財務(wù)制度的完善精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度的完善范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)制度；財務(wù)管理

一、完善醫(yī)院財務(wù)報表和成本報表新制度

向企業(yè)會計借鑒，完善醫(yī)院財務(wù)報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注。在財務(wù)情況說明書中新增成本控制情況、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、或有事項的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財務(wù)報表體系更為完整。財務(wù)報告所提供的信息不僅應(yīng)包括醫(yī)院經(jīng)營績效和財務(wù)狀況的信息，還應(yīng)包括諸如有關(guān)醫(yī)院背景和未來預(yù)測的信息。

二、加強醫(yī)院財務(wù)分析、建立財務(wù)評價體系

在新制度的附件列舉了醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)。這些分析指標(biāo)，不再是原來簡單的人均業(yè)務(wù)量指標(biāo)，而是從資產(chǎn)運營、收支結(jié)構(gòu)、結(jié)余與風(fēng)險管理、到預(yù)算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標(biāo)，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)作為財務(wù)評價體系組成部分，考評醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。針對醫(yī)院的變化，可以考慮采用以下非財務(wù)評價指標(biāo)作為財務(wù)評價指標(biāo)的補充：顧客滿意度；服務(wù)的質(zhì)量；戰(zhàn)略目標(biāo)，如醫(yī)院管理層交接；醫(yī)院潛在發(fā)展能力，如員工滿意度和保持力，員工學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機會，團隊精神，管理有效性；創(chuàng)新能力，如研發(fā)投資及其成果和社會責(zé)任等。

三、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制和資金監(jiān)管制度

醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革和發(fā)展起著重要的作用，新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革明確要求醫(yī)院必須要加強內(nèi)部會計控制管理。并進一步充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的促進作用，是當(dāng)前醫(yī)院面臨的一個迫切而重要的課題。

1.建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系

健全的醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系包括內(nèi)部控制環(huán)境、組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財產(chǎn)物資控制、預(yù)算控制、風(fēng)險指標(biāo)控制、具體業(yè)務(wù)流程控制及監(jiān)督評價機制等方面。

2.準(zhǔn)確把握醫(yī)院內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，確保醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效實施

醫(yī)院內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵包括財務(wù)風(fēng)險管理制度、財務(wù)監(jiān)督制度、財務(wù)預(yù)警制度、財務(wù)決策制度、財務(wù)預(yù)算制度、籌資決策制度、投資決策制度、資產(chǎn)管理制度、成本控制制度、收益分配制度等，處于最底層的是各種財務(wù)決策制度（即籌資決策制度、投資決策制度、資產(chǎn)管理制度、成本控制制度、收益分配制度），財務(wù)監(jiān)督制度是醫(yī)院正常運營的保證。為保證對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的有效控制，醫(yī)院應(yīng)堅持業(yè)務(wù)控制與業(yè)務(wù)循環(huán)控制相結(jié)合的原則，既要有對具體業(yè)務(wù)的控制，也要有針對業(yè)務(wù)循環(huán)及關(guān)鍵控制點的控制。

3.強化制度建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念，確立正確的內(nèi)部會計控制意識

醫(yī)院應(yīng)將風(fēng)險意識作為內(nèi)部會計控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范，設(shè)立人員及公用經(jīng)費支出、設(shè)備購置、基建項目招投標(biāo)等風(fēng)險控制點，并相應(yīng)采取風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析及風(fēng)險報告等措施。

4.建立內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督與評價制度，強化監(jiān)督檢查

在監(jiān)督主體上，進一步加強與內(nèi)部審計、外部審計、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度，對醫(yī)院經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的合理性、合法性和有效性進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和制止醫(yī)院財務(wù)活動中的違法違規(guī)行為，并糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。在監(jiān)督時序上，應(yīng)實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行“關(guān)口前移”。在監(jiān)督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率及力度。在監(jiān)督內(nèi)容上，由表面監(jiān)督向深層次問題督查方向轉(zhuǎn)變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核和對主要負責(zé)人的責(zé)任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。同時，針對部門自我約束不力，內(nèi)控意識不強的現(xiàn)狀，要強化監(jiān)管職責(zé)，建立內(nèi)部控制評價制度標(biāo)準(zhǔn)，加強監(jiān)督和檢查，促進醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制。

新制度要求由財務(wù)部履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，包括預(yù)算、收支、資產(chǎn)負債各方面全面監(jiān)督。加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。加強醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴格控制對外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得從事風(fēng)險項目投資，要確保國有資產(chǎn)的保值增值。

四、加強推進醫(yī)院成本管理和預(yù)算管理

（一）加強成本核算、強化成本控制。只有加強以成本預(yù)測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內(nèi)容的成本管理,有效利用人力、物力、財力等資源,提高效率、降低成本,才能提高醫(yī)院競爭力。 現(xiàn)行會計制度沒有專門針對醫(yī)藥方面的成本核算制度和方法。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身管理需要,借鑒企業(yè)成本核算與成本管理的成功經(jīng)驗和做法,從醫(yī)院醫(yī)療成本業(yè)務(wù)的實際出發(fā),制定行之有效的成本核算方法。醫(yī)院成本核算的基本原則是:確定成本核算對象,堅持“主細次簡”的原則;控制成本開支范圍,堅持實事求是的原則;歸集費用,堅持“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則;費用分配,堅持誰受益誰分配的原則;對所有者資產(chǎn)堅持保全原則;堅持會計核算穩(wěn)健原則;堅持會計核算配比原則;堅持經(jīng)營者風(fēng)險原則。醫(yī)院要實行全成本核算并準(zhǔn)確分攤各種間接成本。要建立成本責(zé)任考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系,規(guī)范核算收入、費用項日,從而實現(xiàn)各項成本的規(guī)范化管理。

（二）實行全面預(yù)算、強化預(yù)算約束與管理。醫(yī)院全面預(yù)算,既是決策的具體化,又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式,預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運營效率較低,財務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強預(yù)算管理工作,加強預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力。首先,管理層要樹立運用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進行目標(biāo)管理的觀念,確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標(biāo),這是實行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運用各種預(yù)算編制方法,經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預(yù)算,使預(yù)算具有較強的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預(yù)算編制,使部門之間、各部門與財務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào),以達成共識,減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中,不能任意的、人為地背離預(yù)算安排,必須追加的預(yù)算要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后,保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時,預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。 根據(jù)近些年我院預(yù)算工作的開展，具體實施別注意兩點：1、預(yù)算編制時要細化到臨床部門、細化到具體項目，才能使預(yù)算執(zhí)行和考核落實到點上。2、追加預(yù)算批準(zhǔn)后，要相應(yīng)調(diào)整年初總預(yù)算和之前預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。

綜上所述，新《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》實施后，醫(yī)院財務(wù)部門在準(zhǔn)確財務(wù)核算和編制報告后，應(yīng)將財務(wù)工作的重點放在學(xué)習(xí)提高財務(wù)管理能力，特別是財務(wù)分析、內(nèi)部控制和成本預(yù)算管理方面，為醫(yī)院經(jīng)營和政府部門決策提供支持！

參考文獻：

第2篇：財務(wù)制度的完善范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務(wù)；會計核算；優(yōu)化；會計科目

隨著我國事業(yè)單位結(jié)構(gòu)的逐漸復(fù)雜化，事業(yè)單位下屬單位層次的增多，事業(yè)單位在其下屬單位資金管理和資金分配上就產(chǎn)生了一定的問題[1]。上層單位想要滿足各層次單位資金需求，完成單位的運行就必須以企業(yè)經(jīng)營的方式從市場中獲取資金進而作為單位的資金補充[2]。以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊為例，其隸屬于廣東省地質(zhì)局，由于廣東省地質(zhì)局財政撥款無法滿足整個單位運行，故廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊在完成公益類地質(zhì)項目外由韶關(guān)地質(zhì)工程勘察院及韶關(guān)市地質(zhì)工程公司兩個單位到經(jīng)營市場承接工勘、施工項目彌補單位運行中資金匱乏的問題。由于兩個單位隸屬于事業(yè)單位，其在制度上與傳統(tǒng)企業(yè)相比存在差異性，進一步導(dǎo)致其財務(wù)核算制度的靈活性不夠。

一、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)會計核算制度問題思考

1.缺乏會計基礎(chǔ)規(guī)范

以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊的日常工作管理為例子，對事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度進行分析發(fā)現(xiàn)其中存在會計基礎(chǔ)規(guī)范性較低的問題。近幾年隨著我國事業(yè)范圍規(guī)模的逐漸擴大以及社會制度的逐漸完善，事業(yè)單位為了滿足運營資金需求不得不構(gòu)建事業(yè)單位附屬企業(yè)，而無論是從國家的角度還是從事業(yè)單位所在地區(qū)域，均沒有對事業(yè)單位隸屬企業(yè)財務(wù)會計核算制度基礎(chǔ)規(guī)范[3]。廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊根據(jù)我國財政部的對事業(yè)單位的要求確定基層《事業(yè)單位會計制度》為財務(wù)會計核算制度，在制度中明確以具體業(yè)務(wù)收付實現(xiàn)制為根本，對單位內(nèi)部的整體財務(wù)實施財務(wù)管理。因此，就目前而言當(dāng)前我國事業(yè)單位在其財務(wù)會計核算制度中存在缺乏會計基礎(chǔ)規(guī)范的問題。

2.會計核算延誤

廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊近幾年為了保障事業(yè)單位的基本運行，從根本上構(gòu)建了韶關(guān)地質(zhì)工程勘察院及韶關(guān)市地質(zhì)工程公司兩個直屬單位。在實際運行和管理的過程中發(fā)現(xiàn)由于事業(yè)單位和企業(yè)運行之間存在財務(wù)差異性，導(dǎo)致事業(yè)單位和隸屬企業(yè)之間在實施財務(wù)會計核算的過程中由于核算內(nèi)容和核算流程的差異性造成會計核算時間延誤，進而影響整個事業(yè)單位的財務(wù)會計核算進度，為事業(yè)單位的整體運行以及對下屬單位的管理帶來了弊端。

3.會計科目不健全

對目前我國事業(yè)單位財務(wù)會計科目設(shè)置進行分析，其存在科目設(shè)置不健全的問題主要表現(xiàn)在事業(yè)單位為了滿足企業(yè)自身運行，在實施市場資金獲取的過程中為了適應(yīng)市場需求構(gòu)建了分科目的會計直屬單位，直屬單位在日常運行和管理的過程中會根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求構(gòu)建會計科目，該會計核算審核科目與事業(yè)單位自身的會計科目設(shè)置之間存在一定的差異性。例如，在財政收支業(yè)務(wù)核算的過程中隸屬公司制定了存貨會計審核制度，但事業(yè)單位內(nèi)部并沒有相關(guān)的存貨會計審核制度，僅僅是對單位內(nèi)的基本運行資金或項目投資進行資金審核，進而導(dǎo)致二者之間存在科目設(shè)置完善的問題。

4.會計資金分配不合理

事業(yè)單位為了更好的實現(xiàn)綜合發(fā)展構(gòu)建了以單位發(fā)展為根本的會計資金分配，其中包含事業(yè)單位的自身運營和事業(yè)單位公共服務(wù)投資以及事業(yè)單位的根本發(fā)展價值等。但是，從市場發(fā)展資源和市場價值的角度出發(fā)事業(yè)單位并不具備完善的對市場獲益公司的資金管理，且在資金的源頭處理上也缺乏相對應(yīng)的資金分配制度，這導(dǎo)致事業(yè)單位在其內(nèi)部財務(wù)會計制度管理的過程中，無法將短缺的資金合理進行公共服務(wù)和運行市場獲利的分析，進而嚴重制約事業(yè)單位的整體財務(wù)管理效率，影響事業(yè)單位的發(fā)展。

5.業(yè)務(wù)并賬整體性差

就廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊而言由于其隸屬于廣東省地質(zhì)局，因此其在財務(wù)管理的過程中需要經(jīng)過上級審批，進而實現(xiàn)自身財務(wù)資金的支持。但是，其自主經(jīng)營的企業(yè)中并不需要上級單位審批，可以直接對自己獲取從上級單位獲取的資金進行合理審批，進而為經(jīng)營的隸屬企業(yè)提供市場經(jīng)營資金。但是，在長期的財務(wù)會計核算制度運行的過程中發(fā)現(xiàn)，由于事業(yè)單位經(jīng)營的企業(yè)受到市場財務(wù)的影響，二者在賬目并賬的過程中容易產(chǎn)生賬目大小一致等問題，嚴重影響廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊內(nèi)部財務(wù)會計制度的并賬處理。而且受到相關(guān)法律的制約二者所直屬的財務(wù)法律之間存在一定的差異性，也導(dǎo)致事業(yè)單位在財務(wù)會計核算制度并賬整體性較差。

二、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)會計核算制度優(yōu)化

1.規(guī)范會計基礎(chǔ)

為進一步統(tǒng)一廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊經(jīng)營的兩個公司財務(wù)會計核算制度，在其實際優(yōu)化的過程中，可以通過規(guī)范會計基礎(chǔ)的方式，以基礎(chǔ)規(guī)范為依托，進一步實現(xiàn)事業(yè)單位基礎(chǔ)制度的統(tǒng)一。如以傳統(tǒng)企業(yè)會計核算制度為根本，在其基礎(chǔ)上聯(lián)合事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計制度，進而實現(xiàn)制度的整體整合，建立事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度的統(tǒng)一性。在完善的過程中還應(yīng)該注意由于事業(yè)單位隸屬企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營需求不同必須從市場公共服務(wù)價值入手，以公共服務(wù)為根本，實現(xiàn)財務(wù)會計核算制度優(yōu)化，進而實現(xiàn)為我國事業(yè)單位的整體改進和發(fā)展提供財務(wù)制度保障。

2.加強會計核算時效性

為進一步優(yōu)化我國事業(yè)單位財務(wù)會計審核制度對其會計核算的時效性進行優(yōu)化。以現(xiàn)代信息技術(shù)為根本，實現(xiàn)企業(yè)會計核算信息化標(biāo)準(zhǔn)，進而利用信息技術(shù)的高效性加強會計核算的時效性。廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊在加強會計核算時效性的過程中可以根據(jù)廣東省的會計核算標(biāo)準(zhǔn)建立軟件會計核算處理模型，在統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上以模型優(yōu)化的方法實現(xiàn)事業(yè)單位會計核算制度的優(yōu)化。此外，還可以通過健全信息系統(tǒng)評價的方式對廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊及其隸屬公司進行整體處理，進而實現(xiàn)我國事業(yè)單位整體會計核算信息化，縮短核算時間差異性，優(yōu)化核算時效性。

3.健全會計科目

為進一步優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度，廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊在其整體構(gòu)建和完善的過程中可以通過健全會計科目的方式對其進行優(yōu)化，進而滿足不同制度和不同規(guī)定之間的差異性，以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊為例，其在實現(xiàn)廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊自身和下屬公司之間財務(wù)會計管理協(xié)調(diào)發(fā)展的過程中，可以在事業(yè)單位內(nèi)構(gòu)建單獨的市場經(jīng)營公司會計結(jié)算科目，并且在科目下設(shè)置公司固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、風(fēng)險核算等不同的會計科目，進而以點帶面的優(yōu)化財務(wù)會計核算制度。

4.合理分配會計資金

我國事業(yè)單位在其財務(wù)會計制度核算的過程中需要從市場發(fā)展的角度出發(fā)，以不同區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展為根本，實現(xiàn)事業(yè)單位資金分配的合理處理。此外，上級事業(yè)單位與下級事業(yè)單位之間需要從市場需求和運行需求的基礎(chǔ)上構(gòu)建合理的會計核算分配制度，用于事業(yè)單位的整體資金核算。以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊為例，其在合理分配會計資金制度構(gòu)建的過程中，首先，針對上級單位下批的資金進行整體管理、分項目投資；其次，根據(jù)市場發(fā)展需求，對兩個直屬經(jīng)營的公司實施資金的分配，根據(jù)每一個公司的日常經(jīng)營費用和風(fēng)險投資需求等實現(xiàn)資金的合理分配；最后，構(gòu)建運營、經(jīng)營、服務(wù)三位一體化管理的會計資金分配制度，與保障事業(yè)單位的整體財務(wù)會計核算的公平、公正性。

5.實現(xiàn)整體業(yè)務(wù)并賬

為進一步實現(xiàn)完善事業(yè)單位會計結(jié)算制度，從其整體業(yè)務(wù)并帳入手對其會計結(jié)算制度實施統(tǒng)一處理，進一步為事業(yè)單位的運營提供財務(wù)制度保障。在實施整體業(yè)務(wù)并帳的過程中始終堅持以賬目信息的統(tǒng)一性為根本，并且構(gòu)建相同的賬目處理流程。為了規(guī)避事業(yè)單位與其經(jīng)營企業(yè)之間賬目的差異性，可以在現(xiàn)有賬目的基礎(chǔ)上構(gòu)建賬目標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)處理和格式處理，進而保障賬目的整體風(fēng)格一致性，完善會計工作的核算一致性。以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊為例，在實現(xiàn)整體業(yè)務(wù)并賬的過程中可以通過建立《事業(yè)單位會計制度》將并賬納入其中，實現(xiàn)編制報表和編制賬目專用報表記錄的方式，實現(xiàn)事業(yè)單位整體業(yè)務(wù)并賬的改革，以優(yōu)化當(dāng)前我國事業(yè)單位財務(wù)會計結(jié)算制度，為我國事業(yè)單位的運行奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

就當(dāng)前廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊中財務(wù)會計核算制度來看，隨著我國事業(yè)單位制度的逐漸深入改革，在其財務(wù)會計制度上也受到了嚴重的影響。就當(dāng)前我國事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度整體上未來想要充分發(fā)揮財務(wù)會計核算制度在事業(yè)單位中的作用，必須對下屬單位的經(jīng)營市場運行資金進行補充，進而實現(xiàn)事業(yè)單位的整體運行資金管理，完成財務(wù)會計核算制度的整體性。此外，事業(yè)單位在完善自身單位財務(wù)會計核算制度的過程中，還需要結(jié)合事業(yè)單位自身的制度，以財務(wù)核算的角度出發(fā)及時的更新和推進事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度改革。

參考文獻：

[1]穆雄飛.完善事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2016，03:（01）74-76.

[2]汪藝君.進一步完善事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度的思考[J].全國商情，2015，（05）22:83-84.

第3篇：財務(wù)制度的完善范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù)制度 成本核算

一、新財務(wù)會計制度下的修訂亮點

近年來我國不斷改革現(xiàn)行的醫(yī)療體制，而與這對應(yīng)的醫(yī)院的財務(wù)制度也必將隨之發(fā)生變化。這是醫(yī)院成本核算和財務(wù)管理的必然選擇。2012年元旦起開始實施的新醫(yī)院《財務(wù)制度》、《會計制度》正是配合醫(yī)療改革的發(fā)展腳步，大幅度改進醫(yī)院的成本核算方法，以期有效提高醫(yī)院成本管理水平。新醫(yī)院財務(wù)制度以醫(yī)院公益性為出發(fā)點，對醫(yī)院成本核算進行強化，體現(xiàn)了一系列新亮點。

改變了醫(yī)院舊有的收付實現(xiàn)制成本核算基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變成以權(quán)責(zé)發(fā)生制輔以收付實現(xiàn)制作為成本核算的基礎(chǔ)。

把醫(yī)院會計要素中的“支出”以“費用”替代，即強調(diào)醫(yī)院有收入就就必定有費用產(chǎn)生，強調(diào)成本、費用與收入間的對應(yīng)關(guān)系。收入與費用實施配比，使得醫(yī)院的成本核算更符合謹慎性要求。

建立醫(yī)院成本核算體系，強調(diào)根據(jù)醫(yī)院財會改革的成果加強成本控制并設(shè)立醫(yī)療成本的具體核算內(nèi)容。

完善醫(yī)院成本核算的會計科目，改變原來的醫(yī)院會計科目和核算內(nèi)容不完整、確認計量不明確的現(xiàn)狀。

確定通過補償機制來實現(xiàn)醫(yī)院長期資產(chǎn)的攤銷：“固定基金”科目被取消，增設(shè)了“累計折舊”，新財務(wù)會計制度提出，必須以成本補償?shù)哪Ｊ綄崿F(xiàn)計提固定資產(chǎn)折舊和攤銷無形資產(chǎn)，既與企業(yè)會計固定資產(chǎn)的處理方式接軌，強調(diào)固定與無形資產(chǎn)的價值和價值流失程度，凸顯其真實價值。

將謹慎原則應(yīng)用于醫(yī)院的成本核算中，醫(yī)院必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定，除了計提固定資產(chǎn)折舊和攤銷無形資產(chǎn)外，還要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確認負債和或有事項。

取消舊體制中的藥品加成核算，強調(diào)真實、準(zhǔn)確地反映實際的藥品成本，以實際成本進行會計核算，提升醫(yī)院會計信息的真實性和可靠性。

新財務(wù)制度強調(diào)必須完善醫(yī)院財務(wù)報表，向企業(yè)財務(wù)報告體系靠攏，主要的報表有資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量、收入費用、預(yù)算收支和基建投資等相應(yīng)報表及對應(yīng)附表。增加的現(xiàn)金流量表主要表現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的動態(tài)變化，通過這個變化可以有效地判斷企業(yè)是否合理利用資金，對資金的管理是否正確。

新醫(yī)院財務(wù)制度引入注冊會計師審計制度，要求注冊會計師須對醫(yī)院的財務(wù)報表的真實性進行審計，確定某一會計期間內(nèi)的醫(yī)院的收入、費用和現(xiàn)金流動情況并出具審計報告，以獨立角度提高醫(yī)院公開披露會計信息和財務(wù)報告的真實性和合法性。

二、完善新醫(yī)院財務(wù)制度下的成本核算體系

新財務(wù)制度有效提高了醫(yī)院成本核算的高度，加大了管理醫(yī)院成本的力度，目的是降低醫(yī)療成本，高效控制醫(yī)療成本；充實了原來醫(yī)院的成本核算不明確的內(nèi)容，明確了成本如何核算、歸集和控制的具體方法。醫(yī)院成本核算體系不局限在成本核算上，應(yīng)包含多個核算層，醫(yī)院層、科室層和醫(yī)療項目層。三個層次互動，共同為醫(yī)院成本核算服務(wù)。

(一)完善醫(yī)院層的成本核算

醫(yī)院追求效益最大化，通過醫(yī)院成本核算可以綜合評價醫(yī)院效益，促進醫(yī)院加強內(nèi)部控制，有效降低成本和合理利用資源。醫(yī)院要重視對其他醫(yī)療服務(wù)對手的競爭力的分析，比較自身與其他對手的優(yōu)劣勢，吸收對方成功經(jīng)驗，改善自己的缺陷和不足；全院一起動員加強醫(yī)療服務(wù)水平，嚴格控制醫(yī)療成本，爭取以最低的成本提供最好的醫(yī)療服務(wù)；對于在開展服務(wù)過程中要及時調(diào)整成本的使用力度，既要加大技術(shù)、設(shè)備的投入又要嚴格制止浪費，節(jié)約不必要的支出。

(二)完善科室層的成本核算

醫(yī)院科室作為醫(yī)院的重要組成部分，其層面上的成本控制程度直接影響著全院的成本。對于完善其成本核算要做到：把全院的成本控制內(nèi)容分解到各個科室，由各級科室對其成本專項負責(zé)并充分公開，借以加強全院職工的責(zé)任心和使命感；科學(xué)層的成本核算要以分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、量化和配比為基本原則，重點考核科室的醫(yī)療服務(wù)效率和工作量；以各個科室的利潤為基點，針對不同情況采取完全成本或是責(zé)任成本制度進行成本核算；要準(zhǔn)確、真實地分析、核算科室成本并適當(dāng)采取激勵機制與之結(jié)合，利用財務(wù)杠桿的作用，調(diào)動科室人員的工作積極性，提高成本核算水平。

(三)完善醫(yī)療項目層的成本核算

醫(yī)療項目指對某個服務(wù)項目發(fā)生的勞動消耗，核算醫(yī)療項目的成本是醫(yī)院成本核算中最細化的成本核算內(nèi)容，通過分析醫(yī)療項目的成本可以檢測其服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平。其中引進大型醫(yī)療器械的資金投入更要實施必要的成本控制。有的醫(yī)院對現(xiàn)有的服務(wù)資源進行再造后產(chǎn)生新的收益和服務(wù)，對于這樣有創(chuàng)建性的做法要充分肯定，畢竟醫(yī)院進行成本核算也是為了達到資源和效益的最佳配置狀態(tài)。

三、結(jié)束語

在新醫(yī)院財務(wù)制度下開展成本核算，必須依照制度規(guī)定設(shè)計適合自身的成本核算體系，并保證其能高效運轉(zhuǎn)。只有這樣，醫(yī)院成本核算才能為醫(yī)院進行經(jīng)營決策提供有效指導(dǎo)和參考，更好地降低成本和提升服務(wù)水平。

參考文獻：

[1]吳世飛,于潤吉. 《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》修訂情況的評價與分析[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟.2011

[2]韓斌斌.《醫(yī)院會計制度(征求意見稿)》中成本費用的核算分析[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟.2010

第4篇：財務(wù)制度的完善范文

隨著我國事業(yè)單位結(jié)構(gòu)的逐漸復(fù)雜化，事業(yè)單位下屬單位層次的增多，事業(yè)單位在其下屬單位資金管理和資金分配上就產(chǎn)生了一定的問題[1]。上層單位想要滿足各層次單位資金需求，完成單位的運行就必須以企業(yè)經(jīng)營的方式從市場中獲取資金進而作為單位的資金補充[2]。以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊為例，其隸屬于廣東省地質(zhì)局，由于廣東省地質(zhì)局財政撥款無法滿足整個單位運行，故廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊在完成公益類地質(zhì)項目外由韶關(guān)地質(zhì)工程勘察院及韶關(guān)市地質(zhì)工程公司兩個單位到經(jīng)營市場承接工勘、施工項目彌補單位運行中資金匱乏的問題。由于兩個單位隸屬于事業(yè)單位，其在制度上與傳統(tǒng)企業(yè)相比存在差異性，進一步導(dǎo)致其財務(wù)核算制度的靈活性不夠。

一、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)會計核算制度問題思考

1. 缺乏會計基礎(chǔ)規(guī)范

以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊的日常工作管理為例子，對事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度進行分析發(fā)現(xiàn)其中存在會計基礎(chǔ)規(guī)范性較低的問題。近幾年隨著我國事業(yè)范圍規(guī)模的逐漸擴大以及社會制度的逐漸完善，事業(yè)單位為了滿足運營資金需求不得不構(gòu)建事業(yè)單位附屬企業(yè)，而無論是從國家的角度還是從事業(yè)單位所在地區(qū)域，均沒有對事業(yè)單位隸屬企業(yè)財務(wù)會計核算制度基礎(chǔ)規(guī)范[3]。廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊根據(jù)我國財政部的對事業(yè)單位的要求確定基層《事業(yè)單位會計制度》為財務(wù)會計核算制度，在制度中明確以具體業(yè)務(wù)收付實現(xiàn)制為根本，對單位內(nèi)部的整體財務(wù)實施財務(wù)管理。因此，就目前而言當(dāng)前我國事業(yè)單位在其財務(wù)會計核算制度中存在缺乏會計基礎(chǔ)規(guī)范的問題。

2. 會計核算延誤

廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊近幾年為了保障事業(yè)單位的基本運行，從根本上構(gòu)建了韶關(guān)地質(zhì)工程勘察院及韶關(guān)市地質(zhì)工程公司兩個直屬單位。在實際運行和管理的過程中發(fā)現(xiàn)由于事業(yè)單位和企業(yè)運行之間存在財務(wù)差異性，導(dǎo)致事業(yè)單位和隸屬企業(yè)之間在實施財務(wù)會計核算的過程中由于核算內(nèi)容和核算流程的差異性造成會計核算時間延誤，進而影響整個事業(yè)單位的財務(wù)會計核算進度，為事業(yè)單位的整體運行以及對下屬單位的管理帶來了弊端。

3. 會計科目不健全

對目前我國事業(yè)單位財務(wù)會計科目設(shè)置進行分析，其存在科目設(shè)置不健全的問題主要表現(xiàn)在事業(yè)單位為了滿足企業(yè)自身運行，在實施市場資金獲取的過程中為了適應(yīng)市場需求構(gòu)建了分科目的會計直屬單位，直屬單位在日常運行和管理的過程中會根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求構(gòu)建會計科目，該會計核算審核科目與事業(yè)單位自身的會計科目設(shè)置之間存在一定的差異性。例如，在財政收支業(yè)務(wù)核算的過程中隸屬公司制定了存貨會計審核制度，但事業(yè)單位內(nèi)部并沒有相關(guān)的存貨會計審核制度，僅僅是對單位內(nèi)的基本運行資金或項目投資進行資金審核，進而導(dǎo)致二者之間存在科目設(shè)置完善的問題。

4. 會計資金分配不合理

事業(yè)單位為了更好的實現(xiàn)綜合發(fā)展構(gòu)建了以單位發(fā)展為根本的會計資金分配，其中包含事業(yè)單位的自身運營和事業(yè)單位公共服務(wù)投資以及事業(yè)單位的根本發(fā)展價值等。但是，從市場發(fā)展?Y源和市場價值的角度出發(fā)事業(yè)單位并不具備完善的對市場獲益公司的資金管理，且在資金的源頭處理上也缺乏相對應(yīng)的資金分配制度，這導(dǎo)致事業(yè)單位在其內(nèi)部財務(wù)會計制度管理的過程中，無法將短缺的資金合理進行公共服務(wù)和運行市場獲利的分析，進而嚴重制約事業(yè)單位的整體財務(wù)管理效率，影響事業(yè)單位的發(fā)展。

5. 業(yè)務(wù)并賬整體性差

就廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊而言由于其隸屬于廣東省地質(zhì)局，因此其在財務(wù)管理的過程中需要經(jīng)過上級審批，進而實現(xiàn)自身財務(wù)資金的支持。但是，其自主經(jīng)營的企業(yè)中并不需要上級單位審批，可以直接對自己獲取從上級單位獲取的資金進行合理審批，進而為經(jīng)營的隸屬企業(yè)提供市場經(jīng)營資金。但是，在長期的財務(wù)會計核算制度運行的過程中發(fā)現(xiàn)，由于事業(yè)單位經(jīng)營的企業(yè)受到市場財務(wù)的影響，二者在賬目并賬的過程中容易產(chǎn)生賬目大小一致等問題，嚴重影響廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊內(nèi)部財務(wù)會計制度的并賬處理。而且受到相關(guān)法律的制約二者所直屬的財務(wù)法律之間存在一定的差異性，也導(dǎo)致事業(yè)單位在財務(wù)會計核算制度并賬整體性較差。

二、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)會計核算制度優(yōu)化

1. 規(guī)范會計基礎(chǔ)

為進一步統(tǒng)一廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊經(jīng)營的兩個公司財務(wù)會計核算制度，在其實際優(yōu)化的過程中，可以通過規(guī)范會計基礎(chǔ)的方式，以基礎(chǔ)規(guī)范為依托，進一步實現(xiàn)事業(yè)單位基礎(chǔ)制度的統(tǒng)一。如以傳統(tǒng)企業(yè)會計核算制度為根本，在其基礎(chǔ)上聯(lián)合事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計制度，進而實現(xiàn)制度的整體整合，建立事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度的統(tǒng)一性。在完善的過程中還應(yīng)該注意由于事業(yè)單位隸屬企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營需求不同必須從市場公共服務(wù)價值入手，以公共服務(wù)為根本，實現(xiàn)財務(wù)會計核算制度優(yōu)化，進而實現(xiàn)為我國事業(yè)單位的整體改進和發(fā)展提供財務(wù)制度保障。

2. 加強會計核算時效性

為進一步優(yōu)化我國事業(yè)單位財務(wù)會計審核制度對其會計核算的時效性進行優(yōu)化。以現(xiàn)代信息技術(shù)為根本，實現(xiàn)企業(yè)會計核算信息化標(biāo)準(zhǔn)，進而利用信息技術(shù)的高效性加強會計核算的時效性。廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊在加強會計核算時效性的過程中可以根據(jù)廣東省的會計核算標(biāo)準(zhǔn)建立軟件會計核算處理模型，在統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上以模型優(yōu)化的方法實現(xiàn)事業(yè)單位會計核算制度的優(yōu)化。此外，還可以通過健全信息系統(tǒng)評價的方式對廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊及其隸屬公司進行整體處理，進而實現(xiàn)我國事業(yè)單位整體會計核算信息化，縮短核算時間差異性，優(yōu)化核算時效性。

3. 健全會計科目

為進一步優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)會計核算制度，廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊在其整體構(gòu)建和完善的過程中可以通過健全會計科目的方式對其進行優(yōu)化，進而滿足不同制度和不同規(guī)定之間的差異性，以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊為例，其在實現(xiàn)廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊自身和下屬公司之間財務(wù)會計管理協(xié)調(diào)發(fā)展的過程中，可以在事業(yè)單位內(nèi)構(gòu)建單獨的市場經(jīng)營公司會計結(jié)算科目，并且在科目下設(shè)置公司固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、風(fēng)險核算等不同的會計科目，進而以點帶面的優(yōu)化財務(wù)會計核算制度。

4. 合理分配會計資金

我國事業(yè)單位在其財務(wù)會計制度核算的過程中需要從市場發(fā)展的角度出發(fā)，以不同區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展為根本，實現(xiàn)事業(yè)單位資金分配的合理處理。此外，上級事業(yè)單位與下級事業(yè)單位之間需要從市場需求和運行需求的基礎(chǔ)上構(gòu)建合理的會計核算分配制度，用于事業(yè)單位的整體資金核算。以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊為例，其在合理分配會計資金制度構(gòu)建的過程中，首先，針對上級單位下批的資金進行整體管理、分項目投資；其次，根據(jù)市場發(fā)展需求，對兩個直屬經(jīng)營的公司實施資金的分配，根據(jù)每一個公司的日常經(jīng)營費用和風(fēng)險投資需求等實現(xiàn)資金的合理分配；最后，構(gòu)建運營、經(jīng)營、服務(wù)三位一體化管理的會計資金分配制度，與保障事業(yè)單位的整體財務(wù)會計核算的公平、公正性。

5. 實現(xiàn)整體業(yè)務(wù)并賬

為進一步實現(xiàn)完善事業(yè)單位會計結(jié)算制度，從其整體業(yè)務(wù)并帳入手對其會計結(jié)算制度實施統(tǒng)一處理，進一步為事業(yè)單位的運營提供財務(wù)制度保障。在實施整體業(yè)務(wù)并帳的過程中始終堅持以賬目信息的統(tǒng)一性為根本，并且構(gòu)建相同的賬目處理流程。為了規(guī)避事業(yè)單位與其經(jīng)營企業(yè)之間賬目的差異性，可以在現(xiàn)有賬目的基礎(chǔ)上構(gòu)建賬目標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)處理和格式處理，進而保障賬目的整體風(fēng)格一致性，完善會計工作的核算一致性。以廣東省地質(zhì)局第三地質(zhì)大隊為例，在實現(xiàn)整體業(yè)務(wù)并賬的過程中可以通過建立《事業(yè)單位會計制度》將并賬納入其中，??現(xiàn)編制報表和編制賬目專用報表記錄的方式，實現(xiàn)事業(yè)單位整體業(yè)務(wù)并賬的改革，以優(yōu)化當(dāng)前我國事業(yè)單位財務(wù)會計結(jié)算制度，為我國事業(yè)單位的運行奠定基礎(chǔ)。

第5篇：財務(wù)制度的完善范文

隨著我國保險業(yè)的快速發(fā)展，我國各保險公司之間存在著激烈的競爭，任何一家保險公司如果對效益和管理較為忽視，則其落后的經(jīng)營模式則不利于其在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢的。同時當(dāng)前保險公司面臨的風(fēng)險也不斷增加，而且風(fēng)險呈復(fù)雜化的趨勢發(fā)展，因此各保險公司為了實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，則需要建立和完善內(nèi)部控制制度來增強自身的實力，提升保險公司的經(jīng)營管理水平，確保保險公司市場經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、構(gòu)建良好的控制環(huán)境

1.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

在財產(chǎn)保險公司中，其最為重要的機構(gòu)即為監(jiān)事會或董事會和審計委員會。其對財產(chǎn)保險公司的日常經(jīng)營和運作進行負責(zé)，對具體的戰(zhàn)略計劃進行制定，并負責(zé)其具體的實施，對內(nèi)部控制制度進行設(shè)計和監(jiān)督。同時為了使財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制制度的有效性得以保證，目前部分財產(chǎn)保險公司將各級內(nèi)部審計部門獨立出來組成內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，其不僅功能更加強大，而且專業(yè)化程度較高，具有較強的獨立性。

2.有效的組織結(jié)構(gòu)控制

財產(chǎn)保險公司組織結(jié)構(gòu)是指其各部門的功能、機械設(shè)置和相互關(guān)系的形式和性質(zhì)，而對各部門的授權(quán)和責(zé)任劃分會對組織結(jié)構(gòu)帶來較大的影響。在對財產(chǎn)保險公司組織機構(gòu)進行設(shè)置時需要根據(jù)經(jīng)營特點及不相容職務(wù)分享原則進行，而且需要明確劃分組織成員之間的權(quán)力、責(zé)任和職務(wù)，這樣不僅有利于公司經(jīng)濟效率的提升，而且還會對資產(chǎn)及會計數(shù)據(jù)的可靠性得以進一步增強。

3.授權(quán)與責(zé)任控制

財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制制度中需要對每一部門及每一崗位進行明確的責(zé)任劃分，明確其工作范圍和應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，通過對崗位職責(zé)進行劃定，可以明確業(yè)務(wù)授權(quán)的范圍和級別，對恰當(dāng)?shù)呢?zé)任人和職責(zé)范圍進行確定。在財產(chǎn)保險公司內(nèi)進行任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理或是交易時，需要在得到授權(quán)批準(zhǔn)后才能進行。通常情況下是由股東授權(quán)給董事會，然后董事會再根據(jù)公司的經(jīng)營情況來對總經(jīng)理及相關(guān)管理部門進行授權(quán)，因此對于公司組織結(jié)構(gòu)中的任何一層的管理人員，因此處于上級和下級之間，所以其即做為授權(quán)的主體，同時也是授權(quán)的客體。

二、建立有效的風(fēng)險控制機制

在建立有效的風(fēng)險控制機制過程中，需要對財務(wù)狀況的穩(wěn)健性、對產(chǎn)品供給的合理性及服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)化進行評價。在對財務(wù)穩(wěn)鍵性進行評價時，需要對大量有效的保單進行計算，而且還要提取充分的責(zé)任準(zhǔn)備金，確?？傎Y產(chǎn)量的安全性能夠得到有效的維護，確保在償付過程中不會給公司帶來危機。同時還需要在內(nèi)部控制預(yù)警指標(biāo)中對保險公司應(yīng)具備的最低償付能力進行體現(xiàn)。還需要對每一產(chǎn)品的經(jīng)營成本和效益進行核算，對服務(wù)質(zhì)量進行優(yōu)化，確保各級管理人員能夠有效的履行各自的職責(zé)。

三、統(tǒng)一有效的控制程序

1.不相容職務(wù)的分離

財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理工作中，許多職能不能由一人進行負責(zé)執(zhí)行行，特別是單證的保管和領(lǐng)用更需要由不同的人來進行負責(zé)，避免給公司的安全運行帶來隱患。利用不相容職務(wù)分離原則可以做到內(nèi)部的互相牽制，其作為一種管理制度，通過職責(zé)分配、工作分工和業(yè)力記錄方法相結(jié)合，確保在交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易記當(dāng)及交易檢查過程中由四個不同的員工進行負責(zé)，避免由一個員工來在一項交易中擔(dān)任兩個以上的職能，這樣可以有效的確保每一項交易都由四個不同的員工進行參與，有效的避免了發(fā)生出錯、遺漏及舞弊的機率。

2.接近資產(chǎn)或記錄的控制

（1）對于與物資產(chǎn)的接近要進行嚴格控制，有關(guān)人員需要與實物資產(chǎn)進行接近或是接觸時，需要經(jīng)過特定程度和授權(quán)才能進行。

（2）定期盤點和比較。為了確保對實物資產(chǎn)進行有效的控制，則需要定期對其進行盤點，利用盤點的結(jié)果來與相關(guān)記錄進行比較，確保實現(xiàn)對實物資產(chǎn)的有效控制。

（3）記錄的保護。對于各種文件和會計記錄對其可接近的人員數(shù)量和級別要進行限制，將資料進行分類，不同的資料可以限制不同級別的人接近。同時對于資料的存放地點也要進行控制，確保其具有較好的安全性，而且對于一些較為重要的文件資料，還需要確保其具有備用件，公司還需要制定一套完整的應(yīng)急計劃，確保在緊急情況下，可以使公司的基本數(shù)據(jù)盡快恢復(fù)。

3.設(shè)計和使用文件與記錄控制

為了更好的加強財產(chǎn)保險公司內(nèi)部的有效控制，則需要設(shè)計一系列業(yè)務(wù)規(guī)劃和會計記錄，這不僅可以有效的確保財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的高效性，而且還會成為信息高質(zhì)量傳遞的重要手段。

四、可靠和高效的信息傳遞機制

可靠和高效的信息傳遞機制，將保證有關(guān)財務(wù)信息和管理信息及時傳遞到相關(guān)人員手中，進而使管理人員能及時掌握情況。采取有效措施，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。它包括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中明確的職責(zé)劃分，財務(wù)報告與會計系統(tǒng)關(guān)系，以及發(fā)現(xiàn)例外事項時的報告?zhèn)鬟f程序。

從風(fēng)險控制的角度來看，公司信息傳遞機制有兩種基本類型：一是內(nèi)部傳遞機制，如各種會計和管理信息。另外一種是外部傳遞機制。如在內(nèi)部信息基礎(chǔ)之上，產(chǎn)生的用于監(jiān)管目的的信息。如保險監(jiān)管機構(gòu)要求的各種報告及其特定情況下信息交流的各種安排。

五、結(jié)束語

財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制的加強不僅有利于實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險的防范和化解，而且有利于財產(chǎn)保險公司管理水平的提升，確保財產(chǎn)保障公司能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

第6篇：財務(wù)制度的完善范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)控制度

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）01-0082-02

財務(wù)內(nèi)控管理屬于公立醫(yī)院內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理機制屬于公立醫(yī)院的必須工作，確保財務(wù)管理工作能夠充分發(fā)揮出其實際效用。在公立醫(yī)院中，財務(wù)內(nèi)控制度一般是對醫(yī)院資產(chǎn)、收入、支出進行管理的制度，避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，確保日常財務(wù)工作的有序開展，保證內(nèi)部資金的合理使用，促進醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要性

公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要性一般表現(xiàn)為對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與財務(wù)工作的規(guī)范。財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善能夠保證公立醫(yī)院財務(wù)信息和資金流動信息的全面精準(zhǔn)，可以對財務(wù)會計部門形成監(jiān)督作用，確保各項資金的合理應(yīng)用，推動公立醫(yī)院的長遠健康發(fā)展。借助于完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以第一時間找出財務(wù)風(fēng)險并采取有針對性的對策，以降低風(fēng)險產(chǎn)生的財務(wù)損失。

首先，能夠有效控制財務(wù)收入。公立醫(yī)院收入項目較多，如門診、住院、掛號、化驗、手術(shù)以及藥品等。為了便于開展財務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)進一步加強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)與完善，從而確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性與有效性。t院應(yīng)當(dāng)確保自身收入與符合相關(guān)規(guī)定，實施亮證收費，公開公布醫(yī)院各項收費項目，強化對票據(jù)的使用、保存以及注銷管理[1]。

其次，對醫(yī)院財務(wù)支出進行控制。對醫(yī)院各項經(jīng)費支出予以有效控制能夠在很大程度上確保醫(yī)院內(nèi)部資金的高效利用，避免浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。在經(jīng)費支出中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)費審批制度，同時確保經(jīng)費支出中的權(quán)利分離，一般是經(jīng)費與印鑒、記賬人員與現(xiàn)金保管人員相分離，不同資金支出管理人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)相互制衡，確保公立醫(yī)院經(jīng)費支持的合法性與安全性。

最后，對公立醫(yī)院各類資產(chǎn)實現(xiàn)有效控制。為避免公立醫(yī)院內(nèi)部各類資產(chǎn)的流失或損壞，應(yīng)當(dāng)對其進行嚴格管控。財務(wù)內(nèi)控制度的建立有助于幫助我們更好地對醫(yī)院內(nèi)部資金進行控制，保證權(quán)責(zé)分離制度與資金審批制度的落實。對于醫(yī)療材料的采購能夠有效監(jiān)督，避免醫(yī)院資金浪費，另外在固定資產(chǎn)的采購時，應(yīng)當(dāng)嚴格按照資產(chǎn)購置審批程序與公開招標(biāo)制度中的要求進行。

二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善

第一，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。為進一步防范財務(wù)風(fēng)險，公立醫(yī)院要結(jié)合自身實際發(fā)展情況與負債情況，借助于對財務(wù)信息的收集與分析，設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，建立完善的財務(wù)風(fēng)險全程監(jiān)督預(yù)警機制。公立醫(yī)院的流動資產(chǎn)一般來說有貨幣資金、藥品器材與往來賬款，所以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警必須要強調(diào)以下幾方面的工作：其一，促進流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，增強資產(chǎn)使用效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的流動性；其二，合理應(yīng)用流動負債以及商業(yè)信用，充分發(fā)揮出合理負債的財務(wù)杠桿效應(yīng)，從各方面渠道來補充流動資金；其三，科學(xué)應(yīng)用長期負債，對醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療設(shè)備予以更新優(yōu)化，提升公立醫(yī)院的競爭力。醫(yī)院財務(wù)管理工作人員必須要及時找出理財中的異常問題，開展事前、事中以及事后的常態(tài)化監(jiān)控，科學(xué)擬定財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策提供準(zhǔn)確全面的參考，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生[2]。

第二，健全完善內(nèi)部控制制度。完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度，一是強化對應(yīng)收賬款、住院病人預(yù)交押金以及欠費催繳工作的管理，開展好各個病區(qū)、臨床科室和收費處對患者的收費協(xié)調(diào)工作，構(gòu)建全面科學(xué)的制約機制，讓病人的欠費與科室的基本經(jīng)濟效益相聯(lián)系；二是固定資產(chǎn)與衛(wèi)生材料要做好清查盤點工作，第一時間找出管理漏洞并采取有效措施進行填補，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性；三是從院長到財務(wù)、總務(wù)等資產(chǎn)管理部門，從使用科室到具體的操作人員，把物資管理工作和醫(yī)療業(yè)務(wù)、服務(wù)質(zhì)量以及專業(yè)技術(shù)水平等指標(biāo)聯(lián)系起來，真正實現(xiàn)全員參與、全方位管理；四是落實“三賬一卡”制度，物資管理部門應(yīng)當(dāng)會同財務(wù)部門定期盤點核對，確保賬實相符。針對較為貴重的醫(yī)療器械設(shè)備和藥品要堅持專人管理，貫徹落實財產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，嚴查相關(guān)責(zé)任人。

第三，努力做好預(yù)算管理工作。除開強化信息建設(shè)外，公立醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)堅持以預(yù)算管理工作為突破口，著力提升醫(yī)院資金的利用率，確保公立醫(yī)院實現(xiàn)收支平衡，科學(xué)配置內(nèi)部資源。強化預(yù)算管理工作必須要科學(xué)應(yīng)用各種手段開展預(yù)算編制，確保預(yù)算的科學(xué)性。例如說在收入預(yù)算編制的過程中，必須要結(jié)合往年的預(yù)算狀況，根據(jù)公立醫(yī)院近年來的發(fā)展?fàn)顩r，對收入增減因素進行合理分析。而還需要尤為注重的一個問題是，在對本年度收入預(yù)算進行編制的過程中，必須要剔除過去年度非正常收入的因素，除強化收入預(yù)算管理工作外，公立醫(yī)院在對支出預(yù)算進行編制的過程中，要對與醫(yī)院相關(guān)聯(lián)的各項支出予以全方位的考慮，特別是要確?；A(chǔ)行政管理支出、醫(yī)療設(shè)備支出、人員經(jīng)費支出等主要項目的實際需求。在編制中不僅要突出重點，同時也應(yīng)當(dāng)兼顧一般，科學(xué)設(shè)置各項支出需要。

第四，加強審計監(jiān)督方法創(chuàng)新。強化公立醫(yī)院審計監(jiān)督方法創(chuàng)新即是內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，常規(guī)審計和專項審計相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督即是審計部門直接參與到醫(yī)院較大項目的審計工作中同時開展監(jiān)督核查；而外部監(jiān)督即是審計部門、財政部門以及稅收部門對醫(yī)院實施監(jiān)督，避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合可以在很大程度上強化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度，推動醫(yī)院整體體系的升級。必須注重內(nèi)部審計的全面性，增強內(nèi)部審計在公立醫(yī)院中的地位，構(gòu)建以政府部門監(jiān)督為主、社會監(jiān)督為輔的外部監(jiān)督制度。另外，還必須要明確責(zé)任追究制度，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題必須要嚴格清查責(zé)任[3]。

建立完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度能夠有效促進內(nèi)控機制的完善，確保醫(yī)院內(nèi)部資源得以有效科學(xué)配置，在很大程度上提升公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險，提升在百姓心目中的信譽程度，確保醫(yī)院的健康發(fā)展。

三、結(jié)語

總而言之，公立醫(yī)院建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，有助于開展好新時期下醫(yī)院財務(wù)管理工作，進一步完善醫(yī)院內(nèi)控管理體系，構(gòu)建更加科學(xué)有效的組織機構(gòu)，充分發(fā)揮出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督職能。只有這樣才能夠真正推動公立醫(yī)院的長遠健康發(fā)展，造福廣大百姓。

參考文獻：

[1] 張瑞華.加強精細化管理健全公立醫(yī)院財務(wù)支出內(nèi)控[J].財會研究，2016，（3）：57-59.

第7篇：財務(wù)制度的完善范文

【關(guān)鍵詞】 國庫集中支付；財務(wù)管理體制；監(jiān)督機制；水利

國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟發(fā)達國家普遍采用的一種實踐證明的行之有效的財政資金支付管理制度，其重要的目標(biāo)就是將財政支出的全過程置于財政、財務(wù)部門的監(jiān)督之下，實現(xiàn)財政資金的規(guī)范、透明和有效運作。1999年9月，我國開始了以實施部門預(yù)算為核心的財政管理體制改革。隨后，國庫集中支付、政府采購、預(yù)算外收入收支兩條線等改革在水利系統(tǒng)中相繼推行。水利部是2001年首批實施國庫集中支付改革的六個中央部門試點之一，此項改革對增加水利投入、保障資金安全、提高財務(wù)管理水平、促進社會經(jīng)濟發(fā)展均起到了很好的作用。湖北是素有“千湖”之稱的水利大省，水利項目多，資金需求量大。2009年湖北省各項水利投入87億元，保障了國家專項規(guī)劃內(nèi)656 座水庫全部開工和近400座病險水庫順利完成主體工程建設(shè)，加快了大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程的順利實施，有力支持了四湖流域綜合治理、水利血防工程、生態(tài)修復(fù)與治理工程、水土保持工程、小水電代燃料及全省農(nóng)田水利基本建設(shè)項目的全面快速實施。研究國庫集中支付下湖北省水利財務(wù)管理體制存在的問題，如何進一步推進財政體制改革，創(chuàng)新國庫集中支付制度，建立高效、實用、完善的水利財務(wù)管理體制和監(jiān)督機制對湖北省乃至全國都有重要的現(xiàn)實意義。

一、強化國庫集中支付制度對水利財務(wù)管理的必要性和迫切性

筆者于2010年5月，先后對湖北省財政廳、水利廳、水電職業(yè)技術(shù)學(xué)院和咸寧市水利局4個單位就新形勢下水利財務(wù)管理及資金運行績效問題進行了實地調(diào)研。通過調(diào)研，筆者認為，繼續(xù)推行和完善國庫集中支付制度，不斷加大水利主管部門財務(wù)管理對所有水利資金的全程監(jiān)控力度，在當(dāng)前水利建設(shè)資金的快速和大規(guī)模投入、水利財務(wù)管理水平和資金使用安全較為嚴峻的背景下，具有特別重要的意義。

（一）維護水利資金安全的迫切需要

我國傳統(tǒng)體制下運作的財政性資金撥付方式的主要弊端是：財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金活動透明度不高，不利于實施有效管理和全面監(jiān)督；財政資金大量滯留在預(yù)算單位，降低了運行效率和使用效益；財政資金缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、轉(zhuǎn)移、挪用問題經(jīng)常發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。改革傳統(tǒng)的財政資金撥付方式，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金撥付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫集中支付管理制度，不僅是國家財政預(yù)算制度改革的要求，是建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的必然趨勢，也是推進水利財務(wù)管理體制改革的關(guān)鍵。

（二）加強水利財務(wù)支付體系變化適應(yīng)性的迫切需要

隨著國庫集中支付制度的建立，水利系統(tǒng)的資金支付在形式、內(nèi)容和方法上發(fā)生了根本變化。水利資金由分散管理，部門、單位多頭開戶過渡到財政性水利資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。從形式上看，資金支付程序大大簡化、透明，但從內(nèi)容看，對水利各級財務(wù)部門在強化資金的運行監(jiān)督職責(zé)上提出了更高的要求。一是水利財務(wù)部門作為綜合管理部門，在項目資金的申請、報送、項目計劃的下達、執(zhí)行等諸多環(huán)節(jié)和工作中，需要做好財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門間的協(xié)調(diào)與平衡；二是作為水利財務(wù)管理部門，需要明確在新體制背景下各級水利單位的會計主體責(zé)任和義務(wù)，提高并加強各單位財務(wù)治理的責(zé)任，有效防止各水利單位轉(zhuǎn)嫁財務(wù)違規(guī)風(fēng)險；三是在目前的條塊體制下，發(fā)揮水利主管部門財務(wù)管理對所有水利資金的全程監(jiān)控，建立與國庫集中支付制度相適應(yīng)的區(qū)域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)信息共享機制，確保省――市、州――縣各級水利財務(wù)管理鏈條的完整性。這些對于提升水利建設(shè)中各級水利部門財務(wù)管理綜合能力，確保水利資金安全并提高資金使用績效無疑將發(fā)揮長期的、主動的和積極的監(jiān)管效應(yīng)。

（三）確保水利建設(shè)集中大規(guī)模投入的迫切需要

隨著我國 “十二五”規(guī)劃水利發(fā)展目標(biāo)的確定，水利建設(shè)集中大規(guī)模投入已進入一個加快發(fā)展的新的歷史時期?！笆濉逼陂g水利建設(shè)投資將達到2.11萬億，比“十一五”期間增長183.85%。水利建設(shè)投資規(guī)模加大，開工建設(shè)項目不僅具有點多、線長、面廣、資金量大、資金種類多等特點，而且對質(zhì)量、安全、進度和管理的要求非常高。在新的形勢面前，水利財務(wù)管理工作面臨著許多新情況、新問題和新任務(wù)，必須以新的思路，尋求新的發(fā)展。所有這些都對水利財務(wù)部門嚴格按照新制度規(guī)范管理、加強監(jiān)督提出了更嚴峻的挑戰(zhàn)，這也是應(yīng)對國際金融危機帶來復(fù)雜局面的一項緊迫而重大的任務(wù)。

二、湖北水利財務(wù)管理體制和監(jiān)督機制運行中的問題分析

從調(diào)研的情況來看，水利部門實行國庫集中支付等新制度后，的確在提高水利系統(tǒng)財務(wù)管理水平、保障水利財政資金安全和提高績效等方面發(fā)揮了很好的效應(yīng)，但同時也出現(xiàn)一些值得關(guān)注的新情況、新問題。

（一）水利主管部門財務(wù)管理手段受限，資金監(jiān)管存在安全風(fēng)險

實行國庫集中支付制度后，由于體制及網(wǎng)絡(luò)體系不適應(yīng)，省、市級水利主管部門對縣、市的水利財務(wù)資金監(jiān)管還存在缺位現(xiàn)象。以湖北省為例，按照國庫集中支付程序，省發(fā)改委對水利基本建設(shè)項目直接下文，同時抄送省水利廳、財政廳，但在實際運作中，有時沒有抄送，有時滯后抄送，水利基建資金計劃由省財政廳層層下達給市、縣財政，往往也沒有抄送同級水利部門。加之，省發(fā)改委、省財政廳、省水利廳沒有就水利資金項目的申報、批復(fù)、使用、管理等構(gòu)筑信息共享、監(jiān)管互動的工作平臺，這樣就導(dǎo)致省――市、州――縣的水利資金管理鏈條斷裂，省、市級水利主管部門對縣、市級水利資金的運作信息無從了解，更談不上同步監(jiān)管，對違規(guī)違紀(jì)問題無法在事中監(jiān)督，只能通過事后檢查糾偏，增加了水利投資項目資金的安全隱患。

（二）水利財務(wù)管理團隊及制度建設(shè)滯后，監(jiān)管水平亟待提高

水利財務(wù)團隊及制度建設(shè)方面力度不夠。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，湖北一些縣市水利財會人員知識單一，不注重必要的水利知識及財會法規(guī)的全面系統(tǒng)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)。相當(dāng)部分財會人員對財會基礎(chǔ)工作方面的知識不了解，法制觀念較為淡薄，沒有嚴格執(zhí)行《會計法》及會計核算制度。從湖北省財政廳、水利廳2009年對咸寧市的檢查情況看，一些縣（區(qū)）水利局財務(wù)管理模式不規(guī)范，在編制的財政預(yù)算方面，既管核算又管賬目，做賬時一收一支由一個人全管，溢賬現(xiàn)象時有發(fā)生；農(nóng)田水利項目資金管理的賬目也沒有按規(guī)定通過財政預(yù)算中心來做，而是本單位自己做；個別進行了獨立核算的基建項目仍采取資金撥付的方式使用建設(shè)資金。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，咸寧市一些縣（市）水利財務(wù)部門對工程支出審核把關(guān)不嚴，專項資金存在著結(jié)余沉淀的現(xiàn)象。如有些縣（市）水利財務(wù)部門只是簡單地記賬，缺乏對工程項目合理性、真實性、準(zhǔn)確性及相關(guān)手續(xù)完備性的嚴格檢查；個別單位為達到偷逃稅收、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、私設(shè)“小金庫”等非法目的，有意不按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定記賬、算賬、報賬，對撥出專款的跟蹤檢查力度也不夠；有的單位項目已完成或受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響，項目中止、撤銷后，沒有及時將專項資金繳回財政，個別單位還將結(jié)余款長期存放在銀行，賺取利息以彌補辦公經(jīng)費的不足；現(xiàn)行的預(yù)算批復(fù)時間與預(yù)算執(zhí)行年度不相匹配，為趕進度完成年度預(yù)算，年底集中下指標(biāo)，倉促撥款、突擊花錢，資金安全存在隱患，財政資源閑置浪費。

（三）部門預(yù)算不細化，削弱了會計集中核算效應(yīng)

部門預(yù)算是財政支出管理的基礎(chǔ)。財政管理制度改革中，部門預(yù)算綜合預(yù)算尚未真正改革到位，預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的財政資金運行體系尚未建立健全，信息不對稱、財政支出管理的透明度不高。水利項目財務(wù)實行會計集中核算后，各個級次水利項目財務(wù)報表都交給各個級次財政核算部門統(tǒng)一管理。水利部所屬預(yù)算單位有5級，但預(yù)算編制并不是從5級匯總而來，只能由主管單位按以往的情況估列代編。這樣，一方面預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性受到很大限制；另一方面基層單位沒有預(yù)算，預(yù)算管理很難進行，國庫集中支付也支付不到基層。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于水利行業(yè)的專業(yè)性，縣級財政預(yù)算中心不可能熟悉水利建設(shè)項目資金的各個細節(jié)，賬目不如水利部門做得專業(yè)，不能按照水利單位的要求，科學(xué)、規(guī)范、完整地編制水利科目設(shè)置，水利、財政兩個部門科目設(shè)置不統(tǒng)一，不銜接，使水利財務(wù)人員無所適從，從而使得國庫集中支付給水利財務(wù)管理帶來的安全便利大打折扣。因此，科學(xué)有效的財政支出績效管理有待加強。

（四）水利項目配套資金落實不到位，制約水利項目建設(shè)

地方水利基本建設(shè)項目配套資金落實難，已成為全國普遍性問題，截至2009年8月底，全國地方配套資金到位率分別為41.2%、42.3%和46.4%。盡管國家加大了對各省市的投資，減少了地方配套資金的要求，但是一些地方本級財力有限，很多項目仍難以實施，一些項目成了“半拉子”工程。據(jù)調(diào)查，目前，湖北省地方水利建設(shè)配套資金80%不到位。湖北省地方項目資金配套分配為中央50%、湖北省30%、縣20%的剛性指標(biāo)，但渠道及配套建筑工程總體完好率卻不足50%；中央、省里的配套資金都能按時足額到位，而各個縣項目配套資金則80%不能落實。由于專項資金配套不到位，省里的資金下?lián)苤笾荒苡糜谥黧w工程，不允許用于配套設(shè)施、管理維修等環(huán)節(jié)；中央資金撥下來的費用可以按計算比例用在總體工程的設(shè)計、監(jiān)理、建設(shè)管理等方面。因此，很多地方預(yù)算后已無財力進行再分配，對全力爭取到的重點項目，不能及時足額按比例匹配資金，使得水利部門在水利工程建設(shè)安全的應(yīng)急處理上由于資金緊缺而捉襟見肘。

竣工財務(wù)決算中財產(chǎn)和賬目移交難。由于水利工程均要求有地方配套資金，在進行前期工作時，地方政府也承諾進行工程建設(shè)配套，而在實施過程中，地方配套資金根本無法籌措到位，大部分工程只進行了主體工程除險加固，確保工程脫險；一些附屬工程或配套工程未按設(shè)計實施，屬于未完工程，因而多數(shù)工程只進行了單位工程驗收或主體工程完工驗收，沒有進行竣工驗收。因此，大多數(shù)水利基本建設(shè)項目沒有編制財務(wù)竣工決算，無法辦理財產(chǎn)和賬目移交。

（五）市（州）水利單位人員經(jīng)費不足，影響工作開展

湖北省縣（市）水利單位財務(wù)狀況不佳，主要表現(xiàn)在人員多，編制少，工資不能足額到位且不能按時發(fā)放，人員機構(gòu)經(jīng)費嚴重不足。以咸寧市水利局為例，截至目前咸寧市各縣水利局在職人數(shù)實際有40~50人，定編名額只有15人，實行國庫集中支付制度后，只有納入編制的人員工資才能100%到位；全市每個中型水庫按4個人定編，而實際需要12~15人才能把水庫管理起來；水利部門成立較早，都是些老單位，每個縣市水利單位退休人員一般都有20~30人，單位負擔(dān)很重。咸寧市水利局公用經(jīng)費納入預(yù)算人均8 000元/年，而實際人均需要3~5萬元。從全省來看，財政公用經(jīng)費支出每個縣不足40萬元，而據(jù)測算，實際上工作經(jīng)費、工資、社保約需要300萬元，公用經(jīng)費缺口多達八倍。由于水利財政經(jīng)費缺口大，下?lián)艿墓こ藤Y金有時被部分挪用，影響了水利資金使用效益。

三、政策建議

為保證水利建設(shè)的順利進行，在新形勢下，水利財務(wù)管理工作要緊緊抓住國家對水利加大投資力度的有利時機，通過制度創(chuàng)新，不斷完善水利財務(wù)體制和強化監(jiān)督機制，促進水利經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（一）建立水利財務(wù)管理信息聯(lián)動機制，公開執(zhí)行預(yù)算

預(yù)算制度作為政府職能實行的重要手段，作為經(jīng)濟政策的重要工具，要以社會公眾為根本，提高政府預(yù)算的透明度。加強水利財務(wù)部門與政府相關(guān)部門的交流，建立省財政、水利財務(wù)的信息聯(lián)動機制，公開執(zhí)行預(yù)算，有助于水利財務(wù)管理體制的完善和水利主管部門在國庫集中支付下監(jiān)管水平的提高。鑒于此，筆者建議：建立金融信息聯(lián)動系統(tǒng)，公開執(zhí)行預(yù)算。建立省財政、水利財務(wù)信息聯(lián)動機制的目的是為了保證國庫集中支付運行中信息公開透明，確保水利資金的使用安全和效率，增強水利主管部門在國庫集中支付下的監(jiān)管作用。主要做法是：將財政支付水利系統(tǒng)的使用資金按部門分類全部錄入信息聯(lián)動系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，公開執(zhí)行預(yù)算，雙方都能從系統(tǒng)中及時看到財政資金運作情況。同時，對違法亂紀(jì)的現(xiàn)象根據(jù)情節(jié)在網(wǎng)絡(luò)信息中披露，輕則進入灰名單，重則進入黑名單，真正做到陽光操作。建立健全部門聯(lián)動機制、工作協(xié)調(diào)機制、情況通報機制、檢查督辦機制、責(zé)任追究機制，與黨委、政府、檢察、紀(jì)檢、審計等部門形成合力，努力提高水利主管部門依法監(jiān)管的工作水平。另外，信息系統(tǒng)的完善是提高水利財務(wù)管理的必要條件。應(yīng)盡快修訂和完善實施細則，包括進一步明確用款計劃、支付申請上報的程序、支付運行的程序及支付系統(tǒng)軟件的各項具體操作規(guī)程等；在對所屬單位現(xiàn)有軟、硬件及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)情況調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合水利系統(tǒng)管理和業(yè)務(wù)特點，開發(fā)和建設(shè)水利財政國庫集中支付信息系統(tǒng)軟件。

（二）加強部門之間的協(xié)作與配合，完善水利財務(wù)監(jiān)管

當(dāng)前，部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線等財政四項改革正在逐步推開，其中預(yù)算改革不僅是財務(wù)部門內(nèi)部管理方式的一場變革，也是涉及整個水利部門工作方式的一種變革。對財務(wù)部門內(nèi)部來說，預(yù)算的編制、執(zhí)行與會計核算、財務(wù)監(jiān)督、績效考核的各個環(huán)節(jié)越來越緊密地聯(lián)系在一起并形成一個有機的整體，各項工作必須協(xié)調(diào)一致，財務(wù)部門內(nèi)部各處（室）必須做好銜接和配合，提高工作效率。對相關(guān)業(yè)務(wù)部門來說，新的預(yù)算管理模式要求共同提出工作計劃和預(yù)算方案，并在執(zhí)行過程中密切合作，才能確保工作的實施和水利資金的依法管理使用，進而提高財務(wù)管理工作的作用和地位。水利部門要加強與外部單位的溝通協(xié)調(diào)，如財政專員辦、銀行、計劃、人事勞動等部門，取得支持和幫助，有問題及時解決。通過部門之間的協(xié)作配合，形成監(jiān)管合力，進一步完善水利財務(wù)管理和監(jiān)督。

（三）強化水利預(yù)算管理，提高財政預(yù)算精細化水平

加強水利預(yù)算管理，提高財政預(yù)算精細化水平，是完善水利財務(wù)管理的重要途徑。在加強水利預(yù)算管理方面，筆者認為需要把握好兩點：一是水利預(yù)算單位會計人員必須根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展計劃及所承擔(dān)的職能， 對項目支出預(yù)算要提早進行充分的研究和論證， 加強項目備選庫日常建設(shè)， 完善項目評審機制，準(zhǔn)確地編制各項經(jīng)費開支計劃， 盡量細化預(yù)算編制，并在預(yù)算管理中嚴格執(zhí)行預(yù)算；二是從項目上、性質(zhì)上進行預(yù)算科目分類， 建立一套多級預(yù)算體系， 使部門預(yù)算細化到每筆支出項目， 單位每月報出相對準(zhǔn)確的用款計劃， 最終達到預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行相吻合。要制定出科學(xué)合理、公平的標(biāo)準(zhǔn)定額，實施集中統(tǒng)一的預(yù)算管理方式，只要是財政供給范圍內(nèi)的各個水利部門單位，其行使公共職能所必需的支出水平應(yīng)該是一致的，各部門單位的基本公共經(jīng)費支出應(yīng)該是相等的，乃是財政預(yù)算部門的當(dāng)務(wù)之急。另外，縣市預(yù)算編審中心應(yīng)堅持財政預(yù)算科學(xué)化、精細化管理，樹立先有預(yù)算，后有支出，精打細算，厲行節(jié)約的理念，盡快建立效益預(yù)算管理機制，提高資金使用效率。

（四）構(gòu)建地方水利基本建設(shè)配套資金彈性管理機制，做好項目竣工決算工作

我國現(xiàn)行大中型水利工程投資主要由中央專項資金、省財政資金及市縣配套資金三部分組成。2010年中央1號文件規(guī)定了新上項目一律取消縣級水利地方資金配套。此政策的出臺對解決地方水利基本建設(shè)配套資金困難發(fā)揮了積極的政策效應(yīng)。因此，筆者認為，盡快構(gòu)建地方水利建設(shè)資金彈性管理機制，加大中央和省級水利資金投入，各地應(yīng)該堅決落實中央1號文件精神，根據(jù)各省財力情況制定資金彈性配套標(biāo)準(zhǔn)，明確省級資金在地方配套資金中的比例。在經(jīng)濟發(fā)達的省份地方水利建設(shè)配套資金分攤比例為中央負擔(dān)50%，省負擔(dān)50%，經(jīng)濟落后的省份為中央60%~70%。這樣的彈性調(diào)整是解決水利建設(shè)配套資金困難的一種有效途徑，也是做好水利基本建設(shè)項目竣工決算工作的重要方式。與此同時，積極完善政府財政投入機制，主要包括財政投入穩(wěn)定增長機制、財政信貸機制、財政補償機制等。

水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是基本建設(shè)項目財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，水利工程竣工決算報告應(yīng)該綜合地、全面地反映水利工程的建設(shè)成果和財務(wù)情況。在編制竣工決算報告時，要及時地清理財產(chǎn)、物資、債權(quán)債務(wù)，處理工程中遺留的有關(guān)問題，實現(xiàn)工完場清、工完賬清。針對目前咸寧市水利局等單位一些水利基本建設(shè)項目沒有編制財務(wù)竣工決算，無法辦理財產(chǎn)和賬目移交的實際情況，筆者建議：對《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財基字［1999］139號）作出部分修訂，建議把“項目竣工財務(wù)決算”改為“項目竣工（完工）財務(wù)決算”， 以便符合真實反映配套資金落實情況及水利基本建設(shè)竣工或完工情況的要求。

（五）把地方經(jīng)費納入水利部門預(yù)算管理，公用經(jīng)費實行彈性補貼

根據(jù)湖北地方財力不足，各縣水利部門人員編制偏少，公務(wù)費嚴重不足的實際情況，筆者建議將地方經(jīng)費全部納入部門預(yù)算管理，實行標(biāo)準(zhǔn)化的定員、定額和項目預(yù)算，公用經(jīng)費實行彈性補貼。第一，在人員編制上，要明確預(yù)算范圍。應(yīng)該盡快對地方水利部門的在職人員進行一次大普查，根據(jù)水利部門工作崗位的實際需要做好定員定額（零基預(yù)算）和項目預(yù)算制度的基礎(chǔ)工作。第二，公用經(jīng)費方面，在保證各水利部門單位基本支出需要一致的基礎(chǔ)上，對于重點發(fā)展的條件特殊的水利部門，政策上應(yīng)該予以支持；人員公用經(jīng)費要區(qū)別對待，實行彈性補貼。

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第8篇：財務(wù)制度的完善范文

本文通過對現(xiàn)階段我國財政預(yù)算部門財政管理內(nèi)控制度進行深入分析，從而對如何完善企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)控制度深入思考。

關(guān)鍵詞：預(yù)算部門；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)控制度

在我國現(xiàn)階段社會主義市場經(jīng)濟體制下，資金的合理運用成為新一輪激烈競爭中的必勝法寶，哪個企業(yè)對內(nèi)部資金流動控制得好，哪個企業(yè)就可以在市場競爭中立于不敗之地。而資金流動作為一個相對、動態(tài)的企業(yè)內(nèi)部問題，其本身具有較多的特征，財務(wù)管理的內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮，對企業(yè)預(yù)算部門的資金壓力有十分重要的緩解作用；同時，內(nèi)部控制保證了企業(yè)內(nèi)部財政信息的可靠，保證了企業(yè)內(nèi)部資金及資產(chǎn)的真實和完整，從而提高了企業(yè)內(nèi)部資金的使用效益，進而使財政部門可以更好地實現(xiàn)財政預(yù)算的目標(biāo)。

一、企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的內(nèi)涵

企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部資金控制，其根本作用是為了更好地提高企業(yè)財務(wù)管理的經(jīng)濟效益，保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，從而確保企業(yè)內(nèi)部資金的安全和完整，促進國家有關(guān)法律和法規(guī)的有效實現(xiàn)。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)控制度建設(shè)，不僅是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟管理的基本形式，而且是社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀趨勢。提高企業(yè)內(nèi)部預(yù)算部門的內(nèi)部管理能力，能夠有效防范企業(yè)資金流通的風(fēng)險，增加企業(yè)自身的自我保護能力。因此，隨著我國加入WTO以來，面對更加激烈的競爭形勢，作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要手段，企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性也日漸提高。不斷加強和完善企業(yè)預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)控能力，不僅可以有效保證企業(yè)財務(wù)會計信息的真實準(zhǔn)確，而且可以完善企業(yè)預(yù)算部門的管理機制，使企業(yè)預(yù)算部門信息公開制度更加完備，從而保證了企業(yè)財政資金的有效運行。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度中存在的問題

1.對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度認識淡薄

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，有關(guān)現(xiàn)代經(jīng)濟理論及企業(yè)資金控制與管理方面的研究也不斷深入，我國各個經(jīng)濟領(lǐng)域和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟都在不斷地提高，企業(yè)內(nèi)部的組織和機構(gòu)在財務(wù)管理方面也不斷加強。但是，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟管理模式的影響，仍然存在一些企業(yè)內(nèi)部的組織和機構(gòu)對財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不十分明確，對其結(jié)構(gòu)和內(nèi)容也不是很了解，以至于在企業(yè)財務(wù)預(yù)算及管理上，很難達到預(yù)期的效果。而且，由于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)節(jié)不夠重視，沒有科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控體系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財政管理環(huán)節(jié)不斷惡化，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算部門的管理工作，出現(xiàn)十分混亂而且被動的局面。

2.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體制不健全

企業(yè)預(yù)算部門加強財務(wù)管理的主要根據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)管理制度。然而，在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部管理中，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身的管理意識和責(zé)任觀念十分淡薄，對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)部控制的意識也不深入，加上傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理的本位思想嚴重，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計行為的主體不斷虛化會計信息，嚴重影響了企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。而且，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的不理解，使得企業(yè)預(yù)算管理制度的約束作用很難發(fā)揮，業(yè)財務(wù)管理中一系列的舞弊現(xiàn)象不斷發(fā)生。

3.企業(yè)內(nèi)部分工不明確、不合理

由于企業(yè)內(nèi)部預(yù)算部門在財務(wù)預(yù)算方面的編制和內(nèi)容比較緊張，崗位人員和實際工作的進度也比較密集，所以，在企業(yè)內(nèi)部實際情況中，常常是一個崗位多名員工，或者是一個領(lǐng)導(dǎo)身兼數(shù)職。這種分工不合理的情況會成為企業(yè)內(nèi)部控制的隱患，不僅影響了財務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行工作和財務(wù)審定工作的開展，而且使真正在財務(wù)工作方面有業(yè)績的人員很難得到晉升和獎勵，使企業(yè)內(nèi)部崗位與員工之間存在不合理、不公正的現(xiàn)象，最后會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理工作混亂局面發(fā)生，從而嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

三、完善企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的有效措施

1.強化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

想要完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)控制度，必須先要提高企業(yè)內(nèi)部有關(guān)組織和機構(gòu)的管理人員自身的思想認識，要樹立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算內(nèi)控觀念。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的工作中，企業(yè)財務(wù)管理人員的工作態(tài)度可以說起著決定性作用，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的貫徹落實和有效執(zhí)行都發(fā)揮著重要作用。尤其作為企業(yè)財務(wù)高層管理人員，對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，發(fā)揮著重要的監(jiān)管作用。

2.保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算編制的質(zhì)量

企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制作為企業(yè)財務(wù)工作的重要組成，對其不斷地進行改進和完善，是提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的根本前提，也是提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計預(yù)算工作質(zhì)量的根本保證，然而由于企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作中，需要的信息和企業(yè)數(shù)據(jù)數(shù)量較大，所以要求企業(yè)財務(wù)預(yù)算部門的工作人員和管理人員，要結(jié)合企業(yè)自身財務(wù)組織和機構(gòu)的實際情況進行預(yù)算數(shù)據(jù)及財務(wù)信息的有效核實，確保企業(yè)預(yù)算編制的真實可靠。

3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中，堅持以人為本，權(quán)責(zé)統(tǒng)一

在企業(yè)財務(wù)預(yù)案算管理中，相關(guān)財務(wù)管理人員發(fā)揮著決定性作用，因此，要想完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，必須要堅持以人為本、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。完善企業(yè)財務(wù)人員管理，對相關(guān)財務(wù)人員進行激勵與約束相結(jié)合，建立一套完善的激勵獎懲制度和責(zé)任歸屬制度，通過財務(wù)組織機構(gòu)人員的管理，保證企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)部控制，從而有效控制成本，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷發(fā)展，在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，國內(nèi)企業(yè)面臨的嚴峻的競爭形勢。面對如此嚴峻的競爭和經(jīng)濟形勢的多變，企業(yè)自身必須做出相應(yīng)的調(diào)整，完善企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)控制度，以企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員和工作人員為主要對象，深化企業(yè)財務(wù)預(yù)算內(nèi)控觀念，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算內(nèi)控體系，建立財務(wù)預(yù)算內(nèi)控組織和機構(gòu)，從而推動我國現(xiàn)階段的企業(yè)財政預(yù)算工作，保證企業(yè)資金的有效利用，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

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第9篇：財務(wù)制度的完善范文

【關(guān)鍵詞】 鐵路系統(tǒng) 企業(yè) 財務(wù) 內(nèi)部控制制度 完善

近幾年隨著經(jīng)濟體制的不斷變革，對于鐵路企業(yè)來說也是一種沖擊，而且對著科技的發(fā)展，鐵路沿線技術(shù)也不斷改變，鐵路企業(yè)的生產(chǎn)運營模式也在發(fā)生變化，管理也必須隨著而變，跟得上步伐才行，基于此，鐵路系統(tǒng)要求各個部門都要緊張進來，最好各相項管理工作，財務(wù)工作一直都是鐵路企業(yè)的一項重點工作，這些變化和進步對鐵路企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度方面的建設(shè)提出了更高的要求，面對這種情況，現(xiàn)在好多部門都沒有及時調(diào)整過來，而出現(xiàn)了各種問題，因此，下文主要針對這些問題，分析現(xiàn)狀，查找原因，并著力分析了面對這種局面加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的各種措施。

1. 我國鐵路企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨的主要問題

1.1財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)上不能跟上新的發(fā)展形勢。

很多企業(yè)早就具備一套內(nèi)部控制制度，但是這些制度還不夠完善，或者有的是不能跟上改革發(fā)展的步伐，其最主要的表現(xiàn)也還是那些職權(quán)界定問題和職務(wù)不相容問題的處理上，致使企業(yè)的財務(wù)管理存在死角，導(dǎo)致了假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等現(xiàn)象的發(fā)生，是國家的財產(chǎn)受到了損失。

1.2企業(yè)預(yù)算管理制度還有待于再上一個臺階

主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立或健全相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、分析和評價制度。對預(yù)算執(zhí)行情況的分析、評價僅能做到基本和總括的分析評價。未能對各成本項目的預(yù)算費用及資金的使用進行正確、系統(tǒng)和完整的評價。另外，在預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

1.3經(jīng)濟責(zé)任審計在鐵路系統(tǒng)內(nèi)部開展流于形式

經(jīng)濟責(zé)任審計對于一個企業(yè)發(fā)展來說是十分重要的，但是對鐵路這種完整體系的企業(yè)來說可能會出現(xiàn)很多人情問題，使這項工作流于形式，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，影響了審計效果，對審計出的問題也不易處理，審計決定難以落實。事后審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計成效和作用大打折扣。二是經(jīng)濟責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計評價。

2. 鐵路企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則

2.1合法性原則。就是指鐵路企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是鐵路企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。在存在違法違規(guī)情況的鐵路企業(yè)中，一方面是因為不依法辦事，另一方面更重要的是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在漏洞甚至本身就不合法，個別人員任意枉為，給國家和企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.2整體性原則。就是指鐵路企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”。因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。

2.3針對性原則。是指鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定切實有效的內(nèi)控制度，對各個環(huán)節(jié)及細節(jié)加以有效控制，以提高鐵路企業(yè)的財務(wù)會計水平。

2.4一貫性原則。就是指鐵路企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定鐵路企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。

2.5適應(yīng)性原則。指鐵路企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對鐵路企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指鐵路企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)鐵路企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和鐵路企業(yè)的現(xiàn)狀。

3. 完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點對策

3.1進一步健全內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)新時代的新發(fā)展。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機構(gòu)之間進行的財務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務(wù)核算外，應(yīng)定期對相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內(nèi)部審計的作用，建立有效的以查為主、查堵結(jié)合的監(jiān)督防線。

3.2在完善鐵路企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的同時，不斷加強對其的執(zhí)行力。要認真了解其具體內(nèi)容，并嚴格掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關(guān)鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度等。目前有些企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應(yīng)形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求，進行科學(xué)全面的制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。

3.3完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好成本控制與效益控制的關(guān)系；內(nèi)部財務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；單項內(nèi)部控制方式與系統(tǒng)內(nèi)部控制方式的關(guān)系等。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高鐵路企業(yè)財務(wù)會計管理水平。