是指從事某類貨物交易業(yè)務(wù)或因職業(yè)關(guān)系以其他方式表現(xiàn)其對交易所涉及的貨物或做法具有專門知識或技能的人。也指雇傭因職業(yè)關(guān)系表明其具有此種專門知識或技能的人、經(jīng)紀人或其他中介人的人?！?/p>
上述界定標準中，以日本商法典為代表的折衷主義原則將概括主義與限制列舉主義有機結(jié)合，對商主體概念的界定較為合理，為世界上多數(shù)國家采用。我國在制定商法典時也應(yīng)以折衷主義為界定商主體概念的原則。此外，隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，“商人”的提法已不適合現(xiàn)實需要，因此我國在立法時應(yīng)統(tǒng)一使用“商主體”這一概念。
二、一些傳統(tǒng)理論對商主體表現(xiàn)形式的劃分及其不足
商主體如采用不同的標準，其表現(xiàn)形式的劃分也有不同，傳統(tǒng)上對商主體劃分的理論有：依商主體是自然人還是組織體以及組織形態(tài)為標準，可以將眾多的商主體分為商個人、商法人和商合伙；依據(jù)商主體是否以注冊登記為其條件，可以將商主體分為法定商人、注冊商人和任意商人；依商主體的規(guī)模為標準，商主體可以分為大商人和小商人等等。這些分類標準在現(xiàn)代社會發(fā)展中受到了不同程度的挑戰(zhàn)。
將商主體分為商法人、商個人和商事合伙與現(xiàn)實經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了沖突。比如獨資企業(yè)屬于商個人的一種，又因其以組織體形態(tài)出現(xiàn)而成為企業(yè)類型之一，這就使該種劃分與企業(yè)在外延上形成一種交叉關(guān)系，不盡合理。
將商主體分為法定商人、注冊商人和任意商人的典型是德國商法典，由于采取主觀主義原則，德國商法對上述三類商人具體從事的行業(yè)作了規(guī)定，這使法律具有了保守性，難以涵蓋新興行業(yè)，也增大了規(guī)范的復(fù)雜性。而且按經(jīng)營范圍來劃分商主體也使得某些企業(yè)和經(jīng)濟領(lǐng)域受到了不公正的待遇。德國也已著手修改商法，試圖增加商主體表現(xiàn)形式劃分的簡明性和可操作性。
將商主體分為大商人和小商人是以商主體規(guī)模為標準，姑且不論單純以資本金額來判別商主體的規(guī)模是否合理，這一劃分也很難跟上時展，因為資本金額的實際價值會隨著通貨膨脹等經(jīng)濟因素變動。況且所謂“大商人”這個概念的提出只是為了與小商人相對而言，并不具有法律意義。這顯然不符合建立商主體表現(xiàn)形式體系的要求。
在我國，由于商法典或其他形式意義上商法缺失，關(guān)于商主體的范圍究竟包含哪些，只是一個學(xué)理上的問題，并無法律的明確界定。并且，由于商主體的內(nèi)涵遠未成為定論，基于商主體內(nèi)涵而構(gòu)建的商主體的外延，事實上也就無從定論了。但是，正因為如此，我們更應(yīng)該對此加強研究，以期從理論層面上形成較為成熟的思想體系，從而進一步形成較為完善的立法架構(gòu)，為我國商法建設(shè)作好充分的理論準備。我們認為，應(yīng)當根據(jù)商主體的內(nèi)涵，各國商法的一般規(guī)定及其理論與實踐的最新發(fā)展，對我國商主體范圍予以科學(xué)的界定。需要說明的是，長期以來，我國雖存在走街串巷的小商小販，但嚴格來說，他們并不能算作現(xiàn)代意義上的商主體。對照上述商主體的要件與要素，以及我國從事商事營業(yè)必須經(jīng)過注冊登記的法律實踐，我們認為可以將我國商主體界定為企業(yè)，而在我國企業(yè)均指商事企業(yè)，故具體可包括商法人、商合伙、商個人等形態(tài)。但鑒于商主體由抽象人格向具體人格發(fā)展的時代趨勢，我們認為應(yīng)當進一步具體到對公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)及其他變態(tài)形式等商主體具體形態(tài)予以研究。
三、我國的商主體表現(xiàn)形式體系應(yīng)以企業(yè)為核心
企業(yè)是出自經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)營學(xué)上的概念，是指“經(jīng)營性的從事生產(chǎn)、流通或服務(wù)的某種主體，作為概括的資產(chǎn)或者資本和人員集合之經(jīng)營體，企業(yè)也可以作為交易的客體”。企業(yè)這個概念被引入法律是為了彌補傳統(tǒng)商主體概念的不足，“商事個人的概念顯然不同于作為團體的商業(yè)組織，而商事法人的概念也無法涵蓋非法人形態(tài)的商事組織”，于是企業(yè)便與商法聯(lián)體，增添了商法的活力。
隨著社會的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，以自然人個人名義或以“家庭”、“戶”的名義所進行的商事活動，無論是在商事交易的數(shù)量上，或是總的數(shù)額中所占的比例都很小。在大量涌現(xiàn)的商事交易中，以主體身份參與其中的主要是企業(yè)，企業(yè)已成為商主體的主要表現(xiàn)形式。因此，按企業(yè)的組織形式，以是否具備企業(yè)形式來劃分商主體是現(xiàn)代劃分的趨勢。由于典型意義上的企業(yè)的本質(zhì)與商主體的本質(zhì)，其存在價值是一致的，所以在劃分我國商主體的表現(xiàn)形式時，應(yīng)該以企業(yè)為中心。
20世紀以來，企業(yè)在不同社會制度、不同生產(chǎn)力發(fā)展水平的國家，顯現(xiàn)出不同的發(fā)展變化軌跡。在資本主義國家，企業(yè)主要以公司、合伙、獨資的形式存在，且隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，公司逐漸成為占據(jù)主導(dǎo)地位的企業(yè)組織形式。在我國，過去由于受所有制觀念的束縛，將企業(yè)劃分為全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)和私營企業(yè)，這種劃分在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下是不符合時代要求的。要按照市場經(jīng)濟的要求劃分企業(yè)類型，首先應(yīng)當明確現(xiàn)代企業(yè)制度的目標模式是資本結(jié)合，而非人合或勞合。企業(yè)設(shè)立時的出資數(shù)額是企業(yè)對外交往信用度的衡量標準，并最終成為企業(yè)承擔責(zé)任的基石；企業(yè)于經(jīng)營中所積累的財產(chǎn)亦是企業(yè)財產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)作為獨立主體的重要基礎(chǔ)。資合一方面有利于企業(yè)減少投資風(fēng)險，吸納資金，增強競爭力，更大程度地提高資本利用率；另一方面，資合能使企業(yè)吸收的資本在一定程度上擺脫地域、血緣的限制，符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟活動所要求的穩(wěn)定性特征。
以資合為目標模式的現(xiàn)代企業(yè)制度，就是公司制度。當然企業(yè)采取一個目標模式，總體上朝資合這一目標發(fā)展，并不是說企業(yè)只能有一種類型。相反，在經(jīng)濟發(fā)展的不同時期，應(yīng)當允許存在、也必然會存在其他的企業(yè)類型。我國正處于建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟體系的時期，更是需要不同類型的企業(yè)共生共存，以促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。目前，我國的企業(yè)可以分為公司、獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及股份合作制企業(yè)。
（一）公司。公司的概念在現(xiàn)實生活中的應(yīng)用有泛化的現(xiàn)象，甚至成為了企業(yè)的同義語，產(chǎn)生了負面作用。本文所稱公司是指依照法律規(guī)定，以營利為目的，由股東投資而設(shè)立的企業(yè)法人。在我國，公司分有限責(zé)任公司和股份有限公司，國有獨資公司是有限責(zé)任公司的特殊形式。公司是獨立的法人，公司的股東以其出資額或所持有的股份對公司負責(zé)，公司以其全部財產(chǎn)對公司債務(wù)承擔責(zé)任。公司已成為現(xiàn)代企業(yè)的主要形態(tài)，我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度的方向就是對國有企業(yè)進行公司制改革。
（二）獨資企業(yè)。獨資企業(yè)是商個人進行經(jīng)營的企業(yè)形式，依我國法律規(guī)定，獨資企業(yè)指企業(yè)資產(chǎn)屬于私人個人所有、雇工8人以上的營利性經(jīng)濟組織。獨資企業(yè)在管理上有較大自由，適合于小規(guī)模經(jīng)營，在各國企業(yè)中占有一定比重，構(gòu)成商主體不可忽視的一部分。但是，獨資企業(yè)資金來源有限，難以擴大生產(chǎn)經(jīng)營。同時，出資者對企業(yè)要負無限責(zé)任，風(fēng)險很大，所以在市場經(jīng)濟條件下，獨資企業(yè)的發(fā)展會受到限制。
（三）合伙企業(yè)。合伙企業(yè)是指依照合伙企業(yè)法設(shè)立的由合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔風(fēng)險，并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責(zé)任的商事組織。合伙實現(xiàn)了對商個人的超越，使資金來源更多，生產(chǎn)規(guī)模得以擴大，經(jīng)營負擔和經(jīng)營風(fēng)險也得到了分散，推動了生產(chǎn)力的發(fā)展。合伙企業(yè)經(jīng)營較靈活，成員結(jié)構(gòu)較穩(wěn)定，人合性質(zhì)很強。我國的傳統(tǒng)文化中一直有“重義輕利”的思想，講究人情關(guān)系，適合合伙企業(yè)的存在和發(fā)展。
（四）股份合作制企業(yè)。股份合作制企業(yè)是我國特有的一種企業(yè)形式，是在國有企業(yè)改革的過程中逐步探索出來的，在股份制和合作制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的新的企業(yè)制度形式。股份合作制企業(yè)大多數(shù)是職工出資參股，共擔風(fēng)險。在堅持國有大中型企業(yè)的公有制的同時，有步驟、有選擇地放開國有小型企業(yè)和集體企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)，是符合我國當前實際的。
以上是以企業(yè)的組織形態(tài)為前提所進行的劃分。在國內(nèi)還有一種分類方法是把企業(yè)分成三資企業(yè)、國有企業(yè)和集體企業(yè)，這與上述類型并不是一種意義上的提法。中外合資企業(yè)是有限責(zé)任公司；中外合作企業(yè)中，法人型合作經(jīng)營企業(yè)為有限責(zé)任公司，非法人型的實質(zhì)上是合伙企業(yè)；外資企業(yè)是有限責(zé)任公司，經(jīng)批準也可以為其他責(zé)任形式。因此，三資企業(yè)也屬于我國商主體的范圍，但并不是獨立于上述類型之外的企業(yè)。
我國很早就提出了改革國有企業(yè)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標。已經(jīng)進行了公司制改組，或采取了股份合作制模式的國有企業(yè)和集體企業(yè)，無疑都屬于商主體的范圍。那些在短期內(nèi)不能改組的、沒有條件改組的國有企業(yè)和集體企業(yè)，只要它們在市場交易中以經(jīng)營體的身份出現(xiàn)，都應(yīng)納入商主體的范圍，并在條件或時機成熟時使其真正商主體化。
四、不具備企業(yè)形態(tài)的商主體表現(xiàn)形式
商主體的主要表現(xiàn)形式是企業(yè)，除此之外，還有部分不具備企業(yè)形態(tài)的個體經(jīng)營者也應(yīng)納入商主體的范圍。在我國，主要是個體工商戶和農(nóng)村承包經(jīng)營戶。
（一）個體工商戶。個體工商戶是指“公民以個人財產(chǎn)或家庭財產(chǎn)作為經(jīng)營資本，依法核準登記并在法定的范圍內(nèi)從事非農(nóng)業(yè)性經(jīng)營活動的個人或家庭?！眰€體工商戶經(jīng)營規(guī)模小，其經(jīng)營目的主要是為了滿足經(jīng)營者個人或家庭的需要，對于活躍經(jīng)濟，滿足人民群眾日常生活需求有積極意義。我國目前對個體工商戶的法律規(guī)制仍很嚴格，而且在執(zhí)法上也存在著對個體工商戶的歧視，這種狀況應(yīng)當加以改變。值得一提的是，在我國，個人合伙在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照時使用的是個體工商戶的名義。
（二）農(nóng)村承包經(jīng)營戶。農(nóng)村承包經(jīng)營戶指“農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的成員，在法律允許的范圍內(nèi)，按照農(nóng)村承包合同的規(guī)定，使用集體所有的土地和其他生產(chǎn)資料，獨立從事商事經(jīng)營活動的，由一人或多人組成的農(nóng)戶”。農(nóng)村承包經(jīng)營戶是我國改革開放的一個創(chuàng)舉，對于增加農(nóng)民收入，繁榮農(nóng)村經(jīng)濟起到了巨大作用。更為重要的是，我國有幾千年“以農(nóng)為本”的社會理念，商業(yè)發(fā)展在農(nóng)村一直阻礙重重。而農(nóng)村承包經(jīng)營制度將商業(yè)文明的種種觀念引入農(nóng)村，加速了農(nóng)村的現(xiàn)代化進程，也從客觀上開闊了廣大農(nóng)民的眼界，提高了農(nóng)民素質(zhì)。
另外，我國還存在著一些從事小商品買賣活動的人，如攤商、流動商以及手藝匠人等，有時無需經(jīng)過工商登記也可進行買賣活動，對于他們是否屬于商主體還有爭論。筆者認為，只要他們具備了最起碼的經(jīng)營形態(tài)，或相對固定的經(jīng)營場所，或一定的字號，遵守國家法律法規(guī)，誠實勞動，合法經(jīng)營，都可以被視為市場交易主體而納入商主體的范圍。國家在對他們進行管理時應(yīng)當盡量寬松，管理手段、管理內(nèi)容等也可根據(jù)各地實際情況由各地管理機關(guān)自主決定。
參考文獻：
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第2篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
關(guān)鍵詞：跨國企業(yè) 中國企業(yè) 經(jīng)營倫理
為了避免中國跨國企業(yè)在國外經(jīng)營過程中采用的非正當手段帶來的倫理問題，導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的下降，因此基于倫理角度，探討我國跨國企業(yè)的經(jīng)營方式尤為必要。
一、中國跨國企業(yè)海外經(jīng)營過程中存在的倫理問題及具體表現(xiàn)形式
1、產(chǎn)品營銷過程中采用雙重標準
在一些國家的普通消費者心目中，或者是一些發(fā)展相對落后的國家，跨國企業(yè)所銷售的產(chǎn)品一般質(zhì)量值得信賴。但是，很多跨國企業(yè)在當?shù)厣a(chǎn)、銷售的產(chǎn)品及提供的服務(wù)與其在中國生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品具有一定的區(qū)別。尤其是中國大部分跨國企業(yè)剛剛開始進入世界市場，其選擇的經(jīng)營對象一般是經(jīng)濟、技術(shù)發(fā)展相對落后的國家，因此在經(jīng)營過程中將國內(nèi)一些落后、廢棄的技術(shù)轉(zhuǎn)移到這些國家繼續(xù)進行生產(chǎn)。這種將三流產(chǎn)品銷售至發(fā)展中國家的方式在當前中國跨國企業(yè)經(jīng)營中比較常見。而一旦當?shù)叵M者發(fā)現(xiàn)問題后，則再采用推召回、退回等方式進行處理，這種雙重標準使得當?shù)叵M者不能接受，也不利于跨國企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。
2、產(chǎn)品設(shè)計、包裝、定價等方面存在的雙重標準
由于我國具有相對完整的國家產(chǎn)品生產(chǎn)體系，因此其在產(chǎn)品包裝、設(shè)計、使用說明等方面具有相對嚴格的規(guī)定，這使得我國的跨國企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品在這方面不敢有絲毫怠慢，因為一旦由于產(chǎn)品的設(shè)計、包裝或者使用說明造成了對消費者的誤導(dǎo)，而且給消費者帶來了傷害，那么企業(yè)將支付巨額賠償。但是，在一些跨國企業(yè)的經(jīng)營國家，其相關(guān)領(lǐng)域的法律存在真空、模糊等問題，給跨國企業(yè)利用不規(guī)范生產(chǎn)節(jié)約成本的行為帶來了動機。使得企業(yè)在生產(chǎn)過程中，將包裝簡化、不注明產(chǎn)品成分、采用不規(guī)范設(shè)計等，不但給當?shù)禺a(chǎn)品使用者帶來安全隱患，而且會給企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營帶來影響。
在產(chǎn)品的定價過程中也存在著一些道德倫理問題：其一，高價策略，即對當?shù)氐南M者采用價格歧視策略。部分跨國企業(yè)在經(jīng)營過程中通常利用其在該地區(qū)具體產(chǎn)品的壟斷地位優(yōu)勢，短期內(nèi)獲得超額利潤；其二，對于一些實力較強的跨國企業(yè)，采用短期低價方式占領(lǐng)市場后獲得長期壟斷利潤。
3、企業(yè)經(jīng)營理念與東道國文化存在沖突
文化沖突是指在不同的文化形態(tài)以及文化要素作用下，跨國且經(jīng)營過程中出現(xiàn)了文化對立、排斥的問題。它主要是指跨國企業(yè)國外經(jīng)營過程中與東道國文化觀念之間的沖突（例如企業(yè)所采用的勞動人事制度、作息時間與當?shù)氐膫鹘y(tǒng)風(fēng)俗不同，尤其是中國企業(yè)非洲第等國家經(jīng)營過程中，該類問題頻繁發(fā)生）以及企業(yè)內(nèi)部不同文化背景員工之間的沖突（例如企業(yè)部分員工嘲笑東道國員工的信仰方式等）。
二、基于倫理道德的中國跨國企業(yè)的經(jīng)營策略分析
1、以人為本，以促進當?shù)氐目沙掷m(xù)發(fā)展
因為我國大部分的跨國企業(yè)進入國際市場的時間并不長，為了在國際市場上站住腳，同時盡量提高市場占有率，在全球經(jīng)營過程中更應(yīng)該注意經(jīng)營過程中的倫理道德問題。應(yīng)該采取以人為本的方式，基于“令順民心、取民有度、用之有至”的基本原則，對東道國人民的生命、財產(chǎn)以及長期發(fā)展予以考慮。
在具體的經(jīng)營過程中，首先要尊重企業(yè)當?shù)毓蛦T的人權(quán)，不得利用東道國失業(yè)率高、經(jīng)濟水平低下為手段來降低工資標準。同時，應(yīng)該尊重人權(quán)指令，在經(jīng)營過程中可以按照當?shù)氐娘L(fēng)俗習(xí)慣來對相關(guān)的經(jīng)營管理制度進行適當?shù)男薷?、解釋，但是也?yīng)該注意這種方式不能用作在道德上原諒一些觸犯員工人權(quán)的行為?？鐕髽I(yè)有義務(wù)保證食品的健康，保證當?shù)鼐用竦陌踩?，同時提供足夠的就業(yè)機會確保東道國人民的生存。另外，跨國企業(yè)還應(yīng)該利用在東道國傳播知識、技術(shù)以及技能等方式為東道國的經(jīng)濟文化發(fā)展做出相應(yīng)的貢獻。
2、將企業(yè)東道國社會責(zé)任理念制度化
雖然法律能夠?qū)€人、組織以及社會的個體行為進行規(guī)范，但是法律并不能完全覆蓋社會的所有倫理道德需求。因此。我國的跨國企業(yè)在東道主國家經(jīng)營過程中應(yīng)該重視社會責(zé)任，這不但是對法律責(zé)任的補充和強調(diào)，同時也能夠利用社會道德責(zé)任來對法律責(zé)任進行判別。所以，跨國企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況對在東道國的社會責(zé)任進行制度化處理，使其成為企業(yè)自身經(jīng)營的法律制度?？鐕髽I(yè)的所有社會責(zé)任理念中，誠信至關(guān)重要。尤其是作為中國企業(yè)，誠信應(yīng)該更加重要?？鬃泳陀羞^“民無信不立”和“人無信，不知其可也”的言論。因此作者認為跨國企業(yè)在法律規(guī)范下進行經(jīng)營的同時，還應(yīng)該承擔起自己應(yīng)該負擔的東道國社會責(zé)任，通過建立誠信機制形成對應(yīng)的經(jīng)營理念，從而在東道國建立起對應(yīng)的企業(yè)信譽，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅實的誠信基礎(chǔ)。
3、提高跨國企業(yè)經(jīng)營過程中的文化倫理意識
跨國企業(yè)因為缺乏對應(yīng)的國際背景，同時不同的國家、地區(qū)之間在經(jīng)濟、文化、等方面存在較大的差異，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中與當?shù)丨h(huán)境存在一些沖突，而這可能使得企業(yè)的經(jīng)營陷入困境。在解決這些倫理問題時，通過國際性的倫理規(guī)范予以解決是必要的途徑。對中國的跨國企業(yè)而言，國際范圍內(nèi)的相關(guān)協(xié)議和規(guī)范使得其能夠更好的解決這些沖突、困境，而且能夠維護東道國的利益。另外，跨國企業(yè)往往還作為一種強勢文化，利用其自身在財富、實力等方面的優(yōu)勢，推銷其母國的文化、價值理念，這在一定程度上會損害東道國的文化理念，所以在不影響企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，應(yīng)該尊重東道國的文化、道德理念。
參考文獻：
第3篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
一、二者之聯(lián)系
道德效力和法律效力都有追求社會生活穩(wěn)定、和諧有序的目標指向，它們共同的基礎(chǔ)是人類生活于其中的社會生產(chǎn)關(guān)系，具有共同的正義性、應(yīng)當和必須的價值追求以及相似的表現(xiàn)形式。
1. 共同的正義性
道德是人們關(guān)于善與惡、正義與非正義、光榮與恥辱、公正與偏私等觀念原則和規(guī)范的總和。道德代表或反映人類共有利益的需求決定了道德的內(nèi)在精神之一就是正義。道德效力所追求的從行為層面講，就是社會個體對道德規(guī)范的遵守；從價值層面看就是正義的實現(xiàn)。一旦失去了正義的理想和崇高性，道德也就失去了它應(yīng)該有的價值。道德失效也指日可待。正是由于道德的這種內(nèi)在價值精神，成為了法律規(guī)范制度與實踐的價值參考。法律的最基本特征就是其正義性，正義性是法律之為法律的標志，也是法律得以實現(xiàn)的基本動力。法律效力所追求的就是正義的實現(xiàn)。那種完全獨立于道德標準、道德原則的法律規(guī)則、法律制度是不可能有效力的。法哲學(xué)研究的先軀――古希臘學(xué)者，是正義論研究的先行者。他們中的杰出代表亞里士多德就把正義作為法律的基礎(chǔ)。他認為法律只是人們互不侵害對方權(quán)利的臨時保證而已，而法律的實際意義卻應(yīng)該是促成全邦人民都能進于正義和善德的制度。亞里士多德從正義這個前提出發(fā)，認為法律是正義的具體表現(xiàn)，法律的好壞是以正義作為評價標準的。人們服從城邦制定的法律，也就是實現(xiàn)了正義。羅馬法學(xué)家烏爾比安認為公道和正義是法律的目的，并且是它的準繩。他的“法是善良和公正的藝術(shù)”的名言，一直成為人們探討道德和法律關(guān)系的基點。羅馬法學(xué)家西塞羅在論述法的概念時就指出：某種存在物是否是法律，并不是看它是否是出自國家或是否為習(xí)俗，而是看它是否正義、與自然相一致。他把法律的基本特征看成是正義，而非國家強制性。與一個社會的道義上的觀念或?qū)嶋H要求相抵觸的法律，很可能會由于經(jīng)常受到消極抵制以及在進行監(jiān)督和約束方面所產(chǎn)生的種種困難而喪失其效力。這樣就把法律與道德拉得很近了?？梢?，正義性是道德效力和法律效力共同追求的目標，也是它們共同的內(nèi)在本質(zhì)。道德效力和法律效力的實現(xiàn)也就標志著正義的實現(xiàn)。
2. 二者都具有強制性和價值性要求
道德效力和法律效力追求的是對人的行為以及在此基礎(chǔ)上形成的社會秩序的成功調(diào)節(jié)。二者有兩個基本的要求，一是強制性，即所謂必須如此，它保障的是規(guī)則的基本有效性；一是價值性，即所謂應(yīng)該如此，它賦予規(guī)則以價值的內(nèi)涵。從人類早期開始，就存在兩種不同的規(guī)則：有些規(guī)則主要是靠對不服從的懲罰和威脅來維護；另一些則依賴于人們對規(guī)則的尊重、負罪感或者自省來維護?！氨仨殹迸c“應(yīng)當”是既存于道德中又存于法律中的兩個共同的對秩序的追求。實際上，無論是道德效力還是法律效力，都既需要產(chǎn)生規(guī)則效力的“必須”之強制，也需要體現(xiàn)價值合理的“應(yīng)當”。法律效力并不是人們想象的那樣，只需要外在的強制性。任何社會的法律都必須順應(yīng)該社會流行的道德規(guī)范的要求，否則就難以有效地發(fā)揮作用。因此，立法者在創(chuàng)制法律時，必須以道德的基本原則和基本精神為指導(dǎo)。可以說價值的合理性是法律精神的基礎(chǔ)；而道德效力的實現(xiàn)也不是人們想象的那樣，只需要價值的引導(dǎo)，它同樣需要一定的社會強制。兩者的區(qū)別只是在于：在法律效力和道德效力中，“必須”的實現(xiàn)機制和“應(yīng)當”的運作原理各有特性。雖然從總體上道德效力體現(xiàn)“應(yīng)當”的要求，法律效力體現(xiàn)的是“必須”的要求，但是從根本上說，道德效力和法律效力都必然追求“必須”與“應(yīng)當”所體現(xiàn)的秩序目標。道德規(guī)則區(qū)別于其他社會規(guī)則的特點在于兩個方面：一是它能夠造成保障它們效力實現(xiàn)的強大的社會壓力；二是它在相當程度上需要犧牲個人利益或與之相連的個人偏好。前者為“必須如此”，后者是“應(yīng)當如此”。道德效力也需要有強制力作為保障。道德效力的實現(xiàn)需要依靠社會輿論對道德的履行施加一定的社會壓力，以保證社會生活的基本價值合理性能夠得以實現(xiàn)。
3. 二者效力的基本表現(xiàn)形式都是賦予力和約束力
道德效力的兩種基本的表現(xiàn)形式是賦予力和約束力。道德效力是指作為規(guī)范形式的道德基于社會秩序的價值定位，對人們的社會行為所產(chǎn)生的應(yīng)當執(zhí)行的作用力。它是以社會輿論、傳統(tǒng)習(xí)慣、行為個體的理性自制和內(nèi)在良知為保證的，表現(xiàn)為賦予人們對違反道德規(guī)范的有關(guān)行為人進行道德評價和譴責(zé)的權(quán)利和賦予人們對遵守道德規(guī)范、品行高潔的有關(guān)行為人進行道德贊譽、支持的權(quán)利以及約束人們遵守道德規(guī)范、履行其義務(wù)或責(zé)任的作用力。這種作用力包括賦予力和約束力兩個方面，而不是僅僅指約束力。同樣，法律效力的兩種基本的表現(xiàn)形式是賦予力和約束力。法律效力首先是一種“力”，是一種“作用力”，這種“作用力”是以國家強制力為保證的，表現(xiàn)為賦予有關(guān)主體行使其權(quán)利或權(quán)力和約束有關(guān)主體履行其義務(wù)或責(zé)任的作用力。這種作用力包括賦予力和約束力兩個方面，而不是僅僅指約束力。二者的表現(xiàn)形式很相似。
二、二者之區(qū)別
1. 道德載體和法律載體之不同
無論是道德效力還是法律效力都是一種作用力，而這種作用力只有通過某個事物才能傳送到各個方面，所運載道德效力和法律效力這種作用力的事物就是道德效力和法律效力的載體。道德效力的載體是道德，而不僅僅是道德規(guī)范。道德是人們在社會生產(chǎn)實踐中形成的關(guān)于善惡和是非的觀念、情感和行為習(xí)慣，并依靠社會輿論和良心指導(dǎo)的人格完善活動與調(diào)節(jié)人與人、人與自然關(guān)系的規(guī)范體系。作為道德效力的載體的道德是作為整體的道德，其中包括道德觀念、道德規(guī)范和道德秩序三個方面。道德活動既是人們的觀念活動，也是人們在實踐活動中派生出來的用以調(diào)節(jié)人的交往行為、保證社會秩序的實踐活動。道德自身的要素，如道德觀念、道德規(guī)范以及道德行為等構(gòu)成了社會意識形態(tài)領(lǐng)域中的一個自組織系統(tǒng)――道德系統(tǒng)。
法律效力的載體只能是法律，而不能是法律派生文件、文書，不能是民事行為。第一，法律的作用力是法律的效力，派生文件的作用力是派生文件、文書的效力。法律的派生文件、文書只能用“效力”來指稱，而不能用“法律效力”來指稱。通常所說的派生文件、文書的法律效力――在效力兩字前加上法律兩字只是強化效力的嚴肅性而已，就實質(zhì)內(nèi)容而言，派生文件、文書的效力與派生文件、文書的法律效力兩者之間無任何差別。第二，派生文件、文書的效力范圍是特指的、具體的。雖然也可以用“時”、“地”、“人”、“事”來牽強解釋，但與法律的效力范圍這種泛指的、抽象的概念相比則相距甚遠。法律的效力與派生性文件、文書的效力范圍也不能同日而語。法律效力中的法律是指整體的法律，包括法律觀念、法律規(guī)范和法律秩序三個方面。許多人把法律效力等同于法律規(guī)范的效力。而事實是，法律效力之法律是作為整體的法律，即作為法律概念、法律原則和法律規(guī)范等法律要素有機結(jié)合的一個個具體的法律，因此法律效力便不能僅僅是法律規(guī)范的效力。
2. 道德規(guī)范和法律規(guī)范之不同
道德規(guī)范和法律規(guī)范是兩種不同的社會規(guī)范。它們有著不同的適用范圍和實施手段。
其一，產(chǎn)生和表現(xiàn)的形式不同。道德規(guī)范源于人所具有的自我完善能力和一定的價值追求，在共同的物質(zhì)生產(chǎn)和生活中逐漸養(yǎng)成。它是從一種自發(fā)的習(xí)慣而開始升華，最后成為群體的固定行為模式，從而形成規(guī)范。因此，道德規(guī)范存在于人們的意識和信念中，沒有明確的、特定的、具體的表現(xiàn)形式。法律規(guī)范則不同，它是掌握國家政權(quán)的統(tǒng)治集團運用國家權(quán)力，由專門的國家機關(guān)制定和認可的。一般說來，在現(xiàn)代社會中制定法律規(guī)范是有其嚴格的法定程序的，在規(guī)范的形成中具有最高的嚴肅性。這對于大陸法系自不必言，即便是英美法系的判例也是如此。因此，法律規(guī)范一般都存在于各種規(guī)范性法律文件，諸如憲法、法律、法規(guī)及規(guī)章之中。它有著其明確的、特定的、具體的外在表現(xiàn)形式。正因為如此，道德規(guī)范屬于意識形態(tài)，而法律規(guī)范則屬于政治上層建筑。
其二，實現(xiàn)的方式不同。道德的基礎(chǔ)是自律。因此，道德規(guī)范的實現(xiàn)，主要是通過教育的作用，使之逐漸成為人們的觀念模式，升華為內(nèi)心的崇高信念，再轉(zhuǎn)化為習(xí)慣的行為模式。它的實現(xiàn)具有高度的自覺性。誠然，道德規(guī)范的實現(xiàn)，也并不排斥他律，即一定的外在強制性，這主要是指社會輿論和公眾評價的力量。但是，即使是這種外在強制性，也必須首先轉(zhuǎn)化為行為人的內(nèi)心自我強制性，道德規(guī)范才能得以實現(xiàn)。法律規(guī)范的實現(xiàn)則完全不同，它具有以國家強制力為后盾的國家強制性。法律也并不排斥自律，即人們的自覺守法。但法律實現(xiàn)的基本形式是他律，它以一套完整的程序和機構(gòu)、設(shè)施保證其實現(xiàn)，它原則上不允許任何規(guī)避法律的行為存在，它對任何違法犯罪行為都給以相應(yīng)的、有力的法律制裁，以保證其實現(xiàn)。
由此可見，道德規(guī)范和法律規(guī)范有著確定不移的界限，這種界限就在于二者在產(chǎn)生、表現(xiàn)和實現(xiàn)形式上的區(qū)別。由于這些形式上的區(qū)別，使得法律效力和道德效力的載體涇渭分明，人們便能夠簡單明了地區(qū)分什么是道德，什么是法律。
3. 效力作用機制之不同
作為規(guī)范形式的道德和法律，對人們的社會行為能否產(chǎn)生普遍的、應(yīng)當執(zhí)行的作用力與各自的維護機制是密切相關(guān)的。道德效力主要是通過人的良心和輿論及風(fēng)俗習(xí)慣的社會權(quán)威來加以維護，而法律效力則主要是通過特殊的國家強制力來保證。
道德效力主要是通過人的良心和輿論及風(fēng)俗習(xí)慣的社會權(quán)威這種弱強制力來加以維護。這種弱強制力，在個人層面是個人的理性自覺、個人的良心機制，是一種特殊的自我控制的強制力；在社會層面則是輿論及風(fēng)俗習(xí)慣這種社群壓力，社群壓力也是一種強制力，否則就不能合理解釋歷史上曾經(jīng)出現(xiàn)過的“禮教吃人”現(xiàn)象。社群壓力這種弱強制力并無特定的機關(guān)來行使，它是通過社會輿論、公共譴責(zé)、他人嘲弄、孤立、譴責(zé)而進行的一種精神性的、非物理強制性的強制力，它充分體現(xiàn)了輿論和道義的力量。良心是自我控制的核心。良心的特殊的強制力是社群壓力和國家強制力所不可替代的。作為公民個體行為內(nèi)在的制約力，良心一經(jīng)形成便會貫穿在個人意識和行為的始終。個體良心的是非認同和好惡情感對個人的行為起著支配的作用。在行為中，良心對個體行為具有內(nèi)控作用，即道德監(jiān)督作用。它隨時監(jiān)督行為者按良心的要求做事，糾正和克服不良的情感。人們常說的“改邪歸正”、“良心發(fā)現(xiàn)”就是這個道理。人的行為是道德良知的外在反映。良心不僅是一種知恥心、一種責(zé)任意識，更是人的道德自律的最高表現(xiàn)，是人行為有德的內(nèi)在推動力，對道德效力的實現(xiàn)是必不可少的。
法律是人類進入文明時代的重要標志，它代表著最高權(quán)力的意志，具有至高無上的權(quán)威性。法律效力的實現(xiàn)是依靠國家強力機器來保障的。國家是強制的主體。國家的強制手段包括警察、法庭、監(jiān)獄等。法律的強制內(nèi)容主要包括兩個方面：保障法律權(quán)利的充分享有；迫使法律義務(wù)人履行義務(wù)。通過對不履行義務(wù)者的制裁，確保法律的權(quán)威性，維護社會正義，維護良好的社會秩序。法律一經(jīng)制定，就要求必須被遵從。如果有人破壞或不遵守法律規(guī)范，國家就會運用強制手段對之予以強制性的處罰。國家強制力量維護著法律的尊嚴并賦予法律以威懾力，從而使得法律的維持與實施具有可靠的、強有力的保障。一項法律即使是錯誤的，在它沒有被更改之前，國家強制力仍然要維持它的執(zhí)行。因為有了國家強制力量作后盾，所以法律規(guī)范比其他類型的規(guī)范更能有效地調(diào)整人的行為。這是法律規(guī)范與道德規(guī)范相區(qū)別的最顯著的特征。也因如此，在對社會生活的調(diào)整上，法律居于主導(dǎo)地位。以國家名義規(guī)定的社會生活的基本規(guī)則主要體現(xiàn)為或僅僅體現(xiàn)為法律。而國家強制力也成為法律效力的最有力的維護機制。
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第4篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
關(guān)鍵詞：上市公司；會計差錯更正；盈余動因
中圖分類號：F231 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02
一、引言
會計差錯對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，影響財務(wù)報表使用者的決策。研究會計差錯更正具有重要的理論及現(xiàn)實意義。在理論上，會計差錯研究有助于完善會計準則和監(jiān)管及公司內(nèi)控制度，有利于健全注冊會計師獨立審計制度。在現(xiàn)實中，近年來會計差錯普遍存在，會計差錯更正越來越引起管理層、證監(jiān)會的重視。所以，會計差錯產(chǎn)生及更正的研究有助于規(guī)范上市公司會計信息披露，控制上市公司操縱利潤，促進證券市場的健康發(fā)展，提高財務(wù)報表的客觀性、真實性。
二、國內(nèi)外文獻綜述
國外關(guān)于會計差錯的研究，早期體現(xiàn)在會計差錯領(lǐng)域研究上。John（1979）首次將實證研究用于會計差錯領(lǐng)域，開啟了會計差錯實證研究的先河。到了后期會計差錯的研究開始與審計及盈余管理相結(jié)合。Coffee從安然事件入手，研究會計差錯與審計的關(guān)系，認為發(fā)生會計差錯更正的公司審計獨立性較差。DeFond等人（1991）研究分析1976-1987年間產(chǎn)生的會計差錯，采用單變量檢驗和Logistic回歸的研究方法，得出高報盈余差錯存在盈余管理的動因。
國內(nèi)對會計差錯的研究起步較晚。早期多體現(xiàn)在從定性的角度分析會計差錯原因上。孫湄等（2010）運用回歸分析，研究中國A股上市公司在2005和2006年披露的會計差錯更正，統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)了上市公司利用會計差錯進行盈余管理的重要證據(jù)。祝捷、賈爽（2013） 通過研究我國A股市場對2010-2012年年報更正公告的上市公司，得出涉及核心利潤項目差錯更正對審計風(fēng)險的影響是顯著的的結(jié)論。本文根據(jù)我國披露的2013-2014年會計差錯更正公告具體研究會計差錯成因。
三、我國上市公司會計差錯產(chǎn)生及更正現(xiàn)狀
（一）會計差錯更正簡述
《企業(yè)會計準則第28號》對前期差錯定義為由于沒有運用或錯誤運用可靠信息對前期財務(wù)報表造成省略或錯報，主要包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實和舞弊產(chǎn)生的影響等。與舊會計準則相比，新的會計準則定義的會計差錯體現(xiàn)兩層含義即主觀故意差錯和非主觀故意差錯。
新會計準則對前期差錯更正做了詳細的規(guī)定：①采用追溯重述法更正重要的會計差錯，但確定累積影響數(shù)不切實可行的除外。②確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的情況，可以采取未來適用法。③規(guī)定具體披露會計差錯更正的內(nèi)容。如會計差錯的具體原因及性質(zhì)、更正開始的時間等。
（二）我國上市公司會計差錯表現(xiàn)形式及特征
本文數(shù)據(jù)來源于2013-2014年上市公司披露的會計差錯更正公告，由于當期差錯在財務(wù)報表之前就予以更正，本文披露的更正報告均在報表披露之后，所以本文二三章提到的會計差錯不包括本期差錯。
1.會計差錯表現(xiàn)形式
通過統(tǒng)計2013-2014年上市公司披露的會計差錯更正公告，得到會計差錯表現(xiàn)形式如表1所示。
表1 會計差錯表現(xiàn)形式歸納表
表現(xiàn)形式 數(shù)量 比重（%）
稅收調(diào)整 18 31.6
少計費用 16 28.1
多計收入 7 12.3
賬戶分類 7 12.3
列報項目 4 7.1
直接虛增利潤 2 3.5
其他 3 5.1
總結(jié)上述數(shù)據(jù)可知，會計差錯的表現(xiàn)形式主要有少計費用、多計收入、少計稅金等。
2.會計差錯的特征
根據(jù)上市公司會計差錯的具體表現(xiàn)形式，分析得出會計差錯的基本特征包括以下幾點：
（1）客觀差錯少于主觀差錯
在上市公司會計差錯更正公告中，由于計算錯誤、漏記產(chǎn)生的差錯遠遠少于主觀判斷失誤產(chǎn)生的差錯。這種主觀差錯可能存在兩種原因：一種是會計人員操作失誤，對會計政策理解出現(xiàn)偏差；另外是管理層利用會計差錯更正調(diào)整利潤，故意做出錯誤的主觀判斷，這說明會計差錯產(chǎn)生存在操縱利潤的目的。
（2）會計差錯存在盈余動因
根據(jù)上述資料所知，操縱利潤的主要手段包括虛假確認收入、虛假確認費用等，從中可以看出操縱利潤的主要手段與會計差錯的主要表現(xiàn)形式相似。
（三）會計差錯更正的主要問題
1.不及時更正的情況普遍存在
不及時更正是指更正1年以上發(fā)生的會計差錯。從2013-2014年披露的會計差錯更正公告中看出，占到半數(shù)以上。我國上市公司普遍存在不及時更正會計差錯的情況，有些上市公司甚至在2013年更正2009年產(chǎn)生的會計差錯。如：秦川發(fā)展、南方食品、萬福生科等等。
2.會計更正公告披露不準確及時
在披露的差錯更正公告中，只有4家上市公司是臨時公告，其余都是每年的定期公告。有些會計差錯更正公告只提到會計差錯的內(nèi)容和表現(xiàn)形式，披露不準確。
3.會計差錯以自查更正為主
通過數(shù)據(jù)分析，將更正時間和發(fā)現(xiàn)會計差錯的主體相結(jié)合，分析出現(xiàn)四種組合：自查及時更正、自查不及時更正、外部查及時更正、外部查不及時更正。其中自查不及時更正存在操縱利潤的可能。
4.存在操縱會計差錯更正的現(xiàn)象
在會計差錯公告中我們發(fā)現(xiàn)，存在操縱會計差錯彌補以前年度財務(wù)造假的情況，將以前年度的異常經(jīng)營作為會計差錯處理，直接披露以前年度虛增利潤。
四、我國上市公司會計差錯產(chǎn)生及更正原因
（一）會計差錯產(chǎn)生的原因
1.會計差錯的人為原因
上市公司對會計相關(guān)政策理解不足導(dǎo)致的會計差錯主要包括：一會計核算體系出現(xiàn)漏洞，管理層片面理解權(quán)責(zé)發(fā)生制，出現(xiàn)會計核算不規(guī)范、提前確認收入等。二管理層對稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律理解出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致多交或少交稅款的會計差錯。
2.會計差錯的盈余操縱原因
我國證券市場起步晚，證券市場還不是很完善，我國對上市公司的判斷主要依靠凈利潤決定，在這種制度下，利用會計差錯就是公司避免連續(xù)虧損、實現(xiàn)扭虧為盈的一種方式。
（1）為了滿足上市條件
一般而言，股份公司要上市必須滿足最近3年持續(xù)盈利、財務(wù)狀況良好的要求。然而在實際中做到3年連續(xù)盈利的企業(yè)很少，于是企業(yè)為了發(fā)行股票，往往通過各種利潤操縱手段進行會計處理，利用會計差錯就是其中的一種手段。
湖南某企業(yè)于2011年在創(chuàng)業(yè)板上市，2013年披露會計差錯更正公告，通過虛增在建工程、虛增營業(yè)收入等方式，在2008年到2011年間，累計虛增收入7.4億元左右，虛增營業(yè)利潤1.8億元，虛增凈利潤1.6億元，對前期會計差錯進行追溯調(diào)整。該公司剛上市一年多就會計差錯更正公告，更正公告表明上市前3年的連續(xù)盈利與會計差錯虛增利潤有密切關(guān)系，這讓我們有理由懷疑該公司前3年的會計差錯產(chǎn)生原因與獲取上市資格相關(guān)，這表明公司可以通過會計差錯產(chǎn)生及會計差錯更正調(diào)整利潤，來做到滿足公司上市的條件的要求。
（2）為了避免連續(xù)虧損
北京某傳媒投資公司2011年度凈利潤-32，604，886.92元，2012年度凈利潤1，149，314.85元，2013年度凈利潤-13，311，643.87元。2013年10月公司會計差錯更正公告，因2012年未對商譽進行減值測試，調(diào)減商譽9，4345，883.55元，調(diào)減凈利潤152，332，183.55元。2012年當年凈利潤只有1，149，314.85元，這項會計差錯的數(shù)額超過了當年凈利潤的數(shù)額，也就說如果當年對商譽進行了減值測試，那么該公司2012年可能又要虧損，進而導(dǎo)致該公司因為連續(xù)三年虧損面臨暫停上市的風(fēng)險。我們有理由懷疑這項會計差錯就是為了通過少提當年的費用，對中間年份的凈利潤進行調(diào)整，避免出現(xiàn)連續(xù)虧損，虧損公司出現(xiàn)“重大虧損-微利-重新虧損”的奇怪現(xiàn)象。
（二）會計差錯更正問題的原因分析
1.外部監(jiān)管力度不夠
會計差錯的更正與企業(yè)管理層、政府部門以及注冊會計師事務(wù)所的監(jiān)管密切相關(guān)。從數(shù)據(jù)可以得出，由外部監(jiān)管機構(gòu)查出的僅29.8%，會計差錯的查出主要依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度，而本應(yīng)該發(fā)揮重大作用的外部監(jiān)督體制起到的作用遠遠不夠。公告中顯示，只有2家上市公司委托會計師事務(wù)所對會計政策、前期差錯更正作專項說明，我國注冊會計師法律規(guī)定會計師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)是對報表的審計，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，對于會計差錯更正的專項說明要再簽訂一份業(yè)務(wù)約定書，造成審計成本較高。證監(jiān)會對會計差錯更正公告的監(jiān)管不力，造成上市公司對會計差錯披露不準確及時。
2.會計差錯更正的盈余動因
我國上市公司會計差錯更正具有盈余動因，對于那些更正不及時的企業(yè)，出現(xiàn)操縱會計差錯更正調(diào)節(jié)利潤、實現(xiàn)盈余管理的情。數(shù)據(jù)顯示，有些企業(yè)通過會計差錯更正，將本年的費用作為以前年度的會計差錯，將費用提到前期，公司自查發(fā)現(xiàn)以前年度少攤銷了費用或少確認了費用，從而影響本期的相關(guān)期初數(shù)額，提高本年的盈利，扭轉(zhuǎn)本來的虧損現(xiàn)狀。
五、控制我國上市公司濫用會計差錯更正對策
（一）證監(jiān)會完善上市公司退市的標準
上市公司利用會計差錯等盈余手段調(diào)節(jié)凈利潤等指標，來粉飾財務(wù)報表，應(yīng)對證監(jiān)會的各種硬性指標。因此要想進一步減少會計差錯更正的問題，要完善上市公司退市的標準，綜合考慮現(xiàn)金流量、利潤以及無形資產(chǎn)價值等各種流動及非流動項目標準。并加強證監(jiān)會對我國上市公司會計差錯的監(jiān)管力度，追究造成重大會計差錯或濫用會計差錯更正的公司負責(zé)人、會計主管的法律責(zé)任，從而維護投資人的權(quán)益。
（二）明確注冊會計師審計差錯的責(zé)任
要用法律的形式明確注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，嚴格執(zhí)行注冊會計師審計會計差錯更正的規(guī)定，在審計過程中對重大會計差錯更正進行詳細審計，并在審計報告中體現(xiàn)意見，使重大會計差錯更正事項作為影響審計意見的一個重要的方面。
（三）完善更正公告內(nèi)容及形式
要提高會計更正公告的披露質(zhì)量，要用法律規(guī)范差錯更正公告的形式上，出臺有關(guān)臨時更正公告的政策，規(guī)范臨時公告的要求并嚴格執(zhí)行，使會計差錯更正公告更加規(guī)范及時。
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第5篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
本文結(jié)合《房地產(chǎn)管理法》、《商品房預(yù)售管理法》、《消費者權(quán)益保護法》就商品房預(yù)售糾紛中消費者權(quán)益保護展開了論述，并結(jié)合實際談了幾點粗淺的看法。
全文共分四大部分。第一部分闡述了房屋預(yù)售糾紛中消費者權(quán)益保護的重要性和緊迫性。作為房屋消費者相對于開發(fā)商處于明顯的弱勢，地位有所不平等，在預(yù)購商品房領(lǐng)域自我保護能力不夠，對相關(guān)了解甚少，在購買商品預(yù)售房過程中自己的合法權(quán)益極容易受到侵害，保護預(yù)購者權(quán)益要從根本上打擊在商品房預(yù)售過程中侵犯預(yù)購者利益的不良行為切實維護消費者的合法權(quán)益。第二部分闡述了房屋預(yù)售糾紛所呈現(xiàn)的特點及其表現(xiàn)形式。房地產(chǎn)糾紛案件法律關(guān)系復(fù)雜、政策性較強，且矛盾尖銳、涉案人員范圍廣，具體表現(xiàn)為：預(yù)售合同的效力；宣傳廣告糾紛；簽約條款糾紛；延期交房糾紛；產(chǎn)權(quán)證書糾紛；物業(yè)管理糾紛等。第三部門闡述了商品房預(yù)售中消費者權(quán)益受損的原因。第四部門闡述了商品房預(yù)售領(lǐng)域中保護消費者權(quán)益應(yīng)注意的幾個問題。主要講述了加大保護消費者權(quán)益法律法規(guī)的宣傳；加大行政處罰力度建立規(guī)范商品房市場；建立監(jiān)管機制；消費者在商品房預(yù)售領(lǐng)域中應(yīng)提高自我保護能力等。
希望房屋消費者在購買商品預(yù)售房過程中如何維護自己的合法權(quán)益有所幫助。
關(guān)鍵詞：商品房預(yù)售糾紛 消費者權(quán)益保護
房屋預(yù)售是上個世紀90年代初從境外引進的一項制度，相對于現(xiàn)房銷售，屬于期房性質(zhì)。它對于能力較弱的開發(fā)商和購房者是有利的，客觀上具有一種滿足預(yù)期、分期付款、在開發(fā)商與購房者之間相互融資的功能，特別對于購房者具有一種鎖定價格的作用，能夠消解他們對不確定前景的擔憂。房地產(chǎn)開發(fā)因融資量大，投資多，需通過一定的方式籌集資金，房屋預(yù)售就是房地產(chǎn)開發(fā)常用的一種籌資方式。房屋預(yù)售作為一種新的銷售形式首先在深圳等沿海地區(qū)、繼而在各地被普遍采用。實踐證明，這種方式不僅對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身籌集資金、搞活經(jīng)營、避免風(fēng)險起著重要作用，而且在客觀上對活躍房地產(chǎn)市場，促進居民住房條件的改善，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值有著積極的意義。
在宏觀上，房屋預(yù)售的運作體現(xiàn)為放大商品房的供需范疇，吸引民眾的多樣化參與，從而擴充和完善房地產(chǎn)市場的容量和層次。在當今世界上，房屋預(yù)售是許多國家不可或缺的市場領(lǐng)域，這項制度進入我國后，對于推動房地產(chǎn)業(yè)的起到了不可低估的作用。但不可否認的是，房屋預(yù)售市場的發(fā)展也帶來了房屋預(yù)售糾紛案件的增多，房屋消費者權(quán)益保護問題日益突出。筆者結(jié)合我國法律規(guī)定和司法實踐對這一問題闡述自己粗淺的看法，希望引起有關(guān)方面的關(guān)注。
一、 房地產(chǎn)預(yù)售糾紛中消費者權(quán)益保護問題的重要性和緊迫性
預(yù)售商品房作為我國房地產(chǎn)銷售市場的主要銷售形式之一，是近年來我國房地產(chǎn)市場發(fā)展的新生事物。由于商品房預(yù)售在我國才剛剛起步，購房人對商品房預(yù)售市場認識不夠，加之現(xiàn)行法律法規(guī)的不完善，往往在實踐中會出現(xiàn)一些問題，如虛假廣告、定金圈套、合同欺詐、延期交房、產(chǎn)權(quán)證書、物業(yè)管理方面等。這些問題的出現(xiàn)，不但會給購房者帶來難以估量的經(jīng)濟損失，而且也擾亂了我國房地產(chǎn)市場秩序，了穩(wěn)定。
《消費者權(quán)益保護法》自1994年1月1日起施行，它的頒布實施就是為 了保護在消費社會中的弱者。所謂弱者指的是個體、單個的社會成員。單個的社會成員與大公司、大企業(yè)發(fā)生買賣關(guān)系、服務(wù)關(guān)系，始終處于弱者的地位，法律上應(yīng)該對他們有所傾斜。這就是消費者，也是《消費者權(quán)益保護法》產(chǎn)生的根本原因。①在商品房預(yù)售中，因建設(shè)工期長，買期房面臨的風(fēng)險比一般買現(xiàn)房的大得多。有的開發(fā)商預(yù)收了購房者的房款后，由于各種原因，所建項目不能繼續(xù)進行甚至停工，未能按期竣工或如期交付房屋，給購房人造成巨大損失。在現(xiàn)有的市場背景下，從經(jīng)濟實力、交易地位上看，相對于財雄勢大的開發(fā)商來講，廣大購房者處于明顯的弱勢地位。購房者大多法律意識淡薄，交易知識匱乏，風(fēng)險防范和處理能力不足，在權(quán)利受到或即將受到損害時，未能及時通過行使自己的權(quán)力保護自己的合法權(quán)益，這就使購房者在進入商品房預(yù)售過程之初，就處于與開發(fā)商相對不平等的地位，合法權(quán)益容易受到侵害。保護預(yù)購者權(quán)益要從根本上打擊在商品房預(yù)售過程中侵犯預(yù)購者利益的不良行為切實維護消費者的合法權(quán)益。國家也應(yīng)進一步的健全、完善有關(guān)法律法規(guī)，使得消費者權(quán)益在制度上有所保證。
二、 房屋預(yù)售糾紛案件的特點及房屋預(yù)售糾紛的表現(xiàn)形式？
1、房屋預(yù)售的概念及構(gòu)成條件
房屋預(yù)售，稱商品房預(yù)售，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建設(shè)房屋的工程尚未竣工之前，將正在施工的房屋預(yù)先出售給購買者的行為。房屋預(yù)售又稱“賣樓花”。②
商品房預(yù)售是一種附加期限的交易行為。即商品房買賣雙方在合同中約定了一個期限，并把這個期限的到來作為房屋買賣權(quán)利義務(wù)發(fā)生法律效力或失去效力的根據(jù)。
商品房預(yù)售具有較強的國家干預(yù)性。由于商品房的預(yù)售不同于房屋的實質(zhì)性買賣，真正的房屋交接尚未完成。因此，國家加強了對商品房預(yù)售市場的規(guī)范和管理。我國對商品房預(yù)售的條件資格及程序作了專門的規(guī)定，而且還要求在預(yù)售合同簽訂后一定時限內(nèi)必須向當?shù)胤慨a(chǎn)和國土管理部門辦理登記備案手續(xù)。
商品房預(yù)售的構(gòu)成條件
A、已交對全部土地使用權(quán)出讓金，取得土地使用權(quán)證書。B、持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證。C、按提供預(yù)售的商品房，投入開發(fā)建設(shè)的資金達到工程建設(shè)總投資的25%以上，并已確定施工進度和竣工交付日期。規(guī)定投入開發(fā)資金達到工程建設(shè)總投資的25%以上，是為了制止“炒地皮”牟取暴利等不法行為發(fā)生；規(guī)定必須確定施工進度和竣工交付日期，是為了便于監(jiān)管，有利于日后發(fā)生違約行為時確定違約責(zé)任，以更好地保障承購人的利益。D、房屋預(yù)售實行許可證制度。開發(fā)企業(yè)應(yīng)在向縣級以上人民政府房產(chǎn)管理部門輸預(yù)售登記，取得《商品房預(yù)售許可證》后，方可進行房屋預(yù)售。③
2、房屋預(yù)售糾紛案件呈現(xiàn)的特點
當前房地產(chǎn)糾紛案件呈現(xiàn)以下特點：一是房地產(chǎn)糾紛案件法律關(guān)系復(fù)雜、政策性較強，且矛盾尖銳、涉案人員范圍廣，處理不好極易引發(fā)影響社會穩(wěn)定的問題；二是涉及房地產(chǎn)案件的有關(guān)法律法規(guī)相對滯后，審判中需要對民法通則、合同法、司法解釋和相關(guān)法理進行綜合運用，對審案法官綜合素質(zhì)要求較高；三是部分房地產(chǎn)公司信用度不好，在房地產(chǎn)銷售過程中未盡到如實告知義務(wù)，侵害購房者知情權(quán)；四是部分購房者法律意識淡薄，法律知識欠缺。因銷售廣告和物業(yè)管理缺乏規(guī)范，跟不上市場發(fā)展需要而引發(fā)的訴訟。
3、房屋預(yù)售糾紛的表現(xiàn)形式
在我國，商品房預(yù)售制度是1994年《城市房地產(chǎn)管理法》公布后正式確立的。經(jīng)過多年發(fā)展，已經(jīng)成為房地產(chǎn)市場經(jīng)營核心管理制度之一，對促進房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展起了非常重要的作用。然而，經(jīng)過十余年的發(fā)展，房屋預(yù)售制度的弊端也逐漸顯露出來，在房屋預(yù)售過程中，各類糾紛案件也頻頻發(fā)生。具體來看，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）、預(yù)售合同的效力問題。表現(xiàn)在預(yù)售方無開發(fā)資格或在沒有取得預(yù)售許可證的情況下進行銷售。一般而言，這種開發(fā)商本身的資質(zhì)就差，且無誠信可言，這樣在預(yù)購人付了房款之后，一般無法取得預(yù)定的房屋，或是預(yù)售方與購房人簽約后，卻不能按當初所預(yù)料的那樣如期取得預(yù)售證，導(dǎo)致預(yù)售契約無法在房地產(chǎn)備案，導(dǎo)致合同無效，購房人不能買到簽約中的房產(chǎn)。而往往遇到這種情況，開發(fā)商只是退還購房人交納的首付款而不支付利息。
（2）、宣傳廣告糾紛。一些房地產(chǎn)商在預(yù)售宣傳時，一般者散發(fā)精致的售樓書，許諾所預(yù)售房屋有優(yōu)美的環(huán)境，高尚的品位，完美的配套設(shè)施，周全的物業(yè)管理。消費者在接收預(yù)購的房屋后才發(fā)現(xiàn)實際情況與廣告宣傳大有出入，一些配套設(shè)施遲遲難以落實，甚至有些就是虛假廣告，根本就是無中生有，蒙騙消費者，物業(yè)管理更是質(zhì)價不符。消費者為此與房地產(chǎn)商討“說法”時，房地產(chǎn)商往往尋找各種理由推卸責(zé)任。
（3）、簽約條款糾紛 。這種糾紛的表現(xiàn)形式主要有三種：一是開發(fā)商在購房合同中事先填寫好的部分，購房者不能接受；二是開發(fā)商為保護自身利益而準備的眾多補充條款中的部分內(nèi)容，購房者不能接受；三是購房者為保護自身的合法權(quán)益而準備的部分補充條款，開發(fā)商不接受。④顯然在這些糾紛中購房者是處于弱勢地位的，實踐中大都是以購房者妥協(xié)而告終。這類糾紛是購房者遇到的主要麻煩并呈上升趨勢。由于它受供求關(guān)系和行業(yè)現(xiàn)狀的影響很大，到目前為止還沒有有效的解決辦法。在北京，即將推廣使用的《商品房預(yù)售合同》，其內(nèi)容較以前的文本有較大改進，增加了部分保護購房者的條款，能夠相對緩和購房者的弱勢地位。
第6篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
摘 要 會計信息失真已經(jīng)發(fā)展成為當前困擾我們的一個嚴重的社會問題。分析其產(chǎn)生的原因并尋求解決問題的改進策略具有重要的意義。本文嘗試分析了會計信息失真的表現(xiàn)形式、產(chǎn)生原因和改進策略。
關(guān)鍵詞 會計信息 失真 對策
一、會計信息失真的具體表現(xiàn)形式
1．會計憑證失真。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。是記錄經(jīng)濟活動，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證據(jù)。也是登記帳簿、進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)。其失真主要表現(xiàn)形式為：某幾個單位或某幾個人相互串通，違反票據(jù)法虛開發(fā)票金額，甚至無中生有，謀取私利。
2．會計賬簿失真。會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。失真的表現(xiàn)是不按真實性原則或權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理業(yè)務(wù)。主要方式有：把本應(yīng)當記入當期間費用轉(zhuǎn)入待攤費用或遞延資產(chǎn)科目，把應(yīng)當記入當期損益的支出不入帳或少入賬，把應(yīng)當處理的待處理財產(chǎn)損益長期掛帳，把已經(jīng)銷售的商品或產(chǎn)品成本高留低轉(zhuǎn)形成潛虧等通過改變會計科目來改變資金的流動。
3．會計報表失真。會計報表是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。就資產(chǎn)負債表而言，一些單位將預(yù)收（付）賬款歸入應(yīng)收（付）賬款科目反映，將一年內(nèi)到期的長期資產(chǎn)和長期負債不單獨列表示等。對利潤表而言，主要表現(xiàn)為實現(xiàn)利潤指標失真。對現(xiàn)金流量表而言，由于其是一個新生事物，編制有一定的難度，加上我國會計從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，常常湊幾個數(shù)字來應(yīng)付差事，因而并不能真實地反映出企業(yè)的獲現(xiàn)能力和現(xiàn)金流量情況。
二、會計信息失真產(chǎn)生的原因
1．會計從業(yè)人員的個人綜合素質(zhì)
會計從業(yè)人員的素質(zhì)高低直接影響會計信息的質(zhì)量?，F(xiàn)階段我國的會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低。有的只是經(jīng)過簡單的會計培訓(xùn)就開始從事會計行業(yè)，缺少對相關(guān)知識的學(xué)習(xí)。他們經(jīng)過短期的培訓(xùn)而獲得會計從業(yè)資格證，并不具備系統(tǒng)的會計專業(yè)知識，受知識水平的限制不能避免出現(xiàn)錯誤從而使會計信息失真。
2．會計規(guī)則的發(fā)展落后于會計本身的發(fā)展
會計的發(fā)展是迅速的，尤其是隨著改革開放以來經(jīng)濟突飛猛烈的發(fā)展也帶動了會計本身的迅速的發(fā)展。而有些會計的制度并沒有隨著會計本身迅速發(fā)展而迅速發(fā)展。這樣有的會計從業(yè)人員就還是按著原有處理方法來處理賬目。出現(xiàn)了不相符的情況，這樣就產(chǎn)生了會計信息的失真。
3．會計監(jiān)督機構(gòu)的落后
財政、審計、稅務(wù)等部門都有權(quán)依照國家的法律法規(guī)對企業(yè)的財務(wù)情況進行監(jiān)督。對企業(yè)的經(jīng)濟進行外部監(jiān)督。而這些部門本身的體系落后于本生的發(fā)展。這樣在實施外部監(jiān)督時就產(chǎn)生的局限性。不能在內(nèi)部缺失后有一個積極的有效的外部監(jiān)督，也就失去了監(jiān)督的意義。從而產(chǎn)生了會計信息的失真。
4．利益的驅(qū)使
某些會計從業(yè)人員為了謀取個人利益或者受他人的驅(qū)使，未能按照事實依據(jù)，制作虛假的會計賬薄，從而造成會計信息失真帶來經(jīng)濟損失。
5．法律體系的不健全性
會計相關(guān)法律體系的不健全，有些法律都是當出現(xiàn)了真實案例以后才制定的。對那些觸犯了相關(guān)會計法律的會計從業(yè)人員的處罰不夠嚴厲，從而沒讓犯罪人員感受到法律威懾性。在面對法律制裁與利益之間執(zhí)意選擇觸犯法律謀取私利。給公司企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。
6．社會體經(jīng)濟系發(fā)展的不均衡
當今社會經(jīng)濟體系迅速發(fā)展，但是總體來看經(jīng)濟的發(fā)展不均衡，這就使那些越是發(fā)展蓬勃的體系就越健全的發(fā)展，相對而言那些在一定時期內(nèi)沒有能迅速發(fā)展的經(jīng)濟體系就不能得到有效的發(fā)展。長期這樣就形成畸形，給那些處于畸形發(fā)展中企業(yè)里的會計行業(yè)帶來負面的影響，給會計行業(yè)帶來錯誤信息從而導(dǎo)致會計信息失真。
三、改進會計信息失真的策略
1．提高會計從業(yè)人員的個人素質(zhì)
從會計從業(yè)人員的培訓(xùn)開始應(yīng)選擇優(yōu)秀的人才，在培訓(xùn)中注重基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)同時加強相關(guān)知識和法律的學(xué)習(xí)，定期對相關(guān)知識進行復(fù)習(xí)。提高自己的個人素質(zhì)綜合能力。
2．會計相關(guān)法則的更新
對會計法規(guī)及時進行更新，不能落后于會計自身的發(fā)展速度。當出現(xiàn)相關(guān)法規(guī)的修改和制定時應(yīng)迅速全面的推廣實施。多從先進國家的會計方法中找出適合我國會計的方法。
3．會計監(jiān)督機構(gòu)的完善
會計相關(guān)機構(gòu)應(yīng)該健全和完善監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度，增強會計監(jiān)督的全面性和權(quán)威性。建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)督體系，嚴格會計核算基本程序。
4．加強完善法律意識
健全和完善會計相關(guān)法律以及法規(guī)，加強法律法規(guī)的宣傳，增強懂守法的意識。讓會計從業(yè)人員將法律和法規(guī)銘記于心，防范于未然。
5．加強企業(yè)財務(wù)的會計信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)
選用最新應(yīng)用軟件，將信息網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用觸角伸入到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的每一個領(lǐng)域，同規(guī)范、嚴密的企業(yè)財務(wù)會計制度緊密相連，消除在會計基礎(chǔ)信息取得方面人為因素造成的隨意性，力爭將不確定的人為因素控制在最小的范圍之中。
參考文獻：
第7篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
一、評估對象是擬交易的財產(chǎn)權(quán)利，而不是待評估的資產(chǎn)本身
首先，評估對象是以資產(chǎn)權(quán)利為內(nèi)容的交易對象，而不是資產(chǎn)本身。
我們知道，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是對交易對象的交換活動。作為一項專業(yè)的價值評估活動，資產(chǎn)評估服務(wù)于每一項特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其任務(wù)就是要評估出交易對象的價值，為這種交易提供價值依據(jù)。所以，評估對象就是該經(jīng)濟行為指向的交易對象。
任何一項資產(chǎn)都有其自身的財產(chǎn)權(quán)。財產(chǎn)權(quán)包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔保物權(quán)，其中所有權(quán)又包括占有、使用、收益、處分四項權(quán)能。產(chǎn)權(quán)人行使其中一項或幾項權(quán)能，都可能獲得收益。賣方藉以銷售的和買方要購買的，不是資產(chǎn)的外在形式，而是可以給持有人帶來經(jīng)濟利益的這些財產(chǎn)權(quán)利。此時，這些資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)利，既可能是全部權(quán)利，也可能是其中的任何一項或幾項權(quán)利，如租賃權(quán)，就可能被人們拿來進行交易，成為交易對象。
第二，評估對象可以是資產(chǎn)，但不僅限于資產(chǎn)或資產(chǎn)的全部權(quán)利，它還包括資產(chǎn)的部分權(quán)利。
按照資產(chǎn)評估學(xué)的定義，資產(chǎn)是特定權(quán)利主體擁有或控制的，能夠給特定權(quán)利主體帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，包括具有內(nèi)在經(jīng)濟價值及市場交換價值的所有實物和無形權(quán)利。又如《國際評估準則》指出：資產(chǎn)這一術(shù)語既可以理解為所有權(quán)，也可以理解為所擁有的實體資產(chǎn)。這個定義和我們通常的理解一致，所說的資產(chǎn)實際上是指資產(chǎn)的全部權(quán)利。當交易對象為全部產(chǎn)權(quán)時，評估對象可以理解為資產(chǎn)本身。但是，若因此就認為評估對象就是資產(chǎn)，其錯誤是顯而易見的。因為把資產(chǎn)直接作為交易對象，那么就無法區(qū)分對于同一資產(chǎn)的不同權(quán)利交易。比如說房產(chǎn)買賣時，交易對象就是房產(chǎn)的所有權(quán)，也即房產(chǎn)本身。而當房產(chǎn)對外出租時，交易對象顯然不是房產(chǎn)本身，而只是房產(chǎn)在一定時期內(nèi)的使用權(quán)。
由此可以得出結(jié)論，評估對象就是交易對象，是基于資產(chǎn)的客觀形態(tài)之上的、擬交易的財產(chǎn)權(quán)利，這種權(quán)利可以是資產(chǎn)的全部產(chǎn)權(quán)，也可以是部分產(chǎn)權(quán)。那種簡單地將評估對象等同于資產(chǎn)的說法是錯誤的。
二、評估對象反映資產(chǎn)內(nèi)在質(zhì)的規(guī)定性，評估范圍反映資產(chǎn)外在量的規(guī)定性
從資產(chǎn)的概念可以看出，資產(chǎn)的具體形態(tài)表現(xiàn)為實物和無形權(quán)利，這是資產(chǎn)的外在表現(xiàn)形式，而特定主體擁有的財產(chǎn)權(quán)利則是資產(chǎn)內(nèi)在的本質(zhì)內(nèi)容，這二者共同構(gòu)成資產(chǎn)的兩個方面。
通過上面分析知道，包含于資產(chǎn)內(nèi)部擬用于交易的財產(chǎn)權(quán)利，才是真正的評估對象，而資產(chǎn)的外在表現(xiàn)形態(tài)和數(shù)量特征，則是評估范圍所要反映的內(nèi)容。因此，評估對象和評估范圍，從本質(zhì)和形式兩個方面對被評估資產(chǎn)進行了嚴格的規(guī)定，評估對象反映了資產(chǎn)的質(zhì)的規(guī)定性，即資產(chǎn)的共性，評估范圍則反映了資產(chǎn)的量的規(guī)定性，即資產(chǎn)的具體表現(xiàn)形態(tài)。比如，當一套生產(chǎn)設(shè)備和相應(yīng)的廠房擬對外出租時，評估對象即是這些生產(chǎn)設(shè)備和相應(yīng)廠房在一定期限內(nèi)的使用權(quán)，這是資產(chǎn)的共性的東西，而評估范圍則是該租賃行為所涉及的一定數(shù)量和相應(yīng)生產(chǎn)能力的設(shè)備及相應(yīng)數(shù)量的廠房，而種類、數(shù)量、規(guī)格型號等則是被評估資產(chǎn)的外在表現(xiàn)形式。
評估對象告訴我們擬進行交易的是這樣一些權(quán)利，而不是那些權(quán)利，從而規(guī)定了評估價值是該特定財產(chǎn)權(quán)利的價值。評估范圍則從另一個方面反映了被評估資產(chǎn)的具體存在形態(tài)，一是資產(chǎn)的外在特征，如種類、數(shù)量、規(guī)格等，使得被評估資產(chǎn)區(qū)別于評估范圍之外的資產(chǎn)；二是資產(chǎn)的獲利能力，如生產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和成本、費用等，這些指標為評估資產(chǎn)的價值提供了數(shù)量基礎(chǔ)。
因此，要準確描述被評估資產(chǎn)，就必須對評估對象和評估范圍作出正確的表述。既要弄清楚評估對象到底是什么樣的財產(chǎn)權(quán)利，又要明確評估范圍即評估對象涉及哪些資產(chǎn)，質(zhì)量如何。評估對象和評估范圍清楚了，我們的評估工作就有了一個客觀的基礎(chǔ)，對于評估報告使用者來說，也可以對被評估資產(chǎn)有一個清晰、準確的理解。這一點對于評估師規(guī)避評估風(fēng)險和評估報告使用人恰當使用評估報告，都有著極其重要的意義。
三、描述評估對象和評估范圍的內(nèi)容和要求
在評估過程中，評估師應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和要求，對評估對象和范圍進行準確、清晰的描述。描述的詳略可依據(jù)重要性原則，根據(jù)其內(nèi)容以很好地理解和使用評估結(jié)論為限。在有關(guān)的資產(chǎn)評估準則中，都有對評估對象描述的要求。
《資產(chǎn)評估準則――報告準則》第十八條規(guī)定，“評估報告中應(yīng)當載明評估對象和評估范圍，并具體描述評估對象的基本情況，通常包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟狀況和物理狀況?！?/p>
《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》第十二條指出，“專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指專利資產(chǎn)權(quán)益，包括專利所有權(quán)和專利使用權(quán)。專利使用權(quán)的具體形式包括專利權(quán)獨占許可、獨家許可、普通許可和其他許可形式”。規(guī)定“注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當明確專利資產(chǎn)的權(quán)利屬性”。
上述評估準則從不同層面、不同角度提出了描述評估對象和范圍的內(nèi)容和要求，對我們做好評估工作具有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。
一是要求我們關(guān)注和描述評估對象的法律權(quán)屬狀況。這里包括明確交易前的產(chǎn)權(quán)狀態(tài)、歸屬以及擬交易資產(chǎn)權(quán)利的屬性和范圍。要求明確擬交易資產(chǎn)權(quán)利的屬性是所有權(quán)還是使用權(quán)，使用權(quán)的具體形式、期限和其他條件。當評估對象為資產(chǎn)的部分產(chǎn)權(quán)時，就要求對該部分產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容進行詳盡的披露。比如房產(chǎn)的租賃權(quán)，要體現(xiàn)租賃的期限、形式、租金的高低以及其他條件等內(nèi)容；專利的使用權(quán)，則要求區(qū)分是專利權(quán)獨占許可、獨家許可、普通許可，還是其他的許可形式，并要對其具體內(nèi)容和主要事項描述清楚。
二是要求描述評估對象的數(shù)量、位置、物理及技術(shù)等狀況，這是描述評估范圍的主要任務(wù)。主要包括：實物資產(chǎn)的體積、位置及質(zhì)量等物理指標等，技術(shù)的應(yīng)用環(huán)境、規(guī)模，產(chǎn)品的產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、費用等。比如《房地產(chǎn)估價規(guī)范》（GB/T50291-1999）要求描述估價對象的狀況，“對土地的說明應(yīng)包括：名稱，坐落，面積，形狀……”，“對建筑物的說明應(yīng)包括：名稱，坐落，面積，層數(shù)，建筑結(jié)構(gòu)……”。通過對評估范圍的描述，我們可以清楚地知道本次經(jīng)濟業(yè)務(wù)要交易的財產(chǎn)權(quán)利是哪些資產(chǎn)的，不至于產(chǎn)生混亂和錯誤；這些資產(chǎn)的盈利能力如何，從而決定了這些財產(chǎn)權(quán)利評估價值的高低。
通過對評估對象和范圍的恰當描述，可以很好地充實和完善評估報告的形式和內(nèi)容，提高評估報告的質(zhì)量，同時也有助于評估報告使用人正確理解評估結(jié)論，合理利用評估結(jié)論去完成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易事項。
參考文獻：
[1]中國資產(chǎn)評估協(xié)會.“資產(chǎn)評估準則―評估報告”講解.經(jīng)濟科學(xué)出版社，2008年6月第1版.
[2]中國資產(chǎn)評估協(xié)會.專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見.中國資產(chǎn)評估,2008年第12期.
[3]全國注冊資產(chǎn)評估師考試輔導(dǎo)教材編寫組.資產(chǎn)評估學(xué).經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010年4月第1版.
第8篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
關(guān)鍵詞：文化沖突；醫(yī)患文化；醫(yī)患關(guān)系；合理體系
中圖分類號：C9123文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2016）05-0037-02
醫(yī)患關(guān)系是醫(yī)務(wù)人員與病人在醫(yī)療過程中產(chǎn)生的特定醫(yī)治關(guān)系，是醫(yī)療人際關(guān)系中的關(guān)鍵。隨著現(xiàn)代醫(yī)學(xué)的不斷發(fā)展，醫(yī)患關(guān)系的概念也得到補充和擴大，其中“醫(yī)方”不再只是主治醫(yī)務(wù)人員，而是包括醫(yī)生、護士、藥檢和管理人員在內(nèi)參與理療活動的全體機構(gòu)和人員；“患方”也不只是單純的求醫(yī)者，而是包括患者的監(jiān)護人、親屬，以及其所在的工作單位等群體。良好的醫(yī)患關(guān)系，有助于創(chuàng)建合理有序的醫(yī)療環(huán)境，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，對社會、個人和醫(yī)療單位都有極其重要而深遠的意義。
一、醫(yī)患文化的概念和來源
（一）醫(yī)患文化的概念
目前，很多人對“醫(yī)院文化”有所了解，卻很少有人知道何為“醫(yī)患文化”。然而，“醫(yī)患文化”在許多學(xué)者筆下早已誕生，它是指在醫(yī)療活動中，醫(yī)方和患方各自持有的世界觀、價值觀、雙方信念、行為準則以及思維方式的總和。一般情況下，醫(yī)患雙方在各自掌握的資源知識和背景方面存在著巨大差異，這是由于其所處社會地位不同、思維方式不同、所遵守的社會行為規(guī)范不同所導(dǎo)致，這正是引發(fā)醫(yī)患糾紛的基礎(chǔ)條件，也是產(chǎn)生醫(yī)患沖突的根本原因。醫(yī)患之間的相互對抗、辱罵、拔刀相向、互相傷害等，導(dǎo)致雙方都遭受不同程度的受傷，甚至死亡，是醫(yī)患文化差異的外在表現(xiàn)形式。簡而言之，醫(yī)患文化沖突，是由于醫(yī)患雙方各自擁有的文化差異，進而導(dǎo)致的思想和行為上的差異化。
（二）醫(yī)患文化的來源
醫(yī)患二者作為擁有不同文化的主體，在醫(yī)患交往中扮演對手角色，兩者按照各自不同的文化習(xí)慣交流溝通，而巨大的文化差異會導(dǎo)致矛盾沖突，這是激化醫(yī)患沖突的關(guān)鍵因素。不同國家和民族，擁有不同的文化背景，存在文化差異，必然導(dǎo)致沖突，而這種沖突表現(xiàn)在醫(yī)患關(guān)系上，就形成醫(yī)患糾紛?？v觀歷史，醫(yī)患沖突也具有時代性特點，具體可分為傳統(tǒng)沖突和現(xiàn)代沖突。時代更替，必然會帶來不同程度和深度的變革與創(chuàng)新，醫(yī)療行業(yè)也不例外。新的變化容易被樂于探索新事物、敢于創(chuàng)新的人接受，對那些傳統(tǒng)守舊的人來講，則難于接受。所以，社會的現(xiàn)代化進程，是當代中國醫(yī)患沖突存在的文化根源。作為21世紀的醫(yī)學(xué)工作者，面臨著傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文化、東方文化與西方文化碰撞帶來的巨大挑戰(zhàn)。
實際上，一個國家和民族的醫(yī)患關(guān)系受其文明程度影響，反過來，醫(yī)患關(guān)系的文明程度，一定程度上反映了社會發(fā)展的文明程度?！搬t(yī)患關(guān)系”強調(diào)的是醫(yī)患兩者相同的文化，但在實際操作中，多數(shù)情況下，醫(yī)患兩者表現(xiàn)出的是文化差異，因此會產(chǎn)生“醫(yī)患文化沖突”?！搬t(yī)學(xué)文化”是指：人類在醫(yī)學(xué)社會實踐中所創(chuàng)造的成果，其中包括所有物質(zhì)成果和精神成果；人類認識學(xué)習(xí)、鉆研探索、接受鑒賞，并不斷創(chuàng)新醫(yī)學(xué)成果的過程。醫(yī)學(xué)文化一方面是客觀文化，如醫(yī)院、醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療法律法規(guī)等。另一方面是主觀文化，如醫(yī)學(xué)知識、醫(yī)學(xué)觀念、醫(yī)學(xué)評價等醫(yī)學(xué)思維方式。
“醫(yī)患文化”不是作為個體單獨存在的社會角色，而是各種社會關(guān)系交織的節(jié)點，其存在同社會的理論文化與醫(yī)學(xué)文化、個體的思維文化與心理文化有著密不可分的聯(lián)系。其中，在與社會醫(yī)學(xué)文化的關(guān)系上，受社會本身的客觀醫(yī)學(xué)文化影響，同時也受包括醫(yī)學(xué)知識和醫(yī)學(xué)文化在內(nèi)的主觀醫(yī)學(xué)文化的影響。而在醫(yī)學(xué)文化中，主觀醫(yī)學(xué)文化起著主導(dǎo)作用，醫(yī)患雙方對醫(yī)學(xué)認識和醫(yī)學(xué)觀念的理解，影響著醫(yī)患關(guān)系的發(fā)展。
二、醫(yī)患關(guān)系的體現(xiàn)方式
面對不同的醫(yī)患個體，要考慮醫(yī)患兩者之間的文化水平差異。但是在這一方面，我們更側(cè)重的是醫(yī)者和患者兩個不同群體之間的醫(yī)患文化沖突。針對群體來分析醫(yī)患的文化沖突，涉及范圍包括倫理方面、法律方面和心理方面等。醫(yī)患之間在認知、情感、法律、期望服務(wù)和社會心理的沖突，是醫(yī)患文化沖突的具體表現(xiàn)形式。有學(xué)者在此基礎(chǔ)上，詳細分析了醫(yī)患關(guān)系的表現(xiàn)形式，總結(jié)起來，主要是體現(xiàn)在心理層面。而醫(yī)患文化沖突，包括社會層面、法律層面、倫理層面和心理層面等所有內(nèi)容。
（一）社會層面
當今社會，醫(yī)鬧、傷醫(yī)、殺醫(yī)等醫(yī)患糾紛事件頻發(fā)，甚至醫(yī)生集體罷工，這些都屬于社會層面醫(yī)患沖突范疇。醫(yī)患社會沖突作為醫(yī)患文化沖突最為廣泛的形式，主要指的就是醫(yī)者和患者群體間的沖突，按照“醫(yī)患關(guān)系”定位，分離出來的兩類人、兩個群體之間的利益沖突。然而，在媒體的參與下，媒體為吸引廣大群眾關(guān)注，加大了宣傳力度，使得醫(yī)患的社會沖突已經(jīng)擴展到醫(yī)務(wù)人員和公眾之間。
社會沖突是社會存在的普遍現(xiàn)象，它的存在具有雙面性，應(yīng)辯證看待。一方面，社會沖突帶來一定破壞性，危害社會穩(wěn)定和諧；另一方面，社會沖突反映出存在問題，迫使促使改變社會結(jié)構(gòu)，優(yōu)化現(xiàn)行的社會制度，促進社會發(fā)展。由此可見，醫(yī)患社會關(guān)系是社會發(fā)展的一個方面，是社會發(fā)展進步的一個過程。在面對醫(yī)患社會沖突時，不應(yīng)該逃避，而是正面迎接挑戰(zhàn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，尋找解決問題的辦法，社會、集體和個人都要積極配合，為建立良好的醫(yī)患秩序貢獻自己的一份力量。
（二）法律層面
醫(yī)患文化沖突中最為復(fù)雜的是醫(yī)患法律沖突，這正是醫(yī)學(xué)立法的難題之一。實現(xiàn)醫(yī)患雙方二者權(quán)利和義務(wù)的平等，是法學(xué)的主要目的，但是在實際操作中，是很難實現(xiàn)的。從法學(xué)角度看，雖然醫(yī)患雙方在法律權(quán)利和義務(wù)上是平等的，但是在是否實現(xiàn)兩者各自權(quán)力上是不平等的。從后者的意義上來講，醫(yī)患關(guān)系是掌握專業(yè)醫(yī)學(xué)知識的醫(yī)者與沒有醫(yī)學(xué)知識患者之間的的關(guān)系，事實上并不是平等的。法律判決的困境是醫(yī)患法律沖突的實質(zhì)。在醫(yī)患沖突中，無法判斷醫(yī)者是否要承擔必要的法律義務(wù)。因此，學(xué)界借助“醫(yī)患雙方認可的第三方”來處理醫(yī)療糾紛，其中包括醫(yī)療糾紛人民調(diào)節(jié)委員會、保險公司等。
（三）倫理層面
醫(yī)患倫理沖突是醫(yī)患沖突最基本的表現(xiàn)形式。從時展來看，倫理文化的發(fā)展也影響著醫(yī)患關(guān)系。傳統(tǒng)時代，倫理文化支配著醫(yī)患關(guān)系。在此階段，醫(yī)患關(guān)系是產(chǎn)生于熟人之間，彼此之間擁有信任感，所以主要體現(xiàn)為醫(yī)生和患者之間直接而穩(wěn)定的人際關(guān)系。在當代醫(yī)學(xué)時代，醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療文化不斷地發(fā)展和變化，醫(yī)患關(guān)系受醫(yī)學(xué)文化支配也發(fā)生相應(yīng)改變。當代醫(yī)患關(guān)系，是存在于“陌生人”交往中的關(guān)系，彼此并不了解，而且其中摻雜了醫(yī)療機構(gòu)和診療技術(shù)等因素，使得原本傳統(tǒng)單純的醫(yī)患關(guān)系也演變成為錯綜復(fù)雜的關(guān)系。從社會現(xiàn)狀來看，不同民族、不同國家擁有的倫理文化背景差異較大，所以，醫(yī)患關(guān)系受倫理文化影響也不同。
（四）心理層面
具體來說，醫(yī)患心理沖突，其實是醫(yī)生和患者之間掌握的醫(yī)學(xué)水平和對醫(yī)學(xué)的認知水平的差異導(dǎo)致的。時代在發(fā)展，醫(yī)學(xué)的發(fā)展也與時俱進，站在醫(yī)者角度，具備專業(yè)知識和經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的高級人才數(shù)量不斷增加；而患者方面，存在不同文化層次的人員，對醫(yī)學(xué)知識的掌握水平參差不齊，患者對于健康的理解、對疾病的認知度以及對醫(yī)生的期望水平存在巨大差距。在個體心理方面，要考慮患者心理，包括患者個體對醫(yī)學(xué)知識、醫(yī)學(xué)認知觀念以及由疾病而產(chǎn)生的心理變化；醫(yī)者心理，包括醫(yī)生個體的醫(yī)學(xué)文化程度，以及在行醫(yī)過程中出現(xiàn)的防御心理等。區(qū)別于傳統(tǒng)的醫(yī)患關(guān)系，當代醫(yī)療的醫(yī)患關(guān)系主要是由于醫(yī)患雙方不信任的心理造成的。
三、建立良好的醫(yī)患關(guān)系體系
當代醫(yī)學(xué)不斷發(fā)展進步，醫(yī)學(xué)學(xué)科分化精細，醫(yī)療技術(shù)水平得到了極大提高，醫(yī)療機構(gòu)的性質(zhì)也發(fā)生改變，對當代醫(yī)患關(guān)系的管理也是極大挑戰(zhàn)。醫(yī)患關(guān)系管理是醫(yī)院管理的核心部分，是保持當代醫(yī)學(xué)發(fā)展的重要因素之一。在醫(yī)院管理規(guī)劃中，醫(yī)院文化建設(shè)逐漸受到院方的關(guān)注，并意識到建立完善的醫(yī)院管理機制，有助于建立良好有序的醫(yī)患關(guān)系，減少醫(yī)患糾紛，促進社會和諧發(fā)展。單純的從醫(yī)者和患者視角考慮，無法從根本決絕醫(yī)患矛盾，只有站在醫(yī)患文化沖突的基礎(chǔ)上，綜合考慮醫(yī)患雙方的文化差異，醫(yī)患文化沖突在社會、法律、倫理和道德層面的表現(xiàn)形式，對當代醫(yī)患關(guān)系實施有效的管理，才能建立合理有序的醫(yī)患關(guān)系。
當代醫(yī)患關(guān)系已不再是醫(yī)生和患者之間的關(guān)系，而是醫(yī)者和廣大人民群眾的關(guān)系，醫(yī)患關(guān)系更為復(fù)雜，所以，建立一個合理有序的醫(yī)患關(guān)系體系尤為重要。要合理利用各種社會資源，以加強醫(yī)患關(guān)系的管理。
（一）強化醫(yī)療人員的素質(zhì)培養(yǎng)和管理
醫(yī)護人員作為醫(yī)療機構(gòu)的主體，其專業(yè)知識水平、職業(yè)道德素質(zhì)、心理素質(zhì)及溝通水平等極大程度上影響著醫(yī)患關(guān)系。所以要求現(xiàn)代醫(yī)護人員要掌握優(yōu)秀的醫(yī)療技術(shù)，同時要具備良好的職業(yè)精神和溝通能力，醫(yī)療機構(gòu)在文化建設(shè)中要有目的、有計劃地實施對醫(yī)護人員的教育。
（二）充分利用媒體
在信息快速發(fā)展的當代社會，大眾傳媒對國家、社會、集體和個人都發(fā)揮著其獨有的傳播與溝通作用。合理利用媒體，強化醫(yī)方與群眾之間的有效溝通，傳播正確的醫(yī)學(xué)文化知識，爭取實現(xiàn)醫(yī)學(xué)知識的大眾化。在現(xiàn)今信息數(shù)據(jù)透明化的社會，只有讓醫(yī)患之間信息相對對等，才能有效解決由認知差異和文化差異帶來的糾紛和沖突。
（三）政府加大對醫(yī)患關(guān)系的關(guān)注
在醫(yī)患關(guān)系上，政府應(yīng)該積極發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用，向人民群眾傳播正面的醫(yī)患文化，營造和諧的醫(yī)患氛圍。在政府和媒體的積極引導(dǎo)下，讓醫(yī)患雙方明確各自擁有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，端正自己的思想，為創(chuàng)建和諧的醫(yī)患關(guān)系做出自己應(yīng)盡的義務(wù)。
四、結(jié)語
綜上所述，醫(yī)患關(guān)系作為社會各種關(guān)系交織的一個節(jié)點，一定程度上影響著社會和諧安定。當前，和諧的醫(yī)患關(guān)系越來越受到社會和個人的關(guān)注。醫(yī)護人員作為醫(yī)患主體，應(yīng)該主動承擔管理者和溝通者的角色，提高醫(yī)療服務(wù)水平，營造良好的醫(yī)患環(huán)境?；颊咦鳛獒t(yī)患的另一主體，應(yīng)該主動學(xué)習(xí)了解基本的醫(yī)學(xué)知識，提高醫(yī)學(xué)的認知水平，理解醫(yī)務(wù)人員，配合醫(yī)者的治療工作。政府和媒體發(fā)揮其積極的社會作用，傳播正面的醫(yī)患關(guān)系。社會各界人士，主動積極合作，創(chuàng)建良好有序的醫(yī)患關(guān)系體系。
參考文獻：
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第9篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文
關(guān)鍵詞:企業(yè)社會績效;企業(yè)聲譽;合法性;認證競賽
中圖分類號:F270 文獻標識碼:A 文章編號:1003-3890(2010)01-0031-04
一、引言
不同學(xué)者對公司聲譽給出不同定義。如瓦梯克(Wartick,1992)將公司聲譽界定為“各個利益相關(guān)者對企業(yè)滿足他們各自預(yù)期和需求程度的‘認知’總和”。福布朗(Fombrun,2002)認為,企業(yè)聲譽是企業(yè)過去行為和未來前景的集體代表,它表明核心資源的提供者如何理解企業(yè)的主動性和評價其傳遞有價值產(chǎn)出的能力”。瓦道克(Waddock,2000)把企業(yè)聲譽定義為利益相關(guān)者“感知”企業(yè)滿足他們預(yù)期的能力。
然而,盡管這些定義之間存在差異,但他們都強調(diào)了兩點:一是強調(diào)了企業(yè)聲譽的“認知”本質(zhì),認為它是一個主觀變量。因為它是利益相關(guān)者在收集和處理企業(yè)過去行為信息基礎(chǔ)上,對企業(yè)未來前景作出的評價。二是強調(diào)了企業(yè)聲譽的“存量”本質(zhì)。因為它不是某一給定時點的價值,而是基于這一時點及之前價值的綜合。換句話說,企業(yè)聲譽是基于企業(yè)過去和當前的社會績效,形成對企業(yè)未來行為的預(yù)期(Fombrun,2002)。
如Fombrun所言,企業(yè)聲譽源自企業(yè)社會績效(corporate social performance)。企業(yè)社會績效是指企業(yè)行為的“社會”結(jié)果(Wood,1991),之所以稱為社會結(jié)果,主要是因為它是針對企業(yè)眾多利益相關(guān)者而言的。該定義主要強調(diào)兩點:一是企業(yè)社會績效是一個“客觀”變量,因為它描述的是企業(yè)在某一特定時點在給定的制度背景下作出對每一利益相關(guān)者而言的行為;二是企業(yè)社會績效是一個“流量”,因為它在每一特定時點均是不斷變化的。
企業(yè)聲譽是利益相關(guān)者對企業(yè)過去和當前行為的“認知”,以便推測企業(yè)未來行為的主觀存量,而企業(yè)社會績效則是一個描述企業(yè)行為的客觀流量。那么,是什么機制將企業(yè)社會績效這一客觀流量轉(zhuǎn)換為企業(yè)聲譽這一主觀存量?本文認為,正是合法性機制完成了這一轉(zhuǎn)換,而認證競賽則為合法性在不同制度背景下的具體表現(xiàn)。
二、合法性:企業(yè)聲譽的轉(zhuǎn)換機制
組織面對著兩種不同的環(huán)境:技術(shù)環(huán)境和制度環(huán)境。早期的組織研究強調(diào)環(huán)境的技術(shù)方面,即關(guān)注組織的生產(chǎn)系統(tǒng)把輸入轉(zhuǎn)化為輸出所必需的資源。梅耶和羅文(Meyer & Rowan,1977)則指出,在關(guān)注環(huán)境時,不能只考慮技術(shù)環(huán)境,還必須要考慮組織面對的制度環(huán)境,即一個組織所處的法律制度、文化期待、社會規(guī)范、觀念制度等為人們廣為接受的社會事實。
早期研究之所以只強調(diào)環(huán)境的技術(shù)方面,主要是由于將企業(yè)目標僅界定為股東利益最大化。因為他們主要關(guān)注兩點,一是強調(diào)環(huán)境是資源的儲備;二是認為環(huán)境是信息的源泉。前者往往關(guān)注組織為獲得必不可少的資源而依賴其他組織的程度;后者則主要關(guān)注組織面臨的不確定性程度。不確定性和依賴性都是組織面臨的問題,因此他們都考慮到了這些問題對企業(yè)盈利能力的影響,即主要關(guān)注股東利益最大化問題。
后來學(xué)者們不僅關(guān)注技術(shù)環(huán)境,同時還考慮其制度環(huán)境,這主要是由于不僅把股東利益作為企業(yè)目標,同時還考慮了其他利益相關(guān)者(顧客、員工、供應(yīng)商、社區(qū)等)的利益。在19世紀末期之前,企業(yè)多為家庭作坊式,規(guī)模一般較小,他們對社會的影響也較小。但到了20世紀初,規(guī)模巨大的企業(yè)開始出現(xiàn),使學(xué)者們開始逐漸關(guān)心環(huán)境污染、員工待遇、產(chǎn)品安全等方面,這表明除股東外,還存在其他索取企業(yè)剩余的利益相關(guān)者。在這種情況下,管理者被迫轉(zhuǎn)變他們僅服務(wù)于股東的職責(zé),開始承認利益相關(guān)者的索取權(quán)。
在這一背景下,人們開始關(guān)注企業(yè)社會績效,即企業(yè)相對于利益相關(guān)者而言的客觀行為,它實際上是利益相關(guān)者群體對企業(yè)具體行為的一個廣泛評價。很明顯,這一評價不是一成不變的,它依賴于諸如時間、文化、產(chǎn)業(yè)和背景等變量(Rowley & Berman,2000)?？梢钥闯?企業(yè)社會績效本質(zhì)上表明了利益相關(guān)者依據(jù)特定時點的制度背景,對企業(yè)行為作出的合法性評價。當企業(yè)行為和社會預(yù)期相一致時,這一行為便被認為是合法的。這些預(yù)期則通過制度背景(如社會規(guī)范、價值觀、信念等)來確定。因此,制度背景是利益相關(guān)者去評價企業(yè)行為和社會績效合法性程度的標準。
不過,制度背景并非固定不變,而是連續(xù)變化的,這時企業(yè)社會績效也必須在每一特定時點在新的制度環(huán)境中被重新界定。隨著時空的轉(zhuǎn)變,制度背景中開始納入以前曾被忽略的方面,比如污染、質(zhì)量安全等,這些變換改變了利益相關(guān)者原來的想法和他們對企業(yè)社會行為的預(yù)期,企業(yè)社會責(zé)任或者良好社會績效也都隨著制度背景的變化而改變。因此,企業(yè)社會行為處在一個連續(xù)的合法性過程中,并隨著社會規(guī)范、信念、價值觀的變化而逐漸演化(Carroll,2000)。如果在一個特定方面,企業(yè)社會績效超前或滯后于社會預(yù)期的演化,這將使企業(yè)社會績效失去合法性;如果在一個特定方面,社會預(yù)期保持在某一階段,那么企業(yè)利益相關(guān)者將會接受一個不變的社會績效。
如果企業(yè)利益相關(guān)者觀察到,在他們和企業(yè)的關(guān)系中,企業(yè)一直能夠滿足社會預(yù)期,那么這將使企業(yè)過去和現(xiàn)在的績效轉(zhuǎn)換成關(guān)于未來績效的預(yù)期。也就是說,當一個企業(yè)是較好的社會表現(xiàn)者時,他會隨著時間變化而適應(yīng)不同的制度背景,這會增加企業(yè)聲譽的存量。相反,如果企業(yè)社會績效滯后于制度背景的演化,即當他不是一個較好的社會表現(xiàn)者,將會減少企業(yè)聲譽的存量。
因此,企業(yè)聲譽是一種由社會構(gòu)造的資產(chǎn),通過合法性機制得以創(chuàng)造和維持,這一機制即依據(jù)給定時點的制度背景標準去評價企業(yè)社會行為。通過長時期的觀察,依據(jù)不同時點不同制度背景的標準,在連續(xù)時期內(nèi)對企業(yè)社會績效累計的合法性評價,將會產(chǎn)生企業(yè)聲譽。因為這時,利益相關(guān)者可以將企業(yè)過去和現(xiàn)在的社會績效轉(zhuǎn)換成關(guān)于企業(yè)未來行為的預(yù)期。這樣一來,合法性機制就將企業(yè)社會績效轉(zhuǎn)換成企業(yè)聲譽,如圖1所示。
三、認證競賽:合法性機制的具體形式
合法性機制將企業(yè)社會績效轉(zhuǎn)換成企業(yè)聲譽,進一步需要回答的問題是,實踐中到底是什么承載著合法性機制發(fā)揮的作用。我們認為,認證競賽是合法性機制在某一制度背景下的具體表現(xiàn)形式。認證競賽是社會認知有效性和企業(yè)聲譽的來源,這是被現(xiàn)有組織文獻所忽視的一個重要方面。
在很多產(chǎn)業(yè)中,組織者(比如行業(yè)協(xié)會)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的標準,組織競賽去評價企業(yè)或產(chǎn)品,對參與者的產(chǎn)品或社會績效進行排序,有時還會對競賽中獲勝者發(fā)放“獎勵”(Holmstrom & Tirole,1989)。例如,由A.M.Best(保險業(yè)專門的評級機構(gòu))或穆迪(Moody’s)對保險公司進行評級,并基于他們的生存能力進行分類;米其林旅游指南(Michelin Guidebooks)和AAA 旅游指南(AAA Tour Book)對飯店的級別進行評價,并確定它們在顧客眼中的聲望;消費者報告(Consumer Reports)對多個產(chǎn)品類(其范圍從體育設(shè)備到汽車)中競爭性產(chǎn)品進行評級,并影響人們想當然的看法;J.D.Powers(最權(quán)威的汽車評級機構(gòu))根據(jù)他們預(yù)先設(shè)定的標準對汽車廠商的社會績效進行評價,并且塑造各個汽車制造商的不同形象;同樣,諸如福布斯(Forbes)、商業(yè)周刊(Business Week)和財富(Fortune)等商業(yè)雜志也對很多企業(yè)進行聲譽排序。
認證競賽是對企業(yè)或產(chǎn)品的社會檢驗,而檢驗中選擇評價績效的標準是制度背景塑造出來的產(chǎn)物。這說明了為何上面所列各評級機構(gòu)設(shè)定評級標準經(jīng)常發(fā)生變化。因為伴隨著制度環(huán)境的變化,認證競賽所選擇的標準也必須隨之變化,這樣才能真正檢驗出企業(yè)的合法性程度。認證競賽中的勝利者使企業(yè)獲得較好的合法性,并且使他們獲得良好聲譽變得有效,因為勝利者被人們理所當然地認為要好于失敗者,并且競賽體現(xiàn)著理性和無偏檢驗的思想。
不過,認證競賽也可能在相同實力的參與者間人為地產(chǎn)生區(qū)別,從而形成二類錯誤(Type II Errors,即錯誤接受),結(jié)果在某一次(年度)競賽中的勝利者可能比其他次(年度)中的勝利者具有較小的能力(March & March,1978)。從這一點來看,認證競賽中的勝利者是小概率事件,不過這一事件產(chǎn)生的聲譽由于正向反饋而被放大。勝利者向風(fēng)險規(guī)避的潛在顧客保證其組織實力,誘使他們支持組織,進而增加企業(yè)聲譽存量。因此,正如其他路徑依賴過程一樣,由認證競賽提供的合法性由小概率事件組成,這些事件觸發(fā)一個自我增強機制,并且給企業(yè)帶來遞增的收益。
盡管如此,認證競賽為組織提供了適宜性的外在標準,從而減少了由于缺乏標準和完備知識而導(dǎo)致的模糊性。因此,認證競賽使企業(yè)能夠獲得相對于競爭對手的有利分數(shù),誘使他們將資源投入到可見的績效標準中,使企業(yè)分層,并產(chǎn)生企業(yè)位置序列,這反過來又決定了他們獲得資源的能力。
更進一步地講,由于“馬太效應(yīng)”的存在,由認證競賽產(chǎn)生位置序列因此變得更加重要。馬太效應(yīng)是由美國科學(xué)史研究者莫頓提出,用這一術(shù)語概括如下社會現(xiàn)象:“對已有相當聲譽的科學(xué)家做出的科學(xué)貢獻給予的榮譽越來越多,而對那些未出名的科學(xué)家,即使做出的科學(xué)貢獻同樣多,也不承認他們的成績?！痹谶@里,馬太效應(yīng)意味著,位置序列越靠前的參與者,獲得的回報越多,即使與位置靠后參與者的產(chǎn)品質(zhì)量相同。通過認證競賽對參與者位置進行排序,間接地為馬太效應(yīng)提供基礎(chǔ),從而使較高位置的企業(yè)從產(chǎn)品中獲得更多的回報(較高聲譽租金),進而提高企業(yè)的盈利能力。
在認證競賽中獲勝的企業(yè),可以在風(fēng)險規(guī)避的消費者和投資者眼中獲得認知有效性。與失敗相比,競賽中的勝利可以在顧客、投資者和競爭者眼中增加一點可靠性。如果在很長一段時間內(nèi),企業(yè)在多次不同制度背景塑造的認證競賽標準下獲得連續(xù)勝利,會提升企業(yè)聲譽,有助于利益相關(guān)者關(guān)于企業(yè)未來行為的準確預(yù)期。這樣又反過來增強了企業(yè)獲得資源的能力,并因此提升他們的盈利能力。
四、結(jié)論
本文主要貢獻有二:其一是理論上的,認為合法性是將企業(yè)社會績效轉(zhuǎn)變成企業(yè)聲譽的機制。企業(yè)社會績效是一個客觀流量,而企業(yè)聲譽是一個主觀存量,其中必存在一個機制將二者聯(lián)系起來,而合法性正是這一機制。其二是實踐上的,認為認證競賽是合法性機制的具體表現(xiàn)形式。通過認證競賽,可以將產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進行位置排序,進而形成聲譽序列。認證競賽是制度背景下的產(chǎn)物,當制度環(huán)境發(fā)生變化時,認證競賽的標準也隨之發(fā)生改變,進而體現(xiàn)了企業(yè)社會行為的合法性。
因此,我們可以看到,以上分析給企業(yè)帶來的兩點啟示:一是企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注制度環(huán)境的變化,并依據(jù)相應(yīng)的制度背景調(diào)整企業(yè)社會行為,以獲得生存的合法性。比如,在20世紀前半葉,環(huán)境污染還尚未被納入當時的制度環(huán)境,但到了下半葉,隨著人們生存環(huán)境的惡化,環(huán)境污染逐漸受到人們的重視,并因此被納入到制度環(huán)境中。這時,如果企業(yè)不能滿足環(huán)保的要求,那么企業(yè)的行為將不具合法性,自然也就難以繼續(xù)生存。二是,企業(yè)有必要投入資源,以達到或超越認證競賽的標準并從中獲勝,以獲得聲譽,從而加快組織的發(fā)展。認證競賽的指標是制度環(huán)境的產(chǎn)物,如果企業(yè)能夠在一次認證競賽中獲勝,說明企業(yè)具有符合當時制度環(huán)境的合法性,如果企業(yè)能夠連續(xù)多次地從認證競賽中獲勝,則企業(yè)會從中獲得良好的聲譽,進而有助于企業(yè)迅速成長。
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