行業(yè)監(jiān)管體制精選(九篇)

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第1篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的成立已經(jīng)有20多年的歷史，對(duì)推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常有序的發(fā)展起到了重要的作用。但是，近年來(lái)我國(guó)證券市場(chǎng)上頻繁出現(xiàn)的會(huì)計(jì)造假和審計(jì)失敗的事件，表明我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制存在一定的問(wèn)題。

（一）監(jiān)管主體不清，監(jiān)管機(jī)構(gòu)重疊。我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的多頭監(jiān)管現(xiàn)象普遍存在。根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)事務(wù)所具有“指導(dǎo)”、“管理”或“監(jiān)督”職責(zé)的機(jī)構(gòu)除中注協(xié)外，還包括財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等。但由于各自職責(zé)不清，造成監(jiān)管主次不分、監(jiān)管不力。各政府部門(mén)都可以在有需要的情況下對(duì)事務(wù)所實(shí)施檢查，必然會(huì)造成多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問(wèn)題，不但影響事務(wù)所的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也增加了政府的監(jiān)管成本。另外，機(jī)構(gòu)的重疊必然導(dǎo)致“踢皮球”現(xiàn)象；另一方面的問(wèn)題是政府憑借其掌握的“特許、配額”等一些彈性稀缺資源進(jìn)行各種形式的“設(shè)租”行為，加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的無(wú)序和審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的低劣，使大量上市公司舞弊及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告的狀況一直得不到根本改善，并導(dǎo)致了一定程度的腐敗。

（二）政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的干預(yù)程度過(guò)深。政府對(duì)行業(yè)干預(yù)過(guò)深主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為的干預(yù)；對(duì)跨地區(qū)審計(jì)的限制；對(duì)審計(jì)對(duì)象的限制；對(duì)審計(jì)報(bào)告的干預(yù)。政府對(duì)行業(yè)的過(guò)多干預(yù)，擾亂了會(huì)計(jì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，限制了事務(wù)所的發(fā)展。尤其是對(duì)跨地區(qū)審計(jì)的限制，這種不公平競(jìng)爭(zhēng)狀況的存在制約了會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。另外，政府對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)，必然會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。比如，審計(jì)某些國(guó)有企業(yè)時(shí)，主管部門(mén)為了保持局部穩(wěn)定或?yàn)榱朔埏椪賳T在任期間的政績(jī)，就會(huì)利用其所掌握的權(quán)利實(shí)行各種辦法干預(yù)審計(jì)工作，影響了審計(jì)報(bào)告。

（三）監(jiān)管的法律法規(guī)不完善。近年來(lái)，我國(guó)已初步形成了以《會(huì)計(jì)法》為主體，以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)的法律法規(guī)為補(bǔ)充的會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系。該體系從原則性規(guī)范到操作性規(guī)范都做出了詳細(xì)、合理的規(guī)定，但同時(shí)也存在一定的問(wèn)題：

1、由于這些法律法規(guī)立法的時(shí)間不一致，同時(shí)加上外界環(huán)境的變化，使得這些法律條文在涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任上存在不一致之處。同時(shí)，在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定上也存在不對(duì)等的地方。

2、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的法律地位沒(méi)有得到確認(rèn)，以致人民法院對(duì)訴訟案件裁決時(shí)認(rèn)為《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不足以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的辯護(hù)依據(jù)。

3、相關(guān)的法律法規(guī)中對(duì)民事法律責(zé)任的規(guī)定不夠詳細(xì)，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的違法違規(guī)行為，我國(guó)的相關(guān)法律僅規(guī)定了對(duì)其追究的行政處罰和刑事處罰，很少涉及民事賠償處罰，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)收益比較大，而相對(duì)的違規(guī)成本比較小。

（四）行業(yè)自律機(jī)制薄弱，監(jiān)管效率低下。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律主要是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查；同時(shí)，在各事務(wù)所內(nèi)建立各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，以加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的管理和控制。一方面由于我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)化程度不高，尚未形成一系列規(guī)范性的制度和公約，行業(yè)協(xié)會(huì)自我保護(hù)和自律監(jiān)管力量薄弱，自律機(jī)制尚未建立；另一方面我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)屬于財(cái)政部的一個(gè)下屬事業(yè)單位，具有半官方半自律的性質(zhì)。

自律監(jiān)管也存有缺陷：一是自律監(jiān)管的獨(dú)立性不夠，在行業(yè)自律管理中，由于協(xié)會(huì)與事務(wù)所之間存在會(huì)費(fèi)交納的利益關(guān)系，使得社會(huì)公眾懷疑協(xié)會(huì)的獨(dú)立性；二是協(xié)會(huì)的權(quán)威性不高，由于協(xié)會(huì)屬于一種民間職業(yè)團(tuán)體，其權(quán)威性不如政府高，懲戒措施有限。這些方面的因素，使得行業(yè)自律監(jiān)管的效率低下。

二、政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合，輔以獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管模式

目前，對(duì)于我國(guó)應(yīng)該采用哪種監(jiān)管體制，學(xué)者們各抒己見(jiàn)。比較有代表性的觀點(diǎn)是政府監(jiān)管模式、行業(yè)自律監(jiān)管模式、政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合模式和獨(dú)立監(jiān)管模式。其實(shí)，不管選擇哪種監(jiān)管模式，都要以我國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念以及歷史文化背景為依據(jù)，最終目的是為了提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實(shí)保護(hù)公眾特別是投資者的利益，促進(jìn)職業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的持續(xù)、健康發(fā)展。

所謂的監(jiān)管是建立在管理部門(mén)全面、真實(shí)掌握監(jiān)管對(duì)象相關(guān)信息的基礎(chǔ)上的，政府距離市場(chǎng)主體最遠(yuǎn)，很難全面、真實(shí)地掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律，而協(xié)會(huì)距離市場(chǎng)主體最近且具有專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)協(xié)會(huì)可以通過(guò)加強(qiáng)行業(yè)組織之間的合作及與外界的交流，不斷地改進(jìn)和完善自己，因此行業(yè)自律監(jiān)管的作用不容忽視；獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)監(jiān)督職能，對(duì)行業(yè)實(shí)施有效的、獨(dú)立的、透明的監(jiān)督，同時(shí)可以加強(qiáng)政府和協(xié)會(huì)的聯(lián)系和溝通，為行業(yè)維護(hù)公眾利益提供一種外部的保證；政府是從整體和大局上對(duì)行業(yè)進(jìn)行宏觀監(jiān)督，在一定程度上提高了行業(yè)的公信度，同時(shí)由于只有一種宏觀層面上的監(jiān)督，也避免了大包大攬?jiān)斐傻馁Y源浪費(fèi)。最后，上述三者的管理均基于一種法律授權(quán)的基礎(chǔ)，這樣一種管理體制在強(qiáng)調(diào)外部監(jiān)督的同時(shí)也保證了一種內(nèi)部監(jiān)管主體的相互制約，形成了一種法律授權(quán)、行業(yè)自律、政府監(jiān)督與獨(dú)立監(jiān)管并行的現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制。

（一）政府監(jiān)管方面改善的措施?！罢O(jiān)督”是指政府對(duì)行業(yè)的發(fā)展負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)之責(zé)，政府監(jiān)管可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善：

1、明確監(jiān)管者的身份，解決多頭監(jiān)管現(xiàn)象。為解決多頭監(jiān)管現(xiàn)象，避免各職能部門(mén)職責(zé)不清導(dǎo)致的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的無(wú)效監(jiān)管，降低監(jiān)督檢查成本，減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)擔(dān)，同時(shí)提高政府的監(jiān)管功效，應(yīng)對(duì)有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的各政府部門(mén)做出相應(yīng)的調(diào)整。以財(cái)政部為主要領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，由有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行使檢查監(jiān)督的部門(mén)組成聯(lián)席會(huì)議成員單位，建立聯(lián)席會(huì)議制度，定期或不定期地召開(kāi)會(huì)議，進(jìn)行交換、溝通和協(xié)調(diào)行業(yè)監(jiān)管信息，聯(lián)合開(kāi)展檢查工作，共同開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法造假案件等的監(jiān)督檢查及處理處罰，研究制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理法規(guī)，檢查核實(shí)有關(guān)管理政策的落實(shí)情況等，形成一個(gè)務(wù)實(shí)、協(xié)調(diào)、有效的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。

2、完善相關(guān)的法律制度。按《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，目前我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采用有限責(zé)任制和合伙制兩種形式。實(shí)踐證明，有限責(zé)任制不利于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，風(fēng)險(xiǎn)成本比較小，不利于內(nèi)部制約。應(yīng)去掉“有限責(zé)任制”的形式，推行合伙制，既有助于完善民事賠償機(jī)制，又有利于會(huì)計(jì)師的內(nèi)部牽制，降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，完善統(tǒng)一現(xiàn)有法律規(guī)定不一致的地方，盡量使其趨同，明確《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的法律地位。

3、加大違規(guī)者的處罰成本，降低其預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)收益。目前，在會(huì)計(jì)行業(yè)中，一些違法違規(guī)者往往基于風(fēng)險(xiǎn)成本與收益比較差異，在差異較大時(shí)，不惜以身試法，攫取非法經(jīng)濟(jì)利益。因此，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及的訴訟案件中，一旦法庭判決執(zhí)業(yè)者罪名成立，不但有責(zé)任的合伙人要承擔(dān)金錢(qián)和名譽(yù)上的責(zé)任，其所在的事務(wù)所也可能因此背負(fù)沉重的債務(wù)。改變我國(guó)現(xiàn)行的只對(duì)責(zé)任人實(shí)施行政處罰、刑事處罰不力、幾乎無(wú)民事處罰的現(xiàn)象，形成對(duì)其民事賠償處罰機(jī)制。

（二）行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管方面的改善措施。“行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管”是行業(yè)的具體管理事務(wù)由行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)。為了體現(xiàn)行業(yè)協(xié)會(huì)的獨(dú)立性，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)逐步從掛靠行政機(jī)關(guān)中獨(dú)立出去，政府公職人員不能在協(xié)會(huì)任職，協(xié)會(huì)會(huì)員不得在政府部門(mén)擔(dān)任相關(guān)的職務(wù)，使協(xié)會(huì)擺脫半官方半自律的性質(zhì)。具體可以從以下幾個(gè)方面改善：

1、健全行業(yè)自律組織體系。協(xié)會(huì)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)業(yè)資格管理，推行執(zhí)業(yè)道德，提供高質(zhì)量的培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)管轄范圍內(nèi)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量調(diào)查與懲戒工作，督促CPA公正執(zhí)業(yè)。健全行業(yè)自律組織體系，建立會(huì)員大會(huì)、理事會(huì)、秘書(shū)處三方相互制衡的內(nèi)部治理體系。中注協(xié)對(duì)省注協(xié)實(shí)行垂直一元化業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，自上至下設(shè)立監(jiān)管部門(mén)，建立有效的監(jiān)管制度。

2、建立同業(yè)復(fù)核制度。各省注協(xié)成立統(tǒng)一要求、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的同業(yè)互查組，成員主要由非執(zhí)業(yè)會(huì)員構(gòu)成。非執(zhí)業(yè)人員的加入可以緩解我國(guó)CPA人員不足，同時(shí)也增加了互查組的獨(dú)立性。在成立復(fù)核小組時(shí)有關(guān)部門(mén)要制定合理的方法和程序，選拔優(yōu)秀的非執(zhí)業(yè)人員，調(diào)動(dòng)他們的積極性。復(fù)核小組對(duì)被復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的制度、報(bào)告和業(yè)務(wù)等進(jìn)行審核，做出評(píng)價(jià)并出具同業(yè)復(fù)核報(bào)告。為增加透明度，報(bào)告必須是公開(kāi)的，公眾可以隨時(shí)查閱被復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同業(yè)復(fù)核報(bào)告和相關(guān)資料。

3、盡快制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。進(jìn)一步嚴(yán)格對(duì)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審查制度、年檢制度；完善行業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)備制度、談話提醒制度、懲戒制度；建立CPA與事務(wù)所誠(chéng)信檔案；完善后續(xù)教育，加大后續(xù)教育執(zhí)行力度。

（三）獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)立。政府監(jiān)管是否公平是新的行業(yè)管理體制能否有效運(yùn)作的決定因素。因此，應(yīng)成立一獨(dú)立于政府和會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，尤其是在經(jīng)濟(jì)等方面獨(dú)立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所。同時(shí)，該機(jī)構(gòu)的成員應(yīng)以非執(zhí)業(yè)人員為主，以審核、監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的獨(dú)立性。

獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)政府監(jiān)管職能的執(zhí)行情況，以及執(zhí)行的效果進(jìn)行檢查分析，防止政府過(guò)多地干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，以影響其迅速發(fā)展。發(fā)現(xiàn)政府在監(jiān)管過(guò)程中的問(wèn)題時(shí)，及時(shí)向有關(guān)上級(jí)政府部門(mén)反映，以進(jìn)行改善和解決。

第2篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

【關(guān)鍵詞】管理；體制創(chuàng)新；市場(chǎng)現(xiàn)況；建筑行業(yè)

1. 前言

為了順應(yīng)市場(chǎng)潮流，在風(fēng)云莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與社會(huì)變革中有立足之地。管理體制就得隨市場(chǎng)的進(jìn)展而發(fā)生改變，舊有的管理模式顯然不能夠應(yīng)用于現(xiàn)今的市場(chǎng)狀況，要以實(shí)際的市場(chǎng)情況來(lái)訂立新的管理模式。這就需要管理從體制從根本上的一個(gè)創(chuàng)新與改變。只有這樣，才能構(gòu)建一個(gè)與時(shí)代共進(jìn)的新型建筑業(yè)，也為我國(guó)的建筑業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展起到一定的推進(jìn)作用。

2. 針對(duì)建筑業(yè)的現(xiàn)有機(jī)制進(jìn)行分析

自從十一五規(guī)劃以來(lái)，我國(guó)的建筑業(yè)就進(jìn)入了飛速發(fā)展的新軌道。建筑行業(yè)的管理體制也在這種時(shí)代一次次得進(jìn)行創(chuàng)新與進(jìn)步。尤其在21世紀(jì)后，與國(guó)外企業(yè)的交流貿(mào)易逐年增多，各種投資各種項(xiàng)目都在有條不紊地進(jìn)行中。建設(shè)的規(guī)模越來(lái)越高新化，國(guó)際化，高檔化；也帶來(lái)了技術(shù)與建筑工藝的多面化，規(guī)范化，技術(shù)化。在與外界的知識(shí)以及技術(shù)交流中，一定程度上影響著我國(guó)的建筑業(yè)管理制度的改革。我們要取其精華，盡可能地降低一切生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，包括安全風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)，以及成本風(fēng)險(xiǎn)等。我國(guó)的建筑業(yè)在整體上有著較為光鮮的進(jìn)步，但是也有各種管理上的疏漏與問(wèn)題。譬如出現(xiàn)的：地方黑社會(huì)或者地方政府的強(qiáng)權(quán)保護(hù)與限制，項(xiàng)目管理由多方干涉；員工的職責(zé)落實(shí)得不明確等[1]。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，與市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行不合理有關(guān)，與此同時(shí)，還與當(dāng)?shù)卣闹笇?dǎo)力度不夠，地方人員法律意識(shí)以及職業(yè)意識(shí)不足有關(guān)。

3. 管理體制的改革與創(chuàng)新

3.1建筑業(yè)管理體制改革的重要性

我國(guó)特有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資源配置中，建筑業(yè)起著無(wú)可替代的重要作用。尤其體現(xiàn)在它對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用上，以及優(yōu)化配置民族產(chǎn)業(yè)上。作為我國(guó)的一個(gè)重量級(jí)的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)不僅僅影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要發(fā)展趨勢(shì)，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以長(zhǎng)久發(fā)展的一個(gè)不朽的齒輪。建筑業(yè)的管理是隨著市場(chǎng)需求的變動(dòng)而逐漸趨于完善的[2]。建筑業(yè)能夠帶動(dòng)第三經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在傳統(tǒng)的將土地等固定國(guó)有資產(chǎn)或者私人資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力時(shí)，通過(guò)現(xiàn)在擁有的最新技術(shù)以及管理手段，能夠帶動(dòng)起相關(guān)的運(yùn)輸行業(yè)、服務(wù)行業(yè)、監(jiān)管行業(yè)、以及生產(chǎn)行業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。建筑業(yè)將來(lái)自各方面的行業(yè)以及資源充分融合在了一起，形成了一個(gè)優(yōu)化的資源整合，將資源利用到最大化，起著一種無(wú)形的鏈接與樞紐作用。

3.2建筑業(yè)管理體制改革的方向

要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速有效的轉(zhuǎn)型，我們就要對(duì)建筑業(yè)的發(fā)展進(jìn)行改革，也要對(duì)管理體制進(jìn)行相應(yīng)的改革。建筑業(yè)管理體制改革的方向：是要將管理從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的前工業(yè)體制，逐漸向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的后工業(yè)體制進(jìn)行改革。改變舊有的管理路線以及管理模式，順應(yīng)現(xiàn)代的進(jìn)程發(fā)展。

3.3建筑業(yè)管理體制改革的模式

3.3.1國(guó)際化的管理模式

我國(guó)在WTO的浪潮影響下，國(guó)際化成為了現(xiàn)代建筑業(yè)的重要議題。國(guó)際上標(biāo)準(zhǔn)的管理模式以及各種多面化的管理方式，影響著我國(guó)建筑業(yè)管理層面的發(fā)展。面對(duì)越來(lái)越多的國(guó)際投資以及來(lái)自五湖四海的機(jī)遇挑戰(zhàn)，我國(guó)建筑業(yè)的相關(guān)部門(mén)以及中上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)就要跟緊這個(gè)時(shí)代的腳步，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，制定出一套適應(yīng)我國(guó)發(fā)展與進(jìn)步的新型管理模式[3]。不僅僅具備國(guó)際化的知識(shí)技術(shù)，也具備我國(guó)獨(dú)特的管理風(fēng)格。

3.3.2多元化的投資模式

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的配置重組，以及公有制比例的降低。新型的民間與自主建筑企業(yè)有了更大的發(fā)展空間。社會(huì)上的各種設(shè)施建設(shè)的投資方向也發(fā)生了改變。民間企業(yè)與私人企業(yè)的參與投資，還有部分外資企業(yè)的涌入，令舊有政府投資模式發(fā)生了一個(gè)根本上的轉(zhuǎn)型。政府出資投資的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目越來(lái)越少，整個(gè)市場(chǎng)的投資模式凸顯出多元化的形式。

3.3.3嚴(yán)謹(jǐn)化的執(zhí)法模式

要保證管理的質(zhì)量與力度，信息化對(duì)政府的監(jiān)管部門(mén)而言就顯得尤為重要。首先，在接到一個(gè)重要的建筑項(xiàng)目時(shí)，政府可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)的力量，通過(guò)獲取并排查出有效的信息，就可以了解到擁有較高信用度以及較多業(yè)績(jī)成果的承包商。利用數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)承包商的優(yōu)劣進(jìn)行對(duì)比研究，為項(xiàng)目的最終執(zhí)行與完工做足前期工作。關(guān)鍵的，是要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的管理數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目施工的全程監(jiān)管。信息一旦有了一個(gè)完善的系統(tǒng)進(jìn)行管理，就有利于政府對(duì)項(xiàng)目的透明化監(jiān)管，能夠隨時(shí)跟蹤建筑進(jìn)程，督促工作的進(jìn)行與實(shí)施，在一定程度上能夠減少資源的浪費(fèi)以及對(duì)成本的降低具有促進(jìn)作用，而且能夠大大縮短工時(shí)，實(shí)現(xiàn)建筑周期的提前化完工。

4. 對(duì)建筑業(yè)管理體制創(chuàng)新的改革

4.1管理體制上的服務(wù)創(chuàng)新

要想進(jìn)軍到建筑業(yè)的國(guó)際化開(kāi)放融通市場(chǎng)，我國(guó)的建筑業(yè)就必須實(shí)行資源優(yōu)化以及產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展與升級(jí)。能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的的，就要發(fā)展并且完善服務(wù)業(yè)，對(duì)工程的執(zhí)行、投資的項(xiàng)目、投資以及管理的方式，都可以設(shè)立一個(gè)服務(wù)咨詢平臺(tái)。不僅僅是方便了企業(yè)間的聯(lián)系，還能夠幫助建筑業(yè)的發(fā)展，幫助第三產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展[4]。4.2管理體制上的信息化創(chuàng)新

知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆。這句話用在當(dāng)今信息化時(shí)代的建筑業(yè)，一點(diǎn)都不為過(guò)。高效的管理，才能成就精致的工藝。管理層面的精確性與電子信息已經(jīng)是密不可分的關(guān)系。政府要大力建設(shè)建筑業(yè)的信息化管理，建立一個(gè)透明化的監(jiān)管系統(tǒng)，將管理工作切切實(shí)實(shí)落實(shí)到位。信息化的創(chuàng)新，對(duì)充分運(yùn)用到實(shí)際的管理工作上，起著事半功倍的效果。

4.3管理體制上的結(jié)構(gòu)創(chuàng)新

市場(chǎng)是建筑業(yè)最大的指導(dǎo)方向，依據(jù)市場(chǎng)正確的導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新。管理體制的調(diào)整，是在根據(jù)施工狀況下的，針對(duì)相應(yīng)的施工問(wèn)題進(jìn)行的實(shí)質(zhì)有效的調(diào)整。結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，能夠更好地解決各個(gè)管理層之間的矛盾，起到銜接管理與管理之間的一個(gè)重要作用。管理的體制，要從資源的合理配置以及信息交流上進(jìn)行一定的結(jié)構(gòu)創(chuàng)新。

4.4管理體制上的政府手段創(chuàng)新

政府作為一只有形的手，能夠充分調(diào)動(dòng)起宏觀調(diào)控的力量，對(duì)市場(chǎng)規(guī)模與體制進(jìn)行合理的調(diào)整與規(guī)范。政府要充分發(fā)揮其所具有的職能與力量，對(duì)市場(chǎng)施行切而有效的管理模式。與此同時(shí)，政府要意識(shí)到，政府的力量只能夠作用于市場(chǎng)的調(diào)控，而不能夠針對(duì)企業(yè)與項(xiàng)目進(jìn)行干涉與調(diào)配。政府要明確自己作用的方向所在，才能夠杜絕與避免地方執(zhí)權(quán)干涉以及政府出臺(tái)保護(hù)等影響建筑業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象。與此同時(shí)，政府要充分利用好民眾的力量，通過(guò)社會(huì)的眼光來(lái)監(jiān)察建筑業(yè)在公共事業(yè)中的發(fā)展。政府還應(yīng)該支持各行業(yè)的往來(lái)與交流，為社會(huì)各階層的友好合作作出貢獻(xiàn)。政府還可以建立相關(guān)的監(jiān)管部門(mén)，對(duì)建筑業(yè)的施工管理進(jìn)行一定的監(jiān)管以及協(xié)助，強(qiáng)烈抵制不良行為與有損治安的現(xiàn)象發(fā)生。政府在支持建筑業(yè)發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)該為其構(gòu)造一個(gè)良好的發(fā)展空間。一個(gè)好的環(huán)境在一定程度上影響著生產(chǎn)力的發(fā)展。政府還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)貫榻ㄖI(yè)指導(dǎo)方向，引導(dǎo)其發(fā)揮出自身的創(chuàng)造性與潛力，適當(dāng)放松政府機(jī)制，令企業(yè)自身更好地去發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 郭少博.施工裝備管理體制改革探討[J].陜西水利.2009（05）：11-12.

[2]劉東敏.淺談建筑工程施工建設(shè)管理[J].科學(xué)之友.2011(22):59.

第3篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

關(guān)鍵詞：公允價(jià)值 資產(chǎn)評(píng)估 監(jiān)管 有效性

問(wèn)題概述

作為最基本的一種計(jì)量模式，歷史成本長(zhǎng)期以來(lái)一直占據(jù)著會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的主導(dǎo)地位。但隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，利率、匯率、金融衍生產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)幅度日益增大，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越不穩(wěn)定，所提供的信息難以如實(shí)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值，也無(wú)法反映市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性逐漸降低，給報(bào)表使用者尤其是投資者進(jìn)行合理的決策判斷帶來(lái)了極大的難度。在這一背景下，公允價(jià)值計(jì)量屬性被越來(lái)越多的國(guó)家所采用，尤其是英美等發(fā)達(dá)國(guó)家早已開(kāi)始采用公允價(jià)值計(jì)量。目前，公允價(jià)值計(jì)量已成為世界大多數(shù)國(guó)家普遍采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國(guó)也從2007年起將公允價(jià)值模式引入了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中。

公允價(jià)值（fair value）是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~?？梢?jiàn)，公允價(jià)值不是現(xiàn)實(shí)交易價(jià)格，而是意欲交易的雙方達(dá)成（主要是通過(guò)評(píng)估來(lái)加以確定）現(xiàn)行交易的價(jià)格。一般而言，人們將公允價(jià)值的確定基礎(chǔ)分為三個(gè)層次：資產(chǎn)或負(fù)債有活躍市場(chǎng)時(shí)的報(bào)價(jià)；資產(chǎn)或負(fù)債有同類(lèi)資產(chǎn)或負(fù)債活躍市場(chǎng)時(shí)的報(bào)價(jià)；采用評(píng)估技術(shù)（涉及現(xiàn)金流、折現(xiàn)率、收益期的判斷）。不難看出，公允價(jià)值的實(shí)質(zhì)是在一個(gè)較為成熟、有效的環(huán)境中對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債以當(dāng)前市場(chǎng)為依據(jù)確定其價(jià)值，如果缺乏市場(chǎng)價(jià)格則需要應(yīng)用各種估價(jià)技術(shù)確定其價(jià)值，即評(píng)估師需要將時(shí)刻變化的市場(chǎng)、影響資產(chǎn)價(jià)值的各種因素等“綜合”在某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)值判斷中，模擬市場(chǎng)來(lái)確定資產(chǎn)的價(jià)值。因此，資產(chǎn)評(píng)估就是為委托者提供有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債在特定條件下的價(jià)值信息的行為，“價(jià)值”是其核心概念，其基本特征與公允價(jià)值計(jì)量的內(nèi)涵高度一致。

公允價(jià)值環(huán)境下資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及分析

（一）以資抵債

目前上市公司大股東以資抵債的資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估價(jià)值的公允性值得關(guān)注。如美爾雅集團(tuán)，大股東用以抵債的磁湖山莊，其賬面價(jià)值為9627萬(wàn)元，而評(píng)估值高達(dá)16569萬(wàn)元，評(píng)估升值幅度高達(dá)72%，值得注意的是，該公司的抵債資產(chǎn)實(shí)質(zhì)并不盈利。再如，西寧特鋼大股東西鋼集團(tuán)以767197.8平方米的土地使用權(quán)償還對(duì)西寧特鋼的應(yīng)付賬款16966萬(wàn)元，在西寧特鋼的公告中只對(duì)這項(xiàng)重大的以資抵債作了簡(jiǎn)單的介紹：該項(xiàng)土地使用權(quán)的評(píng)估價(jià)為18155.12萬(wàn)元，而對(duì)該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值只字未提，投資者又從何了解抵債資產(chǎn)的質(zhì)量呢？在對(duì)以機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)的評(píng)估中，本應(yīng)考慮到減值、折舊等因素而使評(píng)估價(jià)略低于賬面價(jià)，但有的卻是評(píng)估價(jià)值接近甚至超過(guò)了所抵欠款的數(shù)額。ST冰熊的大股東分別以用于冷柜生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備和雪苑賓館房產(chǎn)沖抵對(duì)上市公司的兩筆欠款，其中，用于冷柜生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為1260萬(wàn)元，而評(píng)估價(jià)為1400萬(wàn)元，正好與相沖抵的1409萬(wàn)元的債務(wù)數(shù)額基本接近；雪苑賓館房產(chǎn)賬面價(jià)值為1126萬(wàn)元，其評(píng)估價(jià)為1300萬(wàn)元，略高于相沖抵的債務(wù)額1286萬(wàn)元。這都是巧合還是另有原因？此外，由于商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值因人而異，因此，購(gòu)買(mǎi)商標(biāo)權(quán)被很多上市公司的大股東當(dāng)成了償還債務(wù)的一條“捷徑”。此外，還有很多公司，如ST東盛等，公司以資抵債的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值之所以高出市場(chǎng)價(jià)幾倍甚至十幾倍，在于評(píng)估機(jī)構(gòu)是在基于較好的業(yè)績(jī)基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行估價(jià)的，但最后這些資產(chǎn)卻沒(méi)有達(dá)到承諾的盈利水平，上述這些欺詐行為顯然極大地?fù)p害了投資者的利益。

（二）企業(yè)合并重組

2009年11月17日，S*ST蘭光啟動(dòng)股改方案，同時(shí)，為了重組保殼，寧波銀億控股集團(tuán)以承擔(dān)部分債務(wù)為條件，從S*ST蘭光原控股股東蘭光經(jīng)發(fā)取得上市公司的控股權(quán)，在協(xié)議成為S*ST蘭光控股股東的同時(shí)，并計(jì)劃注入旗下房地產(chǎn)資產(chǎn)。不過(guò)，銀億房產(chǎn)100%股權(quán)溢價(jià)增值率為285.82%，評(píng)估后的資產(chǎn)溢價(jià)達(dá)到將近3倍。除了未考慮仲裁結(jié)果的影響而樂(lè)觀地將一些項(xiàng)目產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款增值外，更多的是其賬面余額僅為19.7億元的長(zhǎng)期股權(quán)投資評(píng)估結(jié)果增值了22.3億元，超過(guò)40億元，增值率達(dá)到113%。該項(xiàng)資產(chǎn)增值成為導(dǎo)致凈資產(chǎn)最終評(píng)估增值2倍多的主要原因。

同樣的還有*ST亞華，在其股改重組過(guò)程中，將公司原來(lái)的資產(chǎn)全部出讓?zhuān)闵碳瘓F(tuán)等以每股3.9元價(jià)格以地產(chǎn)認(rèn)購(gòu)*ST亞華定向增發(fā)的11.71億股股權(quán)，定向增發(fā)之后，ST亞華總股本變?yōu)?4.43億股，公司資產(chǎn)包括0.8億元現(xiàn)金及五家房地產(chǎn)公司股權(quán)，這五家房地產(chǎn)公司截止2007年9月30日凈資產(chǎn)9.14億元，評(píng)估值45.68億元，評(píng)估增值36.54億元，增值率高達(dá)400％。此外，重組方注入的資產(chǎn)2007年9月30日估值45.68億元，2008年房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)生了深刻變化，但2008年3月31日及2008年12月31日估值竟然與一年多前估值相等，這讓投資者難以理解。實(shí)際上，評(píng)估增值36.54億元要在未來(lái)三年內(nèi)（2007年9月30日起）實(shí)現(xiàn)，平均每年要實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12.18億元，亦即在2010年9月30日之前要實(shí)現(xiàn)收益36.54億元，可是重組方作出的2008年、2009年兩年業(yè)績(jī)累計(jì)僅實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)19.35億元，通常意義上，剩余的17.19億元應(yīng)在2010年實(shí)現(xiàn)，但是公司報(bào)告中并未對(duì)此予以說(shuō)明或作出承諾。我們由此質(zhì)疑，為何2010年的業(yè)績(jī)不予承諾？若業(yè)績(jī)發(fā)生變化，近一半的未實(shí)現(xiàn)收益的評(píng)估增值如何處理？公允性又從何談起？

類(lèi)似的還有正和股份、宜華地產(chǎn)。根據(jù)正和股份2006-2008年的評(píng)估報(bào)告顯示，公司在2007年置入的商業(yè)地產(chǎn)的估值三年基本未發(fā)生任何變化，2007年正和股份確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為579萬(wàn)元，而2008年確認(rèn)的變動(dòng)損益為-264萬(wàn)元，在房?jī)r(jià)高峰的2007年以及隨后房?jī)r(jià)跌落的2008年這一商業(yè)背景下，其地產(chǎn)估值為何沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)？而恰恰又是在2007-2008年這一期間，其審計(jì)的事務(wù)所又發(fā)生了變更。2007年年報(bào)披露，宜華地產(chǎn)于2007年9月30日購(gòu)買(mǎi)廣東宜華，廣東宜華在購(gòu)買(mǎi)日凈資產(chǎn)只有1.3億元，但評(píng)估作價(jià)6.23億元，評(píng)估值溢價(jià)3.79倍，即宜華集團(tuán)在將廣東宜華注入宜華地產(chǎn)時(shí)獲取了379%的超額收益。廣東宜華2007年注入宜華地產(chǎn)時(shí)被認(rèn)定為非同一控制下的企業(yè)合并，故使用購(gòu)買(mǎi)法。廣東宜華仍按賬面價(jià)值核算損益，但宜華地產(chǎn)編制年報(bào)時(shí)必須對(duì)廣東宜華的以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)的損益調(diào)整為公允價(jià)值的損益。此時(shí)正是房?jī)r(jià)最高峰，任何房地產(chǎn)當(dāng)時(shí)的估值絕對(duì)不會(huì)低于后來(lái)的市值，通常情況下，購(gòu)買(mǎi)法下的廣東宜華2007-2008年年報(bào)只會(huì)虧損，不會(huì)盈利，那么宜華地產(chǎn)2007年1.13億元凈利、2008年0.82億元凈利又來(lái)自哪里？從2007-2008年年報(bào)中不難看出，盡管房地產(chǎn)都發(fā)生了溢價(jià)，但宜華地產(chǎn)僅抬高了待開(kāi)發(fā)地塊的價(jià)值，明顯壓低開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和開(kāi)發(fā)成本的價(jià)值，將其賬面價(jià)值等同于公允價(jià)值，原因在于宜華集團(tuán)對(duì)2007-2009年宜華地產(chǎn)業(yè)績(jī)作了承諾，如果將開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)值調(diào)上去，等于將成本調(diào)上去，則以后盈利壓力非常大?？梢哉f(shuō)，如果沒(méi)有宜華集團(tuán)及宜華地產(chǎn)人為壓低廣東宜華開(kāi)發(fā)成本和產(chǎn)品，則宜華地產(chǎn)2008年必虧無(wú)疑。

2009年，滬深兩市共有95家上市公司的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)提交股東大會(huì)審議，涉及注入資產(chǎn)的有87家，賬面值合計(jì)1727.89億元，經(jīng)評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值為2748.77 億元，評(píng)估增值率平均為59.08%，其中注入資產(chǎn)價(jià)值最大1家是長(zhǎng)江電力，賬面值835.63億元，評(píng)估后資產(chǎn)價(jià)值1073.15億元。若不計(jì)長(zhǎng)江電力，其余86家的資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后平均增值率為87.79%。其中最大增值率3446.03%，最小是-8.05%。在2009年過(guò)會(huì)的57個(gè)項(xiàng)目中，55個(gè)項(xiàng)目涉及關(guān)聯(lián)交易，占總數(shù)的96.49%，其中53個(gè)項(xiàng)目均進(jìn)行了評(píng)估，49個(gè)項(xiàng)目中置入資產(chǎn)直接以評(píng)估結(jié)果定價(jià)。2009年度經(jīng)并購(gòu)重組委審核通過(guò)的案例中，以評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)定價(jià)的占92.98%，其中以評(píng)估結(jié)果直接定價(jià)的占85.96%；涉及直接資產(chǎn)交易的上市公司重大資產(chǎn)重組案例100%進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，其中92%以上的資產(chǎn)交易定價(jià)直接使用評(píng)估結(jié)果。不難看出，資產(chǎn)評(píng)估已成為上市公司資產(chǎn)重組定價(jià)的核心。

截止2010年4月，全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)已達(dá)3500余家（孫樹(shù)明，2010），注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師3萬(wàn)多人，資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員達(dá)到8萬(wàn)多人，由證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部聯(lián)合批準(zhǔn)的從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有70家。就我國(guó)的價(jià)值評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)情況而言，2007年前有兩次全國(guó)性的檢查驗(yàn)收工作：1999年由中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)進(jìn)行的全行業(yè)清理整頓的檢查、抽查及驗(yàn)收工作和2004年由財(cái)政部組織的全國(guó)范圍的對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行的全面檢查工作。2004年檢查的內(nèi)容主要包括評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立條件和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。檢查結(jié)果數(shù)據(jù)顯示：全國(guó)不涉及證券業(yè)務(wù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)共3355家，檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的就達(dá)到了1871家，占總數(shù)的55.8%，暴露的問(wèn)題總數(shù)達(dá)到5130個(gè)。所有問(wèn)題中，執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題4125個(gè)，所占比例最大，為80.41%；評(píng)估機(jī)構(gòu)不符合設(shè)立條件的有565個(gè)，占11.01%。2007年9月，中評(píng)協(xié)了82號(hào)文件，要求中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)對(duì)其會(huì)員進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。本次檢查是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)第一次自律性的檢查，共選取了22家特別團(tuán)體會(huì)員及其11家分所作為檢查對(duì)象，共抽查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)正式出具的122份評(píng)估報(bào)告，其中抽查價(jià)值評(píng)估報(bào)告82份，占抽查報(bào)告總數(shù)的67%以上，抽查無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告15份，占抽查報(bào)告總數(shù)的12％以上，主要根據(jù)現(xiàn)有的準(zhǔn)則、規(guī)范著重考察評(píng)估工作底稿、評(píng)估報(bào)告的完整性和規(guī)范性。與2004年的全面檢查相比，雖然很多方面有所改善，但通過(guò)案例分析及中國(guó)證監(jiān)會(huì)近年來(lái)對(duì)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的檢查所得出的結(jié)論來(lái)看，本次檢查中所涉及的本質(zhì)問(wèn)題更為突出，主要包括評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量、事務(wù)所內(nèi)部治理等。隨后，在2009年全國(guó)性的資產(chǎn)評(píng)估檢查中，上述問(wèn)題同樣存在，如上市公司購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的評(píng)估增值率顯著高于出售資產(chǎn)的評(píng)估增值率、少數(shù)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)于整體資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)論以及單項(xiàng)資產(chǎn)的具體評(píng)估政策方面選擇性地使用評(píng)估方法、部分項(xiàng)目評(píng)估方法的選用以及評(píng)估結(jié)果的取舍受制于交易各方在博弈中的主動(dòng)權(quán)、交易的目的、資產(chǎn)的性質(zhì)、交易的關(guān)聯(lián)性、重組方案設(shè)計(jì)的局限性等多種因素，從而大大影響了交易定價(jià)機(jī)制的正常運(yùn)作。這些情況的出現(xiàn)，除了新準(zhǔn)則自身的原因外（施超，2009），在一定程度上說(shuō)明資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管亟待加強(qiáng)和提高。

1.治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，缺少獨(dú)立性。評(píng)估業(yè)務(wù)的委托主體錯(cuò)位及評(píng)估機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)沒(méi)有真正獨(dú)立，使得評(píng)估師在執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)候缺少獨(dú)立性。在所有者（評(píng)估委托人）、經(jīng)營(yíng)者（被評(píng)估資產(chǎn)占有方）、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師（評(píng)估人）構(gòu)成的三方契約關(guān)系中，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師接受委托人的委托對(duì)經(jīng)營(yíng)者持有的資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行評(píng)估。只有當(dāng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師能夠完全依據(jù)事實(shí)對(duì)公允價(jià)值作出正確判斷和評(píng)估，并能夠不受任何影響地出具評(píng)估報(bào)告時(shí)，所作出的評(píng)估結(jié)果才是公允的。正如前所述，在所有者、資產(chǎn)占有方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師三者形成的委托關(guān)系下，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師相對(duì)于資產(chǎn)占有方是獨(dú)立的，即所有者是“委托人”，事務(wù)所是“人”，管理當(dāng)局與事務(wù)所之間不存在任何契約或利益關(guān)系，從理論上說(shuō)可以保證其公正性。但由于評(píng)估業(yè)務(wù)的委托人實(shí)際上是公司的管理當(dāng)局，而董事會(huì)決定評(píng)估費(fèi)用的權(quán)力又被管理當(dāng)局控制，因此聘任、解聘事務(wù)所的真正權(quán)力掌握在管理層手中，委托主體的錯(cuò)位極大影響了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的獨(dú)立性。同時(shí)，部分從會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立出來(lái)的評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)際上沒(méi)有真正獨(dú)立，部分合并成立的評(píng)估機(jī)構(gòu)合并后治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有真正建立起來(lái)，多頭管理依然存在，作為獨(dú)立性重要“保障”的內(nèi)控體系也未予以真正地實(shí)施。因此，如何在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管中保持注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的獨(dú)立性，減少相關(guān)方的利益沖突（Beauchamp & Owie，1988），對(duì)隨意更換評(píng)估師的行為予以更加嚴(yán)格的監(jiān)管（既包括對(duì)“接下家”的評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，也包括對(duì)委托方的監(jiān)管），尤其在公允價(jià)值環(huán)境下使其站在不偏不倚的立場(chǎng)，客觀獨(dú)立地出具評(píng)估報(bào)告是監(jiān)管亟待解決的首要問(wèn)題。

2.規(guī)范體系不完善，缺乏相應(yīng)的機(jī)制。截止2009年，財(cái)政部、中評(píng)協(xié)等已陸續(xù)了包括2項(xiàng)基本準(zhǔn)則、8項(xiàng)具體準(zhǔn)則、2項(xiàng)評(píng)估指南、6項(xiàng)指導(dǎo)意見(jiàn)在內(nèi)的18項(xiàng)評(píng)估準(zhǔn)則并頒布實(shí)施了一系列辦法，包括《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》（中評(píng)協(xié)[2005]18號(hào)）、《會(huì)員誠(chéng)信檔案管理辦法》（中評(píng)協(xié)[2006]96號(hào)）、《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒辦法》（中評(píng)協(xié)[2006]97號(hào)）、《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查辦法》（中評(píng)協(xié)[2006]98號(hào)）、《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》（中評(píng)協(xié)[2007]169號(hào)）、《關(guān)于從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2008]81號(hào)）和《資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)信息報(bào)備管理辦法》等，初步建立了統(tǒng)一的制度平臺(tái)，形成了較為完整的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系。但迄今為止，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法及資產(chǎn)評(píng)估法尚未出臺(tái)，很難從法律上賦予資產(chǎn)評(píng)估的地位及明確權(quán)利和義務(wù)，且《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則―基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―無(wú)形資產(chǎn)》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―評(píng)估報(bào)告》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―評(píng)估程序》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―業(yè)務(wù)約定書(shū)》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―工作底稿》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―機(jī)器設(shè)備》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―不動(dòng)產(chǎn)》和《資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類(lèi)型指導(dǎo)意見(jiàn)》等資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的內(nèi)容也過(guò)于簡(jiǎn)單，難以為評(píng)估師及評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為提供真正意義上的指導(dǎo)、規(guī)范和監(jiān)督。因此，應(yīng)抓緊制定相應(yīng)的法律法規(guī)，進(jìn)一步完善準(zhǔn)入、退出和懲戒機(jī)制，繼續(xù)推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的建設(shè)，形成完整的法律規(guī)范體系。

加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管有效性的對(duì)策建議

（一）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)以逐步完善準(zhǔn)則體系

美、英等發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)用公允價(jià)值較早，在評(píng)估方面的經(jīng)驗(yàn)較多，因此，我國(guó)應(yīng)吸收、借鑒國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和做法（如為了保護(hù)中小股東的合法權(quán)益，實(shí)行少數(shù)股東聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)制度），結(jié)合我國(guó)公允價(jià)值運(yùn)用的實(shí)際情況積極參與國(guó)際協(xié)調(diào)，盡快建立和完善與國(guó)際通行慣例相一致且協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)及準(zhǔn)則、指南等來(lái)對(duì)原則性條款進(jìn)行更詳細(xì)的解釋?zhuān)ㄈ?，除現(xiàn)行準(zhǔn)則要求外，增加披露資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)人、評(píng)估方法的選擇、評(píng)估的金額和評(píng)估報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)要、最終交易價(jià)格與評(píng)估金額差異及原因等），規(guī)范評(píng)估程序，建立誠(chéng)信檔案，提高行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，健全退出機(jī)制，加大懲罰力度，仿照國(guó)際上通常認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)3大目標(biāo)即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告（financial reporting）及相關(guān)信息的可靠性、經(jīng)營(yíng)（operation）的效率和效果、對(duì)法律法規(guī)的遵守（compliance）等有效地實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，通過(guò)評(píng)估立法從根本上解決評(píng)估行業(yè)管理體制問(wèn)題，增強(qiáng)公允價(jià)值環(huán)境下評(píng)估報(bào)告的可用性。

（二）推行合伙制組織形式且加大事務(wù)所或合伙人的責(zé)任比重

改變以往由事務(wù)所兼營(yíng)評(píng)估業(yè)務(wù)的做法，改由專(zhuān)營(yíng)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)，并全面實(shí)行合伙制。在推進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度建立的同時(shí)，適當(dāng)加大事務(wù)所及發(fā)起人或合伙人的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任比例，增加違規(guī)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的賠償責(zé)任，提高違規(guī)者的投機(jī)成本，避免資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為利益驅(qū)動(dòng)而與企業(yè)聯(lián)合造假的行為。

（三）促進(jìn)業(yè)界合作以加大信息共享力度

從西方實(shí)踐來(lái)看，資產(chǎn)評(píng)估和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系正變得日趨密切。對(duì)這種業(yè)界合作的最大推動(dòng)力，來(lái)自于向“公允價(jià)值”會(huì)計(jì)的逐漸轉(zhuǎn)化。2006年9月，《公允價(jià)值計(jì)量》（157號(hào)）的正式對(duì)美國(guó)評(píng)估業(yè)產(chǎn)生了重大影響，美國(guó)各大評(píng)估協(xié)會(huì)聯(lián)合起來(lái)，積極與會(huì)計(jì)界、立法界和相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通，努力推動(dòng)評(píng)估業(yè)與會(huì)計(jì)業(yè)的合作。公允價(jià)值的廣泛應(yīng)用加強(qiáng)了資產(chǎn)評(píng)估與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合作，使得會(huì)計(jì)信息責(zé)任體系由以往的會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的二維責(zé)任體系發(fā)展成為會(huì)計(jì)責(zé)任、評(píng)估責(zé)任和審計(jì)責(zé)任構(gòu)成的三維責(zé)任體系。在上市公司的信息披露中，會(huì)計(jì)、審計(jì)與評(píng)估起著各自不同的作用，各自承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)是從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)承擔(dān)的管理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；評(píng)估是對(duì)被重組資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的合理性、正確性、公允性承擔(dān)責(zé)任。例如，資產(chǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制需要利用資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)服務(wù)提供相關(guān)公允價(jià)值結(jié)論；在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，可借用審計(jì)的專(zhuān)業(yè)結(jié)論，參考會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料；審計(jì)也可采納以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的單項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估結(jié)果。作為公允價(jià)值應(yīng)用的保障，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)與會(huì)計(jì)部門(mén)積極溝通，加強(qiáng)配套數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，明確公允價(jià)值確定的方法、影響因素等，或適時(shí)出臺(tái)相關(guān)的操作細(xì)則，以加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)界的指導(dǎo)，促進(jìn)會(huì)計(jì)界與審計(jì)界對(duì)公允價(jià)值評(píng)估結(jié)果的認(rèn)可和采納。

（四）加強(qiáng)自律監(jiān)管并建立行業(yè)與政府的雙重監(jiān)管體系

行業(yè)內(nèi)部自律監(jiān)管和政府外部監(jiān)管是保證評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的兩個(gè)重要手段。行業(yè)自律檢查是目前規(guī)范上市公司評(píng)估業(yè)務(wù)的最有效手段之一。公允價(jià)值環(huán)境下，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步提升行業(yè)自律監(jiān)管水平，完善監(jiān)管制度，強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查，建立日常監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，同時(shí)，加強(qiáng)評(píng)估行業(yè)與政府的協(xié)同監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管的有效統(tǒng)一。

資本市場(chǎng)的主要功能之一就是對(duì)上市公司的信息進(jìn)行充分披露，但在市場(chǎng)環(huán)境不成熟的情況下，尤其隨著投資性房地產(chǎn)、股份支付、債務(wù)重組、非貨幣易、金融工具等公允價(jià)值計(jì)量比重的日益增加，能否真實(shí)、有效地對(duì)上市公司的信息進(jìn)行披露，則需要資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的緊密配合（周勤業(yè)，2009）?？v觀二十年的發(fā)展歷程，評(píng)估行業(yè)與資本市場(chǎng)互相促進(jìn)，互動(dòng)共生。在今后的發(fā)展中，應(yīng)大力加強(qiáng)公允價(jià)值評(píng)估問(wèn)題的理論研究，尤其要針對(duì)上市公司并購(gòu)重組評(píng)估實(shí)踐中涉及到公允價(jià)值方面的突出問(wèn)題，加強(qiáng)上市公司并購(gòu)重組評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)準(zhǔn)則的制定工作，完善涉及上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)的評(píng)估準(zhǔn)則，提升執(zhí)業(yè)規(guī)范化程度，規(guī)范評(píng)估實(shí)踐應(yīng)用，提高評(píng)估結(jié)果的合理性，創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，促進(jìn)整個(gè)評(píng)估行業(yè)有序健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1.全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)已達(dá)3000余家.中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)第三屆理事會(huì)第二次會(huì)議，2009-10-10

2.中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)與上海證券交易所在滬舉行上市公司資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管交流會(huì)議.中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估，2009（1）

3.關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》的通知.財(cái)政部，財(cái)企[2009]26號(hào)

4.嚴(yán)紹兵，王莉瑩等.中國(guó)上市公司資產(chǎn)交易中評(píng)估結(jié)果與交易價(jià)格之間差異的研究.中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估，2008（5）

第4篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

出身貧寒的松下，年輕時(shí)到一家電器工廠去謀職，這家工廠人事主管看著面前的小伙子衣著骯臟，身體又瘦又小，覺(jué)得不理想，信口說(shuō)：“我們現(xiàn)在暫時(shí)不缺人，你一個(gè)月以后再來(lái)看看吧。”

這本來(lái)是個(gè)推辭，沒(méi)想到一個(gè)月后松下真地來(lái)了，那位負(fù)責(zé)人又推托說(shuō)：“有事，過(guò)幾天再說(shuō)吧。”隔了幾天松下又來(lái)了，如此反復(fù)了多次，主管只好直接說(shuō)出自己的態(tài)度：“你這樣臟兮兮的是進(jìn)不了我們工廠的?！庇谑撬上铝⒓椿厝ソ桢X(qián)買(mǎi)了一身整齊的衣服穿上再來(lái)面試。負(fù)責(zé)人看他如此實(shí)在，只好說(shuō)：“關(guān)于電器方面的知識(shí)，你知道得太少了，我們不能要你?！?/p>

不料兩個(gè)月后，松下再次出現(xiàn)在人事主管面前：“我已經(jīng)學(xué)會(huì)了不少有關(guān)電器方面的知識(shí)，您看我哪方面還有差距，我一項(xiàng)項(xiàng)來(lái)彌補(bǔ)?！边@位人事主管緊盯著態(tài)度誠(chéng)懇的松下看了半天才說(shuō)：“這一行幾十年了，還是第一次遇到像你這樣來(lái)找工作的。我真佩服你的耐心和韌性?！?/p>

于是松下幸之助這種不輕言放棄的精神打動(dòng)了主管，他得到了這份工作。并通過(guò)不斷努力逐漸成為電器行業(yè)非凡的人物。

求職有時(shí)候是很需要耐心和韌性的，面試失敗了并不代表你不可以再去那家公司。事實(shí)上，面試并不是唯一的關(guān)鍵，面試之后的堅(jiān)持精神有時(shí)候更能打動(dòng)主管。住我隔壁的這位朋友試著學(xué)習(xí)松下幸之助的求職招法，結(jié)果不出兩個(gè)回合，他成功了踏進(jìn)了北京中關(guān)村一家外企的大門(mén)。企業(yè)人事主管告訴他，面試之后，求職失敗者往往愛(ài)惜面子，極少有人會(huì)再來(lái)試一試的。他能做到不顧面子，這一點(diǎn)就十分難能可貴。

第5篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

關(guān)鍵詞；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制環(huán)境；管理體系；信息系統(tǒng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01

一、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的基礎(chǔ)和土壤，是其他要素的核心，直接影響其他要素功能的發(fā)揮。因此，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境變的尤為重要。

（一）建立合理的崗位責(zé)任制和授權(quán)制度

銀行開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，第一，應(yīng)建立相互制約、責(zé)任明晰的授權(quán)體系，完善和規(guī)范授權(quán)管理制度。第二，制定合理的崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作程序。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：1.依據(jù)崗位的不同，賦予其相應(yīng)的職責(zé)，明確工作任務(wù)。2.建立互相監(jiān)督、相互配合、相互制約的工作關(guān)系，在明確責(zé)任的前提下保障內(nèi)控政策及程序得以順利實(shí)施。3.在銀行內(nèi)部，建立科學(xué)的個(gè)人授權(quán)制度。根據(jù)員工的知識(shí)、特長(zhǎng)、崗位要求及專(zhuān)業(yè)技能，在科學(xué)考核的基礎(chǔ)上給予授權(quán)，以制度的形式明確和限定管理人員的決策權(quán)限。這樣一來(lái)，即使出現(xiàn)事故，有關(guān)人員的責(zé)任歸屬和承擔(dān)變得清晰明確，相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象就會(huì)減少，最終促使各級(jí)管理人員切實(shí)對(duì)決策結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)決策權(quán)限的授予者負(fù)責(zé)。

（二）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制

隨著金融電子化的日益發(fā)展，銀行對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴與日俱增，計(jì)算機(jī)的廣泛運(yùn)用為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展提供了便利。銀行電子化的發(fā)展提高了信息處理的質(zhì)量和速度，從而保證了銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行與內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)準(zhǔn)確。但同時(shí)，由于金融電子化的快速發(fā)展，銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，這就要求銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)和措施不斷創(chuàng)新。在這種形式下，廣西北部灣銀行應(yīng)該及時(shí)抓住契機(jī)，借鑒國(guó)外先進(jìn)國(guó)際銀行的方法，大力發(fā)展銀行金融電子化在內(nèi)部控制建設(shè)中的運(yùn)用，銀行可以借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)銀行的有關(guān)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)和實(shí)情，制定一系列計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理制度。這些制度主要有：計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件管理制度、資料管理制度、密碼管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、操作程序及崗位職責(zé)等制度。其次，銀行要大力培養(yǎng)一支科技人才隊(duì)伍。加強(qiáng)金融電子化知識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使他們成為既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又懂金融業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，為銀行的發(fā)展注入新的活力。

二、完善信息交流與信息反饋機(jī)制

（一）盡快建立管理信息系統(tǒng)

管理信息系統(tǒng)是銀行信息系統(tǒng)最重要的組成部分，其運(yùn)行的好壞直接影響內(nèi)控水平的高低。在銀行現(xiàn)行條件下，管理信息系統(tǒng)的建設(shè)存在一定的滯后性，不能及時(shí)、準(zhǔn)確地為銀行穩(wěn)定運(yùn)行提供所需的信息。因此，在這種情況下，建立適合的、匹配的、覆蓋全面的管理信息系統(tǒng)尤為重要。其系統(tǒng)至少應(yīng)該有以下幾個(gè)子系統(tǒng)組成：客戶關(guān)系管理、決策支持、信用評(píng)級(jí)、業(yè)務(wù)處理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、辦公自動(dòng)化、監(jiān)測(cè)與分析系統(tǒng)，這樣，系統(tǒng)就能及時(shí)、準(zhǔn)確地為管理層的預(yù)測(cè)、分析和決策提供所需要的信息，實(shí)現(xiàn)信息共享，從而在最大程度上確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不受人為因素的干擾。例如：信貸管理中，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中的信用評(píng)級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)測(cè)與分析等子系統(tǒng)也可以被其他部門(mén)所借鑒。這樣，其他相關(guān)部門(mén)也可通過(guò)該系統(tǒng)進(jìn)行信息共享，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的交流與合作。

（二）充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高信息傳達(dá)的效率

在建立管理信息系統(tǒng)的前提下，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息報(bào)告和辦公自動(dòng)化，確保信息能完整地、準(zhǔn)確地被獲取、傳達(dá)。此外，有效的信息交流渠道，能極大地提高信息傳達(dá)的效率。因此，銀行應(yīng)形成多樣化的、規(guī)范的信息交流方式。這些渠道既有會(huì)議、記錄、簡(jiǎn)報(bào)、文件、記錄、簡(jiǎn)報(bào)等傳統(tǒng)的信息交流渠道，也應(yīng)包括動(dòng)態(tài)信息、電子郵箱、局域網(wǎng)、多媒體資料、辦公自動(dòng)化電子系統(tǒng)等現(xiàn)代信息交流渠道。只有建立起多渠道的信息交流，才能確保銀行信息的傳達(dá)效率。

三、明確控制重點(diǎn)，培育自我約束的自控能力

由于銀行職工的思想觀念和素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理者的管理理念和管理水平、經(jīng)營(yíng)狀況和管理狀況、內(nèi)外部環(huán)境條件等諸多方面的差異性，銀行內(nèi)控的任務(wù)、內(nèi)容、內(nèi)控的主要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)不盡相同。因此，要在國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策的指導(dǎo)下，一切從本單位實(shí)際出發(fā)，科學(xué)而準(zhǔn)確地確定出自控重點(diǎn)，訂出自控目標(biāo)。就銀行共性來(lái)講，通常應(yīng)緊緊圍繞財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算、工程預(yù)算與管理、金融產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)成本、資產(chǎn)的管理與清查、費(fèi)用計(jì)劃管理與費(fèi)用支出、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)韻審批程序、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督程序，以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要方面，確定出銀行內(nèi)部自控的重點(diǎn)和自控目標(biāo)。尤其是財(cái)務(wù)預(yù)算、產(chǎn)銷(xiāo)成本、貨款收回、債權(quán)債務(wù)清償、費(fèi)用支出，始終是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)目標(biāo)。

四、確立“以人為本”的思想，全面強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

（一）調(diào)動(dòng)和發(fā)揮銀行內(nèi)各職能部門(mén)人員的積極性和主動(dòng)性，是實(shí)施好內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。入是實(shí)旖內(nèi)控制度的主體對(duì)象。人既是內(nèi)控制度被監(jiān)督被考核者，但又是內(nèi)控制度的實(shí)施者、考評(píng)者。內(nèi)控制度實(shí)施效果如何，人是最關(guān)鍵的因素。因此，必須發(fā)動(dòng)各方面的管理者和銀行各方面的員工主動(dòng)介入和參與內(nèi)挖制度的各項(xiàng)活動(dòng).培養(yǎng)參與意識(shí)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。

（二）重視對(duì)銀行內(nèi)部控制制度管理人員的選用與培訓(xùn)。再好的內(nèi)控制度如果沒(méi)有稱職的人員去執(zhí)行、推行，那就成了紙上談兵，發(fā)揮出內(nèi)控的應(yīng)有作用。因此要必須十分重視對(duì)銀行管理人員、財(cái)會(huì)人員的選拔和素質(zhì)的培訓(xùn)，要切實(shí)提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，使其具有獨(dú)當(dāng)一面和創(chuàng)造性的工作能力，要建立財(cái)會(huì)人員的考核選拔機(jī)制，嚴(yán)把選人、進(jìn)人和用人關(guān)。要在保持財(cái)會(huì)人員相對(duì)穩(wěn)定的前提下，對(duì)重要崗位和重要人員實(shí)行定期輪換制度，要把政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要的選拔條件，建立一支堅(jiān)持原則、政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟練、秉公執(zhí)法的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，以便準(zhǔn)確判斷各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，不斷提高會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算；管理；有效性

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

自2009年實(shí)施全面預(yù)算管理以來(lái)，預(yù)算管理理念深入人心，資源配置更趨合理，資金投放更加明確，杜絕了預(yù)算外行為。公司預(yù)算管理整體水平明顯提高，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力穩(wěn)步提升，預(yù)算管理取得顯著成效。但是預(yù)算管理有效性仍有待提高和系統(tǒng)的優(yōu)化整合，主要存在以下問(wèn)題：

（一）預(yù)算歸口管理后，綜合統(tǒng)籌能力削弱。實(shí)施業(yè)務(wù)部門(mén)管理后，財(cái)務(wù)在預(yù)算編制和分解過(guò)程中的角色多由“管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皡R總”，整個(gè)流程并沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)的統(tǒng)籌作用。

（二）預(yù)算管理界面不清晰，預(yù)算編制、分解周期長(zhǎng)。預(yù)算編制、分解涉及業(yè)務(wù)單位多，管理具有多層級(jí)，導(dǎo)致各管理部門(mén)之間信息傳遞不對(duì)稱、不透明。這個(gè)過(guò)程往往需要循環(huán)多次，影響預(yù)算編制、分解的周期更加延長(zhǎng)。

（三）預(yù)算編制、分解標(biāo)準(zhǔn)化有待加強(qiáng)。企業(yè)采用什么方法編制、分解預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響。近年來(lái)，從省公司到地市分公司都制定了成本費(fèi)用業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或管控原則，用于開(kāi)展年度預(yù)算的編制和審核。但由于業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，尚未建立一套預(yù)算申報(bào)、預(yù)算分解的標(biāo)準(zhǔn)模型，未結(jié)合多個(gè)客觀條件進(jìn)行預(yù)算編制分解方法的綜合使用，導(dǎo)致預(yù)算審查時(shí)缺少全面、科學(xué)的依據(jù)，核定的預(yù)算數(shù)據(jù)往往缺乏足夠的說(shuō)服力。

（四）預(yù)算管理規(guī)范化有待加強(qiáng)。電網(wǎng)公司存在多層級(jí)管理，每個(gè)層級(jí)的管理要求未統(tǒng)一，尚未形成一套網(wǎng)、省、市、縣級(jí)各層級(jí)使用的完整的管理規(guī)范，無(wú)統(tǒng)一的流程與標(biāo)準(zhǔn)化的表單。各單位編制預(yù)算時(shí)所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、應(yīng)用的編制流程以及預(yù)算編制水平不一致，預(yù)算編制、實(shí)施及反饋進(jìn)度也不同，難免出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。

（五）績(jī)效評(píng)價(jià)體系有待完善。電網(wǎng)企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)，目前只是在省、地市局、區(qū)局層面的利潤(rùn)完成等財(cái)務(wù)指標(biāo)，期末預(yù)算考評(píng)措施不當(dāng)使相關(guān)部門(mén)和員工對(duì)編制及執(zhí)行預(yù)算積極性不高，己經(jīng)成為影響供電企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無(wú)法很好實(shí)現(xiàn)的因素。

由于上述影響預(yù)算管理有效性的問(wèn)題不同程度地存在，使預(yù)算管理效果難以達(dá)到預(yù)期。要改善全面預(yù)算管理效果，使其真正達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，建議從以下幾方面進(jìn)行。

（一）正確理解全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全員參與。全面預(yù)算管理是保證公司戰(zhàn)略順利實(shí)施的手段，它涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面及各個(gè)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部各種資源的整合和分配。員工是企業(yè)最基本的預(yù)算執(zhí)行者，對(duì)所承擔(dān)的工作最為熟悉，分擔(dān)著企業(yè)不同方面、各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，直接或間接地參與預(yù)算管理全過(guò)程。公司應(yīng)建立起在預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的、層層向下展開(kāi)的、樹(shù)形結(jié)構(gòu)的預(yù)算管理體系，并將企業(yè)價(jià)值與各級(jí)組織的具體目標(biāo)、崗位職責(zé)相聯(lián)系。只有全員參與預(yù)算的管理過(guò)程，預(yù)算數(shù)據(jù)的來(lái)源才是真實(shí)準(zhǔn)確的，戰(zhàn)略目標(biāo)才能從上到下分解、落實(shí)，企業(yè)工作所需資源才能從下而上匯總；只有員工積極為預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，這樣的預(yù)算管理才是最有效的。

（二）規(guī)范全面預(yù)算全過(guò)程管理，提高預(yù)算管理效率。以價(jià)值管理為主線，以服務(wù)業(yè)務(wù)為出發(fā)，理清預(yù)算業(yè)務(wù)管理界面，結(jié)合價(jià)值驅(qū)動(dòng)鏈的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，細(xì)化各業(yè)務(wù)部門(mén)價(jià)值創(chuàng)造的管理界面和職責(zé)分工，系統(tǒng)規(guī)范預(yù)算管理全過(guò)程的管理界面、業(yè)務(wù)流程、模型標(biāo)準(zhǔn)和工作表單，建立起“財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)化、業(yè)務(wù)管理財(cái)務(wù)化”的跨部門(mén)協(xié)同的良性互動(dòng)機(jī)制，形成涵蓋“預(yù)算形成上報(bào)、預(yù)算分解下達(dá)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行反饋和預(yù)算考核評(píng)價(jià)”的科學(xué)的預(yù)算管理套路。

（三）實(shí)施劃小核算單位，促進(jìn)EVA管理理念融入日常工作。細(xì)化財(cái)務(wù)核算維度，通過(guò)成本歸集精細(xì)化，對(duì)主網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)維成本核算到變電站和輸電線路，配網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)維成本核算到供電所，建立生產(chǎn)單位和供電所價(jià)值管理監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將EVA管理評(píng)價(jià)延伸至業(yè)務(wù)前端，客觀反映不同生產(chǎn)部門(mén)運(yùn)營(yíng)成本水平和不同區(qū)域細(xì)分市場(chǎng)的價(jià)值創(chuàng)造能力，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置。

（四）建立與標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)配套的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。利用生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)體系建設(shè)成果和生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)，應(yīng)用物流采購(gòu)結(jié)果、財(cái)務(wù)核算結(jié)果，對(duì)可標(biāo)準(zhǔn)化的成本項(xiàng)目，建立與標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)相配套的標(biāo)準(zhǔn)成本定額，形成成本定額庫(kù)，將成本精細(xì)化管理延伸至業(yè)務(wù)前端，實(shí)現(xiàn)成本配置與生產(chǎn)作業(yè)的有效銜接，優(yōu)化成本投向，引導(dǎo)資源標(biāo)準(zhǔn)配置，提高業(yè)務(wù)支撐能力。

（五）加強(qiáng)精益管控，深化經(jīng)營(yíng)分析。1.開(kāi)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)精益化管理，提高重大業(yè)務(wù)變化預(yù)警能力。圍繞核心經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，層層分解價(jià)值創(chuàng)造關(guān)鍵業(yè)務(wù)，建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管控和重大業(yè)務(wù)預(yù)警機(jī)制，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理職責(zé)分工，細(xì)化明確各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)警范圍和預(yù)警要求。建立月度經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)會(huì)機(jī)制，分析重大業(yè)務(wù)變化影響，研究應(yīng)對(duì)措施，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可控在控。2.將經(jīng)營(yíng)分析延伸業(yè)務(wù)前端，應(yīng)用劃小核算單位實(shí)施結(jié)果，拓展經(jīng)營(yíng)分析廣度和深度，動(dòng)態(tài)把握經(jīng)營(yíng)變化，強(qiáng)化“業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)”分析和同業(yè)對(duì)標(biāo)分析，持續(xù)提升經(jīng)營(yíng)分析水平。開(kāi)展投入產(chǎn)出分析，完善電網(wǎng)投資后評(píng)價(jià)分析體系，分析投資對(duì)電量增長(zhǎng)的影響，分析電網(wǎng)投資、產(chǎn)出效益，分析不同電壓等級(jí)變電站及配網(wǎng)工程的單位造價(jià)成本、單位投資效益及邊際效能，強(qiáng)化電網(wǎng)建設(shè)價(jià)值創(chuàng)造引導(dǎo)，優(yōu)化投資安排，引導(dǎo)資源向價(jià)值創(chuàng)造能力高的區(qū)域投入。

（六）構(gòu)建以EVA為核心的價(jià)值驅(qū)動(dòng)鏈和考核評(píng)價(jià)體系。逐項(xiàng)細(xì)化指標(biāo)因素，建立以EVA管理為核心的考核評(píng)價(jià)體系，作為業(yè)績(jī)考核的核心指標(biāo)。同時(shí)將EVA管理評(píng)價(jià)指標(biāo)層層分解落實(shí)，確定各部門(mén)、各區(qū)局、各供電所的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)納入績(jī)效考核范圍，實(shí)施完成結(jié)果和管理過(guò)程的考核。建立指標(biāo)監(jiān)控機(jī)制，按月對(duì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，正確、客觀反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響業(yè)績(jī)的關(guān)鍵因素，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升和經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展。

第7篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

一、作業(yè)預(yù)算內(nèi)涵

作業(yè)預(yù)算又稱為作業(yè)成本預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算，是一種在傳統(tǒng)預(yù)算管理基礎(chǔ)上，以企業(yè)價(jià)值增值為目的，以作業(yè)管理為核心的預(yù)算管理形式。作業(yè)預(yù)算不同于傳統(tǒng)預(yù)算的地方在于它是在作業(yè)分析和業(yè)務(wù)流程再造的基礎(chǔ)上充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定企業(yè)各個(gè)部門(mén)發(fā)生的作業(yè)量，然后根據(jù)作業(yè)管理確定的每一項(xiàng)作業(yè)的資源消耗標(biāo)準(zhǔn)確定每個(gè)部門(mén)的資源消耗量，實(shí)施控制并作為績(jī)效考評(píng)的依據(jù)。

傳統(tǒng)預(yù)算的編制是基于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將預(yù)算分為銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，將消耗的資源歸集到會(huì)計(jì)科目然后確定各項(xiàng)資源的消耗情況。作業(yè)預(yù)算的起點(diǎn)也是銷(xiāo)售預(yù)算，接下來(lái)則是分析預(yù)期銷(xiāo)售量的商品需要的作業(yè)以及作業(yè)動(dòng)因，通過(guò)作業(yè)動(dòng)因分析可以明確作業(yè)發(fā)生的驅(qū)動(dòng)因素，最后確定執(zhí)行這些作業(yè)所需要發(fā)生的成本以及成本動(dòng)因。作業(yè)在資源分配到業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中充當(dāng)著一個(gè)中介的作用，通過(guò)它可以將企業(yè)各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照作業(yè)動(dòng)因分為若干作業(yè)，進(jìn)而形成作業(yè)鏈，在確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否實(shí)現(xiàn)增值時(shí)就可以通過(guò)分析每一項(xiàng)作業(yè)是否發(fā)生增值來(lái)實(shí)現(xiàn)，再結(jié)合作業(yè)動(dòng)因分析、成本動(dòng)因分析明確各部門(mén)在成本控制方面需要改進(jìn)的地方。作業(yè)消耗比率、資源消耗比率分別反映某單位成本對(duì)象消耗的某種作業(yè)數(shù)量、某種單位作業(yè)消耗的某種資源數(shù)量，技術(shù)進(jìn)步、流程合理化等都能夠降低總也消耗比率、資源消耗比率，同時(shí)，結(jié)合作業(yè)分析可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不增值作業(yè)、低效增值作業(yè)部分，可以通過(guò)作業(yè)流程再造剔除、改進(jìn)現(xiàn)有作業(yè)，達(dá)到不斷降低成本并提升業(yè)績(jī)的目的。

二、企業(yè)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算體系運(yùn)行條件

（一）公司業(yè)務(wù)流程再造 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)不同，需要公司按照作業(yè)管理的要求重新審視公司業(yè)務(wù)活動(dòng)，集中體現(xiàn)在正確劃分公司作業(yè)，并按照作業(yè)動(dòng)因合理確定作業(yè)中心，分析公司作業(yè)流程并將作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化。公司要建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)公司作業(yè)預(yù)算的組織實(shí)施，并明確財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、預(yù)算責(zé)任中心、人力資源部門(mén)的職責(zé)，確保公司在組織管理、業(yè)務(wù)流程上都能夠適應(yīng)作業(yè)預(yù)算管理的需要。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)支持 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算需要處理公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的大量信息，依靠傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式無(wú)法進(jìn)行有效管理，而且，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算以服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理為目標(biāo)，其與財(cái)務(wù)成本核算的方法有著很大的區(qū)別，因此，企業(yè)還需要編報(bào)基于傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的報(bào)表。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的數(shù)據(jù)處理主要依靠電子計(jì)算機(jī)來(lái)完成，在將數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)之前需要對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，沒(méi)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的支持很難快速、準(zhǔn)確地完成基本數(shù)據(jù)的收集與整理，沒(méi)有數(shù)據(jù)作支撐，相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析就無(wú)法進(jìn)行，因此，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算必須建立在高效率的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，或者在現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上增加作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算模塊，或者根據(jù)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的要求重新構(gòu)建企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，總之，必須實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合。

（三）人力資本支持 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算在我國(guó)大學(xué)教育中并沒(méi)有系統(tǒng)的介紹，相關(guān)的培訓(xùn)教育也很少見(jiàn)，在這樣的背景下，推廣作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的難度比較大。管理層必須真正了解作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算，認(rèn)識(shí)到作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的必要性，才能在行動(dòng)上基于作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算必要支持。我國(guó)高校開(kāi)設(shè)的作業(yè)成本法是作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的核心內(nèi)容之一，因此，具有相關(guān)知識(shí)背景的會(huì)計(jì)人員也不能掌握作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的內(nèi)容，但是，仍然需要系統(tǒng)的介紹相關(guān)的培訓(xùn)，建立起作業(yè)、作業(yè)動(dòng)因等意識(shí)，用作業(yè)管理的觀點(diǎn)去分析業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起合理的作業(yè)鏈、價(jià)值鏈。此外，即使作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的負(fù)責(zé)人員能夠熟練運(yùn)用，但預(yù)算不是一個(gè)獨(dú)立的體系，它仍然需要企業(yè)其他部門(mén)的協(xié)同才能運(yùn)作，因此，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算又不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)算管理部門(mén)，還需要相關(guān)部門(mén)的人員了解一些必要的作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的知識(shí)，以解決部門(mén)之間的溝通、整合問(wèn)題。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的運(yùn)行既需要高層管理人員的了解和支持，也需要基層員工的廣泛參與，企業(yè)既需要精通作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的會(huì)計(jì)人員，又需要了解作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的非財(cái)務(wù)人員。

三、企業(yè)作業(yè)預(yù)算體系構(gòu)建

（一）作業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)就在于能夠與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合在一起，因此，確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)需要首先了解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)而了解公司在預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并以此作為確定預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)。預(yù)算目標(biāo)是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的量化，是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)反映，即將公司戰(zhàn)略目標(biāo)以財(cái)務(wù)指標(biāo)的形式予以反映和執(zhí)行。預(yù)算目標(biāo)的核心就是公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中財(cái)務(wù)層面的概況性指標(biāo)，具體而言一般包括營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)效益指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等運(yùn)營(yíng)效率指標(biāo)，以及資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速凍比率等償債能力指標(biāo)。

（二）基于作業(yè)的全面預(yù)算編制 作業(yè)預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的不同在于預(yù)算不是直接預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要的各種資源，而是業(yè)務(wù)活動(dòng)需要的作業(yè)，再通過(guò)作業(yè)來(lái)計(jì)算所需要的各種資源，并通過(guò)調(diào)整供應(yīng)實(shí)現(xiàn)與資源需求的一致，作業(yè)預(yù)算可以歸納為以下幾個(gè)步驟：

（1）根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)戰(zhàn)略編制銷(xiāo)售預(yù)算，確定預(yù)算期內(nèi)需要的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量；（2）按照產(chǎn)品或勞務(wù)的作業(yè)動(dòng)因?qū)⑵浞纸鉃槎囗?xiàng)作業(yè)，根據(jù)歷史統(tǒng)計(jì)資料確定單位成本對(duì)象消耗的作業(yè)數(shù)量，一單位成本消耗的作業(yè)種類(lèi)一般不止一個(gè)，因此，需要確定多個(gè)作業(yè)消耗比率；（3）根據(jù)作業(yè)消耗比率和產(chǎn)品或勞務(wù)需求量確定預(yù)算期內(nèi)需要的作業(yè)量；（4）按照各項(xiàng)作業(yè)消耗的資源種類(lèi)、成本動(dòng)因，結(jié)合歷史統(tǒng)計(jì)資料以及當(dāng)前市場(chǎng)條件確定每一項(xiàng)作業(yè)需要消耗的各種資源，即確定資源消耗比率；（5）根據(jù)作業(yè)消耗需求量以及資源消耗比率計(jì)算需要的資源量，并按照預(yù)計(jì)價(jià)格確定產(chǎn)品成本，將各個(gè)作業(yè)消耗的成本匯總得到產(chǎn)品或勞務(wù)的預(yù)期成本；（6）將各作業(yè)消耗的資源按照資源種類(lèi)歸集得到原材料、人工、低值消耗品等的需求量，并編制材料采購(gòu)、人工、庫(kù)存、現(xiàn)金預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算；（7）根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)果與可利用資源的比較求得企業(yè)在人工、固定資產(chǎn)、原材料、資金等方面的不足，則對(duì)作業(yè)、作業(yè)流程、資源供給進(jìn)行改進(jìn)，或者調(diào)整產(chǎn)品需求量，直至實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)平衡；（8）根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及現(xiàn)有固定資產(chǎn)等條件編制資本預(yù)算，計(jì)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算所需的資本能否得以滿足，如果存在差額則需要調(diào)整產(chǎn)品需求或者各項(xiàng)成本動(dòng)因率來(lái)達(dá)到平衡；（9）根據(jù)資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制企業(yè)籌資預(yù)算，最后形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算并與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)比較，如果不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)則需要對(duì)整個(gè)產(chǎn)品需求、資本投資方案、資本結(jié)構(gòu)及各項(xiàng)成本動(dòng)因率等進(jìn)行調(diào)整直至達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（三）作業(yè)預(yù)算的執(zhí)行控制 具體如下：

（1）作業(yè)預(yù)算執(zhí)行的審批控制。審批控制是預(yù)算執(zhí)行控制的普遍方式，不同的預(yù)算項(xiàng)目適用不同的審批流程。預(yù)算項(xiàng)目必須符合事先規(guī)定，特殊事項(xiàng)或者重要預(yù)算項(xiàng)目則需要附有可靠的支持文件，必要時(shí)需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。

一是預(yù)算內(nèi)支出授權(quán)審批。包干使用的費(fèi)用性支出在包干金額和規(guī)定使用范圍內(nèi)由包干使用單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批；總額控制的費(fèi)用性支出，按照業(yè)務(wù)歸口管理原則由分管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定審批；資本性支出、技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他需要明細(xì)列項(xiàng)控制的項(xiàng)目采用逐級(jí)審批制度。

二是預(yù)算外支出授權(quán)審批。預(yù)算外支出包括超過(guò)預(yù)算指標(biāo)部分以及新增預(yù)算項(xiàng)目部分，這部分預(yù)算項(xiàng)目必須由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意后報(bào)送預(yù)算管理委員會(huì)審批，經(jīng)公司總經(jīng)理簽字同意后方可實(shí)施。

（2）作業(yè)預(yù)算系統(tǒng)實(shí)時(shí)控制。作業(yè)預(yù)算借助于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳送與處理，通過(guò)報(bào)賬中心及時(shí)將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)控制。

當(dāng)實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)算數(shù)時(shí)，系統(tǒng)拒絕執(zhí)行相關(guān)指令，報(bào)賬中心不能在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理。此時(shí)，可以由預(yù)算管理部門(mén)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，或經(jīng)過(guò)特殊審批，審批人為預(yù)算管理負(fù)責(zé)人，經(jīng)過(guò)調(diào)整或?qū)徟螅到y(tǒng)可執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理操作。

（3）預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)度控制。預(yù)算進(jìn)度控制需要根據(jù)具體的預(yù)算項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，表1給出的是部分預(yù)算項(xiàng)目的進(jìn)度控制方案，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

一是費(fèi)用預(yù)算控制。費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算控制的重點(diǎn)，公司在執(zhí)行進(jìn)度控制方案的同時(shí)，每月在上月末編制簡(jiǎn)單股東預(yù)算，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后執(zhí)行。

二是成本預(yù)算控制。成本預(yù)算必須確定好成本對(duì)象，然后按照項(xiàng)目（訂單）成本預(yù)算進(jìn)行控制，例如按照生產(chǎn)部門(mén)的作業(yè)流程在年初預(yù)算方案中設(shè)定作業(yè)量、成本動(dòng)因率等，由系統(tǒng)自動(dòng)完成之后的數(shù)據(jù)核實(shí)，經(jīng)相關(guān)責(zé)任人審定后執(zhí)行。

三是研發(fā)費(fèi)用、資本性支出的項(xiàng)目預(yù)算控制包括兩個(gè)方面，一個(gè)方面按照產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程的項(xiàng)目成本進(jìn)行控制，它由研發(fā)項(xiàng)目組按照研究方案編制，根據(jù)研發(fā)過(guò)程設(shè)置預(yù)算控制點(diǎn)形成作業(yè)控制；另一方面，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)（已有產(chǎn)品）或者設(shè)計(jì)（新產(chǎn)品）基本可以確定產(chǎn)品90%左右的成本，因此可以按照產(chǎn)品成本構(gòu)成進(jìn)行事前控制。

（4）預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不可忽視的問(wèn)題，當(dāng)主客觀條件發(fā)生變化，或者公司戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)發(fā)生變化，如果以預(yù)算剛性為由拒絕調(diào)整就會(huì)影響公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，因此必要的調(diào)整是作業(yè)預(yù)算不可缺少的。同時(shí)，作業(yè)預(yù)算的調(diào)整又必須合乎調(diào)整條件、遵循嚴(yán)格的調(diào)整程序，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。預(yù)算調(diào)整的條件包括：一是國(guó)家政策、法規(guī)發(fā)生重大變化，對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響，使得原預(yù)算的編制基礎(chǔ)受到重大影響；二是公司市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化，原有的銷(xiāo)售預(yù)算基礎(chǔ)受到重要影響；三是公司經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生較大變化或者公司戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整；四是其他經(jīng)董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)議認(rèn)定會(huì)對(duì)公司預(yù)算產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。除預(yù)算項(xiàng)目間的調(diào)整外，新增、減少預(yù)算項(xiàng)目都需要按照預(yù)算編制、審批流程進(jìn)行操作。

（四）作業(yè)預(yù)算考評(píng) 具體有：

（1）合理設(shè)計(jì)考核指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)處理好兩方面的問(wèn)題：一是考核指標(biāo)的選擇。考核指標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)被考核部門(mén)的職責(zé)，因此，針對(duì)不同的作業(yè)中心應(yīng)設(shè)定不同的考核指標(biāo)，例如成本中心應(yīng)以成本、費(fèi)用、生產(chǎn)率、資金占用率等為主，利潤(rùn)中心應(yīng)以毛利潤(rùn)、營(yíng)運(yùn)資金、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、凈利潤(rùn)等指標(biāo)為核心。二是指標(biāo)權(quán)重的確定。指標(biāo)權(quán)重應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的重要性來(lái)確定，在具體實(shí)施時(shí)可以根據(jù)歷史統(tǒng)計(jì)資料、專(zhuān)家意見(jiàn)、1-9標(biāo)度法等來(lái)確定，表2是一家公司制定的預(yù)算考核指標(biāo)體系表，其責(zé)任劃分是以職能為基礎(chǔ)，指標(biāo)則以作業(yè)為基礎(chǔ)。

（2）預(yù)算分析方法。在預(yù)算考評(píng)指標(biāo)制定后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)過(guò)程和作業(yè)鏈分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)的差異，分析差異產(chǎn)生的作業(yè)環(huán)節(jié)并提出應(yīng)對(duì)措施。實(shí)務(wù)中采用的預(yù)算分析方法有趨勢(shì)分析法、因素分析法、對(duì)比分析法等。表3為預(yù)算對(duì)比分析表的一個(gè)示例。

（3）預(yù)算分析內(nèi)容。具體包括：

關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況。根據(jù)制定指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)偏差與不足。

導(dǎo)致差異產(chǎn)生的內(nèi)外部因素。要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部因素確定導(dǎo)致偏差產(chǎn)生的主要原因，利用因素分析法分析影響預(yù)算執(zhí)行效果的因素并進(jìn)一步確定責(zé)任部門(mén)。

預(yù)算改進(jìn)建議。根據(jù)差異產(chǎn)生的原因向責(zé)任部門(mén)提出調(diào)整建議，并制定具體的解決方案，包括責(zé)任人、整改措施、時(shí)間計(jì)劃、階段目標(biāo)等內(nèi)容。由于內(nèi)外部環(huán)境變化導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)，需要調(diào)整預(yù)算的按照預(yù)算調(diào)整程序調(diào)整預(yù)算。

預(yù)算改進(jìn)的跟蹤。對(duì)上期預(yù)算分析報(bào)告產(chǎn)生的差異調(diào)整情況進(jìn)行分析，追蹤上期問(wèn)題的解決情況，包括解決方案是否被責(zé)任部門(mén)執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度是否與時(shí)間計(jì)劃一致，解決方案是否需要進(jìn)一步調(diào)整，解決方案的實(shí)際執(zhí)行效果如何等。在預(yù)算差異的基礎(chǔ)上對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況進(jìn)行趨勢(shì)分析，以便提前采取措施予以應(yīng)對(duì)。

標(biāo)桿企業(yè)對(duì)比分析報(bào)告。為了解本企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的位置，從而為公司戰(zhàn)略制定提供更多有用信息，需要對(duì)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行分析，標(biāo)桿企業(yè)是在同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位的企業(yè)。要研究標(biāo)桿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，分析市場(chǎng)行情，研究營(yíng)銷(xiāo)策略，在企業(yè)管理模式和組織構(gòu)建方面進(jìn)行完善，制定產(chǎn)品研發(fā)和設(shè)計(jì)策略，優(yōu)化企業(yè)的作業(yè)鏈、價(jià)值鏈，不斷提升財(cái)務(wù)運(yùn)行效率，保證資金的安全性、充足性，制定符合企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位的戰(zhàn)略和策略，開(kāi)拓企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)空間和企業(yè)發(fā)展空間。

持續(xù)的預(yù)算改進(jìn)。預(yù)算系統(tǒng)改進(jìn)以預(yù)算分析為基礎(chǔ)，通過(guò)改善低效率作業(yè)，剔除不增值作業(yè)實(shí)現(xiàn)作業(yè)管理的不斷改進(jìn)。預(yù)算分析能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不合理的地方，例如定額不科學(xué)、成本動(dòng)因不合理等，通過(guò)預(yù)算分析發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差并采取措施予以糾正，不斷完善預(yù)算體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]王文華：《論現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理改進(jìn)》，《財(cái)會(huì)通訊》2009年第8期。

[2]潘飛、郭秀娟：《作業(yè)預(yù)算研究》，《會(huì)計(jì)研究》2012年第11期。

[3]馮雪蓮：《企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷及修正》，《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》2012年第2期。

[4]陳勝群：《作業(yè)基準(zhǔn)預(yù)算下間接費(fèi)差異的探討》，《財(cái)經(jīng)研究》2009年第8期。

第8篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

關(guān)鍵詞：高職；旅游管理專(zhuān)業(yè)；實(shí)踐性教學(xué)體系；構(gòu)建

旅游管理專(zhuān)業(yè)是當(dāng)前高職教育中的熱門(mén)專(zhuān)業(yè)。由于如今旅游行業(yè)火熱，所以旅游行業(yè)的人才需求量不斷增長(zhǎng)。高職教育在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間還比較短。在過(guò)去的教學(xué)過(guò)程中，高職院校過(guò)于重視對(duì)學(xué)生基本理論知識(shí)的培養(yǎng)，卻忽視了實(shí)踐及技能方面的教學(xué)，這對(duì)當(dāng)前的人才培養(yǎng)極為不利。所以，高職院校應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)體系的建設(shè)，培養(yǎng)具備綜合能力的人才，以滿足社會(huì)發(fā)展的需要。旅游管理應(yīng)該遵循教育過(guò)程中的規(guī)律，建立完整的教學(xué)體系，從而提升旅游管理專(zhuān)業(yè)的教學(xué)水平。

一、實(shí)踐性教學(xué)體系構(gòu)建的依據(jù)

之所以要建立一個(gè)完整的實(shí)踐性教學(xué)體系，是因?yàn)楦呗氃盒Ｔ诙ㄎ贿^(guò)程中，與學(xué)歷教育及中專(zhuān)層次的教育有所不同。從人才培養(yǎng)的類(lèi)型來(lái)看，高職教育有自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，其目標(biāo)是培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)型技術(shù)人才。所以在教學(xué)過(guò)程中，應(yīng)該將這一獨(dú)特的定位展現(xiàn)出來(lái)，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，對(duì)教學(xué)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。

另外，高院校的旅游管理專(zhuān)業(yè)在培養(yǎng)人才的過(guò)程中，需要使學(xué)生具備專(zhuān)業(yè)的旅游管理知識(shí)，能夠運(yùn)用這些知識(shí)指導(dǎo)實(shí)踐工作，這樣才符合專(zhuān)業(yè)教學(xué)的需要。對(duì)于今后畢業(yè)生的就業(yè)方向，其主要以導(dǎo)游、客戶管理、計(jì)調(diào)等職業(yè)為主。因此在崗位需求上，對(duì)學(xué)生的要求也會(huì)有所不同。只有建立起實(shí)踐性教學(xué)體系，才能將培養(yǎng)目標(biāo)的共通性及獨(dú)特性進(jìn)行有效的劃分和整合。

除此之外，職業(yè)素質(zhì)對(duì)高職院校旅游管理專(zhuān)業(yè)的人才培養(yǎng)也是十分重要的。旅游行業(yè)對(duì)人才的職業(yè)道德提出了更高的要求。要想實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)的目標(biāo)，就要不斷培養(yǎng)學(xué)生在基本素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)技能方面的能力，這樣才能幫助學(xué)生實(shí)現(xiàn)今后的發(fā)展目標(biāo)。以基本業(yè)務(wù)技能為例，學(xué)生不但需要具備獨(dú)立帶團(tuán)的能力，還要具備導(dǎo)游服務(wù)、酒店服務(wù)等方面的技能。

二、構(gòu)建實(shí)踐性教學(xué)體系

構(gòu)建實(shí)踐性教學(xué)體系包括很多不同的系統(tǒng)，分別是認(rèn)知實(shí)習(xí)系統(tǒng)、實(shí)訓(xùn)課堂系統(tǒng)、校外實(shí)習(xí)基地系統(tǒng)和課后實(shí)踐系統(tǒng)。實(shí)踐性教學(xué)體系是基于旅游行業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行構(gòu)建的。因?yàn)樵诼糜涡袠I(yè)中，涵蓋的基本要素是飲食、住宿、游玩、購(gòu)物、交通以及娛樂(lè)這六個(gè)組成部分。所以將上述幾個(gè)部分綜合體現(xiàn)在實(shí)際教學(xué)活動(dòng)中，對(duì)學(xué)生今后步入社會(huì)開(kāi)展相關(guān)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，并能起到一定的指導(dǎo)作用。

認(rèn)知實(shí)習(xí)系統(tǒng)是讓學(xué)生對(duì)社會(huì)活動(dòng)展現(xiàn)出更深層次的認(rèn)知，對(duì)學(xué)生起到引導(dǎo)性的作用。學(xué)生在參與實(shí)踐活動(dòng)的過(guò)程中，不但可以培養(yǎng)個(gè)人的興趣愛(ài)好，還能對(duì)旅游管理專(zhuān)業(yè)產(chǎn)生更加深刻的認(rèn)知。教師可以采用實(shí)際案例進(jìn)行教學(xué)，幫助學(xué)生提高自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)；還可以將不同的旅游要素相互結(jié)合在一起，讓學(xué)生了解其中所包含的關(guān)聯(lián)性，以便更深入地了解旅游管理專(zhuān)業(yè)的知識(shí)內(nèi)容。在開(kāi)展實(shí)踐的環(huán)節(jié)中，學(xué)生將熟練掌握工作流程，為今后的就業(yè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，始終保持對(duì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)的興趣。

實(shí)訓(xùn)課堂系統(tǒng)主要應(yīng)用是實(shí)訓(xùn)教學(xué)法。這一教學(xué)法在教學(xué)體系中的作用是不可或缺的，并且是在多個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上展現(xiàn)出來(lái)的一種方法，通常情況下在實(shí)驗(yàn)室開(kāi)展實(shí)訓(xùn)教學(xué)。通過(guò)這一系統(tǒng)的應(yīng)用，學(xué)生在獨(dú)立分析以及解決問(wèn)題方面的能力得到了顯著提升。在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中，學(xué)生還可以開(kāi)展不同方面的訓(xùn)練，如旅游景觀、規(guī)劃設(shè)計(jì)、飯店管理等，這些都與旅游管理息息相關(guān)。

建立校外實(shí)習(xí)基地系統(tǒng)是為了提升學(xué)生的實(shí)際操作能力，并且可以讓學(xué)生將所學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際操作中，提升其綜合能力。在這一系統(tǒng)中，教師要從學(xué)習(xí)的基本目標(biāo)入手，設(shè)定相應(yīng)的學(xué)習(xí)目標(biāo)，分別是景點(diǎn)、旅行社以及飯店實(shí)習(xí)，并且與相關(guān)的企業(yè)聯(lián)合起來(lái)，為學(xué)生提供實(shí)踐場(chǎng)所，并由具有多年工作經(jīng)驗(yàn)的員工帶領(lǐng)學(xué)生開(kāi)展實(shí)習(xí)。經(jīng)過(guò)至少3個(gè)月以上的專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)，學(xué)生對(duì)旅游管理這一專(zhuān)業(yè)會(huì)產(chǎn)生全新的認(rèn)識(shí)，提升自身的實(shí)踐能力。

課后實(shí)踐系統(tǒng)是為了與課堂教學(xué)相結(jié)合，共同發(fā)揮作用，讓學(xué)生可以獲得完整的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，其對(duì)于學(xué)生自身技能及創(chuàng)新能力的培養(yǎng)具有十分重要的意義。同時(shí)，通過(guò)開(kāi)展課后的實(shí)踐活動(dòng)，教師還可以對(duì)課堂上的知識(shí)加以延伸。因此，教師應(yīng)更加關(guān)注這方面的內(nèi)容，可以讓學(xué)生積極參與到課后的實(shí)踐活動(dòng)中去，如參加一些公益活動(dòng)或志愿者服務(wù)活動(dòng)。所以，課后實(shí)踐是第二課堂，這一課堂可以讓學(xué)生對(duì)社會(huì)產(chǎn)生更加全面的認(rèn)識(shí)。

三、合理構(gòu)建教學(xué)體系

1.制訂科學(xué)、合理的教學(xué)方案

科學(xué)、合理的培養(yǎng)方案能夠反映出企業(yè)和社會(huì)對(duì)人才需求的新趨勢(shì)，因而在制訂的過(guò)程中要遵循教育規(guī)律，認(rèn)真貫徹教育方針，將能力、素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)融為一體。制訂的方案要科學(xué)合理，要把培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力作為重點(diǎn)，把培養(yǎng)學(xué)生的技術(shù)應(yīng)用能力作為主線，體現(xiàn)高職教育的特色；還要注重學(xué)生的個(gè)性發(fā)展，提高學(xué)生的整體素質(zhì)，通過(guò)構(gòu)建實(shí)踐課程體系，形成特色鮮明的人才培養(yǎng)模式。

2.樹(shù)立創(chuàng)新教育理念

高職教育在發(fā)展的過(guò)程中要不斷探索新的教育模式，在發(fā)展中與時(shí)俱進(jìn)，樹(shù)立創(chuàng)新教育理念。創(chuàng)新是事物發(fā)展的不竭動(dòng)力。高職旅游院校要根據(jù)社會(huì)發(fā)展和旅游行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)人才培養(yǎng)提出新的要求，要注重學(xué)生的技能培訓(xùn)，在教育手段、教育方式及教育內(nèi)容上不斷創(chuàng)新，以創(chuàng)新推動(dòng)高職院校旅游管理專(zhuān)業(yè)的發(fā)展。

3.制訂完善的實(shí)踐教學(xué)規(guī)程

完善的實(shí)踐教學(xué)規(guī)程能夠讓學(xué)生在實(shí)踐過(guò)程中有標(biāo)準(zhǔn)可供參考。完善的實(shí)踐教學(xué)規(guī)程包括實(shí)踐教學(xué)大綱、實(shí)踐教學(xué)程序、計(jì)劃書(shū)、指導(dǎo)書(shū)、日常教學(xué)管理等內(nèi)容，這些內(nèi)容能使教學(xué)體系更加科學(xué)化、規(guī)范化，從制度上能夠保證教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要對(duì)旅游管理專(zhuān)業(yè)中實(shí)踐性教學(xué)體系的構(gòu)建進(jìn)行了研究。旅游管理是一門(mén)比較復(fù)雜的學(xué)科，其中涉及很多專(zhuān)業(yè)的內(nèi)容。因此，學(xué)生需要在學(xué)習(xí)過(guò)程中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，為今后的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：行業(yè)監(jiān)管體制范文

【關(guān)鍵詞】實(shí)踐性教學(xué)體系；財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)；職業(yè)能力

我國(guó)高等職業(yè)教育經(jīng)過(guò)了從上世紀(jì)八十年代起的舉旗起步，經(jīng)歷了從規(guī)模擴(kuò)張到發(fā)展方向定位的擴(kuò)張階段，至今已經(jīng)形成從示范引導(dǎo)到質(zhì)量全面提升的階段。在這個(gè)過(guò)程中，高職教育的定位從中等職業(yè)教育和本科教育中脫穎而出，培養(yǎng)具有基礎(chǔ)理論知識(shí)適度、技術(shù)應(yīng)用能力強(qiáng)、知識(shí)面較寬、素質(zhì)高的具有較強(qiáng)職業(yè)能力的符合企業(yè)崗位要求的應(yīng)用人才成為了高職人才培養(yǎng)的共識(shí)。財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)在高職教育中還是一個(gè)新的專(zhuān)業(yè)，在人才培養(yǎng)方面還有著很多需要解決的問(wèn)題，特別是在實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建方面還不很完善，所以，構(gòu)建完善的高職院校的財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系有助于高職層次財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

一、構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系的重要性

（一）是財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的保障

開(kāi)展實(shí)踐性教學(xué)是各高職院校培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才重要環(huán)節(jié)，任何的培養(yǎng)目標(biāo)都會(huì)體現(xiàn)專(zhuān)業(yè)能力的要求，而這些能力的實(shí)現(xiàn)，都要依賴于實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)科學(xué)實(shí)施，是學(xué)生形成職業(yè)素質(zhì)，職業(yè)能力的重要過(guò)程與保證。

（二）是專(zhuān)業(yè)與企業(yè)接軌的要求

教學(xué)的效果，學(xué)生的能力需要學(xué)生的就業(yè)來(lái)體現(xiàn)，培養(yǎng)符合企業(yè)要求的畢業(yè)生是既保障了學(xué)生的就業(yè)，又體現(xiàn)了企業(yè)的用人需求，其中實(shí)踐教學(xué)這方面起到了不可替代的作用。

（三）是改變財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)教學(xué)現(xiàn)狀的迫切要求

現(xiàn)在大多數(shù)高職院校在財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的教學(xué)中還采用傳統(tǒng)的教學(xué)模式，重理論教學(xué)，輕實(shí)踐教學(xué)，還處在一支粉筆完成一門(mén)課程的落后教學(xué)方式，學(xué)生的學(xué)習(xí)目標(biāo)不明確，學(xué)習(xí)愿望不強(qiáng)，學(xué)習(xí)效果不佳，為此必須通過(guò)建立完善的實(shí)踐教學(xué)體系，把教學(xué)重點(diǎn)轉(zhuǎn)為以學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)為核心的教學(xué)過(guò)程與教學(xué)方法。

（四）是培養(yǎng)優(yōu)秀教學(xué)團(tuán)隊(duì)的要求

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系需要有一支“雙師型”的教學(xué)團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)教師理論知識(shí)與實(shí)踐能力的提高是教學(xué)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與教學(xué)質(zhì)量保證的重要因素，這就要求教師不僅能講清楚，還要能做明白，這既是對(duì)教學(xué)團(tuán)隊(duì)的要求，同時(shí)也會(huì)有助于培養(yǎng)出優(yōu)秀的教學(xué)團(tuán)隊(duì)。

二、財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建設(shè)思路

在財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)踐性、開(kāi)放性、職業(yè)性、全員性的建設(shè)原則，堅(jiān)決走校企業(yè)合作之路，將企業(yè)工作內(nèi)容轉(zhuǎn)變?yōu)槁殬I(yè)教育過(guò)程，形成以培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)能力為核心目標(biāo)，基于工作過(guò)程教學(xué)方法為理念，全支撐的實(shí)踐性課程體系為依托，校內(nèi)仿真實(shí)訓(xùn)與企業(yè)崗位實(shí)習(xí)為一體，“雙師型”教學(xué)團(tuán)隊(duì)為保障的全過(guò)程實(shí)踐教學(xué)是高職財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建的基本思路。

形成職業(yè)能力是高職財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建的出發(fā)點(diǎn)，也是最終實(shí)現(xiàn)與否的檢驗(yàn)點(diǎn)。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，筆者認(rèn)為需通過(guò)以下步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)：（1）把基于工作過(guò)程的教學(xué)方法作為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本理念，這就要求，在實(shí)踐教學(xué)的課程體系的建立，實(shí)踐教學(xué)的具體實(shí)施，都要以些為基點(diǎn)。（2）建設(shè)符合教學(xué)要求的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)基地是開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)的物質(zhì)保障，將場(chǎng)所設(shè)計(jì)與實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)要有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮其作用。（3）優(yōu)化教學(xué)團(tuán)隊(duì)，提高任課教師實(shí)踐指導(dǎo)能力，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，使積極參與到財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建工作中。

三、構(gòu)建財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐性教學(xué)體系的過(guò)程

（一）確定職業(yè)能力目標(biāo)

根據(jù)高職財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)，在進(jìn)行了大量的社會(huì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，把財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)職業(yè)能力目標(biāo)確定為以下職業(yè)能力：

1、職業(yè)專(zhuān)業(yè)能力，包括會(huì)計(jì)核算能力、財(cái)務(wù)管理咨詢能力、財(cái)務(wù)分析能力，一般專(zhuān)業(yè)能力是財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐性教學(xué)體系構(gòu)建需要重點(diǎn)形成的能力內(nèi)容，是實(shí)踐性教學(xué)內(nèi)容，教學(xué)場(chǎng)所建設(shè)的重要依據(jù)。

2、職業(yè)綜合能力 主要表現(xiàn)為跨職業(yè)的能力、方法能力、社會(huì)能力和個(gè)人能力，這些能力的培養(yǎng)通過(guò)相關(guān)實(shí)踐課程的設(shè)計(jì)，實(shí)踐教學(xué)過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（二）建立基于工作過(guò)程的全支撐的實(shí)踐教學(xué)課程體系

突出職業(yè)專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)，形成職業(yè)綜合能力，是實(shí)踐教學(xué)課程體系設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。首先要對(duì)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)所對(duì)應(yīng)的崗位（群）進(jìn)行篩選和歸納，再對(duì)典型崗位（群）的工作任務(wù)進(jìn)行分解、分析，歸納、提煉出學(xué)生需要掌握的技術(shù)和操作能力，對(duì)技術(shù)和操作能力需要的知識(shí)點(diǎn)、技能點(diǎn)和素質(zhì)點(diǎn)進(jìn)行梳理，確定需要開(kāi)設(shè)的實(shí)踐課程，以及支攆課程和相關(guān)課程，從而構(gòu)成實(shí)踐課程體系。在課程建設(shè)的同時(shí)要加強(qiáng)相關(guān)課程的教材建設(shè)，做到，課程與能力相一致，教材與課程相一致。

具體設(shè)計(jì)為：

1、職業(yè)專(zhuān)業(yè)能力實(shí)踐課程設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)核算崗位會(huì)計(jì)核算能力（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)、納稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)）

財(cái)務(wù)管理崗位財(cái)務(wù)管理咨詢能力（財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)、投資實(shí)訓(xùn)）

財(cái)務(wù)分析崗位財(cái)務(wù)分析能力（管理信息系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)訓(xùn)、企業(yè)財(cái)務(wù)分析實(shí)訓(xùn)）

2、職業(yè)綜合能力課程設(shè)計(jì)

職業(yè)綜合能力一般不單獨(dú)設(shè)計(jì)課程，而是在專(zhuān)業(yè)能力課程的設(shè)計(jì)與實(shí)施過(guò)程中將與職業(yè)綜合能力有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，能力點(diǎn)，有機(jī)的結(jié)合在這些課程中，從而實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的綜合能力培養(yǎng)。

（三）實(shí)踐教學(xué)基地建設(shè)

實(shí)踐教學(xué)基礎(chǔ)是開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)的場(chǎng)所是學(xué)生完成模擬實(shí)訓(xùn)，仿真實(shí)訓(xùn)，工學(xué)一體化的重要教學(xué)環(huán)境。在財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐場(chǎng)所的建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)該充分體現(xiàn)職業(yè)專(zhuān)業(yè)能力與綜合能力的培養(yǎng)要求，以項(xiàng)目化，模塊化，仿真化，信息化為原則，提高實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的可行性，實(shí)訓(xùn)設(shè)備的多用性，實(shí)訓(xùn)效果的可見(jiàn)性。

具體表現(xiàn)為：

1、項(xiàng)目化 崗位能力要求通過(guò)具體的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)，做到項(xiàng)目有目標(biāo)，過(guò)程有操作，結(jié)果有評(píng)價(jià)。完成一個(gè)項(xiàng)目則體現(xiàn)一個(gè)工作能力的實(shí)現(xiàn)。

2、模塊化 模塊是構(gòu)成項(xiàng)目的基本單元，是提高實(shí)訓(xùn)資源利用效果的最好手段，通過(guò)將實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目分解，形成模塊，通過(guò)模塊的構(gòu)建完成崗位能力、工作的基本工作環(huán)節(jié)，再由項(xiàng)目要求組合各模塊，從而完成單項(xiàng)和綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)。

3、仿真化 在實(shí)踐教學(xué)環(huán)境建設(shè)過(guò)程中，充分重視仿真環(huán)境對(duì)，學(xué)生專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)與綜合能力培養(yǎng)的重要作用，從而讓學(xué)生在環(huán)境上，心理上，操作上，體會(huì)崗位工作，掌握職業(yè)能力。

4、信息化 將現(xiàn)代的信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)工作緊密結(jié)合，以各種信息形式完成實(shí)踐教學(xué)過(guò)程。體現(xiàn)在實(shí)踐教學(xué)的環(huán)境設(shè)計(jì)，教學(xué)設(shè)計(jì)，成果設(shè)計(jì)等多方面。

（四）實(shí)踐性教學(xué)過(guò)程

實(shí)踐性教學(xué)的開(kāi)展是實(shí)踐性教學(xué)體系的表現(xiàn)形式，是實(shí)踐性教學(xué)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體實(shí)施。在教學(xué)過(guò)程中應(yīng)合理進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)，從崗位講解，典型工作任務(wù)的描述，行動(dòng)領(lǐng)域與學(xué)習(xí)領(lǐng)域的演示與指導(dǎo)，通過(guò)“教、學(xué)、做一體化”的教學(xué)過(guò)程，使學(xué)生掌握職業(yè)能力的同時(shí)，形成較好高的職業(yè)素養(yǎng)，良好的工作習(xí)慣。將對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)單一評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)專(zhuān)業(yè)能力的綜合評(píng)價(jià)，這不僅是對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的改變，也是學(xué)生對(duì)自我真實(shí)就業(yè)能力評(píng)價(jià)的形成。

（五）實(shí)踐教學(xué)體系中的教師團(tuán)隊(duì)建設(shè)