財(cái)務(wù)制度及采購流程精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

一、電子商務(wù)環(huán)境對財(cái)務(wù)管理模式的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而建立的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式一經(jīng)形成，在一定時(shí)期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)發(fā)展的特性。

現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理發(fā)生了深刻的變化?；陔娮由虅?wù)，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷等各種活動(dòng)更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響

財(cái)務(wù)部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財(cái)務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)歸到制造、營銷、供應(yīng)等部門來完成。財(cái)務(wù)部門從人員集中實(shí)體部門機(jī)構(gòu)向人員分散的虛擬部門機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

2.財(cái)務(wù)處理流程的影響

在電子商務(wù)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤、計(jì)算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，所有信息，即時(shí)產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財(cái)務(wù)管理無需再建事先固定地劃分成一個(gè)個(gè)各自獨(dú)立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財(cái)務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。

3.財(cái)務(wù)處理方法的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營銷、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)等，都將在網(wǎng)上進(jìn)行處理。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量方法、財(cái)務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財(cái)務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

4.財(cái)務(wù)制度的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)規(guī)則。國家規(guī)范企業(yè)活動(dòng)的各種制度面臨新的要求。會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財(cái)務(wù)制度。

5.財(cái)務(wù)軟件的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正從被動(dòng)地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動(dòng)地在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲取詳細(xì)信息；財(cái)務(wù)軟件正從部門級、企業(yè)級向供應(yīng)鏈級發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡單的修補(bǔ)，而是一次深刻的革命。未來財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財(cái)務(wù)處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動(dòng)的各個(gè)末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴(kuò)充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢。未來的財(cái)務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分，它將對企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動(dòng)作用。二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本特征

電子環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：

1.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同運(yùn)作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、政府管理部門乃至整個(gè)聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運(yùn)作。

2.實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)控制

電子商務(wù)環(huán)境下，可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲取經(jīng)營活動(dòng)的數(shù)據(jù)，最短的時(shí)間內(nèi)采用多種方法生成財(cái)務(wù)信息,最短的時(shí)間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時(shí)間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)時(shí)校正經(jīng)營活動(dòng)。

3.遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)環(huán)境下，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。

4.集中管理

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)、直接采集業(yè)務(wù)活動(dòng)的源頭數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)集中管理，達(dá)到信息共享，實(shí)現(xiàn)整體集中管理，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。

三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點(diǎn)

1.從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

面對電子商務(wù)環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些學(xué)者針對財(cái)務(wù)組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)[4]”、“網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念，為財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。

2.從財(cái)務(wù)處理流程重組

20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家哈默針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計(jì)，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)，盡可能減少無效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

3.從財(cái)務(wù)處理控制方法改進(jìn)

長期以來，很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計(jì)量評價(jià)(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.從財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新

財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財(cái)務(wù)制度將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

第2篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

關(guān)鍵詞：校財(cái)局管 集中記賬 分校管理

“校財(cái)局管”是實(shí)行義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制以后出現(xiàn)的新名詞，其主要做法是：撤銷鄉(xiāng)（中心校）、校兩級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在財(cái)政部門監(jiān)督下，在教育局設(shè)立教育支付分中心對學(xué)校的資金進(jìn)行“集中管理，分賬核算”。這種管理模式有效避免了學(xué)校在義務(wù)教育保障經(jīng)費(fèi)使用過程中資金管理不嚴(yán)、流轉(zhuǎn)混亂、違法亂紀(jì)等現(xiàn)象，但這一模式會(huì)導(dǎo)致學(xué)校對學(xué)校資金沒有管理權(quán)，對財(cái)務(wù)管理沒有積極主動(dòng)性，教育支付中心對票據(jù)的真實(shí)性無法確認(rèn)，易發(fā)生舞弊和腐敗等負(fù)面效應(yīng)。

2012年財(cái)政部頒布的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行校長負(fù)責(zé)制。學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。實(shí)行“集中記賬，分校核算”，不改變學(xué)校財(cái)務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財(cái)政和教育部門確定的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)核算，學(xué)校設(shè)置報(bào)賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一在會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)報(bào)賬。

新頒布的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的財(cái)務(wù)管理模式，既充分發(fā)揮了“校財(cái)局管”的優(yōu)點(diǎn)：“集中記賬”統(tǒng)一票據(jù)管理，便于監(jiān)督；也調(diào)動(dòng)了學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的積極性。如何充分調(diào)動(dòng)教育支付中心“集中記賬”的優(yōu)勢和提高中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平是當(dāng)今中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。

一、教育支付分中心集中記賬優(yōu)勢發(fā)揮的途徑

（一）規(guī)模支出優(yōu)勢

教育支付分中心集中了一定區(qū)域內(nèi)的教育經(jīng)費(fèi)，數(shù)額較大，教育支付分中心可從各學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)支出中匯總歸納出各采購地點(diǎn)不同規(guī)格、不同質(zhì)量等級、不同品牌的最低商品價(jià)格，進(jìn)行公示，以便各學(xué)校采用。對于各中小學(xué)校通用的教學(xué)儀器、設(shè)備等要組織集中采購，以降低采購成本，節(jié)約資金。

（二）審核監(jiān)督優(yōu)勢

教育支付分中心在對各中小學(xué)校提供的票據(jù)進(jìn)行審核記賬的同時(shí)，應(yīng)發(fā)揮其監(jiān)督職能，尤其是不同學(xué)校的同類業(yè)務(wù)，通過橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)某些學(xué)校在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，應(yīng)通過教育支付分中心的主管領(lǐng)導(dǎo)與該中小學(xué)校校長進(jìn)行溝通，改進(jìn)，以減少舞弊行為。

（三）會(huì)計(jì)人員優(yōu)勢

教育支付分中心集中了一定區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)精英，對中小學(xué)校的各類業(yè)務(wù)及相關(guān)行業(yè)的情況都相當(dāng)精通，會(huì)計(jì)人員在記賬的同時(shí)應(yīng)發(fā)揮參謀作用，對學(xué)校在財(cái)務(wù)管理中遇到的問題協(xié)助解決，以提高資金的使用效益。

教育支付分中心應(yīng)建立各中小學(xué)校會(huì)計(jì)人員流動(dòng)機(jī)制，會(huì)計(jì)人員定期輪換制度，是對會(huì)計(jì)人才進(jìn)行交流的途徑，既可以使優(yōu)勢會(huì)計(jì)人員在各中小學(xué)校展現(xiàn)自己的才能，改善財(cái)務(wù)管理中存在的問題，形成財(cái)務(wù)管理制度來制約有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)行為，又可以使一般會(huì)計(jì)人員學(xué)到以前該校先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢

教育支付分中心在記賬的同時(shí)有監(jiān)督職能，但其職能受個(gè)人能力及時(shí)間的限制，教育支付分中心應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，以補(bǔ)充對教育支付分中心日常監(jiān)督的不足，同時(shí)加強(qiáng)對中小學(xué)校校舍安全資金使用的監(jiān)督。中小學(xué)校校舍安全工程投入大量資金用于新建教學(xué)樓、宿舍樓、餐廳、伙房、維修加固現(xiàn)有教學(xué)用房及生活用房等，內(nèi)部審計(jì)部門要切實(shí)發(fā)揮審計(jì)作用，確保資金正確使用、確保工程按時(shí)完工、確保工程質(zhì)量。

二、提高中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的途徑

（一）制度建設(shè)

各中小學(xué)校要根據(jù)2012年頒布的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》制定適合本校的財(cái)務(wù)管理制度，在該制度中，應(yīng)把2014年施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中有關(guān)內(nèi)部控制措施嵌入其中，使不相容職務(wù)相互分離，形成內(nèi)部牽制制度。把本校的所有經(jīng)濟(jì)行為全部置于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度中，使任何收支行為及管理行為都有制度可以規(guī)范、可以依據(jù)。古往今來，成功的管理都是以制度的變革為基礎(chǔ)的。例如：古代秦國的“商鞅變法”、近代的農(nóng)村土地制度改革、國有企業(yè)制度改革等，無不爆發(fā)出巨大的生命力。中小學(xué)校也應(yīng)以此次財(cái)務(wù)制度的改革為依據(jù)，做好本校的財(cái)務(wù)管理工作。

（二）人員培訓(xùn)

財(cái)務(wù)管理的主體是中小學(xué)校的各層級財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低直接影響了財(cái)務(wù)管理的效果。要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按《會(huì)計(jì)法》的要求，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)人員必須依法辦事，樹立自己的職業(yè)形象，敢于抵制一切違法亂紀(jì)的行為。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)。中小學(xué)校有關(guān)制度的變革既有財(cái)務(wù)制度的變革，也有會(huì)計(jì)制度的變革，還新增了內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，中小學(xué)校的財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)的制度，使本校財(cái)務(wù)管理緊跟新制度的變革而變革，如實(shí)客觀反映學(xué)校的財(cái)務(wù)情況。

（三）科學(xué)的的財(cái)務(wù)處理程序建立

對中小學(xué)校一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的載體是各種單據(jù)，對單據(jù)的取得、傳遞、審批、報(bào)銷、審核、記賬等每一傳遞環(huán)節(jié)都要規(guī)定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程，使傳遞過程中每一道手續(xù)的經(jīng)辦人簽字確認(rèn)并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如：取暖用煤的采購業(yè)務(wù)，涉及的單據(jù)有采購申請、審批單、購銷合同、過磅單、煤質(zhì)檢驗(yàn)單、發(fā)票、驗(yàn)收單等。每一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要有相關(guān)經(jīng)辦人員的簽字確認(rèn)，中小學(xué)校的會(huì)計(jì)人員對相關(guān)單據(jù)的手續(xù)審核無誤后交教育支付分中心報(bào)賬?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)處理程序可以使責(zé)任明確、手續(xù)齊備，是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。

一言以蔽之，要做好中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理既要強(qiáng)大內(nèi)部管理，又要與教育支付分中心做好溝通工作，及時(shí)了解本校財(cái)務(wù)管理工作中的不足，接受內(nèi)外監(jiān)督，以減少舞弊、腐敗的可能，提高教育經(jīng)費(fèi)支出的社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動(dòng)下，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動(dòng)迎接管理模式的變革，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

一、電子商務(wù)環(huán)境對財(cái)務(wù)管理模式的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而建立的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式一經(jīng)形成，在一定時(shí)期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)發(fā)展的特性。

現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理發(fā)生了深刻的變化。基于電子商務(wù)，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷等各種活動(dòng)更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響

財(cái)務(wù)部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財(cái)務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)歸到制造、營銷、供應(yīng)等部門來完成。財(cái)務(wù)部門從人員集中實(shí)體部門機(jī)構(gòu)向人員分散的虛擬部門機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

2.財(cái)務(wù)處理流程的影響

在電子商務(wù)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤、計(jì)算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，所有信息，即時(shí)產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財(cái)務(wù)管理無需再建事先固定地劃分成一個(gè)個(gè)各自獨(dú)立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財(cái)務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。

3.財(cái)務(wù)處理方法的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營銷、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)等，都將在網(wǎng)上進(jìn)行處理。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量方法、財(cái)務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財(cái)務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

4.財(cái)務(wù)制度的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)規(guī)則。國家規(guī)范企業(yè)活動(dòng)的各種制度面臨新的要求。會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財(cái)務(wù)制度。

5.財(cái)務(wù)軟件的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正從被動(dòng)地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動(dòng)地在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲取詳細(xì)信息；財(cái)務(wù)軟件正從部門級、企業(yè)級向供應(yīng)鏈級發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡單的修補(bǔ)，而是一次深刻的革命。未來財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財(cái)務(wù)處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動(dòng)的各個(gè)末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴(kuò)充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢。未來的財(cái)務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分，它將對企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動(dòng)作用。

二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本特征

電子環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：

1.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同運(yùn)作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、政府管理部門乃至整個(gè)聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運(yùn)作。

2.實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)控制

電子商務(wù)環(huán)境下，可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲取經(jīng)營活動(dòng)的數(shù)據(jù)，最短的時(shí)間內(nèi)采用多種方法生成財(cái)務(wù)信息,最短的時(shí)間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時(shí)間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)時(shí)校正經(jīng)營活動(dòng)。

3.遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)環(huán)境下，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。

4.集中管理

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)、直接采集業(yè)務(wù)活動(dòng)的源頭數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)集中管理，達(dá)到信息共享，實(shí)現(xiàn)整體集中管理，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。

三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點(diǎn)

1.從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

面對電子商務(wù)環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些學(xué)者針對財(cái)務(wù)組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)[4]”、“網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念，為財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。

2.從財(cái)務(wù)處理流程重組

20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家哈默針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計(jì)，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)，盡可能減少無效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

3.從財(cái)務(wù)處理控制方法改進(jìn)

長期以來，很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計(jì)量評價(jià)(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.從財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新

財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財(cái)務(wù)制度將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

5.從財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)

目前，國內(nèi)財(cái)務(wù)軟件大多數(shù)都沒有從根本上改變對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的模擬，只是對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理改進(jìn)基礎(chǔ)上，增加了對其他業(yè)務(wù)的模擬，傳統(tǒng)流程自動(dòng)化的思想仍然存在。原因一方面宏觀財(cái)務(wù)制度因素。另一方面、商品化軟件開發(fā)商的因素。財(cái)務(wù)軟件模塊越來越多，價(jià)格越來越高，使用難度越來越大，不同軟件的模塊難以兼容，很多企業(yè)陷于兩難的困境。事項(xiàng)會(huì)計(jì)、事項(xiàng)法會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為電子商務(wù)環(huán)境下財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)展現(xiàn)了全新的視角。

參考文獻(xiàn)：

[1]張瑞君:網(wǎng)絡(luò)環(huán)境會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制[M].中國人民大學(xué)出版社，2004.8

[2]王偉國:網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式探析[J].石河子大學(xué)學(xué)報(bào)（哲社版）,2004.9

第4篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

【關(guān)鍵詞】基層醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 思考

2010年，財(cái)政部、衛(wèi)生部修訂印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，制定印發(fā)了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（以下通稱“新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度”）。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，有利于推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全面加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化預(yù)算約束和成本控制；有利于加強(qiáng)政府相關(guān)部門對醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。會(huì)計(jì)核算模式的變化帶來了醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理上的變化，審計(jì)環(huán)境也相應(yīng)有了較大改變，審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)和方式方法也應(yīng)適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的變化而有所調(diào)整。

一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新

1.明確了公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的公益定位。新醫(yī)改要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的功能向基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。明確了其職能是以維護(hù)社區(qū)居民健康為中心，提供疾病預(yù)防等公共衛(wèi)生服務(wù)、一般常見病及多發(fā)病的初級診療服務(wù)、慢性病管理和健康服務(wù)。對于醫(yī)院的功能定位主要是對危急重癥和疑難病癥的診療、醫(yī)學(xué)教育和科研、指導(dǎo)和培訓(xùn)基層衛(wèi)生人員等。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度順應(yīng)新醫(yī)改的要求，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和財(cái)政補(bǔ)償渠道等方面作了較大的改變，提倡實(shí)施收支兩條線、國庫集中支付、財(cái)務(wù)集中管理等管理新模式。對于醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助主要是大型設(shè)備配置、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)償以及在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入等方面給予的資金投入。

2.提出了強(qiáng)化預(yù)算管理的職責(zé)。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定了醫(yī)院實(shí)行“核定收支，定額補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理方法?；鶎有l(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理方法。兩者均以預(yù)算管理為核心，強(qiáng)化了預(yù)算約束。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，對單位預(yù)算編制程序、收支核定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核等方面均作了具體規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)不得編制赤字預(yù)算。同時(shí)政府加強(qiáng)了對財(cái)政資金使用的監(jiān)督力度。

3.重新對收入和支出進(jìn)行了科學(xué)分類。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求收入按來源、支出按用途劃分的原則。來源分類清晰，支出分類明確，并對醫(yī)院收支管理提出了加強(qiáng)成本核算的要求。增加了成本管理和成本分析控制的內(nèi)容，進(jìn)一步明確成本核算的原則、對象及成本歸集和分?jǐn)偡绞?，并提出將成本控制目?biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況作為績效考核的重要內(nèi)容。對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，突出了基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的公共服務(wù)職能和財(cái)政補(bǔ)償性特點(diǎn)。在會(huì)計(jì)核算中清晰地反映了各種補(bǔ)償資金的渠道，強(qiáng)化了收支兩條線的核算體系，規(guī)范了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收支核算。

4.完善了資產(chǎn)分類管理體系。以往在固定資產(chǎn)管理方面缺乏分級歸口管理方面的規(guī)定，按固定資產(chǎn)原值記賬再按照賬面價(jià)值的一定比率提取修購基金，容易造成固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)的虛增，致使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)資產(chǎn)信息不實(shí)。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度借鑒了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定，對資本性支出均衡分期分?jǐn)偟匠杀局腥?，真?shí)地反映單位的資產(chǎn)價(jià)值和財(cái)務(wù)狀況。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度新增或細(xì)化了一些會(huì)計(jì)科目，如壞賬準(zhǔn)備、庫存物資、固定資產(chǎn)折舊、在建工程、短期投資等，并要求建立健全資產(chǎn)管理制度，保證資產(chǎn)的安全與完整，有利于管理者對“家產(chǎn)”有了更為清晰的了解。

二、實(shí)施新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度需要關(guān)注的問題

1.預(yù)算的編制、執(zhí)行與分析。目前大多數(shù)基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)并不重視編制預(yù)算，“不編”或“隨意編”是常有的事情。主管部門對預(yù)算的審批不重視、不嚴(yán)格，“不審”或“走過場審”也是常有的事。為改變目前這種情況，各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)單位預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。此項(xiàng)工作應(yīng)由本單位的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門具體組織實(shí)施，院辦、人事部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門共同參與，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制和執(zhí)行。各部門之間的分工協(xié)作要有效地兼顧到預(yù)算的各個(gè)方面。預(yù)算的編制既要考慮國家和區(qū)縣有關(guān)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展與改革的方針政策，又要著眼于社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，還要兼顧一些優(yōu)先發(fā)展的項(xiàng)目。

2.內(nèi)控制度的建立健全與有效執(zhí)行。內(nèi)控制度是保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，堵塞管理漏洞，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，提高財(cái)務(wù)管理水平的有力保證。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中存在諸多問題，因財(cái)務(wù)制度不完善，管理松弛而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作薄弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真，私設(shè)小金庫、利用職務(wù)之便貪污受賄等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。我們在日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性不以為然，很多單位沒有一套真正的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，一些單位至多僅僅涉及報(bào)銷和費(fèi)用審批方面的管理。

因此，完善內(nèi)部控制制度應(yīng)引起各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的重視，同時(shí)有效執(zhí)行更是重中之重。建立健全內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)在于明確財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任制，關(guān)鍵崗位相互制約，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能由一個(gè)部門或一個(gè)人辦理該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全過程。加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制方法上設(shè)置完善的制度規(guī)定并有效執(zhí)行。

3.資產(chǎn)管理實(shí)行多層次的崗位責(zé)任制。資產(chǎn)管理涉及面廣、金額大、情況復(fù)雜。很多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中往往重采購輕管理，重投入輕效益，資產(chǎn)管理制度不完善，管理人員素質(zhì)不高，管理水平低下，導(dǎo)致在藥品及醫(yī)用耗材采購上出現(xiàn)私下里收受回扣好處，資產(chǎn)損失浪費(fèi)，甚至轉(zhuǎn)移倒賣單位資產(chǎn)等現(xiàn)象。因此，各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，單位重要或重大采購項(xiàng)目應(yīng)多方詢價(jià)、集體決策、報(bào)批報(bào)備；應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對資產(chǎn)采購、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)控制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。對固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出，應(yīng)組織有關(guān)技術(shù)鑒定，報(bào)相關(guān)管理部門審查批準(zhǔn)后才能處置；應(yīng)建立區(qū)域性物資采購平臺(tái)，營造統(tǒng)一、競爭、有序的物資采購環(huán)境。建立規(guī)范的采購機(jī)制可以規(guī)范采購行為，降低采購成本，保障藥品和醫(yī)療器械安全、有效節(jié)約資金，防止貪污受賄。

4.成本核算管理應(yīng)成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。以往基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)缺乏成本核算的意識，少計(jì)成本、漏計(jì)成本或直接沖減成本，成本核算較為混亂。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度提出要加強(qiáng)成本管理，明確了成本核算的原則和成本分?jǐn)偡椒?，目的是為了加?qiáng)成本核算，提高資金使用效率。一是，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)成立成本管理小組。制定成本管理工作制度及控制流程，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，確定成本考核指標(biāo)，并監(jiān)督成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。二是，細(xì)化成本核算，以科室、診次和床日為核算對象，對于重要項(xiàng)目及費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，單獨(dú)反映，力爭將可控成本控制在合理的范圍內(nèi)。三是，實(shí)施全成本核算，完整反映基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)全成本情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制成本分析報(bào)告，及時(shí)分析實(shí)際成本變動(dòng)情況，做好成本分析與預(yù)測。四是，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批控制，控制不必要的成本費(fèi)用開支。要建立嚴(yán)格的資金授權(quán)審批制度，加強(qiáng)支出申請、審批、支付等環(huán)節(jié)控制管理，嚴(yán)格費(fèi)用開支范圍及費(fèi)用開支項(xiàng)目，防止資金浪費(fèi)。

三、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)

1.監(jiān)督與評價(jià)預(yù)算編制及執(zhí)行情況。主要對預(yù)算編制及執(zhí)行情況、預(yù)算支出編制及執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)報(bào)表反映三方面進(jìn)行審查。對預(yù)算編制是否遵循了量入為出，收支平衡的原則，是否存在未經(jīng)法定程序隨意調(diào)整的現(xiàn)象。審查單位的收入是否全部納入預(yù)算，是否存在擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。審查支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)的原則，有無擴(kuò)大支出項(xiàng)目和支出范圍的現(xiàn)象。對會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、準(zhǔn)確；數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否正確，與賬戶相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否真實(shí)、客觀地反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收支情況。

2.重點(diǎn)對單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。執(zhí)行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是：是否建立議事決策機(jī)制；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位設(shè)置、人員配置是否合理；相互監(jiān)督、稽核制度是否設(shè)置到位；收入與支出、資產(chǎn)管理的制度及其業(yè)務(wù)流程設(shè)置是否完整、到位；審核、審批授權(quán)是否恰當(dāng)；基建項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、竣工決算是否符合規(guī)定；是否建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制；對內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行力進(jìn)行評價(jià)等等。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上述關(guān)鍵控制崗位的制度，審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，對單位內(nèi)部控制體系的健全性、合理性、有效性進(jìn)行評價(jià)，反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題和疏漏，督促單位進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的健康有序的發(fā)展。

3.加強(qiáng)對資產(chǎn)管理的審計(jì)，特別是對大型設(shè)備購置和使用效益以及醫(yī)用耗材方面的審計(jì)。固定資產(chǎn)審計(jì)主要是從崗位責(zé)任制的設(shè)定及人員配置、資產(chǎn)的取得、日常管理、保養(yǎng)和維護(hù)以及資產(chǎn)的處置等幾個(gè)方面進(jìn)行審查。一方面要審查是否建立健全物資采購制度包括預(yù)算、供應(yīng)商選擇、采購、招投標(biāo)、驗(yàn)收入庫、付款等業(yè)務(wù)，是否明確不相容職責(zé)分離。對于大型設(shè)備和醫(yī)用耗材的管理是否執(zhí)行請購與審批職責(zé)分離，詢價(jià)與確定供應(yīng)商分離，授權(quán)審批程序建立與審批、驗(yàn)收入庫與領(lǐng)用、存儲(chǔ)與保管的限制等。另一方面審查是否建立健全資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，審查固定資產(chǎn)的賬卡物三者是否一致，對固定資產(chǎn)的購入、保養(yǎng)維護(hù)、處置環(huán)節(jié)是否設(shè)置規(guī)范的流程和制度，大型設(shè)備及大額耗材是否定期盤點(diǎn)。資產(chǎn)的處置與報(bào)廢是否按照國家和市區(qū)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，審批程序是否規(guī)范。此外，應(yīng)采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段對單位固定資產(chǎn)實(shí)行全面審計(jì)，資產(chǎn)審查率要達(dá)到100%，以便真實(shí)反映單位的資產(chǎn)實(shí)際存在情況。

4.對財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制建立后政府投入資金的重點(diǎn)審計(jì)。隨著政府對各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的投入越來越大，財(cái)政補(bǔ)助資金在其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所占比重也越來越大；相應(yīng)的這部分資金的使用將成為財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。對財(cái)政資金的撥付程序管理、資金使用經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益方面都應(yīng)予以更多關(guān)注。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對資金審查的重點(diǎn)要逐步轉(zhuǎn)移到財(cái)政資金的使用情況上來，并對其使用情況予以監(jiān)督和評價(jià)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的力度。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施時(shí)間不長，各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理都處在探索階段。內(nèi)審機(jī)構(gòu)為適應(yīng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)監(jiān)督方向，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量，為新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的順利進(jìn)行提供咨詢和監(jiān)督。此外，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)可以借鑒中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2011年制定印發(fā)的《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》，用于指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作。

（作者為會(huì)計(jì)師、審計(jì)師）

參考文獻(xiàn)

第5篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動(dòng)中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場、科研市場、社會(huì)服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財(cái)務(wù)部門制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系

財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財(cái)務(wù)副校長或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系

高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評價(jià)；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過程進(jìn)行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對外投資及擔(dān)保管理制度。包括對外擔(dān)保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第6篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

我國財(cái)務(wù)制度規(guī)定，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無論來源如何，都納入高校資金的統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一管理。高校作為科研項(xiàng)目主體，科研管理部門主要對科研項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一管理，從科研項(xiàng)目立項(xiàng)、簽約、預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施到結(jié)題，包括科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、科研項(xiàng)目報(bào)銷制度、科研項(xiàng)目固定資產(chǎn)及實(shí)驗(yàn)材料管理辦法、科研項(xiàng)目票據(jù)管理、結(jié)題管理辦法等一系列制度。高校財(cái)務(wù)部門做為科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算部門，將科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校資金統(tǒng)一管理，對科研經(jīng)費(fèi)使用全程核算和審核監(jiān)督。為此，高校必須建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度措施加以管理：

1.建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度

我國高?，F(xiàn)階段科研項(xiàng)目多采用項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，以負(fù)責(zé)人為科研項(xiàng)目的第一責(zé)任人，高校單位為科研項(xiàng)目主體?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自覺遵守主體部門的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，并接受監(jiān)督，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

2.各相關(guān)部門信息共享制度

科研項(xiàng)目的管理涉及到高校不同部門，不同階段的共同管理，要充分利用信息技術(shù)手段，建立科研信息平臺(tái)，將科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開始直到結(jié)題的全過程予以公開，相關(guān)各部門能夠信息共享，及時(shí)雙向溝通。信息化的管理是科研項(xiàng)目管理今后工作的趨勢。

3.科研項(xiàng)目績效評價(jià)制度

科研項(xiàng)目數(shù)量、經(jīng)費(fèi)規(guī)模是各高校質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)之一，但科研項(xiàng)目社會(huì)效益化程度尚未提出來，其實(shí)社會(huì)效益化才是科研項(xiàng)目發(fā)展的動(dòng)力，而現(xiàn)階段垃圾科研項(xiàng)目濫竽充數(shù)，浪費(fèi)著科研項(xiàng)目寶貴的資金。隨著高?？蒲械慕】蛋l(fā)展，績效評價(jià)制度化可以起到控制作用，從成本與效益角度考核科研項(xiàng)目，建立評估機(jī)制，全方位考核科研項(xiàng)目的技術(shù)含量與經(jīng)濟(jì)支出是否配比。

4.科研項(xiàng)目預(yù)算制度

目前高校的科研經(jīng)費(fèi)管理引入了預(yù)算編制制度，這是科研經(jīng)費(fèi)管理的核心環(huán)節(jié)，確保經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)后同時(shí)報(bào)送科研預(yù)算編制，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支奠定基礎(chǔ)；另一方面也是對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核的依據(jù)。高校財(cái)務(wù)部門、科研部門要協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、在研科研人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)制度、預(yù)算編制方法、科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法等等，使科研項(xiàng)目預(yù)算制度更好執(zhí)行并發(fā)揮控制作用。

5.科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)制度

科研項(xiàng)目在結(jié)題上報(bào)前都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)決算表，經(jīng)科技管理部門、財(cái)務(wù)部門審核后再由審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)，不經(jīng)結(jié)題審計(jì)的項(xiàng)目不予以安排結(jié)題。目前多數(shù)高校尚無法做到科研項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)，只能由科研管理部門按項(xiàng)目時(shí)間表統(tǒng)一結(jié)題，經(jīng)費(fèi)全部結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)題審計(jì)制度的實(shí)施有利于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合規(guī)性及結(jié)余資金的處理。

6.科研項(xiàng)目資產(chǎn)統(tǒng)一采購制度化

科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一管理，科研項(xiàng)目采購的材料、固定資產(chǎn)也同樣作為國有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，采用公開招標(biāo)制度，保證國有資產(chǎn)的完整性，改變科研項(xiàng)目材料及資產(chǎn)無法監(jiān)控的混亂局面。

二、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)根據(jù)國家相關(guān)科研規(guī)定，以經(jīng)費(fèi)管理為中心，制定完整的經(jīng)費(fèi)管理體系，從內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)入手，貫穿科研項(xiàng)目的全過程、全方面管理。

1.立項(xiàng)階段控制

關(guān)鍵控制點(diǎn)：預(yù)算編制?？蒲许?xiàng)目立項(xiàng)階段，重點(diǎn)加強(qiáng)項(xiàng)目合同簽訂的合法性，預(yù)算編制合理性。高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制要堅(jiān)持科學(xué)合理、有利于科研項(xiàng)目順利完成，保證?？顚Ｓ??？梢越M織科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門共同對預(yù)算進(jìn)行必要性審核。目前各高校采用的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目比例預(yù)算法，比如經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中勞務(wù)費(fèi)占15%，材料費(fèi)35%，交通費(fèi)等等公用經(jīng)費(fèi)25%，會(huì)議費(fèi)15%，其它費(fèi)5%，管理費(fèi)5%。各高校項(xiàng)目比例可能不盡相同，但大致相仿。這樣的預(yù)算模式在現(xiàn)階段雖然減少了工作量，但與項(xiàng)目實(shí)際開支有較大差異，造成預(yù)算與實(shí)際開支不符，變成一紙空文。怎樣編制合理的預(yù)算，是科研經(jīng)費(fèi)管理中的難點(diǎn)之一。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段控制

關(guān)鍵控制點(diǎn)：成本支出和資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)控制?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支管理重點(diǎn)在財(cái)務(wù)部門，資產(chǎn)采購及管理在國資部門。首先制定相應(yīng)的科研項(xiàng)目報(bào)賬流程及制度，有章可循，并對科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)制度及報(bào)賬流程的培訓(xùn)，宣傳財(cái)務(wù)知識、稅法知識、國家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)定，保證科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬順利進(jìn)行；其次項(xiàng)目執(zhí)行過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)控制及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度控制，達(dá)到按預(yù)算控制各項(xiàng)目費(fèi)用支出。目前各學(xué)校采用未引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，無法嚴(yán)格區(qū)分部分直接費(fèi)用、間接費(fèi)用，部分科研間接費(fèi)用仍占用教學(xué)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)完全成本核算還有待時(shí)日。

3.項(xiàng)目結(jié)題階段控制

第7篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 優(yōu)化

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，我國企業(yè)也逐漸向集團(tuán)化的方向發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)也應(yīng)該適應(yīng)時(shí)代的變化不斷地優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這樣才能更有效地對下屬公司進(jìn)行管理。通過優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于保證集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)安全，有利于更好地對下屬子公司進(jìn)行管理，更好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，因此可以說優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的必然選擇。

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的必要性

（一）有利于保證會(huì)計(jì)信息的正確性和真實(shí)性

集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化可以在很大程度上保證集團(tuán)企業(yè)在采集、歸類、記錄、分析會(huì)計(jì)信息上的真實(shí)性和正確性，可以真實(shí)地反映出集團(tuán)母公司和子公司之間的實(shí)際經(jīng)營情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中的弊端和錯(cuò)誤，也可以進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)信息的正確性、真實(shí)性和實(shí)效性。

（二）完善現(xiàn)代企業(yè)企業(yè)管理的需要

集團(tuán)企業(yè)不具備自己獨(dú)立的法人產(chǎn)權(quán)，它本身不是一個(gè)法人實(shí)體，是一個(gè)企業(yè)法人聯(lián)合體，主要是以資本為紐帶將母公司與子公司聯(lián)系到一起的。財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容，因此優(yōu)化集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于加強(qiáng)對資金的管理，通過完善的內(nèi)部控制可以指導(dǎo)和完善各個(gè)部門去更好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的經(jīng)營目標(biāo)。加強(qiáng)集團(tuán)子公司之間的協(xié)作是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要任務(wù)，可以將分散的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行整合，這也是完善現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

（三）可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的主要組成部分是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，可以更好地保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。完善與設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，可以進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的管理，財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)是不能通過任何方式來保證的，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃需要一定的監(jiān)督和調(diào)節(jié)才可以更好實(shí)現(xiàn)，然而影響集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的因素也是復(fù)雜多變的，這也是造成財(cái)務(wù)計(jì)劃很難實(shí)現(xiàn)的原因之一。集團(tuán)企業(yè)可以通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，糾正企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃中的不足之處，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）預(yù)算管理工作不到位

集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理工作不到位主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，缺乏預(yù)算管理意識。預(yù)算管理要求財(cái)務(wù)部門不僅要對資金的收支情況進(jìn)行控制和計(jì)劃，還要對企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)算管理，可以看出預(yù)算管理是需要企業(yè)員工共同參與的工作。但是從實(shí)際情況來看，很多中小企業(yè)只是重視生產(chǎn)、銷售、費(fèi)用、成本、利潤等方面，忽視了對預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制。

其次，預(yù)算管理工作缺乏戰(zhàn)略性、導(dǎo)向性，很多集團(tuán)企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在預(yù)算管理中的重要作用，制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)比較形式化，因此可以說預(yù)算管理缺乏了一定的導(dǎo)向性，對企業(yè)的指導(dǎo)性較差。

再次，預(yù)算管理關(guān)聯(lián)性較差。從實(shí)際情況來看，我國集團(tuán)企業(yè)都已經(jīng)構(gòu)建了全面的預(yù)算管理體系，但是還存在著重視全面預(yù)算自身的計(jì)劃、控制和考核的功能，并沒有認(rèn)識到協(xié)調(diào)和處理全面預(yù)算管理與其他管理手段之間關(guān)系的重要性。

（二）缺乏健全的集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)控制體系的重要組成部分之一是財(cái)務(wù)制度，也是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)之一，但是從實(shí)際情況來看，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系中財(cái)務(wù)制度還不夠健全，其中主要的問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一方面，隨著我國集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，集團(tuán)企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也越來越復(fù)雜，因此現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度顯然已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，由于缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)重影響到了財(cái)務(wù)控制體系重要作用的發(fā)揮；另一方面，集團(tuán)企業(yè)母公司對下屬子公司缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，有的時(shí)候集團(tuán)企業(yè)的母公司和子公司之間在使用資金的時(shí)候得不到彼此的監(jiān)管，這樣就嚴(yán)重影響到了集團(tuán)母公司對內(nèi)部資源的分配和調(diào)整。由于財(cái)務(wù)制度的缺失直接造成了管理上的混亂，降低了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果。

（三）缺乏完善的業(yè)績評價(jià)機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)管理層的行為可以通過完善的激勵(lì)制度來進(jìn)行調(diào)整，有利于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)企業(yè)要想更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，必須在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中建立健全業(yè)績評價(jià)機(jī)制，將激勵(lì)機(jī)制與財(cái)務(wù)控制機(jī)制結(jié)合在一起，但是從實(shí)際情況來看，很多集團(tuán)企業(yè)的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)與實(shí)際的戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，業(yè)績評價(jià)的時(shí)效性也較差，不能夠滿足母公司對下屬子公司評價(jià)的需要，影響到了集團(tuán)企業(yè)激勵(lì)制度作用的發(fā)揮，不利于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、優(yōu)化集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對策

（一）提高預(yù)算管理工作的水平

集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系要提高預(yù)算管理的水平，主要從以下幾方面入手：

首先，集團(tuán)企業(yè)要打破傳統(tǒng)的管理觀念，建立科學(xué)的全面預(yù)算理念，在思想上承認(rèn)全面預(yù)算管理是一個(gè)能夠使企業(yè)取得最大利潤的管理模式，轉(zhuǎn)變原來只為預(yù)算而預(yù)算的觀念。

其次，提高預(yù)算管理方案的科學(xué)性。集團(tuán)企業(yè)制定預(yù)算管理方案的時(shí)候，要全面了解集團(tuán)人員編制、資產(chǎn)的使用和分布情況等，并且要對現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)市場的需求情況有透徹的了解。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要采用科學(xué)合理的方法來編制全面預(yù)算管理方案。例如，可以綜合運(yùn)用彈性預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算、固定預(yù)算、零基預(yù)算等方法，集團(tuán)企業(yè)要從不同預(yù)算項(xiàng)目的規(guī)律和特點(diǎn)出發(fā)，選擇最優(yōu)的預(yù)算編制方法編制預(yù)算管理方案。

再次，集團(tuán)企業(yè)績效考評體系中要建立相應(yīng)的全面預(yù)算考核機(jī)制，在不同部門中建立一套完善的全面預(yù)算考核制度和方法，并且集團(tuán)企業(yè)要定期嚴(yán)格地按照考核標(biāo)準(zhǔn)對各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。同時(shí)，為了提高全面預(yù)算管理工作的審核力度，集團(tuán)企業(yè)的審計(jì)部門也要做好預(yù)算編制的審計(jì)工作，落實(shí)好對預(yù)算支出和收入的審計(jì)工作。

（二）建立健全集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

健全的財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要保證。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，勢必要有新的財(cái)務(wù)制度來保證工作的順利進(jìn)行，因此集團(tuán)企業(yè)要盡快制定出滿足新時(shí)代要求的財(cái)務(wù)管理制度，明確新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理工作的崗位職責(zé)，明確財(cái)務(wù)管理的工作流程，這樣集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作才能規(guī)范化地進(jìn)行。集團(tuán)企業(yè)也要定期對企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行檢查，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)可以得到更加制度化和規(guī)范化的管理。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，評定客戶的賒銷等級，定期核對應(yīng)收賬款，制定出一套科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理方案，對應(yīng)收賬款的時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格的控制，要在取得相關(guān)的證據(jù)后，再對應(yīng)收賬款的壞賬、呆賬進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（三）不斷完善業(yè)績評價(jià)機(jī)制

因?yàn)樵谒袡?quán)和經(jīng)營權(quán)上集團(tuán)企業(yè)是相互分離的，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息不對稱的現(xiàn)象，因此集團(tuán)企業(yè)就必須建立起相應(yīng)的激勵(lì)制度，然而激勵(lì)制度的關(guān)鍵之一是完善的業(yè)績評價(jià)機(jī)制的建立，不斷完善的業(yè)績評價(jià)機(jī)制才能夠真實(shí)地反映集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營情況。集團(tuán)企業(yè)要對下屬子公司進(jìn)行不同的分類，對業(yè)績評價(jià)的指標(biāo)的等級進(jìn)行劃分，然后再將這些指標(biāo)進(jìn)行匯總來評價(jià)集團(tuán)企業(yè)，這樣就可以極大程度上提高業(yè)績評價(jià)的靈活性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息化管理已經(jīng)成為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要工具。通過采用信息化技術(shù)，可以為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理提供所需要的信息。因此，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的信息化建設(shè)，要加強(qiáng)對企業(yè)員工的信息化教育和培訓(xùn)，通過財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的建設(shè)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和業(yè)務(wù)的需要，賦予母公司和子公司不同的電子權(quán)限，這樣就可以有效地防止下屬子公司權(quán)限過大，可以更好地加強(qiáng)母公司和子公司之間的交流，方便母公司和子公司及時(shí)地了解集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，集團(tuán)企業(yè)也可以通過財(cái)務(wù)信息化管理來規(guī)范子公司的行為，更好地發(fā)揮母公司對子公司財(cái)務(wù)控制的作用。

（五）完善財(cái)務(wù)控制流程

優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系需要完善的財(cái)務(wù)控制流程，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況，制定并完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制流程。例如，要詳細(xì)地規(guī)定物資采購流程、財(cái)務(wù)開支審批流程、銷售收款等流程，集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以通過完善的財(cái)務(wù)控制流程得到高效、高質(zhì)量的完成，同時(shí)也可以有效地避免財(cái)務(wù)工作中舞弊行為的發(fā)生。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要認(rèn)識到財(cái)務(wù)控制流程的完善是循序漸進(jìn)的，是不可能一蹴而就的，需要集團(tuán)企業(yè)利用相關(guān)的信息軟件來不斷完善財(cái)務(wù)控制流程，通過科學(xué)的軟件制定出適合集團(tuán)企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)控制流程。

四、總結(jié)

綜上所述，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是集團(tuán)企業(yè)獲得長期發(fā)展的重要保障，集團(tuán)企業(yè)可以不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，因此集團(tuán)企業(yè)要認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性，要從自身的實(shí)際出發(fā)，采取科學(xué)合理的對策不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這樣才能夠保證集團(tuán)企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中立足。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李壽喜.中國上市公司會(huì)計(jì)控制缺陷的影響因素研究――來自制造行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A].兩岸四地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研討會(huì)論文集[C]，2013.

[2] 趙建鳳.上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2013.

第8篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；招投標(biāo)；設(shè)計(jì)；施工；竣工；階段；財(cái)務(wù)制度；

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

Abstract: Basic construction financial system as a specialized financial management system for the basic construction project，which in the implementation process of the construction projects has a significant impact on the management of the construction funds and taxation.

Keywords: Project cost；Bidding；Design；Construction；Completion；Stage；Financial system；

基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度是針對基本建設(shè)過程的特點(diǎn)制定的，其管理的重點(diǎn)在于保證建設(shè)資金順利、有效地形成資產(chǎn)。通過對“財(cái)建[2002]394號”與“財(cái)基字[1998]4號”兩項(xiàng)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的研究[1]，得出其在對工程項(xiàng)目的資金管理、稅務(wù)、造價(jià)等方面的制度規(guī)范化，進(jìn)而強(qiáng)化了工程項(xiàng)目造價(jià)的控制。

1規(guī)范建設(shè)成本管理

我國目前實(shí)行獨(dú)立核算的基本建設(shè)單位數(shù)量較多，占用的建設(shè)資金規(guī)模很大，客觀上要求有較規(guī)范的制度。如果不加強(qiáng)基本建設(shè)工程中的資金管理，不僅難以保證合理使用資金、降低建設(shè)成本、提高投資效益，而且浪費(fèi)資金，導(dǎo)致工程會(huì)計(jì)中資金管理混亂的后果。

財(cái)建[2002]394號（《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》）在財(cái)基字[1998]4號文基礎(chǔ)上做了修改和替代，重新修訂后，相比舊條款而言，“第三條”在對基本財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)的定義中，納入了“減少資金損失和浪費(fèi)”這一提法[2]。這對建設(shè)工程項(xiàng)目的實(shí)際操作中，借助基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度規(guī)范建設(shè)工程會(huì)計(jì)中的資金管理問題，對不良資金流加以約束，鞭策著工程成本造價(jià)走向規(guī)范化。

在“第五條”的修訂中，在工程方面，財(cái)政性資金投資程序更為嚴(yán)格，其提交的主體由“建設(shè)單位”變?yōu)椤爸鞴懿块T”并增加了初步設(shè)計(jì)和工程概算是否獲得批準(zhǔn)這一條件。其主體角色的變化規(guī)范了工程會(huì)計(jì)的流程，分散了財(cái)政部門的權(quán)限，削弱了建設(shè)單位的權(quán)限，使工程造價(jià)更加合理。

對財(cái)政性資金投資，由直接按照“財(cái)政部門”的要求提供相關(guān)工程資料的復(fù)件，變?yōu)榘搭A(yù)算管理的要求，向財(cái)政部門報(bào)送、審核，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。不但財(cái)政部門在工程會(huì)計(jì)的權(quán)限上，有較小的改變，更為重要的是將預(yù)算管理的相關(guān)要求標(biāo)顯出來，這對工程造價(jià)的控制有著較大意義的改觀。

2規(guī)范實(shí)施環(huán)節(jié)的工程造價(jià)

建設(shè)財(cái)務(wù)制度的針對性，加強(qiáng)了工程項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)算等階段的重點(diǎn)控制，合理有效地控制了工程造價(jià)。

2.1項(xiàng)目決策階段

基本財(cái)務(wù)建設(shè)制度的合理授權(quán)，明確了工程項(xiàng)目的決策范圍、投資標(biāo)準(zhǔn)、決策程序和相應(yīng)的決策權(quán)限與職責(zé)。使財(cái)務(wù)部門參與到項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編報(bào)程序中來，規(guī)范了項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的評審標(biāo)準(zhǔn)，及項(xiàng)目可行性研究階段概算控制標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)變更授權(quán)的審批程度[3]。加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門和工程預(yù)算部門對項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審。

2.2設(shè)計(jì)階段

通過制度化規(guī)定，促使設(shè)計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使工程設(shè)計(jì)收費(fèi)方法引入限額按比例提成的機(jī)制，增強(qiáng)設(shè)計(jì)單位的項(xiàng)目投資成本意識。改變長期以來設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)中只注重設(shè)計(jì)產(chǎn)品安全實(shí)用，只強(qiáng)調(diào)設(shè)計(jì)的產(chǎn)值，而對設(shè)計(jì)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)性不重視的現(xiàn)象，以及不抓設(shè)計(jì)中的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和成本控制工作的現(xiàn)狀。加強(qiáng)了工程建設(shè)領(lǐng)域中設(shè)計(jì)和造價(jià)聯(lián)系程度，反映出其對工程造價(jià)控制的規(guī)范作用。

2.3施工招投標(biāo)階段

規(guī)范了招投標(biāo)程序、招投標(biāo)條件及評標(biāo)定標(biāo)方法，合理確定標(biāo)底價(jià)，并對投標(biāo)人的資格審查機(jī)制進(jìn)行約束。財(cái)務(wù)部門參與到對潛在投標(biāo)人的財(cái)務(wù)綜合審查中，使其對工程的全部情況有了基本的了解，充分行使其財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的職能，間接的保證了工程造價(jià)的合理性。

2.4施工階段

規(guī)范工程款項(xiàng)的支付控制制度，明確工程款項(xiàng)的支付條件、方式及會(huì)計(jì)核算程序，使工程款的支付嚴(yán)格按貨幣資金的控制制度執(zhí)行[4]。規(guī)范工程采購業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按采購與付款控制制度執(zhí)行，加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算和相關(guān)規(guī)定的約束。在各類工程建設(shè)項(xiàng)目工程款的支付過程中，規(guī)范其合同機(jī)制，加強(qiáng)合同中約定條款的付款依據(jù)，堅(jiān)決杜絕無合同付款現(xiàn)象的發(fā)生。

2.5竣工決算階段

作為工程項(xiàng)目造價(jià)控制的最后環(huán)節(jié)，財(cái)建[2002]394號 “第四十二條”中修訂了財(cái)政部對大中型項(xiàng)目、國家重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算統(tǒng)一實(shí)行“先審核、后審批”的辦法。通過先委托投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)，對項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核并按規(guī)定批復(fù)。這使審核中審減的概算內(nèi)投資，能夠合理的歸還投資方，對項(xiàng)目的投資進(jìn)行了有效的控制。

3 規(guī)范工程稅務(wù)

基本財(cái)務(wù)建設(shè)制度在基本建設(shè)收入的處理方面的有關(guān)稅務(wù)稅收政策表明，基本財(cái)務(wù)建設(shè)制度增強(qiáng)了工程稅務(wù)的力度，對工程稅務(wù)在投資主體的區(qū)分方面變得更加明確。

財(cái)基字[1998]4號中對資金的來源并沒加以區(qū)別，無論是經(jīng)營性項(xiàng)目還是非經(jīng)營性項(xiàng)目，一律將資金來源作為撥款。而對經(jīng)營性項(xiàng)目的資金來源，也未按投資主體加以區(qū)分，從財(cái)務(wù)上難以做到產(chǎn)權(quán)清晰[5]。財(cái)建[2002]394號的修訂，使得稅收項(xiàng)目的劃分更加具體，從整體上區(qū)分了經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目，區(qū)分了投資的主體，規(guī)范了財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)上的清晰度，使稅務(wù)程序更加具體化。這打擊了工程實(shí)施中偷稅漏稅的現(xiàn)象以及從事灰色經(jīng)營的現(xiàn)象，從宏觀上對工程稅務(wù)的優(yōu)化起到積極的影響。

4 結(jié)語

基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的修訂是在國內(nèi)特定工程建設(shè)背景條件下展開的，時(shí)光流轉(zhuǎn)，從財(cái)建[2002]394號實(shí)施至今，雖己過去十個(gè)年頭，但其在保證建設(shè)資金順利、有效地形成資產(chǎn)并按照相應(yīng)要求形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，規(guī)整工程建設(shè)活動(dòng)中的資金流向方面仍發(fā)揮著巨大作用。這對我國工程項(xiàng)目的整體造價(jià)控制有著較大的規(guī)范作用。

5 參考文獻(xiàn)

[1] 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》.財(cái)建[2002]394號.

[2] 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》.財(cái)基字[1998]4號.

[3] 沈杰.工程估價(jià)[M].南京：東南大學(xué)出版社，2005(8).

第9篇：財(cái)務(wù)制度及采購流程范文

摘要：目前，高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)激發(fā)企業(yè)尋找新的方法來對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，因此，電子商務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。電子商務(wù)為企業(yè)提供了一個(gè)財(cái)務(wù)管理的平臺(tái)，然而要想應(yīng)用電子商務(wù)完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)必須要改變傳統(tǒng)的管理方式和方法。對此，本文將對電子商務(wù)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策進(jìn)行分析，以期提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞 ：電子商務(wù)；環(huán)境；財(cái)務(wù)管理；影響；創(chuàng)新

計(jì)算機(jī)技術(shù)以及信息技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)著電子商務(wù)環(huán)境的形成，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所使用的財(cái)務(wù)管理理論和財(cái)務(wù)管理模式都發(fā)生了翻天覆地的變化，在此背景下，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，提高財(cái)務(wù)管理水平。

一、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的變化情況

通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的含義就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而設(shè)置的財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)信息（質(zhì)量）系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的總稱。由于不同企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境不同，所以建立的管理模式也不相同。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式處于固定不變的狀態(tài)，企業(yè)在短期內(nèi)會(huì)以平穩(wěn)的速度向前發(fā)展，但是一旦企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，其財(cái)務(wù)管理模式會(huì)表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性特征。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷普及，企業(yè)正在大力開展電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作，此舉使得企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售和管理等活動(dòng)逐漸融合起來，企業(yè)主要通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)與外部的溝通，并且許多企業(yè)開始在電子商務(wù)環(huán)境下開展日常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。目前看來，在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)發(fā)生了較大的變化，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一、企業(yè)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的交流與合作越來越多，所以使得財(cái)務(wù)部門的人員越來越分散，財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置也日漸虛擬化；第二、企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程也發(fā)生變化。電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作中管理人員普遍使用計(jì)算機(jī)來代替計(jì)算器、紙和筆，并且利用計(jì)算機(jī)來完成相關(guān)數(shù)據(jù)的在線錄入和貨幣的轉(zhuǎn)換工作，因而使得資金流、信息流以及物流已經(jīng)合為一體。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，不需要?jiǎng)澐知?dú)立環(huán)節(jié)，所有的數(shù)據(jù)信息都是一條連續(xù)的信息流，可以從計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上查詢到任何財(cái)務(wù)信息，對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行了重組；第三，財(cái)務(wù)處理方法也發(fā)生了改變。目前，許多企業(yè)都可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來完成結(jié)算、繳稅和采購等日常的經(jīng)營活動(dòng)，電子商務(wù)的引進(jìn)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法發(fā)生了巨大的變化；第四、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了較大的變化。目前我國正在進(jìn)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)工作，原有的經(jīng)濟(jì)規(guī)則和規(guī)范制度都發(fā)生了變化。為了順應(yīng)新的發(fā)展環(huán)境，需要建立新的財(cái)務(wù)制度來推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法以及財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的改革；第五，對財(cái)務(wù)軟件的影響。目前，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐漸從被動(dòng)匯總財(cái)務(wù)信息向主動(dòng)獲取財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)軟件逐漸從部門級向供應(yīng)鏈級發(fā)展，同時(shí)，許多企業(yè)也都將其他系統(tǒng)加之于財(cái)務(wù)軟件之中。在科技日新月異的今天，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)也發(fā)生了改變，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行了一次深刻的革命。未來的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅涉及到財(cái)務(wù)處理，同時(shí)也滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，信息系統(tǒng)的功能會(huì)朝著資源共享、可變更和可擴(kuò)充的方向發(fā)展。

二、電子商務(wù)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本情況

1.網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式

通常情況下，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式是在電子商務(wù)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的統(tǒng)一，旨在完成財(cái)務(wù)管理工作的一種管理模式。該模式的應(yīng)用使得企業(yè)能夠利用網(wǎng)絡(luò)來完成遠(yuǎn)程審計(jì)、遠(yuǎn)程報(bào)表和遠(yuǎn)程監(jiān)控等工作，也能進(jìn)行在線財(cái)務(wù)管理以及動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)，同時(shí)可以進(jìn)行電子貨幣結(jié)算和電子單據(jù)處理等活動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式是一種全新的管理模式，也是電子商務(wù)的重要部分。下面就讓我們一起來了解一下網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式的幾大特點(diǎn)：（1）該模式主要利用網(wǎng)絡(luò)來完成數(shù)據(jù)的計(jì)算工作，所以大大提高人員的工作效率，并為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益；（2）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式的應(yīng)用能夠讓財(cái)務(wù)管理人員在線完成財(cái)務(wù)工作，例：在線更新制度，在線進(jìn)行資金調(diào)配等工作，除此之外，財(cái)務(wù)人員還可在線預(yù)覽教育資源；（3）電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)主要采用集中式的管理模式。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是一種理想的集中式財(cái)務(wù)管理模式，集團(tuán)企業(yè)可以充分利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)來開展集中調(diào)配資金、集中記賬等活動(dòng)；(4)電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)主要采用電子支付手段完成支付業(yè)務(wù)。電子錢包、結(jié)算卡以及儲(chǔ)值卡的涌現(xiàn)，提高了財(cái)務(wù)結(jié)算效率，因而增加了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，在降低企業(yè)資金成本的工作上做出了突出的貢獻(xiàn)；（5)電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了移動(dòng)辦公，并且財(cái)務(wù)管理人員能夠在網(wǎng)上完成理財(cái)工作。目前，許多財(cái)務(wù)人員都利用計(jì)算機(jī)記錄和保存商品信息，再將信息傳送給財(cái)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員通過計(jì)算機(jī)能夠查找自己所需的財(cái)務(wù)信息，也能利用各種財(cái)務(wù)軟件來處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)存在的問題：第一，網(wǎng)絡(luò)安全問題。財(cái)務(wù)問題涉及到企業(yè)的商業(yè)秘密與資金問題，所以財(cái)務(wù)信息泄露會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，對財(cái)務(wù)信息儲(chǔ)存工具以及傳遞手段有著嚴(yán)格的要求。目前，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)中存在信息泄露、系統(tǒng)的非正常運(yùn)行、數(shù)據(jù)失真以及結(jié)算系統(tǒng)安全等安全問題。大多數(shù)情況下，出現(xiàn)上述情況都是人為引起的，對此，企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)工作，旨在提高財(cái)務(wù)人員維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全的能力，從而能夠避免黑客或病毒的侵入。第二，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)制度的合理性較差。要想提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式的運(yùn)行效果，企業(yè)必須要制定一個(gè)科學(xué)合理的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)制度。在電子商務(wù)環(huán)境下，電子簽名方式已經(jīng)代替了傳統(tǒng)的簽名方式，這一改變讓我國的網(wǎng)絡(luò)制度的發(fā)展上了一個(gè)新臺(tái)階。然而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中還存在許多其他問題，因此，迫切需要建立專門的法律規(guī)范以及完善的會(huì)計(jì)制度。第三，企業(yè)沒有引進(jìn)與企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)相適應(yīng)的軟件。目前我國主要使用的財(cái)務(wù)軟件有用友U8 軟件、金蝶公司研發(fā)的K／3 軟件以及德國軟件公司SAP開發(fā)的R／3 軟件。許多購買上述軟件的企業(yè)都無法將軟件的功能發(fā)揮出來，財(cái)務(wù)軟件公司也無法按照企業(yè)的要求來創(chuàng)造企業(yè)所需的財(cái)務(wù)軟件。

2.財(cái)務(wù)資源規(guī)劃的簡介

財(cái)務(wù)資源規(guī)劃是建立在erp 系統(tǒng)基礎(chǔ)上的一種財(cái)務(wù)管理模式。實(shí)施財(cái)務(wù)資源規(guī)劃的時(shí)候，企業(yè)首先要做好銷售量的估計(jì)工作，然后據(jù)此制定一個(gè)較為合理的生產(chǎn)計(jì)劃，力求以最少的消耗來獲得最大的成本效益。企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，根據(jù)市場的實(shí)際需求估計(jì)銷售量，并以此編制各種財(cái)務(wù)預(yù)算。合理運(yùn)用財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)管理者能夠及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，為決策的制定提供可靠的依據(jù)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)資源規(guī)劃創(chuàng)新時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面努力：第一，改變財(cái)務(wù)信息斷層現(xiàn)象；第二，盡量提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；第三，利用系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)資金、信息和物流的有效融合，以此來改變財(cái)務(wù)信息的滯后性以及不對稱的情況；第四，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督方式，由彈性向剛性轉(zhuǎn)變；第五，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)扁平化管理。信息系統(tǒng)集中一級核算方式、集中控制思想以及流程式管理；第六，提高會(huì)計(jì)核算的規(guī)劃化管理水平。

三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新

1.提高財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的合理性

通過調(diào)查可知，在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)逐漸走向扁平化，然而在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)之下，企業(yè)要想獲得更快的發(fā)展速度，就必須要?jiǎng)?chuàng)造新的合理的組織結(jié)構(gòu)才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2.財(cái)務(wù)處理流程重組

在上世紀(jì)九十年代，美國著名的管理學(xué)家哈默提出了“企業(yè)流程再造”思想，該思想主要是針對信息技術(shù)對財(cái)務(wù)管理的影響，當(dāng)時(shí)該思想提出之后，在歐美等國家興起了一場“以流程再造”為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理革命。

3.完成傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制工作的更新

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用財(cái)產(chǎn)保全和授權(quán)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)處理方法來進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理工作，但是卻并沒有應(yīng)用較為先進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)成本控制、資產(chǎn)計(jì)量評價(jià)以及全面預(yù)算等控制方法來完成財(cái)務(wù)的控制工作。出現(xiàn)這種現(xiàn)象與企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)、管理觀念有著非常重要的關(guān)系，所以，企業(yè)必須要完成傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制工作的更新。

4.加大財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新力度

對于企業(yè)來說，如果財(cái)務(wù)制度過于老舊，企業(yè)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)處理方法都無法得到更新，因而會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作造成嚴(yán)重的影響，因此在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的研究。

5.加大財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)力度

目前我國的財(cái)務(wù)軟件主要通過模擬傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的流程來開展企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，因此忽視了其它業(yè)務(wù)的模擬。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是：第一，受到宏觀財(cái)務(wù)制度的制約。第二，財(cái)務(wù)軟件開發(fā)商并沒有開拓創(chuàng)新。一些軟件開發(fā)商為了獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，只是對原有的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行更新，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作無法達(dá)到應(yīng)有的效果，對此，企業(yè)必須要加大財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)力度，力求為企業(yè)提供與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件。

綜上所述，在電子商務(wù)不斷發(fā)展的大背景下，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，重組財(cái)務(wù)處理流程，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方式，創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度，開發(fā)財(cái)務(wù)軟件，從而不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

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