全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞 ： 全過(guò)程跟蹤審計(jì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)

中圖分類號(hào)：U412.36+6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

全過(guò)程跟蹤審計(jì)有廣義和狹義之分，廣義的表述是泛指對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)和國(guó)家重大政策措施執(zhí)行進(jìn)行的審計(jì)；狹義的表述僅指對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程性審計(jì)。本文所述全過(guò)程跟蹤審計(jì)指其廣義定義。

項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是現(xiàn)代審計(jì)的一種新方式，具體是指審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目可行性研究、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算等全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作。

二、實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

（一）從全過(guò)程跟蹤審計(jì)本身的特點(diǎn)看

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化的審計(jì)。一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程項(xiàng)目竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對(duì)各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段，分內(nèi)容，對(duì)先行工程、主體工程、收尾工程等進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審計(jì)思路更清晰，也緩解了短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。另一方面，全過(guò)程跟蹤審計(jì)可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上縱向延伸，便于分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，從而動(dòng)態(tài)監(jiān)督全過(guò)程各階段運(yùn)作是否正常。

全過(guò)程跟蹤審計(jì)又是一種從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合轉(zhuǎn)變的審計(jì)。傳統(tǒng)事后審計(jì)中因隱蔽工程或多次變更記錄不詳，導(dǎo)致理不清、扯不斷現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。全過(guò)程跟蹤審計(jì)可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過(guò)程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（二）從整合審計(jì)資源、內(nèi)外協(xié)作審計(jì)的角度看

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，涉及項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)過(guò)程和方方面面。由于建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工建設(shè)到交付使用涉及眾多環(huán)節(jié)和多個(gè)部門(mén)，涉及非常專業(yè)的知識(shí)，而單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，限于自身人員專業(yè)知識(shí)的局限性和審計(jì)資源的有限性，很難保證審計(jì)質(zhì)量，這就需要采取“整合審計(jì)資源，內(nèi)外協(xié)作審計(jì)”的方式，委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)積極參配合和協(xié)調(diào)溝通，提升審計(jì)能力，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量、投資和進(jìn)度。

（三）從加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，提高決策的透明度，促進(jìn)項(xiàng)目廉政建設(shè)的角度看

在現(xiàn)行體制下，大部分建設(shè)主管部門(mén)和行使建設(shè)管理職能的單位權(quán)力過(guò)大，不僅擁有對(duì)人、財(cái)、物的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，而且擁有監(jiān)督檢查權(quán)。這就造成這些部門(mén)自己監(jiān)督自己，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，形成了“越位”，在“越位”的同時(shí)又存在“缺位”，沒(méi)有一套完整、科學(xué)、有效的監(jiān)督體系去制約，導(dǎo)致工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗行為一直較為嚴(yán)重。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于進(jìn)一步完善監(jiān)督制約機(jī)制，從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，會(huì)對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。設(shè)計(jì)完善的制度和建立公開(kāi)有效的監(jiān)督機(jī)制是防范舞弊發(fā)生、建設(shè)廉政項(xiàng)目的根本，而全過(guò)程跟蹤審計(jì)使審計(jì)關(guān)口前移、監(jiān)控方式全程化，可有效發(fā)揮預(yù)防、監(jiān)督作用，防止腐敗發(fā)生、實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)。

三、實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要分為三個(gè)階段：建設(shè)前期審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)、竣工后決算審計(jì)。

（一）建設(shè)前期審計(jì)

建設(shè)前期審計(jì)是指對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的立項(xiàng)、招投標(biāo)及經(jīng)濟(jì)合同等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。主要內(nèi)容包括：（1）建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、土地征遷和環(huán)保等文件是否經(jīng)有權(quán)部門(mén)審查批準(zhǔn)，項(xiàng)目是否列入年度基建計(jì)劃，資金來(lái)源是否合規(guī)、合法，是否落實(shí)；（2）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是否按規(guī)定程序進(jìn)行，施工設(shè)計(jì)是否超越初步設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制是否符合定額規(guī)定，工程計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；（3）建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等事項(xiàng)是否按程序進(jìn)行招投標(biāo)，并按規(guī)定簽定合同；（4）業(yè)主單位財(cái)務(wù)管理制度是否建立健全并得到有效執(zhí)行，前期費(fèi)用收支是否合規(guī)。

（二） 建設(shè)期間審計(jì)

建設(shè)期間審計(jì)是指從項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)至竣工決算編報(bào)前，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。主要內(nèi)容包括：（1）概算調(diào)整、設(shè)計(jì)變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項(xiàng)是否按照規(guī)定程序報(bào)有權(quán)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國(guó)家環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)；（2）是否嚴(yán)格執(zhí)行高速公路建設(shè)“四項(xiàng)制度”，即項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制。（3）項(xiàng)目建設(shè)資金成本是否過(guò)高，融資風(fēng)險(xiǎn)能否合理分散，資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題；（4）工程價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法，是否嚴(yán)格按合同付款，工程質(zhì)量索賠、材料價(jià)差核定等是否符合規(guī)定，施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)（分）包行為；（5）設(shè)備、材料等是否按設(shè)計(jì)要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用以及是否合規(guī)、有效；（6）項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是否按計(jì)劃完成，項(xiàng)目投資完成額是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（7）項(xiàng)目建設(shè)成本是否嚴(yán)格按照概算及有關(guān)制度正確歸集，基建收入來(lái)源和債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、合法，稅、費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)繳，財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（8）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

（三）項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，對(duì)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。主要內(nèi)容包括：（1）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；（2）項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；（4）工程價(jià)款結(jié)算（決算）審核及工程合同執(zhí)行情況；（5）交付使用資產(chǎn)情況；（6）收尾工程的未完工程量及所需投資情況；（7）竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說(shuō)明書(shū)、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況；（8）投資效益評(píng)審等有關(guān)情況。

四、實(shí)施高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)把握的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）統(tǒng)一業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位等多方面的思想認(rèn)識(shí)，確保審計(jì)目標(biāo)與項(xiàng)目建設(shè)總體目標(biāo)一致

統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí)是有效開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作的前提。高速公路全過(guò)程跟蹤審計(jì)能否有效發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，很大程度上取決于業(yè)主單位管理人員的意志、管理思路和協(xié)調(diào)能力以及監(jiān)理、施工方的配合。

（二）堅(jiān)持客觀獨(dú)立、適時(shí)介入、適度管理的原則，準(zhǔn)確把握關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)和介入深度

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目管理中的一項(xiàng)重要管理內(nèi)容，但審計(jì)本身不能代位其它各部門(mén)的管理，其作用是為管理決策提供依據(jù)和參考。因此，全過(guò)程跟蹤審計(jì)在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)遵循適時(shí)、適度管理的原則，抓重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，選擇合適的時(shí)機(jī)進(jìn)行事前監(jiān)督，減少事后監(jiān)督，不越位管理。需要重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要部位主要包括:一是容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)如物資采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)；二是有可能隱藏隱蔽工程和設(shè)計(jì)出現(xiàn)重大變更的環(huán)節(jié)；三是竣工決算難以評(píng)價(jià)和定性的環(huán)節(jié)；四是投資額較大影響工程造價(jià)和質(zhì)量的環(huán)節(jié)。

（三）建立建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，制定切實(shí)可行的全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案

從內(nèi)部審計(jì)管理制度來(lái)看，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式的重大創(chuàng)新，全過(guò)程審計(jì)需要體現(xiàn)審計(jì)的時(shí)效性，在審計(jì)過(guò)程中需要出具多份階段性審計(jì)報(bào)告，因此，業(yè)主單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)特點(diǎn)來(lái)規(guī)范審計(jì)行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，努力轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于全過(guò)程跟蹤審計(jì)貫穿工程方方面面，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了較高的要求。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的品質(zhì)，要求審計(jì)人員必須正直、客觀、公正和認(rèn)真負(fù)責(zé)，在審計(jì)工作中以事實(shí)為依據(jù)，正確地給事實(shí)定性，客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；其次，要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，尤其是溝通、協(xié)調(diào)能力，在不同的審計(jì)業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時(shí)可以及時(shí)進(jìn)行自我調(diào)整，要具有較強(qiáng)的理解能力，能夠把審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語(yǔ)言，靈敏地應(yīng)對(duì)新的問(wèn)題；最后，要提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，除必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與高速公路項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，如設(shè)計(jì)、施工技術(shù)規(guī)范、招投標(biāo)規(guī)定和相關(guān)合同條款等，并運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。

參考文獻(xiàn)

[1]黃小林.開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)[J].中國(guó)審計(jì)報(bào),2009(2).

[2]劉麗艷.關(guān)于高速管理跟蹤審計(jì)的探討[J].交通企業(yè)管理,2007(9).

第2篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】 高職院校 建設(shè)工程項(xiàng)目 過(guò)程審計(jì) 施工階段全過(guò)程審計(jì)

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等職業(yè)教育事業(yè)的發(fā)展，高職院校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)的投入也不斷增加。由于高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量較弱，在建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐中，通常局限于對(duì)建設(shè)工程竣工結(jié)算的委托審計(jì)上，而過(guò)程審計(jì)則非常薄弱。根據(jù)《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)（教財(cái)[2007]）29號(hào)》要求，“各部門(mén)、各單位對(duì)本部門(mén)、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)”。為此，本文就高職院校如何開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)作些探討。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的三種模式

根據(jù)教育部“教財(cái)[2007]29號(hào)”文件精神和目前部分高校的實(shí)踐探索，目前高校建設(shè)工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)可以歸納為以下三種審計(jì)模式。

1、施工階段全過(guò)程審計(jì)模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門(mén)委托社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)建設(shè)工程施工準(zhǔn)備及實(shí)施階段涉及工程造價(jià)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，進(jìn)而對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段進(jìn)行全過(guò)程造價(jià)控制。具體內(nèi)容包括：委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)；制定造價(jià)控制的實(shí)施流程，對(duì)承包人報(bào)送的工程預(yù)算進(jìn)行審核，確定造價(jià)控制目標(biāo)；根據(jù)施工合同、進(jìn)度計(jì)劃，編制用款計(jì)劃書(shū)；參與造價(jià)控制有關(guān)的工程會(huì)議；負(fù)責(zé)對(duì)施工單位報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書(shū)；承發(fā)包方提出索賠時(shí)，憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見(jiàn)；協(xié)助業(yè)主及時(shí)審核因設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)，并向業(yè)主提供造價(jià)控制動(dòng)態(tài)分析報(bào)告；核定分階段完工的分部工程結(jié)算；會(huì)同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表；提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。

2、建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門(mén)借助社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，內(nèi)審與外審相結(jié)合共同對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。具體包括：立項(xiàng)階段審查項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告，審核投資估算；設(shè)計(jì)階段審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同，審核項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算；招投標(biāo)階段審查招標(biāo)文件和招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況；施工階段的審計(jì)內(nèi)容即為上述施工階段全過(guò)程審計(jì)模式的具體內(nèi)容；竣工結(jié)算階段審查結(jié)算資料的完整性，并委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)；最后進(jìn)行竣工決算審核。

3、建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過(guò)程審計(jì)模式。這種模式一般以內(nèi)部審計(jì)為主，結(jié)合咨詢社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)工程量清單、施工合同、工程變更、隱蔽工程、材料采購(gòu)、工程進(jìn)度款支付等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、高職院校審計(jì)模式的選擇

建設(shè)工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的上述三種模式中，建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)模式將審計(jì)工作全面拓展，將事后、事中審計(jì)向事前審計(jì)延伸，審計(jì)部門(mén)全面參與基建項(xiàng)目的前期工作，包括立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，因而對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)控制的效果會(huì)較好。但這種模式對(duì)審計(jì)力量的要求最高，審計(jì)介入過(guò)程最長(zhǎng)，投入的審計(jì)成本也會(huì)較多。目前有部分高校已開(kāi)始探索。

施工階段全過(guò)程審計(jì)模式，改變過(guò)去單一的結(jié)算審核模式，將事后審計(jì)向事中審計(jì)延伸，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過(guò)程實(shí)施造價(jià)控制。這種審計(jì)模式主要由內(nèi)審部門(mén)委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行，審計(jì)能取得一定的造價(jià)控制效果，而投入的審計(jì)成本也會(huì)較前一模式低些。目前多數(shù)高校采用這一審計(jì)模式。

建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過(guò)程審計(jì)模式，則是對(duì)施工階段全過(guò)程審計(jì)模式的進(jìn)一步簡(jiǎn)化，主要對(duì)施工階段中對(duì)工程造價(jià)影響較大的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)介入審計(jì)。這種模式對(duì)審計(jì)力量有一定的要求，但不是很高，而審計(jì)成本相對(duì)較低，這也是目前高校較多采用的一種審計(jì)模式。

高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量大多較弱，目前開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的高職院校極少，而按照教育部的要求，高職院校對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)實(shí)施過(guò)程審計(jì)。鑒于高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量和上述三種審計(jì)模式的分析，目前高職院?？墒走x施工階段全過(guò)程審計(jì)模式，也可根據(jù)自身實(shí)際選擇建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過(guò)程審計(jì)模式。待將來(lái)?xiàng)l件成熟，可再選用建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)模式。

三、施工階段全過(guò)程審計(jì)模式的應(yīng)用

學(xué)校內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過(guò)程審計(jì)工作，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行施工階段全過(guò)程造價(jià)控制，協(xié)調(diào)處理審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，并做好對(duì)受托的社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作。學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)要支持和配合審計(jì)部門(mén)開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)工作，及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)提供與工程造價(jià)相關(guān)的資料，及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)情況，提前通知審計(jì)部門(mén)參加與工程造價(jià)相關(guān)的工程例會(huì)與重要活動(dòng)，協(xié)同審計(jì)部門(mén)及時(shí)解決全過(guò)程審計(jì)中遇到的問(wèn)題，并協(xié)調(diào)工程建設(shè)監(jiān)理和施工單位等各方落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。

社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)受學(xué)校委托，實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過(guò)程造價(jià)控制。實(shí)施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容。

1、根據(jù)施工圖紙，編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)。要按照招標(biāo)要求和施工圖紙，依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中的計(jì)算規(guī)劃認(rèn)真編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)，嚴(yán)格控制清單編制誤差率。在編制過(guò)程中，對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)和學(xué)校溝通；對(duì)編制的工程量清單必須進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，編制的各專業(yè)工程師、專業(yè)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和咨詢公司的總負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)一一簽字確認(rèn)。

2、審核招標(biāo)文件。要對(duì)招標(biāo)文件條款的合理性、合法性、嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，通過(guò)對(duì)招標(biāo)文件各條款的審核，使招標(biāo)文件內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)合理。

3、審查施工合同。施工合同是施工階段造價(jià)控制的最重要依據(jù)。施工單位在起草合同時(shí)，有可能會(huì)加入部分與招標(biāo)文件不一致的內(nèi)容或隱含某些工程結(jié)算時(shí)對(duì)自己有利、逃避自己責(zé)任的條款。因此認(rèn)真審查合同，簽訂嚴(yán)密的施工合同，同時(shí)在施工過(guò)程中加強(qiáng)合同管理，可以減少在合同履行過(guò)程中發(fā)生的糾紛，維護(hù)合同雙方利益，有效地控制工程造價(jià)。審查施工合同，首先審查合同的合法性，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和項(xiàng)目招投標(biāo)的精神等。其次審查合同的合理性，有關(guān)條款的描述是否清晰；費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差，語(yǔ)言文字是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆，有關(guān)合同附表、附錄是否齊全等。施工合同應(yīng)與招標(biāo)文件的條款相吻合，不能更改招標(biāo)文件中的主要條款，只能是對(duì)招標(biāo)文件的補(bǔ)充和完善。另外，在合同簽訂后要做好合同文件的管理工作。補(bǔ)充協(xié)議、重要的會(huì)議紀(jì)要、工地聯(lián)系單等作為合同內(nèi)容的一種延伸和解釋，必須完整保存。

4、審核優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)或施工方案。很多結(jié)算項(xiàng)目是按經(jīng)發(fā)包方批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)施工方案來(lái)計(jì)算確定的，所以工程造價(jià)與施工組織設(shè)計(jì)、施工方案密切相關(guān)，直接影響到最終的工程結(jié)算造價(jià)。對(duì)施工組織設(shè)計(jì)、施工方案進(jìn)行審核，提出改進(jìn)意見(jiàn)，使設(shè)計(jì)方案更加合理，從而可以降低工程造價(jià)。

5、審核因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)計(jì)變更、工程洽商和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核，是全過(guò)程造價(jià)控制的重中之重。因?yàn)榇嬖谶@種可能，在投標(biāo)時(shí)因部分清單項(xiàng)目中標(biāo)單價(jià)偏低，施工單位無(wú)利可圖甚至虧本，他們會(huì)采用更改設(shè)計(jì)的或采用簽證的方式，取消或減少該分部分項(xiàng)工程，改為其他能產(chǎn)生較好效益的做法。因此，通過(guò)審核可以在滿足使用功能、工程質(zhì)量、工期進(jìn)度、國(guó)家規(guī)范、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、施工要求等的前提下，減少變更降低造價(jià)。審查設(shè)計(jì)變更、簽證費(fèi)用時(shí)，首先定性審查是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和項(xiàng)目招投標(biāo)精神；其次定量審查費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取等。

6、對(duì)索賠問(wèn)題提供咨詢意見(jiàn)。索賠是在施工合同的實(shí)施過(guò)程中，合同一方因?qū)Σ宦男谢蛭茨苷_履行合同所規(guī)定的義務(wù)而受到損失，向?qū)Ψ教岢龅馁r償要求。索賠問(wèn)題是雙方爭(zhēng)議最大、最難解決的問(wèn)題，咨詢單位應(yīng)憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見(jiàn)。

7、編制用款計(jì)劃書(shū)。咨詢單位應(yīng)根據(jù)施工承包合同，總體、單體進(jìn)度計(jì)劃編制用款計(jì)劃書(shū)，以便學(xué)校及時(shí)籌措資金，合理安排用款計(jì)劃，從而保證工程進(jìn)度。

8、審核承包人報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表，提出當(dāng)月（期）付款建議書(shū)。工程進(jìn)度撥款控制是實(shí)施工程造價(jià)全過(guò)程控制的重要內(nèi)容。施工單位會(huì)按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度情況提出工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)，咨詢單位對(duì)施工單位報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書(shū)。

9、提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。施工單位會(huì)根據(jù)合同內(nèi)容及需要重新認(rèn)價(jià)的變更依據(jù)提出單價(jià)確認(rèn)單。咨詢公司根據(jù)合同內(nèi)容審核判斷該單價(jià)是否需要重新認(rèn)價(jià)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格、綜合單價(jià)進(jìn)行審核確認(rèn)。咨詢單位依據(jù)自己所積累的資料和經(jīng)驗(yàn)，向?qū)W校提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。咨詢形式可靈活多樣，應(yīng)有施工現(xiàn)場(chǎng)辦公，規(guī)定到現(xiàn)場(chǎng)辦公的次數(shù)，也可利用電話、傳真、郵件等通訊工具進(jìn)行咨詢；既應(yīng)有書(shū)面咨詢報(bào)告，也可口頭咨詢解答等。

10、會(huì)同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算。咨詢單位對(duì)施工單位提交的結(jié)算資料進(jìn)行審核，并會(huì)同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表。

11、人員的配備。咨詢公司應(yīng)該組建一個(gè)專業(yè)配備齊全的項(xiàng)目管理部，其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該是一名精通工程造價(jià)、施工經(jīng)驗(yàn)豐富且又具備一定設(shè)計(jì)知識(shí)的造價(jià)工程師，同時(shí)配有建筑專業(yè)的造價(jià)員和安裝專業(yè)的造價(jià)員。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 曾令如：論高校開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)效益的實(shí)現(xiàn)[J].財(cái)務(wù)與金融，2010（4）.

[2] 張忠林、秦洪偉：跟蹤審計(jì)在高等學(xué)校工程項(xiàng)目審計(jì)中的作用及應(yīng)用[J].遼寧工學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（2）.

第3篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：邊防部隊(duì)；基建審計(jì)；全過(guò)程審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.08.055

邊防部隊(duì)審計(jì)在部隊(duì)黨委首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，得到了快速的發(fā)展，邊防部隊(duì)審計(jì)工作內(nèi)容得到了深化、制度得到了完善、審計(jì)質(zhì)量得到了提高，逐漸顯示出自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)性。隨著時(shí)代的發(fā)展變化，邊防部隊(duì)審計(jì)工作服務(wù)發(fā)展也要提升自身社會(huì)適應(yīng)性，結(jié)合社會(huì)發(fā)展形勢(shì)拓展邊防部隊(duì)審計(jì)新領(lǐng)域。

1 邊防部隊(duì)基建審計(jì)工作內(nèi)容

1.1 工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

邊防部隊(duì)審計(jì)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：第一，工程建設(shè)項(xiàng)目是否和地方政府部門(mén)批準(zhǔn)的建設(shè)計(jì)劃相對(duì)應(yīng)。第二，邊防部隊(duì)基建項(xiàng)目勘察地點(diǎn)、定點(diǎn)、可行性論證和工作任務(wù)書(shū)的制定。第三，邊防部隊(duì)基建項(xiàng)目拓大計(jì)劃、設(shè)計(jì)方案、總體概算的確定和審核。第四，邊防部隊(duì)基建項(xiàng)目征用土地審批及有關(guān)前期報(bào)建情況。第五，邊防部隊(duì)基建項(xiàng)目資金獲得情況和資金的應(yīng)用情況分析。第六，和邊防部隊(duì)基礎(chǔ)建設(shè)工作相關(guān)的其他問(wèn)題分析討論。

1.2 工程建設(shè)計(jì)劃的審計(jì)

工程建設(shè)計(jì)劃審計(jì)的內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾方面：一是工程建設(shè)每一年計(jì)劃實(shí)施的重要依據(jù)。二是工程建設(shè)計(jì)劃中關(guān)于投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)和投資法分配比例的安排。三是工程建設(shè)上級(jí)部門(mén)對(duì)任務(wù)投資、擴(kuò)建、整修、設(shè)備增加、項(xiàng)目收尾、項(xiàng)目續(xù)建提供重要的支持。四是單位自籌資金的來(lái)源及落實(shí)情況。五是地方政府投資新建、改擴(kuò)建、修繕、增加設(shè)施設(shè)備項(xiàng)目的建設(shè)條件，以及所需資金來(lái)源及落實(shí)情況。六是與地方合建項(xiàng)目的建設(shè)條件，以及所需資金及落實(shí)情況。七是與工程建設(shè)項(xiàng)目編報(bào)計(jì)劃有關(guān)的其他問(wèn)題。

1.3 工程建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工之前的審計(jì)

審計(jì)部門(mén)對(duì)于投資在200萬(wàn)元（含）以上的新建、改擴(kuò)建、修繕和增加設(shè)施設(shè)備項(xiàng)目等工程建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行開(kāi)工前審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容包含以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)已經(jīng)得到批準(zhǔn)的施工建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)工作做好前期準(zhǔn)備工作制定年度施工計(jì)劃表。第二，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金應(yīng)用情況和來(lái)源的分析。第三，加強(qiáng)對(duì)施工圖紙面積和施工標(biāo)準(zhǔn)的審批。第四，全面落實(shí)和完善施工材料、設(shè)備的購(gòu)置情況。

2 邊防部隊(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)存在的主要問(wèn)題

2.1 對(duì)全過(guò)程審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

在邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)模式下，審計(jì)人員作為基建審計(jì)工作的監(jiān)督者，需要常進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)管理，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)提出審計(jì)建議，履行自己的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，及時(shí)督促改進(jìn)基建全過(guò)程審計(jì)存在的問(wèn)題?，F(xiàn)在，雖然很多審計(jì)人員對(duì)基建全過(guò)程審計(jì)工作有了一定的認(rèn)識(shí)，但是對(duì)邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)工作的定位不夠明確，比如一些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作已經(jīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了全過(guò)程審計(jì)，工程建設(shè)項(xiàng)目就一定不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題等絕對(duì)認(rèn)識(shí)，對(duì)全過(guò)程審計(jì)認(rèn)識(shí)存在偏差。

2.2 基建全過(guò)程審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)不夠健全

全過(guò)程審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)化的審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中擔(dān)負(fù)重要的責(zé)任，為此，邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)需要相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范?，F(xiàn)階段實(shí)行的審計(jì)法規(guī)主要是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)在基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，對(duì)審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較模糊，使得基建審計(jì)工作人員在進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些難以把控的情況，加上缺乏可行的審計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)法對(duì)基建審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目作出全面有效的評(píng)判。

2.3 基建全過(guò)程審計(jì)內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜，影響了審計(jì)效果

工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展一般需要經(jīng)過(guò)決策、審計(jì)、施工、驗(yàn)收、評(píng)價(jià)等階段。但是現(xiàn)階段邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)過(guò)于重視基建工程施工圖紙預(yù)算和工程結(jié)算審計(jì)，忽視了工程建設(shè)的決策、設(shè)計(jì)、驗(yàn)收和評(píng)價(jià)審計(jì)。加上邊防部隊(duì)基建審計(jì)人員在審計(jì)決策、設(shè)計(jì)組織和驗(yàn)收管理等方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力。比如一些邊防部隊(duì)基建決策審計(jì)沒(méi)有完全開(kāi)展，也沒(méi)有對(duì)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)書(shū)、任務(wù)書(shū)進(jìn)行科學(xué)的審查。對(duì)待基建勘察設(shè)計(jì)工作的審計(jì)，也只是體現(xiàn)在審計(jì)設(shè)計(jì)單位資質(zhì)、程序和收費(fèi)等方面，無(wú)法保證部隊(duì)基建審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量。

2.4 基建全過(guò)程審計(jì)工作人員素質(zhì)不高

邊防部隊(duì)黨委首長(zhǎng)對(duì)邊防部隊(duì)審計(jì)工作，特別是基建審計(jì)工作提出了很高的要求，建設(shè)單位也希望能夠充分發(fā)揮出基建審計(jì)工作的作用，為邊防部隊(duì)建設(shè)發(fā)展提供重要的管理監(jiān)督服務(wù)。但受到邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)、服務(wù)對(duì)象廣、審計(jì)內(nèi)容多樣、審計(jì)涵蓋領(lǐng)域多的特點(diǎn)，對(duì)邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)人員素質(zhì)也提出了更高的要求，特別是對(duì)審計(jì)人員的觀察力、決策力，以及基建審計(jì)知識(shí)、工程技術(shù)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)等方面的要求。但是現(xiàn)階段邊防部隊(duì)基建審計(jì)人員的個(gè)人能力有限，依靠獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)無(wú)法完成邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)。

3 公安現(xiàn)役部隊(duì)基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

3.1 實(shí)現(xiàn)對(duì)邊防部隊(duì)基建審計(jì)工作的明確定位邊防部隊(duì)基建工程審計(jì)工作是一種有效的監(jiān)督手段，通過(guò)邊防部隊(duì)基建審計(jì)的有效開(kāi)展，能夠加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理、控制項(xiàng)目發(fā)展規(guī)模、提高建設(shè)項(xiàng)目的效益。實(shí)現(xiàn)對(duì)邊防部隊(duì)基建工程審計(jì)工作的準(zhǔn)確定位能夠?yàn)榛üこ谭€(wěn)定進(jìn)行提供重要的支持，具體需要做到以下幾點(diǎn)：第一，保證邊防部隊(duì)基建審計(jì)工作人員的獨(dú)立，審計(jì)人員也要認(rèn)識(shí)到自己只是有提出審議建議的權(quán)利，不能代替項(xiàng)目建設(shè)單位和各個(gè)職能部門(mén)的工作。第二，邊防部隊(duì)審計(jì)工作人員在工作上要充分發(fā)揮出自身服務(wù)職能。第三，邊防部隊(duì)基建審計(jì)工作要切實(shí)協(xié)調(diào)好自身發(fā)展和基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作之間的關(guān)系，讓審計(jì)工作的開(kāi)展得到更多的支持。

3.2 建立全面的邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)法規(guī)體系

邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)開(kāi)展的依據(jù)是國(guó)家《審計(jì)法》和以及武警部隊(duì)相關(guān)審計(jì)法規(guī)。邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)工作的開(kāi)展要想做到有法可依，就要對(duì)于不同的審計(jì)程序、審計(jì)方式結(jié)合上級(jí)部門(mén)的意見(jiàn)來(lái)制定相應(yīng)的審計(jì)規(guī)范和質(zhì)量管控體系。

3.3 加強(qiáng)對(duì)投資決策審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)和項(xiàng)目評(píng)價(jià)審計(jì)的重視

邊防部隊(duì)基建工程造價(jià)控制的重點(diǎn)是投資決策和勘察設(shè)計(jì)。為此，要求審計(jì)人員站在投資管理角度，結(jié)合實(shí)踐進(jìn)一步探究投資決策審計(jì)的科學(xué)程度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決策程序的關(guān)注，做好可行性研究報(bào)告分析。

3.4 提升邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)人員的素質(zhì)

邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)工作具有風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高、專業(yè)性強(qiáng)、難度大的特點(diǎn)，為此，要求邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)工作人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)、敏銳的觀察力和洞察力。同時(shí)還要求邊防部隊(duì)基建全過(guò)程審計(jì)工作人員善于從自己日常的工作經(jīng)驗(yàn)中進(jìn)行總結(jié)、分析，將總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)充分應(yīng)用到之后的工作中，提升基建審計(jì)工作開(kāi)展的科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)

[1]丁愛(ài)民.加強(qiáng)公安現(xiàn)役部隊(duì)會(huì)審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（16）：295-296.

[2]王軼峰.公安現(xiàn)役部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全覆蓋芻議[J].武警學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，（07）：93-96.

[3]丁愛(ài)民.加強(qiáng)公安現(xiàn)役部隊(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（11）：310-311.

[4]任慶明.立潮頭搏激流平風(fēng)浪唱?jiǎng)P歌――記山東省公安消防總隊(duì)審計(jì)處席立平[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015，（01）：7-9.

[5]丁紅.公安現(xiàn)役部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與反腐倡廉建設(shè)探析[J].武警學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，（03）：72-75.

第4篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

忽曉青

（北京物資學(xué)院 北京 101149）

【摘要】本文根據(jù)國(guó)內(nèi)外對(duì)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的研究將其

分為階段性跟蹤審計(jì)和全過(guò)程跟蹤審計(jì)兩大主要部分，然后再就各

個(gè)部分劃分為不同的研究領(lǐng)域進(jìn)行論述。

【關(guān)鍵詞】政府投資項(xiàng)目、跟蹤審計(jì)、文獻(xiàn)綜述

1. 階段性跟蹤審計(jì)研究

（1）項(xiàng)目決策階段的審計(jì)研究。2004 年，Thompson 指出，準(zhǔn)

確的審計(jì)跟蹤可以有效判別關(guān)鍵決策的正確性。Thompson 把至關(guān)

重要的決策因素總結(jié)為以下兩點(diǎn)：一是必須考慮項(xiàng)目的可行性和成

功保障；二是明確合同的目的是要得到期望回報(bào)。對(duì)于政府投資項(xiàng)

目合同來(lái)說(shuō)，經(jīng)審計(jì)后，決策要在政府相關(guān)法律法規(guī)允許范圍之內(nèi)。

（2）招投標(biāo)階段的審計(jì)研究。Merna 仔細(xì)分析了投標(biāo)單位資格

預(yù)審的方法和不同的指標(biāo)評(píng)標(biāo)程序，得出一些具體建議。Madan 從

承包商角度出發(fā)對(duì)投標(biāo)價(jià)格決策支持系統(tǒng)進(jìn)行了論述。Williams 論

述了低價(jià)投標(biāo)價(jià)與最后結(jié)算造價(jià)的關(guān)系。我國(guó)王善舉（2011）探討

了跟蹤審計(jì)中審核招標(biāo)文件的重要性及其審核要點(diǎn)。

（3）合同簽訂階段的審計(jì)研究。1991 年，Rice 分析指出，要

想盡量減少索賠事件的發(fā)生，必須在合同簽訂之前，對(duì)合同條款進(jìn)

行全面計(jì)算。只有審計(jì)人員在合同談判或簽訂過(guò)程全程參與，才能

及時(shí)告知領(lǐng)導(dǎo)者哪些事情將會(huì)發(fā)生，怎樣有效避免。

（4）施工階段的審計(jì)研究。上世紀(jì)80 年代初，工程造價(jià)嚴(yán)

重超支和工期嚴(yán)重拖延的問(wèn)題引起了相關(guān)各方的關(guān)注。1983 年，

Pomeranz 指出采用預(yù)先審計(jì)的方法有效控制進(jìn)度和造價(jià)。預(yù)先審

計(jì)需要有各學(xué)科的技術(shù)、管理等專業(yè)人才參與，需要一批具有各相

關(guān)學(xué)科知識(shí)的綜合型人才，從而保證承包商、建筑師、工程師、供

應(yīng)商和業(yè)主之間的有效合作和信息共享。2002 年，Jergeas 分析了

大型工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)施工的效率，研究了項(xiàng)目施工效率低的原因，從

而提出了一套工程效率測(cè)算和審計(jì)的方法。我國(guó)朱群（2007）針對(duì)

施工階段浪費(fèi)投資的可能性大這一現(xiàn)象，對(duì)如何做好施工階段的跟

蹤審計(jì)進(jìn)行了分析。仇圣光、羅路（2011）通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段跟

蹤審計(jì)的分析，提出了實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的重要關(guān)注點(diǎn)和審計(jì)方法。

王偉明（2011）從國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的角度出發(fā)，以建設(shè)項(xiàng)目施工階段

為審計(jì)時(shí)點(diǎn)，以工程計(jì)量與支付、工程簽證、工程變更及工程費(fèi)用

索賠審計(jì)四個(gè)方面為基礎(chǔ)，深入探討了建設(shè)項(xiàng)目施工階段工程造價(jià)

跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。

2. 全過(guò)程跟蹤審計(jì)研究

早在1975 年， William 就提出了持續(xù)審計(jì)（ Continuous Audit，

CA） 這個(gè)概念。2002 年AICPA 的審計(jì)委員會(huì)（ ASB） 主席Jim

Garson 公開(kāi)聲明將對(duì)CA 進(jìn)行全面研究，至今這一研究還在進(jìn)行中。

Flowerday（2006） 認(rèn)為，持續(xù)審計(jì)的主要優(yōu)點(diǎn)是能利用智能軟件

工具系統(tǒng)地、持續(xù)地測(cè)試交易過(guò)程。O'Reilly、Alles 等都通過(guò)實(shí)證

分析證實(shí)了CA 的重要作用。Koskivaara（2006）把信息技術(shù)在審

計(jì)中的應(yīng)用分成5 個(gè)階段：1）主要使用一些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用軟件；2）使

用一些外部數(shù)據(jù)庫(kù)、電子郵件、圖形等；3）使用一些審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、

審計(jì)軟件；4）開(kāi)始使用專家系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和用于持續(xù)審計(jì)

的特殊軟件；5）把一些先進(jìn)方法用于審計(jì)軟件中，這些軟件可用

來(lái)完成對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和持續(xù)監(jiān)控。

當(dāng)前我國(guó)審計(jì)研究界對(duì)政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有以下幾

種觀點(diǎn)：

（1）從全過(guò)程跟蹤審計(jì)的模式方面，周和生（2006）指出建設(shè)

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方式根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、復(fù)雜程度和管理要求不同，采用

松散型（點(diǎn)式）或緊密型（線式）方式；劉芳、王銀根（2009）提

出工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)選擇包括設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、招投標(biāo)環(huán)節(jié)、

施工環(huán)節(jié)、結(jié)算階段、項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)階段；周琪（2010）指出跟蹤

審計(jì)可以采取以下三個(gè)方式：1）定期審計(jì)，將建設(shè)全過(guò)程劃分為

若干階段進(jìn)行審計(jì)或者分期實(shí)施跟蹤審計(jì)、2）定點(diǎn)審計(jì)，將建設(shè)

項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)、3）駐場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)組派出

審計(jì)人員進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)；張永欣、

劉超惠、李丁（2010）指出跟蹤審計(jì)可以采取1）全程介入法、2）

適時(shí)介入法、3）重點(diǎn)介入法；單國(guó)鋒（2011）指出跟蹤審計(jì)模式有1）

全過(guò)程派人進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)方式、2）定點(diǎn)定期派人進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)方式、3） 送

達(dá)和抽查方式；

（ 2）從全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)來(lái)講，曹慧明（2006）指出 ：以績(jī)

效審計(jì)為主的全過(guò)程跟蹤審計(jì)與以合規(guī)審計(jì)為主的竣工決算審計(jì)相

比有以下特點(diǎn)，1）審計(jì)介入時(shí)間和審計(jì)次數(shù)不同、2）審計(jì)方式方

法不同、3）審計(jì)的具體內(nèi)容不同、4）審計(jì)所起的作用不同；楊凡

（2007）、萬(wàn)瑞（2010）指出跟蹤審計(jì)的特征有1）從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)

化、2）從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變、3）減少時(shí)耗，

提高工效、4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低；姜玉璽、盛愛(ài)軍（2011）指出跟蹤

審計(jì)特征體現(xiàn)在三個(gè)方面：1）“全過(guò)程”、2）“及時(shí)”、3）“多元化”；

柯其枝（2011）指出建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、

過(guò)程性的自然特性。

（3）對(duì)于跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容方面，周和生（2006）指出建設(shè)

項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容是建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、

施工、竣工結(jié)（決） 算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及參與單位的相關(guān)

經(jīng)濟(jì)行為；楊凡（2007）指出建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容包括1）招

標(biāo)文件和施工合同審核、2）工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證審核3）設(shè)備、

材料采購(gòu)審核、4）工程款進(jìn)度款審核5）工程竣工結(jié)算審核和財(cái)

務(wù)決算審計(jì)；張永欣、劉超惠、李?。?010）、姜玉璽、盛愛(ài)軍（2011）

指出建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)包括1）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)、2）項(xiàng)目

實(shí)施階段跟蹤審計(jì)、3）項(xiàng)目竣工決算階段跟蹤審計(jì)；柯其枝（2011）

指出政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種將事前、事中和事后審計(jì)

相結(jié)合的審計(jì)模式，主要包括投資決策審計(jì)、設(shè)計(jì)審計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)

階段審計(jì)、施工階段審計(jì)、竣工決算審計(jì)。

（4）對(duì)于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面，劉敏（2009）、

周占偉（2011）提出跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因包括1）審計(jì)機(jī)關(guān)介入建

設(shè)過(guò)程中的項(xiàng)目管理、2）審計(jì)人員自身因素和職業(yè)判斷導(dǎo)致的審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、3）工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、4）審計(jì)依據(jù)不足，審計(jì)實(shí)踐

被動(dòng)；黃俊（2010）對(duì)跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行了識(shí)別，并分

析其影響路徑；戴?。?011）指出政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的風(fēng)

險(xiǎn)為1）跟蹤審計(jì)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、2）跟蹤審計(jì)的管理風(fēng)險(xiǎn)、3）跟蹤

審計(jì)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)；吳岳（2011）指出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控始終是審計(jì)工作

的生命線，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和全部參審人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，求真務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，創(chuàng)新工作思路和方法，高標(biāo)準(zhǔn)、

嚴(yán)要求保質(zhì)保量完成審計(jì)工作任務(wù)，切實(shí)發(fā)揮跟蹤審計(jì)的“免疫系

統(tǒng)”功能。

綜上，國(guó)外關(guān)于跟蹤審計(jì)的相關(guān)研究起步較早，研究成果比較

豐富，研究?jī)?nèi)容正在向更深層次發(fā)展，其高質(zhì)量學(xué)術(shù)研究，在研究

方法、研究主題和切入視角等方面對(duì)我國(guó)的后續(xù)研究具有廣泛的借

鑒意義，但總體而言，相關(guān)研究成果尚未形成明確一致的結(jié)論，關(guān)

于跟蹤審計(jì)的成本效益的研究成果較少。國(guó)內(nèi)政府投資項(xiàng)目全過(guò)程

跟蹤審計(jì)的研究分析，分別從跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)防范等

不同角度給出一些解決問(wèn)題的方式方法，體現(xiàn)出我國(guó)政府投資項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)有著向體系化發(fā)展的趨勢(shì)，但由于起步較晚，仍處于借鑒

第5篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 全過(guò)程 跟蹤審計(jì)

一、實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性和可行性

近年來(lái)在工程項(xiàng)目全過(guò)程中開(kāi)展跟蹤審計(jì)，已經(jīng)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用工作優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，較好地履行審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項(xiàng)目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護(hù)項(xiàng)目主管部門(mén)的合法權(quán)益。

跟蹤審計(jì)的實(shí)施過(guò)程與施工過(guò)程是同步進(jìn)行的，從工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。熟悉全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和工程項(xiàng)目各階段的主要審計(jì)內(nèi)容，把握好跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計(jì)的方法，對(duì)于開(kāi)展好全過(guò)程跟蹤審計(jì)尤為重要。

二、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

與最終的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。

首先，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是全過(guò)程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過(guò)程審計(jì)人員都要介入，通過(guò)事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過(guò)程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項(xiàng)目主管部門(mén)提供由施工單位編制的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無(wú)法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價(jià)容易存在很多水分。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。通過(guò)參與對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì)工作量。

再次，項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目主管部門(mén)的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

三、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標(biāo)主管部門(mén)發(fā)出招標(biāo)文件前，審計(jì)人員要對(duì)其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)評(píng)標(biāo)時(shí)，對(duì)要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過(guò)程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

4、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

5、檢查建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用項(xiàng)目資金等問(wèn)題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過(guò)程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開(kāi)展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無(wú)變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無(wú)高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）審計(jì)部門(mén)在實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門(mén)的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過(guò)跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門(mén)行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門(mén)包辦代替。

（二）在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過(guò)程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過(guò)程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使工程主管部門(mén)及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開(kāi)展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況召開(kāi)的有關(guān)會(huì)議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)。

第6篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門(mén)及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重

對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。

4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。

5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。

1．審計(jì)準(zhǔn)備

（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。

2．審計(jì)實(shí)施

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。（5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。（7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

3．審計(jì)終結(jié)

（1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍

是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過(guò)程

是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)

除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核

檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位

高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率

高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果

第7篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：審計(jì) 原則 意義

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的原則

在建工程是一個(gè)由多方參與的活動(dòng)，需要每個(gè)參與者之間相互配合共同完成，因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。

1 以工程的總體目標(biāo)為中心

工程的建設(shè)包括工程投資、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，必須要明確這些環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，圍繞目標(biāo)開(kāi)展工作，對(duì)在建工程進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，給工程造價(jià)提供依據(jù)，平衡和優(yōu)化整個(gè)建設(shè)工程。

2 以工程的投資為重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的主要目的就是要控制工程的總投資，將工程造價(jià)做到最低，保證工程的經(jīng)濟(jì)效益，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，要將投資作為重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督資金的使用情況，優(yōu)化工程的設(shè)計(jì)方案，提出合理的建議，保證資金高效、合理、經(jīng)濟(jì)的使用，最大限度地發(fā)揮投資的功能。

3 以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)

一個(gè)工程，在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，質(zhì)量一定要過(guò)關(guān)，因此跟蹤審計(jì)過(guò)程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對(duì)工程的每個(gè)階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測(cè)審計(jì)。在保證工程質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)實(shí)際投資不超過(guò)計(jì)劃投資，挖掘成本節(jié)約的潛能，以實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的最終目標(biāo)。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的內(nèi)容

對(duì)于建筑工程的跟蹤審計(jì)，主要目的就是要保證工程的質(zhì)量，將工程的使用資金控制在造價(jià)的計(jì)劃范圍內(nèi)，使整個(gè)工程獲得經(jīng)濟(jì)效益，保證工程的順利竣工，同時(shí)保證工程的合法進(jìn)行。因此全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容要涉及到工程的建設(shè)前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)過(guò)程中以及工程完成后的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1 建設(shè)前期

土建工程在建設(shè)前期有較多準(zhǔn)備工作，作為全過(guò)程的跟蹤審計(jì)方法，一定要將各個(gè)環(huán)節(jié)都控制在自己的監(jiān)督范圍內(nèi)。

2 建設(shè)中期

工程建設(shè)過(guò)程中的造價(jià)工作必須要做到真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法，因此需要審計(jì)工作者充分發(fā)揮自身的審計(jì)職能。例如審計(jì)預(yù)算的編制是否符合投資的標(biāo)準(zhǔn)和工程的整體成本；審計(jì)工程的設(shè)計(jì)過(guò)程是否嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象、虛擬成本影響造價(jià)的現(xiàn)象等；對(duì)設(shè)計(jì)的變更、現(xiàn)場(chǎng)的簽證以及材料的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，看是否真是合理；對(duì)于工程的招標(biāo)合同進(jìn)行審計(jì)，并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度核實(shí)資金的支付等，保證工程建設(shè)過(guò)程中的審計(jì)工作順利完成，使工程能夠按時(shí)完成竣工結(jié)算。

3 建設(shè)后期

建設(shè)后期（工程竣工）后的審計(jì)工作同樣重要，如工程清單是否準(zhǔn)確無(wú)誤，設(shè)計(jì)的變更和工程的簽證是否真實(shí)可靠，有無(wú)欺騙行為；工程使用的材料價(jià)格與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格是否吻合，是否和預(yù)算結(jié)果相一致；施工人員的費(fèi)用是否按照規(guī)定結(jié)算；招標(biāo)文件及合同中規(guī)定的工程質(zhì)量、工期是否按照合同約定完成；在施工過(guò)程中是否有挪用資金的現(xiàn)象；工程的結(jié)算是否與預(yù)算吻合等情況，這些都是工程竣工后需要審計(jì)的。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的注意事項(xiàng)

1 審計(jì)工作者要準(zhǔn)確定位

審計(jì)工作作為工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證工程質(zhì)量和工程效益具有重要的作用，因此其工作人員一定要準(zhǔn)確定位自己的職能，將審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮。首先審計(jì)工作者在工程的建設(shè)過(guò)程中要保持獨(dú)立性，正確處理好工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的關(guān)系。審計(jì)工作者要正確處理與管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等的關(guān)系，明確自己的職責(zé)權(quán)限，不能將所有的權(quán)力都集中在自己的身上。在審計(jì)時(shí)，要保證客觀公正、公平公開(kāi)，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生要隨著工程的進(jìn)度進(jìn)行，不能事后審計(jì)，也不能只關(guān)注工程的造價(jià)，要將整個(gè)審計(jì)工作處于動(dòng)態(tài)的環(huán)境中，提供合理有效的審計(jì)意見(jiàn)。

2 審計(jì)工作者要提高素質(zhì)

審計(jì)工作者的素質(zhì)與審計(jì)工作的質(zhì)量有著直接關(guān)系，為了保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，一定要提高審計(jì)人員的素質(zhì)。因此要想提高審計(jì)工作的質(zhì)量，保證審計(jì)工作的高效高質(zhì)的完成，必須要提高審計(jì)工作者的素質(zhì)。首先要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)道德，提高職業(yè)素養(yǎng)；其次要改進(jìn)審計(jì)方法，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)法的束縛，將先進(jìn)的方法引入到審計(jì)工作中，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，要讓審計(jì)人員充分了解全過(guò)程跟蹤審計(jì)中需要進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，做到心中有數(shù)，才能保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行；最后要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，增強(qiáng)他們專業(yè)知識(shí)的修養(yǎng)，培養(yǎng)綜合審計(jì)能力，提高整個(gè)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。

3 審計(jì)方案要切實(shí)可行

由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過(guò)程具有難度性，因此審計(jì)工作也要根據(jù)工程的實(shí)際情況進(jìn)行，制定與工程項(xiàng)目相適合的審計(jì)方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計(jì)方案時(shí)，要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價(jià)、工程設(shè)計(jì)、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個(gè)方面設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有針對(duì)性的實(shí)行審計(jì)方案，使其真正發(fā)揮作用。

4 審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行

由于建設(shè)工程的施工特點(diǎn)，決定了跟蹤審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行。審計(jì)工作要以工程的造價(jià)為主線展開(kāi)，對(duì)于工程建設(shè)的整個(gè)過(guò)程實(shí)行審計(jì)，由于工程的變動(dòng)性和靈活性，決定審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性，要針對(duì)不同環(huán)節(jié)的不同情況及時(shí)審計(jì)，做出數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以抓住工程在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、造價(jià)、材料采購(gòu)等方面的控制點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，確保工程的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。

四、加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)土建工程造價(jià)的意義

1 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠保證建設(shè)工程管理部門(mén)在工程造價(jià)工作中能夠完全按照實(shí)際需求進(jìn)行，做到有章可循，而且可避免資金的浪費(fèi)。

2 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠保證土建工程施工人員在監(jiān)督下做好自己的工作，不至于造成人員因利益驅(qū)動(dòng)而破壞工程的進(jìn)行，同時(shí)造成工程造價(jià)中預(yù)結(jié)算的偏差，給工程造價(jià)工作帶來(lái)麻煩。

3 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以有效的避免因?yàn)槭┕挝还こ淘靸r(jià)人員的素質(zhì)低下而造成的多算、錯(cuò)算、漏算以及重算等情況的發(fā)生，確保造價(jià)工作順利進(jìn)行。

4 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)楣こ痰脑靸r(jià)提供一個(gè)良好的環(huán)境，避免各種不必要的麻煩，保證造價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠依法合情合理的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡剛，胡正芳.淺談工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì).黑龍江科技信息，2010年09期

第8篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

[關(guān)鍵詞] 基建工程；全過(guò)程跟蹤審計(jì)；工程項(xiàng)目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 009

[中圖分類號(hào)] F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）13- 0022- 02

1 基建工程全程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

1.1 前期準(zhǔn)備階段

（1）審查基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)程序能否規(guī)范有效，審批手續(xù)是否齊全，建設(shè)資金來(lái)源能否正當(dāng)，資金是否有保證，開(kāi)工條件能否具備，工期預(yù)測(cè)合理等。重點(diǎn)是審查目及建議書(shū)審批的可行性，研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批嚴(yán)格遵守審批程序。

（2）工程設(shè)計(jì)是造成工程造價(jià)高低的核心因素，設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設(shè)計(jì)單位的好壞，影響設(shè)計(jì)成果，進(jìn)而影響各功能的實(shí)現(xiàn)，全過(guò)程審計(jì)有助于督促雙方做出準(zhǔn)確、可靠的設(shè)計(jì)方案，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標(biāo)投標(biāo)是全過(guò)程審計(jì)的至關(guān)重要的內(nèi)容，是否公開(kāi)、公平、公正，是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生，中標(biāo)公司的報(bào)價(jià)是否合理等問(wèn)題，全過(guò)程審計(jì)需要從招標(biāo)公告、范圍、方式、投標(biāo)清單、是否履行了相對(duì)應(yīng)的審批手續(xù)等各個(gè)環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度。

1.2 施工建設(shè)階段

（1）重點(diǎn)對(duì)建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進(jìn)行審計(jì)審查，建設(shè)資金有無(wú)按時(shí)足額到位，審查建設(shè)的資金能不能按規(guī)定專戶管理、?？顚Ｓ?，是不是按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占，有無(wú)弄虛作假，挪用建設(shè)資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過(guò)程審計(jì)的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當(dāng)與否，合同主體的合法性，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程，合同文本能否達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)格式，合同的工程內(nèi)容及承包范圍是否明確，合同工期、質(zhì)量等級(jí)是不是按招標(biāo)投標(biāo)的約定簽訂，合同條款里涉及工程價(jià)款結(jié)算事項(xiàng)有無(wú)執(zhí)行約定等。其次，大宗材料、設(shè)備價(jià)格、材料、設(shè)備檔次的選擇和價(jià)格的確定對(duì)控制工程造價(jià)在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查有沒(méi)有降低標(biāo)準(zhǔn)或以次充好的情況，必要時(shí)可到質(zhì)檢部門(mén)鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，必須由審計(jì)部門(mén)、基建部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位共同確認(rèn)。最后，合同履行的審計(jì)一是審查預(yù)付款的支付能不能按照合同約定，預(yù)付款扣回有沒(méi)有符合國(guó)家規(guī)定。二是審查工程款的支付是不是和實(shí)際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點(diǎn)審計(jì)變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無(wú)沖突，變更金額較大的，應(yīng)到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，走訪施工單位、監(jiān)理單位，進(jìn)行復(fù)核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決。四是審查有沒(méi)有故意擴(kuò)大范圍，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破概預(yù)算的情況。

（3）審計(jì)監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)中質(zhì)量控制能否到位，有無(wú)不按圖紙、不規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問(wèn)題。

（4）審查建設(shè)單位管理費(fèi)?；窘ㄔO(shè)單位存在的普遍問(wèn)題是建設(shè)單位管理費(fèi)超支現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至成倍地超出原有金額。導(dǎo)致多數(shù)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超概算的原因主要有兩個(gè)方面：一是概算的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)偏低。標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求的過(guò)度背離，致使其缺乏現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用，超額的問(wèn)題難以避免。二是建設(shè)單位自身對(duì)此項(xiàng)費(fèi)用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時(shí)機(jī)構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現(xiàn)象更加明顯，這也是審計(jì)中必須注意的問(wèn)題。

2 跟蹤審計(jì)工作中要充分加強(qiáng)各方的相互配合

（1）需要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。在跟蹤審計(jì)之前，需要對(duì)各個(gè)部門(mén)的思想進(jìn)行統(tǒng)一，自覺(jué)支持審計(jì)工作。建設(shè)單位基建管理領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員需要在跟蹤審計(jì)問(wèn)題上達(dá)成一致要求，不能夠統(tǒng)一準(zhǔn)確思想，不能夠更好地配合審計(jì)相關(guān)工作，跟蹤審計(jì)作用不能夠得到更好的發(fā)揮，那么審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，有時(shí)在建設(shè)單位決策過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。因此，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要性需要各方共同實(shí)踐，尤其是業(yè)主單位，必須足夠重視，加強(qiáng)與審計(jì)單位的配合單位，對(duì)施工單位進(jìn)行有效管理和配合，理解審計(jì)工作的主要內(nèi)容。

（2）要正確處理跟蹤審計(jì)和工程監(jiān)理的關(guān)系。全過(guò)程審計(jì)要把日常工作協(xié)調(diào)好，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素之外，還取決于建設(shè)單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到1+1>2的效果，需要觀察二者在定位上是否準(zhǔn)確，分工是否合理，是否達(dá)到協(xié)調(diào)的目的，這些都是減少內(nèi)耗的主要因素，會(huì)形成一種合力。建設(shè)單位管理人員對(duì)跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理配合的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計(jì)和承包方之間的關(guān)系。全過(guò)程跟蹤審計(jì)必須體現(xiàn)出審計(jì)的專業(yè)化、規(guī)范化，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等洽商的變動(dòng)要高度重視，隨時(shí)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)工程的變化量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在承包方提出工程造價(jià)變更時(shí)，要及時(shí)確定經(jīng)濟(jì)變動(dòng)，同承包方達(dá)成一致意見(jiàn)，以便開(kāi)展后續(xù)工作。同時(shí)，也需要控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員和施工人員經(jīng)常密切合作；工作人員之間是否會(huì)存在利益、權(quán)力的交換，也需要全過(guò)程審計(jì)單位加強(qiáng)監(jiān)督和管理。

主要參考文獻(xiàn)

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第9篇：全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；高校工程；全過(guò)程跟蹤；審計(jì)重點(diǎn)

1高校工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的總體認(rèn)知

1.1工作理解

高校工程中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同于以往的工程結(jié)算設(shè)計(jì)工作，其是在這一標(biāo)準(zhǔn)工作的基礎(chǔ)上開(kāi)展一定的創(chuàng)新。同時(shí)這一過(guò)程之所以稱為全過(guò)程，是因?yàn)槠渲邪斯こ涕_(kāi)展前期的預(yù)防工作、工程進(jìn)行過(guò)程中的有效控制工作及工程結(jié)束后的總結(jié)工作，工程人員在全過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)有效的研究和管理工作，并根據(jù)行業(yè)中遵循的工程理念對(duì)工程整體中各個(gè)角度的工作進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，進(jìn)而推動(dòng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的成功開(kāi)展，充分發(fā)揮工程項(xiàng)目的積極作用，強(qiáng)調(diào)高校工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的提高和工作水平。眾所周知，高校工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)于工程造價(jià)的費(fèi)用要求相當(dāng)高，并且高校這一審計(jì)的準(zhǔn)確性將會(huì)對(duì)這一造價(jià)費(fèi)用要求產(chǎn)生相當(dāng)大的影響，且對(duì)最后的工程結(jié)果會(huì)產(chǎn)生直接影響。所以在開(kāi)展高校工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)需及時(shí)對(duì)整體工作有一個(gè)詳細(xì)完備的統(tǒng)籌計(jì)劃，科學(xué)地開(kāi)展審計(jì)和監(jiān)督工作，滿足工作需求。

1.2主要內(nèi)容

1）高校工程造價(jià)整體工程的審計(jì)決策等前期工作的審計(jì)內(nèi)容在高校工程的前期部分需要對(duì)建議決策書(shū)進(jìn)行系統(tǒng)性的審核，針對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究并做分析報(bào)告，并嚴(yán)格核查高校項(xiàng)目中的設(shè)計(jì)概算編制和報(bào)批審核等內(nèi)容是否符合國(guó)家提出的工程標(biāo)準(zhǔn)和要求，其中包括一些對(duì)于土地征用問(wèn)題等程序的合法性和完備性。

2）高校工程造價(jià)整體工程中的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)工作招投標(biāo)階段是在整體工作中最容易滋生腐敗等問(wèn)題的階段，所以在這一階段中適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行一系列的工作審查和核實(shí)相當(dāng)關(guān)鍵。高校跟蹤審計(jì)單位首先要核查高校中的建設(shè)項(xiàng)目是否與上級(jí)單位招標(biāo)的條件相符合；其次是審查招投標(biāo)的方式和流程是否符合國(guó)家招投標(biāo)政策和地方政策機(jī)關(guān)所要求的內(nèi)容；最后是審查工作招投標(biāo)單位和機(jī)構(gòu)來(lái)源是否合法，過(guò)程的方式方法是否公正、公平、公開(kāi)且合理，確保在這一過(guò)程中每一方的利益都得到保護(hù)。

3）高校工程造價(jià)整體工程中關(guān)于施工階段的審計(jì)工作施工階段可以說(shuō)是整體工程項(xiàng)目中延續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)、耗費(fèi)人力物力資源最大的階段性任務(wù)。主要內(nèi)容可分為計(jì)量和計(jì)價(jià)2部分，計(jì)量是對(duì)于工程數(shù)量的統(tǒng)計(jì)核查，具體任務(wù)是工作人員在開(kāi)展進(jìn)度價(jià)款支付時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的核查工作，檢查分部分項(xiàng)工程量清單上的計(jì)量單價(jià)與合同上的內(nèi)容是否相符，調(diào)查工程項(xiàng)目中是否存在數(shù)量多記或重復(fù)計(jì)量等情況；計(jì)價(jià)是對(duì)于工程款項(xiàng)中價(jià)格的調(diào)查任務(wù)，具體任務(wù)是工作人員在開(kāi)展進(jìn)度價(jià)款等內(nèi)容的審查時(shí)，審查清單計(jì)量中的單價(jià)與工程項(xiàng)目中原定的標(biāo)價(jià)和合同二者是否存在出入，并及時(shí)核查工程項(xiàng)款的內(nèi)容是否出現(xiàn)惡意拖欠等情況。建設(shè)單位往往會(huì)因?yàn)楦鞣N原因?qū)χ耙婚_(kāi)始的概算開(kāi)展一定的調(diào)整，并將此申報(bào)給上級(jí)單位請(qǐng)求其獲得批準(zhǔn)，由此對(duì)支付工作進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)有效的控制。除計(jì)價(jià)和計(jì)量2部分內(nèi)容外，還有對(duì)于工程建設(shè)中其他手續(xù)的審核調(diào)查，在這一過(guò)程中往往會(huì)有各項(xiàng)需要開(kāi)展報(bào)銷、報(bào)建等建設(shè)手續(xù)的申報(bào)和調(diào)整，需要工作人員及時(shí)與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用審核具體情況的報(bào)備工作和審查工作，進(jìn)行及時(shí)繳納等信息。在高校工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中的檔案資料管理工作也需進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的核定，其中包括在立項(xiàng)階段的檔案管理制度、工程開(kāi)展過(guò)程中的資料整理和審查制度，以及在工程整體完成竣工后的決算等檔案管理制度等方面，都需要工程管理人員設(shè)定安排專門(mén)的技術(shù)人員進(jìn)行專項(xiàng)管理和按時(shí)的歸檔制度等內(nèi)容。

1.3現(xiàn)狀及工程中出現(xiàn)的問(wèn)題

1）審計(jì)意識(shí)比較落后在我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)中難以避免地存在一些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于全過(guò)程審計(jì)跟蹤任務(wù)存在一定誤解，他們簡(jiǎn)單地將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)人員去進(jìn)行工作的開(kāi)展理解為單純的花費(fèi)資金，并未理解到這一過(guò)程背后所蘊(yùn)含的對(duì)于整體高校工作的深層意義；也有部分機(jī)構(gòu)認(rèn)為跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)度關(guān)注和設(shè)置會(huì)使原本自由的工作環(huán)境加入了行政工程管理部門(mén)，導(dǎo)致自己的工作空間變小甚至受到不同程度的監(jiān)視，因此會(huì)在一定程度上對(duì)這項(xiàng)工作呈現(xiàn)出抵觸的心態(tài)，認(rèn)為這些工程項(xiàng)目的內(nèi)容會(huì)妨礙到自己的正常工作狀態(tài)，甚至?xí)l(fā)生一些其他部門(mén)的不配合導(dǎo)致審計(jì)工作難以有效開(kāi)展的結(jié)果。

2）制度設(shè)計(jì)缺失，各部門(mén)責(zé)權(quán)缺乏合理化界定因?yàn)楦咝９こ淘靸r(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)在我國(guó)開(kāi)展時(shí)間較短，所以在工作開(kāi)展過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)，固定的工程結(jié)構(gòu)對(duì)于不同高校的具體情況會(huì)有一定程度的差異，各部門(mén)缺乏一套相對(duì)成熟穩(wěn)定的管理機(jī)制有效處理一些突發(fā)的建設(shè)情況。除此之外，還有一部分內(nèi)容仍然是針對(duì)制度規(guī)定的問(wèn)題，制度存在的差異和缺陷導(dǎo)致了一些部門(mén)彼此之間的職能分工等內(nèi)容存在分工不明，彼此之間的內(nèi)容缺乏合理明確的界定和劃分，所以種種來(lái)源于制度設(shè)計(jì)方面的缺失導(dǎo)致高校工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)程難以推進(jìn)開(kāi)展，很多部門(mén)出現(xiàn)了職位空缺和管理越位等問(wèn)題，嚴(yán)重影響工程開(kāi)展的有效性。

3）單位執(zhí)業(yè)缺乏獨(dú)立性，阻力巨大在所有審計(jì)任務(wù)中尤其強(qiáng)調(diào)工作開(kāi)展過(guò)程中的獨(dú)立性，其是成功開(kāi)展審計(jì)工作的立身之本。因?yàn)樵趯?shí)際工作開(kāi)展中要求工作單位單獨(dú)設(shè)立有效的人員組織進(jìn)行對(duì)于審計(jì)造價(jià)等工作的審查和意見(jiàn)的收集整理，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)單位進(jìn)行反映和管理權(quán)限。在這本就繁復(fù)的工作流程中如果一旦出現(xiàn)上層機(jī)關(guān)的權(quán)限限制導(dǎo)致工程開(kāi)展時(shí)間一再被拖延，就會(huì)出現(xiàn)所有任務(wù)一拖再拖，管理層方面各部門(mén)之間如果發(fā)生意見(jiàn)不合的情況，也會(huì)在一定程度上造成審計(jì)工作的獨(dú)立性受阻。在我國(guó)高校管理中，一般的審計(jì)部門(mén)往往只能提出自己對(duì)于某項(xiàng)工程的建議，而真正推動(dòng)工程項(xiàng)目時(shí)常會(huì)缺乏真正的處理權(quán)，很少會(huì)有某一所高校的審計(jì)部門(mén)能夠類似于國(guó)家審計(jì)管理機(jī)構(gòu)一樣有比較大的職權(quán)和全面工作審查權(quán)力。

4）工程師能力水平有限，專業(yè)性不足在我國(guó)高校審計(jì)工作中聘請(qǐng)的工程師往往是一些已經(jīng)獲得了執(zhí)業(yè)資格的造價(jià)工程師，相比較全科性工程師來(lái)講，其專業(yè)方面還是存在范圍小、知識(shí)面窄等問(wèn)題，他們除了自己專長(zhǎng)的建筑方面內(nèi)容外的財(cái)務(wù)管理等跨專業(yè)的內(nèi)容就會(huì)力不從心，甚至對(duì)于國(guó)家規(guī)定的建筑政策和法規(guī)也存很大程度的知識(shí)短板問(wèn)題。除此以外，在高校工程造價(jià)審計(jì)工作中的人員有一部分會(huì)被上級(jí)組織派往其他地區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察和調(diào)研，在這些人群中常常是偏遠(yuǎn)地區(qū)的學(xué)校管理層的外部人員，從一定程度上來(lái)講這部分人員的專業(yè)化知識(shí)比較缺乏；因?yàn)楦咝９こ淘靸r(jià)全工程跟蹤審計(jì)屬于一種新興的職業(yè)領(lǐng)域，所以專門(mén)從事這部分工作的人員往往是一些剛從學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生，他們對(duì)于工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累比較少，在處理應(yīng)急事務(wù)時(shí)常會(huì)迷茫，因此為解決人才方面的種種缺陷，國(guó)家應(yīng)該在大力宣揚(yáng)這一工作的同時(shí)，加強(qiáng)所有在職人員的工作培訓(xùn)，真正有效地培養(yǎng)出一批能夠勝任這一工作的優(yōu)秀人才。

2高校工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)解析及有效性的確保

加強(qiáng)人才培訓(xùn)，確保工作形勢(shì)緊跟時(shí)代，高校自身加強(qiáng)工作意識(shí)是一切工作的原則。在高校工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中需要高校自身加強(qiáng)人才培訓(xùn)和聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行培訓(xùn)的資金投入。明確時(shí)代對(duì)于高校提出的新要求和高標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在這一過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)工程中各項(xiàng)任務(wù)的管理和監(jiān)督，設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行工程開(kāi)展過(guò)程中的推進(jìn)工作。除此以外，還需要高校和國(guó)家兩方面進(jìn)行精準(zhǔn)配合，建立能有效實(shí)施的規(guī)章制度，真正將各部門(mén)的工作職責(zé)對(duì)應(yīng)好各自的崗位。有了大方向的工作職責(zé)后不能按照程序化的流程推進(jìn)工作，而應(yīng)該根據(jù)高校各自的實(shí)際情況進(jìn)行部分內(nèi)容的調(diào)整，確保審計(jì)工作的每一個(gè)流程都能順利開(kāi)展，規(guī)范各部門(mén)各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)，最大程度地發(fā)揮各審計(jì)部門(mén)的參謀功能，在明確規(guī)章制度的設(shè)置下也能夠有效地確保高校工程造價(jià)投入資金的定向投入，不會(huì)發(fā)生資金流失的嚴(yán)重情況。除此之外，高校工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中還應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度，以此確保每個(gè)部門(mén)各自審計(jì)工作的獨(dú)立性，按照工作要求設(shè)定專門(mén)人員，并提高相關(guān)工作人員的素質(zhì)，在工程結(jié)束后做好工作的審核和評(píng)估工作。