企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

上世紀(jì)四十年代內(nèi)部控制理論就已經(jīng)成功運(yùn)用于銀行業(yè)，隨著時(shí)代的變化，內(nèi)部控制理論也在不斷的發(fā)展、完善。在工程項(xiàng)目管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控作為內(nèi)部控制的一部分，不少問(wèn)題也隨之表現(xiàn)。本文將對(duì)這些問(wèn)題予以歸納，并提出相應(yīng)的對(duì)策以期問(wèn)題可以得到解決。

【關(guān)鍵詞】

工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理

1 財(cái)務(wù)內(nèi)控在工程項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題

對(duì)于我國(guó)大型建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目金額動(dòng)輒上億元，達(dá)到幾百億金額的不在少數(shù)。雖然項(xiàng)目的規(guī)模有大有小，財(cái)務(wù)內(nèi)控使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更具真實(shí)性、監(jiān)督財(cái)務(wù)人員、監(jiān)控工程成本費(fèi)用的同時(shí)，存在于財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題卻是相同。通過(guò)研究，將常見(jiàn)通病分為以下幾點(diǎn)：

第一，項(xiàng)目部或者項(xiàng)目公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上存在漏洞。在公司的項(xiàng)目部或者項(xiàng)目公司，往往會(huì)忽視對(duì)崗位與職能部門的監(jiān)督，對(duì)于一些必須設(shè)有專職人員的單位反而不加以重視，招聘一些兼職人員任職，或者干脆直接將這些部門省略。

第二，針對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有待完善。現(xiàn)在越來(lái)越重視企業(yè)內(nèi)部管理，有的項(xiàng)目可能會(huì)設(shè)立適用于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度?？傮w看來(lái)，這些制度有板有眼，設(shè)立的極為可行，可是仔細(xì)分析看來(lái)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)制度的陳舊，多為生搬硬套的條例，不能很好的應(yīng)用與公司日常管理，缺乏對(duì)公司未來(lái)發(fā)展與需求的適用性。

第三，項(xiàng)目經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有重視起財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。建筑企業(yè)主要是進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，因此，企業(yè)側(cè)重于管理施工現(xiàn)場(chǎng)的安全、施工進(jìn)度、工程款的回收方面。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控并不是直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門，也不需要多個(gè)崗位聯(lián)合執(zhí)行，因此，常常會(huì)被忽視，難以引起管理層的重視。

第四，工程項(xiàng)目的人員配置需要調(diào)整。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部通常存在關(guān)系復(fù)雜、混亂的現(xiàn)象，建筑企業(yè)進(jìn)行對(duì)外招聘時(shí)，習(xí)慣于招聘具有高學(xué)歷或者名牌大學(xué)學(xué)歷的財(cái)務(wù)人員，對(duì)于內(nèi)部員工子女也有一定的優(yōu)待政策，因此，容易出現(xiàn)招聘人員質(zhì)量良莠不齊的現(xiàn)象。通過(guò)財(cái)務(wù)部門的招聘反映出許多問(wèn)題，也會(huì)導(dǎo)致許多問(wèn)題的產(chǎn)生。有的員工不能重視財(cái)務(wù)的重要性，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。這樣就會(huì)出現(xiàn)因?yàn)楸救寺毼坏?、能力差，?duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取視而不見(jiàn)的態(tài)度。

2 對(duì)策

針對(duì)以上幾個(gè)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)著手從公司層和項(xiàng)目部這兩個(gè)層面入手解決。公司領(lǐng)導(dǎo)是進(jìn)行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與管理制度決策的人，項(xiàng)目部?jī)H僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的執(zhí)行。因此，要解決人員配置的問(wèn)題，就要從人力資源的層面上進(jìn)行解決。

2.1 建立各部門互相約束的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專職的財(cái)務(wù)

建筑企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)給予足夠的重視，明白財(cái)務(wù)在公司日常管理和項(xiàng)目中的作用。財(cái)務(wù)部不僅僅是監(jiān)控項(xiàng)目成本核算的部門，還有監(jiān)控公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)，約束其他部門的職責(zé)。建筑企業(yè)可以將財(cái)務(wù)部設(shè)置為董事長(zhǎng)或總經(jīng)理之間管理的職能部門，設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、各組組長(zhǎng)、普通員工等多個(gè)崗位。在每組內(nèi)可以設(shè)置核算組、報(bào)表組、內(nèi)控組等。內(nèi)控組可以設(shè)置專職的內(nèi)控人員，該人員具有隨時(shí)審查各個(gè)項(xiàng)目的記賬及不定期進(jìn)行檢查的權(quán)利，這樣就能達(dá)到監(jiān)督公司內(nèi)部的其他部門的作用。

2.2 加強(qiáng)對(duì)員工財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)

由于員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)的薄弱造成了企業(yè)管理層和員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度低。建筑企業(yè)應(yīng)該重視起財(cái)務(wù)內(nèi)控，通過(guò)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，對(duì)公司員工及領(lǐng)導(dǎo)層的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)與人力資源部聯(lián)合共同組織員工進(jìn)行講座等活動(dòng)的開展。通過(guò)這些方式使得公司上下都能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控形成一定的認(rèn)識(shí)，了解財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)中存在的必要性，為企業(yè)發(fā)展及決策的執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 建立宏觀微觀相結(jié)合且適用于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的時(shí)候，既要注意宏觀經(jīng)濟(jì)情況，也要將宏觀與微觀進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。工程上可以將“開源節(jié)流，控制成本”作為一項(xiàng)主要的宏觀控制指導(dǎo)性原則，對(duì)于各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行微觀調(diào)查研究，同時(shí)結(jié)合公司發(fā)展的需求與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、政府政策、工程項(xiàng)目所處的環(huán)境，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

2.4 項(xiàng)目部加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度

項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該以身作則，憑借自身絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)帶隊(duì)公司其他崗位人員配合財(cái)務(wù)人員開展工作。對(duì)于物資采購(gòu)的部門來(lái)說(shuō)，不能由一個(gè)人擔(dān)任采購(gòu)和入庫(kù)的工作，物資出庫(kù)也應(yīng)由專門的領(lǐng)料人簽字。這樣就能有效的避免采購(gòu)人員自采自入自出的現(xiàn)象。工程的分包只由項(xiàng)目經(jīng)理一個(gè)人簽字，應(yīng)該有要其他部門的參與或者進(jìn)行一定數(shù)額的限制。進(jìn)行項(xiàng)目款報(bào)銷結(jié)算時(shí)，也不能由項(xiàng)目經(jīng)理自己給自己簽字，而應(yīng)該依照公司規(guī)定，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批才能報(bào)銷。

3 結(jié)論

財(cái)務(wù)內(nèi)控在進(jìn)行工程項(xiàng)目管理活動(dòng)中至關(guān)重要。將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作做到位，就能使得財(cái)務(wù)核算結(jié)果更加規(guī)范，嚴(yán)格監(jiān)控工程成本，還能對(duì)工程材料采購(gòu)具有一定的約束力度。對(duì)于建筑企業(yè)而言，通過(guò)項(xiàng)目部和公司層找出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的不足之處，將問(wèn)題暴露出來(lái)，才能更好的解決問(wèn)題，尋求適用于解決問(wèn)題方法，使公司未來(lái)發(fā)展更為長(zhǎng)遠(yuǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]賈超增.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012（20）

第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益；價(jià)值創(chuàng)造

前言

提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平能夠有效提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值創(chuàng)造大下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該建立合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)投資決策科學(xué)化及其資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而達(dá)到最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)于一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通，經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和財(cái)務(wù)關(guān)系的處理方面的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

第一，資金籌措的管理。企業(yè)在通過(guò)各種方式和渠道籌集資金以滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要時(shí)，需要嚴(yán)格遵循國(guó)家及所在地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)的要求。同時(shí)，還要做到降低企業(yè)的資金成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

第二，成本費(fèi)用管理。成本費(fèi)用是企業(yè)內(nèi)部資金流的一個(gè)重要部分，是企業(yè)在其產(chǎn)品提供和服務(wù)客戶的過(guò)程中進(jìn)行的資金流通。企業(yè)在內(nèi)部控制和預(yù)算編制環(huán)節(jié)上管理成本費(fèi)用，能夠有效提升經(jīng)濟(jì)效益。

第三，利潤(rùn)及分配管理。企業(yè)的利潤(rùn)管理、利潤(rùn)分配管理及營(yíng)業(yè)收入管理都屬于這一管理項(xiàng)目。尤其是企業(yè)的利益分配，它對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期利益和短期利益都有直接涉及，更會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極性產(chǎn)生重要影響作用。合理的利潤(rùn)及分配管理能夠保障企業(yè)的各方經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造空間。

二、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)組織存在的目標(biāo)是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即是保證企業(yè)的生存發(fā)展及在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取利益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的目的就是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，它作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)行，是衡量工作完成狀況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)管理是符合科學(xué)規(guī)律的現(xiàn)代化管理方法，能夠有效激勵(lì)管理活動(dòng)的進(jìn)行。

目標(biāo)管理的建立有兩個(gè)重要效果：以設(shè)立目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各利益主體參與財(cái)務(wù)管理，提升各部門的工作積極性和創(chuàng)造性，培養(yǎng)管理者的工作責(zé)任心，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)設(shè)立各個(gè)部門共同為之奮斗的目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力；以目標(biāo)約束企業(yè)內(nèi)部利益主體的經(jīng)濟(jì)行為，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行符合國(guó)家法律法規(guī)的要求及企業(yè)利益的需要，樹立企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任感。

設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，能夠讓廣大職工都參與到企業(yè)的管理中來(lái)，確立員工在企業(yè)中的主體地位，響應(yīng)了國(guó)家建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的號(hào)召，同時(shí)達(dá)到拓寬監(jiān)督范圍，完善監(jiān)督機(jī)制的目的，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理決策隨意性強(qiáng)

管理是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理由于其管理內(nèi)容而更具敏感性。相反的是，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理經(jīng)常受到忽視，投資人憑借其所有權(quán)將自己的個(gè)人意愿強(qiáng)加到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其他的經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理過(guò)程中，造成財(cái)務(wù)管理決策的隨意性強(qiáng)，甚至有朝令夕改的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)結(jié)算不正規(guī)

會(huì)計(jì)活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容和主要內(nèi)容，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有重要地位。在企業(yè)資金管理，尤其是收支管理中的應(yīng)收賬款管理上的松弛，導(dǎo)致對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間的欠款、借款沒(méi)有及時(shí)銷賬的的職工監(jiān)督力度不夠，從而形成壞賬、呆賬。而更常見(jiàn)的是，企業(yè)以多開戶頭等方式逃避銀行對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，以私結(jié)算大量業(yè)務(wù)而閑置結(jié)算賬戶。這種只記錄銀行帳目而不記錄現(xiàn)金賬目的行為造成了國(guó)家稅務(wù)部門督查的難度，其影響十分惡劣。

（三）會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的重視程度不夠，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)賬目的舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，其中最主要的現(xiàn)象即是設(shè)置帳外賬。部分企業(yè)為逃避稅務(wù)部門的監(jiān)管，設(shè)置兩套會(huì)計(jì)賬目，一套是自己企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目，另一套則作為交予稅務(wù)本門審查的賬目，其真實(shí)程度可想而知。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響因素

影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升的因素可以分為法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，只有從這兩方面入手，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理提升，才能夠切實(shí)達(dá)到企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的目的。

第一，法律環(huán)境。中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國(guó)家在經(jīng)濟(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)體系也逐漸完善，企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如資金籌集、投資和利潤(rùn)分配等越來(lái)越多的的受到法律的規(guī)范。這就要求財(cái)務(wù)工作者提升自身綜合素質(zhì)，學(xué)習(xí)法律知識(shí)，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，并在此前提下達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的職能。

第二，經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行受到國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)劃及經(jīng)濟(jì)體制改革的有關(guān)措施的影響。企業(yè)要及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，并以此為根據(jù)預(yù)測(cè)政府宏觀調(diào)控趨勢(shì)所向，制定企業(yè)發(fā)展計(jì)劃。在國(guó)家政策的向?qū)?，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠得到政策優(yōu)惠、政府鼓勵(lì)等有利措施的支持。企業(yè)的存貨庫(kù)存、債券投資、銷售收入、設(shè)備購(gòu)置等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、利率變動(dòng)和通貨膨脹等外部因素的重要影響。

五、如何提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是建立一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)部門并直接由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)來(lái)任命的企業(yè)內(nèi)部職位——財(cái)務(wù)總監(jiān)，以代表企業(yè)的擁有者實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的管理和監(jiān)督。提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，是加強(qiáng)企業(yè)管理的有效手段。財(cái)務(wù)總監(jiān)直接參與到企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，并發(fā)揮其于財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)總監(jiān)要同時(shí)做好財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作，不僅要負(fù)責(zé)資本運(yùn)營(yíng)、投資融資等管理會(huì)計(jì)工作，還要做好會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模正不斷發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)與內(nèi)容也日益豐富，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面都將運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，需要建立符合各個(gè)崗位的工作流程和業(yè)務(wù)操作的規(guī)范制度，并要切實(shí)落實(shí)到實(shí)踐中，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合。我們要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，履行財(cái)務(wù)管理的服務(wù)職能。

（二）加強(qiáng)員工素質(zhì)提高

當(dāng)前是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，以人為本的管理理念已被廣泛接受，員工成為了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主體，在經(jīng)營(yíng)中占有重要地位。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，充分提升其財(cái)務(wù)觀念。培養(yǎng)、建立企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身的法制觀念，增強(qiáng)其法律意識(shí)，使其在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行中，自覺(jué)遵守《會(huì)計(jì)法》《公司法》等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員良好的工作習(xí)慣形成，要做到提升對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)化資金在使用和分配上的管理。與此同時(shí)，應(yīng)對(duì)廣大職工進(jìn)行權(quán)利與效益觀念的培養(yǎng)，提升其對(duì)自身主體地位的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)工作責(zé)任感，讓他們作為企業(yè)的一份子為企業(yè)的發(fā)展與財(cái)務(wù)管理模式的改革作出屬于自己的貢獻(xiàn)。

（三）加強(qiáng)流動(dòng)資金管理

資金流作為企業(yè)的“三流”之一，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有著重要意義。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平很大程度上都是通過(guò)流動(dòng)資金的狀況體現(xiàn)出來(lái)的。流動(dòng)資金有流動(dòng)性大、循環(huán)周期短的特點(diǎn)，在其管理上，包括應(yīng)收賬款管理、存貨管理和現(xiàn)金管理等。為了落實(shí)提升企業(yè)管理水平，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該做到：第一，在資金的流入和支出方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，保障企業(yè)基本的支付與清償能力；第二，建立、完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，制定并落實(shí)應(yīng)收賬款的規(guī)范制度，防止壞賬與呆賬的產(chǎn)生，從而減少企業(yè)損失，提高資金利用率。

（四）建立財(cái)務(wù)信息平臺(tái)

將會(huì)計(jì)集中處理模式引入企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的集中，讓決策者及時(shí)了解企業(yè)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資金流動(dòng)的狀況，從而有針對(duì)性地制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理部門是掌控企業(yè)資金流動(dòng)狀況的重要部門，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平對(duì)企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造有極大影響作用。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠促進(jìn)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、節(jié)約支出的工作的完成，提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，推?dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

1.企業(yè)實(shí)行合理避稅的現(xiàn)實(shí)意義

1.1企業(yè)實(shí)行合理避稅益于提升企業(yè)依法納稅觀念和意識(shí)

企業(yè)只有在熟練熟悉稅法基礎(chǔ)下，方能結(jié)合現(xiàn)有稅務(wù)政策，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)采取正確選擇。知法守法方能提升納稅意識(shí)，實(shí)踐發(fā)現(xiàn)納稅意識(shí)較強(qiáng)的企業(yè)和單位避稅工作也比較合理。

1.2益于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)想做到合理避稅，必須不斷規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)算和核算，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門實(shí)行科學(xué)管理，保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策正確，促使財(cái)務(wù)管理水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅；合理避稅在提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平的同時(shí)，亦增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在良性循環(huán)中。

1.3益于我國(guó)稅務(wù)制度的健全和完善

合理避稅是企業(yè)針對(duì)現(xiàn)行稅法開展的，是對(duì)現(xiàn)行不完善的稅法的挑戰(zhàn)，在納稅人執(zhí)行現(xiàn)行稅法進(jìn)行納稅同時(shí)，會(huì)將遇到的不同信息和情況影射至國(guó)家，相關(guān)部門據(jù)此進(jìn)步完善稅法。換句話說(shuō)，納稅人的合理避稅是稅務(wù)改革的“關(guān)鍵點(diǎn)”，通過(guò)避稅行為反映國(guó)家繼而健全和完善稅法、稅務(wù)制度。

1.4益于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和財(cái)政收入的提升

從短期分析，企業(yè)的合理避稅降低自身的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的遞減；但避稅行為促進(jìn)國(guó)家稅法和相關(guān)制度的完善，優(yōu)化國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)征稅效率的提升，使得國(guó)家財(cái)政收入的增高。

2.企業(yè)合理避稅的幾個(gè)路徑

企業(yè)合理避稅常從籌投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面入手，具體分析如下：

2.1籌投資方面

企業(yè)的籌資稅收會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量造成較大的影響，會(huì)直接波及企業(yè)的預(yù)期性收益。稅法規(guī)定，資本機(jī)構(gòu)中的新股和預(yù)留收益兩部分均要繳納稅收，雙層的稅收加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)為避稅，采取對(duì)外籌資，籌資企業(yè)的利益可在稅前被成本離校減掉，但該方法存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，亦會(huì)衍生風(fēng)險(xiǎn)管理成本。我國(guó)新稅法規(guī)定企業(yè)籌資可采取股票發(fā)行，股票所有者權(quán)益和分紅均可在稅后的利潤(rùn)分配，籌資方式不同會(huì)直接對(duì)企業(yè)的效益產(chǎn)生影響，且通過(guò)稅務(wù)負(fù)擔(dān)體現(xiàn)，因此企業(yè)進(jìn)行合理避稅時(shí)必須確保稅前的投資的收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比率愈高，企業(yè)的避稅能力和水平越高。

企業(yè)投資要時(shí)刻把握行業(yè)和企業(yè)的組織形式的選擇。不同的行業(yè)的稅收政策存在較大的偏差，政策傾斜程度不同，因此企業(yè)在投資時(shí)要根據(jù)各行業(yè)的稅收優(yōu)惠，選擇具有比較優(yōu)勢(shì)的行業(yè)準(zhǔn)入；其次企業(yè)不同組織形式稅收方法和標(biāo)準(zhǔn)亦存在差異化，而諸如這些稅收政策是以促進(jìn)財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)可發(fā)展為目標(biāo)，稅法規(guī)定亦為企業(yè)避稅提供更為廣闊的空間。

2.2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在處理稅務(wù)規(guī)避時(shí)，采用扣除企業(yè)項(xiàng)目來(lái)完成避稅，該方法是通過(guò)降低企業(yè)效益、提升成本實(shí)現(xiàn)。這種方法符合新企業(yè)所得稅的規(guī)定，新稅法規(guī)定企業(yè)的所得稅計(jì)算可將稅金、合理項(xiàng)目和成本等扣除，但同時(shí)亦需控制企業(yè)的工資在合理的變動(dòng)范圍內(nèi)。企業(yè)在進(jìn)行合理避稅的同時(shí)，要隨時(shí)準(zhǔn)備為稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于合理交易提供證明。現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)股東現(xiàn)金分紅亦要繳納部分所得稅，因此企業(yè)分紅時(shí)為合理避稅可有效調(diào)整分配方式，降低現(xiàn)金分紅改用股票分紅。

3.企業(yè)合理避稅的方法

3.1價(jià)格轉(zhuǎn)讓法

這是避稅實(shí)踐中最基本的方法，指兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為獲取更多利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利益，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷售活動(dòng)。為確保企業(yè)集團(tuán)公司的利益最大化，必須對(duì)價(jià)格進(jìn)行合理籌劃。

3.2成本調(diào)整法

成本調(diào)整法是通過(guò)合理調(diào)整或分配攤銷成本，減少利潤(rùn)，以達(dá)規(guī)避納稅義務(wù)的方法。但須注意，合理的成本和費(fèi)用的調(diào)整和攤銷，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)做的一些“籌劃”，不是違法亂攤成本、亂擠費(fèi)用。

3.3籌資法

籌資也是企業(yè)進(jìn)行合理避稅的一種行之有效的方法，指通過(guò)籌資，使企業(yè)稅負(fù)最輕。一般情況下，企業(yè)通過(guò)商業(yè)信用、銀行貸款、吸納股權(quán)等多種方法來(lái)籌集所需資金。但必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及資金結(jié)構(gòu)予以考慮，使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)達(dá)到最佳，稅負(fù)最輕。

3.4地址選擇法

經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)在稅收方面享有諸多優(yōu)惠。優(yōu)惠的目的是為了吸引國(guó)內(nèi)外投資者，誘導(dǎo)人才、資本和技術(shù)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流向這些區(qū)域。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的建立以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，造成了國(guó)內(nèi)不同區(qū)域間的稅收差距，為企業(yè)進(jìn)行合理避稅提供了有利條件。

4.企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

4.1正確把握和理解稅收實(shí)質(zhì)

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利依法參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的一種特殊分配活動(dòng)。在分配時(shí)，必須兼顧國(guó)家整體利益和企業(yè)局部利益，片面的強(qiáng)調(diào)某一方面利益的重要性都是不恰當(dāng)?shù)摹Ｖ挥型ㄟ^(guò)國(guó)家立法，才能保證兼顧兩者分配的公平合理，在稅法中規(guī)定課稅方法、課稅對(duì)象和課稅額度，從而把國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系固定下來(lái)。國(guó)家只要求企業(yè)依法納稅，因此，企業(yè)在確保履行納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國(guó)家利益的行為，而是一種兼顧國(guó)家利益與企業(yè)利益的特殊體現(xiàn)。

4.2熟知稅法，善于學(xué)習(xí)稅法，自覺(jué)維護(hù)稅法原則

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中，要嚴(yán)格依稅法辦事，自覺(jué)維護(hù)稅法嚴(yán)肅性。企業(yè)會(huì)計(jì)人員只有在認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解稅法的前提下，才能真正樹立正確的納稅觀念，合理準(zhǔn)確運(yùn)用稅收政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行保護(hù)，把國(guó)家有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，合理籌劃和有效安排企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)享受稅收優(yōu)惠等方式減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

4.3選擇積極合理的會(huì)計(jì)政策避稅

第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

摘 要 本文根據(jù)當(dāng)今社會(huì)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)狀，從財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的角度出發(fā)，詳細(xì)列舉了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要手段，著重分析了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別的主要方法和技巧。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)報(bào)告 舞弊 手段 識(shí)別

誠(chéng)信危機(jī)是目前世界各國(guó)面臨的共同社會(huì)問(wèn)題，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域則表現(xiàn)為財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真。在我國(guó)，近些年來(lái)，財(cái)務(wù)信息造假一直相當(dāng)普遍，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為已經(jīng)蔓延到各類企業(yè)，并成為廣泛誤導(dǎo)市場(chǎng)主體行為的普遍問(wèn)題，致使市場(chǎng)配置資源的效率降低，交易成本增加。該現(xiàn)象己直接或間接地給資本市場(chǎng)的投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者造成了損失，同時(shí)也給會(huì)計(jì)行業(yè)招致災(zāi)難。那么，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的手段有哪些呢？如何才能辨別財(cái)務(wù)報(bào)告的真假呢？識(shí)別過(guò)程中有什么技巧呢？這幾個(gè)問(wèn)題已經(jīng)引起越來(lái)越多人們的關(guān)注和重視。

一、根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，我們可以歸納出財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的手段主要有以下幾個(gè)方面

（一）虛構(gòu)或模擬會(huì)計(jì)主體

該方法往往是一些業(yè)績(jī)不好、資產(chǎn)規(guī)模不夠的企業(yè)，為了能夠上市、能夠多募集資金或者能夠向商業(yè)銀行順利獲取貸款，采用偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照和驗(yàn)資報(bào)告、虛假投資設(shè)立子公司的形式虛構(gòu)會(huì)計(jì)主體，并以子公司的名義向商業(yè)銀行騙取貸款。

（二）關(guān)聯(lián)方交易

利用關(guān)聯(lián)方交易是一種十分重要和常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾方法。主要方式有：利用控股股東和非控股子公司虛增銷售；利用不同控股程度的子公司調(diào)節(jié)銷售；溢價(jià)采購(gòu)控股子公司的產(chǎn)品及勞務(wù)形成固定資產(chǎn)；貸款客戶將不良資產(chǎn)剝離或者置換、變賣給母公司：關(guān)聯(lián)方之間提供或接受勞務(wù)、提供擔(dān)保或抵押以及進(jìn)行資金拆借等。

（三）資產(chǎn)重組

資產(chǎn)重組一直是資本市場(chǎng)的熱點(diǎn)，在我國(guó)，有為數(shù)不少的企業(yè)客戶在利用資產(chǎn)重組進(jìn)行著財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡時(shí)，公司就進(jìn)行資產(chǎn)重組，或剝離劣質(zhì)資產(chǎn)，或進(jìn)行資產(chǎn)置換，或進(jìn)行合并，美其名為“資本經(jīng)營(yíng)”，實(shí)則犧牲國(guó)家利益和股東利益來(lái)維持公司的業(yè)績(jī)。

（四）巨額沖銷

巨額沖銷的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾方法是那些已經(jīng)兩年連續(xù)出現(xiàn)虧損，為避免第三年繼續(xù)發(fā)生虧損的上市公司所廣泛采用的方法。就是把有可能在以后期間發(fā)生的損失提前確認(rèn)，以提高企業(yè)以后年度的業(yè)績(jī)。具體表現(xiàn)為當(dāng)期的凈資產(chǎn)收益率大幅下跌，以后期間出現(xiàn)反彈。此外，當(dāng)那些新任總經(jīng)理上任后，為公司以后發(fā)展卸掉包袱，往往也采用此種方法。

（五）資產(chǎn)假評(píng)估

我們經(jīng)常遇到這樣的情況，許多企業(yè)在股份制改組、對(duì)外投資、租賃、抵押時(shí)，利用資產(chǎn)評(píng)估，將壞賬、滯銷和長(zhǎng)期投資損失及遞延資產(chǎn)等潛在虧損確認(rèn)為資產(chǎn)評(píng)估減值，沖減資本公積，從而達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，虛增利潤(rùn)的目的。

（六）虛擬資產(chǎn)掛賬

虛擬資產(chǎn)就好比企業(yè)操縱利潤(rùn)的“蓄水池”，這部分資產(chǎn)基本上不能或很少能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，它雖然列示在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方，但并不是真正意義上的資產(chǎn)，幾乎沒(méi)有變現(xiàn)的價(jià)值。例如：三年以上的應(yīng)收賬款，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及待處理財(cái)產(chǎn)損溢和固定資產(chǎn)清理等。

（七）虛擬交易或事實(shí)，掩飾交易或事實(shí)

采取虛構(gòu)交易或事實(shí)的方法來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，所虛構(gòu)的交易或事實(shí)形形，不僅虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易，也虛構(gòu)非關(guān)聯(lián)方交易，不僅虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，也虛構(gòu)重組業(yè)務(wù)?！捌渌麘?yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目是更財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾中的“財(cái)務(wù)報(bào)表垃圾筒”和“利潤(rùn)調(diào)節(jié)器”，一些國(guó)有企業(yè)和上市公司“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目期末余額巨大，其原因往往是隱藏潛在虧損、高估利潤(rùn)，或隱藏收入，低估利潤(rùn)的結(jié)果。

（八）選用不當(dāng)會(huì)計(jì)政策，隨意變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)方法

由于在同一交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，人們通常很難判斷哪一種會(huì)計(jì)政策更能真實(shí)、公允地反映企業(yè)真實(shí)狀況，造成同一交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理可能給出多種可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法。這樣，對(duì)于那些急于粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就利用會(huì)計(jì)政策變更的這一特征隨意變更會(huì)計(jì)政策，今年這種會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)有利，就采取這種會(huì)計(jì)政策，明年這種會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)不利，就換一種會(huì)計(jì)政策。例如，將某會(huì)計(jì)年度固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法由加速折舊法改為一般折舊法，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，由成本法改為權(quán)益法或由權(quán)益法改為成本法均會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生較大的影響。

以上是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要途徑，了解這些造假手段，也可以間接地幫助財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告的真假。

二、面對(duì)背后奇形異色、交易錯(cuò)縱復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)告，其主要項(xiàng)目的舞弊識(shí)別方法可歸納為以下幾個(gè)方面

（一）財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告部分進(jìn)行分析。具體包括財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告類型分析、會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析、趨勢(shì)比較和同業(yè)比較。

1.財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告類型分析

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，我們首先閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況等發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告有五種類型：無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（無(wú)解釋）、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（有解釋）、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。不同類型的審計(jì)報(bào)告代表著不同的內(nèi)容，詳細(xì)分析審計(jì)報(bào)告的類型，可以幫助我們判斷公司財(cái)務(wù)報(bào)告反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的真實(shí)程度。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析

在分析會(huì)計(jì)報(bào)表之前，我們應(yīng)該先分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表附注所列示會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，是判斷會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第一部分是公司的基本情況。了解公司的基本情況，可以分析公司的歷史和主營(yíng)業(yè)務(wù)、重大歷史事件可能影響盈利前景的程度，以及公司所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及其對(duì)公司盈利能力的影響程度。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第二部分是公司所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因，以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。我們必須關(guān)注這些內(nèi)容，因?yàn)楦鶕?jù)相同的原始會(huì)計(jì)記錄，使用不同的會(huì)計(jì)處理方法，可以編制出不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，得出不同的凈利潤(rùn)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第三部分是控股子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況。子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)往往是調(diào)查分析的重點(diǎn)，它們能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和盈利能力產(chǎn)生具大影響。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第四部分是會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋。它們是判斷會(huì)計(jì)報(bào)表反映公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)程度的重要線索，我們必須逐一仔細(xì)閱讀和分析這些重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。除此之外，會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第五部分會(huì)列示公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等明細(xì)資料，以及其他重要事項(xiàng)的說(shuō)明等。這些內(nèi)容均可能成為辨別公司會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)程度的重要線索。

3.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析、趨勢(shì)比較和同業(yè)比較

在分析公司人資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表時(shí)，主要有三種基本方法：靜態(tài)分析、趨勢(shì)分析和同業(yè)比較。其中，靜態(tài)分析是趨勢(shì)分析和同業(yè)比較的基礎(chǔ)。

（1）靜態(tài)分析

靜態(tài)分析是對(duì)一家公司一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。通過(guò)靜態(tài)分析，我們可以尋找辨別公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的調(diào)查分析重點(diǎn)。

例如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “短期投資” 項(xiàng)目分析，“短期投資”是指公司購(gòu)入能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資，包括各種股票債券等。如果公司資產(chǎn)負(fù)債表中有“短期投資”，報(bào)表使用人則必須閱讀“會(huì)計(jì)報(bào)表附注”的“短期投資”明細(xì)資料，分析“短期投資”的結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)。“短期投資”與利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的“投資收益”項(xiàng)目有關(guān)系。

我們還可以通過(guò)計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析。例如：流動(dòng)性比率是常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它測(cè)量企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。在正常情況下，企業(yè)的流動(dòng)比率應(yīng)該大于1。流動(dòng)比率越高，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)。如果流動(dòng)比率小于1，意味著其短期可轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)不足以償還期流動(dòng)負(fù)債，償還短期債務(wù)能力弱。一旦企業(yè)不能通過(guò)借款或變賣固定資產(chǎn)等取得現(xiàn)金，用于償還到期債務(wù)，則企業(yè)立即會(huì)遭遇一連串的債務(wù)危機(jī)。

（2）趨勢(shì)分析

趨勢(shì)分析是對(duì)公司不同時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。如果公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于持續(xù)健康發(fā)展的狀態(tài)，那么，其主要財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢(shì)。如果公司的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常波動(dòng)，或者主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之間出現(xiàn)背離，或者出現(xiàn)惡化趨勢(shì)，那么，這些就意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些也是判斷公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的重要線索。

進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析，需要分析公司3年以上（含3年）的會(huì)計(jì)報(bào)表，尋找異動(dòng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析是否與其相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也發(fā)生了相應(yīng)的波動(dòng)，這有助于我們尋找財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生異動(dòng)的原因，以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

（3）同業(yè)比較

任何一家公司的發(fā)展?fàn)顩r必然受到行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的影響。無(wú)論是行業(yè)的龍頭企業(yè)或者末尾企業(yè)，它的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況不會(huì)嚴(yán)重脫離本行業(yè)的平均發(fā)展水平或發(fā)展?fàn)顩r。運(yùn)用同業(yè)比較分析方法，我們可以尋找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而尋找也判斷公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的調(diào)查分析重點(diǎn)。

進(jìn)行同業(yè)比較分析，我們首先要確定公司所處行業(yè)，選擇或區(qū)分公司的同業(yè)企業(yè)和相關(guān)行業(yè)個(gè)業(yè)，劃分公司所處行業(yè)越細(xì)致，同業(yè)比較結(jié)果越準(zhǔn)確。2001年4月3日中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布了《上市公司行業(yè)分類指引》，我們可以對(duì)照上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，細(xì)分公司所處行業(yè)，將上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)及數(shù)據(jù)與其同業(yè)平均值、同業(yè)最高值和同業(yè)最低值相比較，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)。對(duì)明顯偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)或數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的同業(yè)比較分析，直到找出影響嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的根源，從而找出判斷會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的調(diào)查分析重點(diǎn)。

（二）基本面分析

比較企業(yè)基本面分析結(jié)果與財(cái)務(wù)分析結(jié)果，可以幫助我們尋找判斷企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的問(wèn)題線索。基本面分析主要包括宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀和前景、企業(yè)在本行業(yè)的位置、企業(yè)的資源狀況、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)手段和經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和高級(jí)管理人員能力等方面的分析。

（三）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查

任何一家企業(yè)均存在問(wèn)題區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)，這些問(wèn)題區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)就是銀行和投資者要承受的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析和基本面分析只能提供判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)程度的線索，而不能作為判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)程度的依據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)程度的核心環(huán)節(jié)以及投資和貸款決策的核心環(huán)節(jié)，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查結(jié)果是作出判斷的依據(jù)。

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的程序包括：準(zhǔn)備現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查提綱；到調(diào)查對(duì)象單位或部門實(shí)地察看；與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查對(duì)象單位或部門的管理人員面談詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題；提交現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查報(bào)告。

首先，在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查前，根據(jù)財(cái)務(wù)分析和基本面分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索，需準(zhǔn)備詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查提綱。

第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)行為；組織文化；優(yōu)化；建議

課題：本文為江蘇海事職業(yè)技術(shù)學(xué)院院級(jí)重點(diǎn)課題（課題編號(hào)2015GZ2D—01）的階段性研究成果。

會(huì)計(jì)行為本身作為人員職業(yè)素養(yǎng)的具體體現(xiàn)，其很大程度受文化環(huán)境所影響。正如美國(guó)《商業(yè)周刊》強(qiáng)調(diào)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的失敗并非完全取決于高層腐敗、做假賬等方面，更因其自身組織文化難以為會(huì)計(jì)人員提供指導(dǎo)。但現(xiàn)行較多企業(yè)在發(fā)展中，并未給予組織文化較多的關(guān)注，更強(qiáng)調(diào)將重點(diǎn)置于效益獲取層面，其直接造成組織文化缺失，影響會(huì)計(jì)人員行為。因此，本文對(duì)會(huì)計(jì)行為中組織文化的優(yōu)化作用研究，具有十分重要的意義。

一、會(huì)計(jì)行為與組織文化關(guān)系分析

若以社會(huì)學(xué)角度出發(fā)，會(huì)計(jì)行為本身可作為道德文化現(xiàn)象。一般會(huì)計(jì)行為中有利益問(wèn)題存在時(shí)，便會(huì)使整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生道德倫理問(wèn)題，而會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身所體現(xiàn)的價(jià)值又會(huì)影響會(huì)計(jì)行為的具體表現(xiàn)，可見(jiàn)會(huì)計(jì)行為的決定性因素表現(xiàn)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)價(jià)值層面，這種價(jià)值實(shí)質(zhì)便為組織文化。假定該文化中滲透出腐敗理念，那么會(huì)計(jì)行為也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的如舞弊等腐敗問(wèn)題。但若換種角度看，組織文化本身要求有自身的載體，而會(huì)計(jì)行為恰好可滿足這一要求，企業(yè)在考察自身文化發(fā)展程度中，完全可以會(huì)計(jì)行為模式為依據(jù)，尋找文化建設(shè)中的弊端，并采取完善企業(yè)組織文化的策略。由此可見(jiàn)，二者在關(guān)系上表現(xiàn)為明顯的相互作用，如會(huì)計(jì)行為對(duì)會(huì)計(jì)價(jià)值起決定性作用，而會(huì)計(jì)行為又是對(duì)組織文化發(fā)展情況的具體反映，承擔(dān)起自身的載體作用。

二、組織文化優(yōu)化功能具體表現(xiàn)

(一)會(huì)計(jì)行為價(jià)值的明確

所謂組織文化，是企業(yè)思維方式、價(jià)值觀念的具體表現(xiàn)，若以實(shí)踐角度出發(fā)，其又可作為作風(fēng)習(xí)慣、行為方式，是企業(yè)人員操作的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)殊群體，其受到組織文化的影響也極為明顯。假若企業(yè)組織文化發(fā)展程度較高，便會(huì)將文化內(nèi)容中的價(jià)值理念傳遞給會(huì)計(jì)人員，潛移默化中完成誠(chéng)信、道德教育過(guò)程。同時(shí)，這種優(yōu)秀的企業(yè)文化也是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下多元文化沖擊的重要手段，如較多西方拜金思想、享樂(lè)主義近年來(lái)如潮水般的融入企業(yè)中，若企業(yè)組織文化無(wú)法保證構(gòu)建相應(yīng)的道德防線，便會(huì)使會(huì)計(jì)人員陷入不良文化的深淵。

(二)對(duì)企業(yè)控制機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)化作用

關(guān)于會(huì)計(jì)控制機(jī)制，其在組織文化中主要表現(xiàn)為正式、非正式兩方面規(guī)則，如在正式規(guī)則上主要以制度文化為主，包括法規(guī)章程、會(huì)計(jì)規(guī)范等，能夠起到剛性約束的作用。而非正式規(guī)則方面，強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德、價(jià)值觀等精神文化，可發(fā)揮柔性約束作用。由此可見(jiàn)，組織文化能夠?qū)χ贫燃s束進(jìn)行補(bǔ)充，有利于完善控制機(jī)制。從激勵(lì)機(jī)制角度看，現(xiàn)代大多企業(yè)在組織文化方面多以以人為本理念為主，可為會(huì)計(jì)人員構(gòu)建關(guān)心人、尊重人以及理解人的環(huán)境，人員成就感、歸屬感都會(huì)得到增強(qiáng)。因此，良好的組織文化可起到一定的激勵(lì)作用，對(duì)補(bǔ)充現(xiàn)行的會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制可發(fā)揮重要作用。

(三)和諧會(huì)計(jì)環(huán)境的構(gòu)建需依托組織文化實(shí)現(xiàn)

組織文化本身被賦予一定的教化作用，這樣所營(yíng)造的環(huán)境多會(huì)表現(xiàn)出融洽、互助等特征，會(huì)計(jì)人員在該環(huán)境下能夠共同進(jìn)步、相互幫助，構(gòu)建較為和諧的關(guān)系。同時(shí)，組織文化作為企業(yè)中無(wú)形力量的體現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)在管理活動(dòng)中堅(jiān)持以人為本的理念，這樣無(wú)需利用生硬的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行約束，便可起到一定的約束作用。事實(shí)上，組織文化實(shí)質(zhì)為企業(yè)所有員工共同的價(jià)值理念，利用其對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行約束，有利于和諧會(huì)計(jì)環(huán)境的構(gòu)建。

三、規(guī)范會(huì)計(jì)行為的相關(guān)建議

(一)倫理準(zhǔn)則的構(gòu)建

組織文化中的許多內(nèi)容如誠(chéng)信為本等都可劃入職業(yè)倫理范疇中，所以會(huì)計(jì)行為的規(guī)范要求構(gòu)建相關(guān)倫理準(zhǔn)則。所謂倫理準(zhǔn)則，其實(shí)質(zhì)為用于約束會(huì)計(jì)行為的一種文化形式，能夠幫助會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)自身社會(huì)責(zé)任，且用這些倫理準(zhǔn)則作為剛性約束的補(bǔ)充，進(jìn)而發(fā)揮和諧會(huì)計(jì)環(huán)境構(gòu)建中組織文化的作用。除此之外，倫理準(zhǔn)則的構(gòu)建也要求引獎(jiǎng)懲機(jī)制，其目的在于通過(guò)考核與監(jiān)管會(huì)計(jì)職業(yè)道德，達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為的目標(biāo)。

(二)文化激勵(lì)的強(qiáng)化

文化激勵(lì)是會(huì)計(jì)人員自律能力提高、心理認(rèn)同感增強(qiáng)的重要手段。在強(qiáng)化這種激勵(lì)作用過(guò)程中，要求企業(yè)做好主流文化的培育，將社會(huì)文明體系精髓引入主流文化中，確保組織文化能夠?yàn)闀?huì)計(jì)人員帶來(lái)正面積極影響。需注意的是主流文化構(gòu)建后，應(yīng)做好推廣傳播，避免出現(xiàn)病態(tài)組織文化作用大于主流文化作用的情況，這樣才可為會(huì)計(jì)行為提供指導(dǎo)。

(三)誠(chéng)信文化的引入

如同會(huì)計(jì)領(lǐng)域中常提及的“會(huì)計(jì)本身為誠(chéng)實(shí)人的職業(yè)?！背浞终f(shuō)明組織文化建設(shè)中應(yīng)保證將誠(chéng)信文化融入其中。實(shí)際進(jìn)行誠(chéng)信文化建設(shè)過(guò)程中，要求在企業(yè)中推行“以身作則”的理念，領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)之間都應(yīng)構(gòu)建一定的監(jiān)督關(guān)系。同時(shí)，組織上下對(duì)于會(huì)計(jì)信息等內(nèi)容，也要求做到言行一致，可適時(shí)引入相關(guān)的宣傳教育活動(dòng)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員成為誠(chéng)實(shí)守信的榜樣，這樣才可使誠(chéng)信價(jià)值理念不斷深入。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)行為的優(yōu)化是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑。實(shí)際優(yōu)化中，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)其與組織文化的作用，確保組織文化的功能充分發(fā)揮出來(lái)，為會(huì)計(jì)行為提供指導(dǎo)，且在優(yōu)化會(huì)計(jì)行為中應(yīng)注意進(jìn)行倫理準(zhǔn)則的構(gòu)建、文化激勵(lì)的強(qiáng)化以及誠(chéng)信文化的引入，這樣才可使會(huì)計(jì)行為更為規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

“加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)弘揚(yáng)審計(jì)精神”先進(jìn)事跡報(bào)告活動(dòng)

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法有效。

一、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

(一)貨幣資金完整性控制

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。其控制方法一般有以下幾種：

1、發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。

2、銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，以確保銀行存款真實(shí)性與完整性的一種控制方法。

3、物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中，在量上是否平衡，從而確保生產(chǎn)資金完整的一種控制方法。

4、業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

5、往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與客戶或供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否有挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠的資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。

(二)貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。其控制方法一般有以下幾種：

1、賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)的控制方法，

2、庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，將超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。

3、實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。

4、崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人員負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的一種控制方法。

(三)貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制針對(duì)的是貨幣資金收入與支付合法性的控制。合法性控制(下轉(zhuǎn)46頁(yè))(上接41頁(yè))一般采用加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度的方法來(lái)實(shí)施，還可以通過(guò)公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中獲取不合法收付的線索。

(四)貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過(guò)實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購(gòu)政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過(guò)收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口。還可以通過(guò)加快貨幣資金支付的采購(gòu)政策、一定的賒銷政策或參與各種投資，以降低貨幣資金儲(chǔ)量，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長(zhǎng)期的貨幣資金狀況，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。

二、保證貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

(一)重視對(duì)貨幣資金管理人員的選用

內(nèi)控制度是需要有較高素質(zhì)的人員來(lái)執(zhí)行的。因此企業(yè)必須要重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，通過(guò)嚴(yán)格考核等各種措施促進(jìn)人員素質(zhì)的提高。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度的建立和完善

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確資金支付審批權(quán)限，建立審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐?xiàng)進(jìn)行“聯(lián)簽”審批的制度。會(huì)計(jì)工作稽核采取專職復(fù)核與相互復(fù)核相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)審核與室主任復(fù)核相結(jié)合的方法進(jìn)行。庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)，實(shí)行每月不少于三次定期稽核的制度。銀行存款日記賬每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(三)把好貨幣資金支付審批程序

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定進(jìn)行審批，是否符合資金計(jì)劃的要求，借款用途是否合理，支付方式是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定等。

(四)加大檢查監(jiān)督力度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，稽查會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而且必須對(duì)內(nèi)部控制制度是否完善作出評(píng)價(jià)，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告和建議，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：①超范圍收支現(xiàn)金；②亂開銀行賬戶；③坐支現(xiàn)金；④白條抵庫(kù)；⑤公款私存；⑥資金體外循環(huán)；⑦套取銀行信用；⑨出租出借銀行賬號(hào)；⑩侵占、挪用公款。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

(一)強(qiáng)化企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)必須要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和識(shí)別。在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。

(二)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

一是定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預(yù)警信號(hào)：二是確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；三是應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策。

四、借助現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

第7篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

論文關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)；存在問(wèn)題；主要對(duì)策

1網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的概念

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對(duì)各種交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露的會(huì)計(jì)活動(dòng)。是電子商務(wù)的重要組成部分。

2網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)既是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的繼承，又是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的發(fā)展它與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，具有以下幾個(gè)方面的優(yōu)點(diǎn)。

2．1打破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的管理模式

2．1．1會(huì)計(jì)職能發(fā)生變化

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督，會(huì)計(jì)管理工作主要局限在對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)本身的記賬、算賬和審核上。企業(yè)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)化管理后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)職能必相融合，形成高度發(fā)展的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能將不再是單一的核算功能而將預(yù)測(cè)、決策、控制等管理功能納入系統(tǒng)內(nèi)。

2．1．2會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的全面化

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)兼有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理層、信息管理層、會(huì)計(jì)決策層與決策支持層在內(nèi)的多層次網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)。以便會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)資金流管理的同時(shí)進(jìn)行物流管理，真正實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷存業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)監(jiān)控的一體化管理，成為企業(yè)管理中最有效的決策支持系統(tǒng)。

2．2加快會(huì)計(jì)管理工作的時(shí)效

互聯(lián)網(wǎng)打破了物理距離限制的同時(shí)還打破了時(shí)間的限制，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作變得及時(shí)和迅速。

2．2．1消除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作上的時(shí)間差。實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)之間的協(xié)同化

在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)各職能部門之間信息能夠得以相互連接，彼此共享，從根本上改變了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)不對(duì)稱得滯后現(xiàn)象使企業(yè)的財(cái)務(wù)資源配置與業(yè)務(wù)動(dòng)作協(xié)調(diào)同步。

2．2．2財(cái)務(wù)信息的及時(shí)生成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作實(shí)現(xiàn)了由靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理的跨越

財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的處理是實(shí)時(shí)的，不論業(yè)務(wù)發(fā)生在企業(yè)的內(nèi)部還是外部，該業(yè)務(wù)一旦被確認(rèn)，都將立即被存人相應(yīng)的服務(wù)器并主動(dòng)送到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)信息實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)化且自動(dòng)生成。

2．3提高會(huì)計(jì)工作手段

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)是通過(guò)紙質(zhì)的憑證、賬簿、報(bào)表反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。而網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息載體由紙張變?yōu)榇沤橘|(zhì)和光電介質(zhì)，這種替代從根本上消除了信息處理過(guò)程中對(duì)信息分類、加工和利用等技術(shù)的限制，利用同一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)便可供不同的人在不同的地方進(jìn)行信息加工和利用。會(huì)計(jì)手段發(fā)生了革命性變化。

2．4改變會(huì)計(jì)人員的工作方式

傳統(tǒng)手工操作條件下，會(huì)計(jì)人員主要是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)要求會(huì)計(jì)人員改變其工作方式，不斷適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，實(shí)現(xiàn)由核算型會(huì)計(jì)向核算管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，采用聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)操作，主動(dòng)獲取與提供相結(jié)合的一種人機(jī)交互式的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為會(huì)計(jì)信息使用者實(shí)旅經(jīng)濟(jì)管理與決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)的信息。

2．5拓展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心。附表、附注提供報(bào)表以外貨幣性信息和非貨幣性信息，它們是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要補(bǔ)充在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、加工、處理都可以實(shí)時(shí)進(jìn)行，不僅迅捷，而且可以雙向交流財(cái)務(wù)信息。甚至報(bào)表閱讀者可以根據(jù)自身的需要，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行再加工，獲得更深入的信息。另一方面網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)以前并不重要的信息或受成本效益原則約束無(wú)法披露的信息，都能進(jìn)行充分及時(shí)的披露。

3網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

如上所述，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)具有的優(yōu)越性是肯定的。但是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行的，它不可避免地存有若干不足，下面探討的是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的幾個(gè)問(wèn)題。

3．1安全風(fēng)險(xiǎn)

3．1．1網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)

由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，任何人都能夠從互聯(lián)網(wǎng)上獲取計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的共享信息資源，這便會(huì)給非善意訪問(wèn)者帶來(lái)可乘之機(jī)，比如黑客對(duì)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的蓄意危害。另外，網(wǎng)絡(luò)軟件自身的缺陷及通信線路不穩(wěn)定等因素也是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全隱患。

3．1．2會(huì)計(jì)信息的安全風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)，不得隨意泄露、破壞和遺失。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，各種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)互相連接，從而使系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流動(dòng)性很大，大量的會(huì)計(jì)信息置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄露機(jī)密等安全風(fēng)險(xiǎn)，很難保證其安全性。

3．2失效風(fēng)險(xiǎn)

3．2．1企業(yè)內(nèi)部控制的失效風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的使用授權(quán)批準(zhǔn)及職責(zé)性、正確性、合法性。但是在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境中，會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，大量不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交叉在一起，加上信息資源的共享，財(cái)務(wù)信息復(fù)雜，使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中某些職權(quán)分工、相互牽制的控制失效。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賬簿之間互相核對(duì)實(shí)現(xiàn)的差錯(cuò)糾正控制已經(jīng)不復(fù)存在，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下，其光、電、磁介質(zhì)所載信息可以不留痕跡地被修改或刪除。

3．2．2會(huì)計(jì)檔案保存的失效風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)所使用的財(cái)務(wù)軟件不能將兼容以前版本或其他版本，以前的會(huì)計(jì)信息有可能不能被及時(shí)錄入網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。對(duì)于隔代保存的會(huì)計(jì)檔案更不可能兼容，因而原有會(huì)計(jì)檔案在新的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中無(wú)法查詢。因此，企業(yè)所保存的磁帶、磁盤等數(shù)據(jù)資料面臨失效風(fēng)險(xiǎn)。

3．3會(huì)計(jì)從業(yè)人員的適應(yīng)性問(wèn)題

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下的會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，掌握網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)常見(jiàn)故障的排除方法及相應(yīng)的維護(hù)措施，了解有關(guān)電子商務(wù)知識(shí)和國(guó)際電子交易的法律法規(guī)，具備商務(wù)經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)際社會(huì)文化背景知識(shí)，精通會(huì)計(jì)知識(shí)。目前，這樣的復(fù)合型人才在我國(guó)還非常缺乏。大多數(shù)會(huì)計(jì)人員文化程度不是很高、對(duì)新事物的接受能力不是很強(qiáng)，限制了電子商務(wù)在我國(guó)的發(fā)展以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及和有效利用。

4解決網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)中存在問(wèn)題的對(duì)策

4．1針對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

4．1．1網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制措施

一方面，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改對(duì)工作上的文件屬性可采用隱含只讀等加密措施，或利用網(wǎng)絡(luò)設(shè)置軟件對(duì)各工作站點(diǎn)規(guī)定訪問(wèn)共享區(qū)的存取權(quán)限命令等保密方式，避免會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件被意外刪除或破壞。對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期地預(yù)測(cè)性檢查，系統(tǒng)破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具有緊急相應(yīng)、強(qiáng)制備份和快速恢復(fù)的功能。另一方面，為防止非法用戶對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)的入侵，可以采取端口技術(shù)和防火墻技術(shù)，以防止網(wǎng)上黑客的惡意攻擊及網(wǎng)絡(luò)病毒的侵害。

4．1．2網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息安全控制措施

會(huì)計(jì)信息安全控制一般是通過(guò)信息存取安全技術(shù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加密來(lái)達(dá)到的，其中，數(shù)據(jù)加密是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中防止會(huì)計(jì)信息失真的最基本的防范措施。另外，也可以通過(guò)加強(qiáng)立法來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的安全性。超級(jí)秘書網(wǎng)

4、2針對(duì)失效風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

4．2．1企業(yè)內(nèi)部控制失效的防范措施

控制范圍應(yīng)有原來(lái)單一的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)部門與計(jì)算機(jī)管理部門共同控制?？刂品绞綉?yīng)有單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合的全面內(nèi)部控制，這樣就可以解決網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制失效風(fēng)險(xiǎn)。

4．2．2會(huì)計(jì)檔案保存失效的防范措施

制定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，使不同開發(fā)商的軟件能夠相互兼容會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，，便于財(cái)務(wù)軟件的升級(jí)，以解決會(huì)計(jì)檔案保存失效風(fēng)險(xiǎn)。

4．3針對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員適應(yīng)性問(wèn)題的對(duì)策

第8篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在并購(gòu)活動(dòng)中不能達(dá)到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)的可能性以及因此對(duì)企業(yè)的正當(dāng)經(jīng)營(yíng)、管理所帶來(lái)的影響程度。結(jié)合我國(guó)國(guó)情及近幾年來(lái)的并購(gòu)實(shí)踐,我國(guó)企業(yè)并購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾類:

報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。是指目標(biāo)企業(yè)有可能故意隱瞞損失信息,夸大收益信息,對(duì)很多影響價(jià)格的信息不作充分、準(zhǔn)確的披露,直接影響并購(gòu)價(jià)格的合理性,從而使并購(gòu)后的企業(yè)面臨著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)并購(gòu)需要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行評(píng)估。但是評(píng)估實(shí)踐中存在評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性問(wèn)題,以及外部因素的干擾問(wèn)題。

合同風(fēng)險(xiǎn)。是指目標(biāo)公司對(duì)于與其有關(guān)的合同有可能管理不嚴(yán),或由于賣方的主觀原因而使買方無(wú)法全面了解目標(biāo)公司與他人訂立合同的具體情況,而這些合同將直接影響到買方在并購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。是指在并購(gòu)過(guò)程中,如果過(guò)分依賴報(bào)表的帳面信息,而對(duì)資產(chǎn)的數(shù)量、資產(chǎn)在法律上是否存在,以及資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否有效卻不作進(jìn)一步分析,則可能會(huì)使得并購(gòu)后企業(yè)存在大量不良資產(chǎn),從而影響企業(yè)的有效運(yùn)作。

負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。是指并購(gòu)行為完成后,并購(gòu)后的企業(yè)要承擔(dān)目標(biāo)企業(yè)的原有債務(wù),由于有負(fù)債和未來(lái)負(fù)債,主觀操作空間較大,加上有些未來(lái)之債并沒(méi)有反映在公司帳目上,因此,這些債務(wù)問(wèn)題對(duì)于并購(gòu)來(lái)說(shuō)是一個(gè)必須認(rèn)真對(duì)待的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)并購(gòu)?fù)际峭ㄟ^(guò)杠桿收購(gòu)方式進(jìn)行,這種并購(gòu)方式必然使得收購(gòu)者負(fù)債率較高,一旦市場(chǎng)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)并購(gòu)實(shí)際效果達(dá)不到預(yù)期效果,將使企業(yè)自身陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

訴訟風(fēng)險(xiǎn)。是指目標(biāo)公司沒(méi)有全面披露正在進(jìn)行或潛在的訴訟以及訴訟對(duì)象的個(gè)體情況,那么訴訟的結(jié)果很可能就會(huì)改變諸如應(yīng)收帳款等目標(biāo)公司的資產(chǎn)數(shù)額。

政府行為風(fēng)險(xiǎn)。是指并購(gòu)不完全是一種市場(chǎng)行為,特別是當(dāng)并購(gòu)涉及到國(guó)有企業(yè)的時(shí)候,政府干預(yù)是必然的,因此,政府在并購(gòu)中所扮演的角色有時(shí)會(huì)直接關(guān)系到并購(gòu)的成敗。

其他風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)每起并購(gòu)所涉及的環(huán)境與問(wèn)題各不相同,因此,不同的并購(gòu)可能會(huì)遇到各種特殊的風(fēng)險(xiǎn)。除上述幾種常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)外,企業(yè)并購(gòu)中還須予以注意的風(fēng)險(xiǎn)有社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、第三方攻擊的風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等。

2.針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 對(duì)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范

各種評(píng)估方法都存在風(fēng)險(xiǎn),在進(jìn)行評(píng)估時(shí),首先要注意方法的選擇。對(duì)于資產(chǎn)特性比較簡(jiǎn)單,以成本攤銷為評(píng)估目的,側(cè)重現(xiàn)實(shí)可用程度的無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估,可用成本法或市場(chǎng)法。對(duì)于資產(chǎn)特性比較復(fù)雜,以轉(zhuǎn)讓、投資為目的,強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)未來(lái)使用效果的無(wú)形資產(chǎn),可采用收益法。在收益法評(píng)估中,要注意以下幾點(diǎn):

(1)詳細(xì)了解被評(píng)估資產(chǎn)的基本狀況。包括:無(wú)形資產(chǎn)的取得過(guò)程、歷史沿革和公司概況;無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)狀況;公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境及市場(chǎng)情況;相關(guān)法律、法規(guī)、及會(huì)計(jì)特別規(guī)定等;相似無(wú)形資產(chǎn)的最新?tīng)顩r。

(2)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)資料的收集和分析。由于收益法是預(yù)測(cè)未來(lái)收益并折現(xiàn)的方法,而無(wú)形資產(chǎn)在收益、受益期、收益分成率預(yù)測(cè)等方面又存在復(fù)雜性和不確定性,所以在評(píng)估時(shí)一定要重視數(shù)據(jù)資料的來(lái)源及分析。對(duì)歷史資料的真實(shí)性嚴(yán)格審查,盡量減少猜測(cè)和假設(shè)。由于不可能得到十分完整的市場(chǎng)資料,因此應(yīng)從多方面考慮發(fā)生某種誤差的可能性和適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?并充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)和稅務(wù)的復(fù)雜性,避免重復(fù)計(jì)算資產(chǎn)。

(3)盈利預(yù)測(cè)。收益法評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的核心部分是盈利預(yù)測(cè),其結(jié)果的準(zhǔn)確與否將直接影響到評(píng)估結(jié)果。預(yù)測(cè)必須建立在對(duì)被估資產(chǎn)收益狀況詳細(xì)了解的基礎(chǔ)上,要盡可能多地獲取歷史的會(huì)計(jì)資料、主要收益來(lái)源及主要成本項(xiàng)目的變動(dòng)情況、結(jié)構(gòu)情況?；A(chǔ)資料應(yīng)該不少于三期的歷史數(shù)據(jù)及不少于五期的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。預(yù)測(cè)后,還要對(duì)盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)、相關(guān)數(shù)據(jù)的來(lái)源及可靠程度、預(yù)測(cè)模型的合理性和科學(xué)性進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,對(duì)各項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)有充分合理的解釋。

除此之外,還需注意以下幾個(gè)問(wèn)題:

(1)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家宏觀政策的正確理解,對(duì)已取得資料的再認(rèn)識(shí)。在評(píng)估中,對(duì)國(guó)家宏觀政策,行業(yè)性、社會(huì)性的資料,必須正確理解,謹(jǐn)慎推敲,不可主觀臆斷,否則不可控風(fēng)險(xiǎn)因素也就無(wú)法避免。

(2)完善無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的立法,統(tǒng)一管理。財(cái)政部于2001年7月23日了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無(wú)形資產(chǎn)》。該準(zhǔn)則規(guī)范了無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估和相關(guān)信息的披露。這一準(zhǔn)則的出臺(tái)對(duì)于減少無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估將起到積極的作用。

(3)加強(qiáng)業(yè)務(wù)及質(zhì)量管理。評(píng)估機(jī)構(gòu)要認(rèn)真貫徹國(guó)家的法律法規(guī),建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度,努力使評(píng)估過(guò)程規(guī)范化,把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)放在首位。不惟利是圖,不做超過(guò)自身業(yè)務(wù)能力的項(xiàng)目,不受委托單位的影響而違規(guī)操作,不受政府行政干預(yù)而接受評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目。

(4)評(píng)估人員要提高執(zhí)業(yè)水平、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。評(píng)估人員應(yīng)自覺(jué)遵守職業(yè)道德,堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則,遵循操作規(guī)范,加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),掌握相關(guān)的知識(shí)和信息技術(shù),不斷研究評(píng)估理論,提高評(píng)估質(zhì)量,牢固樹立質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),減少評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范

(1)正確把握負(fù)債的量與度。企業(yè)的息稅前資金利潤(rùn)率應(yīng)高于借款利息率。這是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的先決條件。

(2)適度利用財(cái)務(wù)杠桿作用,給企業(yè)帶來(lái)提高資金收益率的財(cái)務(wù)杠桿利益。但如果過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)杠桿的作用,舉債過(guò)多,則會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化,息稅前資金利潤(rùn)率就可能下降到利息率以下,就將使資金利潤(rùn)率因此而降低。負(fù)債比例越高,資金利潤(rùn)降低得越多,會(huì)加重企業(yè)的危機(jī),出現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿反作用。

(3)掌握最佳負(fù)債規(guī)模,選擇一種比較穩(wěn)健的籌資模型。企業(yè)應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)杠桿利益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),充分考慮企業(yè)未來(lái)時(shí)期銷售收入的增長(zhǎng)幅度及穩(wěn)定程度,企業(yè)所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的情況等因素,以確定最佳負(fù)債規(guī)模,保持資金和負(fù)債之間適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。這里可以用速動(dòng)化,流動(dòng)化等指標(biāo)體系來(lái)控制。

(4)確定適度的負(fù)債結(jié)構(gòu)。一是我國(guó)金融市場(chǎng)的現(xiàn)狀,決定了企業(yè)的融資環(huán)境,影響著企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)也就是說(shuō),我國(guó)企業(yè)的負(fù)債能力有多大,不能與別國(guó),甚至是別的行業(yè)和企業(yè)無(wú)條件地類比,而只能是根據(jù)其自身的情況及融資環(huán)境加以判斷。企業(yè)應(yīng)首先判斷進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)是否有利,一旦確定應(yīng)改進(jìn)負(fù)債經(jīng)營(yíng),隨之要確定舉債額度,合理掌握負(fù)債比例。二是要考慮借入資金的來(lái)源結(jié)構(gòu)。企業(yè)在舉債籌資時(shí),必須考慮合適的舉債方式和資金類別。

(5)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理。借入資金的投向結(jié)構(gòu)不同,產(chǎn)生效益的時(shí)間和水平也不同。一般來(lái)說(shuō)負(fù)債投入,一類用于企業(yè)長(zhǎng)期投入,如固定資產(chǎn)投入;一類用于日常經(jīng)營(yíng)性投入,首先在決策長(zhǎng)期投入時(shí)我們要用投資凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、現(xiàn)值指數(shù)法等相關(guān)決策方法認(rèn)真分析項(xiàng)目的可行性。

(6)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),建立控制,抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。為化解風(fēng)險(xiǎn),建立行之有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。如投入固定資產(chǎn),技術(shù)改造等應(yīng)采取提取稅前風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金,加速折舊補(bǔ)償?shù)绒k法。如短期經(jīng)營(yíng)性負(fù)債,在具體實(shí)施過(guò)程中應(yīng)提取削價(jià)準(zhǔn)備金,產(chǎn)品開發(fā)基金,壞賬準(zhǔn)備金等,如企業(yè)資金不足,存貨過(guò)多就應(yīng)該采取措施減少在產(chǎn)品,積極銷售產(chǎn)成品,降低原材料庫(kù)存。

2.3 并購(gòu)中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

(1)改善信息不對(duì)稱狀況、采用恰當(dāng)?shù)氖召?gòu)估價(jià)模型、合理確定目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值、以降低目標(biāo)企業(yè)的估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

由于并購(gòu)雙方信息不對(duì)稱狀況是產(chǎn)生目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的根本原因,因此并購(gòu)企業(yè)應(yīng)盡量避免惡意收購(gòu),在并購(gòu)前對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行詳盡的審查和評(píng)價(jià)。并購(gòu)方可以聘請(qǐng)投資銀行根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全面策劃,審定目標(biāo)企業(yè)并且對(duì)目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行全面分析,從而對(duì)目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)自由現(xiàn)金流量做出合理預(yù)測(cè),在此基礎(chǔ)之上的估價(jià)較接近目標(biāo)企業(yè)的真實(shí)價(jià)值。

(2)從資金支付方式、時(shí)間和數(shù)量上合理安排,降低融資風(fēng)險(xiǎn)

并購(gòu)企業(yè)在確定了并購(gòu)資金需要量以后,就應(yīng)著手籌措資金。資金的籌措方式及數(shù)量大小與并購(gòu)方采用的支付方式相關(guān),而并購(gòu)支付方式又是由并購(gòu)企業(yè)的融資能力所決定的。并購(gòu)的支付方式有現(xiàn)金支付、股票支付和混合支付三種,其中現(xiàn)金支付方式資金籌措壓力最大。

并購(gòu)企業(yè)可以結(jié)合自身能獲得的流動(dòng)性資源、每股收益攤薄、股價(jià)的不確定性、股權(quán)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)、目標(biāo)企業(yè)的稅收籌措情況,對(duì)并購(gòu)支付方式進(jìn)行結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),將支付方式安排成現(xiàn)金、債務(wù)與股權(quán)方式的各種組合,以滿足收購(gòu)雙方的需要來(lái)取長(zhǎng)補(bǔ)短。

(3)創(chuàng)建流動(dòng)性資產(chǎn)組合、加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理、降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

由于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是一種資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)性的風(fēng)險(xiǎn),必須通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債匹配,加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的管理來(lái)降低。但若降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),則流動(dòng)性降低,同時(shí)其收益也會(huì)隨之降低,為解決這一矛盾,建立流動(dòng)資產(chǎn)組合是途徑之一,使流動(dòng)性與收益性同時(shí)兼顧,滿足并購(gòu)企業(yè)流動(dòng)性資金需要的同時(shí)也降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

(4)增強(qiáng)杠桿收購(gòu)中目標(biāo)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性、在財(cái)務(wù)杠桿收益增加的同時(shí)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

杠桿收購(gòu)的特征決定了償還債務(wù)的主要來(lái)源是整合目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量。在杠桿效應(yīng)下,高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的資本結(jié)構(gòu)能否真正給企業(yè)帶來(lái)高額利潤(rùn)取決于此。高額債務(wù)的存在需要穩(wěn)定的未來(lái)自由現(xiàn)金流量來(lái)償付,而增強(qiáng)未來(lái)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性必須:①選擇好理想的目標(biāo)公司,才能保證有穩(wěn)定的現(xiàn)金流量。②審慎評(píng)估目標(biāo)企業(yè)價(jià)值。③在整合目標(biāo)企業(yè)過(guò)程中,創(chuàng)造最優(yōu)資本結(jié)構(gòu),增加企業(yè)價(jià)值。只有未來(lái)存在穩(wěn)定的自由現(xiàn)金流量,才能保證杠桿收購(gòu)的成功,避免出現(xiàn)不能按時(shí)償債而帶來(lái)的技術(shù)性破產(chǎn)。

2.4 其他問(wèn)題防范

(1)并購(gòu)中的法律問(wèn)題防范

并購(gòu)前的適當(dāng)謹(jǐn)慎與披露為了確保并購(gòu)的可靠性,減少并購(gòu)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)與損失。并購(gòu)方在決定并購(gòu)目標(biāo)公司前,往往要對(duì)目標(biāo)公司的外部環(huán)境和內(nèi)部情況進(jìn)行一些審慎的調(diào)查與評(píng)估,發(fā)現(xiàn)和了解已知情況以外的其他情況,特別是一些可能限制并購(gòu)進(jìn)行的政府行為、政策法律規(guī)定和一些潛在的風(fēng)險(xiǎn),從而幫助決定是否進(jìn)行并購(gòu)和如何進(jìn)行并購(gòu)。

(2)并購(gòu)交易中的風(fēng)險(xiǎn)避讓

西方并購(gòu)實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)了一種風(fēng)險(xiǎn)避讓的方法,即并購(gòu)協(xié)議中的“四劍客”。這是指并購(gòu)協(xié)議中風(fēng)險(xiǎn)避讓的四類重要條款,這四類重要條款是買賣雙方異常激烈地討價(jià)還價(jià)的關(guān)鍵所在,也是充分保護(hù)買賣雙方交易安全的必要條件。它們分別是。

陳述與保證。在合同中,雙方都要就有關(guān)事項(xiàng)作出陳述與保證。其目的有二:一是公開披露相關(guān)資料和信息;二是承擔(dān)責(zé)任。

賣方在交割日前的承諾。在合同簽訂后到交割前一段時(shí)間內(nèi),賣方應(yīng)作出承諾,準(zhǔn)予買方進(jìn)入與調(diào)查、維持目標(biāo)公司的正常經(jīng)營(yíng),同時(shí)在此期間不得修改章程、分紅、發(fā)行股票及與第三方進(jìn)行并購(gòu)談判等。

交割的先決條件。在并購(gòu)協(xié)議中有這樣一些條款,規(guī)定實(shí)際情況達(dá)到了預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)或者一方實(shí)質(zhì)上履行了合同約定的義務(wù),雙方就必須在約定的時(shí)間進(jìn)行交割;否則,交易雙方才有權(quán)退出交易,即我們常說(shuō)的合同解除。

賠償責(zé)任。對(duì)于交易對(duì)手的履行瑕疵,并非無(wú)可奈何。合同還可以專設(shè)條款對(duì)受到對(duì)方輕微違約而造成的損失通過(guò)減扣或提高并購(gòu)價(jià)格等途徑來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)或賠償。并購(gòu)協(xié)議中的“四劍客”,對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)無(wú)論從技術(shù)上還是從法律監(jiān)管上來(lái)說(shuō)都尚處于發(fā)育階段的國(guó)家,在并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)避讓方面有許多可借鑒之處。

(3)重視中介機(jī)構(gòu)的作用

并購(gòu)是一項(xiàng)復(fù)雜而專業(yè)性又很強(qiáng)的工作,需要各方面專家和機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用,如執(zhí)業(yè)律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、評(píng)估師以及熟悉國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策并具備資本運(yùn)營(yíng)實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)的投資銀行機(jī)構(gòu)等。這些人士提供的專業(yè)調(diào)查和咨詢意見(jiàn)是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障,特別是律師的工作,專門從事并購(gòu)法律事務(wù)的律師,不僅能在一定程度上保證交易的順利進(jìn)行,而且對(duì)并購(gòu)雙方減少交易風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)起到不可忽視的作用,包括律師的盡職調(diào)查、律師對(duì)交易中合法性的審查、起草相對(duì)完備的法律文書、提供法律意見(jiàn)、參與談判等。

綜上所述,從我國(guó)現(xiàn)有的法律制度來(lái)看,有效地避讓并購(gòu)交易中的風(fēng)險(xiǎn),主要采取以下方法:保證。為了確保債務(wù)的履行,以降低債務(wù)不履行而可能給債權(quán)人造成的損失風(fēng)險(xiǎn),有適用保證的必要;物權(quán)擔(dān)保。為了保證債務(wù)的履行,債權(quán)人可以要求債務(wù)人或者債務(wù)人以外的第三人提供特定的財(cái)產(chǎn)或者依照法律占有債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)以擔(dān)保債務(wù)的履行;定金擔(dān)保。定金是指合同一方當(dāng)事人為了擔(dān)保合同的履行,預(yù)先向合同的另一方當(dāng)事人支付的一筆金錢;債權(quán)保全。債權(quán)保全是為了保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)而在權(quán)衡債權(quán)人和債務(wù)人以及第三人利益的情況下運(yùn)用的法律制度,保全措施包括債權(quán)人代位權(quán)和債權(quán)人撤銷權(quán)兩種形式;財(cái)產(chǎn)保全。財(cái)產(chǎn)保全屬于民事強(qiáng)制措施,是法院為了避免因?yàn)楫?dāng)事人一方的行為或者其他原因使判決不能執(zhí)行或者難以執(zhí)行時(shí),對(duì)當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)預(yù)先采取的某種限制性處分的強(qiáng)制措施。

目前,在資本經(jīng)營(yíng)和低成本擴(kuò)張的誘惑和推動(dòng)下,我國(guó)企業(yè)并購(gòu)的熱潮日趨熾烈。很多企業(yè)的并購(gòu)?fù)^(guò)于看重規(guī)模的擴(kuò)大,對(duì)通過(guò)并購(gòu)來(lái)強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力這一并購(gòu)的真正目標(biāo)缺乏真正的認(rèn)識(shí),從而使一些企業(yè)并購(gòu)?fù)接小按蟆钡耐獗?根本沒(méi)有注意企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范。這種缺乏防范措施的擴(kuò)張只是一種不能持久的“泡沫”。在“做大”中突出“做強(qiáng)”應(yīng)成為我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的新理念。

參考文獻(xiàn)

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[2]胥朝陽(yáng).民營(yíng)企業(yè)并購(gòu)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)誘因與防控[J].審計(jì)月刊,2005:10-11.

[3]財(cái)政部企業(yè)司.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004.21.

第9篇：企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;機(jī)構(gòu)設(shè)置 

 

1 國(guó)外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究成果 

1.1 國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段 

隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能也從以查找錯(cuò)誤為導(dǎo)向，單純的監(jiān)督、控制以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的“警察”角色，發(fā)展至今日以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。 

1.1.1 以“控制”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

20世紀(jì)40至60年代，在內(nèi)審制度產(chǎn)生的初期，企業(yè)只在總公司一級(jí)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，實(shí)行自上而下的巡回式審計(jì)，一般由會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)質(zhì)上履行的是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。 

1.1.2 以“流程”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

內(nèi)審職能到了20世紀(jì)70至80年代，變成以業(yè)務(wù)流程為關(guān)注點(diǎn)，對(duì)組織內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)、效果和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。 

1.1.3 以“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

演進(jìn)至20世紀(jì)80到90年代，隨著國(guó)際金融一體化進(jìn)程加快，以“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審應(yīng)時(shí)而出，主要關(guān)注對(duì)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵控制的風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)，從而采取措施，降低組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 

1.1.4 以“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

到了上世紀(jì)90年代后期，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了較大的轉(zhuǎn)變——認(rèn)為企業(yè)所面臨的是包含了財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、流程管理以及戰(zhàn)略管理等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，而不是局限于某一部分、某一功能或某一區(qū)域。 

1.2 國(guó)外內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究現(xiàn)狀 

早在1947年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（iia）就將內(nèi)部審計(jì)界定為一種“獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”，此后，內(nèi)部審計(jì)的定義雖幾經(jīng)變遷，但“獨(dú)立”作為內(nèi)部審計(jì)的顯著特征一直被包含在有關(guān)定義中。根據(jù)iia2001年提出的內(nèi)部審計(jì)最新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 

iia（2003）也指出，恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、客觀性及在組織中的地位是至關(guān)重要的，它們是內(nèi)部審計(jì)有效履行其義務(wù)的必要因素。iia進(jìn)而提出“雙報(bào)告模型”。iia建議：cae在職能上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他適當(dāng)?shù)闹卫頇C(jī)構(gòu)報(bào)告并負(fù)責(zé)；cae的行政性報(bào)告應(yīng)當(dāng)面向ceo或另一位具有充分權(quán)利的高級(jí)管理人員，以使日常審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)闹С帧?nbsp;

2 我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究成果 

2.1 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段 

第一階段（1983年-1994年）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)初步建立的階段。中華人民共和國(guó)審計(jì)署成立后，就一直依靠行政力量推動(dòng)企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)制度。1983年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了審計(jì)署《關(guān)于開展審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的請(qǐng)示》，首次提到了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督問(wèn)題；1985年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》；1989年審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這是我國(guó)第一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的部門規(guī)章。這一階段通過(guò)行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計(jì)的基本制度，促使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)走上了依法審計(jì)的軌道。 

第二階段（1994年-2002年）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)立法進(jìn)一步完善的階段。1994年8月頒布了《審計(jì)法》；1995年7月審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；1998年經(jīng)審計(jì)署批準(zhǔn)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)更名為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其他事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織。2001年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開始實(shí)行國(guó)際上通行的行業(yè)自律管理，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審級(jí)逐步走向職業(yè)化。 

第三階段（從2003年開始至今）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系全面建立健全的階段。2003年3月審計(jì)署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這一新規(guī)定的頒布，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步走上法制化、規(guī)范化軌道的重要標(biāo)志。 

2.2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究現(xiàn)狀 

近年來(lái)，隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)行為越加國(guó)際化，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機(jī)構(gòu)和人員，它在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時(shí)我們也要看到，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在認(rèn)識(shí)、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問(wèn)題。 

3 影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的主要因素分析 

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊形式我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是先天不足。 

3.1 公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷 

在我國(guó)的上市公司中，比較常見(jiàn)的公司治理結(jié)構(gòu)缺陷主要表現(xiàn)在股東大會(huì)形同虛設(shè)、董事會(huì)難以對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行有效約束、獨(dú)立董事難以發(fā)揮作用、監(jiān)事會(huì)未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用等方面，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門職能的發(fā)揮。 

3.2 內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善 

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系呈現(xiàn)多元化狀態(tài)。盡管一些企業(yè)建立了審計(jì)委員會(huì)，并規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)，多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，就嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其職能的發(fā)揮受到很大的限制。 

3.3 內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性 

內(nèi)部審計(jì)人員作為單位的一名成員，他們的工作、工資、其它福利等受本公司有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)被不切實(shí)際的精簡(jiǎn)，人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)部門的前途缺乏信心，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。 

3.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 

在我國(guó)現(xiàn)階段，上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多是在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，直接對(duì)公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及工資福利待遇等都由本單位負(fù)責(zé)人決定。這也就引出了一系列的問(wèn)題，首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)上不夠獨(dú)立；其次內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受公司負(fù)責(zé)人的影響，缺乏獨(dú)立性。所以，我們從現(xiàn)階段我國(guó)上市公司機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這就使得該機(jī)構(gòu)的整體職能難以發(fā)揮。 

4 提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策 

4.1 提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)最主要標(biāo)志，就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。 

4.2 實(shí)行統(tǒng)管統(tǒng)派制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 

為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，部門、單位的內(nèi)部審計(jì)人員可由內(nèi)部審計(jì)部門統(tǒng)一委派，內(nèi)部審計(jì)部門向委派單位收取一定費(fèi)用，用以支付派出內(nèi)部審計(jì)人員的工資和福利。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)管統(tǒng)派制，從行政上和經(jīng)濟(jì)上解除了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)委派單位（或稱服務(wù)單位）的依存關(guān)系，消除了內(nèi)部審計(jì)人員的后顧之憂，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)人員的自主權(quán)。內(nèi)部審計(jì)部門為了監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量，考核內(nèi)部審計(jì)人員的政績(jī)，要求他們定期制訂審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門；另一方面要規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的試用期（如一年或二年），如果在試用期間不合格或不能取得相應(yīng)的職稱者，除進(jìn)行必要的教育外，必要時(shí)可以撤換。制定內(nèi)部審計(jì)輪崗制度，保證內(nèi)部審計(jì)人員定期輪換，內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期負(fù)責(zé)對(duì)某一部門或單位的審計(jì)工作，人情因素不可避免，影響其客觀、公正地履行審計(jì)職責(zé)。 

4.3 提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性 

審計(jì)獨(dú)立性除了要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，還要求內(nèi)審人員在精神上保持獨(dú)立性、客觀性和遵守職業(yè)操守。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持其獨(dú)立性和客觀性，不得參與被審計(jì)單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)在任用內(nèi)審人員時(shí)，僅僅考察其是否具備財(cái)務(wù)知識(shí)。因此，我國(guó)大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從企業(yè)財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)的。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性內(nèi)容，這種狀況造成內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性較差。要提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行專職化的人員配備。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)，也要對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，使之對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。 

4.4 內(nèi)部審計(jì)的外部化 

除了提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性之外，內(nèi)部審計(jì)外部化也是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或大部分外包給外部審計(jì)組織，后者指企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，根據(jù)需要借助外部審計(jì)力量，共同完成內(nèi)部審計(jì)工作。形式上的獨(dú)立有助于提高實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)外部化后，內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分地由外部審計(jì)人員行使，他們既獨(dú)立于所有者，又獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者，能夠站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理狀況、內(nèi)部控制狀況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，適當(dāng)?shù)臈l件下，內(nèi)部審計(jì)外部化有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)兩者的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的提高，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。