基建工程審計報告精選(九篇)

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第1篇：基建工程審計報告范文

一、高校基建工程審計風(fēng)險的常見類型

由于高?；üこ虒徲嫻ぷ骶哂袑徲嬛芷陂L、審計內(nèi)容多、審計范圍廣、技術(shù)經(jīng)濟性強、審計方法復(fù)雜以及審計要求高等一系列特征，因此基建工程審計的風(fēng)險也比較大。歸納起來，主要有以下幾種常見類型：

（一）審計人員素質(zhì)缺陷產(chǎn)生的審計風(fēng)險

人的行為風(fēng)險分為兩個方面，一個是個人品德造成的道德風(fēng)險；另一個是人員職業(yè)技能素質(zhì)造成的能力風(fēng)險。審計人員的責(zé)任心對審計工作質(zhì)量的影響非常大，這就要求審計人員是德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才，而客觀上審計人員的廉正意識、敬業(yè)精神和工作態(tài)度不可避免地會存在差異，有的工作責(zé)任心不強，不按工作程序?qū)徲?；有的法律意識淡薄，不能秉公辦事，甚至有的違反審計人員職業(yè)道德規(guī)范，弄虛作假、徇私枉法，搞“人情審計”。這些道德風(fēng)險都會產(chǎn)生審計風(fēng)險?！耙粭澊髽墙ㄆ饋?，一批干部倒下去”，非常形象地說明了個人操守的重要性。近年來高?；üこ填I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)更警示了風(fēng)險所在。由于高?；üこ虒徲嫻ぷ鞯膹?fù)雜性，審計人員不僅要具備審計、工程、管理、財會、法律、計算機等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)該熟悉教育管理的特點和規(guī)律，同時還應(yīng)具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力和文字表達能力等。因此對基建工程審計人員素質(zhì)的要求應(yīng)按照復(fù)合型人才的高標準，而目前高校審計機構(gòu)和隊伍建設(shè)還存在不足，特別是注冊造價工程師等專業(yè)人員的配備不足，客觀上在進行工程審計時會存在不確定性和出現(xiàn)偏差，尤其是面對工程建設(shè)中不斷出現(xiàn)的新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備等，審計人員更加難以作出準確合理的判斷。審計人員專業(yè)知識的不足，政策水平的差異、認知能力的差異、工作經(jīng)驗的差異等等都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（二）工程審計資料缺陷產(chǎn)生的審計風(fēng)險

工程審計資料是由基建管理部門和施工單位提供的，資料的真實性和完整性取決于基建管理部門和施工單位的內(nèi)部管理狀況。特別是工程決算資料由施工單位編制，受其利益驅(qū)動的影響，往往高估冒算，虛報工程量，材料以次充好，高套定額或變更名目重復(fù)計算，人為制造和提供虛假資料。有些基建管理部門內(nèi)控制度不夠健全，對施工單位報送文件缺乏嚴格審查、隨意簽署，也會造成送審資料信息失真和不完整。因此在工程審計過程中，審計人員在獲得信息上是處于劣勢的。如對隱蔽工程、拆除項目等只能依靠工程簽證來驗證；材料設(shè)備的價格也難于逐項進行市場調(diào)查，且往往由于材料市場價格波動較大，很難驗證施工單位的真實成本價格。這種由于工程審計資料缺陷產(chǎn)生的審計風(fēng)險是比較常見的，應(yīng)引起工程審計人員高度重視。

（三）高校對外委托工程審計產(chǎn)生的審計風(fēng)險

工程審計主要由高校內(nèi)審部門負責(zé)組織實施，但事實上高校工程審計力量還較為薄弱，難以承擔(dān)全部審計任務(wù)，因此大部分高校將基建工程委托給社會審計機構(gòu)進行審計，出具審計報告。此種“內(nèi)審?fù)馕钡膶徲嬓问剑粌H有效地解決了高校內(nèi)審力量不足及審計結(jié)論公信力的困難，而且規(guī)避了自審存在的風(fēng)險。但是，審計風(fēng)險依然存在：例如，有的審計人員由于立場原因，對有爭議的問題怕扯皮而輕易讓步；有的審計人員與被審施工單位存在“朋友關(guān)系”而手下留情，甚至串通損害委托方的利益等。

二、高?；üこ虒徲嬶L(fēng)險的產(chǎn)生原因

產(chǎn)生基建工程審計風(fēng)險的影響因素很多，分析基建工程審計風(fēng)險的產(chǎn)生的原因，主要可以從主觀因素及客觀因素兩個方面著手。

（一）基建工程審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因

1.審計人員的道德素養(yǎng)。審計人員作為開展審計工作、完成審計任務(wù)的具體執(zhí)行者，審計人員職業(yè)道德素質(zhì)和廉潔從審水平的高低，是影響審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。高校審計性質(zhì)屬于內(nèi)部審計，其工作獨立性較差，一定程度上也影響審計人員的工作責(zé)任心。

2.審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。高校基建工程審計需要審計人員具備較高的專業(yè)水平、工作經(jīng)驗和能力，但客觀上高?；üこ虒徲媰?nèi)審力量還存在不足。江蘇省有近60%的高校把內(nèi)審機構(gòu)與財務(wù)或者紀檢、監(jiān)察合在一起，專業(yè)工程審計人員更為缺乏，由于審計人員專業(yè)素質(zhì)的欠缺而影響審計工作質(zhì)量，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.審計人員的知識結(jié)構(gòu)及繼續(xù)教育。隨著近年來高?；üこ桃?guī)模的擴大，新技術(shù)、新材料、新工藝不斷出現(xiàn)，如某高校新建體育館項目就有30多個專業(yè)分包項目。再加上近年來我國工程計價模式正處于傳統(tǒng)定額計價轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ塘壳鍐斡媰r的過渡時期，審計人員的知識結(jié)構(gòu)存在盲點及繼續(xù)教育存在不足都會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

4.審計人員的人情關(guān)。高?；üこ虒徲媽儆趦?nèi)部審計，與學(xué)?；ü芾聿块T屬于兄弟部門，進行工程審計時往往因抹不開面子或處于利益關(guān)系而走過場，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）基建工程審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因

1.審計執(zhí)業(yè)環(huán)境的局限。高?；üこ虒徲嬓枰?、后勤、設(shè)備采購、設(shè)計、監(jiān)理、施工等多方面配合協(xié)作，才能保證審計質(zhì)量，實際開展審計工作時往往會遇到一些抵觸；另外，高?；üこ虒徲嬋詫儆趦?nèi)部審計，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、是否嚴格執(zhí)行學(xué)校內(nèi)控制度都會影響審計質(zhì)量。

2.工程審計的審計規(guī)范、行為標準不完善。對此在審計實踐中存在兩個方面的審計風(fēng)險，一方面高校工程審計人員根據(jù)各自工作經(jīng)驗進行審計，很可能同一工程由不同的審計人員進行審計，最后的審計結(jié)論出現(xiàn)較大差異；另一方面現(xiàn)行工程計價定額種類繁多，且定額間存在一定的差異，同一工程項目執(zhí)行不同的定額可能出現(xiàn)不同的審計結(jié)論。

3.工程審計對象的復(fù)雜性和審計范圍的拓寬。隨著高校事業(yè)的發(fā)展，各項設(shè)施大量投入建設(shè)，特別是專業(yè)實驗室高標準建設(shè)，導(dǎo)致基建工程材料品種繁多，新材料、新工藝不斷出現(xiàn)，涉及的專業(yè)知識范圍不斷拓寬，而現(xiàn)行定額標準更新滯后，使審計人員對此類項目審計缺乏依據(jù)導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。

4.高校工程審計任務(wù)繁重。近年來高校新校區(qū)建設(shè)日新月異，建設(shè)規(guī)模不斷增大，如江蘇省高校大力建設(shè)新校區(qū)，2008年占地面積17.6萬畝，建筑面積4543萬平方米，與1997年同比擴大了的近四倍。大量的基建工程建設(shè)導(dǎo)致審計任務(wù)繁重，每年年底情況尤為突出，而高校工程審計力量較為薄弱，且工程審計是一項需要較長時間進行審核和驗證的工作，如要求加快審計進度，往往容易忙中出錯，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

三、基建工程審計風(fēng)險的防范針對基建工程審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，根據(jù)工程審計的各個環(huán)節(jié)進行分析，可以采取以下風(fēng)險防范控制措施：

（一）加強高校工程審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)工程審計是一項專業(yè)技術(shù)性很強的工作，高校內(nèi)審部門應(yīng)適應(yīng)審計工作發(fā)展的需要，有意識地培養(yǎng)和引進從事工程審計的專業(yè)人員，根據(jù)工作需要有計劃、系統(tǒng)地進行專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵他們參加審計師、注冊造價工程師、評估師等執(zhí)業(yè)資格考試，取得從業(yè)資格。工程審計人員應(yīng)自覺地加強繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，不斷拓展知識面，實踐中注重審計技巧和方法，不斷積累經(jīng)驗，培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力，提高專業(yè)素質(zhì)和技能。同時應(yīng)培訓(xùn)審計人員良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，堅決貫徹審計人員職業(yè)道德準則和相關(guān)的審計規(guī)范，樹立依法審計和廉政的意識，從而鍛煉出高素質(zhì)的審計隊伍來減少個人行為的偏差，以此降低審計風(fēng)險。

（二）完善高校工程審計制度建設(shè)，建立工程審計內(nèi)控體系高校審計部門應(yīng)完善審計內(nèi)控管理制度，建立工程審計的質(zhì)量保證體系，以有效地防范控制審計風(fēng)險。

1.建立審計資料承諾制。從工程審計的結(jié)算資料移交開始，要求施工單位和基建部門對資料的真實、完整、連續(xù)性提供書面承諾。審計部門通過對承諾的審計資料尤其是工程變更及簽證增加費用的分析，根據(jù)審計介入所了解工程建設(shè)情況的程度，確定審計范圍、內(nèi)容和相應(yīng)的審計方法，形成審計方案。

2.建立中間檢查制。審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中審計領(lǐng)導(dǎo)或主審進行中間檢查，及時發(fā)現(xiàn)需要解決的問題。

3.建立工程審計復(fù)核制。初審的結(jié)果應(yīng)進行復(fù)核。審計評價和審計報告要由主審、復(fù)審、審計領(lǐng)導(dǎo)充分討論研究，做到審計評價和審計意見具有足夠的審計依據(jù)。

4.建立懲罰制度。為了防止施工單位在工程結(jié)算中提供虛假資料、高估冒算，還應(yīng)建立相應(yīng)的制約制度。在招標文件中應(yīng)明確提出工程審計的要求，并規(guī)定審減率超過一定比率時，審計費用全部由施工單位負擔(dān)。

5.建立聯(lián)防機制。在施工過程中，充分發(fā)揮各個管理方的作用，工程監(jiān)理對工程質(zhì)量進行把關(guān)，對材料認質(zhì)認價，及時對工程量進行簽證。基建部門做好日常的施工記錄統(tǒng)計，確保施工單位提供資料的真實性。從而建立工程監(jiān)理、跟蹤審計、基建處、內(nèi)部審計四位一體的聯(lián)防體系。

（三）加強高校工程全過程跟蹤審計，審計關(guān)口前移建立對基建工程全過程跟蹤審計制度，充分實行對工程全過程跟蹤監(jiān)督。在工程前期，通過參與設(shè)計招標擇優(yōu)選擇設(shè)計單位和設(shè)計方案，認真搞好設(shè)計方案審查及設(shè)計概算審查；審核合同條款，提出合理化建議；根據(jù)施工合同和施工進度計劃，參與編制初步的工程用款計劃和工程造價控制目標，根據(jù)實際施工進度，及時進行工程費用分析與比較，找出實際發(fā)生額與投資控制目標的偏差值，制定糾偏方案；負責(zé)進行月度工程進度款的審核，出具工程進度款付款意見；根據(jù)工程需要，現(xiàn)場派駐專業(yè)工程人員，參加工程例會和施工圖紙會審，了解施工圖紙變更情況，對涉及隱蔽工程的變更和簽證進行現(xiàn)場勘測，做好簽證記錄，對各項變更和簽證進行費用的測算和核定，并對變更的合法性、合理性以及變更對工程造價的影響及時提出評估意見和階段性報告；參與材料、設(shè)備等采購合同有關(guān)條款的商洽，在確保材料、設(shè)備的質(zhì)量和滿足使用功能的前提下，對材料、設(shè)備的合理性和價格提供審核意見，并跟蹤合同管理，事前提供費用簽證聯(lián)系單；根據(jù)甲方要求進行分期或階段性結(jié)算的審核，及時分析評價施工索賠與反索賠內(nèi)容，提供預(yù)防措施及處理意見；對單項工程竣工決算進行初審，出具初審報告；編制投資控制總結(jié)報告；提供完整工程審計檔案資料。通過全過程審計監(jiān)督以規(guī)范工程管理，是防范審計風(fēng)險的有效措施。

（四）加強工程審計信息化建設(shè)，做好工程審計總結(jié)和交流工程審計所依據(jù)的信息涉及政策多、專業(yè)廣，時效性強，審計人員與審計對象之間經(jīng)常處于信息不對稱的狀態(tài)。因此，審計部門應(yīng)加大信息化建設(shè)的力度，建立更多的信息渠道，及時獲取審計工作需要的信息。工程審計人員應(yīng)經(jīng)常查看有關(guān)工程造價管理等網(wǎng)站，跟蹤建材市場行情，及時了解政策、業(yè)務(wù)和市場信息，提高識別虛假信息的能力，提高審計工作效率。每個工程項目審計結(jié)束后及時進行總結(jié)，考核工程審計質(zhì)量，并建立相關(guān)獎懲措施，一方面通過總結(jié)交流可以相互學(xué)習(xí)，找出各自存在的盲點和不足；另一方面可以提高審計人員的工作責(zé)任心和積極性，保證審計工作質(zhì)量，同時加強與兄弟高校合作交流，取長補短，有效防范審計風(fēng)險。

（五）加強對委托工程審計項目質(zhì)量的監(jiān)控高校內(nèi)審部門應(yīng)建立“內(nèi)審?fù)馕惫こ虒徲嫷谋O(jiān)督管理制度，規(guī)范委托審計的工作。委托審計必須選擇有資質(zhì)的社會審計中介機構(gòu)，可以通過招標的方式進行優(yōu)選，也可以直接委托給業(yè)務(wù)強、信譽好的單位。對“內(nèi)審?fù)馕钡捻椖客ㄟ^審計業(yè)務(wù)約定書明確雙方權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，委托審計時要求社會審計機構(gòu)承諾審計組與施工單位沒有應(yīng)回避關(guān)系，同時承諾不與施工單位進行任何私下接觸。學(xué)校內(nèi)審部門派專人負責(zé)與社會審計機構(gòu)進行聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)，對審計資料進行核對或初審，負責(zé)資料的交接；參加社會審計機構(gòu)與施工單位的審計核對，及時了解爭議事項，進行現(xiàn)場監(jiān)督，對審計提交的初審報告進行檢查復(fù)核，并對審核定案表和審計報告進行復(fù)核，做到在協(xié)調(diào)中監(jiān)督。為了避免社會審計機構(gòu)從施工單位謀取利益，除了給予社會審計機構(gòu)必要的、公平的審計報酬，還應(yīng)建立相應(yīng)的約束機制，通過對審計報告進行重點抽檢復(fù)核對審計質(zhì)量進行考核，有效防范“內(nèi)審?fù)馕惫こ虒徲嬶L(fēng)險。

第2篇：基建工程審計報告范文

風(fēng)險管理是指一個組織為達到其目標而確認和分析相關(guān)風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進行控制管理的過程。確定風(fēng)險因素和決定采取的行動計劃(包括決定不采取任何行動)的過程成為風(fēng)險管理。首先，風(fēng)險管理必須識別風(fēng)險。風(fēng)險識別是確定何種風(fēng)險可能會對組織產(chǎn)生影響，最重要的是量化不確定性的程度和每個風(fēng)險可能造成損失的程度。其次，風(fēng)險管理要著眼于風(fēng)險控制，組織通常采用積極的措施來控制風(fēng)險。通過降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來達到控制目的?？刂骑L(fēng)險的最有效方法就是制定切實可行的實施方案，最大限度地對可能面臨的風(fēng)險做好充分的準備。當(dāng)風(fēng)險發(fā)生后，按照預(yù)定方案實施，可將損失控制在最低限度。再次，風(fēng)險管理要學(xué)會規(guī)避風(fēng)險。在既定目標不變的情況下，改變方案的實施路徑，從根本上消除特定的風(fēng)險因素。高校基建工程審計風(fēng)險管理的基本含義是高校內(nèi)部審計部門對審計風(fēng)險進行識別、估計、衡量、控制等一系列具有系統(tǒng)性、規(guī)范性的方法和手段的總稱。高校基建工程審計風(fēng)險因素來自多方面，且貫穿于整個基本建設(shè)過程。

二、高?；üこ虒徲嫷娘L(fēng)險識別

1．高校內(nèi)部審計人員技能缺乏

審計過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業(yè)務(wù)量非常大。在審計人員配備上，首先要做到按照工程規(guī)模進行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計人員要在兩人以上。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來的內(nèi)部審計部門，而沒有增派審計人員，使繁重的工作與實際需求不匹配。同時，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)知識缺乏、知識結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財務(wù)人員從事工程審計工作的情況，嚴重影響了工程審計的效率和質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計人員不僅要具備一定的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務(wù)，還要對建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工方案、施工特點等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項目的整個流程，以上任何一方面的知識和能力的缺失，都會對工程審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。

2．審計外包單位選擇不當(dāng)

目前因為高校內(nèi)部工程審計人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)委托給有實力的造價咨詢機構(gòu)，已成為一種趨勢。由于外審單位派出的審計人員與高校只有短期的合約關(guān)系，其在組織上、經(jīng)濟上、精神上均獨立于高校，不受高校的行政約束，不用擔(dān)心與施工單位串通舞弊行為會給自己造成長期影響。在個人收受好處后，做出損害學(xué)校利益的事情。在審計過程中，外部審計人員責(zé)任心缺失，對施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，得過且過，沒有嚴格按照相關(guān)的審計程序進行，這就嚴重影響了工程審計的效果。同時，我國《工程造價咨詢單位管理辦法》(建設(shè)部令第74號)第三十三條規(guī)定:因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟損失的，工程造價咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標準而實際難以實施。這些都造成了外委審計風(fēng)險的大大增加。

3．工程審計信息不準確

信息資料在工程審計中占據(jù)十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計中的盲目性，提高工程審計水平。工程監(jiān)理制度是建設(shè)項目的重要管理制度。由于監(jiān)理機構(gòu)的獨立性和專業(yè)性，基建管理人員和審計人員會過分信任和依賴監(jiān)理機構(gòu)，從而忽略對監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專業(yè)知識和責(zé)任心，對現(xiàn)場簽證不實、材料不符的現(xiàn)象就無法真正監(jiān)管。如某學(xué)生宿舍樓的消防工程，施工單位報審單上標明閥門品牌為上海冠龍，材質(zhì)為銅質(zhì)閥門，直徑DN100，監(jiān)理人員在報審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實”。而實際施工現(xiàn)場采用的品牌是上海滬龍，鋼質(zhì)閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或?qū)徲嬋藛T不現(xiàn)場復(fù)核，就可能花較高的價格買到相對較低品質(zhì)的產(chǎn)品。工程造價中主要材料費用占總造價的60%～80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計人員若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價格不實，使工程材料的審核無法達到最大化節(jié)約的效果。

4．工程審計范圍片面

在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，對于事前招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等沒有引起足夠的重視。高?；üこ躺婕暗降膬?nèi)容非常復(fù)雜，在工程準備期與施工期環(huán)節(jié)非常多，每一個環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會造成嚴重的經(jīng)濟損失。比如招標階段。目前高校大型國有資金投資建設(shè)的基建工程招標工作，往往委托有資質(zhì)的招標實施。招標文件中工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等重要內(nèi)容一般由招標擬定初稿，如果基建管理部門對以上內(nèi)容不進行認真審核，就會造成工程量清單數(shù)量不準、項目缺漏、招標控制價偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結(jié)算審計工作埋下隱患。比如施工階段，若內(nèi)部審計人員不深入現(xiàn)場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握。例如某個教學(xué)樓新建工程，基礎(chǔ)施工時施工單位按照規(guī)范要求邀請專家對深基坑支護方案進行了論證及確認。實際施工時，施工單位并沒有按照施工方案進行錨桿支護，僅在四周壁簡單進行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對這現(xiàn)象也沒及時拍照存檔或書面?zhèn)渥?。工程竣工結(jié)算時，施工單位按照經(jīng)專家評審的施工方案進入結(jié)算，從而引起了造價爭議。

5．外部人為干預(yù)存在

部分高?；üこ虒徲嬤^程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時2至3年，施工單位不擇手段利用機會與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)套近乎、攀人情?？⒐Q算時，“領(lǐng)導(dǎo)打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時有發(fā)生。工程結(jié)算審計時，高校內(nèi)部審計部門需要與工程相關(guān)的其他部門配合，為了保持密切的聯(lián)系，對于發(fā)現(xiàn)的問題打折扣處理，或一些部門的不協(xié)助、不配合，都導(dǎo)致了工程審計結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，造成了審計機構(gòu)的公正性和獨立性難以保證。

三、高?；üこ虒徲嫷娘L(fēng)險管控

1．完善基建工程審計的制度建設(shè)

高?；üこ虒徲嫻ぷ鞯恼咝苑浅?，一定要通過相關(guān)的管理制度進行約束與規(guī)范。完善的造價審計制度的建立是現(xiàn)代審計管理中必不可少的基礎(chǔ)保障，高校組織與專業(yè)人員都需要學(xué)習(xí)制度內(nèi)容，按照規(guī)定執(zhí)行。造價審計制度的完善不僅應(yīng)對操作流程進行明確，而且對于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應(yīng)進行明確的處罰規(guī)定。高校通過制度把監(jiān)督權(quán)充分下放到內(nèi)部的審計部門，使基建審計工作有序、規(guī)范化進行，使所有的審計工作都能夠做到有法可依。

2．加強內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)

高校內(nèi)部審計部門在工程結(jié)算審計外委的同時，應(yīng)注意對內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)。通過外審項目的全程參與，學(xué)習(xí)外審人員先進的審計技術(shù)手段和審計方法，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價計價方法的同時，也應(yīng)熟練掌握合同法及其它相關(guān)法律法規(guī)。另一方面，內(nèi)審部門也要鼓勵內(nèi)審人員積極參與注冊造價師、注冊建造師之類的專業(yè)資格考試，有效提高內(nèi)在專業(yè)的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強監(jiān)督控制

高校應(yīng)該通過公開招標的方式確定工程結(jié)算的外審單位，評標標準應(yīng)該客觀公正、科學(xué)合理，這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨立客觀地展開工作，從而使工程結(jié)算獲得高水準的審計服務(wù)質(zhì)量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應(yīng)該詳細約定外審業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決、違約責(zé)任及其處罰措施等主要內(nèi)容，只有明確約定雙方的責(zé)權(quán)利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計合同的順利履行。外委審計過程中，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)對外審項目實行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場查證，參與外審單位與施工單位之間結(jié)算差異問題的討論。但也應(yīng)該注意方式方法，程度適當(dāng)，充分尊重外審單位在實質(zhì)上和形式上的獨立性。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該建立審計復(fù)核制度。審計復(fù)核是在外審單位和施工單位就外審項目基本意見一致后，在對審計報告最終定案前，邀請第三方造價咨詢機構(gòu)對擬定的審計報告進行復(fù)核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計部門有進行復(fù)核的權(quán)利，并約定外審單位的結(jié)算結(jié)果允許一定額度的審計誤差率存在。復(fù)核時為了提高工作效率，可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。復(fù)核制度可以及時發(fā)現(xiàn)擬定的審計報告中可能存在的錯誤，同時也是對外審單位的一種監(jiān)督。

4．拓寬審計范圍，實行全過程審計

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該從基本建設(shè)項目的建設(shè)初期，即投資決策階段開始介入，到項目竣工并辦理完結(jié)算為止。自始至終地對基建工程的造價審計進行管理。具體分為事前審計、事中審計、事后審計。只有內(nèi)審單位全程參與，才能形成科學(xué)合理的造價審計控制體系。事前審計主要在基本建設(shè)項目的立項階段、設(shè)計階段、招標階段，對有關(guān)造價進行把控。其中包括工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內(nèi)容的復(fù)核;事中審計要通過簽證制度的完善進行合理審計。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場，對施工技術(shù)工藝、方法等進行察看，了解最新的工程進度與質(zhì)量。只有掌握好現(xiàn)場第一手資料，才能為工程結(jié)算審計打下堅實的基礎(chǔ);事后審計主要是對合同履行、工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性進行審查。具體包括工程結(jié)算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯套，設(shè)計變更和工程簽證的結(jié)算單價是否準確，材料與現(xiàn)場是否一致，材料價格是否不實等。

5．加強廉政建設(shè)，確保審計機構(gòu)的獨立性

高校需積極開展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計機制，只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計部門的獨立性，才能真正發(fā)揮其審計作用與效果。高校內(nèi)審工作應(yīng)獨立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創(chuàng)新，敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問題。獨立的內(nèi)審團隊更能夠發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的依據(jù)與參考，更能夠進一步實現(xiàn)高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨立的內(nèi)審部門可以有效降低目前在監(jiān)督過程中面臨的風(fēng)險，促進審計工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展。

四、結(jié)語

第3篇：基建工程審計報告范文

關(guān)鍵字：管理辦法；工程質(zhì)量；可持續(xù)發(fā)展

Abstract: In recent years, China's various industries have made ​​considerable progress, the construction industry is one of the important roles in today's pursuit of high profits and high efficiency society, infrastructure projects in construction management approach will change the whole an important impact on the construction industry, infrastructure construction management approach for the exploration of the traditional management approach will be a strong impact, it will also lead to a management business model reform. Therefore, continue to strengthen the infrastructure construction management approach to explore, strengthen management, improve the quality of infrastructure projects, will bring high efficiency and high profits in order to achieve the sustainable development of the construction industry.

Keywords: management practices; project quality; sustainable development

中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A文章編號：

建筑行業(yè)的發(fā)展依靠于我們當(dāng)今社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，同時也是社會經(jīng)濟的有力推動者。正規(guī)化、科學(xué)化的基建工程施工管理辦法則是我國建筑行業(yè)的一劑強心劑，通過各方面的通力合作，進行一次嶄新的探析，創(chuàng)造出一條全新的建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展之路。

一、把握基建工程的本質(zhì)和內(nèi)涵

（一）基建工程的本質(zhì)

基建工程，顧名思義就是基礎(chǔ)建設(shè)工程，既包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，又包括建筑主體的基礎(chǔ)建設(shè)；它是指以擴大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目標的新建、擴建工程及有關(guān)工作，形成固定資產(chǎn)的生產(chǎn)活動；工程則定義為由一群人為達到某種目的，在一個較長時間周期內(nèi)進行協(xié)作活動的過程；因此，基本建設(shè)工程就是將一定的物資、材料、機器設(shè)備通過購置、建造和安裝等活動把他轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，形成新的生產(chǎn)能力或使用效益的建設(shè)工作。

（二）基建工程的種類

在建住宅小區(qū)，建設(shè)初期必須將一些基礎(chǔ)設(shè)施條件完善；小區(qū)的路、水、電、排水系統(tǒng)和管網(wǎng)系統(tǒng)等基礎(chǔ)設(shè)施；而針對建筑主體就以基礎(chǔ)的建設(shè)條件加以完善；地基建設(shè)、工程設(shè)施建設(shè)等；對于市政工程所要做的工作就更多，也更為復(fù)雜，包括城市道路、橋梁、排水、污水處理、城市防洪、園林、道路綠化、路燈、環(huán)境衛(wèi)生等城市公用事業(yè)工程。

基建工程的種類繁多，涉及的工種更是不勝枚舉，因此，我們必須把握它的根本立足點，從根源上著手，明晰其目的所在，著力探索新的基建工程施工管理辦法。

二、傳統(tǒng)基建工程施工管理辦法的弊端

作為一個高利潤的行業(yè)，建筑行業(yè)的市場競爭相當(dāng)激烈，有很多建筑企業(yè)認為基建工程施工管理無關(guān)大局，一味的追求減短工期，偷工減料，不顧工人安危，這些行為甚至對樓主的安危產(chǎn)生了隱患，直接損害了各樓主的人身財產(chǎn)利益。傳統(tǒng)的管理方法，缺乏一套切實可行的施工管理辦法，缺乏專業(yè)技術(shù)人才，承包商為追求利潤盲目縮短工期，同時有關(guān)部門監(jiān)管不力，質(zhì)量把關(guān)不合格，政府的指導(dǎo)調(diào)控作用無法實際生效，驗收評定機關(guān)對工程的驗收敷衍了事等等，這些行為是對廣大業(yè)主的重大損失，是對我們堅持可持續(xù)發(fā)展的一個主要敵人，然而從另一個角度來看，它也激勵著我們探析全新的基建工程施工管理辦法，為維護廣大業(yè)主的切身利益而努力。

三、基建工程施工管理辦法的探析

（一）科學(xué)合理調(diào)動各方面資源，人力、物力、財力和當(dāng)?shù)刈匀毁Y源，優(yōu)化各種資源，達到最優(yōu)效果。各類資源的合理分配是我們?nèi)禄üこ淌┕す芾磙k法的重中之重，是它的最大特點。基建工程的進行勢必會聯(lián)系到各種資源，我們投入的人力物力和財力應(yīng)當(dāng)?shù)玫胶侠淼姆峙?，從而達到預(yù)期的建設(shè)目的，保證工程質(zhì)量，還能避免浪費，節(jié)約社會資源，利于建筑行業(yè)的長久發(fā)展。在這當(dāng)中，人力資源是我們應(yīng)該尤其注意的一方面，施工管理辦法應(yīng)當(dāng)以人為中心，注重提高工作人員的素質(zhì)，既包括過硬的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，也包括良好的心理素質(zhì)，能夠主動積極投入工作中，并且富有責(zé)任感，態(tài)度認真謹慎。綜合各類資源，優(yōu)化配置，從而達到最有效果，這樣的管理模式必定會對我們的基建工程產(chǎn)生深遠影響，對我們的建筑行業(yè)而言，也是一個良好的楷模。

（二）明確項目建設(shè)的特點，充分考慮周圍環(huán)境，具體情況具體分析，靈活應(yīng)變。基于基建工程種類繁多的特點，建筑行業(yè)應(yīng)該仔細研究當(dāng)?shù)鼐唧w情況，并參照以往類似情況組織建設(shè)工作，因地、因時制宜，同時，要堅持可持續(xù)發(fā)展的原則，對當(dāng)?shù)丨h(huán)境一定要加以保護，靈活利用當(dāng)?shù)刭Y源，又要靈活地處理工程建設(shè)與當(dāng)?shù)丨h(huán)境、居民之間的關(guān)系。

（三）切記按圖施工，按計劃和規(guī)劃施工，各管理部門之間相互協(xié)調(diào)，保證工程質(zhì)量。基建工程施工的管理，應(yīng)當(dāng)對整個工程有一個宏觀的把握和調(diào)控，嚴格按照圖紙施工，保證質(zhì)量，讓廣大業(yè)主滿意；按照計劃和規(guī)劃施工，有助于工期各階段工作的展開，同時，也利于樹立建筑商的良好信譽。誠然，施工過程中注定會有所改動，施工管理辦法予以的指導(dǎo)性方針就是，要在盡最大努力按圖紙和計劃施工的情況下，進行改動，同時注意及時通知各部門，相互協(xié)調(diào)工作，保證工程的工期和質(zhì)量。

（四）嚴格按照國家頒布的各項標準來施工，將施工現(xiàn)場標準化、規(guī)范化，合理布局，規(guī)范管理；各質(zhì)量監(jiān)管部門應(yīng)做到嚴格監(jiān)管、規(guī)范監(jiān)管，各審計部門應(yīng)做到謹慎審計、科學(xué)審計，將施工現(xiàn)場標準化、規(guī)范化不僅是基建工程施工管理辦法的要求，也是國家明令的標準，同時，這也是基建工程工作的一劑良方。合理規(guī)范的布局，既利于各部門的工作協(xié)調(diào)，也利于規(guī)范化的管理，還能保證從宏觀上把握整個工作進程。質(zhì)量監(jiān)管部門對整個工程的工程質(zhì)量的監(jiān)管絕對不能掉以輕心，嚴禁以次充好，濫竽充數(shù)，要做到“嚴查、細查、實查”，清除隱患，保證質(zhì)量。審計部門則盡職做到對賬目清算核查對經(jīng)濟核算資料進行科學(xué)分析和實績評價，絕不包庇袒護，同時，審計部門要對審計報告中所列出的問題和改進意見進行檢查并督促執(zhí)行。質(zhì)量監(jiān)管部門和審計部門都要講監(jiān)管結(jié)果和審計結(jié)果公布于眾，真正做到對社會負責(zé)。

（五）增加各方面科技人才的投入，提高管理水平和施工水平。當(dāng)今時代是一個科技主宰的時代，所以，科技人才的投入也是我們基建工程施工管理過程中的重要部分。管理水平和施工水平的提高，是我們的科技人才最擅長的工作，也是他們的本職工作?？焖儆行У慕M織建設(shè)工作，統(tǒng)籌兼顧的領(lǐng)導(dǎo)工程進度，調(diào)動員工積極性，合理分配資源，保證工程質(zhì)量，這些工作都要依靠各方面人才的投入，他們在基建工程施工管理工作中起著重要作用。

（六）提高安全施工的意識，保證工人安全，做好必要的預(yù)防措施；同時，針對意外情況做好應(yīng)急預(yù)案，保證工期。施工管理辦法是以人為中心的，保證施工安全也是我們工作中的重要環(huán)節(jié)。堅持貫徹"安全第一，預(yù)防為主"的方針，注意檢查危險隱患，采取必要措施加以防范，清除安全隱患，防止事故發(fā)生，確?；üこ痰陌踩M行。在工程計劃過程中，就應(yīng)該做好針對意外情況的應(yīng)急預(yù)案，一定要安撫好工人情緒，保證工人利益，并如實上報，同時要積極采取補救措施，以免耽誤工期。

四、結(jié)語

基建工程施工管理辦法的探析是永無止境的，而我們要做的是探索出一條適合我國建筑行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的道路，保證工程質(zhì)量，提高管理水平，科學(xué)的管理辦法對建筑行業(yè)意義重大，我們在追求經(jīng)濟效益的同時，一定要時刻謹記社會效益，從而達到整個社會的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

[1]. 徐為華.淺談建筑工程全過程造價控制方法和步驟[J].科技信息.2010(35)

第4篇：基建工程審計報告范文

1．工程設(shè)計階段的審計風(fēng)險

目前，我國很多高校跟蹤審計工作介入的時點都在提前，已經(jīng)覆蓋到工程設(shè)計階段。工程的設(shè)計階段是整個工程項目實施的開始，對于整個項目能否順利完成具有決定性的作用。工程設(shè)計方案的不斷優(yōu)化可以合理有效地控制工程建設(shè)投資，提高工程整體的經(jīng)濟效益。審計單位在工程設(shè)計方面的審計工作包括設(shè)計方案的優(yōu)選、工程概算和預(yù)算、施工材料的選擇等。通過對設(shè)計方案的優(yōu)化比選，確定項目的最優(yōu)方案，通過準確的定額標準和相關(guān)經(jīng)濟指標，使工程設(shè)計方面的審計更加合理、有效。因此，在工程設(shè)計方面的審計工作內(nèi)容多、標準高、技術(shù)復(fù)雜，這就需要工程審計人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)分析能力，無形之中增大了工程審計的風(fēng)險。

2．工程招標階段的審計風(fēng)險

根據(jù)規(guī)定，任何一個基建工程都要實行公開招標，實行工程量清單計價后，工程招標階段便成為了造價控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。招標過程是否符合招投標法和相關(guān)法規(guī)的要求；招標文件中有關(guān)價格調(diào)整和結(jié)算的條款是否合理、明確；工程量清單的編制依據(jù)是否準確，是否符合建設(shè)工程清單計價規(guī)范的要求；清單項目的內(nèi)容描述與實際工Jun.20,No.3作內(nèi)容是否一致；攔標線的確定是否符合市場行情，是否合理；招標工作是否公平、公正、公開；投標單位的資質(zhì)是否符合招標文件要求等方面均成為了審計人員在工程招標階段的風(fēng)險源。因此，工程審計人員對此階段需要給以高度的重視。

3．工程合同審核的審計風(fēng)險

工程合同的訂立是整個工程項目能否順利完成的前提。一個完整的工程合同應(yīng)該包括價格條款、責(zé)任條款、權(quán)利義務(wù)條款、違約條款、質(zhì)保條款等內(nèi)容，因此合同中相關(guān)條款是否符合招標文件要求，變更結(jié)算價款的規(guī)定是否合理明確，進度款的支付是否合理、履約質(zhì)保的條款是否完備等內(nèi)容都將成為工程審計人員的審計風(fēng)險因素，應(yīng)予以特別關(guān)注。

4．工程施工階段的審計風(fēng)險

在建設(shè)工程的施工過程中，工程審計工作主要包括工程進度款的支付、現(xiàn)場變更洽商的合理性及價格的確定、甲控材料的選擇確定、分包單位的選擇等方面。這些內(nèi)容對保障建設(shè)工程的施工質(zhì)量、工期、造價控制都具有重要作用。工程施工過程中，甲控材料的選擇是否正確、工程進度款支付與合同規(guī)定是否相符等，都會給工程帶來極大的審計風(fēng)險。例如，由于進度款的支付與施工合同的支付條款不同，會導(dǎo)致工程項目計價準確性降低，從而延誤工程項目的整體進度，給工程的審計工作帶來極大風(fēng)險。

5．工程竣工階段的審計風(fēng)險

工程竣工階段，審計單位要參與整個項目的施工質(zhì)量驗收以及竣工結(jié)算等工作。對竣工結(jié)算的審計內(nèi)容主要為施工單位竣工結(jié)算是否嚴格依據(jù)招投標文件、施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對工程量的計算是否按照計價規(guī)范執(zhí)行、計價取費是否準確，工程簽證是否與實際一致等，這些因素都會影響到工程結(jié)算審計的結(jié)果是否如實反映工程造價，這是工程審計風(fēng)險的“高發(fā)區(qū)”。以上各階段的風(fēng)險因素，都會給工程審計工作帶來極大風(fēng)險，如果無法對整個建設(shè)工程項目進行有效的風(fēng)險防控，將會嚴重影響高校的長遠發(fā)展。

二、高校基建工程審計風(fēng)險識別

1．高校內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)參差不齊

工程審計人員直接面對社會公認的腐敗“高發(fā)區(qū)”，審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德等因素都直接影響到最后工程審計建議或者結(jié)果的客觀性和公正性，這是造成工程審計風(fēng)險的主觀因素。工程審計具有專業(yè)性、政策性強，涉及范圍廣等特點，審計工作涉及到的單位，信息非常廣泛，工作量非常大，近年來隨著社會的發(fā)展，與工程造價有關(guān)的計價規(guī)范、計價文件不斷地更新調(diào)整，使得高校在工程審計人員配備方面的不足以及審計人員自身技能的力不從心等問題更加突顯。根據(jù)相關(guān)研究結(jié)論，如建設(shè)投資在8000萬元以上的基本建設(shè)工程，應(yīng)配備兩個以上的工程審計人員。個別高校在一些規(guī)模較大的基建工程項目上僅憑借內(nèi)部審計部門自身的力量，而沒有增派外部審計人員，使繁重的工作與實際需求產(chǎn)生嚴重的不匹配。同時，目前大部分高校內(nèi)部審計人員存在著不同程度的專業(yè)知識缺乏、知識結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計等現(xiàn)象。甚至個別高校還存在由財務(wù)人員擔(dān)任基建工程審計工作的現(xiàn)象，這些都嚴重影響了工程審計的效率和質(zhì)量，成為工程審計風(fēng)險的重要因素。

2．高?；üこ虒徲嫓蕜t不明晰

高校的工程審計工作開展起步較晚，目前缺乏可操作性的高校內(nèi)部工程審計準則或工作指南?，F(xiàn)階段執(zhí)行的眾多內(nèi)部審計工作準則、工作指南中涉及到工程審計方面的內(nèi)容寥寥無幾。很多高校開展的工程審計工作僅僅為工程竣工結(jié)算審核和決算審核，對于工程實施過程中的監(jiān)督、服務(wù)、見證和評價職能并未發(fā)揮出來，審計的作用僅體現(xiàn)在事后算賬、造價核減方面，內(nèi)部審計在單位內(nèi)所應(yīng)發(fā)揮的作用沒有完全發(fā)揮出來。即便是有些高校已經(jīng)實施了全過程跟蹤審計，實現(xiàn)了將工程審計關(guān)口前移，但各單位工程審計介入的時點、范圍、深度各有不同，大部分高校多為摸著石頭過河或是邯鄲學(xué)步的狀態(tài)。缺乏指導(dǎo)性、可操作性的工程審計準則、指南，加大了審計的風(fēng)險。

3．審計外包服務(wù)單位選擇不當(dāng)

目前我國大部分高校內(nèi)部工程審計人員力量不足，這些高校大都會選擇將大規(guī)?；üこ虒徲嫻ぷ魑薪o具有一定實力的工程造價咨詢機構(gòu)，委托第三方造價咨詢機構(gòu)實施工程審計已經(jīng)成為一種趨勢。但是由于第三方審計單位派出的審計人員與學(xué)校只在短期內(nèi)存在契約關(guān)系，在組織、經(jīng)濟方面獨立于學(xué)校之外，個別外審人員可能會責(zé)任心缺失，沒有原則，總是抱著得過且過的心態(tài)開展審計工作，這就嚴重影響了工程審計的質(zhì)量。同時，雖然我國《工程造價咨詢單位管理辦法》（建設(shè)部令第74號）第三十三條已經(jīng)明確規(guī)定：“因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟損失的，工程造價咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償”，但由于目前對于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標準，現(xiàn)實情況難以落實，這些都造成了外包審計風(fēng)險的增加。

4．工程審計信息時效性低

信息資料在工程審計中占據(jù)十分重要的地位，熟練掌握并充分利用信息資料，可以最大限度地減少工程審計中的盲目性，提高工程審計結(jié)果的準確性，保障工程審計的質(zhì)量。工程造價中主要材料費用占總造價的60%—80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，眾多新材料、新工藝的不斷應(yīng)用影響到工程造價的合理確定，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計人員不可避免存在著審計信息失實、錯誤，若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價格失真，使工程材料的審核無法達到最大化節(jié)約的效果。

5．工程審計范圍局限

在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，即只對工程結(jié)算進行審核。對于建設(shè)工程的招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等沒有引起足夠的重視。高?；üこ虒徲嫻ぷ魃婕暗降膬?nèi)容繁多復(fù)雜，貫穿于整個建設(shè)項目的實施階段，每一個環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會造成嚴重的經(jīng)濟損失。工程設(shè)計階段直接影響整個工程造價的75%，如果審計部門不參與設(shè)計方案的優(yōu)化比選，發(fā)揮審計人員的專業(yè)技術(shù)知識，提出合理化建議，往往會直接導(dǎo)致基建工程項目最終的造價偏高。招標階段如果審計部門不對招標文件、工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等內(nèi)容進行審核，就會造成工程量清單數(shù)量不準確、清單缺項漏項、招標控制價不合理、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結(jié)算審計工作埋下隱患。施工階段如果審計人員不深入現(xiàn)場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握，同樣為以后的工程結(jié)算審計留下隱患。

6．外部人為干預(yù)影響

個別高校在開展基建工程審計過程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。外部因素對工程審計部門或?qū)徲嬋藛T正常工作的干預(yù)、限制，直接影響到審計工作的質(zhì)量，使工程審計工作的穩(wěn)定性、客觀公正性受到干擾，造成審計風(fēng)險?；üこ添椖繗v時周期長，這就為施工單位與相關(guān)部門套近乎、攀人情創(chuàng)造了基本條件。工程結(jié)算審計時，內(nèi)部審計部門往往會受到個別相關(guān)部門的“關(guān)照”請求，有些部門對于發(fā)現(xiàn)的問題打折扣處理，甚至?xí)霈F(xiàn)一些部門的不協(xié)助、不配合，這些都導(dǎo)致了工程審計結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，使得審計部門公正、獨立開展審計工作的條件難以保證。

三、高校基建工程審計風(fēng)險管理

1．完善工程審計工作制度

高?；üこ虒徲嫻ぷ鞯恼咝苑浅姡仨氁ㄟ^制定相關(guān)的管理制度進行約束與規(guī)范。對基建工程審計相關(guān)的制度進行全面的完善，制定切合內(nèi)部審計工作實際的工程審計管理辦法，制定明確的審計人員考核標準和獎懲制度，提高審計工作相關(guān)工作人員對基建工程審計的重視，規(guī)范和約束審計人員的行為，避免濫用私權(quán)、違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，使工程審計人員有章可循。細化基建工程的審計工作職責(zé)，完善基建審計操作流程，注重各個環(huán)節(jié)的審計工作，責(zé)任到人，使基建工程審計工作向著規(guī)范化和標準化發(fā)展，使基建工程審計工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程審計工作防范風(fēng)險的能力。

2．提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

審計的風(fēng)險問題，從本質(zhì)上講是審計的質(zhì)量問題，而要提高審計工作的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須從提高審計人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)著手。作為一名工程審計人員首先應(yīng)當(dāng)自覺遵守《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》的要求，客觀公正地開展工程審計工作，盡最大努力降低工程審計風(fēng)險。此外，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)充分重視對內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)，加強專業(yè)知識和職業(yè)技能方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。工程審計人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)手段和審計方法，不斷積累工作經(jīng)驗，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，增強在復(fù)雜環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的能力，提高自身在專業(yè)領(lǐng)域的勝任能力。

3．優(yōu)選外審服務(wù)單位，加強監(jiān)督管理

高校必須通過公開招標的方式選擇確定工程審計的服務(wù)單位。這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好的審計服務(wù)單位，還可以防止某些人為因素的干擾，確保審計單位獨立、客觀、公正地展開審計工作，從而提高工程審計的成果質(zhì)量。在與審計服務(wù)單位合同的簽訂方面，應(yīng)該對審計服務(wù)的范圍、審計條款、報告制度、控制措施、違約責(zé)任、爭議解決以及處罰措施等主要內(nèi)容進行詳細約定。避免合同糾紛，確保合同的順利履行，降低外部審計服務(wù)合同風(fēng)險。在外部審計單位實施審計過程中，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)有專人負責(zé)項目審計的牽頭工作，不但可以保證對外審單位實行監(jiān)督和控制，同時有利于內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平的提升。內(nèi)部審計部門還應(yīng)該建立審計復(fù)核制度。審計復(fù)核可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。審計復(fù)核制度的推廣可以及時發(fā)現(xiàn)擬定的審計報告中可能存在的問題，同時也是對外部審計服務(wù)單位的一種有效監(jiān)督。

4．拓展審計范圍，實施全過程審計

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該大力推行全過程工程審計，即從建設(shè)項目的投資決策階段開始，到項目竣工結(jié)算完成的整個過程。實施由傳統(tǒng)的事后審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計、事后審計組成的全過程審計模式，形成科學(xué)合理的造價審計控制體系。全過程工程審計的事前審計主要在項目的立項階段、設(shè)計階段、招標階段進行，內(nèi)容包括項目可行建議、方案設(shè)計合理優(yōu)化、工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內(nèi)容的審核；事中審計主要在項目的施工階段，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對隱蔽工程進行驗收記錄，了解施工進度與施工質(zhì)量情況，掌握現(xiàn)場第一手資料。通過完善工程變更、簽證制度，為工程竣工結(jié)算打下堅實基礎(chǔ)；事后審計主要在竣工結(jié)算階段，主要對合同履行、工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)的真實性、合法性和有效性進行審計。具體包括工程結(jié)算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否準確，定額套項是否合理，設(shè)計變更和工程簽證的結(jié)算單價是否準確等內(nèi)容。通過實施全過程的審計監(jiān)督，及時掌握現(xiàn)場資料及施工方法，了解材料價格的市場行情，減少與施工方的信息不對稱因素，有利于減少風(fēng)險因素，控制審計風(fēng)險。

5．加強廉政建設(shè)，確保審計機構(gòu)獨立性

高校必須積極開展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計機制，實施“初審—復(fù)審—終審”的內(nèi)部控制制度。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)獨立于其他的工程管理部門，建立由校長直接主管的管理機制，只有確保審計部門的獨立性，才能真正發(fā)揮其審計作用與效果，在工作中敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問題。獨立的內(nèi)部審計部門更能夠發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的參考依據(jù)，更能夠進一步推動高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨立的內(nèi)部審計部門可以有效降低目前在工程審計過程中面臨的風(fēng)險，促進工程審計工作健康、有序地發(fā)展。

四、結(jié)語

第5篇：基建工程審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 高校 新校區(qū) 基建 財務(wù)管理 思考

高?；ㄘ攧?wù)管理，就是各大高校根據(jù)國家、地方法規(guī)制度與辦學(xué)方針等，來展開的以促進學(xué)校發(fā)展為目標，并不斷地組織和開展的一系列財經(jīng)活動，并對財務(wù)關(guān)系進行有效管理的活動過程，但是在實際情況下，因為競爭的不斷提升，弊端也開始不斷凸顯，就使得高校的經(jīng)濟活動逐步復(fù)雜化。對于現(xiàn)今的新校區(qū)建設(shè)來講，總是依照過去的基建財務(wù)管理制度來進行基建財務(wù)管理已經(jīng)不能夠達到有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的目的，也就使得高校的基建財務(wù)管理成為當(dāng)前全社會重點關(guān)注的對象和重點內(nèi)容之一。

1999年以后，隨著高校的不斷發(fā)展，各大高校擴招的力度加大，使得高校基建規(guī)模擴大。到目前為止，有90%以上的高校為了提高自己的競爭力，改善辦學(xué)條件，投入大量的資金建設(shè)新校區(qū)，有的院校建設(shè)規(guī)模達到幾十億元。由于基建投資的不斷加大，給高?；ㄘ攧?wù)管理帶來了前所未有的壓力，只有加強基建財務(wù)管理才能有效地使用建設(shè)資金，填補漏洞，控制建設(shè)成本，提高資金使用效率，順利完成各項基建工程的核算與管理，使高等院校新校區(qū)基建工程能夠穩(wěn)步開展。大部分高等院校新校區(qū)一期工程已基本完成，同時也在財務(wù)管理上暴露出很多問題?，F(xiàn)就當(dāng)前高校新校區(qū)基建的特點進行分析，指出新校區(qū)建設(shè)中基建財務(wù)管理的不足，并有針對性地提出解決相關(guān)問題的對策。

一、高校新校區(qū)建設(shè)的特點

1、投資規(guī)模大，建設(shè)周期長

新校區(qū)的建設(shè)大都采用整體規(guī)劃的模式，這也就延長了新校區(qū)的建設(shè)周期，為了增強高校的辦學(xué)規(guī)模，部分高校就已經(jīng)開始在大規(guī)模建修新校區(qū)，對于高校新校區(qū)的建設(shè)投資而言，最低則達到幾個億元，多則達到幾十億元，很多高?；ǖ慕ㄔO(shè)周期長達幾年，這些龐大的資金數(shù)額都讓我們不得不在加大基建力度的同時，也了解到學(xué)?；I集這筆數(shù)量龐大資金的難度。所以，新校區(qū)的建設(shè)還應(yīng)該從效益和質(zhì)量出發(fā)，增強高校基建財務(wù)管理人員的綜合管理能力，增強其建設(shè)資金在管理方面的安全性，盡最大努力從多個渠道籌措建設(shè)資金。

2、復(fù)雜的建設(shè)項目報批手續(xù)

目前，國家進一步加大了對高?；椖客顿Y管理的審批力度。那么，展開基本建設(shè)的工作單位也務(wù)必要按照相關(guān)的建設(shè)程序辦事。首先應(yīng)該上交相應(yīng)的項目建議書，接下來再遞交給發(fā)改委備案或立項，高?；ǖ某醪皆O(shè)計還應(yīng)該上交到相關(guān)部門進行審核與批復(fù)，高?；ńㄔO(shè)所用土地的規(guī)劃批復(fù)、環(huán)評、交評等也需要在得到批復(fù)，并在取得相應(yīng)的施工許可證之后，方可進行招投標工作的開展，組織進場施工、竣工結(jié)算驗收、并將基建的房屋交付使用。這一系列過程都相當(dāng)繁瑣、復(fù)雜，也存在著緊密的關(guān)系，倘若前面一項落實的不到位，后面的工作則無法實施和開展，只有對整個過程進行全面控制，綜合管理，才能夠保證整個基建項目的順利開展。

二、新校區(qū)建設(shè)中基建財務(wù)方面的不足

1、不完善的基建財務(wù)管理制度，未將執(zhí)行制度落到實處

雖然部分高校在各種會議上總是有提到重點關(guān)注高?；ㄘ攧?wù)管理，但是其最終的行動上確落實不到位，在操作過程中未能夠按照國家的財務(wù)管理制度辦事，建設(shè)單位有可能在動工之前都會針對一些可能存在的問題想出很多變通的手段，也就使得他們在實際行動中跳過程序辦事。例如，對于部分本需要經(jīng)過校級領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能夠得到允許付款的簽批單，但是卻因為實際經(jīng)辦人員把大合同資金分成小數(shù)目資金合同到基建財務(wù)申請付款，這樣很多級別較小的人員也能夠簽批單，其流轉(zhuǎn)的速度就會大大提升，工程款的支付速度也就在逐步提升。

2、基建財務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)工作一直以來未被重視，制約了基建財務(wù)管理職能的發(fā)揮

由于基建財務(wù)只是學(xué)校財務(wù)的一個分支，很多高校領(lǐng)導(dǎo)未能充分認識到基建財務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性。有些會計人員違背職業(yè)道德，不認真依法行使會計監(jiān)督權(quán)，只是按照領(lǐng)導(dǎo)的指示，甚至為違法違紀活動獻計獻策，助長了腐敗之風(fēng)。長期以來，由于高等學(xué)校主要是承擔(dān)高等教育為國家培養(yǎng)人才的任務(wù)，對于不是長期性任務(wù)的基本建設(shè)項目，部分高校忽視了建立完善的基本建設(shè)管理制度，只是按照傳統(tǒng)的小型基建項目程序進行。此外，大部分高校缺乏基本建設(shè)管理人才，高校內(nèi)部在基本建設(shè)管理上由于制度不夠建全，沒有一套行之有效的基建財務(wù)管理制度和管理辦法，財務(wù)監(jiān)管不到位，導(dǎo)致很多財務(wù)行為不規(guī)范，手續(xù)不完備?；〞嬛皇潜粍咏邮茼椖坑媱澓桶春贤瑩芨洞蠊P工程款。

3、基建財務(wù)工作人員的素質(zhì)普遍較低

在進行高校新校區(qū)的基建過程中，基建會計的職能主要就是對基建支出進行監(jiān)督審核，確保其更加規(guī)范、合理。那么，對于基建財務(wù)人員來講，更應(yīng)該熟悉的掌握基建中的工程預(yù)算，且能看懂施工圖紙，能夠熟悉了解財務(wù)預(yù)算定額與各個項目內(nèi)容的收費標準，以做到對工程投資的核算心中有數(shù)，高校新校區(qū)基建工作任重而道遠，復(fù)雜又繁重，稍有不慎就會讓整個基建項目停工，而面臨風(fēng)險。所以，還要求財務(wù)管理工作人員具備較高的思想道德素質(zhì)，由于基建財務(wù)會計人員對工程造價的專業(yè)知識不是很熟悉，就應(yīng)該組織財務(wù)會計人員向工程技術(shù)人員學(xué)習(xí)、掌握基本的造價知識，以便能夠?qū)κ┕さ倪M度、工程質(zhì)量等進行評估，分析施工中可能隱藏的不足之處，多學(xué)習(xí)各類專業(yè)知識，以便能夠解決在工程中的知識儲備有限的尷尬，保證支付工程進度款及同施工方結(jié)算都落實到位。

三、新形勢下做好高?；ㄘ攧?wù)管理的幾點思考

1、制定科學(xué)的基建財務(wù)管理體系，不斷完善高?；ü芾碡攧?wù)管理制度

第一，制定可行的財務(wù)管理制度，使其形成一整套科學(xué)、規(guī)范的高校基建財務(wù)管理體制，因為合理的管理制度與可行的管理策略是當(dāng)前保證高校新校區(qū)基建工作順利開展的關(guān)鍵所在。另外，還應(yīng)該在工程項目管理、工程價款結(jié)算以及報銷審批制度、銀行存款及現(xiàn)金管理等上面做出明確的規(guī)定，當(dāng)有必要使用資金時，還應(yīng)該科學(xué)計算、規(guī)范使用，做到?？顚Ｓ茫闺S意浪費籌集款項，做好高校新校區(qū)基建過程中的預(yù)算、核算工作。

2、實施基建項目全階段跟蹤審計

應(yīng)對高?；椖咳A段實施跟蹤審計，強化審計監(jiān)督。高校財務(wù)管理工作人員應(yīng)該加大財務(wù)審計監(jiān)督，明確其職責(zé)所在，依照高校新校區(qū)基建工作具備的特點，依法展開項目跟蹤審計監(jiān)督，對基建的投資財務(wù)管理內(nèi)控制度進行有效評價，以便避免國有資產(chǎn)的流失。另外，對于高校的紀檢監(jiān)察人員來講，還應(yīng)該加大對基建工作中每個環(huán)節(jié)的監(jiān)查力度，評估其中可能出現(xiàn)的問題，并對這些問題進行分析，找出其原因所在，并積極的溝通協(xié)調(diào)，探尋出解決問題的對策。與此同時，要嚴格執(zhí)行造價審計控制，并在工程的最終決算階段將“初審、復(fù)審、終審”制度融入進去，讓基建工程的成本得到有效控制，這里的初審主要是指由監(jiān)理工程師與工程部的相關(guān)人員對施工單位遞交的圖紙、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場工作紀錄等的完整性、有效性進行審查，還要分析雙方中一方提供的設(shè)備與數(shù)量等是否準確，前面綜合審核是為了給核算工程成本提供條件，復(fù)審主要是指基建的財務(wù)人員與高校的財務(wù)人員一起對初審的某些文件和數(shù)據(jù)進行再次審核。終審是指高校從市場上選擇出擁有一定資質(zhì)的會計師事務(wù)所對新校區(qū)基建中的造價內(nèi)容進行審核，并出示最終的審計報告，然后財務(wù)人員則以此報告作為基建工程竣工后最終結(jié)算的依據(jù)。

3、提升基建財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，實現(xiàn)其從工作型向?qū)W習(xí)型兩個階段的過渡

基建財務(wù)人員不能夠僅僅在整個基建項目建設(shè)中充當(dāng)“出納”角色，因為高?；üこ痰呢攧?wù)管理與事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理存在著本質(zhì)的區(qū)別，高?；ㄘ攧?wù)管理具備一定的特殊性，所以，也就給核算提出了更高的要求。不過，這些差異性都必須與會計制度的總原則相符合，工作人員還應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)審計理念，逐步邁向管理會計，在規(guī)范了會計核算的過程中，還要親臨施工現(xiàn)場，了解基建工程的審查概算與工程進度，不斷思索、深入分析，進一步完善原有的會計核算體系，使得內(nèi)部財務(wù)會計控制更加有形化，提升其財務(wù)管理控制質(zhì)量，在增強高校投資效益的過程中創(chuàng)新與完善高校的財務(wù)控制制度，妥善安置和管理高校的自籌基建資金。

總之，新校區(qū)基建是現(xiàn)階段學(xué)校持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵項目，那么高?；ㄘ攧?wù)人員則應(yīng)該本著自己的職責(zé)為基建工作順利開展打好基礎(chǔ)，利用多種舉措來做好財務(wù)管理工作，讓高校更好地落實新校區(qū)基建工作。

【參考文獻】

[1] 馬劍秋、王寶令：新校區(qū)建設(shè)期的基本建設(shè)財務(wù)管理——以沈陽建筑大學(xué)為例[J].沈陽建筑大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2010（2）.

第6篇：基建工程審計報告范文

關(guān)鍵詞：全過程控制理論 基建審計 應(yīng)用

基建審計是控制工程造價的主要方法，對建設(shè)資金效益的發(fā)揮具有很大作用。但是從當(dāng)前的審計現(xiàn)狀來看，依然存在審計效率低下、審計方法不適當(dāng)?shù)葐栴}，已經(jīng)成為眾多人員研究的核心問題。全過程控制理論是提高基建審計效率的主要方式，可以用合理的投入獲得較高的經(jīng)濟效益，實際應(yīng)用效果較理想，值得分析與研究。

一、概述

英國是率先提出全生命周期造價管理理論的國家，之后美國又提出了“全面造價管理”理論，我國工程造價研究學(xué)者也開始進行了深入研究，并將建設(shè)項目審計作為造價核心管理思想，同時賦予了其全過程控制理論思想。傳統(tǒng)工程審計，一般是在項目完工后進行工程結(jié)算審計，此審計方法雖然也可以控制工程造價，但是不能從工程建設(shè)全過程進行監(jiān)督與把控，其發(fā)現(xiàn)問題時往往為時過晚，一切已成定局，常會發(fā)生預(yù)算超概算與決算超預(yù)算等不良問題，造成資金浪費。因此必須轉(zhuǎn)變審計方法，將工程事后審計轉(zhuǎn)化為全過程審計，提高基建審計覆蓋面，從而提升審計質(zhì)量。

全過程控制理論是一種新型的現(xiàn)代化管理模式，可以從工程伊始到工程結(jié)算這一整個過程進行管理，打破了傳統(tǒng)管理模式存在的問題，完全滿足現(xiàn)代化工程管理需求，既可以了解各環(huán)節(jié)基建項目的發(fā)展和變化特點，又可及時發(fā)現(xiàn)并處理問題，實現(xiàn)了基建項目建設(shè)的高效發(fā)展。

近幾年，在市場化發(fā)展的影響下，基建審計工作發(fā)生了變化，審計內(nèi)容開始綜合化發(fā)展，營造公開、規(guī)范的全過程審計環(huán)境已經(jīng)成為基建審計研究的核心內(nèi)容，在基建項目審計中發(fā)揮著重要作用。

二、全過程控制理論在基建審計中應(yīng)用的可行性

現(xiàn)階段，我國進行基建審計時，主要將審計工作重點停留在工程竣工結(jié)算上，忽視了前期與中期審計工作，不能保證基建審計的完整性。但是經(jīng)過市場調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，前期與中期也會對工程決策造成影響，進而產(chǎn)生較多的工程造價。而目前期審計是決策的核心階段，是工程計量造價的基礎(chǔ)，對后期階段工程造價具有很大影響。同時前期與中期審計還可以給后期審計提供參考，加強了各部門的監(jiān)督和管理，可以高效、便捷的完成基建項目任務(wù)，具有較廣的應(yīng)用意義，可以從以下幾方面分析。首先，節(jié)省了大量的造價費用。全過程控制的主要目的就是減少工程造價浪費。隨著全過程控制的落實，減少了估算與不正當(dāng)預(yù)算問題，同時還可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算問題，可促使施工單位加強經(jīng)濟核算，進而制定正確的經(jīng)營方向，改善經(jīng)營環(huán)境。此外，全過程控制還核實了工程價值，給今后工程積累了精確的數(shù)據(jù)與經(jīng)驗，可以根據(jù)相關(guān)指標的比對，找出設(shè)計薄弱環(huán)節(jié)，進而不。斷提高設(shè)計質(zhì)量，控制好設(shè)計變更問題，節(jié)約投資費用。其次，控制了工程投資規(guī)模。全過程控制的實施，提高了工程預(yù)防與控制力度，可以根據(jù)審計判斷預(yù)期效果，而且可提高設(shè)計圖紙質(zhì)量，促進了工程評估工作的開展，減少了投資決策中存在的問題，規(guī)避了不良風(fēng)險。最后，深入貫徹了國家政策、法規(guī)與制度要求。全過程控制的實施，合理的使用了資金，優(yōu)化了市場發(fā)展環(huán)境，同時按照法律法規(guī)實施，減少了不合理項目投資問題的控制，提高了工程管理水平，維持了市場制度，促進了基建工程的發(fā)展。

三、全過程管理理論在基建項目審計中的應(yīng)用

全過程管理理論在基建項目審計中應(yīng)用時，主要在審計計劃階段、實施階段及報告階段操作。前期準備階段的工作重點是了解項目建設(shè)背景、條件和相關(guān)資料，結(jié)合項目特點，制定完善的基建審計程序和步驟；審計實施階段，要求加強審計管理，及時預(yù)測基建審計中容易出現(xiàn)的各種問題，并認真解決；項目建設(shè)完成后，還要對審計工作所做的工作進行全面評價，分析并總結(jié)審計中出現(xiàn)的問題，并以書面形式制作成審計報告。

（一）事前審計

從當(dāng)前基建工程的審計現(xiàn)狀來看，目前很多基建事前審計都不被重視。此種問題的出現(xiàn)與基建審計制度及程序不完善具有很大聯(lián)系，也易出現(xiàn)招標文件編制過于簡單，不能結(jié)合工程特點等情況。個別單位的某些職能部門在招標時隨意更改、替換招標文件或出現(xiàn)審后修改文件等行為。為了減少以上問題的出現(xiàn)，必須從以下幾方面進行控制。

第一，加強內(nèi)部控制制度審計。建立健全內(nèi)部審計制度是保證基建審計工作進展的前提，同時還可以明確審計人員的職責(zé)，進而規(guī)范審計流程、審計過程和工程造價。因此，開展基建審計時，必須了解施工方內(nèi)控制度審計的問題，然后對審計制度的合理性和有效性進行評價，充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的作用。

第二，加強建設(shè)程序?qū)徲?。建設(shè)程序?qū)徲嬕彩俏覈椖靠刂频闹饕绞街唬瑢椖抗芾硭降奶嵘?、工作質(zhì)量等均產(chǎn)生了不可估量的影響。目前基建建設(shè)流程是否滿足內(nèi)部審計工作需求已經(jīng)成為審計重點研究問題，可以根據(jù)相關(guān)資料的完整性進行評定。

第三，建設(shè)資金審計。資金是基建審計中探討的重點區(qū)域，只有保證資金安全，才能提高審計質(zhì)量。因此內(nèi)審人員必須對審計資金建設(shè)制度進行分析，及時判斷審計方式的合法性，并評定基建資金的用途，了解資助使用是否滿足當(dāng)年基建項目建設(shè)需求。

第四，合同審計?；椖亢贤腔椖繉徲嫷闹攸c資料，保證合同安全既可以減少審計中出現(xiàn)的風(fēng)險，同時還能提高審計質(zhì)量。一般進行合同審計時，需要對簽訂合同的日期與內(nèi)容進行審計，比對合同與招聳樾畔。

第五，招投標審計。招投標是基建項目關(guān)注的核心內(nèi)容，也是控制工程造價的重要參考文獻。招投標審計工作的進展，既可以建立完善的招投標管理體系，同時還可以規(guī)范招投標流程和程序，對招投標工作的進展具有重要意義。一般進行招投標審計時，主要從招投標方式、程序是否合乎法律規(guī)定等方面進行分析。

（二）事中審計

目前很多基建部門已經(jīng)認識到審計的重要性，但是依然會忽略事中審計，主要將審計重點停留在決策階段中，雖然審計中有審計人員參與，但僅流于形式。同時，受市場環(huán)境影響，建筑市場法制意識淡薄，一些施工單位為了得到較多的資金，在施工中弄虛作假，擴大施工范圍，隨意簽證，增加額外工程量。此外，個別施工單位為了獲得中標資格，降低了工程造價，但是實際施工中卻想方設(shè)法的找回投標時降低的那部分差額，通過選取價格低廉的材料施工或偷工減料，對工程質(zhì)量造成了很大影響。雖經(jīng)結(jié)算審計挽回部分損失，但工程卻沒有達到預(yù)期的使用效果。因此為了控制工程造價，提高工程質(zhì)量，要加強中期審計，具體可以從以下兩方面操作。

第一，工程造價審計。施工中工程造價與工程決算、協(xié)議、合同、設(shè)計及招標文件等密切聯(lián)系，對事中審計質(zhì)量的提升具有很大作用，因此基建項目造價控制中，主要對合同履行情況進行分析，同時加強材料監(jiān)督，結(jié)合工程建設(shè)內(nèi)容控制好工程質(zhì)量監(jiān)督，為提高造價控制審計力度，可聘請具有較高專業(yè)能力的社會中介，強化監(jiān)督和管理力度。

第二，工程質(zhì)量與監(jiān)督審計。工程質(zhì)量審計是基建項目跟蹤審計中較重要的一項內(nèi)容，進行審計時，主要對參與項目建設(shè)質(zhì)量的管理情況進行分析，了解基建項目質(zhì)量管控中是否制定了合理的措施，得到的管控效果是否理想；審查進度控制的主要目的是了解工程管控制度與執(zhí)行隋況，一般可以從工程進度管控方法與管控措施進行分析。為了全面的了解基建項目發(fā)展狀況，還要落實實時監(jiān)督，監(jiān)督工程進度，避免因工程進度控制不當(dāng)影響工程質(zhì)量。例如某工程進行挖地溝操作時，為了在最短的時間內(nèi)完成施工，一味加快施工速度，導(dǎo)致地溝開挖深度深淺不一，工程結(jié)算后仍需進行后續(xù)處理，耗費了不必要的資金。因此必須加強事中審計，加強施工過程監(jiān)督管理，綜合全面的控制施工造價。

（三）事后審計

事后審計是全過程控制的最后階段，也是對竣工進行的審計，可以確定基建項目全部費用。實際操作中，審計人員必須在以上兩項環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，認真收集工程建設(shè)資料、數(shù)據(jù)和信息，整理好設(shè)計圖與竣工報告，并反復(fù)檢查齊全隋況，了解竣工決算的合法性，并妥善保存基建項目完成后剩余資金。一般事后審計主要從兩方面審計：一方面，對工程量計算數(shù)據(jù)與施工圖示尺寸進行比對；另一方面，了解工程計算方法是否符合計算規(guī)則，避免在計算工程量時出現(xiàn)錯算、漏算與重算等問題。實際操作中，必須對施工圖紙、施工組織設(shè)計與設(shè)計相關(guān)的資料進行核查，必要時可進行實地測量計算，逐項完成工程量，提高計算精確性。由于工程預(yù)算定額是工程造價計算的依據(jù)，因此實際操作中必須合理劃分工程預(yù)算定額范圍與接線，在使用就近定額時，還要注意定額子目，避免出現(xiàn)重復(fù)計算問題，做好材料管理。

目前市場環(huán)境發(fā)生了較大變化，材料種類也不斷增多，所以必須按照產(chǎn)品特點進行管理，認真學(xué)習(xí)國家對材料消耗定額及雜費率等的規(guī)定，避免因特殊原因調(diào)高材料價格，尤其要注意發(fā)票管理。同時收費標準也是控制的關(guān)鍵內(nèi)容，在工程決算審計結(jié)束后，一定要按照不同工程、不同地區(qū)合理選取工程費率，保證計費的合理性，只有這樣才能提高取費精確性，認真做好工程造價控制。例如鋼木屋工程中已經(jīng)將刷防腐油漆包含在內(nèi)，所以不能重復(fù)計算防腐漆工程量。再例如，現(xiàn)澆混凝土構(gòu)件中包含了運輸水泥土的費用，實際計算時不能重復(fù)計算。

除了以上內(nèi)容外，在實際操作中，還要處理好收費計算中容易出現(xiàn)的細節(jié)問題。目前很多結(jié)算均根據(jù)預(yù)算軟件計算，實際操作中首先進行會計算直接費用，然后再進行統(tǒng)一收費與價差調(diào)整。例如，一些零散工費已經(jīng)計算在費用中，但取費時依然根據(jù)人工費用計算，此種問題的出現(xiàn)浪費了較多資金，擾亂了市場秩序，必須及時對其進行處理。

第7篇：基建工程審計報告范文

關(guān)鍵詞：政府投資 基本建設(shè) 工程結(jié)算管理

一、引言

政府投資基本建設(shè)與工程主要包括機場建設(shè)、港口橋梁建設(shè)、通信、水利、交通運輸、城市供水供電供氣設(shè)施以及提供無形產(chǎn)品或服務(wù)于科教文衛(wèi)等部門所需的固定資產(chǎn)?；窘ㄔO(shè)項目是我國所有企業(yè)、單位進行生產(chǎn)經(jīng)營和所有居民生活的物質(zhì)基礎(chǔ)，是城市正常運行和發(fā)展的必要保障，既是進行物質(zhì)生產(chǎn)的必要條件，也是勞動力進行再生產(chǎn)的重要條件。結(jié)算管理是在工程竣工之后，施工企業(yè)在交付驗收之后，根據(jù)基建工程施工過程中發(fā)生的實際情況以及合同所規(guī)定的條款編制結(jié)算報表，以反映施工過程中的財務(wù)收支情況，并以此為依據(jù)不斷完善以后的施工。結(jié)算管理是以國家相關(guān)工程建設(shè)方針、政策作為準則，是一項集技術(shù)性、政策性、經(jīng)濟性和實踐性于一體的工作，具備很強的綜合性。加強政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理既可以對施工的成本進行準確的核算，還可以找出施工過程中的浪費行為，不斷提高施工管理水平，促進國家財政資金的節(jié)約，現(xiàn)行的基本建設(shè)欠賬多，資金缺口較大，加強政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理顯得尤為必要。但是目前政府投資基本建設(shè)項目與工程的結(jié)算管理存在諸多不足，造成資金使用情況不夠透明，資金浪費情況嚴重，本文接下來通過對政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理中存在的不足進行深入的剖析，并結(jié)合政府基建工程的現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的政策建議，以促進政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理不斷完善。

二、政府投資基本建設(shè)與工程結(jié)算管理存在的不足

（一）招標文件不嚴謹，工程預(yù)算編制不夠準確

招標文件是編制投標文件和進行投標的依據(jù)，是簽訂合同的依據(jù)，直接影響到最后工程的結(jié)算，且工程預(yù)算編制也是進行結(jié)算的直接依據(jù)，政府投資基本建設(shè)與工程招標文件不嚴謹，工程預(yù)算編制不夠準確，導(dǎo)致預(yù)算管理的低效，具體體現(xiàn)在以下幾點：一是項目管理人員對于招標文件理解不夠透徹，導(dǎo)致部分招標文件內(nèi)容存在問題，比如招標文件中部分施工內(nèi)容的重復(fù)等；二是招標文件存在漏洞，有諸多不規(guī)范之處，直接影響后期的工程結(jié)算；三是工程預(yù)算沒有對工程涉及的所有內(nèi)容進行詳細的評估，導(dǎo)致預(yù)算不夠準確，不利于工程結(jié)算；四是工程預(yù)算過程中可能存在人為的抬高預(yù)算價格，然后在最后的結(jié)算過程貪污資金，造成結(jié)算管理的不完善。

（二）施工現(xiàn)場管理不嚴格，相關(guān)人員素質(zhì)不高

在政府投資基本建設(shè)與工程的施工過程中，施工現(xiàn)場管理不規(guī)范不嚴格，相關(guān)管理人員的素質(zhì)不高，也導(dǎo)致結(jié)算管理難以完善。項目施工過程中缺乏專業(yè)的結(jié)算管理人才，無法在項目進行的每一個步驟加強結(jié)算管理；相關(guān)管理人員素質(zhì)低下，憑借管理職權(quán)謀取私利，在項目施工的每一個環(huán)節(jié)貪污或挪用資金，造成資金浪費的同時不利于后期進行項目結(jié)算。

（三）結(jié)算資料不夠完善

在項目結(jié)算時相關(guān)資料的不完善導(dǎo)致結(jié)算管理難以順利實施。首先，由于政府與企業(yè)性質(zhì)的不同，使得政府并不會像企業(yè)一樣受利潤驅(qū)使，所以政府投資基本建設(shè)與工程的招標文件和合同都存在諸多的不足，相關(guān)文件不夠完善，無法為項目結(jié)算提供完備的資料；其次，政府項目由于管理的松散，忽視了對施工過程中相關(guān)費用支出，費用支出細則，費用支出是否符合項目預(yù)算等的紀錄和監(jiān)督，沒有建立完善的系統(tǒng)進行管理，也并未形成統(tǒng)一的文件，無法為項目結(jié)算提供完善的資金使用情況的資料，導(dǎo)致結(jié)算缺乏必要的數(shù)據(jù)支持；最后，結(jié)算過程中沒有對國家相關(guān)政策、準則進行詳細的研讀，也并未提供與結(jié)算相關(guān)的資料，導(dǎo)致結(jié)算過程沒有以相關(guān)法律政策為依據(jù)，可能導(dǎo)致結(jié)算的不規(guī)范。

（四）結(jié)算周期過長，結(jié)算報告不規(guī)范

由于政府投資基本建設(shè)與工程大多涉及路橋建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，涉及的項目較大，項目周期也較長，包含的項目內(nèi)容也較為復(fù)雜，這就會導(dǎo)致項目結(jié)算的周期變長，且結(jié)算報告的編制不夠規(guī)范，導(dǎo)致結(jié)算管理不夠完善。第一，結(jié)算的效率極其低下，結(jié)算周期過長，政府基建項目竣工以后，從收集相關(guān)資料，委托造價咨詢公司開始，然后將審核的結(jié)果上報國家財政部門和審計部門，最終完成整個結(jié)算過程至少需要花費半年時間，結(jié)算周期過長可能導(dǎo)致結(jié)算缺乏時效性，結(jié)算不夠準確的同時不利于結(jié)算管理的完善；第二，政府投資基本建設(shè)與工程在結(jié)算報表的編制過程中，沒有遵循國家相關(guān)的政策法規(guī)和準則，結(jié)算報告的編制存在諸多的漏洞，甚至存在巨大的隱患；第三，大部分政府基建工程沒有根據(jù)實際的情況編制結(jié)算報告，存在工程量重復(fù)列支或錯誤列支、不合理設(shè)定項目開支、未按預(yù)算進行資金的使用、材料規(guī)格失準或定價過高等較為嚴重的問題，導(dǎo)致結(jié)算價格與工程實際造價不符，進而套取項目建設(shè)資金，不利于結(jié)算管理的完善。

三、完善政府投資基本建設(shè)與工程結(jié)算管理

（一）完善招標文件，加強工程預(yù)算編制的管理

加強政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理，首先應(yīng)當(dāng)完善項目招標文件，并加強工程預(yù)算編制的管理，具體可以從以下幾點著手：一是在項目招投標之前，應(yīng)當(dāng)加強相關(guān)負責(zé)人對于項目的認識，并對招標文件進行詳細的研究，將招標文件中涉及的問題一一弄懂，并及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，不斷規(guī)范招標文件，為后期的項目結(jié)算提供支持；二是確保招標文件符合政府基建項目所要求的目標，同時招標文件應(yīng)該符合國家相關(guān)政策法規(guī)；三是在項目施工以前，應(yīng)當(dāng)委派專門的部門對項目涉及的每一個步驟，每一項成本的開支進行詳細準確的評估，并且對每一項成本的支出設(shè)定一定的區(qū)間，同時提取風(fēng)險準備金，以便增加后期預(yù)算支出的靈活性；四是對預(yù)算報表進行反復(fù)的評估，篩選出其中存在疑問的預(yù)算金額，并結(jié)合市場的實際情況和物價進行測算，防止預(yù)算價格過高引致的貪污，最終導(dǎo)致結(jié)算管理的不完善。

（二）提升管理人員素質(zhì)，加強施工過程的控制和管理

建立系統(tǒng)的成本數(shù)據(jù)庫對項目施工涉及的原材料、人工費用、固定資產(chǎn)折舊以及各項開支進行詳細的記錄，對成本使用異樣的指標進行詳細的審計，嚴格控制成本的支出，為日后的結(jié)算提供準確詳細的框架和數(shù)據(jù)支撐；建立項目施工過程的監(jiān)督控制機制，對項目資金的使用情況進行定期的核查監(jiān)督，并對存在的問題進行及時的控制，并定期編制審計報告，將審計報告進行公示，增加資金使用情況的透明度，避免資金的浪費。

（三）完善結(jié)算資料

政府投資基建項目在結(jié)算過程中應(yīng)當(dāng)確保結(jié)算資料的完善，以促進結(jié)算管理的完善，具體做到以下幾點：第一，完善初期招投標時期的相關(guān)資料，包括招投標文件，簽訂的合同以及相關(guān)輔助資料，以為結(jié)算管理提供最原始的項目相關(guān)文件；第二，對施工過程中相關(guān)費用支出，費用支出細則，費用支出是否符合項目預(yù)算等進行紀錄和監(jiān)督，建立完善的系統(tǒng)進行詳細的管理，形成統(tǒng)一的文件和數(shù)據(jù)庫，為項目結(jié)算提供完善的資金使用情況的資料，使得結(jié)算管理具備強有力的、完善的、客觀的數(shù)據(jù)支撐；第三，在結(jié)算之前應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的政策和準則進行詳細的研讀，并且結(jié)算管理應(yīng)當(dāng)提供詳細的政策法規(guī)文件，使得結(jié)算的每一個步驟都可以找到相應(yīng)的理論支撐，使得結(jié)算管理更加規(guī)范；第四，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算過后加強對結(jié)算報表的管理，并對結(jié)算報表進行分析、總結(jié)，為以后的政府基建項目開展提供指導(dǎo)和建議。

（四）提升結(jié)算效率，規(guī)范結(jié)算報告

在結(jié)算過程中應(yīng)當(dāng)不斷提升結(jié)算的效率，同時規(guī)范結(jié)算報告的編制，使得結(jié)算管理不斷完善。首先，應(yīng)當(dāng)在項目即將完工之前將結(jié)算需要使用的相關(guān)文件和相關(guān)數(shù)據(jù)陸續(xù)的整理，并委派造價公司對已經(jīng)完成的項目進行評估，當(dāng)項目完全竣工的同時完成相關(guān)資料的整理，并盡快完成評估，然后及時上報國家財政部門和審計，并在此過程中加強溝通交流，以促進結(jié)算的快速完成，全面提升結(jié)算的效率，使得結(jié)算更加精確；其次，在結(jié)算報告的編制過程中，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家關(guān)于結(jié)算報告編制的相關(guān)規(guī)定和政策法規(guī)，避免結(jié)算報告存在過多的漏洞和風(fēng)險，促進結(jié)算管理的完善；最后，政府基建工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際的情況編制結(jié)算報告，反復(fù)檢查是否存在工程量重復(fù)列支或錯誤列支、不合理設(shè)定項目開支、未按預(yù)算進行資金的使用等情況，確保結(jié)算價格與工程造價以及預(yù)算價格相符，促進資金使用的高效，促進結(jié)算管理的完善。

四、總結(jié)

第8篇：基建工程審計報告范文

關(guān)鍵詞：工程審計；審計監(jiān)督；全程審計

工程項目審計是指審計機關(guān)或者內(nèi)部審計組織根據(jù)國家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，運用科學(xué)方法，對工程項目的投資過程進行審計監(jiān)督，對建設(shè)單位或企業(yè)的投資情況進行客觀評價，并做出審計報告的工作。順利開展建設(shè)項目審計工作能夠有效維護業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實反映工程建設(shè)項目造價，提高投資效益。然而，在建設(shè)項目審計實施過程中還存在很多問題，對審計工作的開展帶來了嚴重的負面影響。因此，必須采取有效措施解決相關(guān)問題，保證審計工作順利開展。

一、工程項目審計存在問題分析

（一）工程項目審計管理體制不健全

目前，我國的建設(shè)工程實行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實際管理過程中，常常出現(xiàn)各個部門各自為政和權(quán)責(zé)不清等問題，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價、管理和審計等環(huán)節(jié)無法有效地聯(lián)系起來，違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。部分建設(shè)工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴重的隨意性和盲目性。此外，許多單位的工程審計人員由于受到項目負責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)甚至單位負責(zé)人的制約，使審計工作難以保持其應(yīng)有的獨立性和客觀性。這些現(xiàn)象都表明工程項目審計工作存在嚴重的制度性缺失。

（二）重視事后控制，忽視事前、事中監(jiān)督

長期以來工程項目審計已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣，對于工程超預(yù)算或者工程差錯等現(xiàn)象往往無法挽救。這些問題的出現(xiàn)，一方面可能是由于招標方式不規(guī)范，另一方面也可能是因為工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監(jiān)督，對建設(shè)工程沒有進行及時計量，造成集中計量、重復(fù)計量等問題，導(dǎo)致對建設(shè)工程的計量不夠準確。

（三）工程項目竣工結(jié)算存在問題

在工程竣工結(jié)算時，還存在一些問題需要審計機構(gòu)與審計人員及時發(fā)現(xiàn)并處理。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計工程量，進而虛增工程造價；由于計算單位不一致以及對計算規(guī)則的不了解，造成工程量計算出現(xiàn)誤差；忽略對定額的綜合解釋、高套定額或重復(fù)套用定額，造成結(jié)算價款虛高等。

二、解決工程項目審計問題的對策

通過對工程項目審計中常見問題的分析，審計人員應(yīng)該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計中常見的問題，保證建設(shè)工程審計工作的順利開展。

（一）建立健全工程審計監(jiān)督制度

1.建立工程監(jiān)理監(jiān)督機制

由于工程項目投資較大，對施工技術(shù)要求較高，從建設(shè)工程立項開始監(jiān)理工作人員就應(yīng)對工程進行監(jiān)理。包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對竣工結(jié)算的審核等。監(jiān)理工作人員通過對建設(shè)工程施工的全過程進行嚴格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專業(yè)性職能，不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進建設(shè)工程審計工作的順利開展。

2.完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制

審計工作人員在建設(shè)工程立項之前應(yīng)對建設(shè)工程項目進行可行性測試，對投標的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進行評估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度。在施工過程中，審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監(jiān)督，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見，建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，可以提高審計工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標方式發(fā)生，保證投標的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度，提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。

3.建立健全預(yù)算和核算審計監(jiān)督機制

由于建設(shè)工程單位審計工作人員對建設(shè)工程審計工作的經(jīng)驗不足，在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量，對各種建筑材料都要進行調(diào)查核實，不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此，建設(shè)工程單位應(yīng)該讓各個部門先進行預(yù)算和結(jié)算的審核，審計工作人員再將各個部門的審核結(jié)果進行審計把關(guān)，對整個預(yù)算和結(jié)算過程進行監(jiān)督，不僅能夠減輕審計工作人員的工作量，而且能夠保證預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準確性。

（二）完善審計范圍，注重全程跟蹤審計

開展工程項目審計必須著眼于建設(shè)工程的整個過程，注重開展全程跟蹤審計，緊緊抓住基建活動的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保對許多關(guān)鍵的問題取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。項目開工前，審計人員應(yīng)及早介入，注意抓住項目建議書、可行性研究報告、工程設(shè)計、招投標、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運用詢問、審核、現(xiàn)場觀察等方法，以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，降低檢查風(fēng)險。項目建設(shè)期間，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，跟蹤審核建筑設(shè)計、建筑預(yù)算以及施工計劃的執(zhí)行情況，嚴格審查隱蔽工程，重點加強對施工用材料的質(zhì)量和價格的審計，還要注意開展對工程變更的相關(guān)審計工作。審計人員應(yīng)重點做好工程竣工預(yù)決算審計和投資評價，特別要注意施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續(xù)是否規(guī)范、材料價格與用量是否虛報等關(guān)鍵問題。

（三）提高工程項目審計工作人員的專業(yè)能力

工程項目審計具有專業(yè)性強、工作量大、難度大等特點，因而對審計人員的專業(yè)能力要求也更高。審計人員是否具備足夠的專業(yè)能力，將直接影響審計工作在基本建設(shè)過程中的實施效果。在組成基建工程審計隊伍時，應(yīng)注意考慮審計小組內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性；在選派基建工程內(nèi)部審計人員時，應(yīng)優(yōu)先考慮那些具備風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摶A(chǔ)、具備基建相關(guān)專業(yè)知識、具備相關(guān)審計經(jīng)驗的人員；在日常工作中，還應(yīng)注意加強對審計人員的學(xué)習(xí)要求，通過參加培訓(xùn)班、經(jīng)驗交流會以及內(nèi)部審計協(xié)會的相關(guān)科研項目等多種途徑，不斷提升基建工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

總而言之，加強工程項目審計的監(jiān)督和管理職能，對審計工作人員順利完成工程審計任務(wù)，提高工程企業(yè)投資效益具有重要作用。

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第9篇：基建工程審計報告范文

關(guān)鍵詞：高校；基建修繕工程；內(nèi)審?fù)鈱?；利弊；合?/p>

一、研究背景和意義

目前，基建工程審計主要有竣工結(jié)算審計和全過程跟蹤審計兩種方式?？⒐そY(jié)算審計是審計在工程竣工結(jié)算階段介入，審核施工方提報結(jié)算報告的準確性，未涉及決策立項、圖紙設(shè)計、招投標、合同簽訂、施工過程等重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，難以進行全過程造價的有效控制，是一種事后監(jiān)督。中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年在內(nèi)部審計實務(wù)指南1號《建設(shè)項目內(nèi)部審計》，提出了“建設(shè)項目全過程審計”的方式。全過程跟蹤審計是從項目立項到交付使用，實施全面、系統(tǒng)、動態(tài)的全過程審計控制，具有實時性、預(yù)防性、效益性、專業(yè)性的特點。即涵蓋設(shè)計、招投標、合同簽訂、施工過程、竣工結(jié)算等全過程，注重各階段之間的銜接，關(guān)注重點環(huán)節(jié)，進行全方位的管理，實現(xiàn)控制目標。此種方式有效避免了單純竣工結(jié)算審計的弊端，可以在審計過程中及時、有效地掌握工程進度、材料質(zhì)量、現(xiàn)場變更的具體內(nèi)容及容易發(fā)生糾紛的各種情況，及時發(fā)現(xiàn)問題采取防范措施，是一種動態(tài)的審計方式。全過程跟蹤審計的優(yōu)勢使其逐漸成為高校工程審計采用的主要方式。

全過程跟蹤審計方式下，完全依靠內(nèi)審資源，無論從審計力量，還是時間、技術(shù)上都已不能滿足工作需要。高校為減輕內(nèi)部審計壓力，降低風(fēng)險，逐漸將眼光轉(zhuǎn)向委托外審。工程造價咨詢公司專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢明顯，但也有其固有的一些弊端，如審計合謀的風(fēng)險問題，審計過程的監(jiān)管問題，審計質(zhì)量控制問題等等。所以必須堅持內(nèi)審與外審相結(jié)合，取長補短，緊密配合，才能充分利用各自優(yōu)勢，最終達到合理控制工程造價的目的。內(nèi)審與外審有效結(jié)合的前提，就是應(yīng)充分了解它們各自的優(yōu)勢和弊端，深入研究和分析其利弊和特點，探討內(nèi)審與外審在各個環(huán)節(jié)的介入時間和配合方式，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，合理分工，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，降低工程造價，提高資金使用效益，實現(xiàn)審計預(yù)期目標。

二、內(nèi)部審計與委托外審的利弊分析

（一）內(nèi)部審計的利弊分析

高校工程內(nèi)部審計是高校監(jiān)督基建資金運用情況的管理部門，是一種較高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，有較強的專業(yè)性，在改善組織管理，維持項目合理造價等方面有著積極的作用。

1.內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢。內(nèi)部審計與政府審計、社會審計相比，有其自身特點：（1）內(nèi)審人員服務(wù)于組織內(nèi)部的獨立部門，可獨立行使監(jiān)督管理職能。目前，高校審計崗位普遍根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要設(shè)置，專設(shè)工程審計崗位，且職責(zé)明確，責(zé)任落實到人。工程內(nèi)審人員獨立于基建等部門之外，審計工作不受其他部門影響，能夠?qū)ㄔO(shè)工程過程獨立地進行造價管理控制。（2）人員和服務(wù)的內(nèi)向性，決定了管理主動性和客觀性較強。內(nèi)部審計人員分工明確，責(zé)任意識較強。且多為高校正式編制人員，個人利益c學(xué)校利益休戚相關(guān)。審計工作特有的崗位風(fēng)險也促使審計人員必須具有較強的廉潔自律和責(zé)任意識，恪守職業(yè)道德，客觀、公正地評價和管理工程建設(shè)過程，對發(fā)生的各類問題能夠公正地處理，不會與施工方串通舞弊，保證建設(shè)資金的安全。（3）內(nèi)部審計部門與本校其他部門及施工單位之間協(xié)調(diào)性強，利于問題的快速處理。內(nèi)審人員為本校人員，經(jīng)歷基建修繕工程項目從立項開始的整個工程建設(shè)過程，熟悉學(xué)校工程建設(shè)相關(guān)制度流程和項目執(zhí)行各個階段的實際情況，也可以隨時進入建設(shè)現(xiàn)場了解施工現(xiàn)況；且與基建、財務(wù)等部門同在一個組織體內(nèi)，有共同的行政領(lǐng)導(dǎo)，遇到問題與基建、施工單位溝通協(xié)調(diào)更順暢，可以保證及時跟進項目進度，隨時了解現(xiàn)場情況，化解可能存在的各種矛盾，合理控制工程造價。

2.內(nèi)部審計的弊端。內(nèi)部審計也有其自身的一些弊端：（1）內(nèi)審人員配備少，專業(yè)技能不全面。工程項目涉及設(shè)計、土建、按裝、裝飾、綠化各個階段，涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙設(shè)計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律知識等各個專業(yè)，需要配備實現(xiàn)工程項目全過程全方位管理目標的各類專業(yè)人才。而高校普遍人員配備不足，資源缺乏；有些人員是從財務(wù)轉(zhuǎn)到審計崗位的，專業(yè)勝任能力不足；一般工程專業(yè)內(nèi)審人員，只掌握某一工程專業(yè)技術(shù)，知識結(jié)構(gòu)單一，審計機構(gòu)整體知識結(jié)構(gòu)不均衡，滿足不了項目全過程管理的需要；（2）內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理意識缺乏，審計深度、范圍不夠。內(nèi)部審計人員為高校正式職工，體制內(nèi)的安全感往往削弱其對風(fēng)險管理的認識。如對一些設(shè)計變更、施工變更，過度依賴監(jiān)理和基建人員的判斷和處理結(jié)果，缺乏主動參與的意識；對隱蔽工程等一些現(xiàn)場簽證單的處理不夠敏感，關(guān)注的深度不夠；在設(shè)計、招投標、建筑材料價格波動等外部風(fēng)險方面，市場考察和審前調(diào)查工作不足，對可能存在的舞弊行為沒有事先有效防范和控制意識，等等。（3）內(nèi)部審計方案不完善，跟蹤不到位，審計質(zhì)量不高。高?；ㄐ蘅橅椖客顿Y數(shù)額大、周期長、技術(shù)復(fù)雜、涉及面廣，而內(nèi)部審計囿于其專業(yè)力量的限制，在全過程審計方案的范圍、深度、具體細節(jié)方面有缺陷，應(yīng)對措施考慮不周全；計劃性弱，往往是干到哪兒審到哪兒，不能全面兼顧，統(tǒng)籌安排；跟蹤不深入，對一些現(xiàn)場簽證資料和價格變更等問題處理不及時、不到位，如對設(shè)計環(huán)節(jié)關(guān)注不夠或嚴重缺位。設(shè)計環(huán)節(jié)關(guān)系整個工程的質(zhì)量和造價水平，經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)計過于注重外觀、實用性差，設(shè)計檔次過高、大大超過其實用功能造成使用浪費等現(xiàn)象。（4）內(nèi)控機制不健全，獨立性相對較弱，易受單位行政干預(yù)。內(nèi)部審計機構(gòu)行政上受單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，審計的客觀公正性很大程度上取決于行政領(lǐng)導(dǎo)是否干預(yù)工程和造價管理。但隨著中央“八項“規(guī)定的深入，高校各級領(lǐng)導(dǎo)越來越重視內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行，自律意識普遍增強，內(nèi)審的人為干擾因素已逐漸減弱。

（二）外部審計利弊分析

基建修繕項目的外審，就是高校以簽訂造價合同的形式，委托工程造價咨詢公司承擔(dān)本校工程建設(shè)項目的審計工作。委托外審可以彌補高校內(nèi)部審計資源缺少，降低審計壓力，節(jié)約辦學(xué)資金。

1.外部審計的優(yōu)勢。（1）外部審計獨立性強，行政干擾因素少，可以保障審計結(jié)果的客觀性、公正性。基建修繕工程項目受托的工程造價公司為獨立的第三方社會中介機構(gòu)，與高校不存在隸屬關(guān)系，不受高校的行政干預(yù)，與高校沒有利害關(guān)系。業(yè)務(wù)上只對受托人負責(zé)，因而可以獨立、客觀地評價和審核經(jīng)濟活動過程、結(jié)果，有效保障建設(shè)項目質(zhì)量目標、時間目標、成本目標等管理目標的實現(xiàn)。（2）專業(yè)勝任能力強，可以保證審計質(zhì)量，降低造價成本。工程造價公司配備了包括施工技術(shù)、工程造價、經(jīng)濟管理、財務(wù)管理等各類專業(yè)人員，專業(yè)技能覆蓋跟蹤審計全過程的需求；工程造價人員專職從事造價管理工作，具備豐富的施工現(xiàn)場經(jīng)驗、熟悉施工流程、掌握工程管理控制的方法，能夠應(yīng)付各類復(fù)雜的工程狀況，可以為工程建設(shè)項目提供合理建議和咨詢服務(wù)，通過跟蹤審計及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，規(guī)范建設(shè)程序，完善內(nèi)控制度。（3）有利于強化內(nèi)部控制建設(shè)，遏制腐敗現(xiàn)象，推進高校的廉政建設(shè)工作。工程造價公司的獨立性和非隸屬性，使委托外審可以消除因內(nèi)部關(guān)系處理帶來的經(jīng)濟隱患，有效避免因高校內(nèi)控制度不健全、審計程序不合理而出現(xiàn)的腐敗現(xiàn)象，對推動高校的廉政建設(shè)工作具有重要的意義。

2.外部審計的弊端。委托外審的缺陷主要有：（1）外審的審計成本高。委托工程造價公司跟蹤審計，需要按建安工程投資的一定比例支付審計咨詢費用，因而會增加工程建設(shè)成本。（2）外審的積極性、主動性弱，對降低項目工程造價有影響。工程造價公司受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入，而工程管理各個階段出現(xiàn)的一些問題，如材料定價、設(shè)計變更、施工變更等事項的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問題，只要委托方在現(xiàn)場簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方便不需要承擔(dān)責(zé)任，所以受托方不會積極主動地站在學(xué)校的立場，從降低造價、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性。（3）存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險，影響審計結(jié)果。中介C構(gòu)參與項目管理的目的是為了獲取更多的利益，若受托造價公司整體職業(yè)道德不過硬，以利潤最大化為最終目的，勢必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風(fēng)險，而最終影響審計結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。

三、內(nèi)審與外審結(jié)合，內(nèi)部審計外部化

內(nèi)審與外審各有利弊，應(yīng)有效結(jié)合。基于內(nèi)部審計不可避免的專業(yè)資源聵乏的問題，內(nèi)部審計外部化應(yīng)是一種趨勢。應(yīng)合理運用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審合作的審計模式，規(guī)避雙方的短板，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，完成審計目標。

（一）合理選擇外審機構(gòu)

外審機構(gòu)的選擇至關(guān)重要。應(yīng)充分考察企業(yè)信譽、業(yè)績，從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力、業(yè)績，慎重選擇備選單位。1.在充分考察的基礎(chǔ)上，確定合作意向名單；2.通過招投標方式，最終確定外審機構(gòu)；3.簽訂咨詢服務(wù)合同，明確受托的業(yè)務(wù)范圍、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、違約處罰等內(nèi)容。

（二）全過程合作審計

為充分利用外審的專業(yè)化優(yōu)勢，受托的造價公司從立項開始，通過代為編制可行性研究報告，確定投資估算書，可確保項目的投資計劃更合理。應(yīng)重點關(guān)注幾個重要環(huán)節(jié)的配合：

1.設(shè)計階段。設(shè)計直接關(guān)乎項目的造價水平。設(shè)計人員缺乏施工經(jīng)驗，對實際施工工藝的了解不多，容易使設(shè)計和施工脫節(jié)；且只重視設(shè)計技術(shù)和工程的安全性，不關(guān)注項目的經(jīng)濟性和合理性等等，因而存在一定的設(shè)計風(fēng)險。受托造價公司可運用其實踐經(jīng)驗，協(xié)同內(nèi)審擬訂設(shè)計合同內(nèi)容、審核概算和施工圖預(yù)算、從工程造價的角度出發(fā)，對設(shè)計圖提出合理化建議，節(jié)省建設(shè)成本。

2.招投標、合同簽訂階段。招標文件的修改、工程量清單的編制復(fù)核、施工合同的簽訂決定著整個施工過程和結(jié)算結(jié)果，是造價審核的依據(jù)。此階段，應(yīng)內(nèi)外審結(jié)合，共同審核招投標文件、施工合同有關(guān)條款。外審要確保工程量清單的準確性，最大限度地規(guī)避風(fēng)險，防止竣工結(jié)算時因約定不明確和漏項而使委托方蒙受經(jīng)濟損失問題的發(fā)生。為確保工程量清單的準確性，基建部門可另行委托一家造價公司同時編制工程量清單，雙方核對無誤后，由內(nèi)審委托的造價公司最終出具工程量清單，編制招標控制價，做為施工招標的依據(jù)。

3.施工過程。此階段的跟蹤內(nèi)容主要有參與圖紙會審、編制進度報告、審核設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格詢價定價、處理索賠等事項。內(nèi)外審結(jié)合應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟簽證的真實性、必要性和時效性，設(shè)計變更的合理性及手續(xù)的完備性，甲方供材的領(lǐng)料經(jīng)辦簽字是否齊全等問題。內(nèi)審應(yīng)對受托造價公司的項目人員提出具體的管理要求和標準，要求其代為參加監(jiān)理會議 記錄并及時匯報會議內(nèi)容，定期提供審計資料，如進度報告、跟蹤審計日志、現(xiàn)場施工照片等，為竣工結(jié)算提供依據(jù)。

4.竣工結(jié)算階段。內(nèi)審檢查是否具備竣工驗收條件、結(jié)算資料是否完整，報外審進行結(jié)算審核。外審根據(jù)施工結(jié)算資料，再次檢查確認資料的完整性和真實性，結(jié)合現(xiàn)場簽證等資料，審核工程造價。出具的審計報告應(yīng)附簽證資料、竣工驗收單、工程結(jié)算申請等原件及施工合同復(fù)印件。此階段，外審出初步意見后，內(nèi)審應(yīng)抽查復(fù)核審計結(jié)果，保證結(jié)算報告的準確性；工程審計力量弱的單位可另行委托造價公司復(fù)核，定稿審計報告由受托全過程跟蹤審計的造價公司出具。以上復(fù)核程序可以有效保證審計質(zhì)量，規(guī)避計算錯誤、合伙作弊等審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)外審結(jié)合注意的幾個問題

1.強化監(jiān)督制約機制，注重制度建設(shè)。應(yīng)建立健全全過程跟蹤審計的相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程，明確各方責(zé)任和義務(wù)。（1）建立現(xiàn)場審計人員簽到制度，保證審計人員及時掌握現(xiàn)場施工情況，及時處理有造價有關(guān)的問題；（2）建立跟蹤審計日志制度，重視每次的跟蹤審計日志或跟蹤周報，并保存現(xiàn)場影像圖片資料，為日后可能發(fā)性的糾紛及審計結(jié)算爭議事項提供證據(jù)；（3）建立審計報告復(fù)核制度，內(nèi)審要定期檢查和復(fù)核受托造價公司的業(yè)務(wù)成果，審核審計報告，有效預(yù)防受托造價公司消極應(yīng)付的行為，切實發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督管理的作用；（4）建立外審評價制度，審計服務(wù)結(jié)束后，對其審計服務(wù)質(zhì)量進行評價，優(yōu)秀的納入長期合作名單。

2.加強溝通協(xié)調(diào)，密切配合。內(nèi)審與外審在跟蹤審計過程中，應(yīng)雙方密切協(xié)作，成為一個管理團體。外審應(yīng)定期向內(nèi)審匯報工程進展狀況及現(xiàn)場簽證等涉及的所有審計工作，內(nèi)審對外審工作定期檢查并及時提出要求。對施工過程中遇到的問題，雙方溝通應(yīng)做到經(jīng)常、及時，以規(guī)避風(fēng)險和降低造價為目標，防止因溝通不到位、不及時引發(fā)施工問題及各方矛盾，影響工程造價及工程進度。

四、結(jié)論

本文通過對全過程跟蹤審計方式下內(nèi)審?fù)鈱徖椎纳钊敕治?，探討?nèi)審?fù)鈱徳诨ㄐ蘅樄こ踢^程中的結(jié)合形式，有效解決工程審計過程中各階段、各環(huán)節(jié)專業(yè)技術(shù)等方面可能存在的問題，降低造價風(fēng)險，提高資金效益，健全內(nèi)部管理體制，促進高校健康發(fā)展。

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