全過程審計的內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：全過程審計的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞 ： 全過程跟蹤審計高速公路項目建設(shè)

中圖分類號：U412.36+6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、全過程跟蹤審計的內(nèi)涵

全過程跟蹤審計有廣義和狹義之分，廣義的表述是泛指對關(guān)系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項、重大突發(fā)性公共事項和國家重大政策措施執(zhí)行進(jìn)行的審計；狹義的表述僅指對政府投資建設(shè)項目進(jìn)行的過程性審計。本文所述全過程跟蹤審計指其廣義定義。

項目全過程跟蹤審計本質(zhì)上是現(xiàn)代審計的一種新方式，具體是指審計部門或?qū)徲嫏C構(gòu)對項目可行性研究、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算等全過程的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作。

二、實施全過程跟蹤審計的必要性

（一）從全過程跟蹤審計本身的特點看

全過程跟蹤審計是一種從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化的審計。一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程項目竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計，這時要面對各個施工程序中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而全過程跟蹤審計可以分時段，分內(nèi)容，對先行工程、主體工程、收尾工程等進(jìn)行動態(tài)審計，使審計思路更清晰，也緩解了短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。另一方面，全過程跟蹤審計可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上縱向延伸，便于分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，從而動態(tài)監(jiān)督全過程各階段運作是否正常。

全過程跟蹤審計又是一種從事后審計向與事前、事中相結(jié)合轉(zhuǎn)變的審計。傳統(tǒng)事后審計中因隱蔽工程或多次變更記錄不詳，導(dǎo)致理不清、扯不斷現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。全過程跟蹤審計可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程項目建設(shè)過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（二）從整合審計資源、內(nèi)外協(xié)作審計的角度看

全過程跟蹤審計是對建設(shè)項目的全過程審計，涉及項目建設(shè)的各個過程和方方面面。由于建設(shè)項目從開工建設(shè)到交付使用涉及眾多環(huán)節(jié)和多個部門，涉及非常專業(yè)的知識，而單位內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督部門，限于自身人員專業(yè)知識的局限性和審計資源的有限性，很難保證審計質(zhì)量，這就需要采取“整合審計資源，內(nèi)外協(xié)作審計”的方式，委托具有法定資格的社會中介機構(gòu)對工程項目進(jìn)行全過程跟蹤審計，內(nèi)部審計部門積極參配合和協(xié)調(diào)溝通，提升審計能力，保證項目建設(shè)的質(zhì)量、投資和進(jìn)度。

（三）從加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，提高決策的透明度，促進(jìn)項目廉政建設(shè)的角度看

在現(xiàn)行體制下，大部分建設(shè)主管部門和行使建設(shè)管理職能的單位權(quán)力過大，不僅擁有對人、財、物的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，而且擁有監(jiān)督檢查權(quán)。這就造成這些部門自己監(jiān)督自己，既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員，形成了“越位”，在“越位”的同時又存在“缺位”，沒有一套完整、科學(xué)、有效的監(jiān)督體系去制約，導(dǎo)致工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗行為一直較為嚴(yán)重。而全過程跟蹤審計有利于進(jìn)一步完善監(jiān)督制約機制，從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，會對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。設(shè)計完善的制度和建立公開有效的監(jiān)督機制是防范舞弊發(fā)生、建設(shè)廉政項目的根本，而全過程跟蹤審計使審計關(guān)口前移、監(jiān)控方式全程化，可有效發(fā)揮預(yù)防、監(jiān)督作用，防止腐敗發(fā)生、實現(xiàn)廉政建設(shè)。

三、實施全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計主要分為三個階段：建設(shè)前期審計、建設(shè)期間審計、竣工后決算審計。

（一）建設(shè)前期審計

建設(shè)前期審計是指對高速公路建設(shè)項目開工前的立項、招投標(biāo)及經(jīng)濟合同等內(nèi)容進(jìn)行審計。主要內(nèi)容包括：（1）建設(shè)項目立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、土地征遷和環(huán)保等文件是否經(jīng)有權(quán)部門審查批準(zhǔn)，項目是否列入年度基建計劃，資金來源是否合規(guī)、合法，是否落實；（2）建設(shè)項目招投標(biāo)是否按規(guī)定程序進(jìn)行，施工設(shè)計是否超越初步設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制是否符合定額規(guī)定，工程計價是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；（3）建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等事項是否按程序進(jìn)行招投標(biāo)，并按規(guī)定簽定合同；（4）業(yè)主單位財務(wù)管理制度是否建立健全并得到有效執(zhí)行，前期費用收支是否合規(guī)。

（二） 建設(shè)期間審計

建設(shè)期間審計是指從項目開工建設(shè)至竣工決算編報前，對項目相關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支真實性、合法合規(guī)性進(jìn)行審計。主要內(nèi)容包括：（1）概算調(diào)整、設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項是否按照規(guī)定程序報有權(quán)機關(guān)審查批準(zhǔn)，項目施工、設(shè)計各環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)；（2）是否嚴(yán)格執(zhí)行高速公路建設(shè)“四項制度”，即項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制。（3）項目建設(shè)資金成本是否過高，融資風(fēng)險能否合理分散，資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項目建設(shè)資金和損失浪費等問題；（4）工程價款計量支付是否真實、合法，是否嚴(yán)格按合同付款，工程質(zhì)量索賠、材料價差核定等是否符合規(guī)定，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)（分）包行為；（5）設(shè)備、材料等是否按設(shè)計要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購、驗收、保管、使用以及是否合規(guī)、有效；（6）項目建設(shè)進(jìn)度是否按計劃完成，項目投資完成額是否真實、準(zhǔn)確；（7）項目建設(shè)成本是否嚴(yán)格按照概算及有關(guān)制度正確歸集，基建收入來源和債權(quán)債務(wù)是否真實、合法，稅、費是否按規(guī)定及時、足額計繳，財務(wù)報表是否真實、準(zhǔn)確；（8）其他需要審計的事項。

（三）項目竣工決算審計

項目竣工決算審計是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，對項目竣工決算真實性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計。主要內(nèi)容包括：（1）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；（2）項目投資、初步設(shè)計及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；（4）工程價款結(jié)算（決算）審核及工程合同執(zhí)行情況；（5）交付使用資產(chǎn)情況；（6）收尾工程的未完工程量及所需投資情況；（7）竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報審核情況；（8）投資效益評審等有關(guān)情況。

四、實施高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計應(yīng)把握的關(guān)鍵點

（一）統(tǒng)一業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位等多方面的思想認(rèn)識，確保審計目標(biāo)與項目建設(shè)總體目標(biāo)一致

統(tǒng)一的思想認(rèn)識是有效開展跟蹤審計工作的前提。高速公路全過程跟蹤審計能否有效發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，很大程度上取決于業(yè)主單位管理人員的意志、管理思路和協(xié)調(diào)能力以及監(jiān)理、施工方的配合。

（二）堅持客觀獨立、適時介入、適度管理的原則，準(zhǔn)確把握關(guān)鍵審計點和介入深度

全過程跟蹤審計是項目管理中的一項重要管理內(nèi)容，但審計本身不能代位其它各部門的管理，其作用是為管理決策提供依據(jù)和參考。因此，全過程跟蹤審計在開展工作時應(yīng)遵循適時、適度管理的原則，抓重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，選擇合適的時機進(jìn)行事前監(jiān)督，減少事后監(jiān)督，不越位管理。需要重點關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要部位主要包括:一是容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)如物資采購、招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)；二是有可能隱藏隱蔽工程和設(shè)計出現(xiàn)重大變更的環(huán)節(jié)；三是竣工決算難以評價和定性的環(huán)節(jié)；四是投資額較大影響工程造價和質(zhì)量的環(huán)節(jié)。

（三）建立建立健全內(nèi)部審計制度，制定切實可行的全過程跟蹤審計方案

從內(nèi)部審計管理制度來看，全過程跟蹤審計是建設(shè)項目審計方式的重大創(chuàng)新，全過程審計需要體現(xiàn)審計的時效性，在審計過程中需要出具多份階段性審計報告，因此，業(yè)主單位內(nèi)部審計部門建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)全過程跟蹤審計特點來規(guī)范審計行為，規(guī)避審計風(fēng)險。

（四）重新認(rèn)識內(nèi)部審計職能，努力轉(zhuǎn)變審計觀念，切實提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于全過程跟蹤審計貫穿工程方方面面，對全過程跟蹤審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了較高的要求。首先，要提高內(nèi)部審計人員的品質(zhì)，要求審計人員必須正直、客觀、公正和認(rèn)真負(fù)責(zé)，在審計工作中以事實為依據(jù)，正確地給事實定性，客觀公正地評價審計中發(fā)現(xiàn)的問題；其次，要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，尤其是溝通、協(xié)調(diào)能力，在不同的審計業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時可以及時進(jìn)行自我調(diào)整，要具有較強的理解能力，能夠把審計活動的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語言，靈敏地應(yīng)對新的問題；最后，要提高審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)，審計人員在開展審計工作時，除必須熟練掌握審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與高速公路項目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，如設(shè)計、施工技術(shù)規(guī)范、招投標(biāo)規(guī)定和相關(guān)合同條款等，并運用到實際審計業(yè)務(wù)中。

參考文獻(xiàn)

[1]黃小林.開展建設(shè)項目跟蹤審計的幾個關(guān)鍵點[J].中國審計報,2009(2).

[2]劉麗艷.關(guān)于高速管理跟蹤審計的探討[J].交通企業(yè)管理,2007(9).

第2篇：全過程審計的內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】 高職院校 建設(shè)工程項目 過程審計 施工階段全過程審計

近年來，隨著我國高等職業(yè)教育事業(yè)的發(fā)展，高職院校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，基本建設(shè)的投入也不斷增加。由于高職院校的內(nèi)部審計力量較弱，在建設(shè)工程項目的審計實踐中，通常局限于對建設(shè)工程竣工結(jié)算的委托審計上，而過程審計則非常薄弱。根據(jù)《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見（教財[2007]）29號》要求，“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實施全過程審計，也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部實際情況，對大中型建設(shè)工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計”。為此，本文就高職院校如何開展建設(shè)工程項目過程審計作些探討。

一、建設(shè)工程項目過程審計的三種模式

根據(jù)教育部“教財[2007]29號”文件精神和目前部分高校的實踐探索，目前高校建設(shè)工程項目過程審計可以歸納為以下三種審計模式。

1、施工階段全過程審計模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門委托社會工程造價咨詢機構(gòu)，對建設(shè)工程施工準(zhǔn)備及實施階段涉及工程造價相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，進(jìn)而對建設(shè)工程項目施工階段進(jìn)行全過程造價控制。具體內(nèi)容包括：委托社會咨詢機構(gòu)編制工程量清單及招標(biāo)控制價；制定造價控制的實施流程，對承包人報送的工程預(yù)算進(jìn)行審核，確定造價控制目標(biāo)；根據(jù)施工合同、進(jìn)度計劃，編制用款計劃書；參與造價控制有關(guān)的工程會議；負(fù)責(zé)對施工單位報送的每月（期）完成進(jìn)度款月報表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書；承發(fā)包方提出索賠時，憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見；協(xié)助業(yè)主及時審核因設(shè)計變更，現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應(yīng)調(diào)整造價控制目標(biāo)，并向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告；核定分階段完工的分部工程結(jié)算；會同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報告及各項費用匯總表；提供與造價控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價信息和其他咨詢服務(wù)。

2、建設(shè)工程項目全過程審計模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門借助社會工程造價咨詢機構(gòu)，內(nèi)審與外審相結(jié)合共同對建設(shè)工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評價。具體包括：立項階段審查項目建議書和可行性研究報告，審核投資估算；設(shè)計階段審查設(shè)計招投標(biāo)文件、設(shè)計合同，審核項目設(shè)計概算；招投標(biāo)階段審查招標(biāo)文件和招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況；施工階段的審計內(nèi)容即為上述施工階段全過程審計模式的具體內(nèi)容；竣工結(jié)算階段審查結(jié)算資料的完整性，并委托社會咨詢機構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審計；最后進(jìn)行竣工決算審核。

3、建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計模式。這種模式一般以內(nèi)部審計為主，結(jié)合咨詢社會咨詢機構(gòu)，對工程量清單、施工合同、工程變更、隱蔽工程、材料采購、工程進(jìn)度款支付等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計監(jiān)督。

二、高職院校審計模式的選擇

建設(shè)工程項目過程審計的上述三種模式中，建設(shè)工程項目全過程審計模式將審計工作全面拓展，將事后、事中審計向事前審計延伸，審計部門全面參與基建項目的前期工作，包括立項、設(shè)計、招投標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，因而對建設(shè)工程項目的造價控制的效果會較好。但這種模式對審計力量的要求最高，審計介入過程最長，投入的審計成本也會較多。目前有部分高校已開始探索。

施工階段全過程審計模式，改變過去單一的結(jié)算審核模式，將事后審計向事中審計延伸，對建設(shè)工程項目施工階段全過程實施造價控制。這種審計模式主要由內(nèi)審部門委托社會咨詢機構(gòu)進(jìn)行，審計能取得一定的造價控制效果，而投入的審計成本也會較前一模式低些。目前多數(shù)高校采用這一審計模式。

建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計模式，則是對施工階段全過程審計模式的進(jìn)一步簡化，主要對施工階段中對工程造價影響較大的幾個重要環(huán)節(jié)介入審計。這種模式對審計力量有一定的要求，但不是很高，而審計成本相對較低，這也是目前高校較多采用的一種審計模式。

高職院校的內(nèi)部審計力量大多較弱，目前開展建設(shè)工程項目過程審計的高職院校極少，而按照教育部的要求，高職院校對大中型建設(shè)工程項目也應(yīng)當(dāng)實施過程審計。鑒于高職院校的內(nèi)部審計力量和上述三種審計模式的分析，目前高職院?？墒走x施工階段全過程審計模式，也可根據(jù)自身實際選擇建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計模式。待將來條件成熟，可再選用建設(shè)工程項目全過程審計模式。

三、施工階段全過程審計模式的應(yīng)用

學(xué)校內(nèi)審部門負(fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程項目施工階段全過程審計工作，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進(jìn)行施工階段全過程造價控制，協(xié)調(diào)處理審計過程中遇到的問題，并做好對受托的社會咨詢機構(gòu)的監(jiān)督工作。學(xué)校建設(shè)工程管理部門要支持和配合審計部門開展全過程審計工作，及時向?qū)徲嫴块T提供與工程造價相關(guān)的資料，及時通報工程建設(shè)過程中的有關(guān)情況，提前通知審計部門參加與工程造價相關(guān)的工程例會與重要活動，協(xié)同審計部門及時解決全過程審計中遇到的問題，并協(xié)調(diào)工程建設(shè)監(jiān)理和施工單位等各方落實審計意見。

社會工程造價咨詢機構(gòu)受學(xué)校委托，實施建設(shè)工程項目施工階段全過程造價控制。實施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容。

1、根據(jù)施工圖紙，編制工程量清單及招標(biāo)控制價。要按照招標(biāo)要求和施工圖紙，依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》中的計算規(guī)劃認(rèn)真編制工程量清單及招標(biāo)控制價，嚴(yán)格控制清單編制誤差率。在編制過程中，對存在的問題應(yīng)及時和學(xué)校溝通；對編制的工程量清單必須進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，編制的各專業(yè)工程師、專業(yè)負(fù)責(zé)人、項目負(fù)責(zé)人和咨詢公司的總負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)一一簽字確認(rèn)。

2、審核招標(biāo)文件。要對招標(biāo)文件條款的合理性、合法性、嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，通過對招標(biāo)文件各條款的審核，使招標(biāo)文件內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)合理。

3、審查施工合同。施工合同是施工階段造價控制的最重要依據(jù)。施工單位在起草合同時，有可能會加入部分與招標(biāo)文件不一致的內(nèi)容或隱含某些工程結(jié)算時對自己有利、逃避自己責(zé)任的條款。因此認(rèn)真審查合同，簽訂嚴(yán)密的施工合同，同時在施工過程中加強合同管理，可以減少在合同履行過程中發(fā)生的糾紛，維護(hù)合同雙方利益，有效地控制工程造價。審查施工合同，首先審查合同的合法性，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和項目招投標(biāo)的精神等。其次審查合同的合理性，有關(guān)條款的描述是否清晰；費用和計算數(shù)據(jù)有否誤差，語言文字是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，重點避免日后索賠的伏筆，有關(guān)合同附表、附錄是否齊全等。施工合同應(yīng)與招標(biāo)文件的條款相吻合，不能更改招標(biāo)文件中的主要條款，只能是對招標(biāo)文件的補充和完善。另外，在合同簽訂后要做好合同文件的管理工作。補充協(xié)議、重要的會議紀(jì)要、工地聯(lián)系單等作為合同內(nèi)容的一種延伸和解釋，必須完整保存。

4、審核優(yōu)化施工組織設(shè)計或施工方案。很多結(jié)算項目是按經(jīng)發(fā)包方批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計或?qū)ｍ検┕し桨竵碛嬎愦_定的，所以工程造價與施工組織設(shè)計、施工方案密切相關(guān)，直接影響到最終的工程結(jié)算造價。對施工組織設(shè)計、施工方案進(jìn)行審核，提出改進(jìn)意見，使設(shè)計方案更加合理，從而可以降低工程造價。

5、審核因設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用。設(shè)計變更、工程洽商和現(xiàn)場簽證的審核，是全過程造價控制的重中之重。因為存在這種可能，在投標(biāo)時因部分清單項目中標(biāo)單價偏低，施工單位無利可圖甚至虧本，他們會采用更改設(shè)計的或采用簽證的方式，取消或減少該分部分項工程，改為其他能產(chǎn)生較好效益的做法。因此，通過審核可以在滿足使用功能、工程質(zhì)量、工期進(jìn)度、國家規(guī)范、驗收標(biāo)準(zhǔn)、施工要求等的前提下，減少變更降低造價。審查設(shè)計變更、簽證費用時，首先定性審查是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和項目招投標(biāo)精神；其次定量審查費用計算方法和結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計取等。

6、對索賠問題提供咨詢意見。索賠是在施工合同的實施過程中，合同一方因?qū)Σ宦男谢蛭茨苷_履行合同所規(guī)定的義務(wù)而受到損失，向?qū)Ψ教岢龅馁r償要求。索賠問題是雙方爭議最大、最難解決的問題，咨詢單位應(yīng)憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見。

7、編制用款計劃書。咨詢單位應(yīng)根據(jù)施工承包合同，總體、單體進(jìn)度計劃編制用款計劃書，以便學(xué)校及時籌措資金，合理安排用款計劃，從而保證工程進(jìn)度。

8、審核承包人報送的每月（期）完成進(jìn)度款月報表，提出當(dāng)月（期）付款建議書。工程進(jìn)度撥款控制是實施工程造價全過程控制的重要內(nèi)容。施工單位會按合同規(guī)定和工程實際進(jìn)度情況提出工程進(jìn)度款支付申請，咨詢單位對施工單位報送的每月（期）完成進(jìn)度款月報表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書。

9、提供與造價控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價信息和其他咨詢服務(wù)。施工單位會根據(jù)合同內(nèi)容及需要重新認(rèn)價的變更依據(jù)提出單價確認(rèn)單。咨詢公司根據(jù)合同內(nèi)容審核判斷該單價是否需要重新認(rèn)價，對材料設(shè)備價格、綜合單價進(jìn)行審核確認(rèn)。咨詢單位依據(jù)自己所積累的資料和經(jīng)驗，向?qū)W校提供與造價控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價信息和其他咨詢服務(wù)。咨詢形式可靈活多樣，應(yīng)有施工現(xiàn)場辦公，規(guī)定到現(xiàn)場辦公的次數(shù)，也可利用電話、傳真、郵件等通訊工具進(jìn)行咨詢；既應(yīng)有書面咨詢報告，也可口頭咨詢解答等。

10、會同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算。咨詢單位對施工單位提交的結(jié)算資料進(jìn)行審核，并會同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報告及各項費用匯總表。

11、人員的配備。咨詢公司應(yīng)該組建一個專業(yè)配備齊全的項目管理部，其項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該是一名精通工程造價、施工經(jīng)驗豐富且又具備一定設(shè)計知識的造價工程師，同時配有建筑專業(yè)的造價員和安裝專業(yè)的造價員。

【參考文獻(xiàn)】

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第3篇：全過程審計的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：邊防部隊；基建審計；全過程審計

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.08.055

邊防部隊審計在部隊黨委首長的領(lǐng)導(dǎo)下，得到了快速的發(fā)展，邊防部隊審計工作內(nèi)容得到了深化、制度得到了完善、審計質(zhì)量得到了提高，逐漸顯示出自身發(fā)展的優(yōu)勢性。隨著時代的發(fā)展變化，邊防部隊審計工作服務(wù)發(fā)展也要提升自身社會適應(yīng)性，結(jié)合社會發(fā)展形勢拓展邊防部隊審計新領(lǐng)域。

1 邊防部隊基建審計工作內(nèi)容

1.1 工程建設(shè)項目立項審計

邊防部隊審計部門對工程項目立項審計內(nèi)容包括以下幾方面：第一，工程建設(shè)項目是否和地方政府部門批準(zhǔn)的建設(shè)計劃相對應(yīng)。第二，邊防部隊基建項目勘察地點、定點、可行性論證和工作任務(wù)書的制定。第三，邊防部隊基建項目拓大計劃、設(shè)計方案、總體概算的確定和審核。第四，邊防部隊基建項目征用土地審批及有關(guān)前期報建情況。第五，邊防部隊基建項目資金獲得情況和資金的應(yīng)用情況分析。第六，和邊防部隊基礎(chǔ)建設(shè)工作相關(guān)的其他問題分析討論。

1.2 工程建設(shè)計劃的審計

工程建設(shè)計劃審計的內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾方面：一是工程建設(shè)每一年計劃實施的重要依據(jù)。二是工程建設(shè)計劃中關(guān)于投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)和投資法分配比例的安排。三是工程建設(shè)上級部門對任務(wù)投資、擴建、整修、設(shè)備增加、項目收尾、項目續(xù)建提供重要的支持。四是單位自籌資金的來源及落實情況。五是地方政府投資新建、改擴建、修繕、增加設(shè)施設(shè)備項目的建設(shè)條件，以及所需資金來源及落實情況。六是與地方合建項目的建設(shè)條件，以及所需資金及落實情況。七是與工程建設(shè)項目編報計劃有關(guān)的其他問題。

1.3 工程建設(shè)項目開工之前的審計

審計部門對于投資在200萬元（含）以上的新建、改擴建、修繕和增加設(shè)施設(shè)備項目等工程建設(shè)項目，實行開工前審計。審計的內(nèi)容包含以下幾點：第一，對已經(jīng)得到批準(zhǔn)的施工建設(shè)項目立項工作做好前期準(zhǔn)備工作制定年度施工計劃表。第二，加強對建設(shè)資金應(yīng)用情況和來源的分析。第三，加強對施工圖紙面積和施工標(biāo)準(zhǔn)的審批。第四，全面落實和完善施工材料、設(shè)備的購置情況。

2 邊防部隊建設(shè)項目審計存在的主要問題

2.1 對全過程審計認(rèn)識不夠

在邊防部隊基建全過程審計模式下，審計人員作為基建審計工作的監(jiān)督者，需要常進(jìn)入現(xiàn)場進(jìn)行審計管理，并結(jié)合現(xiàn)場提出審計建議，履行自己的審計監(jiān)督職責(zé)，及時督促改進(jìn)基建全過程審計存在的問題?，F(xiàn)在，雖然很多審計人員對基建全過程審計工作有了一定的認(rèn)識，但是對邊防部隊基建全過程審計工作的定位不夠明確，比如一些審計人員認(rèn)為審計工作已經(jīng)對建設(shè)項目進(jìn)行了全過程審計，工程建設(shè)項目就一定不會出現(xiàn)問題等絕對認(rèn)識，對全過程審計認(rèn)識存在偏差。

2.2 基建全過程審計相關(guān)法律法規(guī)不夠健全

全過程審計是一種動態(tài)化的審計，審計人員在審計工作中擔(dān)負(fù)重要的責(zé)任，為此，邊防部隊基建全過程審計需要相應(yīng)的法律法規(guī)對其進(jìn)行規(guī)范?，F(xiàn)階段實行的審計法規(guī)主要是對財政財務(wù)經(jīng)濟審計工作進(jìn)行規(guī)范，對在基本建設(shè)項目審計中，對審計人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較模糊，使得基建審計工作人員在進(jìn)行全過程審計時會出現(xiàn)一些難以把控的情況，加上缺乏可行的審計準(zhǔn)則，無法對基建審計建設(shè)項目作出全面有效的評判。

2.3 基建全過程審計內(nèi)容過于復(fù)雜，影響了審計效果

工程建設(shè)項目發(fā)展一般需要經(jīng)過決策、審計、施工、驗收、評價等階段。但是現(xiàn)階段邊防部隊基建全過程審計過于重視基建工程施工圖紙預(yù)算和工程結(jié)算審計，忽視了工程建設(shè)的決策、設(shè)計、驗收和評價審計。加上邊防部隊基建審計人員在審計決策、設(shè)計組織和驗收管理等方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力。比如一些邊防部隊基建決策審計沒有完全開展，也沒有對審計項目建設(shè)書、任務(wù)書進(jìn)行科學(xué)的審查。對待基建勘察設(shè)計工作的審計，也只是體現(xiàn)在審計設(shè)計單位資質(zhì)、程序和收費等方面，無法保證部隊基建審計設(shè)計質(zhì)量。

2.4 基建全過程審計工作人員素質(zhì)不高

邊防部隊黨委首長對邊防部隊審計工作，特別是基建審計工作提出了很高的要求，建設(shè)單位也希望能夠充分發(fā)揮出基建審計工作的作用，為邊防部隊建設(shè)發(fā)展提供重要的管理監(jiān)督服務(wù)。但受到邊防部隊基建全過程審計時間長、服務(wù)對象廣、審計內(nèi)容多樣、審計涵蓋領(lǐng)域多的特點，對邊防部隊基建全過程審計人員素質(zhì)也提出了更高的要求，特別是對審計人員的觀察力、決策力，以及基建審計知識、工程技術(shù)知識、財務(wù)知識、法律知識等方面的要求。但是現(xiàn)階段邊防部隊基建審計人員的個人能力有限，依靠獨立的審計部門無法完成邊防部隊基建全過程審計。

3 公安現(xiàn)役部隊基建審計風(fēng)險防范

3.1 實現(xiàn)對邊防部隊基建審計工作的明確定位邊防部隊基建工程審計工作是一種有效的監(jiān)督手段，通過邊防部隊基建審計的有效開展，能夠加強對建設(shè)項目的管理、控制項目發(fā)展規(guī)模、提高建設(shè)項目的效益。實現(xiàn)對邊防部隊基建工程審計工作的準(zhǔn)確定位能夠為基建工程穩(wěn)定進(jìn)行提供重要的支持，具體需要做到以下幾點：第一，保證邊防部隊基建審計工作人員的獨立，審計人員也要認(rèn)識到自己只是有提出審議建議的權(quán)利，不能代替項目建設(shè)單位和各個職能部門的工作。第二，邊防部隊審計工作人員在工作上要充分發(fā)揮出自身服務(wù)職能。第三，邊防部隊基建審計工作要切實協(xié)調(diào)好自身發(fā)展和基本建設(shè)項目審計工作之間的關(guān)系，讓審計工作的開展得到更多的支持。

3.2 建立全面的邊防部隊基建全過程審計法規(guī)體系

邊防部隊基建全過程審計開展的依據(jù)是國家《審計法》和以及武警部隊相關(guān)審計法規(guī)。邊防部隊基建全過程審計工作的開展要想做到有法可依，就要對于不同的審計程序、審計方式結(jié)合上級部門的意見來制定相應(yīng)的審計規(guī)范和質(zhì)量管控體系。

3.3 加強對投資決策審計、勘察設(shè)計審計和項目評價審計的重視

邊防部隊基建工程造價控制的重點是投資決策和勘察設(shè)計。為此，要求審計人員站在投資管理角度，結(jié)合實踐進(jìn)一步探究投資決策審計的科學(xué)程度，加強對審計決策程序的關(guān)注，做好可行性研究報告分析。

3.4 提升邊防部隊基建全過程審計人員的素質(zhì)

邊防部隊基建全過程審計工作具有風(fēng)險系數(shù)高、專業(yè)性強、難度大的特點，為此，要求邊防部隊基建全過程審計工作人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)、敏銳的觀察力和洞察力。同時還要求邊防部隊基建全過程審計工作人員善于從自己日常的工作經(jīng)驗中進(jìn)行總結(jié)、分析，將總結(jié)出的經(jīng)驗充分應(yīng)用到之后的工作中，提升基建審計工作開展的科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)

[1]丁愛民.加強公安現(xiàn)役部隊會審計專業(yè)技術(shù)人才隊伍建設(shè)的幾點思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（16）：295-296.

[2]王軼峰.公安現(xiàn)役部隊經(jīng)濟責(zé)任審計工作全覆蓋芻議[J].武警學(xué)院學(xué)報，2016，（07）：93-96.

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[4]任慶明.立潮頭搏激流平風(fēng)浪唱凱歌――記山東省公安消防總隊審計處席立平[J].中國內(nèi)部審計，2015，（01）：7-9.

[5]丁紅.公安現(xiàn)役部隊內(nèi)部審計監(jiān)督與反腐倡廉建設(shè)探析[J].武警學(xué)院學(xué)報，2015，（03）：72-75.

第4篇：全過程審計的內(nèi)容范文

忽曉青

（北京物資學(xué)院 北京 101149）

【摘要】本文根據(jù)國內(nèi)外對政府投資項目跟蹤審計的研究將其

分為階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計兩大主要部分，然后再就各

個部分劃分為不同的研究領(lǐng)域進(jìn)行論述。

【關(guān)鍵詞】政府投資項目、跟蹤審計、文獻(xiàn)綜述

1. 階段性跟蹤審計研究

（1）項目決策階段的審計研究。2004 年，Thompson 指出，準(zhǔn)

確的審計跟蹤可以有效判別關(guān)鍵決策的正確性。Thompson 把至關(guān)

重要的決策因素總結(jié)為以下兩點：一是必須考慮項目的可行性和成

功保障；二是明確合同的目的是要得到期望回報。對于政府投資項

目合同來說，經(jīng)審計后，決策要在政府相關(guān)法律法規(guī)允許范圍之內(nèi)。

（2）招投標(biāo)階段的審計研究。Merna 仔細(xì)分析了投標(biāo)單位資格

預(yù)審的方法和不同的指標(biāo)評標(biāo)程序，得出一些具體建議。Madan 從

承包商角度出發(fā)對投標(biāo)價格決策支持系統(tǒng)進(jìn)行了論述。Williams 論

述了低價投標(biāo)價與最后結(jié)算造價的關(guān)系。我國王善舉（2011）探討

了跟蹤審計中審核招標(biāo)文件的重要性及其審核要點。

（3）合同簽訂階段的審計研究。1991 年，Rice 分析指出，要

想盡量減少索賠事件的發(fā)生，必須在合同簽訂之前，對合同條款進(jìn)

行全面計算。只有審計人員在合同談判或簽訂過程全程參與，才能

及時告知領(lǐng)導(dǎo)者哪些事情將會發(fā)生，怎樣有效避免。

（4）施工階段的審計研究。上世紀(jì)80 年代初，工程造價嚴(yán)

重超支和工期嚴(yán)重拖延的問題引起了相關(guān)各方的關(guān)注。1983 年，

Pomeranz 指出采用預(yù)先審計的方法有效控制進(jìn)度和造價。預(yù)先審

計需要有各學(xué)科的技術(shù)、管理等專業(yè)人才參與，需要一批具有各相

關(guān)學(xué)科知識的綜合型人才，從而保證承包商、建筑師、工程師、供

應(yīng)商和業(yè)主之間的有效合作和信息共享。2002 年，Jergeas 分析了

大型工業(yè)項目建設(shè)施工的效率，研究了項目施工效率低的原因，從

而提出了一套工程效率測算和審計的方法。我國朱群（2007）針對

施工階段浪費投資的可能性大這一現(xiàn)象，對如何做好施工階段的跟

蹤審計進(jìn)行了分析。仇圣光、羅路（2011）通過對項目實施階段跟

蹤審計的分析，提出了實施階段跟蹤審計的重要關(guān)注點和審計方法。

王偉明（2011）從國家審計機關(guān)的角度出發(fā)，以建設(shè)項目施工階段

為審計時點，以工程計量與支付、工程簽證、工程變更及工程費用

索賠審計四個方面為基礎(chǔ)，深入探討了建設(shè)項目施工階段工程造價

跟蹤審計的重點。

2. 全過程跟蹤審計研究

早在1975 年， William 就提出了持續(xù)審計（ Continuous Audit，

CA） 這個概念。2002 年AICPA 的審計委員會（ ASB） 主席Jim

Garson 公開聲明將對CA 進(jìn)行全面研究，至今這一研究還在進(jìn)行中。

Flowerday（2006） 認(rèn)為，持續(xù)審計的主要優(yōu)點是能利用智能軟件

工具系統(tǒng)地、持續(xù)地測試交易過程。O'Reilly、Alles 等都通過實證

分析證實了CA 的重要作用。Koskivaara（2006）把信息技術(shù)在審

計中的應(yīng)用分成5 個階段：1）主要使用一些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用軟件；2）使

用一些外部數(shù)據(jù)庫、電子郵件、圖形等；3）使用一些審計數(shù)據(jù)庫、

審計軟件；4）開始使用專家系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和用于持續(xù)審計

的特殊軟件；5）把一些先進(jìn)方法用于審計軟件中，這些軟件可用

來完成對被審計系統(tǒng)的預(yù)測和持續(xù)監(jiān)控。

當(dāng)前我國審計研究界對政府投資項目全過程跟蹤審計有以下幾

種觀點：

（1）從全過程跟蹤審計的模式方面，周和生（2006）指出建設(shè)

項目跟蹤審計方式根據(jù)項目規(guī)模、復(fù)雜程度和管理要求不同，采用

松散型（點式）或緊密型（線式）方式；劉芳、王銀根（2009）提

出工程造價跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)選擇包括設(shè)計環(huán)節(jié)、招投標(biāo)環(huán)節(jié)、

施工環(huán)節(jié)、結(jié)算階段、項目的后評價階段；周琪（2010）指出跟蹤

審計可以采取以下三個方式：1）定期審計，將建設(shè)全過程劃分為

若干階段進(jìn)行審計或者分期實施跟蹤審計、2）定點審計，將建設(shè)

項目確定若干重點環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計、3）駐場審計，審計組派出

審計人員進(jìn)駐項目建設(shè)現(xiàn)場對項目進(jìn)行全過程跟蹤審計；張永欣、

劉超惠、李?。?010）指出跟蹤審計可以采取1）全程介入法、2）

適時介入法、3）重點介入法；單國鋒（2011）指出跟蹤審計模式有1）

全過程派人進(jìn)駐現(xiàn)場方式、2）定點定期派人進(jìn)駐現(xiàn)場方式、3） 送

達(dá)和抽查方式；

（ 2）從全過程跟蹤審計的特點來講，曹慧明（2006）指出 ：以績

效審計為主的全過程跟蹤審計與以合規(guī)審計為主的竣工決算審計相

比有以下特點，1）審計介入時間和審計次數(shù)不同、2）審計方式方

法不同、3）審計的具體內(nèi)容不同、4）審計所起的作用不同；楊凡

（2007）、萬瑞（2010）指出跟蹤審計的特征有1）從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)

化、2）從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變、3）減少時耗，

提高工效、4）審計風(fēng)險降低；姜玉璽、盛愛軍（2011）指出跟蹤

審計特征體現(xiàn)在三個方面：1）“全過程”、2）“及時”、3）“多元化”；

柯其枝（2011）指出建設(shè)項目全過程跟蹤審計具有廣泛性、全面性、

過程性的自然特性。

（3）對于跟蹤審計的重點內(nèi)容方面，周和生（2006）指出建設(shè)

項目實施全過程跟蹤審計的內(nèi)容是建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、

施工、竣工結(jié)（決） 算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動及參與單位的相關(guān)

經(jīng)濟行為；楊凡（2007）指出建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容包括1）招

標(biāo)文件和施工合同審核、2）工程變更和現(xiàn)場簽證審核3）設(shè)備、

材料采購審核、4）工程款進(jìn)度款審核5）工程竣工結(jié)算審核和財

務(wù)決算審計；張永欣、劉超惠、李?。?010）、姜玉璽、盛愛軍（2011）

指出建設(shè)項目跟蹤審計包括1）項目前期階段跟蹤審計、2）項目

實施階段跟蹤審計、3）項目竣工決算階段跟蹤審計；柯其枝（2011）

指出政府投資項目全過程跟蹤審計是一種將事前、事中和事后審計

相結(jié)合的審計模式，主要包括投資決策審計、設(shè)計審計、招標(biāo)投標(biāo)

階段審計、施工階段審計、竣工決算審計。

（4）對于政府投資項目跟蹤審計的風(fēng)險防范方面，劉敏（2009）、

周占偉（2011）提出跟蹤審計風(fēng)險的成因包括1）審計機關(guān)介入建

設(shè)過程中的項目管理、2）審計人員自身因素和職業(yè)判斷導(dǎo)致的審

計風(fēng)險、3）工程價款結(jié)算審計風(fēng)險、4）審計依據(jù)不足，審計實踐

被動；黃?。?010）對跟蹤審計的風(fēng)險影響因素進(jìn)行了識別，并分

析其影響路徑；戴健（2011）指出政府投資項目跟蹤審計存在的風(fēng)

險為1）跟蹤審計的環(huán)境風(fēng)險、2）跟蹤審計的管理風(fēng)險、3）跟蹤

審計的機制風(fēng)險；吳岳（2011）指出審計風(fēng)險防控始終是審計工作

的生命線，各級審計機關(guān)和全部參審人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強化責(zé)任意識

與風(fēng)險意識，求真務(wù)實、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，創(chuàng)新工作思路和方法，高標(biāo)準(zhǔn)、

嚴(yán)要求保質(zhì)保量完成審計工作任務(wù)，切實發(fā)揮跟蹤審計的“免疫系

統(tǒng)”功能。

綜上，國外關(guān)于跟蹤審計的相關(guān)研究起步較早，研究成果比較

豐富，研究內(nèi)容正在向更深層次發(fā)展，其高質(zhì)量學(xué)術(shù)研究，在研究

方法、研究主題和切入視角等方面對我國的后續(xù)研究具有廣泛的借

鑒意義，但總體而言，相關(guān)研究成果尚未形成明確一致的結(jié)論，關(guān)

于跟蹤審計的成本效益的研究成果較少。國內(nèi)政府投資項目全過程

跟蹤審計的研究分析，分別從跟蹤審計的特點、內(nèi)容、風(fēng)險防范等

不同角度給出一些解決問題的方式方法，體現(xiàn)出我國政府投資項目

跟蹤審計有著向體系化發(fā)展的趨勢，但由于起步較晚，仍處于借鑒

第5篇：全過程審計的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：工程項目 全過程 跟蹤審計

一、實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性和可行性

近年來在工程項目全過程中開展跟蹤審計，已經(jīng)作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行審計監(jiān)督和服務(wù)職能。通過全過程跟蹤審計，可以及時規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護(hù)項目主管部門的合法權(quán)益。

跟蹤審計的實施過程與施工過程是同步進(jìn)行的，從工程的立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達(dá)到對工程實施全部經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計監(jiān)督的目標(biāo)。熟悉全過程跟蹤審計的特點和工程項目各階段的主要審計內(nèi)容，把握好跟蹤審計的重點和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計的方法，對于開展好全過程跟蹤審計尤為重要。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

與最終的工程竣工結(jié)算審計相比，工程項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進(jìn)行審計，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標(biāo)主管部門發(fā)出招標(biāo)文件前，審計人員要對其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實、完整。招標(biāo)評標(biāo)時，對要重點檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。

4、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應(yīng)全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項費用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結(jié)算，合同約定變更項目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計，達(dá)到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計部門包辦代替。

（二）在項目正式立項后，即應(yīng)指定審計人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準(zhǔn)備階段審計工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。

第6篇：全過程審計的內(nèi)容范文

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關(guān)鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點

（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關(guān)鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量相符；進(jìn)度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準(zhǔn)備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。（2）下達(dá)審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計立項通知書和實施細(xì)則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。

3．審計終結(jié)

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細(xì)則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細(xì)化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。

1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。

3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)

聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復(fù)存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強對委托跟蹤審計的復(fù)核

檢查高校審計部門要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評價審計成果

第7篇：全過程審計的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：審計 原則 意義

一、全過程跟蹤審計法的原則

在建工程是一個由多方參與的活動，需要每個參與者之間相互配合共同完成，因此，在進(jìn)行跟蹤審計的過程中，審計單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。

1 以工程的總體目標(biāo)為中心

工程的建設(shè)包括工程投資、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，在進(jìn)行跟蹤審計時，必須要明確這些環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，圍繞目標(biāo)開展工作，對在建工程進(jìn)行分析評價，給工程造價提供依據(jù)，平衡和優(yōu)化整個建設(shè)工程。

2 以工程的投資為重點

跟蹤審計的主要目的就是要控制工程的總投資，將工程造價做到最低，保證工程的經(jīng)濟效益，因此在進(jìn)行跟蹤審計的過程中，要將投資作為重點項目進(jìn)行審計，監(jiān)督資金的使用情況，優(yōu)化工程的設(shè)計方案，提出合理的建議，保證資金高效、合理、經(jīng)濟的使用，最大限度地發(fā)揮投資的功能。

3 以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)

一個工程，在保證經(jīng)濟效益的前提下，質(zhì)量一定要過關(guān)，因此跟蹤審計過程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對工程的每個階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測審計。在保證工程質(zhì)量的前提下，實現(xiàn)實際投資不超過計劃投資，挖掘成本節(jié)約的潛能，以實現(xiàn)跟蹤審計的最終目標(biāo)。

二、全過程跟蹤審計法的內(nèi)容

對于建筑工程的跟蹤審計，主要目的就是要保證工程的質(zhì)量，將工程的使用資金控制在造價的計劃范圍內(nèi)，使整個工程獲得經(jīng)濟效益，保證工程的順利竣工，同時保證工程的合法進(jìn)行。因此全過程跟蹤審計的內(nèi)容要涉及到工程的建設(shè)前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)過程中以及工程完成后的各個環(huán)節(jié)。

1 建設(shè)前期

土建工程在建設(shè)前期有較多準(zhǔn)備工作，作為全過程的跟蹤審計方法，一定要將各個環(huán)節(jié)都控制在自己的監(jiān)督范圍內(nèi)。

2 建設(shè)中期

工程建設(shè)過程中的造價工作必須要做到真實、準(zhǔn)確、合理、合法，因此需要審計工作者充分發(fā)揮自身的審計職能。例如審計預(yù)算的編制是否符合投資的標(biāo)準(zhǔn)和工程的整體成本；審計工程的設(shè)計過程是否嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，是否存在邊設(shè)計邊施工的現(xiàn)象、虛擬成本影響造價的現(xiàn)象等；對設(shè)計的變更、現(xiàn)場的簽證以及材料的價格進(jìn)行審計，看是否真是合理；對于工程的招標(biāo)合同進(jìn)行審計，并結(jié)合施工現(xiàn)場的進(jìn)度核實資金的支付等，保證工程建設(shè)過程中的審計工作順利完成，使工程能夠按時完成竣工結(jié)算。

3 建設(shè)后期

建設(shè)后期（工程竣工）后的審計工作同樣重要，如工程清單是否準(zhǔn)確無誤，設(shè)計的變更和工程的簽證是否真實可靠，有無欺騙行為；工程使用的材料價格與實際市場價格是否吻合，是否和預(yù)算結(jié)果相一致；施工人員的費用是否按照規(guī)定結(jié)算；招標(biāo)文件及合同中規(guī)定的工程質(zhì)量、工期是否按照合同約定完成；在施工過程中是否有挪用資金的現(xiàn)象；工程的結(jié)算是否與預(yù)算吻合等情況，這些都是工程竣工后需要審計的。

三、全過程跟蹤審計法的注意事項

1 審計工作者要準(zhǔn)確定位

審計工作作為工程建設(shè)過程中的一個重要環(huán)節(jié)，對于保證工程質(zhì)量和工程效益具有重要的作用，因此其工作人員一定要準(zhǔn)確定位自己的職能，將審計工作的作用充分發(fā)揮。首先審計工作者在工程的建設(shè)過程中要保持獨立性，正確處理好工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的關(guān)系。審計工作者要正確處理與管理部門、財務(wù)部門等的關(guān)系，明確自己的職責(zé)權(quán)限，不能將所有的權(quán)力都集中在自己的身上。在審計時，要保證客觀公正、公平公開，防止審計風(fēng)險的發(fā)生要隨著工程的進(jìn)度進(jìn)行，不能事后審計，也不能只關(guān)注工程的造價，要將整個審計工作處于動態(tài)的環(huán)境中，提供合理有效的審計意見。

2 審計工作者要提高素質(zhì)

審計工作者的素質(zhì)與審計工作的質(zhì)量有著直接關(guān)系，為了保證審計工作的順利進(jìn)行，一定要提高審計人員的素質(zhì)。因此要想提高審計工作的質(zhì)量，保證審計工作的高效高質(zhì)的完成，必須要提高審計工作者的素質(zhì)。首先要加強審計人員的素質(zhì)，增強職業(yè)道德，提高職業(yè)素養(yǎng)；其次要改進(jìn)審計方法，擺脫傳統(tǒng)審計法的束縛，將先進(jìn)的方法引入到審計工作中，改進(jìn)工作方法，完善審計制度，要讓審計人員充分了解全過程跟蹤審計中需要進(jìn)行監(jiān)督審計的每個環(huán)節(jié)的特點，做到心中有數(shù)，才能保證審計工作的正常進(jìn)行；最后要對審計人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，增強他們專業(yè)知識的修養(yǎng)，培養(yǎng)綜合審計能力，提高整個跟蹤審計的質(zhì)量。

3 審計方案要切實可行

由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過程具有難度性，因此審計工作也要根據(jù)工程的實際情況進(jìn)行，制定與工程項目相適合的審計方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計方案時，要從實際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價、工程設(shè)計、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個方面設(shè)計審計方案，有針對性的實行審計方案，使其真正發(fā)揮作用。

4 審計工作要動態(tài)進(jìn)行

由于建設(shè)工程的施工特點，決定了跟蹤審計工作要動態(tài)進(jìn)行。審計工作要以工程的造價為主線展開，對于工程建設(shè)的整個過程實行審計，由于工程的變動性和靈活性，決定審計工作的動態(tài)性，要針對不同環(huán)節(jié)的不同情況及時審計，做出數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計時，可以抓住工程在設(shè)計、招投標(biāo)、造價、材料采購等方面的控制點，進(jìn)行動態(tài)審計，確保工程的各個環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。

四、加強全過程跟蹤審計對土建工程造價的意義

1 加強全過程跟蹤審計，能夠保證建設(shè)工程管理部門在工程造價工作中能夠完全按照實際需求進(jìn)行，做到有章可循，而且可避免資金的浪費。

2 加強全過程跟蹤審計，能夠保證土建工程施工人員在監(jiān)督下做好自己的工作，不至于造成人員因利益驅(qū)動而破壞工程的進(jìn)行，同時造成工程造價中預(yù)結(jié)算的偏差，給工程造價工作帶來麻煩。

3 加強全過程跟蹤審計，可以有效的避免因為施工單位工程造價人員的素質(zhì)低下而造成的多算、錯算、漏算以及重算等情況的發(fā)生，確保造價工作順利進(jìn)行。

4 加強全過程跟蹤審計，能夠為工程的造價提供一個良好的環(huán)境，避免各種不必要的麻煩，保證造價的各個環(huán)節(jié)都能夠依法合情合理的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡剛，胡正芳.淺談工程造價全過程跟蹤審計.黑龍江科技信息，2010年09期

第8篇：全過程審計的內(nèi)容范文

[關(guān)鍵詞] 基建工程；全過程跟蹤審計；工程項目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 009

[中圖分類號] F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0022- 02

1 基建工程全程跟蹤審計的內(nèi)容

1.1 前期準(zhǔn)備階段

（1）審查基本建設(shè)項目立項程序能否規(guī)范有效，審批手續(xù)是否齊全，建設(shè)資金來源能否正當(dāng)，資金是否有保證，開工條件能否具備，工期預(yù)測合理等。重點是審查目及建議書審批的可行性，研究報告審批和初步設(shè)計審批嚴(yán)格遵守審批程序。

（2）工程設(shè)計是造成工程造價高低的核心因素，設(shè)計變更和設(shè)計缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設(shè)計單位的好壞，影響設(shè)計成果，進(jìn)而影響各功能的實現(xiàn)，全過程審計有助于督促雙方做出準(zhǔn)確、可靠的設(shè)計方案，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標(biāo)投標(biāo)是全過程審計的至關(guān)重要的內(nèi)容，是否公開、公平、公正，是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生，中標(biāo)公司的報價是否合理等問題，全過程審計需要從招標(biāo)公告、范圍、方式、投標(biāo)清單、是否履行了相對應(yīng)的審批手續(xù)等各個環(huán)節(jié)加大審計力度。

1.2 施工建設(shè)階段

（1）重點對建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進(jìn)行審計審查，建設(shè)資金有無按時足額到位，審查建設(shè)的資金能不能按規(guī)定專戶管理、專款專用，是不是按照工程進(jìn)度付款，有無擠占，有無弄虛作假，挪用建設(shè)資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過程審計的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當(dāng)與否，合同主體的合法性，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程，合同文本能否達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)格式，合同的工程內(nèi)容及承包范圍是否明確，合同工期、質(zhì)量等級是不是按招標(biāo)投標(biāo)的約定簽訂，合同條款里涉及工程價款結(jié)算事項有無執(zhí)行約定等。其次，大宗材料、設(shè)備價格、材料、設(shè)備檔次的選擇和價格的確定對控制工程造價在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當(dāng)重點審查有沒有降低標(biāo)準(zhǔn)或以次充好的情況，必要時可到質(zhì)檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對進(jìn)場材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時，必須由審計部門、基建部門、監(jiān)理單位、施工單位共同確認(rèn)。最后，合同履行的審計一是審查預(yù)付款的支付能不能按照合同約定，預(yù)付款扣回有沒有符合國家規(guī)定。二是審查工程款的支付是不是和實際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點審計變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實，計量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無沖突，變更金額較大的，應(yīng)到施工現(xiàn)場，詳細(xì)了解現(xiàn)場情況，走訪施工單位、監(jiān)理單位，進(jìn)行復(fù)核，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。四是審查有沒有故意擴大范圍，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破概預(yù)算的情況。

（3）審計監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機構(gòu)中質(zhì)量控制能否到位，有無不按圖紙、不規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問題。

（4）審查建設(shè)單位管理費。基本建設(shè)單位存在的普遍問題是建設(shè)單位管理費超支現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至成倍地超出原有金額。導(dǎo)致多數(shù)項目建設(shè)單位管理費超概算的原因主要有兩個方面：一是概算的計算標(biāo)準(zhǔn)偏低。標(biāo)準(zhǔn)與實際需求的過度背離，致使其缺乏現(xiàn)實指導(dǎo)作用，超額的問題難以避免。二是建設(shè)單位自身對此項費用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時機構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現(xiàn)象更加明顯，這也是審計中必須注意的問題。

2 跟蹤審計工作中要充分加強各方的相互配合

（1）需要統(tǒng)一認(rèn)識。在跟蹤審計之前，需要對各個部門的思想進(jìn)行統(tǒng)一，自覺支持審計工作。建設(shè)單位基建管理領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員需要在跟蹤審計問題上達(dá)成一致要求，不能夠統(tǒng)一準(zhǔn)確思想，不能夠更好地配合審計相關(guān)工作，跟蹤審計作用不能夠得到更好的發(fā)揮，那么審計就會成為一個幌子，有時在建設(shè)單位決策過程中會出現(xiàn)錯誤，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。因此，全過程跟蹤審計的重要性需要各方共同實踐，尤其是業(yè)主單位，必須足夠重視，加強與審計單位的配合單位，對施工單位進(jìn)行有效管理和配合，理解審計工作的主要內(nèi)容。

（2）要正確處理跟蹤審計和工程監(jiān)理的關(guān)系。全過程審計要把日常工作協(xié)調(diào)好，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素之外，還取決于建設(shè)單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達(dá)到1+1>2的效果，需要觀察二者在定位上是否準(zhǔn)確，分工是否合理，是否達(dá)到協(xié)調(diào)的目的，這些都是減少內(nèi)耗的主要因素，會形成一種合力。建設(shè)單位管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理配合的一個重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計和承包方之間的關(guān)系。全過程跟蹤審計必須體現(xiàn)出審計的專業(yè)化、規(guī)范化，對項目實施期間技術(shù)、經(jīng)濟等洽商的變動要高度重視，隨時根據(jù)現(xiàn)場工程的變化量化經(jīng)濟指標(biāo)，在承包方提出工程造價變更時，要及時確定經(jīng)濟變動，同承包方達(dá)成一致意見，以便開展后續(xù)工作。同時，也需要控制系統(tǒng)風(fēng)險，審計人員和施工人員經(jīng)常密切合作；工作人員之間是否會存在利益、權(quán)力的交換，也需要全過程審計單位加強監(jiān)督和管理。

主要參考文獻(xiàn)

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[3]李冬，王要武，宋暉，等.基于協(xié)同理論的政府投資項目跟蹤審計模式[J].系統(tǒng)工程理論與實踐，2013，32（2）：405-412.

第9篇：全過程審計的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：工程造價；高校工程；全過程跟蹤；審計重點

1高校工程造價全過程跟蹤審計工作的總體認(rèn)知

1.1工作理解

高校工程中的全過程跟蹤審計不同于以往的工程結(jié)算設(shè)計工作，其是在這一標(biāo)準(zhǔn)工作的基礎(chǔ)上開展一定的創(chuàng)新。同時這一過程之所以稱為全過程，是因為其中包含了工程開展前期的預(yù)防工作、工程進(jìn)行過程中的有效控制工作及工程結(jié)束后的總結(jié)工作，工程人員在全過程中開展科學(xué)有效的研究和管理工作，并根據(jù)行業(yè)中遵循的工程理念對工程整體中各個角度的工作進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，進(jìn)而推動全過程跟蹤審計工作的成功開展，充分發(fā)揮工程項目的積極作用，強調(diào)高校工程造價標(biāo)準(zhǔn)的提高和工作水平。眾所周知，高校工程造價全過程跟蹤審計對于工程造價的費用要求相當(dāng)高，并且高校這一審計的準(zhǔn)確性將會對這一造價費用要求產(chǎn)生相當(dāng)大的影響，且對最后的工程結(jié)果會產(chǎn)生直接影響。所以在開展高校工程造價全過程跟蹤審計時需及時對整體工作有一個詳細(xì)完備的統(tǒng)籌計劃，科學(xué)地開展審計和監(jiān)督工作，滿足工作需求。

1.2主要內(nèi)容

1）高校工程造價整體工程的審計決策等前期工作的審計內(nèi)容在高校工程的前期部分需要對建議決策書進(jìn)行系統(tǒng)性的審核，針對項目可行性進(jìn)行研究并做分析報告，并嚴(yán)格核查高校項目中的設(shè)計概算編制和報批審核等內(nèi)容是否符合國家提出的工程標(biāo)準(zhǔn)和要求，其中包括一些對于土地征用問題等程序的合法性和完備性。

2）高校工程造價整體工程中的建設(shè)項目招投標(biāo)階段的審計工作招投標(biāo)階段是在整體工作中最容易滋生腐敗等問題的階段，所以在這一階段中適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行一系列的工作審查和核實相當(dāng)關(guān)鍵。高校跟蹤審計單位首先要核查高校中的建設(shè)項目是否與上級單位招標(biāo)的條件相符合；其次是審查招投標(biāo)的方式和流程是否符合國家招投標(biāo)政策和地方政策機關(guān)所要求的內(nèi)容；最后是審查工作招投標(biāo)單位和機構(gòu)來源是否合法，過程的方式方法是否公正、公平、公開且合理，確保在這一過程中每一方的利益都得到保護(hù)。

3）高校工程造價整體工程中關(guān)于施工階段的審計工作施工階段可以說是整體工程項目中延續(xù)時間最長、耗費人力物力資源最大的階段性任務(wù)。主要內(nèi)容可分為計量和計價2部分，計量是對于工程數(shù)量的統(tǒng)計核查，具體任務(wù)是工作人員在開展進(jìn)度價款支付時進(jìn)行嚴(yán)格的核查工作，檢查分部分項工程量清單上的計量單價與合同上的內(nèi)容是否相符，調(diào)查工程項目中是否存在數(shù)量多記或重復(fù)計量等情況；計價是對于工程款項中價格的調(diào)查任務(wù)，具體任務(wù)是工作人員在開展進(jìn)度價款等內(nèi)容的審查時，審查清單計量中的單價與工程項目中原定的標(biāo)價和合同二者是否存在出入，并及時核查工程項款的內(nèi)容是否出現(xiàn)惡意拖欠等情況。建設(shè)單位往往會因為各種原因?qū)χ耙婚_始的概算開展一定的調(diào)整，并將此申報給上級單位請求其獲得批準(zhǔn)，由此對支付工作進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)有效的控制。除計價和計量2部分內(nèi)容外，還有對于工程建設(shè)中其他手續(xù)的審核調(diào)查，在這一過程中往往會有各項需要開展報銷、報建等建設(shè)手續(xù)的申報和調(diào)整，需要工作人員及時與上級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門進(jìn)行各項費用審核具體情況的報備工作和審查工作，進(jìn)行及時繳納等信息。在高校工程造價全過程跟蹤審計工作中的檔案資料管理工作也需進(jìn)行及時準(zhǔn)確的核定，其中包括在立項階段的檔案管理制度、工程開展過程中的資料整理和審查制度，以及在工程整體完成竣工后的決算等檔案管理制度等方面，都需要工程管理人員設(shè)定安排專門的技術(shù)人員進(jìn)行專項管理和按時的歸檔制度等內(nèi)容。

1.3現(xiàn)狀及工程中出現(xiàn)的問題

1）審計意識比較落后在我國現(xiàn)代社會中難以避免地存在一些高校領(lǐng)導(dǎo)對于全過程審計跟蹤任務(wù)存在一定誤解，他們簡單地將工程造價跟蹤審計機構(gòu)的聘請人員去進(jìn)行工作的開展理解為單純的花費資金，并未理解到這一過程背后所蘊含的對于整體高校工作的深層意義；也有部分機構(gòu)認(rèn)為跟蹤審計機構(gòu)的過度關(guān)注和設(shè)置會使原本自由的工作環(huán)境加入了行政工程管理部門，導(dǎo)致自己的工作空間變小甚至受到不同程度的監(jiān)視，因此會在一定程度上對這項工作呈現(xiàn)出抵觸的心態(tài)，認(rèn)為這些工程項目的內(nèi)容會妨礙到自己的正常工作狀態(tài)，甚至?xí)l(fā)生一些其他部門的不配合導(dǎo)致審計工作難以有效開展的結(jié)果。

2）制度設(shè)計缺失，各部門責(zé)權(quán)缺乏合理化界定因為高校工程造價全過程跟蹤審計在我國開展時間較短，所以在工作開展過程中會發(fā)現(xiàn)，固定的工程結(jié)構(gòu)對于不同高校的具體情況會有一定程度的差異，各部門缺乏一套相對成熟穩(wěn)定的管理機制有效處理一些突發(fā)的建設(shè)情況。除此之外，還有一部分內(nèi)容仍然是針對制度規(guī)定的問題，制度存在的差異和缺陷導(dǎo)致了一些部門彼此之間的職能分工等內(nèi)容存在分工不明，彼此之間的內(nèi)容缺乏合理明確的界定和劃分，所以種種來源于制度設(shè)計方面的缺失導(dǎo)致高校工程造價全過程跟蹤審計工作的進(jìn)程難以推進(jìn)開展，很多部門出現(xiàn)了職位空缺和管理越位等問題，嚴(yán)重影響工程開展的有效性。

3）單位執(zhí)業(yè)缺乏獨立性，阻力巨大在所有審計任務(wù)中尤其強調(diào)工作開展過程中的獨立性，其是成功開展審計工作的立身之本。因為在實際工作開展中要求工作單位單獨設(shè)立有效的人員組織進(jìn)行對于審計造價等工作的審查和意見的收集整理，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)單位進(jìn)行反映和管理權(quán)限。在這本就繁復(fù)的工作流程中如果一旦出現(xiàn)上層機關(guān)的權(quán)限限制導(dǎo)致工程開展時間一再被拖延，就會出現(xiàn)所有任務(wù)一拖再拖，管理層方面各部門之間如果發(fā)生意見不合的情況，也會在一定程度上造成審計工作的獨立性受阻。在我國高校管理中，一般的審計部門往往只能提出自己對于某項工程的建議，而真正推動工程項目時常會缺乏真正的處理權(quán)，很少會有某一所高校的審計部門能夠類似于國家審計管理機構(gòu)一樣有比較大的職權(quán)和全面工作審查權(quán)力。

4）工程師能力水平有限，專業(yè)性不足在我國高校審計工作中聘請的工程師往往是一些已經(jīng)獲得了執(zhí)業(yè)資格的造價工程師，相比較全科性工程師來講，其專業(yè)方面還是存在范圍小、知識面窄等問題，他們除了自己專長的建筑方面內(nèi)容外的財務(wù)管理等跨專業(yè)的內(nèi)容就會力不從心，甚至對于國家規(guī)定的建筑政策和法規(guī)也存很大程度的知識短板問題。除此以外，在高校工程造價審計工作中的人員有一部分會被上級組織派往其他地區(qū)進(jìn)行實地考察和調(diào)研，在這些人群中常常是偏遠(yuǎn)地區(qū)的學(xué)校管理層的外部人員，從一定程度上來講這部分人員的專業(yè)化知識比較缺乏；因為高校工程造價全工程跟蹤審計屬于一種新興的職業(yè)領(lǐng)域，所以專門從事這部分工作的人員往往是一些剛從學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生，他們對于工作的實踐經(jīng)驗積累比較少，在處理應(yīng)急事務(wù)時常會迷茫，因此為解決人才方面的種種缺陷，國家應(yīng)該在大力宣揚這一工作的同時，加強所有在職人員的工作培訓(xùn)，真正有效地培養(yǎng)出一批能夠勝任這一工作的優(yōu)秀人才。

2高校工程造價全過程跟蹤審計的重點解析及有效性的確保

加強人才培訓(xùn)，確保工作形勢緊跟時代，高校自身加強工作意識是一切工作的原則。在高校工程造價全過程跟蹤審計工作中需要高校自身加強人才培訓(xùn)和聘請專業(yè)人士進(jìn)行培訓(xùn)的資金投入。明確時代對于高校提出的新要求和高標(biāo)準(zhǔn)，同時在這一過程中加強對工程中各項任務(wù)的管理和監(jiān)督，設(shè)置專門機構(gòu)和人員進(jìn)行工程開展過程中的推進(jìn)工作。除此以外，還需要高校和國家兩方面進(jìn)行精準(zhǔn)配合，建立能有效實施的規(guī)章制度，真正將各部門的工作職責(zé)對應(yīng)好各自的崗位。有了大方向的工作職責(zé)后不能按照程序化的流程推進(jìn)工作，而應(yīng)該根據(jù)高校各自的實際情況進(jìn)行部分內(nèi)容的調(diào)整，確保審計工作的每一個流程都能順利開展，規(guī)范各部門各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)，最大程度地發(fā)揮各審計部門的參謀功能，在明確規(guī)章制度的設(shè)置下也能夠有效地確保高校工程造價投入資金的定向投入，不會發(fā)生資金流失的嚴(yán)重情況。除此之外，高校工程造價全過程跟蹤審計工作中還應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度，以此確保每個部門各自審計工作的獨立性，按照工作要求設(shè)定專門人員，并提高相關(guān)工作人員的素質(zhì)，在工程結(jié)束后做好工作的審核和評估工作。