財(cái)務(wù)整改方案及措施精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)整改方案及措施主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

一、及時(shí)召開整改落實(shí)階段工作部署會(huì)，制定切實(shí)可行的整改方案

根據(jù)向多部門領(lǐng)導(dǎo)、黨內(nèi)外人士和離退休干部征求到的意見，我局認(rèn)真查找問題、組織調(diào)研、分析原因、明確方向，深刻評(píng)議，并本著量力而行、盡力而為、先易后難、先急后緩的原則，對(duì)收集到的意見和建議逐一進(jìn)行梳理歸納，制定切實(shí)可行的整改方案，整改方案內(nèi)容主要包括強(qiáng)化科學(xué)發(fā)展理念、提升科學(xué)發(fā)展水平、創(chuàng)新科學(xué)發(fā)展機(jī)制、提高科學(xué)發(fā)展能力四個(gè)方面。以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，力求在解決突出問題上取得實(shí)效。為增強(qiáng)整改的操作性，促進(jìn)整改工作的具體落實(shí)，整改方案做到整改內(nèi)容、整改措施、整改目標(biāo)、整改時(shí)限和整改責(zé)任“五明確”。

二、進(jìn)一步完善工作思路，集中解決突出問題

在開展學(xué)習(xí)活動(dòng)中，針對(duì)學(xué)習(xí)調(diào)研和分析檢查階段中查找出來的突出問題，本著邊學(xué)習(xí)邊整改的指導(dǎo)思想，集中力量解決深層次、群眾反響和對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工作制約較大的問題，對(duì)具備整改條件的要及時(shí)整改，對(duì)當(dāng)前不具備整改條件的問題要落實(shí)整改責(zé)任，努力盡快加以解決。具體問題主要表現(xiàn)在以下幾方面，同時(shí)針對(duì)需要解決的問題作如下整改：

1、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

主要表現(xiàn)為：缺乏特色農(nóng)產(chǎn)品、種養(yǎng)殖生產(chǎn)粗放、以生產(chǎn)初級(jí)產(chǎn)品為主、農(nóng)業(yè)增收潛力不能充分挖掘。

整改情況：在總結(jié)多年來××農(nóng)業(yè)發(fā)展基本經(jīng)驗(yàn)和做法的同時(shí)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，組織調(diào)研，認(rèn)真分析，根據(jù)十七屆三中全會(huì)最新要求對(duì)××農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)行重新規(guī)劃，初稿在全局職工會(huì)議上討論后吸收大家合理化建議，現(xiàn)已基本成型，報(bào)工管兩委審查。編制上報(bào)了“中低產(chǎn)田改造”工程規(guī)劃，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)，計(jì)劃2009年5月底完成。

2、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管形勢(shì)嚴(yán)峻

農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作一頭牽著廣大農(nóng)民群眾，一頭牽著廣大消費(fèi)者，涉及千家萬戶，關(guān)系百姓身體健康和生活質(zhì)量，作為農(nóng)業(yè)主管部門責(zé)任重大、責(zé)無旁貸。尤其是三聚氰胺事件給了我們很大的警示和啟示?？茖W(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)開展以來，我局積極按照上級(jí)要求對(duì)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作進(jìn)行自查分析，發(fā)現(xiàn)部分違規(guī)行為，由于農(nóng)戶法律意識(shí)淡薄，整個(gè)工作形勢(shì)嚴(yán)峻。

整改情況：（1）督促并協(xié)助飼料生產(chǎn)企業(yè)申辦《飼料生產(chǎn)企業(yè)審查合格證》；（2）大力抓好屠宰檢疫，確保肉食品安全上市；（3）以宣傳教育和執(zhí)法警示的形式規(guī)范生產(chǎn)、經(jīng)營和使用行為，2008年12月10日對(duì)轄區(qū)內(nèi)飼料生產(chǎn)企業(yè)（戶）、經(jīng)營店、規(guī)模養(yǎng)殖戶進(jìn)行專項(xiàng)執(zhí)法檢查，并對(duì)3家違法經(jīng)營問題飼料的經(jīng)營店、生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)出具《責(zé)令停止對(duì)外經(jīng)營飼料產(chǎn)品通知書》；2009年1月9日，對(duì)××轄區(qū)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全進(jìn)行專項(xiàng)執(zhí)法檢查，共檢查2家農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、化肥農(nóng)藥經(jīng)營門市部7家、飼料經(jīng)營4家、種植業(yè)基地26家、畜禽養(yǎng)殖18家、水產(chǎn)養(yǎng)殖12家，出動(dòng)執(zhí)法人員21人次，車輛3臺(tái)次，發(fā)放宣傳材料80份。（4）建立和監(jiān)督獸藥、農(nóng)藥、飼料經(jīng)營臺(tái)帳11家。（5）為確保農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全，我局各執(zhí)法中心站所在年初還制定了執(zhí)法檢查專項(xiàng)工作計(jì)劃，各中心站所每年至少進(jìn)行10次專項(xiàng)執(zhí)法檢查。

3、單位制度機(jī)制不健全，缺乏科學(xué)高效管理手段

××農(nóng)牧局始終堅(jiān)持執(zhí)行人事勞動(dòng)、組織部、紀(jì)工委相關(guān)管理制度，保證了單位的正常運(yùn)行和職能切實(shí)履行。但從規(guī)范職工行為、鼓勵(lì)職工自覺遵守、對(duì)職工進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)、促進(jìn)單位科學(xué)發(fā)展的角度看，并不理想，需要更完善。

整改情況：科學(xué)的管理機(jī)制對(duì)培養(yǎng)和調(diào)動(dòng)職工工作熱情具有積極作用，是加強(qiáng)單位作風(fēng)建設(shè)的重要保障，有利于創(chuàng)建和諧歡快的工作環(huán)境，有利于發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)性，有利于培養(yǎng)職工的創(chuàng)造性思維。我局在堅(jiān)持執(zhí)行人事、紀(jì)工委、組織部等部門相關(guān)管理制度的同時(shí)，以民主、科學(xué)、高效、和諧為目標(biāo)，建立并執(zhí)行《××經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)農(nóng)牧局規(guī)章制度》，包含：《工作紀(jì)律制度》、《廉潔自律制度》、《政治學(xué)習(xí)和職工培訓(xùn)制度》、《干部職工績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度》、《保密制度》、《傳閱文件制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《車輛管理制度》、《接待制度》、《請(qǐng)銷假制度》、《年休假制度》、《工作匯報(bào)和監(jiān)督制度》、《對(duì)外宣傳制度》?，F(xiàn)制度文本初稿已經(jīng)完成

三、堅(jiān)持走群眾路線，測(cè)評(píng)工作開展更透明、更科學(xué)

在開展活動(dòng)的過程中，局領(lǐng)導(dǎo)班子和活動(dòng)實(shí)踐領(lǐng)導(dǎo)小組，始終把民主、公開作為開展此次活動(dòng)的重要手段。從積極宣傳動(dòng)員到制定活動(dòng)開展實(shí)施方案、調(diào)研開展、分析查找問題以及制定整改方案的落實(shí)工作，一一體現(xiàn)“從群眾中來，到群眾中去”的群眾路線，對(duì)活動(dòng)開展的民主評(píng)議和民主測(cè)評(píng)作到透明、科學(xué)，民主公開。2009年1月22日下午，再次對(duì)學(xué)習(xí)活動(dòng)整改方案落實(shí)情況進(jìn)行大會(huì)通報(bào)，重新的對(duì)整改梳理中需要解決的問題和有待改進(jìn)、提高等方面作廣泛征求意見，并對(duì)需要整改落實(shí)的各項(xiàng)工作進(jìn)行滿意度的測(cè)評(píng)，滿意度測(cè)評(píng)以問卷調(diào)查方式進(jìn)行，發(fā)放問卷41份，收回41份，滿意度達(dá)100%。整個(gè)學(xué)習(xí)活動(dòng)過程都是在自覺接受黨內(nèi)、黨外的民主監(jiān)督，充分體現(xiàn)公平、公正，民主公開的透明原則。

第2篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

為把教育實(shí)踐活動(dòng)整改落實(shí)、建章立制環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作落到實(shí)處，電管所主要做了以下幾方面的工作：

一是召開中層以上黨員干部會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)了開發(fā)區(qū)錫蠡群組發(fā)11號(hào)文件精神，結(jié)合所內(nèi)實(shí)際，研究部署整改落實(shí)、建章立制環(huán)節(jié)的主要工作，討論二方案一計(jì)劃具體內(nèi)容，并對(duì)工作的落實(shí)進(jìn)行了分工，提出了完成時(shí)限。

二是認(rèn)真制定整改方案。根據(jù)開發(fā)區(qū)實(shí)踐辦要求，制定了電管所教育實(shí)踐活動(dòng)整改方案，針對(duì)前期查擺出的方面的突出問題，明確了五個(gè)方面、15項(xiàng)整改內(nèi)容。同時(shí)，制定了制度建設(shè)計(jì)劃。雖然電管所有一整套較為完善的內(nèi)控機(jī)制，但經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐，覺得還不夠全面，因此借教育實(shí)踐活動(dòng)的契機(jī)，新建制度4項(xiàng)，主要涉及工作紀(jì)律、績(jī)效考核、公車使用等方面的內(nèi)容。

三是積極抓好整改方案落實(shí)。為確保整改工作按計(jì)劃、按要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，電管所認(rèn)真組織黨員干部深入開展回頭看，做好查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步完善和落實(shí)整改措施;其次在落實(shí)整改過程中，將各項(xiàng)整改任務(wù)落實(shí)給相關(guān)責(zé)任人，堅(jiān)持上下結(jié)合原則，各科室和個(gè)人能解決的問題，則自行解決，若各科室和個(gè)人不能解決的，則由班子研究解決，確保整改落實(shí)取得成效。目前，領(lǐng)導(dǎo)班子方面存在的12個(gè)突出問題，已經(jīng)制訂了整改措施及整改時(shí)限，正在積極進(jìn)行整改中。

二、整改落實(shí)情況

一是在整治工作作風(fēng)方面：制定出臺(tái)了《xx所工作紀(jì)律管理規(guī)定》，從行為規(guī)范、厲行節(jié)約、加強(qiáng)督查等方面提出了改進(jìn)工作作風(fēng)的具體措施。在日常工作中，要求各科室及園區(qū)用電管理辦公室進(jìn)一步規(guī)范辦公、文明辦公，工作人員一律掛胸牌上崗，桌上放置臺(tái)牌，不定期地開展督查等一系列活動(dòng)，來進(jìn)一步整頓工作紀(jì)律，促進(jìn)工作作風(fēng)進(jìn)一步的轉(zhuǎn)變。對(duì)電管所營業(yè)大廳不遵守工作紀(jì)律的任某調(diào)離了原工作崗位，經(jīng)教育后能認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，也感到有壓力了，覺得不能再像以前一樣混日子了。目前在新的工作崗位上能認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，并已逐步能勝任本職工作了。

二是在整治庸懶散現(xiàn)象方面：制定出臺(tái)了《xx所工作人員績(jī)效考核實(shí)施辦法》，明確了崗位職責(zé)履行情況、工作指標(biāo)完成情況、廉潔與遵紀(jì)守法情況等要求，提高各科室工作運(yùn)行質(zhì)量和效能。通過績(jī)效考核帶動(dòng)干部職工愛崗敬業(yè)、恪盡職守，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和積極性。同時(shí)，黨支部和綜合科加大了工作時(shí)間的巡查力度，每月不定期地開展安全工作抽查與作風(fēng)效能檢查，并嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和職工外出請(qǐng)銷假制度，有效遏制了個(gè)別人員存在的作風(fēng)懶散現(xiàn)象。

三是在整治三公經(jīng)費(fèi)方面：制定出臺(tái)了《電管所公車使用管理規(guī)定》，對(duì)公車的規(guī)范使用進(jìn)一步作了明確的要求，嚴(yán)格落實(shí)公車使用管理制度。同時(shí)還加強(qiáng)公務(wù)接待管理，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)和日常接待規(guī)定，避免超范圍、超規(guī)格接待。加強(qiáng)辦公物品、設(shè)施的使用管理，提倡無紙辦公，盡量雙面用紙，嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。

四是在加強(qiáng)制度建設(shè)方面，電管所圍繞解決方面的突出問題，對(duì)照新要求，結(jié)合新情況，不斷及時(shí)完善電管所內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，制定了切實(shí)可行的制度建設(shè)計(jì)劃。一是對(duì)去年年底形成的內(nèi)控機(jī)制的一整套制度進(jìn)行了認(rèn)真梳理;二是對(duì)缺乏制度保證的，認(rèn)真研究建立起相關(guān)制度。目前，按照制度建設(shè)計(jì)劃所列出的責(zé)任分工和完成時(shí)間要求，新制定的《xx所工作紀(jì)律管理規(guī)定》、《xx所工作人員績(jī)效考核實(shí)施辦法》、《公車使用管理規(guī)定》、《應(yīng)急搶修管理規(guī)定》等四個(gè)制度已經(jīng)建立，并于本月正式實(shí)施，已下發(fā)到各科室組織學(xué)習(xí)。通過加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)用制度管人管權(quán)管事，切實(shí)使好的作風(fēng)得以弘揚(yáng)，不良作風(fēng)受到遏制，使教育實(shí)踐活動(dòng)成果得到有效鞏固。

三、取得的成效

第3篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

根據(jù)會(huì)計(jì)改革的最新進(jìn)展，2009年考試大綱對(duì)比2008年考試大綱略有變化，主要是根據(jù)財(cái)政部擬頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》進(jìn)行修改?，F(xiàn)將2009年考試大綱對(duì)比2008年考試大綱變化情況歸納如表1：

二、2008年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案點(diǎn)評(píng)

案例分析題一(本題12分)

2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項(xiàng)新技術(shù)達(dá)成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊(cè)資本1000萬元，其中甲公司以其專用技術(shù)出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元，乙公司以貨幣出資250萬元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對(duì)合作意向進(jìn)行了調(diào)整，形成最終合作方案。3月。A公司注冊(cè)成立后，總經(jīng)理王某向董事會(huì)提議由其大學(xué)同學(xué)張某擔(dān)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究，董事會(huì)決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開董事會(huì)，討論在各地設(shè)立營銷機(jī)構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設(shè)立具有法人資格的營銷子公司；(2)在各地設(shè)立不具有法人資格的營銷分公司。董事長(zhǎng)提出，各地營銷機(jī)構(gòu)設(shè)立之初很難實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對(duì)公司最有利的方案，采用哪種方案待進(jìn)一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)張某負(fù)責(zé)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。后經(jīng)王某同意，A公司與某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式簽約。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔(dān)保，后因該企業(yè)經(jīng)營失敗，導(dǎo)致A公司發(fā)生擔(dān)保損失180萬元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當(dāng)?shù)卣?0萬元補(bǔ)貼作為A公司在當(dāng)?shù)赝顿Y的獎(jiǎng)勵(lì)。總經(jīng)理王某就該補(bǔ)貼的使用方案向董事長(zhǎng)建議：將50萬元補(bǔ)貼作為技術(shù)研發(fā)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，既增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長(zhǎng)表示該方案比較可行，但這種政府補(bǔ)貼收入是否還要繳稅，尚需落實(shí)。王某認(rèn)為，財(cái)政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬元補(bǔ)貼金額用于研發(fā)專項(xiàng)。

要求：

(1)根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處，簡(jiǎn)要說明理由。(2)根據(jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡(jiǎn)要說明理由。(3)從稅收成本角度，分析、判斷A公司設(shè)立營銷機(jī)構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu)，簡(jiǎn)要說明理由。(4)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲乙公司當(dāng)初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30％?；颍喝w股東的非貨幣資產(chǎn)出資額不得高于注冊(cè)資本的70％。

(2)A公司行為不合法之處：①張某任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員不得兼任公司監(jiān)事。②公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應(yīng)南公司股東會(huì)決定，不應(yīng)由董事會(huì)決定。③公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，南股東會(huì)或董事會(huì)決定。④公司將擔(dān)保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失與取得收入無關(guān)，因此不得稅前扣除?；颍喊凑斩愂辗芍贫纫?guī)定，擔(dān)保損失不得在稅前扣除。⑤公司取得的50萬元補(bǔ)貼不作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應(yīng)作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

(3)從稅收成本角度考慮，將營銷機(jī)構(gòu)設(shè)為分公司的方案更優(yōu)。理由：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總(合并)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。子公司作為獨(dú)立法人，應(yīng)各自計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。降低應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

(4)王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)扣除，即按照實(shí)際發(fā)生額的15％扣除?；颍骸矮@得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)扣除，即在扣除實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再扣除50％。

案例分析題二(本題13分)

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開董事會(huì)，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會(huì)議責(zé)成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則。抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施方案，其要點(diǎn)如下：(1)明確控制目標(biāo)，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會(huì)計(jì)師兼任組長(zhǎng)，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊(duì)伍。(3)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險(xiǎn)分析力量不足，擬對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)，重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)嚴(yán)格控制活動(dòng)，綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)，強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)。(5)加強(qiáng)信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(6)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)。主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性，把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的關(guān)系，建議聘請(qǐng)與本公司合

作關(guān)系較好的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請(qǐng)?jiān)撌聞?wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)。

要求：

從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)實(shí)施方案要點(diǎn)1中：A公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。[或：將確保獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)。]理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。][或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠外，還應(yīng)當(dāng)包括提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]

(2)實(shí)施方案要點(diǎn)2中：①由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng)。理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性。[或：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍②由總會(huì)計(jì)師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)。全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng)。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。[或：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。]③將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或：企業(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當(dāng)?shù)虏偶鎮(zhèn)洹

(3)實(shí)施方案要點(diǎn)3中：①對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。⑦單純采用定性分析方法不當(dāng)。理由：開展風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。③主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)承受度、結(jié)合成本效益原則合理確定。[或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。]

(4)實(shí)施方案要點(diǎn)4中：將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況僅作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，作為績(jī)效考評(píng)的考核指標(biāo)。[或：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、懲處等的依據(jù)。]

(5)實(shí)施方案要點(diǎn)5中：認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。

(6)實(shí)施方案要點(diǎn)6中：①主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。[或：內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當(dāng)涉及全員、全業(yè)務(wù)、全過程。]②把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。③同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)不當(dāng)。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。[或：內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)不相容。]

案例分析題三(本題10分)

甲局是某市的行政單位，執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》。乙服務(wù)中心是甲局的下屬事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱乙單位)，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。張某是甲局新任命的總會(huì)計(jì)師，上任伊始，對(duì)甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了全面檢查，就下列事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：(1)2007年1月，甲局通過局長(zhǎng)辦公會(huì)形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。(2)2007年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。(3)2007年6月，甲局經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費(fèi)用。(4)2007年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報(bào)該市財(cái)政局審批，用賬面價(jià)值15萬元的一輛小轎車與c公司的商務(wù)車進(jìn)行置換。乙單位聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其轎車價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)，評(píng)估金額為10萬元。(5)2007年11月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局審批，報(bào)市財(cái)政局備案，用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動(dòng)化設(shè)備。(6)2007年12月，乙單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中，盤虧車輛一臺(tái)，賬面價(jià)值為25萬元。乙單位已將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財(cái)政局報(bào)告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財(cái)政局批復(fù)。為保證2007年財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)出，乙單位暫時(shí)先對(duì)盤虧的車輛進(jìn)行銷賬處理。

要求：

請(qǐng)根據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項(xiàng)的處理是否正確：如不正確，請(qǐng)說明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)事項(xiàng)1甲局的做法不正確。理由：行政單位不得用國有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

(2)事項(xiàng)2中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對(duì)外投資行為應(yīng)報(bào)甲局審核，并由市財(cái)政局審批。

(3)事項(xiàng)3中甲局的做法不正確。理由。行政單位使用國有資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。[或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。][或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。][或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財(cái)政。]

(4)事項(xiàng)4中乙單位的做法正確。

(5)事項(xiàng)5中乙單位的做法正確。

(6)事項(xiàng)6中乙單位的做法不正確。理由：在財(cái)政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)損失不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

案例分析題四(本題10分)

某企業(yè)集團(tuán)是一家大型國有控股企業(yè)，持有甲上市公司65％的股權(quán)和乙上市公司2000萬股無限售條件流通股。集團(tuán)董事長(zhǎng)在2008年的工作會(huì)上提出，“要通過并購重組、技術(shù)改造、基地建設(shè)等舉措，用5年左右的時(shí)間使集團(tuán)規(guī)模翻一番。努力躋身世界先進(jìn)企業(yè)行列”。根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設(shè)一個(gè)總投資額為8億元的項(xiàng)目。該項(xiàng)目已經(jīng)國家有關(guān)部門核準(zhǔn)，預(yù)計(jì)兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率要求保持在恰當(dāng)水平，集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二級(jí)市場(chǎng)上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現(xiàn)行市價(jià)為30元，預(yù)計(jì)未來成長(zhǎng)潛力不大；方案三：由集團(tuán)按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。

要求：

假定你是集團(tuán)總會(huì)計(jì)師，請(qǐng)?jiān)诒容^三種方案后選擇較優(yōu)方案，并說明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

應(yīng)當(dāng)選擇方案二[或：方案二最優(yōu)]。理由：

(1)如果選擇方案一：①企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率將上升[或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將提高；或：償債能力將下降；或：資產(chǎn)負(fù)債率將難以保持在恰當(dāng)水平]；②還本付息壓力大[或：借款利息較高]，2年共需支付利息

9000萬元，同時(shí)6億元本金需要?dú)w還。

(2)如果選擇方案二：①集團(tuán)在二級(jí)市場(chǎng)上出售乙上市公司的股權(quán)。變現(xiàn)速度快[或：資金到賬快]；②無還本付息壓力[或：可使資產(chǎn)負(fù)債保持在恰當(dāng)水平]；③實(shí)施方案二可提升集團(tuán)當(dāng)年利潤(rùn)[或：可獲得投資收益；或：可使凈資產(chǎn)收益率上升]。

(3)如果選擇方案三：根據(jù)國家有關(guān)上市規(guī)則規(guī)定。上市公司應(yīng)按照招股說明書規(guī)定的用途使用募股資金，控股股東不能違規(guī)占用上市公司資金[或：募股資金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司資金不合規(guī)、不合法；或：募股資金不得隨意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析題五(本題15分)

ABC公司為一家家電上市企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，公司近年來主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，其2005、2006、2007年有關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：2007年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)平均值為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次，存貨周轉(zhuǎn)率為12次，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次。流動(dòng)比率為2，速動(dòng)比率為1，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為0.5。假定2006年上述有關(guān)指標(biāo)的行業(yè)平均值與2007年相同，見表2。

要求：

(1)請(qǐng)從公司營運(yùn)能力的角度，分析公司營運(yùn)資金管理存在的問題。(2)請(qǐng)從公司短期償債能力的角度，分析公司短期償債能力存在的問題。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)公司營運(yùn)能力存在的問題：①從公司應(yīng)收賬款管理角度看，公司2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1次；2006年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為112次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說明該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，發(fā)生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢(shì)。②從公司存貨管理角度看，公司2007年存貨周轉(zhuǎn)率為1次；2006年存貨周轉(zhuǎn)率為1.2次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說明該公司存貨周轉(zhuǎn)速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢(shì)。③從公司流動(dòng)資產(chǎn)整體管理角度，公司2007年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0，38次[或：0.375次]；2006年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.327次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說明該公司流動(dòng)資產(chǎn)利用效果較差。見表3與表4。

(2)公司短期償債能力存在的問題：①從流動(dòng)比率分析看，公司2007年流動(dòng)比率為0.91，不到行業(yè)平均值的一半，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財(cái)務(wù)狀況惡化；或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大]，且越來越差。②從速動(dòng)比率分析看，公司2007年速動(dòng)比率僅為0.64，遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財(cái)務(wù)狀況惡化；或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大]，且越來越差。

(3)從現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率分析看，公司2007年的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為-40000萬元，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為-0.18，不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，而且出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，比上年也有大幅度下降。說明公司在短期內(nèi)不僅沒有足夠的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)斶€流動(dòng)負(fù)債，而且經(jīng)營活動(dòng)本身的資金相當(dāng)緊張。短期償債能力較差。

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)2007年1月1日進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)，將2007年1月1日前已計(jì)提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)甲公司2007年6月計(jì)劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據(jù)整合計(jì)劃需要核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，為此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元，并在經(jīng)審計(jì)的2007年半年報(bào)中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年lO月取消了該項(xiàng)整合計(jì)劃。在編制2007年年報(bào)時(shí)，公司認(rèn)為該項(xiàng)整合計(jì)劃已經(jīng)取消。原來導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，逐將2007年6月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對(duì)位于長(zhǎng)江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報(bào)廢處理，該生產(chǎn)裝置原價(jià)13000萬元。已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元(系2006年度內(nèi)計(jì)提)。該公司按其賬面價(jià)值1000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預(yù)計(jì)未來5年還會(huì)連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元。除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2007年1月1日前已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)不得轉(zhuǎn)回。

(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)?；颍汗潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)。

(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在2007年以后5年無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[或：甲公司預(yù)計(jì)未來5年連續(xù)虧損，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。]

案例分析題七(本題10分)

甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，適用的增值稅稅率為17％。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并據(jù)此進(jìn)行了收入的確認(rèn)和計(jì)量：(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備l套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款12000萬元：乙公司對(duì)A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司：2007年12月31日前。甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為10500萬元(不含增值稅)；2008年4月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)1000萬元；2008年6月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬元。合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為9000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有對(duì)銷售A設(shè)備確認(rèn)營業(yè)收入。(2)7月1日，與丙公司簽訂了49銷售合同。約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價(jià)款為6000萬元(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。B設(shè)備生產(chǎn)成本為5400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為5800萬元(不含增值稅)。

2007年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬元)。甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就B設(shè)備銷售確認(rèn)了營業(yè)收入1000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本900萬元。(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售c設(shè)備1臺(tái)，銷售價(jià)格為9000萬元(不含增值稅)。9月30日，甲公司將c設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。c設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對(duì)c設(shè)備試運(yùn)行后。發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對(duì)外披露2007年年報(bào)時(shí)，雙方仍有爭(zhēng)議，擬請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。甲公司認(rèn)為c設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就c設(shè)備銷售確認(rèn)了營業(yè)收入9000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本7000萬元。(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為1000萬元，合同期12個(gè)月。截止2007年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝工程成本400萬元，但對(duì)該項(xiàng)安裝工程的完工進(jìn)度無法做出可靠估計(jì)。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬元全部計(jì)入了當(dāng)期損失，未確認(rèn)營業(yè)收入。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由：如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理原則。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務(wù)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。[或：甲公司應(yīng)區(qū)別銷售商品和提供勞務(wù)分別確認(rèn)收入。]②A設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)A設(shè)備銷售收入。[或：A設(shè)備銷售符合銷售商品收入確認(rèn)條件]。正確處理：甲公司應(yīng)在2007年確認(rèn)銷售A設(shè)備營業(yè)收入10500萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本9000萬元。[或：甲公司應(yīng)按A設(shè)備價(jià)款確認(rèn)營業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)營業(yè)成本]。

(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式進(jìn)行的B設(shè)備銷售，其延期收取的價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值[或：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；或：設(shè)備現(xiàn)銷價(jià)格]確認(rèn)銷售收入。正確處理：甲公司在2007年應(yīng)就B設(shè)備銷售確認(rèn)營業(yè)收入5800萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本5400萬元。[或：甲公司在2007年應(yīng)按B設(shè)備現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)營業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本5400萬元]。

(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司尚未將c設(shè)備所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售收入。[或：該項(xiàng)銷售尚不滿足收入確認(rèn)條件]。正確處理：甲公司不應(yīng)對(duì)c設(shè)備銷售確認(rèn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。[或：甲公司應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品7000萬元。][或：甲公司應(yīng)沖減已確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本。]

(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司當(dāng)年發(fā)生的安裝工程成本預(yù)計(jì)能夠收回，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠收回的安裝工程成本金額確認(rèn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。正確處理：甲公司應(yīng)再2007年就該項(xiàng)安裝工程確認(rèn)營業(yè)收入400萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本400萬元。

案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

甲公司是長(zhǎng)期由s公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①A公司，甲公司擁有A公司30％的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10％的有表決股份。A公司董事會(huì)由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。s公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年1月1日支付價(jià)款1 1000萬元取得，取得投資時(shí)A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。②B公司。甲公司擁有B公司8％的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠確定。③c公司。甲公司擁有c公司60％的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2003年取得，c公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。④D公司。甲公司擁有D公司40％的有表決權(quán)股份。C公司擁有D公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2004年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑤E公司。甲公司擁有E公司5％的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2007年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑥F公司。甲公司接受委托對(duì)乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營管理。托管期自2007年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費(fèi)。F公司的經(jīng)營利潤(rùn)或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2007年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：(!)2007年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40％的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000萬元，該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會(huì)成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，s公司派出1名，其他股東派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為45000萬元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80％的有表決權(quán)股份。③2007年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進(jìn)一步購買了c公司40％的股權(quán)。除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2007年下半年未發(fā)生其他變動(dòng)；不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對(duì)A、B、c、D、E公司的投資中，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)最?(2)根據(jù)資

料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說明理由。(3)根據(jù)資料(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說明理由。(4)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買c公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說明理由。(5)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司納入合并報(bào)表范圍?

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司對(duì)B公司、c公司、D公司投資應(yīng)采用成本預(yù)算。甲公司對(duì)A公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)E公司的投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?；颍杭坠緦?duì)A公司投資：應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)B公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)c公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)D公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)E公司投資，應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(2)甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

(3)甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司購買c公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。理由：不符合企業(yè)合并的定義?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不形成報(bào)告主體的變化?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司和c公司已構(gòu)成一個(gè)報(bào)告主體?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司已控制C公司。

(5)應(yīng)納入甲公司2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析題九(本題20分，本題為選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

為加強(qiáng)甲事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱甲單位，該單位尚未實(shí)行國庫集中支付)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。提高管理水平，2007年12月1日上級(jí)主管部門向甲單位委派了一名總會(huì)計(jì)師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報(bào)工作，該總會(huì)計(jì)師重點(diǎn)對(duì)甲單位當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面檢查。檢查結(jié)束后，總會(huì)計(jì)師向財(cái)務(wù)處提出了需要整改的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)處經(jīng)認(rèn)真研究，向總會(huì)計(jì)師提交了整改方案。(1)需要整改的事項(xiàng)如下：①甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財(cái)政和物價(jià)部門批準(zhǔn)，自立項(xiàng)目收費(fèi)，當(dāng)年其收取注冊(cè)登記費(fèi)35萬元。②將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬元，長(zhǎng)期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。③以“會(huì)議費(fèi)”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬元，并向財(cái)政申請(qǐng)取得財(cái)政撥款37萬元。④以支付專家咨詢費(fèi)的名義，編制虛假的專家領(lǐng)款表，在專項(xiàng)支出中列支86萬元，并從專戶中提取現(xiàn)金86萬元賬外存放，準(zhǔn)備用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。⑤動(dòng)用財(cái)政撥款的專項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)69萬元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項(xiàng)支出中列支。⑥在職工福利基金尚有5000萬元結(jié)余的情況下，在事業(yè)支出中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬元。⑦將獨(dú)立核算的基建項(xiàng)目中的基建支出150萬元，以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財(cái)政撥款150萬元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基建存款戶。⑧將“國際研討會(huì)”項(xiàng)目結(jié)余資金8萬元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。⑨將以前年度實(shí)現(xiàn)的，掛在往來帳中的“數(shù)據(jù)庫”轉(zhuǎn)讓收入300萬元?jiǎng)澇?，委托某證券公司進(jìn)行投資理財(cái)。鑒于該投資是以支付往來款項(xiàng)的名義劃出，甲單位未作投資進(jìn)行確認(rèn)。⑩將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬元的協(xié)議價(jià)置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進(jìn)行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未經(jīng)批準(zhǔn)自立項(xiàng)目收費(fèi)問題，立即停止收費(fèi)。②對(duì)以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬元，調(diào)整有關(guān)賬目，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入。③將虛列事業(yè)支出37萬元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對(duì)沖。④將虛列的專項(xiàng)支出86萬元進(jìn)行沖銷，將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。⑤調(diào)整賬目，即將專項(xiàng)支出69萬元調(diào)整到事業(yè)支出。⑥將在事業(yè)支出中列支的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬元與職工福利基金對(duì)沖。⑦將挪用的150萬元從基建存款戶追回。⑧將項(xiàng)目結(jié)余資金8萬元調(diào)整賬目，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)基金。⑨補(bǔ)辦投資審批手續(xù)，并確認(rèn)投資300萬元，減少銀行存款300萬元。⑩將賬外資產(chǎn)登記入賬。會(huì)計(jì)處理為：借記“固定資產(chǎn)――住宅樓”3500萬元，貸記“固定資產(chǎn)――辦公樓”3500萬元，借記“銀行存款”50萬元，貸記“其他收入”50萬元。

要求：

假如你是甲單位總會(huì)計(jì)師。請(qǐng)分析、判斷財(cái)務(wù)處提交的整改方案中的各項(xiàng)整改措施是否正確或完整；對(duì)于不正確或不完整的，請(qǐng)?zhí)岢稣_或完整的整改措施。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收費(fèi)；同時(shí)，將已收取的注冊(cè)登記費(fèi)35萬元上交財(cái)政。[或：將已收取的注冊(cè)登記費(fèi)退回交費(fèi)人。]

(2)整改方案②不正確。正確的整改措施：將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬元，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：將虛列事業(yè)支出37萬元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對(duì)沖；同時(shí)，對(duì)套取的財(cái)政資金退還原渠道。

(4)整改方案④正確。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：將專項(xiàng)支出69萬元調(diào)到事業(yè)支出；同時(shí)，從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬元到專項(xiàng)存款戶。

(6)整改方案⑥正確。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：將挪用的150萬元從基建存款戶追回；同時(shí)，沖減事業(yè)支出150萬元。

(8)整改方案⑧不正確。正確的整改措施：項(xiàng)目結(jié)余資金按規(guī)定應(yīng)上繳的，應(yīng)當(dāng)從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)繳預(yù)算款；按規(guī)定留歸單位使用的，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)結(jié)余。

第4篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理 建議

“控制是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能”?，F(xiàn)在，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

近年來，國務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的責(zé)任、上市公司在披露會(huì)計(jì)年報(bào)時(shí)必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試檢查的自評(píng)報(bào)告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強(qiáng)經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生（張遠(yuǎn)虎，2009），提升公司經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，最大限度地回報(bào)股東和社會(huì)。

本文結(jié)合筆者擔(dān)任某上市公司獨(dú)立董事并主持審計(jì)委員會(huì)工作多年來的實(shí)踐，就審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)與作用作探討。

一、上市公司審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)

1.溝通與評(píng)價(jià)。審計(jì)委員會(huì)是在公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，始終保持與外部審計(jì)的有效溝通，定期聽取外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作匯報(bào)，對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，向董事會(huì)及股東大會(huì)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

每當(dāng)年度財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)委員會(huì)均要召集全體組成人員，監(jiān)事會(huì)主要成員列席參加，專題聽取境內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)詳細(xì)匯報(bào)審計(jì)情況，包括審計(jì)范圍、現(xiàn)場(chǎng)工作情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)的說明、風(fēng)險(xiǎn)提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，還聽取了審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于新舊準(zhǔn)則調(diào)節(jié)事項(xiàng)的建議。

審計(jì)委員會(huì)在聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司每年度都要聘請(qǐng)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者研究決策更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)委員會(huì)要求管理層對(duì)其他有資格承擔(dān)境外審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從審計(jì)報(bào)價(jià)、資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進(jìn)行篩選，在3家候選事務(wù)所的評(píng)標(biāo)過程中，審計(jì)委員會(huì)始終堅(jiān)持公平原則，并要求中標(biāo)事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)情況，并且還要提供多項(xiàng)“增值服務(wù)”，即像境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一樣，向公司提供管理建議書，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，對(duì)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)服務(wù)等。

2.監(jiān)督與指導(dǎo)。指導(dǎo)公司建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)控制度，審查確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)工作計(jì)劃，聽取工作匯報(bào)并提出指導(dǎo)意見，是審計(jì)委員會(huì)的又一項(xiàng)重要工作。

審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)內(nèi)審工作，應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到內(nèi)控審計(jì)。比如，根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》，并結(jié)合公司實(shí)際情況，審計(jì)委員會(huì)提出的指導(dǎo)意見有：（1）對(duì)內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè)，要著重考慮有效性、實(shí)用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復(fù)雜化。（2）內(nèi)控制度實(shí)施涉及經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此審計(jì)委員會(huì)建議各職能部門率先進(jìn)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排摸，查漏補(bǔ)缺，據(jù)此有針對(duì)性地完善內(nèi)控制度，使公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降至最低程度。（3）對(duì)上市公司對(duì)外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面，結(jié)合法人治理機(jī)制的實(shí)施，由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，把預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、抗風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)機(jī)制覆蓋各投資企業(yè)。（4）關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度，建議在股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)授權(quán)、董事會(huì)對(duì)董事長(zhǎng)及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)制度，規(guī)范公司對(duì)各職能部門的分級(jí)授權(quán)。（5）審計(jì)室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門，工作范圍從經(jīng)營審計(jì)逐步延伸到內(nèi)控審計(jì)，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)建議充實(shí)必要的專職內(nèi)審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進(jìn)行調(diào)研考察；（2）通過互動(dòng)交流與學(xué)習(xí)取經(jīng)，從而確定符合本公司實(shí)際的內(nèi)控框架體系；（3）逐項(xiàng)編寫出公司的內(nèi)控制度，通過審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)的審議批準(zhǔn)后，正式實(shí)施并執(zhí)行。

審計(jì)委員會(huì)每年至少開3～4次的專題會(huì)議：（1）聽取和審查公司審計(jì)室內(nèi)部控制檢查后出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（2）聽取對(duì)管理建議書整改情況的復(fù)查報(bào)告、內(nèi)審工作計(jì)劃；（3）提出其他相應(yīng)指導(dǎo)意見和要求。

3.財(cái)務(wù)審核。審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告及其披露公告，檢查外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出管理建議的整改情況，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)方面的意見和建議是審計(jì)委員會(huì)的另一項(xiàng)重要工作。

公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)如同每年對(duì)企業(yè)做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計(jì)委員會(huì)主要跟蹤抓好“五個(gè)工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)”：（1）“出診斷書”。通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)審核報(bào)告，全面了解公司運(yùn)行管理狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性與準(zhǔn)確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具年度財(cái)務(wù)審核意見書的同時(shí)，針對(duì)公司存在的問題出具管理建議書，以便對(duì)癥下藥。（3）“及時(shí)配藥”。針對(duì)審核財(cái)務(wù)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合管理建議書，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果，對(duì)整改方案的實(shí)施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以保證整改措施的有效落實(shí)與執(zhí)行。（5）“觀察療效”。對(duì)已實(shí)施整改的結(jié)果情況進(jìn)行評(píng)判，確定整改方案的效果。

二、審計(jì)委員會(huì)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

由于在實(shí)際工作中常常會(huì)遇到新問題、新情況，這時(shí)需要審計(jì)委員會(huì)就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長(zhǎng)，在人民幣呈不斷升值態(tài)勢(shì)，審計(jì)委員會(huì)建議公司就匯率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負(fù)面影響，對(duì)材料采購影響等作量化分析，并適時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)。

第二，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應(yīng)客戶的財(cái)務(wù)資信評(píng)級(jí)制度；（2）建立以財(cái)務(wù)部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng)；（3）對(duì)逾期款項(xiàng)加大相關(guān)形式的催討力度；（4）加強(qiáng)賬齡管理，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)；（5）對(duì)營銷部門的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合；（6）對(duì)秉承信譽(yù)好、付款及時(shí)的客戶可采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠價(jià)格折扣政策，加快現(xiàn)金流貨款回籠，體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。

第三，關(guān)注對(duì)外擔(dān)?；蛴酗L(fēng)險(xiǎn)防范，審計(jì)委員會(huì)提出建議：（1）公司對(duì)外擔(dān)保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，也是公司自身防范風(fēng)險(xiǎn)的要求；（2）對(duì)外擔(dān)保情況要作具體分析，區(qū)別對(duì)待，如對(duì)經(jīng)營狀況不佳的子公司擔(dān)保要積極推進(jìn)資產(chǎn)重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔(dān)保問題；（3）被擔(dān)保單位也要采取措施，改善經(jīng)營，減少舉債經(jīng)營的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔(dān)保余額；（4）個(gè)別企業(yè)的借款應(yīng)當(dāng)注意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，藉以控制敏感時(shí)點(diǎn)的余額。

三、體會(huì)與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會(huì)下還有其他三個(gè)專門委員會(huì)，加強(qiáng)與這些委員會(huì)的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計(jì)委員會(huì)的另一項(xiàng)主要工作。比如，審計(jì)委員會(huì)要主動(dòng)了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)的專題討論內(nèi)容，兩個(gè)委員會(huì)經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項(xiàng)目進(jìn)行事先溝通交流，以保證公司投資項(xiàng)目的健康發(fā)展。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計(jì)委員會(huì)的職能是行使建議權(quán)、評(píng)判權(quán)。只有理順管理、明確定位，才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。

2007年因經(jīng)營需要，多家被投資公司將成立三級(jí)公司。對(duì)此，審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為：成立三級(jí)公司必將加大上市公司對(duì)被投資公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營發(fā)展，又要控制好企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實(shí)體的 “計(jì)劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長(zhǎng)，管理環(huán)節(jié)越多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)亦會(huì)伴隨而生。而且要從管理體制，投資機(jī)制上加大投資性風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于投資性風(fēng)險(xiǎn)管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)，對(duì)于經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)管理建議成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。

2.靠前監(jiān)督。

審計(jì)工作無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，由原來的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計(jì)模式，才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計(jì)只能對(duì)已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，使公司對(duì)經(jīng)營決策和決策的執(zhí)行過程實(shí)施全過程的審計(jì)監(jiān)控，把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)因素，將審計(jì)監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸，提高審計(jì)的時(shí)效和實(shí)效，為有效地做好風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作起到了促進(jìn)作用。

3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。

要使生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài)，除了要有一整套完整的制度外，關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督，只有在制度執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門通過不斷的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會(huì)一要抓年度內(nèi)審工作計(jì)劃的審核；二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量，提出切合公司實(shí)際的指導(dǎo)意見，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)有效開展內(nèi)審，從而為審計(jì)委員會(huì)的正常工作開展提供幫助。

4.激勵(lì)內(nèi)審職能有效發(fā)揮，有作為才能有地位。

我的體會(huì)是：（1）在日常內(nèi)審服務(wù)工作中，要提高質(zhì)量、堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、降低成本，把為公司服務(wù)落到實(shí)處；（2）審計(jì)部門的地位，不僅要通過公司制度和職責(zé)定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績(jī)效來爭(zhēng)取應(yīng)有的地位；（3）用有成效的工作結(jié)果，來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”，而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是“年度體檢”。 審計(jì)委員會(huì)要加強(qiáng)與內(nèi)、外審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效溝通，力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時(shí)搜集與整合相關(guān)審計(jì)資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對(duì)癥下藥”，確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。

（作者為財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、碩士）

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部，審計(jì)署，保監(jiān)，銀監(jiān)會(huì)，證監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)， 2008-05-22.

第5篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

主  要  問  題

責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)

責(zé)任人

整   改   措   施

時(shí) 間 要 求

第一、支部的學(xué)習(xí)氛圍不濃，對(duì)黨員、民警的教育不夠。支部在政治理論的組織培訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)方面未能充分發(fā)揮組織職能作用。學(xué)習(xí)過程中有“急用急學(xué)”、“應(yīng)付敷衍”傾向。

 

第二看守所

建立黨員、民警學(xué)習(xí)制度，堅(jiān)持以制度作保障，不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)的重要性，務(wù)求學(xué)習(xí)的針對(duì)性、系統(tǒng)性。具體方法一是在監(jiān)所星期五例會(huì)上，加入政治理論學(xué)習(xí)內(nèi)容；二是堅(jiān)持集中學(xué)與黨員民警個(gè)人自學(xué)相結(jié)合；三是支部在適當(dāng)時(shí)候，通過出思考題、討論題的形式對(duì)學(xué)習(xí)予以考核。

2005/5/20前建立學(xué)習(xí)制度

第二、支部對(duì)黨員、民警的組織紀(jì)律性、作風(fēng)建設(shè)方面的具體要求，有待進(jìn)一步加強(qiáng)和細(xì)化。

 

第二看守所

以正面教育為主，通過召開民主生活會(huì)、黨員及民警大會(huì)的形式，加強(qiáng)黨員、民警的組織紀(jì)律性和作風(fēng)建設(shè)，不斷強(qiáng)化支部的領(lǐng)導(dǎo)組織及協(xié)調(diào)作用。具體方法是每半個(gè)月召開一次全體民警大會(huì)，每一個(gè)季度召開一次民主生活會(huì)，重點(diǎn)解決民警在組織紀(jì)律、作風(fēng)建設(shè)方面存在的問題。

方案討論決定實(shí)施之日起實(shí)行。

第三、支部的團(tuán)結(jié)協(xié)作精神、民主集中作風(fēng)、戰(zhàn)斗堡壘作用需進(jìn)一步加強(qiáng)。

 

第二看守所

支部在今后的工作中，力求始終貫徹“四個(gè)堅(jiān)持”。即堅(jiān)持民主集中制原則，堅(jiān)持開展批評(píng)與自我批評(píng)，堅(jiān)持團(tuán)結(jié)協(xié)作，堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)。

方案討論決定實(shí)施之日起，支部即將“四個(gè)堅(jiān)持”作為支部工作的原則和指針。

第四、本單位在與兄弟單位、業(yè)務(wù)上級(jí)、監(jiān)督部門的橫向聯(lián)系上需進(jìn)一步加強(qiáng)。

 

第二看守所

始終堅(jiān)持看守所聯(lián)系工作制度，進(jìn)一步細(xì)化聯(lián)系的方式、方法。具體措施：一是加強(qiáng)信息的反饋和交流；二是真實(shí)反映情況，爭(zhēng)取各級(jí)部門對(duì)看守所工作的支持。

自方案討論實(shí)施之日起實(shí)行（5月17日）。

第五、提高民警值班補(bǔ)助；補(bǔ)助電話費(fèi)、節(jié)假值班補(bǔ)助。

 

第二看守所

按市公安局規(guī)定執(zhí)行

在市公安局財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施后遵照?qǐng)?zhí)行

第六、實(shí)行民警年休假制。

 

第二看守所

按市公安局文件執(zhí)行

先進(jìn)性教育活動(dòng)結(jié)束后執(zhí)行。

第6篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

全過程跟蹤審計(jì)作為的建設(shè)項(xiàng)目管理，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）全過程跟蹤審計(jì)是分階段計(jì)價(jià)的需要

在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：在項(xiàng)目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算；施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算；招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià)；合同實(shí)施階段確定結(jié)算價(jià)；竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算。對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

（二）全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果

長(zhǎng)期以來，較普遍忽視高速公路建設(shè)項(xiàng)期階段的地價(jià)控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動(dòng)，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)到工程造價(jià)的變動(dòng)。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī)，在各階段上利用各種動(dòng)態(tài)因素提高工程造價(jià)。例如，利用不合理的設(shè)計(jì)變更，提高工程結(jié)算價(jià)；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結(jié)算價(jià)；利用各類施工用材料的低價(jià)購進(jìn)或以次充優(yōu)，高價(jià)結(jié)算；利用低價(jià)中標(biāo)，有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價(jià)，高價(jià)結(jié)算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計(jì)，在施工過程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對(duì)隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場(chǎng)簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

（四）全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證

高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。

二、開展高速公路全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案

高速公路全過程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)工作具體安排如下：

（一）財(cái)務(wù)方面

合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)首次審計(jì)后，每半年對(duì)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì)，并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況，出具審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目施工中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財(cái)務(wù)報(bào)表決算審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核，提出審核報(bào)告。

工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、工程）招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的單價(jià)發(fā)表審核意見，提出需要調(diào)整不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目的單價(jià)和依據(jù)，出具咨詢報(bào)告。

項(xiàng)目施工過程中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)。對(duì)變更項(xiàng)目的單價(jià)提出審核意見。

單項(xiàng)工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程）完工后，出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目工程造價(jià)竣工結(jié)算審核報(bào)告

三、高速公路全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)方面

1、審查信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否充分。

3、重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題，是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為，審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購置等違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對(duì)外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對(duì)外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項(xiàng)期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。

3、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

第7篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

為保證工程順利實(shí)施，保障項(xiàng)目業(yè)主的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合__________________________裝飾有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲方)企業(yè)管理制度的規(guī)定，甲方所承接的工程項(xiàng)目均由甲方工程部審核落實(shí)項(xiàng)目工程管理內(nèi)部承包責(zé)任人(以下簡(jiǎn)稱乙方)，乙方自愿簽訂本施工管理內(nèi)部承包責(zé)任合同，保證嚴(yán)格遵守并執(zhí)行所有內(nèi)容，承擔(dān)各項(xiàng)責(zé)任。

一、進(jìn)場(chǎng)前，乙方應(yīng)對(duì)施工圖紙及預(yù)算書進(jìn)行審核，弄清所有施工環(huán)節(jié)點(diǎn)，做好現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底記錄，編制施工組織計(jì)劃和工程進(jìn)度表。若發(fā)現(xiàn)圖紙與現(xiàn)場(chǎng)情況不符或圖紙標(biāo)識(shí)有誤而無法施工時(shí)，應(yīng)事先報(bào)告給項(xiàng)目部，重新確定設(shè)計(jì)方案后再進(jìn)行施工。如乙方不按照?qǐng)D紙施工或私自與業(yè)主商定改變施工內(nèi)容和方法，所造成的一切損失由乙方承擔(dān)。

二、乙方進(jìn)場(chǎng)前必須保證和項(xiàng)目部及其它質(zhì)監(jiān)人員到現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)工序施工情況，檢驗(yàn)合格后，由項(xiàng)目部為乙方辦理上道工序和下道工序移交手續(xù)后由乙方按規(guī)定時(shí)間組織施工人員進(jìn)場(chǎng)施工。若發(fā)現(xiàn)上道工序存在質(zhì)量問題，必須等待上道工序整改完畢或確定整改方案以后再辦理移交手續(xù)，并重新調(diào)整乙方某階段的進(jìn)場(chǎng)時(shí)間和完工時(shí)間后乙方再組織施工人員進(jìn)場(chǎng)施工。否則影響施工質(zhì)量的一切損失由乙方承擔(dān)。

三、乙方用材管理責(zé)任：乙方在施工中，應(yīng)提前_____________天以上安排好各項(xiàng)材料用料計(jì)劃并仔細(xì)審核材料數(shù)量和規(guī)格尺寸等，并以詳細(xì)清單形式上報(bào)給項(xiàng)目部，如不及時(shí)上報(bào)或尺寸差錯(cuò)影響工期和造成材料損失的責(zé)任由乙方負(fù)責(zé)。若乙方及時(shí)上報(bào)但甲方未及時(shí)提供材料導(dǎo)致乙方停工待料的，甲方補(bǔ)償給乙方停工期間誤工補(bǔ)貼，標(biāo)準(zhǔn)為每人每天_____________ 元。甲方保證材料按預(yù)定的時(shí)間及時(shí)送到工地，乙方當(dāng)即進(jìn)行材料驗(yàn)收并核對(duì)數(shù)量，無誤后簽字認(rèn)可，如發(fā)現(xiàn)材料質(zhì)量問題或規(guī)格、尺寸有誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)即要求調(diào)換，否則導(dǎo)致質(zhì)量問題由乙方負(fù)責(zé)。小五金、配件、輔材等小宗材料乙方必須聽從甲方材料員要求有義務(wù)將材料搬運(yùn)上樓到工地上。如發(fā)生材料質(zhì)量問題影響到工程質(zhì)量或造成甲方公司經(jīng)濟(jì)損失的，乙方除承擔(dān)全部損失以外，甲方有權(quán)要求乙方支付違約金 _____________ 元。

在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，所有設(shè)備材料由乙方負(fù)責(zé)保管，因乙方保管不善造成丟失或損毀的，由乙方賠償。

材料控制單由甲、乙雙方共同制作或由甲方制作后由乙方簽字認(rèn)可。

四、乙方施工質(zhì)量責(zé)任：本項(xiàng)目施工質(zhì)量要求達(dá)到優(yōu)良等級(jí)，在保修期內(nèi)必須保證保修，施工保修期為_____________，如需維修而乙方不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)保修時(shí)，甲方有權(quán)在保修金內(nèi)扣除實(shí)際發(fā)生的工資款支付給保修者。為確保工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)，施工過程中乙方應(yīng)嚴(yán)格按國家有關(guān)施工規(guī)范和公司《施工管理標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)》等規(guī)定進(jìn)行規(guī)范施工操作。若因違反其中任何條款導(dǎo)致甲方被有關(guān)部門處罰，在內(nèi)部核算上由乙方承擔(dān)，且甲方有權(quán)要求乙方支付_____________元以上_____________元以下的違約金(具體金額甲方視情況而定)。乙方承擔(dān)工程保修責(zé)任并負(fù)責(zé)保修工作。乙方若離開甲方公司，甲方仍有權(quán)對(duì)乙方追償。

乙方施工過程中若未按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)施工甲方有權(quán)要求乙方返工，返工期間的產(chǎn)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)等各項(xiàng)損失由乙方承擔(dān)，因乙方返工引起逾期完工，按本合同和公司管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、乙方現(xiàn)場(chǎng)管理責(zé)任：乙方必須按照甲方公司各項(xiàng)文明施工標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)管理，讓業(yè)主滿意。乙方保證每天到現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間不少于_____________小時(shí)，每日填寫施工日記，負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)驗(yàn)收及變更等手續(xù)，否則由此造成的一切責(zé)任和損失均由乙方自己承擔(dān)。施工過程中所有書面材料及時(shí)交甲方工程部審核和存檔。

六、乙方施工安全管理責(zé)任：乙方必須按國家有關(guān)安全生產(chǎn)規(guī)范的規(guī)定，落實(shí)有效措施，杜絕事故發(fā)生。如有人身安全、傷亡、消防、偷盜等事故發(fā)生，在內(nèi)部核算上，乙方承擔(dān)全部責(zé)任。施工中一切實(shí)用工具(含鉆頭、鉛筆、漆刷、刀片、批刀、毛巾等)由乙方自理。

七、乙方資金目標(biāo)管理責(zé)任：乙方應(yīng)在此指標(biāo)內(nèi)合理控制使用，工程經(jīng)費(fèi)以此指標(biāo)為最高額度，無特殊情況超標(biāo)由乙方自行承擔(dān)。指標(biāo)內(nèi)資金結(jié)余部分按公司分配政策進(jìn)行分配。資金由公司財(cái)務(wù)根據(jù)資金發(fā)放有關(guān)規(guī)定和工程進(jìn)度及時(shí)予以發(fā)放支付(詳見附合費(fèi)用支付單)。因乙方管理、施工質(zhì)量或進(jìn)度等原因造成業(yè)主不支付工程款等情況發(fā)生，乙方承擔(dān)全部責(zé)任，自行支付所有費(fèi)用。

八、裝飾工程竣工后，乙方必須將規(guī)范填寫的施工日記及各種現(xiàn)場(chǎng)填寫的表格等資料上交甲方公司，并配合做好與業(yè)主的結(jié)算工作。凡不交者或不真實(shí)填寫者，甲方有權(quán)不予結(jié)算。

九、獲得業(yè)主、監(jiān)理方及甲方優(yōu)良工程評(píng)定的項(xiàng)目或因丙方優(yōu)良表現(xiàn)獲得客戶好評(píng)并使甲方承接到客戶介紹新的工程業(yè)務(wù)等情況，甲方根據(jù)丙方表現(xiàn)給予不同程度獎(jiǎng)勵(lì)。

十、乙方在按圖施工正確的情況下，如甲方或業(yè)主要求整改，必須由甲方出具工程聯(lián)系單給乙方，注明整改方案，因工程整改而導(dǎo)致工程量增加的部分，甲方給予乙方相應(yīng)的補(bǔ)償，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)工時(shí) 元，但增加的工作量應(yīng)由甲方負(fù)責(zé)人簽字審核予以認(rèn)可。

十一、不論因何種原因?qū)е录?、乙雙方終止內(nèi)部承包，乙方應(yīng)配合作好項(xiàng)目的人、財(cái)、物、料、圖紙等的交接工作。乙方不配合交接或拒絕交接，甲方有權(quán)對(duì)乙方不予結(jié)算給賠償給甲方造成的損失。

十二、違約條款：乙方有下列行為之一的，乙方除要補(bǔ)償給甲方造成的損失外，甲方有權(quán)根據(jù)乙方情節(jié)輕重予以相應(yīng)處罰：

1.以甲方名義在外私自承接裝修工程者支付違約金 _____________ 元。

2.沒有簽署工程變更聯(lián)系單，私自給業(yè)主增添工程分項(xiàng)或工程量或改變施工內(nèi)容的，支付違約金 _____________元。

3.乙方無故克扣施工人員工資，支付違約金_____________元

4.不經(jīng)甲方公司工程部同意，擅自停工者，每天支付違約金 _____________元;

5.工程施工過程中施工質(zhì)量不符合要求，并拒絕執(zhí)行質(zhì)檢人員整改意見或整改通知單內(nèi)容的，支付違約金_____________ 元;

6.拒絕執(zhí)行工程部質(zhì)檢人員對(duì)施工過程中提出的各項(xiàng)及總體驗(yàn)收質(zhì)檢意見的，支付違約金_____________ 元;

7.乙方收取業(yè)主好處或擅自接受業(yè)主宴請(qǐng)吃飯等情況的，支付違約金_____________元。

十三、乙方已仔細(xì)閱讀本承包責(zé)任合同及合同附件(開工通知書、綜合人工費(fèi)用計(jì)算方法、費(fèi)用支付方法、施工管理標(biāo)準(zhǔn)等)，無任何異議并簽字認(rèn)可。

十四、本責(zé)任合同一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，簽訂后生效，工程保修期滿后自行失效。

甲方： ______裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司代表：______________________

乙方：項(xiàng)目施工管理內(nèi)部承包責(zé)任人：_____________________

責(zé)任人身份證號(hào)碼：______________________________________

責(zé)任人電話：____________________________________________

第8篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

一、自查過程與結(jié)果

自查過程分為三個(gè)階段進(jìn)行。

（一）動(dòng)員部署階段（4月21日——22日）

1、制定實(shí)施方案，成立專班?？傊д匍_“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，會(huì)議研究“財(cái)務(wù)規(guī)范化管理”活動(dòng)的開展，制定《武湖農(nóng)場(chǎng)教育總支財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查實(shí)施方案》，并按照《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的通知》要求的10項(xiàng)內(nèi)容，責(zé)任到人，明確要求。

2、宣傳發(fā)動(dòng)。召開 “財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)，部署工作，加強(qiáng)宣傳，營造氛圍。

3、學(xué)習(xí)討論。組織農(nóng)場(chǎng)各學(xué)校校長(zhǎng)、書記認(rèn)真學(xué)習(xí)區(qū)有關(guān)文件精神，學(xué)習(xí)《武湖農(nóng)場(chǎng)教育總支財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查實(shí)施方案》，開展以“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”為主題的專題會(huì)，明確“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)的目的、意義、內(nèi)容和要求，提高思想認(rèn)識(shí)，積極自覺地參與活動(dòng)。

（二）組織實(shí)施階段（4月23日——25日）

1、自查自糾。總支核算點(diǎn)及各農(nóng)場(chǎng)所屬各學(xué)校認(rèn)真對(duì)照《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的通知》要求及10個(gè)重點(diǎn)問題，全面、客觀地分析現(xiàn)狀，認(rèn)真開展自查自糾，撰寫自查報(bào)告。

2、建章建制。農(nóng)場(chǎng)各學(xué)校針對(duì)自身管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步修訂和完善現(xiàn)行的規(guī)章制度、管理規(guī)范、工作程序以及各項(xiàng)管理措施等，使學(xué)校管理充分體現(xiàn)人性化、規(guī)范化、科學(xué)化。

3、督導(dǎo)檢查。農(nóng)場(chǎng)教育總支根據(jù)有關(guān)方案，參照區(qū)督導(dǎo)檢查方式，形成自己的督導(dǎo)檢查制度，掌握動(dòng)態(tài)、查找問題、發(fā)現(xiàn)典型。

4、重點(diǎn)整改?？傊Ц鶕?jù)督導(dǎo)檢查的結(jié)果，針對(duì)還存在的問題，分析原因，制定整改方案，完善整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，切實(shí)解決實(shí)際問題。

5、監(jiān)督評(píng)議?？傊刚?qǐng)教育行風(fēng)監(jiān)督員10名（社區(qū)代表、家長(zhǎng)代表、學(xué)生代表），形成第三方力量監(jiān)督反饋機(jī)制。對(duì)違規(guī)行為必須監(jiān)督整改到位，情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行責(zé)任追究，對(duì)有嚴(yán)重違規(guī)行為的要依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處分。

6、績(jī)效考核。將落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理納入教育績(jī)效目標(biāo)管理，年底，對(duì)各項(xiàng)工作的評(píng)估都要結(jié)合此項(xiàng)工作情況進(jìn)行。

（三）分析總結(jié)階段（ 4月26日——27日）

1、全面總結(jié)?？傊Ш怂泓c(diǎn)于5月1日前將本單位“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)的開展情況、經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)進(jìn)行全面認(rèn)真地總結(jié)和評(píng)估，并向教育局財(cái)務(wù)審計(jì)科交書面總結(jié)材料。

2、經(jīng)驗(yàn)交流。農(nóng)場(chǎng)教育總支組織場(chǎng)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，推介先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，樹立典型。

3、分析總結(jié)。教育總支對(duì)在“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)中表現(xiàn)突出的優(yōu)秀的學(xué)校進(jìn)行表彰，并在全場(chǎng)范圍內(nèi)作經(jīng)驗(yàn)交流。

自查結(jié)果：

按照區(qū)教育局文件規(guī)定，農(nóng)場(chǎng)各學(xué)校按總支核算點(diǎn)要求通過深入自查，各學(xué)校財(cái)務(wù)管理均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)來執(zhí)行，收入、支出全總納入核算點(diǎn)法定帳目統(tǒng)一核算，未侵點(diǎn)、截留國家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。

1、按照上級(jí)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)政策和法規(guī)，農(nóng)場(chǎng)中小學(xué)核算點(diǎn)及各學(xué)校都建有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)及財(cái)產(chǎn)管理制度，并做到了責(zé)任到人，落實(shí)到位，沒有違規(guī)操作的現(xiàn)象。農(nóng)場(chǎng)10所學(xué)校均按規(guī)定編制，執(zhí)行2010年預(yù)算，都嚴(yán)格按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、嚴(yán)格按財(cái)政局、教育局的有關(guān)要求和各學(xué)校實(shí)際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校的一些重大收支，事前都召開了校委會(huì)，事后都進(jìn)行了常規(guī)公示，倘若因工作事特殊情況的需要面要變更預(yù)算，則按照相關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行變更，沒有擅自修改和變動(dòng)現(xiàn)象。

3、依照校產(chǎn)管理制度的規(guī)定，各單位所有的財(cái)產(chǎn)都登記造冊(cè)，做到專人管理，因?qū)W校需要而購置或使用的，都有教代會(huì)或教師代表參加的校委會(huì)的審查通過。對(duì)于重大資產(chǎn)購買或是涉及基建項(xiàng)目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他的相關(guān)材料。10所學(xué)校都能嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ迷瓌t，沒有挪作他用。

4、嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，所有大額支出都事前召開了校委會(huì)，事后進(jìn)行了常規(guī)公示，各學(xué)校每年在教代會(huì)或是全體教師會(huì)上都作了財(cái)務(wù)報(bào)告，并獲得了通過，接受財(cái)經(jīng)審查小組的監(jiān)督。

5、各學(xué)校都嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)、外資金的管理。預(yù)算處的收入全額繳入財(cái)政專戶，嚴(yán)格執(zhí)行了“一票三證”，“收支兩條線”，所有款項(xiàng)支出，均全部使用省財(cái)政部門統(tǒng)一制定的財(cái)政收據(jù)。沒有出現(xiàn)公款私存的現(xiàn)象。

6、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，農(nóng)場(chǎng)教育總支及農(nóng)場(chǎng)所屬學(xué)校均嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，核算點(diǎn)嚴(yán)格監(jiān)管各校財(cái)政資金的支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。

7、農(nóng)場(chǎng)各中、小學(xué)都能做到帳目清晰，手續(xù)齊全。各校均無私設(shè)“小金庫”和公款私存等違規(guī)現(xiàn)象。各項(xiàng)均在銀行開設(shè)有學(xué)校公用資金帳戶，并做到收支有據(jù)，賬目清楚。

8、學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)軌制，無亂之濫用和浪費(fèi)鋪張等現(xiàn)象。對(duì)于大額款項(xiàng)支出，均有經(jīng)由經(jīng)辦人、證實(shí)人簽字，對(duì)于涉及基建等項(xiàng)目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他相關(guān)材料。 共2頁,當(dāng)前第1頁1

9、各校對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)增減，都做了較好的登記，做到出入有據(jù)。

10、作為財(cái)務(wù)核算點(diǎn)，嚴(yán)格按規(guī)定辦理支付各學(xué)校的帳務(wù)，能規(guī)范辦理各種支付業(yè)務(wù)和帳務(wù)處理，能及時(shí)向各學(xué)校反饋財(cái)務(wù)信息。

二、經(jīng)驗(yàn)與做法

積極開展“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”工作是全面貫徹黨的十七大精神，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)經(jīng)行為，提高資金使效益的一項(xiàng)重大舉措。農(nóng)場(chǎng)教育總支認(rèn)真按照區(qū)教育局《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的通知》的相關(guān)要求，深入推進(jìn)財(cái)經(jīng)管理制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，促進(jìn)教育事業(yè)又好又快發(fā)展，辦好人民滿意的教育。

1、宣傳發(fā)動(dòng)，統(tǒng)一思想。自黃陂區(qū)教育局分別召開財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的工作會(huì)后，農(nóng)場(chǎng)總支迅速召開了班子成員會(huì)和全體校長(zhǎng)、書記會(huì)。深入學(xué)習(xí)了區(qū)教育局《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的通知》?？傊泟⒈笠蟠蠹艺J(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會(huì)議精神，正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義，要求大家要認(rèn)真對(duì)待專項(xiàng)檢查工作，明確財(cái)務(wù)規(guī)范化工作是深入貫徹落實(shí)黨的十七大精神，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措，是教育和保護(hù)干部的需要。要求大家，對(duì)照“自查自糾表”認(rèn)真開展自查自糾，做到不走過場(chǎng)，不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

2、成立專班，明確責(zé)任。

成立武湖農(nóng)場(chǎng)教育總支財(cái)務(wù)規(guī)范自查自糾專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

組長(zhǎng)：劉斌

成員：陳啟業(yè) 陳代千 馮漢文 占才斌 周謀新 曾微 杜紹兵

農(nóng)場(chǎng)所屬學(xué)校按總支方案要求也相應(yīng)成立財(cái)務(wù)規(guī)范專項(xiàng)治理工作小組，制定工作方案，實(shí)行工作責(zé)任制?？倓?wù)室，財(cái)會(huì)室均按區(qū)教育局文件要求在各校范圍內(nèi)開展自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。

3、廣泛宣傳，形成氛圍。通過辦專欄、掛橫幅、廣播、黑板報(bào)等措施，在整個(gè)校園內(nèi)，讓全體教職員工都能了解財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的內(nèi)容，對(duì)照自身可以更好地查找問題。通過廣泛地宣傳，全體教師對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范化的目的、意義有了全面地認(rèn)識(shí)，廉潔從教的行為得到增強(qiáng)。與此同時(shí)，各學(xué)校召開家長(zhǎng)會(huì)廣泛聽取意見，深入了解學(xué)校工作中的不足，積極爭(zhēng)取家長(zhǎng)和學(xué)生的配合，強(qiáng)化工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

4、對(duì)照要求，自查自糾

對(duì)照區(qū)教育局工作文件精神及“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”中的10項(xiàng)內(nèi)容，積極開展自查自糾活動(dòng)。

三、問題及整改

通過農(nóng)場(chǎng)教育總支專班和所屬學(xué)校專班認(rèn)真細(xì)致的清理檢查，目前雖然尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，但通過清理檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)了我場(chǎng)各學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了對(duì)各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，確保了各項(xiàng)資金收之合法，用之有據(jù)，查之有憑，使用更加科學(xué)、規(guī)范。在自查、自糾活動(dòng)中，我們也發(fā)現(xiàn)，為了方便各學(xué)校報(bào)帳，在沒有違反大原則地前提下，對(duì)于較小額帳目，我們偶爾開綠燈，沒有嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，造成財(cái)務(wù)管理上的不夠規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。對(duì)照本次檢查，我們知曉其中不妥，今天將一定加以改正。

第9篇：財(cái)務(wù)整改方案及措施范文

一、指導(dǎo)思想

全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)有關(guān)“行評(píng)”的工作要求，堅(jiān)持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”、“管行業(yè)必須管行風(fēng)”的原則，以民主評(píng)議未基礎(chǔ)，以優(yōu)化教育發(fā)展環(huán)境為重點(diǎn)，著力解決學(xué)校教育中存在問題，改善和優(yōu)化教育環(huán)境，推進(jìn)學(xué)校各方面工作。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

為加強(qiáng)對(duì)民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校成立了民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)領(lǐng)導(dǎo)小組：

組長(zhǎng)：郭*

副組長(zhǎng)：李*

成員：*

成立*小學(xué)民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作行評(píng)督察員

唐*

*

三、評(píng)議內(nèi)容

1、領(lǐng)導(dǎo)班子的政治責(zé)任感、事業(yè)心情況；

2、貫徹執(zhí)行黨和政府教育方針、政策情況；

3、依法辦學(xué)情況；

4、執(zhí)行教育收費(fèi)政策、規(guī)范教育收費(fèi)行為情況；

5、執(zhí)行收費(fèi)公示制、承諾制、收費(fèi)通知、收費(fèi)登記手冊(cè)情況；

6、執(zhí)行“收支兩條線”管理情況；

7、義務(wù)教育階段學(xué)校是否存在收取“擇校費(fèi)”、“贊助費(fèi)”情況；

8、是否存在亂辦班、亂補(bǔ)課、亂發(fā)復(fù)習(xí)資料情況；

9、深化教學(xué)改革，提高教學(xué)質(zhì)量情況；

10、實(shí)行校務(wù)公開情況；

11、干部教師廉潔奉公情況；

12、師德師風(fēng)、教書育人情況；

13、對(duì)群眾來信、來訪的態(tài)度及處理情況；

14、建設(shè)校風(fēng)教風(fēng)學(xué)風(fēng)建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制情況。

四、評(píng)議方法

學(xué)校主要采取群眾問卷調(diào)查、師生座談會(huì)、民主測(cè)評(píng)的評(píng)議方法。群眾問卷調(diào)查采取定向調(diào)查的形式，定向調(diào)查在學(xué)生和家長(zhǎng)中進(jìn)行。同時(shí)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，召開學(xué)生座談會(huì)二次以上，及時(shí)掌握學(xué)生對(duì)教師工作的滿意度，對(duì)學(xué)校工作的滿意度。學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)將在教職工大會(huì)上做述職報(bào)告，并接受民主測(cè)評(píng)。

五、工作步驟

民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作分為部署發(fā)動(dòng)、自查自評(píng)、集中整改、迎接測(cè)評(píng)四個(gè)階段，從今年9月開始至12月結(jié)束。

（一）部署發(fā)動(dòng)階段（9月份）

1、學(xué)習(xí)文件，提高認(rèn)識(shí)，成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組。學(xué)校組織全校教職工認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)中央和省市縣有關(guān)加強(qiáng)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的文件精神，進(jìn)一步提高對(duì)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)和行風(fēng)評(píng)議工作重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議工作的積極性和自覺性。

2、制定實(shí)施方案。學(xué)校按照上級(jí)的要求，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作方案，做到目標(biāo)明確、任務(wù)具體、措施有力、方法得當(dāng)。

3、召開動(dòng)員大會(huì)，部署評(píng)議工作。在五月份召開干部教師大會(huì)，對(duì)搞好學(xué)校的民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作進(jìn)行部署。

4、廣泛宣傳，營造氛圍。通過學(xué)校網(wǎng)頁、標(biāo)語、簡(jiǎn)報(bào)等形式，大張旗鼓地宣傳民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作的意義和作用、評(píng)議內(nèi)容和要求，營造良好的行評(píng)氛圍。

（二）自查自糾階段（10月）

學(xué)校將對(duì)照評(píng)議內(nèi)容和要求逐項(xiàng)進(jìn)行自查自評(píng)自糾，按照“邊查邊評(píng)邊改”的原則，發(fā)現(xiàn)什么問題就解決什么問題。通過召開座談會(huì)、問卷調(diào)查、訪談、設(shè)立意見箱等，收集意見和建議，并將收集的熱點(diǎn)問題及意見歸納整理，找準(zhǔn)學(xué)校在政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)中存在的問題，對(duì)照政風(fēng)行風(fēng)的內(nèi)容和要求，邊查邊改，以查督改。學(xué)校在完成自查自評(píng)工作后，及時(shí)寫出自查自評(píng)書面報(bào)告，按時(shí)上報(bào)縣教育局行評(píng)辦。

（三）集中整改階段（11月）學(xué)校針對(duì)自查自糾情況，結(jié)合廣泛征求意見和建議，深入分析，突出重點(diǎn)，認(rèn)真研究制定整改方案，落實(shí)具體整改措施，建立健全有關(guān)規(guī)章制度。對(duì)能及時(shí)解決或通過努力能解決的問題，要及時(shí)解決；對(duì)一時(shí)不具備條件解決的，要列出整改計(jì)劃；對(duì)政策性的問題，要作出說明。通過落實(shí)整改，推動(dòng)學(xué)校依法治校、依法治教，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)工作上新臺(tái)階。

（四）迎接測(cè)評(píng)階段（12月份）

學(xué)校將積極協(xié)助，主動(dòng)配合上級(jí)行評(píng)團(tuán)做好評(píng)議工作，尤其是對(duì)評(píng)議的意見和建議逐條梳理，研究整改，狠抓落實(shí)，進(jìn)一步健全工作制度和相應(yīng)的工作機(jī)制。

六、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

學(xué)校對(duì)本次行評(píng)工作十分重視，堅(jiān)持把本次評(píng)議工作與校風(fēng)建設(shè)結(jié)合起來，與紀(jì)律教育、廉政教育和建設(shè)和諧校園結(jié)合起來，展示教育新形象，樹立行業(yè)新風(fēng)尚。學(xué)校將切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立工作機(jī)制，落實(shí)工作責(zé)任制，把工作部署落到實(shí)處。

（二）廣泛宣傳，精心組織

學(xué)校將采取措施，大力宣傳民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作，通過正面宣傳，展示教育改革發(fā)展成果，宣傳系統(tǒng)開展糾風(fēng)工作的措施和成效。同時(shí)要處理好評(píng)議工作與日常業(yè)務(wù)工作的關(guān)系，推動(dòng)業(yè)務(wù)健康快速發(fā)展，提高廣大干部全面貫徹黨的教育方針政策的能力和水平，增強(qiáng)廣大教職工廉潔自律意識(shí)、教書育人和服務(wù)育人意識(shí)，提高職業(yè)道德水平，提高教育質(zhì)量。

（三）求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效

學(xué)校將抓住教育熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，對(duì)師德師風(fēng)、教學(xué)管理、安全教育、財(cái)務(wù)管理等問題認(rèn)真查擺，找準(zhǔn)存在問題的原因，制定切實(shí)可行的整改目標(biāo)和方案，認(rèn)真抓好落實(shí)，維護(hù)廣大群眾的切身利益。