財務(wù)制度的建立及完善精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)制度；會計(jì)核算；問題；對策

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理制度日趨完善。企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)也越來越受到管理者的重視，完善企業(yè)財務(wù)制度，可以加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠。在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系。形成控制的方法，措施，程序并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個較為嚴(yán)密的，完整的財務(wù)控制制度體系。

一、企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的主要問題

1.企業(yè)財務(wù)制度的制定缺乏科學(xué)性與合理性

（1）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計(jì)缺乏合理性。由于部分企業(yè)過分重視生產(chǎn)經(jīng)營，而忽略了企業(yè)內(nèi)部的控制管理，在制度的設(shè)計(jì)方面沒能綜合考慮企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、崗位設(shè)置等情況，造成企業(yè)財務(wù)制度不具有可操作性，因得不到有效執(zhí)行而流于形式。使企業(yè)的約束和防范機(jī)制沒有真正完整的建立，也導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不健全，使財務(wù)管理與會計(jì)控制措施在企業(yè)中無法充分發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。

（2）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計(jì)不夠全面。企業(yè)一般對資金等有形資產(chǎn)的制度設(shè)計(jì)較為完備，但是在員工素質(zhì)、信息以及會計(jì)控制的執(zhí)行力等一些無形的資源上往往較為忽視，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)施有效的控制。而這種只重視有形資源，卻忽視無形資源的做法，對財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力造成了直接影響，也無法使其功效得到充分發(fā)揮。

（3）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性及有效性。當(dāng)前，許多企業(yè)在設(shè)計(jì)財務(wù)制度時沒有與績效考核有效結(jié)合，沒有與各部門的崗位責(zé)任制有效結(jié)合，也沒有對不相容崗位做特別規(guī)定，使得監(jiān)督、牽制機(jī)制相對靠后，財務(wù)控制很大程度上只是對事后錯誤的補(bǔ)救，缺乏對事前和事中的有效控制，也導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)控制目標(biāo)的難以實(shí)現(xiàn)。

2.會計(jì)核算缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化

（1）會計(jì)核算是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心與重點(diǎn)。當(dāng)前我國許多企業(yè)由于財務(wù)制度的缺失，普遍存在著財務(wù)管理混亂，內(nèi)部責(zé)權(quán)分配不清，會計(jì)核算體系不明確，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)核算基礎(chǔ)工作認(rèn)識不足，績效考核機(jī)制不健全，監(jiān)督、檢查工作不到位等多方面問題。導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，信息失真，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等一系列問題。

（2）缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督約束制度。核算與監(jiān)督是會計(jì)工作的基本職能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。然而當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)沒有對會計(jì)監(jiān)督工作予以足夠的重視，也沒有建立起完善和科學(xué)的監(jiān)督考核機(jī)制，甚至有些企業(yè)因?yàn)橹贫鹊牟唤∪虿幻鞔_，使得財務(wù)監(jiān)督工作無據(jù)可查、無章可循，對業(yè)務(wù)部門不能形成有效控制，企業(yè)會計(jì)部門的監(jiān)督職能也無法得以有效的發(fā)揮，進(jìn)而影響到企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與水平。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的意義和措施

1.建立健全企業(yè)財務(wù)制度

企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的基本準(zhǔn)則與行為規(guī)范。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，真正建立起一套合法、適用、科學(xué)、全面的企業(yè)財務(wù)制度，這既是加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)會計(jì)核算質(zhì)量的制度保障。

首先，企業(yè)的財務(wù)中心應(yīng)將建立和健全企業(yè)財務(wù)制度作為整個財務(wù)工作的頭等大事來抓，通過結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求，制定出從資金管理、成本費(fèi)用核算到利潤分配等一系列切實(shí)可行的企業(yè)財務(wù)制度；其次，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，實(shí)施財務(wù)的內(nèi)部控制，堅(jiān)決制止和杜絕出現(xiàn)各行其是和無法可依的現(xiàn)象，從而保證企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)中的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動，都能依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)制度，科學(xué)、有序、健康、合理的運(yùn)行。

2.實(shí)施會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，以及市場競爭的日益激烈，企業(yè)對會計(jì)管理工作的要求越來越嚴(yán)格，越來越深入。企業(yè)通過實(shí)施會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為。同時，企業(yè)要加快信息化進(jìn)程，利用現(xiàn)代企業(yè)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)及系統(tǒng)工程建立一個能以最佳方式處理數(shù)據(jù)資料和達(dá)到資源共享的信息系統(tǒng)，從而提高企業(yè)會計(jì)工作效率，提高會計(jì)核算信息的質(zhì)量，而且使得會計(jì)核算能更加系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范，進(jìn)而有效保證企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)整體功能的發(fā)揮，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要真正落實(shí)企業(yè)會計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)應(yīng)通過以下幾個方面得以實(shí)現(xiàn)：

第一，完善財務(wù)制度，加強(qiáng)財務(wù)控制。

（1）企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等制度的要求建立健全企業(yè)會計(jì)核算制度和會計(jì)核算流程。并以此來規(guī)范會計(jì)核算工作，使會計(jì)核算工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使會計(jì)信息能夠真實(shí)、及時、準(zhǔn)確、客觀的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè)通過完善會計(jì)核算體系，從會計(jì)基礎(chǔ)工作著手，真正實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理工作。

（2）企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。如：對資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、處置等建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全；將資產(chǎn)的管理、記錄、檢查、核對等崗位納入不相容崗位，從而形成有力的內(nèi)部牽制；完善資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的前提下，督促資產(chǎn)管理人員時刻保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)通過對資產(chǎn)的一系列控制行為，從而有效避免了會計(jì)造假、會計(jì)報表虛報瞞報等財務(wù)問題。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理、科學(xué)的會計(jì)檔案管理制度，以保證財務(wù)資料的完整性?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，用于會計(jì)監(jiān)督檢查工作的開展，實(shí)現(xiàn)管理策略分析過去和預(yù)測未來的需要。

第二，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財務(wù)紀(jì)律。

對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，是財務(wù)人員的重要職責(zé)與神圣使命。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法規(guī)、規(guī)章及制度的規(guī)定，依據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理制度，認(rèn)真履行職責(zé)，忠于職守，維護(hù)財務(wù)管理紀(jì)律的嚴(yán)肅性。

（1）應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)收支計(jì)劃、投資計(jì)劃、資金使用等眾多財務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督與管理，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展起到把關(guān)定向的作用。

（2）應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)各部門及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在事前、事中及事后的監(jiān)督，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及實(shí)用性的監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕違法亂紀(jì)、以公謀私等現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的完整與安全。

（3）應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)各部門中實(shí)體財務(wù)收支的監(jiān)督，確保財務(wù)收支情況的合法性與合規(guī)性，杜絕和制止一切不合法、不合理的收支，并通過正確、標(biāo)準(zhǔn)化的會計(jì)核算，準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的經(jīng)營成果。

3.加強(qiáng)財務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)著力打造一支思想作風(fēng)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財務(wù)隊(duì)伍，這是做好企業(yè)財務(wù)工作及實(shí)現(xiàn)良好財務(wù)控制的基本前提與保證。目前企業(yè)普遍存在財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力單一，學(xué)習(xí)能力不足，綜合素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。在財務(wù)隊(duì)伍中甚至存在沒有經(jīng)過專業(yè)化、系統(tǒng)化財務(wù)知識培訓(xùn)的人員或無證上崗，一人在多處兼崗的人員。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)著重從以下幾個方面來提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)快速發(fā)展的需要：

（1）企業(yè)財務(wù)中心要因事設(shè)崗，因才用人，注重各業(yè)務(wù)之間的配合性和協(xié)調(diào)性。其次企業(yè)要注重培養(yǎng)會計(jì)人員的敬業(yè)精神、責(zé)任感和高尚的職業(yè)道德，財務(wù)人員要以身作則維護(hù)國家法制和企業(yè)制度的尊嚴(yán)，以確保投資者的利益。

（2）企業(yè)要建立健全績效評價考核機(jī)制。對某些財務(wù)人員沒有良好的工作責(zé)任心，疏忽大意，常造成會計(jì)處理不及時或者會計(jì)核算頻頻出錯，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量差，不能及時、準(zhǔn)確、規(guī)范地提供財務(wù)數(shù)據(jù)，降低企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和效率的行為應(yīng)納入績效考核，限期督促整改。

（3）企業(yè)要完善財務(wù)培訓(xùn)制度，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，提高財務(wù)人員及時掌握新形勢、新知識、新技術(shù)，并能熟練應(yīng)用的能力，以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理信息化和會計(jì)核算電算化的需要。企業(yè)可以通過輪崗等形式，培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力多面手，堅(jiān)絕杜絕財務(wù)人員業(yè)務(wù)技術(shù)壟斷和業(yè)務(wù)能力單一。通過外部引進(jìn)和內(nèi)部培訓(xùn)等多種途經(jīng)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新的財務(wù)管理理念。

（4）企業(yè)要注意選拔和培養(yǎng)具有高層次的復(fù)合型財務(wù)人才，對于不具備任職資格、考核不合格的財務(wù)人員，應(yīng)堅(jiān)決予以淘汰，以確保企業(yè)具備一支高素質(zhì)、高水平的財務(wù)隊(duì)伍，以滿足企業(yè)財務(wù)良好內(nèi)部控制及企業(yè)快速發(fā)展的需要。

總結(jié)

我國企業(yè)在近年來管理方面取得了非常大的進(jìn)步，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度也得到了不斷的規(guī)范，但由于內(nèi)部控制體系起步較晚，經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，這也導(dǎo)致國內(nèi)許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制多流于形式，控制手段沒有得到充分體現(xiàn)。而為了切實(shí)做好企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，則必須從建立健全的財務(wù)制度、實(shí)施會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化以及加強(qiáng)財務(wù)人員綜合素質(zhì)等多個角度入手，從根本上提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，進(jìn)而確保企業(yè)的良好運(yùn)營與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004.

第2篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

在我們煙草行業(yè)，內(nèi)部財務(wù)制度在精細(xì)化建設(shè)方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預(yù)算管理定額體系不夠完善，成本費(fèi)用管理制度涵蓋面不全、不明細(xì)，有的制度偏離了實(shí)際、執(zhí)行效果不好;在會計(jì)信息質(zhì)量上，存在會計(jì)信息失真、會計(jì)新信息模糊等情況;在財務(wù)隊(duì)伍上，業(yè)務(wù)政治素質(zhì)、隊(duì)伍穩(wěn)定、工作待遇、監(jiān)督意識和責(zé)任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問題主要原因是對財務(wù)制度建設(shè)認(rèn)識不足，力度不夠，抓大放小;對會計(jì)信息質(zhì)量管控不全面，效能、監(jiān)督有提升空間;對隊(duì)伍人員教育不足，關(guān)心不夠，進(jìn)取意識減弱，有責(zé)任淡化苗頭。以上問題，制約著行業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機(jī)。針對這些情況，行業(yè)需要客觀面對，對癥下藥，下大力氣解決，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，就是要從根本上解決行業(yè)存在的這些問題。

二、行業(yè)加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)的必要性

國家審計(jì)署對中國煙草總公司2012年度合并財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告，審計(jì)結(jié)果表明，中國煙草總公司能夠較好貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)較為規(guī)范，2012年度財務(wù)報表總體上比較真實(shí)地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審計(jì)也發(fā)現(xiàn)中國煙草總公司存在會計(jì)核算不規(guī)范、對下屬單位管控不到位等問題，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)了有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)線索，表明行業(yè)在執(zhí)行國家方針政策、內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營和反腐倡廉等方面仍需要進(jìn)行整頓和加強(qiáng)，行業(yè)對財務(wù)制度建立及執(zhí)行刻不容緩。行業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的缺陷，造成的后果就是有人借機(jī)從事一些不法違規(guī)之事，肥了個人，害了行業(yè)，損了國家，而為了個人利益因此鋃鐺入獄的還是時有發(fā)生，這是大家都不愿意看到的現(xiàn)象。有鑒于此，從煙草行業(yè)長遠(yuǎn)利益來看，加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，維護(hù)行業(yè)廉政形象，打造完備的廉政建設(shè)制度體系非常必要。財務(wù)制度不健全，財務(wù)風(fēng)險就會永遠(yuǎn)存在，在財務(wù)管理過程中，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，作為企業(yè)的經(jīng)營者、管理者和財務(wù)人員，必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，而加強(qiáng)制度建設(shè)是非常重要的一個環(huán)節(jié)。煙草行業(yè)的廉政建設(shè)必須在法制的軌道上進(jìn)行，必須以科學(xué)合理的制度為前提。我們行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，一是要在行業(yè)切實(shí)樹立起制度意識，要充分認(rèn)識財務(wù)制度在廉政建設(shè)中的重要地位，樹立起制度的權(quán)威，把制度作為制約權(quán)力和廉政建設(shè)的基礎(chǔ)載體，在新的歷史條件下，行業(yè)更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)制度，與黨風(fēng)廉政建設(shè)治本合拍，進(jìn)一步清理以前的財務(wù)制度，對不適宜的要加以修訂，對沒有建立的要加快建立，促進(jìn)制度的完善和融合;三是要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，制度若沒有得到有效執(zhí)行，等同虛設(shè)，因此加強(qiáng)制度執(zhí)行檢查和監(jiān)督必不可少。

三、從財務(wù)制度建設(shè)入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業(yè)2014年財務(wù)審計(jì)工作會提出“以規(guī)范為前提，以創(chuàng)新為動力，健全規(guī)章制度”的工作總體要求，證明健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，細(xì)化財務(wù)管理流程，規(guī)范財務(wù)管理行為，嚴(yán)格費(fèi)用管控措施，嚴(yán)格費(fèi)用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不規(guī)范行為，著力健全本單位財務(wù)管理制度體系，是與中央八項(xiàng)規(guī)定和黨的群眾路線教育實(shí)踐活動緊密相連的，也是反腐倡廉的一個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。財務(wù)制度建設(shè)是財務(wù)管理的一個組成部分，財務(wù)管理是關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。因此，圍繞財務(wù)管理建立財務(wù)制度，主要應(yīng)從預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、成本管理、收入與分配管理、財務(wù)分析與評價等方面入手，落實(shí)具體財務(wù)管理制度，達(dá)到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動全過程進(jìn)行制度建設(shè)我們煙草行業(yè)進(jìn)行籌資活動全過程制度建設(shè)，其主要目的就是為了更好地確?；I資活動按照既定的業(yè)務(wù)流程和權(quán)限正常進(jìn)行，有效防治、及時發(fā)現(xiàn)和糾正籌資活動過程中可能存在的差錯和舞弊行為。由于籌資業(yè)務(wù)一般涉及的金額較大，因此在業(yè)務(wù)籌劃和控制方面，必須有嚴(yán)格的策劃和控制制度，防范錯弊出現(xiàn)，不給人漏洞可鉆，需要科學(xué)確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進(jìn)行規(guī)范，在確定籌資規(guī)模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關(guān)部門人員職責(zé)權(quán)限，防范風(fēng)險。在具體制度建設(shè)上，緊緊抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，從籌資計(jì)劃編制、計(jì)劃完成整個過程都需要建立關(guān)鍵制度，包括將不相容職務(wù)的分離、授權(quán)與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應(yīng)該全部納入，同時，預(yù)算編制與控制、風(fēng)險防范與控制等也是必不可少的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。為了將籌資活動全過程制度建設(shè)進(jìn)行得更加完美，行業(yè)還需要結(jié)合實(shí)際，通過風(fēng)險預(yù)警、評估、分析、報告等內(nèi)容的完善，達(dá)到預(yù)報風(fēng)險、控制風(fēng)險、化解風(fēng)險的目的，使行業(yè)在籌資過程中具有完備良好的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，使行業(yè)在促進(jìn)籌資活動規(guī)范的同時，也有效防范了過程腐敗的行為發(fā)生。

(二)從投資活動全過程進(jìn)行制度建設(shè)在我們煙草行業(yè)，涉及需要投資的事項(xiàng)多而繁雜，有對行業(yè)內(nèi)和對行業(yè)外的投資，具體來說，包括固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)處置、物資采購、宣傳促銷、經(jīng)濟(jì)合同管理等內(nèi)容，涉及產(chǎn)權(quán)確認(rèn)、計(jì)量公正、資本保全、資本保值增值、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、投入與產(chǎn)出等事項(xiàng)。在行業(yè)需要更加規(guī)范，更富效率的要求下，對投資活動全過程進(jìn)行制度建設(shè)也是迫切需要的。如果對具體業(yè)務(wù)執(zhí)行缺乏統(tǒng)一必要的計(jì)劃、考核、審核、監(jiān)督，投資項(xiàng)目管理散亂雜，預(yù)決算形同虛設(shè)，項(xiàng)目成本失控，合同履約質(zhì)量差，甚至出現(xiàn)“項(xiàng)目建起來，人員倒下去”的不良腐敗現(xiàn)象，將給行業(yè)投資造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，很有必要建立規(guī)范制度，加強(qiáng)工作的計(jì)劃與考核評價，做好項(xiàng)目成本控制與風(fēng)險管理，對投資活動管理前移，嚴(yán)格事前、事中控制，規(guī)范投資行為事后審查核對，科學(xué)防范投資風(fēng)險。通過投資活動全過程制度建設(shè)，其目的也是在防范風(fēng)險的同時，促進(jìn)行業(yè)廉政建設(shè)。我們可以通過設(shè)立集體決策權(quán)、業(yè)務(wù)處置權(quán)、審核監(jiān)督權(quán)、否決權(quán)等機(jī)構(gòu)，比如我們行業(yè)已經(jīng)建立的“三項(xiàng)工作委員會”等機(jī)構(gòu)，促進(jìn)投資活動過程透明、項(xiàng)目實(shí)在、全程監(jiān)管，同時自覺接受上級主管部門監(jiān)督、檢查和審核，讓想腐的人都沒有空子可鉆的機(jī)會。

(三)從經(jīng)營活動全過程進(jìn)行制度建設(shè)經(jīng)營活動貫穿于行業(yè)發(fā)展的始終，經(jīng)營活動的好壞，決定了行業(yè)是否能健康發(fā)展，而為了促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范經(jīng)營是前提，制度建設(shè)是保障，因此加強(qiáng)經(jīng)營活動過程的制度建設(shè)，是行業(yè)發(fā)展的需要。經(jīng)營活動管理制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規(guī)范企業(yè)所有部門及成員在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，是符合行業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)經(jīng)營管理制度，它可以提升企業(yè)整體運(yùn)營效率，因此煙草行業(yè)建立并施行與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)營管理制度，需要從包括成本管理、預(yù)算管理、營運(yùn)資金管理、收入與分配管理等方面著手內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，通過搭建有關(guān)部門和人員的崗位責(zé)任制、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、銷售管理制度、購銷記錄和憑證管理制度、質(zhì)量管理制度及數(shù)據(jù)糾正分析管理制度等，從而達(dá)到有效規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營活動的目的。大家都清楚，煙草行業(yè)講求效率與質(zhì)量并重，經(jīng)營與規(guī)范并重，健康發(fā)展是行業(yè)進(jìn)步的根本要求，在改革和發(fā)展中推動廉政建設(shè)，而廉政建設(shè)的目的也為了求得發(fā)展，廉政建設(shè)中出現(xiàn)的一些問題往往就是因?yàn)橹贫?、機(jī)制不健全而出現(xiàn)的，這些必須通過制度建設(shè)解決根本問題。經(jīng)營活動不是一成不變的，因此制度建設(shè)就需要適應(yīng)經(jīng)營活動過程的動態(tài)、開放、發(fā)展的需要，所以我們要重視關(guān)于經(jīng)營有關(guān)財務(wù)制度的修訂和完善，使制度本身適應(yīng)改革與發(fā)展。堅(jiān)持用發(fā)展的觀點(diǎn)解決問題，既是反腐敗歷史經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，也是當(dāng)前和未來深入推進(jìn)廉政建設(shè)的根本思路和辦法，使制度科學(xué)有效、行得通、做得到，在改革和發(fā)展中解決廉政建設(shè)的制度性和源頭性問題。

第3篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

一、醫(yī)院財務(wù)科學(xué)化管理的內(nèi)涵

醫(yī)院財務(wù)科學(xué)化管理的目的是通過醫(yī)院經(jīng)營過程中的收支情況,來反醫(yī)院盈虧狀況,并以此為依據(jù),在市場經(jīng)濟(jì)條件下分析和制定醫(yī)院的經(jīng)營方式,以求在勁烈的市場競爭中更合理的利用醫(yī)院的資源,為患者提供更好的服務(wù),減少醫(yī)患糾紛,達(dá)到更好的社會效果,并滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需求。隨著醫(yī)療事業(yè)單位的市場化經(jīng)營,醫(yī)院財務(wù)管理工作的內(nèi)容是對醫(yī)院運(yùn)作資金的籌集、分配和使用等財務(wù)活動所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和考核等工作以及處理由這些財務(wù)活動產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系,例如醫(yī)院與制藥企業(yè)之間的關(guān)系、公立醫(yī)院與國家之間的關(guān)系等。

二、醫(yī)院財務(wù)科學(xué)化管理的措施

要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)科學(xué)化管理,就要從各個方面人手,如對醫(yī)院舊有的財務(wù)制度實(shí)行全面的改革、提升財務(wù)工作人員的素質(zhì)和能力、加強(qiáng)資產(chǎn)管理等。要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)的增收,同時還要節(jié)減支出;要提高醫(yī)院資金的使用率,加強(qiáng)周轉(zhuǎn);要在提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益的同時,履行好醫(yī)院的職責(zé)。

(一)建立科學(xué)的財務(wù)管理制度

要實(shí)現(xiàn)財務(wù)的科學(xué)化管理,首先是要建立完善科學(xué)的財務(wù)管理制度。要讓財務(wù)制度規(guī)范化、明細(xì)化,明確分工和獎懲措施,要讓每個醫(yī)院員工(包括財務(wù)人員和非財務(wù)人員)都能夠明確制度規(guī)范,在財務(wù)制度下規(guī)范自己的行為。醫(yī)院的財務(wù)制度包括:現(xiàn)金的收入入庫制度、一般資金的使用支配制度、工資獎金分配制度、大型設(shè)備及重要工程建設(shè)評估投資制度、特別貢獻(xiàn)獎獎勵制度、資金使用評估制度、采購驗(yàn)收制度、固定資產(chǎn)使用管理制度、水電使用及低值易耗品領(lǐng)用制度等。各項(xiàng)制度的建立必須要結(jié)合醫(yī)院自身實(shí)際,廣泛征求醫(yī)院廣大職工的意見和建議,要從醫(yī)院的實(shí)際出發(fā),務(wù)求制度合理化。而且具體制度還應(yīng)體現(xiàn)節(jié)約、激勵、廉政和科學(xué)合理的思路。制度一旦建立,就必須要嚴(yán)格執(zhí)行,應(yīng)該從上而下率先垂范,嚴(yán)格按制度和程序辦事,做到不越權(quán)不越位。明確各自的職責(zé)和權(quán)限。醫(yī)院財務(wù)還應(yīng)該加強(qiáng)外部監(jiān)督,科學(xué)合理的使用資金,有效地堵塞漏洞。解決經(jīng)費(fèi)物資流失、浪費(fèi)嚴(yán)重等問題。從而極大限度地調(diào)動廣大醫(yī)務(wù)人員的積極性,實(shí)現(xiàn)又好又快地健康發(fā)展。

(二)加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)和能力培訓(xùn)

具體合理的財務(wù)制度,離不開財務(wù)人員的具體實(shí)施。所以。醫(yī)院一定要加強(qiáng)財務(wù)人員的素質(zhì)和能力培訓(xùn)。在市場經(jīng)濟(jì)制度確立之前,醫(yī)院大都靠吃“公糧”,尤其是公立醫(yī)院,沒有競爭和生存壓力。財務(wù)制度也是漏洞百出,在很長一段時間內(nèi)制約了醫(yī)院的發(fā)展。特別是一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)制度不夠重視,不了解財務(wù)制度對醫(yī)院的重大作用,工作重心放在醫(yī)院硬件建設(shè)上和醫(yī)師的培養(yǎng)上,不懂得領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院財務(wù)管理過程中應(yīng)起到的作用和肩負(fù)的職責(zé),更不懂得財務(wù)管理是現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作管理的核心、紐帶和杠桿。對于醫(yī)院財務(wù)人員的選用不重視,沒有嚴(yán)格的選人用人制度,甚至沒有學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)的要求。出現(xiàn)了財務(wù)人員不懂、不會、不夠?qū)I(yè)的現(xiàn)象,造成了醫(yī)院自愿的浪費(fèi),給財務(wù)增加了負(fù)擔(dān)。所以,醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對于財務(wù)人員素質(zhì)和能力的培訓(xùn),培養(yǎng)出符合醫(yī)院財務(wù)需要的人員,更好地推行醫(yī)院的財務(wù)制度。

(三)開源節(jié)流

未來醫(yī)院要生存,要發(fā)展,就要有良好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。這就要求醫(yī)院要像企業(yè)一樣,在經(jīng)濟(jì)活動中追求利益。當(dāng)然,由于醫(yī)院的身份特殊,還應(yīng)當(dāng)注重社會效益,為民眾服務(wù)。但社會效益和經(jīng)濟(jì)效益是一體的,有共同的部分。也就是說,醫(yī)院在經(jīng)營活動中要不斷的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收,不斷“開源”增加醫(yī)院的資金收入,滿足醫(yī)院的發(fā)展需求。在醫(yī)院的發(fā)展過程中,還應(yīng)該實(shí)現(xiàn)“節(jié)流”,把資金集中在有益于醫(yī)院取得好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目上。同時,醫(yī)院在日常經(jīng)營中還需要降低成本,對于低值易耗品進(jìn)行成本核算。要借鑒企業(yè)、商業(yè)成本核算經(jīng)驗(yàn),結(jié)合不同科室或部門確定成本核算方法。要轉(zhuǎn)變觀念,打破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下形成的一套舊的管理體制和模式,用經(jīng)營理念,核算成本,強(qiáng)化財務(wù)平衡和杠桿的作用,在保證醫(yī)療一線科室活動的需求和發(fā)展的前提下,提倡節(jié)約(節(jié)約有獎)。醫(yī)院要加強(qiáng)自我約束,使用目標(biāo)經(jīng)營,在一定時期內(nèi)嚴(yán)格控制財務(wù)支出,杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。對于醫(yī)院建設(shè)過程中所需要的設(shè)備或者醫(yī)生申請的項(xiàng)目,要綜合考慮其是否可行,并嚴(yán)把財務(wù)關(guān),加強(qiáng)財務(wù)核算,爭取“每一分錢都用在刀刃上”?？傊?醫(yī)院要用科學(xué)發(fā)展觀作指導(dǎo),堅(jiān)持“開源”和“節(jié)流”并舉,對財務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理。

(四)加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理

醫(yī)院的資產(chǎn)名目繁多,大致上可以分為固定資產(chǎn)和浮動資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指醫(yī)院的設(shè)備條件和醫(yī)用材料,種類也有很多。許多醫(yī)院由于種種原因出現(xiàn)了醫(yī)用材料剩余,占用醫(yī)院資金的現(xiàn)象,在很大程度上阻礙了醫(yī)院財務(wù)的優(yōu)化配置。要解決此類問題,醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身的情況,嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)的管理制度及報廢程序,對積壓物資進(jìn)行及時處理,防止物資的流逝和浪費(fèi)。要建立定期審查的制度,對醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行整理和統(tǒng)計(jì),對于長期沒有使用的資源要及時申報給領(lǐng)導(dǎo),做好處理措施。浮動資產(chǎn)是指醫(yī)院所具有的軟件資源,如醫(yī)院的社會聲譽(yù)、醫(yī)生和醫(yī)院的工作人員等。對于醫(yī)院而言,營造良好的社會聲譽(yù),有利于在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟,最大限度的發(fā)揮優(yōu)勢,從而為醫(yī)院創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價值,也能夠更好地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的社會價值。醫(yī)院的醫(yī)師資源是醫(yī)院重要的財富,好的醫(yī)師不僅能夠治病救人,還能夠?yàn)獒t(yī)院營造良好的社會聲譽(yù),也就是更好地經(jīng)濟(jì)價值。所以,醫(yī)院在注重硬件設(shè)施建設(shè)過程中,還應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)生素質(zhì)和技能的培養(yǎng)。對于醫(yī)生,醫(yī)院也要制定相應(yīng)的財務(wù)獎懲制度,鼓勵醫(yī)生 愛崗敬業(yè),為醫(yī)院創(chuàng)收?？傊?醫(yī)院的財務(wù)制度應(yīng)該能夠加強(qiáng)醫(yī)院的資產(chǎn)管理,能夠優(yōu)化醫(yī)院的資源配置,能夠促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

第4篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

一、財務(wù)制度與會計(jì)制度變遷

1992年之前，我國企業(yè)財務(wù)包含會計(jì)、稅收、資產(chǎn)管理等諸多內(nèi)容。隨著改革開放和建立企業(yè)制度的需要，財政部出臺，《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和十大行業(yè)財務(wù)制度、十三大行業(yè)會計(jì)制度，并推動了分稅制改革。此后財務(wù)、會計(jì)、稅收這三項(xiàng)與企業(yè)關(guān)系最密切的管理職能逐步分離，形成各自相對獨(dú)立的制度體系。特別是2006年財政部修訂《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》后，財務(wù)制度原有的核算職能完全回歸會計(jì)制度，以《企業(yè)財務(wù)通則》為代表的公共財務(wù)制度重在調(diào)整財政和企業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部投資者和經(jīng)營者的財務(wù)關(guān)系。與財務(wù)制度相比，會計(jì)制度走的是“國際化趨同”路線，適用范圍不限于國有企業(yè)，市場化色彩更為強(qiáng)烈，制度體系更為完善，職能定位不斷擴(kuò)充，延伸至內(nèi)部控制、管理會計(jì)等核算以外的管理領(lǐng)域。

二、財務(wù)制度、會計(jì)制度及區(qū)別、聯(lián)系

財務(wù)制度：在于價值管理，規(guī)范企業(yè)投融資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等全過程涉及的財務(wù)主體及財務(wù)行為。

會計(jì)制度：在于核算管理，規(guī)范會計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告，解決“如何反映”和“怎么理解”企業(yè)財務(wù)行為的問題。

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，國家與企業(yè)之間的利益分配從財務(wù)制度主要還原為稅收制度，同時，單一的公有制變成以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度。在這樣的背景下，財務(wù)制度和會計(jì)制度不同的定位和作用，決定政府出臺的財務(wù)制度要在“必要的規(guī)范”和“不必要的干預(yù)”之間尋找合理的平衡，經(jīng)歷更多的公眾論證和質(zhì)疑。因此，財務(wù)制度無論是在供給數(shù)量還是質(zhì)量上都遜于會計(jì)制度。

財務(wù)制度和會計(jì)制度的法律依據(jù)及制度體系不同.制定財務(wù)制度和會計(jì)制度的法律依據(jù)主要是《公司法》和《會計(jì)法》，這兩部法律在法律門類和具體內(nèi)容上存在很大的差異?！稌?jì)法》屬于經(jīng)濟(jì)法范疇，對會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員、法律責(zé)任等專門作了規(guī)定，明確“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會計(jì)事務(wù)”、“國家實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度。這制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布”?！豆痉ā穼儆诿裆谭ǚ懂?，要求“公司依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計(jì)制度”，法律雖然支持公司執(zhí)行國務(wù)院財政主管部門的規(guī)定，但是并未明確通用財務(wù)制度由國務(wù)院財政主管部門制定。

以《會計(jì)法》為基本依據(jù)和核心，會計(jì)逐步發(fā)展成一套適用于各類型企業(yè)的制度體系，包括：行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件、指南和解釋。而財務(wù)制度由國務(wù)院財政主管部門主要依據(jù)“三定方案”規(guī)定的職責(zé)制定，存在法律依據(jù)相對薄弱這一“硬傷”和“軟肋”，《企業(yè)財務(wù)通則》原本屬于行政法規(guī)，2006年修訂時降為部門規(guī)章，其強(qiáng)制適用范圍從原來的各類企業(yè)縮小至國有及國有控股企業(yè)，制度體系上缺少行政法規(guī)。財務(wù)職能變?nèi)?、?dǎo)致財務(wù)制度體系不夠完善。

財務(wù)制度和會計(jì)制度的管理方式和體制不同。我國企業(yè)會計(jì)制度采取高度集中管理方式，從制度的研究、、解釋、執(zhí)行、監(jiān)督等管理職能均集中在國務(wù)院財政主管部門，實(shí)踐由其他部門及地方財政部門解釋制度或制定具體實(shí)施細(xì)則的情況極為罕見。而企業(yè)財務(wù)制度的管理集中度相對較低，《企業(yè)財務(wù)通則》等通用的財務(wù)制度由國務(wù)院財政主管部頒發(fā)。這些規(guī)定相對原則化，為提高制度的操作性，常需授權(quán)地方財政部門和監(jiān)管部門結(jié)合實(shí)際情況予以細(xì)化。通用的財務(wù)制度不被重視的結(jié)局也在所難免。

財務(wù)制度和會計(jì)制度兩者均有很強(qiáng)的外部性，屬于規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、保障各方權(quán)益的基礎(chǔ)性公共制度。會計(jì)制度的外部性體現(xiàn)在企業(yè)所披露的會計(jì)信息直接影響股東、債權(quán)人、潛在投資者、政府等利益相關(guān)方的決策使其獲得額外收益或遭受額外損失。財務(wù)制度的外部性體現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理直接影響利益相關(guān)方的可得利益或承擔(dān)風(fēng)險。

財務(wù)制度和會計(jì)制度兩者都具有中國特色，在我國的基本經(jīng)濟(jì)制度中扮演著重要角色。盡管我國會計(jì)準(zhǔn)則已與國際會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同，但與國際上普遍由民間團(tuán)體或?qū)I(yè)組織制定準(zhǔn)則的做法相比，我國由國務(wù)院財政主管部門制定并組織實(shí)施企業(yè)會計(jì)制度的機(jī)制非常獨(dú)特。而與國際上財務(wù)制度安排主要包含公司法、證券法和平等民事主體自行簽訂的契約相比我國企業(yè)財務(wù)制度自成體系，作為一項(xiàng)獨(dú)立的制度安排由國務(wù)院財政主管部門制定組織實(shí)施。

財務(wù)制度和會計(jì)制度既有區(qū)別，又有聯(lián)系。應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)推進(jìn)相關(guān)制度建設(shè)工作。雖然在企業(yè)實(shí)務(wù)工作中，財、會基本不分家，但財務(wù)和會計(jì)的功能定位有顯著區(qū)別。財務(wù)主要解決財權(quán)及其對應(yīng)的利益和責(zé)任在企業(yè)股東和管理層、企業(yè)和國家、企業(yè)和職工之間的分配，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否合法合規(guī)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化；會計(jì)主要是準(zhǔn)確客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果。財務(wù)管理內(nèi)容是會計(jì)核算和監(jiān)督的對象，會計(jì)信息為財務(wù)管理提供基礎(chǔ)依據(jù)。

三、協(xié)調(diào)推進(jìn)財務(wù)制度和會計(jì)制度建設(shè)工作的建議

要協(xié)調(diào)推進(jìn)財務(wù)制度和會計(jì)制度建設(shè)工作首先摒氣“大財務(wù)觀”或“大會計(jì)觀”。國務(wù)院財政主管部門應(yīng)抓緊修訂《企業(yè)財務(wù)通則》，明確財務(wù)制度定位，明晰財務(wù)管理內(nèi)涵和邊界，創(chuàng)新財政財務(wù)管理方式和手段，提升財政治理能力。

加快健全新時期企業(yè)財務(wù)制度體系。借鑒會計(jì)準(zhǔn)則體系，按照“《企業(yè)財務(wù)通則》―專項(xiàng)?務(wù)制度―財務(wù)管理指南或指引―案例庫”的層次，建立健全企業(yè)財務(wù)制度體系。

第5篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)部制度建設(shè)；對策

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，使企業(yè)的經(jīng)營觀念和經(jīng)營方式正在發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。企業(yè)，要保證投入資本不斷保值增值；就要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。如何提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，首先應(yīng)該制定科學(xué)的、完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度。

1.科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度建設(shè)，就是要按照國家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，對企業(yè)進(jìn)行依法治理、依章管理，并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標(biāo)準(zhǔn)和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準(zhǔn)則。

1.1完善財務(wù)管理制度建設(shè)

為了使企業(yè)財務(wù)管理工作有章可循，需要建立的完善的財務(wù)管理制度，具體有：

（1）完善財務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序制度。包括明確資本金管理辦法，負(fù)債的審批、登記、歸還、計(jì)息的處理辦法，應(yīng)收賬款的登記、核對、清理、保管制度，投資方案、投資項(xiàng)目的可行性分析程序、立項(xiàng)審批、管理考核制度，成本費(fèi)用計(jì)算與分?jǐn)傓k法，費(fèi)用開支審批程序等。還應(yīng)明確貨款結(jié)算辦法，產(chǎn)品退回、折扣、折讓的管理的權(quán)限，目標(biāo)利潤的制定與管理辦法，營業(yè)外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業(yè)也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實(shí)執(zhí)行下去，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，并始終如一地貫徹執(zhí)行。

（2）明確企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制。依照公司章程和內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確劃分公司中股東大會、董事會、總經(jīng)理、財務(wù)部門和各職能部門的財務(wù)管理職權(quán)范圍，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的高效、有序運(yùn)行。

（3）健全財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點(diǎn)制度。制定各項(xiàng)財產(chǎn)物資的購入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關(guān)手續(xù)與管理制度；固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等的使用、維護(hù)、修理制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財產(chǎn)盤存制度。

1.2制定財務(wù)制度時應(yīng)遵循一定的原則

（1）適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求的原則。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織形式不盡相同，其財務(wù)活動的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度時，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡單模仿，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。凡是可以由企業(yè)進(jìn)行選擇的財務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況作出具體規(guī)定。

（2）合規(guī)性原則。合規(guī)性是指制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)制度中去。國家的財經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)制度的因素。

（3）效益性原則。制定財務(wù)制度是為了規(guī)范財務(wù)行為，保證財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，制定的財務(wù)制度應(yīng)簡單明了，具有較強(qiáng)的可操作性。在制定財務(wù)制度時要考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。

（4）全面性原則。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。因此，企業(yè)在制定財務(wù)制度時必須全面規(guī)范各項(xiàng)財務(wù)活動，作出明確規(guī)定，使財務(wù)工作有章可循，形成一個相互補(bǔ)充、相互制約的財務(wù)制度體系。

（5）權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則。在組織企業(yè)財務(wù)活動和處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的對策

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)價值最大化的目標(biāo)決定了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的重要性和緊迫性及強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的必要性，筆者對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的對策進(jìn)行了探討。

（1）樹立現(xiàn)代企業(yè)理財觀念，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為樹立企業(yè)主體觀念。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的籌資、投資及所有資本運(yùn)作行為都要符合現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范。理財工作的重點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)部管理，擴(kuò)大財務(wù)成果，提高經(jīng)濟(jì)效益。樹立資產(chǎn)受托、資本保全觀念。企業(yè)在理財活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行資本保全的原則，為維護(hù)國家及各方投資者的合法權(quán)益服務(wù)。樹立安全觀念。企業(yè)在理財活動中，不但要嚴(yán)格遵守和維護(hù)國家的財經(jīng)紀(jì)律，同時還要研究在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中如何在法制軌道上安全經(jīng)營、自我保護(hù)和避免風(fēng)險的有關(guān)問題。

（2）依法從嚴(yán)強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的理財職能。在企業(yè)資金籌措、投資分配和運(yùn)用的全過程中，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)積極參與論證和決策，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)監(jiān)督作用。在企業(yè)財務(wù)管理活動中應(yīng)明確各級領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門及財會人員各自的職權(quán)范圍，分清各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)理財?shù)木唧w業(yè)務(wù)工作應(yīng)堅(jiān)持由專職財會人員進(jìn)行操作和管理，以維護(hù)企業(yè)的正常理財秩序。加大企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，使企業(yè)的理財活動在規(guī)范的制度下進(jìn)行，做到合法、合規(guī)、合理，確保各類財會核算資料真實(shí)、完整，杜絕企業(yè)財務(wù)行為失控和會計(jì)信息失真現(xiàn)象。

（3）加強(qiáng)財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系與協(xié)調(diào)理順。企業(yè)財務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)對方方面面財務(wù)關(guān)系的調(diào)整。首先，企業(yè)要樹立依法納稅和依法借貸的意識，創(chuàng)造一個寬松的外部資金環(huán)境。其次，企業(yè)在產(chǎn)品物資購銷活動中，要加強(qiáng)對經(jīng)辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當(dāng)購銷行為，建立良好的企業(yè)信譽(yù)。堅(jiān)持按期清償債權(quán)，避免企業(yè)陷入債務(wù)的怪圈和經(jīng)濟(jì)糾紛之中。

（4）提高企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員的理財知識，不斷提高企業(yè)理財水平。加入 WTO 以后，企業(yè)要參與激烈的市場競爭，企業(yè)的主要管理者和財務(wù)人員都面臨著理財知識更新問題。企業(yè)的管理者應(yīng)具備全面的理財知識，對企業(yè)財務(wù)活動中經(jīng)常遇到的投資報酬、資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)風(fēng)險、利潤分配等理財問題應(yīng)有全面的了解，對企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的財務(wù)問題應(yīng)有清醒的認(rèn)識和較強(qiáng)的處理能力，確保企業(yè)在激烈的高層競爭中立于不敗之地。財會人員要加強(qiáng)政治和專業(yè)素質(zhì)及技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的水平。

3.結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的內(nèi)容將日益增加，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平也日益重要，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理，企業(yè)理財要更新觀念、規(guī)范財務(wù)行為、健全機(jī)制、依法理財、提高管理人員的素質(zhì)，使財務(wù)管理工作在制度化、規(guī)范化中進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的水平。從而使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]竺素娥.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)的探討.四川會計(jì)，2009，（06）.

第6篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

【關(guān)鍵詞】新財務(wù)制度；醫(yī)院管理；財務(wù)信息化

隨著醫(yī)療改革的深入，醫(yī)院的財務(wù)制度也都得到了不斷地完善，會計(jì)信息化也促使醫(yī)院管理實(shí)現(xiàn)了自我革新，以此來確保醫(yī)院的資產(chǎn)發(fā)展安全的同時促進(jìn)醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。但是不可否認(rèn)的是，在新的財務(wù)制度之下，醫(yī)院的會計(jì)信息化建設(shè)工作還存在著一些不足和限制，因此要認(rèn)真的去探討和分析醫(yī)院會計(jì)管理過程中信息化建設(shè)上的困難和不足，來加強(qiáng)醫(yī)院的會計(jì)信息化建設(shè)，進(jìn)而提高醫(yī)院的綜合管理和發(fā)展水平。

一、醫(yī)院加強(qiáng)會計(jì)信息化建設(shè)的重要性

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和發(fā)展，醫(yī)院在進(jìn)行會計(jì)管理的過程中也逐步采用信息化的管理手段，結(jié)合新型的管理技術(shù)實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院的會計(jì)管理工作的初步信息化。新財務(wù)制度明確了會計(jì)信息化的具體建設(shè)要求，也就是基本上明確了醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)的具體要求和工作，會計(jì)信息化建設(shè)而不僅可以不斷推進(jìn)善新財務(wù)制度的實(shí)施，還可以為醫(yī)院的會計(jì)管理工作帶來促進(jìn)，所以加強(qiáng)醫(yī)院的會計(jì)信息化建設(shè)有著十分重要的意義。

（一）現(xiàn)代化醫(yī)院管理模式要求會計(jì)信息化

新財務(wù)制度要求醫(yī)院加強(qiáng)材料管理和經(jīng)濟(jì)預(yù)算，要求會計(jì)科目的分類更加的細(xì)致和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院會計(jì)報表體系的完善，進(jìn)而提高金融風(fēng)險防范水平以更好地適應(yīng)醫(yī)院財務(wù)會計(jì)工作的新要求。通過不斷運(yùn)用信息技術(shù)來推進(jìn)醫(yī)院會計(jì)工作的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)和會計(jì)信息管理的系統(tǒng)化和整體化，并實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部的會計(jì)信息的實(shí)時共享，可以促進(jìn)醫(yī)院升級現(xiàn)有的會計(jì)處理模式，提高醫(yī)院的管理功能，促進(jìn)醫(yī)院的資源配置更加優(yōu)化，因此，加強(qiáng)會計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的醫(yī)院管理模式的根本需求。

（二）醫(yī)院財務(wù)信息管理模式轉(zhuǎn)變需要會計(jì)信息化

目前來看，醫(yī)院內(nèi)部的會計(jì)信息系統(tǒng)多存在著各自為政的情況，整體之間缺乏有效的聯(lián)系和配合，難免會導(dǎo)致人力和物力的浪費(fèi)。隨著醫(yī)院體制的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，原有的會計(jì)管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)新的財務(wù)制度的要求，也很大程度上制約著醫(yī)院的整體發(fā)展水平。加強(qiáng)醫(yī)院的會計(jì)信息化建設(shè)可以更好地促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理工作的優(yōu)化和工作模式的轉(zhuǎn)變，很多醫(yī)院實(shí)施會計(jì)信息化建設(shè)的重要目標(biāo)之一就是對其會計(jì)管理工作職能進(jìn)行整合、調(diào)整，因此，按照新財務(wù)制度要求，逐步加強(qiáng)會計(jì)信息化建設(shè)是促進(jìn)醫(yī)院會計(jì)工作模式轉(zhuǎn)型升級的重要抓手。

二、醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀及不足

（一）會計(jì)信息化應(yīng)用范圍不廣

目前來看，我國醫(yī)院的大部分信息化系統(tǒng)之間尚未實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息資源的共享，很多系統(tǒng)只是建立了藥品管理、門診收費(fèi)、會計(jì)核算等等小范圍內(nèi)的局域網(wǎng)絡(luò)，同醫(yī)院不同部門的數(shù)據(jù)也難以直接使用，要想拿到同醫(yī)院別的部門的數(shù)據(jù)往往還需要重復(fù)的信息錄入，根本來說，導(dǎo)致這一問題的原因就在于會計(jì)信息化的應(yīng)用深度不深、范圍不廣的原因。

（二）會計(jì)信息化硬件設(shè)施落后

一般來說，會計(jì)信息化對于硬件設(shè)施的配備有一定的要求，但是現(xiàn)行的醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)過程中，資金的投入力度不夠，導(dǎo)致會計(jì)信息化難以具備高質(zhì)量的硬件設(shè)施，會計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)入瓶頸，影響了醫(yī)院的會計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。

（三）部分醫(yī)院會計(jì)信息化管理水平不高

雖然新財務(wù)制度下，進(jìn)行會計(jì)信息化建設(shè)勢在必行，但是還有很多醫(yī)院對于會計(jì)信息化建設(shè)不甚重視，部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在管理思想方面不能與時俱進(jìn)，舊的會計(jì)管理模式已經(jīng)限制了會計(jì)信息化的發(fā)展，制約了醫(yī)院會計(jì)信息化的有效建設(shè)。

三、醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展對策

（一）要逐步增強(qiáng)醫(yī)院的會計(jì)信息平臺建設(shè)

想要從根本上實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的會計(jì)信息化管理，就要從醫(yī)院的會計(jì)信息化平臺建設(shè)入手，結(jié)合醫(yī)院會計(jì)信息的工作實(shí)際，有序?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院各個管理系統(tǒng)之間的整合對接，確保以醫(yī)院為整體的會計(jì)信息管理的標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化。加強(qiáng)會計(jì)信息化建設(shè)要確保會計(jì)信息平臺的安全性，提高會計(jì)工作效率的同時確保信息管理的安全性和穩(wěn)定性，保證數(shù)據(jù)信息在記錄、傳輸和保存過程中安全，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)集成。

（二）要逐步完善醫(yī)院的會計(jì)信息化管理制度

新財務(wù)制度對于醫(yī)院的財務(wù)管理工作提出了新的要求，醫(yī)院進(jìn)行會計(jì)信息化管理的過程中要注重對會計(jì)信息化管理制度的完善，從醫(yī)院本身的實(shí)際情況來加強(qiáng)對會計(jì)信息的控制和管理，建立更加完善和全面的醫(yī)院會計(jì)信息化管理制度體系，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)信息管理制度的創(chuàng)新改革，更好地提高醫(yī)院會計(jì)工作的全面化和統(tǒng)一化。

（三）要逐步提高會計(jì)管理工作人員綜合素質(zhì)

在會計(jì)管理工作的過程中，通過會計(jì)信息化管理平臺的應(yīng)用雖然有效提高了會計(jì)人員的工作效率，但是也增加了會計(jì)管理工作的復(fù)雜程度，因此醫(yī)院在推行會計(jì)信息化建設(shè)工作的過程中，要注重對會計(jì)管理工作人員的培訓(xùn)，建立健全會計(jì)工作崗位責(zé)任制，增加會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，促進(jìn)會計(jì)工作人員更好地適應(yīng)新財務(wù)制度的業(yè)務(wù)需求和會計(jì)信息化平臺的技術(shù)需求，更好地促進(jìn)信息時代下醫(yī)院的發(fā)展。

四、總結(jié)

新的財務(wù)制度要求醫(yī)院在進(jìn)行日常的會計(jì)管理的過程中要充分運(yùn)用信息化手段，提高財務(wù)管理效率，避免會計(jì)管理失誤。雖然多數(shù)醫(yī)院在進(jìn)行會計(jì)信息化建設(shè)的過程中還存在著一些不足和局限，但是只要措施得當(dāng)，必定可以攻堅(jiān)克難，充分發(fā)揮出信息化技術(shù)手段在醫(yī)院財務(wù)管理工作過程中的積極作用，從而促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

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第7篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

[關(guān)鍵詞]新《企業(yè)財務(wù)通則》；財務(wù)管理；特點(diǎn)評析

[中圖分類號] F230［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A

[文章編號] 1673-0461(2008)06-0091-04

2006年12月4日，財政部了新的《企業(yè)財務(wù)通則》[1]（以下簡稱新《通則》），要求國有及國有控股的非金融企業(yè)從2007年1月1日起執(zhí)行（其他企業(yè)參照執(zhí)行）。新《通則》的實(shí)施標(biāo)志著我國以新《通則》為主體，以企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度、財務(wù)管理指導(dǎo)意見、財政監(jiān)管規(guī)定為配套的新型企業(yè)財務(wù)制度體系將逐步建立完善。新《企業(yè)財務(wù)通則》與新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》體系同時實(shí)行，構(gòu)成了我國企業(yè)財務(wù)管理與會計(jì)核算的完整框架。

新《通則》在財務(wù)管理體制、內(nèi)容等方面有諸多創(chuàng)新，本文在對新《通則》進(jìn)行仔細(xì)研讀的基礎(chǔ)上，將新《通則》的創(chuàng)新歸納為十大特點(diǎn)，并逐一加以評析，以有助于新《通則》的順利實(shí)施。

一、明確了功能定位，轉(zhuǎn)換了財務(wù)管理觀念

國家不同時期的社會經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)形勢，構(gòu)成了企業(yè)重要的財務(wù)管理環(huán)境。

我國原有的《企業(yè)財務(wù)通則》[2]（以下簡稱舊《通則》）是1992年國務(wù)院授權(quán)財政部制定的，當(dāng)時我國正處于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的初期，因而仍然帶有“財務(wù)決定稅收，財務(wù)決定會計(jì)”的烙印，財務(wù)管理模式強(qiáng)調(diào)國家宏觀理財，企業(yè)財務(wù)管理的主體地位沒有確立。因此，1993年實(shí)行的企業(yè)財務(wù)制度體系，在內(nèi)容上，是以《企業(yè)財務(wù)通則》為綱領(lǐng)，以10大行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度為主體，以企業(yè)內(nèi)部財務(wù)辦法為補(bǔ)充的，而在形式上，則表現(xiàn)為似乎完整的、卻是封閉的制度體系，缺乏發(fā)展的余地。[3]

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和資本市場的培育、完善，現(xiàn)代企業(yè)法律制度的逐步健全，企業(yè)成為了市場的主體，企業(yè)的財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)移到以市場主體為中心。所確立的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格劃分了股東會、董事會及經(jīng)營者的財務(wù)管理職貴和權(quán)限。因此，客觀上要求財務(wù)通則應(yīng)側(cè)重于企業(yè)微觀財務(wù)，更多地強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，從財務(wù)管理的主體、范圍、方式、內(nèi)容等方面作出相應(yīng)調(diào)整。[4]

同時，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求政府作為宏觀財務(wù)的主體，在規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為、保證經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上擺脫傳統(tǒng)的國有企業(yè)財務(wù)管理角色，從機(jī)制上實(shí)現(xiàn)微觀財務(wù)行為的合理化，通過法律規(guī)范對企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中涉及的財務(wù)行為提供指導(dǎo)，為企業(yè)微觀財務(wù)活動創(chuàng)造有利環(huán)境。

并且，近年來，我國根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，對《公司法》及相關(guān)法律、法規(guī)亦進(jìn)行了修訂，使企業(yè)經(jīng)營的法律法規(guī)環(huán)境逐步完善。2003年，國務(wù)院頒發(fā)了《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，建立了管人、管事、與管資產(chǎn)相結(jié)合的新的國有資產(chǎn)管理體系，分離了政府作為出資人與社會管理者之間的不同職能，從而對財務(wù)通則提出了新的要求。

因此，由于國家經(jīng)濟(jì)管理體制和政府職能進(jìn)行了重大改革調(diào)整，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，新《通則》轉(zhuǎn)換了財務(wù)管理觀念，適時調(diào)整了國家在新形勢下管理企業(yè)財務(wù)的目標(biāo)、方式和途徑，規(guī)范了政府在企業(yè)財務(wù)活動中的作用，厘清了政府的社會管理職能和出資人管理職能，使國家對國有企業(yè)的財務(wù)管理形成宏觀財務(wù)管理和出資人財務(wù)管理兩個領(lǐng)域。明確指出由國家直接管理企業(yè)具體財務(wù)事項(xiàng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹笇?dǎo)、管理、監(jiān)督、服務(wù)相結(jié)合的管理方式，為企業(yè)的財務(wù)管理提供指引，改革了財政對企業(yè)財務(wù)的管理方式，切實(shí)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)制度的創(chuàng)新。

二、還原了財務(wù)管理的本質(zhì)，體現(xiàn)了與相關(guān)法律法規(guī)的銜接

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)財務(wù)制度是決定企業(yè)和國家之間利潤分配、利益調(diào)節(jié)的重要工具。財務(wù)制度根據(jù)財政政策制定后，企業(yè)就按照財務(wù)制度的規(guī)定繳納稅款、分配利潤、進(jìn)行會計(jì)核算。因而，1993年實(shí)施的《企業(yè)財務(wù)通則》和十大行業(yè)財務(wù)制度，具有稅收、會計(jì)的管理職能，主要是對會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量以及企業(yè)納稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國家稅收制度逐步健全，1994年國家實(shí)行稅制改革以及2000年后，國家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善了稅收管理制度，專門下發(fā)了《企業(yè)所得稅納稅扣除管理辦法》，全面地將稅收職能從企業(yè)財務(wù)制度中分離出去。同時，隨著會計(jì)制度的不斷健全,其覆蓋的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，1997年起陸續(xù)的具體會計(jì)準(zhǔn)則以及2001年起執(zhí)行的《企業(yè)會計(jì)制度》,已經(jīng)基本吸納了《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定的確認(rèn)和計(jì)量內(nèi)容；2006年2月的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》體系（2007年1月1日起上市公司實(shí)施）更是構(gòu)建了完整的會計(jì)核算體系,實(shí)現(xiàn)了與國際會計(jì)慣例的趨同。因此，財務(wù)制度作為會計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的功能也已經(jīng)基本被會計(jì)準(zhǔn)則所取代。

由于會計(jì)、稅收職能日趨健全，因此，新《通則》交還了會計(jì)與稅收承擔(dān)的功能，還原了企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)，明確了企業(yè)財務(wù)管理要素是資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財務(wù)監(jiān)督等動態(tài)的財務(wù)活動，圍繞企業(yè)財務(wù)的實(shí)質(zhì)，對企業(yè)財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系作出規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行科學(xué)管理。真正從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財務(wù)管理問題，改變了過去“重會計(jì)、輕財務(wù)”，“重核算、輕管理”的傾向。

同時，新《通則》還很好地體現(xiàn)了與會計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，以及與修訂后的《公司法》和《證券法》等法律法規(guī)內(nèi)容的街接。如：對政府補(bǔ)助內(nèi)容的規(guī)范，新《通則》在借鑒國際通行做法的前提下，明確了企業(yè)取得的政府投資等五類財政資金的處理方式，與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號――政府補(bǔ)助》的規(guī)定基本一致；對資產(chǎn)減值內(nèi)容的規(guī)范，新《通則》在保持與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號――資產(chǎn)減值》規(guī)定一致的基礎(chǔ)上，還在財務(wù)方面提出了建立減值準(zhǔn)備管理制度、對計(jì)提減值后的資產(chǎn)應(yīng)該實(shí)行監(jiān)督管理、對發(fā)生的資產(chǎn)損失要按照規(guī)定程序處理等進(jìn)一步的要求；新《通則》還相應(yīng)取消了提取公益金和職工福利費(fèi)的做法，與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號――職工薪酬》和《公司法》中的有關(guān)規(guī)定基本一致；關(guān)于以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實(shí)施股權(quán)激勵的規(guī)范，也與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第11號――股份支付》和《公司法》的有關(guān)規(guī)定基本一致。

三、適用范圍發(fā)生了顯著變化

原《通則》規(guī)范的對象為在境內(nèi)設(shè)立的各類企業(yè)，既包括國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)，也包括外資企業(yè)；既包括金融企業(yè)，也包括非金融企業(yè)。而新《通則》將適用范圍調(diào)整為“具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)”，同時規(guī)定“金融企業(yè)除外”。對于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照執(zhí)行”，同時把實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照執(zhí)行”的范圍。[5]這種變化，體現(xiàn)了新時期財務(wù)管理的階段性特征。

新《通則》之所以這樣規(guī)范其適用范圍，是因?yàn)椋簩τ诜欠ㄈ似髽I(yè)，由于其投資者對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，從法律上很難區(qū)分投資者個人與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，其財務(wù)活動更具有自然人的行為色彩，因而不屬于《通則》的適用范圍。至于金融企業(yè)，由于其在資本結(jié)構(gòu)管理、資產(chǎn)運(yùn)營管理、財務(wù)風(fēng)險控制以及財政管理方式、方法等方面，具有特殊的要求，為了便于加強(qiáng)金融企業(yè)財務(wù)管理，財政部專門頒發(fā)了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》，使其財務(wù)管理制度自成體系，因此，新《通則》不再將金融企業(yè)納入適用范圍。而對于已經(jīng)按照企業(yè)改組轉(zhuǎn)制的事業(yè)單位，其實(shí)際上已經(jīng)脫離了事業(yè)單位的序列，故應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《通則》。

四、構(gòu)建了多層級財務(wù)主體的財務(wù)管理模式

企業(yè)財務(wù)管理主體包括履行社會管理職能的主管財政機(jī)關(guān)、追求投資回報的企業(yè)投資者、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營者。而現(xiàn)代企業(yè)制度的管理完善，面臨著產(chǎn)權(quán)是否清晰的問題，這就要求企業(yè)的財務(wù)管理必須對企業(yè)的投資者、經(jīng)營者和政府的監(jiān)管部門有一個合理的職權(quán)與責(zé)任劃分，以確立企業(yè)財務(wù)管理體制框架。

因此，新《通則》適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理體制改革的要求，順應(yīng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，從政府宏觀財務(wù)、投資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次，構(gòu)建了資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)財務(wù)管理體制。新《通則》專門新增了第二章“企業(yè)財務(wù)管理體制”，規(guī)定了建立企業(yè)財務(wù)管理體制的基本原則和要求，清楚界定了國家、投資者與經(jīng)營者之間的財務(wù)管理職權(quán)與責(zé)任，以保障企業(yè)在同一財務(wù)行為中，盡可能公平、合理地對待不同利益主體的權(quán)益。

政府宏觀財務(wù)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)將主要職能定位于檢查企業(yè)會計(jì)報表質(zhì)量，實(shí)施財務(wù)評價，監(jiān)測財務(wù)運(yùn)行狀況，履行著社會管理者的職能。投資者財務(wù)對投資者的財務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行了規(guī)定，尤其強(qiáng)調(diào)了國有及國有控股企業(yè)的投資者可以履行對經(jīng)營者的激勵、監(jiān)督、重大財務(wù)規(guī)章制度的制定權(quán)和重大財務(wù)活動的決策權(quán)；投資者亦可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務(wù)管理職能授予經(jīng)營者。經(jīng)營者財務(wù)是企業(yè)財務(wù)的精髓，其主要著眼點(diǎn)是財務(wù)決策和財務(wù)協(xié)調(diào)。

五、收益分配一視同仁，明確了多元化分配標(biāo)準(zhǔn)

在收益分配規(guī)范中，新《通則》在兼顧公平與穩(wěn)定的原則，處理國家與企業(yè)、職工的利益分配關(guān)系以及企業(yè)資本積累與投資回報的關(guān)系等方面均有較大的創(chuàng)新，取消了按比例提取職工福利費(fèi)和提取公益金的規(guī)定，擴(kuò)大了參與企業(yè)收益分配主體的范圍，明確了企業(yè)應(yīng)付國有利潤直接上繳國庫的規(guī)定，較好地解決了企業(yè)收益分配的公平與合理性問題。

公益金，又稱“法定公益金”，是指企業(yè)在稅后利潤中按法律所規(guī)定的比例提取的用于企業(yè)職工福利設(shè)施支出的專項(xiàng)資金。然而，在非國有經(jīng)濟(jì)逐漸壯大，公有制成分在國民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷下降，企業(yè)的出資者日益多元化的條件下，從企業(yè)稅后凈利潤中強(qiáng)制性地提取一部分，用于非企業(yè)投資者的職工集體福利設(shè)施支出，嚴(yán)重違反了所有權(quán)理論，容易引發(fā)企業(yè)投資者與職工之間的利益矛盾。[6]因而，新《通則》取消了提取公益金和職工福利費(fèi)的做法，規(guī)定企業(yè)依法為職工支付的基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。

由于新《通則》執(zhí)行對象是國有及國有控股企業(yè)，國家以投資者身份向企業(yè)投入國有資本,便享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向包括國家在內(nèi)的投資者分配利潤。因此，新《通則》明確要求企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付國有利潤上繳，以切實(shí)維護(hù)國家所有者的利益。

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該實(shí)行按勞和按生產(chǎn)要素相結(jié)合的收益分配制度。新《通則》明確了企業(yè)經(jīng)營者和其他職工可以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配，確定了人力資本參與企業(yè)收益分配的主體地位，規(guī)范了生產(chǎn)要素參與企業(yè)收益分配的內(nèi)容，體現(xiàn)了黨和國家的“效率優(yōu)先、兼顧公平”和“以按勞分配為主體、多種分配方式并存”的分配思想。同時，還可激勵企業(yè)的經(jīng)營者和員工不斷追求利益最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

六、強(qiáng)化了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，建立了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不僅會使投資者遭受損失，而且還可能會轉(zhuǎn)化為政府的財政風(fēng)險，進(jìn)而影響到政府部門作為社會管理者職能的發(fā)揮。然而，在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的財務(wù)管理活動大都是在有風(fēng)險的條件下進(jìn)行的，但有些風(fēng)險是可以規(guī)避和化解的。因而，企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的管理就在于建立預(yù)測、防范、監(jiān)控、化解財務(wù)風(fēng)險的機(jī)制，在充分預(yù)測、評估的基礎(chǔ)上，采取一定的措施，消除、轉(zhuǎn)移、分散或接受財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)財務(wù)活動在風(fēng)險中獲得較高的報酬，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。

為此，新《通則》規(guī)定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風(fēng)險。新《通則》還首次提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，自行確定財務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，及時溝通企業(yè)有關(guān)財務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財務(wù)危機(jī)的措施和方案。新《通則》關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)預(yù)警機(jī)制的規(guī)定，為企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展提供了制度保證。[7]

七、突出了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的重點(diǎn)，拓寬了財務(wù)管理領(lǐng)域

企業(yè)集團(tuán)作為一種特殊的企業(yè)組織形式，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體,以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。[8]隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)日益壯大，并呈現(xiàn)出生機(jī)勃勃的景象，成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石。而隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其管理鏈條較長，內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系逐漸復(fù)雜。因此，為了提高管理效率，新《通則》對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制除必須符合一般企業(yè)的財務(wù)要求外,還提出了一些具體的規(guī)范要求。如：企業(yè)集團(tuán)公司可根據(jù)自身的組織形式及實(shí)際管理需要自行決定集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理體制；企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益；符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán)，還可以集中使用研發(fā)費(fèi)用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)財務(wù)活動的外部環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的變化要求，并有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的建立和完善。由于企業(yè)財務(wù)行為是不斷變化的，各時期財務(wù)管理的重點(diǎn)也有所不同，相應(yīng)地，企業(yè)財務(wù)制度也應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，為以后進(jìn)一步改革與發(fā)展企業(yè)財務(wù)制度留下接口。為此，新《通則》將企業(yè)重組清算、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)信息管理作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容予以規(guī)范，提出了財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)戰(zhàn)略、營運(yùn)資產(chǎn)等新的理念，并明確提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度、應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制,以滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對企業(yè)財務(wù)管理的要求，增強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)管理的前瞻性，為建立開放性的新型企業(yè)財務(wù)制度體系奠定了基礎(chǔ)，也便于日后根據(jù)企業(yè)財務(wù)運(yùn)行、國家法制建設(shè)情況和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，不斷地調(diào)整、改革和發(fā)展企業(yè)財務(wù)制度。

八、加強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范了財務(wù)信息用途

加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)管理，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。企業(yè)積極推進(jìn)財務(wù)管理信息化建設(shè), 構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和資金監(jiān)控，從而提高資金使用效率和實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制，提高財務(wù)管理的效率，還可以帶動其他管理環(huán)節(jié)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時，現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)建立集中統(tǒng)一的財務(wù)信息管理系統(tǒng)也創(chuàng)造了必要的條件。

為此，新《通則》第八章“信息管理”專門圍繞財務(wù)信息管理，從企業(yè)財務(wù)信息的生成、報送、審核、披露及使用等各個方面首次進(jìn)行了規(guī)范，還規(guī)范了財務(wù)信息使用部門或人員的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)。[9]

九、建立了有效的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國有企業(yè)自特別是財務(wù)自得到了進(jìn)一步擴(kuò)大和落實(shí)，但由于缺乏企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度、所有者主體監(jiān)管“缺位”、企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制流于形式，導(dǎo)致不少國有企業(yè)存在財務(wù)濫收亂支、國有資產(chǎn)大量流失的現(xiàn)象，經(jīng)營者、謀取私利、獨(dú)斷專行等問題也非常普遍。因此，客觀上要求企業(yè)建立一個設(shè)計(jì)科學(xué)、運(yùn)轉(zhuǎn)有效的財務(wù)監(jiān)督體系，以強(qiáng)化有關(guān)財務(wù)規(guī)定的執(zhí)行效力。[10]

為此，新《通則》新增了第九章“財務(wù)監(jiān)督”內(nèi)容，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，實(shí)施內(nèi)部財務(wù)控制，對財務(wù)監(jiān)督的主體及其監(jiān)督行為做出了規(guī)定，明確了企業(yè)及其相關(guān)人員財務(wù)違法行為的法律責(zé)任，確定了依法追究企業(yè)法律責(zé)任的具體措施與途徑，為規(guī)范管理企業(yè)財務(wù)提供了必要的手段。

十、規(guī)范了企業(yè)的社會責(zé)任，體現(xiàn)了構(gòu)建和諧社會的重要思想

新《通則》首次提出了企業(yè)的社會責(zé)任問題，明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)安全生產(chǎn)責(zé)任和環(huán)境保護(hù)責(zé)任，規(guī)定企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。[11]

對于企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實(shí)施重組，涉及企業(yè)解除職工勞動關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi)。對企業(yè)關(guān)閉、依法破產(chǎn)等也做了具體規(guī)定。

在收益分配規(guī)范方面，新《通則》進(jìn)行了較大幅度的改革，較好地確立了企業(yè)收益分配的公平與合理性問題，協(xié)調(diào)了企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系。

此外，新《通則》還明確提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等；應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策回避制度，對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項(xiàng)，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)回避。財務(wù)決策制度和財務(wù)決策回避制度的建立是財務(wù)管理體制的重大創(chuàng)新，是維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者合法權(quán)益的重要保障。

上述規(guī)定表明：新《通則》不在于給各項(xiàng)財務(wù)收支范圍及其標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，而是立足于保護(hù)國家財產(chǎn)和維護(hù)社會公共利益，保障社會穩(wěn)定，治理經(jīng)濟(jì)秩序，使企業(yè)價值最大化和社會價值最大化的目標(biāo)得到統(tǒng)一，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的和諧可持續(xù)發(fā)展。

總之，新《企業(yè)財務(wù)通則》的出臺，是我國繼《公司法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》體系出臺之后，完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)環(huán)境的重要舉措。[12] 新《通則》絕不是對舊《通則》簡單的修修補(bǔ)補(bǔ)，而是徹底改革。它既不跟稅收制度重疊，也不重復(fù)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的內(nèi)容，而是跳出了傳統(tǒng)框架，進(jìn)行財務(wù)觀念的轉(zhuǎn)變，重新界定了財務(wù)管理職責(zé)，并圍繞財務(wù)管理環(huán)節(jié)對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行了創(chuàng)新規(guī)范，從而對加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，控制財務(wù)風(fēng)險，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)具有重大的理論與實(shí)際意義。

[參考文獻(xiàn)]

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Analysis on Characteristics of New General Rules of Enterprise Finance

ChenQing

(Accounting school,JiangXi University of Finance & Economics,NanChang, 330013, China)

第8篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

關(guān)鍵詞 通則 實(shí)施 問題 建議

一、《企業(yè)財務(wù)通則》概述

2006年12月4日，財政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財務(wù)通則》（以下簡稱《通則》），并于2007年1月1日起正式施行。新《通則》創(chuàng)造性地解決了企業(yè)財務(wù)制度中的一系列問題，初步建立了以《企業(yè)財務(wù)通則》為主體的新型企業(yè)財務(wù)制度體系。

2007年1月1日施行的新《通則》將企業(yè)財務(wù)管理主體劃分為：履行社會管理職能的主管財政機(jī)關(guān)、追求投資回報的企業(yè)投資者、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營者。新《通則》適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)法律制度建設(shè)的實(shí)際需要，在我國資本市場發(fā)展相對落后的現(xiàn)實(shí)情況下，構(gòu)建了政府宏觀財務(wù)、投資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次的企業(yè)財務(wù)管理體制，成為現(xiàn)代企業(yè)法律制度的必要組成部分，與新的會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系同時實(shí)行，形成了我國企業(yè)財務(wù)管理與核算的完整框架。

二、當(dāng)前《企業(yè)財務(wù)通則》實(shí)施中存在的問題

（一）《通則》實(shí)施范圍不明確致使財務(wù)制度多種并存

《通則》缺乏明確的企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施范圍也不明確。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的活力逐步釋放，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)張。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營范圍跨越不同行業(yè)、不同區(qū)域，當(dāng)企業(yè)的合作規(guī)模超越企業(yè)界限時，為了規(guī)范各種經(jīng)營行為和企業(yè)合作模式，必然會產(chǎn)生多元化的企業(yè)財務(wù)制度。顯然，這樣就對財務(wù)制度的統(tǒng)籌與控制能力提出了挑戰(zhàn)，不僅不利于會計(jì)信息在不同行業(yè)不同企業(yè)間的橫向比較，而且難以統(tǒng)一口徑，財務(wù)制度實(shí)施范圍模糊。

（二）《通則》的部分企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容跟不上時代步伐

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了很多新的與財務(wù)問題相關(guān)的現(xiàn)象。例如，企業(yè)并購、債務(wù)重組、企業(yè)間合作、公私合作等等新的情況。而目前的《通則》并沒有及時更新，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理難以照章辦事，給企業(yè)的發(fā)展造成了不小的障礙。

（三）《通則》缺乏對企業(yè)財務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)范，也缺乏風(fēng)險管理

對企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)范不足是通則本身的問題。首先，從通則來看，通則并沒有明確指出對企業(yè)財務(wù)管理的主要功能和風(fēng)險。其次，通則的實(shí)施情況缺乏監(jiān)督和評估，這樣對于通則本身的問題難以及時處理，而對于通則實(shí)施過程中的問題也難以有效解決。再次，許多企業(yè)缺乏財務(wù)管理制度，而通則并沒有對這些問題進(jìn)行規(guī)范。這主要體現(xiàn)在三個方面：第一，通則對企業(yè)財務(wù)管理制度缺乏的約束機(jī)制或者懲處機(jī)制不到位。第二，通則本身也存在不完善的地方，使得部分企業(yè)有機(jī)可乘。第三，通則只是原則性、制度性、引導(dǎo)性的規(guī)范，不可能做到面面俱到，對于企業(yè)的財務(wù)管理實(shí)踐中的問題難免鞭長莫及。

（四）《通則》缺乏對中小型企業(yè)財務(wù)制度問題的指導(dǎo)和規(guī)范

通則中的規(guī)范對象并沒有對企業(yè)規(guī)模加以區(qū)分，使得中小企業(yè)的許多財務(wù)制度問題缺乏指導(dǎo)和規(guī)范。通則應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理制度實(shí)施的問題。例如，財務(wù)管理方法落后，沒有實(shí)現(xiàn)電算化；缺乏完整的財務(wù)管理的設(shè)備和隊(duì)伍；隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大并沒有及時更新企業(yè)財務(wù)管理制度的意識等等。在認(rèn)識這些問題后對中小企業(yè)財務(wù)管理制度實(shí)施給予指導(dǎo)和規(guī)范。

（五）《通則》實(shí)施情況缺乏監(jiān)督和評估

企業(yè)財務(wù)制度的實(shí)施情況究竟如何、是否有效、有什么問題，這些問題都是需要在監(jiān)督和評估中回答的。目前的許多企業(yè)并不重視審計(jì)和評估工作，從而缺乏了解財務(wù)制度實(shí)施情況的真實(shí)信息。在這樣的情況下，財務(wù)制度的實(shí)施過程中的許多問題就難以得到解決，長期積累下必然給企業(yè)的發(fā)展埋下財務(wù)風(fēng)險。

三、相應(yīng)的建議

（一）統(tǒng)一相關(guān)財務(wù)制度

將所有企業(yè)及行政事業(yè)單位進(jìn)行歸并、劃分，制定統(tǒng)一的供企業(yè)執(zhí)行的《企業(yè)財務(wù)細(xì)則》、供行政事業(yè)單位執(zhí)行的《行政事業(yè)財務(wù)制度》，將所有行業(yè)都劃分為企業(yè)與行政事業(yè)兩大類，對于每一大類通用的財務(wù)核算制定一種通用的財務(wù)制度，在通用財務(wù)制度下可以允許有若干行業(yè)專用特性的財務(wù)制度供選擇。

（二）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，不斷完善財務(wù)管理制度

企業(yè)財務(wù)管理制度是伴隨企業(yè)發(fā)展的步伐而生。企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)財務(wù)管理制度自然也應(yīng)當(dāng)同步發(fā)展。因此，在通則的實(shí)施過程中，也當(dāng)鼓勵企業(yè)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，不斷更新財務(wù)管理制度?？梢酝ㄟ^以下手段：第一，促進(jìn)國內(nèi)外、東中西部、大中小企業(yè)間的合作與交流，在不斷的交流與合作中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理理念。第二，組織定期的培訓(xùn)和考核，通過培訓(xùn)的方式來達(dá)到完善財務(wù)管理制度的目的。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督，不斷地糾錯，通過試錯的方式來促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)制度的完善。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的確立與實(shí)施是確保企業(yè)財務(wù)管理制度充分有效的關(guān)鍵，也是通則實(shí)施的作用體現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視。將企業(yè)內(nèi)部控制提升到財務(wù)管理的核心擬題上來，規(guī)范內(nèi)部控制的流程，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的能力。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立、完善、自主的財務(wù)管理部門，確保財務(wù)管理制度的實(shí)施。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)和實(shí)施。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是財務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互獨(dú)立的原則，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能。

（四）量體裁衣制定中小企業(yè)財務(wù)制度

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，中小企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理要素進(jìn)行重新組合并制定合適的財務(wù)制度，以適應(yīng)環(huán)境的變化和完善財務(wù)能力的發(fā)展，使中小企業(yè)能“穿上合適的鞋走自己的路”。

另外，對于中小企業(yè)來說，具體的應(yīng)當(dāng)從以下三個方面入手：第一，盡快完成企業(yè)財務(wù)管理的電算化，跟上時代的步伐。第二，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的技術(shù)、設(shè)備、人才隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)財務(wù)管理制度的實(shí)施和更新儲備力量。第三，洞察企業(yè)的發(fā)展趨勢，使企業(yè)財務(wù)管理的更新速度與企業(yè)的發(fā)展水平相適應(yīng)。

（五）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)制度實(shí)施情況的監(jiān)督和評估

前面已經(jīng)論述企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度。在此，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)制度的實(shí)施，即充分發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用和評估效力，使企業(yè)財務(wù)制度的實(shí)施情況被企業(yè)管理人員所掌握，從而為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)制度、應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險提供信息和依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：財務(wù)制度的建立及完善范文

關(guān)鍵詞: 財務(wù)控制控制的方式展望未來

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

財務(wù)控制是指對企業(yè)的資金投入及收益過程和結(jié)果進(jìn)行衡量與校正，財務(wù)控制總體目標(biāo)是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項(xiàng)績效考核標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)理財活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實(shí)現(xiàn)理財目標(biāo)的根本保證。現(xiàn)代企業(yè)能否建立起合理有效的財務(wù)管理體制，通過有效的制度形式，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督與控制，關(guān)系到各方面、各利益主體的積極性、創(chuàng)造性和責(zé)任感；關(guān)系到財務(wù)資源以及其它各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源配置與運(yùn)行的秩序性與高效性；關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。筆者結(jié)合本單位的財務(wù)控制方式，談一下現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制的作用及基礎(chǔ)

財務(wù)控制的作用、基礎(chǔ)主要體現(xiàn)在：有助于實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營方針和目標(biāo)；保護(hù)單位資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。財務(wù)控制必須借助于價值控制的手段來進(jìn)行，財務(wù)控制的基礎(chǔ)是進(jìn)行財務(wù)控制所必須具備的基本條件。主要有以下幾個方面：

一是組織保證。就控制主體而言，應(yīng)圍繞財務(wù)控制建立有效的組織保證。就控制的對象而言，建立各種執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任中心，并使各責(zé)任中心對分解的預(yù)算指標(biāo)既能控制，又能承擔(dān)完成責(zé)任。

二是制度保證。建立健全企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)財務(wù)活動能夠正常進(jìn)行的基本保證，企業(yè)資金只有在各個運(yùn)行環(huán)節(jié)上得到合理控制，才能防止被惡意占用或?yàn)E用，為資金的有效使用提供制度保障。

三是預(yù)算目標(biāo)。各個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)，財務(wù)預(yù)算應(yīng)分解落實(shí)到各部門，并使之成為控制各部門經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)。

四是會計(jì)信息。財務(wù)控制，必須以會計(jì)信息為前提，會計(jì)信息主要包括：財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的執(zhí)行情況必須通過企業(yè)的總會計(jì)核算資料予以反映，透過這些會計(jì)資料可以了解、分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的執(zhí)行情況；各部門以及各崗位的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況必須通過各自的會計(jì)核算資料予以反映，透過這資料可以了解、分析其預(yù)算目標(biāo)的完成情況。

五是信息反饋系統(tǒng)。財務(wù)控制是一個動態(tài)的控制過程，要確保財務(wù)預(yù)算的貫徹實(shí)施，必須對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，需要具備完善的信息反饋系統(tǒng)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制的方式

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制的制度模式，是按照投資者行使權(quán)力的情況分為外部人控制模式和內(nèi)部人控制模式兩種。外部人控制模式主要是歐美發(fā)達(dá)國家所采用；內(nèi)部控制模式主要是發(fā)展中國家為代表的控制模式，其主要特征是股權(quán)高度集中在內(nèi)部人手中，通過公司內(nèi)部的直接控制機(jī)制對管理層進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)控制制度的宗旨是為了更好地發(fā)揮激勵機(jī)制的功能效應(yīng)，而不是為單純控制而控制。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制制度與控制措施以是否有助于成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感的增強(qiáng)為標(biāo)準(zhǔn)。并因此在集團(tuán)整體上帶來更高的財務(wù)資源配置效率。所以企業(yè)的治理制度是企業(yè)財務(wù)控制的源泉，它直接影響企業(yè)的效率和發(fā)展。

1、現(xiàn)代企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)控制方式

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例關(guān)系。一個良好的資本結(jié)構(gòu)，不僅要求企業(yè)融資來源遵循配置秩序，而且要降低融(投)資風(fēng)險與融資成本、提高融資的使用效率。一般從以下幾個方面來判斷一個企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理：就資本結(jié)構(gòu)本身而言，在成本、風(fēng)險、約束、彈性等方面是否具有良好的特質(zhì)，即成本節(jié)約、風(fēng)險得當(dāng)、約束較小、彈性適度；聯(lián)系資本結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)的相互匹配制度作出進(jìn)一步判斷，判斷其在數(shù)量及結(jié)構(gòu)、期限及結(jié)構(gòu)等方面彼此間是否協(xié)調(diào)對稱，投資風(fēng)險與融資風(fēng)險是否具有互補(bǔ)關(guān)系等；必須聯(lián)系未來環(huán)境的變動預(yù)期，考察資本結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)是否具有以變制變的能力等等?，F(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的企業(yè)治理制度的約束機(jī)制和合理的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中求生存、求發(fā)展。

2、現(xiàn)代企業(yè)必須建立健全財務(wù)制度

健全、完善的企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)財務(wù)活動正常進(jìn)行的基本保證。由于企業(yè)資金只有在各個運(yùn)行環(huán)節(jié)上得到合理控制，才能為資金的有效使用提供保障，所以，建立健全企業(yè)的財務(wù)會計(jì)制度是進(jìn)行財務(wù)微觀控制的首要工作。一個合理的財務(wù)制度體系應(yīng)該包括以下內(nèi)容：(1)貨幣資金及相關(guān)業(yè)務(wù)的控制制度；(2)企業(yè)資產(chǎn)管理和處置的控制制度；(3)投融資風(fēng)險控制制度；(4 )企業(yè)績效考評制度；(5)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度等。而保證以上制度實(shí)施運(yùn)行的關(guān)鍵力量是完善企業(yè)的治理制度及強(qiáng)有力的外部審計(jì)。

3、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制方式的實(shí)施過程

如何有效地聚合企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)資源，并使之形成一種強(qiáng)大的、有序性的聚合體來面對外部茫然無序的市場環(huán)境，不僅是市場競爭的客觀需要，而且直接決定著企業(yè)競爭成敗與經(jīng)濟(jì)效率的優(yōu)劣。這種有序的管理稱為計(jì)劃管理，當(dāng)計(jì)劃以定量的方式表現(xiàn)出來時，即轉(zhuǎn)化為預(yù)算。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計(jì)劃不僅為企業(yè)經(jīng)營者提供依據(jù)，而且還為企業(yè)資金的獲取和配置提供導(dǎo)向。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制展望未來

財務(wù)的宏觀控制能夠決定財務(wù)的微觀控制，而財務(wù)的微觀控制又反過來影響財務(wù)宏觀控制的運(yùn)行。由于完善的企業(yè)治理制度是企業(yè)財務(wù)運(yùn)行的制度基礎(chǔ)，適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)則是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健和有效的保證，外部審計(jì)是財務(wù)運(yùn)行合理、合法的外部約束；健全的財務(wù)、會計(jì)制度本身就是廣義的治理制度中的一個環(huán)節(jié)，財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析評價以及內(nèi)部審計(jì)是治理制度的延伸，同時又是治理制度進(jìn)一步完善的可行積累，是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的依據(jù)。企業(yè)績效評價的最終目的是為了提高企業(yè)的競爭力，完善治理制度，從而提高企業(yè)的價值。國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)控制更是需要從宏觀和微觀結(jié)合的角度來進(jìn)行把握，從加強(qiáng)市場競爭、重構(gòu)企業(yè)治理制度人手，引入外部財務(wù)預(yù)算的硬約束，通過市場的力量，對企業(yè)的股權(quán)、債券進(jìn)行重構(gòu)。同時，建立市場化運(yùn)營的注冊會計(jì)師隊(duì)伍，并使其真正成為監(jiān)控企業(yè)的實(shí)施者、執(zhí)行者。

參考文獻(xiàn)：

黃 鍇：會計(jì)誠信之我見 .《財務(wù)與會計(jì)》 2003年第7期