財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

文章編號(hào)：1004-4914（2016）01-171-02

衛(wèi)生監(jiān)督工作具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，這就決定了搞好科研也是提升執(zhí)法水平的重要一環(huán)，而財(cái)政專項(xiàng)資金（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)資金）是衛(wèi)生監(jiān)督類行政事業(yè)單位科研活動(dòng)的主要資金來源。當(dāng)前這類專項(xiàng)資金管理普遍存在不規(guī)范、粗放、低效等問題，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這與其監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全有很大的關(guān)系。內(nèi)審部門作為單位內(nèi)設(shè)的“免疫系統(tǒng)”的第一道防線，在衛(wèi)生監(jiān)督業(yè)務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)中是必不可少的。以往專項(xiàng)資金管理多委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，大多屬事后審計(jì)，等發(fā)現(xiàn)問題時(shí)已錯(cuò)失了糾正的時(shí)機(jī)。如何破解衛(wèi)生監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)管理薄弱環(huán)節(jié)及內(nèi)部控制問題，遏制違規(guī)行為對(duì)內(nèi)審部門發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。自2008年7月《審計(jì)署2008至2012 年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出積極探索跟蹤審計(jì)以來，跟蹤審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為一種有中國特色的審計(jì)創(chuàng)新方式。跟蹤審計(jì)，就是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督的行為，它是一種動(dòng)態(tài)的、全過程參與的，把事前和事中、事后審計(jì)三者相結(jié)合的監(jiān)督模式。盡管目前跟蹤審計(jì)多用于建設(shè)工程項(xiàng)目，但從其特點(diǎn)看，只要是連續(xù)分配和使用的特定用途的專項(xiàng)資金，都可采用這一方式。把科研經(jīng)費(fèi)作為標(biāo)的進(jìn)行跟蹤審計(jì)具有較高的實(shí)踐價(jià)值，不失為專項(xiàng)資金管理的一種新嘗試。

一、跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)作為一種審計(jì)模式，既有審計(jì)理論的各個(gè)要素，又具有其特性，與其他審計(jì)模式的本質(zhì)區(qū)別是，它通過提前介入和及時(shí)反饋來實(shí)現(xiàn)審計(jì)的“免疫”本質(zhì)。跟蹤審計(jì)獨(dú)特性主要是與傳統(tǒng)的事后審計(jì)相比較而言，其特點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)不同。跟蹤審計(jì)不是在整個(gè)項(xiàng)目全部完成后集中進(jìn)行審計(jì)，而是依據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度，從項(xiàng)目有實(shí)施意圖時(shí)就介入，然后對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)組成部分分別進(jìn)行審計(jì)一直持續(xù)到項(xiàng)目結(jié)束后。跟蹤審計(jì)最大的特點(diǎn)就在于提前介入，主要體現(xiàn)為發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時(shí)性，以便發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防、規(guī)范等作用；（2）審計(jì)過程的形態(tài)不同。傳統(tǒng)事后審計(jì)審查的資料主要是賬目或者憑證，缺乏對(duì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)過程詳細(xì)的記載，因而也就不能有效識(shí)別整個(gè)項(xiàng)目過程中的不合理之處。而跟蹤審計(jì)參與項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，能及時(shí)的獲取一手資料，變被動(dòng)為主動(dòng)，可以做出準(zhǔn)確的判斷和正確的決策；（3）審計(jì)內(nèi)容不同。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容，主要審查資金收支問題，而跟蹤審計(jì)的內(nèi)容涵蓋項(xiàng)目的各個(gè)部分，如在科研經(jīng)費(fèi)跟蹤審計(jì)中就涉及到整個(gè)項(xiàng)目全過程的各方面，包括預(yù)算、資金的收支、資產(chǎn)管理、進(jìn)度、效益等全方位，以及各階段、各環(huán)節(jié)之間的相互聯(lián)系，要求審計(jì)人員具有系統(tǒng)性、全面性看問題的能力；（4）審計(jì)的作用不同。跟蹤審計(jì)不僅體現(xiàn)了審計(jì)的監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了其服務(wù)職能。跟蹤審計(jì)作為一種創(chuàng)新的審計(jì)模式，在揭示各種問題、查處各種弊端的同時(shí)，更注重從制度層面分析問題，適當(dāng)?shù)靥岢鼋ㄔO(shè)性意見，發(fā)揮跟蹤審計(jì)的服務(wù)功能。

二、科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重不符

預(yù)算編制缺乏合理性，造成預(yù)算不真實(shí)。在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算編制直接由項(xiàng)目課題組來預(yù)測(cè)編制，財(cái)務(wù)部門并未參與編制，由于很多科研人員不具有財(cái)務(wù)知識(shí)，往往是根據(jù)個(gè)人的意愿進(jìn)行經(jīng)費(fèi)劃分，項(xiàng)目預(yù)算往往精確性低，預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙、隨意性大，項(xiàng)目實(shí)際支出與項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)偏差較大等問題比較普遍；在預(yù)算下達(dá)后，由于科研項(xiàng)目信息資源共享性差，審計(jì)部門無法實(shí)時(shí)掌握科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況，無法做到實(shí)時(shí)、過程跟蹤檢查；科研項(xiàng)目在申報(bào)時(shí)，對(duì)項(xiàng)目論證報(bào)告中的主要內(nèi)容如：項(xiàng)目研究方向、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定不明確，導(dǎo)致根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)任務(wù)書，無法評(píng)價(jià)投入及產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（二）科研資產(chǎn)管理、監(jiān)管不到位

由于科研項(xiàng)目分屬不同課題，資源往往獨(dú)享，重復(fù)購置的情況很普遍；故意化整為零，以耗材、拆分項(xiàng)目等方式逃避招標(biāo)及審計(jì)監(jiān)督；盤盈、盤虧、報(bào)廢等后續(xù)處理工作缺失；科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)或在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位變動(dòng)時(shí)，未及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，無交接手續(xù)，造成資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

（三）項(xiàng)目資金支出結(jié)構(gòu)不合理

人員費(fèi)用支出比例較大，有的人員費(fèi)用占全部項(xiàng)目支出的80%；設(shè)備支出較多，且不能證明與項(xiàng)目直接相關(guān)，如有的項(xiàng)目設(shè)備費(fèi)支出占項(xiàng)目支出的90%以上。

（四）挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)，造成科研經(jīng)費(fèi)隱形流失

采取虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)簽訂合同的方法或以外協(xié)費(fèi)等名義將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至其他單位、甚至轉(zhuǎn)至課題組成員控制；虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、使用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)；虛列、偽造名單，虛報(bào)冒領(lǐng)科研勞務(wù)費(fèi)；在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷個(gè)人家庭消費(fèi)支出；擴(kuò)大開支范圍，將未納入預(yù)算的支出或按規(guī)定不允許發(fā)生的支出在科研經(jīng)費(fèi)中開支。

（五）項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)、不規(guī)范，科研項(xiàng)目轉(zhuǎn)結(jié)率較低

由于對(duì)結(jié)題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)重視不夠，很多科研項(xiàng)目通過驗(yàn)收結(jié)題后不主動(dòng)結(jié)賬，管理部門也沒有強(qiáng)制措施，造成結(jié)余資金變相成為課題組“小金庫”，隨意支出與項(xiàng)目無關(guān)的個(gè)人消費(fèi)類支出，甚至開銷日常家庭費(fèi)用，造成科研經(jīng)費(fèi)大量流失。

三、科研經(jīng)費(fèi)跟蹤審計(jì)的具體程序

一般而言跟蹤審計(jì)包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段，科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)也就相應(yīng)分為立項(xiàng)階段、實(shí)施階段和結(jié)題階段三個(gè)階段（見圖1）。

內(nèi)審部門比較適合作為科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主體，源于其具有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：首先，熟悉各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，能夠做到審計(jì)依據(jù)明確；其次，了解項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研項(xiàng)目數(shù)量、成員、經(jīng)費(fèi)和一般支出內(nèi)容等情況，做到審計(jì)判斷準(zhǔn)確；第三，可方便地查閱會(huì)計(jì)核算資料和項(xiàng)目相關(guān)資料，做到審計(jì)時(shí)間及時(shí)。

首先由內(nèi)審部門組建審計(jì)組，通過調(diào)研編寫出審計(jì)方案，然后發(fā)出跟蹤審計(jì)通知書，召集課題組負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及審計(jì)組成員參加，審計(jì)組要求按階段分別報(bào)送審計(jì)資料。其中立項(xiàng)階段審計(jì)的材料主要包括科研項(xiàng)目任務(wù)書及審批文件、項(xiàng)目預(yù)算書（含預(yù)算調(diào)整資料），項(xiàng)目立項(xiàng)相關(guān)各類協(xié)議、單位及項(xiàng)目組制訂的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法；實(shí)施階段的材料主要包括科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，如采購招標(biāo)資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項(xiàng)目所簽訂的相關(guān)合同、項(xiàng)目執(zhí)行期財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證，項(xiàng)目中期考核及驗(yàn)收資料；結(jié)題階段資料主要包括項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告及相關(guān)資料、項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告等。跟蹤審計(jì)可對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施的不同階段確定不同的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，在實(shí)施階段，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需要及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具書面審計(jì)意見或建議，要求其自行改正；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的同時(shí)通報(bào)科研、財(cái)務(wù)等管理部門，并采取適當(dāng)措施。

四、科研經(jīng)費(fèi)跟蹤審計(jì)的審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)

對(duì)科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)問題比較多的環(huán)節(jié)是進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)要關(guān)注的，可將其確定為關(guān)鍵點(diǎn)，在跟蹤審計(jì)中作為動(dòng)態(tài)監(jiān)控的重點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置并不是局限于以下各點(diǎn)，以下只對(duì)主要的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析。

（一）立項(xiàng)階段審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)

1.審計(jì)人員重點(diǎn)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照不同項(xiàng)目的具體要求逐項(xiàng)編制預(yù)算，保證其科學(xué)性、合理性和全面性。

2.加強(qiáng)對(duì)科研合同的審計(jì)。合同簽約前審計(jì)主要包括：支出是否列入科研項(xiàng)目預(yù)算，資金是否到位；必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，有無將招標(biāo)項(xiàng)目化整為零的形式規(guī)避招標(biāo)；訂立的合同條款是否完備、明確；合同簽訂中審計(jì)主要包括：對(duì)合同專用條款進(jìn)行復(fù)核，對(duì)簽約現(xiàn)場(chǎng)議定的條款進(jìn)行監(jiān)督等；合同履行中審計(jì)主要包括：對(duì)履行期間所發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和價(jià)格變更進(jìn)行審核和確認(rèn)，合同的變更或解除是否依照法律法規(guī)進(jìn)行等。

（二）實(shí)施階段審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)

實(shí)施階段是跟蹤審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計(jì)重點(diǎn)是以項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，審核各項(xiàng)明細(xì)支出。主要內(nèi)容有：（1）人員費(fèi)支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領(lǐng)現(xiàn)象，是否直接撥付至領(lǐng)款人個(gè)人賬戶；（2）購置設(shè)備的名稱、型號(hào)、數(shù)量是否與預(yù)算批復(fù)一致，符合政府采購條件的是否辦理了相關(guān)手續(xù)，是否明確了固定資產(chǎn)歸屬及辦理相關(guān)固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫手續(xù)等；（3）招待費(fèi)、差旅費(fèi)和辦公費(fèi)是否符合預(yù)算開支范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)，支出是否真實(shí)合法，票據(jù)是否正規(guī)、真實(shí)，支出內(nèi)容是否合理；（4）會(huì)議費(fèi)是否有會(huì)議通知，票據(jù)日期是否與會(huì)議召開日期一致；（5）審核外協(xié)費(fèi)支出協(xié)議，協(xié)作研究?jī)?nèi)容、經(jīng)費(fèi)分配以及產(chǎn)權(quán)歸屬問題等條款是否真實(shí)合法，協(xié)作單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)能力，是否與項(xiàng)目組成員有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，是否憑合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，有無轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個(gè)人的銀行賬戶的現(xiàn)象；（6）專家咨詢費(fèi)是否根據(jù)咨詢形式以及專家職稱級(jí)別執(zhí)行相應(yīng)的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；（7）預(yù)算變更調(diào)整是否按照規(guī)定履行了相應(yīng)手續(xù)等。尤其對(duì)支出金額大、超預(yù)算的支出項(xiàng)目如專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等敏感性支出項(xiàng)目可隨時(shí)跟蹤，及時(shí)查閱相關(guān)會(huì)計(jì)憑證及支出依據(jù)材料。

（三）結(jié)題階段審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)

項(xiàng)目結(jié)題階段主要審查經(jīng)費(fèi)決算表是否經(jīng)過財(cái)務(wù)、科研部門的審核，決算內(nèi)容是否真實(shí)完整，是否與財(cái)務(wù)核算資料吻合；是否及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按立項(xiàng)部門的規(guī)定處理，是否對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理。同時(shí)審計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)建議。

五、對(duì)科研項(xiàng)目跟蹤審計(jì)配套制度的優(yōu)化建議

（一）改革科研項(xiàng)目課題機(jī)制

由于課題負(fù)責(zé)人權(quán)力過大，違法行為時(shí)有發(fā)生，而這些情況都是現(xiàn)行的跟蹤審計(jì)制度無法進(jìn)行監(jiān)督的。因此，改善目前的課題機(jī)制，有利于增加對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審查的效果。如可以考慮引入財(cái)務(wù)人員專業(yè)性人才，實(shí)現(xiàn)課題組成員多元化，以便處理課題組中的一些非科研問題，這樣有助于科研人員全力從事自己的工作。而最為重要的是，財(cái)務(wù)人員可以為以后的審計(jì)工作提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表，便于日后審計(jì)的進(jìn)行。還有可在課題組內(nèi)部設(shè)立技術(shù)咨詢?nèi)藛T來輔助審計(jì)監(jiān)督工作。另外，可以限制課題負(fù)責(zé)人的權(quán)限，將課題負(fù)責(zé)人的權(quán)力限制在與科研相關(guān)的領(lǐng)域內(nèi)，同時(shí)對(duì)其財(cái)權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆稚ⅰＨ缫豁?xiàng)資金的使用，要經(jīng)過多人參與并同意，避免科研經(jīng)費(fèi)使用變成“一言堂”，沒有經(jīng)過審查就隨意流失。

（二）優(yōu)化組織管理

成立科研項(xiàng)目管理委員會(huì)，該委員會(huì)可由科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理或后勤部門等部門參與，科研項(xiàng)目管理委員會(huì)為非實(shí)體部門，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)分為預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、項(xiàng)目核算、項(xiàng)目評(píng)估等階段進(jìn)行全過程、全方位的管理控制，審計(jì)部門在每一環(huán)節(jié)都對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行監(jiān)督。在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，課題申請(qǐng)人向科研項(xiàng)目管理委員會(huì)提出申請(qǐng)，科研項(xiàng)目管理委員會(huì)指派科研部門提供項(xiàng)目相關(guān)咨詢，從科研經(jīng)費(fèi)使用角度考慮，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的具體需求信息。科研項(xiàng)目管理委員會(huì)同時(shí)指派財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)管理和審計(jì)等角度指導(dǎo)對(duì)課題申請(qǐng)人按立項(xiàng)部門意見和財(cái)務(wù)制度要求，科學(xué)合理地編制預(yù)算。對(duì)于不合理、不可行或難以控制的預(yù)算項(xiàng)目，建議申報(bào)人員加以修正、調(diào)整，既利于通過立項(xiàng)部門審核，也便于今后執(zhí)行。

第2篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

為更好配合區(qū)、鎮(zhèn)政府確定的拆遷項(xiàng)目的順利推進(jìn)，進(jìn)一步規(guī)范拆遷補(bǔ)償行為，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，特制定《拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱暫行辦法）。

一、拆遷項(xiàng)目審計(jì)范圍、對(duì)象

本暫行辦法所指拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目審計(jì)范圍，主要包括各鎮(zhèn)人民政府（街道、開發(fā)區(qū)）確定并組織實(shí)施的拆遷紅線內(nèi)（包括帶拆部分）各類房屋、地面附著物、隱蔽工程等，拆遷項(xiàng)目補(bǔ)償資金的籌集、撥付以及財(cái)務(wù)收支情況；審計(jì)對(duì)象主要包括負(fù)責(zé)拆遷工作的實(shí)施部門、被拆遷對(duì)象、拆遷補(bǔ)償資金管理部門等。

二、拆遷審計(jì)業(yè)務(wù)管理部門

按照分級(jí)管理原則，各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)科、財(cái)政分局（所）負(fù)責(zé)所轄區(qū)域內(nèi)拆遷項(xiàng)目的審計(jì)管理和監(jiān)督工作。

三、委托審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選聘

各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）委托審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選聘工作，按分級(jí)管理的原則，由各地審計(jì)業(yè)務(wù)管理部門具體操作。

(一)確定準(zhǔn)入條件：必須具備相應(yīng)的資質(zhì)并具備出具拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告的資質(zhì)；固定的場(chǎng)所和相對(duì)穩(wěn)定的專業(yè)人員；在參與審計(jì)的項(xiàng)目中審計(jì)質(zhì)量高、信譽(yù)好，跟蹤審計(jì)配合到位；政策觀念強(qiáng)，執(zhí)行紀(jì)律好，無不良行為記錄。

（二）各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的審計(jì)業(yè)務(wù)管理部門與受托中介審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂拆遷項(xiàng)目委托跟蹤審計(jì)合同。合同中需明確委托人與受托人的權(quán)利、相關(guān)職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；明確出具《拆遷項(xiàng)目補(bǔ)償情況跟蹤審計(jì)報(bào)告》和《拆遷項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)報(bào)告》的要求；明確拆遷審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)的具體標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)付辦法；明確審計(jì)紀(jì)律以及接受區(qū)審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等部門復(fù)查復(fù)審的要求。

四、拆遷項(xiàng)目審計(jì)的一般程序

依據(jù)區(qū)、鎮(zhèn)各級(jí)政府作出的拆遷項(xiàng)目相關(guān)文件

審計(jì)業(yè)務(wù)管理部門選聘確定社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，并與其簽訂《拆遷項(xiàng)目委托跟蹤審計(jì)合同》

受托中介審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員同步介入拆遷評(píng)估、談判簽約過程，了解掌握相關(guān)情況

受托中介審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行復(fù)核復(fù)審基礎(chǔ)上，及時(shí)出具《拆遷項(xiàng)目補(bǔ)償情況的跟蹤審計(jì)報(bào)告》，并報(bào)送審計(jì)業(yè)務(wù)管理部門

受托中介審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)拆遷實(shí)施部門、資金管理部門的資金

籌集、撥付和管理情況審計(jì)的基礎(chǔ)上，及時(shí)出具《拆遷項(xiàng)目

財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)報(bào)告》，并報(bào)送審計(jì)業(yè)務(wù)管理部門

五、受托審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員的主要職責(zé)

（一）委托審計(jì)合同簽訂后，及時(shí)開展審前調(diào)查、制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，并報(bào)委托方審核備案；

（二）明確審計(jì)組成員及崗位職責(zé)，審計(jì)人員及時(shí)到崗到位，嚴(yán)格執(zhí)行拆遷補(bǔ)償政策規(guī)定、遵守執(zhí)業(yè)道德和各項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律，并在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)張貼《政府拆遷項(xiàng)目審計(jì)公示》，接受社會(huì)各界的監(jiān)督；

（三）及時(shí)向委托方反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的情況或問題，必要時(shí)以書面形式反映，不得隱瞞不報(bào)；

（四）按委托方要求及時(shí)報(bào)送資料，及時(shí)出具拆遷項(xiàng)目補(bǔ)償情況跟蹤審計(jì)報(bào)告；在拆遷項(xiàng)目全部結(jié)束之后，及時(shí)開展拆遷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，并出具拆遷項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)；

（五）保持人員結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，不擅自變更審計(jì)組人員。同時(shí)配合委托方做好受托項(xiàng)目的其他涉審事項(xiàng)。

六、拆遷審計(jì)業(yè)務(wù)管理部門的職責(zé)

（一）根據(jù)政府確定的拆遷項(xiàng)目，及時(shí)選聘確定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)并簽訂委托審計(jì)合同;

（二）向被審計(jì)單位(拆遷補(bǔ)償資金管理部門、拆遷實(shí)施部門、被拆遷對(duì)象)出具政府拆遷項(xiàng)目委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)通知書，通知書應(yīng)明確審計(jì)范圍、內(nèi)容；明確被審計(jì)單位必須提供資料和配合審計(jì)的要求；明確審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員；

（三）協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，加強(qiáng)對(duì)拆遷審計(jì)過程的監(jiān)督管理，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量；

（四）履行《政府拆遷項(xiàng)目委托跟蹤審計(jì)合同》上規(guī)定的相關(guān)職責(zé)；

（五）如遇上級(jí)政府部門確定的拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)政府拆遷業(yè)務(wù)管理部門反映情況、報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

第3篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵字：工程量 工程造價(jià) 跟蹤審計(jì)

Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.

Key words: engineering the amount of project cost tracking audit

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編碼：

一、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵及原則

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作，可有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

由于工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、跟蹤審計(jì)的意義

2.1是工程項(xiàng)目管理客觀上內(nèi)在需要

由于國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位基建管理部門不相適應(yīng)，造價(jià)管理人員數(shù)量與項(xiàng)目管理需要不相適應(yīng)，造價(jià)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目管理需要不相適應(yīng)。工程項(xiàng)目管理客觀上需要更多知識(shí)、更全更新的造價(jià)專業(yè)人員已是不爭(zhēng)的事實(shí)。

2.2是審計(jì)更好發(fā)揮作用的需要

可以改變過去單純只是就帳論帳，時(shí)間滯后的靜態(tài)審計(jì)模式。將審計(jì)關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，做到事先評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更好地為工程造價(jià)控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財(cái)務(wù)與審計(jì)相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容。

2.3是全過程全方位監(jiān)督的需要

在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對(duì)資金使用、造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性分階段審計(jì)監(jiān)督。

2.4是社會(huì)中介組織拓展市場(chǎng)的需要

在當(dāng)今工程咨詢行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化之際，社會(huì)中介組織為了拓展市場(chǎng)和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務(wù)，更好地為客戶服務(wù)，最大限度地占領(lǐng)市場(chǎng)。

三、把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與施工過程同步進(jìn)行。施工過程是動(dòng)態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，即同時(shí)有若干個(gè)單位工程的多個(gè)分部分項(xiàng)工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計(jì)又不能影響施工進(jìn)展。因此，確定跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，也是跟蹤審計(jì)工作的重要節(jié)點(diǎn)。就目前的工程項(xiàng)目而言，應(yīng)設(shè)置跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)主要是隱蔽工程。

3.1比如路基基礎(chǔ)工程

重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容包括：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計(jì)吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測(cè)定。

3.2比如防腐保溫工程

我們知道，由于金屬罐內(nèi)壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂后才達(dá)到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對(duì)每一遍的噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)進(jìn)行計(jì)算。若施工單位不按規(guī)定的設(shè)計(jì)厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴(yán)重影響金屬罐的使用壽命，同時(shí)也成為了牟取暴利的主要途徑。

工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，就是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，包括開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)等三大主要部分。

四、工程項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要工作

4.1工程前期

開工前審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在招標(biāo)控制價(jià)編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審核、合同審核等三個(gè)方面。對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的審核重點(diǎn)要看其工程量清單是否存在漏項(xiàng)，其分部分項(xiàng)清單、措施清單、其他項(xiàng)目清單、規(guī)費(fèi)和稅金清單是否符合相應(yīng)的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)規(guī)定等。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊(duì)伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少項(xiàng)目實(shí)施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價(jià)中標(biāo)等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟(jì)利益。因此，合同審核的重點(diǎn)應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

4.2工程施工階段

4.2.1審查設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證

檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神；內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計(jì)??；文字表述是否明了，以防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場(chǎng)情況及合同變化引起的費(fèi)用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次是定量審查，變更工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確；相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人對(duì)設(shè)計(jì)變更所造成費(fèi)用上的增減。對(duì)必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。

4.2.2審核材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目殊材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢

材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把材料價(jià)格控制在合理水平上。對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

4.2.3工程成本及賬務(wù)處理審計(jì)

一是檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項(xiàng)工程成本的計(jì)算是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；

二是檢查單項(xiàng)工程結(jié)算是否高估冒算、虛報(bào)工程款，是否重復(fù)計(jì)算、虛增工程量，是否隨意變更工程內(nèi)容、提高造價(jià)，是否符合單項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的預(yù)算報(bào)價(jià)。

4.3工程竣工階段

竣工后審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在竣工結(jié)算審計(jì)，兼顧竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)?？⒐そY(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

4.3.1工程竣工決算情況審計(jì)

檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況，工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。

4.3.2竣工財(cái)務(wù)決算情況審計(jì)

審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況。

4.3.3項(xiàng)目投資效益評(píng)審

通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。

開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)貫穿于工程項(xiàng)目的全過程，從審計(jì)的一致性和完整性來看，三個(gè)部分一脈相承，缺一不可。

五、結(jié)束語

工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識(shí)，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]高春燕.工程項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)方式的應(yīng)用與研究[D].同濟(jì)大學(xué).2007.3.

[2]周瑞林,賈洪敏,唐琦;工程項(xiàng)目全過程造價(jià)控制及措施[J];2001年03期

第4篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

XBRL特性及審計(jì)線索分析

XBRL是建立在XML基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種標(biāo)記語言，一方面它繼承了XML語言的優(yōu)勢(shì)，另一方面又在繼承的基礎(chǔ)上賦予了許多新的特性，為信息使用者提供了更加方便、高效的信息應(yīng)用平臺(tái)。它的新特性，從審計(jì)的角度又該如何把握審計(jì)線索，進(jìn)行過程審計(jì)和事后審計(jì)，是應(yīng)用XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告后所帶來的新問題。

1、多種格式輸出特性及審計(jì)

XBRL根據(jù)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，編寫XBRL的實(shí)例文檔，根據(jù)XBRL樣式表生成XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告，根據(jù)XBRL的特性，同一份XBRL實(shí)例文檔，采用不同的樣式表，可以生成多種樣式的企業(yè)報(bào)告，所有財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作可以一次性完成，實(shí)現(xiàn)“數(shù)出一門，資料共享”，因?yàn)闇p少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，降低了數(shù)據(jù)出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，保證了數(shù)據(jù)的一致性，真正地提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制效率。此外，采用諸如可以在瀏覽器上顯示、可以轉(zhuǎn)換成不同的數(shù)據(jù)格式傳輸，還可以打印成紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告等多種格式進(jìn)行輸出，方便了信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的綜合利用。因此，審計(jì)時(shí)一是著重審計(jì)同源數(shù)據(jù)的來源的合法性、合理性和合規(guī)性，二是審計(jì)格式的差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)是否產(chǎn)生差異，三是審查樣式表設(shè)計(jì)的合理性，是否能最大限度地對(duì)信息進(jìn)行披露。

2、跨平臺(tái)使用特性及審計(jì)

XBRL文件可以在Windows、unix和Linux等不同的操作系統(tǒng)下無需進(jìn)行任何轉(zhuǎn)換和修改就可以直接使用。在不同的財(cái)務(wù)軟件或管理軟件中，不管是采用何種或何種版本的數(shù)據(jù)庫，只要轉(zhuǎn)換成XBRL格式文件，就可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸和交換，將使信息以免費(fèi)自由的使用且可允許任何人去擷取其所要的資訊，而不會(huì)有任何的錯(cuò)誤且資料可以跨平合使用，使XBRL成為在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息報(bào)告的一種通用語言。因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)著重分析跨平臺(tái)使用的XBRL的腳本文件，通過“下鉆”(Drill-Down)功能查看XBRL格式文件，并從標(biāo)記作為審計(jì)數(shù)據(jù)來源的線索。

3、數(shù)據(jù)跟蹤特性及審計(jì)

XBRL是采用標(biāo)記對(duì)數(shù)據(jù)和文本進(jìn)行標(biāo)記的，這就使不同的信息之間建立了一條有效地跟蹤相關(guān)的信息線索，可以用倒查方法自上向下地跟蹤和考察數(shù)據(jù)源直到底層的數(shù)據(jù)，這種跟蹤和鏈接關(guān)系極大地方便了信息使用者閱讀和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)的鏈接關(guān)系進(jìn)行跟蹤，通過數(shù)據(jù)的來源線路查核數(shù)據(jù)的正確性，同時(shí)審核與某數(shù)據(jù)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的相關(guān)數(shù)據(jù)的來源及正確性，通過這種關(guān)系線路實(shí)現(xiàn)“查一涉十”的審計(jì)效果。

4、多語種特性及審計(jì)

XBRL可以通過添加語言標(biāo)簽的方法，對(duì)數(shù)據(jù)和文本進(jìn)行翻譯，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)報(bào)告的多語種輸出，解決了企業(yè)特別是跨國公司財(cái)務(wù)報(bào)告不同語言之間的轉(zhuǎn)換問題。普華永道會(huì)計(jì)事務(wù)所于2002年11月11在日本東京舉行的第六屆國際XBRL大會(huì)上，利用SYSTRAN公司的技術(shù)將一份XBRL格式的日文財(cái)務(wù)資料演示轉(zhuǎn)換成了英文格式而取得成功，這個(gè)案例表示XBRL已消除了企業(yè)報(bào)告中的語言障礙，使XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告已實(shí)現(xiàn)了國際間的交流與合作。因此，審計(jì)時(shí)把握語言翻譯的準(zhǔn)確性，特別是對(duì)有特定含義會(huì)計(jì)用語和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的翻譯是否準(zhǔn)確，有無誤譯，避免信息使用者出現(xiàn)曲解其意的現(xiàn)象。

5、精確搜索特性及審計(jì)

因?yàn)閄BRL在采集數(shù)據(jù)或文本時(shí)是使用標(biāo)簽描述數(shù)據(jù)或文本的含義，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索時(shí)，不是像網(wǎng)頁文件HTML那樣只是根據(jù)字面內(nèi)容進(jìn)行搜索，而是根據(jù)數(shù)據(jù)或文本標(biāo)簽的語義進(jìn)行定位的，搜索引擎就能夠非?？焖俸蜏?zhǔn)確地找到信息使用者所搜索的特定信息，還可通過其他應(yīng)用程序?qū)λ阉鹘Y(jié)果中的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行求和等處理。因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)搜索引擎對(duì)數(shù)據(jù)的定位指向是否存在偏差，特別是要注意運(yùn)用其他應(yīng)用程序?qū)λ阉鞯臄?shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行再處理的過程是否嚴(yán)密，結(jié)果控制是否是否準(zhǔn)確，保證與源數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息一致。

XBRL的審計(jì)效用

XBRL的應(yīng)用，改變了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的報(bào)告方式，同時(shí)給審計(jì)工作帶來了許多實(shí)質(zhì)性的功用，主要表現(xiàn)在：

1、實(shí)時(shí)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)

XBRL是采用計(jì)算機(jī)可識(shí)別的語言對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)記的方法來取數(shù)的，企業(yè)財(cái)會(huì)部門可以實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編報(bào)，縮短了數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)部門停留的時(shí)間，減少了數(shù)據(jù)被修改的可能性，使審計(jì)部門可以通過XBRL可以直接拿到原始數(shù)據(jù)，隨時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)行連續(xù)審計(jì)，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和可靠，保護(hù)信息使用者的權(quán)益。

2、在線披露，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)

XBRL技術(shù)已突破了定期報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的局限，可以做到在線披露和實(shí)時(shí)，審計(jì)人員據(jù)此可以實(shí)時(shí)地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而做到在線監(jiān)控、實(shí)時(shí)審計(jì)。

3、超級(jí)鏈接，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)

通過XBRL具有超級(jí)鏈接功能，為審計(jì)人員提供了審計(jì)線索，使審計(jì)人員在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)實(shí)行跟蹤審計(jì)，在更短的時(shí)間里查詢數(shù)據(jù)來源的正確性、真實(shí)性和全面性，改變了過去到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)查實(shí)數(shù)據(jù)的做法，節(jié)約了人力，提高了審計(jì)能力。

4、電子報(bào)告，提高審計(jì)效率

XBRL改變了傳統(tǒng)紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)告方式，通過專題網(wǎng)站在網(wǎng)上企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，且采用了更加詳細(xì)的XBRL樣式表，使審計(jì)人員可以不受時(shí)間和空間的限制而自主地審查和下載企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，并且利用相關(guān)軟件可以非常便利地將數(shù)據(jù)進(jìn)行再處理和再利用，生成不同的審計(jì)報(bào)告，提高了審計(jì)效率。

XBRL對(duì)審計(jì)的影響

審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行合法性、合規(guī)性和正確性進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)方式也必須與不斷變化著的財(cái)務(wù)報(bào)告形式和內(nèi)容而更新。隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息披露的發(fā)展，審計(jì)工作也必將面臨對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的需求。XBRL以高效快捷見長(zhǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)告形式改變了信息的披露方式，對(duì)新時(shí)期的審計(jì)工作造成了影響，也帶來了新的挑戰(zhàn)。

1、對(duì)審計(jì)模式的影響

審計(jì)模式是審計(jì)導(dǎo)向性的目的、范圍和方法等要素的組合，主要規(guī)定了審計(jì)應(yīng)從何處著手、如何著手以及何時(shí)著手等問題，審計(jì)模式主要有詳細(xì)審計(jì)模式、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)模式、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式四類。此外，傳統(tǒng)審計(jì)一般都是事后審計(jì)，XBRL實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息要求審計(jì)部門事后審計(jì)向?qū)崟r(shí)審計(jì)和連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，成為審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要挑戰(zhàn)。

2、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的影響

傳統(tǒng)審計(jì)主要審核和出具被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)報(bào)告，XBRL格式報(bào)告的出現(xiàn)，在信息披露的時(shí)間和形式并增進(jìn)了披露的內(nèi)容，還可能要求提供連續(xù)信息的可信度和完整性的連續(xù)鑒證，此外，面對(duì)審計(jì)信息使用者多樣化的需求也給擴(kuò)寬了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容，審計(jì)人員要面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，利用專業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力去甄別信息以滿足各種信息需求。

3、對(duì)審計(jì)工具的影響

XBRL是利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，其采用的披露工具和媒體已發(fā)生了根本性的變化，因此審計(jì)工具也應(yīng)予以更新，需要相應(yīng)的新的審計(jì)軟件和技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)，比如下載和提取數(shù)據(jù)的工具、抽樣程序、數(shù)字分析軟件、審計(jì)自動(dòng)化軟件、嵌入式審計(jì)模塊、集成測(cè)試工具、協(xié)同審計(jì)工具、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、人工智能技術(shù)等，同時(shí)隨著信息的實(shí)時(shí)化，同步分析的難度也加大。

4、對(duì)審計(jì)成本的影響

審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)審計(jì)模式和審計(jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基礎(chǔ)上，也對(duì)XBRL的實(shí)例文檔進(jìn)行驗(yàn)證和審計(jì)，這樣就增加審計(jì)成本。這部分成本應(yīng)由誰來承擔(dān)?是財(cái)務(wù)報(bào)告公司、審計(jì)結(jié)果的一般享用者、自愿的XBRL參與公司還是由審計(jì)部門來承擔(dān)?美國證券交易委員會(huì)(SEC)自愿計(jì)劃是在SEC注冊(cè)的公司自愿參與的，為了鼓勵(lì)參與，自愿計(jì)劃未對(duì)XBRL文檔驗(yàn)證提出要求，自愿者可以自愿提供XBRL文檔的驗(yàn)證信息。因此這部分驗(yàn)證成本是否應(yīng)由自愿參加的公司自身來負(fù)擔(dān)的?

5、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

由于XBRL對(duì)源數(shù)據(jù)的標(biāo)記和實(shí)時(shí)報(bào)告，XBRL的實(shí)施可以使審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)的波動(dòng)而更容易地發(fā)現(xiàn)公司異常的交易活動(dòng)，更加準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在一定程度上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息以XBRL文檔實(shí)時(shí)流動(dòng)時(shí)，通過標(biāo)記抽取的數(shù)據(jù)可能會(huì)發(fā)生存在某種錯(cuò)誤或是未經(jīng)審計(jì)的變化，當(dāng)審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)這種在財(cái)務(wù)報(bào)表中額外存在的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)而出具XBRL文檔的驗(yàn)證報(bào)告時(shí)，又增加了審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這可能影響審計(jì)人員承接XBRL業(yè)務(wù)的積極性，進(jìn)而影響XBRL的發(fā)展。

一些建議

1、由審計(jì)署牽頭盡快制定XBRL的相關(guān)審計(jì)規(guī)范

XBRL的發(fā)展時(shí)間雖不長(zhǎng)，但其所顯示出來的優(yōu)勢(shì)已讓世界矚目，在發(fā)達(dá)國家迅速發(fā)展的態(tài)勢(shì)已表明以后的財(cái)務(wù)報(bào)告將會(huì)越來越多地采用XBRL，將會(huì)成為財(cái)務(wù)報(bào)告的主要形式。我國雖還不是XBRL國際組織的成員，但已在上交所和深交所應(yīng)用，如何對(duì)XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)還沒有具體的執(zhí)業(yè)規(guī)范。因此，應(yīng)由審計(jì)署牽頭盡快制定針對(duì)XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)規(guī)范，規(guī)范對(duì)XBRL格式報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序和審計(jì)方法等，增強(qiáng)信息使用者對(duì)XBRL報(bào)告的可信度，以促進(jìn)我國XBRL的發(fā)展。

2、審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)移

XBRL是新一代的財(cái)務(wù)報(bào)告形式，除對(duì)XBRL的報(bào)告結(jié)果進(jìn)行審計(jì)外，更重要的是應(yīng)對(duì)生成XBRL的過程的內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計(jì)，即以結(jié)果導(dǎo)向的審計(jì)程序改為持續(xù)的過程導(dǎo)向的審計(jì)程序，重點(diǎn)審計(jì)XBRL結(jié)構(gòu)控制的合理、合法、合規(guī)性，檢查是否對(duì)所有事項(xiàng)均認(rèn)真進(jìn)行標(biāo)記，以減少重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的產(chǎn)生。同時(shí)，對(duì)XBRL報(bào)告產(chǎn)生的可控和不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的估計(jì)，對(duì)檢查和評(píng)估內(nèi)在控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)系統(tǒng)的安全機(jī)制、防火墻、關(guān)鍵信息加密和授權(quán)密碼等進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)試，以保證達(dá)到XBRL最優(yōu)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

3、重點(diǎn)審計(jì)XBRL實(shí)例文檔的合規(guī)性

第5篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

（一）建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵 建設(shè)資金跟蹤審計(jì)是指對(duì)某一行業(yè)或多個(gè)行業(yè)的固定資產(chǎn)投資（從廣義講，甚至包括對(duì)全社會(huì)的固定資產(chǎn)投資），從立項(xiàng)到退出建設(shè)過程，以及后評(píng)價(jià)階段的資金使用進(jìn)行的全方位、全過程審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。具體而言，建設(shè)資金跟蹤審計(jì)比傳統(tǒng)事后審計(jì)更重視資金使用過程，它要跟蹤資金流轉(zhuǎn)的整個(gè)過程和資金流向的各個(gè)環(huán)節(jié)，如項(xiàng)目規(guī)劃――分年度（階段性）項(xiàng)目預(yù)算審查――項(xiàng)目撥款――用款計(jì)劃申請(qǐng)――資金使用和支付――項(xiàng)目決算――項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。審計(jì)人員提前到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，多次深入被審計(jì)單位，幫助和監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理工作。這樣能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出整改建議；也能更好地落實(shí)項(xiàng)目資金管理中專款專用、不擠占挪用，防范損失浪費(fèi)等要求，從而保證資金的使用效益。

建設(shè)資金跟蹤審計(jì)工作具有以下特點(diǎn)：第一，它是對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行審計(jì)。對(duì)某一行業(yè)或多個(gè)行業(yè)的固定資產(chǎn)投資所涉及的資金整體，是審計(jì)的對(duì)象。這與以某個(gè)具體項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有明顯區(qū)別。，第二，它是對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行全過程、全方位的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。這是它與傳統(tǒng)審計(jì)的本質(zhì)區(qū)別，也是跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)。第三，它主要涉及行業(yè)性的固定資產(chǎn)投資等大中型專項(xiàng)建設(shè)資金，具有投資大、周期長(zhǎng)、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特點(diǎn)。

（二）建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的目的 建設(shè)資金的跟蹤審計(jì)具有一般意義上的審計(jì)目的。但由于其審計(jì)對(duì)象的特殊性，又有其獨(dú)特的審計(jì)目的。建設(shè)資金跟蹤審計(jì)對(duì)象是行業(yè)性的固定資產(chǎn)投資，資金量大、建設(shè)周期長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響廣泛而深遠(yuǎn)，所以建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的目的主要包括以下兩個(gè)方面：首先，監(jiān)督某一行業(yè)或多個(gè)行業(yè)建設(shè)資金從決策到建成的全過程資金投入、使用和后評(píng)價(jià)的科學(xué)性、真實(shí)性、合規(guī)合法性、效益性，避免決策和建設(shè)過程中出現(xiàn)大的問題。這是建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的基本功能，也是審計(jì)工作者必須完成的基本審計(jì)任務(wù)。其次，從體制、機(jī)制、制度上提出切實(shí)可行的建議，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施和資金管理的縝密、有效。這是建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的服務(wù)功能，不同水平的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)建議的數(shù)量和質(zhì)量會(huì)有很大的差別。

二、建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

（一）資金的確立、籌集與分配 建設(shè)資金的主要來源有：財(cái)政撥款、建設(shè)基金、建設(shè)費(fèi)收入等非基金收入、國內(nèi)外銀行貸款、外國政府貸援款、企業(yè)自籌等，目前，某一類建設(shè)資金的確立很少通過立法程序，基本都是行政規(guī)章的方式。從建設(shè)法制國家，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會(huì)來講，某一建設(shè)資金的確立特別是基金和建設(shè)費(fèi)應(yīng)通過立法程序，因?yàn)樗苯由婕暗郊{稅人和國民的負(fù)擔(dān)及權(quán)益，涉及到發(fā)展的社會(huì)成本。資金確立要基于發(fā)展的角度，但隨著國民法制意識(shí)和人權(quán)意識(shí)的增強(qiáng)，資金的確立要考慮人，既包括法人也包括自然人，要體現(xiàn)以人為本，攫取是為了發(fā)展，發(fā)展是為了人，當(dāng)攫取帶來的發(fā)展使人感覺不到發(fā)展成果對(duì)自身生存帶來更好的變化，就會(huì)造成逆反心理。

資金確立后，籌集與分配就成了審計(jì)的內(nèi)容，籌集是否依法足額進(jìn)行，籌集過程是否最經(jīng)濟(jì)，在這個(gè)環(huán)節(jié)也有個(gè)因時(shí)間差而產(chǎn)生占?jí)?、挪用和產(chǎn)生息的問題，以及是否應(yīng)收未收或超范圍征收的問題。分配是否公開透明，分配依據(jù)和辦法是否科學(xué)而避免人為因素，分配的領(lǐng)域是否是設(shè)立資金的范圍，投向是否考慮經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃，是否分輕重緩急，有無平均分配等。

（二）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 資金分配后，必然體現(xiàn)到具體項(xiàng)目，項(xiàng)目是建設(shè)資金的主要載體，建設(shè)資金跟蹤審計(jì)離開項(xiàng)目審計(jì)，資金審計(jì)就是一句空話，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的內(nèi)容要進(jìn)行仔細(xì)斟酌后確定。

（三）建設(shè)資金的后評(píng)價(jià) 這不是對(duì)單個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)，而是對(duì)整個(gè)資金在某個(gè)區(qū)間使用情況的總體評(píng)價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)和建設(shè)資金后評(píng)價(jià)的關(guān)系是：項(xiàng)目是個(gè)體，資金是總體；項(xiàng)目有新開工、在建和竣工，資金包括新開工、在建和竣工；項(xiàng)目評(píng)價(jià)是例子，資金評(píng)價(jià)是報(bào)告整體。

三、建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的方式

（一）組織方式 以各級(jí)行政區(qū)域或某區(qū)域的中央直屬行業(yè)為單位，全面把握規(guī)劃編制審批和計(jì)劃下達(dá)情況，充分掌握從資金到某行政區(qū)域之后撥到建設(shè)項(xiàng)目之前這一區(qū)間的資金的到位和撥付、投資完成情況，資金和項(xiàng)目的管理體制，項(xiàng)目的進(jìn)展情況，在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地選擇建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，由業(yè)務(wù)司確定審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量的比例，不定具體項(xiàng)目，以增加項(xiàng)目審計(jì)的有效性，通知書發(fā)給省級(jí)政府或省級(jí)中央直屬行業(yè)，報(bào)告以行政區(qū)域匯總，報(bào)告最后征求政府或行業(yè)意見。實(shí)施上，以業(yè)務(wù)司或駐部局負(fù)責(zé)部委的數(shù)據(jù)采集和審計(jì)，特派辦負(fù)責(zé)省以下行政區(qū)域?qū)徲?jì)；由業(yè)務(wù)司牽頭，以審計(jì)署發(fā)通知書到省部級(jí)，其他不再另發(fā)通知書，分級(jí)組織聯(lián)合審計(jì)組，由業(yè)務(wù)司、駐部局、特派辦組成。從長(zhǎng)遠(yuǎn)講，若對(duì)全社會(huì)的固定資產(chǎn)投資資金使用進(jìn)行全方位、全過程的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，還要調(diào)動(dòng)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)的力量。

建設(shè)資金跟蹤審計(jì)在組織上最忌諱的是多個(gè)審計(jì)組或一個(gè)審計(jì)組的多個(gè)小組在不同時(shí)間到相同區(qū)域、政府部門或行業(yè)，特別是發(fā)改委、財(cái)政等綜合部門，因此必須在步驟上仔細(xì)籌劃，在全盤上統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免和杜絕此類行為。

（二）審計(jì)報(bào)告報(bào)告以某建設(shè)資金審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查為題，對(duì)外公告也以某建設(shè)資金的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查為題，建設(shè)項(xiàng)目是其中的組成部分或個(gè)例。這樣便于總體分析，提出區(qū)域或行業(yè)性的意見，才能從體制、機(jī)制、制度上發(fā)揮審計(jì)的作用。建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的報(bào)告在寫法上與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的不同之處，主要是問題部分、評(píng)價(jià)部分和分析。一是問題不在多，要抓住關(guān)鍵的普遍性、傾向性問題，避免對(duì)過去審計(jì)報(bào)告中審計(jì)查出的問題及處理意見進(jìn)行羅列；二是審計(jì)定性和評(píng)價(jià)要實(shí)事求是，不能因一個(gè)或幾個(gè)項(xiàng)目管理不善就說整個(gè)資金管理不規(guī)范，不能因一個(gè)項(xiàng)目中的某個(gè)或幾個(gè)事情違規(guī)了，就說整個(gè)項(xiàng)目管理不規(guī)范，要有針對(duì)性；三是建設(shè)資金審計(jì)報(bào)告重在分析，從避免問題再次發(fā)生入手，分析體制、機(jī)制、制度上存在的問題，即體制、機(jī)制性缺陷、制度性漏洞，從解決體制不順、機(jī)制不暢、制度不善和法規(guī)不可行或難以實(shí)行上進(jìn)行揭示和分析。

（三）時(shí)間安排 對(duì)資金的跟蹤審計(jì)，從延續(xù)性出發(fā)，最好一年一審，對(duì)審計(jì)過的項(xiàng)目除竣工決算要實(shí)施審計(jì)外，其他年度可只進(jìn)行短期的審計(jì)調(diào)查，達(dá)到預(yù)防的效果，掌握不同年度資金的總體情況后，在時(shí)間保證的情況下，從社會(huì)影響程度考慮，每年選擇一定數(shù)量不同的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，適度擴(kuò)大審計(jì)面。

四、建設(shè)資金跟蹤審計(jì)存在的困難與應(yīng)對(duì)措施

（一）審計(jì)環(huán)境問題 建設(shè)資金跟蹤審計(jì)，因其效果較為顯著，審計(jì)授權(quán)機(jī)構(gòu)非常重視與支持。但就被審計(jì)單位而言，對(duì)新的審計(jì)理念、審計(jì)形式，并不能很快接受和配合。審計(jì)主體（審計(jì)機(jī)構(gòu)）在跟蹤審計(jì)過程中要更多地融入被審計(jì)單位，一方面有利于兩個(gè)單位，以及兩個(gè)單位管理機(jī)構(gòu)和人員之間的交流、溝通與合作；另一方面也必然會(huì)有管理理念、工作方式、技術(shù)工具、操作規(guī)范、政策運(yùn)用等的沖突。如果審計(jì)主體本身不能真正地從幫助被審計(jì)單位提高財(cái)務(wù)管理水平出發(fā)，提出有權(quán)威性、建設(shè)性的審計(jì)建議，就很難形成良好的審計(jì)環(huán)境。

為了改變審計(jì)環(huán)境，需要在宏觀和微觀兩個(gè)層次同時(shí)著力。首先，加大立法和宣傳，給建設(shè)資金跟蹤審計(jì)工作明確的法律地位，并讓全社會(huì)正確理解和認(rèn)識(shí)建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的目的、功能、作用，使其受到被審計(jì)單位和全社會(huì)的肯定。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要努力實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的工作目標(biāo)。這就需要改變審計(jì)模式，創(chuàng)新工作方法，積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，從而樹立良好的審計(jì)形象。

（二）審計(jì)人員問題 建設(shè)資金審計(jì)工作量大、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)高，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍提出了更高的要求。尤其是審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜多樣性，要求審計(jì)隊(duì)伍具備多學(xué)科知識(shí)，這與傳統(tǒng)審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)管理不同。目前審計(jì)人員所在學(xué)科領(lǐng)域上，財(cái)務(wù)人員多，其他專業(yè)人員少。就審計(jì)人員素質(zhì)來看，財(cái)務(wù)技能好，但視野開闊、能綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)科學(xué)、法律、工程等知識(shí)進(jìn)行綜合分析和判斷的技能差。就審計(jì)隊(duì)伍梯隊(duì)建設(shè)而言，有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的老同志對(duì)新技術(shù)和工具的運(yùn)用存在障礙，而懂新技術(shù)的年輕同志卻缺少審計(jì)鍛煉。在審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中，一是要注意審計(jì)人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩手抓、兩手都要硬，因?yàn)閷徲?jì)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，必須堅(jiān)持正確的政治立場(chǎng)、方向和原則，能正確貫徹黨的路線、方針、政策，在工作中始終貫徹“實(shí)事求是、依法從審”的原則，培養(yǎng)審計(jì)人員敬業(yè)奉獻(xiàn)精神、強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)、過硬的工作作風(fēng)，這些都能提高審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。二是對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。三是通過公開招考選拔錄用配備足夠的審計(jì)人員，保證新鮮血液的注入。

（三）審計(jì)成本問題 建設(shè)資金跟蹤審計(jì)，時(shí)間長(zhǎng)、任務(wù)重、要求高，必然增加審計(jì)成本。無論是審計(jì)機(jī)構(gòu)還是被審計(jì)單位，面對(duì)審計(jì)成本提高的現(xiàn)實(shí)，都難以有審計(jì)的積極性。降低審計(jì)成本，既要從優(yōu)化工作機(jī)制、業(yè)務(wù)流程著手來節(jié)約審計(jì)成本，還必須建立合適的成本分擔(dān)機(jī)制以及審計(jì)收益分享機(jī)制。

第6篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

1、建筑工程跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制的項(xiàng)目啟動(dòng)前控制表現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目前期可行性研究、設(shè)計(jì)階段控制、投資決策控制;進(jìn)行時(shí)控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制;竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項(xiàng)目結(jié)算控制。覆蓋了項(xiàng)目從決策到竣工的全局,其優(yōu)越性是使整個(gè)項(xiàng)目過程都受到監(jiān)控,避免在實(shí)施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。

在項(xiàng)目中,存在的問題是否涉及建設(shè)項(xiàng)目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進(jìn)行審批。在設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)單位存在是否未按設(shè)計(jì)規(guī)范要求設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)方案不周全、不細(xì)致等問題,是否會(huì)直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計(jì)變更,延長(zhǎng)建設(shè)時(shí)間的隱患,而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員,施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計(jì)施工等問題,導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中,項(xiàng)目因未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表,導(dǎo)致無法開展竣工決算審計(jì)的事項(xiàng)等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計(jì)才能及時(shí)發(fā)現(xiàn),進(jìn)而及時(shí)提出審計(jì)意見,以便各方進(jìn)行整改。

2、建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過程跟住審計(jì)的內(nèi)答

2.1、事前跟蹤審計(jì)內(nèi)容

跟蹤審計(jì)在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用,需要及時(shí)將相關(guān)審計(jì)工作落實(shí)到位。事前跟蹤審計(jì)卞要內(nèi)容包括:1)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件要齊全。包括項(xiàng)目建議書、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2)要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3)要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的合同及相關(guān)條款進(jìn)行審計(jì),要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計(jì)內(nèi)容

事中審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容主要包括:1)對(duì)施工力一履行合同隋況進(jìn)行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無違法分包轉(zhuǎn)包工程行為,要對(duì)變更、增補(bǔ)或者終止合同情況進(jìn)行檢查。2)要對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo),施工方如果超出概算購置資產(chǎn),或者其他擠占虛列工程成木行為,都是違法行為。審計(jì)監(jiān)管要對(duì)此進(jìn)行有效控制。3)要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行檢查。4)要對(duì)設(shè)備材料價(jià)格進(jìn)行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購進(jìn),其價(jià)格的真實(shí)性、適中睦,要進(jìn)行核實(shí)。對(duì)設(shè)備和材料不能正常使用的,要進(jìn)行針對(duì)性分析,明確責(zé)任關(guān)系。5)建設(shè)單位要有完善的

內(nèi)控制度,管理要規(guī)范利學(xué),人員配置要合理,工作要有實(shí)效性。像工程簽證、驗(yàn)收、材料價(jià)格控制、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等各個(gè)控制環(huán)節(jié)都要正常運(yùn)轉(zhuǎn),確保建設(shè)資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計(jì)內(nèi)容

工程浩價(jià)事后梓制內(nèi)容主要包括:1)要對(duì)工程量進(jìn)行核查。工程竣工后,施工單位要用工程量進(jìn)行工程結(jié)算,審計(jì)人員要對(duì)施工單位旱報(bào)的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查,對(duì)那些多計(jì)入的工程量要堅(jiān)決清理。2)要對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格進(jìn)行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價(jià)是不是合理,不能只看發(fā)票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價(jià)格。3)對(duì)隱蔽工程記錄和設(shè)計(jì)變更的相關(guān)材料進(jìn)行真?zhèn)魏瞬椤ｋ[蔽工程需要現(xiàn)場(chǎng)簽證,事后補(bǔ)簽證或者虛假記錄都是審計(jì)的審點(diǎn)。

3、工程造價(jià)中跟蹤審計(jì)運(yùn)行中存在的主要問題

3.1、審計(jì)人員角色定位不清晰,審計(jì)深度難以把握

建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢和建議,從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善,進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。為了達(dá)到這個(gè)目的,需要相關(guān)的審計(jì)人員提前介入工程項(xiàng)目中。作為第三者(區(qū)別于建設(shè)管理方、項(xiàng)目施工的審計(jì)監(jiān)督方)全程參與建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過程,但是不會(huì)實(shí)際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作,只是起到一個(gè)監(jiān)督的作用,發(fā)現(xiàn)問題需要與建設(shè)單位進(jìn)行溝通,不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作,同時(shí)需要向上級(jí)反映。

3.2、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的,工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員,他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù);財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中,兩者之間的工作是相互配合的,從而才能使得使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角,審計(jì)過程中不會(huì)出現(xiàn)問題。

3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善

全過程跟蹤審計(jì)是一種新的的審計(jì)方式,審計(jì)人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任,所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止,雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī),但是這些規(guī)

定還不是很完善。對(duì)于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在很大的差異,當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤,但是也沒有國家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定,從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量,使跟蹤審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 4、解決對(duì)策

4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)與其他專業(yè)監(jiān)督的關(guān)系

在進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí),需要國家的審計(jì)部門和建設(shè)單位的審計(jì)部分進(jìn)行完美的配合,同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請(qǐng)專業(yè)的社會(huì)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過程的監(jiān)督。國家審計(jì)部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合,需要審計(jì)部門對(duì)專業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作,主要是對(duì)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,同時(shí),在對(duì)這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評(píng)估之后,可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn),提升專業(yè)技能

進(jìn)行工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的時(shí)候,其涉及的范圍也是非常的廣泛,在跟蹤審計(jì)過程中需要我們的審計(jì)人員審核招標(biāo)文件,主要是對(duì)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤(rùn),以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力,同時(shí)專業(yè)知識(shí)必須過硬,對(duì)于國家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要時(shí)時(shí)掌握。對(duì)于這種情況,就需要定期的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段,運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新,為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)有法可依,依法實(shí)施,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),需要建立一套完善的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法,健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等,為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門各司其職,工作到位不越位,相互配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

第7篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

（一）政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本概念

在《對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的分析》中，鄧衛(wèi)寧、裴擂對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了定義，認(rèn)為它是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)前期、項(xiàng)目執(zhí)行期、項(xiàng)目完工期以及后續(xù)跟蹤的全過程審計(jì)，使每一建設(shè)時(shí)期、每一建設(shè)內(nèi)容都隨時(shí)納入設(shè)計(jì)的范疇，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，進(jìn)而規(guī)范管理行為，提高資金使用效益，做到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益（包括環(huán)境效益）的雙贏。彭紹進(jìn)在《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)芻議》中也對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行了定義，認(rèn)為它是指對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開始到竣工決算為止的投資管理活動(dòng)全過程進(jìn)行的連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計(jì)。它要求審計(jì)人員從一開始就介入建設(shè)工作，參與建設(shè)管理，發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，確保建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域突出問題的有效方法。通過以上定義，我們可以認(rèn)為政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行的全過程的審計(jì)監(jiān)督，從審核項(xiàng)目投資決策程序，到施工預(yù)算開始，到參與其招、投標(biāo)工作，竣工決算審計(jì)，直至竣工項(xiàng)目后評(píng)審進(jìn)行監(jiān)督。它具體分為項(xiàng)目前期審計(jì)、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)及項(xiàng)目后評(píng)審。從概念中我們可以分析出政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的一些特點(diǎn)。

1．全面性運(yùn)用此審計(jì)方式時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)參與了政府投資項(xiàng)目從決策到竣工的全程審計(jì)監(jiān)督，它相對(duì)于傳統(tǒng)的事后竣工決算審計(jì)工作具有全面性。

2．創(chuàng)新性跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方式，它使審計(jì)工作告別傳統(tǒng)事后審計(jì)取證困難的尷尬局面，尤其能對(duì)項(xiàng)目決策的科學(xué)性、合理性進(jìn)行分析，有效地避免了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．多樣性全過程跟蹤審計(jì)在實(shí)施審計(jì)的過程中不僅需要采用傳統(tǒng)的、通用的財(cái)務(wù)審計(jì)的方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），更需要借助分析法、系統(tǒng)論、論證法、評(píng)價(jià)法，有的甚至還要采用模糊綜合評(píng)判法等。

（二）政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論

依據(jù)公共財(cái)政管理學(xué)理論為政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)，公共財(cái)政是我國財(cái)政改革的目標(biāo)，它是建立在“公共產(chǎn)品”和“市場(chǎng)失靈”的理論上，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式。根據(jù)公共財(cái)政理論中的“公共產(chǎn)品”是指每個(gè)人消費(fèi)此產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的減少，且具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性這兩個(gè)特征，政府投資項(xiàng)目符合這兩個(gè)特征，是屬于公共產(chǎn)品，需要政府通過審計(jì)來進(jìn)行監(jiān)督。在我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，公共財(cái)政的出發(fā)點(diǎn)是滿足公共財(cái)政需求。它被具體定義為以國家為主體，通過政府收支手段集中一部分社會(huì)資源用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公共財(cái)政具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

第一，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源有效配置，通過財(cái)政收入把社會(huì)資源集中起來，而后根據(jù)社會(huì)對(duì)公共服務(wù)或物品的需求進(jìn)行有效配置。

第二，實(shí)現(xiàn)收入分配公平，利用財(cái)政收支活動(dòng)對(duì)各個(gè)社會(huì)成員收入在社會(huì)財(cái)富中所占份額施加影響，并實(shí)現(xiàn)收入分配公平。

第三，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，通過實(shí)施不同的財(cái)政政策，穩(wěn)定商品物價(jià)，提高社會(huì)就業(yè)率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

第四，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理職能，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為克服利益主體的多元化、經(jīng)濟(jì)決策的分散性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)性和排他性的弊端，需要財(cái)政的監(jiān)督和管理。

國家的投資項(xiàng)目逐年增加，需要一個(gè)全面的財(cái)政投資審計(jì)系統(tǒng)，需要由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督政策。事前監(jiān)督就是在監(jiān)督對(duì)象有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)付諸實(shí)施前由財(cái)政進(jìn)行的監(jiān)督，關(guān)鍵是加強(qiáng)制度建設(shè)和事前審查，防止不符合國家政策和財(cái)政法規(guī)的行為和事件發(fā)生。事中監(jiān)督主要是通過企事業(yè)財(cái)務(wù)核算和政府預(yù)算執(zhí)行情況的經(jīng)常性監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財(cái)政分配中不良現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)制度和政府預(yù)算的有效執(zhí)行。事后監(jiān)督是對(duì)監(jiān)督對(duì)象過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面檢查、考核和評(píng)估，其目的是發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，完善財(cái)政政策。國家審計(jì)的基本職能是維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。從財(cái)政職能分析，我們可以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性，這一必要性也是國家審計(jì)監(jiān)督的根本目的。

二、完善和推進(jìn)政府投資跟蹤審計(jì)

（一）歷史實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

從以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，政府投資項(xiàng)目都具有高投資，大規(guī)模、高工作量等特點(diǎn)，而我國政府審計(jì)機(jī)構(gòu)自身力量相對(duì)薄弱，即使是在跟蹤審計(jì)模式下，亦不可能全程派駐人員入場(chǎng)監(jiān)督審計(jì)，所以在實(shí)際工作中會(huì)根據(jù)投資項(xiàng)目工程的特點(diǎn)，如工程性質(zhì)、投資規(guī)模采取靈活“全面審計(jì)，重點(diǎn)突出”的跟蹤審計(jì)方式，一般有以下幾種工作方式。

1．全程派駐人員方式這種方式使用于一些投資大、工程規(guī)模大、社會(huì)公益性高，會(huì)引起社會(huì)廣泛關(guān)注政府投資項(xiàng)目。此類項(xiàng)目需要派駐一定的審計(jì)工作人員進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)，從設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工直至竣工，對(duì)于項(xiàng)目的全部資料、工作制度、資金來源和使用情況及竣工結(jié)算等方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

2．定點(diǎn)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)方式這種方式主要是針對(duì)項(xiàng)目過程中一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。如準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)招標(biāo)，其中的施工段位招標(biāo)、設(shè)備招標(biāo)等都是和以后施工決算息息相關(guān)，又如一些重大的設(shè)計(jì)變更都是我們需要審計(jì)的重點(diǎn)。在這些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，需要派人進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)。

3．送達(dá)或抽查方式對(duì)于一般的工程項(xiàng)目或具有比較成熟工藝的工程項(xiàng)目，可以采用要求項(xiàng)目單位定期送達(dá)相關(guān)資料到審計(jì)單位的方式。審計(jì)部門對(duì)于這些資料進(jìn)行復(fù)核或者抽檢。

（二）如何完善和推廣政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

1．從審計(jì)重點(diǎn)和主要環(huán)節(jié)入手

根據(jù)上面幾種從實(shí)踐中總結(jié)出來的跟蹤審計(jì)方式，我們可以有重點(diǎn)地對(duì)于一些重要環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步完善。事前審計(jì)階段，指項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)前的審計(jì)環(huán)節(jié)。此階段的審計(jì)工作的順利完成有助于項(xiàng)目的決算審計(jì)以及項(xiàng)目順利實(shí)施和提高工程的投資效益。從具體工作來看，需要抓好招投標(biāo)工作以及合同制度的審計(jì)。從歷史經(jīng)驗(yàn)看，很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源都和這些環(huán)節(jié)有關(guān)，如標(biāo)底不準(zhǔn)確、合同依據(jù)混亂等，跟蹤審計(jì)必須從源頭上處理好這些問題。事中審計(jì)階段，是投資項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)開始、項(xiàng)目資金實(shí)際發(fā)生階段，相關(guān)工作內(nèi)容較多，同時(shí)也很重要。從具體工作來看，主要是對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算情況、工程進(jìn)度是否按計(jì)劃、工程成本是否準(zhǔn)確、往來款項(xiàng)是否真實(shí)以及施工組織情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)比如設(shè)計(jì)變更和簽證，跟蹤審計(jì)要重點(diǎn)展開。因?yàn)樵O(shè)計(jì)變更和簽證具有較大靈活性，不需要再進(jìn)行招投標(biāo)，缺乏相關(guān)部門的有效監(jiān)督。從以往經(jīng)驗(yàn)看，一些項(xiàng)目或施工單位會(huì)隨意提高投資規(guī)模、變更項(xiàng)目設(shè)計(jì)，所以此方面工作不能忽視。對(duì)于暫定材料價(jià)格這個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，同樣也需要注意。因?yàn)檎?xiàng)目開工前時(shí)間準(zhǔn)備很短，對(duì)于材料價(jià)格的制定如有差錯(cuò)，會(huì)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的成本產(chǎn)生較大影響，所以這一審計(jì)環(huán)節(jié)需要重視。審計(jì)人員可以對(duì)材料進(jìn)行詢價(jià)，并通過詢價(jià)函的方式告知有關(guān)單位，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。竣工審計(jì)是全過程審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)?？⒐徲?jì)是指項(xiàng)目自竣工決算編報(bào)至項(xiàng)目交付使用之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

2．政府投資項(xiàng)目中應(yīng)注重績(jī)效審計(jì)

政府投資的績(jī)效審計(jì)是指對(duì)此類投資項(xiàng)目的資金使用的經(jīng)濟(jì)性、合理性、效果性等作出審計(jì)。具體包括：

（1）審計(jì)被審計(jì)單位管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性。

（2）審計(jì)被審計(jì)單位的人力、財(cái)務(wù)及其他資源的利用效率。

（3）審計(jì)被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)效益，并根據(jù)預(yù)期影響，審計(jì)其活動(dòng)的真實(shí)影響。

政府投資項(xiàng)目具有投資大、影響大、關(guān)注度廣等特點(diǎn)，對(duì)拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、改善當(dāng)?shù)孛裆哂泻艽蟮姆e極作用。但是從我們以往經(jīng)驗(yàn)看，這些工程若存在著投資決策失誤、資金使用不合理、鋪張浪費(fèi)、重復(fù)建設(shè)等問題，就不僅違背了政府的初衷，還會(huì)帶來一些消極作用。所以對(duì)于此類項(xiàng)目不光要對(duì)其資金使用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)，還要關(guān)注其建成以后的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，在政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)更加注重績(jī)效審計(jì)。然而人們通過一段時(shí)間的考察研究發(fā)現(xiàn)，在政府投資跟蹤審計(jì)中全面展開績(jī)效審計(jì)還存在一定困難，因?yàn)檫@種審計(jì)近幾年才開始興起，且相對(duì)獨(dú)立，以及沒有形成完善的社會(huì)規(guī)模效應(yīng)。具體分析主要受以下幾個(gè)方面的影響。

首先，績(jī)效審計(jì)人才缺乏。現(xiàn)階段審計(jì)人員對(duì)于績(jī)效審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，沒有與時(shí)俱進(jìn)，還把審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)法規(guī)審計(jì)上，而對(duì)在政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中怎樣去保證社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益缺乏認(rèn)識(shí)。績(jī)效審計(jì)工作要求較高、較復(fù)雜，要求審計(jì)人員有廣泛的知識(shí)面，不光要懂財(cái)會(huì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)，還要了解社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及一些工程科學(xué)等方面的常識(shí)。從目前來看，相關(guān)審計(jì)人員素質(zhì)還有待提高。

其次，缺少統(tǒng)一的審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，相關(guān)準(zhǔn)則、法律法規(guī)不健全。由于政府投資項(xiàng)目千差萬別，很難采取統(tǒng)一審計(jì)方法和技術(shù)，而且這些項(xiàng)目往往涉及基礎(chǔ)設(shè)施、教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等公共事業(yè)，由于缺乏成熟的審計(jì)方法和技術(shù)，審計(jì)人員較難去評(píng)價(jià)其社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。

最后，缺乏政府投資項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)于政府投資項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員需要去衡量它的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。由于審計(jì)對(duì)象不同，衡量標(biāo)準(zhǔn)也不同。所以，從目前來看，針對(duì)不同類型審計(jì)對(duì)象的全面、完善的效益指標(biāo)體系及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是迫切需要的。

對(duì)于以上這些局限，可以通過下面一些方法去完善。

（1）提高績(jī)效審計(jì)人員素質(zhì)績(jī)效審計(jì)和跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)要求很高，相關(guān)部門要及時(shí)開展一些有針對(duì)性的培訓(xùn)去加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能。審計(jì)人員也需要及時(shí)更新知識(shí)體系，跨專業(yè)涉獵知識(shí)，比如社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程技術(shù)、公共事業(yè)等知識(shí)。擁有一套綜合性，多元化的知識(shí)體系，在績(jī)效審計(jì)和跟蹤審計(jì)環(huán)境中是必不可少的。

（2）完善績(jī)效審計(jì)相關(guān)法規(guī)法則績(jī)效審計(jì)的法律環(huán)境只有《審計(jì)法》是不完善的，且其不具有操作指南的屬性。對(duì)于一些審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)是否得當(dāng)也沒有相關(guān)準(zhǔn)則去判斷，應(yīng)盡快完成績(jī)效審計(jì)條例、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作指南的制定。這些法規(guī)的制定會(huì)給績(jī)效審計(jì)工作帶來更高的可靠性。

（3）完善績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系一套完善的政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該包括財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、國民經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、生態(tài)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)和建設(shè)項(xiàng)目的建成速度、質(zhì)量、工期等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。只有完善這一整套衡量經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能推進(jìn)政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的大范圍推廣。

3．政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)防范模式，處于審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展前端，具有科學(xué)性、先進(jìn)性特點(diǎn)。它是指以風(fēng)險(xiǎn)理論為基礎(chǔ)，在審計(jì)過程中利用審計(jì)模型，去分析審計(jì)各個(gè)階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，并且以此為基礎(chǔ)在實(shí)際工作用來計(jì)劃指導(dǎo)審計(jì)工作。國內(nèi)外以往經(jīng)驗(yàn)證明，采用這種模式可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，從而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

第8篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

針對(duì)這種情況，我們嘗試了對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)。這里所說的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指對(duì)審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場(chǎng)施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

一、跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況

我們先后對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長(zhǎng)沙霞

凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，其中長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢，其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過程中?，F(xiàn)將長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如下：

湖南省長(zhǎng)沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長(zhǎng)沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長(zhǎng)44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計(jì)行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長(zhǎng)潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計(jì)的流量，且大噸位車輛快速速增長(zhǎng)，貨運(yùn)車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對(duì)此，我廳經(jīng)組織專家論證和報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。

長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對(duì)工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計(jì)，共核減40,350,645元。具體分步審核結(jié)果如下：

1、施工階段預(yù)算審核：

該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價(jià)格都是通過招標(biāo)確定的，審計(jì)是工程已開工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場(chǎng)，因此,只對(duì)后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計(jì)送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

2、施工階段變更令審核：

該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

3、施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核：

該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

①建安工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

②交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，我們將管理審計(jì)的理論運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審

計(jì)組對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施過程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計(jì)過程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計(jì)組對(duì)每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)每筆計(jì)量支付和變更工程的單價(jià)和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。

該項(xiàng)目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計(jì)劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評(píng)定為“優(yōu)良工程”。

從實(shí)施的效果來看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和對(duì)計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長(zhǎng)潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長(zhǎng)指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長(zhǎng)效機(jī)制。

二、主要作法和經(jīng)驗(yàn)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提

跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，對(duì)此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會(huì)影響工程進(jìn)度等等。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長(zhǎng)在一次現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)議上明確指示，開展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開展。

（二）加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識(shí)是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證

跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是《審計(jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。

至于審計(jì)費(fèi)用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號(hào)文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目?jī)?nèi)容，但在國家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計(jì)費(fèi)用”，按物價(jià)部門的收費(fèi)政策計(jì)算，高速公路投資較大，審計(jì)基數(shù)和核減額也會(huì)較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價(jià)部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)，也可以滿足社會(huì)審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對(duì)于業(yè)主來說，支付的審計(jì)費(fèi)相對(duì)于節(jié)約工程造價(jià)來說是完全合算和必要的。

（三）實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施

在目前行政審計(jì)人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計(jì)工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì)審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專家和評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過1億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價(jià)超20萬元的審計(jì)項(xiàng)目。通過招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。

為規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督，我們?cè)谡袠?biāo)文件和合同中明確，社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報(bào)其行業(yè)管理協(xié)會(huì)和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報(bào)全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會(huì)審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織對(duì)簽署的鑒定意見和提交的審計(jì)報(bào)告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會(huì)審計(jì)組織的過失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。

（四）跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計(jì)工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)派兩人以上的審計(jì)人員全過程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計(jì)量時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料，只對(duì)合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評(píng)標(biāo)報(bào)告等有關(guān)資料，對(duì)招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

（五）做好審計(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就影響工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計(jì)委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對(duì)于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計(jì)委托單位）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計(jì)委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門開會(huì)研究解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計(jì)程序，是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計(jì)程序非常重要，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的：

1、審計(jì)組（含社會(huì)審計(jì)組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。

2、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須通知審計(jì)組同往；驗(yàn)收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。

監(jiān)理單位對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)，不必通知審計(jì)組；審計(jì)組只查閱質(zhì)量檢驗(yàn)證書，承認(rèn)合格工程以上等級(jí)的計(jì)量。

4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。

7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。

8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。

10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附注中說明此事。

11、審計(jì)派出（委托）單位根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告下達(dá)審計(jì)意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告明顯存在不合法、不公正、不完整或報(bào)告形式不規(guī)范等問題，應(yīng)要求其糾正。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真糾正并對(duì)糾正后的審核報(bào)告負(fù)責(zé)。

三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完、審計(jì)也完，有利于監(jiān)理人員及時(shí)投入新的工作。

（四）有利于維護(hù)競(jìng)爭(zhēng)有序的交通建設(shè)市場(chǎng)。目前，有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，理論上肯定會(huì)要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對(duì)于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競(jìng)價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對(duì)節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計(jì)對(duì)隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，肯定對(duì)自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計(jì)本來是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

第9篇：財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高職教育 內(nèi)部審計(jì) 工程建設(shè) 跟蹤審計(jì)

近幾年，高職院校在新校區(qū)建設(shè)過程中，由于規(guī)模大，工期短，任務(wù)重，資金短缺，內(nèi)審力量薄弱等現(xiàn)象的存在，許多學(xué)校采用“借助外力”的運(yùn)行模式，委托專業(yè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施管理與監(jiān)督。跟蹤審計(jì)已在控制工程造價(jià)，降低建設(shè)成本，完善工程管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面起到了重要作用。那么工程項(xiàng)目建設(shè)有了專業(yè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何定位并發(fā)揮職能作用，如何有效組織協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作，筆者就此根據(jù)工作實(shí)踐進(jìn)行了一些探索。

1.制約內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工程建設(shè)過程中發(fā)揮職能作用的主要因素

在工程建設(shè)過程中，學(xué)校管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增多，通常要求內(nèi)部審計(jì)全程參與工程造價(jià)管理控制與咨詢服務(wù)等工作，然而，在實(shí)際工作中存在諸多方面制約了內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

1.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)整體力量不足。高職教育起步較晚，總體來看，多數(shù)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)力量不足，人員配備不到位。少數(shù)學(xué)校雖然配備了足夠的人力，但和繁重的基建審計(jì)工作要求相比仍顯力量不足。

1.2缺乏工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T。目前高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備，大部分從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作，主要由財(cái)務(wù)專業(yè)人員組成，多數(shù)學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏工程造價(jià)咨詢審計(jì)人員，同時(shí)也缺少基建工程跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。有的學(xué)校在基建規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，重視了加強(qiáng)工程造價(jià)的人才引進(jìn)，但工程造價(jià)審計(jì)力量仍然嚴(yán)重不足。

1.3內(nèi)審工作職能不明確。多數(shù)學(xué)校現(xiàn)行規(guī)章制度未明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作職能、具體內(nèi)容和要求，因而工作較難開展。

1.4工程審計(jì)具有復(fù)雜性。工程審計(jì)涉及多方利益調(diào)整，設(shè)計(jì)、勘察、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、甲供材供應(yīng)方等各方利益都與工程審計(jì)密切相關(guān)，工程審計(jì)時(shí)需要很多方面的專業(yè)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般難以勝任。

1.5內(nèi)部審計(jì)服務(wù)上的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在涉及調(diào)整外部利益時(shí)權(quán)威性、公正性不夠。其審計(jì)報(bào)告對(duì)外不具有強(qiáng)制約束力。因此，即使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員具備專業(yè)勝任能力獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)論往往是代表或維護(hù)學(xué)校方利益，難以得到施工方認(rèn)可。

綜上所述，學(xué)校在工程項(xiàng)目建設(shè)中，必須“借助外力”委托具有資質(zhì)的且獨(dú)立于甲、乙雙方的第三者進(jìn)行跟蹤審計(jì)，來有效化解工程建設(shè)審計(jì)中出現(xiàn)的問題和矛盾。

2.選擇專業(yè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)

由于上述制約因素的存在，高職院校必須“借助外力”，委托具有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成以內(nèi)審機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)，外部審計(jì)為主體的跟蹤審計(jì)機(jī)制。那么，內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮主導(dǎo)作用，應(yīng)著重關(guān)注以下事項(xiàng)：

2.1加強(qiáng)對(duì)受托外部審計(jì)的考察。學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)要審查和了解受托的專業(yè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)資質(zhì)、信譽(yù)狀況、業(yè)績(jī)、業(yè)務(wù)特長(zhǎng)和業(yè)務(wù)人員的組成等情況。對(duì)于資質(zhì)達(dá)不到要求和信譽(yù)較差的堅(jiān)決不予委托，同時(shí)對(duì)受托方的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)和業(yè)務(wù)人員組成也應(yīng)高度重視。

2.2學(xué)校可采用招標(biāo)的辦法實(shí)施委托跟蹤審計(jì)。多數(shù)學(xué)校是由內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施招標(biāo)的，這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對(duì)潛在的投標(biāo)人進(jìn)行全面了解、審查，以便選擇條件好的受托單位。

2.3學(xué)校切忌以經(jīng)濟(jì)效益為唯一目的。這樣不符合審計(jì)工作的宗旨和原則，容易誤導(dǎo)和引誘受托方偏離審計(jì)工作的正確軌道。在計(jì)付審計(jì)費(fèi)的約定上，單純以基數(shù)或?qū)彍p額計(jì)付審計(jì)費(fèi)的方法不可取，最好是在計(jì)付一定基數(shù)的基礎(chǔ)上，適當(dāng)考慮審核效益。

2.4加強(qiáng)審計(jì)全過程的管理工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理和考核，做好審計(jì)過程中的組織、聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)、審計(jì)資料的初審、審計(jì)結(jié)果的驗(yàn)收和復(fù)核工作。

2.5做好審計(jì)業(yè)務(wù)的組織和監(jiān)督。注意審計(jì)過程中受托方、施工方以及建設(shè)方的表現(xiàn)和態(tài)度，防止和排除人為因素的干擾。在工程結(jié)算審計(jì)中，甲、乙雙方一般都會(huì)站在自身利益考慮，意見往往是對(duì)立的，這是正?，F(xiàn)象。若受托方偏袒某一方，要及時(shí)與受托方溝通，了解原因，對(duì)人為因素的干擾必須及時(shí)排除。

3.內(nèi)審機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮建設(shè)性作用，必須著力推動(dòng)促進(jìn)改善管理和控制工作

根據(jù)上述分析可知，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識(shí)到保證工程審計(jì)質(zhì)量，關(guān)健是選擇好跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)，而利用好跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的中心工作。那么內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何組織協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)工作。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：