建設(shè)項目財務(wù)決算精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

【關(guān)鍵詞】工程結(jié)算審計；竣工財務(wù)決算審計；造價工程師；注冊會計師

1999年8月5日財政部《關(guān)于會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》，該辦法第二條規(guī)定會計師事務(wù)所接受委托，可以對基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及其相關(guān)資料進行審查與復(fù)核，并發(fā)表審核意見，并指明審核人員，為在會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業(yè)人員。

以上制度規(guī)定了會計師事務(wù)所可以從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核工作，并籠統(tǒng)規(guī)定審核工作由注冊會計師與造價工程師完成，并沒有規(guī)定注冊會計師與造價工程師分工，也并沒有明確竣工決算審核中注冊會計師如何利用造價工程師的工作成果。但實踐表明，基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算大多并不是由會計師事務(wù)所進行的，而是由工程造價咨詢單位進行，根據(jù)《人事部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕77號），凡從事工程建設(shè)活動的建設(shè)、設(shè)計、施工、工程造價咨詢、工程造價管理等單位和部門，必須在計價、評估、審查（核）、控制及管理等崗位配備有造價工程師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)技術(shù)人員。根據(jù)中華人民共和國建設(shè)部令第74號《工程造價咨詢單位管理辦法》，工程造價咨詢單位應(yīng)當取得《工程造價咨詢單位資質(zhì)證書》，并在資質(zhì)證書核定的范圍內(nèi)從事工程造價咨詢業(yè)務(wù)。以上規(guī)定要求注冊造價師在造價咨詢單位工作，而不是在會計師事務(wù)所工作，而這樣才能進行簽字。

一般情況下，建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計由委托方聘請會計師事務(wù)所的注冊會計師進行，注冊會計師要利用工程造價審計人員和經(jīng)濟管理人員工程審計成果才能完成任務(wù)。

一、關(guān)于建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的概念界定

實踐當中，往往存在將工程結(jié)算審計、工程竣工決算審計和建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相混淆的現(xiàn)象。筆者認為，工程結(jié)算審計是對項目建設(shè)單位和施工單位按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價款結(jié)算的審計，可以在項目的實施階段進行。工程竣工決算審計是在建設(shè)項目實施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價款結(jié)算?？⒐へ攧?wù)決算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設(shè)單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的實際造價、完成的建設(shè)成果的竣工決算報表進行審計。

二、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計程序

如前面竣工財務(wù)決算審計定義所述，竣工財務(wù)決算審計的內(nèi)容包括項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的全部造價、完成的建設(shè)成果。從資金的角度講，審計的內(nèi)容要全面關(guān)注項目的資金來源、到位、使用和結(jié)余資金情況；從建設(shè)內(nèi)容的角度講，審計的內(nèi)容要全面關(guān)注項目的建設(shè)程序執(zhí)行、招投標、合同管理、材料供應(yīng)管理、工程質(zhì)量管理、工程造價管理、工程進度管理、尾工工程等內(nèi)容；從財務(wù)核算的角度講，審計的內(nèi)容要全面關(guān)注建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資。本文主要從以下六個方面闡述：

（一）基本建設(shè)程序履行情況

主要檢查建設(shè)項目是否辦理了必要的相關(guān)手續(xù)，如：批復(fù)的可行性研究報告、施工圖設(shè)計、批復(fù)的設(shè)計概算等；是否取得了建筑工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證；是否履行了項目招投標程序，執(zhí)行了監(jiān)理、合同管理等相關(guān)制度。工程竣工后按規(guī)定辦理了竣工驗收備案手續(xù)。

（二）合同管理情況

檢查建設(shè)項目是否按《中華人民共和國合同法》要求簽訂合同，合同內(nèi)容條款是否清楚，簽章是否齊全。

（三）工程結(jié)算情況

檢查建設(shè)單位是否與施工、監(jiān)理、設(shè)計及其他服務(wù)單位辦理工程價款結(jié)算?；窘ㄔO(shè)投資包括在財務(wù)核算包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。其中建筑安裝工程投資，尤其國有投資的建設(shè)項目，委托方或建設(shè)單位必須聘請造價工程師對施工單位報送的結(jié)算進行審計，并出具由施工方、建設(shè)單位及造價工程師三方簽字蓋章的基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表。設(shè)備投資有時建設(shè)單位也會讓造價工程師審計。一般注冊會計師以工程造價師審計的審定數(shù)為準，但也需進行復(fù)查認定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實之處可以重新審定。

未經(jīng)其他中介機構(gòu)審計部分，如待攤投資和其他投資由注冊會計師進行審計，這類費用一般為工程的二類費用，包括征地拆遷費用、設(shè)計勘察費、咨詢費、招投標費用、環(huán)境評估費等。

（四）資金來源及使用情況

檢查資金來源是否為項目批準來源途徑，一般資金來源有基建撥款、銀行貸款、股東投入注冊資本金及政府補助。檢查資金是否足額到位，款項支付是否根據(jù)工程結(jié)算資料、合同或發(fā)票，是否有單位內(nèi)部審批流程。

（五）竣工決算情況

檢查建設(shè)單位是否在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并報主管部門審核，編制的竣工決算報表是否符合財政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知（財建[2002]394號）。待攤投資分配是否正確，交付使用資產(chǎn)計算是否正確并真實存在，通過檢查、函證、監(jiān)盤等程序進行核實。

（六）概算執(zhí)行情況

檢查實際完成投資是否控制在概算范圍內(nèi)，如有超概算，是否經(jīng)過審批，超概的內(nèi)容及原因進行分析。

三、竣工財務(wù)決算審計重點關(guān)注內(nèi)容

（一）待攤投資分配問題

1、核實應(yīng)分攤待攤投資的資產(chǎn)

應(yīng)分攤待攤投資的交付使用資產(chǎn)主要有：⑴建筑安裝工程投資；⑵設(shè)備投資中的需要安裝設(shè)備；⑶其他投資支出中除購置現(xiàn)成房屋、辦公生活用家具器具、可行性研究用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的其他支出

2、檢查分配方式

一般說來，對于能夠確定應(yīng)由某項交付使用資產(chǎn)負擔的待攤投資（如：土地征用及遷移補償費等），應(yīng)直接計入該項交付使用資產(chǎn)成本；對于不能確定負擔對象的待攤投資，則應(yīng)采用科學、合理的方法，分攤計入受益的各項交付使用資產(chǎn)成本。

（二）借款利息資本化

參照《企業(yè)會計準則》中關(guān)于借款費用的規(guī)定，開始及結(jié)束計息時點要確定好，使用的借款資金要求概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的。

不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

（三）建設(shè)單位管理費

建設(shè)單位管理費發(fā)生時限為從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止（竣工財務(wù)決算日與竣工驗收交付使用日一致）建設(shè)項目所發(fā)生的費用，總額不能超過概算批復(fù)，根據(jù)

財政部（2002）394號文件規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費為建設(shè)單位管理總額的10%之內(nèi)，對照標準劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報經(jīng)財政部門認可才能列支。

（四）尾工工程與或有性支出

尾工工程進入建設(shè)成本數(shù)根據(jù)項目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務(wù)決算。

尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項目，經(jīng)審核確認需實際支付的款項?；蛴行灾С鰶]有確切的政策依據(jù)和計算依據(jù)原不能以“預(yù)提費用”名義進入成本，此類費用一般應(yīng)予剔除。

（五）試運行期費用列支

試運期時間確認，根據(jù)批準的項目設(shè)計文件規(guī)定，引進設(shè)備的試運期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過核實的試運期成本費用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負荷聯(lián)合試車費。試運行成本費用的收入與支出另行單獨設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。

（六）征地及拆遷補償費

審核征地拆遷補償是否符合國家、地方制定的法律、法規(guī)的要求。是否簽訂合同，補償款是否足額支付被拆遷人。如征地拆遷工作聘請評估公司及拆遷公司，則對評估公司、拆遷公司與被拆遷人協(xié)商的補償協(xié)議進行審核。對估價報告在基價確定、區(qū)域因素甄別、容積率、成新率等參數(shù)選取、重置成新價值的計算等方面進行復(fù)核，確定其補償價格在合理范圍內(nèi)，對不合理補償予以審減。

（七）印花稅及其他稅金

檢查各類經(jīng)濟合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計、供貨）是否存在應(yīng)交未交的印花稅；檢查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）是否存在應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。

參考文獻：

[1]財政部.關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知（財建[2002]394號）.

[2]財政部.關(guān)于會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法（財協(xié)[1999]）.

[3]人事部，建設(shè)部.關(guān)于印發(fā)《造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》的通知（人發(fā)[1996]77號）.

第2篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

一、竣工財務(wù)決算前的準備工作

因為現(xiàn)階段具備不一致的建設(shè)企業(yè)概算項目和會計制度科目，財務(wù)人員應(yīng)該在符合國家基本概算、會計制度、財務(wù)決算編制需求的基礎(chǔ)上實施會計賬套。設(shè)計二級會計核算科目的時候，需要盡可能銜接項目概算明細，以便于滿足實際要求，降低工作量。正式進行竣工財務(wù)決算編制之前，檢查項目費用中是否出現(xiàn)和內(nèi)容無關(guān)支出、不完整會計簽章手續(xù)、超出概算標準的支出、不完整會計憑證填制等問題。對于財務(wù)、資產(chǎn)物資、債務(wù)、債權(quán)等進行及時清理。對于應(yīng)收應(yīng)付資金進行清理核對，尤其是需要注意設(shè)計單位、監(jiān)理單位、供貨商以及施工企業(yè)之間的往來，應(yīng)該及時列出相關(guān)清單。此外，還應(yīng)該由施工企業(yè)來負擔實際操作過程中的退款手續(xù)，例如，散裝水泥、電費和水費的結(jié)算、存放的物質(zhì)等，并且還需要及時處理剩余材料。逐項清點和檢查保管器具、工具、設(shè)備、材料等財務(wù)資產(chǎn)，例如，竣工結(jié)余資金和建設(shè)收入，需要依據(jù)財務(wù)管理相關(guān)規(guī)范來實施合理分配。在概算總投資5%范圍內(nèi)合理控制未完工項目費用。資料整理印刷費用、竣工決算設(shè)計費用、驗收會議費等，依據(jù)此能夠保證具備符合實際情況的財證、賬表等[1]。實際編制財務(wù)決算的時候需要切實整理和積累材料，并且適當保存相關(guān)資料，依據(jù)實際規(guī)定來存放資料。

二、建設(shè)項目未完工程及竣工驗收費用的確定

項目竣工決算編制的過程中需要對竣工驗收費用和未完成工程進行預(yù)計。依據(jù)相關(guān)部門制定的《編制規(guī)程》的實際要求，驗收竣工項目之前可以允許出現(xiàn)少量竣工驗收費用和未完成工程，能夠出現(xiàn)在竣工財務(wù)決算中。小型項目限額需要在5%以內(nèi)進行控制，大型項目限額需要在總概算3%之內(nèi)控制。依據(jù)有關(guān)部門規(guī)定，依據(jù)項目總投資概算5%來對項目收尾工程進行驗收，竣工驗收項目的過程中，竣工驗收委員會需要及時確定項目竣工驗收費用實際情況以及未完成工程情況。依據(jù)項目概算復(fù)批投資規(guī)模、設(shè)計變更、調(diào)整概算、施工圖樣、施工過程等，建設(shè)單位合理預(yù)算未完成工程項目支出，并且需要及時列出工程單價和工程量清單，提交給監(jiān)理相關(guān)部門進行審核，通過竣工驗收委員會進行項目確認。此外，建設(shè)單位需要合理、科學的預(yù)算驗收竣工項目中的費用，并且歸入到竣工財務(wù)決算中?？⒐を炇召M用實際上屬于部分建設(shè)單位管理費用，項目管理費用支出限額減去竣工決算編制管理費用限額之內(nèi)控制限額[2]。

三、待攤投資分攤過程中應(yīng)注意的事項

（一）待攤投資分攤的計算方法

建設(shè)企業(yè)項目工程概算中會出現(xiàn)待攤投資支出，依據(jù)相關(guān)規(guī)定應(yīng)該對資產(chǎn)各項費用支出進行分攤計入交付使用中。建設(shè)企業(yè)在對竣工財務(wù)決算進行編制的時候，需要對待攤投資支出進行正確分攤，分攤基本原則就是，對資產(chǎn)負擔費用進行確定，對投資成本直接計入。對于那些不能確定對象的需要依據(jù)項目實際情況選擇合理的分部計入到資產(chǎn)成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴大分攤資產(chǎn)投資范圍，確保能夠準確交付未來資產(chǎn)價值[3]。依據(jù)實際施工支出數(shù)比例或者概算比例分攤的方式來合理分攤待攤投資，基本計算公式為：

第一，依據(jù)概算數(shù)比例進行待攤投資分攤：

預(yù)定分配率=扣除可直接計入部分的概算待攤費用合計項目數(shù)/概算中安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%

資產(chǎn)實際待攤費用=預(yù)定分配率×資產(chǎn)負擔待攤費用實際價值。

第二，依據(jù)實際數(shù)比例進行待攤投資分攤：

實際分配率=扣除可直接計入部分的累計發(fā)生各項待攤費用合計數(shù)/累計發(fā)生的建筑安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%

資產(chǎn)實際待攤費用=實際分配率×資產(chǎn)負擔待攤費用實際價值。

（二）土地使用費分攤過程中的注意事項

土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補償費、土地復(fù)墾和補償費。土地復(fù)墾和遷移補償費實際上就是建設(shè)工程臨時占用和取土占用耕地面積出現(xiàn)的費用，完成工程以后恢復(fù)所占用土地自己補償土地損失的補償性。上述費用需要分攤或者直接計入項目工程中。土地征用和遷移補償費實際上就是依據(jù)劃撥形式來支付永久土地使用權(quán)的土地補償費用、安置補償費用、青苗和附著物補償費用以及征收管理費用。依據(jù)出讓方式，行政事業(yè)單位能夠得到征地使用權(quán)，并且需要相關(guān)部門及時辦理使用權(quán)證，完成交付工程項目以后，就成為無形資產(chǎn)[4]。上述費用不僅能夠被當做分攤待攤費用，還能夠在建設(shè)土地中投入大量物力、財力，需要相應(yīng)的管理費用，并且依據(jù)分攤原則來管理相關(guān)分攤費用，以便于能夠準確體現(xiàn)無形資產(chǎn)成本[5]。

（三）臨時設(shè)施費分攤過程中的注意事項

臨時建設(shè)費實際上就是給施工企業(yè)撥付的臨時包干費，建設(shè)企業(yè)自行施工形成臨時支出，其中有臨時房屋建筑支出、臨時交通支出以及其它臨時支出。一般依據(jù)分標段按進度支付和合同包干控制等方式來給施工企業(yè)撥付臨時設(shè)施費用。一個施工段僅僅包括一種單項工程，項目工程資產(chǎn)價值中直接計入臨時設(shè)施費用。如果施工標段出現(xiàn)很多項目工程，在單項工程價值中分別計入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時設(shè)施費，臨時設(shè)施費加上主體工程支出就是建設(shè)單位設(shè)計費用、管理費用以及監(jiān)理費用[6]。

（四）其他方面建設(shè)項目注意事項

建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的時候，不但需要注意以上準備工作，還需要項目依據(jù)相關(guān)規(guī)范規(guī)定和要求來組織驗收竣工工程項目是否合格，并且利用具備一定資質(zhì)的審計機關(guān)或者中介結(jié)構(gòu)來出具相關(guān)審計報告，并且及時修改中介結(jié)構(gòu)或者審計機關(guān)、上級單位審計和檢查過程中提出的問題，確保能夠為以后建設(shè)項目竣工財務(wù)決算提供依據(jù)和保障。依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》項目完后以后需要及時進行竣工就算，出具相關(guān)決算報表。

第3篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

關(guān)鍵詞:財政投資決算管理

近年來，隨著公共財政體系建設(shè)逐步建立和積極財政政策的穩(wěn)步實施，各級政府不斷加大城市建設(shè)項目投入，規(guī)范建設(shè)領(lǐng)域管理，加強對建設(shè)項目的監(jiān)督，各建設(shè)單位和主管部門也不斷加強了工程財務(wù)的管理，財務(wù)管理的水平有了很大提升。但從近年來財政投資項目的竣工財務(wù)決算情況來看，還存在有待完善的地方，需我們進行進一步的探討。

一、目前存在的問題

(一)超概（預(yù)）算現(xiàn)象較普遍

部分建設(shè)單位為爭取財政投資項目立項，采取立項時少報投資額，過程中增加概算投資的方式，邊規(guī)劃、邊設(shè)計、邊修改、邊施工，隨意修改投資項目，造成工程決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算現(xiàn)象，建設(shè)項目投資控制還有待提高。

(二)招投標管理不夠規(guī)范

部分建設(shè)單位存在著將項目化分為若干個小項目，化整為零規(guī)避招標，采取邀請招標的形式或直接發(fā)包的現(xiàn)象；存在著部分建設(shè)單位違反基本建設(shè)程序，先進場施工后招標投標的現(xiàn)象；存在著對投標施工企業(yè)資質(zhì)審查把關(guān)不嚴，招投標組織不嚴密等招標管理漏洞；存在著投標方惡意低價搶標、串標、圍標等現(xiàn)象。

(三)管理費用超標準列支嚴重

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）規(guī)定，建設(shè)單位管理費實行總額控制。由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，人員管理水平和物價水平大幅提升，但建設(shè)單位管理費費率多年來未作調(diào)整，基本建設(shè)項目管理費用超標準列支已成為建設(shè)項目的共性問題。

(四)非建設(shè)項目費用的擠占

一是部門預(yù)算日常工作經(jīng)費擠占。很多應(yīng)在部門預(yù)算中列支的費用，列入工程中，如部門日常管理經(jīng)費、大量會議費、招待費等；二是非基本建設(shè)項目設(shè)備等列入工程。部分單位將本單位工作用設(shè)備等列入工程，如辦公家具的添置、電腦等。三是未及時進行竣工驗收和資產(chǎn)移交產(chǎn)生的費用列入項目。由于有的工程在驗收或移交上未及時進行操作，產(chǎn)生了相關(guān)費用，如水電費、人員管理費等。

(五)決算工作不夠及時

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。實際操作中，由于部分建設(shè)單位與施工單位對決算工作的不夠重視，建設(shè)單位管理水平參差不齊，對決算資料報送及建設(shè)口徑的把握存在著差異，項目未按規(guī)定及時報送決算資料的現(xiàn)象普遍存在。同時，由于建設(shè)項目拆遷安置的長期性和不確定性，造成大量項目建設(shè)已完工，但不夠條件進行財務(wù)決算。由于報送不夠及時，造成后續(xù)的決算審核中，資料不全、依據(jù)不足，使決算審核定案難度增大。

二、做好財務(wù)決算工作的幾點建議

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算作為反映基本建設(shè)項目從籌建到竣工全過程的建設(shè)情況、財務(wù)狀況及其建設(shè)成果的綜合總結(jié)性文件，其重要性突出。如何按照新的形勢和要求做好財政投資項目的竣工財務(wù)決算工作需建設(shè)單位和資金監(jiān)管部門的共同努力。

(一)建設(shè)單位方面

建設(shè)單位作為基本建設(shè)項目實施方，要健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強對資金使用的監(jiān)管，要加強財務(wù)管理，強化竣工財務(wù)決算的意識，充分做好財務(wù)決算報送的前期準備工作。

1、必須先做好工程決算

做好工程決算是進行財務(wù)決算的前置條件。在報送財務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)仔細核對，確認工程項目是否全部審核完畢。除了主體建設(shè)工程外，還需關(guān)注如前期的三通一平、管線遷移、綠化遷移等項目是否已完成工程決算。只有完成工程決算，才能順利進行財務(wù)決算工作。

2、必須做好相關(guān)的財務(wù)清理工作

在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，業(yè)主單位要做好各項清理工作。清理工作主要包括該項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點清算及債權(quán)債務(wù)的清償?shù)?。同時，要注意預(yù)計未完尾工工程的合理合規(guī)性。根據(jù)決算編制有關(guān)規(guī)定，未完尾工工程總額不得超過項目投資總概算的5%，超過5%的，不能編制項目竣工決算。在進行預(yù)計時，要注意兩點，既要保證足額預(yù)留資金，以確保尾工工程順利完成和各項管理工作有序開展，預(yù)留額度又不宜過大，避免造成尾工期鋪張浪費。

3、必須做好各項財務(wù)審批事項

在基本建設(shè)過程中，可能存在某些需要財政部門審批后方可以列支的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，例如壞賬損失、確需超標準列支的各項費用等等。因此在編制竣工財務(wù)決算之前，建設(shè)單位應(yīng)將需報財政部門審批的所有事項進行審批，根據(jù)財政部門的審批意見進行賬務(wù)處理。

4、必須做好財務(wù)決算報表填制工作

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是建設(shè)單位編制的，主要由封面、基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表組成。建設(shè)單位必須按《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，實事求是、認真的編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整，合理合規(guī)。

5、各部門應(yīng)配合做好報送財務(wù)決算工作

部分單位以為財務(wù)決算是建設(shè)單位財務(wù)部門的工作，其實財務(wù)決算工作需要其他部門共同參與，如設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制、上報等工作。財務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)籌做好建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的資料整理工作，在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。

(二)資金監(jiān)管部門方面

財政部門作為財政投資項目資金監(jiān)管的主要部門，應(yīng)積極發(fā)揮財政監(jiān)督管理職能，做好財政投資項目決算管理工作。

1、建立項目預(yù)算管理制度

建立財政投資項目預(yù)算管理制度，是實現(xiàn)部門預(yù)算管理延伸到政府投資項目管理中的重要途徑，有助于細化預(yù)算編制，使事前項目預(yù)算審核成為項目預(yù)算編制的一個環(huán)節(jié)。財政部門可制定財政投資項目預(yù)算管理辦法，規(guī)范財政投資項目預(yù)算審核操作流程，逐步在財政投資項目預(yù)算編制環(huán)節(jié)開展“先審核、后編制”的工作試點。

2、強化資金撥付管理

財政部門應(yīng)強化財政直撥審核管理，實行先審核后撥付，確保項目建設(shè)資金按工程進度撥付，余款在決算后再支付，促使施工單位主動上報決算資料，使建設(shè)單位對上報決算工作有主動性。

3、完善項目管理制度

財政部門應(yīng)根據(jù)項目建設(shè)的實際情況，發(fā)揮財政監(jiān)管作用，制定各項項目管理制度。如建設(shè)單位管理費費率財政部多年來未作調(diào)整，但財政部門可出臺具體實施細則，對國有建設(shè)單位管理費支出范圍和標準進行了進一步明確和細化；隨著代建制的實施，財政部門應(yīng)及時出臺基本建設(shè)項目代建管理費標準等。通過不斷完善項目管理制度，推動決算工作的順利進行。

4、及時梳理竣工項目

財政和審計部門等資金監(jiān)管部門應(yīng)加強對竣工項目的工程結(jié)算審計和竣工財務(wù)決算審計，及時對竣工項目進行梳理，對建設(shè)單位項目管理的政策執(zhí)行規(guī)范性、建設(shè)內(nèi)容完整性、造價核算準確性等方面進行審計監(jiān)督，提出今后優(yōu)化完善項目管理的建議，達到節(jié)約財政資金，提高項目績效的目的。

5、及時查找已竣工但未能報送決算項目原因

資金監(jiān)管部門應(yīng)督促建設(shè)單位應(yīng)及時對已竣工但無法進行項目決算的項目進行梳理，查找無法上報的原因，探討解決無法上報決算的辦法，積極做好財務(wù)決算工作。

參考文獻:

[1]財政部.基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定［S］.財建〔2002〕394號.2002

第4篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

關(guān)鍵詞：竣工財務(wù)決算；報表；編制；財務(wù)風險；

一、竣工財務(wù)決算的內(nèi)容與地位

竣工財務(wù)決算報表能夠總括反映項目的建設(shè)竣工過程和成果，同時還能為施工企業(yè)的財務(wù)決策等提供資料，有助于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展?？⒐へ攧?wù)決算報表的主要內(nèi)容包括竣工財務(wù)情況說明書、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報表附注，應(yīng)交稅金表等，以及根據(jù)上級主管部門要求而編制的其他副表部分。其中，竣工財務(wù)情況說明書包括概預(yù)算情況、招投標情況、計劃執(zhí)行情況、移民及土地征用情況說明、合同執(zhí)行情況等。

工程項目的竣工財務(wù)決算報表不僅能夠匯總統(tǒng)計工程項目的收入支出情況，同時還能對工程項目的投資來源、資金使用情況，以及施工效果等進行綜合反映與總結(jié)。其作用有：積累技術(shù)經(jīng)濟資料；考核概預(yù)算的執(zhí)行情況；核定與評價建設(shè)成果；為施工企業(yè)提供管理、核算、決策的基本依據(jù)等。工程項目的竣工財務(wù)決算報表是對施工企業(yè)基本建設(shè)工程的全面匯總?？⒐へ攧?wù)決算報表的編制過程貫穿于整個工程項目的各個階段與環(huán)節(jié)。

二、竣工財務(wù)決算在工程建設(shè)中的功能

施工企業(yè)通過編制竣工財務(wù)決算報表，可以有效考核與總結(jié)基本建設(shè)投資計劃的執(zhí)行情況和基本建設(shè)項目的概預(yù)算情況，同時，還能為施工企業(yè)修改概預(yù)算的定額資料提供相關(guān)依據(jù)。在施工企業(yè)的竣工決算中，通常會對已竣工項目的投資情況編制“基本建設(shè)竣工項目投資分析表”。將概預(yù)算費用標準與單位、單項工程項目的費用實際支出情況進行比較與分析，以反映竣工項目的真實投資狀況。施工企業(yè)在竣工財務(wù)決算報表的編制中，基本會注意統(tǒng)一概預(yù)算費用標準與單位、單項工程項目費用實際支出的會計核算口徑。會計核算是財務(wù)上一種專門的核算方法。其嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計核算制度，并遵照《會計法》的相關(guān)要求。而施工企業(yè)在單位、單項工程項目費用實際支出的會計核算中，還須執(zhí)行財政部制定的《國有建設(shè)單位會計制度》，賬簿設(shè)置中要嚴格遵循該制度進行具體規(guī)定。致使施工企業(yè)在實際中可能會出現(xiàn)項目概預(yù)算與會計科目在口徑上產(chǎn)生一定差異，對應(yīng)關(guān)系可能無法滿足。因此，施工企業(yè)在竣工財務(wù)決算報表的編制中，會對概預(yù)算費用標準與單位、單項工程項目費用實際支出的會計核算口徑進行統(tǒng)一。

三、竣工財務(wù)決算的作用

根據(jù)我國建設(shè)單位的財務(wù)規(guī)章，施工企業(yè)竣工財務(wù)決算報表的編制必須對項目資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、形成過程、資產(chǎn)的存在狀態(tài)，以及資產(chǎn)總量進行準確而全面的反映。其主要作用主要包括以下幾點：第一，對工程項目的移交情況，比如資產(chǎn)移交數(shù)額、移交方式、移交的具體內(nèi)容等情況能夠給予清晰的反映；第二，對竣工項目的投資情況，比如投資數(shù)額、投資內(nèi)容等，能夠給予及時且詳細的反映。從某種程度上可以說，竣工財務(wù)決算報表具有作為投資核銷，以及項目資產(chǎn)形成和移交依據(jù)的效力。

竣工財務(wù)決算報表編制應(yīng)注意的問題

（一）關(guān)于建設(shè)項目核對應(yīng)注意的事項

關(guān)于建設(shè)項目的相關(guān)情況核對，筆者認為可以從以下四個方面來闡述：

首先，要注意對于建設(shè)項目資金來源情況和項目工程計劃的相關(guān)規(guī)定之間的關(guān)系。我們對建設(shè)資金進行核對時，要注意其資金來源，其資金收攏和支出的相關(guān)計劃，將在賬面上反映出來的各項專項撥款，及其時間、種類等繪制成系統(tǒng)的表格，再將該表格與單位的投資計劃進行比對。

其次，要注意對于建設(shè)項目的實地核查。項目竣工決算審計還要重視對于現(xiàn)場的核查，這對于所有的事務(wù)所審計項目都是必不可少的。現(xiàn)場的核查都包括：對于設(shè)備、建筑物的數(shù)量盤點；核查其新舊程度如何，是否還處于可使用狀態(tài)；核查設(shè)備的具體型號是否與賬面記賬相一致；核查建筑物的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)是否與建設(shè)項目施工圖紙相一致；核查是否存在刻意提高配置標準的現(xiàn)象等。

再次，要注意項目竣工完成的核查情況。會計師在進行項目竣工決算審計工作中，一定要考核項目完工情況，具體要從以下幾點著手：考察賬面支出的工程款項是夠與工程概算相一致，如有出入算出差額并查找出原因；考核項目中完場的設(shè)備及建筑物的數(shù)量是否與工程概算相一致，找出差額；考核項目中是否存在未完成工程現(xiàn)象，在審計底稿中詳細標明；考核項目竣工的共工程及費用支出是否超于概算數(shù)額，如超出，查找出原因；考核賬面的工程尾款的支付情況，看是否已明確注明，尾款金額是否與合同規(guī)定相一致等。

（二）關(guān)于資產(chǎn)交付和工程收尾的相關(guān)注意事項

施工企業(yè)在編制工程竣工財務(wù)決算報表的過程中，會面臨固定資產(chǎn)分類的問題。通常，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)分類在財務(wù)決算中，應(yīng)按照資產(chǎn)使用單位或者是資產(chǎn)移交單位的分類標準予以確定。在我國，行政事業(yè)類單位與生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)的固定資產(chǎn)計價標準與分類標準都是不同的。施工企業(yè)在編制竣工財務(wù)決算報表時，應(yīng)對資產(chǎn)移交或者資產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)分類目錄有所了解，對每一項交付使用的資產(chǎn)都應(yīng)進行詳細列示。

另外，所有施工建設(shè)項目并非全部都能與主體建設(shè)同步完成。其中，對不影響主體工程竣工驗收的項目通常作為“收尾工程”予以預(yù)留。根據(jù)我國財政部的相關(guān)規(guī)定（財政部財建[2003]724號文件）：“收尾工程”的投資額不能超出項目投資總概算的5%。否則，對該部分超出概預(yù)算的工程項目不予編制“項目竣工財務(wù)決算”?！笆瘴补こ獭蓖顿Y額的確定方式分為以下幾類：針對已通過招投標的項目，在具體的竣工決算中，依據(jù)中標合同中的價格，根據(jù)實際情況增減計算；針對施工圖已齊備，但是沒有通過招投標的項目，根據(jù)具體的施工圖紙對“收尾工程”的投資額進行計算確定；倘若不僅沒有通過招投標，而且項目的施工圖尚未設(shè)計，則可將“收尾工程”的投資額定為項目概預(yù)算的金額。

（三）關(guān)于費用的相關(guān)注意事項

關(guān)于建設(shè)項目的相關(guān)費用，我們主要注意建設(shè)單位管理費以及設(shè)備基礎(chǔ)安裝費的相關(guān)處理：首先，關(guān)于建設(shè)單位管理費我們要注意其費用實際發(fā)生的相關(guān)情況，是否含有單位建設(shè)項目之外的管理性質(zhì)的費用混雜其中，在竣工節(jié)點的前后所發(fā)生的費用是否歸集到正確的區(qū)間，業(yè)務(wù)招待費用是否超出了建設(shè)單位管理費用的百分之十以上，超出部分是否進行了調(diào)整等等；其次，要嚴格界定好設(shè)備的基礎(chǔ)價值量及建筑安裝費用。在竣工決算審計過程中，設(shè)備的購入價值的計算往往較為簡單，但其基礎(chǔ)價值的核算過程則較為復(fù)雜。會計師在審計設(shè)備基礎(chǔ)價值時，要多搜集設(shè)備的相關(guān)資料，計算設(shè)備的具體工程量，確定其基礎(chǔ)的價值；另外，要注意設(shè)備安裝費用的核算，若是由設(shè)備供應(yīng)商提供安裝的，安裝費用是夠在合同中進行了體現(xiàn)，如沒有體現(xiàn)，找出確定的真實金額和計算方式；若是由單位自行安裝的，確定安裝的工程量和所耗費的相關(guān)費用，以確定真實可靠的安裝費用。

（四）關(guān)于借款利息的相關(guān)注意事項

工程項目在竣工財務(wù)決算報表的編制過程中，還應(yīng)對借款利息問題給予充分關(guān)注。相關(guān)注意事項主要有以下兩個方面，詳見表4-1。

1、借款利息是否具有合理性與合法性主要是指施工企業(yè)倘若在建設(shè)工程項目的投資金額充足的情況下，而采取集體集資等方式籌得資金，并對此資金支付超出銀行利率的利息；或者由于本應(yīng)由項目投資方承擔的資金沒有即時到帳，導(dǎo)致企業(yè)不得不向銀行等金融機構(gòu)借款，由此所產(chǎn)生了相關(guān)利息；以上兩部分利息費用不計入基建項目投資成本。企業(yè)在編制竣工財務(wù)決算報表時，應(yīng)將該部分費用刨除在外。

2、借款利息的屬性劃分和范圍問題根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定，工程項目的資金占用費用和借款利息倘若發(fā)生于建設(shè)期內(nèi)，則可以計入基本建設(shè)投資的借款利息項目；真正投產(chǎn)之后所發(fā)生的借款利息不計入基本建設(shè)投資。另外，倘若施工企業(yè)建設(shè)一方由于沒有將所借款系用于借款時所規(guī)定的建設(shè)項目，借款本金和因挪用所產(chǎn)生的罰款以及利息等支出，不應(yīng)計入基建投資總額。

（五）關(guān)于債權(quán)債務(wù)的相關(guān)注意事項

施工企業(yè)建設(shè)一方，在編制竣工財務(wù)決算報表之前，應(yīng)安排專人徹底而全面的清理往來帳目。倘若發(fā)現(xiàn)存在長期掛帳的應(yīng)收賬款，應(yīng)向關(guān)聯(lián)企業(yè)進行函證，及時催要款項或者積極敦促相關(guān)人員辦理款項結(jié)算事宜。倘若部分應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款確實無法收回和支付，則應(yīng)將其匯總列明清單，依據(jù)清單歸類、查找原因，經(jīng)分析之后出局處理意見，報經(jīng)管理層。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批之后，嚴格遵照審批意見，進行帳務(wù)處理。（作者單位：南京維施信會計師事務(wù)所）

參考文獻

[1] 梁慧媛，陳新環(huán)，呂勁.建設(shè)單位會計[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2011；

[2] 時現(xiàn)，朱恒金.建設(shè)項目審計[M].北京大學出版社，2012（作者單位：溫州甌江會計師事務(wù)所有限公司 浙江溫州 325003；溫州市市政公用工程質(zhì)量監(jiān)督站 浙江溫州 325003）

第5篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

論文關(guān)鍵詞：高校，基建，竣工財務(wù)決算，管理

引言

高?；⒐へ攧?wù)決算工作，以前，對很多學校都并不是十分重要的一項財務(wù)工作。但隨著高等教育事業(yè)的推進，越來越多的學校進行大規(guī)模的基建?；⒐へ攧?wù)決算工作就變的越來越重要了。高校基建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是指以實物和貨幣作為計量單位，全面反映高校建設(shè)項目的建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件；也是高校核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。任何基建項目完成以后，按照國家有關(guān)規(guī)定必須辦理竣工驗收，并編報竣工財務(wù)決算。很多高校非常重視建設(shè)過程的管理，工程建成后，大家好像都會松口氣，認為項目竣工財務(wù)決算與分析并不重要，不能及時進行這項工作，或者編制不準確，存在各種問題，同時財務(wù)人員本身對基建竣工財務(wù)決算工作很可能也不太熟悉。這諸多原因共同造成高校基建竣工財務(wù)決算成為高校財務(wù)管理的一個弱項。

現(xiàn)狀及問題

凡是高校建設(shè)項目、具備驗收交付使用條件的都要按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。對于較大的包括多個單項工程的建設(shè)項目，單項工程完工需要提前交付使用的，就先編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)項目全部竣工后還應(yīng)編制該項目的竣工財務(wù)總決算。高?？⒐へ攧?wù)決算由竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩部分組成。目前高?；椖靠⒐へ攧?wù)決算存在的問題有：

1．基建檔案不健全

很多高?；n案管理不善，校領(lǐng)導(dǎo)和工程管理負責人缺乏基建檔案管理意識，只重視工程施工進度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，導(dǎo)致竣工財務(wù)決算編制時缺乏依據(jù)。

2．學校校領(lǐng)導(dǎo)不重視

部分高校領(lǐng)導(dǎo)非常重視建設(shè)項目的前期和施工工作，卻忽視對基建財務(wù)工作的管理，尤其是對項目竣工財務(wù)決算的管理。高校主管部門往往只參與高校建設(shè)項目的前期審批工作，事后只要求高校相關(guān)部門及時報送基建相關(guān)基礎(chǔ)資料，并不參與和督促高校按時編制竣工財務(wù)決算。

3．學校財務(wù)人員缺乏基建知識和基建竣工財務(wù)決算編制經(jīng)驗

很多高校的財務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價知識，又不能參與基本建設(shè)全過程，導(dǎo)致基建工作與財務(wù)的銜接不夠。并且基建工作并不屬于高校常規(guī)工作，部分財務(wù)人員對于《國有建設(shè)單位會計制度》的相關(guān)規(guī)定不熟悉，又不加強業(yè)務(wù)鉆研，無法進行基建賬務(wù)的正確處理，嚴重影響竣工財務(wù)決算編制的質(zhì)量。

4．不能有效控制工程監(jiān)理人員和外審人員

工程監(jiān)理人員和外審人員，由于分別屬于監(jiān)理公司和外審組織。按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，進行基建項目時，工程所屬單位應(yīng)與監(jiān)理公司的按工程造價簽定工程監(jiān)理合同，如果合同使監(jiān)理公司無利可圖，監(jiān)理人員將不易保持公正。外審組織作為中介機構(gòu)，有的審計人員甚至收取施工單位的好處費，致使在進行基本建設(shè)工程決算審計時，調(diào)增的項目增加過大，造成財務(wù)決算數(shù)值偏。

4．高校基建負債情況嚴重

目前絕大多數(shù)高校都是負債進行基建，基建的資金缺口很大大，資金籌集困難，導(dǎo)致辦理工程結(jié)算拖延，財務(wù)人員無法準確、及時、全面、系統(tǒng)地獲取竣工財務(wù)決算的項目總成本費用。

對策

針對以上情況可以采取如下措施完善高?；⒐へ攧?wù)決算工作：

1．提高對高?；⒐へ攧?wù)決算工作重要性的認識

首先從學校管理層面上提高對高?；⒐へ攧?wù)決算工作重要性的認識，加強主管部門和高校領(lǐng)導(dǎo)對竣工財務(wù)決算工作的重視。主管部門可對該工作按成果給予獎懲，以增強高校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。高校領(lǐng)導(dǎo)要協(xié)調(diào)好高?；⒐へ攧?wù)決算工作，從人力、財力和其他各種資源上給予支持，以便做好竣工財務(wù)決算編制工作。

2．科學預(yù)算

應(yīng)本著實事求是、勤儉節(jié)約原則，合理制定支出預(yù)算，細化預(yù)算編制。強化預(yù)算的執(zhí)行，有利于保證高?；⒐へ攧?wù)決算工作有序開展，也有利于嚴格控制基建經(jīng)費開支。做到既保證基建項目順利進行，又不浪費有限資金。

3.健全基建檔案制度和財務(wù)制度

建立健全相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度，做到有據(jù)可依，高校編制竣工財務(wù)決算前，要對對建設(shè)項目各種檔案資料；對各項財產(chǎn)物資、對各項債權(quán)、債務(wù)進行認真、全面、徹底的清理。

加強基建檔案管理的考核和監(jiān)管力度，保證高?；n案的安全與完整。同時學校應(yīng)建立檢

查、考核和評估制度，明確基建檔案人員的崗位職責。將基建檔案規(guī)范化管理納入基建工作常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確保基建檔案的整體性和連續(xù)性。

4．加強財務(wù)人員基建知識和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高編制竣工財務(wù)決算能力。

首先，加強高校財務(wù)人員的基建知識培訓(xùn)，要求對基建項目嚴格按照國家的政策、法規(guī)、制度和辦法加以規(guī)范和管理。其次，基建財會人員要加強竣工財務(wù)決算業(yè)務(wù)能力。再次，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)鼓勵基建財務(wù)人員參與到建設(shè)項目全過程。不斷提高基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和實踐水平。最后，還要認真組織基建財務(wù)人員學習竣工財務(wù)決算報表的填列和竣工財務(wù)決算說明書的編寫，讓基建財務(wù)熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務(wù)決算說明書做到內(nèi)容全面、完整；并能運用建設(shè)工期、建設(shè)成本、經(jīng)濟效果等主要指標對竣工財務(wù)決算進行分析，切實提高財務(wù)竣工決算編制的質(zhì)量。

5．加強對工程監(jiān)理人員和外審人員控制

高校要與施工單位及工程監(jiān)理、工程審計等社會中介機構(gòu)的溝通，保證竣工財務(wù)決算的及時性和準確性。也應(yīng)及時與施工單位辦理工程結(jié)算，對不能按合同支付的工程款，根據(jù)拖延期限按銀行同期貸款利息結(jié)算，保證竣工財務(wù)決算的及時性和準確性。聘請社會上業(yè)務(wù)能力強，信譽度高的工程監(jiān)理和工程審計等社會中介機構(gòu)參與到施工過程中，在公正合理的原則下，把決算的審減額與監(jiān)理公司、工程審計等社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟利益掛鉤，并在合同中適當增加獎懲條款。

結(jié)束語

總之，高職院校加強科研經(jīng)費的管理，是財務(wù)的一項基本工作，并且隨著高職科研工作的發(fā)展而越來越重要，研究如何提高資金使用效益，建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學、程序嚴密、制約有效的科研經(jīng)費管理制度，變的逐漸重要起來。同時有效的科研經(jīng)費管理也必將有力促進高職院校的科研工作。

參考文獻1 胡邦發(fā) 重視和加強高校基建項目竣工財務(wù)決算工作[J]. 市場周刊2008年 10期

第6篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

關(guān)鍵詞：水利基建 財務(wù)管理 問題

一、執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度方面的問題

水利基本建設(shè)會計核算對象是水利基本建設(shè)項目，核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計概（估）算費用構(gòu)成及計算標準》的通知中，對水利基本建設(shè)項目概（預(yù)）算項目進行了調(diào)整，新增了一些費用項目，《國有建設(shè)單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應(yīng)予補充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設(shè)管理費如何進行會計核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級科目“項目建設(shè)管理費”單獨進行核算，但在編制年度財務(wù)決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關(guān)建設(shè)項目的概（預(yù)）算的制度改變后，對應(yīng)的會計制度也要有相應(yīng)明確改變后的會計核算問題。因此，建議在會計制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級科目按概（預(yù)算）項目設(shè)置，在編制年度財務(wù)決算時將相近的費用合并填入財政部的格式?jīng)Q算報表中，在編表說明中作詳細說明；②按《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進行會計核算，《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務(wù)決算時應(yīng)詳細分開，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預(yù)）算項目及時修改，做到完全對應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。

財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國有建設(shè)單位留成收入如何取得，對建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎勵，70％用于組織和管理建設(shè)項目方面的開支，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國有建設(shè)單位會計制度》沒有明確如何進行會計核算。建議有關(guān)會計制度中應(yīng)明確按下列辦法進行會計核算：①30％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中，開支時，再從“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。

水利基本建設(shè)項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設(shè)單位會計制度》也沒有規(guī)定如何進行會計核算，有的水利基本建設(shè)項目干脆就不對這部分資金進行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應(yīng)項目的價值計價，也可以按資產(chǎn)評估價值計價，按概算上對應(yīng)的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項目建設(shè)單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設(shè)單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設(shè)單位根據(jù)上一級主管批準的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。

二、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算方面的問題

水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是基本建設(shè)項目財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對竣工財務(wù)決算的審計、審批等問題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。

竣工財務(wù)決算需要審計，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算是內(nèi)部審計機構(gòu)審計，還是由審計機關(guān)審計或者由社會審計組織進行審計等未予明確；如果由審計機關(guān)審計，應(yīng)由哪一級審計機關(guān)審計；所有審計的權(quán)威性是否都一樣；如由社會審計組織進行審計，是項目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委托。相關(guān)制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規(guī)定。因此，建議竣工財務(wù)決算不能由內(nèi)部審計機構(gòu)審計，因為內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性相對較差，竣工財務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計機關(guān)和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機關(guān)可以直 接審計，社會審計組織應(yīng)由上一級主管單位委托才能對竣工財務(wù)決算審計。

關(guān)于竣工財務(wù)決算審批權(quán)限，財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財務(wù)決算因主管部門有很多級次，竣工財務(wù)決算應(yīng)由哪一級的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對竣工財務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算由審批項目初步設(shè)計概算機關(guān)的同級財政（財務(wù)）部門審批，審批期限為3個月。轉(zhuǎn)貼于

三、水利基本建設(shè)資金在開戶方面的問題

國家為了加強水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對中央水利基本建設(shè)資金在銀行開戶的管理一直是嚴格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對財政預(yù)算內(nèi)專項資金（國債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨開設(shè)賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設(shè)資金的建設(shè)項目是可以開設(shè)多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內(nèi)，給財務(wù)管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個會計主體只能開設(shè)一個基本賬戶，臨時賬戶根據(jù)實際情況經(jīng)上一級主管部門批準后方可開設(shè)”。

四、財政國庫管理制度改革試點方面的問題

水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設(shè)資金實行了財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式，在實際執(zhí)行中尚存在下列問題，需要在完善有關(guān)制度或細則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。

財政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國庫結(jié)算的原因下午不辦理財政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時到達承包商賬戶，對工程建設(shè)帶來不利影響。

水利基本建設(shè)項目戰(zhàn)線長，建設(shè)地點分散，按照財政部《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開戶行和工程結(jié)算地點相距太遠，給每月的結(jié)算帶來了很大的困難。

第7篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

關(guān)鍵詞：高速公路，竣工決算，竣工財務(wù)，問題 ， 策略

Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.

Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy

中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼：A 文章編號：

1 高速公路竣工決算編制問題分析

公路建設(shè)項目竣工驗收階段是應(yīng)當按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財政部的要求編制竣工財務(wù)決算？目前仍是一個爭論不休的問題，有待通過進一步探討，從而提出解決問題的相關(guān)策略。

1.1 高速公路建設(shè)項目竣工決算的編報與審批

按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：

（1）編制竣工決算報告時，必須填制工程概況專用表和全套財務(wù)通用表。

（2）建設(shè)項目完建時的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實際情況測算投資支出列入竣工決算報告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。

（3）對列入竣工決算報告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財務(wù)問題，建設(shè)單位應(yīng)按國家規(guī)定進行相應(yīng)處理。

（4）建設(shè)項目完建時，建設(shè)單位要認真做好各項賬務(wù)、物資、財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機具等要逐項清點核實，妥善保管，按照國家規(guī)定處理，不準任意侵占。

（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報告在審計部門提出審計意見后，方可組織竣工驗收。未經(jīng)竣工驗收委員會認定的竣工決算報告不得上報。

（6）中央級大中型基本建設(shè)項目，其項目竣工決算報告經(jīng)省級交通運輸主管部門或部屬一級單位簽署意見后報交通運輸部備案。

（7）竣工決算報告在竣工驗收委員會審查同意后三個月內(nèi)報出。

1.2高速公路建設(shè)項目工程決算的編報與審批

按照《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：

（1）工程決算文件由項目法人在交工驗收后負責組織編制，竣工驗收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤各 1 份上報交通運輸主管部門，同時抄送工程造價管理部門。

（2）工程決算文件應(yīng)簡明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實、計算正確、符合規(guī)定。

（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項目調(diào)價登記表；工程項目索賠登記表；計日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報廢工程登記表；工程支付情況登記表。

（4）工程決算總費用由建設(shè)安裝工程費，設(shè)備、工具及器具購置費，工程建設(shè)其他費用三部分構(gòu)成。對于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項目及批準概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費用列入第三部分。

1.3存在的主要問題分析

（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個規(guī)范性文件對公路工程驗收階段決算的編制具有不

同的規(guī)范要求?！督煌ɑ窘ㄔO(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當時財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項目竣工決算的特點提出的。與當時《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》以及財政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報表體系更為完整；2）提出了對竣工決算報告審計的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗收后三個月內(nèi)編制。

與此不同，《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費用由建設(shè)安裝工程費，設(shè)備、工具及器具購置費，工程建設(shè)其他費用三部分構(gòu)成，與財政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。

（2）關(guān)于竣工決算與竣工財務(wù)決算，不可否認，不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法》（國土資發(fā) [2003]21 號）第九條規(guī)定申請項目竣工驗收應(yīng)當提交的材料包括項目財務(wù)決算與審計報告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗收辦法》（郵部[1996]54 號）規(guī)定：竣工驗收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項工程竣工決算和建設(shè)項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門?？⒐を炇蘸蟮娜齻€月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度之間

的協(xié)調(diào)問題。

第8篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

關(guān)鍵詞：公路工程項目；竣工財務(wù)決算；有關(guān)問題；探索分析

一、竣工財務(wù)決算編制之前各項準備工作中存在的問題

（一）保證公路工程項目編制財務(wù)竣工決算所需要的材料保存完整

由于財務(wù)決算是工程項目財務(wù)活動中非常重要的環(huán)節(jié)之一，其在實際展開的過程中也會受到多方面因素的影響，因此對待財務(wù)決算編制的時候一定要嚴肅認真，要秉持著實事求是的工作態(tài)度，這樣才能夠保證項目決算的整體準確性。尤其是在對公路工程項目造價部分進行管理的時候，應(yīng)該對項目造價部分中的各個環(huán)節(jié)步驟進行精準理解，所有環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都應(yīng)該經(jīng)得起推敲，因此，一定要保證原始資料的準確性。通常情況下，在展開公路工程項目建設(shè)的時候，會留存下來很多原始資料，這些資料都是竣工階段財務(wù)決算以及分析工作展開的重要依據(jù)。通常情況下，原始資料主要內(nèi)包括可行性研究報告及批復(fù)、初步設(shè)計文件及批復(fù)、招投標文件、相關(guān)合同等等。在實際工作展開的過程中，這些問題文件都是有各自用途的，并且這些文件歸屬各自不同的執(zhí)行部門管理，對于財務(wù)部門來說，其主要是負責管理與付款有關(guān)的資料，其他部門會依據(jù)自身不同的工作性質(zhì)分管屬于自己的資料范圍。在工程竣工決算階段，要將各方面的原始資料記錄以及管理情況進行統(tǒng)一規(guī)整，這是非常重要的，這通常需要消耗較多的人力物力，同時也會消耗大量的時間。為了可以有效保證工程項目竣工財務(wù)決算編制工作的順利進行，應(yīng)該對所有關(guān)于工程批復(fù)以及工程實施過程中各項資料按類整理歸檔，然后對其進行精準詳細的記錄，這樣一來，更加方便竣工財務(wù)決算編制時可進行統(tǒng)一的查詢以及管理。

（二）在展開編制財務(wù)決算工作之前要進行債權(quán)債務(wù)的清理

對于公路工程項目建設(shè)來說，進行編制財務(wù)決算工作之前應(yīng)該做好債權(quán)債務(wù)清理工作。我國財政部門關(guān)于《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》的要求已經(jīng)開始全面貫徹到工程實施當中，并且規(guī)定在竣工后三個月之內(nèi)完成竣工財務(wù)決算編制工作，公路項目一般為大型項目，按規(guī)定不得超過六個月。而實際上公路項目一般都具有規(guī)模大、工期長、投資大等特點，債權(quán)債務(wù)清理所需時間往往較一般項目都會更長，從而使得公路工程項目竣工財務(wù)決算工作的展開出現(xiàn)滯后的情況。因此，要保證在編制財務(wù)決算工作展開之前能快速準確的進行債權(quán)債務(wù)清理工作，在項目實施期間，要定期進行過程中的清理工作，以便減少竣工決算階段債權(quán)債務(wù)清理的工作量，從而保證編制工作在實際展開的時候其整體質(zhì)量以及效率可以得到保證。

（三）在編制財務(wù)決算工作展開之前對各種材料以及設(shè)備

器具進行盤點，保證賬實相符公路工程竣工階段的編制財務(wù)決算工作在實際展開的過程中往往會涉及多個環(huán)節(jié)步驟，對相關(guān)工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)有較為嚴格的要求，并且財務(wù)決算工作在實際展開的過程中往往會受到一些外界因素的影響，從而導(dǎo)致財務(wù)決算的準確性難以得到保證。當公路工程項目建設(shè)完成之后，建設(shè)單位應(yīng)該對現(xiàn)場的材料設(shè)備庫存情況進行精準核實，這是非常關(guān)鍵的，同時還要積極做好有關(guān)物質(zhì)的回收工作，對施工設(shè)備、施工材料、施工工具器具等等進行詳細的盤點以及核實，從而保證在公路工程施工過程中所消耗的資源明確。同時還要對挪用公款以及公共材料設(shè)備的現(xiàn)象進行嚴厲打壓，這樣才能夠有效保證財務(wù)決算工作展開的準確性。在公路工程的建設(shè)期間，應(yīng)該嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定來展開操作，但是從現(xiàn)階段我國很大一部分工程項目建設(shè)單位工作展開的實際情況來看，經(jīng)常會出現(xiàn)重視建設(shè)質(zhì)量、輕管理的情況，這也就導(dǎo)致了施工固定資金管理混亂的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這也為后期的決算工作展開設(shè)置了一定的障礙?；诖?，建設(shè)單位應(yīng)該加強對員工的培訓(xùn)力度，同時還要進一步提升管理水平，制定出更加科學合理的管理規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行確認，同時還應(yīng)該有專人對其進行管理，要保證收發(fā)登記工作展開的效率以及準確性。

二、竣工財務(wù)決算編制階段的問題

（一）部分領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)決算編制階段的工作不夠重視

我國財政部頒發(fā)的《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》中第三條對項目建設(shè)單位、項目負責人及財務(wù)主管人員、技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算員有嚴格的要求，建設(shè)單位以及主管部門應(yīng)該對基本建設(shè)項目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)進行確定，同時還要組織專業(yè)人及時參與到編制竣工財務(wù)決算工作中。在實際工作展開的時候，設(shè)計、施工以及監(jiān)理等多個部門應(yīng)該積極做好配合。但是在實際工作展開的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)對竣工財務(wù)決算編制工作不重視的情況，這與其在就過去很長一段時間當中所養(yǎng)成的工作習慣以及工作態(tài)度有直接關(guān)系。正是由于一些領(lǐng)導(dǎo)對于自身管理工作的重視程度不夠，并沒有成立專門的竣工財務(wù)決算組織，這樣做也直接導(dǎo)致了編制竣工財務(wù)決算成為了建設(shè)單位的個體行為，甚至已經(jīng)成為單位財務(wù)部門會計一個人的事，這也是導(dǎo)致編制工作滯后的原因之一。在這樣的行業(yè)背景之下，應(yīng)該對相關(guān)編制財務(wù)決算工作的資料進行精準安排，并且建設(shè)單位或者其主管部門的相關(guān)負責人應(yīng)該選擇編制小組的組長，還應(yīng)該對設(shè)計、施工以及監(jiān)理單位的相關(guān)人員工作展開情況進行監(jiān)督審查，并且要制定規(guī)范化的崗位行動準則，如果遇到單獨辦理的問題要由組長出面進行解決，從而避免扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）竣工財務(wù)決算說明書的重要性沒有得到體現(xiàn)

在展開公路工程施工的時候，財務(wù)決算說明書是項目建設(shè)竣工階段決算工作展開的重要內(nèi)容，當公路工程建設(shè)完成之后，相關(guān)的編制財務(wù)決算工作人員應(yīng)該對項目資金消耗的情況進行精準核實。同時還要針對現(xiàn)階段建筑工程項目建設(shè)的實際情況對會計賬務(wù)進行處理，從而保證賬務(wù)的整體準確性，要對財產(chǎn)以及物資的使用情況以及歸屬情況進行詳細說明，同時還要對剩余資金的分配情況進行列示，這都是說明書中的重要項目。但是從現(xiàn)階段我國部分建設(shè)工程企業(yè)竣工結(jié)算工作展開的實際情況來看，其對竣工階段的財務(wù)決算說明書往往還不夠重視，并沒有將一些重點內(nèi)容在說明書上進行詳細列舉。此外，工程竣工階段財務(wù)決算說明書還應(yīng)該體現(xiàn)出對技術(shù)以及經(jīng)濟指標的分析情況，這是非常關(guān)鍵的，說明書應(yīng)該反映出基本的項目管理以及決算過程中所涉及的問題，同時還要提出相應(yīng)的建議，這樣一來可以有效找出決算與概算之間所存在的差異，這對相關(guān)操作人員的自身專業(yè)素質(zhì)有較為嚴格的要求，竣工決算編制人員應(yīng)對項目整體情況了解透徹，最好能夠兼顧財務(wù)及工程兩方面，編制竣工財務(wù)決算說明書時做到胸有成竹，這樣才能編制出條理分明，重點突出的竣工財務(wù)決算說明書。

第9篇：建設(shè)項目財務(wù)決算范文

為加強財政性投資城建項目建設(shè)資金（以下簡稱城建資金）管理，控制工程成本，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和文件精神，結(jié)合我市實際，特制定本意見。

一、城建資金來源與使用范圍

（一）本意見中財政性投資城建項目是指以本級財力（含各類基金、財政預(yù)算安排資金）投入或政府統(tǒng)一組織借貸等融資投入的城市基礎(chǔ)設(shè)施和其它公共設(shè)施項目。

（二）城建資金是指列入財政預(yù)算支出的專項撥款；開發(fā)配套費、土地出讓金用于城市基礎(chǔ)設(shè)施和其它公共設(shè)施建設(shè)的部分；政府統(tǒng)一組織用于城建的借貸款及國債專項資金；法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以用于城市基礎(chǔ)設(shè)施和其它公共設(shè)施建設(shè)的財政性資金。

（三）市財政部門負責城建資金的籌集、分配、管理和監(jiān)督，并單獨設(shè)立財政專戶管理城建資金，按有關(guān)規(guī)定對資金使用進行控制。

（四）城建資金主要用于市政工程設(shè)施（包括城市道路、橋梁、涵閘、泵站、路燈、排水等公共設(shè)施）、園林綠化設(shè)施（包括公園、苗圃、廣場、行道樹、公共綠地等）、公共環(huán)境衛(wèi)生設(shè)施（包括公廁、垃圾處理設(shè)施等）、社會公用事業(yè)項目及其他公共設(shè)施。

二、城建資金計劃管理

（一）每年第三季度，市各有關(guān)專業(yè)管理部門根據(jù)市委、市政府的統(tǒng)一部署和城市近期重點建設(shè)規(guī)劃，提出下年度建設(shè)項目建議，由市發(fā)展與改革、建設(shè)、財政等部門牽頭，對建設(shè)項目進行匯總、審核、論證，形成下年度財政性投資城建項目計劃草案，報市政府批準執(zhí)行。

（二）財政性投資城建項目計劃經(jīng)批準后，市政府下達城建資金籌集計劃。任何單位不得借故拒繳、緩繳、截留和挪用。

（三）財政性投資城建項目計劃下達后，各有關(guān)建設(shè)單位及其主管部門不得自行追加投資計劃。確需追加的，須由建設(shè)單位提出書面意見，經(jīng)市發(fā)展與改革、建設(shè)、財政部門審核后，報市政府批準執(zhí)行。

三、工程概算、預(yù)算和決算管理

（一）財政性投資城建項目計劃下達后，建設(shè)單位要嚴格按投資計劃進行初步設(shè)計，編制項目概算，并根據(jù)批準的初步設(shè)計進行施工圖設(shè)計，編制項目預(yù)算。項目預(yù)算包括項目建設(shè)前期費用、施工圖預(yù)算和其他費用。

財政部門應(yīng)組織項目預(yù)算評審。項目概算不得超過已批準的建設(shè)項目投資計劃，項目預(yù)算不得超過項目概算。項目預(yù)算未經(jīng)評審，不得辦理招投標手續(xù)。

預(yù)算評審時，建設(shè)單位須提供如下資料：項目建議書及立項批文、可行性研究報告及批復(fù)、

初步設(shè)計及設(shè)計概算批復(fù)文件、勘察設(shè)計合同及招標方式、地質(zhì)勘探資料以及項目預(yù)算。評審機構(gòu)自收到建設(shè)單位提供的完整資料之日起，對投資500萬元以下的項目在10個工作日內(nèi)、500萬元以上的項目在15個工作日內(nèi)完成評審工作。

（二）建設(shè)項目在實施過程中，由于變更設(shè)計或其他原因確需調(diào)整項目預(yù)算，有下列情形之一的，由建設(shè)單位提出書面意見、經(jīng)市建設(shè)行政主管部門和財政部門審核（評審）后可以調(diào)整：

1.項目實施中工程量發(fā)生變更，引起預(yù)算金額調(diào)整在5%以下且預(yù)算金額調(diào)整在50萬元以下的；

2.項目預(yù)算總額雖未發(fā)生變化，但項目子項間發(fā)生相互調(diào)整，導(dǎo)致子項投資金額調(diào)整在5%以內(nèi)且預(yù)算金額調(diào)整在50萬元以下的。

項目變更引起預(yù)算金額調(diào)整超出上述標準的，由建設(shè)單位提出書面意見，經(jīng)市建設(shè)行政主管部門和財政部門審核（評審），并報市政府批準后，建設(shè)單位據(jù)此辦理項目變更手續(xù)。

（三）項目竣工時，建設(shè)單位應(yīng)及時編制竣工財務(wù)決算。市財政部門負責對竣工財務(wù)決算進行評審、審批?；窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算資料包括：

1.基本建設(shè)竣工財務(wù)決算報表，包括：基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表、基本建設(shè)前期費用明細表。

2.工程結(jié)算資料，包括：工程結(jié)算書、招投標資料、經(jīng)批準的工程變更資料、隱蔽工程驗收記錄、監(jiān)理資料、施工圖紙、竣工圖紙、工程竣工驗收合格單。

3.竣工財務(wù)決算說明書，包括：基本建設(shè)項目概況、會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析和計算情況、基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題與建議、決算與預(yù)算的差異和原因分析、其他需要說明的問題。

市財政部門在收到完整的決算資料后，500萬元以下的在20日內(nèi)、500萬元-2000萬元的在30日內(nèi)、2000萬元-5000萬元的在45日內(nèi)、5000萬元以上的在60日內(nèi)完成評審工作，并按規(guī)定批復(fù)。

四、城建資金支出管理

（一）建設(shè)單位要做好各項基本建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責基本建設(shè)財務(wù)工作；嚴格按會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿進行核算；要設(shè)立基本建設(shè)專用賬戶，建設(shè)資金按規(guī)定?？顚Ｓ?；每個項目都必須單獨建賬、單獨核算；按規(guī)定向市財政部門報送基建財務(wù)報表。

建設(shè)單位現(xiàn)有財務(wù)管理機構(gòu)和財務(wù)人員完成基本建設(shè)財務(wù)管理工作有困難的，可以委托有資質(zhì)的記賬機構(gòu)記賬，但同時要向市財政部門備案。

（二）市財政部門按照經(jīng)批準的項目預(yù)算中所列前期費用的60%，向建設(shè)單位撥付項目前期費用。拆遷費用由市建設(shè)行政主管部門審核后據(jù)實撥付。

（三）根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》和《江蘇省工程建設(shè)項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》(蘇政發(fā)〔2004〕48號)的規(guī)定，達到一定規(guī)模和標準的項目必須進行招標，不得將依法必須進行招標的項目化整為零或以其他任何方式規(guī)避招標。單項工程施工和勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購以及重要設(shè)備、材料等貨物的采購，不足招標規(guī)模標準的，實行合并招標；不具備合并招標條件的，交由市政府采購中心實行政府采購。搶險、應(yīng)急工程經(jīng)批準，可以實行邀請招標、競爭性談判、詢價、自行招標或采購等方式。

（四）建設(shè)單位應(yīng)在招標文件3日前，將招標文件送市財政部門審核。市財政部門審核內(nèi)容主要包括：項目招標范圍、招標內(nèi)容和方式；設(shè)備材料等估價；主要技術(shù)要求、標準；評標標準、辦法、商務(wù)條款及結(jié)算方式等。招標文件經(jīng)市財政部門審核確認后，建設(shè)單位委托招投標中心或政府采購機構(gòu)進行招投標工作，并根據(jù)招標結(jié)果與中標單位簽訂合同。

招標文件未經(jīng)市財政部門審核而組織招標的，市財政部門事后對不合理費用從嚴剔除，被剔除的費用不予撥付，由建設(shè)單位自行負擔。

（五）項目按合同需預(yù)付工程款的，由建設(shè)單位提出撥款申請，經(jīng)市城建重點工程主管部門提出審核意見后，報市財政部門辦理。

1.預(yù)付工程款按合同約定撥付。原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%。跨年度實施的工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付。

2.預(yù)付工程款原則上在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中抵扣。

3.勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)費用，按不高于合同價款的60%預(yù)付。

（六）工程進度款按月?lián)芨?，竣工后清算。資金撥付實行“先審核、后撥款”的辦法。每月10日前，建設(shè)單位提出用款申請，并附建設(shè)項目工程進度報表及說明、財務(wù)報表、監(jiān)理報告和工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)市城建重點工程主管部門初審后，報市財政部門。市財政部門審核后，予以撥款。工程建設(shè)期間，按不低于工程實際完成價款的60%、不高于工程實際完成價款的80%，向項目建設(shè)單位撥付工程進度款。

（七）已具備竣工驗收合格條件的項目，建設(shè)單位應(yīng)在三個月內(nèi)報送竣工財務(wù)決算。經(jīng)市

財政部門組織評審、審批后，按不高于工程實際價款的90%撥付。保質(zhì)期滿后，由建設(shè)單位提出書面意見，經(jīng)市建設(shè)行政主管部門認定、維護管養(yǎng)單位簽證后，市財政部門撥付尾款。

五、城建資金監(jiān)督管理

（一）項目主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)和督促所屬建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，確保建設(shè)資金?？顚Ｓ谩ｍ椖靠⒐ず?，應(yīng)及時編制竣工財務(wù)決算。