高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)告 審計(jì) 思考

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是指企業(yè)聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，做出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)，以便使用者進(jìn)行正確的決策，監(jiān)督和控制，現(xiàn)實(shí)中，主要有如下意義：

一、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)概念

1. 財(cái)務(wù)報(bào)告的定義

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)建立在真實(shí)、合法、完善的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，因此，要想做好財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，必需了解財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注的審計(jì)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的具體過(guò)程及方法

1.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)與范圍。①財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，主要取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人，主要是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的以下方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：A.真實(shí)性，所有重大方面是否公允地反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果符合程度；B.合法性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件要求；C.效益型，是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，具體是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否做到了節(jié)約，效率和效果是否達(dá)到了預(yù)期目的。②財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)范圍。 A．法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的企業(yè)單位，如：各類證券公司、股份有限公司等；B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，以及影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷的所有方面，如：產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、承諾、虧損合同、未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、環(huán)境污染整治等常見(jiàn)或有事項(xiàng)；C．被審單位會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告及其他有關(guān)資料。

2.審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)主體決定審計(jì)計(jì)劃，每一類審計(jì)都包括準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)必經(jīng)階段，在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)、內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，制定出審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)程序和方法，作為實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作的依據(jù)，以保證及時(shí)、有效地進(jìn)行審計(jì)工作。

3.審計(jì)實(shí)施。涉及被審計(jì)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正確處理好兩者關(guān)系，是實(shí)施審計(jì)的重要保證。①被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中的主要責(zé)任。A.及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的全部資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。B.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的條件及合作，隨時(shí)介紹有關(guān)情況，及時(shí)解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的問(wèn)題。C.按照約定條件向會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。②對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)中的要求。A.按照審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，嚴(yán)格遵循獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)原則。B.一般采用抽樣審計(jì)的方法，必要時(shí)采用檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、分析復(fù)核等方法，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。C.對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，對(duì)發(fā)現(xiàn)的被審單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告中數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法方面的錯(cuò)誤，提出改正意見(jiàn)和調(diào)整說(shuō)明。D.對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真進(jìn)行記錄，認(rèn)真研究并整理所取得的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

內(nèi)部控制是由各基本要素組成的，這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)控等五個(gè)方面，主要由如下兩個(gè)部分組成：

1.內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)

主要包括：崗位責(zé)任控制；編制程序的控制；會(huì)計(jì)稽核控制；報(bào)送時(shí)間控制和公司治理層面的控制。其中編制程序的控制由結(jié)賬控制、對(duì)賬控制、試算平衡控制組成，會(huì)計(jì)稽核控制由報(bào)表內(nèi)容控制、編制方法控制和審核控制組成。

2.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

充分運(yùn)用各種審計(jì)方法，通過(guò)審閱公司的帳、表或進(jìn)行實(shí)地監(jiān)察，驗(yàn)證企業(yè)所設(shè)計(jì)的報(bào)表編制程序的健全性及有效性，并檢查各崗位、各環(huán)節(jié)的合理性和合法性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，相關(guān)責(zé)任制是否得到有效落實(shí)和執(zhí)行等。

檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作是否符合法律規(guī)定，是否充分、有效，會(huì)計(jì)期間、資產(chǎn)負(fù)債表日和所采用的會(huì)計(jì)政策前后是否一致，是否按規(guī)定程序，認(rèn)真進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，不明原因是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，是否進(jìn)行試算平衡等。

四、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的意義

1.有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確的決策

股東（投資者）主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，能提供有關(guān)企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等方面的信息。

2.有利于保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益

債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全，自己的債權(quán)是否能夠如數(shù)收回。企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告能著重為他們提供有關(guān)企業(yè)償債能力的信息。政府相關(guān)機(jī)構(gòu)最關(guān)注的是國(guó)家資源的分配和運(yùn)用情況，需要了解與經(jīng)濟(jì)政策的制定、國(guó)民收入的統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方面的信息。為此，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)提供有關(guān)企業(yè)的資源及其運(yùn)用、分配方面的情況，為國(guó)家的宏觀決策提供必要的信息。

3.有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)能提供某一特定期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與現(xiàn)金流量方面的信息，并為以后進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

摘 要 審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)的發(fā)展已有近十年的時(shí)間，為了更好地發(fā)揮其完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的作用，應(yīng)從若干方面進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞 審計(jì)委員會(huì) 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量 影響分析

一、 我國(guó)審計(jì)委員會(huì)的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀分析

審計(jì)委員會(huì)是指董事會(huì)中一個(gè)主要由非執(zhí)行董事組成的專業(yè)委員會(huì)，它最早源于美國(guó)，至今已經(jīng)有七十多年的歷史。其產(chǎn)生的誘因是美國(guó)麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設(shè)立的初衷是給單位的外部審計(jì)工作提供支持，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

審計(jì)委員會(huì)通過(guò)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對(duì)稱，有助于提高公司信息披露質(zhì)量和增加公司價(jià)值。

我國(guó)自2001年開(kāi)始系統(tǒng)地引入審計(jì)委員會(huì)制度，主要目的是：1、代表董事會(huì)審核財(cái)務(wù)報(bào)表，以此提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量；2、使非執(zhí)行董事能夠獨(dú)立的判斷，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制中扮演積極的角色；3、通過(guò)提供溝通的渠道和討論關(guān)心問(wèn)題的論壇加強(qiáng)外部審計(jì)人員的地位；4、通過(guò)向內(nèi)部審計(jì)人員提供獨(dú)立于管理人員的較大的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的地位；5、增強(qiáng)了公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)聯(lián)合頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，建議上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)有關(guān)決議設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。由于是建議，審計(jì)委員會(huì)并沒(méi)有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規(guī)定“上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，但并未就董事會(huì)下設(shè)專門(mén)委員會(huì)做出規(guī)定。2007年中國(guó)證監(jiān)會(huì)明確規(guī)定上市公司應(yīng)披露審計(jì)委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告，統(tǒng)計(jì)顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經(jīng)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)。至此，審計(jì)委員會(huì)制度基本建立起來(lái)。

二、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

會(huì)計(jì)信息是投資者獲取企業(yè)信息的重要來(lái)源，是投資者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)，它的真實(shí)性和合法性直接關(guān)系到投資者的利益，關(guān)系到社會(huì)資源的合理配置，關(guān)系到證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

從20世紀(jì)90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國(guó)證券市場(chǎng)取得了巨大的發(fā)展，但與此同時(shí)，上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量卻令人擔(dān)憂，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，降低了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性甚至真實(shí)性，對(duì)證券市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。具體有以下幾個(gè)方面的表現(xiàn)：

1.會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息最根本的質(zhì)量特征，也是對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為最基本的要求，但我國(guó)上市公司中存在著嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假和利潤(rùn)操縱現(xiàn)象。具體表現(xiàn)有： ①編制失實(shí)的盈利預(yù)測(cè)；②編制并披露虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告；③嚴(yán)重的盈余管理行為導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失實(shí)。

2.會(huì)計(jì)信息披露不充分。會(huì)計(jì)信息要發(fā)揮作用，不僅依賴于其真實(shí)性和可靠性，充分性、及時(shí)性和可比性同樣重要。我國(guó)《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容、時(shí)間都作出明確規(guī)定，形成了比較完善的會(huì)計(jì)信息披露體系。然而在實(shí)際工作中，上市公司會(huì)計(jì)信息披露不充分的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠充分、及時(shí)；②回避訴訟事項(xiàng)；③隱匿擔(dān)保行為。

3.披露的會(huì)計(jì)信息前后不一致。我國(guó)上市公司對(duì)一些重要事項(xiàng)的披露前后明顯不一致，對(duì)投資項(xiàng)目、盈利或虧損預(yù)測(cè)以及虧損原因的說(shuō)明經(jīng)常發(fā)生變更。每逢業(yè)績(jī)報(bào)告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現(xiàn)，這說(shuō)明上市公司信息披露的穩(wěn)定性較差，其有用性必然會(huì)受到影響。

三、提高審計(jì)委員會(huì)治理效率的幾點(diǎn)建議

1.確定適宜的審計(jì)委員會(huì)規(guī)模。審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模應(yīng)兼顧工作內(nèi)容的復(fù)雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規(guī)模時(shí)，主要應(yīng)該考慮的因素有：第一，所處的行業(yè)性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)審計(jì)委員會(huì)人數(shù)應(yīng)較多。第二，公司規(guī)模的大小。審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模要與公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實(shí)審計(jì)委員會(huì)章程的內(nèi)容。審計(jì)委員會(huì)工作章程作為審計(jì)委員會(huì)工作的指南，是指導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行董事會(huì)授權(quán)的責(zé)任及證交所所要求責(zé)任的依據(jù)，完整的審計(jì)委員會(huì)章程通常應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人員組成；②職責(zé)權(quán)限；③決策程序；④議事規(guī)則。審計(jì)委員會(huì)的章程必須經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)的復(fù)核與核準(zhǔn)，以取得權(quán)威性和合法性。

3.健全審計(jì)委員會(huì)信息披露機(jī)制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監(jiān)管等各方傳遞審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行的相關(guān)信息，還能為評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)制度有效性提供依據(jù)。為增強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的透明度，一方面監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)委員會(huì)的相關(guān)信息作為一項(xiàng)強(qiáng)制披露的內(nèi)容，另一方面擴(kuò)展披露內(nèi)容，明確披露程度。具體涉及的審計(jì)委員會(huì)信息應(yīng)有：①審計(jì)委員會(huì)的角色和職能，并將審計(jì)委員會(huì)的章程或工作細(xì)則披露于指定網(wǎng)站；②審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；③審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議每年召開(kāi)會(huì)議的最低限制次數(shù)、本年召開(kāi)審計(jì)委員會(huì)會(huì)議次數(shù)、各成員參加會(huì)議情況；④審計(jì)委員會(huì)年度工作情況，披露審計(jì)委員會(huì)具體工作內(nèi)容。

審計(jì)委員會(huì)在我國(guó)發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)，要想充分發(fā)揮其在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)方面的重要作用，制度的建設(shè)與完善之路任重而道遠(yuǎn)。

本文為2011年江西省高校人文社會(huì)科學(xué)研究立項(xiàng)課題《我國(guó)審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響實(shí)證研究》的階段性成果，課題編號(hào)：JJ1118

第3篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

各B股上市公司：

按照我會(huì)新近修訂公布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露準(zhǔn)則第三號(hào)  中期報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實(shí)行特別處理、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實(shí)施以及我會(huì)和交易所確認(rèn)的其他情形的上市公司，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告均需經(jīng)過(guò)審計(jì)。境內(nèi)上市外資股公司（含同時(shí)發(fā)行了A股的公司）原則上執(zhí)行該準(zhǔn)則，但在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)問(wèn)題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：

一、股票交易實(shí)行特別處理的公司，可以只進(jìn)行中期境內(nèi)審計(jì)（指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)，下同），不要求進(jìn)行境外審計(jì)（指會(huì)計(jì)師依據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)，下同）、審閱；

二、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜的公司，可以不進(jìn)行中期境內(nèi)、境外審計(jì)、審閱。但在上報(bào)配股申報(bào)材料時(shí)，須按我會(huì)要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計(jì)報(bào)告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有要求的，還須同時(shí)提供有效期內(nèi)的境外審計(jì)報(bào)告。

三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實(shí)施的公司，不要求進(jìn)行境外審計(jì)、審閱。

第4篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“大圣寒刀”為你整理了這篇關(guān)于清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款審計(jì)反饋問(wèn)題整改情況的報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

開(kāi)遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于

清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款審計(jì)反饋問(wèn)題整改情況的報(bào)告

根據(jù)紅河州審計(jì)局關(guān)于《開(kāi)遠(yuǎn)市2019年至2020年7月底清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告》（紅審調(diào)報(bào)〔2020〕8 號(hào)）反饋問(wèn)題，我局高度重視，組織相關(guān)部門(mén)召開(kāi)整改工作研究及部署會(huì)議，責(zé)成相關(guān)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行整改，現(xiàn)將整改工作情況匯報(bào)如下：

關(guān)于“重大政策及推動(dòng)清欠工作措施落實(shí)方面存在審核把關(guān)不嚴(yán)、清欠臺(tái)賬不實(shí)不細(xì)，存在少報(bào)欠款行為”問(wèn)題的整改。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告中指出“開(kāi)遠(yuǎn)市住建局清理拖欠款審核把關(guān)不嚴(yán)、清欠臺(tái)賬不實(shí)不細(xì)，導(dǎo)致少報(bào)拖欠款132 250元，影響清欠賬款數(shù)據(jù)庫(kù)的準(zhǔn)確性”的問(wèn)題。

一、原因分析

開(kāi)遠(yuǎn)市住建局與云南朋陽(yáng)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司于2018年3月7日簽定《開(kāi)遠(yuǎn)市人居環(huán)境提升（二期）設(shè)計(jì)采購(gòu)施工總承包（EPC）》合同，合同價(jià)暫定：28 457 000元，質(zhì)保金5％，即1 422 850元。項(xiàng)目已投入使用但未結(jié)算，在未收到結(jié)算審核結(jié)果前，我局不能確定項(xiàng)目最終結(jié)算價(jià)，為保證資金安全，按合同規(guī)定扣質(zhì)保金為審定工程總造價(jià)的5%后，按暫估的6?000 000元欠款進(jìn)行清償，待結(jié)算審核報(bào)告完成后再按結(jié)算價(jià)支付工程欠款。

二、整改情況

在收到審計(jì)調(diào)查提出開(kāi)遠(yuǎn)市住建局少報(bào)欠款問(wèn)題后，我局及時(shí)整改,于2020年9月8日已籌集資金歸還剩余欠款132250元。

三、下一步的工作打算

一是加強(qiáng)欠款審核力度，嚴(yán)格把關(guān)，督促盡快完成工程結(jié)算審計(jì)工作，加快清欠進(jìn)度；二是設(shè)置專人，建立清欠臺(tái)賬，完善明細(xì)臺(tái)賬，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

第5篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

你院（90）經(jīng)請(qǐng)字第2號(hào)“關(guān)于購(gòu)銷合同當(dāng)事人延長(zhǎng)履行期限后保證人是否承擔(dān)保證責(zé)任的請(qǐng)示”收悉。經(jīng)研究，原則同意你院關(guān)于本案保證人不承擔(dān)保證責(zé)任的處理意見(jiàn)。

但據(jù)所附材料看，本案似為詐騙犯宋孝良借用被保證人單位名義（包括單位合同、公章、帳戶），以簽訂合同為名，騙取債權(quán)人貨款。對(duì)此，保證人并不知情。如情況屬實(shí)，因被保證人出借單位合同、公章及帳戶，使宋孝良得以行騙，給債權(quán)人造成的7萬(wàn)多元經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)由被保證人自行承擔(dān)，保證人則不應(yīng)對(duì)此承擔(dān)保證責(zé)任。

附：江蘇省高級(jí)人民法院關(guān)于購(gòu)銷合同當(dāng)事人延長(zhǎng)履行期限后保證人是否承擔(dān)保證責(zé)任的請(qǐng)示

                                      （90）經(jīng)請(qǐng)字第2號(hào)

最高人民法院：

我省鹽城市中級(jí)人民法院在審理鹽城市第二農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司（以下簡(jiǎn)稱生資公司）訴東臺(tái)市安豐多種經(jīng)營(yíng)經(jīng)理部（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)理部）、鹽城市化工供銷公司（以下簡(jiǎn)稱化工公司）購(gòu)銷合同返還貨款糾紛一案中，對(duì)化工公司是否承擔(dān)保證責(zé)任問(wèn)題，現(xiàn)向你院請(qǐng)示。

一、基本案情1988年6月4日，經(jīng)理部與生資公司簽訂了一份由經(jīng)理部供給生資公司2500條柴褶的購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：貨款總額137500元正；6月13日前交貨，結(jié)算方式為銀行匯款或匯票結(jié)算。合同還規(guī)定了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收方法等內(nèi)容。合同簽訂后，化工公司于1988年6月6日為經(jīng)理部提供了款項(xiàng)擔(dān)保。

6月13日前，經(jīng)理部、生資公司都未履行合同。6月17日，雙方未經(jīng)擔(dān)保人的同意，將合同履行期延長(zhǎng)，并在原合同上增加了：“需方貨款匯至供方后，如有損失，則保證單位負(fù)責(zé)賠償?！?月18日，生資公司向經(jīng)理部付款137500元，后經(jīng)理部不能交貨，貨款也不能退還。生資公司起訴要求經(jīng)理部的保證人化工公司賠償損失。

二、我院意見(jiàn)我院認(rèn)為：購(gòu)銷合同中的保證人，只能對(duì)經(jīng)其同意的保證內(nèi)容承擔(dān)保證責(zé)任，該案供、需雙方未經(jīng)保證人同意，變更合同的履行期限，應(yīng)視為新的法律關(guān)系成立，原合同中的保證人對(duì)此而產(chǎn)生的糾紛不負(fù)保證責(zé)任。

第6篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理?yè)p失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn)，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋，向稅務(wù)部門(mén)提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)意見(jiàn)，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

第7篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：外商投資企業(yè)；網(wǎng)上聯(lián)合年檢；信息共享

文章編號(hào)：1003－4625(2008)04－0119－02　中圖分類號(hào)：F830.73　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

外商投資企業(yè)網(wǎng)上聯(lián)合年檢操作系統(tǒng)自2006年正式運(yùn)行至今已近兩年，在簡(jiǎn)化企業(yè)年檢程序、科學(xué)監(jiān)測(cè)外匯收支整體狀況、改善外商投資環(huán)境等方面發(fā)揮了很大作用。但在年檢實(shí)際工作過(guò)程中，仍存在一些不足和問(wèn)題，亟待改進(jìn)和完善。

一、網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)網(wǎng)上聯(lián)合年檢操作系統(tǒng)企業(yè)注冊(cè)登記程序不盡合理，容易給后續(xù)主管部門(mén)造成年檢工作隱患

系統(tǒng)開(kāi)通以來(lái)，參檢企業(yè)在線注冊(cè)一直由商務(wù)部門(mén)主管登記，而不是由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況自行進(jìn)行注冊(cè)，由此給其他年檢審核部門(mén)工作造成不便和被動(dòng)。如商務(wù)部門(mén)在為企業(yè)在線注冊(cè)時(shí)，在“企業(yè)主管部門(mén)”選擇中，往往將外匯、財(cái)政、工商等八個(gè)部門(mén)全部一同選擇，從而使一些兩年以上未參檢或其他一些原因而被外匯局注銷了外匯登記的參檢企業(yè)，網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)年檢審核界面，能夠反映出參檢企業(yè)所上報(bào)的外匯登記證年檢材料，卻無(wú)法提供出參檢企外匯登記證編碼信息。

(二)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)企業(yè)數(shù)據(jù)上報(bào)操作程序設(shè)置不夠科學(xué)，缺乏相應(yīng)的刪除或注銷功能

例如在外匯年檢中，外匯局發(fā)現(xiàn)一些外商投資企業(yè)，領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后長(zhǎng)期不到外匯局辦理外匯登記，之后由于外資長(zhǎng)期不到位，企業(yè)自行解散注銷，不需進(jìn)行年檢。而在網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)中因初始申報(bào)了相應(yīng)的年檢材料，無(wú)論企業(yè)版或是審核部門(mén)版均無(wú)對(duì)企業(yè)上報(bào)材料具有刪除或注銷功能，從而使這些企業(yè)數(shù)據(jù)一直處于“待審核”狀態(tài)，進(jìn)而給外匯管理等各審核部門(mén)年檢工作帶來(lái)不便。

(三)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)尚未完全實(shí)現(xiàn)年檢部門(mén)年檢的聯(lián)合性和統(tǒng)一性，各部門(mén)缺乏不具備參檢企業(yè)的“黑名單”曝光平臺(tái)或資源共享系統(tǒng)

現(xiàn)行工商部門(mén)與商務(wù)、外匯等八部門(mén)分為兩個(gè)年檢操作系統(tǒng)，各個(gè)年檢審核部門(mén)各自為政、聯(lián)而未合，相互間對(duì)年檢工作的配合意識(shí)有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。如外匯局缺乏便捷的信息傳遞渠道獲取工商部門(mén)注銷企業(yè)的信息和商務(wù)部門(mén)對(duì)聯(lián)合年檢情況的分類、匯總信息，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的信息共享，而網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)在審核程序設(shè)計(jì)上，缺乏各部門(mén)審核前對(duì)不具備參檢企業(yè)的把關(guān)審核信息和及時(shí)曝光平臺(tái)，因而可能使部分企業(yè)違規(guī)參檢，加大對(duì)年檢的難度與工作量。

(四)網(wǎng)上聯(lián)合年檢各類報(bào)表之間缺乏制約平衡機(jī)制，企業(yè)填制隨意性較大

一方面，各部門(mén)的年檢要求與網(wǎng)上審核不配套，無(wú)法通過(guò)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)獲得完整的年檢材料，系統(tǒng)中聯(lián)合年檢報(bào)告書(shū)報(bào)表未包括“外匯收支情況表”，外匯局難以通過(guò)網(wǎng)上采集、匯總外匯收支情況。另一方面，網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析功能、聯(lián)合年檢報(bào)告書(shū)、財(cái)政報(bào)表與外匯收支情況表之間缺乏驗(yàn)算數(shù)據(jù)平衡的程序，企業(yè)各種報(bào)表分別是由企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等部門(mén)出具，因而也無(wú)法保證各類報(bào)表之間數(shù)據(jù)是否相符。

(五)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)審核界面模式設(shè)計(jì)有待進(jìn)一步完善

一是查詢系統(tǒng)沒(méi)有記錄企業(yè)歷次年檢的情況，各審核部門(mén)無(wú)法對(duì)參檢企業(yè)進(jìn)一步深入了解，進(jìn)而無(wú)法在聯(lián)合年檢過(guò)程中形成系統(tǒng)的、統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)結(jié)論和意見(jiàn)；二是審核系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)參檢企業(yè)在各年檢部門(mén)全部審核通過(guò)后才能出具年檢報(bào)告書(shū)的把關(guān)，因此導(dǎo)致部分企業(yè)在有關(guān)部門(mén)缺檢的可能性大大提高；三是現(xiàn)行網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)對(duì)年檢審核完成指標(biāo)的設(shè)置不夠科學(xué)。對(duì)各審核部門(mén)年檢完成情況僅設(shè)置了“參檢企業(yè)通過(guò)率”一項(xiàng)指標(biāo)，審核結(jié)果模塊中只設(shè)置“通過(guò)”、“不予通過(guò)”、“部門(mén)錯(cuò)誤”、“返回修改”等幾種模塊，沒(méi)有對(duì)參檢企業(yè)年檢審核情況分類細(xì)化進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，所反映的審核完成情況不能詳盡反映外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也無(wú)法科學(xué)地反映各部門(mén)年檢審核通過(guò)情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)也未將參檢企業(yè)違規(guī)等特殊情況考慮進(jìn)去如何處理。

二、對(duì)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)存在問(wèn)題的改進(jìn)建議

(一)利用行政和科技手段，強(qiáng)化聯(lián)合年檢各部門(mén)協(xié)作機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)合年檢信息共享

建議有關(guān)部門(mén)制定一套切實(shí)可行的聯(lián)合年檢操作規(guī)程，并對(duì)現(xiàn)行網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)進(jìn)行資源共享功能模塊補(bǔ)充，明確各審核部門(mén)的責(zé)任和義務(wù)，及時(shí)向聯(lián)合年檢各部門(mén)公布信息共享內(nèi)容，以加強(qiáng)對(duì)“三無(wú)企業(yè)”的過(guò)濾和清理，對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管。

(二)完善網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)操作模塊，提高操作便利性

一是在企業(yè)注冊(cè)登記程序中增加企業(yè)“補(bǔ)登記”或“修改”功能，賦予企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改注冊(cè)信息并上報(bào)審核部門(mén)的功能。二是企業(yè)上報(bào)年檢材料后，應(yīng)賦予企業(yè)自主刪除的功能。如一些成立后資本金長(zhǎng)期不到位的企業(yè)，在網(wǎng)上提交年檢材料后又自行申請(qǐng)注銷，不需進(jìn)行年檢的情況下企業(yè)可自行刪除年檢申報(bào)信息。三是增加企業(yè)年檢歷史記錄的查詢模塊。

(三)增加網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)審核監(jiān)督和制約功能，引入“年檢關(guān)注企業(yè)名單”和“黑名單”模塊

系統(tǒng)應(yīng)增加對(duì)企業(yè)的分級(jí)管理應(yīng)用程序，增加關(guān)注類和無(wú)參檢資格的“黑名單”類企業(yè)名錄，實(shí)現(xiàn)外匯年檢與外匯監(jiān)管一體化。

(四)改進(jìn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)運(yùn)算功能，實(shí)現(xiàn)年檢種類報(bào)表數(shù)據(jù)分析多維化和平衡化

在現(xiàn)有網(wǎng)上聯(lián)合年檢數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)以及審核部門(mén)所掌握數(shù)據(jù)之間的加工、分析、匯總以及平衡功能，根據(jù)部門(mén)需要確立年檢審核指標(biāo)，對(duì)企業(yè)綜合數(shù)據(jù)提供多維分析、趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)挖掘等靈活多種的綜合分析手段，從而促進(jìn)企業(yè)、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、年檢審核部門(mén)的有效制衡互動(dòng)，提高年檢數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，并進(jìn)一步豐富網(wǎng)上年檢系統(tǒng)功能，將財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告與外匯收支情況表審核報(bào)告等資料一并納入網(wǎng)上平臺(tái)。

第8篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

一、適用稅率籌劃

所得稅稅率是國(guó)家法定的，但對(duì)于同一個(gè)行業(yè)，企業(yè)會(huì)由于業(yè)務(wù)性質(zhì)、所在地區(qū)、規(guī)模大小的不同而導(dǎo)致稅率有所差別。新《企業(yè)所得稅法》的稅率有四檔：基準(zhǔn)稅率25%和三檔優(yōu)惠稅率。稅率籌劃的思路是：在滿足條件的情況下，爭(zhēng)取適用低檔稅率；不滿足條件的，創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。稅率籌劃可以從以下三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行：

（一）針對(duì)處于文化轉(zhuǎn)企改制時(shí)期的文化事業(yè)單位為推動(dòng)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2009］第34號(hào)），規(guī)定從2009年1月1日到2013年12月31日，“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅”。該政策是對(duì)處于轉(zhuǎn)制時(shí)期的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位給予的最大、最直接的稅收優(yōu)惠，但只有5年的時(shí)間，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間相對(duì)較小。因此，擬進(jìn)行轉(zhuǎn)企改制的經(jīng)營(yíng)性出版事業(yè)單位應(yīng)盡快轉(zhuǎn)制為企業(yè)，以最大限度地享受這一項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（二）適用于出版行業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策近年來(lái)，出版行業(yè)與高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展越來(lái)越密不可分，數(shù)字出版、網(wǎng)絡(luò)出版、手機(jī)出版等新興的出版和發(fā)行形式，成為出版企業(yè)的重要發(fā)展方向。為鼓勵(lì)出版企業(yè)從傳統(tǒng)的單一模式向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局于2009年聯(lián)合《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］第31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱31號(hào)文件），其中規(guī)定：在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)，符合國(guó)家高科技企業(yè)認(rèn)定辦法的，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。符合國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的出版企業(yè)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)，首先要取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的資格證書(shū)，其次要提供企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用和支出賬目、產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審計(jì)報(bào)告，以及知識(shí)技術(shù)證書(shū)、新技術(shù)的證明文件等。相關(guān)的報(bào)告要經(jīng)具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。值得注意的是，已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，必須在未來(lái)3年中進(jìn)行年檢，如果年檢不合格則會(huì)被取消高新技術(shù)企業(yè)的資格，就會(huì)失去15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的待遇。因此，取得高新技術(shù)企業(yè)資格的出版企業(yè)，在取得新技術(shù)，新產(chǎn)品時(shí)要及時(shí)向科技主管部門(mén)報(bào)備立項(xiàng)，形成研發(fā)成果歸檔，以保證出版企業(yè)順利地持續(xù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（三）處于西部民族地區(qū)的出版企業(yè)新稅法第二十九條規(guī)定“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征”。 企業(yè)所得稅為中央與地方共同分享，自2003年起，中央與地方政府所得稅收入分享比例為中央分享60%，地方分享40%。因此，處于民族自治地方的企業(yè)可以減免屬于地方分享的40%的所得稅，減免權(quán)屬于民族自治地方所在的人民政府。此項(xiàng)優(yōu)惠政策還可以與新稅法中“在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅”的規(guī)定相結(jié)合，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如，對(duì)于總機(jī)構(gòu)在西部民族地區(qū)外，分支機(jī)構(gòu)在西部民族地區(qū)且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)良好的，可以考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)立為子公司，使子公司享受此項(xiàng)優(yōu)惠；而對(duì)于總機(jī)構(gòu)在民族地區(qū)，需要在民族地區(qū)外設(shè)分支機(jī)構(gòu)的，就要選擇設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司，使分公司與總公司合并納稅，以享受上述優(yōu)惠政策，從而減輕總公司和分公司的納稅負(fù)擔(dān)。

二、收入籌劃

稅法規(guī)定的收入為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。從是否納稅的角度來(lái)劃分，可分為應(yīng)稅收入，不征稅收入和免稅收入。出版企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)收入主要來(lái)自編輯出版收入和出版物銷售收入。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。對(duì)收入籌劃的思路是，區(qū)分應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入延期納稅，合法合理的減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（一）不征稅收入不征稅收入不納入應(yīng)稅收入，具體是指財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于財(cái)政性資金的收入。對(duì)于轉(zhuǎn)制改革時(shí)期的出版企業(yè)，不征稅收入的優(yōu)惠比較特殊。例如在《關(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］ 第24號(hào)）中就有以下規(guī)定：宣傳文化企事業(yè)單位按規(guī)定取得的增值稅先征后退收入和免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入，不計(jì)入其應(yīng)納稅所得額。因此，出版企業(yè)應(yīng)仔細(xì)甄別哪些收入屬于不應(yīng)稅收入，進(jìn)行專戶管理并按規(guī)定使用。

（二）免稅收入免稅收入指的是已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除納稅的收入，具體指國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。轉(zhuǎn)制后的出版企業(yè)必定會(huì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及籌資、投資等金融活動(dòng)，利用金融活動(dòng)也可以達(dá)到對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃的目的。出版企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，可以考慮選擇符合條件的股票、債券直接投資，也可以選擇國(guó)債投資，如企業(yè)可將閑置資金用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，國(guó)債產(chǎn)生的利息收入可以免收所得稅，從而增加免稅收入。

（三）延期納稅延期納稅并不是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入推遲確認(rèn)，而是通過(guò)業(yè)務(wù)安排達(dá)到推遲實(shí)現(xiàn)收入的目的。例如發(fā)生的年底的大筆收入事項(xiàng)，可以通過(guò)推遲銷售事項(xiàng)的發(fā)生，將應(yīng)納稅額推遲到下期，獲得資金的占用時(shí)間，從而增加節(jié)稅收益。

三、稅前列支費(fèi)用籌劃

稅前列支的費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、損失和虧損。稅法規(guī)定:“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！崩枚惽傲兄зM(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是出版企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，其籌劃的空間非常大。

（一）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)新稅法規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！迸c舊制度不同的是，新制度并沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”。

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃思路是：在合法合理的前提下，盡可能加大據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的額度，對(duì)于有據(jù)實(shí)扣除限額的費(fèi)用應(yīng)該用足標(biāo)準(zhǔn)，直到規(guī)定的上限。 首先，出版企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，在整個(gè)公司利潤(rùn)不變的情況下，增大費(fèi)用扣除的收入基數(shù)，從而增加扣除的限額；其次，也可以通過(guò)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)，使會(huì)務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，最大程度地加大扣除費(fèi)用的額度，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。但是不能故意將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入會(huì)務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)，否則屬于偷稅，造成稅務(wù)籌劃的失??；再次，出版企業(yè)可以通過(guò)事先籌劃，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)直接進(jìn)行合理地轉(zhuǎn)換，這種做法的前提是業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)兩種費(fèi)用一高一低時(shí)，通過(guò)對(duì)出版企業(yè)事務(wù)的安排達(dá)到稅收籌劃的目的。

（二）損失出版企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)因?yàn)楦鞣N原因?qū)е聯(lián)p失的發(fā)生，比如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、出版物因滯銷導(dǎo)致的庫(kù)存積壓，自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失等，這些損失的發(fā)生不利于出版企業(yè)的發(fā)展。而為幫助出版行業(yè)順利度過(guò)轉(zhuǎn)制期，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在31號(hào)文件中規(guī)定：“出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書(shū)超過(guò)五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫(huà)等超過(guò)一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除”。 出版企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可根據(jù)上述條款扣除呆滯出版物造成的損失，但已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。一般而言，呆滯物應(yīng)在年末處理，即要將損失留到年末計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，才能取得節(jié)稅收益。另外，企業(yè)在處理庫(kù)存呆滯出版物時(shí)，應(yīng)注意把握是正常損失，還是非正常損失。所得稅方面，如果確認(rèn)為非正常損失，則要按照財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)的相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定日期之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)批。

參考文獻(xiàn)：