高企申報審計報告精選(九篇)
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第1篇：高企申報審計報告范文
電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)今面臨的大環(huán)境，是建設(shè)和諧社會的目標(biāo)，國家電網(wǎng)公司和各網(wǎng)省公司紛紛提出了建設(shè)和諧電網(wǎng)、和諧企業(yè)的口號。和諧電網(wǎng)企業(yè)是指將企業(yè)內(nèi)外部所有涉及企業(yè)發(fā)展的元素，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一考慮，確保其協(xié)調(diào)與和諧，達(dá)到滿足社會期望值和企業(yè)價值最大化的管理發(fā)展模式，因此要對企業(yè)發(fā)展有一個科學(xué)合理的整體規(guī)劃。
一、確立企業(yè)長期奮斗目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力
企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)凝聚員工斗志的有效手段，個人目標(biāo)是激發(fā)員工進(jìn)取精神和創(chuàng)造力的源泉。國家電網(wǎng)公司已提出了“努力超越，追求卓越”的企業(yè)精神和“和諧電網(wǎng)企業(yè)”的目標(biāo)，基層電網(wǎng)企業(yè)也應(yīng)根據(jù)所在城市的定位，設(shè)計適合本地區(qū)和本企業(yè)歷史人文環(huán)境的長期發(fā)展目標(biāo)，并在全體員工中不遺余力的灌輸，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。
二、建立包括企業(yè)管理規(guī)劃在內(nèi)的企業(yè)發(fā)展整體規(guī)劃
在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定企業(yè)發(fā)展總體規(guī)劃，在規(guī)劃上將各個專業(yè)規(guī)劃進(jìn)行統(tǒng)籌平衡，有機(jī)銜接，避免各專業(yè)規(guī)劃上的各自為政和脫節(jié)。
同時，針對目前管理資源匱乏，各專業(yè)橫向銜接較差，數(shù)據(jù)資源等利用效率低，整體管理水平不佳等問題，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)考慮制定企業(yè)管理規(guī)劃，設(shè)立和諧企業(yè)管理的目標(biāo)框架，分析目前管理上存在的問題，制定管理體系和規(guī)劃實現(xiàn)的具體步驟，為和諧企業(yè)建設(shè)提供管理機(jī)制方面的保證和基礎(chǔ)。
三、建設(shè)適應(yīng)本企業(yè)特色的企業(yè)文化并強(qiáng)力灌輸
企業(yè)文化是一個企業(yè)內(nèi)部的信仰，而信仰的力量是無窮的，因此越來越多的企業(yè)看到了企業(yè)文化的重要性。企業(yè)文化應(yīng)包括企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略、任務(wù)、凝聚員工的導(dǎo)向、機(jī)制和方式方法等一系列內(nèi)容，企業(yè)文化發(fā)揮作用的起碼要求，一是企業(yè)要有適合自己的企業(yè)文化，二是企業(yè)文化必須灌輸?shù)矫總€員工，使人人都非常熟悉，三是應(yīng)建立起企業(yè)內(nèi)鼓勵信仰企業(yè)文化的機(jī)制，四是應(yīng)建立企業(yè)文化自我完善和發(fā)展的機(jī)制。
四、建立和諧管理體系，促進(jìn)電網(wǎng)和諧發(fā)展
嚴(yán)密高效的制度體系、簡潔科學(xué)的流程設(shè)置、清晰制約的責(zé)任體系，目標(biāo)為導(dǎo)向的激勵機(jī)制，預(yù)防為主的風(fēng)險抵御體系，是和諧發(fā)展的環(huán)境保證。
1、制度再造，重塑內(nèi)部控制體系
制度的主要目的是約束，一個企業(yè)嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制體系是其穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。如果只注重發(fā)展不管內(nèi)部黑洞的防范，再大的企業(yè)也可能垮掉。目前有的電網(wǎng)企業(yè)制度建設(shè)方面的問題一是沒有一個在企業(yè)目標(biāo)指導(dǎo)下的總的要求，各專業(yè)各自制訂本專業(yè)制度，各專業(yè)制度間的銜接是否無縫、是否有矛盾、是否堵住了所有漏洞，沒有誰能說清楚；二是制度體系本身缺乏一個隨時更新的機(jī)制，制定新制度的時候很少有人過問是否與老制度有沖突，是否與其他專業(yè)制度有銜接，企業(yè)內(nèi)部到底有多少規(guī)章制度，企業(yè)目前的管理模式是否是最合理有效的；三是規(guī)章制度缺乏一個有效的灌輸機(jī)制，即如何使這些制度讓全體員工都知道，如何確保他們都按制度辦事，如何做到獎罰分明。
2、流程再造，高效制約的業(yè)務(wù)閉環(huán)設(shè)置
業(yè)務(wù)流程設(shè)計目標(biāo)是效益和效率。效益就是要達(dá)到完成工作目標(biāo)的目的，效率就是要高效快捷的完成目標(biāo)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要精細(xì)化，次要環(huán)節(jié)應(yīng)簡明化。同樣的道理，流程再造不是要現(xiàn)有流程重來，而是要實事求是的考慮流程中的環(huán)節(jié)和要求，流程再造可與流程同業(yè)對標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)結(jié)合考慮。流程同業(yè)對標(biāo)是指將本企業(yè)流程與先進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)相同業(yè)務(wù)流程設(shè)置對比，改進(jìn)本企業(yè)流程設(shè)置；流程標(biāo)準(zhǔn)化管理是指通過一定周期的流程改造，使企業(yè)內(nèi)所有基層單位都執(zhí)行統(tǒng)一、高效的流程，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置上逐步達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化。
3、清晰制約的職責(zé)體系建設(shè)
職責(zé)體系建設(shè)實際上就是機(jī)構(gòu)和崗位的責(zé)權(quán)利設(shè)置。
清晰制約的職責(zé)體系建設(shè)，一是要及時對新增業(yè)務(wù)明確職責(zé)，避免機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)一經(jīng)設(shè)定，幾年不變；二是實事求是的配置管理資源。在電網(wǎng)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量劇增的情況下應(yīng)合理考慮資源的配置；三是將一系列先進(jìn)管理理念融入崗位職責(zé)，融入崗位日常管理中去。職責(zé)體系設(shè)置還應(yīng)考慮業(yè)務(wù)效率和內(nèi)部控制的要求。
4、建設(shè)通暢的開發(fā)和利用員工智慧的渠道
企業(yè)發(fā)展中，人、財、物和管理機(jī)構(gòu)是幾項有機(jī)結(jié)合的元素，而員工智慧的開發(fā)是一切資源元素中最活躍、最關(guān)鍵和最具潛力的元素。一個能開發(fā)利用員工智慧的企業(yè)，其前景是無限量的。員工智慧體現(xiàn)一是管理創(chuàng)新，提出管理方面的新點子，創(chuàng)造管理效益；二是指出目前管理中存在的問題和漏洞，減少企業(yè)損失；三是技術(shù)創(chuàng)新；四是集合所有員工智慧，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供豐富的信息資源，拓寬領(lǐng)導(dǎo)思路。
開發(fā)和利用員工智慧渠道建設(shè)，一是要建立相關(guān)制度，明確對員工發(fā)表新點子和技術(shù)創(chuàng)新給予鼓勵、倡導(dǎo)和獎勵；二是要給予員工表達(dá)看法的場合，如網(wǎng)上論壇，領(lǐng)導(dǎo)郵箱，在網(wǎng)頁上發(fā)表管理類文章，電話書信等各種渠道；三是對員工的新點子及其他智力成果進(jìn)行內(nèi)部的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，保護(hù)的形式可以是公布員工的姓名等等。
5、建設(shè)集合的數(shù)據(jù)中心，實行資源共享
在數(shù)據(jù)資源利用方面，已開發(fā)的管理信息系統(tǒng)，如統(tǒng)計、財務(wù)軟件，調(diào)度SCADA系統(tǒng)，生產(chǎn)技術(shù)系統(tǒng)和可靠性系統(tǒng)，辦公自動化系統(tǒng)，同業(yè)對標(biāo)軟件等等，但是，一個明顯的問題是這些系統(tǒng)一是沒有形成共享，各用各的數(shù)據(jù)，比如一個售電量指標(biāo)，可能會在統(tǒng)計系統(tǒng)、FMIS系統(tǒng)、調(diào)度系統(tǒng)、同業(yè)對標(biāo)系統(tǒng)中同時要求錄入，效率較低；另一方面的問題是，這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源未能得到充分的開發(fā)和利用，這些資源往往是系統(tǒng)的錄入者才能訪問，而企業(yè)內(nèi)其他大量的潛在使用者卻不能訪問這些資源。國家電網(wǎng)公司已以“SG186”工程試圖建立企業(yè)整體信息平臺，地市級電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)了解該系統(tǒng)的深度及廣度，是否能覆蓋本企業(yè)今后的整體信息系統(tǒng)，如果不能，則應(yīng)及早規(guī)劃適合自身的信息建設(shè)。
在企業(yè)整體信息平臺尚未建設(shè)起來之前，可將規(guī)章制度、崗位職責(zé)、可公開的所有指標(biāo)，企業(yè)精神、企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略任務(wù)、年度目標(biāo)要求等由專門機(jī)構(gòu)及時動態(tài)在網(wǎng)頁上，使全體員工方便的獲取數(shù)據(jù)共享資源和其他共享資源，提高工作效率。
6、風(fēng)險評估與防范體系
電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險比較典型的體現(xiàn)如下：（1）人員法律意識較弱，對外業(yè)務(wù)控制嚴(yán)密性較差，電力法規(guī)與其他法規(guī)沖突，社會各界和公眾法律意識增強(qiáng)等等，使電網(wǎng)企業(yè)法律風(fēng)險加大；（2）電網(wǎng)建設(shè)資金沒有穩(wěn)定來源，運動戰(zhàn)式的電網(wǎng)建設(shè)，造成建設(shè)的質(zhì)量、安全、進(jìn)度風(fēng)險加大，運動式建設(shè)使電網(wǎng)薄弱的問題周期性存在，不能滿足公眾和社會對電力的需求，電網(wǎng)安全運行的風(fēng)險加大；（3）有限的服務(wù)資源與公眾無止境的服務(wù)需求增長間的矛盾，使優(yōu)質(zhì)服務(wù)風(fēng)險加大；（4）內(nèi)部控制制度并未覆蓋所有環(huán)節(jié)。
風(fēng)險評估與防范體系建設(shè)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)按年度形成外部風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險的清單，并對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，按輕重緩急排序，對突出的風(fēng)險提出防范意見，并形成常態(tài)機(jī)制。
7、新的管理理念與企業(yè)現(xiàn)狀有序推進(jìn)
目前系統(tǒng)內(nèi)提出了同業(yè)對標(biāo)、績效考核等先進(jìn)的管理方法和理念。問題是部分電網(wǎng)企業(yè)管理基礎(chǔ)和人員意識距離這些先進(jìn)理念還有一定差距，如果所有先進(jìn)方法和理念一并強(qiáng)制在企業(yè)內(nèi)推行，容易形成兩張皮現(xiàn)象。這些管理方法都是好方法，關(guān)鍵是要結(jié)合企業(yè)實際情況，在領(lǐng)導(dǎo)重視、加強(qiáng)培訓(xùn)、員工提高認(rèn)識、改善基礎(chǔ)管理、提高效率的基礎(chǔ)上有序推進(jìn)。好的管理方法，目的是要減輕基層工作負(fù)擔(dān)，提高工作效率，提高管理效益，因此運用本身就是一種很有技術(shù)性和藝術(shù)性的方法。我們在做任何工作或任何改變時要做到兩點，一是本企業(yè)以前是怎么做的，有沒有提高的可能；二是其他企業(yè)是怎么做的，有沒有學(xué)習(xí)的必要。目前由于環(huán)境限制，大部分電網(wǎng)企業(yè)同業(yè)對標(biāo)還停留在指標(biāo)排名以及大量的數(shù)據(jù)重復(fù)報送、空喊口號、形式會議等方面，距離真正意義上的同業(yè)對標(biāo)還有很大差距。
8、確定各專業(yè)、上下級間的銜接機(jī)制
這是保證和諧發(fā)展的常態(tài)機(jī)制，管理本身就是一個不斷解決問題的持續(xù)過程。一套科學(xué)合理嚴(yán)密的管理體系和制度，隨著新的環(huán)境、新的工作、新的問題的出現(xiàn)，必須有一個常態(tài)自我改進(jìn)、自我完善、自我發(fā)展的機(jī)制，才能達(dá)到和諧要求。這種動態(tài)機(jī)制分兩個層面，一是定期的上下級之間的工作銜接機(jī)制，二是橫向?qū)I(yè)間的定期銜接機(jī)制。
9、確定增強(qiáng)員工歸屬感和企業(yè)凝聚力的常態(tài)工作機(jī)制
員工對企業(yè)的激勵需求也是一種持續(xù)增長的過程。不斷的激勵才能激發(fā)出員工聰明和智慧。對員工激勵的方式有貨幣、物質(zhì)、榮譽、精神、關(guān)心（經(jīng)常表揚或談話甚至批評）、組織活動、歸屬感、教育機(jī)會、晉升等等。企業(yè)應(yīng)考慮適合本企業(yè)員工的激勵方案組合，并督促有關(guān)方面持續(xù)改善的實施，以獲取員工智慧的最大回報。
第2篇：高企申報審計報告范文
一、國外績效審計報告框架綜述
國外許多國家績效審計發(fā)展較早，績效審計報告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計報告框架體系，筆者主要從以下8個績效審計發(fā)達(dá)的國家進(jìn)行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計報告框架美國績效審計報告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個方面：審計目標(biāo)、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計的目的、判斷審計報告內(nèi)容的價值，以及為達(dá)到目標(biāo)所使用的方法；重大的審計成果，在可能時還包括審計結(jié)論。以使讀者充分了解所報告的事項；糾正問題和改善經(jīng)營活動的建議。審計人員通過審計，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動還有改善的潛力，報告中應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的建議；應(yīng)說明一般公認(rèn)政府審計準(zhǔn)則的適用性及如不采用某種準(zhǔn)則將對審計結(jié)果產(chǎn)生的可能影響；審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權(quán)力行為。當(dāng)審計人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時間或濫用行為發(fā)生時，他們應(yīng)該報告有關(guān)信息；被審計單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計中，審計人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因；被審計項目負(fù)責(zé)人對審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報告時，加入被審計單位的看法能夠顯示他們解決問題的計劃；被審計項目顯著的成就。將被審計項目重大管理成就寫入報告，有利于其他使用者了解情況；對將來需要審計的重大問題提出建議；如果禁止公開披露某些資料，審計人員可以在報告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計報告框架加拿大績效審計報告框架內(nèi)容包括：審計目的、審計時間、審計范圍；審計準(zhǔn)則；審計項目的概況，包括管理層的責(zé)任；審計標(biāo)準(zhǔn)及與管理層在審計標(biāo)準(zhǔn)方面存在的分歧；審計查出的主要問題；審計建議；被審計單位對審計報告的反饋意見；審計結(jié)論。
(三)英國績效審計報告框架英國績效審計手冊提出績效審計報告要全面反映審計工作的目標(biāo)、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項目背景；被審計單位或項目的工作目標(biāo)；被審計單位實現(xiàn)其目標(biāo)的主要手段和措施；審計人員開展績效審計情況的描述(包括審計的范圍、內(nèi)容和方法)；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析；提出的審計建議。
(四)澳大利亞績效審計報告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計署的績效審計報告，一般都不采用固定格式的簡式報告，而是采用詳細(xì)描述的繁式報告?？冃徲媹蟾娴慕Y(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信；內(nèi)容目錄；縮寫詞語列表；摘要和建議；審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；附錄；索引等?？冃徲媹蟾姹仨毎ǖ膬?nèi)容有：審計目標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)(或被審計事項應(yīng)達(dá)到的成果)；對被審計事項的背景描述；審計發(fā)現(xiàn)(附主要的審計證據(jù))；針對每一項審計發(fā)現(xiàn)或?qū)徲嬕庖姷谋粚徲媶挝环答佉庖姡粚徲嫿Y(jié)論和審計建議。
(五)瑞典績效審計報告框架瑞典審計局出具的績效審計報告的格式和內(nèi)容因?qū)徲嬳椖康牟煌煌?，但基本結(jié)構(gòu)大致相同，包括八個部分：審計情況概述；引言；審計安排；審計對象說明；審計發(fā)現(xiàn)問題；審計結(jié)論；審計建議和附件。
(六)德國績效審計報告框架德國績效審計報告對聯(lián)邦審計院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計院履行工作義務(wù)的核心，其績效審計報告框架內(nèi)容主要包括以下六個部分：內(nèi)容概要；確定的事實；對事實做出的評價；主管部門發(fā)表的意見；聯(lián)邦審計院的最終評價；聯(lián)邦審計院的建議和倡議。
(七)日本績效審計報告框架日本績效審計報告一般包括兩大部分：報告會計檢察院的審計方針和審計實施情況；報告審計發(fā)現(xiàn)，報告審計發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計發(fā)現(xiàn)的類別、報告審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進(jìn)措施、會計檢察院對績效審計發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計報告框架韓國績效審計報告一般包括五項內(nèi)容：項目背景；審計范圍與方法；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計建議；對審計建議的反饋。
二、國外績效審計報告框架評析
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計報告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計單位的背景資料；審計的范圍、目標(biāo)、方法；對審計準(zhǔn)則遵循情況的說明；審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議；被審計單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計署要求績效審計報告的表述應(yīng)：完整。報告中，為滿足審計目標(biāo)和證明報告事項正確的資料和背景必須完整；準(zhǔn)確。審計報告中任何不準(zhǔn)確之處都可能引起對整個報告的懷疑，且還可能損害審計機(jī)關(guān)的信譽，降低報告效果；客觀。審計報告應(yīng)該公正且不給人誤導(dǎo)，防止夸大或過分強(qiáng)調(diào)效益中的缺陷；有說服力。審計結(jié)果應(yīng)與審計目標(biāo)相符，審計發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計結(jié)論和建議與所陳述的事實有邏輯聯(lián)系；明確。審計報告應(yīng)通俗易懂，語言在業(yè)務(wù)允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計署對績效審計報告的信息披露有著非常嚴(yán)格的要求與限制。由于審計報告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計工作底稿、審計報告草稿等具體詳細(xì)的審計資料。此外，當(dāng)審計人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關(guān)事情的觀點或看法前，必須獲得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果審計人員違反了審計署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴(yán)重的事件，該事件還將報告給眾議院。
(三)英國英國績效審計報告中的審計建議沒有強(qiáng)制性，被審計單位可以選擇不執(zhí)行審計建議，審計署只將報告提交議會并公開發(fā)表，并通過加強(qiáng)和被審計單位的合作來確保審計建議得到實施。審計署非常重視審計建議的質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)審計建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計署對審計報告征求意見的要求做出了詳細(xì)的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機(jī)構(gòu)及下屬單位進(jìn)行的績效審計，在審計報告草稿完成后，應(yīng)提高一份給被審計單位最高首長。對于國有獨資企業(yè)及其下屬單位進(jìn)行的績效審計，在審計報告初稿完成后，應(yīng)提交一份給被審計單位相關(guān)人員。審計長可以將以上各種績效審計報告初稿，提供給他認(rèn)為需要閱讀的機(jī)構(gòu)或個人。
(五)瑞典瑞典審計署的實際操作中，績效審計報告對審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應(yīng)的審計結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計發(fā)現(xiàn)問題、相應(yīng)審計結(jié)論和建議。將審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議分成三個獨立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計報告有以下三個特征：將績效審計報告列入年度報告。針對重大事項提交特別報告。特別報告使聯(lián)邦審計院可以及時就重大審計結(jié)果向立法機(jī)關(guān)和聯(lián)邦政府提交報
告。(3)提供咨詢報告。
(七)日本日本的會計檢查院一貫重視績效審計，傳統(tǒng)上對于“三E”中的經(jīng)濟(jì)問題，即浪費行為特別揭示。現(xiàn)在越來越重視利用項目評價手段開展績效審計，考察項目的效果。在年度報告中，績效審計占相當(dāng)多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計報告必須符合及時性、全面性、準(zhǔn)確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應(yīng)向社會公告審計結(jié)果。
三、國外績效審計報告框架對我國的啟示
筆者綜合考慮國外大多數(shù)國家制定績效審計報告框架的經(jīng)驗，且結(jié)合我國審計人員在具體操作中所遇到的情況，提出了制定我國績效審計報告框架的建議。
(一)被審計事項基本情況被審計事項基本情況是說明與審計目標(biāo)有關(guān)的被審計單位背景信息。主要包括以下幾點：績效審計對象的背景情況。簡要介紹所審的政府、政府機(jī)關(guān)或項目的基本情況，包括法律地位、主要職責(zé)、工作范圍、使用資源情況、組織構(gòu)成、工作程序等；選擇本項目進(jìn)行績效審計的原因。主要包括法律依據(jù)、審計的需要、現(xiàn)實和社會意義等；審計對象的基本情況。主要包括財政財務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制健全有效情況等；審計工作的時間、工作方法、依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、評價的范圍和主要評價內(nèi)容；任范圍。報告中要說明審計人員與被審計單位各自的責(zé)任是什么，以明確責(zé)任范圍。
(二)審計實施情況審計實施情況包括審計的依據(jù)、審計的目標(biāo)、范圍和為達(dá)到審計目標(biāo)而使用的方法、遵循審計準(zhǔn)則的情況確認(rèn)被審計對象的責(zé)任。報告使用者需要這些信息來理解審計的目的和審計工作性質(zhì)，預(yù)期報告的內(nèi)容，了解審計目標(biāo)、范圍和方法方面的重大限制。具體情況如下：審計的依據(jù)，即實施審計的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定，政府交辦的事項，或其他選項的依據(jù)；在報告審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)采用清楚、具體和中立的表達(dá)方式，以避免未闡明的猜想；在報告審計范圍時，審計人員可以說明為達(dá)到審計目的而開展工作的深度和范圍；在對所使用的方法進(jìn)行報告時，審計人員可以以充分詳細(xì)的方式解釋審計目標(biāo)是怎樣完成的；遵循審計準(zhǔn)則的情況。審計人員必須明確指出審計工作是否遵循了政府審計準(zhǔn)則；明確被審計對象的責(zé)任，以便報告客戶了解審計的性質(zhì)和局限性，同時避免風(fēng)險。
(三)審計評價意見審計評價意見是審計人員根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性等因素，從真實性、合法性、效益性方面提出的評價意見。并且審計人員只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。審計人員還可以通過提供與審計目標(biāo)有關(guān)的可靠證據(jù)來報告審計結(jié)果。這些結(jié)果應(yīng)有充分、可靠和相關(guān)的證據(jù)支持，可以促進(jìn)充分理解被報告事項并且在恰當(dāng)方面能夠提供令人信服的、公允的表達(dá)方式。
(四)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題審計發(fā)現(xiàn)的主要問題包括被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實、定性以及違反的相關(guān)法律法規(guī)；影響績效的重要問題的事實、原因、后果；相關(guān)內(nèi)部控制重大缺陷以及舞弊、違法行為、違反合同條款或者撥款協(xié)議以及濫用行為。
(五)處理處罰意見及審計建議處理處罰意見是針對績效審計過程中發(fā)現(xiàn)的具體違法違規(guī)問題及處理處罰意見。包括審計過程中查出的被審計單位違反國家法律、法規(guī)的財政收支、財務(wù)收支行為事實，處理和處罰決定及依據(jù)法律、法規(guī)做出有關(guān)移送處理的決定等。
(六)被審計單位的意見反饋在審計報告中還應(yīng)包括征求被審計單位的意見，可以包括如下內(nèi)容：被審計單位對審計報告的看法；審計組采納被審計單位的意見，并對審計報告的修改情況；審計機(jī)關(guān)不同意被審計單位的理由。當(dāng)被審計單位有不同意見時，審計人員要進(jìn)行認(rèn)真的核對和分析，應(yīng)采納合理的意見，且應(yīng)及時調(diào)整報告。對于那些雙方不能統(tǒng)一的意見，審計報告要分別反映雙方的意見。
(七)被審計單位的整改情況被審計單位的整改情況主要是根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計調(diào)查的建議進(jìn)行改正的情況。
第3篇：高企申報審計報告范文
[關(guān)鍵詞]審計制度中期財務(wù)報告 中報審核 審計動機(jī)
一、引言
與西方國家的中期財務(wù)報告復(fù)核制度不同，我國上市公司的中期財務(wù)報告實行的是審計服務(wù)。在我國，上市公司必須披露中期財務(wù)報告，但并非所有公司的中期財務(wù)報告都需要接受外部審計師的審計。近年來，對中報的特定審計要求在不斷發(fā)生變化，其主要圍繞上市公司的再融資動機(jī)、利潤分配、異常狀況(包括特別處理和暫停上市)等方面展開(李爽等，2003)。目前，在我國上市公司的中報審計實務(wù)中，除存在我國證監(jiān)會規(guī)定的特殊情形要求強(qiáng)制審計以外，中期財務(wù)報告實行的是自愿審計制度。
二、中報審計制度的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀分析
(一)美國中期財務(wù)報告(季報)的審核制度
按照美國證券交易委員會的規(guī)定，其上市公司應(yīng)按季度編制中期報告，同時要求上市公司及時接受外部審計師對季報的審核。由此可見，美國的中期財務(wù)報告要求施行的不是審計而是審核制度。
按照相關(guān)規(guī)定，在美國審計師執(zhí)行的中報審核。不需要對公司的內(nèi)部控制作出評價、不需要對報表的交易數(shù)據(jù)和余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，所需證據(jù)相對較少。且審核報告不需對審核結(jié)果發(fā)表正式的審核意見。美國執(zhí)行的中報審核程序的目的在于提醒會計師注意到那些對企業(yè)季度財務(wù)信息具有潛在重大影響的重要事項，并在有必要時執(zhí)行進(jìn)一步調(diào)查，以確保企業(yè)對外提供的季度信息合法、公允。因此。美國的中報審核提供的是一種消極保證。審計師所需要承擔(dān)的責(zé)任范圍比財務(wù)信息審計縮小很多。
(二)我國上市公司中期財務(wù)報告的自愿審計制度
按照我國《證券法》等的相關(guān)規(guī)定，上市公司必須披露中期財務(wù)報告。但中報并非都需要進(jìn)行審計。應(yīng)當(dāng)說，我國對中報的審計要求在不斷地發(fā)展和變化著，中報審計制度主要經(jīng)歷了如下幾個階段的發(fā)展：
1、中期財務(wù)報告非強(qiáng)制審計階段
雖然從1994年開始。證監(jiān)會規(guī)定上市公司必須要編制中期財務(wù)報告，但1994年和1996年的中報內(nèi)容與格式信息披露準(zhǔn)則都指明：“上市公司提供的財務(wù)報告，除特別情況外，無須經(jīng)會計師事務(wù)所審計”。由于其并未指明何種情形屬于上述規(guī)定中的“特別情況”，因此，可以認(rèn)為在1997年以前。我國上市公司的中報處于非強(qiáng)制審計階段。
2、中期財務(wù)報告強(qiáng)制審計的開始階段
1998年6月18日，證監(jiān)會明確規(guī)定對某些上市公司中期報告的審計要求，它明確規(guī)定：“上市公司的中期財務(wù)報告可不經(jīng)過審計，但下列情形除外：(1)按照《股票上市規(guī)則》的規(guī)定公司股票交易實行特別處理的；(2)公司擬在下半年辦理配股申報事宜的；(3)在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。并將在下半年實施的；(4)中國證監(jiān)會或證券交易所確認(rèn)應(yīng)進(jìn)行審計的其他情形?！币虼耍梢哉J(rèn)為從1998年開始。我國證券市場實行了特別處理的公司和下半年擬辦理配股的公司以及擬在中期進(jìn)行分紅或轉(zhuǎn)增股本的公司都必須強(qiáng)制進(jìn)行中報審計，對其他公司則沒有強(qiáng)制中期審計的要求。
3、中期財務(wù)報告強(qiáng)制審計的規(guī)范階段
2000年以后，中國證監(jiān)會對中報的強(qiáng)制審計要求進(jìn)一步予以了規(guī)范，主要包括：(1)在2000年6月證監(jiān)會取消了對實行特別處理公司的強(qiáng)制中報審計的要求，而增加了對增發(fā)新股的強(qiáng)制中報審計要求。(2)在2001年，證監(jiān)會規(guī)定目前已經(jīng)在證交所暫停上市的公司，在申請恢復(fù)上市或向證交所申請寬限期的，其中報必須接受審計。(3)2001年3月，證監(jiān)會放寬了對新股發(fā)行再融資的中期強(qiáng)制審計要求，對于擬在下半年辦理配股和增發(fā)申報的上市公司，已不再強(qiáng)制進(jìn)行中報審計了，只有其最近三年財務(wù)報告被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，且發(fā)行申請于下半年提出的?；虬l(fā)行申請于上半年提出但預(yù)計發(fā)行時間在下半年的，才必須提供申請當(dāng)年經(jīng)審計的中期報告。(4)2001年7月。深圳和上海證交所均對中報審計問題做出了規(guī)定，增加了擬在中期分配方案中實施彌補累計虧損公司的強(qiáng)制中報審計要求。(5)2002年，中國證監(jiān)會明確了上市公司擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的巾報審計要求。
總的來說，目前我國上市公司的中報實行的是自愿審計制度，但特殊情形除外：其一，已暫停上市但經(jīng)批準(zhǔn)給予寬限期的公司中報必須審計；其二，最近3年財務(wù)報告被審計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，且配股、增發(fā)或可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行申請于下半年提出或雖然發(fā)行申請于上半年提出但預(yù)計發(fā)行時間在下半年的其中報必須審計：其三，在中期擬定分紅預(yù)案、公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案或彌補累計虧損預(yù)案，并將在下半年實施的上市公司中報必須審計：其四，中國證監(jiān)會或征交所確認(rèn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計的其他情形。
三、我國中報自愿審計的理論假說及其分析
我國中期財務(wù)報告除特定情況外，屬于企業(yè)的自愿行為，主要有三種理論假說能夠?qū)ζ溆枰越忉?。分別包括假說、保險假說和信號假說。
(一)自愿審計的理論假說
1、假說
假說認(rèn)為審計需求是源于降低成本的需要。經(jīng)營者以企業(yè)法定人身份獨立自主地進(jìn)行經(jīng)營管理活動，人實際上成為企業(yè)的“內(nèi)部人”。而委托人(股東)只能通過股東大會或買賣股票對企業(yè)進(jìn)行控制和施加影響。委托人和人都是最大合理效用的追求者，他們各自的利益目標(biāo)并不一致。委托人為了使人期著自身的方向努力需付出成本。成本的存在，為利用企業(yè)關(guān)系雙方的利益博弈來解釋自愿審計行為產(chǎn)生的內(nèi)在動因提供了理論基礎(chǔ)。
2、保險假說
隨著資本市場的發(fā)展。并受到民事法和證券法修訂等因素的影響，從20世紀(jì)60年代中期以來，在西方出現(xiàn)了“訴訟爆炸”現(xiàn)象，投資者對審計師頻繁地提訟。在這種嚴(yán)峻的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，一種解釋獨立審計需求的新理論假說――保險假說開始興起。在該理論下，審計被認(rèn)為是一種保險政策，通過轉(zhuǎn)移部分期望損失給審計師，從而減少其他利益相關(guān)者的期望訴訟損失。這時，審計費用相當(dāng)于保險贊用，分散風(fēng)險是自愿審計產(chǎn)生的原因。
3、信號假說
由于資本市場存在著信息不對稱，投資者不能充分了解企業(yè)的信息，無法正確判斷公司業(yè)績。難以辨別公司的優(yōu)劣，因此，上市公司會采用某種成本較高但又能支付的信號。如自愿購買中期審計向市場傳遞財務(wù)信息可靠的信號，以影響投資者的價值判斷。中期財務(wù)數(shù)據(jù)更為及時。但其可靠性相對于年報而言通常更差。同時普遍的盈余管理行為降低了財務(wù)報告的可靠性。業(yè)績好的公司更有可能被懷疑有盈余管理行為，投資者對懷疑存在盈余管理的公司將會予以更低的估價。因此報告較高中期業(yè)績的公司有更強(qiáng)的動機(jī)自愿購買中報審計以向投資者傳遞財務(wù)報告可信的信號。
(二)中報審計理論假說的評價
首先，在我國，由于上市公司中存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題，股東對經(jīng)理人的監(jiān)督需求通常無法通過董事會轉(zhuǎn)化為上市公司的審計監(jiān)督需求。而在存在強(qiáng)勢大股東的情況下，大股東又可能會利用自己的控股地位侵占中小股東利益。這樣，董事會為大股東所操縱。使其不會自愿聘請外部審計師對其道德風(fēng)險問題等進(jìn)行監(jiān)督?？梢?，我國上市公司對委托中的道德風(fēng)險進(jìn)行約束的審計監(jiān)督需求較弱，因此從假說的角度難以解釋我國上市公司中期自愿審計動機(jī)。
其次，對于保險假說，審計保險價值的存在需同時滿足兩個條件：一是信息使用者能夠具有向?qū)徲嫀熖崞鹈袷略V訟的權(quán)利：二是審計師具有相應(yīng)賠償能力。受害人能夠取得相應(yīng)補償(wallace，1987)。但在我國，事務(wù)所民事賠償制度的不健全使得投資者實際上缺乏對高質(zhì)量審計的保險需求。而又由于我國會計師事務(wù)所多為有限責(zé)任公司制，其注冊資本遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能彌補因虛假財務(wù)報告、審計報告給投資者造成的巨額損失，使得投資者幾乎不可能從事務(wù)所獲得因財務(wù)報表虛假陳述而造成的投資損失。因此在我國，審計基本沒有保險價值，上市公司通常沒有來自于中期報告保險需求的自愿審計動機(jī)。
最后，與財務(wù)報告未經(jīng)審計相比，公司自愿聘請審計師對其財務(wù)報告進(jìn)行審計這一行為本身就是信號，意在表明自己與眾不同。事實上，在自愿審計的情況下，由于公司可以自行決定是否接受審計，因此，與強(qiáng)制審計相比。自愿審計這一決策行為就是信號。
第4篇：高企申報審計報告范文
［關(guān)鍵詞］ 企業(yè) 財務(wù)報告 審計 思考
財務(wù)報告審計是指企業(yè)聘請相關(guān)人員對其財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性進(jìn)行審計驗證，做出客觀公正的審計意見，以便使用者進(jìn)行正確的決策，監(jiān)督和控制，現(xiàn)實中，主要有如下意義：
一、財務(wù)報告審計相關(guān)概念
1. 財務(wù)報告的定義
財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。
2.財務(wù)報告構(gòu)成
財務(wù)報告審計建立在真實、合法、完善的財務(wù)報告基礎(chǔ)上，因此，要想做好財務(wù)報告審計，必需了解財務(wù)報告的構(gòu)成，財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料，財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。
3.財務(wù)報告審計的構(gòu)成
財務(wù)報告審計包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和報表附注的審計。
二、財務(wù)報告審計的具體過程及方法
1.財務(wù)報告審計的目標(biāo)與范圍。①財務(wù)審計的目標(biāo)。審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達(dá)到的境地，主要取決于審計授權(quán)人或委托人，主要是對被審計單位財務(wù)報告的以下方面發(fā)表審計意見：A.真實性，所有重大方面是否公允地反映了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況變動情況，相關(guān)會計信息與實際財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果符合程度；B.合法性，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位的財務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件要求；C.效益型，是指被審計單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果，具體是指經(jīng)濟(jì)活動是否做到了節(jié)約，效率和效果是否達(dá)到了預(yù)期目的。②財務(wù)報告的審計范圍。 A．法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)報告審計的企業(yè)單位，如：各類證券公司、股份有限公司等；B．審計業(yè)務(wù)約定書約定的被審計單位會計報告期內(nèi)與財務(wù)報告有關(guān)的事項，以及影響注冊會計師做出專業(yè)判斷的所有方面，如：產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、承諾、虧損合同、未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、環(huán)境污染整治等常見或有事項；C．被審單位會計報告期內(nèi)的會計憑證、賬簿、財務(wù)報告及其他有關(guān)資料。
2.審計計劃。審計主體決定審計計劃，每一類審計都包括準(zhǔn)備、實施和終結(jié)三個必經(jīng)階段，在財務(wù)報告審計中，對被審計單位的審計事項、內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行調(diào)查、研究和評價的基礎(chǔ)上，制定出審計計劃，確定審計程序和方法，作為實施財務(wù)報告審計工作的依據(jù)，以保證及時、有效地進(jìn)行審計工作。
3.審計實施。涉及被審計單位和注冊會計師，正確處理好兩者關(guān)系，是實施審計的重要保證。①被審計單位在財務(wù)報告審計過程中的主要責(zé)任。A.及時提供注冊會計師所要求的全部資料，并保證會計資料的真實、合法、完整。B.為注冊會計師提供必要的條件及合作，隨時介紹有關(guān)情況，及時解釋注冊會計師提出的問題。C.按照約定條件向會計師事務(wù)所及時足額支付審計費用。②對注冊會計師實施審計中的要求。A.按照審計計劃，實施審計程序，嚴(yán)格遵循獨立、客觀、公正的審計原則。B.一般采用抽樣審計的方法，必要時采用檢查、監(jiān)盤、函證、分析復(fù)核等方法，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。C.對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，對發(fā)現(xiàn)的被審單位會計賬目和財務(wù)報告中數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法方面的錯誤，提出改正意見和調(diào)整說明。D.對審計工作認(rèn)真進(jìn)行記錄，認(rèn)真研究并整理所取得的審計證據(jù)，形成審計工作底稿及時出具審計報告。
三、財務(wù)報告審計內(nèi)部控制測評
內(nèi)部控制是由各基本要素組成的，這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)控等五個方面，主要由如下兩個部分組成：
1.內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)
主要包括：崗位責(zé)任控制；編制程序的控制；會計稽核控制；報送時間控制和公司治理層面的控制。其中編制程序的控制由結(jié)賬控制、對賬控制、試算平衡控制組成，會計稽核控制由報表內(nèi)容控制、編制方法控制和審核控制組成。
2.內(nèi)部控制測評
充分運用各種審計方法，通過審閱公司的帳、表或進(jìn)行實地監(jiān)察，驗證企業(yè)所設(shè)計的報表編制程序的健全性及有效性，并檢查各崗位、各環(huán)節(jié)的合理性和合法性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，相關(guān)責(zé)任制是否得到有效落實和執(zhí)行等。
檢查編制財務(wù)報表的準(zhǔn)備工作是否符合法律規(guī)定，是否充分、有效，會計期間、資產(chǎn)負(fù)債表日和所采用的會計政策前后是否一致，是否按規(guī)定程序，認(rèn)真進(jìn)行結(jié)賬和對賬，不明原因是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，是否進(jìn)行試算平衡等。
四、財務(wù)報告審計的意義
1.有利于財務(wù)報告使用者做出正確的決策
股東（投資者）主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險和投資報酬，企業(yè)出具的財務(wù)報告審計，能提供有關(guān)企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤分配政策等方面的信息。
2.有利于保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益
債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全，自己的債權(quán)是否能夠如數(shù)收回。企業(yè)編制的財務(wù)報告能著重為他們提供有關(guān)企業(yè)償債能力的信息。政府相關(guān)機(jī)構(gòu)最關(guān)注的是國家資源的分配和運用情況，需要了解與經(jīng)濟(jì)政策的制定、國民收入的統(tǒng)計等有關(guān)方面的信息。為此，財務(wù)報告審計提供有關(guān)企業(yè)的資源及其運用、分配方面的情況，為國家的宏觀決策提供必要的信息。
3.有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益
企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營業(yè)績的大小以及現(xiàn)金的流動情況。財務(wù)報告審計能提供某一特定期間經(jīng)營業(yè)績與現(xiàn)金流量方面的信息，并為以后進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策、改善生產(chǎn)經(jīng)營管理提供參考資料。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：高企申報審計報告范文
專業(yè)實習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運用知識的重要的實習(xí)性教學(xué)環(huán)節(jié),是本專業(yè)必修的實習(xí)課程,在實習(xí)教學(xué)體系中占有重要地位.通過專業(yè)實習(xí)使自己在實習(xí)中驗證,鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識,通過知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握.加強(qiáng)對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解,認(rèn)識的基礎(chǔ)上,將學(xué)到的知識與
實際相結(jié)合,使學(xué)生運用已學(xué)的專業(yè)理論知識,對實習(xí)單位的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析,善于觀察和分析對比,找到其合理和不足之處,靈活運用所學(xué)專業(yè)知識,在實習(xí)中發(fā)現(xiàn)并提煉問題,提出解決問題的思路和方法,提高分析問題及解決問題的能力.
二,實習(xí)任務(wù)
本次實習(xí)我到的實習(xí)單位是河南省xxx縣審計局,實習(xí)的主要任務(wù)如下:
1.調(diào)查xxx縣審計局目前的審計事務(wù)的操作流程.
2.研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用.
3.分析xxx審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題.
三,實習(xí)內(nèi)容
1.實習(xí)背我國現(xiàn)存的審計軟件概括起來,主要有以下幾類:
①審計法規(guī)管理系統(tǒng).
②審計抽樣軟件.
③表格法審計軟件,該類軟件能完成審計表格及有關(guān)參數(shù)的增,刪,改維護(hù),能輸入審計表格中要抄錄的數(shù)據(jù),能計算并填入審計表格中由計算得到的數(shù)據(jù),能按預(yù)定的格式打印輸出審計表格.
④基建工程預(yù)決算審計軟件.
⑤工具箱式通用審計軟件,如由北京通審軟件公司開發(fā)的XX通審軟件.
⑥工具箱式通用審計軟件,該類程序是為了完成某些特定的審計任務(wù).例如,公路費審計程序,工會經(jīng)費審計程序,材料成本差異審計程序等.
從以上種類的覆蓋度可以看出,我國的審計軟件已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ),審計署也已經(jīng)高度重視計算機(jī)審計和審計信息化,制定出了相應(yīng)的計劃.并正在積極的推行現(xiàn)有審計軟件的應(yīng)用推廣.但是我國現(xiàn)有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機(jī)審計的階段.還沒有適用于網(wǎng)絡(luò)審計的審計軟件.即使是這樣,象xxx審計局這樣的基層單位仍沒有實力購買使用單機(jī)版的,這樣只是單機(jī)的電子化應(yīng)用不可能將信息化的好處完全帶到審計中.現(xiàn)狀急待改進(jìn).
3.審計人員
審計署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想中指出全國審計系統(tǒng)已有3萬多人具備計算機(jī)初級水平,占審計人員的25;在審計業(yè)務(wù),公文管理,辦公自動化方面運用計算機(jī)的水平都有較大提高.計劃加強(qiáng)計算機(jī)審計隊伍建設(shè).全國培訓(xùn)800名審計信息化骨干,提高他們在審計工作中解決實際問題的能力,推動計算機(jī)審計的廣泛運用;重點培養(yǎng)200名審計信息化專家,進(jìn)行it審計師專家水平培訓(xùn).
但是在注冊會計師的行業(yè),由于我國cpa的市場化建設(shè)及推行較晚,現(xiàn)行的cpa的素質(zhì)較低.同時在cpa的考試中也沒有計算機(jī)方面的要求,因此絕大多數(shù)的cpa運用計算機(jī)的水平很低.cpa的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計.計算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用.河南省xxx縣審計局共有4名注冊審計師,并且年紀(jì)相對交大,都已經(jīng)習(xí)慣了手工審計的步驟,很難使他們接受新的計算機(jī)的審計流程.其他審計人員有的計算機(jī)基礎(chǔ)較好,能夠熟練操作計算機(jī),但是很難把審計業(yè)務(wù)和計算機(jī)信息化結(jié)合起來進(jìn)行.
因此,我國政府審計的計算機(jī)審計的水平高于cpa的計算機(jī)審計的水平.政府審計雖然已經(jīng)在一定程度進(jìn)入了穿過計算機(jī)審計的階段,但是仍然處于其初級階段.而cpa的計算機(jī)水平僅僅處于繞過計算機(jī)審計的階段,僅僅運用計算機(jī)進(jìn)行文字處理,穿過計算機(jī)審計的階段還沒有開始,最多有極少數(shù)的cpa進(jìn)入了穿過計算機(jī)審計的階段
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四,實習(xí)體會
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話,十五個字:起步晚,基礎(chǔ)弱,資金少,應(yīng)用難,見效快.
首先是起步晚.國家審計署計算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開始的,到XX年南京計算機(jī)審計展示會上才只有18個參展單位,象xxx縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣審計信息化的應(yīng)用范圍就更小了.第二是基礎(chǔ)弱.因為搞信息化,計算機(jī)應(yīng)用要有好的審計工作者,包括審計專業(yè)人員和it人員,這方面xxx縣審計局基礎(chǔ)比較薄弱;有的工組人員甚至連熟練使用計算機(jī)進(jìn)行基本操作也達(dá)不到由于起步晚,投入少,網(wǎng)絡(luò),計算機(jī)設(shè)備在起步的時候基礎(chǔ)也比較弱.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差.三是資金少.今年上半年,局里的負(fù)責(zé)信息工組的人員想購買一套新的審計軟件,需要5000塊資金,但最終因為沒有批準(zhǔn)而流產(chǎn),這正說明了基層單位資金缺乏的程度.四是應(yīng)用難.審計相對其他部門工作來說,其計算機(jī)應(yīng)用難度比較大.被審計對象都是開放的,無論是金融機(jī)構(gòu)還是財政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度,要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計的難度比較大.另外被審計對象的系統(tǒng)與審計單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾,增加了技術(shù)上的難度.而且從技術(shù)上看,審計單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加.特別是在被審單位本身的信息化稱度較低的情況下,應(yīng)用就更加困難了.第五是見效快.雖然審計信息化起步晚,但是我在實習(xí)單位見到僅有的2個審計和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高,受到大大多數(shù)員工的肯定,效果顯著.總之,xxx縣審計局的審計信息化任重而道遠(yuǎn).
21世紀(jì)是信息技術(shù)的時代.隨著生產(chǎn)的自動化,貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛使用,以及支付手段的多樣化,審計信息化將是21世紀(jì)必然趨勢.但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢我國基層審計信息化的現(xiàn)狀,審計人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓(xùn)呢帶著這個問題,我聯(lián)系了河南省xxx縣省審計局,并在那進(jìn)行了我的專業(yè)實習(xí).
本文所探討的審計信息化是指,被審計對象進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營時,審計人員為了實現(xiàn)其審計目的,收集必要的審計證據(jù),采取必要的審計程序,對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進(jìn)行審計的工作.
第6篇：高企申報審計報告范文
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的報告
作者：mlpdszgg
XXX地方稅務(wù)局：
按照《云南省行政事業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》（云南省人民政府[1999]90號令）和《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)事項的通知》（云地稅監(jiān)字[2001]28號）及《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于對XX縣地方稅務(wù)局原局長張XX同志進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知》（云地稅監(jiān)字[2005]15號）的要求，審計組于2005年11月3日至2005年11月10日，對張xx同志任xxx縣地方稅務(wù)局局長期間（2002年2月-2005年5月）單位各項經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了就地審計。
審計期間，xx縣地方稅務(wù)局已對其所提供的會計、稅收等相關(guān)資料進(jìn)行了書面承諾。審計組審查了xx縣地方稅務(wù)局提供的2002年-2005年的帳表、稅收計劃統(tǒng)計資料，抽查了相關(guān)憑證，并就有關(guān)問題抽查了其下屬一分局的有關(guān)會計帳目和憑證?，F(xiàn)將任期審計情況匯報如下：
一、被審計單位的基本情況。
xx縣地方稅務(wù)局于1994年7月組建成立。2002年2月-2005年5月期間，xx縣地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)設(shè)置未發(fā)生變化，下設(shè)1個直屬稽查局、6個基層征收分局、2個稅務(wù)所，共有地稅干部職工172人，2001年共組織各項地方稅收11739萬；2004年完成各項地方稅費收入22074.18萬,比2001年增長88.04%,年平均增長29.35%,2005年1-5月止，累計組織各項地方費合計5588萬元。2002年2月上任前單位固定資產(chǎn)價值合計為1019.32萬元，至2005年5月止固定資產(chǎn)價值合計1768.4萬元，比2002年2月上任前增長749.08萬元。
張xx同志在任期間的職責(zé)是：主持全面工作，對本部門的一切行政管理活動負(fù)總責(zé)。
二、審計評價。
(一)張XX同志任職期間各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況評價。
張XX同志在任期間，以組織收入為中心，認(rèn)真貫徹國家稅收政策法規(guī)，強(qiáng)化稅收征收管理，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入逐年增長。張XX同志上任前2001年XX縣地方稅務(wù)局共組織地方各項稅費收入合計11739萬元。2002年完成各項地方稅費收入16422.12萬,比2001年增長39.89%；2003年完成各項稅費收入19129.03萬,比2001年增長62.95%；2004年完成各項地方稅費收入22074.18萬,比2001年增長88.04%；2005年1-5月，組織各項稅費收入9533.34萬元；張XX同志2002年2月—2005年5月任職期間，XX縣地方稅務(wù)局共組織各項稅費累計67158.67萬元，年平均增長29.35%,較好地完成了上級下達(dá)的各項收入任務(wù)。
（二）張XX同志任期財政財務(wù)收支及內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價。
2001年度，XX縣地方稅務(wù)局行政經(jīng)費收入568.4萬元，支出613萬，結(jié)余36萬。從2002年2月至2005年5月31日期間，XX縣地方稅務(wù)局累計完成行政經(jīng)費收入3501.03萬元，行政經(jīng)費支出874.66萬元，結(jié)余305.71萬元。
經(jīng)審計，我們認(rèn)為張XX同志任職期間縣地方稅務(wù)局提供的帳簿憑證等會計核算資料基本真實反映了行政經(jīng)費收支核算，未發(fā)現(xiàn)違反國家財經(jīng)法紀(jì)問題，較好遵守了法律法規(guī)，各項內(nèi)部控制制度健全、規(guī)范。
（三）張XX同志任職期間固定資產(chǎn)保值增值情況評價
2002年2月張XX同志上任前XX縣地方稅務(wù)局單位固定資產(chǎn)價值合計為1019.32萬元，至2005年5月止固定資產(chǎn)價值合計1768.4萬元，比2002年2月上任前增長749.08萬元，增長73.49%；新建辦公、住宅樓合計4625.59平米，為干部職工改善了辦公條件和住宿條件。單位無負(fù)債，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）張XX同志任職期間個人收入及廉潔自律情況。
1、經(jīng)查閱2002年2月-2005年5月“應(yīng)付工資”帳戶及相關(guān)憑證，張XX同志3年以來工資共計55828元，獎金及其他補助16900元，工資、獎金合計72728元。
2、審計期間，審計組通過走訪調(diào)查了解及發(fā)放《調(diào)查問卷表》，沒有發(fā)現(xiàn)其不廉潔問題反映。
（五）張XX同志任職期間稅收政策執(zhí)行情況評價。
經(jīng)抽查2002年2月—2005年5月期間XX縣地方稅務(wù)局已填用的“工商通用完稅證”、“繳款書”及稅收征收管理資料。該局基本能夠按照國家稅收政策法律法規(guī)進(jìn)行稅收征收管理。稅收征管制度健全、規(guī)范，管理水平不斷提高。
三、審計查出的問題及審計建議
經(jīng)審查2002年2月—2005年5月期間的會計核算資料、票證及相關(guān)計劃統(tǒng)計資料，發(fā)現(xiàn)部分代征代扣手續(xù)費支出原始憑證不齊全；部分飲食業(yè)有獎發(fā)票的兌獎支出原始憑證不規(guī)范，但未發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題。故提出以下審計建議：
第7篇：高企申報審計報告范文
關(guān)鍵詞：孕期保健；高齡產(chǎn)婦；并發(fā)癥；妊娠結(jié)局
孕期保健是當(dāng)前用于衡量地方醫(yī)療衛(wèi)生情況以及婦幼保健工作實施情況的主要指標(biāo)，其實施效果直接關(guān)系到母子兩代人的健康情況，是當(dāng)前實施婦幼保健工作的重要任務(wù)[1]。尤其是隨著社會的進(jìn)步，人們思想的開放以及二胎政策的頒布，高齡產(chǎn)婦的人數(shù)越來越多[2]。高齡產(chǎn)婦由于卵巢功能已經(jīng)過了最佳的階段，故極易出現(xiàn)各種并發(fā)癥和流產(chǎn)等情況，這為婦幼保健工作的開展帶來了極大的困難[3]。為此，通過加強(qiáng)孕期保健知識的認(rèn)識和了解，有助于預(yù)防高齡產(chǎn)婦的并發(fā)癥和孕期綜合征，更利于母子健康[4]?，F(xiàn)結(jié)合廣西百色市右江區(qū)開展孕期保健的情況，對其在高齡產(chǎn)婦并發(fā)癥、妊娠結(jié)局中的影響進(jìn)行探討。
1 資料與方法
1.1 一般資料
選取廣西百色市右江區(qū)2010年1月-2014年12月婦幼保健系統(tǒng)，已錄入高齡產(chǎn)婦100名，產(chǎn)婦年齡為35-42歲，平均年齡為（35.4±5.7）歲，孕期時間（36.7±4.1）周，40名來自農(nóng)村，60名來自城鎮(zhèn)；其中66名為初產(chǎn)婦，34名為經(jīng)產(chǎn)婦；所有產(chǎn)婦，經(jīng)產(chǎn)前檢查，均無糖尿病、高血壓、慢性腎病等病史。
1.2 方法
1.2.1 分組方法 根據(jù)產(chǎn)婦產(chǎn)檢情況分為保健組和非保健組，其中保健組50人，定期給予產(chǎn)婦健康教育和產(chǎn)前檢查。非保健組50人，行常規(guī)指導(dǎo)，不定期給予產(chǎn)婦孕期保健，次數(shù)低于7次。
1.2.2 孕期保健內(nèi)容 保健組為高齡產(chǎn)婦提供系統(tǒng)的孕期保健，由門診醫(yī)生對孕婦的個人基本治療進(jìn)行收集，其中包括了教育情況、孕婦身體狀況、性格愛好和心理狀態(tài)等，同時結(jié)合產(chǎn)婦的個人情況，給予孕期個體化保健方案。具體操作方法為：（1）定期產(chǎn)前檢查：孕28周前，需要每4周進(jìn)行1次檢查，其中主要包括了：血常規(guī)、腹圍、B超、體重、尿常規(guī)、胎心檢查和宮高，孕28-36周之后則需要每2周進(jìn)行1次檢查，在孕36周之后則需要每1周進(jìn)行1次檢查直到分娩為止；（2）孕期健康教育：在宣傳欄上開設(shè)專門的高齡產(chǎn)婦孕期保健教育專欄，讓家屬和孕婦通過宣傳欄對孕期保健知識有所了解，為孕婦發(fā)放宣傳手冊；在孕婦到院檢查時，組織她們參加健康知識講座，為孕婦介紹孕期的心理變化、生理變化和胎兒的成長發(fā)育過程，同時告知她們高齡產(chǎn)婦可能出現(xiàn)的并發(fā)癥，分娩方式的選擇，產(chǎn)后母乳喂養(yǎng)的益處等；結(jié)合孕婦的個人特點，給予示范式教育，同時針對孕婦個體情況給予相應(yīng)的示范性指導(dǎo)；鼓勵孕婦丈夫能夠積極參與孕期保健知識的健康講座，充分體現(xiàn)系統(tǒng)支持的作用[6]；（3）孕后期指導(dǎo)：安排一些專業(yè)的分娩經(jīng)驗的產(chǎn)婦為孕婦們講解如何有效配合醫(yī)生、護(hù)士的工作，為分娩做好鋪墊工作。注意給予孕婦們心理干預(yù)，使她們能夠放松身心，避免出現(xiàn)恐懼和焦慮等不良情緒，影響胎兒成長和分娩配合。非保健組在進(jìn)行孕期保健時，主要為產(chǎn)檢孕婦提供常規(guī)體重、血壓、胎心率、血糖、腹圍等測量，同時將檢查結(jié)果及時記錄到產(chǎn)檢冊上[5]。
1.3 觀察指標(biāo)
對兩組孕婦妊娠階段出現(xiàn)高血壓、糖尿病、肝內(nèi)膽汁瘀積癥（ICP）等并發(fā)癥的相關(guān)情況進(jìn)行統(tǒng)計；記錄兩組孕婦晚期流產(chǎn)率、產(chǎn)后出血、胎膜早破、感染率等；妊娠結(jié)局：剖宮產(chǎn)率、自然分娩率、死胎率、難產(chǎn)率；新生兒并發(fā)癥：新生兒窒息、低血糖、紅細(xì)胞增大癥發(fā)生率、巨大兒等；新生兒出身體重和阿氏評分。
2 結(jié)果
2.1 兩組孕婦妊娠及分娩期并發(fā)癥情況
根據(jù)兩組孕婦妊娠、分娩期并發(fā)癥統(tǒng)計結(jié)果來看，保健組各種并發(fā)癥，并發(fā)率均顯著低于非保健組，對比差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
2.2 兩組新生兒并發(fā)癥情況
根據(jù)兩組新生兒并發(fā)癥統(tǒng)計結(jié)果來看，保健組新生兒各并發(fā)癥，并發(fā)率均顯著低于非保健組，對比差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
2.3 兩組妊娠結(jié)局比較
保健組50例孕婦中，14例行剖宮產(chǎn)（28.00%），36例為自然分娩（72.00%），1例難產(chǎn)（2.00%），無死胎；非保健組50例孕婦中，37例行剖宮產(chǎn)（74.00%），13例為自然分娩（26.00%），5例難產(chǎn)（10.00%），3例死胎（6.00%）。兩組妊娠結(jié)局各項指標(biāo)比較差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
3 討論
由于高齡產(chǎn)婦的年齡較大，其血管的彈性和卵巢功能都出現(xiàn)了明顯下降，這使得她們的血壓往往呈現(xiàn)為直線上升。有研究表明，孕婦年齡在35歲及以上時，糖代謝會出現(xiàn)非常顯著的異?，F(xiàn)象，其異常率是25歲以下孕婦的2.4倍，這使得她們極易出現(xiàn)妊娠期高血壓[7]。另有研究報道指出，高齡產(chǎn)婦的圍產(chǎn)期并發(fā)癥、死胎率以及產(chǎn)后出血的風(fēng)險非常高[8]。為此，加強(qiáng)孕期保健，不僅僅是為了通過產(chǎn)前檢查更利于早期疾病的發(fā)現(xiàn)治療，同時也是為了提高孕婦各方面的綜合知識，并通過對孕婦各方面情況進(jìn)行綜合分析，來實現(xiàn)對高齡產(chǎn)婦并發(fā)癥的控制和妊娠結(jié)局的影響。根據(jù)本次研究結(jié)果來看，對高齡產(chǎn)婦實施孕期保健，保健組的自然分娩率顯著高于非保健組，且無死胎，僅1例出現(xiàn)難產(chǎn)（P
綜上所述，通過加強(qiáng)高齡孕婦孕期保健，有利于對高齡產(chǎn)婦孕期、妊娠期病并發(fā)率的控制，同時還可提高自然分娩率，降低死胎率和難產(chǎn)率，故值得推廣。
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第8篇：高企申報審計報告范文
ensen和Peter O. Christensen創(chuàng)建的一種理論研究方法體系：通過闡述一組抽象的概念，使用大量通俗例子做支撐，旨在辨別“做會計”的實質(zhì)原因，提出了“會計是使用估價語言和代數(shù)式來達(dá)到傳遞信息的目的”的結(jié)論。他們倡導(dǎo)的這種研究方法稱為“分析式研究”，與實證研究一起成為當(dāng)代會計研究的兩大主流。CPA審計報告由規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化專業(yè)語言和基本概念組成，經(jīng)由“公司財務(wù)報告供應(yīng)鏈”傳導(dǎo)到資本市場，理應(yīng)具有豐富的“信息含量”，投資者對不同類型審計意見的市場反應(yīng)不同。現(xiàn)實悖論是：使用者和投資者決策往往不依賴于審計意見，股票價格變動趨勢與審計意見不一致甚至無關(guān)?！癈PA審計報告是否具有足夠的信息含量，借鑒“分析式研究”方法解析其中蘊含的信息含量，厘清其邏輯結(jié)構(gòu)關(guān)系，甄別其形成機(jī)理”就成為理論界和實踐中的一個重大研究課題。
一、國內(nèi)外研究綜述
（一）國外研究現(xiàn)狀 Shank，Murdock和Dillard（1977）、Finnerty和Oliver（1981）研究發(fā)現(xiàn)，收到保留意見的公司在審計報告披露后其系統(tǒng)風(fēng)險的平均值和方差有了明顯增加，說明投資者在保留意見被披露后提高了對公司系統(tǒng)風(fēng)險的評估，市場對保留意見的審計報告做出了負(fù)面反應(yīng)。Michael Firth（1978）測試了英國“保留意見”的信息含量，發(fā)現(xiàn)投資者能對因不同原因出具的保留意見做出不同的市場反應(yīng)。Chow和Rice（1982）也測試了保留意見與非正常收益率之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)被出具保留意見的上市公司具有顯著的負(fù)面市場反應(yīng)。Elliot（1982）研究了1973~1978年間美國145家上市公司收到保留意見后的市場反應(yīng)后發(fā)現(xiàn)，市場早在保留意見公布45周之前就對其做出了顯著的負(fù)面反應(yīng)。Dodd等（1984）選擇了1973~1980年間首次收到保留意見的美國上市公司為樣本研究發(fā)現(xiàn)：在審計報告公布前后5天存在著細(xì)小的負(fù)的累計非正常收益率且不顯著，在公布前6個月的時間內(nèi)，累計非正常收益率達(dá)到-8.9%且顯著，并在不同的樣本組中均存在著這樣的負(fù)反應(yīng)。
LaSalle和Anandarajan（1997）研究了銀行信貸經(jīng)理在信貸決策中對因訴訟和持續(xù)經(jīng)營原因出具拒絕表示意見審計報告的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)信貸經(jīng)理在面對拒絕表示意見審計報告時減少了貸款意愿，調(diào)低了該客戶還款能力的評價、調(diào)低了該客戶改善盈利能力的評價、調(diào)高了可能貸款的邊際利率。Dopuch（1986）、Loudder（1992）、Frost（1994）、Chen（2000）等研究得出了類似結(jié)論：審計意見具有決策有用性，審計報告具有信息含量，審計具有傳遞客戶特征的信息功能，市場對審計報告意見反映顯著。
在審計報告形成機(jī)理研究方面，以畢馬威Business Measureme
nt Process（BMP）、安永Business Environment Analysis Template（BEAT）、普華永道PwC Mehtodology、德勤“AS/2”等“四大”（Big 4）為代表，提出了基本原理大致相同的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，倡?dǎo)以風(fēng)險全面識別、評估和控制為導(dǎo)向，綜合考慮重要性、獨立性、職業(yè)謹(jǐn)慎、審計抽樣程序、審計證據(jù)等基本概念因素（本研究稱“信息含量因子”）后出具CPA認(rèn)為恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。西方?jīng)典審計教科書如Auditing：Assurance & Risk（W. Robert Knechel）、Audting：AnIntegrat
ed Apporoach（Arens & Loebbecke）、Auditing and Assurance Services：A Systematic Approach（William F. Messier，Jr.）、Auditing：Concepts for a Changing Environment（Larry E. Rittenberg & Bradley J. Schwieger）、Miller Auditing Procedures（G. Georgiades）、Student’s Manual of Auditing（Diane Walters & John Dunn）在論述CPA審計報告形成方面，重在單項、分章節(jié)論述“信息含量因子”的含義及其應(yīng)用，內(nèi)容分散，忽視了其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，沒有歸納出如何依賴這些“信息含量因子”形成審計報告的路徑。
（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 李增泉（1999）以上市公司1993~1997年度的審計意見作為研究對象，通過考察年報公布日前后的市場反應(yīng)，力圖從實證角度對審計意見的信息含量做出分析，發(fā)現(xiàn)“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”與“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”公司在年報公布前后有不同的市場表現(xiàn)，審計意見對投資者的決策行為產(chǎn)生重要影響；不同類型的“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”會引起不同的市場反應(yīng)，但投資者并未對其進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”公司在年報公布前后的反常表現(xiàn)以及被連續(xù)出具的“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”在年報公布日仍有一定的信息含量，說明我國的證券市場遠(yuǎn)非“半強(qiáng)式有效市場”。
李東平、黃德華、王振林（2001）利用1999年和2000年34家出現(xiàn)事務(wù)所變更的上市公司組成研究樣本，同時隨機(jī)從深滬兩市上市公司中抽取34家公司組成一個控制樣本組，應(yīng)用多元logistic回歸分析研究了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見和會計師事務(wù)所變更之間的關(guān)系。發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所變更與前一年度的“不清潔”審計意見變量成正相關(guān)關(guān)系，注冊會計師出具的“不清潔”審計意見本身是導(dǎo)致我國資本市場中會計師事務(wù)所變更的基本原因。李爽、吳溪（2001）利用1997~1999年中國證券市場審計師變更的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，得出結(jié)論：在研究期間內(nèi)發(fā)生了審計意見嚴(yán)重程度減輕的審計師變更，審計師規(guī)模更可能發(fā)生由大到小的變更。耿建新、楊鶴（2001）發(fā)現(xiàn)，被出具過非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的上市公司比未被出具過的更易變更會計事務(wù)所，變更后，其審計報告中標(biāo)準(zhǔn)無保留意見顯著地多于非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。
宛燕如、高文進(jìn)（2009）曾對審計意見形成過程進(jìn)行歸納后描繪了流程圖，但是不夠明晰具體。我國CPA全國統(tǒng)一考試教材《審計》、《注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2006）借鑒了西方風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目蚣芙Y(jié)構(gòu)，對審計報告的形成機(jī)理闡釋也比較寬泛。
國內(nèi)外研究結(jié)論形成鮮明對比：國外CPA審計報告?zhèn)鲗?dǎo)到資本市場，具有重要的“信息含量”，對投資決策有重大影響；而我國CPA審計報告?zhèn)鲗?dǎo)到資本市場，反應(yīng)不強(qiáng)烈。筆者認(rèn)為：西方CPA職業(yè)界面臨著巨大的職業(yè)風(fēng)險（如安達(dá)信案例）和嚴(yán)厲的監(jiān)管措施（如薩班斯?奧克斯利法案），不得不注重操守，職業(yè)謹(jǐn)慎非常強(qiáng)，審慎執(zhí)業(yè)。我國具有特殊的人文社會關(guān)系國情，CPA個人素質(zhì)和職業(yè)操守都遠(yuǎn)非可比，于是上市公司依靠更換事務(wù)所達(dá)到“購買審計意見”目的，CPA也為應(yīng)付審計市場的激烈無序競爭，迎合委托方提供虛假或“刻意修飾”后的審計報告，雙方互相默契配合，“信息含量不高”在所難免。另外，由于我國投資者大多數(shù)非專業(yè)人員，自我保護(hù)和風(fēng)險意識差，法律不完備和政府監(jiān)管不嚴(yán)厲，也在另一方面縱容了CPA審計報告的“信息含量低”這一現(xiàn)實。
本文采用采用“分析式研究”方法，結(jié)合分析CPA審計報告所包含的基本審計概念體系及其邏輯聯(lián)系，揭示審計報告的“信息含量”原理，描繪CPA審計報告形成機(jī)理的路徑圖，提出了富有新意的改進(jìn)建議，在理論上開拓了一片研究新領(lǐng)域；實踐中有助于CPA審慎撰寫審計報告，便于監(jiān)管者和投資者直接對照，對利益相關(guān)者正確理解審計報告的豐富內(nèi)涵，政府加強(qiáng)監(jiān)管具有重大的意義。
二、基于“信息含量觀”的CPA審計報告?zhèn)鲗?dǎo)及其形成機(jī)理
（一）主要內(nèi)容 基于“信息含量觀”的CPA審計報告?zhèn)鲗?dǎo)及其形成機(jī)理研究的主要內(nèi)容包括：（1）以我國CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系和證券市場的建立發(fā)展過程為線索，按照“1992年證券市場建立前”、“1992-1996年獨立審計準(zhǔn)則實施前”、“1996-2003年審計報告準(zhǔn)則修訂前”、“2003-2006年新CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則前”、“2007年實施新CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則后”等5個分時段收集CPA的審計報告，進(jìn)行歸類統(tǒng)計，分析其包含的“信息含量因子”演進(jìn)歷程，解析其相互內(nèi)在邏輯聯(lián)系等重要信息分布；（2）選取具有典型意義的不同意見類型審計報告，以“信息含量因子”作為研究的假設(shè)變量，以市場反應(yīng)指標(biāo)（如投資收益率）為因變量，構(gòu)建關(guān)系模型，實證分析各“信息含量因子”對股票價格變化和投資決策者的影響；（3）歸納并描繪CPA審計報告形成機(jī)理路徑圖：以風(fēng)險導(dǎo)向為總攬和指向，獨立性為靈魂和首要要求，職業(yè)謹(jǐn)慎和重要性判斷貫穿審計過程，經(jīng)過“全面識別評估并控制風(fēng)險――執(zhí)行抽樣審計程序――判斷審計證據(jù)充足性――最終風(fēng)險衡量”過程，形成不同的審計意見類型并出具審計報告。
（二）基本思路 在選擇一定數(shù)量、范圍的上市公司、會計師事務(wù)所和我國滬深兩地證券交易所進(jìn)行問卷調(diào)查、實地調(diào)研基礎(chǔ)上，搜集CPA審計報告，采用分析式研究和實證研究兩條路線并行。先分析CPA審計報告的信息含量，描繪其形成機(jī)理路徑圖，再以審計報告信息含量因子作為假設(shè)變量引入構(gòu)建模型，通過Eviews軟件分析各因子對股價和投資者決策影響，得出審計報告信息含量狀態(tài)的結(jié)論。最后，結(jié)合審計報告的形成機(jī)理路徑圖和實證分析結(jié)論，提出改進(jìn)我國CPA審計報告的建設(shè)性意見。如圖1所示。
（三）方法與重點 研究的方法主要采?。海?）問卷調(diào)查、實地調(diào)研；（2）分析式研究，提出審計報告的“信息含量觀”體系；（3）實證研究，檢驗CPA審計報告信息含量對股價和投資者決策的影響效應(yīng)。研究重點：以通俗案例和基本概念闡釋CPA審計報告的“信息含量因子”內(nèi)在邏輯聯(lián)系、繪制審計報告的形成機(jī)理路徑圖。
三、結(jié)論
（一）基本觀點 一是我國CPA審計報告的“信息含量”不足，對股價影響、利益相關(guān)需求者決策價值不大；二是可理解性和明晰性是CPA審計報告的特點和首要要求；三是CPA可以在漠視風(fēng)險前提下出具任何意見的審計報告。同時，由于調(diào)研工作量大，獲取上市公司、證券交易所和會計師事務(wù)所的一手信息并進(jìn)行歸納。
（二）相關(guān)建議 首先，可以相應(yīng)引入“分析式研究方法”構(gòu)建CPA審計報告“信息含量觀”的理論體系；其次，繪制CPA審計報告形成機(jī)理路徑圖，具體可參考圖2所示 ；最后，在CPA審計報告改進(jìn)方面，可適當(dāng)增加重要性（特別是數(shù)量方面）的信息含量。
［本文系湖北省荊門市審計局科研課題階段性研究成果］
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第9篇：高企申報審計報告范文
關(guān)鍵詞：骶管注射空氣過量 急性馬尾神經(jīng)損傷
The sacral canal air injection excessive sends acute horses tail neurotrosis example report
Chen Xunyi
Abstract:This example for the sacral canal air injection excessive,the hard membrane pouch obvious bearing,the horses tail nerve acute loss result,the patient once had three sacral canal injection history,each time measured approximately 30ml,but this time 15ml air sent the acute horses tail neurotrosis approximately,considered after shook the replacement the neurocanal to be the result of not unobstructedly,when reminded the sacral canal injection the total quantity could not oversized.
Keywords:The sacral canal air injection excessive Acute horses tail neurotrosis
【中圖分類號】R651 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】B 【文章編號】1008-1879(2010)12-0208-01
1 臨床資料
劉某，男，51歲，因腰及左下肢疼痛一周，于07年12月22日抬入院，入院時，查腰椎生理曲度后凸，L3-4，L4-5椎旁壓痛，以左側(cè)為甚，向左下肢放射，直腿抬高試驗 左15度（+），右45度（+），左下肢前外側(cè)麻木，感覺減退，右下肢正常，腱反射正常，未引出病理反射，CT示L3-4.L4-5椎間盤膨出。入院后經(jīng)牽引，理療，按摩等治療，并分別于07.12.22，07.12.28，08.1.3行骶管注射三次，藥物配伍：0.9%氯化鈉30ml，2%利多卡因4ml，曲氨奈德40mg（1ml），每次穿刺順利，推藥無阻力，注射完畢后無不良反應(yīng)，患者疼痛緩解。
2008年元月9日4pm，患者在20kg牽力下行牽引按抖復(fù)位術(shù)，手法操作20分鐘，術(shù)中患者感覺良好，無明顯不適，術(shù)畢10分鐘行骶管注射術(shù)，穿刺順利，唯行負(fù)壓試驗時感阻力明顯，經(jīng)反復(fù)三次推空氣試驗，推入空氣總量約15ml，患者訴穿刺部位疼痛，雙下肢及鞍區(qū)麻木明顯，查提睪反射減弱，肛周反射弱，鞍區(qū)感覺明顯減退，左下肢肌力3級，感覺減退，右下肢肌力3級，右足背外側(cè)及足底感覺消失，膝反射右側(cè)明顯減弱，左側(cè)輕度減弱，跟腱反射左側(cè)（++），右側(cè)（+），巴彬氏征左（-），右（-），并訴處脹痛，有強(qiáng)烈便意，但排尿障礙。急送患者到CT室行腰部掃描，示L3-4.L4-5椎間盤向周圍膨出，L4-5.L5-S1椎管內(nèi)見中量氣體影，以右側(cè)為甚，硬膜囊明顯受壓，右側(cè)神經(jīng)根受壓，余無特殊。CT檢查完時（約10分鐘）患者訴疼痛消失，麻木明顯減輕，返回病房后未做特殊處理，于6pm訴上述癥狀基本消失，第二天早上8點查房時，患者無明顯不適，雙下肢及鞍區(qū)感覺正常，腱反射存在。
