個人稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：個人稅收籌劃范文

個人所得稅是國家制定用以調(diào)整個人所得稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規(guī)范，它是在世界各國普遍征收的一種稅，隨著國民收入水平的提高，越來越多人成為個人所得稅的納稅人，可以說個人所得稅是涉及納稅人范圍最廣的一個稅種，同時，一些偷逃個人所得稅的違法納稅行為也不斷涌現(xiàn)，引起了稅務機關的關注。因此，如何在保證國家稅收的基礎上，維護好個人所得稅納稅人個人利益，這類問題得到了更為廣泛的重視，對個人所得稅進行稅收籌劃顯得更為迫切。

一、個人所得稅概述

個人所得稅是針對個人取得的各項收入所得征收的一種稅款，我國《個人所得稅法》規(guī)定的各項收入有十一項，包括工資、勞務報酬、稿酬、個體工商戶所得等，不同的項目適用不同的稅率和費用扣除標準，如工資所得采用七級超額累計稅率，勞務報酬、報酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得費用扣除標準相同，但適用稅率不同。個人所得稅的納稅人有兩種，居民納稅人和非居民納稅人，各自稅負承擔的范圍不同。

二、個人所得稅稅收籌劃的必要性和可能性

對個人所得稅進行稅收籌劃有利于維護廣大人民群眾的利益，符合國家政策導向，是個人與國家雙贏的選擇。個人所得稅是對個人收入所征收的一種稅，任何人都希望自己的實際收入能越多越好，能少繳稅則少繳稅，最好是不繳稅。而在國家財政收入的取得和國民經(jīng)濟的發(fā)展過程中，稅收占據(jù)著舉足輕重的地位。如何在這二者之間進行良好的協(xié)調(diào)不僅對個人有利，更是有利于保證國家的財政收入，維護社會的穩(wěn)定和諧。因此對其進行適宜的籌劃，能使廣大人民群眾受益，盡量少繳稅，且變相增加了人民收入，而收入水平的提高，又有利于拉動我國內(nèi)需，促進消費，進而促進我國的生產(chǎn)，通過這樣良性循環(huán)，最終將會促進我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

個人進行稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)少納稅款和遲納稅款的目的。個人所得稅由于項目眾多，且不同項目之間征稅方式、稅率、費用扣除標準均有一定的差別，且各項目中具有一定的可轉換性；同時人個所得稅納稅人也是一樣，不同的納稅人承擔不同的納稅義務，且具有一定的選擇性；國家為了發(fā)揮稅收對我國經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，頒布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，只要適合稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠條件，均可享受稅收優(yōu)惠。以上幾點告訴我們，通過透徹了解我國稅法的法律規(guī)定，結合不同個人所得稅項目間的差異，個人所得稅是有充分的稅收籌劃空間的。

三、個人所得稅稅收籌劃思路

由居民納稅人向非居民納稅人轉換。我國的《個人所得稅法》依據(jù)住所和居住時間兩個標準將納稅人分為兩類，一類是居民納稅人，一類是非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，居民納稅人對自己無論來自于境內(nèi)或境外所得均在我國繳納個人所得稅，承擔無限納稅義務；非居民納稅人是指不符合居民納稅義務人判定標準的納稅義務人，其僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅，承擔有限納稅義務。從納稅義務承擔的范圍來看，非居民納稅人稅負的范圍相對于居民納稅人來說更窄，稅收負擔更低。進行籌劃時可以合理進行居民納稅人向非居民納稅人身份的轉換，而在《個人所得稅法》中有一項關于臨時離境的規(guī)定，明確納稅人在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次累計離境不超過90日的為臨時離境，只要超過上述時間上的規(guī)定，就能夠完成身份上的轉換，實現(xiàn)稅收籌劃中降低稅款的目的。

工資、薪金所得與勞務報酬所得納稅籌劃。一方面，工資、薪金所得與勞務報酬所得適用稅率均為超額累進稅率，超額累進稅率的一大特點為：計稅依據(jù)（即所得收入）越高，適用的稅率越高，這是國家為了防止高收入者收入過高，而采用的征稅手段，用以調(diào)節(jié)貧富差距。因此這兩個項目在進行稅收籌劃時應注意每月收入的均衡性，削峰填谷，工資、薪金在每月差距較大時，可采用年薪制，以確保不會由于某月工資過高造成納稅過多。勞務報酬可盡量由一次性發(fā)放調(diào)節(jié)為采用分月發(fā)放，降低其每月應納稅額，以確保整體應納稅額的減少。另一方面，工資、薪金所得與勞務報酬所得之間是有一定的可轉換性的，且二者適用稅率和扣除標準不一樣，工資、薪金的起征點為3500，適用七級超額累進稅率，勞務報酬所得小于4000的費用扣除標準為800，大于4000的費用扣除標準為20%，整體相當于適用三級超額累進稅率。因此，對于二者之間存在的這一特點，可分別將工資、薪金的應納稅額與勞務報酬的應納稅額進行計算比較，取二者中較小者則可達到稅收籌劃目的。

稿酬所得的納稅籌劃。個人將自己作品以報刊、圖書等方式進行發(fā)表、出版所獲取的報酬就是稿酬所得，其稅率為20%，并按應納稅額減征30%，故其實際稅率為14%，同時費用扣除標準為與勞務報酬一致，小于4000，為800元的費用扣除，大于4000，為20%的費用扣除。稿酬所得與勞務報酬的區(qū)別在于，勞務報酬可與雇傭單位自行協(xié)商勞務報酬發(fā)放方式，是一次性或是分月發(fā)放，且分月發(fā)放可分月計算勞務報酬應納稅額，這樣應納稅額較一次性發(fā)放會降低，但稿酬則不同，其分別計算的依據(jù)并非分月發(fā)放，而在于是否針對同一部作品所得。即若為同一部作品，則該所得無論以何種方式進行發(fā)放，最終都應合并其所得按一次計算應納稅額，但往往通過此種方式計算的應納稅額較高。但若能將作品進行分解，以系列著作呈現(xiàn)，則不受以上規(guī)定影響，可單獨計算納稅，在一定程度上可節(jié)省大量稅款。

個人所得稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。在國家關于個人所得稅的現(xiàn)行稅法規(guī)定中，有十項收入屬于免征個人所得稅的項目，比如個人在進行投資理財時，可以將購買國債作為投資項目，因為其風險小、收益穩(wěn)定，最為關鍵的是在《個人所得稅法》規(guī)定國債利息收入是免征個人所得稅的項目。又如通過適當?shù)墓嫘跃栀浛梢越档陀嫸愐罁?jù)，達到少繳稅款和為社會公益事業(yè)做貢獻的目的，少繳稅款的原因在于《個人所得稅法》規(guī)定，通過國家適當渠道進行的公益性捐贈，捐贈的金額沒有達到應納稅所得額30%的部分，是允許將不超過規(guī)定比例的捐贈金額從應納稅所得額中扣除；也有向紅十字事業(yè)、青少年活動場所等捐贈金額都允許全額從應納稅所得額中扣除的規(guī)定；也可以將工資、薪金項目不同級距所對應的稅率不同和捐贈的優(yōu)惠政策結合起來，如工資、薪金應納所得額為8500元時，扣除個人所得稅起征點3500元后，為5000元，適用的稅率為20%，若其進行個人捐贈500元，在可扣除范圍內(nèi)，則適用稅率為10%，在減少計稅依據(jù)的同時，也大大減少應納稅所得額。國家關于個人所得稅稅收優(yōu)惠有很多規(guī)定，這里僅列出其中一部分為例，對優(yōu)惠政策的透徹了解，可將其很好的運用到個人所得稅的稅收籌劃中。

第2篇：個人稅收籌劃范文

一、存在稅收籌劃的政策因素

首先是“三險二金”的合理運用。三險二金是指基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、稅法允許扣除的住房公積金和企業(yè)年金[1]。根據(jù)（財稅[2006]10號）文件規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

其次，合理年終一次性獎計稅方法，根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文件的規(guī)定，個人取得年全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個人所得稅。

上述扣稅方法不同，給個人所得稅繳納帶來籌劃的空間。

二、稅收籌劃的模型

個人所得稅籌劃模型用于在年工資總額Z不變的情況下，通過調(diào)整各種發(fā)放形式的比例，來達到節(jié)省個人所得稅A目的。如果只考慮按月發(fā)放工資、一次性年終獎兩種發(fā)放形式，則能夠得到如下模型：

目標函數(shù)：T=12*T1+T2（1式）

其中，T1=X*r1-a1，T2=Y*r2-a2

（2式）

約束條件：Z=12*X+Y（3式）

其中：T為每年個人所得稅總額，Z[2]表示年應納稅所得額，T1為每月工資應納稅所得額X的個人所得稅，r1為應納稅所得額X的個人所得稅適用稅率，a1為對應的速算扣除數(shù)；T2為一次性年終獎Y的個人所得稅，r2為Y/12的個人所得稅適用稅率，a2為對應的速算扣除數(shù)。

個人所得稅籌劃就是在年收入固定Z的約束條件下求的最小值T。

將（3式）帶入（2式），替換月收入X，再將（2式）帶入（1式）得到下列方程：

T=Z*r1+Y*（r2-r1）-（12*a1+a2）（4式）

其中：Z，a1，a2為常數(shù)

年終獎Y占年收入Z的份額大小影響年應納所得稅總額大小，年終獎占比過大，年終獎稅率就過高，月應納稅所得額過低，月收入稅率過低，月收入低稅率優(yōu)惠沒有完全享受；年終獎占比過低，年終獎稅率就過低，月應納稅所得額過高，月收入稅率過高，年終獎低稅率優(yōu)惠沒有完全享受。

對（4式）求最小值，dT/dy= r2- r1=0，則r2=r1，對應速算扣除數(shù)為a1=a2

則Tmin=Z*r1-13*a1

每月工資薪金稅率和年終一次性獎金稅率相同，年繳納個稅總額最小。

三、以某地為例籌劃

2012年某地月社會平均工資是2431元，其繳納三險二金和補充醫(yī)療保險基數(shù)為3倍的社會平均工資，相關繳費比率如下表所示：

則T1=（X-1968.3+291.6-3500）*r1-a1，T2 =Y* r2-a2

（見表2）

四、結論

（一）當年收入預計年收入超過12倍最低檔每月工資上限，應當采用每月工資收入和年終一次性獎金的發(fā)放模式。

（二）為了達到工資薪金年納稅額最小，必須使得每月工資薪金稅率和年終一次性獎金稅率相同。

（三）當稅率超過臨界值時，可采用公益性捐贈得可以稅前扣除項目降低應納稅所得稅，進而達到降低稅率的目的。

參考文獻：

[1]《關于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）

第3篇：個人稅收籌劃范文

關鍵詞:稅收籌劃 避稅 發(fā)展 途徑

引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟體制的完善，納稅人更應該懂得如何維護自己的合法權益，政府、稅務有關部門需要加強完善稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現(xiàn)實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務發(fā)展相對落后，如概念區(qū)分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、缺乏征管部門的支持與指導等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發(fā)展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內(nèi)涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務之前對納稅負擔做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經(jīng)濟實體通過合法途徑合理籌劃經(jīng)營與財務活動，達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，是稅收政策應鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風險，高收益性。低風險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現(xiàn)了立法機構的征稅的意圖，也反映出納稅人的現(xiàn)實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構建

稅收籌劃的傳統(tǒng)劃分方法主要從行業(yè)、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發(fā)，主要強調(diào)狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發(fā)。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關系。

初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產(chǎn)出性價比最高，征稅機構最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規(guī)的過程，也是納稅人自我調(diào)節(jié)的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關鍵一環(huán)。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業(yè)和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經(jīng)常一并使用。稅基即應繳稅額的依據(jù)，隨計稅依據(jù)變化而變化，它與產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售方式密切聯(lián)系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現(xiàn)降低納稅的目的；規(guī)避納稅義務及稅負轉嫁。規(guī)避納稅義務是指對納稅義務人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產(chǎn)的情況下，將部分資產(chǎn)所有權轉為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔，并增加企業(yè)的稅后收益。稅負轉嫁是指納稅人將自己應繳稅款，通過相關途徑如稅負前轉、后轉，稅負消轉、碾轉等轉由他人負擔的過程。日常生活中企業(yè)通過提高原價轉嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅。稅收政策優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規(guī)密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現(xiàn)減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發(fā)。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復雜的納稅環(huán)境、各機構部門納稅意識不統(tǒng)一現(xiàn)象，提出三點建議：第一，樹立科學正確的稅收籌劃觀念，加強區(qū)分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務機關依法治稅的水平。納稅人也應當提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優(yōu)惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學的稅收籌劃工作提供必要的客觀環(huán)境。

三、結束語

改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發(fā)展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權利與義務，稅收籌劃作為政府與企業(yè)、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發(fā)展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務行為到改革稅制，納稅人、企業(yè)、政府都需要樹立科學的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創(chuàng)造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環(huán)境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻：

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學碩士學位論文.2006

第4篇：個人稅收籌劃范文

摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護企業(yè)權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務管理水平,增強企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源合理配置,促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風險。因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況,在依法納稅的前提下采取適當?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對納稅義務進行規(guī)避,從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風險;稅收籌劃

一、緒論

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,隨著中國加入WTO,融入世界經(jīng)濟一體化的進程,稅收籌劃作為一門新學科、一種經(jīng)濟行為、一個朝陽行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排,實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負,有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權安排自己的事務,依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅。”此觀點提出后,得到各界的認同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現(xiàn),更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關系

在我國,一切權利屬于人民,國家機關的權利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動享有該權利。因此,稅收籌劃是納稅人的權利,受到法律的保護。在市場經(jīng)濟下,國家承認企業(yè)的獨立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤獨立化,企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護,屬于企業(yè)應有的經(jīng)濟權利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益,但使用不當則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則,不能盲目跟風,合法安全的進行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標

稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行,如稅種的稅負彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當?shù)穆男屑{稅義務,實現(xiàn)涉稅零風險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標,保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務管理水平,增強企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源合理配置,促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)所得稅籌劃

3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃,達到保護企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長的勢態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃

第5篇：個人稅收籌劃范文

關鍵字：稅收籌劃 籌劃風險 防范措施

隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小，同時國家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國家對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風險日益升高。在日益規(guī)范的市場經(jīng)濟規(guī)則里，企業(yè)如何在不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟利益，在合理合法的前提下降低稅負，已成為了企業(yè)迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業(yè)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕稅收負擔，規(guī)避涉稅風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。因此，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中越來越發(fā)揮著重要的作用。

一、稅收籌劃的涵義

一般認為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。

而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應政府稅收政策導向為前提的。

無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標是一樣的，都是在稅法應許的條件下，進行節(jié)稅籌劃。二者的區(qū)別在于進行節(jié)稅籌劃時，所采取的手段和方法不同。

二、稅收籌劃的風險

（一）稅收政策理解、把握不充分導致的風險

在進行稅收籌劃時，如果企業(yè)的經(jīng)營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業(yè)在進行稅收籌劃時因?qū)Χ愂辗傻睦斫庥衅罨蜻m用不當，給企業(yè)帶來風險。例如福利企業(yè)殘疾職工工資未達到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業(yè)硫酸濃度未達到要求而享受了硫酸退稅政策。

（二）稅收政策變化導致的風險

隨著國家國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家為了促進經(jīng)濟的增長，在一定的時期里，總會制定一些與之相適應的促進經(jīng)濟增長的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調(diào)控。比如對福利企業(yè)增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業(yè)的企業(yè)所得稅的減免稅政策的變化。就是國家在隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化和國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結構的調(diào)整下，對稅收優(yōu)惠政策做出的相應變化的最好范例。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

（三）稅收籌劃目的不明確導致的風險

在不同時期，企業(yè)有不同的戰(zhàn)略目標，而稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務的。如果企業(yè)在進行稅收籌劃時，方法和目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)的長遠發(fā)展的要求，那么企業(yè)就會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經(jīng)營管理秩序，從而導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

（四）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險

當前我國的稅收法律環(huán)境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務法規(guī)眾多，稅務執(zhí)法人員對稅法的理解有偏差等等，而稅務機關作為稅收法律的執(zhí)法部門，具有較大的自主裁量權，由于稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，在進行稅收執(zhí)法時，容易造成對企業(yè)稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

三、稅收籌劃的風險防范

（一）正確認識稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風險意識

首先，企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業(yè)進行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進行節(jié)稅。作為納稅人要對稅收籌劃有正確的認識，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)才能有效，不能對其盲目信賴，否則會給企業(yè)帶來極大地風險。

其次，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進行稅收籌劃時，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。以達到稅收籌劃的根本目的。

（二）及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

目前，我國的稅法制度建設還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人要及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，在準確理解和把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時，時刻關注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項稅收優(yōu)惠政策進行籌劃時，對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范。只有納稅人在通過全面、準確地把握稅收政策，及時根據(jù)國家稅收政策的變動、以及企業(yè)自身所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢和稅收政策變動對企業(yè)經(jīng)營活動的影響等綜合因素下，制定出的稅務籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。

（三）加強與稅務機關的聯(lián)系，營造良好的稅企關系

在市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能，由于每個地方稅收征管方式不盡相同，稅務執(zhí)法機關又擁有較大的自由裁量權，因此，企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務機關和征稅人的認同。企業(yè)的稅收籌劃方案才能有效實施，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。

稅收籌劃其實是企業(yè)與國家間的博弈， 納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕企業(yè)稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個籌劃方案最終能否有效，取決于稅務機關是否認可，例如某企業(yè)于2012年3月以46600萬元向4個自然人收購了其某公司100%的股權，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，在扣除自然人的股本后應代扣代繳個人所得稅為7869.11萬元，由于股權收購金額過大，企業(yè)的收購資金出現(xiàn)困難，經(jīng)企業(yè)的稅收籌劃及稅務機關的溝通和認可，應支付給稅局的個人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業(yè)的資金壓力，同時也成功的完成了股權收購。在這個稅收籌劃方案里，企業(yè)抓住了稅務機關對稅收收入力求穩(wěn)定增長的這一特性，經(jīng)與稅務機關的溝通，在稅務機關認可下，企業(yè)的籌劃方案才得以實施完成。

四、結束語

企業(yè)在利用稅收籌劃時不僅要看到籌劃帶來節(jié)稅收益，同時也應對稅收籌劃風險的產(chǎn)生和構成進行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風險，然后再作出決策。稅收籌劃風險的防范跟稅收籌劃是企業(yè)的一項長期的工作，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，稅收籌劃應與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，著眼于企業(yè)總體的管理決策，選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風險規(guī)避的最終目的。

參考文獻：

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[2]薛洪鋒.我國企業(yè)稅收籌劃存在問題及對策研究[J].中國市場2012（05）

[3]駱鵬飛.芻議稅收籌劃風險的規(guī)避[J].市場論壇，2012—02 [4]

第6篇：個人稅收籌劃范文

依法納稅是每個企業(yè)應盡的義務，而企業(yè)經(jīng)營的目標是追求效益的最大化。企業(yè)在完整、準確地理解和執(zhí)行稅收法規(guī)的同時，在政策允許的情況下，爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇，既是明智之舉，也是社會進步的體現(xiàn)。這就涉及到“稅收籌劃”問題。本文將對稅收籌劃及其在企業(yè)中的應用進行探討。

一、稅收籌劃及其特點

稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務籌劃、納稅策劃等。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行安排，是企業(yè)獨立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權利的具體運用。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃的特點主要有：

1．合法性。即稅收籌劃應在法律允許的范圍內(nèi)，由稅收政策指導籌劃活動。企業(yè)要將自己的籌劃行為與不當避稅、偷稅、漏稅合理地區(qū)分開來。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導向的合理有效性。

2．超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的設計和安排。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務，如：產(chǎn)品、勞務銷售，貨物運輸后才繳納增值稅、營業(yè)稅等；收益實現(xiàn)后才繳納所得稅等。一旦經(jīng)營活動實際發(fā)生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。

3．目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是選擇低稅負，在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

4．積極性。從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向的行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟或社會目的。

5．綜合性。由于多種稅基相互關聯(lián)，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重。

6．普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

稅收籌劃與偷稅是兩個完全不同的概念?！抖愂照魇展芾矸ā访鞔_規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進行稅收籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區(qū)別主要有：①偷稅是指企業(yè)在納稅義務已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務發(fā)生前，通過事先的設計和安排而規(guī)避部分納稅義務；②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規(guī)定，并不違反稅法；③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。

當前，一些企業(yè)避稅心切，或者受到一些書籍的誤導，以至于良莠不分，把偷稅行為當成了稅收籌劃，直至受到法律的制裁還蒙在鼓里。其主要原因：一是不懂得稅收籌劃與偷稅的區(qū)別，把一些實為偷稅的行為誤認為是稅收籌劃；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子進行偷稅。

筆者認為，只要企業(yè)的財務人員切實掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。

三、稅收籌劃的應用

稅收籌劃是基于不違法并且運用稅收法律、法規(guī)以及財務會計政策的有關規(guī)定的基礎上進行的，所以進行稅收籌劃實際上也是一個選擇運用稅收法律、法規(guī)、財務會計政策以及其他經(jīng)濟法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運用主要有以下幾方面：

1．企業(yè)組建過程中的稅收籌劃。企業(yè)在組建過程中，可選擇恰當?shù)慕M建形式來進行稅收籌劃：

（1）公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。當前我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實行差別稅制。比如有限責任公司與合伙經(jīng)營相比較：有限責任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股利收入時再交納個人所得稅；而合伙經(jīng)營的業(yè)主或合伙人只需交納個人所得稅。因此，在組建企業(yè)時，采取何種形式必須認真籌劃。

（2）分公司與子公司的選擇。設立分公司

還是通過控股形式組建子公司，在納稅規(guī)定上就有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人，它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司是一個獨立法人，母、子公司應分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能按股東占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負擔。

2．企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮。有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，在國內(nèi)進行投資時，應適當選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，國家在稅收立法時，也作了相應的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃。

3．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應作為企業(yè)稅收籌劃的一項內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

4．對外籌資的籌劃。企業(yè)對外籌資一般有兩種方式，一是股本籌資，二是負債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會形成不同的籌資成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本。因此，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債，就會獲得稅收利益，從而提高權益資本的收益水平；當企業(yè)息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債，就會降低權益資本的收益水平。

5．利用會計核算進行稅收籌劃。這表現(xiàn)在：①存貨計價方法籌劃。由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應納稅所得額和企業(yè)所得稅。在進行稅收籌劃時，可以對存貨的計價方法進行選擇，以達到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實際成本核算時，可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等進行核算。根據(jù)各種核算方法特點，結合企業(yè)的實際情況，采取最有利于企業(yè)的方法，達到稅收籌劃的目的；②成本費用核算中的稅收籌劃。根據(jù)各單位的實際情況，通過選擇恰當?shù)拇尕浻媰r方法、折舊計提方法等有效合理地控制成本，以達到稅收籌劃的目的。例如計提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法，適當?shù)恼叟f年限等來達到節(jié)稅目的。另外，當企業(yè)預計近期利潤較高時，也可適當安排購置和更新設備。一般情況下，如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時，應盡量使用加速折舊法。此外，企業(yè)可依據(jù)有關法規(guī)和企業(yè)的具體情況，選擇相應的折舊年限來達到節(jié)稅的目的。

6．股利分配過程中的稅收籌劃。股利分配方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人股東獲得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20％稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。因此，企業(yè)可以對現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進行籌劃。

7．職工工資的籌劃。計算應納稅所得額時，扣除職工工資的辦法有兩種：一是計稅工資法，發(fā)放工資總額在計稅標準以內(nèi)的據(jù)實扣除，超過標準的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，在計算應納稅所得額時準予扣除。

第7篇：個人稅收籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃 績效工資 重要性

0 引言

企業(yè)實施績效工資，既能夠提升企業(yè)的活力和競爭力，有效調(diào)動員工的工作積極性和創(chuàng)造性，進一步增強員工的事業(yè)心和責任感，更好地優(yōu)化和使用企業(yè)人力資源，真正做到“人盡其才，物盡其用”，實現(xiàn)收入分配的公平與公正[1]。然而，一直以來，由于在構建績效考核體系和績效工資設計時沒有考慮個人所得稅對其影響，使我國大多數(shù)企業(yè)績效工資和獎金的發(fā)放未體現(xiàn)全面、客觀、公平、多勞多得的原則，極大地挫傷了廣大員工的積極性，成為困擾企業(yè)管理者的難點問題。2011年9月1日新的個人所得稅法正式實施，這時績效工資對員工的激勵在一定的條件下很難達到管理的要求，因為，在某些情況下，員工多做工作，稅后收入有可能比不多做工作要少，如果是這樣的話，企業(yè)績效工資就很難提高員工的滿意度，激勵員工的工作積極性。因此，企業(yè)在構建績效考核體系和績效工資設計時應該考慮納稅所帶來的不利影響，積極的進行稅收籌劃。

1 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設計中的重要性

1.1 稅收籌劃能夠使企業(yè)在構建績效考核體系和績效工資設計時更加合理、科學

稅收籌劃是企業(yè)進行管理與決策的一個十分重要的依據(jù)[2]。企業(yè)在構建績效考核體系和設計績效工資時需要考慮到稅收籌劃這個重要的依據(jù)，以崗位責任、績效為基礎的考核與激勵制度，結合稅收籌劃，使其形成保障公平、公正、效率兼顧的長效機制，實行以勞動質(zhì)量與崗位工作量為主的綜合績效考核和崗位績效工資制度，保障員工的稅后收入，做到以人為本，調(diào)動員工的積極性，使績效考核體系更加合理、科學。

1.2 企業(yè)在績效工資設計時考慮稅收籌劃有利于增強企業(yè)的核心競爭力

企業(yè)競爭歸根到底是人才的競爭。是否留住人才？有很多因素，但其中最為根本的因素還是薪酬。企業(yè)在績效工資設計時考慮稅收的負面影響因素，才能夠保障員工的利益，提高員工的滿意度，才能讓企業(yè)績效工資考核體系更加實用、合理和科學，從而增強企業(yè)的活力和核心競爭能力，提高企業(yè)的管理效率，激發(fā)員工的工作積極性，使員工從被動工作轉為主動工作，有效地提高了員工的工作效益和企業(yè)的整體效益。

1.3 企業(yè)在績效工資設計時考慮稅收籌劃有利于健全和完善人力資源管理

人力資源是一個企業(yè)最重要的戰(zhàn)略資源。對于企業(yè)來說，要想使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效率就必須要建設一支具有高強的執(zhí)行力、高度的團隊協(xié)作能力以及創(chuàng)造力的員工隊伍，而這只隊伍的建立，就必須注重用人機制，完善企業(yè)的人力資源管理[3]?？冃Ч芾碜鳛槠髽I(yè)人力資源管理的一部分，在績效工資設計時考慮稅收對員工的負面影響，積極進行稅收籌劃，可以幫助企業(yè)提高管理效率，提升管理者的管理水平，并且在不斷的完善中推動企業(yè)的管理向高水平、高效率方向發(fā)展。

1.4 有助于提高企業(yè)的財務會計管理水平，增強員工的納稅意識

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深入，稅收籌劃概念從20世紀90年代引入我國至今，很多企業(yè)已經(jīng)意識到稅收政策和稅收制度對企業(yè)的影響，越來越多的企業(yè)為了達到企業(yè)利益最大化，進而積極的進行稅收籌劃，因此，稅收籌劃是企業(yè)的納稅意識發(fā)展到一定程度的結果。而稅收籌劃要合法就要依法設立完整、規(guī)范的財務會計帳證表和正確進行會計處理，有助于提高企業(yè)的財務會計管理水平，增強員工的納稅意識。

2 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設計中的應用

企業(yè)績效工資的設計涉及到很多方面，其中最基本的是崗位績效工資。下面就以稅收籌劃在崗位績效工資的設計中的應用為主，討論其具體做法：

2.1 對企業(yè)所有崗位進行調(diào)查研究

設計者要對企業(yè)的所有崗位進行調(diào)查研究，了解崗位的工作特點、性質(zhì)；了解崗位工作量、崗位工作結構和崗位工作強度；最重要的是要了解崗位的基本工資和績效獎金的特點、規(guī)律以及績效獎金與企業(yè)利潤的關系等，為稅收籌劃收集信息。

2.2 做好前期的宣傳工作

企業(yè)和績效工資設計者要做好前期的宣傳工作，用各種渠道、各種形式、多種層面向員工傳遞績效工資設計的意義和作用，減少推廣過程中的阻力。因為稅收籌劃的績效工資設計中的應用過程中，有可能會導致員工工資在某一月份或某一時期的收入減少的情況出現(xiàn)，但員工的整體收入會增加，如果事前沒有進行信息的溝通和交流，就會使員工出現(xiàn)抵觸情緒，甚至導致激烈的對抗行為，對績效工資的改革產(chǎn)生不利的影響。

2.3 熟悉和掌握相關稅法

為了使設計出的績效工資方案不違反國家相關法律法規(guī)，績效工資的設計必須要在熟悉和掌握相關稅法的基礎上來進行工作，因此，績效工資的設計者需要熟悉稅法與稅制相關的基本原理；掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和稅收優(yōu)惠等相關規(guī)定；掌握個人取得各種收入涉及的稅種、應納稅額計算及相關納稅事項的有關規(guī)定；協(xié)助企業(yè)或個人準確無誤地填列各主要稅種的納稅申報表；分析稅收政策變動對企業(yè)等相關納稅人的潛在影響并能結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況提出稅收籌劃建議等。

2.4 做好月度工資與績效獎金的分割

通常情況下，企業(yè)員工的工資薪金支出主要包含兩個部分，一是月度基本工資，二是績效獎金，績效獎金又可能分為季度、半年和年終獎金，而月度工資與績效獎金是企業(yè)的成本費用，根據(jù)目前我國企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，準予稅前扣除，所以對企業(yè)的影響不大；但對企業(yè)的員工來說，根據(jù)當前的《個人所得稅法》規(guī)定，怎樣發(fā)放員工的月度工資和績效獎金？采取什么方式來發(fā)放？員工最終的稅后收入都不一樣，有時候獎金多出1元就有可能導致稅后收入減少幾千元，所以，要做好月度工資與績效獎金的分割。

2.5 進行定量分析，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案

根據(jù)《個人所得稅法》和《關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，采用年終一次性發(fā)放獎金可以使員工稅收負擔最輕，稅后收入最大，但需要進行定量分析和計算，根據(jù)定量分析和計算的結果，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案。

3 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設計中的應注意的問題

3.1 在企業(yè)績效工資設計中應用稅收籌劃時，應注意其前瞻性

從個人所得稅的改革歷程來看（如右圖）：

我國已經(jīng)是自2005年到2011年五年內(nèi)第三次對個稅起征點進行提高調(diào)整，由此我們可以預見，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民收入水平不斷增長，個稅起征點和改革在未來也會進行調(diào)整和改變，因此，在企業(yè)績效工資設計中應用稅收籌劃時，應注意其前瞻性，使企業(yè)的績效考核體系能夠適應未來稅法的變化。

3.2 在企業(yè)績效工資設計中應用稅收籌劃時，應注意其合法性

稅收籌劃最基本的原則之一就是合法性，其要求不論企業(yè)、事業(yè)單位或者是個人，在進行稅收籌劃時，必須遵守該原則。不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策；稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有這樣才能保證所設計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅務主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰，并承擔相應的法律責任，從而給企業(yè)帶來更大的損失。

3.3 在企業(yè)績效工資設計中應用稅收籌劃時，應注意其整體協(xié)調(diào)性

在企業(yè)績效工資設計中應用稅收籌劃時，應與企業(yè)內(nèi)部各部門相協(xié)調(diào)，如果有沖突，應做適當調(diào)整。同時，在績效工資設計中應用稅收籌劃時，也應考慮整體效應和績效工資的時間周期協(xié)調(diào)性，對具有相同特點、相同性質(zhì)的部門進行整體規(guī)劃和籌劃，分析其收入的周期性和波動周期，著眼于長期性，協(xié)調(diào)每月的工資和績效獎金，使員工的稅后收入最大化。

4 結束語

綜上所述，2011年的《個人所得稅法》的改革，個稅起征點將從2000元提高到3500元，并將工薪所得9級超額累進稅率縮減至7級。這樣在每一級的交界，收入哪怕增加1元，稅后收入差異也會很大的，如果企業(yè)在構建績效考核體系和績效工資設計時，不為員工的稅后收入考慮，若出現(xiàn)以上的情況，績效工資的激勵效果就會消失殆盡，員工滿意度降低，背離人力資源管理的宗旨，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

參考文獻：

[1]蒙貞.稅收籌劃在企業(yè)中的應用研究[J].才智，2012（34）.

第8篇：個人稅收籌劃范文

所謂稅收籌劃就是企業(yè)在進行財務管理時，依據(jù)國家政策與各項法律制度，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟收入，科學安排企業(yè)投資、經(jīng)營、生產(chǎn)的過程，可以幫助企業(yè)減少稅務支出、提高經(jīng)濟收益。稅收籌劃不同于偷稅漏稅，是依據(jù)法律規(guī)定履行自身合法權益合理規(guī)劃企業(yè)財務活動的過程，是一種法律賦予的合法籌劃。利用稅收籌劃，企業(yè)可以減少稅務支出，提高經(jīng)濟收益，利用選擇應用稅收政策中的各項條款，可以使企業(yè)得到額外的稅收收益。開展稅收籌劃首先要深入研究我國法律條款，所以可以幫助企業(yè)掌握當前法律法規(guī)對自身經(jīng)濟行為的影響，防止發(fā)生經(jīng)濟違法行為，稅收籌劃主要有下面這些特點。

1.稅收籌劃是站在企業(yè)等納稅部門的立場上開展的稅務籌劃活動。是為了幫助納稅企業(yè)或個人得到更多的經(jīng)濟利益而進行的，不屬于政府稅務管理部門的行為，是企業(yè)為了提高經(jīng)濟收益追求高額利潤而實施的行為。

2.稅收籌劃與國家法律規(guī)定并沒有沖突。稅收籌劃行為是在法律許可的范圍內(nèi)開展的，主要就是為了幫助企業(yè)得到較多的稅收收益。

3.稅收籌劃有著一定的提前性與收益性的特點。稅收籌劃屬于在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前進行的活動，同時是為了幫助企業(yè)獲得一定的收益而實施的。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題

1.會計不具備較高的職業(yè)能力。在開展稅收籌劃過程中要求會計具有較高的財務專業(yè)能力，要求企業(yè)管理人員與會計人員必須掌握國家的法律法規(guī)，但我國當前很多中小企業(yè)為了減少資金投入，會計核算體系不健全，會計人員不具備較高的職業(yè)技能，因此中小企業(yè)的稅收籌劃工作不能順利開展。

2.企業(yè)管理人員不重視稅收籌劃工作。當前很多中小企業(yè)管理者不重視自身的稅收籌劃工作，不能正確分辨稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別，有的企業(yè)不能主動開展稅收籌劃工作，導致稅收籌劃工作不能正常開展。

3.稅收籌劃工作不合理。當前有的中小企業(yè)在稅收籌劃工作中主要依靠自身財務管理人員進行，一味照搬大型企業(yè)的稅收籌劃工作模式，導致稅收籌劃辦法與自身實際情況不符，給企業(yè)稅收籌劃工作帶來了一定的風險。

4.稅收政策處于不斷更新過程中。我國市場經(jīng)濟為了與時展相適應，自身結構及各項經(jīng)濟政策不斷變化，所以國家的各項稅收政策也不斷發(fā)生改變，但中小企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作需要較長的時間，假如稅收籌劃過程中國家經(jīng)濟政策發(fā)生了改變，有可能出現(xiàn)稅收籌劃與法律法規(guī)出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象。

三、中小企業(yè)做好稅收籌劃工作的策略

1.中小企業(yè)角的稅收籌劃策略。

（1）正確認識稅收籌劃工作。稅收籌劃工作是一種合法行為，所以中小企業(yè)管理人員要正確分辨納稅、節(jié)稅、稅收籌劃工作，才能為企業(yè)帶來較多的經(jīng)濟收益，提高企業(yè)競爭力。中小企業(yè)要想保證企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，則一定要正確認識稅收籌劃工作的內(nèi)容與特點，引導企業(yè)財務管理人員高度重視稅收籌劃工作，在開展稅收籌劃過程中保證企業(yè)獲得健康發(fā)展，進一步減少企業(yè)的稅務支出。

（2）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技能。中小企業(yè)要想提高自身的稅務籌劃水平，首先要提高企業(yè)財務工作人員的專業(yè)知識技能，保證財務工作人員掌握豐富的會計法律與國家經(jīng)濟政策，才能建立高質(zhì)量的財務制度。在企業(yè)日常管理中，企業(yè)要開展各種形式的稅法知識與職業(yè)道德培訓，鼓勵有關人員積極參與，才能在人才質(zhì)量上保證企業(yè)財務管理工作的順利開展。

（3）提高中小企業(yè)的風險意識。中小企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，要隨時掌握國家稅收政策與經(jīng)濟政策的變化情況，同時正確審核不同納稅方案存在的風險，選擇對企業(yè)最為有利的稅收籌劃方案。因為我國當前的稅收政策還處于不斷更新過程中，有的稅收優(yōu)惠政策具備一定的時效性與區(qū)域性，所以中小企業(yè)在開展稅收籌劃過程中首先要深入學習當前國家稅務政策，同時根據(jù)國家財政政策的變化情況及時評估稅收籌劃中存在的風險。

（4）建設完善的稅收籌劃體系。中小企業(yè)開展稅收籌劃工作對企業(yè)財務管理人員與會計人員的要求較高，為了進一步節(jié)約成本可以利用外部稅收籌劃的做法幫助中小企業(yè)做好稅收籌劃工作。在選擇稅收籌劃部門過程中，首先要考察稅收籌劃部門的投資水平、金融能力、對外貿(mào)易水平、物流水平，保證其提供的稅收籌劃服務達到一個較高的標準，同時可以節(jié)約稅收籌劃成本，能夠幫助中小企業(yè)取得更高的經(jīng)濟收益。

2.中小企業(yè)的稅收籌劃措施要隨著外部環(huán)境因素的改變而改變。政策和法律因素的影響是造成我國的中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展速度緩慢的主要原因，我國的稅法以及稅收制度還在不斷改進。法律體系的不完善和立法層次等原因，使稅收籌劃工作不能正常進行，對稅收籌劃工作產(chǎn)生不良影響。所以，我們要不斷加強稅負相關法律的學習與了解，正確應用于當前的中小企業(yè)稅收籌劃工作當中，制定明確的稅收籌劃工作條款，才能使中小企業(yè)的稅收籌劃工作正常進行，幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟收益。

第9篇：個人稅收籌劃范文

關鍵詞：企業(yè) 財務管理 稅收籌劃 應用

Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications

中圖分類號：F812.42

稅收籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)收益最大化，對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行預先安排，在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務，盡可能節(jié)約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下以稅收政策法規(guī)為導向通過避稅、節(jié)稅、轉嫁和實現(xiàn)涉稅零風險等手段來實現(xiàn)減輕稅負，使稅后利潤和企業(yè)價值達到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實際應用。

一、稅收籌劃的基本概念

國稅總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅收實務》中對稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)其企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。

二、稅收籌劃對于實現(xiàn)財務管理目標的作用

稅收籌劃應該屬于企業(yè)財務管理的范疇，企業(yè)財務戰(zhàn)略的目標決定了稅收籌劃的具體目標，同時稅收籌劃的實施又必然會對財務管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。在籌劃納稅方案時應該認識到：一味的追求納稅負擔的減少并不一定能增加股東財富，反而會因為稅收籌劃的實施而導致其他費用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來收益和給社會帶來利益十分必要。

三、稅收籌劃在財務戰(zhàn)略中實施的可行性分析

在稅收籌劃實施過程中，通過選擇低稅負方案（即選擇較低的稅收成本）和滯延納稅時間等方式獲得節(jié)稅利益具有可行性。

（一）稅種具有一定的彈性幅度

某一稅種的稅負伸縮性大小即為稅負彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關，一般而言，稅源大的稅種稅負彈性也大。還有就是稅種的構成要素（計稅基數(shù)、扣除、稅率等）也對稅負彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負也越重，例如企業(yè)及個人的所得稅的彈性就較大。

（二）納稅人在法律界定上具有可變通性

要實現(xiàn)納稅人依法繳稅就必須對納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實際操作中其涵蓋的對象可能差別極大。如果根據(jù)稅法規(guī)定能夠說明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會再繳納該稅或者成為稅負較輕的納稅人。

（三）通過稅收優(yōu)惠實現(xiàn)節(jié)稅

在不違背立法精神的前提下，利用優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的合理安排達到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內(nèi)容豐富的稅收優(yōu)惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動空間很廣闊，因此，企業(yè)減輕稅收負擔的潛力巨大。

（四）課稅對象在金額上可適當調(diào)整

課稅對象金額和適用稅率是計算稅額的兩個關鍵因素。不同的課稅對象承擔不同的納稅義務。對于企業(yè)而言，財產(chǎn)收益與經(jīng)營利潤是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優(yōu)化，將自己負擔的稅額減到最少。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實際應用

（一）在籌資活動中進行稅收籌劃

在籌資過程中，對于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規(guī)定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業(yè)稅負的多少。在籌集資金的過程中，企業(yè)可以通過多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導致其承擔的稅負完全不一致，所以這就需要企業(yè)進行籌資決策。企業(yè)進行外部資金籌措的時候往往采取發(fā)行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業(yè)稅收籌劃來說，發(fā)行債券比發(fā)行股票更有利。因為發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出依照財務制度是可以計入企業(yè)的在建工程或財務費用等科目的。而財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，這樣一來企業(yè)也就可以少繳納所得稅。而發(fā)行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業(yè)所得稅。由此可見，企業(yè)在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，可以通過稅收籌劃達到既可以實現(xiàn)資金的籌措又可以節(jié)稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應該認識到：有時候稅收負擔的減少并不一定等于所有者權益的增加，應以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標準。

（二）投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在投資決策中應該充分重視稅負輕重對其產(chǎn)生的影響，稅負較重或者收益較低的投資項目是很難吸引投資者的，企業(yè)經(jīng)營者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內(nèi)容有以下幾個方面：選擇企業(yè)的組織形式；確定企業(yè)的投資方向；將不同地區(qū)、行業(yè)和項目進行優(yōu)化搭配；確定企業(yè)的投資項目；控制企業(yè)的投資規(guī)模和認定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資時，根據(jù)稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業(yè)進行權衡，優(yōu)化選擇。在直接投資活動中，企業(yè)還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行選擇和比較。；

（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列內(nèi)部核算活動都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進行稅收籌劃的問題。例如，享受限期減免所得稅的企業(yè)可采取控制產(chǎn)量和增大廣告費的方式推遲獲利年度，通過提高產(chǎn)品的知名度來提高利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅收負擔的目的。具體而言，主要有以下幾個方面：存貨計價方法的選擇；折舊方法的選擇（如利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進行的稅收籌劃）；費用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現(xiàn)實意義。

（四）利潤分配過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的利潤分配過程中，分配方式的選擇、處理利潤的方式及如何安排虧損彌補時間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業(yè)的股利分配跟股東的個人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量都有關系。企業(yè)支付一定數(shù)額的資金發(fā)放現(xiàn)金股利時，個人股東須按照20%的稅率繳納個人所得稅；而發(fā)放股票股利時股東卻無需繳納個人所得稅。這樣企業(yè)就可以增加營運資金使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

總結：綜上可知，企業(yè)財務管理體系下的稅務籌劃活動已日益受到重視，稅務籌劃活動貫穿于財務管理的始終，做好稅務籌劃工作對于減輕企業(yè)稅負、實現(xiàn)稅后利潤和企業(yè)價值的最大化以及增強企業(yè)競爭力等方面都有作用。隨著經(jīng)濟的全球化及信息化趨勢進一步加快，在企業(yè)的財務戰(zhàn)略中，稅收籌劃的重要性越來越明顯，這就需要我們積極探索企業(yè)稅收籌劃的新思路，以適應時展。

參考文獻：

[1]王仲生.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用[J].現(xiàn)代商業(yè).2008.06(18)