財務內控制度建設精選(九篇)

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第1篇：財務內控制度建設范文

關鍵詞：電力企業(yè)；財務審核；內控制度

0 引言

建設財務審核和內控制度對于提高電力企業(yè)的財務管理水平，促進電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財務審核和內控制度對于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設財務審核及內控制度應遵循的相關準則，最后對電力企業(yè)財務審核和內控制度的建設進行探討，以期能夠為相關人員提供有參考價值的意見。

1 電力企業(yè)財務審核和內控制度建設的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現代化一直是改革的目標，而經營體制兼具約束和激勵兩種作用是現代企業(yè)制度的重要內容，而財務審核和內控制度又是企業(yè)進行自我約束的重要手段。

（2）確保國有資產不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業(yè)首先應確保國家資產不受損失，其次實現資產的保值和升值。國家明確了電力企業(yè)的資產考核的相關內容，而在具體實施時，就需要有財務審核和內控制度的支撐。

（3）降低經濟犯罪的發(fā)生幾率：經濟犯罪很大一部分就是因財務審核和內控制度的松散誘使的，有力的財務監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國家財產安全提供保障。一些電力企業(yè)的內部監(jiān)控不夠系統化，機制也不健全，風險防范沒有真正落到實處，加強其財務審核和內控制度建設就是十分必要的。

2 電力企業(yè)財務審核和內控制度建設的相關準則

（1）主營業(yè)務的互為約束：電力企業(yè)的經濟業(yè)務較多、來往數據也大，因而經濟業(yè)務的完成應至少由兩人以上進行，以形成主營業(yè)務間的相互制約，避免因一人包干產生的經濟犯罪，并降低財務出現錯誤的問題。同時還應明確對經濟和會計事項進行審批的人員、經辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。

（2）全方位的財務管理：電力企業(yè)的設備、項目、物資較多，經濟業(yè)務的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務會計的工作內容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務資料與實際相符合，以為會計決算、企業(yè)決策的制定提供準確的參考。

（3）財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當局的影響，而失去了其獨立性。有關數據顯示，在管理當局的強令下會計造假的現象較為嚴重，特別是在國有企業(yè)中。因而使會計保持其獨立性是建設電力企業(yè)內控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應謹慎的確認、報告、計量企業(yè)的經營事項，不能出現資產、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業(yè)財會數據對經營業(yè)績的反應，以將企業(yè)風險盡可能的降到最低，實現電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側重于增加生產要素的數量，擴張企業(yè)的經營規(guī)模，適用于成長型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質量，對于已經達到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財務管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業(yè)經濟效益和管理效率的提升。

3 電力企業(yè)財務審核和內控制度建設的相關要點

（1）員工專業(yè)素質的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質主要包括專業(yè)知識、核心素質、專業(yè)技能、工作經驗、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質，并依據員工專業(yè)素質進行崗位職責的分工，對于確保業(yè)務的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務流程再設計和優(yōu)化：電力企業(yè)運營環(huán)境的改變，使得其管理側重點也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應對企業(yè)流程進行再設計和改造，以促進企業(yè)運營管理水平的提升。

（3）加強物資的管理：在對物資進行控制時，應制定相關的標準制度，對崗位職責和目標予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時還應加強物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強化內審職能：內審制度是建設審核和內控制度的基礎，我國的電力企業(yè)雖然設立了審計部門，然而一些審計人員的業(yè)務知識不夠扎實，內審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實質性的作用。

4 結語

財務審核及內控制度對于優(yōu)化電力企業(yè)的管理制度，保障國家資產，防止經濟犯罪有著重要的意義，在進行電力企業(yè)財務審核和內控制度建設時應堅持獨立性、謹慎性、主營業(yè)務互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業(yè)素質、優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程，加大物資管理的力度，發(fā)揮出內審部門的職能，以促進電力企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻：

第2篇：財務內控制度建設范文

關鍵詞：鐵路財務；內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、鐵路企業(yè)作為國有企業(yè)，已建立起比較健全的財務內部控制體系，制訂了比較完善、合理的財務內部控制制度，但仍然存在著一些問題

1.對財務內部控制認識不夠，將建立各種財務規(guī)章等同于建立財務內部控制機制，而忽視環(huán)境建設及整個控制過程；沒能有效構成一個協調運行、相互制衡的的財務內控體系。

2.內部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，不但能對財務內部控制的建立和實施進行恰當的監(jiān)督，還能評價財務內部控制的運行效果，是財務內部控制的一個重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內部審計的作用發(fā)揮看，內部審計的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內部審計還主要集中在對財務領域的審計。對管理審計和效率審計等領域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。

3.在風險控制方面，由于鐵路企業(yè)對財務內部控制制度的認識比較片面，在執(zhí)行過程中沒有建立恰當的機制進行評估。缺乏財務內部控制的風險評估工作，未實現持續(xù)進行風險識別和分析，未能綜合運用應對策略實現有效的風險控制。

4.財務內部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面；存在管理死角，致使假權調撥、轉移資金等行為有隙可乘；甚至在物資采購、基建工程項目等領域發(fā)生違法違紀案件。

5.預算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要體現在預算的執(zhí)行上，沒有建立或健全相應的預算、分析和評價制度。未能對各成本項目的預算費用及資金的使用進行正確、系統和完整的評價。另外，在預算執(zhí)行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況。

二、加強鐵路財務內控制度建設的有關措施

1.完善內部控制環(huán)境

內部環(huán)境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。完善內部控制環(huán)境，首先應通過各種手段強化企業(yè)負責人的內部控制意識。企業(yè)高級管理者的內部控制意識、對內部控制的重視程度對于企業(yè)控制環(huán)境有極大的影響，某種程度上甚至決定了企業(yè)的控制環(huán)境。其次應重視對內部控制制度管理人員的選用與培訓，在培育專業(yè)的人員對內部控制制度體系進行構建的同時，可以選擇聘請國內外的專家，結合鐵路自身的特點，為鐵路企業(yè)構建具有鐵路特色的內部控制制度體系，從而最終為鐵路企業(yè)的經營目標服務的。

2.在風險控制方面，持續(xù)進行風險識別和分析，綜合運用應對策略實現有效的風險控制

鐵路企業(yè)風險評估是一個持續(xù)反復的過程，一次風險評估并不能一勞永逸。鐵路企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，根據情況的變化及時調險應對策略，以避免由于原來選擇使用的風險應對策略無效而影響內部目標的實現。特別是當鐵路企業(yè)經營活動所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)必須保持應有的靈敏度，針對變化的外部環(huán)境進行相應的風險評估，以使企業(yè)的目標在變化了的外部環(huán)境中得以實現。只有建立比較完善的風險評估系統，才能真正完善鐵路企業(yè)的財務內部控制，真正促進鐵路企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.積極開展內部控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。鐵路企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與檢查性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?？刂苹顒映霈F在整個企業(yè)內的各個階層與各種職能部門，鐵路各單位可以通過職工手冊、組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗位描述、權限指引等適當方式，使企業(yè)員工了解和掌握內部機構設置及權責分配情況，促進企業(yè)各階層員工明確職責分工，正確行使職權，并加強對權責履行的監(jiān)督。

4.遵循內部控制制度的原則，構建一個協調運行、相互制衡的財務內控體系

遵循內部控制的有效性原則、審慎性原則、全面性原則、一貫性原則和獨立性原則。企業(yè)財務內控制度體系必須充分涉及到對企業(yè)財務會計工作各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內控制度相互協調。因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。

5.強化審計工作的有效監(jiān)督智能

第3篇：財務內控制度建設范文

關鍵詞：內部控制 房地產企業(yè) 建設研究

一、企業(yè)內部控制的含義

內部控制是指企業(yè)管理者為了企業(yè)內部物資的完整、安全，保證企業(yè)會計信息可靠、全面、真實，并保證企業(yè)經濟活動的效果性、效率性和經濟性以及遵守國家規(guī)定的各項法規(guī)，而對企業(yè)內部的經營業(yè)務活動和會計記錄進行的制約、檢查、調整和管理的措施。對于房地產企業(yè)來說，內部控制主要分為經費收支內部控制、會計信息內部控制和財產物資內部控制三個部分。經費收支內部控制的主要目標是保證企業(yè)按照合理的標準進行收費，對不該收費的絕不收費，該收費的要及時收費。會計信息內部控制是指保證企業(yè)財務部門按照標準方法和程序進行財務數據的記錄，并向企業(yè)管理層提供及時、真實、完整的數據信息。財產物資內部控制的主要目標是合理保障企業(yè)內部物資和財產安全，杜絕非法侵占和流失，并提高財產物資的使用效率。

二、房地產企業(yè)內部控制制度建立的原則

（一）合法性原則。房地產企業(yè)內部控制制度的建立要遵守合法性原則，符合國家有關部門規(guī)定的要求，并且要符合政府的監(jiān)管要求。

（二）重要性原則。房地產企業(yè)內部控制制度不僅要兼顧企業(yè)全方位，還要在此基礎上進行特別針對性風險控制，要針對企業(yè)高風險或者比較重要的事項進行更為嚴格的管理，把重大風險降到最低。

（三）制衡性原則。主要是指房地產企業(yè)內部崗位、機構的設置要科學合理、權責分明，在符合企業(yè)內部控制要求的基礎上保證各崗位和各部門之間可以相互監(jiān)督、相互制約。并保證企業(yè)內部進行控制監(jiān)管的部門具有獨立性，企業(yè)內任何人不得有凌駕于全面內部控制的權利。

（四）全面性原則。企業(yè)內部控制不僅要符合國家法律規(guī)定，還要具有全面性，對企業(yè)的內部控制層次應該上升到包含所有房地產企業(yè)的財務活動，在財務流程上應該兼顧執(zhí)行、決策、反饋、監(jiān)督等每一個環(huán)節(jié)，杜絕財務內部控制制度出現漏洞和空白。

（五）有效性原則。有效性主要是指企業(yè)內部控制日?；顒討摓閮炔靠刂谱罱K目標實現提供有效合理的保證。對于房地產企業(yè)來說，管理層要合理實施政策，保證企業(yè)全體員工自覺維護并配合內部控制的執(zhí)行。保證企業(yè)內部控制實施和建立過程中遇到的問題能及時處理和糾正。

（六）成本效益性原則。是指企業(yè)內部控制在保證有效性的基礎上，合理保證企業(yè)運行，處理好成本和效益的關系，力爭用最低成本創(chuàng)造最高的效益。

（七）適應性原則。主要是說企業(yè)內部控制要做到合理改進，合理保證財務活動風險狀況、特點、規(guī)模以及具體環(huán)境等要求相適應。房地產項目活動是在不斷發(fā)展變化的，企業(yè)內部控制也要隨著管理要求和環(huán)境變換進行逐漸的完善和改進，提高管理效率。

三、房地產企業(yè)內部財務控制制度現狀分析

（一）房地產企業(yè)的內部控制制度需要進一步完善

就目前狀況來看，很多房地產企業(yè)內部控制制度不健全，在很多方面做的不夠完善和全面，例如內部監(jiān)督、信息溝通、內部環(huán)境、控制系統、風險評估等。房地產企業(yè)內部控制不健全的原因有很多，一方面，企業(yè)在進行內部控制制度建立時沒有及時考慮企業(yè)將來發(fā)展的戰(zhàn)略。另一方面，沒有對房地產企業(yè)的管理要求和發(fā)展規(guī)律進行考慮，進行盲目地構建，不進行系統化地分析，導致內部控制分散，凌亂不全面，只有文字性的規(guī)定，沒有相配套的系統流程，沒有一定的可靠性和使用操作性。

（二）房地產企業(yè)內部控制的環(huán)境比較復雜

目前，我國房地產企業(yè)統一缺乏有效的可指導性和可操作性文件。一些企業(yè)從根本上就沒有規(guī)定相關的制度，還有一些企業(yè)即便是有制度規(guī)定，卻沒有規(guī)范性和操作性，沒有合理的計劃，造成內部控制不健全。歸納起來，主要問題在于企業(yè)內部控制主體素質不高，不能夠合理滿足現實工作的要求；內部控制多頭管理，嚴重越權；領導對內部控制不重視，不制定相關文件等，導致房地產企業(yè)內部控制和管理的難度加大。

（三）受外部環(huán)境影響內部控制不全面

目前，經濟全球化日益發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境逐漸變的復雜化。一方面，對于房地產企業(yè)來說，不僅僅要接受國內企業(yè)競爭的挑戰(zhàn)，還要應對國際企業(yè)的壓力。另一方面，房地產企業(yè)本身具有特殊性，風險高、資金投入高、控制難度較大等。另外，房地產企業(yè)內部會計核算比較特殊也在一定程度上導致企業(yè)內控復雜，在內部會計核算上，企業(yè)沒有必要也不可能進行每一個步驟產品開發(fā)的計算，這就導致企業(yè)內部控制的嚴重復雜化。

四、房地產企業(yè)改善內部控制制度的措施

（一）對企業(yè)內部審計工作進行強化

要合理保證房地產企業(yè)內部控制制度健全，首先要對企業(yè)內部審計工作進行強化，企業(yè)內部審計工作的完善對內部控制健全有很大作用。審計工作的完善，要首先保證其權威性和獨立性。其次，應該對其部門職責進行明確，保證審計的全面性和準確性。審計部門要對企業(yè)內各項業(yè)務和各個崗位部門進行周期性和日常性的檢查，嚴格評價和監(jiān)督企業(yè)內部控制的全過程，及時報告企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的問題，堅決避免風險。另外，房地產企業(yè)在招攬審計人員時，要選擇那些素質較高的人才，對內部人員進行業(yè)務強化培訓，促進知識更新，快速適應市場變化規(guī)則。

（二）對企業(yè)會計流程進行控制

1、對企業(yè)借款進行控制。對于企業(yè)的借款要嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，因公借款要經過部門領導或者負責人的批準，并且在辦理完成付款以后要取得規(guī)范、完整的付款和結算憑證，及時辦理還款和報賬手續(xù)。如果款項借出之后沒有按照規(guī)定時間進行還款辦理，部門財務經理要經過批準在個人工資中予以扣除。

2、報賬控制。企業(yè)內部的各項開支都要按照預算執(zhí)行，每一項開支都要與預算表相符合，對于那些大額開支，要按照企業(yè)采購規(guī)定執(zhí)行。在對付款憑證進行審核時，要依據下面資料進行大額相關項目支付：（1）大額支付一定要對驗收資料和合同進行檢驗。（2）關系到企業(yè)固定資產購置方面的，要對固定資產記賬單進行檢驗，保證即將購入的資產能夠納入房地產行業(yè)管理。（3）對于不在年初預算范圍內的開支，要經過領導批準。

3、支付審核。當企業(yè)出納員按照一定的憑證付款之后，會計人員要對支付憑證進行復核，預防舞弊。

4、對企業(yè)會計核算進行控制。保證會計人員依據相關原始憑證登記記賬憑證，并進行復核。企業(yè)每月要對固定資產進行核對和盤點，保證賬實相符合賬賬相符，并及時辦理往來賬項。

（三）對企業(yè)成本效益問題加強重視

企業(yè)進行內部控制也需要一定的成本，控制強弱所需要的成本也不一樣。也就是說增加控制措施會相應地增加成本，而這個時候控制也會更嚴格，出現差錯的幾率更小。那么，當企業(yè)控制成本增加量低于企業(yè)期望減量時的控制措施才是最合理的。在日常工作中，要根據相應的情況，綜合具體考慮影響因素，采取合理的措施進行內部控制。

五、結束語

房地產行業(yè)是比較特殊的行業(yè)，其建設消耗大，周期長。在企業(yè)內部建立完善的控制，有助于房地產企業(yè)穩(wěn)定合理發(fā)展。只有建立科學完善的內部控制，才能夠降低房地產企業(yè)項目成本，促進經濟效益更大化，提高房地產行業(yè)的社會效益。所以加強房地產企業(yè)財務內部控制制度很有必要。

參考文獻：

[1]袁濤.內控制度對企業(yè)的重要性[J].時代經貿（學術版），2008年

[2]楊文.房地產企業(yè)會計內部控制制度的建立與實施[J].新財經（理論版），2011年

第4篇：財務內控制度建設范文

關鍵詞：新時期；企業(yè)財務管理；內控制度建設；財務風險規(guī)避

在世界經濟一體化發(fā)展形勢下，我國市場環(huán)境變得越來越復雜，企業(yè)在開展財務管理內部控制工作時難度也越來越大，尤其是制度建設方面仍存在一些問題，嚴重降低了企業(yè)財務管理內控力度和水平，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著較大的財務風險。為改變當前現狀，必須加快企業(yè)財務管理內控制度建設步伐。

一、企業(yè)財務管理內度概述

企業(yè)財務管理內控，包括財務管理和內部控制兩部分內容，其中財務管理是開展內部控制的基礎，而內部控制是強化財務管理的核心環(huán)節(jié)，兩者在保證企業(yè)財產安全性、效益性方面發(fā)揮著不可替代的作用，是企業(yè)管理事務中的重點。財務管理內容主要包括企業(yè)資金籌集、成本預算、資金配置、利潤分配等，是確保財務決策正確性、提高企業(yè)資源利用率、實現企業(yè)經濟效益最大化的必要措施。內部控制是對財務管理具體工作情況加以落實，以國家法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度為基本準則，保證財務活動的合法性、財務數據的真實性，避免出現錯誤和舞弊現象，對企業(yè)財產安全完整起保護作用，同時還可以有效提高企業(yè)財產利用率。基于企業(yè)財務管理內控的重要性，必須將工作加以有效落實[1]。

二、當前企業(yè)財務管理內控制度建設中存在的問題

完善的制度是開展企業(yè)財務管理內控工作的前提和基礎，但是，綜合從現階段企業(yè)財務管理內控制度建設情況來看，其中還存在一些比較突出的問題亟需解決。首先，很多企業(yè)財務管理內控監(jiān)管力度嚴重不足。部分企業(yè)并沒有形成相對完善的O督機制，存在監(jiān)管部門機構設置不合理、監(jiān)管人員數量較少現象，嚴重影響了監(jiān)管機制作用的充分發(fā)揮。同時，一些企業(yè)的財務管理內控監(jiān)管工作形式化、表面化現象嚴重，工作落實不到位，無法及時發(fā)現實際問題并加以科學解決。其次，部分企業(yè)存在財務管理內控環(huán)境不規(guī)范問題。企業(yè)管理層對員工思想政治教育不夠重視，財務人員對財務管理內控工作的重要性缺乏深刻認識，責任意識薄弱、工作態(tài)度不端正，經常隨意改動財務信息的現象[2]。同時，沒有構建完善的人力資源管理機制，企業(yè)財務管理內控工作隊伍結構有待調整，工作人員的專業(yè)性和工作能力有待提高。另外，很多企業(yè)的財務風險評估機制不夠完善。一些企業(yè)在記錄、統計財務信息的時候，所用方法比較落后，經常出現信息失真現象，難以保證財務信息的完整性和有效性，影響了對財務風險的準確評估。而且也沒有形成一套規(guī)范財務風險評估流程，所選用的風險評估指標不具有代表性，難以準確識別財務風險并加以有效控制，導致財務風險發(fā)生概率較高。

三、新時期背景下企業(yè)財務管理內控制度建設策略

企業(yè)要適應時展，就需要結合當前市場經濟形勢及自身發(fā)展需求，加強企業(yè)財務管理內控制度建設，提高財務管理水平、加強內部控制力度。

（一）加強企業(yè)財務管理內控監(jiān)管力度

要想確保財務管理內控工作的有效落實，就需要加強企業(yè)財務管理內控監(jiān)管力度，這就要求企業(yè)構建完善的監(jiān)管體系。首先，企業(yè)應該理順財務管理和內控部門之間的關系，設置專門的監(jiān)管機構，并結合實際工作需求，分配工作能力強、認真負責的監(jiān)管人員，要求監(jiān)管人員嚴格以財務管理內控標準和規(guī)范為基準，按照工作流程對各項財務活動進行審查。其次，應該以檢查報告的形式，真實的反映出財務管理內控工作整個過程，及時查找其中存在的問題并加以有效解決，做好監(jiān)管記錄工作[3]。

（二）創(chuàng)造良好企業(yè)財務管理內控環(huán)境

企業(yè)財務管理內控制度建設的有序開展，以及財務管理制度的有效執(zhí)行，都要以良好的內部環(huán)境作為基礎和前提的，所以就需要創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。企業(yè)管理層要重視員工的思想教育工作，使員工深刻認識到財務管理內控工作的重要性，幫助員工樹立正確的價值觀念和道德觀念，重點宣揚誠實守信的道德理念以及認真負責的工作態(tài)度，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)、強化員工的責任意識、端正員工的工作態(tài)度，為財務管理內控制度的建設創(chuàng)造有利條件。另外，還需要構建完善的人力資源管理機制，結合企業(yè)發(fā)展實際需求，合理設置工作崗位，調整優(yōu)化人員組成結構，根據員工自身實際情況，安排最為合適的工作崗位，充分挖掘員工潛能，為企業(yè)財務管理內控環(huán)境的穩(wěn)定性提供人員保障。

（三）完善企業(yè)財務內控風險評估體系

風險評估體系是企業(yè)財務管理內控制度建設中尤為重要的一項內容，必須確保風險評估體系的完整性。企業(yè)在開展財務管理內控工作時，必須緊跟時展步伐，加強信息化財務系統建設，提高財務信息記錄的準確性，以及財務信息統計的高效性，確保財務信息的真實性和完整性，為財務管理內控風險評估提供可靠依據[4]。并且，還需要結合企業(yè)特點及發(fā)展目標，建立一套規(guī)范的風險評估流程，選取具有代表性的風險評估指標，對企業(yè)財務管理內控信息進行定期驗證和檢查，及時找出財務風險隱患，并采取有效措施加以控制，降低財務風險的發(fā)生概率。

四、新時期背景下企業(yè)財務風險規(guī)避措施

在新時期背景下，市場環(huán)境變得愈加復雜，企業(yè)在發(fā)展過程中會受到多種因素的影響，使得財務風險發(fā)生概率較高，所以企業(yè)在建設財務管理內控制度時，需采取必要的財務風險規(guī)避措施。

（一）構建完善的財務風險預警機制

財務風險預警機制是降低風險發(fā)生概率的基礎保障，必須確保財務風險預警機制的完善性和時效性。企業(yè)在構建財務風險預警機制時，需要從產品研發(fā)、產品制造、產品銷售以及資金配置等多方面進行綜合考慮，對財務信息進行全面考核審查，實現風險評價標準全面化，確保財務風險預警機制能夠覆蓋到企業(yè)生產經營過程中的每一個環(huán)節(jié)。同時還需要從財務風險初級階段、成長階段以及成熟階段出發(fā)，制定針對性的風險預警方案，將財務風險發(fā)生概率降到最低。某機械制造企業(yè)為加強財務管理內部控制力度，針對可能出現的財務風險問題構建了一套完善的預警機制，首先，在研發(fā)新產品時，對產品研發(fā)成功率及新產品上市后的經濟效益進行了科學評估，以判斷新產品研發(fā)成本是否高于銷售收入。同時，在產品制造過程中，加強監(jiān)督管理力度，尤其是原材料采購環(huán)節(jié)，有效的避免了偷工減料、中飽私囊現象的發(fā)生。并且根據生產目標及生產需求，對所需資金進行科學配置，在確保生產加工順利開展的基礎上，確保資金鏈條的完整性，有效了避免了流動資金短缺現象。

（二）建立科學的財務分析指標體系

風險評估的準確性，是以科學的財務分析指標體系為重要依據的。企業(yè)在建立財務分析指標體系時，需要從長遠目光進行考慮，建立長期風險預警機制，將資產負債率、資產流動比率、短期負債比作為財務分析重點內容。同時還需要建立財務管理內控動態(tài)機制，從梳理業(yè)務流程、風險管理數據庫建設、風險管理工具應用三方面完善風險評估體系，增強企業(yè)抗風險能力。

（三）加強財務管理控制和制約力度

通過加強財務管理控制和制約力度，可以有效規(guī)避財務風險。企業(yè)要權衡企業(yè)內部各部門以及各人員之間的關系，提高企業(yè)內部的監(jiān)督約束力度，充分有效的發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督約束機制的作用，實現高效有序的運營和發(fā)展。另外，還需要采用民主的方法來建立具有可操作性的監(jiān)督機制，加大對財務人員的監(jiān)督力度，實現財務管理內控工作的公開化、透明化，避免出現舞弊現象引發(fā)的財務風險問題。

五、結束語

企業(yè)的穩(wěn)定運行和良好發(fā)展，是建立在可靠的資金保障基礎上的。在新的發(fā)展時期，企業(yè)應加強財務管理內控制度建設，并做好財務風險規(guī)避工作，在提高財務管理水平、加強內部控制力度的同時，降低財務風險發(fā)生概率，以保證企業(yè)財產的安全性和完整性為首要原則，做到企業(yè)資金的合理配置和充分利用，進而實現企業(yè)經濟效益的最大化，為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實現創(chuàng)造有利條件。

參考文獻：

[1]李相紅.探究新時期國企財務管理與內部控制體系的建設[J].決策與信息，2016（5）：111-111.

第5篇：財務內控制度建設范文

關鍵詞：企業(yè)管理；財務內控管理；制度建設

一、引言

隨著現階段企業(yè)的飛速發(fā)展及市場上競爭的加劇，對企業(yè)的管理不能僅僅停留在運營層面，更重要的還需要練好內功，加強企業(yè)的內控管理，特別是財務內控管理，以保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)能有效實現其戰(zhàn)略目標?？茖W合理的內控管理制度，有利于企業(yè)合法經營，并確保收集到完整、準確的內部信息，并且加強企業(yè)內部控制和監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)將經營風險降低至合理范圍內，保證企業(yè)資產安全，提高企業(yè)的內部管理水平，確保企業(yè)能持續(xù)健康高速的發(fā)展。2008年6月，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯合出臺了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，從國家法律層面對企業(yè)內控予以了闡述，這也充分說明了，對現代企業(yè)而言加強內控管理制度建設十分重要。

二、企業(yè)財務內控管理制度建設現狀和存在的問題

目前，企業(yè)財務內控管理普遍比較薄弱，有部分管理者對內控管理重視不夠，認為企業(yè)只要做好產品的更新迭代或者擴大市場占有率就可以了，導致有些企業(yè)即使有內控管理制度也形同虛設，沒有真正發(fā)揮作用。還有的企業(yè)管理者有內控管理意識，但對內控怎樣做、實行的制度流程是否符合本單位的情況，沒有相應的評估，導致實行的內控流程不能符合實際業(yè)務情況和現實需求，不僅沒有為業(yè)務保駕護航，反而羈絆了業(yè)務的發(fā)展。隨著當前市場和企業(yè)內外部環(huán)境的不斷變化，很多企業(yè)的業(yè)務也經歷著持續(xù)的擴張和調整，但企業(yè)內部相應的業(yè)務流程、標準、規(guī)章制度卻沒有跟進優(yōu)化和改進，或者優(yōu)化、改進滯后，從而導致內控管理制度的作用大打折扣。當前，企業(yè)財務內控管理制度建設存在的問題具體主要體現在以下方面：

1．缺乏科學的內控意識

（1）目前，一般企業(yè)都意識到內部控制的重要性，但有相當一部分管理者及相關人員更注重業(yè)務的發(fā)展，對內控管理重要性認識不足，企業(yè)內會有相關的內控流程，但在實施過程中較表面化，沒有把握關鍵節(jié)點，僅僅為流程而流程，以至于使內控流于形式。（2）還有一部分人，主要是內控的管理部門，高舉“唯內控論”，沒有考慮一些實際情況或者害怕新事物的沖擊，機械的執(zhí)行內控流程，而沒有考慮到內控的根本目的是保證業(yè)務的健康科學的發(fā)展，為內控而內控，導致內控喪失了其最重要的作用。

2．缺乏有效的執(zhí)行力

（1）有些企業(yè)有內控相關的一些制度和流程，但僅僅只是涉及到資金、物資采購等一些常規(guī)事項，對于其他非主營業(yè)務或者新業(yè)務的事項就沒有相關的內控流程，內控沒有貫穿到決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，沒有覆蓋到企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項，存在著內控的空白點。（2）有些企業(yè)在內控的實施過程中，因為種種原因，比方時間、權限等，可能會采取一些特別方案，比方有些事項都已經完結了，因為財務報銷的要求而事后補走流程；也有領導因為審批權限的緣故，指使經辦人拆分處理，導致內控的實施沒辦法有效的執(zhí)行到位。

3．缺乏完善的內控制度

（1）很多企業(yè)的內控制度及規(guī)定都是在業(yè)務發(fā)展過程中建立起來的，當出現問題的時候企業(yè)就會出臺相應的規(guī)章制度，雖然短期解決了眼前問題，但后續(xù)沒有針對這些情況進行歸納匯總，成立專門的部門或者安排人員根據現況進行制度流程的評估、梳理和體系化建設，整個企業(yè)的內控制度流程缺乏系統性和完整性，制約著內控制度的有效執(zhí)行。（2）隨著內外部環(huán)境的變化，企業(yè)的業(yè)務發(fā)展也會隨之進行著調整和變化，原有的業(yè)務流程、規(guī)章制度等已不適應新環(huán)境、新業(yè)務、新情況，企業(yè)卻沒有及時進行優(yōu)化、更新、調整，從而使得原有制度不具有可操作性，難以繼續(xù)執(zhí)行。

4．缺乏健全的監(jiān)督機制

企業(yè)的內控制度及流程執(zhí)行的結果怎樣、是否符合企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，很多企業(yè)沒有相應的部門和人員對執(zhí)行情況進行跟蹤、調查、反饋、評估，也缺乏相應的監(jiān)督機制，導致內控管理水平難以提高。（1）內部監(jiān)督。有些企業(yè)因為編制的限制沒有設置專門的內部監(jiān)督機構，比方審計部門，或者設置了審計部門，但其職責權限有限，加之在內控的流程實施過程中對關鍵節(jié)點、不同事項等流程的設置上沒有差異化，很多時候因為人為的一些特殊情況導致過程變形，影響實施結果，而對于結果往往也沒有一個明確的制度規(guī)定，導致審計人員無法對內控流程與實施結果進行監(jiān)督檢查，從而保證內控的有效實行。（2）外部監(jiān)督。目前稅務部門、市場監(jiān)督局、銀行等政府相關管理部門相繼出臺了多種關于企業(yè)內控的制度和規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)能合規(guī)合法的經營，但由于各地政策的差異、標準的不統一，導致目前監(jiān)督效率有限。

三、加強企業(yè)財務內控管理制度建設的對策措施

1．加強財務內控管理制度建設的意識

（1）需要構建完整的內控組織機構。根據國家法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理機構和議事規(guī)則，結合企業(yè)業(yè)務特點和內控要求設置組織機構，明確職責權限，對內部控制的設計和運行進行監(jiān)控，以保證信息通暢流動。（2）塑造全面風險管理的文化氛圍，加強溝通，在企業(yè)內部可以實行部門內自查、部門間互查，并做出評價，及時反饋，做到透明及時。內部學習宣貫，提高大家的意識，對于那些對內控管理意識不足或者不給與配合的管理者或者人員，可根據制定的相關處罰措施予以懲處，以提高企業(yè)整體的內控管理制度建設的意識。（3）對于那種“唯內控論”的人員，一則可以考慮通過設計績效考核體系時加入業(yè)務考核的關聯性，來硬性提高其內控與業(yè)務關系的科學認識；另外，可加強溝通和理解，強化企業(yè)的內控管理人員與業(yè)務人員共同的愿景和目標，以統一思想，真正的讓內控為企業(yè)的發(fā)展服務。

2．提高財務內控管理制度的執(zhí)行力度

（1）根據企業(yè)的情況，制定出科學合理的內控管理制度和清晰的流程圖，方便員工知道辦事程序及規(guī)定，這樣執(zhí)行起來才具有可操作性。對于非主營業(yè)務或者新業(yè)務當發(fā)生時如果沒有相應的制度規(guī)定和流程可參照企業(yè)內部類似業(yè)務規(guī)定流程處理，并且后續(xù)需要及時修改完善現有的內控管理制度及流程圖。（2）對于內控流程和制度無法執(zhí)行到位的情況，首先要合理評估、科學分析，及時找出無法執(zhí)行到位的原因，識別并分離出該事項與實現控制目標之間可能存在的風險，并合理確定出風險應對策略，然后再進行更新完善，方便執(zhí)行。（3）要想保障內控管理制度有效執(zhí)行就需要專業(yè)的內控人才，合格的內控人才對制度的建設及制度執(zhí)行的推進都有積極的作用，一方面，需要對內控人才培養(yǎng)機制進行完善，另一方面，還可以通過以點帶面的方式形成一支高素質的內控管理人才隊伍，對內控人才不僅需要掌握國家法律法規(guī)和內控方面的專業(yè)知識，還需要了解業(yè)務，這樣方可實現讓內控管理滲透到企業(yè)經營的全過程。

3．建立系統完整的財務內控管理制度

（1）有些企業(yè)因為內部控制流程設置的比較冗繁、導致一些流程走完需要很長時間，嚴重影響了業(yè)務的正常進行，可進行改進優(yōu)化內控流程的設計，對于那些不必要的審批節(jié)點進行優(yōu)化，根據企業(yè)發(fā)展的需要，對新變化的情況可進行流程的改進，建立合理、科學的內控流程，以適應業(yè)務發(fā)展的需要，保證內控制度能得以有效執(zhí)行。（2）財務內控管理制度的建立要逐步系統化、科學化，具有完整性，不可為了追求發(fā)展而忽視內控，也不可為了內控而影響業(yè)務的發(fā)展，可整合企業(yè)內部資源，建立相應的組織機構和設置相應的崗位，明確相關內控制度的規(guī)定及獎懲制度，保證內控制度具有很強的可操作性。

4．強化財務內控管理制度的監(jiān)督機制

一個完美的內控制度和流程在執(zhí)行過程中動作是否容易變形、執(zhí)行過程后結果怎樣，這些如果沒有相應的反饋和評估，也無法確定該內控制度的有效性，為此，可考慮借助一些工具（比如，建立風控管理平臺、引進信息化技術等），加強過程監(jiān)督、事后評估、并對結果及時反饋。（1）加強內控過程的監(jiān)督管理，在企業(yè)內部的流程過程中還需要有對流程實施的監(jiān)督管理，以避免過程變形。日常監(jiān)督可重點關注無法實現分離的不相容崗位情況、業(yè)務流程的重大變化、新業(yè)務等，根據企業(yè)的業(yè)務情況，進行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查。當企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位等發(fā)生調整或變化時需要進行針對性的專項監(jiān)督檢查，專項監(jiān)督應當與日常監(jiān)督有機結合，以保證企業(yè)的內控管理持續(xù)科學有效的進行。（2）加強內控制度執(zhí)行的評估，企業(yè)內部可對內控各維度進行獨立審計，對企業(yè)總體及流程層面等進行測試評估，并跟進發(fā)現問題的后續(xù)整改情況進行反饋，使內控制度流程得以真正有效執(zhí)行。（3）倡導在企業(yè)內部建立風險控制機制，當出現特殊情況時，啟動風控管理平臺。根據業(yè)務發(fā)展需要，企業(yè)可以建立內控管理風控平臺系統，當某個節(jié)點出現異常時，風控管理平臺就可以報警，這樣可及時發(fā)現問題，對出現的問題點可予以解決，降低了風險。（4）提升企業(yè)的內控管理信息化水平。要提高企業(yè)內控管理的效率，需要把內控信息化建設作為控制的一個關鍵點，在現代企業(yè)高速發(fā)展的今天，信息化已深入到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，建立完善的現代化內控管理信息系統顯得極為迫切及重要，通過信息化平臺，整合企業(yè)的供應鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺來打造大數據分析，從而實現新型的內控管理方式。

四、結束語

第6篇：財務內控制度建設范文

[關鍵詞]醫(yī)院管理；財務內部控制；制度和機制

為推進我國衛(wèi)生事業(yè)改革和促進現代醫(yī)院健康發(fā)展，需要完善的醫(yī)院內部控制制度。財務內部控制制度是現代醫(yī)院管理制度的重要組成部分，也是現代醫(yī)院財務管理的重要手段，醫(yī)院財務內部控制不僅要對財務基礎工作的崗位、職責各個環(huán)節(jié)進行控制，更重要的是對醫(yī)院有關資金的籌集、分配、使用等財務活動的全過程進行控制。因此，財務內部控制是確保醫(yī)院各種資金資源的安全、有效和合理利用，是對醫(yī)院各項經濟行為實施協調、管理以及控制。財務內部控制的目的是為了實現醫(yī)院經營活動的規(guī)范化、科學化、系統化。

作者簡介：王金晶（1984-），女， 浙江紹興人，浙江大學醫(yī)學院附屬義烏醫(yī)院，會計，研究方向：管理學碩士，財務理論與實務

一、醫(yī)院財務內部控制制度建設的作用

（一）保證醫(yī)院運營的合法性

醫(yī)院運營的合法性強調的是醫(yī)院要在國家法律允許的經營范圍內開展醫(yī)療、教學、科研康復、保健等活動。其次，對醫(yī)院所涉及的各項經濟合同進行內部審計，能夠更好地根據市場及醫(yī)院發(fā)展的具體情況對合同進行認證、分析及討論，對合同履行效果進行科學預測能夠最大限度地防范合同風險。

（二）保證運營工作的高效率和有成效

財務報告反映醫(yī)院的過去與現狀，并可預測醫(yī)院的未來發(fā)展，建立健全財務內部控制機制，對醫(yī)院在進行醫(yī)療救治后洞中，合理地控制醫(yī)療成本至關重要，使醫(yī)院的資金能夠得到高效率、安全使用，保證醫(yī)院跨級信息真實可靠，并能確保醫(yī)院的先進、因 銀行存款的安全性，同時，可規(guī)范醫(yī)院的收支標準，能切實查處擅自提高收費標準行為，有效防控違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）維護醫(yī)院資產的安全和完整性

建立財務內部控制制度，可有效實施資產監(jiān)管機制，定期對醫(yī)院的資產進行分析評價，保證了醫(yī)院資產的安全和完整，防控醫(yī)院資產流失。醫(yī)院的固定資產是醫(yī)院開展醫(yī)療活動的物質技術基礎，而高效、安全和合理的使用流動資產可減少醫(yī)院的運營成本，因此，加強醫(yī)院的資產資源財務內部監(jiān)控，制定合理的資產管理制度，資產報廢和折舊制度，市醫(yī)院的醫(yī)療設備、醫(yī)用耗材、其他物資等實物資產的安全得以保證，也增強了醫(yī)院的財務人員對資產管理的責任感和管理能力。

二、我國醫(yī)院財務內部控制存在的問題

（一）認識缺失，意識薄弱

目前，有些醫(yī)院認為財務內部控制只是各種規(guī)章制度的匯總，在處理內控與管理、內控與風險、內控與發(fā)展的關系問題時存在認識偏差，由于醫(yī)療市場競爭激烈，為了追求經濟效益，有的醫(yī)院片面強調管理的多樣性，不僅導致原有的管理制度不能正常發(fā)揮作用，同時也干擾了醫(yī)院財務內部控制管理在資產監(jiān)管及規(guī)范財務行為方面的嚴肅性。

（二）醫(yī)院財務內部控制制度不健全

有些醫(yī)院財務內部缺乏相互監(jiān)督和制約的機制，醫(yī)院財務內部控制制度和職責規(guī)范形同虛設，落實不到位，財會人員分工不明確，部分崗位只對個人負責而忽略了醫(yī)院的整體責任。因只強調經濟效益，而制約了內部控制職能的發(fā)揮。各項內控制度的關系處理不當，影響了內控職能的有效發(fā)揮。

（三）費用支出過大，存在虧損風。

有的醫(yī)院對財產物資管理薄弱，對采購、驗收、付款等職責缺乏明確分工，由于審查制度不健全，有的經濟業(yè)務數據也沒有及時與會計記錄核對，為醫(yī)院財產流失埋下了隱患。

（四）信息化程度低

科學嚴謹的內控信息系統是提高醫(yī)院內部控制效率的必要手段。先進的醫(yī)院財務軟件的運用以及收費系統的電算化，使得手工會計核算模式下的內部控制管理發(fā)生了重大變化。因此，目前醫(yī)院滯后的信息系統嚴重制約了內部控制管理，必須盡快加以改進和完善。

（五）內控人員的整體素質不高

有些醫(yī)院從事內部控制管理的專業(yè)人員緊缺，而有實踐經驗的財會人員又缺乏電算化知識和操作技能，從而導致醫(yī)院內部控制管理滯后，影響了內部控制管理的實施效果。目前醫(yī)院一些在職內部控制人員在心理上、技能上和行為方式上都達不到基本職業(yè)素質要求。

三、推進醫(yī)院財務內部控制制度建設的對策建議

（一）增強內部控制意識

《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》指出：“單位負責人對本單位內部會計控制的建立、健全及有效實施負責。”只有醫(yī)院領導加強重視，認識到內部控制的重要性，并以身作則，把內部控制視作醫(yī)院管理不可缺少的一項內容。，充分調動各部門的積極性，使醫(yī)院的醫(yī)務人員自覺遵守規(guī)定，內部控制管理工作才能有效貫徹實施。

（二）加快信息化建設

在大型醫(yī)院中，信息技術的運用為醫(yī)院的內控管理插上了翅膀。醫(yī)院的內控管理無論是財務、審計、收費、采購、物流等各環(huán)節(jié)只有依托信息技術才能充分實現內控管理目標。因此加快信息化建設，實現內控管理的全程高速信息化是改變當前醫(yī)院內控管理滯后的關鍵。

（三）建立健全醫(yī)院內部財務控制制度

1.健全財產物資安全控制制度。制度內容主要包括：第一，限制接近，只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。第二，定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符、賬賬相符”。第三，通過財產保險的形式，保護實物資產的安全。

2.建立職務分離制度。對醫(yī)院組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。將授權進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行某項業(yè)務的職務，對執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該業(yè)務的職務分離。

3.建立全面預算控制制度。建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度，以確保各項預算嚴格執(zhí)行。對于預算外的開支或需要臨時調整的支出，預算執(zhí)行中一般不予調整，符合國家有關政策確需調整時，應按照規(guī)定程序提出調整預算建議，經主管部門審核后報財政部門按規(guī)定程序調整預算。

4.設立獨立的內部審計機構。醫(yī)院內部制度執(zhí)行力度不強的主要原因就是醫(yī)院內部的審計機構缺乏獨立性，沒有真正實現組織機構和人員獨立。所以，醫(yī)院應設立獨立的內部審計機構，制定相關的內部審計制度，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

5.建全考核評價機制。醫(yī)院應根據自身的特點、性質、規(guī)模以及組織結構，設計一套適宜的業(yè)績評價體系。科學的效益考核評價機制是現代醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院的內控制度評價與考核要依托現代信息技術和模擬市場經濟運作規(guī)律，把考核結果與績效工資的總量調控結合起來，用經濟杠桿的手段調動全員參與內控的積極性，輔以行政手段確保內控制度落實到位。

6.建立人員素質控制制度。醫(yī)院對財務人員的素質控制，通常包括對職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力素質的控制。當前，要實現《內部會計控制規(guī)范》目標，很大程度上取決于會計人員素質的高低。醫(yī)院應建立崗前培訓，在職財務人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規(guī)范、有效開展；同時，要加大業(yè)績考評力度，加強對會計人員道德品質、思想操守等考核，以確保會計人員政治上過硬、業(yè)務上合格。

四、結語

醫(yī)院加強內部控制制度建設不僅對醫(yī)院自身的長遠發(fā)展具有顯著推作用，而且對我國的醫(yī)療衛(wèi)生服務事業(yè)總體發(fā)展具有非常重要的現實意義。加強醫(yī)院內控制度建設，有利于醫(yī)院形成完善的內部監(jiān)管機制，也有助于醫(yī)院消除隱患，堵塞漏洞，防止和糾正錯誤決策及舞弊行為。建立健全并有效實施醫(yī)院內部會計控制制度，是醫(yī)院安全、有序可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

[參考文獻]

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[4]嚴躍萍.建立健全醫(yī)院內部控制制度[J].會計之友，2006（1）35

第7篇：財務內控制度建設范文

關鍵詞：機關單位財務內部控制問題建設

一、機關單位財務內部控制中存在的問題

(一)內部控制意識不足

目前，受到傳統計劃經濟的影響，部分機關單位在進行財務管理時其內部控制意識不足，未充分認識到內部控制在財務管理中的作用，導致部分財務人員在進行財務管理工作時只是簡單的進行預算管理工作，隨意性較強，并且未實施有效的內部控制制度，使得機關單位財務管理水平整體下降。

(二)內控制度執(zhí)行不夠

在機關單位財務內部控制工作中，還存在著部門單位實行的內部控制制度虛于形式，未根據制度要求進行財務管理工作，只是為了應付上級部門的檢查，使內部控制制度失去真正的效用。

(三)財務基礎工作較弱

在機關單位財務管理工作中，由于其不重視內部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務資金存在較大風險。同時，許多財務管理人員未對會計憑證進行科學合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細的解釋，這很大程度上影響了機關單位資金預算工作的開展，使得預算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現占用資金、資源浪費的現象，嚴重阻礙機關單位的財務管理工作。

(四)內部控制制度未完善

當前，在機關單位財務管理工作中，還存在著內部控制制度不完善的問題。主要表現在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現一人多職、兼職不相容的現象，使得財務管理工作混亂；二是財務資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數都是在事后進行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機關單位財務內部控制制度的對策

(一)強化內部控制意識

如何做好機關單位財務內部控制工作，首先就是要強化內部控制意識。先是強化機關單位負責人的內部控制意識，讓其認識到內部控制在財務管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機關單位內部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強化財務管理人員的內部控制意識，需要機關單位負責人做好示范作用，制度完善的內部控制制度，嚴格要求財務管理人員在進行財務工作時按照內部控制度進行。

(二)完善內部控制機制

優(yōu)化機關單位財務內部控制制度，還需要機關單位完善內部控制機制，為內部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎。完善內部控制機制，首先要依據內部控制制度進行，加強內部控制管理工作；其次就是要設置科學合理的內部控制管理目標，要求管理人員按照內部控制的角度進行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應的績效考核機制，對管理人員的工作職責進行細化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財務管理工作的效率與質量。

(三)加強內部控制執(zhí)行力度

做好機關單位財務內部控制制度的建設，還需要加強內部控制的執(zhí)行力度。具體是從預算和計劃兩個方面進行：（1）完善內部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強預算管理，對預算管理進行有效的控制，保證預算管理的合理性。同時，要嚴格按照業(yè)務權限對財務內控人員進行責任劃分，明確其工作職責，規(guī)范化其管理程序；（2）強化機關單位財務內部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進，為機關單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強內部監(jiān)督管理

優(yōu)化機關單位財務內部控制制度，還需要增強內部監(jiān)督管理。這是由于機關單位如果僅僅只是依賴于內部控制進行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設立專門的監(jiān)督管理部門，對機關單位財務管理工作進行內部審計，對內部控制進行全程的監(jiān)督，為機關單位內部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進機關單位的發(fā)展。

第8篇：財務內控制度建設范文

關鍵詞：完善 財務管理 加強 內部控制

財務狀況是衡量每一個經濟實體在發(fā)展過程中的即時效益。醫(yī)院作為非盈利性獨立核算醫(yī)療衛(wèi)生機構，良好的經濟效益是醫(yī)院正常開展醫(yī)療業(yè)務的重要保證。財務管理制度的建設直接關系到醫(yī)院效益好與差。但目前，醫(yī)院財務管理制度在建設過程中仍存在著諸多亟待解決的問題：一是醫(yī)院財務管理規(guī)章制度不夠完善。二是醫(yī)院內部控制缺乏相應的科學性體系。三是醫(yī)院財務管理人員缺乏管理意識。管理者首先要提高自己的財務管理意識，強化醫(yī)院的財務建設，不斷完善財務管理制度，加強醫(yī)院的內部控制體系建設，從而全面提升醫(yī)院的管理工作。

一、醫(yī)院財務管理制度概述

（一）醫(yī)院財務管理的涵義

醫(yī)院在正常的持續(xù)經營發(fā)展過程中涉及到許多財務的問題，如醫(yī)療器械的招標采購，醫(yī)療藥品和耗材的采購以及醫(yī)院基礎設施的建設過程的款項支付等，都屬于醫(yī)院的財務管理方面問題。面對這些財務問題，必須要有一套完善的財務管理制度對這些支出和收入的資金進行全面合理的管理和控制。

（二）醫(yī)院財務管理的重要性

正確的財務管理方法能保障醫(yī)院財務的正常運作，明確醫(yī)院財務支出的的方向，為年度預算打下基礎。醫(yī)院的財務管理人員只有對醫(yī)院的財務狀況有清楚的認識，了如指掌，才能為醫(yī)院領導提供參考信息，以保障醫(yī)院工作的順利開展。明確醫(yī)院有多少閑置資金，才能做好醫(yī)院的應急準備，為醫(yī)院所有工作的順利開展提供保障。

（三）醫(yī)院財務管理的目標

醫(yī)院財務管理的目標是保證醫(yī)院的內部工作順利有序的開展，合理有效的控制成本，保證醫(yī)院正常經營，資金往來合法合規(guī)，各項資產安全有效，財務報告及相關信息真實完整，有效提高醫(yī)院資金使用效率，維護醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為社會提供良好的醫(yī)療服務，在遵守國家醫(yī)療衛(wèi)生相關制度的前提下，取得良好的經濟效益和社會效益。

（四）醫(yī)院財務管理的內容

1、醫(yī)院財務預算的管理

醫(yī)院財務部門要嚴格按照國家的相關規(guī)定，對所購醫(yī)療器材、醫(yī)療物品藥品成本進行預算控制和管理，對于大額資金使用應通過領導班子集體研究，集體決策。

2、醫(yī)院財務對醫(yī)院收入進行管理

國家對醫(yī)院的各項收入都規(guī)定有標準和范圍。醫(yī)院各項收入要做到收入合法，支出合規(guī)。醫(yī)院財務部門要引導各個臨床科室做好醫(yī)療業(yè)務收支的管理工作。

3、醫(yī)院財務對醫(yī)院固定資產的管理

包括醫(yī)院的醫(yī)學建筑，綠化建筑，醫(yī)療器械，辦公設備等固定資產進行編號和管理，明確責任，確保資產不被侵占、挪用、流失，避免重復購進，重復建設，盡量減少不必要的開支。

二、分析醫(yī)院財務管理和內部控制體系中存在的問題

（一）醫(yī)院財務管理制度中存在的問題分析

1、醫(yī)院財務管理人員缺乏管理意識

醫(yī)院是一個專業(yè)性和學術性比較強的場所，這里的專業(yè)性主要是指臨床醫(yī)學醫(yī)療方面。醫(yī)院領導班子成員也都是由醫(yī)生出身轉為行政管理的多。由于領導成員缺欠相關專業(yè)知識，醫(yī)院的財務管理工作則主要由財務部門負責人負責把關。財務部門負責人不僅要熟悉會計業(yè)務知識，還要有相關的經濟學知識和管理學知識。財務部門的工作不能只停留在記帳和出報表這些日常的工作上，還要主動參與醫(yī)院管理特別是財務管理工作中去。作為院領導的左右手，要及時向領導匯報醫(yī)院財務狀況，對存在問題提出建議和措施，以供領導決策作參考。

2、醫(yī)院財務管理規(guī)章制度不夠完善

醫(yī)院管理者對醫(yī)院財務管理工作不夠重視，加上財務管理者缺乏相應的專業(yè)知識，缺乏資金管理的科學性，致使醫(yī)院的財務管理工作缺乏相應的體系，在制度建設和管理方面不完善，缺少內部控制措施，缺乏監(jiān)督監(jiān)察制度，無法保障醫(yī)院資產資金的安全高效運轉。

3、醫(yī)院財務預算決算問題沒有得到重視

由于受計劃經濟時代的影響，醫(yī)院歷來對預算工作不重視。醫(yī)院也沒有建立有關預算的規(guī)章制度。醫(yī)院的財務管理人員對預算工作缺少專業(yè)性，所以做不好醫(yī)院相關業(yè)務的成本預算等工作。

（二）醫(yī)院內部控制中出現的問題分析

1、醫(yī)院管理者對內部控制重要性認識不足

內部控制制度可以說是近年才出現的新生事物。財政部等五部委于2013年聯合的《行政事業(yè)單位內部控制制度》從2014年1月1日起實行。醫(yī)院的管理者一般都認為醫(yī)院是治病救人，為人民服務的服務行業(yè)，往往只重視醫(yī)療臨床業(yè)務，忽視對醫(yī)院的管理特別是財務管理工作。對于內部控制制度在醫(yī)院管理中的重要作用更是沒有足夠的認識。

2、內部控制缺乏相應的科學性體系

內部控制對財務工作的運行和管理起著很重要的作用?？茖W有效的內部控制制度能合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整以及有效防范舞弊和預防腐敗。但是大多數的醫(yī)院內部控制體系沒有建立或不夠合理和完善，不能讓內部控制發(fā)揮作用。這樣使得醫(yī)院的財務管理制度存在漏洞，讓人有機可乘。內部控制體系不夠健全，在一定程度上就缺乏相應的監(jiān)督監(jiān)察機制，從總體上影響整個醫(yī)院財務管理工作。

三、完善醫(yī)院財務管理制度，促進內部控制體系的建設

醫(yī)院作為我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的服務機構，隨著我國經濟快速發(fā)展，人民群眾對健康的期望值大幅度提高，其自身的發(fā)展所遇到的問題也日益顯現。在發(fā)展過程中會存在一些不成熟的因素是在所難免的，所以醫(yī)院管理者要正確認識醫(yī)院在財務管理中存在的問題，并積極找出解決對策，尋求醫(yī)院的良好經濟效益，保證醫(yī)院各項業(yè)務的正常運轉。

（一）提高醫(yī)院工作人員對財務問題的認識和重視，加強醫(yī)院財務部門工作人員的隊伍建設

首先醫(yī)院管理者應樹立財務管理意識。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的持續(xù)推進，醫(yī)院的生存發(fā)展擺在了醫(yī)療衛(wèi)生工作者的面前。醫(yī)院工作者應逐步并徹底的改變醫(yī)院為提高經濟效益和社會效益，而忽視醫(yī)院經營管理的觀念。醫(yī)院要提高財務管理人員的綜合素質。聘用比較專業(yè)的財務管理人員，實行德才兼?zhèn)?，以德為先的用人原則。對會計學、經濟學、法律學等知識有充分的了解，工作起來得心應手。同時在建立制度方面有一定的工作經驗，比較容易得到醫(yī)院其他工作人員的認可和肯定。平時也要注意對工作人員進行培訓，學習相關的財務管理規(guī)定，學習基本的財務管理知識，鍛煉他們對待業(yè)務的科學性和嚴謹性，為財務工作的順利開展打下基礎。

（二）做好醫(yī)院財務預算和決策，及時對醫(yī)院的財務狀況進行分析返饋

對醫(yī)院的醫(yī)療器材購進、藥品購進等成本進行科學合理的財務預算，做好數量、質量和價格的預算，預算之后應積極的上報給領導，領導班子對預算進行合理的論證、評定并給出修改性意見。預算成本經過審批之后要嚴格按照預算推進實施。財務管理方面，做到帳、證、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，準確核算凈利潤，而且定期進行比較和總結并提出相應的提高醫(yī)院整體經濟效益的對策和措施。

（三）建立科學完整的內部控制體系，加大財務監(jiān)督監(jiān)察力度

醫(yī)院財務部門應該建立科學嚴格的內部控制體系，做好崗位的職責分工，明確每個崗位的基本職責，做到分工明確，責任到人，使員工各司其職，分工協作，相互制約，相互監(jiān)督。單位應實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，確保不相容崗位互相分離，防范舞弊和預防腐敗。

要充分發(fā)揮醫(yī)院內部控制在財務管理中的作用，保證每一項業(yè)務的開展都有章可循，實行不相容崗位分離，加強員工內部的制衡。每個人都要明白自己的職責所在，加強員工的道德建設，嚴厲打擊越權現象，為自己謀取私利的違章行為。做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。加大財務監(jiān)督監(jiān)察力度，不定期進行專項審計，對特殊關鍵崗位實行強制休假，經濟審計制度。

四、結束語

我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革正在持續(xù)進行中，醫(yī)院的財務管理制度也在新的形勢下需要不斷地提高和完善。醫(yī)院的管理者要正確認識到醫(yī)院財務管理中存在的不足，對癥下藥。對醫(yī)院的財務狀況進一步加強管理，同時進行醫(yī)院的內部控制體系的建沒。這就要求醫(yī)院的財務工作人員熟練掌握財務業(yè)務方面的知識，提高自身的財務管理意識和風險控制意識，將專業(yè)知識與管理知識有機的結合起來，提高醫(yī)院經濟效益，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，自覺提高醫(yī)療服務水平，更好地為人民群眾的醫(yī)療保健事業(yè)作出貢獻。

參考文獻：

[1]陳秋燕.完善財務管理制度促進醫(yī)院內部控制[J].中國經貿，2014，（4）：173-174

[2]曹濟永.新形勢下醫(yī)院財務管理的完善措施[J].時代經貿，2014，（2）：33-33

第9篇：財務內控制度建設范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制制度；解決對策

前言：我國的行政事業(yè)單位在我國的社會經濟發(fā)展過程中發(fā)揮中不可替代的作用，行政事業(yè)單位從根本上不是追求自身經濟利益的最大化，而是為國家的整體經濟服務，保證社會主義經濟的穩(wěn)定發(fā)展。行政事業(yè)單由于自身地位的特殊性，其經濟來源主要依靠國家的財政撥款，因此行政事業(yè)單位財務內部管理是我國行政事業(yè)單位管理的重要一部分[1]。近年來隨著我國行政事業(yè)單位財務內部控制制度改革的不斷推進，行政事業(yè)單位的內部財務管理得到了一定的規(guī)范，但是還存在一些急需解決的問題。為了提高行政事業(yè)單位內部財務管理的規(guī)范性，控制風險，我國財政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，并對行政事業(yè)單位財務內部控制進行了明確的定義：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。通過我國財政的進一步規(guī)范，對我國行政事業(yè)單位財務內部控制制度進行進一步完善具有重大的現實意義。

一、行政事業(yè)單位財務內部控制制度的作用

在社會經濟新形勢下，行政事業(yè)單位財務內部控制制度的作用主要體現在一下幾個方面：（1）確保行政事業(yè)單位財務管理工作的穩(wěn)定。我國行政事業(yè)單位的主要財政來源是依靠國家撥款，在國家財政撥款的基礎上開展相應的工作，最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用[2]。因此做好行政事業(yè)單位的財務保障工作，確保資金的合理利用對行政事業(yè)單位非常重要，尤其是對于一些基層行政事業(yè)單位，資產規(guī)模以及國家財政撥款有限，做好內部財務的穩(wěn)定工作就顯得尤為重要。（2）最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能。行政事業(yè)單位設置的初衷就是依靠國家財政，不以盈利為目的，為我國社會經濟發(fā)展提供服務，實現社會整體效益的提升。當前我國的社會經濟發(fā)展、社會結構正處于關鍵的轉型時期，這也就需要最大程度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，為我國經濟的轉型發(fā)展提供必要的支持。對行政事業(yè)單位財務內部控制制度的強化可以有效地發(fā)揮行政事業(yè)單位在區(qū)域經濟發(fā)展過程中的推動作用。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制中存在的問題

（1）缺乏科學有效的財務內部控制制度。 行政事業(yè)單位內部財務缺乏科學有效的財務內部控制制度。出現這種現象的主要是由于國家對行政事業(yè)單位的內部財務控制的要求還有待提高。我國從2000年開始對內部控制逐漸建立了相應的法律法規(guī)。但是在實際的執(zhí)行過程中事業(yè)單位的效果遠遠沒有企業(yè)的效果好，行政事業(yè)單位目前主要出于探索摸索階段，還需要進一步加強。同時很多行政事業(yè)單位有財務制度，但是缺乏晚上的內部控制制度，當財務管理出現相應的問題時，個人的責任認識不清，領導缺乏相應的決策，沒有相應的獎懲措施，從而到時行政事業(yè)單位的效率低下。（2）缺乏科學預算、資金管理混亂。行政事業(yè)單位在資金使用的過程中缺乏科學有效的財務預算，資金的管理混亂。部分行政事業(yè)單位，尤其是部分縣級基層行政事業(yè)單位對財務內部控制意識模糊，不夠重視。資金調動過程中財務預算方案不合理，預算不科學，從而造成了單位內部財務的混亂。并且在部分單位的財務管理混亂，缺乏完善的財務管理體系，當財務管理出現問題時，不能及時反映，同時資金的管理和使用部分相互推卸責任。這樣的現象就會資金管理違規(guī)現象的不斷發(fā)生。（3）缺乏相關的風險意識。風險管理對于企業(yè)和行政事業(yè)單位都具有重大的意義。部分基層行政事業(yè)單位片面的認為行政事業(yè)單位是依靠國家財政撥款，不需要自身進行盈利，就不需要進行資金的風險管理，從而導致資金的揮霍無度。但是在實際的社會服務和只能履行過程中也存在著各種風險，如果不進行風險管理可能會導致資金的流失。（4）缺乏有效的內外監(jiān)督。資金的使用需要相關的機構進行監(jiān)督。但是目前大多數行政財務審計機構形同虛設，沒有真正起到對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督的作用。一般來說內部監(jiān)督是由單位內部人員組成，缺乏相應的獨立性，因此很難對單位的財務狀況進行監(jiān)督約束。而外部財務、審計監(jiān)督力量沒有形成有效的綜合監(jiān)督力量。內外監(jiān)督的確實也是導致行政事業(yè)單位財務狀況混亂的主要原因。（5）部分財務人員素質有待提高。部分財務工作人員專業(yè)業(yè)務能力較差，沒有接受過專業(yè)的業(yè)務能力教育培訓，綜合能力還有待提高。在實際的工作過程中缺乏獨立開展業(yè)務的能力，盲目的根據領導的指示進行工作，從而導致財務工作失真，很多經濟活動無法從會計記錄中查詢，財務管理工作混亂，這也就為少數財務舞弊現象的發(fā)生提供了條件。

三、完善行政事業(yè)單位財務內部控制制度的建議

我國行政事業(yè)單位的財務控制工作是單位日常運營的保障。針對上述行政事業(yè)單位財務控制工作中出現的問題，結合相關的理論，主要從增強內部控制意識，加強制度的完善，加強內外監(jiān)督以及提高相關人員的綜合素質等方面給出相應的建議。

（1）加強行政事業(yè)單位財務內部控制意識。根據《會計法》以及《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，強化相關責任人的責任和意識，明確財務內部控制在行政事業(yè)單位管理過程中的重要性。這樣單位相關負責人就要對本單位財務狀況以及財務控制制度的合理性、執(zhí)行情況進行負責，逐漸加強財務內部控制的重要性。（2）完善相關的財務內部控制制度。不斷完善行政事業(yè)單位的財務內部控制制度，嚴格執(zhí)行單位財務預算的制度，擴大財務預算的范圍，細化、科學化財務預算的范圍，嚴格執(zhí)行財務預算的相關規(guī)定，做好資金的控制。建立嚴格的“初審、復審、終審”的財務審核體系，嚴格把關，杜絕的財務舞弊問題的發(fā)生。（3）強化內外監(jiān)督。結合單位的實際情況，加強自身的內部審計，同時結合政府部分的外部審計形成完善有效的財務內部監(jiān)督體系。內部監(jiān)督體系的形成要具有自身的獨立性，保證監(jiān)督審計工作的正常進行，并且定時對內部監(jiān)督人員進行考核評價，保證內部監(jiān)督人員工作的獨立性。同時加強政府部分的外部監(jiān)督，不斷完善審計的內容。不斷使內外審計越來越科學化、合理化、嚴格化。（4）強化風險防范意識。行政事業(yè)單位應該逐步建立起自身的風險管理體系，借鑒國內外企業(yè)單位的先進經驗，對財務運作過程中可能的風險提前進行預測預報，從而保證行政事業(yè)單位自身資金效果的最大化。（5）提高相關財務人員的綜合素質。加強行政事業(yè)單位財務內部控制工作離不開財務人員綜合素質的提高。首先要加強財務人員的招聘工作，引進單位真正需要的高素質財務人員。同時要對相關的財務人員進行相關的業(yè)務培訓，實行討厭制度，及時清理不符合業(yè)務要求的財務工作人員。

總之，財務內部控制關系到行政事業(yè)單位財務資金能否安全有效的運用到國民經濟的發(fā)展過程中，促進我國經濟的發(fā)展。文章從行政事業(yè)單位的財務控制制度、責任意識、內外監(jiān)督以及風險管理管理等角度對上述問題進行了分析，希望能夠在一定程度上為解決相關問題提供有價值的參考。

參考文獻：