高企年度審計報告精選(九篇)

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第1篇：高企年度審計報告范文

會計實結(jié)（會計事務所實結(jié)）

一.實習單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務所,經(jīng)北京市財政局批準設立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產(chǎn)評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業(yè)技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經(jīng)濟管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構(gòu),能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務.

北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業(yè)進行年度會計決算審計的資質(zhì),中國注冊會計師協(xié)會,中國人民銀行批準的金融企業(yè)審計資質(zhì),北京市財政局批準的對北京市國有大中型企業(yè)審計資質(zhì),建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質(zhì).北京市國有資產(chǎn)管理局批準的資產(chǎn)評估資格.

作為國內(nèi)大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機制和內(nèi)部業(yè)務質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務培訓制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅實的基礎.

北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計業(yè)務.近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機構(gòu)提供了專業(yè)服務,涉及機械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會計師事務所注重同國內(nèi)同行,國際著名會計事務所及評估機構(gòu)間合作與交流,努力學習國際先進經(jīng)驗,不斷提高服務質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二.實習內(nèi)容

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:

1.了解會計師事物所機構(gòu)組成,人員職責,基本業(yè)務.

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務.

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計2部進行實習,現(xiàn)按照時間進度將實習內(nèi)容報告如下:

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業(yè)務的主任會計師給同時去實習的四人開會,詳細介紹了北京中威華浩會計師事務所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構(gòu)人員設置,經(jīng)營業(yè)務范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負責我們在公司實習期間的事項安排,我在事務所的實習也便正式開始.

開始兩天時間,在事務所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業(yè)相關的第一手資料.

會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領我們4個實習學生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱蟾娴赘逭沓赏暾膱蟾嫖募⑴欧耪R.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.

實習第四天的時候,事務所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶,讓我們對審計業(yè)務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識.

實習期間的時間過的是很快的,一個星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協(xié)助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務有了初步的了解.

第二周一開始,開始進入審計業(yè)務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產(chǎn)明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會.

由于我們接觸的業(yè)務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照.

這些都是在事務所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.

周三,我和另外一個實習同學一起和注冊會計師王老師出外勤,完成年度審計業(yè)務,客戶是中華商標協(xié)會.中華商標協(xié)會(cta)是為了促進社會主義市場經(jīng)濟建設,創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國民政部正式批準成立,并由中華人民共和國國家工商行政管理總局直接領導的全國性民間社團組織.于1994年9月9日,協(xié)會由中國享有盛譽的企業(yè)和地方商標協(xié)會,商標機構(gòu),法律及學術界的專家自愿組成.我們在早上九點抵達業(yè)務現(xiàn)場后,老師和客戶做了適當溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對中華商標協(xié)會2004年度財務狀況進行審計,同時還要審計其下屬的中華商標協(xié)會商標鑒定中心.兩者一個屬于行業(yè)協(xié)會,符合事業(yè)單位會計政策,另一個則屬于贏利性的組織.在老師的指導下,我們很快進入了工作狀態(tài),面對滿桌子的賬本,憑證,我們一項項工作逐次進行,有條不紊.另外,客戶的會計處理比較規(guī)范,會計電算化比較完備,所以使得我們的工作進展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場工作,所以工作量非常大,在晚上6點半我們順利完成所有工作,返回事務所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).

周四,我們在事務所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務需要很快完成,主任會計師便領著我們幾個實習學生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對中國醫(yī)藥工程設計協(xié)會和全國工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會的審計工作,并出具審計報告.

這樣,我在北京中威華浩會計師事務所有限公司為期兩周的實習就結(jié)束了,時間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.

三.收獲與感想

通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務所工作的主要職責范圍,機構(gòu)構(gòu)成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟.

體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度<>是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作.

同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程.

另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.

對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩周時間不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解,對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務類型;第二,參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學習內(nèi)容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決.

第2篇：高企年度審計報告范文

一、實習單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務所,經(jīng)北京市財政局批準設立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產(chǎn)評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業(yè)技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經(jīng)濟管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構(gòu),能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務.

北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業(yè)進行年度會計決算審計的資質(zhì),中國注冊會計師協(xié)會,中國人民銀行批準的金融企業(yè)審計資質(zhì),北京市財政局批準的對北京市國有大中型企業(yè)審計資質(zhì),建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質(zhì).北京市國有資產(chǎn)管理局批準的資產(chǎn)評估資格.

作為國內(nèi)大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機制和內(nèi)部業(yè)務質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務培訓制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅實的基礎.

北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計業(yè)務.近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機構(gòu)提供了專業(yè)服務,涉及機械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會計師事務所注重同國內(nèi)同行,國際著名會計事務所及評估機構(gòu)間合作與交流,努力學習國際先進經(jīng)驗,不斷提高服務質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二、實習內(nèi)容

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:

1.了解會計師事物所機構(gòu)組成,人員職責,基本業(yè)務.

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務.

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計2部進行實習,現(xiàn)按照時間進度將實習內(nèi)容報告如下:

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業(yè)務的主任會計師給同時去實習的四人開會,詳細介紹了北京中威華浩會計師事務所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構(gòu)人員設置,經(jīng)營業(yè)務范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負責我們在公司實習期間的事項安排,我在事務所的實習也便正式開始.

開始兩天時間,在事務所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業(yè)相關的第一手資料.

會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領我們4個實習學生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱蟾娴赘逭沓赏暾膱蟾嫖募⑴欧耪R.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.

實習第四天的時候,事務所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶,讓我們對審計業(yè)務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識.

實習期間的時間過的是很快的,一個星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協(xié)助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務有了初步的了解.

第二周一開始,開始進入審計業(yè)務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產(chǎn)明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會.

由于我們接觸的業(yè)務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照.

這些都是在事務所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.

周三,我和另外一個實習同學一起和注冊會計師王老師出外勤,完成年度審計業(yè)務,客戶是中華商標協(xié)會.中華商標協(xié)會(cta)是為了促進社會主義市場經(jīng)濟建設,創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國民政部正式批準成立,并由中華人民共和國國家工商行政管理總局直接領導的全國性民間社團組織.于1994年9月9日,協(xié)會由中國享有盛譽的企業(yè)和地方商標協(xié)會,商標機構(gòu),法律及學術界的專家自愿組成.我們在早上九點抵達業(yè)務現(xiàn)場后,老師和客戶做了適當溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對中華商標協(xié)會2004年度財務狀況進行審計,同時還要審計其下屬的中華商標協(xié)會商標鑒定中心.兩者一個屬于行業(yè)協(xié)會,符合事業(yè)單位會計政策,另一個則屬于贏利性的組織.在老師的指導下,我們很快進入了工作狀態(tài),面對滿桌子的賬本,憑證,我們一項項工作逐次進行,有條不紊.另外,客戶的會計處理比較規(guī)范,會計電算化比較完備,所以使得我們的工作進展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場工作,所以工作量非常大,在晚上6點半我們順利完成所有工作,返回事務所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).

周四 一站在手,寫作無憂!,我們在事務所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務需要很快完成,主任會計師便領著我們幾個實習學生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對中國醫(yī)藥工程設計協(xié)會和全國工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會的審計工作,并出具審計報告.

這樣,我在北京中威華浩會計師事務所有限公司為期兩周的實習就結(jié)束了,時間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.

三、收獲與感想

通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務所工作的主要職責范圍,機構(gòu)構(gòu)成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟.

體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度<>是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作.

同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程.

另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.

對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩周時間不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解,對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務類型;第二,參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學習內(nèi)容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決.

對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決.

總之,這半個月的實習使即將走上工作崗位的我受益匪淺!

上文就是給您帶來的最新會計事務所實習內(nèi)容范文,希望可以更好的幫助到您!!

第3篇：高企年度審計報告范文

年報審計關注風險

中國注冊會計師協(xié)會近日《關于做好上市公司2007年度財務報表審計工作的通知》。通知強調(diào)，會計師事務所應當對上市公司執(zhí)行新會計準則過程中的新情況、新問題予以充分關注，并對八個高風險領域保持職業(yè)謹慎：(1)采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項目公允價值的變動；(2)涉及應收賬款壞賬準備的計提、預計負債的估計、資產(chǎn)減值準備等項目的重要會計估計變化；(3)編制財務報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設的適當性；(4)關聯(lián)方認定及重大的關聯(lián)交易；(5)不具有商業(yè)實質(zhì)的交易；(6)債務重組、資產(chǎn)處置及置換；(7)異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；(8)股權(quán)激勵措施。

注會承辦企業(yè)破產(chǎn)案件業(yè)務指南

中國注冊會計師協(xié)會日前了《注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關業(yè)務指南(試行)》，今年1月1日起試行。指南重點對三個方面進行了規(guī)范：一是對注冊會計師作為管理人應承擔的職責進行了梳理；二是對注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件業(yè)務中應遵循的主要操作程序進行了規(guī)范；三是對注冊會計師承辦管理人業(yè)務需要重點關注的事項進行了具體化。

會計師事務所“走出去”政策出臺

中國注冊會計師協(xié)會的2007年工作總結(jié)透露，由商務部牽頭，聯(lián)合外交部、證監(jiān)會、國資委等十部委將《關于支持會計師事務所擴大服務出口若干意見》，支持中國注冊會計師行業(yè)“走出去”。目前，中注協(xié)已起草完成征求意見稿，并逐一征求了有關部委意見，商務部正在組織相關部委的會簽工作。該意見將協(xié)調(diào)解決事務所“走出去”中的財稅、金融、外匯、市場準入、出入境簽證等方面的政策問題。

會計行業(yè)信息披露制度建立

中國注冊會計師協(xié)會近日正式《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》，這標志著中國正式建立起會計行業(yè)信息披露制度。據(jù)介紹，《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》共15條，主要包括信息披露的原則、種類、具體內(nèi)容、渠道，以及信息披露各方責任等。

中注協(xié)與蘇格蘭特許會計師協(xié)會簽署合作備忘錄

今年初，中國注冊會計師協(xié)會與蘇格蘭特許會計師協(xié)會簽署合作備忘錄，雙方約定將開展會計領域的首度合作。根據(jù)約定，兩會將在會計知識的研究和發(fā)展、會計教育、會員職業(yè)發(fā)展、會計員工及技術、會計考試及資格認定等方面開展一系列的交流與合作。中注協(xié)會長劉仲藜表示，這將有利于加快中國注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展的進程。蘇格蘭特許會計師協(xié)會會長伊澤貝爾?夏浦表示，這份協(xié)議能夠讓中國注冊會計師行業(yè)分享英國會計行業(yè)及會計教育領域內(nèi)的經(jīng)驗和做法。

國內(nèi)最大會計師事務所成立

1月16日，國內(nèi)最大會計師事務所――中瑞岳華會計師事務所宣告成立，它是由中瑞華恒信會計師事務所與岳華會計師事務所合并而成的，雙方各持股50％，根據(jù)中瑞岳華提供的材料，合并后的新會所員工2800人，注冊會計師逾千人，分支機構(gòu)18家，年業(yè)務收入7億元。

2008年度審計關注宏觀調(diào)控落實

日前，審計署編制完成并正式印發(fā)了2008年度統(tǒng)一組織審計項目計劃，明確統(tǒng)一組織實施的審計項目共25項。據(jù)介紹，2008年審計項目計劃突出特點之一是加強對國家宏觀政策措施貫徹落實情況的審計監(jiān)督，促進科學發(fā)展，安排的項目主要涉及預算制度改革、加強和規(guī)范投資管理、支農(nóng)惠農(nóng)、節(jié)能減排、實行從緊的貨幣政策等方面；另一大特點是把維護民生擺在重要位置，促進社會和諧，安排對關系人民群眾切身利益的教育、社會保障、水污染防治等方面的重點資金和項目進行審計監(jiān)督，確保資金的合理、有效使用，促進各項惠民政策落實到位。

政策

559件財政規(guī)章文件廢止

1月31日的財政部第48號令，公布了第十批廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄，確定廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件共559件，其中，廢止298件，失效261件。財政部自1986年起已連續(xù)十次對財政規(guī)章和規(guī)范性文件進行了全面、系統(tǒng)地清理，發(fā)文公布了總計5838件廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄，財政規(guī)章文件清理工作實現(xiàn)了經(jīng)?；⒁?guī)范化。

財政部明確限售股的會計處理

針對上市公司2007年年報編制和審計過程中遇到的限售股，如何進行會計處理的問題，財政部會計準則委員會日前明確，在重大影響以下的限售股權(quán)應當劃分為可供出售金融資產(chǎn)。這就是說，限售股能不能與公允價值“牽手”，不用看限售期是否已滿。

領購普通發(fā)票不再需要審批

國稅總局下發(fā)的《關于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關稅收管理問題的通知》規(guī)定，納稅人辦理了稅務登記后，即具有領購普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項。納稅人可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務機關提出領購普通發(fā)票申請。主管稅務機關接到申請后，應根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購票數(shù)量。確認期限為5個工作日，確認完畢，通知納稅人辦理領購發(fā)票事宜。

總工會捐贈所得稅政策明確

財政部、國稅總局日前決定自2007年1月1日起至2007年12月31日止，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過全國縣級以上總工會(不含各級行業(yè)性工會和各類企業(yè)工會)用于困難職工幫扶中心的公益救濟性捐贈，準予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。全國縣級以上總工會(不含各級行業(yè)性工會和各類企業(yè)工會)對所接受捐贈款物應實行封閉式管理，專項用于全國縣以上總工會困難職工幫扶事業(yè)，不得挪作他用。

分化肥出口關稅提高 　經(jīng)國務院批準，2008年2月15日起，對部分化肥產(chǎn)品出口關稅稅率進行調(diào)整，即調(diào)整磷酸氫二銨、磷酸二氫銨及磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物的出口暫定稅率，2008年2月15日至9月30日稅率提高至35％；2008年10月1日至12月31日仍實行20％的稅率。另外，對部分含磷復合肥開征出口暫定關稅，2008年2月15日至9月30日實行35％的稅率；2008年10月1日至12月31日實行20％的稅率。

大型挖掘機相關部件進口稅先征后退

據(jù)《財政部關于調(diào)整大型露天礦用機械正鏟式挖掘機及其關鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》和《財政部關于調(diào)整大型煤炭采掘設備及其關鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》，以企業(yè)進口申報時間為準，2007年1月1日起，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造大型露天礦用機械正鏟式挖掘機和大型煤炭采掘設備而進口的部分關鍵零部件、原材料所繳納的進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退，同時停止相應整機及成套設備的進口免稅政策。

大馬力農(nóng)業(yè)裝備部件進口稅先征后退

財政部于2月中旬通知，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備而進口部分關鍵零部件所繳納的進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退；自2008年3月1日起，將停止相應整機及成套設備的進口免稅政策。

自用舊設備實行出口免稅不退稅

國稅總局日前印發(fā)的《舊設備出口退(免)稅暫行辦法》規(guī)定，增fast一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。

財政將重點支持高效照明產(chǎn)品

財政部、國家發(fā)改委聯(lián)合《高效照明產(chǎn)品推廣財政補貼資金管理暫行辦法》，財政補貼將重點支持的高效照明產(chǎn)品主要包括普通照明用自鎮(zhèn)流熒光燈、三基色雙端直管熒光燈(T8、T5型)和金屬鹵化物燈、高壓鈉燈等電光源產(chǎn)品，半導體(LED)照明產(chǎn)品，以及必要的配套鎮(zhèn)流器。

交強險下調(diào)

保監(jiān)會于1月11日公布新《交強險基礎費率表》，本次基礎費率調(diào)整遵循的原則是調(diào)低不調(diào)高，最大限度減輕車主負擔。據(jù)測算，約64％的被保險人將享受到基礎費率的下調(diào)，下調(diào)的平均幅度為10％左右。調(diào)整幅度較大的車型有：6座以下家庭自用汽車基礎費率下調(diào)9.5％，下調(diào)后的保費為950元；中小排量摩托車下調(diào)33％；36座以上公交車下調(diào)26％；20～36座出租租賃車下調(diào)31％；20座以上企業(yè)非營業(yè)客車下調(diào)20％；特種車三個車型分別下調(diào)39％、18％、30％。

價格違法行為行政處罰規(guī)定

1月13日公布的第515號國務院令《國務院關于修改(價格違法行為行政處罰規(guī)定)的決定》明確，行業(yè)協(xié)會如果有組織經(jīng)營者相互串通，操縱市場價格以及捏造、散布漲價信息哄抬價格等行為的，價格主管部門可以處50萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，社會團體登記管理機關可以依法撤銷登記。

稅總等三部門加強土地稅收管理

國稅總局、財政部和國土資源部三部門聯(lián)合下發(fā)了《國家稅務總局、財政部、國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知》，要求各級地稅部門、負責征收契稅等的財政部門和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。各級財稅部門要根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，合理確定清查范圍，將城鄉(xiāng)結(jié)合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的占地情況要進行全面清查。

財經(jīng)

財政社保工作將推進三大試點

財政部副部長王軍于1月中旬表示，2008年全國財政社會保障工作將努力推進醫(yī)療體制改革、事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革和基本養(yǎng)老保險個人賬戶三大試點。

今年將繼續(xù)研究調(diào)整消費稅

國稅總局于2月19日的《2008年全國稅收工作要點》稱，根據(jù)國家今年的產(chǎn)業(yè)政策，將研究調(diào)整消費稅的征稅范圍和稅率。并提出，要落實房地產(chǎn)調(diào)控措施，研究支持經(jīng)濟適用房、廉租房等保障性住房建設和促進住房租賃市場發(fā)展的稅收政策。

首批年報出現(xiàn)“無法表示意見”

首批登場的上市公司2007年年報中，S*ST鑫安被會計師事務所出具了無法表示意見類型的審計報告，并因連續(xù)3年虧損，將成為今年第一家暫停上市的公司。

上市公司利潤增長屬正常

財政部會計司負責人日前表示，新的企業(yè)會計準則在上市公司已經(jīng)執(zhí)行了1年，為確保上市公司2007年年報執(zhí)行好新會計準則，財政部采用了“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報，全面、準確地掌握上市公司執(zhí)行新準則的情況。從目前情況看，已公布年報公司凈利潤增長的主要因素是營業(yè)毛利的增長，屬正常經(jīng)濟增長的態(tài)勢。

中央儲備糖管理辦法將于3月施行

商務部、發(fā)改委、財政部日前公布的《中央儲備糖管理辦法》將于3月1日起正式施行。中央儲備糖是指國家為實施市場調(diào)控、應對重大自然災害、公共衛(wèi)生事件或者其他突發(fā)事件引發(fā)的市場異常波動而儲備的食糖，包括儲備原糖和儲備成品糖。

央企國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓實行信息聯(lián)合

國務院國資委決定，3月1日起，在國務院國資委選擇的中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易試點機構(gòu)，建立中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息聯(lián)合制度。各試點機構(gòu)應共同選擇一家以上全國性經(jīng)濟或金融類報刊中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。

地方

山東：審計查出違規(guī)金額252億元

2007年山東審計機關共審計8668個單位，查出違規(guī)金額252.67億元，已上交財政38億多元，歸還原資金渠道近10億元；同時，向紀檢監(jiān)察和司法機關移送案件線索104件，涉及人員144人。

上海：基層政府聘請財務顧問

1月下旬，上海市徐匯區(qū)政府與申銀萬國證券股份有限公司正式簽約，聘請申銀萬國擔任區(qū)政府的財務顧問。據(jù)了解，上海已有多個區(qū)級基層政府聘請有實力的金融服務機構(gòu)擔任政府的財務顧問，這表明上?；鶎诱诩訌姽藏斦Y金的管理水平和區(qū)域經(jīng)濟引導水平。

福建：開展注冊會計師任職資格檢查

日前，福建注協(xié)《福建省注冊會計師協(xié)會關于做好2007年度注冊會計師任職資格檢查工作的通知》稱，將開展對2007年度注冊會計師任職資格的檢查。據(jù)悉本此檢查的對象為2007年12月31日在冊的注冊會計師。

數(shù)字

2005億元 　2007年股票交易印花稅收入為2005億元，比2006年增長了10.2倍，增加1825億元。

3185億元

2007年，全國個人所得稅收人3185億元，增長29.9％，增加733億元。

聲音

楊遂周：加大土地增值稅清算力度

國稅總局地方稅司副司長楊遂周表示，目前，全國所有的省市已經(jīng)開始啟動土地增值稅清算工作，2008年將進一步加大土地增值稅清算力度。

叢明：金融保險業(yè)是新稅法最大受益者

國稅總局政策法規(guī)司正司級巡視員叢明日前表示，新企業(yè)所得稅法實行后，由于減負效應明顯、工資抵扣力度大，金融保險行業(yè)將成為最大的受益者。

國際

IASB企業(yè)合并報表項目階段完成

近日，國際會計準則理事會(IASB)了修訂后的國際財務報告準則第3號(IFRS3)《企業(yè)合并》和修訂后的國際會計準則第27號(IAS27)《合并財務報表和單獨財務報表》，這表明IASB已經(jīng)完成企業(yè)合并項目的第二階段，兩項新修訂后的準則將于2009年7月1日起生效，但也允許企業(yè)提早采用。

美國審計市場更趨集中

最近，一份由美國政府責任署(GAO)完成的政府調(diào)查報告表明，大型公眾公司的審計市場已更加集中于四大會計師事務所。根據(jù)GAO的研究分析，最大的幾家會計師事務所承攬了1500多家年收入超過10億美元的大型公眾公司中約98％的審計業(yè)務。

薩班斯法案遵循成本低于預期

一份新的研究報告發(fā)現(xiàn)，小型公眾公司遵循薩班斯一克斯利法案第404號條款(SOX 404)關于內(nèi)部控制審計要求的成本，實際上要比美國證券交易委員會(SEC)先前的預期低14％。SEC最初估計所有公眾公司的遵循成本為91000美元。然而，Lord&Benoit研究公司的一份報告估計，小型公眾公司的平均遵循成本大約為78474美元。

第4篇：高企年度審計報告范文

【關鍵詞】 內(nèi)控建設 通信企業(yè) 價值

一、通信企業(yè)內(nèi)控體系建設的必要性

1、內(nèi)控建設是完善公司治理的內(nèi)在要求

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到今天，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理形態(tài)均發(fā)生了重大的變化，一些企業(yè)的規(guī)模呈巨型化、集團化、全球化，隨之而來的是各種各樣的內(nèi)部管理問題，管理不慎出現(xiàn)漏洞，就會出現(xiàn)諸如材料耗費嚴重、經(jīng)費使用超標、人浮于事等現(xiàn)象，嚴重影響企業(yè)的正常運營和長久發(fā)展，威脅企業(yè)的生命。因此，加強內(nèi)控體系建設，完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部治理殊為重要。內(nèi)控體系建設能夠幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)制度體系，改進管理漏洞，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和效果。

2、內(nèi)控建設是增強企業(yè)核心競爭力的必然要求

當今企業(yè)面臨的競爭環(huán)境日益復雜，面對全球一體化和經(jīng)濟危機的雙重壓力，加上國家對通信行業(yè)尤其是增值業(yè)務行業(yè)的大力整頓，通信企業(yè)的生存環(huán)境不容樂觀。雖然，經(jīng)濟全球化也帶來了發(fā)展機遇和國際業(yè)務，然而通信企業(yè)卻不得不面臨諸如沃達豐、蘋果、三星、索尼等通信巨頭的競爭，而人力成本高企、專利費用等則導致企業(yè)生產(chǎn)成本居高不下，經(jīng)濟危機又引發(fā)市場轉(zhuǎn)冷，產(chǎn)品銷售受挫，通信企業(yè)雪上加霜。目前，我國通信企業(yè)的技術實力與發(fā)達國家相比還有差距，通信企業(yè)只有通過加強內(nèi)部控制體系建設，從管理上提高自己，縮短與國外企業(yè)的差距。同時，內(nèi)部管理的提高也能為企業(yè)降低生產(chǎn)成本，積蓄成本競爭優(yōu)勢，進而能夠有更多的資金加大對技術科研的投入力度，補齊技術短板，增強自身核心競爭力。

3、內(nèi)控建設是三網(wǎng)融合背景下通信企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的客觀要求

三網(wǎng)融合是指電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)之間的技術改造和融合，以實現(xiàn)為用戶提供語音、數(shù)據(jù)和廣播電視等多種服務的最終目標。三網(wǎng)融合是國家為未來信息產(chǎn)業(yè)指明的發(fā)展方向，既有利于通信行業(yè)的整體良性發(fā)展，也為消費者提供了便利和實惠。然而，三網(wǎng)融合過程中，原來電信、廣電和互聯(lián)網(wǎng)的行業(yè)壁壘將被打破，各企業(yè)不再劃疆而治，而是逐步融向大的三網(wǎng)平臺，屆時企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境和業(yè)務主導方向也更為復雜和多元，如當前移動公司僅負責電信和固網(wǎng)業(yè)務，一旦實現(xiàn)三網(wǎng)融合，其必然面臨企業(yè)重組，業(yè)務范圍擴大至三網(wǎng)，企業(yè)所面臨的經(jīng)營管理壓力也將增大，內(nèi)部管理矛盾將逐步凸顯。因此，在三網(wǎng)融合過程中，企業(yè)只有加強內(nèi)控建設，理順業(yè)務關系和發(fā)展方向，才能爭取發(fā)展先機，在三網(wǎng)融合后取得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)更大的發(fā)展。

二、通信企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀

1、缺乏正確的內(nèi)控意識

我國企業(yè)多數(shù)是“輕管理、重生產(chǎn)”，通信行業(yè)企業(yè)也不外如是。很多通信企業(yè)認為內(nèi)控建設是大企業(yè)、大集團的事情，目前與自身無關，等自己以后發(fā)展大了再進行內(nèi)控建設也不遲；有的通信企業(yè)認為內(nèi)控束縛了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的自由，容易使得企業(yè)缺乏靈活性和創(chuàng)新性；有的企業(yè)則認為內(nèi)控就是簡單的制定公司內(nèi)部章程，然后執(zhí)行即可。這些片面的、錯誤的認識導致很多通信企業(yè)的管理者不愿推行內(nèi)控體系建設，即使企業(yè)內(nèi)部管理真的出現(xiàn)了漏洞，也僅僅是簡單處理、就事論事，而不考慮從管理上根本解決，導致很多問題一再重復發(fā)生，給企業(yè)造成了巨大的損失。領導尚且如此，下面的員工可想而知，大多對內(nèi)控存在錯誤、片面的認識，懷有抵觸情緒，在工作中不配合、不支持，導致企業(yè)內(nèi)控工作難以開展。

2、企業(yè)管理制度不完善

一些電信企業(yè)如聯(lián)通、移動和電信等，還存在較濃厚的行政色彩，尤其是集團和省一級的公司，行政色彩更為濃厚，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度貫徹不明顯，內(nèi)部管理行政手段過多、企業(yè)意識不足，存在一些現(xiàn)象，機構(gòu)臃腫、人浮于事、辦事效率低等，降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。同時，這些電信企業(yè)過多的管理層級也帶來了管理上的不便和信息溝通的困難，影響了企業(yè)的經(jīng)營效率。另外，有的通信企業(yè)機構(gòu)崗位設置不合理，導致權(quán)責不清，出現(xiàn)多頭管理或無人管理的怪象，各部門之間推諉扯皮現(xiàn)象嚴重。有的企業(yè)沒有遵循職位不相容制度，導致一些領導既分管財務和審計，又分管投資和采購，有的人員既擔任會計又擔任出納，財務風險相當大。此外，一些企業(yè)的操作流程不規(guī)范、不合理，導致員工在執(zhí)行過程中難以執(zhí)行，制度流于形式。

3、風險管理意識不強

風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，是客觀存在的，不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移。企業(yè)應該樹立正確的風險觀念，增強風險防范意識，以積極有效地防范和應對企業(yè)風險。由于通信行業(yè)技術更新速度快，又涉及信息安全，面臨更多的技術風險和政策風險，如三大電信公司花費巨額人力、財力、物力投入建設3G網(wǎng)絡后，4G甚至5G網(wǎng)絡技術已經(jīng)開始成型了。然而，很多通信企業(yè)缺乏風險意識，對自己所處環(huán)境面臨的風險沒有察覺、或是察覺了但無動于衷，結(jié)果只能在風險來臨之際倉皇應對，使本來可以減小甚至避免的損失擴大化，甚至造成難以挽回的影響。

三、構(gòu)建價值提升導向的內(nèi)控體系

1、提高領導和員工意識，樹立正確的內(nèi)控觀念

通信企業(yè)管理層應該提高內(nèi)控意識，改變過去“輕管理、重生產(chǎn)”的片面思想，將認為內(nèi)控是應付監(jiān)管要求、是對企業(yè)經(jīng)營自由的約束等錯誤思想轉(zhuǎn)變?yōu)檎J識到內(nèi)控能夠增強企業(yè)對內(nèi)部的控制能力和管理能力、降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本和增強核心競爭力上來，提高對內(nèi)控建設的重視程度和支持力度。同時，管理者也要避免“內(nèi)控就是一切，內(nèi)控就是萬靈藥”的極端思想，認識到內(nèi)控是一個不斷優(yōu)化、不斷改進和不斷完善以適應企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的動態(tài)過程，不能將一切問題解決和希望寄托于內(nèi)控建設，也不能操之過急，欲速則不達，妄圖一蹴而就而匆匆上馬必然導致內(nèi)控管理實效，反而挫傷企業(yè)和員工的信心。同時，企業(yè)應該加強宣傳力度，在內(nèi)部印發(fā)宣傳內(nèi)控制度的員工手冊，營造內(nèi)控文化，形成上下齊心的合力。

2、完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立嚴密清晰的管理體系

內(nèi)控建設離不開組織機構(gòu)保障，同時，健全的內(nèi)控體系也能促進組織機構(gòu)維持良性高速運轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)權(quán)責不清、推諉扯皮、管理混亂等現(xiàn)象。因此，企業(yè)在內(nèi)控建設過程中，應該注意完善公司的治理結(jié)構(gòu)，建立嚴密清晰的管理體系，尤其是像聯(lián)通、電信和移動這些行政色彩比較濃厚的國有企業(yè)。企業(yè)應加強組織機構(gòu)設計，注意機構(gòu)的扁平化管理和職能的集中化管理。如移動集團公司目前采用集團、省、市、縣四級管理層級，管理層級過多，影響了企業(yè)的靈活性和信息暢通。移動集團可以通過縮減市縣公司數(shù)量和職能，只保留其營銷和服務職能，將其他管理職能集中到省一級，減少職能重復設置。在內(nèi)部崗位設置和人員安排上，根據(jù)SOX法案要求，應明確企業(yè)的崗位設置和要求，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程進行梳理，并編制流程文檔與流程圖。例如中國移動集團為了應對SOX法案的審查要求，就通過對自身經(jīng)營流程進行再優(yōu)化和設計，突出關鍵控制點，對手冊內(nèi)容優(yōu)化、簡化，便于內(nèi)控執(zhí)行與評估。

3、構(gòu)建風險管理體系，推進全面風險管理

首先，建立風險預判體系。應根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和所處經(jīng)營環(huán)境，研究分析企業(yè)當前可能面臨的風險，風險無外乎是經(jīng)營風險、財務風險、政策風險、行業(yè)風險和管理風險等，企業(yè)可以從這幾方面著手進行研究分析，根據(jù)當前通信行業(yè)的發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)自身實際研究確定。其次，建立風險評估體系。進行風險預判后，企業(yè)應該針對預判風險進行科學、合理的評估，結(jié)合風險發(fā)生的可能性、損益性和對企業(yè)經(jīng)營的重要性等進行評估分類，劃分出不同等級的風險，明確核心風險、重要風險和一般風險，以便集中精力應對核心風險和重要風險。最后，建立風險應對體系。風險應對體系應包含風險預警和風險處理兩個方面，通信企業(yè)應該加強對關鍵領域和重要部門的風險追蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)苗頭。同時，制定風險應對預案，以充分應對可能發(fā)生的風險。此外，企業(yè)還應加強信息化建設，健全風險處理能力和提高企業(yè)管理能力。

4、加強內(nèi)部監(jiān)督管理，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能

審計是對內(nèi)控管理的再監(jiān)督，又分為內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計上，企業(yè)應該健全獨立的審計組織機構(gòu)，確保其能夠獨立充分的行使審計職能。同時，企業(yè)還應注重加強對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)力度，增強審計人員的觀察力和分析能力，避免審計結(jié)果不全面、不深入，流于形式和表面化。企業(yè)應定期開展內(nèi)部審計，并完善審計形式，如實行季度審計、年度審計等，加強對重點領域和關鍵部門的審計。企業(yè)還應健全審計報告制度和結(jié)果問詢制度，審計機構(gòu)將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時報告，以便管理層進行研究和分析解決。在外部審計過程中，SOX法案要求上市通信企業(yè)必須聘請外部審計機構(gòu)進行審計，企業(yè)應配合外部審計機構(gòu)的審計工作，并對相應的法律責任作出明確規(guī)定。企業(yè)應注重對外部審計機構(gòu)的選擇，注重選擇口碑好、實力強、行業(yè)經(jīng)驗豐富的外部審計機構(gòu)，同時加強同外部審計機構(gòu)的溝通，內(nèi)部審計資料可與外部審計機構(gòu)共享，以減少資源浪費。

四、結(jié)論

通信產(chǎn)業(yè)未來還面臨著巨大的發(fā)展空間，通信企業(yè)應該立足于自身內(nèi)控建設，抓好思想管理，抓好制度管理，抓好風險管理，抓好監(jiān)督管理，以進一步提升企業(yè)價值，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

第5篇：高企年度審計報告范文

【關鍵詞】資產(chǎn)管理企業(yè)股權(quán)商業(yè)銀行

一、引言

近十年來，理財業(yè)務的迅速發(fā)展是商業(yè)銀行業(yè)務轉(zhuǎn)型的最大特點之一。截至2014年末，銀行理財余額已達13.8萬億元，10年來，每年增速達到40%。但是在強勁的增長勢頭下，也存在著許多問題。其中理財資金投資問題是最關鍵的問題之一，因為無論是理財業(yè)務，還是現(xiàn)在轉(zhuǎn)型為“資產(chǎn)管理業(yè)務”，其根本目的是在為客戶帶來收益的基礎上，銀行自身也獲得相應的回報；所以做好理財業(yè)務，基礎是做好理財資金投資，優(yōu)良的投資運營是驅(qū)動理財業(yè)務迅速發(fā)展的基礎。10年來，理財業(yè)務快速發(fā)展的原因之一是，在剛性兌付環(huán)境下，無風險利率高企，投資者在無風險的條件下，能夠獲得良好的回報；但是這種扭曲的市場正在逐漸被打破。在理財業(yè)務收益與市場投資風險匹配、投資者需要承擔相應風險的環(huán)境下，理財業(yè)務發(fā)展更考驗理財產(chǎn)品發(fā)行銀行的投資運營能力和風險管控能力。

我國理財業(yè)務發(fā)展初期，投資標的主要是信貸類非標資產(chǎn)，包括眾多含兜底條款的所謂股權(quán)投資、收益權(quán)類投資等，商業(yè)銀行和理財投資者各得其所，商業(yè)銀行一是在貸款規(guī)模緊張的情況下，為企業(yè)客戶獲得了融資，維護了企業(yè)客戶；二是為個人客戶提供了較好的投資回報，吸引了眾多客戶，尤其是高端個人客戶；三是商業(yè)銀行自身也獲得了不菲的中間業(yè)務收入。

理財業(yè)務發(fā)展中期，隨著中國經(jīng)濟增速的逐步放緩，融資企業(yè)違約逐漸增多，到期不能歸還理財融資資金，銀行常常為了剛性兌付而墊款。監(jiān)管部門為了防范銀行金融風險，對非標投資進行了限制，2013年3月中國銀監(jiān)會的《關于規(guī)范商業(yè)銀行理財業(yè)務投資運作有關問題的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2013]8號）規(guī)定：商業(yè)銀行應當合理控制理財資金投資非標準化債權(quán)資產(chǎn)的總額，理財資金投資非標準化債權(quán)資產(chǎn)的余額在任何時點均以理財產(chǎn)品余額的35%與商業(yè)銀行上一年度審計報告披露總資產(chǎn)的4%之間孰低者為上限。商業(yè)銀行為了做大分母，逐漸加大了理財資金的標準資產(chǎn)投資，包括同業(yè)存款、債券和股票等標準資產(chǎn)的投資；當然加大標準資產(chǎn)投資的另一個原因是為了完善理財產(chǎn)品的風險覆蓋，滿足低風險投資者的需求。

近兩年來，業(yè)界更多地將理財業(yè)務稱為資產(chǎn)管理業(yè)務，例如2014年7月，中國銀監(jiān)會《關于完善銀行理財業(yè)務組織管理體系有關事項的通知》要求，商業(yè)銀行要開展理財業(yè)務事業(yè)部制改革，設立專門的理財業(yè)務經(jīng)營部門，負責集中統(tǒng)一經(jīng)營管理全行理財業(yè)務。多數(shù)銀行為此設置的部門為“資產(chǎn)管理部”，而不是“理財業(yè)務部”。筆者認為，之所以有此區(qū)別，在于“理財業(yè)務”更偏向于“資金募集”，而“資產(chǎn)管理”則平衡考慮“資金募集”和“資金投資”，或者說資產(chǎn)管理是理財業(yè)務發(fā)展的成熟期。在此階段，理財資金投資范圍更全面。在標準資產(chǎn)投資方面，擴大了債權(quán)投資范圍，增加了各類基金，甚至股票的投資等；在非標準資產(chǎn)方面，除了信貸類資產(chǎn)，中小企業(yè)股權(quán)投資也將是投資方向之一。因為從投資來看，一是隨著信貸規(guī)模的逐步放松，尤其是在經(jīng)濟下行的環(huán)境下，銀行信貸部門也面臨著信貸需求不足的問題，因此理財資金投資信貸類資產(chǎn)越來越難；二是在監(jiān)管部門要求要打破剛性兌付的背景下，理財資金投資信貸類資產(chǎn)也存在著風險；三是投資同業(yè)存款和債券資產(chǎn)的回報相對較低，難以滿足中等風險承受能力投資者的收益回報需求；四是目前中國的股票市場波動較大，投機性較濃。所以全資產(chǎn)投資配置下，中小企業(yè)股權(quán)將是資產(chǎn)管理業(yè)務的重要投資領域。

二、商業(yè)銀行理財業(yè)務股權(quán)投資的條件已基本成熟

理財業(yè)務經(jīng)過約十年的發(fā)展，從投資者、商業(yè)銀行來說，都積累了較多的經(jīng)驗；從監(jiān)管部門來說，也逐步完善了相關規(guī)章制度，具備了進一步發(fā)展的條件。

從投資端來看，隨著中國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，中產(chǎn)階層迅速擴大，且其綜合素質(zhì)較高，具有較為先進的投資理念和較高的風險承受能力，他們急需找到具有一定風險、高回報的投資渠道。

從融資端來看，國家大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，總理多次提出，要實施“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”。我國中小企業(yè)眾多，而這些企業(yè)一直存在著融資難的問題，尤其是中長期投資資金。短期借款一是不能解決長期項目資金需求；二是負債率過高，不僅導致融資難，還有融資貴的問題；三是中小企業(yè)融資難，沒有足夠的抵質(zhì)押物也是主要原因之一，特別是高科技企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和服務性企業(yè)，這些行業(yè)的企業(yè)都具有輕資產(chǎn)的屬性。股權(quán)投資能很好地解決上述問題，助力中小企業(yè)發(fā)展，因為一是股權(quán)投資可以增強企業(yè)資本實力，降低資產(chǎn)負債率，有助于企業(yè)增強融資能力；二是股權(quán)投資一般具有長期性，最短不低于三年，能夠減少企業(yè)融資頻率，提高效率；三是股權(quán)投資一般不需要抵質(zhì)押物，所以股權(quán)投資對于中小企業(yè)、特別是輕資產(chǎn)屬性企業(yè)的發(fā)展，具有重要推動作用。

從商業(yè)銀行來看，一方面具有從事投資的各方面人才，包括產(chǎn)品、營銷、風險和管理人員等；另一方面，更加重要的是，商業(yè)銀行有完善的營業(yè)網(wǎng)點，熟悉區(qū)域內(nèi)各類中小企業(yè)；而這些中小企業(yè)需要繼續(xù)投資，能夠提供較高的融資成本和回報。

從國家和市場方面來說，一是國家大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，對中小企業(yè)融資有較多的鼓勵和優(yōu)惠措施；二是企業(yè)上市注冊制即將實施，新三板股份轉(zhuǎn)讓市場逐步完善，為中小企業(yè)股權(quán)價值增值打通了渠道，也為中小企業(yè)股權(quán)投資推出提供了通道。

綜上，推動商業(yè)銀行資產(chǎn)管理業(yè)務進行中小企業(yè)股權(quán)投資具備了較為成熟的條件。

三、商業(yè)銀行做好理財資金股權(quán)投資的方法

商業(yè)銀行理財資金投資中小企業(yè)股權(quán)，關鍵是商業(yè)銀行內(nèi)部公、私渠道和產(chǎn)品等相關部門要分工負責，協(xié)調(diào)配合。

1、企業(yè)客戶部門做好中小企業(yè)客戶的篩選

企業(yè)客戶部門要了解和挖掘企業(yè)需求。一是原有股東和高管層具有現(xiàn)代管理意識，愿意分享企業(yè)成長紅利，通過資本市場，獲得創(chuàng)業(yè)成長投資，使企業(yè)得到較快發(fā)展；二是企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)期的后期、成長期或并購擴張期，具有較為成熟的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營方式和管理制度；三是企業(yè)具有較大成長的空間和較快的成長速度，或至少具有穩(wěn)定盈利的空間；四是企業(yè)屬于國家政策支持的行業(yè)。

在做客戶篩選時，盡可能與政府相關行業(yè)的主管部門合作，結(jié)合相關支持政策，支持行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展，例如農(nóng)業(yè)部門支持的承包大戶、環(huán)保部門支持的環(huán)保企業(yè)、科技部門支持的高新技術企業(yè)、文化部門支持的文化傳媒企業(yè)，以及縣域經(jīng)濟力的特色企業(yè)等。

2、私人銀行部門做好客戶宣傳和客戶培育

私人銀行部門要做好高端投資客戶篩選。所面向的高端客戶一是要具有較強的投資實力，例如單筆投資資金不低于100萬元；二是有長期投資的能力和準備，一般為3―7年；三是對于股權(quán)投資的風險具有清醒的認識，對企業(yè)經(jīng)營風險具有較清晰的認知；四是對相關法律知識、合同責任比較了解；五是能夠充分理解和認同商業(yè)銀行的投資顧問和投資運作能力。

同時私人銀行部門也要做好股權(quán)投資的宣傳和客戶培育。一是通過產(chǎn)品推介會等方式，普及股權(quán)投資知識；二是與產(chǎn)品部門共同做好產(chǎn)品和投資方式推介；三是通過路演介紹擬投資的中小企業(yè)，請企業(yè)負責人或高管人員介紹企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營方式和主營業(yè)務等；也可以組織私人投資客戶到擬投資企業(yè)參觀考察，增加投資人的感性認識，供投資人進行選擇和對接。

3、資產(chǎn)管理部門做好產(chǎn)品設計

高端客戶投資中小企業(yè)股權(quán)，從投資方式上，一是可以通過商業(yè)銀行發(fā)行理財產(chǎn)品進行投資，以產(chǎn)品說明書對所投資的企業(yè)作出具體指定；二是可以由商業(yè)銀行作為投資顧問，設立SPV公司（特殊目的公司），高端客戶投資SPV公司，通過SPV公司集中投資數(shù)個中小企業(yè)，該方式類似于私募股權(quán)投資基金投資方式；三是中介高端客戶直接投資中小企業(yè)。投資退出方式包括：上市退出、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、原有股東回購等。

在風險控制方面，一是目前地方政府多數(shù)都有扶持中小企業(yè)發(fā)展的基金，可以引入政府基金跟投，降低投資風險；二是在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上，可以設置優(yōu)先、次級投資結(jié)構(gòu)，引入地方政府中小企業(yè)發(fā)展基金作為次級投資人；或者根據(jù)高端客戶的風險承受能力不同，選擇部分風險承受更強的高端投資者作為次級投資人；也可以通過引入證券、基金等其他第三方機構(gòu)作為次級投資人；次級投資人承擔更高的風險，也享受可能更大的回報。三是引入第三方中介機構(gòu)合作，例如由律師事務所對企業(yè)的合法性進行見證；由會計師事務所對企業(yè)經(jīng)營狀況進行審計。四是要細致擬定各項合同條款，在相關合同中必須明確，各方對自己的行為承擔相應的法律責任，尤其是投資人作為中小企業(yè)財務投資者，對股權(quán)投資高風險的認知和可能的損失承擔等。

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，在投資市場，一大批較為成熟理性的投資者逐漸成長；而企業(yè)股權(quán)投資市場也逐漸成熟，兩方面市場的潛在需求是巨大的，但缺乏金融市場的中介和發(fā)掘。商業(yè)銀行由于在各方面均有豐富的資源，有著得天獨厚的優(yōu)勢。關鍵是要行動早，首先要逐步培育股權(quán)投、融資市場，其次是全面收集股權(quán)投、融資客戶信息，建立信息庫，第三是要培養(yǎng)一支更加專業(yè)的高素質(zhì)股權(quán)投資人才隊伍，在資產(chǎn)管理業(yè)務的藍海中，打造股權(quán)投資的市場品牌。同時，在通過理財資金進行股權(quán)投資的同時，信貸業(yè)務并進，投貸聯(lián)動，培育優(yōu)質(zhì)銀行客戶，扶持中小企業(yè)成長，支持實體經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)中小企業(yè)、私人銀行客戶、國家和銀行四贏?？梢哉f，優(yōu)良的中小企業(yè)股權(quán)投資能力必將會成為商業(yè)銀行的核心競爭力之一。

【參考文獻】

[1]孟揚：投貸聯(lián)動：商業(yè)銀行積極探索中小企業(yè)股權(quán)融資[N].金融時報，2011-05-25.

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