審計制度體系建設精選(九篇)
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第1篇：審計制度體系建設范文
一、世界有關國家和地區(qū)內部控制體系建設的基本模式
(一)美國－日本內控體系建設模式與基本做法 美國內控體系建設模式可以概括為“立法管制、評價嚴格、標準明確、措施配套”，被認為是內控監(jiān)管最為嚴格的國家，其內部控制體系建設一直處于全球領先水平，具備了較為成熟的組織模式和運作機制。
一是明確了以保證財務報告真實可靠為核心目標的內控體系建設基本思路。在20世紀近百年的發(fā)展過程中，內部控制逐漸由傳統(tǒng)的人員牽制、實物牽制、簿記牽制等內部牽制制度發(fā)展成為以保證財務報告真實可靠、資產安全完整、經營效率效果以及合法合規(guī)為目標的全面、全員、全過程的內部控制制度體系。美國內部控制制度體系建設在兼顧上述目標的基礎上，本著服務資本市場的原則，始終圍繞財務報告內部控制這一核心目標，確保企業(yè)提供財務報告的真實性、可靠性，維護投資者和社會公眾的利益。
二是建立了標準制定機構和審計評價機構協(xié)調運作的內控制度體系建設組織模式。美國會計學會、注冊會計師協(xié)會等5家專業(yè)團體發(fā)起成立COSO委員會，負責內部控制標準的制定，了被國際社會廣泛認可的內部控制標準框架，指導企業(yè)建立和自我評估內部控制制度；上市公司會計監(jiān)管委員會司職內部控制審計評價標準的制定，明確了注冊會計師對內部控制有效性的審計計劃和實施評價方法。通過標準制定機構和審計評價機構的協(xié)調運作，為整個內控制度體系建設提供科學、高效的組織保障。
三是形成了以政府立法為保障、市場監(jiān)管為重點、企業(yè)實施為基礎、中介評價為支撐的內控制度體系建設運作機制。朗訊、安然、世通等一系列重大財務舞弊和會計造假案，反映出企業(yè)在風險管理、內控機制方面缺乏必要的法律保證，由此導致美國國會2002年7月制定關于公司治理和會計改革的《薩班斯法案》，要求在美上市公司對財務報告過程中的內部控制進行有效性評價，對涉及公司風險控制中的重大弱點作出評估并對外報告。在法律保障下，美國證券監(jiān)管委員會得以出臺或修訂一系列資本市場監(jiān)管規(guī)則，旨在規(guī)范上市公司內部控制有效性評價及披露行為，維護資本市場秩序。在美上市公司建立健全內部控制制度的同時，必須遵循法律和市場監(jiān)管要求，實施管理層自我評估和注冊會計師審計評價制度。法律管制、市場約束、內部實施和外部評價構成了內控體系建設有效運作的“四大法寶”。
日本內控制度體系建設與美國有眾多相似之處。以財務報告內部控制作為內控體系建設的核心目標；由專門機構(會計審計委員會內部控制分會)負責同時制定控制標準和審計評價標準；通過立法(《金融工具交易法》)保障內控體系的實施，要求上市公司自2008年4月1日起建立管理層自我評估制度與注冊會計師審計評價制度。相對美國《薩班斯法案》，日本政府立法僅要求注冊會計師對管理層自我評估報告進行審計，不需對企業(yè)內部控制有效性進行獨立審計。
(二)加拿大－中國香港內控體系建設模式與基本做法 加拿大內部控制體系建設模式的特點是“強調自律，注重自評；標準明確，體系科學”，是全球較早制定控制標準的國家之一。1995年，加拿大COCO委員會《控制指南》，成為繼美國《內部控制整體框架》之后較早被國際認可的內部控制標準。與美國和日本內控制度體系建設模式有所不同，加拿大內控體系建設強調行業(yè)自律和市場監(jiān)管，弱化內控立法管制；注重控制標準體系建設，弱化評價標準建設；強化內控自我評估和披露制度建設，弱化注冊會計師審計評價制度建設。中國香港內控制度體系建設的組織模式和運行機制與加拿大模式極為相似。中國香港會計師公會2005年制定本地區(qū)的控制標準《內部控制和風險管理基本框架》，并在有關市場監(jiān)管規(guī)則中要求上市公司必須于當年同時建立管理層自我評估和披露制度。相比之下，中國香港在控制標準和評價制度銜接時間的充分性方面不如加拿大。
(三)新加坡內控體系建設模式與基本做法 新加坡內控制度體系建設的特點是“監(jiān)管規(guī)則和評估制度先行，控制標準和評價標準建設滯后”。新加坡財政部2005年6月《公司治理準則2005》，自2007年開始在上市公司推行內控自我評估制度；但其國內尚未有一套統(tǒng)一的控制標準和評價標準作為企業(yè)實施內控自我評價的基礎和依據(jù)。
二、世界有關國家和地區(qū)推進內部控制體系建設的啟示
(一)保證財務報告真實可靠是內控制度體系建設的基礎目標 無論是內部控制理論發(fā)展脈絡，還是內控體系建設在一個國家的具體實踐，均圍繞財務報告的內部控制展開。內部控制是扎根于企業(yè)的深層次、全方位的制度安排，最終將通過財務報告的形式影響投資者和社會公眾的決策。以財務報告為中心設計內部控制制度體系有利于從企業(yè)價值鏈流程的終端起步，逐步追溯到業(yè)務、流程和戰(zhàn)略目標，從而從根本上遏制企業(yè)風險弱化、會計信息失真和資本市場失靈現(xiàn)象，有利于充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的監(jiān)督職能。
(二)控制標準與評價標準建設是內控制度體系建設的基礎和重點 美國、日本、加拿大、中國香港等國家或地區(qū)的相關法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定都有一套統(tǒng)一的控制標準與評價標準相配套，從而確保其執(zhí)行有源可溯、有章可循。實踐表明，缺少行之有效的內部控制標準往往是導致內控有效性評價流于形式的重要原因。
(三)內控立法是內控制度體系建設的發(fā)展方向 內控法制建設是資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展的堅強后盾，是明確企業(yè)內控法律責任、規(guī)范管理層行為、防范財務欺詐與經濟犯罪的有力武器，是推動內控評價制度得以順利實施的重要保障。從各國內控制度體系建設的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢來看，內控立法已成為一個國家深化內控體系建設的重要手段和必要途徑。
(四)內控立法應當謹慎，做到考慮周全、未雨綢繆 美國《薩班斯法案》自出臺以來，數(shù)度延期執(zhí)行并一再豁免，近期又在考慮修訂完善，顯示出內控法律尚存在不成熟之處。借鑒美國、日本內
控立法的經驗教訓，內控法制建設應當早作準備，重點研究三個問題：一是資本市場的承受能力，避免內控立法設置的進入壁壘過高而降低本國資本市場的國際競爭力；二是企業(yè)的執(zhí)行成本問題，避免內控立法要求過嚴導致企業(yè)支付過高的成本；三是內控法律的執(zhí)行時間問題，從美國和日本的內控法制建設模式來看，通常在控制標準和評價標準建設具備一定基礎后，留給企業(yè)2－3年的過渡期，再強制執(zhí)行法律管制要求。
三、我國內部控制體系建設概況和建議
(一)我國內控體系建設概況 我國內控體系建設于上世紀九十年代開始起步，目前已初步形成一套具有中國特色的內控體系雛形。一是內部控制標準體系建設根基扎實，但標準尚未統(tǒng)一。首先，內部會計控制標準為內控標準體系建設奠定了良好基礎，但隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業(yè)面臨的風險，會計控制標準必須向全面的業(yè)務控制、風險控制標準發(fā)展。其次，有關監(jiān)管部門制定的控制標準不統(tǒng)一，執(zhí)行存在一定難度。國內有關監(jiān)管部門在出臺內控監(jiān)管評價規(guī)則的同時，原則性地提出了針對上市公司、中央企業(yè)、商業(yè)銀行、證券公司、保險公司、壽險公司等特定企業(yè)的內控標準，但未具體化到操作層面。對于一些具有多重身份的企業(yè)，如上市央企、上市國有商業(yè)銀行等，在執(zhí)行內控監(jiān)管評價規(guī)則時，需要同時滿足不同身份的控制標準要求，這既增加了企業(yè)負擔，又大大提高了監(jiān)管成本。二是內部控制評價制度建設開始起步，相關配套措施有待完善。近年來，審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及滬深證券交易所等從行業(yè)監(jiān)管角度對加強內部控制提出明確要求，陸續(xù)特定行業(yè)內部控制評價辦法。在過去一段時間內，中國證監(jiān)會和滬深交易所借鑒國外尤其是美國的做法，開始推動國內上市公司實行內部控制自我評估制度和注冊會計師審計自我評估報告制度。但由于缺乏相應的內部控制標準，造成企業(yè)在進行內部控制自我評估時無所適從，也導致注冊會計師在進行內控審計評價時難以人手。
(二)我國內控體系建設的建議 基于我國內控體系建設現(xiàn)狀，借鑒國外內控體系建設經驗，結合我國企業(yè)、會計師事務所的客觀需要，提出以下幾點建議：
第一，加強協(xié)調，統(tǒng)一標準。國外成熟的內控體系建設模式都有一套統(tǒng)一的、公認的、科學的內控標準體系作為基礎和支撐。我國內控標準體系建設應總結提煉現(xiàn)有成果，學習借鑒國外先進經驗，盡快出臺統(tǒng)一的內部控制標準，解決目前行業(yè)標準不統(tǒng)一、企業(yè)負擔較重的現(xiàn)象。拓展和改進內部會汁控制標準，吸收國際尤其是美國內控標準的先進理念，形成一套既符合中國企業(yè)實際，又與國際控制標準趨同的公認內控標準體系。加強各部門問的協(xié)調，統(tǒng)一認識，逐步形成以公認內控標準為基礎，特殊控制標準為補充，行業(yè)內控監(jiān)管評價為保障的運作良好的內部控制體系建設模式。
第2篇：審計制度體系建設范文
正略鈞策曾服務一家在美國納斯達克上市的國內A公司，主要內容就是針對其內控體系進行內部測試與評估，使之優(yōu)化和提升，筆者在這一過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：
一、對內控體系建設認識不足。
在某些企業(yè)，內控體系建設似乎只是審計（財務）部門的事，而其他部門參與程度不夠。企業(yè)整體對內控體系建設的重要性、必要性、有益性缺乏認識，認為只是應付外部審計，滿足資本市場監(jiān)管部門的要求，與企業(yè)的運營無關。
對內控體系建設認識不足，勢必造成內控體系與實際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內控體系建設成了表面文章，企業(yè)運營存在很大風險。
A公司前兩年收購了一家公司B，由于治理關系沒有理順，A公司雖為大股東，但缺乏實際的控制力，B公司由于管理層的認識問題，遲遲不推行內控體系建設，為了能夠通過外部審計，A公司審計部門只能“閉門造車”為B公司在紙面上建立了其內控制度、流程等。
二、內控體系建設實用性不足。
由于內控體系建設外部專業(yè)服務機構多為會計師事務所，其控制活動基本出發(fā)點為財務角度，無法與公司戰(zhàn)略、具體業(yè)務特點、客戶需求等相結合。
首先，會計師事務所秉承謹慎原則，對公司存在的風險進行評估時多過于嚴格，從根本上造成對風險控制的環(huán)節(jié)較多、力度過大，降低了企業(yè)運營的效率，同時對執(zhí)行人員的積極性產生不利影響，下屬企業(yè)、部門和員工多有抱怨，認為公司對其缺乏信任。
其次，內控體系建設多從財務監(jiān)控、審計角度出發(fā)，缺乏與公司業(yè)務的結合，忽略了財務職能為業(yè)務服務的功能。
A公司就出現(xiàn)這樣的問題，由于客戶多為農村商戶，普遍不使用網絡，甚至大部分沒有傳真機等必要辦公工具，其建立的內控流程卻硬性規(guī)定客戶訂貨需要書面簽字確認的訂貨單，對電話訂貨卻沒有相應流程支持和監(jiān)控手段，不僅使業(yè)務部門感到十分不便，同時還忽略了訂貨流程中最大可能發(fā)生風險的環(huán)節(jié)。
三、內控體系建設與企業(yè)遵循的其他管理體系融合度不足，甚至有較大沖突。
上市企業(yè)多是運營多年的優(yōu)秀企業(yè)，建立很多的管理體系，ISO9000，ISO14000，ERP，績效考核體系，質健安環(huán)體系等，內控體系建設如何與在公司運行多年的企業(yè)管理體系相融合，是一個很有挑戰(zhàn)的問題。
A公司內控體系建設也存在這樣的問題，A公司在內控體系建設的當年同時在推行ERP流程優(yōu)化項目，而兩項目沒有進行很好的融合，造成內控流程與ERP流程相沖突，公司不僅需要重新系統(tǒng)建立內控流程，同時也需要對ERP流程中不符合內控要求的相關內容進行修改，可謂“費時、費力、費錢”。
那么如何正確的進行企業(yè)的內控體系建設呢？筆者認為，除了按照《內控規(guī)范》的要求，還必須做到：
一、必須遵循企業(yè)戰(zhàn)略，正確評價企業(yè)風險；由于我國企業(yè)大多還處于發(fā)展的初期，企業(yè)戰(zhàn)略多為擴張型，不能錯誤評價企業(yè)風險，從而“因噎廢食”，窒礙了企業(yè)的發(fā)展。
二、必須與企業(yè)業(yè)務特點、客戶需求相結合；要充分結合企業(yè)特點，在內控體系建設的大原則下，“量身度造”。
三、必須兼顧企業(yè)運行效率；風險控制與企業(yè)運行效率必須兼顧，否則造成企業(yè)效率下降，也是對投資者的“傷害”。
四、必須加強與企業(yè)其他管理體系的融合。
第3篇：審計制度體系建設范文
關鍵詞：電力企業(yè)；會計；內部控制體系；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0258-02
電力企業(yè)的會計內部控制體系對于加強企業(yè)在經營過程的財務管理、經營風險規(guī)避、監(jiān)督控制會計核算、會計管理等方面具有重要作用。然而，當前電力企業(yè)的會計內部控制體系建設過程中存在著一定的問題，影響了內部控制體系作用的正常發(fā)揮，對企業(yè)的經營風險控制、會計管理等方面產生了影響。筆者根據(jù)當前企業(yè)內部控制體系建設現(xiàn)狀及其中的不足之處，提出了一些見解，希望對加強電力企業(yè)會計內部控制體系建設具有一定的參考作用。
一、電力企業(yè)會計內部控制體系建設中存在的問題
1.會計內部控制體系制度不健全
當前，電力企業(yè)雖然建立了相關的內控制制度，但缺乏科學性與連貫性，導致其內部控制的組織機構不夠健全，很多規(guī)章制度比較比較零散，條塊分割，有些相互重復甚至相互矛盾。而有些企業(yè)制訂的目的只是為了完成形式，沒有人往認真考核檢查，其執(zhí)行效果往往很差。
2.會計內部控制制度執(zhí)行力較差，內部控制效果不佳
由于電力企業(yè)對于內控制度執(zhí)行比較隨意放任，部分制度設計不夠完善，在現(xiàn)實中的可操縱性相對較差，導致執(zhí)行力度不夠。另外有些比較完善嚴密的內控制度，由于相關職員的不重視也導致這種題目的存在，使其規(guī)定的流程成為形式，失往了其應有的剛性和嚴厲性。
3.企業(yè)內部審計監(jiān)督不到位
內部審計既是監(jiān)督企業(yè)內部會計控制有效運轉的重要措施，也是企業(yè)內部會計控制的一個主要內容。由于企業(yè)內部審計部分缺乏相對獨立性，使得內部審計部分形同虛設，不能發(fā)揮其應有的監(jiān)視作用，而包括政府監(jiān)視和社會監(jiān)視在內的企業(yè)外部監(jiān)視體系也未能形成有效的協(xié)力，監(jiān)視力度不夠，無法真正發(fā)揮內部控制制度的作用。
4.企業(yè)職員對內控制度不熟悉，降低了內控制度的執(zhí)行力度
由于部分職員對內控制度缺乏足夠熟悉，職員素質也有待進步。加上當前電力企業(yè)領導對內控制度的重要性熟悉不足，以為內控制度可有可無，以為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度，這導致了內控制度的執(zhí)行者對內控制度比較淡漠，責任心不強，甚至出現(xiàn)內控關鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導致內控失靈的現(xiàn)象。
二、完善電力企業(yè)會計內部控制體系建設的對策
1.建立健全的會計內部控制體系
（1）完善內部控制制度
行之有效的企業(yè)內部控制體系不應是一成不變的，而是能夠適應業(yè)務發(fā)展的需要。內部會計控制機制是企業(yè)內部組織結構及其相互之間的運行制約關系，只有以良好的治理機制為條件，內部會計控制制度才會產生良好的效果。內部會計控制應與企業(yè)的治理結構相一致。行之有效的內部控制體系的建立，應當基于企業(yè)的業(yè)務流程，即自始自終參與業(yè)務活動的管理與控制，要建立從事前、事中到事后的全程控制機制，將風險控制和企業(yè)信用管理置于重要地位。
因此，電力企業(yè)的內部控制制度要針對新增加的業(yè)務門類不斷進行改進、充實和完善。企業(yè)的內部控制體系只有隨著業(yè)務發(fā)展需要不斷持續(xù)改進，才能夠促進企業(yè)的發(fā)展，得到業(yè)務人員的歡迎。
（2）健全內控管理風險防范體系
健全內控管理風險防范體系，首先必須做好以下三方面：其一，財務部門和內外部監(jiān)督部門聯(lián)合共建，實行事前審計、監(jiān)察全程監(jiān)控，財務總體把關、績效評估。其二，依靠經濟手段與法律相結合，做到依法辦企、依法管理、科學決策。其三，依靠機關與基層管理相結合，充分調動機關和基層兩個積極性，形成互動。
2.嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，提高內部控制制度的執(zhí)行力度
（1）嚴格落實好各項內部控制制度，加強內部控制
內部會計控制制度涉及整個企業(yè)各個環(huán)節(jié)。在制度建設中，對現(xiàn)有制度要不斷進行評估修訂、補充和整合，將制度細化到崗、落實到人，一個崗位一個職責，一個職責一套制度，不放過一個風險點，不疏漏一個隱患點，避免業(yè)務上的失范和管理上的失控。
另外，必須強化重點環(huán)節(jié)的內部控制，重點是做好三個方面的控制：其一，會計核算控制，包括對會計核算業(yè)務流程、程序、方法等應當符合會計法規(guī)政策的要求。其二，會計核算，具體業(yè)務的控制，是指在辦理具體會計核算業(yè)務時應當貫徹有關內部控制的要求。其三，財務收支控制，財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)?？梢约訌妼κ跈嗯鷾士刂?，實行“一支筆”審批制度。還可以進行職權分離，指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離等。
（2）規(guī)范內部控制體系的運行
為了規(guī)范內部控制體系的運行，必須實行電力企業(yè)財務審批權限和簽字制度。通過強化財務審批權限和簽字制度，來加強電力企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作?，F(xiàn)階段，為實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，電力企業(yè)正在實施全面推行全面預算管理。因此，電力企業(yè)必須結合自身實際情況，健全電力企業(yè)內控制度體系，在審批程序中規(guī)定財務支出應按照科學合理的電網工程、大修技改及管理費用方面的管理制度規(guī)定進行審批；在簽字組合中規(guī)范每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)電網工程、大修技改及管理費用方面的管理制度規(guī)定的審批程序和審批權限完成簽名；同時還應規(guī)定財務人員只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，財務人員拒絕執(zhí)行。這樣，對于控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性定能起到積極的保障作用。
3.加強內部控制審計監(jiān)督
（1）建立健全的電力企業(yè)內部審計制度
健全電力企業(yè)內部審計制度，實施對會計工作的再監(jiān)督。內部審計是在單位會計機構之外另行設置的內部審計機構或者審計人員對會計工作實施再檢查、再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全電力企業(yè)的內部控制制度，嚴肅財經紀律，查錯防弊，改善經營管理，保證電力企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，提高經濟效益。在強化內部審計制度時，要堅持內部審計機構與會計機構相互獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施審計的再監(jiān)督作用。
（2）強化內部會計控制制度的檢查和考核
無論制度多么完備，在沒有有效檢查、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用。因此，企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，對于嚴格執(zhí)行制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。為了構建有效的內部管理體系，必須與企業(yè)的人力資源管理有機結合，建立相關的獎懲制度。對員工執(zhí)行內部控制制度的情況定期進行考核，執(zhí)行情況好的予以激勵，執(zhí)行情況差的予以鞭策，以確保企業(yè)對有關規(guī)章制度的執(zhí)行力。
4.堅持以人為本，加強內部會計控制體系建設
再好的企業(yè)內部控制制度，最終要靠人來執(zhí)行，因此構建行之有效的企業(yè)內部控制體系應當重視人的因素，要突出以人為本，把思想教育放在首位，要夯實全體員工的思想基礎，消除各種引發(fā)案件的主觀動機。通過加強對企業(yè)的員工進行宣傳、引導和灌輸，使大家正確認識企業(yè)實施內部控制的必要性和重要性，走出認識上的誤區(qū)。
另外，由于會計人員承擔的社會責任較重大，而會計中的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及厲害關系者的人為干擾。因而，可以采取薪金優(yōu)厚與違法嚴懲相結合的內部激勵機制，加強內部會計控制體系建設，促使其發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性，對會計信息虛假的會計人員，除按有關規(guī)定處罰外，對會計人員按造成的有關損失的檔次進行經濟處罰，罰金由個人收入或由職業(yè)協(xié)會風險基金支付，不得列作企業(yè)費用，嚴重的按刑法論處等。
第4篇：審計制度體系建設范文
[關鍵詞] 高校；內部控制；體系建設
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 125
[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0226- 01
0 引 言
近年來，我國高等教育迅速發(fā)展，高校辦學規(guī)模持續(xù)擴大，辦學形式更加多元化，特別是資金籌措方面更加靈活，對高校內部控制管理也提出了新的更高要求。進一步完善高校內部控制管理體系建設，提高高校內部控制管理水平，實現(xiàn)高校內部管理工作尤其是財務管理的規(guī)范化，已經成為高校管理工作的重點內容，這也是高校適應教育體制改革的基本要求。
1 高校內部控制的概念及目標分析
高校內部控制主要是由高校內部的教職工參與，通過制定一系列的內部控制制度、程序、措施和方法，對高校業(yè)務活動進行的有效管控，其實質就是在高校內部建立可以實現(xiàn)自我約束、自我監(jiān)督、自我檢查、自我調整的內部管理系統(tǒng)。高校內部控制管理的目標主要有以下幾點：
（1）規(guī)范高校內部的經濟活動開展。重點是通過內部控制管理制度體系，保證各項經濟活動以及財務管理工作符合法律法規(guī)以及財經紀律，并進一步提高資金管理水平。（2）確保高校資產的安全可靠。依靠健全完善的內部控制管理體系，來保證高校資產安全完整，同時促進提升各項資產的使用效率，保障高校教學工作的有序開展。（3）提升高校內部管理績效水平。也就是通過加強內部控制管理，理順高校內部管理體系，進而促進提高的教學以及科研工作水平。
2 高校內部控制管理中存在的問題
（1）內部控制管理制度不完善。內部控制制度是內部控制體系的框架，但有的高校對內部控制管理重視不足，在制度建設上涵蓋范圍不夠廣，對有些重點工作的約束指導力度不夠，造成了管理工作開展中容易出現(xiàn)各種問題。（2）內部控制活動執(zhí)行力度不夠。突出表現(xiàn)為很多內部控制管理制度流于形式，得不到強有力的執(zhí)行。主要原因在于制度的可操作性不強和缺乏有效的內部監(jiān)督，致使內部控制的實施效果不佳。（3）對風險的控制管理不到位。在高校內部管理中，同樣也存在著風險，但不少高校對此重視不足，內部風險識別和評估工作未能及時有效開展，很容易造成管理過程中出現(xiàn)各種風險問題。
3 高校內部控制管理體系建設研究
（1）完善內部控制管理制度體系建設。在內部控制管理制度體系的設計方面，應該遵循實際、突出重點，按照內部控制管理規(guī)范以及國家相關法律、法規(guī)等，對內部控制管理制度進行細化量化。在制度體系的建設過程中，應該注意確保能夠涵蓋高校所有的經濟活動、經濟活動的全過程、內部控制關鍵崗位。同時對內部控制管理的重點，特別是各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風險領域進行詳細規(guī)定。（2）加強對具體業(yè)務活動的控制管理。在內部控制管理工作的開展過程中，應該將重點業(yè)務作為內部管控的核心。在高校資金業(yè)務的控制管理方面，應該嚴格落實不相容職務分離原則，體現(xiàn)權限等級和職責分離，做到審核與記賬分離、業(yè)務操作與風險監(jiān)控分離，形成崗位之間的監(jiān)督制約機制。同時，還應該加強風險管控意識，加強關鍵資金業(yè)務環(huán)節(jié)和重點崗位的監(jiān)控，進一步規(guī)范賬戶管理、核算制度及操作規(guī)程，嚴禁在資金管理方面操作風險和違規(guī)行為。對于各種異常資金變動，建立有效的預警和處理機制。在高校的會計內部控制方面，應該重點加強會計工作的統(tǒng)一管理，加強對各種設置賬外賬、亂用會計科目、虛假會計數(shù)據(jù)的規(guī)范處理，確保會計制度和會計操作規(guī)程得到全面執(zhí)行，同時還應積極運用信息化技術加強會計內部控制管理，以確保財務會計信息的真實、完整。（3）加強內部監(jiān)督管理的力度。完善高校內部控制管理體系，確保各項內部控制管理制度得到有效執(zhí)行，關鍵還應該進一步加強內部監(jiān)督管理力度。一方面，高校管理部門應當高度重視外部監(jiān)督，對于教育、財政、審計、紀檢監(jiān)察等部門以及會計事務所等外部審計機構發(fā)現(xiàn)的內部控制風險，應該及時制定內部控制管理整改措施，進一步提高內部控制體系的健全性和有效性。另一方面，應該高度重視內部審計監(jiān)督的作用，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督的自我完善功能。在內部審計工作的重點上，應該拓寬內部審計范圍，強化預算管理審計，深化經濟責任審計，嚴格落實審計整改和責任追究，以促進提高資金使用效益，加強風險防控，確保資金資產安全。
4 結 語
加強高校內部控制管理體系建設，應該在做好完善內部控制管理制度，強化內部控制執(zhí)行力等基本工作基礎上，進一步結合高校實際，突出內部控制重點，加強業(yè)務層面管控，并不斷強化內部監(jiān)督管理，促進提高企業(yè)的內部控制管理水平。
主要參考文獻
[1]高慶峰.高等學校內部控制制度建設問題及對策[J].會計之友，2013（21）：126-128.
第5篇：審計制度體系建設范文
一、強化黨性教育，嚴格執(zhí)行黨的紀律
組織局機關全體黨員干部認真學習、嚴格遵守、自覺維護，對照規(guī)定的八項義務和六項基本條件，增強黨員意識，做合格黨員。進一步強化隊伍作風建設。深入開展政治紀律教育，用鐵的紀律打造審計鐵軍。嚴格遵守各項廉政紀律，嚴格依法履行審計職責，把紀律作為“高壓線”，時刻自律自省自警，自覺接受各方面的監(jiān)督。各業(yè)務科要切實加強紀律執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴肅查處違紀行為，促進審計人員廉潔奉公。
二、嚴格落實“八項規(guī)定”
認真貫徹落實“八項規(guī)定”要求，根據(jù)《市審計局關于改進工作作風的意見》和貫徹落實《八項規(guī)定》的具體辦法，切實加強作風建設，保證各項要求落到實處。領導干部要以身作則，率先垂范，帶頭密切聯(lián)系群眾，反對形式主義，，切實改進調查研究和會風文風。要厲行勤儉節(jié)約，制止奢侈浪費，嚴禁公款大吃大喝、公款旅游。審計系統(tǒng)干部公務出差，不許超標準食宿，不許陪餐，不許收送禮品。不許用公款安排游覽和娛樂健身活動。市局紀檢組將對貫徹落實“八項規(guī)定”情況進行監(jiān)督檢查。
三、強化措施，深化廉政風險防控工作
各業(yè)務科要多措并舉，著力發(fā)揮教育的基礎作用、監(jiān)督的制約作用、制度的保障作用，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
一是有效開展反腐倡廉教育。引導干部職工牢固樹立正確的世界觀、權力觀、事業(yè)觀，切實踐行審計人員核心價值觀。深入開展理想信念和宗旨教育、黨性黨風黨紀教育和廉政法規(guī)教育，切實加強政治品質和道德品行教育、示范教育、警示教育和崗位廉政教育。
二是繼續(xù)深化廉政風險防控工作。進一步完善機制，實施對審計業(yè)務全程和所有職能崗位的全面覆蓋和風險預警;要進一步突出工作重點，實現(xiàn)對審計監(jiān)督權和人財物管理權運行重點環(huán)節(jié)和關鍵部位風險的有效防控;要結合實際不斷創(chuàng)新方式方法，探索運行科技手段防控廉政風險的方式和途徑;并建立廉政風險防控風險工作效果評估和定期檢查考核制度。
三是加強對權力運行的制約監(jiān)督。嚴格履行職責，做到權力授予有據(jù)、行使有規(guī)、監(jiān)督有效。要建立完善決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調的機制。要認真落實黨內監(jiān)督條例，嚴格執(zhí)行民主集中制，加強對領導干部的監(jiān)督，要建立審計機關中層干部廉政檔案，任職談話、誡勉、函詢等制度，深化重點審計項目廉政檢查;加強對“三重一大”事項的監(jiān)督檢查;大力推進黨務公開和政務公開，擴大審計信息和審計結果公開。
四是推進反腐倡廉制度建設。不斷完善反腐倡廉體系，以規(guī)范審計監(jiān)督權和人財物管理權為核心，及時健全完善務實、有效可行的制度規(guī)范，將反腐倡廉要求融入審計業(yè)務管理和內部管理制度之中，確保權力運行的重點環(huán)節(jié)和關鍵部位有章可循，全程規(guī)范。
四、扎實推進懲治和預防腐敗體系建設
認真總結五年來懲防體系建設的經驗做法，及時制定本級貫徹落實《建立健全懲治和預防腐敗體系2014-2017年工作規(guī)劃》實施辦法，并認真組織實施。要切實履行好審計監(jiān)督職責，努力完成懲防體系建設中的各項任務。
五、建立舉報機制，嚴肅查處違法違紀行為
進一步建立和完善舉報機制，暢通舉報渠道。要高度重視和認真對待社會和媒體、網絡輿論監(jiān)督，出現(xiàn)情況及時上報，及早采取措施妥善處置.對群眾反映審計機關和審計干部的問題要及時處理，有具體線索的要認真核實，對實名舉報要限期辦理，違紀政紀的要嚴肅查處。
第6篇：審計制度體系建設范文
2009 年8 月27 日《人民武裝警察法》的頒布實施填補了武警部隊執(zhí)行任務方面的法律空白,對完善軍事法規(guī)體系、對武警部隊依法、有效履行職責具有重大的指導作用和現(xiàn)實意義。武警審計法制屬于武警部隊法制體系的重要組成部分,在這樣的大背景下,也要求其進一步加強武警審計法制建設。2007 年新修訂的《中國審計條例》實施,作為武警審計工作的范本和基本法,需要依照執(zhí)行。但同時,也該看到武警部隊的特殊性,比如四個警種部隊的歸編使各自的經費管理形式又有不同,因此要以《軍隊審計條例》為依據(jù),結合武警部隊的實際制定,在軍隊審計法制體系的框架中制定出相應的、適應武警審計工作需要的武警審計法制體系。
二、武警審計法制建設存在的主要問題
(一)武警審計立法相對滯后
軍隊近十年重新修改制定了80 多部法規(guī)文件,全面覆蓋了審計監(jiān)督的各層面。而武警部隊現(xiàn)行的法規(guī)體系不健全,武警部隊到現(xiàn)在也僅有十幾部法規(guī)文件在執(zhí)行;覆蓋范圍小,對有償服務單位審計、社會化保障審計、票據(jù)使用管理審計,傷亡保險和醫(yī)療保險審計,至今還沒有明確的審計準則,只能依據(jù)審計工作制度來進行,而無法依據(jù)專項審計準則來審計。還有些審計工作急需的規(guī)章制度沒有及時有效的提供,相關的規(guī)程、規(guī)范等制度沒有及時跟上;有的內容不夠完整,標準不夠明確,結構不夠合理。武警審計立法相對于軍隊審計立法滯后,審計法規(guī)缺乏系統(tǒng)性和完整性,導致在工作中軍隊和武警部隊的審計法規(guī)只能交叉使用。
(二)武警審計執(zhí)法力度不強
獨立性是審計工作的靈魂,也是審計存在和發(fā)展的基石。武警審計作為軍事經濟監(jiān)督的一項重要制度安排,其獨立性的高低直接影響武警審計職能和作用的發(fā)揮。審計形式和實質的不獨立性制約審計執(zhí)法。從審計體制來看,一是部分單位沒有獨立的審計機構,僅僅依賴幾名兼職審計人員來開展審計,其依法監(jiān)督效果要大打折扣。在審計實質不獨立的情況下,依法審計極易讓位于領導意志。另外,武警審計作為一種更高層次的經濟監(jiān)督,其經濟不獨立使得審計部門在實際的審計業(yè)務開展過程中不可避免的和被監(jiān)督單位發(fā)生經濟聯(lián)系,從而產生審計執(zhí)法不嚴的情況。審計人員不具備專業(yè)素質也使得審計工作本身就不具有法律依據(jù)。有的審計人員專業(yè)知識功底薄弱,既不具備豐富的經驗,也不能熟練地應用審計標準、程序和技術。審計方法運用不當或方法單一,抓不住審計重點,找不準問題隱藏的領域,審計查得不深不透。也有審計人員的法制意識不強,在實際工作中,當審計結果與單位利益發(fā)生沖突時,審計人員或受自身利益的驅動,法制意識淡薄造成審計執(zhí)法不嚴。
三、加強武警審計法制建設的途徑
(一)加強武警審計法規(guī)制度體系建設
一是武警審計立法有待拓展。關注武警部隊自身特點拓展立法。軍隊近十年重新修定了80多部法規(guī)文件,全面覆蓋了軍隊審計各個層面。武警部隊至今僅有十幾部法規(guī)文件執(zhí)行,審計法規(guī)缺乏系統(tǒng)性和完整性,立法相對滯后,導致在審計工作中大多套用軍隊審計法規(guī),或軍隊和武警審計法規(guī)交叉使用。遵循武警審計法規(guī)供需平衡拓展立法?，F(xiàn)行武警審計法規(guī)體系中存在供求失衡的現(xiàn)象,有些審計工作急需的規(guī)章制度沒有及時有效的提供,相關的規(guī)程、規(guī)范等制度沒有及時跟上;有的內容不完整,標準不明確,結構不合理?！秾徲嫻ぷ髦贫取穼徲嬋藛T只規(guī)定在政治、思想和業(yè)務知識方面的內容,對審計人員來源、培訓制度未作出明確規(guī)定,導致武警部隊多年來審計人才缺乏,跟進武警部隊建設步伐拓展立法。近年來,武警部隊經費物資供應保障方式及經濟活動的組織形式都發(fā)生了很大的變化,部隊生活大多依賴市場,而市場經濟是法制經濟,審計順利進行更需武警審計立法的跟進保障。社會化保障、票據(jù)使用管理、經濟責任考評、審計風險、財經軟件審計、信息化建設等都是改革中出現(xiàn)的審計新領域,審計立法則需隨之拓展。
二是武警審計執(zhí)法有待強化。在既定非獨立武警審計體制的局限下,武警審計執(zhí)法很大程度上取決于武警審計人員的素質。當前,審計工作的突出矛盾是審計資源稀缺與審計任務繁重之間的矛盾。武警部隊審計人員編制少或沒有編制,從事審計工作的人員往往是因部隊臨時需要抽調不具備審計資格的非專業(yè)人員,這些人員往往專業(yè)知識功底薄弱,既不具備豐富的經驗,又不能熟練地應用審計標準、程序和技術,審計執(zhí)行難免偏離法律規(guī)范。此外,審計人員法制意識也制約著審計執(zhí)法。在實際工作中,當審計結果與單位利益發(fā)生沖突時,審計人員或受自身利益的驅動,或受單位領導的影響,違背審計人員應堅持的原則,為“飯碗”而工作,為提升而做假,法制意識淡薄造成審計執(zhí)法不嚴。
(二)立法執(zhí)法雙管齊下,推進武警審計法制建設
一是完善武警審計法規(guī)制度體系。審計法規(guī)制度體系建設是審計法制建設的主要內容,也是一項系統(tǒng)工程。武警審計法規(guī)制度體系建設需要納入武警審計長遠發(fā)展進行科學規(guī)劃、穩(wěn)步推進,并建立審計法規(guī)制度動態(tài)管理機制。首先,遵循審計工作發(fā)展的基本規(guī)律,對照新《解放軍審計條例》和解放軍審計署新頒布的法規(guī)制度,結合武警部隊實際以及武警審計工作取得的成功經驗,對現(xiàn)有的武警審計法規(guī)制度進行全面分析和清理,制定出武警審計法規(guī)制度體系建設規(guī)劃;其次,按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點、著眼發(fā)展、急用先建的原則健全審計管理、質量控制等制度,再逐步建立起統(tǒng)一完整,全面配套,合理實用,體現(xiàn)武警審計工作特點的審計法規(guī)制度體系,最終形成門類齊全,層次分明、相互銜接和協(xié)調配套的武警審計法規(guī)制度體系,為武警審計工作提供完善的法規(guī)制度保障,真正實現(xiàn)有法可依;最后,要建立對武警審計法規(guī)制度體系的動態(tài)管理機制。審計法規(guī)制度不可能是一成不變的,要通過對每項審計法規(guī)制度實施情況的跟蹤檢查,結合審計環(huán)境、審計方式和軍隊審計法規(guī)制度等方面的發(fā)展變化,進行不斷的補充、修訂和完善,保持武警審計法規(guī)制度體系的科學性。
二是健全武警審計執(zhí)法監(jiān)督制約機制。一方面,建立審計執(zhí)法內外部制約機制。審計執(zhí)法內部制約主要是落實審計項目三級復核制度,要明確審計人員、審計組、審計組所在部門的復核分工,審計人員主要側重于審計證據(jù)、審計工作底稿的合規(guī)合法,保證審計項目查深審透;審計組側重于對審計報告的審核,對審計報告中涉及的問題,事實的表述、定性和法律法規(guī)依據(jù)進行復核;審計組所在部門則是對審計全過程進行復核,包括審計程序是否合法,審計方案是否得到全面執(zhí)行,審計工作底稿的編制是否合規(guī),審計證據(jù)是否相關、合法、充分,問題的定性、處理依據(jù)是否正確,審計評價是否恰當?shù)?。外部制約可以通過審計執(zhí)法公示制度實現(xiàn)。另一方面,落實責任追究制度。明確審計人員、審計組長、審計部門的責任,實行執(zhí)法過錯責任追究。落實審計組長負責制,審計組長對項目質量全面負責,對不負責、弄虛作假的,要進行必要的處理處罰,審計部門對審計質量承擔最終責任。對不依法審計,不執(zhí)行審計準則、規(guī)范的行為,堅決予以整改。建立健全以審計執(zhí)法責任制為核心的考核管理和質量監(jiān)督檢查機制,強化對武警審計執(zhí)法的監(jiān)督管理。
第7篇：審計制度體系建設范文
【關鍵詞】內控審計；城中村改造；運用
隨著中國經濟穩(wěn)步進入了新常態(tài)模式，城鎮(zhèn)化建設也到了如火如荼的地步。全國各地城鎮(zhèn)化都在高速發(fā)展，城中村改造也成為了各級政府的一項重點工作。然而隨著城中村改造的步伐加速，我們經常在各種媒體上看到城中村改造過程中出現(xiàn)的極端事件，暴力拆遷事件層出不窮，違規(guī)拆遷屢見不鮮，自焚乃至以命抗拆的現(xiàn)象時有發(fā)生，這就聚焦了一個全社會關注的問題――城中村改造的規(guī)范運作問題。
一、城中村改造中的問題及分析
在城中村改造中存在的主要問題有加蓋、賠償不能達成一致、違法拆遷、揚塵、安全事故、質量問題、延期交房、回遷安置問題等，造成上訪頻次高，群訪社會負面影響大，究其原因，主要有以下幾點：
1.城中村改造主體文化理念存在著業(yè)績觀、形象觀的問題，沒有將百姓利益放在首位。
2.城中村改造過程中運營不規(guī)范，拆遷評估監(jiān)管不力，拆遷安置程序混亂，監(jiān)督公示不到位，造成了各種違法拆遷等負面社會現(xiàn)象的發(fā)生，以至于百姓利益受損。
3.城中村改造中管理體系不健全，管理制度和業(yè)務流程不全，內部控制等管理工具缺失，是造成城中村改造出現(xiàn)問題的主要成因。
4.城中村改造過程中的監(jiān)督控制缺失，缺乏第三方的監(jiān)督，相關信息渠不暢通也是造成上訪的原因。
二、如何解決城中村改造的問題
如何規(guī)范城中村改造業(yè)務？如何解決在城中村改造過程中出現(xiàn)的突出問題？內部控制審計就提到日程上來。
1.開展城中村改造內部控制體系建設
在城中村改造過程中，由于涉及面廣，涉及部門多，各業(yè)務流程接口以及相關政策都存在缺乏統(tǒng)一標準的問題，因此規(guī)范城中村改造工作，搭建內部控制體系，加強內部監(jiān)管，通過對內部控制體系的審計，促進整個城中村管理體系的提升就成為規(guī)范城改業(yè)務的關鍵。
（1）內控體系建設基礎階段
組織架構上設立內控工作領導小組與內控推進工作小組直接對內控工作領導小組負責，保證了內部審計的獨立性。通過編發(fā)《內部控制審計制度》等相關內控管理制度，賦予內部控制推進工作小組人員開展城中村改造內部控制體系建設及開展內控審計的權力。
內控推進工作小組通過開展城中村改造過程中各部門以及城改工作小組的權責界定、做好各部門管理制度、城改業(yè)務流程的梳理工作，理順單位內部層級之間、部門之間的權責；實現(xiàn)制度無遺缺、無重復。
（2）內控體系建設搭建階段
針對單位在城中村改造過程中宅基地審核、動遷評估、收房拆除、財務審核、接待等各業(yè)務層面的風險識別、評估和應對措施的制定，對城中村改造過程中各業(yè)務的全流程風險進行定性定量，建立有效的防控措施。
（3）體系推廣實施階段
對城改內控體系進行測試、改進和推廣實施，通過測試改進使城改內控體系緊貼城改業(yè)務實際，達到可操作、能執(zhí)行的目的，通過推廣實施使城改內控體系融入日常經營管理活動。
（4）評價與持續(xù)優(yōu)化階段
針對已運行的城改內控體系，進行自我評價和持續(xù)優(yōu)化。通過實施該階段工作實現(xiàn)對風險的動態(tài)管理，對內控體系的持續(xù)優(yōu)化、對城改內控運行的跟蹤督導，保證城中村改造內控體系落地。
2.如何在城中村改造過程中運用內控審計
在開展內部控制審計時應遵循有效性、全面審慎性、獨立性原則，在實施城改內控審計過程中對被審計部門內控制度的健全性、合理性及內部控制過程的有效性進行測試與評價。
（1）明確城改內部控制審計范圍及重點內容
城改內控審計范圍主要包括了城中村改造的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息及溝通、監(jiān)督五個方面，同時重點關注宅基地審核、動遷評估、收房拆除、財務審核、接待主要業(yè)務流程，使得審計內容貫穿于主要的經營活動中。
①城中村改造的控制環(huán)境包括了城改的治理結構和議事規(guī)則、組織結構及權責分配、內部審計、人力資源政策、城改理念、文化等。重點審計方向是城改治理結構是否完善、“三重一大”決策制度是否落實、政策宣傳及宅基地審核等業(yè)務小組崗位職責是否明確；人力資源結構是否合理、引進開發(fā)與使用退出環(huán)節(jié)機制是否健全；城改過程中的社會責任是否履行，包括工程建設安全生產、安置房質量控制、治污減霾措施是否得當；城改中是否以陽光拆遷、法制拆遷、和諧拆遷為主題文化開展相關工作。
②城中村改造的風險評估主要包括識別和分析影響城改目標實現(xiàn)的各類風險、對城中村改造業(yè)務流程進行風險評估、及時調險應對策略，建立城中村改造風險管理體系。重點審計城改各業(yè)務環(huán)節(jié)中風險是否被準確識別并制定相應應對策略。
第8篇：審計制度體系建設范文
【關鍵詞】供電企業(yè)；內部控制
概括地說，縣級供電企業(yè)內部控制目標包括財務和運營信息的可靠性和完整性；運營和程序的效率和效果；資產的安全；以及對法律、法規(guī)、政策、流程及合同的遵循情況。近年來在行風建設、依法治企和國家不斷加大監(jiān)管力度等社會大環(huán)境的影響下，縣級供電企業(yè)內部控制發(fā)展和完善迅速，為完成內控目標而設立的內部控制體系構建基本完成，但仍然存在內部控制基礎薄弱，制度不夠健全，企業(yè)日常管理漏洞頻見，錯誤和舞弊時有發(fā)生等不足，再加上內部控制的目標的具體內容和外部環(huán)境不斷處于變換中，所以，內部控制體系的構建將是一項長期動態(tài)的工作，這一工作體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風格、管理目標及管理能力。縣級供電企業(yè)的內控體系構建主要要注重以下幾方面。
一、以人文本構建縣級供電企業(yè)內部控制體系
任何體系的構建離不開人的因素，這一點是毋庸置疑的 ，縣級供電企業(yè)的內控體系構建設涉及到公司業(yè)務的各個方面和層次當然更離不開人的因素。首先，要全員參與構建縣級供電企業(yè)的內控體系內部控制的范疇包括人力、物力、財力和時間等，也就是說縣級供電企業(yè)生產經營的每一個細節(jié)都是內部控制的內容，這樣廣的內控范圍如果沒有全員的參與收效不會好，或者即使收效可觀，必然還會存在缺陷和漏洞，所以構建內控體系的第一步就是要構建一張以縣級供電企業(yè)全部人力資源作為支持的內控網絡，并且要對所有人員進行相應的內控教育和培訓；其次，要充分發(fā)揮企業(yè)管理層在內部控制體系中的作用，一個好的管理層第一應是設計師，在企業(yè)內控體系建設中起到領航的作用。第二應是牧師，不斷地布道，使員工真正樹立內控意識，把員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)內控目標的實現(xiàn)結合起來。作為企業(yè)管理層要有一種居安思危，如履薄冰的危機意識，企業(yè)內控體系構建才能成功；最后，縣級供電企業(yè)內控體系建設是一項艱巨而復雜的系統(tǒng)工程，光有全員參與的基礎和管理層正確引導還是遠遠不夠的，還需要設立一個內控管理者部門，目前，縣級供電企業(yè)都已普遍成立專門的內部控制管理部門或在已有部門中成立具有此類職能的專門機構或管理專責，具體負責組織協(xié)調內部控制的建立、實施及日常運轉，這些機構和人員必須具備內部控制與風險管理專業(yè)知識能力；具備確保內部控制體系長效運轉的資源配備；具備監(jiān)督與評價內部控制體系工作的權利，并能夠對企業(yè)職能部門的工作有直接接觸和監(jiān)督檢查的權力；還要能能定期和不定期向董事會及下屬的審計委員會或管理層報告工作。
二、充分利用信息化手段構建縣級供電企業(yè)內部控制體系
當今是信息化時代，整個社會信息化的高度發(fā)展，促使縣級供電企業(yè)必須運用信息化管理手段來提升縣級供電企業(yè)的管理水平，而內部控制正是基于企業(yè)的管理水平之上，當然也更離不開信息化管理，當前，全國的縣級供電企業(yè)信息化水平普遍都比較高，需要做的只是腳踏實地的在內控體系建設中逐步推進和完善信息化管理，推動和提高縣級供電企業(yè)的內控管理水平.首先，在內控體系構建中，縣級供電企業(yè)要充分利用信息化手段，保證內控體系構建的一體化，規(guī)范化及決策正確化；其次，在內控體系構建中運用信息化手段，能使縣級供電企業(yè)在內控構建中部門結構更加優(yōu)化，聯(lián)系更加緊密，信息傳遞更及時更有效；最后，要充分利用信息化手段分析收集呈報所有與縣級供電企業(yè)內控體系構建相關的信息，利用信息化手段篩選甄別和公司內控體系構建的中遇到的各種問題并提出最優(yōu)的解決方案。
三、以內部環(huán)境建設作為縣級供電企業(yè)構建內部控制體系的保障
縣級供電企業(yè)內部環(huán)境建設直接影響內部控制體系的執(zhí)行和公司經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。內部環(huán)境包括誠信與道德價值觀、組織架構、發(fā)展目標、管理理念、社會責任、企業(yè)文化、風險管理策略、權利和責任分配、人力資源政策與措施、員工勝任能力以及反舞弊機制等內容?？h級供電行業(yè)在內部環(huán)境建設中，必須要全面遵守國家安全生產相關法律、法規(guī)、標準和規(guī)程的規(guī)定，要追求人、機、環(huán)境、管理等要素優(yōu)化配置，達到行為規(guī)范、設備先進、環(huán)境可靠、管理精細、安全高效的管理目標。建設供電企業(yè)的內部環(huán)境，首先要做到的是，科學經營，追求經濟效益和社會效益的做大和諧統(tǒng)一，促進國有資產保值增值；其次是按照國家電網公司的統(tǒng)一部署，因地制宜做好縣級供電企業(yè)的企業(yè)文化建設，一個和的企業(yè)文化氛圍能促進企業(yè)內控體系的隨著生產經營的變化不斷完善；最后，內部環(huán)境建設離不開強化人力資源管理，優(yōu)化組織結構，只有員工素質不斷提高，人力資源潛能發(fā)揮出來了并且組織結構優(yōu)化，團隊意識提高了，企業(yè)內部控制體系的構建才有保障。
第9篇：審計制度體系建設范文
一、指導思想
以科學發(fā)展觀為指導，按照構建和諧社會和建設社會主義新農村的要求，以改善農村衛(wèi)生服務條件、完善農村衛(wèi)生機構服務功能和提高農村衛(wèi)生服務能力為核心，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設為重點，村衛(wèi)生室建設為基礎，建立健全縣、鄉(xiāng)、村三級農村醫(yī)療衛(wèi)生服務體系，從整體上為提高農民的健康水平提供保障條件。
二、建設原則
省級為主、地方配套；整合資源、填平補齊；完善功能、滿足需求；統(tǒng)一標準、規(guī)范建設；統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施。
三、建設目標
從*—2011年，用5年時間，建設1230所標準化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和10000個標準化村衛(wèi)生室，基本建立起與新型農村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度相適應，設施較齊全、專業(yè)素質較高、運轉有效，初步滿足農民群眾人人享有基本衛(wèi)生保健服務需求的農村衛(wèi)生服務體系。
四、建設內容
一是以改善就醫(yī)條件為目標，改擴建業(yè)務用房；二是以提高診療技術為目標，添置與更新設備。
五、建設標準
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務用房和設備添置更新按照《安徽省農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設指導標準》填平補齊，業(yè)務用房建設造價按每平方米600元控制，設備添置更新按平均每所20萬元左右控制。
村衛(wèi)生室業(yè)務用房和設備添置更新，按照《安徽省農村村衛(wèi)生室建設指導標準》建設。業(yè)務用房建設造價按每平方米500元控制，設備添置更新按平均每所6000元控制。
《安徽省農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設指導標準》、《安徽省農村村衛(wèi)生室建設指導標準》另行印發(fā)。
六、投資規(guī)模
*—2011年，總投資12億元，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室業(yè)務用房建設、設備購置與更新。按國家標準，投資3.6億元，改擴建鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務用房60萬平方米；投資2.8億元，添置和更新1230所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院診療設備；投資5億元，改擴建村衛(wèi)生室業(yè)務用房100萬平方米；投資0.6億元，添置和更新10000個村衛(wèi)生室診療設備。
七、經費來源
總投資12億元，其中：由省發(fā)展改革委、省衛(wèi)生廳爭取中央投資3.5億元（含*年國家已下達國債資金1億元）;省、市、縣三級政府分擔8.5億元，省級按80%比例承擔6.8億元，市、縣財政按20%比例承擔1.7億元，省級5年應承擔的資金按平均每年1.36億元進行籌集，具體為：省發(fā)展改革委省統(tǒng)籌投資每年安排4000萬元，省財政每年安排專項資金9600萬元，市、縣應承擔的資金，按省下達的年度投資計劃和配套比例，由市、縣財政安排落實。
八、分年計劃安排
在分年度計劃安排上，一是優(yōu)先安排中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院；二是優(yōu)先安排鄉(xiāng)、村行政區(qū)劃調整完成縣和新型農村合作醫(yī)療實施縣；三是優(yōu)先安排實施鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務一體化管理的縣；四是優(yōu)先安排艾滋病、血吸蟲病、結核病集中的鄉(xiāng)、村衛(wèi)生機構。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院。*—2009年每年計劃安排建設300所，2010年計劃安排建設200所,2011年計劃安排建設130所。
村衛(wèi)生室。*年試點建設1000所，*—2010年每年計劃安排建設2500所，2011年計劃安排建設1500所。
九、項目建設與管理
（一）制定建設規(guī)劃。根據(jù)全省農村衛(wèi)生發(fā)展實際，研究制定符合省情的農村衛(wèi)生服務體系建設與發(fā)展規(guī)劃。規(guī)劃制定的程序是：
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院：根據(jù)行政區(qū)劃調整以后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)，按照1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)有1所政府舉辦的衛(wèi)生院，在已經調查摸底的基礎上，按標準進行填平補齊建設，由省將*—2011年建設規(guī)劃規(guī)模和年度建設計劃下達到各縣（市、區(qū)）。
村衛(wèi)生室：按照1個建制村建設1所標準化的公益性村衛(wèi)生室的總體考慮，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在地不再設衛(wèi)生室（工作職能由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院承擔），結合各縣（市、區(qū)）行政區(qū)劃調整后的行政村數(shù)、人口數(shù)以及鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務一體化管理的實施情況，將*—2011年計劃建設控制數(shù)下達到各縣（市、區(qū)），由縣（市、區(qū)）結合自身實際提出*—2011年分年度建設計劃，經所在市審核后，報省發(fā)展改革、衛(wèi)生、財政部門統(tǒng)籌制定全省建設規(guī)劃和年度建設計劃。
（二）項目建設與管理模式。項目堅持以縣為主，實行“六統(tǒng)一”，即統(tǒng)一規(guī)劃立項，統(tǒng)一計劃下達，統(tǒng)一勘探設計，統(tǒng)一招標監(jiān)理，統(tǒng)一資金管理，統(tǒng)一驗收和預算審計。項目建設實行縣（市、區(qū)）衛(wèi)生部門法人責任制、招投標制、工程監(jiān)理制和合同管理制。
對村衛(wèi)生室進行統(tǒng)一設計，提供幾套適應不同區(qū)域、地形和地質條件需要的標準圖紙，供各縣村衛(wèi)生室選擇；在項目建設上，以縣為單位進行集中打捆分包招標，引入合格有資質的施工隊伍，以降低建設費用，保證施工質量。
（三）運行體制與管理模式。實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室一體化管理模式。政府投資新建的村衛(wèi)生室所有權歸政府舉辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院從有資質的鄉(xiāng)村醫(yī)生中招聘從業(yè)人員，村衛(wèi)生室實行獨立核算，自負盈虧，財政根據(jù)其所承擔的公共服務適當予以補助，逐步建立鄉(xiāng)、村衛(wèi)生服務運行管理體制和日常運行經費保障機制。
十、保障措施
（一）建立協(xié)調機構。在省民生工程協(xié)調小組統(tǒng)一領導下，建立由省發(fā)展改革委、省衛(wèi)生廳、省財政廳等部門負責同志參加的聯(lián)席會議制度，協(xié)調研究和解決問題，總結、交流工作經驗，部署階段性工作重點和任務，制定下一步工作計劃。
（二）明確職責分工。市、縣政府是項目實施的責任主體，負責本區(qū)域項目實施的組織領導、審定建設規(guī)劃、以及配套資金、建設用地的落實和其他優(yōu)惠政策等。市、縣發(fā)展改革、衛(wèi)生、財政部門負責項目實施日常工作，具體負責項目立項審批、編制上報建設規(guī)劃和年度投資計劃、勘探設計、招標管理、施工監(jiān)理、項目督查、資金使用、統(tǒng)計報表上報、竣工驗收、決算審計、檔案管理等工作。市、縣（市、區(qū)）建設、國土、審計、監(jiān)察等部門根據(jù)各自職能履行職責并予以配合。鄉(xiāng)、村負責建設用地劃撥的落實和施工環(huán)境的保證。
省發(fā)展改革委、衛(wèi)生廳、財政廳等部門按照省政府要求和職能分工各負其責。
省發(fā)展改革委負責牽頭組織制定鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務體系建設方案、編制建設規(guī)劃，下達年度投資計劃，并協(xié)調項目啟動與建設過程中出現(xiàn)的困難與問題以及項目建成后的評估評價工作。
省衛(wèi)生廳負責牽頭組織項目的實施和建設、統(tǒng)計報表上報以及制度建設、項目建成后的運營管理和驗收工作；會同省發(fā)展改革委制定鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務體系建設方案、編制建設規(guī)劃以及下達年度投資計劃。
省財政廳負責安排落實省級財政資金和建設資金管理，督促市、縣財政部門落實配套資金。
（三）制定優(yōu)惠政策。
一是制定出臺在建設用地、建設費用減免等方面的優(yōu)惠政策，以保障農村衛(wèi)生服務體系建設民生工程順利推進；二是制定農村衛(wèi)生服務體系建設項目管理和資金管理辦法，以保障項目建設質量和資金安全。
（四）建立項目公示與督查制度。
