全過程跟蹤審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；重要性；實(shí)施方法

隨著經(jīng)濟(jì)的的不斷發(fā)展，工程量的不斷增加，事后審查的弊端日益凸顯。工程審計(jì)工作面臨著“時(shí)間滯后，效用不強(qiáng)，職能弱化”的現(xiàn)實(shí)問題，使審計(jì)工作陷入被動(dòng)的境地之中。在不斷地摸索中，工程跟蹤審計(jì)被提出并不斷地加以完善。

1 工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)概述

1.1 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，就是在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工驗(yàn)收評(píng)估等階段對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程監(jiān)控。2005年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)首次在國(guó)內(nèi)提出“建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)”的作業(yè)方法，并在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第一號(hào)―建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》中，這種作業(yè)方法也被稱為“建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)”。

1.2 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

投資決策階段：主要審查項(xiàng)目是否符合投資方向，各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠；審查項(xiàng)目的技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性，根據(jù)掌握的大量已完工程數(shù)據(jù)，結(jié)合建筑市場(chǎng)和材料市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，力求把投資打足，避免“釣魚”項(xiàng)目發(fā)生。

設(shè)計(jì)階段主要審查圖紙的適用性、經(jīng)濟(jì)性、美觀性，設(shè)計(jì)方案是否還可優(yōu)化，以及方案全過程的合理性、合規(guī)性、有效性和可行性。

招投標(biāo)階段主要審計(jì)招投標(biāo)文件及合同等是否合法制定，是否完整，是否與投標(biāo)書中的相關(guān)條文一致。重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

施工階段：審點(diǎn)在于對(duì)每個(gè)單位工程進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，選擇合理方案，并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行審查，其中包括工程量是否符合規(guī)定、計(jì)算單位合理與否，是否存在重復(fù)計(jì)算或者漏算現(xiàn)象，是否根據(jù)工程的具體實(shí)施情況及定額子目?jī)?nèi)容進(jìn)行分項(xiàng)計(jì)算；定額單位是否有誤；選擇的定額方法是否符合施工方法、施工條件及施工工藝等。如果定額工作內(nèi)容或者材料不符合實(shí)際，就要考慮定額換算、補(bǔ)充定額等內(nèi)容編制是否符合規(guī)定，有無高套定額、錯(cuò)套等問題，費(fèi)用列項(xiàng)是否完整；取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；取費(fèi)的費(fèi)率是否嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，以及人工、機(jī)械、材料等價(jià)差是否適當(dāng)調(diào)整與計(jì)算。

竣工結(jié)算階段：對(duì)各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)內(nèi)容，如工程計(jì)量、變更、簽證、索賠等核定進(jìn)行歸集匯總。同時(shí)可通過價(jià)款責(zé)任合同中約定的內(nèi)容，在工程竣工后以貨幣形式體現(xiàn)，完成施工中各項(xiàng)費(fèi)用的整理與歸檔工作，可對(duì)工程竣工結(jié)算發(fā)揮重要作用。另外，在此階段，除了項(xiàng)目跟蹤的主要審計(jì)人員對(duì)結(jié)算內(nèi)容實(shí)行初步審計(jì)，還應(yīng)由技術(shù)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)現(xiàn)二級(jí)復(fù)核與三級(jí)復(fù)核，以確保審計(jì)結(jié)果的合規(guī)性、合理性、科學(xué)性。

2 實(shí)施工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的重要性

2.1 實(shí)施工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的重要性

工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)將工程造價(jià)的事后審計(jì)提前并擴(kuò)展到工程造價(jià)形成的全過程，傳統(tǒng)工程審計(jì)的不足得到了有效地解決，促使內(nèi)部審計(jì)更深層次、更多角度地進(jìn)行，很大程度上促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展。全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)，它是一種把前期咨詢，中期控制，事后監(jiān)督相結(jié)合的新型模式，能更好地體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能和控制職能，順應(yīng)了現(xiàn)代跟蹤審計(jì)的發(fā)展要求。通過全過程工程造價(jià)理論的分析，運(yùn)行全過程跟蹤審計(jì)的意義有以下幾個(gè)方面：首先，科學(xué)的跟蹤審計(jì)方法有利于工程建設(shè)質(zhì)量的提高。它運(yùn)用科學(xué)的手段及管理方法與傳統(tǒng)的審計(jì)相結(jié)合，不僅僅作為國(guó)家審查工程的手段，更是工程建設(shè)的好幫手。跟蹤審查滲透到生產(chǎn)施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)漏洞和缺陷，審計(jì)關(guān)口前移，促進(jìn)了工程質(zhì)量的不斷提高，同時(shí)也督促企業(yè)不斷改革創(chuàng)新，克服自身缺陷，無形中提高了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程。其次，能更好地對(duì)基建程序和工程招投標(biāo)、變更設(shè)計(jì)、合同管理進(jìn)行內(nèi)部控制和管理；再次，通過加強(qiáng)工程計(jì)量結(jié)算支付審核，能有效地節(jié)約投資，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，這樣能更好地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行造價(jià)控制。

2.2 實(shí)際案例展示

某熱電廠冷卻塔的腳手架工程: 該雙曲線冷卻塔筒壁是以雙曲線為母線的旋轉(zhuǎn)薄壁殼體，有53 節(jié)，冷卻塔高105 m。冷卻塔筒壁混凝土目前的支模方案有兩種: 滑模和翻模，如采用滑升模板施工，人員、鋼筋、模板等的運(yùn)輸可考慮利用提升架，但雙曲線的弧度使施工難度加大，本地區(qū)通常采用懸掛式三角架翻模施工法。翻模法施工時(shí)筒壁外實(shí)際搭設(shè)鋼管腳手斜道，用于人員行走、材料運(yùn)輸、涂料施工，筒壁內(nèi)為D48 鋼管@ 1． 5 m 的滿堂腳

手，當(dāng)時(shí)施工企業(yè)提交腳手架簽證申請(qǐng)時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)其要求按照煙囪、水塔的標(biāo)準(zhǔn)，直徑以含筒外腳手的最大值計(jì)算( 定額規(guī)定煙囪、水塔的腳手架以“座”計(jì)，定額子目是以下口直徑8 m 計(jì)算，如直徑大于8 m，每增加1 m 按其相應(yīng)基價(jià)乘以系數(shù)1． 1) ，經(jīng)過測(cè)算，若如此計(jì)算腳手，單項(xiàng)費(fèi)用高達(dá)74 萬元，明顯偏高，又根據(jù)實(shí)際腳手搭設(shè)情況，計(jì)算出所有鋼管長(zhǎng)度及扣件個(gè)數(shù)( 增加5% 損耗) ，按照正常施工天數(shù)( 6 個(gè)月) 、執(zhí)行施工期指導(dǎo)價(jià)上的租賃費(fèi)單價(jià)得出成本價(jià)32 萬元，并以滿堂腳手定額為基礎(chǔ)得出搭設(shè)、拆除的人工費(fèi)11 萬元，共計(jì)43 萬元; 由此，經(jīng)與施工、監(jiān)理、建設(shè)單位協(xié)商，確定按實(shí)際施工方案簽證可以節(jié)約31 萬元。

3 實(shí)施工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)需要注意的兩個(gè)問題

3.1 保證審查人員的專業(yè)性

由于是全過程的造價(jià)控制，跟蹤審計(jì)內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，咨詢?nèi)蝿?wù)重、時(shí)間跨度長(zhǎng)、協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，審計(jì)質(zhì)量控制難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作保障，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果，一旦審查人員缺乏專業(yè)性和敏感性，很有可能被不法分子鉆空子，給國(guó)家造成損失。因此，必須要保證審計(jì)人員的專業(yè)性。

3.2 正確處理與相關(guān)單位的關(guān)系

正確處理好跟蹤審計(jì)與相關(guān)單位的協(xié)同關(guān)系，對(duì)于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果其影響至關(guān)重要。對(duì)此，全部參與單位能形成共識(shí)，這是做好跟蹤審計(jì)配合的首要前提。只有統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)，才能自覺地支持和順利確保跟蹤審計(jì)各項(xiàng)工作的開展。對(duì)此，筆者建議一是與甲方和審計(jì)局多溝通，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計(jì)工作的前提。遇到問題時(shí)，要及時(shí)與甲方、審計(jì)局溝通，達(dá)成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計(jì)局能夠主動(dòng)配合和支持跟蹤審計(jì)工作，使得跟蹤審計(jì)人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計(jì)的作用能得到充分發(fā)揮。二是正確處理跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，可能主要還取決于甲方的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到1+1＞2的效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準(zhǔn)確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補(bǔ)充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。我們?cè)诟檶徲?jì)過程中，要與兄弟單位積極配合，共同努力，各方位充分發(fā)揮作用，達(dá)到共贏結(jié)果。

4 結(jié)束語

總之，全過程跟蹤審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制有很大的積極作用，通過跟蹤審計(jì)使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益，使工程造價(jià)的全過程管理得到更好地運(yùn)用，提高我國(guó)工程造價(jià)管理的總體水平。

參考文獻(xiàn)

[1]王云喜.淺述工程項(xiàng)目造價(jià)管理實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的作用[J].科技風(fēng).2010（13）

第2篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)；投資效益

1 概述

從工程項(xiàng)目標(biāo)底編制、合同的簽訂，工程造價(jià)的約定開始，一直到工程的結(jié)算為止，對(duì)工程進(jìn)行全方位、全過程的管理叫工程造價(jià)全過程控制。跟蹤審計(jì)指具有咨詢審計(jì)資質(zhì)的公司接受業(yè)主委托，對(duì)工程全過程造價(jià)接受咨詢和工程審計(jì)。

由于我國(guó)工程造價(jià)管理實(shí)際存在的局限和不足，工程造價(jià)管理的各階段往往相互脫節(jié)，各階段的造價(jià)各自管理，沒有建立前者控制后者，后者影響前者的有效的工程造價(jià)管理體系，這造成了很多弊端。而跟蹤造價(jià)審計(jì)在工程全過程造價(jià)介入控制，可以對(duì)整體工程進(jìn)行不間斷造價(jià)控制。而新興跟蹤造價(jià)審價(jià)還有這樣那樣不足的地方。到了真正審價(jià)時(shí),因?yàn)樵甲C據(jù)欠缺或不完善, 導(dǎo)致各方從各自利益出發(fā),互相扯皮,互相指責(zé),鬧的很不愉快!現(xiàn)就筆者的經(jīng)驗(yàn)，引入“雙贏”理念和“伙伴關(guān)系”理念，對(duì)全過程造價(jià)控制中各個(gè)階段分別進(jìn)行粗淺的分析，就如何做好工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)提出自己的見解。

2 建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段

投資決策階段耗資約占總投資額的0.5％～3％，但能有效提高項(xiàng)目的投資效益。一個(gè)項(xiàng)目若出現(xiàn)前期決策失誤，則不管后期建設(shè)實(shí)施階段如何努力，也無法彌補(bǔ)其損失。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合理的選擇是對(duì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的最直接、最重要的手段。投資決策階段是決定工程造價(jià)能耗比相當(dāng)大的階段，應(yīng)倍加重視，充分研究和論證，達(dá)到投入和產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最合理化。

3 建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃和具體安排實(shí)施意圖的過程，是工程建設(shè)的靈魂，是處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？赡壳霸O(shè)計(jì)者大多追求高安全度，設(shè)計(jì)時(shí)不考慮投資因素，造成了許多工程大量浪費(fèi)材料的現(xiàn)象?，F(xiàn)行設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)取方式不甚合理，目前設(shè)計(jì)費(fèi)的多少只取決于工程總造價(jià)的高低或建筑面積的大小，而較少考慮造價(jià)的合理性和經(jīng)濟(jì)效益的因素，形成水漲船高的局面。

筆者認(rèn)為，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理，實(shí)行限額動(dòng)態(tài)控制；大力推廣工程設(shè)計(jì)招標(biāo)，開展方案競(jìng)賽；推行限額設(shè)計(jì)；改革設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)算和審核辦法，建立激勵(lì)機(jī)制；應(yīng)用價(jià)值工程等手段逐步實(shí)現(xiàn)以提高工程造價(jià)效益為目的是一些有效方法。例：改正設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)取方法：設(shè)計(jì)費(fèi)額＝概算數(shù)額×基本費(fèi)率＋（概算數(shù)額－預(yù)算數(shù)額）×獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)率。在現(xiàn)有收費(fèi)辦法的基礎(chǔ)上，加入了節(jié)約投資提成，當(dāng)預(yù)算超概算時(shí)就要扣除一定比例的設(shè)計(jì)費(fèi)。這樣設(shè)計(jì)方案越經(jīng)濟(jì)，設(shè)計(jì)單位就能獲利更大的經(jīng)濟(jì)效益。從而引導(dǎo)設(shè)計(jì)人員為業(yè)主節(jié)約資金而進(jìn)行創(chuàng)造性的工作。加強(qiáng)這一階段的造價(jià)控制無疑會(huì)對(duì)降低整個(gè)工程造價(jià)起到一個(gè)決定性的作用。

4 建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段

由于招投標(biāo)文件、合同文件等部分條款部分不夠嚴(yán)密、準(zhǔn)確，給日后的結(jié)算留有一定的人為可操作的彈性余地。因此要把握該階段的工作重點(diǎn)：

4.1 完善施工招、投標(biāo)文件的編制及招投標(biāo)的組織管理。

如合同專用條款中的第 39 條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價(jià)，但同樣也為有經(jīng)驗(yàn)的施工投標(biāo)方低價(jià)的不平衡報(bào)價(jià)提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補(bǔ)遺》等方式來彌補(bǔ)招投標(biāo)文件的漏洞。如政府投資項(xiàng)目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時(shí)間限制和業(yè)主政策處理時(shí)承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方，可在《合同補(bǔ)遺》中加以明確，以便竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)準(zhǔn)確定案。

4.2 編制合適的標(biāo)底(或工程量清單)和控制價(jià)是基礎(chǔ)。

4.3 分析評(píng)價(jià)各投標(biāo)單位的投標(biāo)書優(yōu)點(diǎn)和不足及隱含附加條款。

4.4 在招標(biāo)答疑時(shí)盡可能彌補(bǔ)招標(biāo)文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。

4.5 擬定合同措辭準(zhǔn)確，哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍蚨斐稍靸r(jià)失控或扯皮現(xiàn)象。

5 工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段

施工階段的造價(jià)控制是最煩雜，工作量也是最大的。該階段應(yīng)把握好以下五個(gè)工作重點(diǎn)：

5.1 從造價(jià)角度協(xié)助承、發(fā)包方進(jìn)行施工組織總設(shè)計(jì)的合理優(yōu)化。

5.2 當(dāng)施工過程中出現(xiàn)各種變化，如地質(zhì)條件的變化、材料的代換、工程量的增減、設(shè)計(jì)變更等，造價(jià)工程師應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，充分掌握第一手資料(隱蔽工程資料等)，并協(xié)助保全證據(jù)，協(xié)助業(yè)主及時(shí)審核設(shè)計(jì)變更單，現(xiàn)場(chǎng)簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)，并向業(yè)主提供造價(jià)控制動(dòng)態(tài)分析報(bào)告。

5.3 嚴(yán)格控制材料用量，合理確定材料價(jià)格。跟蹤審價(jià)人員在審核施工單位提供的材料發(fā)票，不但要通過供銷商所留的電話號(hào)碼,用返饋詢問等手段弄清真實(shí)的材料采購(gòu)價(jià)。而且不論施工單位提供的是材料采購(gòu)合同，還是材料發(fā)票，都需要審價(jià)人員認(rèn)真審核，做好市場(chǎng)調(diào)研工作。這些工作做得如何，都將直接影響到工程審價(jià)質(zhì)量的優(yōu)劣。因?yàn)槟壳按嬖谳^多承包商為獲取非法高額利潤(rùn)，通過開假發(fā)票冒高材料價(jià)格的案例。

5.4 為業(yè)主制定合理的資金使用計(jì)劃。既要保證工程建設(shè)有足夠的資金，又要做到盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，降低資金籌措的難度。

5.5 為業(yè)主做好承包商月報(bào)資料的復(fù)核。

5.6 跟蹤審價(jià)方應(yīng)囑助建設(shè)相關(guān)方提前做好各種不可預(yù)測(cè)因素導(dǎo)致施工暫停等等導(dǎo)致索賠的事件的預(yù)案，盡可能在事件發(fā)生后將損失降到最低限度。

跟蹤審價(jià)人員是否認(rèn)真踏勘現(xiàn)場(chǎng)，審價(jià)的結(jié)果往往是大不一樣的，特別是裝修改造工程的安裝工程一般沒有圖紙，如不踏勘現(xiàn)場(chǎng)，僅憑施工單位上報(bào)結(jié)算書上的材料來核實(shí)材料價(jià)格的話，就有可能發(fā)生所報(bào)結(jié)算書上材料與實(shí)際施工中所用材料, 有形似但神不是的較大材質(zhì)出入，造成建設(shè)單位多付工程款的情況發(fā)生。

6 工程竣工結(jié)算及決算階段

建筑工程竣工結(jié)算和決算是整個(gè)工程造價(jià)控制后期最重要的一環(huán)。

大多數(shù)工程項(xiàng)目在工程竣工決算時(shí)發(fā)現(xiàn)，施工承包方在竣工結(jié)算書中普遍多算，發(fā)包方千方百計(jì)亂砍一通，扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重，工程結(jié)算一拖再拖；審價(jià)人員不了解施工現(xiàn)場(chǎng)，也不到現(xiàn)場(chǎng)審核復(fù)查，只憑自己的想象核算，所扣款項(xiàng)目與實(shí)際出入較大，這些都影響了工程建設(shè)項(xiàng)目的使用和建設(shè)工程造價(jià)的真實(shí)性。

竣工結(jié)算階段要做好工程竣工結(jié)算的審價(jià)工作，必須收集、整理竣工結(jié)算資料，包括工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知、各種簽證材料等。這些資料的收集和取證還必須注意其有效性，如設(shè)計(jì)變更通知書必須由原設(shè)計(jì)單位下達(dá)的有設(shè)計(jì)人員的簽名和相關(guān)印鑒，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理的簽證必須有業(yè)主方工地負(fù)責(zé)人的簽章并征得設(shè)計(jì)人員的認(rèn)可等，否則可認(rèn)定為證據(jù)不足。

在工程竣工結(jié)算時(shí)，堅(jiān)持按合同辦事，工程預(yù)算外的費(fèi)用必須嚴(yán)格控制。凡未按圖紙要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一律核減費(fèi)用；凡合同條款明確包含的費(fèi)用，屬于風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)包含的費(fèi)用和未按合同條款履行的違約等一律核減費(fèi)用。結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。結(jié)算過程中，施工方造價(jià)人員對(duì)結(jié)算書中被核減費(fèi)用部份，勢(shì)必會(huì)據(jù)理力爭(zhēng)、分毫不讓甚至可能既要西瓜，也要討芝麻，施工方要做到顆粒歸倉(cāng)。這時(shí)做為審價(jià)方，就應(yīng)有針對(duì)性地展開平時(shí)收集的第一手原始材料和依據(jù)，避免無謂的口舌爭(zhēng)執(zhí)，做到讓各方心服口服。

7 結(jié)論

綜上所述，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過程控制是工程造價(jià)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。我們相信，隨著改革的深入，以及國(guó)家法規(guī)的健全以及業(yè)主、造價(jià)咨詢單位對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)的加強(qiáng)，跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)必將回到本位，發(fā)揮應(yīng)有的作用，而這種良好作用的發(fā)揮將進(jìn)一步提高建設(shè)工程項(xiàng)目投資效益具有很重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)玲、尹貽林. 工程計(jì)價(jià)學(xué)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2006。

第3篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

一、醫(yī)院基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)概述

基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)過程分為若干階段，由審計(jì)人員全程參與建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，促使被審計(jì)單位及時(shí)改進(jìn)問題，保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序運(yùn)行。醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)中，管理部門與跟蹤審計(jì)工作配合，使跟蹤審計(jì)在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進(jìn)，為保證醫(yī)院基建項(xiàng)目投資有效使用，基建觀部門準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間具有重要意義。由于審計(jì)資源有限，醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)針對(duì)性審核重點(diǎn)內(nèi)容，跟蹤審計(jì)應(yīng)按照基建項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工結(jié)算階段重點(diǎn)內(nèi)容跟蹤審計(jì)。依據(jù)投資估算，跟蹤審計(jì)需審核設(shè)計(jì)概算及投資計(jì)劃，提出意見供醫(yī)院基建管理部門參考。從醫(yī)院合理投資控制目標(biāo)出發(fā)，督促設(shè)計(jì)單位在投資估算內(nèi)設(shè)計(jì)。工程招標(biāo)師嚴(yán)禁的商業(yè)活動(dòng)，醫(yī)院基建管理部門應(yīng)要求跟蹤審計(jì)協(xié)助監(jiān)督招標(biāo)跟蹤。跟蹤審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)方式選擇等提出建議，對(duì)后續(xù)合同中育造價(jià)控制內(nèi)容審核。招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)包括招標(biāo)文件等與工程造價(jià)有關(guān)內(nèi)容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門應(yīng)對(duì)已竣工項(xiàng)目督促跟蹤審計(jì)在合約時(shí)間內(nèi)，協(xié)助醫(yī)院基建項(xiàng)目其他造價(jià)審核。醫(yī)院基建管理部門要關(guān)注進(jìn)度款支付審計(jì)及結(jié)算審計(jì)中，與醫(yī)院基建項(xiàng)目投資支出相關(guān)審計(jì)工作，重點(diǎn)監(jiān)管相應(yīng)流程。跟蹤審計(jì)根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進(jìn)行進(jìn)度款審批。施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門審核確認(rèn)工程量，反饋至醫(yī)院相關(guān)部門。跟蹤審計(jì)在審核簽證時(shí)應(yīng)監(jiān)督跟蹤審計(jì)單位堅(jiān)持月清等原則審核。簽證單應(yīng)編制預(yù)算，現(xiàn)場(chǎng)工程量四方確認(rèn)底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認(rèn)。月清原則是跟蹤審計(jì)單位對(duì)施工單位上月簽證審核完畢。審計(jì)限制原則是對(duì)補(bǔ)充預(yù)算辦理在合同中實(shí)行嚴(yán)格時(shí)間限制，簽證記錄確認(rèn)后二周內(nèi)需上報(bào)簽證。圖1醫(yī)院基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

二、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義

基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是依據(jù)相關(guān)法律，運(yùn)用各種管理技術(shù)，對(duì)基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工等各階段影響工程造價(jià)因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價(jià)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計(jì)有效解決事后審計(jì)的弊端，是醫(yī)院預(yù)防治理腐敗的有力保障，是進(jìn)行外部審計(jì)的基礎(chǔ)。隨著公立醫(yī)院基建項(xiàng)目投資增加，基建項(xiàng)目成為醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務(wù)支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項(xiàng)目管理中浪費(fèi)腐敗問題嚴(yán)重。中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理工作意見》，衛(wèi)生部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的通知》，要求醫(yī)療單位開展跟蹤審計(jì)，達(dá)到預(yù)防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級(jí)醫(yī)院管理者認(rèn)識(shí)到基建項(xiàng)目全過程審計(jì)的必要性，公立醫(yī)院在重大項(xiàng)目建設(shè)中實(shí)行跟蹤審計(jì)取得良好效果。內(nèi)部跟蹤審計(jì)具有預(yù)防性特點(diǎn)，審計(jì)目的內(nèi)容與豐富等具有獨(dú)特性，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ)。醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)是解決看病難民生熱點(diǎn)問題的需要。看病難問題是近年來兩會(huì)關(guān)注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關(guān)注。醫(yī)療改革對(duì)象的醫(yī)院要降低運(yùn)營(yíng)成本，近年來許多大型三甲醫(yī)院大力推進(jìn)基建工程建設(shè)，基建投資成為醫(yī)院重要運(yùn)營(yíng)成本，如何控制基建工程造價(jià)，成為醫(yī)院內(nèi)審部門亟待解決的問題。傳統(tǒng)審計(jì)方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計(jì)環(huán)境、人員素質(zhì)等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回?fù)p失浪費(fèi)。醫(yī)院基建投資是長(zhǎng)期行為，內(nèi)審部門議案對(duì)基建項(xiàng)目角色等各階段進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項(xiàng)目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計(jì)會(huì)處于被動(dòng)局面，導(dǎo)致基建投資失控，表現(xiàn)實(shí)施全過程審計(jì)才能控制工程造價(jià)。

三、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目管理全過程審計(jì)現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部基建投資項(xiàng)目事關(guān)醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計(jì)達(dá)不到科學(xué)及時(shí)的審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中的問題才能確保投資項(xiàng)目的成功。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)目的是促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施中貫徹落實(shí)國(guó)家法律，促進(jìn)監(jiān)理履職，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)，促使單位內(nèi)部各部門嚴(yán)格執(zhí)行基建制度，做到工程項(xiàng)目造價(jià)合理。提高投資項(xiàng)目資金安全性，實(shí)現(xiàn)總體建設(shè)目標(biāo)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計(jì)難以把握，審計(jì)介入時(shí)間模糊，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊等問題。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)包括項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，工期審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)等，跟蹤審計(jì)要體現(xiàn)落實(shí)基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中的違法行為，發(fā)揮基建項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能加強(qiáng)建設(shè)資金全過程監(jiān)管，起到及時(shí)防堵漏洞，節(jié)約工程項(xiàng)目成本的作用，如工程變更設(shè)計(jì)項(xiàng)目施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用，核減施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用的25%。醫(yī)院實(shí)施跟蹤審計(jì)前存在工程材料采購(gòu)信息不對(duì)稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價(jià)格與實(shí)際價(jià)格存在差異。實(shí)施跟蹤審計(jì)后有效控制施工材料價(jià)格。全過程跟蹤審計(jì)代表在醫(yī)院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)分但醫(yī)院基建內(nèi)審部門壓力，促進(jìn)醫(yī)院管理廉政建設(shè)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員要承擔(dān)重大風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，需要有相關(guān)法律保障為跟蹤審計(jì)單位提供明確標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前跟蹤審計(jì)法規(guī)政策滯后，使審計(jì)人員難以對(duì)基建項(xiàng)目作出共性評(píng)價(jià)，難以提高審計(jì)質(zhì)量。跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目中頻繁介入，建議建設(shè)單位改進(jìn)，使審計(jì)人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標(biāo)。如關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問題，國(guó)家規(guī)定監(jiān)理單位職責(zé)，實(shí)際工作中往往要審計(jì)人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調(diào)溝通能力，目前審計(jì)公司配備業(yè)務(wù)人員基建業(yè)務(wù)不熟，影響跟蹤審計(jì)效果。工程項(xiàng)目建設(shè)分為投資決策、招標(biāo)施工建設(shè)等階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只能在施工階段監(jiān)督工程造價(jià)，大多建設(shè)單位在施工階段安排審計(jì)介入，導(dǎo)致工程造價(jià)無法控制主要原因是前期決策時(shí)期等階段出現(xiàn)不合理決策。

四、公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的對(duì)策

公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建立健全內(nèi)控的有效手段，為內(nèi)部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛(wèi)生系統(tǒng)全過程審計(jì)工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為，完善衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理體制，但公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中仍存在許多問題，制約醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展。需要通過加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，重視工程變更審計(jì)等措施，提高公立醫(yī)院基建項(xiàng)目全過程審計(jì)工作水平。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是全新審計(jì)模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)效益，原有工程項(xiàng)目事后審計(jì)制度無法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內(nèi)審部門要制定跟蹤審計(jì)規(guī)章制度，完善的審計(jì)工作制度可以為審計(jì)人員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公立醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由于開展時(shí)間短，缺乏響應(yīng)政策支持，相關(guān)行政管理部門要建立公立醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)規(guī)程，審計(jì)人員提供明確業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)行為。審計(jì)部門要做到全面審計(jì)，把好事前合同審計(jì)關(guān)，檢查合同內(nèi)容與招標(biāo)文件要求是否相符，特別關(guān)注補(bǔ)充協(xié)議的合法性，合同造價(jià)工程的計(jì)算原則，明確合同需經(jīng)審計(jì)小組審核后簽訂。工程施工中對(duì)原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計(jì)變更按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及領(lǐng)域多，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用到各種專業(yè)知識(shí)，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才引入審計(jì)隊(duì)伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計(jì)工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過招標(biāo)選擇資質(zhì)高的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，組建形成中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計(jì)小組，更好地開展跟蹤審計(jì)工作。相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員系統(tǒng)培訓(xùn)，結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人才力量進(jìn)行人才儲(chǔ)備，針對(duì)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，充分發(fā)揮專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)資源優(yōu)勢(shì)，更好地開展醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標(biāo)法規(guī)定，選擇符合資質(zhì)條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實(shí)行醫(yī)院監(jiān)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目監(jiān)理工程師要建立崗位責(zé)任制。公立醫(yī)院跟蹤審計(jì)目的是堵塞工程建設(shè)管理中的漏洞，審計(jì)機(jī)構(gòu)是參與建設(shè)項(xiàng)目的第三者，不直接從事建設(shè)項(xiàng)目投資管理等工作，按照履行職責(zé)做好監(jiān)督職能。通過跟蹤審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)與建設(shè)單位溝通形成書面材料，在基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中要把握好監(jiān)督職責(zé)角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標(biāo)，材料設(shè)備采購(gòu)等方面，跟蹤審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新模式，要考慮被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，審計(jì)資源等多方面因素，明確審計(jì)介入時(shí)間。由于項(xiàng)目差異性，選擇審計(jì)介入時(shí)間不同，跟蹤審計(jì)應(yīng)覆蓋項(xiàng)目過程，審計(jì)中體現(xiàn)跟蹤適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)重大活動(dòng)提出要求。

五、結(jié)語

第4篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】造價(jià)咨詢；跟蹤審計(jì)；房地產(chǎn)開發(fā)；控制

整個(gè)房地產(chǎn)在建設(shè)過程中是一個(gè)很繁雜的過程，從可行性研究到項(xiàng)目決策，從設(shè)計(jì)到施工，從招投標(biāo)到竣工結(jié)算……在整個(gè)過程中，為了更好地控制工程造價(jià)，節(jié)約成本，我們需要出臺(tái)相應(yīng)的政策來更好地對(duì)其進(jìn)行宏觀監(jiān)控。隨著社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展，房地產(chǎn)市場(chǎng)的全面跟蹤審計(jì)應(yīng)時(shí)而來，房地產(chǎn)的開發(fā)從以往粗放時(shí)代逐步走向微利，這項(xiàng)措施的實(shí)行，也給我們帶來了良好的社會(huì)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

一、房地產(chǎn)開發(fā)全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)

傳統(tǒng)意義的造價(jià)咨詢工作就是單純地對(duì)工程竣工結(jié)算金額進(jìn)行簡(jiǎn)單地審核，屬于一種事后控制，而全過程跟蹤審計(jì)是擴(kuò)展到工程造價(jià)形成的全過程，是一種動(dòng)態(tài)控制。對(duì)工程完工后所結(jié)算的資金進(jìn)行審計(jì)，在一定程度上的確起到了節(jié)約造價(jià)的作用，但紕漏在所難免。比如一個(gè)工程的整體資金投入不能逆轉(zhuǎn)，一旦出現(xiàn)了差池或資金核算上的錯(cuò)誤，便沒有回轉(zhuǎn)的余地，會(huì)造成極大的損失。在工程竣工階段進(jìn)行造價(jià)審核時(shí)，一些本可以節(jié)省的費(fèi)用，也已經(jīng)按照合法程序繳納完成，手續(xù)也已經(jīng)辦理妥當(dāng)，無法挽回。全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)巧妙地避免了這些問題的發(fā)生，他作為一種最新的現(xiàn)代審計(jì)方式，是對(duì)建設(shè)工程施工前期到結(jié)束的整個(gè)過程進(jìn)行控制。也就是從工程招標(biāo)完成開始便融入其中，開始監(jiān)督建設(shè)工程是否按照合同施工、采購(gòu)材料，是否定時(shí)定量地按照規(guī)定工期開工，工程中的預(yù)算是否合理支出，一直到工程順利竣工，這就是對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)中的全過程跟蹤審計(jì)。

和傳統(tǒng)的房地產(chǎn)開發(fā)工程造價(jià)控制相比，這種新興的房地產(chǎn)開發(fā)全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)有著突出的特點(diǎn)：他是從招標(biāo)、材料采購(gòu)、到簽訂合同、合作方對(duì)合同的管理、索賠與否、預(yù)算、工程進(jìn)度款支付的審核等都在進(jìn)行整個(gè)過程的跟蹤審計(jì)服務(wù)，這樣就合理并有效地控制了工程造價(jià)，最大程度的減少了工程中資金的開銷。另一方面從時(shí)間角度來講，房地產(chǎn)開發(fā)全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)屬于施工前、施工中、施工后的跟蹤審計(jì)，而傳統(tǒng)審計(jì)則是只限于事后的跟蹤，只是簡(jiǎn)單地對(duì)工程的表面進(jìn)行評(píng)估，而對(duì)工程在建設(shè)過程中所隱蔽的細(xì)節(jié)或變更簽證都無法明確掌握，其中的大意會(huì)造成一些潛在隱患。全過程造價(jià)跟蹤則是對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體的資金情況進(jìn)行記錄、審計(jì)，這樣就有效地避免了竣工后不必要的麻煩和爭(zhēng)議。

二、全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目造價(jià)咨詢跟蹤審計(jì)的過程和內(nèi)容復(fù)雜，但是不失條理性，大體上分析，流程如下：

1.工程招投標(biāo)

這個(gè)階段就是接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制工程量清單及標(biāo)底；對(duì)于重要的材料及設(shè)備實(shí)行分別暫估；借助造價(jià)信息平臺(tái)，及時(shí)提供價(jià)格信息、價(jià)格比選方案，通過招標(biāo)采購(gòu)的手段以及約定暫估價(jià)的調(diào)整方式、調(diào)整范圍實(shí)現(xiàn)材料、設(shè)備、分包工程的價(jià)格控制目標(biāo)；配合業(yè)主對(duì)施工單位、材料設(shè)備廠家進(jìn)行實(shí)地考察，包括資格、企業(yè)狀況、技術(shù)情況、履約能力等，做好施工前的準(zhǔn)備工作。

2.施工合同簽訂

工程招投標(biāo)結(jié)束后，中標(biāo)的施工單位要和建設(shè)單位簽訂施工合同，施工合同包括完成特定工程項(xiàng)目的建筑施工、設(shè)備安裝、建設(shè)技術(shù)要求、工期、材料采購(gòu)、工程保修等工作內(nèi)容。這一階段，造價(jià)咨詢單位須審核合同條款，查明付款方式，測(cè)算合同雙方需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，須特別審核施工合同中對(duì)工程主要材料價(jià)格及產(chǎn)地的約定是否合理，要對(duì)很多細(xì)節(jié)進(jìn)行確認(rèn)和簽發(fā)，了解工程結(jié)算方式，為減少竣工結(jié)算階段不必要的爭(zhēng)議做好充分的準(zhǔn)備。

3.施工階段

施工階段是將項(xiàng)目“藍(lán)圖”變成工程項(xiàng)目實(shí)體，這個(gè)時(shí)期是工程建設(shè)周期中工作量最大，投入的人力、物力和財(cái)力最多的階段，在施工階段，節(jié)約投資的空間不大，但浪費(fèi)投資的可能性卻很大。因而要對(duì)工程投資控制給予足夠的重視，從組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、合同等多方面采取措施，控制投資。

A.組織好設(shè)計(jì)交底與協(xié)調(diào)配合工作，避免專業(yè)設(shè)計(jì)的交叉與碰撞，防止工作返工和重復(fù)引發(fā)的工程量的增加；在施工圖預(yù)算及清單編制完成后，制定項(xiàng)目總成本控制計(jì)劃，作為分項(xiàng)招投標(biāo)及采購(gòu)的限額標(biāo)準(zhǔn)，并且按照工程部位和專業(yè)劃分切塊，在施工過程中執(zhí)行動(dòng)態(tài)控制。

B.認(rèn)真審核承包單位每月申報(bào)的工程量，按實(shí)際完成量支付工程進(jìn)度款，編制月度、季度和年度付款計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)報(bào)表并及時(shí)建立工程款支付臺(tái)帳，對(duì)投資的實(shí)際完成情況進(jìn)行定期檢查，并提出糾正措施，防止出現(xiàn)超支超付的現(xiàn)象；嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更、洽商引起工程造價(jià)的增加，重點(diǎn)加強(qiáng)變更洽商的預(yù)防工作，將變更洽商控制在合理的范圍內(nèi)；在確保結(jié)構(gòu)安全和使用功能的前提條件下建議采用新技術(shù)、新工藝、新材料來降低工程造價(jià)或縮短工期；隨時(shí)掌握建筑市場(chǎng)各種材料、設(shè)備的價(jià)格信息和政府有關(guān)部門規(guī)定的調(diào)價(jià)政策。

4.竣工階段

分析研究可能發(fā)生工程費(fèi)用索賠的誘因，制定防范性對(duì)策，避免減少承包單位提出索賠的機(jī)會(huì)；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)處理費(fèi)用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算。

三、全程跟蹤審計(jì)的控制

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)分項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作，這種做法不僅工作量大、容易產(chǎn)生資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，并且也將嚴(yán)重地拖延工期。所以，合理的跟蹤實(shí)施很有必要，要恰當(dāng)?shù)倪x擇好介入時(shí)機(jī)并選擇合理的實(shí)施方案。此外，對(duì)工程的全程監(jiān)控從始至終都要把好關(guān)，不能在工程前或工程中疏忽，加大工程后的工作難度，造成一些無法挽回的后果。首先，對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和必審項(xiàng)目，提前介入。對(duì)其他工程內(nèi)容和施工活動(dòng)，根據(jù)審計(jì)資源和條件采取不定時(shí)抽查的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證和審核，隨機(jī)進(jìn)行。其次，對(duì)施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法重點(diǎn)審核。最后，對(duì)后期影響工程造價(jià)比較大的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證要重點(diǎn)審核。

四、結(jié)束語：

全過程工程造價(jià)控制是工程項(xiàng)目建設(shè)管理工作的重要組成部分，是一個(gè)動(dòng)態(tài)控制，它貫穿于項(xiàng)目的全過程，把建設(shè)工程投資控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)，是全過程造價(jià)控制的最終目的。房地產(chǎn)開發(fā)全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施成功地減少了施工過程的紕漏，有效地提高資金的使用效率，解決了很多結(jié)算雙方的價(jià)格糾紛。全過程造價(jià)控制引領(lǐng)了一種新的形勢(shì)，現(xiàn)階段仍是在不斷探索中慢慢前進(jìn)，相信在這樣不斷實(shí)踐、不懼挑戰(zhàn)的探索階段，這種房地產(chǎn)全方面的造價(jià)跟蹤方式在今后的發(fā)展中一定會(huì)更加完善，在發(fā)展房地產(chǎn)資金效益方面發(fā)揮更加積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李慶紅.試聽高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制.[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2010（8）

[3]張志紅.高校基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)初深.山西建筑.[J].2010（15）

第5篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

全過程跟蹤審計(jì)作為的建設(shè)項(xiàng)目管理，主要是以國(guó)家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）全過程跟蹤審計(jì)是分階段計(jì)價(jià)的需要

在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：在項(xiàng)目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算；施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算；招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià)；合同實(shí)施階段確定結(jié)算價(jià)；竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算。對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

（二）全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果

長(zhǎng)期以來，較普遍忽視高速公路建設(shè)項(xiàng)期階段的地價(jià)控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動(dòng)，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)到工程造價(jià)的變動(dòng)。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī)，在各階段上利用各種動(dòng)態(tài)因素提高工程造價(jià)。例如，利用不合理的設(shè)計(jì)變更，提高工程結(jié)算價(jià)；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結(jié)算價(jià)；利用各類施工用材料的低價(jià)購(gòu)進(jìn)或以次充優(yōu)，高價(jià)結(jié)算；利用低價(jià)中標(biāo)，有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價(jià)，高價(jià)結(jié)算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計(jì)，在施工過程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對(duì)隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場(chǎng)簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

（四）全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證

高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。

二、開展高速公路全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案

高速公路全過程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)工作具體安排如下：

（一）財(cái)務(wù)方面

合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)首次審計(jì)后，每半年對(duì)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì)，并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況，出具審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目施工中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財(cái)務(wù)報(bào)表決算審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核，提出審核報(bào)告。

工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、工程）招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的單價(jià)發(fā)表審核意見，提出需要調(diào)整不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目的單價(jià)和依據(jù)，出具咨詢報(bào)告。

項(xiàng)目施工過程中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)。對(duì)變更項(xiàng)目的單價(jià)提出審核意見。

單項(xiàng)工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程）完工后，出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目工程造價(jià)竣工結(jié)算審核報(bào)告

三、高速公路全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)方面

1、審查信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否充分。

3、重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫(kù)”的問題，有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題，是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的行為，審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營(yíng)業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購(gòu)置等違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對(duì)外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對(duì)外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項(xiàng)期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干專款專用、足額到位。

3、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

第6篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 小型修繕工程 內(nèi)審 全過程跟蹤

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的深入發(fā)展，為了滿足醫(yī)院的醫(yī)、教、研、防的需要，提高患者的就醫(yī)條件，醫(yī)院修繕改造工程的規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年都投入相當(dāng)一部分資金用于醫(yī)院基本設(shè)施的修繕，而且這部分投資大都是自籌資金，特別是一些專業(yè)性強(qiáng)的中小型醫(yī)院，資金來源本來就有限，如果結(jié)算超出預(yù)算過多，對(duì)建設(shè)單位將是一個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)，也可能影響到醫(yī)院下一步的投資計(jì)劃和單位正常工作的開展。所以，為了緩解醫(yī)院修繕任務(wù)重、資金緊缺的矛盾，促進(jìn)小型修繕工程管理水平，以發(fā)揮修繕資金最大的經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院修繕工程中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作值得思考的問題之一。

醫(yī)院修繕工程項(xiàng)目金額小、零星而繁瑣，內(nèi)審人員雖然在數(shù)量和專業(yè)技術(shù)方面比較薄弱，但是熟悉醫(yī)院情況，對(duì)于小型修繕工程的施工現(xiàn)場(chǎng)近在咫尺，可以在施工前、中、后隨時(shí)去現(xiàn)場(chǎng)踏勘、觀察、比較，便于對(duì)修繕工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，因此內(nèi)審借助自身優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮小型修繕工程審計(jì)的作用，就能較好地彌補(bǔ)外審結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)的不足，有利于降低工程造價(jià)，保證審計(jì)質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，維護(hù)醫(yī)院利益。

一、醫(yī)院修繕工程內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

醫(yī)院修繕工程資金投入的不斷擴(kuò)大，給醫(yī)院的審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。在醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作中，工程審計(jì)往往會(huì)讓很多內(nèi)部審計(jì)人員感到困惑，因?yàn)槲覀儾皇亲?cè)造價(jià)工程師，我們對(duì)工程造價(jià)似乎沒有多大的發(fā)言權(quán)。據(jù)了解，如果醫(yī)院遇到新建、翻建門診樓、病房樓、科研樓等大型工程，我們內(nèi)部審計(jì)人員做的更多是協(xié)調(diào)工作，因?yàn)檫@種大型工程從立項(xiàng)、審批到招標(biāo)、簽訂合同，再到施工、竣工都有比較嚴(yán)格的程序，有設(shè)計(jì)公司負(fù)責(zé)施工圖，有監(jiān)理公司負(fù)責(zé)工程質(zhì)量，有法律顧問負(fù)責(zé)合同條款，還有的會(huì)委托工程咨詢公司負(fù)責(zé)工程全過程跟蹤審計(jì)，所以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在大型工程的實(shí)施過程中，重點(diǎn)是程序的合法合規(guī)性監(jiān)督。但是對(duì)于正常運(yùn)營(yíng)的醫(yī)院來說，大型工程不常有，小型的修繕工程卻時(shí)有發(fā)生。醫(yī)院修繕工程呈現(xiàn)的主要特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)。

1、修繕工程數(shù)量多而散

主要指修繕工程數(shù)量多，類別多，尤其是對(duì)于運(yùn)營(yíng)幾十年的醫(yī)院，為適應(yīng)醫(yī)療發(fā)展的需要，拆拆改改、修修補(bǔ)補(bǔ)的小型工程比較多，從管線的維修到幾間房屋的改建，就涵蓋了土建、裝飾、水電安裝、園林綠化等多個(gè)專業(yè)；散是指工期短、地點(diǎn)分散，且大多項(xiàng)目缺乏專業(yè)設(shè)計(jì)，隨意性較強(qiáng)。

2、修繕工程的造價(jià)低，未達(dá)到公開招標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)

主要指修繕工程單項(xiàng)工程造價(jià)低，工程造價(jià)少則幾萬元、多則幾十萬元，未達(dá)到《北京市工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院一般采用包干方式簽訂合同或者實(shí)做實(shí)收的方式。

3、修繕工程管理欠缺

由于修繕工程面廣量大，目前大多醫(yī)院基建部門工程管理人員也不能親臨修繕工程的每一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)，難以全面涵蓋修繕工程的全部細(xì)節(jié)，常常會(huì)出現(xiàn)管理缺位的現(xiàn)象。

4、修繕工程實(shí)施程序簡(jiǎn)化

絕大多數(shù)醫(yī)院的修繕工程沒有委托專業(yè)公司進(jìn)行設(shè)計(jì)，沒有委托監(jiān)理公司進(jìn)行工程監(jiān)理，因而也沒有規(guī)范的、完整的施工圖，有的施工單位可能會(huì)提供部分示意圖、平面圖等，即使有也常常是流于形式。往往是使用科室提出需求，基建或后勤部門實(shí)地踏勘確定初步施工方案、敲定工程預(yù)算后，監(jiān)督施工單位具體施工。

二、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院小型修繕工程全過程跟蹤審計(jì)中的優(yōu)勢(shì)

由于小型修繕工程的隨意性較強(qiáng)，施工過程中變化較大，且很多修繕項(xiàng)目在定額中找不到相應(yīng)的子目，這些都給修繕工程內(nèi)部審計(jì)帶來一系列難題。對(duì)于這類金額不大、數(shù)量不少的小型修繕工程，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)該如何介入呢？很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門都是主要依賴于外部審計(jì)，充當(dāng)橋梁與紐帶作用，從基建部門將這類零散的工程合并在一起，把結(jié)算資料收集齊全，委托給專業(yè)的工程咨詢公司進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。由于醫(yī)院內(nèi)審人員大多沒有注冊(cè)造價(jià)工程師資格，為了規(guī)避工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，所以往往根據(jù)內(nèi)審人員自身專業(yè)配置情況，全部或大部分將醫(yī)院內(nèi)的小型修繕工程委托給外部審計(jì)。但是，由于缺少了對(duì)工程預(yù)算環(huán)節(jié)的審查、施工過程的監(jiān)督，待工程結(jié)算出來，就會(huì)出現(xiàn)投資嚴(yán)重超過計(jì)劃后無法補(bǔ)救，資金效益大打折扣。

根據(jù)北京小湯山醫(yī)院多年修繕工程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，對(duì)于基建工程跟蹤審計(jì)，尤其是小型修繕工程的跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)比較是具有一定優(yōu)勢(shì)的。我們內(nèi)審人員只要認(rèn)清自身優(yōu)勢(shì)、充分發(fā)揮特長(zhǎng)，就能夠在修繕工程審計(jì)領(lǐng)域大有作為。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)優(yōu)劣勢(shì)比較見表1。

從表1可以看出，內(nèi)部審計(jì)人員雖然在工程造價(jià)專業(yè)知識(shí)方面不占優(yōu)勢(shì)，但是對(duì)于小型修繕工程的施工現(xiàn)場(chǎng)卻近在咫尺，可以在施工前、中、后隨時(shí)去現(xiàn)場(chǎng)踏勘、觀察、比較，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的熟悉程度是外部審計(jì)無法比擬的。外部審計(jì)對(duì)工程價(jià)款的審計(jì)只能依靠竣工圖、工程確認(rèn)單、材料認(rèn)價(jià)單等資料，在審計(jì)竣工圖不完整的小型修繕工程時(shí)，只能更多地依賴發(fā)包方與承包方的工程量確認(rèn)單，而工程量確認(rèn)單內(nèi)的數(shù)據(jù)往往來自于對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的測(cè)量，以及施工過程中對(duì)隱蔽工程的確認(rèn)。所以，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用自身優(yōu)勢(shì)，合理調(diào)動(dòng)各方資源，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度把握小型修繕工程的各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)，靈活運(yùn)用好各種工程審計(jì)的審核方法，從而切實(shí)發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在小型修繕工程方面的獨(dú)立監(jiān)督作用。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)小型修繕工程進(jìn)行全過程監(jiān)督

1、事前審核是確定工程造價(jià)的關(guān)鍵

內(nèi)審人員必須抓住小型修繕工程預(yù)算這個(gè)控制點(diǎn)，對(duì)其合理性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，通過工程預(yù)算審計(jì)，有利于控制工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金，把修繕投資控制在合理的范圍內(nèi)。否則工程按照施工計(jì)劃實(shí)施，不盡合理工程預(yù)算內(nèi)容也會(huì)全部落實(shí)，就有可能會(huì)造成損失和浪費(fèi)。

通過對(duì)小型修繕工程的預(yù)算審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)問題或造價(jià)超出計(jì)劃，既可以要求有關(guān)部門調(diào)整方案和預(yù)算，也可以降低裝修檔次以控制造價(jià)，甚至可以要求設(shè)計(jì)單位重新調(diào)整設(shè)計(jì)。在預(yù)算審計(jì)過程中，要關(guān)注基建工程師提交的施工方案和工程預(yù)算是否符合醫(yī)療科室等使用部門的要求，有無提高標(biāo)準(zhǔn)，在滿足使用要求前提下確定施工工藝。并對(duì)預(yù)算中存在的不確定項(xiàng)目和不合理問題向有關(guān)部門提出建議，在盡可能滿足使用功能的前提下，通過預(yù)算審計(jì)降低工程造價(jià)。

例如，北京小湯山醫(yī)院要將一間X光胃腸機(jī)機(jī)房改造為DR數(shù)字化成像系統(tǒng)機(jī)房，施工方根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和設(shè)備廠家的要求，做出了一份19多萬元的工程預(yù)算報(bào)價(jià)。由于這是小湯山醫(yī)院第二套DR數(shù)字化成像系統(tǒng)機(jī)房，所以在審閱工程預(yù)算書等資料時(shí)，內(nèi)審人員采用了對(duì)比審核法和重點(diǎn)審核法。利用對(duì)比審核法審核了此項(xiàng)目預(yù)算與已有機(jī)房改造結(jié)算的差別，利用重點(diǎn)審核法審核了此項(xiàng)目預(yù)算中金額較大的子目。有兩項(xiàng)報(bào)價(jià)引起了審計(jì)人員的注意，一是電纜：工程需要埋設(shè)一根120mm2電纜150多米；二是電動(dòng)防護(hù)門，該專業(yè)設(shè)備報(bào)價(jià)3萬元，可是工程預(yù)算書中又另收了安裝費(fèi)以及各項(xiàng)取費(fèi)約6千元。兩項(xiàng)造價(jià)合計(jì)就達(dá)到了約14萬元。審計(jì)人員對(duì)照工程預(yù)算書，到需要改造的機(jī)房進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)踏勘。通過比較另一間DR數(shù)字化成像系統(tǒng)機(jī)房，發(fā)現(xiàn)此設(shè)備供電電路為50mm2電纜，經(jīng)與放射科主任溝通，新購(gòu)入的DR設(shè)備與現(xiàn)有的DR設(shè)備是同一品牌同一型號(hào)，并且現(xiàn)X光胃腸機(jī)機(jī)房?jī)?nèi)有50mm2電纜，只是長(zhǎng)度不能滿足需要；另外，經(jīng)內(nèi)審人員核實(shí)，電動(dòng)防護(hù)門廠家報(bào)價(jià)3萬元包括安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、稅金等一切費(fèi)用。關(guān)于電纜問題，審計(jì)人員又咨詢了設(shè)備科和基建科的工程師，設(shè)備科的工程師反映DR設(shè)備工作時(shí)只是瞬間電流，一般不會(huì)比其他的X光設(shè)備需要更大的電容；而基建科的工程師卻拿出DR設(shè)備廠家的安裝圖，上面標(biāo)注著120mm2電纜。雖然審計(jì)人員建議其考慮現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，但是基建工程師仍表示必須按圖施工。審計(jì)人員本著審慎原則，提請(qǐng)?jiān)O(shè)備廠家工程師和醫(yī)院設(shè)備科工程師、基建科工程師、放射科技師、內(nèi)審人員共同到現(xiàn)場(chǎng)再次考察，最終確認(rèn)50mm2電纜即可滿足DR設(shè)備需求。經(jīng)過審計(jì)人員的努力，工程預(yù)算中刪除了150多米的120mm2電纜，只增加了10米左右的50mm2電纜。并且，電動(dòng)防護(hù)門也是直接從廠家采購(gòu)，免除了各項(xiàng)不合理取費(fèi)。由于內(nèi)審人員嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，使得該項(xiàng)工程預(yù)算從19萬元縮減至5萬元。

又如，小湯山醫(yī)院要修建約四百米圍墻，為體現(xiàn)醫(yī)院整體的中式風(fēng)格，施工計(jì)劃為使用青磚砌筑。由于工程比較簡(jiǎn)單，內(nèi)審人員采用了全面審核法對(duì)該項(xiàng)目的圖紙和工程預(yù)算進(jìn)行了全面審核。在實(shí)施審計(jì)過程中，內(nèi)審人員查詢了北京市當(dāng)月的工程材料信息價(jià)，該工程使用的主要材料青磚即是機(jī)制藍(lán)磚，信息價(jià)中顯示的甲級(jí)機(jī)制藍(lán)磚價(jià)格為每塊1.2元，規(guī)格為240mm？鄢115mm？鄢53mm，而甲級(jí)機(jī)制紅磚的價(jià)格為每塊0.3元，規(guī)格與藍(lán)磚完全相同。根據(jù)圖紙，內(nèi)審人員計(jì)算出該工程基礎(chǔ)和水泥勒腳內(nèi)的用磚約占到全部工程用磚量的一半，于是，內(nèi)審人員大膽提出一個(gè)設(shè)想：在圍墻基礎(chǔ)和水泥勒腳內(nèi)，也就是人們看不到的部分，是否可以用價(jià)格低廉很多的機(jī)制紅磚呢？替換成機(jī)制紅磚會(huì)不會(huì)對(duì)工程質(zhì)量造成影響呢？為了評(píng)價(jià)這個(gè)想法的可行性，內(nèi)審人員審慎地上網(wǎng)廣泛查閱了相關(guān)資料，并有效利用各種資源，虛心向基建科工程師、施工單位技術(shù)人員、后勤的瓦工師傅，以及咨詢數(shù)個(gè)制磚廠的人員。在各種反饋回的信息都確認(rèn)機(jī)制紅磚做圍墻基礎(chǔ)不會(huì)影響工程質(zhì)量的前提下，內(nèi)審人員提出了用機(jī)制紅磚替換基礎(chǔ)和水泥勒腳兩部分機(jī)制藍(lán)磚的審計(jì)建議，并被醫(yī)院采納。經(jīng)內(nèi)審人員初步測(cè)算，該項(xiàng)工程的總預(yù)算下降了16多萬元。

從上述實(shí)例中可以看出，預(yù)算審計(jì)是修繕工程審計(jì)中關(guān)鍵的一步，加強(qiáng)小型修繕工程預(yù)算的審計(jì)，對(duì)于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，降低工程造價(jià)，合理確定和控制施工承包合同價(jià)，都有十分重要的意義。在當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展的良好機(jī)遇中，為充分發(fā)揮資金效益，內(nèi)審人員要抓好修繕工程預(yù)算審計(jì)這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2、事中監(jiān)督是最終結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)

內(nèi)審人員要加強(qiáng)修繕工程施工過程中的監(jiān)督，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解情況，落實(shí)修繕工程預(yù)算的各項(xiàng)內(nèi)容，確認(rèn)工程變更部分的準(zhǔn)確性和正確性。

（1）落實(shí)修繕工程預(yù)算的各項(xiàng)內(nèi)容。因修繕工程大多是小而散的零星工程，可變性因素較多，又沒有專業(yè)的監(jiān)理人員參與，部分內(nèi)容施工圖也無法表示。有的施工單位開工前沒有編制施工方案，或者編制了施工方案但也沒有完全執(zhí)行。所以，在施工過程中，內(nèi)審人員就要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，將現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況與施工方案、工程預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)了解并掌握如拆除工程、預(yù)埋工程的管線材質(zhì)、地下基礎(chǔ)深度及做法、油漆的工序等情況。材料進(jìn)場(chǎng)施工時(shí)要注意用料是否與合同要求和預(yù)算描述一致，特別注意油漆、涂料等是否換包。在現(xiàn)場(chǎng)審查中，內(nèi)審人員要查看工程預(yù)算中的各項(xiàng)定額子目是否均確認(rèn)落實(shí)，對(duì)各道工序的過程、材料使用情況等實(shí)事求是地做好記錄，并現(xiàn)場(chǎng)拍照確認(rèn)，從而為工程結(jié)算審計(jì)做好充分準(zhǔn)備。

（2）確認(rèn)修繕工程變更部分的準(zhǔn)確性和正確性。施工單位出于自身利益最大化的本能，往往會(huì)在施工環(huán)節(jié)大做文章，誤導(dǎo)醫(yī)院簽證更多的工程量和更高的材料認(rèn)價(jià)單，在正常合理的工程預(yù)算之外，又增加額外的工程造價(jià)。特別是對(duì)于隱蔽工程和部分現(xiàn)場(chǎng)簽證而言，是日后外審現(xiàn)場(chǎng)勘察無法涉及的領(lǐng)域，上級(jí)審計(jì)部門和審計(jì)事務(wù)所并不一定全面了解實(shí)際情況，而內(nèi)審人員熟悉整個(gè)工程的施工情況，能敏銳發(fā)現(xiàn)多計(jì)算工程量和材料用量、無故提高材料標(biāo)準(zhǔn)、違反醫(yī)院利益的亂簽證和變更等問題。

在修繕工程施工中需要變更的部分，醫(yī)院內(nèi)審人員更要在一線作業(yè)、問題在一線解決，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)，同時(shí)要分析工程變更是否存在因設(shè)計(jì)或其它原因而造成的損失浪費(fèi)。例如，小湯山醫(yī)院在裝修改造職工食堂時(shí)，食堂管理人員為了小炒的傳菜方便，要求在后廚與食堂售賣區(qū)的墻壁上開鑿一個(gè)80cm？鄢60cm傳菜窗口，可此時(shí)該工程已近尾聲，后廚墻壁均已粘貼完瓷磚，如果開鑿這個(gè)窗口而不破壞墻壁瓷磚，就要用水鉆排列緊密地打眼、加過梁、修補(bǔ)、安裝推拉窗等一系列工序，經(jīng)施工單位與基建部門測(cè)算，此時(shí)開這個(gè)傳菜窗口的造價(jià)約5000元。內(nèi)審人員經(jīng)實(shí)地核實(shí)后，認(rèn)為開鑿傳菜窗口意義不大，就要求暫緩施工，上報(bào)給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策，最終這個(gè)傳菜窗口沒有開鑿。通過加強(qiáng)對(duì)變更簽證的準(zhǔn)確性、真實(shí)性的審查，從而合理地把握結(jié)算尺度，有力地維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，也提高了修繕工程審計(jì)的效率和服務(wù)水平。

3、事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的手段

小型修繕工程結(jié)算審計(jì)是事后控制的重點(diǎn)，是控制工程造價(jià)的決定性環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員要做好四項(xiàng)工作。

（1）參加竣工驗(yàn)收。在小型修繕工程完工后，醫(yī)院內(nèi)審人員要參加竣工驗(yàn)收，了解工程整體情況，聽取基建部門、使用部門對(duì)工程的評(píng)價(jià)、意見，例如工程渣土是否清理干凈、工程現(xiàn)場(chǎng)是否已初步打掃，是否按定額要求或工程預(yù)算中列出的項(xiàng)目完成等。確認(rèn)竣工驗(yàn)收合格的工程，是工程結(jié)算審計(jì)的前提。

（2）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量。對(duì)于此類沒有施工圖或圖紙不全的小型零星工程，施工單位往往利用修繕工程的管理缺陷，高估冒算、虛報(bào)工程量，所以工程結(jié)算審核時(shí)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量。醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)會(huì)同基建部門、施工單位的有關(guān)人員要同時(shí)在場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，測(cè)量的結(jié)果要經(jīng)三方代表簽字認(rèn)可。從而全面地、充分地收集審計(jì)證據(jù)，以取得調(diào)整或?qū)徍斯こ填A(yù)算的依據(jù)。

（3）確定主要材料單價(jià)。近年來，市場(chǎng)上的建筑工程材料發(fā)展很快，品種繁多，質(zhì)量?jī)?yōu)劣、價(jià)格高低差距大，施工單位編制工程結(jié)算時(shí)常以次充好，高估冒算，且價(jià)格五花八門。內(nèi)審人員遇到工程主要材料單價(jià)調(diào)整時(shí)，不但要進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)查詢，還應(yīng)與基建部門深入建材市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，公允地確認(rèn)主要材料價(jià)格，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益。

（4）內(nèi)外部審結(jié)合。小型修繕工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性要求審計(jì)人員必須了解每種工程的施工特點(diǎn)、施工方法、核算方法，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)來說較為困難。所以，對(duì)于金額在30萬元以上、專業(yè)性較強(qiáng)的小型修繕工程，醫(yī)院可以采用內(nèi)外審結(jié)合的方法。內(nèi)外審結(jié)合是指內(nèi)部審計(jì)在工程管理人員的配合下，通過對(duì)施工全過程的跟蹤，與外部審計(jì)的工程結(jié)算審計(jì)結(jié)合，提高工程審計(jì)質(zhì)量。通過多年實(shí)踐，此方法比較適合醫(yī)院小型修繕工程審計(jì)的特點(diǎn)。因醫(yī)院修繕工程項(xiàng)目金額小、零星而繁瑣，內(nèi)審比較熟悉醫(yī)院情況，便于對(duì)修繕工程項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤，而外審人員數(shù)量、技術(shù)力量均優(yōu)勢(shì)明顯，因此內(nèi)審借助外部審計(jì)的專業(yè)力量，就能較好地彌補(bǔ)內(nèi)審結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)的不足，有利于降低工程造價(jià)，保證審計(jì)質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，維護(hù)醫(yī)院利益。

總之，小型修繕工程全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)細(xì)致、繁瑣的技術(shù)工作，內(nèi)審人員只有不斷豐富自身的業(yè)務(wù)知識(shí)，利用正確的工作方法，才能收到事半功倍的效果。小型修繕工程全過程跟蹤審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，面對(duì)醫(yī)院修繕工程內(nèi)部審計(jì)的新情況、新問題，需要我們內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中不斷創(chuàng)新，改變以往的思維定勢(shì)，探索出正確應(yīng)對(duì)措施，努力提高審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效益，更好地發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

【參考文獻(xiàn)】

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第7篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為重大工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)工作模式。在具體實(shí)踐中如何找準(zhǔn)定位、抓住關(guān)鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進(jìn)工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，是審計(jì)組織需要加以研究和明確的首要問題。只有審計(jì)定位準(zhǔn)確了，重點(diǎn)關(guān)鍵抓住了，全過程跟蹤審計(jì)的效率和作用才會(huì)實(shí)現(xiàn)最大化。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)概述

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項(xiàng)目初始環(huán)節(jié)的全過程的審計(jì)方式，其實(shí)質(zhì)是防范工程建設(shè)項(xiàng)目中的資金風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。其主要作用有如下幾個(gè)方面：一是促進(jìn)國(guó)家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項(xiàng)目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)過程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進(jìn)程中出現(xiàn)的問題，確保項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理；三是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機(jī)制不斷健全完善，確?！胺彩露加姓驴裳?、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強(qiáng)廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)；五是促進(jìn)工程造價(jià)得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段審計(jì)。

1、項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系是否健全實(shí)用。3、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計(jì)是否符合審批界定。5、資金來源有否落實(shí)，融資方案是否合理可行。

（二）招投標(biāo)階段審計(jì)。

1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項(xiàng)目工期，合同價(jià)格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)是否真實(shí)可靠、符合規(guī)定，有無超預(yù)算，經(jīng)審計(jì)的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)、各種費(fèi)用計(jì)提是否合理合規(guī)。

（三）合同管理審計(jì)。

1、工程建設(shè)項(xiàng)目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會(huì)議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運(yùn)行，審計(jì)人員有否簽署意見和建議。2、結(jié)算方式、價(jià)差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對(duì)勘察、設(shè)計(jì)及其它咨詢類合同審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查委托人對(duì)勘察設(shè)計(jì)完成時(shí)間，勘察、設(shè)計(jì)工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項(xiàng)目實(shí)際要求。

（四）施工管理階段審計(jì)。

1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無建立；現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價(jià)格是否合理；工程重大設(shè)計(jì)變更是否組織專家論證、是否對(duì)設(shè)計(jì)變更的工程造價(jià)進(jìn)行測(cè)算，審核報(bào)批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程變更及簽證費(fèi)用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請(qǐng)及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見后支付；項(xiàng)目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺(tái)帳。

（五）竣工決算階段審計(jì)。

1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實(shí)、符合規(guī)定。2、驗(yàn)收過程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時(shí)、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報(bào)告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)予關(guān)注的三個(gè)問題

（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計(jì)實(shí)施方案。工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒有周密、全面、具體的審計(jì)實(shí)施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機(jī)制，那么，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢(shì)必影響工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和資金投入。

（二）應(yīng)建立全過程跟蹤審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)定期召開有設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、基建管理、審計(jì)等部門或組織參加的跟蹤審計(jì)情況分析聯(lián)席會(huì)，即時(shí)通報(bào)過程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究、分析出現(xiàn)問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過聯(lián)席會(huì)議，消除不同方的誤解和偏見，構(gòu)筑理解機(jī)制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強(qiáng)協(xié)作意識(shí)、強(qiáng)化工作合力，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時(shí)完成任務(wù)。

（三）應(yīng)建立現(xiàn)場(chǎng)巡查、備查機(jī)制。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)度、工程變更、隱蔽工程施工、技術(shù)工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測(cè)算、審核辦法，并做好相關(guān)記錄，為高質(zhì)量、高效率實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。

第8篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)作用問題方法

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

加強(qiáng)建設(shè)工程全過程跟蹤管理工作已成為人們的共識(shí)，我們目前所做的很多工作還停留在初級(jí)階段，并帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的色彩，全過程、全方位、動(dòng)態(tài)的造價(jià)管理理念尚未形成。我國(guó)加入WTO后，形勢(shì)是異常嚴(yán)峻的，我們要步伐大些，效率高些，制定相應(yīng)的法規(guī)，給造價(jià)全過程跟蹤管理工作以合法性、強(qiáng)制性，真正求得反映市場(chǎng)實(shí)際的合理造價(jià)，從而提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、建設(shè)工程造價(jià)管理實(shí)施跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)審計(jì)貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)跟蹤審計(jì)作為工程投資控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目管理中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，比如項(xiàng)目實(shí)施前期設(shè)計(jì)概算造價(jià)的合理性、項(xiàng)目施工前招標(biāo)清單的準(zhǔn)確性，都對(duì)項(xiàng)目的總投資產(chǎn)生較大的影響，隨著審計(jì)部門對(duì)工程造價(jià)監(jiān)督重點(diǎn)的前移，能充分發(fā)揮審計(jì)部門的“免疫”功能，為項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行提供及時(shí)有效的監(jiān)督，確?；窘ㄔO(shè)資金能合理有效使用，降低工程造價(jià)，提高投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題

1、跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方,跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性, 處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過程中防止兩種傾向: 一是越俎代庖, 大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系, 明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性, 避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì), 將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開, 只關(guān)注工程造價(jià), 不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常, 也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此, 審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。

2、提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上, 審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng), 不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解, 思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式, 從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此, 要高效地開展跟蹤審計(jì)工作, 首先要提升審計(jì)人員的政治素質(zhì), 強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神, 樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德; 其次, 改進(jìn)工作方法, 完善審計(jì)制度, 讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論, 制定出工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則, 保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施; 最后, 提高審計(jì)人員的專業(yè)水平, 注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng), 以提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

3、制定切實(shí)可行的審計(jì)方案由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn), 是一次性非重復(fù)性工作。因此, 跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng), 切忌生搬硬套,否則非但不能起到指導(dǎo)性作用, 反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過場(chǎng), 搞形式主義, 降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā), 根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案, 有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案, 使審計(jì)方案切實(shí)可行, 真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

4、設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理理論, 工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí), 應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線, 對(duì)建設(shè)工程全壽命過程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量, 應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全壽命過程中對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注, 在實(shí)施審計(jì)時(shí), 可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn), 制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。

三、如何搞好全過程跟蹤審計(jì)的方法

1、方法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

（2）審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

（3）要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

（4）審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

2、舉例

（1）在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

（2）對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

（3）設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

（4）根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄；對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。

當(dāng)前，在建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)管理中，特別是在國(guó)有投資項(xiàng)目的造價(jià)管理中，“跟蹤審計(jì)”這種審計(jì)模式已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，已漸漸成為規(guī)范和制度?！案檶徲?jì)”的作用也已經(jīng)滲透到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，起到對(duì)工程價(jià)款的事前、事中和事后的控制的作用，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。同時(shí)對(duì)竣工結(jié)算中有關(guān)爭(zhēng)議問題的及時(shí)解決，以及對(duì)工程造價(jià)的合理動(dòng)態(tài)控制等方面都發(fā)揮重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 王云喜.淺述工程項(xiàng)目造價(jià)管理實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的作用[J]. 科技風(fēng). 2010(13)

第9篇：全過程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建筑 工程 造價(jià) 跟蹤 審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

建筑審計(jì)在之前一直是利用事后審計(jì)的方法，但事后審計(jì)經(jīng)常不能及時(shí)準(zhǔn)確地完成對(duì)工程的審計(jì)、弱化了審計(jì)應(yīng)有的作用、增加了許多不必要的糾紛，而全過程跟蹤審計(jì)這一審計(jì)方法能有效節(jié)約審計(jì)成本、防止審計(jì)確認(rèn)后無法進(jìn)行糾正等問題。

跟蹤審計(jì)能使審計(jì)人員全程參與到建設(shè)項(xiàng)目中，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工程建設(shè)中的不規(guī)范行為。雖然此種審計(jì)方法相對(duì)于事后審計(jì)有諸多優(yōu)點(diǎn)，但在實(shí)際使用中也存在一定的難點(diǎn)。

一、全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

1.呈現(xiàn)出一定的動(dòng)態(tài)性。

傳統(tǒng)的審計(jì)是建設(shè)工程完工后的一次性結(jié)算審計(jì)，沒有施工前的預(yù)防和施工時(shí)期的監(jiān)督管理，是靜態(tài)的審計(jì)。而跟蹤審計(jì)是分三步走的審計(jì)，包括施工前的預(yù)防、施工時(shí)期的管理、完工結(jié)算時(shí)的監(jiān)督。因此，跟蹤審計(jì)呈現(xiàn)出一定的動(dòng)態(tài)性。

2.審計(jì)結(jié)果更準(zhǔn)確。

傳統(tǒng)的審計(jì)只是對(duì)完工后的結(jié)算做統(tǒng)一的審計(jì)，但由于建筑工程的復(fù)雜性和反復(fù)性，結(jié)算時(shí)對(duì)于工程變更有時(shí)難以準(zhǔn)確的判定與核算。跟蹤審計(jì)能夠從施工前開始，直到施工結(jié)束，將審計(jì)工作細(xì)化，使得審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確。

3.效率更高。

跟蹤審計(jì)可以做到在施工現(xiàn)場(chǎng)變更簽證確認(rèn)后，即刻核算。避免了完工結(jié)算審計(jì)時(shí)，變更簽證長(zhǎng)期積壓后易出現(xiàn)的相互推諉的現(xiàn)象，提高了審計(jì)工作的效率，并使得審計(jì)工作更加到位。

二、全過程跟蹤審計(jì)面臨的難點(diǎn)

全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求較高，一般以掌握工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)的注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員為主。由于工程造價(jià)跟蹤審計(jì)消耗審計(jì)資源相對(duì)較多，若審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員投入不足，則有可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降。

在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員必須認(rèn)真細(xì)致的核實(shí)每一項(xiàng)變更簽證，才能使建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作不留死角，使工程變更造價(jià)更加真實(shí)準(zhǔn)確。理論上講，造價(jià)工程師的知識(shí)體系涵蓋了建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理，但在實(shí)際操作中，造價(jià)工程師有可能在工程技術(shù)或經(jīng)驗(yàn)知識(shí)中存在某些欠缺，如果對(duì)某個(gè)細(xì)節(jié)稍有忽略或原則性不強(qiáng)，都會(huì)給工程造價(jià)的真實(shí)性帶來不同程度的影響。

另外，審計(jì)人員本身，在長(zhǎng)期跟蹤建設(shè)項(xiàng)目的過程中，接觸到各種“誘惑”的機(jī)會(huì)增加，個(gè)別審計(jì)人員由于不能自律就有可能出現(xiàn)職業(yè)道德方面的問題，從而造成不良的社會(huì)影響。

這些都是全過程跟蹤審計(jì)在建筑工程中運(yùn)用時(shí)所面臨的難點(diǎn)。

三、全過程跟蹤審計(jì)的程序與方法

建設(shè)項(xiàng)目中使用全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作。想要在建筑工程中充分利用跟蹤審計(jì)手段，需要在審計(jì)前便將全過程審計(jì)的程序與方法設(shè)計(jì)完善。

建筑工程的全過程跟蹤審計(jì)大致能分為三個(gè)階段：建設(shè)項(xiàng)目開工前；建設(shè)項(xiàng)目施工中；建設(shè)項(xiàng)目竣工后。因此，針對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的程序與方法，需要從這三個(gè)方面來展開探討。

1.建設(shè)項(xiàng)目開工前的審計(jì)。

建設(shè)項(xiàng)目在開工之前，審計(jì)人員首先需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)文件、施工合同及合同補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行審核，以確保招標(biāo)文件與合同條款的完整性與合理性。

建設(shè)各方的行為都是建立在招標(biāo)文件與施工合同之上的，建筑工程的施工周期、施工資金、施工質(zhì)量都是由招標(biāo)文件與施工合同來決定的。因此，在合同簽訂之前，審計(jì)人員一定要確保招標(biāo)文件與施工合同中的條款是否合法、內(nèi)容是否合理、公平、全面。

2.建設(shè)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。

在施工階段的審計(jì)非常重要，審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、工程變更、進(jìn)度款支付進(jìn)行嚴(yán)格審查。

（1）內(nèi)控制度的審計(jì)。在施工過程中，審計(jì)人員需要把握企業(yè)內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏或問題要及時(shí)向企業(yè)匯報(bào)。在對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行把握時(shí)，一方面要注意審查企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)定是否與國(guó)家規(guī)定相符，不與國(guó)家政策沖突；另一方面是調(diào)查企業(yè)內(nèi)控制度是否切實(shí)地執(zhí)行，執(zhí)行后是否產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

（2）工程變更的審計(jì)。部分施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，往往投標(biāo)的工程造價(jià)較低，因此獲得的利潤(rùn)也較低。這些施工企業(yè)為了獲取更高的利潤(rùn)，經(jīng)常想要利用工程項(xiàng)目的變更來提高工程造價(jià)，以提高企業(yè)收益。這就要求審計(jì)人員遇到工程變更的情況時(shí)，要慎重審查，保證工程造價(jià)經(jīng)過變更后依舊具備科學(xué)性與合理性。

（3）進(jìn)度款支付的審計(jì)。工程進(jìn)度款是保障建設(shè)工程順利進(jìn)行的重要因素，因此，審計(jì)人員也需要重點(diǎn)跟蹤。對(duì)進(jìn)度款的審計(jì)一般是審核施工單位申請(qǐng)進(jìn)度款的部位是否完工、按照合同規(guī)定的條款核算進(jìn)度款金額是否準(zhǔn)確等。

3.建設(shè)項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)。

由于全過程跟蹤審計(jì)的主要工作階段在工程前期與中期，所以工程后期的工作量較小。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，需要進(jìn)行總結(jié)性審計(jì)，核查竣工后的所有相關(guān)資料，如竣工圖、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程變更簽證等，并做出規(guī)范的審計(jì)報(bào)告。

四、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施中的注意事項(xiàng)

在對(duì)建筑工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要注意以下幾個(gè)方面：

1.防止審計(jì)人員職能偏離。

全過程跟蹤審計(jì)是貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程的，因此，審計(jì)人員需要不停地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)與建議，以規(guī)范被審計(jì)單位的行為。由于審計(jì)人員頻繁介入被審計(jì)單位的工作中，審計(jì)人員要謹(jǐn)防越權(quán)，避免超出監(jiān)督咨詢范圍。

2.慎重把握介入點(diǎn)。

由于目前多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，不重視開工前的跟蹤審計(jì)，所以目前大多數(shù)的審計(jì)工作介入點(diǎn)是在工程施工階段，這就導(dǎo)致審計(jì)人員無法控制施工前期的決策、設(shè)計(jì)階段。因此，審計(jì)人員需要將跟蹤審計(jì)的接入點(diǎn)有效把握。

3.慎重分配審計(jì)資源，提高審計(jì)能力。

全過程跟蹤審計(jì)基本上涉及到了建筑工程的每一個(gè)步驟，這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有各方面的專業(yè)審計(jì)人員，使其能夠勝任復(fù)雜不同的審計(jì)任務(wù)。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要合理地分配審計(jì)人員，將各階段的審計(jì)工作做好，以便提高審計(jì)能力與效率。

五、結(jié)語

建筑工程中的全過程跟蹤審計(jì)作為一種更科學(xué)的審計(jì)方式，能非常有效地控制建筑質(zhì)量、造價(jià)等。

目前，全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)越來越多地應(yīng)用于建筑工程中。要充分發(fā)揮出全過程跟蹤審計(jì)的效果，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行不斷地完善，同時(shí)也要進(jìn)一步去探索更新、更科學(xué)有效的審計(jì)方法。

在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員如何協(xié)調(diào)好基建部門與審計(jì)部門之間的配合，提高自身的技術(shù)水平，也是非常重要的。

對(duì)建筑工程進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段的要點(diǎn)進(jìn)行把控與監(jiān)督，能夠最大限度地保證工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)。

參考文獻(xiàn)