企業(yè)制度體系建設(shè)問題精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問題范文

鐵路企業(yè)在長期的管理實踐中，已經(jīng)形成了一套比較完善的內(nèi)部會計控制制度，并取得了顯著成效。但隨著國家會計法律法規(guī)制度體系的不斷健全，鐵路企業(yè)管理體制改革的深入和會計信息化的發(fā)展，鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的一些問題已逐漸凸顯。

一、當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題

（一）對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不足

鐵路企業(yè)管理和考核的核心是安全生產(chǎn)，而內(nèi)部控制的作用通常是基礎(chǔ)性的、建設(shè)性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認(rèn)為鐵路企業(yè)首要任務(wù)是抓好安全生產(chǎn)，未真正意識到內(nèi)部會計控制的重要性，對國家有關(guān)財經(jīng)方面的方針、政策理解不夠，防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險意識不強(qiáng)，不能將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)濟(jì)行為的手段，導(dǎo)致在開展業(yè)務(wù)活動中有章不循的現(xiàn)象十分普遍，使已制訂的內(nèi)部會計控制制度流于形式。

目前，大部分鐵路站段在領(lǐng)導(dǎo)層沒有設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)。在沒有其參加決策和協(xié)調(diào)其他職能部門的關(guān)系的情況下，內(nèi)部會計控制制度很難讓財務(wù)部門以外的其他部門形成主動執(zhí)行的意識。

（二）內(nèi)部會計控制制度不健全

鐵路企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計的，對新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型沒有控制能力。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，鐵路企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會削弱內(nèi)控制度的控制力，甚至使之失效。

近幾年來，鐵路信息化建設(shè)日新月異。一方面，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內(nèi)的鐵路企業(yè)INTRANET廣域網(wǎng)；另一方面，初步實現(xiàn)了由單一微機(jī)會計電算化到網(wǎng)絡(luò)微機(jī)會計電算化及財務(wù)部門的互聯(lián)互通。自鐵路企業(yè)的辦公自動化系統(tǒng)和會計電算化系統(tǒng)建立后，其會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致原有的控制方法對新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容無效，內(nèi)部會計控制發(fā)展相對滯后，內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。

（三）內(nèi)部審計薄弱缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計是企業(yè)進(jìn)行自我獨(dú)立評價的一種活動，不但能對內(nèi)部控制的建立和實施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評價內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果，是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計的作用發(fā)揮看，內(nèi)部審計的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計還主要集中在對財務(wù)領(lǐng)域的審計，對管理審計和效率審計等領(lǐng)域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。

（四）財務(wù)隊伍整體素質(zhì)有待提高

財會人員應(yīng)具備一定的會計專業(yè)知識和技能，并且能夠熟練運(yùn)用其能力、經(jīng)驗對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項作出正確的職業(yè)判斷。由于歷史原因，目前鐵路企業(yè)財會人員整體素質(zhì)參差不齊，部分會計人員控制意識不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱，這與當(dāng)今鐵路企業(yè)會計逐漸突破傳統(tǒng)行業(yè)制度特色，全面執(zhí)行統(tǒng)一會計制度的現(xiàn)狀很不適應(yīng)。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會計控制意識

《會計法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。因此，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人必須轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，更是規(guī)范經(jīng)營、提高效益、確保完成經(jīng)營目標(biāo)的重要舉措，只有切實落實內(nèi)控管理制度，才能從根本上保障企業(yè)有效運(yùn)行，從而保證運(yùn)輸安全。此外鐵路企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況與主要領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績考核結(jié)合起來，并將壓力層層下壓，使企業(yè)的每個部門、每個職工參與其中，只有這樣，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能切實發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，有效實施制度控制

建立完善的內(nèi)部牽制制度，是實施內(nèi)部會計控制的制度保證。有效的制度不僅可以規(guī)范企業(yè)行為，而且可以最大限度減少職務(wù)犯罪。建立一套完整的內(nèi)部牽制制度，應(yīng)注意把握三個方面：一是必須結(jié)合本單位的實際情況。由于不同類型站段的生產(chǎn)流程、專業(yè)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，甚至相同類型站段也有各自的具體情況，因此鐵路企業(yè)在設(shè)計和制定內(nèi)控制度時，必須在上級部門內(nèi)控制度的原則框架前提下，深入研究生產(chǎn)過程中的實際問題，抓住薄弱環(huán)節(jié)有針對性地補(bǔ)充細(xì)化，才能使內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，形成制衡機(jī)制，從制度上杜絕管理漏洞；二是堅持預(yù)防控制為主，事后控制為輔的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的過程控制，防止經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生無效或不法行為；三是注重崗位職責(zé)牽制，在制定部門職責(zé)權(quán)限時，應(yīng)明確部門及各崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并制定追究、查處責(zé)任的具體措施。

（三）完善內(nèi)控體系，建立多元化的監(jiān)督機(jī)制

為確保財務(wù)內(nèi)控制度切實有效的執(zhí)行，鐵路企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，并建立一套全面的、多元化的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。所謂全面是指財務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)覆蓋企業(yè)各層面，涉及經(jīng)濟(jì)活動的全過程，以確保企業(yè)經(jīng)營管理有序、可控。多元化是指財務(wù)的監(jiān)督職責(zé)應(yīng)以財務(wù)部門為主，其他部門共同參與，涉及各部門，以避免財務(wù)監(jiān)督以事后控制為主的弊端，使鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動真正做到事前預(yù)防、事中控制和事后控制。

（四）加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會計人員整體素質(zhì)教育，提高會計人員職業(yè)判斷能力，在實施企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程中，通過“他控”和“自控”，促使企業(yè)會計人員進(jìn)一步樹立并增強(qiáng)會計職業(yè)良心和職業(yè)責(zé)任感。從某種意義上而言，內(nèi)部會計控制的過程，也是會計職業(yè)道德的自律過程。

（五）以檢查考核促進(jìn)員工自覺執(zhí)行內(nèi)控制度

為了保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施，并使之不斷完善，必須定期對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，觀察其是否得到有效執(zhí)行及其執(zhí)行效果，以便持續(xù)優(yōu)化完善內(nèi)部會計控制制度，保證其高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促使其日趨合理。集團(tuán)公司要對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行過程及結(jié)果做出科學(xué)、合理的價值判斷，制定考核評價辦法，明確考核程序，并對考核結(jié)果與企業(yè)管理者、職工獎勵相掛鉤，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的個人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎勵，反之進(jìn)行處罰，以達(dá)到內(nèi)部會計控制目的。

第2篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問題范文

今天，各高校成立的后勤服務(wù)集團(tuán)，不過是改革征途中的一個站點(diǎn)，距離完全社會化的終點(diǎn)尚有很大的距離，這類后勤服務(wù)集團(tuán)遠(yuǎn)未建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，資產(chǎn)和人員（尤其是管理人員）與所屬高校有著千絲萬縷的聯(lián)系，這其中，高校后勤改革的財務(wù)管理就是一個重大課題。

一、高校后勤改革后財務(wù)管理的重要性

社會化是高校后勤改革的必由之路，也是高校適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作有所為有所不為的具體表現(xiàn)，社會化的實質(zhì)就是高校的后勤工作交由社會承擔(dān)，學(xué)校集中精力從事教育和科學(xué)研究。從形式上講，就是高校的后勤管理各部門從學(xué)校行政管理體制中分離出來，成立后勤服務(wù)總公司，由行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)化管理，將計劃經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)包制改成市場經(jīng)濟(jì)的企業(yè)制，后勤總公司將自負(fù)盈虧，其經(jīng)濟(jì)來源不再是學(xué)校撥款，而主要依靠有償服務(wù)，新的運(yùn)行機(jī)制必須有新的財務(wù)運(yùn)作方式，它完全不同于學(xué)校的預(yù)算會計制度，而是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式。因此，高校后勤社會化改革之后的財務(wù)管理就顯得非常重要，財務(wù)管理的好壞，直接影響后勤社會化的能否實現(xiàn)，也關(guān)系到后勤社會化改革的可持續(xù)發(fā)展。

二、構(gòu)建獨(dú)立高效的財務(wù)管理體系

后勤總公司必須構(gòu)建合理有效的財務(wù)管理體系，總公司的負(fù)責(zé)人是公司的法人代表，對公司的生存、發(fā)展全面負(fù)責(zé)，也必然對財務(wù)管理負(fù)責(zé)。因而，必須明確自己的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，確定財務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，并注重引入企業(yè)財務(wù)管理制度，就目前高校后勤改革的現(xiàn)狀看，高校后勤集團(tuán)的財務(wù)管理體系建設(shè)，并不單純是集團(tuán)內(nèi)部的體制建設(shè)問題，無論從高校實際出資人的權(quán)利著眼，還是從高校后勤傳統(tǒng)的管理育人、服務(wù)育人的功能看，在公司建立起現(xiàn)代企業(yè)制度前的很長一段時間內(nèi)，高校都有參與其財務(wù)管理體系建設(shè)的必要，其人員構(gòu)成可有完全委派制向個別監(jiān)管參與制過度，后勤總公司會計的記賬基礎(chǔ)應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生期間來確認(rèn)收入與費(fèi)用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入與成本費(fèi)用的核算，能夠更準(zhǔn)確地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。后勤社會化的實現(xiàn)，將完全脫離計劃經(jīng)濟(jì)體制，它必須在優(yōu)良服務(wù)的基礎(chǔ)上，考慮運(yùn)營成本，追求一定的經(jīng)濟(jì)效益，其會計核算之所以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，就在于能更好地反映資金使用情況。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度是高校后勤社會化后財務(wù)管理的主心骨

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革的方向，也是高校后勤體制改革的首選，財務(wù)管理的所有內(nèi)容，都必須圍繞現(xiàn)代企業(yè)制度這個中心，絕不能脫離現(xiàn)代企業(yè)制度這根主心骨。現(xiàn)代企業(yè)制度就是指在市場經(jīng)濟(jì)條件下，以規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度，其基本特征有以下幾點(diǎn)：

一是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰；二是企業(yè)以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，照章納稅，對出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任；三是出資者按投入企業(yè)的資本額享有所有者的權(quán)益；四是企業(yè)按照市場需求組織生產(chǎn)經(jīng)營；五是建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)徹底分離的要求，目前，高校與后勤集團(tuán)二者之間要有明確的權(quán)責(zé)界限。作為財務(wù)管理部門，首先要理清高校與后勤集團(tuán)法人的財產(chǎn)關(guān)系，主要是高校的非經(jīng)營性資產(chǎn)與后勤集團(tuán)經(jīng)營性資產(chǎn)的關(guān)系，要理清哪些財產(chǎn)是學(xué)校的，哪些是后勤集團(tuán)的固定資產(chǎn)要建賬造冊，納入財務(wù)管理渠道，并執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)的管理辦法，對固定資產(chǎn)進(jìn)行計提折舊實行經(jīng)營性固定資產(chǎn)折舊制度，既加強(qiáng)了固定資產(chǎn)的管理，又實現(xiàn)了有償使用，從而能利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)使其增值，使固定資產(chǎn)的使用進(jìn)入良性循環(huán)，高校也能夠獲取投資收益的保障。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，財務(wù)管理部門要進(jìn)行合法的會計核算，要為法人代表提供最明確的會計信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀。財務(wù)管理主要是利用價值形式來組織財務(wù)活動，為實現(xiàn)后勤集團(tuán)的經(jīng)營性活動服務(wù)。

財務(wù)管理部門的職能，要充分聯(lián)系實際，既要看到后勤集團(tuán)財務(wù)管理與普通高校財務(wù)管理的聯(lián)系與區(qū)別，更要注重后勤集團(tuán)追求經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的辯證統(tǒng)一，即使到了完全社會化階段，考慮到服務(wù)對象的特殊性，高校后勤服務(wù)的公益性也是不可或缺的，當(dāng)前后勤改革的重點(diǎn)，還在于如何優(yōu)化資源配置，使后勤集團(tuán)增強(qiáng)市場競爭和抗風(fēng)險的能力，做大做強(qiáng)；高校對后勤集團(tuán)的投入逐步淡出，充分吸納社會資源廣泛參與；現(xiàn)有人員實現(xiàn)與學(xué)校的完全脫鉤，早日使后勤集團(tuán)建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度，最終實現(xiàn)完全社會化。

高校后勤集團(tuán)的出現(xiàn)，是新時期高等教育改革的產(chǎn)物。目前，其投資主體仍然是原來隸屬的高校，故其資產(chǎn)本質(zhì)上還是國有資產(chǎn)；其人員構(gòu)成，基本上還是各高校原相關(guān)部門的，尤其領(lǐng)導(dǎo)層，實質(zhì)上還是學(xué)校委派過來的。因而，整個后勤集團(tuán)的獨(dú)立性還是相對的深化改革，使之按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)行規(guī)范化改革，最終實現(xiàn)高校后勤服務(wù)的完全社會化尚任重而道遠(yuǎn)。

針對目前的實際，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度的理論，后勤集團(tuán)的財務(wù)管理體制首先必須完善。只有財務(wù)管理體制的完善，才能以價值形式反映所有者、經(jīng)營者和職工三者的利益，才能調(diào)節(jié)他們?nèi)咧g的關(guān)系，才能形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制。而要做到以上幾點(diǎn)，財務(wù)管理部門內(nèi)部必須制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善經(jīng)濟(jì)核算，盡可能地降低成本，增加盈利，正確計算和反映后勤集團(tuán)的經(jīng)營成果，依法繳納稅收，并嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，做好各項財務(wù)收支的計劃，控制、核算、分析和考核工作。

財務(wù)管理部門根據(jù)后勤集團(tuán)的經(jīng)營狀況，要按規(guī)定正確計算盈虧數(shù)據(jù)，資產(chǎn)收益數(shù)據(jù)，最終以價值形式反映出來，并及時向法人代表提供資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和財務(wù)狀況說明書，建立并完善反映后勤集團(tuán)償債能力、運(yùn)營能力、獲利能力等全面情況的財務(wù)指標(biāo)體系，具體包括流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款調(diào)轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利用率、營業(yè)收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率。只有這樣，才可滿足投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者以及各方面的需要。

考慮到高校后勤集團(tuán)的特殊性，從長遠(yuǎn)來看，即使是后勤服務(wù)的完全社會化階段，學(xué)校對后勤集團(tuán)的財務(wù)管理也有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任，但必須努力探索監(jiān)督的方式方法，使其具有合法性和科學(xué)性。會計委派制度，是強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制的有益償試，實踐證明會計委派制首先從組織上有效地擺脫了會計人員和單位之間的依附關(guān)系，會計人員相對獨(dú)立，有利于財務(wù)監(jiān)督，從而保證財經(jīng)法規(guī)財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行，使后勤集團(tuán)的財務(wù)管理能充分發(fā)揮其管理職能，避免后勤集團(tuán)盲目追求經(jīng)濟(jì)利益而忽視其社會效益。

第3篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問題范文

一、公司基本情況

**XXX科技有限公司成立于20**年，注冊資金2050萬元，在高新區(qū)擁有近1000平方米的辦公經(jīng)營場地，業(yè)務(wù)范圍涵蓋軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、網(wǎng)站平臺建設(shè)及運(yùn)營、電子政務(wù)、電子商務(wù)服務(wù)，能根據(jù)各類客戶的不同需求，提供全面、有效的信息化解決方案，是云南省知名的IT技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)，獲得多項獎項。公司原本是一家小企業(yè)，僅有10多名員工，主要承攬一些小型網(wǎng)站建設(shè)及軟件工程。創(chuàng)業(yè)之初，大家齊心協(xié)力，干勁十足，經(jīng)過多年的艱苦創(chuàng)業(yè)和努力經(jīng)營，目前已經(jīng)發(fā)展成為員工過百的中型IT科技公司，有了比較穩(wěn)定的顧客，生存已不存在問題，公司走上了比較穩(wěn)定的發(fā)展道路。

公司由**總等4名合伙人共同管理，創(chuàng)業(yè)初期，大家既是技術(shù)員，又是管理者，一個人頂上幾個人用。**總為人隨和，十分關(guān)心和體貼員工。由于**總的工作作風(fēng)以及員工工作具有很大的自由度，大家工作熱情高漲，公司因此得到快速發(fā)展。公司現(xiàn)有員工108名，公司設(shè)1名總經(jīng)理，3名副總經(jīng)理，4人均為公司合伙創(chuàng)始人。3名副總分管網(wǎng)站業(yè)務(wù)部、軟件業(yè)務(wù)部、電子商務(wù)部、電子政務(wù)部，公司還設(shè)了財務(wù)部等輔助管理股室。軟件業(yè)務(wù)占公司收入的65%，電子政務(wù)占10%，網(wǎng)站業(yè)務(wù)占20%，電子商務(wù)占5%。

然而，隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，特別是經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大之后，**總在管理工作中不時感覺到不如以前得心應(yīng)手了。讓**經(jīng)理感到頭痛的是那幾位與自己一起創(chuàng)業(yè)的“元老”，長期從事技術(shù)工作，不注重學(xué)習(xí)營銷與管理，又不愿騰出位子讓有能之士；員工與管理人員年齡差距拉大，思維方式和文化屬性不同，造成溝通不暢，執(zhí)行力較差；質(zhì)量意識淡化，缺陷產(chǎn)品偶有產(chǎn)生。

二、對公司現(xiàn)狀的分析

優(yōu)勢：

1.公司領(lǐng)導(dǎo)具有敏銳的市場洞察力、較強(qiáng)的學(xué)習(xí)領(lǐng)悟能力、優(yōu)秀的資源整合能力和積極進(jìn)取勇于創(chuàng)業(yè)的精神，具備領(lǐng)先的觀念和極強(qiáng)的人格魅力。

2.積累了一定的資源和品牌優(yōu)勢，良好的行業(yè)前景面臨快速發(fā)展的機(jī)遇。

3.有一支團(tuán)結(jié)協(xié)作，努力拼搏的團(tuán)隊。

不足：

1.公司制定了基本的制度管理體系，但沒有落實到位。

2.員工素質(zhì)和管理技能薄弱，管理精放，員工觀念和意識不到位，凝聚力較差。

3.科學(xué)管理欠缺，執(zhí)行能力和創(chuàng)新能力差。

4.屬于粗放式管理，管理無序、發(fā)展與管理脫節(jié)。

從以上問題結(jié)合實際來分析，發(fā)現(xiàn)下述問題：主管都是專業(yè)者，主管都非管理者，因此，導(dǎo)致了執(zhí)行問題：議而不決，決而不行，行而無果；溝通問題：對問題的看法不一樣，各持己見；管理能力：應(yīng)知、應(yīng)會、應(yīng)做都不知道；質(zhì)量問題：質(zhì)量意識淡薄，缺少策略和手段；成本管理：無成本意識、效率意識、責(zé)任心……

透過現(xiàn)象看本質(zhì)，我們看到，其實XXX科技公司存在問題的根本原因在于：思維、價值觀和行為方式未形成一體化，質(zhì)量管理體系未發(fā)揮真正作用，人性化管理的激勵和控制導(dǎo)向缺失，對成本、績效的考核體系不健全，企業(yè)組織文化缺失。

三、公司存在問題詳細(xì)分析

（一）新舊觀念存在沖突。公司雖然取得迅速發(fā)展，蛤未對公司文化進(jìn)行提煉整合形成統(tǒng)一的價值觀、工作觀和相對應(yīng)的思維方式和行為方式；舊價值觀未被淘汰，新的價值觀尚未成熟，新老價值觀的對抗使組織進(jìn)入文化不良發(fā)展的循環(huán)中；文化是一切管理的基礎(chǔ)，觀念和思維的不統(tǒng)一，導(dǎo)致議而不決，決而不行，行而無果。

（二）制度體系不完善。缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，質(zhì)量管理只是文本管理未達(dá)到人本管理，沒有管理到員工的行為，員工質(zhì)量意識、效率職位意識欠缺太多；整個運(yùn)作體系沒有進(jìn)行系統(tǒng)整合，組織、流程、工作分析、目標(biāo)、責(zé)任心管理等沒有統(tǒng)一，現(xiàn)在整個管理體系未形成規(guī)范，重點(diǎn)環(huán)節(jié)缺失，對責(zé)任心的麻木狀態(tài)較為明顯，對職位意識責(zé)任感反映很低，說明素質(zhì)訓(xùn)練和職業(yè)化教育迫在眉睫；通過對企業(yè)問題調(diào)研，員工發(fā)現(xiàn)和出現(xiàn)問題不找真因，解決不了不了了之已成為普遍現(xiàn)象，追究責(zé)任就會推到合伙老板處，問題不解決，隨著企業(yè)的發(fā)展沖突加大，質(zhì)量事故增多，客戶抱怨將變的頻繁，成本將會變會大幅增高；培訓(xùn)體系不健全，新員工較多，培訓(xùn)跟不上，不合品率上升；問題管理、目標(biāo)管理、成本管理、質(zhì)量管理、班組管理、現(xiàn)場管理、計劃管理、等基礎(chǔ)管理知識在管理層面缺失嚴(yán)重。

（三）人力資源管理水平低。企業(yè)與企業(yè)之間的競爭，落到實處是人才的競爭，企業(yè)人力資源管理水平顯得至關(guān)重要，是企業(yè)管理的核心，應(yīng)該得到充分的重視，由于這方面的不足，導(dǎo)致企業(yè)的職責(zé)、權(quán)限、流程的不清，員工的應(yīng)知、應(yīng)會、應(yīng)做不明確，缺少規(guī)范的崗位職責(zé)書和作業(yè)指導(dǎo)書，考核激勵導(dǎo)向缺失，師傅帶徒弟的積極性不高是員工基本技能和基礎(chǔ)素質(zhì)提高的關(guān)鍵問題。公司在員工文化引領(lǐng)方面做得不夠，未建立起良好的企業(yè)組織文化。

四、解決方案

（一）要解決好三個方面的突出問題。

1、企業(yè)文化改良發(fā)展問題。在一個企業(yè)的發(fā)展過程中，都要經(jīng)歷若干個變革階段。一般情況下，企業(yè)經(jīng)歷的變革可以分為四大類：戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)、企業(yè)制度、工作流程與環(huán)境、組織文化，這四個方面是互相關(guān)聯(lián)的，企業(yè)可能同時經(jīng)歷一個或多個方面的變革。企業(yè)文化改良變革是指員工價值觀、準(zhǔn)則、態(tài)度、信念及行為上的改變。文化上的改良變革涉及員工的思維方式，是心態(tài)上的變化，而不是工作流程、技術(shù)或結(jié)構(gòu)特點(diǎn)上的變化。

2、人員素質(zhì)與管理技能問題。管理人員、業(yè)務(wù)骨干關(guān)系到企業(yè)細(xì)胞的生命質(zhì)量，是企業(yè)肌體是否健康的標(biāo)志。加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)，是當(dāng)前的重點(diǎn)。同時，怎樣提高管理層的管理能力，決定著公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3、執(zhí)行力體系建設(shè)問題。執(zhí)行力問題一直是企業(yè)管理層十分關(guān)注的問題，因為如果沒有了執(zhí)行，其他一切再好的問題處理方案、再科學(xué)的管理方法、再先進(jìn)的技術(shù)應(yīng)用都不會有令人滿意的結(jié)果，更談不上企業(yè)績效的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)了。

（二）認(rèn)真對六個方面進(jìn)行整改。

1、對企業(yè)文化進(jìn)行開發(fā)整合。由企業(yè)有意識、有目的地對業(yè)已存在于企業(yè)內(nèi)部的不同文化傾向或文化特質(zhì)進(jìn)行有效的調(diào)整和重構(gòu)，將其結(jié)合為一個步調(diào)一致、有序劃一的自成體系的過程，形成價值觀、思維、行為一體化。完善企業(yè)文化識別系統(tǒng)，初步形成統(tǒng)一規(guī)范、層次分明、具有特色的企業(yè)文化體系；以文化理念推進(jìn)職工行為規(guī)范的執(zhí)行與管理，引導(dǎo)職工養(yǎng)成良好的從業(yè)行為；與管理工作相結(jié)合，修訂完善規(guī)章制度，使制度體系建設(shè)充分體現(xiàn)理念精神；利用文體設(shè)施開展活動,豐富職工文化生活，在全港形成濃厚的文化氛圍。發(fā)揮出企業(yè)文化的目標(biāo)導(dǎo)向功能、整合協(xié)調(diào)功能、規(guī)范約束功能、激勵輻射功能，依靠優(yōu)秀的企業(yè)文化來統(tǒng)一員工思想，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，轉(zhuǎn)變管理方式，提高執(zhí)行力。

2、對企業(yè)員工進(jìn)行全面培訓(xùn)。重點(diǎn)開展企業(yè)價值觀系統(tǒng)培訓(xùn)、超越自我職業(yè)精神培訓(xùn)、情商與自我探索、改變心智模式培訓(xùn)、團(tuán)隊意識培訓(xùn)、工作思維培訓(xùn)，以做到員工價值觀的統(tǒng)一，增強(qiáng)員工的行為規(guī)范意識，提高工作效率，縮短協(xié)調(diào)溝通成本，提升團(tuán)隊和整體作業(yè)效率，為公司可持續(xù)發(fā)展提供保障。

3、全面提高管理層管理技能。圍繞提高企業(yè)管理能力，教育管理者如何做一名管理人員，從非人力的人力資源管理、目標(biāo)計劃和會議管理、時間管理、經(jīng)理人角色認(rèn)知、有效授權(quán)和督導(dǎo)等方面進(jìn)行培訓(xùn)，使現(xiàn)有的管理人員真正從技術(shù)人員走向管理人員。切實提升綜合管理能力，做到有效授權(quán)、激勵員工，提升工作效率，降低管理成本提升，提升運(yùn)營效率。

4、加強(qiáng)執(zhí)行力體系建設(shè)。執(zhí)行力是組織和個人貫徹落實組織決策的力度。企業(yè)的戰(zhàn)略與計劃固然重要，但只有執(zhí)行力才能將這些落到實處，并進(jìn)行有效的聯(lián)系和整合，從而成為競爭中取勝的根本保證。不能執(zhí)行的組織是不完整的，在缺乏執(zhí)行方面前，再好的戰(zhàn)略、計劃等各種工作都會變成一紙空文。從諸多案例來看，企業(yè)成功與否的點(diǎn)滴差異恰恰在于執(zhí)行能力能否到位。應(yīng)重點(diǎn)在推進(jìn)規(guī)范化管理（流程、制度、過程控制等）、人力資源管理體系、現(xiàn)場管理、問題管理、整合運(yùn)營管理方面下功夫，使溝通更加順暢，決策更加理性，反應(yīng)更加快速，部門更加協(xié)作，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，提升綜合競爭力。

5、注重問題管理。問題管理是推進(jìn)組織文化建設(shè)，提高執(zhí)行力的關(guān)鍵，在處理問題過程中，要堅持做到找不到具體責(zé)任人不放過，找不到問題的真正原因不放過，問題得不到解決不放過，責(zé)任人得不到教育不放過。經(jīng)理人員應(yīng)親自到現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題，按一級上溯的原則排查，查出問題發(fā)生的環(huán)節(jié)及責(zé)任人。

6、整合企業(yè)運(yùn)作體系。

1)組織設(shè)計目標(biāo)。組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的是為使公司實現(xiàn)目標(biāo)，實現(xiàn)良好的績效，也就是說組織結(jié)構(gòu)是一種工具，是一種使公司實現(xiàn)良好績效的一種工具。通常一個組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中包含組織架構(gòu)、部門設(shè)置、匯報關(guān)系、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位設(shè)置等內(nèi)容。當(dāng)前，要針對存在的問題，對現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新構(gòu)建，構(gòu)建基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，快速反應(yīng)市場的流程運(yùn)作。最好是實行經(jīng)理人制，合伙人不再擔(dān)任公司經(jīng)理，只擔(dān)任董事。

第4篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問題范文

關(guān)鍵詞：縣級局；企業(yè)文化；存在問題；對策

一、縣級煙草企業(yè)文化建設(shè)的作用

（一）企業(yè)文化概述及作用

1、企業(yè)文化，又稱組織文化（Corporate Culture或Organizational Culture），是一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的其特有的文化形象，主要包括經(jīng)營哲學(xué)、價值觀念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、團(tuán)體意識、企業(yè)形象、企業(yè)制度、文化結(jié)構(gòu)及企業(yè)使命。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)價值觀體系內(nèi)涵及其外延的總和，是一個企業(yè)或組織在自身發(fā)展過程中形成的以價值為核心的獨(dú)特的文化管理模式，是社會文化與組織管理實踐相融合的產(chǎn)物，是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中創(chuàng)造的具有本企業(yè)特色的精神財富。企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)、規(guī)范、約束等作用，并直接或問接的為企業(yè)樹立良好的形象、提高企業(yè)效率服務(wù)。

2、企業(yè)文化是文化概念在企業(yè)這一特定領(lǐng)域的延伸，是在一定的社會經(jīng)濟(jì)文化背景下形成的，與企業(yè)同時并存的一種客觀存在，是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的管理思想、群體意識和行為規(guī)范，是企業(yè)寶貴的、潛在的無形資產(chǎn)，精神財富。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場的主體，企業(yè)文化作為企業(yè)經(jīng)營觀念、品牌形象、企業(yè)形象、企業(yè)聲譽(yù)等的母體，在激烈的市場競爭環(huán)境中至關(guān)重要。

（二）縣級煙草企業(yè)文化建設(shè)的作用

1、是縣級煙草企業(yè)生存、發(fā)展的動力

企業(yè)文化是凝聚、激勵和整合企業(yè)各級經(jīng)營者、管理者和工作人員歸屬感、積極性、創(chuàng)造性的人本管理理論，是企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的靈魂和精神支柱。企業(yè)文化有助于實現(xiàn)企業(yè)妥善處理各方面的利益關(guān)系，實現(xiàn)報效祖國、服務(wù)社會、關(guān)愛員工的和諧一致。

2、與思想政治工作密切聯(lián)系

企業(yè)文化是一種自覺行為，是企業(yè)追求最高目標(biāo)的行為過程。推進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，既是提升核心競爭力的需要，也是創(chuàng)新思想政治工作的有效途徑。企業(yè)文化建設(shè)思政工作既有區(qū)別，又密切聯(lián)系，二者在“企業(yè)”這個舞臺中相互依存、互相促進(jìn)。

3、對造就員工健康人格有積極的促進(jìn)作用

縣級局煙草企業(yè)文化建設(shè)可通過文化訴求不斷的維護(hù)好、實踐好、發(fā)展好企業(yè)員工高品位的人格，并在不斷強(qiáng)化政治學(xué)習(xí)、技能培訓(xùn)、理想教育、行為規(guī)范、考核激勵、媒體傳播等素質(zhì)教育的基礎(chǔ)上，持續(xù)不斷地對員工進(jìn)行教育熏陶，使員工在潛移默化中認(rèn)知、認(rèn)同和接受企業(yè)精神、經(jīng)營理念、價值觀念，養(yǎng)成良好的自律意識和行為習(xí)慣。

二、縣級局企業(yè)文化建設(shè)存在問題

（一）文化方面

企業(yè)文化的形成是一個長期積累、沉淀的過程?？h級局（分公司）沒有獨(dú)立法人資格，它與市公司間文化磨合是一個長時間的過程，縣局應(yīng)該以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，充分發(fā)揮文化的整合、引導(dǎo)功能，全市一盤棋，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一提煉，把原有的經(jīng)營理念從文化內(nèi)質(zhì)上統(tǒng)一到市公司的發(fā)展理念上來，只有文化上的趨同才能達(dá)到真正的統(tǒng)一。

（二）員工方面

由于很多員工以前沒有接觸過企業(yè)文化建設(shè)問題，所以對企業(yè)文化建設(shè)存在模糊的認(rèn)識。主要表現(xiàn)在有的員工認(rèn)為企業(yè)文化就是多學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識，多學(xué)習(xí)管理方面的知識，多學(xué)習(xí)專業(yè)技能知識等；部分員工認(rèn)為，在煙草企業(yè)只要有過硬的業(yè)務(wù)技能，好的銷售業(yè)績，企業(yè)文化建與不建無所謂。由于對企業(yè)文化知識認(rèn)識不足，大部分員工根本沒有意識到自己在企業(yè)文化建設(shè)中的主體作用。

（三）形式方面

作為基層單位，縣級局（分公司）開展各種文體活動確實是一種企業(yè)文化建設(shè)的有效手段，但這也只是企業(yè)文化的表層，過多的使用就會使企業(yè)文化流于表面。只有將企業(yè)長期以來探索出的科學(xué)的發(fā)展理念和價值觀念通過各種活動和形式表現(xiàn)出來，才是比較完整的企業(yè)文化。

三、推動縣級局（分公司）企業(yè)文化建設(shè)的建議

（一）提高認(rèn)識，突出特色，正確理解企業(yè)文化內(nèi)涵

全員要對企業(yè)文化有一個正確客觀的認(rèn)識，克服企業(yè)文化對企業(yè)作用不大、企業(yè)文化就是思想政治工作、企業(yè)文化就是文娛活動等錯誤思想的影響，自覺加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，積極吸取新的信息，以主人翁的姿態(tài)投身到企業(yè)文化建設(shè)中?；诖?，縣級局應(yīng)結(jié)合自身所處的內(nèi)外環(huán)境，及企業(yè)的價值取向、發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展歷程、經(jīng)營策略、組織結(jié)構(gòu)等情況，確定自己的經(jīng)營理念、行為理念和管理理念，構(gòu)建具有自身特色的企業(yè)文化。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化宣傳，夯實企業(yè)文化基礎(chǔ)

第一，積極組織中高層管理人員到企業(yè)文化建設(shè)先進(jìn)單位開展實地調(diào)研，開闊眼界，增加認(rèn)知，吸收適合于本縣級局的優(yōu)秀文化元素。

第二，利用內(nèi)部刊物、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)等豐富的載體和手段，廣泛動員，營造強(qiáng)大的宣傳攻勢和濃厚的輿論氛圍，使廣大職工懂得開展企業(yè)文化建設(shè)的必要性和重要意義，調(diào)動起全員參與的積極性。

第三，不斷對員工進(jìn)行企業(yè)文化的宣教灌輸，使員工了解企業(yè)理念、價值觀、愿景、使命等基礎(chǔ)概念和系統(tǒng)知識，提高員工對本企業(yè)文化體系的認(rèn)識，真正理解企業(yè)文化的內(nèi)涵。

（三）嚴(yán)格規(guī)范，相互融合，通過標(biāo)準(zhǔn)化管理量化企業(yè)文化

煙草行業(yè)已完成質(zhì)量體系建設(shè)，實際上ISO9000質(zhì)量管理體系與企業(yè)文化有著較強(qiáng)的相容性和兼容性。質(zhì)量管理所包括的質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)無一不是視質(zhì)量為生命的活動，與企業(yè)的“物質(zhì)文化”和“品質(zhì)文化”的原則毫無二致。從一定意義上講，標(biāo)準(zhǔn)是縣級局（分公司）開展各種活動的“通用語言”及“指導(dǎo)準(zhǔn)則”，能夠使組織持續(xù)保持其生存、競爭和發(fā)展的能力不斷改進(jìn)其業(yè)績。（作者單位：廣東省佛岡縣煙草專賣局）

參考文獻(xiàn)

[1]莊培章：現(xiàn)代企業(yè)文化新論[M]，廈門人學(xué)出版社，2000

第5篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問題范文

【關(guān)鍵詞】制度制度建設(shè)公司治理

制度的力量是巨大的,制度建設(shè)帶有根本性和全局性。人都具有機(jī)會主義的傾向,同時,對于客觀世界和具體事物,人們的認(rèn)知能力又是有限的,制度建設(shè)對于克服機(jī)會主義傾向和幫助解決人們的認(rèn)知局限都有極大的好處?，F(xiàn)在很多企業(yè)都把優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)、推進(jìn)全面風(fēng)險管理作為一項重要工作來抓,國務(wù)院國資委專門下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,要求所屬中央企業(yè)要全面開展企業(yè)風(fēng)控制度建設(shè),各企業(yè)也籍此梳理優(yōu)化自己的制度、流程,對相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行修訂和補(bǔ)充,制定了許多規(guī)章制度。然而,制度要想發(fā)揮應(yīng)有的作用,既取決于制度是否得到執(zhí)行,更取決于制度本身是否 科學(xué) 合理。就制度建設(shè)本身而言,筆者認(rèn)為以下四個方面尤為重要。

1制度的內(nèi)容應(yīng)該明確。

制度主要是約束個性化的行為,告訴人們什么可以干、什么不可以干?因此,制度的規(guī)定應(yīng)該明白無誤,只有這樣,制度才能夠被有效地執(zhí)行,也才能達(dá)到制度的目的。

我國的傳統(tǒng)文化里有兩種很有趣的現(xiàn)象。一種叫“差不多”,大到形勢判斷,小到日常生活中的一些安排,人們?nèi)菀子谩安畈欢唷眮碜鳂?biāo)準(zhǔn);另一種叫“看著辦”,遇到問題容易根據(jù)不同情況采取不同措施,人們有時智慧地把這種方法稱為“摸著石頭過河”、“具體問題具體分析”,等等。這兩種現(xiàn)象作為一種思維方法或者工作方法,都有其科學(xué)合理的成分,但是,作為制度建設(shè)則不能“差不多”、“看著辦”。制度一定要講“多”就是“多”、“差”就是“差”,該怎么辦就怎么辦。

制度要做到內(nèi)容明確,就必須細(xì)化。制度應(yīng)該對每一項行為都要作出明確的規(guī)范、程序和要求,制度從本質(zhì)上來講,是屬于限制自由的,每一項制度至少要包括“做什么、怎么做、不做怎么辦?”三個方面的內(nèi)容。我們曾經(jīng)組織人員到惠州中海殼牌考察學(xué)習(xí),其規(guī)定就很好地體現(xiàn)了制度的明確和規(guī)范,比如連進(jìn)出公共衛(wèi)生間的門怎么開都有要求,進(jìn)和出的要求都不一樣,再比如對外提供材料,哪怕是對股東單位派來學(xué)習(xí)的人員提供一般意義的宣傳材料或者要求對公司廠區(qū)進(jìn)行拍照留念,也要履行相應(yīng)的審批手續(xù),再比如像企業(yè)文化、建設(shè)和諧社區(qū)這樣比較抽象的內(nèi)容也都能細(xì)化為具體的工作要求,等等,給人印象深刻。

2 制度應(yīng)該做到責(zé)任和權(quán)利相對等。

一個制度光有明確的要求和規(guī)定還不行,還必須要有相應(yīng)的考核和約束機(jī)制,一個不能考核的制度,一個沒有約束的制度,最終是不能成為制度的。而能考核和能約束的基本條件是既要有責(zé)任,也要有權(quán)利。

制度建設(shè)的體系化和科學(xué)化是責(zé)任與權(quán)利對待的表現(xiàn)。所謂體系化就是指各種制度之間要有有機(jī)的聯(lián)系,各種制度不是簡單的堆集,不是搞匯編,而是要有內(nèi)在的體系要求,要有根本的、管制度的制度,有實施細(xì)則,有行為規(guī)范,有落實要求,這主要表現(xiàn)的是責(zé)任,各級的責(zé)任。所謂科學(xué)化是指制度本身要邏輯清晰,結(jié)構(gòu)合理,權(quán)責(zé)明確、對等,既有要求,也有權(quán)利,不同的責(zé)任給不同的權(quán)利,不同的權(quán)利提不同的要求。責(zé)任與權(quán)利相對等的制度是一個合理的制度,也是一個容易讓人接受、容易得到執(zhí)行的制度。制度建設(shè)如果權(quán)利和責(zé)任不對等,就容易出現(xiàn)在制訂制度時是“高標(biāo)準(zhǔn)”——把制度的內(nèi)容人為地拔高,超出了制度作為工作規(guī)范的范圍,而在執(zhí)行的時候又變成了“低要求”——對道德式的、教條式的制度,缺乏執(zhí)行的基礎(chǔ),最終流于形式,難以執(zhí)行,更談不上考核。比如,過去國有企業(yè)常提倡職工要發(fā)揚(yáng)主人翁精神、要“愛司如家”,這作為一種精神要求,是可以的,但是作為一種制度要求,顯然是難以落實的。

制度的執(zhí)行實際上是責(zé)任與權(quán)利的相互利益補(bǔ)償機(jī)制。對于嚴(yán)于執(zhí)行制度的員工,要給予認(rèn)可和表揚(yáng),對于執(zhí)行制度好、有業(yè)績的員工,應(yīng)該給予晉升,對于不執(zhí)行制度的人,要給予懲戒。好的給予獎勵,差的給予懲戒,這就是補(bǔ)償,社會包括企業(yè)就是在這種不斷進(jìn)行補(bǔ)償?shù)倪^程中得到進(jìn)步。補(bǔ)償機(jī)制能否得到有效運(yùn)用,關(guān)鍵是要側(cè)重于看行為,而不是看結(jié)果,對于執(zhí)行制度而言,好結(jié)果也不能成為違反制度的擋箭牌。制度執(zhí)行的不好,在很大程度上與管理層有關(guān),有不少制度首先就是從管理層開始破壞的,特別是領(lǐng)導(dǎo)帶頭破壞的。當(dāng)然,有時候制度執(zhí)行不好,還有一個重要原因是制度本身有問題,有的是制度的要求太高,成為了道德層面的內(nèi)容,一般人達(dá)不到;有的是制度太模糊,操作性不強(qiáng);還有的是制度太超前,超出了公司大多數(shù)員工所能理解和接受的范圍,成為空中樓閣。

3 要對制度進(jìn)行廣泛的宣傳

知是行的前提,了解制度是執(zhí)行制度的基礎(chǔ)。一般來講制度建設(shè)都會具有一定的超前性和針對性,這樣才能對實踐起到更好的指導(dǎo)作用。一個有一定超前性和針對性的新規(guī)定出來,要想執(zhí)行的好,前提是讓執(zhí)行的人了解和知道。

我覺得國有 企業(yè) 在宣傳制度方面還有差距,習(xí)慣于制訂制度,不習(xí)慣于宣傳制度。廣大員工是執(zhí)行制度的主體,制度制訂出來以后,應(yīng)該進(jìn)行廣泛的宣傳,要進(jìn)行培訓(xùn) 教育 ,讓員工、讓執(zhí)行制度的人完整地了解制度的要求。不僅要了解制度的條文,而且要了解制度的內(nèi)涵,就像古希臘哲人講的:熟知并非真知。何況我們有時候?qū)χ贫冗€做不到熟知,我們一定要讓員工真正地知道各種制度。制度的執(zhí)行是有成本的,企業(yè)的一切行為都是有成本的,包括像思想 政治 教育這樣的軟工作都會有成本。廣泛的宣傳教育,是執(zhí)行制度最低成本的選擇,等到制度不執(zhí)行,出現(xiàn)了問題,再去花時間和精力糾正,那要付出更大的成本。

廣泛宣傳制度還有另外一個好處,那就是能夠幫助形成公司的文化理念。我理解企業(yè)文化就是企業(yè)制度和行為的積淀。制度越先進(jìn),制度越深入人心,制度執(zhí)行的越好,企業(yè)的文化特點(diǎn)就越明顯。文化一開始,由先知先覺者發(fā)起,是少數(shù)人改變多數(shù)人的游戲,等大家都改變過來了,新來者就成了少數(shù),于是又變成了多數(shù)人改變少數(shù)人的游戲。當(dāng)對公司的制度不斷地進(jìn)行“宣傳-執(zhí)行-評估-修訂-再宣傳-再執(zhí)行”的循環(huán),就能夠使制度內(nèi)化為員工的日常行為,也只有當(dāng)員工真正地把制度當(dāng)作自己行為的標(biāo)準(zhǔn)和指南,并以執(zhí)行制度為驕傲的時候,才是企業(yè)文化形成的時候。企業(yè)文化不是說出來的,而是做出來的,成功的企業(yè)在其文化的背后都有一套制度作保障。比如bp(英國石油公司british petroleum),在 1998年收購阿莫科之后,對其品牌進(jìn)行了再定位,放棄了“英國石油”這一公司名稱和盾形的品牌標(biāo)識,開始啟用太陽花標(biāo)識,并將公司名稱簡化為bp,代表著“不僅貢獻(xiàn)石油”,其中綠色環(huán)保被定位為公司的文化追求之一。為了達(dá)到這一目標(biāo),其在工廠的選址、工程設(shè)計、施工等各個環(huán)節(jié)都制定了一系列的標(biāo)準(zhǔn),這個標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于很多國家的國家標(biāo)準(zhǔn),沒有誰監(jiān)督它,它自覺執(zhí)行,靠努力贏得社會的尊敬。

4制度要為公司的戰(zhàn)略服務(wù)。

制度應(yīng)該為公司的戰(zhàn)略服務(wù),是公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段。制度本身不是目的,制度的目的是要更好地幫助公司實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略。

制度要適合公司的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)及管理水平。制度只是公司競爭力的一個部分,不是全部,好制度是好公司的必要條件,不是充分條件,僅僅通過制度建設(shè)是不可能創(chuàng)造一個成功的企業(yè)的,制度關(guān)鍵是要符合公司的客觀條件,因此制度建設(shè)不能簡單地照抄、照搬,制訂制度主要依靠公司自己的力量。當(dāng)然,制訂制度可以學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的制度,優(yōu)秀的外腦也可以利用,但最重要的是要結(jié)合實際,要消化和吸收。制訂制度的出發(fā)點(diǎn)是為了幫助和改進(jìn)公司的工作,而不是簡單地為了控制,制度要有價值,要讓執(zhí)行制度的人感到執(zhí)行制度的成果。

第6篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問題范文

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道 新農(nóng)村建設(shè) 安徽

一、安徽農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道建設(shè)的重要意義

安徽地處中國華東腹地，近海鄰江，區(qū)位優(yōu)勢明顯，農(nóng)業(yè)資源豐富，農(nóng)產(chǎn)品比重大。全省土地面積13.9萬平方公里，其中耕地422萬公頃，林地329萬公頃，水面105萬公頃。安徽是農(nóng)業(yè)大省，是全國重要的糧、棉、油、豬生產(chǎn)基地，農(nóng)業(yè)在安徽經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，農(nóng)產(chǎn)品單位耕地面積產(chǎn)量居全國前列。農(nóng)村改革以來，安徽的農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力大幅度提高，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)在全國居重要位次。

社會主義新農(nóng)村建設(shè)的全面展開,是農(nóng)村市場與流通體系發(fā)展的重大機(jī)遇。但是,當(dāng)前安徽新農(nóng)村建設(shè)主要考慮的還是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、衛(wèi)生環(huán)境、農(nóng)村規(guī)劃等問題，對新農(nóng)村市場體系建設(shè)的關(guān)注很少。廣大農(nóng)村長期以來農(nóng)本商末的觀念，制約著流通、商業(yè)的發(fā)展；在建設(shè)新農(nóng)村的過程中，農(nóng)村流通中遇到的問題逐漸顯露出來，嚴(yán)重影響了市場的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、影響了農(nóng)民的生活生產(chǎn)。尤其是農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道建設(shè)問題，在整個農(nóng)村市場體系建設(shè)中占據(jù)著非常重要的地位。農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道是指促使農(nóng)產(chǎn)品能順利地經(jīng)由市場交換過程，轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者（用戶）消費(fèi)使用的一整套相互依存的組織和個人。 農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道對產(chǎn)品從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者所必須完成的工作加以組織，其目的在于消除農(nóng)產(chǎn)品與使用者之間的分離。分銷渠道是市場營銷組合的重要環(huán)節(jié)，歷來有“渠道為王、終端致勝”的地位。目前，安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道尚存在許多不足，在農(nóng)產(chǎn)品的交易和轉(zhuǎn)移中缺乏競爭力，需要進(jìn)行改組、整合和優(yōu)化。

二、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道形成了以批發(fā)市場、集貿(mào)市場為載體，以農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人、運(yùn)銷商販、中介組織、加工企業(yè)為主體，以產(chǎn)品集散、現(xiàn)貨交易為基本分銷模式，以原產(chǎn)品和初加工產(chǎn)品為營銷客體的基礎(chǔ)格局。

1.農(nóng)產(chǎn)品分銷的主體呈現(xiàn)以農(nóng)戶為主, 成分多元化

在當(dāng)前的安徽省農(nóng)產(chǎn)品渠道模式中, 從事農(nóng)產(chǎn)品流通的主要是廣大的農(nóng)戶、個體私營農(nóng)產(chǎn)品商販和一小部分農(nóng)民中介組織如農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人、農(nóng)民協(xié)會、流通企業(yè)等多種運(yùn)銷主體, 成份多元化。但從比重上看, 廣大分散的農(nóng)戶仍然是農(nóng)產(chǎn)品流通中的主要力量。

2.批發(fā)市場雖然總量偏少，但在農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道中發(fā)揮主導(dǎo)作用

截止2006年，安徽省億元以上農(nóng)產(chǎn)品綜合市場只有40個，成交額170億元，分別只占全國的4.9%和3.9%，這與農(nóng)業(yè)資源大省的地位極不相符。

雖然如此，安徽省逐步形成了以批發(fā)市場為核心的農(nóng)產(chǎn)品流通主渠道。2006年末，全省已建各類農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場近300家，其中產(chǎn)地批發(fā)市場160多家。僅以農(nóng)村農(nóng)產(chǎn)品市場為例，至2006年末，73.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有綜合市場，41.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有專業(yè)市場，36.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)市場，13.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有年交易額超過1000萬元以上的農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)市場。38.7%的村有50平方米以上的綜合商店或超市。

3.農(nóng)產(chǎn)品零售終端以農(nóng)貿(mào)市場為主, 超市和連鎖店的銷售只占很少份額

目前農(nóng)貿(mào)市場仍然是安徽城市消費(fèi)者購買農(nóng)產(chǎn)品的主要場所。近年來, 隨著人們對食品安全的日益重視, 選擇去超市或連鎖店購買農(nóng)產(chǎn)品的城市消費(fèi)者逐漸增多, 但目前來看,其銷量仍然只占較小份額。傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場以其農(nóng)產(chǎn)品的新鮮度好、價格優(yōu)勢和購買便利仍然是人們購買生鮮農(nóng)產(chǎn)品的主要場所。 對于農(nóng)村消費(fèi)者來說, 各類小食雜店、農(nóng)貿(mào)市場、集市是日用消費(fèi)流通主渠道, 但有的鄉(xiāng)村店已初具超市經(jīng)營的雛形。

4.農(nóng)產(chǎn)品交易方式以傳統(tǒng)交易為主

安徽省農(nóng)貿(mào)市場交易的對象多為初級農(nóng)產(chǎn)品, 相應(yīng)的分級、包裝和深加工的農(nóng)產(chǎn)品比較少,產(chǎn)品附加值低，缺乏知名品牌，標(biāo)準(zhǔn)化程度低，農(nóng)產(chǎn)品競爭力較弱。交易方式以傳統(tǒng)交易方式為主，表現(xiàn)為現(xiàn)貨交易、人貨同行, 而通過批發(fā)市場達(dá)成的遠(yuǎn)期契約交易以及采用拍賣交易、電話交易、信用交易、委托交易和網(wǎng)上交易等現(xiàn)代交易方式很少。市場流通模式仍處于現(xiàn)貨交易的原始集散階段，現(xiàn)代物流模式、流通手段剛剛起步。

三、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道存在的主要問題

1.批發(fā)市場的功能單一，服務(wù)質(zhì)量較低

當(dāng)前安徽省以農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場為主導(dǎo)的分銷渠道體系，在農(nóng)產(chǎn)品分銷方面發(fā)揮了重要作用，但除了少數(shù)現(xiàn)代化批發(fā)市場外, 大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場配套設(shè)施簡陋、落后, 規(guī)?；?、現(xiàn)代化水平低，管理落后。市場在輻射能力、信息服務(wù)、物流服務(wù)、質(zhì)量檢測等功能方面非常薄弱和欠缺, 尤其在農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全保障和市場準(zhǔn)入方面還比較落后。這關(guān)系到農(nóng)產(chǎn)品市場的規(guī)范和農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)安全保障, 也影響到安徽省綠色安全食品大省形象的樹立。

2.農(nóng)產(chǎn)品流通主體薄弱, 素質(zhì)較低，組織化程度低

農(nóng)民營銷隊伍自身素質(zhì)低，組織化程度低，抗御風(fēng)險能力差。中介流通組織運(yùn)作管理不規(guī)范。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小，吞吐能力有限。

由于大多數(shù)情況是農(nóng)戶自己從事農(nóng)產(chǎn)品分銷, 流通主體分散、規(guī)模小、組織化程度低。這不僅使農(nóng)戶增加了進(jìn)入市場的成本, 自身的權(quán)利和利益得不到根本保證, 同時也使龍頭企業(yè)與農(nóng)戶難以實現(xiàn)有效對接, 并導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品流通不暢。而指導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品流通的中介組織如流通企業(yè)、合作社、農(nóng)民協(xié)會以及農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人等發(fā)展緩慢。目前多數(shù)流通中介組織規(guī)模小、運(yùn)作不規(guī)范, 農(nóng)民營銷經(jīng)營手段原始, 難以適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。農(nóng)產(chǎn)品市場實際上仍然是“大市場、小業(yè)戶”的格局，農(nóng)產(chǎn)品流通無序、效率低下。

3.分銷渠道過長, 流通環(huán)節(jié)過多，流通效率較低

目前, 發(fā)達(dá)國家的農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道向扁平化發(fā)展，日益縮短，流通速度不斷加快。在美國，78. 5%的農(nóng)產(chǎn)品營銷渠道結(jié)構(gòu)為 “生產(chǎn)地――配送中心――超市、連鎖店――消費(fèi)者”，經(jīng)由批發(fā)市場的交易量只占總交易量的20%。而安徽省大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)戶生產(chǎn)者那里生產(chǎn)出來到最終消費(fèi)者消費(fèi), 其流通過程要經(jīng)過五六個中間環(huán)節(jié), 即生產(chǎn)者農(nóng)戶產(chǎn)地批發(fā)商銷地批發(fā)商零售商農(nóng)貿(mào)市場或超市消費(fèi)者，流通環(huán)節(jié)的增多，加大了農(nóng)產(chǎn)品的成本。 流通過程中儲存和運(yùn)輸?shù)臈l件不佳, 造成農(nóng)產(chǎn)品本身的損失加大, 也導(dǎo)致了農(nóng)產(chǎn)品的成本提高。

4.市場信息服務(wù)體系不健全，信息不暢通

農(nóng)產(chǎn)品信息渠道是否暢通是農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道暢通的前提條件。由于生產(chǎn)與消費(fèi)之間、區(qū)域之間的信息銜接主要由市場完成，而市場的松散決定了信息的收集加工能力低，生產(chǎn)、流通存在很大的局限性和盲目性。目前安徽省農(nóng)產(chǎn)品流通中來自政府的信息建設(shè)和服務(wù)還比較薄弱，主要表現(xiàn)在:信息化硬件建設(shè)落后, 大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品流通市場沒有配備信息設(shè)備,致使市場信息情報功能未能充分發(fā)揮。信息資源不能充分共享,農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)的覆蓋面不寬,向農(nóng)村延伸的力度不夠, 難以滿足營銷中介組織以及廣大農(nóng)民對信息服務(wù)的需求。信息渠道的不暢通, 致使農(nóng)產(chǎn)品出現(xiàn)區(qū)域性過剩, 致使農(nóng)產(chǎn)品流通的效率低下。

四、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道優(yōu)化對策研究

1.創(chuàng)新農(nóng)產(chǎn)品營銷主體，大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營

(1)培育龍頭企業(yè)。重點(diǎn)圍繞農(nóng)業(yè)大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，培育和發(fā)展一批國家級、省級大型龍頭企業(yè)。同時，要進(jìn)一步探索企業(yè)、農(nóng)戶、協(xié)會之間的利益關(guān)系，構(gòu)建“企業(yè)大發(fā)展、農(nóng)民得實惠”的雙贏新機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的新發(fā)展。

(2)拓寬農(nóng)產(chǎn)品市場。以龍頭企業(yè)為主體，勇于開拓農(nóng)產(chǎn)品的國際國內(nèi)兩個市場，通過農(nóng)產(chǎn)品展銷活動，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)超市工程等為載體，擴(kuò)大安徽優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品的市場占有率。要以出口企業(yè)為龍頭，建立原料基地，強(qiáng)化精深加工，進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的出口。

(3)創(chuàng)建農(nóng)產(chǎn)品品牌。加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品品牌的培育和管理工作，把獲得無公害農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品、有機(jī)食品認(rèn)證作為食品類農(nóng)產(chǎn)品品牌評審的必備條件，力求培育出一批在國內(nèi)外市場具有知名度、占有率高的安徽優(yōu)質(zhì)名牌農(nóng)產(chǎn)品。

2.發(fā)揮農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場綜合功能，逐步達(dá)到管理現(xiàn)代化

加快傳統(tǒng)批發(fā)市場的改造升級，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的投資和管理主體應(yīng)多元化，管理應(yīng)規(guī)范化。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的投資建設(shè)、管理應(yīng)以股份制為主，按現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范要求進(jìn)行，做到產(chǎn)權(quán)明晰、管理科學(xué)。努力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的綜合服務(wù)功能，通過興建儲藏、保鮮設(shè)施，建立質(zhì)量檢測中心，不斷完善配套設(shè)施，建立高度集成的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場信息網(wǎng)絡(luò)，廣泛收集、準(zhǔn)確農(nóng)產(chǎn)品信息，有效解決信息不對稱帶來的農(nóng)產(chǎn)品流通成本高和效率低的問題。

3.優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道，努力實現(xiàn)渠道扁平化、終端多樣化

農(nóng)產(chǎn)品市場競爭更加激烈，對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量、分級、包裝、運(yùn)輸?shù)确矫嬗兄叩囊?，這就需要縮短農(nóng)產(chǎn)品從生產(chǎn)者到消費(fèi)者的距離，減少不必要的中間環(huán)節(jié)。積極推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的新型終端，跳出傳統(tǒng)農(nóng)貿(mào)市場為渠道主力軍的束縛，逐步以規(guī)?；?、集約化、連鎖化的超市、連鎖店取代傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場。 超市有利于推進(jìn)對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量的全程監(jiān)控，有利于滿足消費(fèi)者需求，在環(huán)境保護(hù)與稅收等方面也具有較強(qiáng)的優(yōu)勢。連鎖經(jīng)營是超市經(jīng)營的一種組織形式，其優(yōu)越性在于大量集中采購、配送，與工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品基地直接掛鉤，統(tǒng)一進(jìn)貨，規(guī)模經(jīng)營，有利于降低進(jìn)貨成本，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。

4.推動農(nóng)業(yè)經(jīng)營方式的組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，著力提高農(nóng)業(yè)組織化程度

大力發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織。按照“政府引導(dǎo)、農(nóng)民自愿、因地制宜、多元創(chuàng)辦”的思路，圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢產(chǎn)品，引導(dǎo)各類農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)大戶、經(jīng)營大戶、致富帶頭人和農(nóng)業(yè)科研技術(shù)人員，積極領(lǐng)辦各類農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織，并引導(dǎo)他們進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，健全制度，完善機(jī)制，增強(qiáng)活力，積極參與市場競爭，打破區(qū)域、行業(yè)和所有制界線，實現(xiàn)更大范圍和更高層次上的聯(lián)合與合作。加快農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)協(xié)會建設(shè)。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)，對現(xiàn)有糧、油、棉、果、菜等協(xié)會進(jìn)一步完善和規(guī)范，建立安徽省農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織聯(lián)合會，加快建立主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)省級行業(yè)協(xié)會，充分發(fā)揮協(xié)會對行業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)、政策建議、市場開拓等方面的作用。

5.健全農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)營銷

逐步健全省、市網(wǎng)絡(luò)信息平臺，強(qiáng)化縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)信息服務(wù)功能，形成覆蓋全省、功能完備的農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)信息隊伍培訓(xùn)，提高農(nóng)業(yè)信息人員素質(zhì)，搞好信息采集、分析、預(yù)測和，提高信息時效性、準(zhǔn)確性和安全性。充分發(fā)揮廣播、電視、報刊等媒體作用，創(chuàng)新信息傳播形式。

大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)營銷，改變傳統(tǒng)交易方式。在農(nóng)產(chǎn)品銷售過程中全面導(dǎo)入電子商務(wù)系統(tǒng)，利用信息技術(shù)進(jìn)行需求、價格等信息的與收集，以網(wǎng)絡(luò)為媒介，依托農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地與物流配送系統(tǒng)使農(nóng)產(chǎn)品交易與貨幣支付迅捷、安全地實現(xiàn)。利用電子商務(wù)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品營銷，能有效避免傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品營銷渠道的諸多缺陷，有效解決時間和空間上的矛盾，克服農(nóng)產(chǎn)品易腐、儲藏周期短、損耗大等自身特點(diǎn)所引起的流通問題。同時，由于信息獲取成本較低，也有利于降低農(nóng)產(chǎn)品流通成本，化解交易風(fēng)險。

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第7篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問題范文

[關(guān)鍵詞] 連鎖經(jīng)營 現(xiàn)狀 對策

連鎖經(jīng)營作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營形式具有鮮明的特征，即經(jīng)營理念、CIS企業(yè)識別系統(tǒng)、商品組合服務(wù)、經(jīng)營管理的一致性。連鎖經(jīng)營充分發(fā)揮了其在擴(kuò)大規(guī)模效應(yīng)、銜接生產(chǎn)和消費(fèi)、擴(kuò)大流通、最大限度地共享資源、創(chuàng)造新的消費(fèi)點(diǎn)等方面的作用。

中國超市發(fā)展是從上世紀(jì)80年代起步的，當(dāng)時只是以傳統(tǒng)的食雜店形態(tài)出現(xiàn)。90年代后期進(jìn)入新一輪快速發(fā)展階段，出現(xiàn)綜合超市、大型超市、便利店等業(yè)態(tài)，同時家樂福、沃爾瑪?shù)瓤鐕髽I(yè)在沿海地區(qū)快速布點(diǎn)，外資超市開始大量進(jìn)入。進(jìn)入本世紀(jì)初則以直接投資、特許加盟或兼并重組等方式，大規(guī)模實施跨區(qū)域發(fā)展。商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)顯示，2005年我國連鎖百強(qiáng)零售額占消費(fèi)品零售總額的比重首次超過10%，比2004年提高約1個百分點(diǎn)。連鎖百強(qiáng)零售企業(yè)共實現(xiàn)利潤7076億元，較2004年上漲了42%，連鎖業(yè)發(fā)展迅速。

一、湖北省連鎖經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)狀

1.我省連鎖業(yè)發(fā)展迅速

據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2004年全省共有限額以上連鎖總公司(總店)76家，比2001年增加24家，其中零售連鎖總店56家，餐飲連鎖總店20家；從業(yè)人數(shù)62507人，營業(yè)面積214.5萬平方米，分別比2001年末增長48.8%和171.5%。連鎖門店數(shù)量快速擴(kuò)張，經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大。

2.連鎖經(jīng)營覆蓋的領(lǐng)域和范圍不斷擴(kuò)大

我省連鎖業(yè)已拓展到零售、餐飲和服務(wù)業(yè)三大行業(yè)的50多個業(yè)種，專業(yè)連鎖店也加緊向各個行業(yè)滲透，尤為突出的是醫(yī)藥連鎖業(yè)。其他行業(yè)連鎖店如家電、服裝、鞋類、家居、汽車、建材、圖書等也嶄露頭角，與傳統(tǒng)的百貨商店和超市搶奪市場。

3.外資商業(yè)繼續(xù)擴(kuò)張

2005年從69家總店登記的注冊類型看，內(nèi)資企業(yè)有62家總店，擁有門店1836個，實現(xiàn)年銷售額152.63億元，分別占連鎖企業(yè)總體的89.9%、95.3%和94.1%，內(nèi)資企業(yè)仍占據(jù)主導(dǎo)地位。目前，我省外資超市企業(yè)沃爾瑪、家樂福、麥德龍、好又多、大福源、易初蓮花、普爾斯馬特（2005年關(guān)閉），而且目前商業(yè)外資還繼續(xù)保持較快的增長速度。

4.競爭激烈導(dǎo)致企業(yè)效益水平降低

由于市場的規(guī)范化程度不高，競爭行為不夠規(guī)范；消費(fèi)市場秩序比較混亂，抑制了消費(fèi)需求；市場的布局規(guī)劃零、亂、散的現(xiàn)象還比較突出，缺乏必要的監(jiān)管制度；企業(yè)運(yùn)作及管理尚未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的統(tǒng)一，員工素質(zhì)不高，企業(yè)服務(wù)水平較低等因素的影響導(dǎo)致市場競爭劇烈，企業(yè)效益水平降低。

二、湖北省連鎖業(yè)發(fā)展中存在的問題及對策分析

湖北省連鎖業(yè)在發(fā)展的規(guī)模和質(zhì)量上取得一定的成績，但也面臨著發(fā)展中出現(xiàn)的許多問題，主要表現(xiàn)在：

1.連鎖業(yè)發(fā)展不均衡

從湖北省內(nèi)分布看，主要集中在城市地區(qū)（特別是武漢市），農(nóng)村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超市規(guī)模小，甚至沒有連鎖超市；從省外開設(shè)的連鎖店分布看，數(shù)量較少，與武漢社會消費(fèi)品零售總額居全國第五的城市地位很不相稱。

從擁有地門店數(shù)看，我省每家連鎖企業(yè)擁有28.8個門店，與國內(nèi)發(fā)達(dá)省市相比，我省的連鎖總店平均擁有門店個數(shù)遠(yuǎn)低于上海61個和江蘇33個門店的水平。雖然從總體數(shù)據(jù)看已經(jīng)超過公認(rèn)的盈虧平衡點(diǎn)，但武漢市69家連鎖企業(yè)中，還有33家企業(yè)門店數(shù)均未達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)（根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)驗，一個連鎖企業(yè)通常要發(fā)展到14家門店（平均每個門店營業(yè)面積400平方米左右）以上才能發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，才能有投入產(chǎn)出效益），有的連鎖企業(yè)甚至只有兩、三個門店。

從店鋪發(fā)展的速度看，網(wǎng)點(diǎn)最多的中百集團(tuán)至今已開辦5000――12000平方米倉儲式大賣場44家，500――2000平方米便民超市300余家，上海聯(lián)華則擁有門店2000多個。

總之，我省連鎖企業(yè)的規(guī)模普遍偏小，組織化程度低，難以取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。同時連鎖企業(yè)市場集中度明顯偏低，市場占有率不高。表現(xiàn)在中小連鎖企業(yè)的發(fā)展過快，數(shù)量眾多，形成各個連鎖企業(yè)分散經(jīng)營，各自為戰(zhàn)；主導(dǎo)型大型連鎖企業(yè)發(fā)展過慢，數(shù)量不足。針對我市連鎖企業(yè)集中度低的問題，企業(yè)應(yīng)按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，通過運(yùn)用兼并、聯(lián)合、重組等方式建立連鎖集團(tuán)，或是運(yùn)用商品、商號、配送、經(jīng)營模式、管理技術(shù)等優(yōu)勢發(fā)展加盟連鎖網(wǎng)絡(luò)，形成實力強(qiáng)、管理規(guī)范的跨地區(qū)、跨所有制的連鎖集團(tuán)，發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營優(yōu)勢，增強(qiáng)市場競爭能力。

2.連鎖業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境需進(jìn)一步完善

連鎖業(yè)政策制定，包括連鎖商店的建立政策和嚴(yán)格的管理政策等，它對規(guī)范連鎖業(yè)的經(jīng)營，促進(jìn)連鎖業(yè)的健康發(fā)展起著重要的作用。

我省連鎖業(yè)的發(fā)展受到政府的大力支持，但是我們也看到外部環(huán)境中存在的影響連鎖業(yè)健康發(fā)展的諸多因素，如、零售業(yè)投資審批政策、“中國商業(yè)大店”的制定、城市商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)劃、零售交易規(guī)范、直銷等法律、政策體系建設(shè)的滯后，影響公平的商業(yè)環(huán)境建立，不能避免連鎖企業(yè)“巨型化”導(dǎo)致的壟斷，造成社會系統(tǒng)失衡等問題。

因此要從我省實際出發(fā)，加大對連鎖企業(yè)在政策、法律、資金、稅收等方面的政策扶持力度，盡快把我市一些規(guī)模小、實力弱、分散經(jīng)營的諸多連鎖企業(yè)聯(lián)合起來，積極引導(dǎo)各種所有制的流通企業(yè)走以連鎖為主要內(nèi)容的新型業(yè)態(tài)之路，增強(qiáng)市場競爭能力。

3.企業(yè)綜合素質(zhì)水平需進(jìn)一步提高

(1)信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱

作為零售企業(yè)管理和發(fā)展的重要手段，IT技術(shù)在控制連鎖企業(yè)運(yùn)營成本、提高運(yùn)行效率、有效利用物流及倉儲資源甚至在很大程度上影響了連鎖業(yè)的管理模式。

目前，連鎖業(yè)信息化的建設(shè)中還存在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)對信息化建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，企業(yè)在信息化建設(shè)中不能根據(jù)自身的實際情況制定信息化戰(zhàn)略，企業(yè)在信息化建設(shè)中投入不足，企業(yè)信息化建設(shè)中所需人才匱乏，企業(yè)信息化水平不高，電子商務(wù)發(fā)展滯后等問題。

在連鎖企業(yè)通過并購整合實現(xiàn)快速發(fā)展的過程中，面臨跨地區(qū)、多業(yè)態(tài)發(fā)展，管理復(fù)雜程度的大大增加，可能引發(fā)企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)信息的傳遞和溝通不暢，應(yīng)充分認(rèn)識信息化建設(shè)的重要性；加大信息化建設(shè)的力度，完善企業(yè)時點(diǎn)銷售系統(tǒng)(POS)、管理信息系統(tǒng)(MIS)的基礎(chǔ)上，開發(fā)和應(yīng)用客戶關(guān)系管理、供應(yīng)鏈管理、財務(wù)核算管理系統(tǒng)，充分利用信息化手段改善企業(yè)經(jīng)營管理，持續(xù)提高企業(yè)整體管理水平和企業(yè)競爭力的過程；注重企業(yè)信息化人才建設(shè)；推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，穩(wěn)步擴(kuò)大電子商務(wù)，促進(jìn)電子商務(wù)邁上新臺階。

(2)自有品牌建設(shè)力度需要加強(qiáng)

雖然我國連鎖企業(yè)在自有品牌建設(shè)中已有建樹，如上海華聯(lián)超市創(chuàng)建的“勤儉”牌商品，包括糧油制品、日用百貨、洗滌用品、調(diào)味品等15大類、1000多種，年銷售額近2億元。上海農(nóng)工商超市的“農(nóng)工商”牌米、油、肉以及“伍緣”雜貨。我省的武商量販店的“武商量販牌”、“百盛牌”大米、衛(wèi)生紙、凈菜等多種商品，中百倉儲的“玲瓏”、“恒黛”等自有品牌商品，但畢竟數(shù)量有限。

影響連鎖店最重要的因素是低價格商品，連鎖店的生命力在于提高企業(yè)的組織化程度和規(guī)模經(jīng)營，降低成本，擴(kuò)大市場占有率，價格優(yōu)勢是連鎖企業(yè)的生存關(guān)鍵。而自有品牌正具有提高價格競爭力和利潤的優(yōu)勢。自有品牌，也被稱為商店品牌，是零售商開發(fā)與加工生產(chǎn)的品牌銷售產(chǎn)品。零售企業(yè)通過搜集、整理、分析消費(fèi)者對某類商品需求特征的信息，提出新產(chǎn)品功能、價格、造型等方面的開發(fā)設(shè)計要求，進(jìn)一步選擇合適的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行開發(fā)生產(chǎn)，最終由零售企業(yè)使用自己的商標(biāo)對新產(chǎn)品注冊并在本零售企業(yè)內(nèi)銷售的戰(zhàn)略。由于自有品牌能夠給零售商帶來更多的利潤，贏得顧客的忠誠，因而受到越來越多零售商親睞。

開發(fā)連鎖商業(yè)自有品牌需要完善、通暢的銷售網(wǎng)絡(luò)和雄厚的資金實力以實現(xiàn)大規(guī)模生產(chǎn)和銷售。目前我省連鎖企業(yè)在自有品牌的開發(fā)和實施中，還存在連鎖企業(yè)難以尋求具有生產(chǎn)、研究開發(fā)、創(chuàng)新等能力和具有趨同一致文化背景的生產(chǎn)企業(yè)形成合作伙伴關(guān)系，及商品設(shè)計、原材料選用、生產(chǎn)工藝流程以及賣場進(jìn)行全方位的整合管理實力有待提高等問題。

(3)誠信建設(shè)問題依然不可輕視

構(gòu)筑和諧商業(yè)發(fā)展環(huán)境的關(guān)鍵，就是以人為本、誠信經(jīng)營?，F(xiàn)實中，我們見到大量缺乏誠信的行為，在產(chǎn)品上，質(zhì)量低、浪費(fèi)資源、搶注商標(biāo)；在價格上，漫天要價、抬高標(biāo)價再聲稱特價優(yōu)惠、實行行業(yè)價格共謀；在促銷中，充斥著虛假、誤導(dǎo)、不健康廣告；在公共關(guān)系方面，對社會公共事業(yè)大開空頭支票等。這些行為破壞了和諧社會的建設(shè)，損害了企業(yè)的市場形象，嚴(yán)重侵害了消費(fèi)者的權(quán)益，阻礙了市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

(4)從業(yè)人員的素質(zhì)水平需要進(jìn)一步提高

市場競爭的核心是人才競爭，連鎖競爭的特點(diǎn)和運(yùn)作模式與其他形式的企業(yè)不同，要求員工特別是管理人員必須具備一定的連鎖經(jīng)營管理知識。目前連鎖業(yè)還存在缺乏人才戰(zhàn)略意識，人才培養(yǎng)中也是先拓展門店再去挖人才，挖不到人才時就采取拔苗助長的方式，員工表現(xiàn)出歸屬感弱、忠誠度低，管理人員集體跳槽事件時有發(fā)生，企業(yè)人才的質(zhì)量不穩(wěn)定極大降低了企業(yè)的競爭力。

因此在人才培養(yǎng)上，企業(yè)首先應(yīng)注重企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)的凝聚力，培養(yǎng)員工的忠誠度。其次通過采用“送出去，請進(jìn)來”、校企合作等多種形式，加強(qiáng)對連鎖企業(yè)人才的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)。

(5)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理應(yīng)加強(qiáng)

連鎖經(jīng)營規(guī)范化的核心內(nèi)容是要做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。但目前我省已經(jīng)發(fā)展起來的連鎖店中，普遍還存在重形式、輕內(nèi)容、重硬件、輕軟件。單純追求門店數(shù)量的擴(kuò)張，在統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理這些連鎖經(jīng)營的實質(zhì)內(nèi)容上離連鎖經(jīng)營運(yùn)行的規(guī)范要求相差甚遠(yuǎn)；產(chǎn)權(quán)不明確，總店和分店之間關(guān)系復(fù)雜；有的連鎖企業(yè)實質(zhì)上是處在“分店”經(jīng)營管理模式中，是連而不鎖；連鎖企業(yè)對連鎖經(jīng)營的基本要求和內(nèi)在規(guī)律，缺乏深入的專門研究，照搬單體商店管理模式，難以適應(yīng)連鎖經(jīng)營多分店發(fā)展的需要等，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)、效益不理想。

因此連鎖企業(yè)必須注重完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高經(jīng)營管理的規(guī)范化水平。完善連鎖企業(yè)總部的功能，充分發(fā)展總部在市場開發(fā)、經(jīng)營指導(dǎo)、采購配送、促銷策劃、教育培訓(xùn)等方面的職能，完善連鎖企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的管理，建立健全各個崗位、各道工序、各項作業(yè)的規(guī)章制度并形成文字規(guī)范，實現(xiàn)作業(yè)系統(tǒng)化和管理規(guī)范化。同時，連鎖業(yè)發(fā)展中還應(yīng)處理好規(guī)?；c規(guī)范化、快速擴(kuò)展與規(guī)范管理的關(guān)系。

三、我省連鎖業(yè)的發(fā)展趨勢

目前，湖北省連鎖商業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)是通過資本經(jīng)營、產(chǎn)權(quán)重組、兼并等形式，盡快把規(guī)模小、實力弱的連鎖企業(yè)改造成大型連鎖集團(tuán)。積極地進(jìn)行連鎖企業(yè)跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的合作試探，充分實現(xiàn)連鎖商業(yè)在社會流通資源整合方面應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)與作用。實現(xiàn)連鎖企業(yè)發(fā)展的規(guī)模化、品牌化。

其次，隨著我省農(nóng)民收入不斷增加，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，適合農(nóng)村市場特點(diǎn)的新型流通網(wǎng)絡(luò)體系的逐步建立，農(nóng)村及鄉(xiāng)鎮(zhèn)購買潛力巨大，為連鎖業(yè)發(fā)展提供了廣闊的空間。

第8篇：企業(yè)制度體系建設(shè)問題范文

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)上市公司； 獐子島； 風(fēng)險管理； 內(nèi)部控制體系

【中圖分類號】 F272.35 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）24-0013-05

自2016年5月4日起，獐子島股票（002069）被實行“退市風(fēng)險警示”處理，變更為“*ST獐島”。獐子島2006年9月28日在深交所上市，創(chuàng)造了中國農(nóng)業(yè)第一個百元股，2007年成為達(dá)沃斯“全球成長型公司社區(qū)”首批創(chuàng)始會員。從農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部控制有效性的綜合排名（2008―2010年）來看，獐子島一直處于領(lǐng)先地位[1]，時值今日卻被ST，追其根源，與其內(nèi)部控制缺失直接相關(guān)。為此，以風(fēng)險管理為研究視角，通過分析農(nóng)業(yè)上市公司風(fēng)險特征并結(jié)合獐子島內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行現(xiàn)狀，揭示農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷對公司戰(zhàn)略發(fā)展的重大制約性，以此提出完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的思路。

一、農(nóng)業(yè)上市公司面臨的風(fēng)險

我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展壯大，促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和國際競爭力的提高，雖然從2008年起財政部相繼頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，從制度和法規(guī)層面全面詮釋了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、評價及審計相關(guān)內(nèi)容，但農(nóng)業(yè)上市公司因其經(jīng)營的風(fēng)險性、行業(yè)特性等問題，在內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行中存在重大缺陷，導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)績下滑，經(jīng)營風(fēng)險上升。為此有必要對農(nóng)業(yè)上市公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行剖析，并結(jié)合獐子島的風(fēng)險現(xiàn)狀，對農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善提供依據(jù)和參考。

（一）農(nóng)業(yè)上市公司的外部風(fēng)險[2]

1.遭受自然災(zāi)害的風(fēng)險，如干旱、洪澇、冰雹、森林火災(zāi)和重大的生物災(zāi)害等。農(nóng)業(yè)上市公司自始至終都面臨著無數(shù)自然災(zāi)害的侵襲，企業(yè)應(yīng)建立自然災(zāi)害預(yù)警制度，采取一定的防范措施，將災(zāi)害造成的損失降為最低。以獐子島為例，在2014年第三季度，獐子島因北黃海冷水團(tuán)事件，使存貨遭受巨大損失，公告巨虧8億元。

2.國家宏觀政策的調(diào)整。隨著國家宏觀發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，國家和地方都加大了對海洋經(jīng)濟(jì)的支持力度，加大投入、加大稅收優(yōu)惠及補(bǔ)貼。與此同時，對影響生態(tài)環(huán)境的林業(yè)企業(yè)的亂砍亂伐現(xiàn)象予以限制；將一些重大的動物疫情疾病防控推向市場，使一些農(nóng)業(yè)上市公司面臨更加嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境。但國家對農(nóng)業(yè)部分行業(yè)的稅收優(yōu)惠及補(bǔ)貼對其發(fā)展影響較大。以獐子島為例，從2003年起，依據(jù)國家公布的《全面海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》，積極推進(jìn)漁業(yè)和漁區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從傳統(tǒng)漁業(yè)水產(chǎn)品的粗加工向現(xiàn)代的水產(chǎn)品精加工轉(zhuǎn)變，為此得到了國家和地方的稅收優(yōu)惠和財政補(bǔ)貼及海域支持[3]。

3.市場競爭加劇的風(fēng)險。近年來，我國糧食、蔬菜和食用油等農(nóng)產(chǎn)品價格持續(xù)走高，農(nóng)業(yè)上市公司生產(chǎn)所需的原材料價格和勞動力成本不斷攀升。同時農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性和周期性，使部分農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)品的市場價格波動幅度大，產(chǎn)需脫節(jié)，造成企業(yè)會計信息如銷售收入、現(xiàn)金流及利潤指標(biāo)波動較大。由于國家對農(nóng)業(yè)行業(yè)的保護(hù)，使得部分上市公司缺乏風(fēng)險防范意識，一味追求盲目擴(kuò)張，使市場競爭力下降。以獐子島為例，2008年由于美國次貸危機(jī)，外部市場需求下降，對水產(chǎn)品出口造成巨大影響，同時受國外進(jìn)口產(chǎn)品的沖擊，形成替代品威脅，市場占有率下降，導(dǎo)致市場競爭的風(fēng)險加大。

（二）農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部風(fēng)險[2]

1.經(jīng)營風(fēng)險。絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營的產(chǎn)品都和人們的日常生活直接相關(guān)。食品類關(guān)系到人的健康和生命，同時隨著人們生活水平的提高，對食品的安全提出了更高的要求，若對食品安全質(zhì)量掉以輕心，就可能導(dǎo)致滅頂之災(zāi)，如2008年的三鹿事件和2011年雙匯集團(tuán)事件。為此，國家加大了對該行業(yè)商品質(zhì)量的準(zhǔn)入及懲罰力度，一定程度上加大了企業(yè)的監(jiān)控成本和經(jīng)營風(fēng)險。

2.管理風(fēng)險。我國農(nóng)業(yè)上市公司絕大多數(shù)都是由家族企業(yè)逐步發(fā)展起來的，管理者的個人品質(zhì)、知識水平和能力直接影響企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)格。組織結(jié)構(gòu)多以一股獨(dú)大為主，集權(quán)色彩濃厚。受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期的影響，投資多，見效慢，同時農(nóng)產(chǎn)品的附加值偏低，盈利能力及經(jīng)營業(yè)績增長緩慢，使其市場風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險居高不下，由此，管理者的經(jīng)營偏好和趨利思想在很大程度上會左右上市公司的發(fā)展[4]。

分析農(nóng)業(yè)上市公司外部及內(nèi)部風(fēng)險因素有助于我們更清晰地了解行業(yè)特性，為構(gòu)建符合農(nóng)業(yè)上市公司持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制體系提供依據(jù)。

二、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀――以獐子島為例

2012年6月，迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司依據(jù)滬、深交易所截至2012年4月30日A股上市的2 340家公司年報信息的研究顯示，隨著我國內(nèi)部控制法律法規(guī)的完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督日益重視，以及上市公司的積極應(yīng)對，我國上市公司內(nèi)部控制水平呈逐年提高的態(tài)勢，但總體在低水平徘徊，2011年內(nèi)部控制總平均值為31.3[5]。

2012年8月，《中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2011）：制定、分析與評價》課題組用2011年我國主板和中小板上市公司2 036家公司樣本數(shù)據(jù)，對內(nèi)部控制五要素進(jìn)行指數(shù)評價，研究得出這些上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)均值為不及格[5]。

截至2015年底，我國農(nóng)業(yè)上市公司共有85家，占整個上市公司總數(shù)的3.05%。農(nóng)業(yè)上市公司依據(jù)2008年的《基本規(guī)范》及配套指引相繼建立了符合目前公司管理要求的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施，使農(nóng)業(yè)上市公司增加了在內(nèi)部控制方面的投入，提高了企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的可能性，在一定程度上完善了企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷的機(jī)制[6]。

楊海琴[1]通過實證研究，對2008―2010年農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性綜合評價后得出的結(jié)論是：農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性大部分處于中下層水平，內(nèi)部控制提升的空間較大。

目前農(nóng)業(yè)上市公司尚未有符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，由于外部環(huán)境和自身治理結(jié)構(gòu)的缺陷，農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制顯得先天不足，究其原因主要為，農(nóng)業(yè)上市公司總股本中，國家股和法人股占絕對優(yōu)勢，一股獨(dú)大的現(xiàn)象突出，同時農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)業(yè)鏈兩極分化現(xiàn)象突出，而上市公司經(jīng)營活動涉及整個產(chǎn)業(yè)鏈條，一旦發(fā)生風(fēng)險，波及面廣，影響深遠(yuǎn)，從而導(dǎo)致各上市公司經(jīng)營績效冰火兩重天[4]。

農(nóng)業(yè)上市公司的典型代表獐子島，從業(yè)績和內(nèi)部控制方面來說處于行業(yè)領(lǐng)先地位。獐子島在2008―2015年的內(nèi)部控制自評報告中均說明已按照“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”及其他監(jiān)管要求建立了財務(wù)報告內(nèi)部控制，并未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷。但2014年10月30日的“黑天鵝”事件及2016年5月4日的“*ST獐島”事件充分說明，獐子島的內(nèi)部控制暗藏重大缺陷，內(nèi)部控制運(yùn)行無效。下面從COSO的五要素出發(fā)，分析獐子島內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

1.控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他要素能否有效運(yùn)行的決定性因素，其中治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境的中心，對構(gòu)建有效的控制環(huán)境發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。2014年獐子島在它的內(nèi)部控制報告中明確指出，獐子島建立和完善了符合現(xiàn)代化企業(yè)制度要求的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，通過科學(xué)有效的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)各項經(jīng)營管理目標(biāo)。但實際執(zhí)行中治理結(jié)構(gòu)混亂，董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)責(zé)利失衡，監(jiān)督不到位，出現(xiàn)管理層收受賄賂被查處事件。

行為金融學(xué)的研究表明：在外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、信息不對稱、個體能力存在缺陷的情況下，公司高管的管理哲學(xué)、個人的心理特征會不同程度地影響公司人力資源策略，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險[7]。在2007年及2014年間獐子島高管人員頻繁離職，高管團(tuán)隊缺乏穩(wěn)定性。同時獐子島政企不分，一股獨(dú)大，董事長吳厚剛是獐子島的核心人物，早在2001年公司整體變更為股份公司時，吳厚剛既擔(dān)任董事長，同時又擔(dān)任獐子島鎮(zhèn)的鎮(zhèn)長、黨委書記等職。在獐子島，懂技術(shù)懂行業(yè)特性、具備勝任能力的人才匱乏，同時考核不規(guī)范，退出機(jī)制不健全等導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)失衡，公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)難以實現(xiàn)，并引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。

2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別并分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。識別企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，企業(yè)面臨的風(fēng)險瞬息萬變，如果不能及時評估風(fēng)險，就會導(dǎo)致控制活動的風(fēng)險不可控，嚴(yán)重情況下會致使經(jīng)營失敗。獐子島自上市以來，海域面積及底播數(shù)量快速上升。從2006年的65.6萬畝迅速增加到2013年的338萬畝。未經(jīng)充分研究及論證即大幅度增擴(kuò)海域面積，存貨比重數(shù)年高居不下，投資支出大額上升，決策過程有重大風(fēng)險隱患。由于快速擴(kuò)張，加速了企業(yè)資金短缺，依靠借債維持日常的經(jīng)營活動，給企業(yè)帶來了高額的債務(wù)成本和財務(wù)風(fēng)險的壓力。

獐子島進(jìn)行的底播范圍非常接近北黃海冷水團(tuán)活動區(qū)，但對此風(fēng)險沒有任何評估與披露；同時獐子島從浮筏養(yǎng)殖到深海底播，沒有做充分的論證和可行性研究，也沒進(jìn)行深海底播的實驗。負(fù)責(zé)采購的人員因受賄被查處（該團(tuán)隊負(fù)責(zé)采購蝦夷扇貝種苗，而正是這批種苗導(dǎo)致獐子島巨額虧損），但對此風(fēng)險獐子島沒有任何評估和披露。

3.控制活動。風(fēng)險評估為控制活動的有效實施奠定了基礎(chǔ)，識別評估了風(fēng)險，如果沒有實施相應(yīng)的應(yīng)對措施，即控制活動，內(nèi)部控制也不能發(fā)揮作用。獐子島對于存貨實物控制的說法前后不一。《第二期短期融資融券募集說明書》中寫明：公司每個月組織一次苗種生長情況的調(diào)查；而董事長吳厚剛卻說“公司每年分別在春天和秋天對公司存貨進(jìn)行調(diào)查”。兩種不同的說法，說明獐子島缺乏日常的檢測，無法及時有效地監(jiān)控存貨生長情況和數(shù)量。在采購環(huán)節(jié)控制上，自2009年以來，每年的蝦夷扇貝苗種底播計劃未以單獨(dú)議案的形式履行董事會的審批程序。采購一直由原副總經(jīng)理吳厚記（吳厚剛的兄弟）負(fù)責(zé)，未定期輪換，采購來的大量種苗無法逐箱檢查，驗收時未入庫，直接播種，導(dǎo)致賬實無法核對，監(jiān)督缺乏。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息的過程，其確保信息在企業(yè)有效傳遞及理解。2012年高管吳厚記因被舉報有受賄行為而離開公司，同年會計人員被移交司法機(jī)關(guān)。該事件在當(dāng)年公司財務(wù)報告中并未作任何披露，存貨的賬面價值也未做任何調(diào)整。在2014年10月的黃?！袄渌畧F(tuán)”事件后，獐子島并未就此事件向投資者做詳細(xì)的解釋，而是任其發(fā)酵，造成投資者內(nèi)心的極度恐慌[8]。對于漁業(yè)企業(yè)來說，海域面積變動屬于公司重大事項。當(dāng)年度內(nèi)單筆或累計變動海域面積超過上年年末公司擁有海域面積的10%時，需提交董事會審批并履行臨時信息披露義務(wù)，但獐子島在年度報告中并未有相關(guān)披露，同時對于淺海底播到45米以上深海底播的經(jīng)營環(huán)境事項僅在定期報告中進(jìn)行了簡單披露，未對相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)披露及監(jiān)視，以上說明獐子島在信息與溝通上存在嚴(yán)重缺陷。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制要素是否發(fā)揮作用的再監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。《獐子島集團(tuán)股份有限公司2012年年度報告》中說明：公司在獐子島海域構(gòu)建了北黃海冷水團(tuán)檢測淺標(biāo)網(wǎng)，對低層水溫變化進(jìn)行24小時不間斷監(jiān)測，提升了海域環(huán)境的監(jiān)控能力。而獐子島董事長秘書孫福君卻說：公司僅能對海域表層溫度進(jìn)行實時監(jiān)測，通過潛標(biāo)進(jìn)行溫度監(jiān)測，電子數(shù)據(jù)每三個月提取一次，對低層水溫完全達(dá)不到24小時全天候監(jiān)測的標(biāo)準(zhǔn)，兩種說法兩個標(biāo)準(zhǔn)，說明獐子島在內(nèi)部監(jiān)督上存在重大缺陷，既然內(nèi)部監(jiān)督不能有效發(fā)揮作用，那外部監(jiān)督的會計師事務(wù)所的審計現(xiàn)狀又是如何呢？由于受到特殊行業(yè)、環(huán)境和專業(yè)知識的限制，大華會計師事務(wù)所只用了三天時間就完成了對獐子島百萬畝海域的監(jiān)盤，同時大華會計師事務(wù)所對獐子島2013年和2014年半年報表都出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見，致使獐子島內(nèi)部監(jiān)督體系形同虛設(shè)。

通過對獐子島內(nèi)部控制五要素具體現(xiàn)狀的分析，看出其在內(nèi)部控制五要素上都存在重大缺陷，正是內(nèi)部控制的重大缺陷導(dǎo)致獐子島的內(nèi)部控制失效、經(jīng)營失敗。那么引起獐子島內(nèi)部控制失效的原因又有哪些呢？下面從影響因素探其根源。

三、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）內(nèi)部控制理念滯后

內(nèi)部控制從公元前3600年以前的美索不達(dá)米亞文明時期的內(nèi)部牽制發(fā)展到2004年COSO企業(yè)風(fēng)險管理整體框架階段，內(nèi)部控制的控制環(huán)境、控制理念、控制方法都發(fā)生了質(zhì)的飛躍。目前農(nóng)業(yè)上市公司對內(nèi)部控制的理解停留在各項工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總上[4]，沒有將內(nèi)部控制的本質(zhì)理解為是一種制衡、監(jiān)督和激勵的制度安排[9]。有效的內(nèi)部控制能夠制約經(jīng)營者的機(jī)會主義行為，正確處理企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配，從根本上杜絕舞弊的發(fā)生。獐子島的年度報告和融資融券對內(nèi)部控制的說明和實際內(nèi)部控制執(zhí)行狀況比較，差距巨大，說明其內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)及相關(guān)法律的要求，內(nèi)部控制實際運(yùn)行無效。

（二）戰(zhàn)略定位缺乏

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo)和內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，是企業(yè)未來發(fā)展的總藍(lán)圖，是實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的行動指南。農(nóng)業(yè)上市公司雖然在整個上市公司中占比較少，但它獨(dú)特的戰(zhàn)略地位和國家對它的扶持力度，說明農(nóng)業(yè)上市公司戰(zhàn)略制定的重要性。從目前農(nóng)業(yè)上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)的定位來看，主要關(guān)注的是合法合規(guī)目標(biāo)和報告目標(biāo)。由于缺乏十年甚至更長的戰(zhàn)略，所以企業(yè)的經(jīng)營行為短視，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。獐子島雖然打造了同心多元化戰(zhàn)略、科技領(lǐng)先戰(zhàn)略、縱向一體化戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略及五位一體的發(fā)展模式[3]，但經(jīng)營過程中盲目擴(kuò)張，過分依賴短期債務(wù)，在重大突發(fā)事件面前顯得無能為力，這說明獐子島的戰(zhàn)略管理只是寫在紙上的一種管理，沒有站在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的高度去處理或應(yīng)對危機(jī)，缺乏有效的戰(zhàn)略協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）風(fēng)險防范及應(yīng)對能力較弱

從農(nóng)業(yè)上市公司的現(xiàn)狀來看，風(fēng)險主要源于外部環(huán)境（如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然災(zāi)害、法律環(huán)境等）及內(nèi)部因素（如公司治理缺陷、內(nèi)部控制缺陷、經(jīng)營風(fēng)險等）的影響。對于外部環(huán)境風(fēng)險，企業(yè)無法直接控制，但需要制定相應(yīng)的應(yīng)對措施；對于內(nèi)部風(fēng)險因素，企業(yè)可結(jié)合內(nèi)部控制有效實施及落實加以防范。通常對于風(fēng)險的識別是風(fēng)險管理的第一步，其次要綜合運(yùn)用多種風(fēng)險分析方法對風(fēng)險因素可能性和響應(yīng)程度進(jìn)行排序[7]。獐子島從2006年起海底底播面積逐年增加，對根本不知曉的深海底播這種風(fēng)險極高的事項沒有進(jìn)行實驗、論證就直接實施，導(dǎo)致“黑天鵝”事件發(fā)生。同時占總資產(chǎn)比重畸高的消耗性生物資產(chǎn)存貨一直保持在50%左右，對這部分特殊性能的存貨，從種苗的采購、播種、后續(xù)監(jiān)管上獐子島都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險控制措施而任其在海里自由生長，直到死亡。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

雖然農(nóng)業(yè)上市公司依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)公司治理要求建立了治理結(jié)構(gòu)，但公司董事長和經(jīng)理兩職合二為一的現(xiàn)象時有發(fā)生，家族式管理模式阻礙了公司健康發(fā)展，一股獨(dú)大的現(xiàn)象導(dǎo)致了決策及經(jīng)營高度集權(quán)，風(fēng)險加大。獐子島“法人治理”實質(zhì)上是典型的內(nèi)部人控制。股東、治理層、經(jīng)理層三位一體。獐子島從集體所有制企業(yè)成長為上市公司，“內(nèi)部人”發(fā)揮了重要作用，功不可沒，但當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，內(nèi)部人控制顯然已無法滿足企業(yè)日益擴(kuò)大所導(dǎo)致的戰(zhàn)略推進(jìn)、經(jīng)營風(fēng)險的防范及企業(yè)監(jiān)管的需要。雖然獐子島2006年上市時，符合深交所公司治理要求，表面制衡，實質(zhì)很難形成公司持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展的核心競爭力。當(dāng)內(nèi)部人利益和公司利益一致時，公司可以發(fā)展，但當(dāng)內(nèi)部人利益和公司利益沖突時，內(nèi)部人寧愿犧牲公司利益，而保全自己的利益，所以在公司戰(zhàn)略發(fā)展上采取了一種冒險激進(jìn)的方式[10]，遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離投資者所希望的穩(wěn)健性公司發(fā)展戰(zhàn)略。在人力資源上，并不是把具備專業(yè)勝任能力和正直品格的人安排在合適的崗位上，而是任人唯親。副總經(jīng)理吳厚記是董事長吳厚剛的兄弟，負(fù)責(zé)獐子島的材料采購工作，2012年因舉報受賄而離職，2014年獐子島蝦夷扇貝絕收事件，正是吳厚記團(tuán)隊負(fù)責(zé)的采購事宜。

（五）內(nèi)部控制評價體系不完善

內(nèi)部控制評價貫穿于內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行的始終，合理的內(nèi)部控制評價機(jī)制是確保內(nèi)部控制有效實施的保障。

借鑒陳漢文和池國華[9]的研究成果，2013年我國上市公司內(nèi)部控制整體水平進(jìn)一步提高，從內(nèi)部控制五要素指數(shù)來看，風(fēng)險評估是上市公司內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。從行業(yè)內(nèi)部控制整體狀況來看，受嚴(yán)厲監(jiān)管的金融保險業(yè)居第一，2013年內(nèi)部控制指數(shù)均值為63.91%；而農(nóng)林牧漁業(yè)排名最后，2013年內(nèi)部控制指數(shù)均值為42.89%。

目前，農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露方式主要有兩種，一種是在年報中披露，一種是單獨(dú)出具內(nèi)部控制自我評價報告并與年報同時披露，對自身內(nèi)部控制有效性的自評分均在50%以上，對內(nèi)部控制有效性持樂觀態(tài)度，總體自評意見偏高，披露的內(nèi)容空洞，缺乏實質(zhì)性的內(nèi)容[11]。

從2008年起，獐子島開始對內(nèi)部控制自評報告進(jìn)行披露，主要從評價依據(jù)、實施情況、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、具體缺陷披露等方面對其內(nèi)部控制進(jìn)行評價。對評價有重要影響的內(nèi)部控制實施情況從2012―2015年都未披露相應(yīng)的內(nèi)容；對缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2011年、2013年、2015年有定性或定量標(biāo)準(zhǔn)，其他年份都沒有；具體內(nèi)部控制缺陷披露的情況從2008―2015年獐子島均為未披露或不存在重要或重大缺陷，而實際情況是2013―2015年，獐子島內(nèi)部控制都存在重大缺陷。

以上分析了影響農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的因素。內(nèi)部控制理念滯后、戰(zhàn)略定位缺乏、風(fēng)險防范意識弱是導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制失效的主要原因。

四、完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的舉措

我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系主要是針對生產(chǎn)型企業(yè)常見的18種業(yè)務(wù)內(nèi)部控制加以規(guī)范的。農(nóng)業(yè)上市公司由于其特殊的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，亟待設(shè)計個性化的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制體系通常以戰(zhàn)略導(dǎo)向、價值導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向為切入點(diǎn)設(shè)計。戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系以公司戰(zhàn)略為主線，圍繞著公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)這一中心進(jìn)行風(fēng)險防控，并突出控制體系中內(nèi)部管理各部門各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致。價值導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立在對企業(yè)價值鏈和價值創(chuàng)造源分析的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制的價值增值放到戰(zhàn)略導(dǎo)向的位置。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制體系是將全面風(fēng)險管理的理念和思想契合到內(nèi)部控制的實施過程中，從而提高內(nèi)部控制防御風(fēng)險的能力，以促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)[12]。綜觀農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合獐子島的具體情況，以風(fēng)險導(dǎo)向為切入點(diǎn)完善內(nèi)部控制體系較為合理。獐子島內(nèi)部控制重大缺陷產(chǎn)生的原因除了內(nèi)外部環(huán)境因素之外，風(fēng)險評估缺失是重要影響因素。

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要求董事會和管理者應(yīng)將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理層設(shè)定的目標(biāo)要與企業(yè)的使命、風(fēng)險偏好一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)識別影響其目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外部事項，區(qū)分哪些是風(fēng)險，哪些是機(jī)會，從而使管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離正確的方向。針對以上的分析，完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施主要包括以下方面：

（一）以風(fēng)險導(dǎo)向作為設(shè)計內(nèi)部控制體系的切入口，識別及應(yīng)對風(fēng)險

農(nóng)業(yè)上市公司因其經(jīng)營風(fēng)險和環(huán)境的特殊性，應(yīng)設(shè)計針對性的內(nèi)部控制體系。根據(jù)國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的精神，設(shè)計符合農(nóng)業(yè)上市公司風(fēng)險管理目標(biāo)的內(nèi)部控制體系。農(nóng)業(yè)上市公司的風(fēng)險客觀存在，具有不確定性和動態(tài)性的特征，可將風(fēng)險按來源分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險（如文中第一部分的闡述），對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的事項進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，診斷企業(yè)面臨怎樣的風(fēng)險，哪些是重大風(fēng)險，從而制定重大風(fēng)險管理的策略和措施，明確各職能部門在風(fēng)險管理中的職責(zé)，將風(fēng)險管理融入日常的管理活動中。應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險的預(yù)防性控制即前饋控制，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的特征，構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，并將風(fēng)險量化，建立量化指標(biāo)體系。同時提高技術(shù)和判斷，設(shè)置預(yù)警區(qū)間，評價各種風(fēng)險偏離程度，及時向風(fēng)險管理部門和決策層發(fā)出警示，以提出應(yīng)對措施[7]。

（二）在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制體系下，進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其長遠(yuǎn)、科學(xué)發(fā)展

農(nóng)業(yè)上市公司因其治理結(jié)構(gòu)的缺陷，導(dǎo)致其經(jīng)營行為短視。農(nóng)業(yè)上市公司股本偏小，流通股偏低，國有股和法人股占絕對的控股地位，極易受大股東的操控。加之農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期長、投資大、收效慢、市場風(fēng)險、自然災(zāi)害頻發(fā)，易導(dǎo)致經(jīng)營陷入困境，如果企業(yè)沒有以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度安排，要想長遠(yuǎn)科學(xué)發(fā)展是不現(xiàn)實的。為此，企業(yè)首先要理順治理結(jié)構(gòu)。公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以順利運(yùn)行的條件，又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。農(nóng)業(yè)上市公司，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，治理結(jié)構(gòu)的制衡失效，管理層道德缺乏。由于利益的誘使，不惜違背經(jīng)營目標(biāo)采取短期行為，使制度的執(zhí)行因為人的主觀意志而存在不應(yīng)有的彈性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能大大削弱。由于治理結(jié)構(gòu)的失衡，違背行業(yè)發(fā)展規(guī)律，缺乏風(fēng)險預(yù)警、識別、評估等手段，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)負(fù)沉重的債務(wù)成本，為企業(yè)長期科學(xué)發(fā)展埋下隱患。理順治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)考慮調(diào)整董事會結(jié)構(gòu)以彌補(bǔ)內(nèi)部人控制的缺陷，除了配備具有財經(jīng)知識的獨(dú)立董事外，聘請農(nóng)業(yè)專家，以增強(qiáng)決策中的科學(xué)性和技術(shù)性，平衡內(nèi)部人的激進(jìn)、冒險、盲目擴(kuò)張的行為。

（三）對農(nóng)業(yè)上市公司單獨(dú)設(shè)計符合其行業(yè)特性、極具操作性的內(nèi)部控制評價體系

從動態(tài)的角度看，內(nèi)部控制可以看作是一個設(shè)計、運(yùn)行、評價的循環(huán)體。內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行的合理性、可行性和有效性都依靠評價的評斷，查錯補(bǔ)漏，為內(nèi)部控制良性循環(huán)提供保障。

目前農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制評價報告中普遍出現(xiàn)的情況是：避重就輕，披露的內(nèi)容空洞、含混，格式五花八門，披露的信息隨意性大。為此，有必要依據(jù)農(nóng)業(yè)上市公司自身的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制披露上更加明細(xì)化、規(guī)范化的格式及內(nèi)容要求。

內(nèi)部控制評價貫穿于內(nèi)部控制的始終，良好的評價體系離不開實施的主體。依據(jù)其實際情況，在評價主體上可設(shè)置三個層級。第一層級由業(yè)務(wù)單元對日常業(yè)務(wù)內(nèi)控狀況進(jìn)行自評。第二層級由內(nèi)部獨(dú)立的評價機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計進(jìn)行自我評價，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的現(xiàn)狀，獨(dú)立客觀地提出評價意見，如出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，可及時發(fā)現(xiàn)并予以彌補(bǔ)。第三層級由會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行外部評價，以驗證及制約第一層和第二層對內(nèi)部控制評價的有效性[4]。

內(nèi)部控制評價內(nèi)容及披露應(yīng)主要包括：評價范圍、評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項、重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域及防范措施、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制缺陷現(xiàn)狀及整改情況等。

在內(nèi)部控制評價中，缺陷認(rèn)定是內(nèi)部控制評價中的關(guān)鍵，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，農(nóng)業(yè)上市公司應(yīng)對導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的諸多事項按缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，可分為財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和非財務(wù)報告缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定按照影響公司目標(biāo)實現(xiàn)程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并通過定量和定性方法加以識別和分級。非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定涉及內(nèi)部控制的廣泛目標(biāo)，主要從定性方面考慮，如公司高管人員是否有舞弊行為；是否更改過財務(wù)報表；新聞媒體是否有負(fù)面報道；是否違反國家法律法規(guī)等。結(jié)合農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀將查找內(nèi)部控制缺陷的范圍限定在公司層面、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)三方面[13]。

綜上所述，我國農(nóng)業(yè)上市公司對其內(nèi)外風(fēng)險強(qiáng)化預(yù)警，在國家法律和內(nèi)部控制逐步完善的前提下，農(nóng)業(yè)上市公司對內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行將日臻完善，因為良好的內(nèi)部控制向投資者傳達(dá)著積極可信的信息，也是農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制不斷完善的助推器和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證。

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