財務(wù)記賬細則精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務(wù)記賬細則主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務(wù)記賬細則范文

【關(guān)鍵詞】 記賬 存在問題 對策建議

記賬是會計咨詢、服務(wù)機構(gòu)及其他組織等經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)接受獨立核算單位的委托，代替其辦理記賬、算賬、報賬業(yè)務(wù)的一種社會性會計服務(wù)活動。記賬是一種會計解決方案，為企業(yè)提供基礎(chǔ)會計服務(wù)。

一、記賬存在的問題

（一）會計獨立性原則被忽視

從理論上說，記賬機構(gòu)和人員獨立于會計主體，可以獨立地開展會計核算工作，客觀地提供真實的會計信息。事實上，由于記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)收入來自于所服務(wù)的企業(yè)，遵循“客戶就是上帝”的經(jīng)營理念，受到利益驅(qū)使，必然會從客戶利益考慮，服從客戶的意愿，那么就不能真正貫徹會計獨立性原則，嚴(yán)重時還會發(fā)生違背會計準(zhǔn)則、違反會計法規(guī)的行為。

（二）難以保證會計信息質(zhì)量

會計的基本職能是核算和監(jiān)督，二者相輔相成。賬會計工作的主要內(nèi)容往往是每月僅憑企業(yè)提供的有關(guān)資料進行做賬，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實性并不了解，無法發(fā)揮會計在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的監(jiān)督作用。監(jiān)督職能不能發(fā)揮，必然影響核算工作質(zhì)量。從被企業(yè)的角度來說，一方面由于自身缺乏會計專業(yè)人員，另一方面出于對具有專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的記賬人員的信任，難于發(fā)現(xiàn)記賬中的錯誤。從社會審計的角度來說，記賬機構(gòu)與會計師事務(wù)所淵源較深，甚至有些記賬機構(gòu)與會計師事務(wù)所掛兩個牌子但同一套人馬，很難通過審計發(fā)現(xiàn)會計信息質(zhì)量問題。

（三）記賬機構(gòu)內(nèi)部管理混亂

記賬機構(gòu)必須要有健全的記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。但實際執(zhí)行中很多記賬機構(gòu)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范、內(nèi)部管理制度不健全現(xiàn)象十分普遍，部分記賬機構(gòu)的內(nèi)部管理制度即使制定也是形同虛設(shè)。

（四）記賬機構(gòu)運行不規(guī)范

記賬機構(gòu)必須有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，且主管記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱資格。但實際執(zhí)行中，相當(dāng)部分的記賬機構(gòu)不符合此規(guī)定。隨著記賬機構(gòu)日益增多，但人員流動性大不利于記賬工作的連續(xù)性，一旦發(fā)生問題難以追究責(zé)任，人員素質(zhì)良莠不齊使得記賬業(yè)在社會上的可信度受到影響。

二、完善記賬的對策 建議

（一）創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

1.要營造良好的社會氛圍

大力宣傳記賬的積極意義和重要作用，進一步突出記賬的法律地位，增強小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶及其他小型經(jīng)濟組織對記賬的認(rèn)識，并且逐步改變對記賬的誤解，認(rèn)識到記賬可以為企業(yè)帶來的益處。

2.不斷完善相關(guān)法律法規(guī)

相關(guān)部門應(yīng)積極制定有關(guān)法規(guī)及其實施細則，明確委托雙方的權(quán)利和義務(wù)，幫助雙方以合同形式明確各自的法律責(zé)任，進一步規(guī)范記賬機構(gòu)的設(shè)立、審批、年檢、業(yè)務(wù)管理等工作。國家職能部門要定期對記賬機構(gòu)進行法律監(jiān)督，以促進記賬機構(gòu)通過借助外部監(jiān)督的作用，促使內(nèi)部監(jiān)督機制的完善，對存在的問題和不足之處加以改進和糾正。

4.強化監(jiān)督促進行業(yè)改進

監(jiān)管部門要定期進行檢查監(jiān)督，確保記賬工作質(zhì)量。財政部門應(yīng)在全面了解掌握記賬機構(gòu)發(fā)展動態(tài)的基礎(chǔ)上，針對當(dāng)前記賬業(yè)務(wù)運行過程中存在的問題，及時制定記賬管理辦法的具體實施細則以及記賬業(yè)務(wù)操作流程與規(guī)范、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等相關(guān)制度，規(guī)范記賬業(yè)務(wù)。作為記賬行業(yè)的主管部門，財政部門還應(yīng)主動聯(lián)合工商、國稅、地稅等部門組織有關(guān)檢查，督促記賬行業(yè)的不斷改進。

（二）加強記賬行業(yè)自身建設(shè)。

1.加強內(nèi)部管理制度規(guī)范

首先，記賬機構(gòu)應(yīng)制定健全的內(nèi)部控制制度和具體的操作規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，執(zhí)行嚴(yán)格的復(fù)核檢查制度，明確經(jīng)濟責(zé)任，以減少會計的差錯，保證對委托單位的及時服務(wù)。其次，記賬應(yīng)強化服務(wù)意識。記賬會計人員應(yīng)根據(jù)掌握的會計信息，運用專門的方法和技術(shù)，對委托單位的財務(wù)狀況進行研究分析，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)。記賬會計人員要多對委托單位及時提出建議，供委托單位參考。再次，組織記賬會計人員進行業(yè)務(wù)交流和探討，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高記賬工作水平和會計信息質(zhì)量；最后，提高員工待遇，穩(wěn)定職工隊伍。

2.協(xié)調(diào)好記賬機構(gòu)與企業(yè)的關(guān)系

科學(xué)地處理好與記賬機構(gòu)與企業(yè)的關(guān)系，記賬機構(gòu)把為企業(yè)提供準(zhǔn)確、及時、可靠會計記賬服務(wù)作為前提，贏得企業(yè)的理解和支持，避免因企業(yè)客戶壓力，出現(xiàn)降低會計信息質(zhì)量的情況發(fā)生。

3.提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

良好的職業(yè)道德水平和熟練的業(yè)務(wù)水平是記賬會計人員必備素養(yǎng)，必須采用多種方式、利用多種途徑，加強記賬機構(gòu)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育?？赏ㄟ^建立相關(guān)機構(gòu)對記賬機構(gòu)實施行業(yè)管理，并有針對性地、系統(tǒng)地組織從業(yè)人員開展各種法律、法規(guī)、制度和新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實提高記賬機構(gòu)從業(yè)人員的整體素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

三、記賬發(fā)展趨勢展望

在未來，隨著國家扶持小微企業(yè)相關(guān)政策的出臺，記賬業(yè)務(wù)將引來更多發(fā)展機遇。記賬行業(yè)可能會從現(xiàn)有提供較為單一的業(yè)務(wù)，逐漸向提供多元化服務(wù)的方向發(fā)展，其中完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度與財務(wù)高級咨詢方面將有可能會是將來業(yè)務(wù)的重點。

【參考文獻】

第2篇：財務(wù)記賬細則范文

關(guān)鍵詞：記賬　現(xiàn)狀　優(yōu)點　缺點　對策

中圖分類號：F275.2　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-146-02

一、記賬的簡要概述

記賬是指將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的會計工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成。記賬是一種會計解決方案。為企業(yè)提供基礎(chǔ)會計服務(wù)。中小企業(yè)和機構(gòu)選擇記賬，能夠在降低本單位開支、節(jié)約會計成本的同時，充分發(fā)揮財務(wù)公司的會計團隊專業(yè)經(jīng)驗和熟悉財稅政策、法規(guī)等優(yōu)勢，用足財稅政策，降低財稅風(fēng)險，輕松應(yīng)對各種監(jiān)督檢查，享受高水平專業(yè)化的會計全程服務(wù)。

記賬機構(gòu)，是指依法經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)。主要包括記賬公司、會計師事務(wù)所、具有記賬資格的其他社會咨詢服務(wù)機構(gòu)三類。記賬機構(gòu)根據(jù)委托，代表委托人辦理下列業(yè)務(wù)：一是辦理會計核算業(yè)務(wù)。根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制證賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等。二是定期向政府有關(guān)部門和其他會計報表使用者提供會計報表。三是定期向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。四是承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

二、記賬行業(yè)目前存在的基本現(xiàn)狀：

記賬的主體是經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，目前記賬行業(yè)大致分為以下幾種：

1、會計師事務(wù)所。他們是取得營業(yè)執(zhí)照的，擁有較強的業(yè)務(wù)能力，但多從事驗資、審計、評估等工作，較少從事記賬工作。

2、記賬公司以及其他具有記賬資格的中介機構(gòu)。他們是經(jīng)過財政部門批準(zhǔn)從事記賬業(yè)務(wù)的會計服務(wù)公司。他們同樣擁有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，然而不同于會計師事務(wù)所，他們是專業(yè)記賬的公司，是委托記賬的主體，他們能夠定期進行業(yè)務(wù)更新培訓(xùn)，能夠合理、合法按質(zhì)量進行記賬工作。

3、一些未取得記賬許可證的會計人員。其中一些雖然沒有記賬許可證，是擁有一定工作經(jīng)驗和業(yè)務(wù)知識的在職或兼職的會計人員，但客戶卻認(rèn)可他們、信任他們。而另外一些，同樣沒有記賬許可證，但是他們卻以較低的價格或人際關(guān)系等因素來招攬客戶，記賬的質(zhì)量很難得到保障。這些會計人員的I作沒有人監(jiān)督、管理，有可能產(chǎn)生記賬有誤差、不規(guī)范等相關(guān)問題。

三、小企業(yè)記賬的優(yōu)點以及弊端

(一)小企業(yè)記賬的優(yōu)點

1、現(xiàn)在之所以有眾多中小企業(yè)選擇記賬，其中最主要的原因就是記賬的成本低。記賬公司對中小規(guī)模納稅企業(yè)的收費一般為300―600元／月，如果企業(yè)聘用專職會計，即使是剛從會計專業(yè)學(xué)院畢業(yè)、沒有任何從業(yè)經(jīng)驗的本科畢業(yè)生，工資費用至少也得1500元／月，如果聘請有經(jīng)驗的財務(wù)主管之類的，則工資費用會更高，至少在3000元／月，這還不算聘用期間的社保費用、辦公費用(會計憑證、賬簿、電腦等辦公用具以及水電消耗)等。一些中小企業(yè)認(rèn)為，在資金少、規(guī)模小、業(yè)務(wù)量不多、競爭力弱的條件下，他們沒有必要因聘用專職會計而增加企業(yè)成本，減少企業(yè)經(jīng)營的利潤，降低企業(yè)在同行業(yè)的競爭力。

2、從人員配備來看，記賬公司所配備的會計師和普通會計人員都有較長時間的從業(yè)經(jīng)驗，專業(yè)水平與技能都比較高，對眾多行業(yè)的會計核算制度及方法都很了解。時記賬服務(wù)有需求的企業(yè)雖然業(yè)務(wù)量少，但其會計工作也需要有很細的分工，麻雀雖小五臟俱全，而企業(yè)的低成本不可能安排那么多會計崗位。那么，企業(yè)在委托公司記賬時，能夠得到多個會計人員不同分工的專業(yè)化服務(wù)，確保委托記賬企業(yè)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、安全性和納稅申報的及時性，可以說是物超所值。

3、從安全方面考慮，大多數(shù)記賬公司就會計資料與憑證的交接以及登記、編制財務(wù)報表和納稅籌劃與申報等各環(huán)節(jié)都制定了嚴(yán)格的交接制度和責(zé)任追究制度，做到在每個環(huán)節(jié)都嚴(yán)格把關(guān)，盡量避免了因會計資料的遺失或因財務(wù)信息泄露而給委托記賬企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。記賬公司與委托記賬企業(yè)之間要簽訂一份保密協(xié)議，該協(xié)議中明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)，以及關(guān)于財務(wù)保密的事項。

(二)小企業(yè)記賬的弊端

1、我國的記賬行業(yè)目前發(fā)展極不平衡，規(guī)模普遍較小，業(yè)務(wù)拓展困難，主要存在許多問題?！稌嫹ā?、《記賬管理辦法》、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》等法律法規(guī)的宣傳力度不夠，許多小規(guī)模企業(yè)、小型經(jīng)濟組織、個體工商戶對記賬知之甚少，認(rèn)識不足，理解不夠。在實際工作中，會計記賬業(yè)務(wù)大部分被兼職會計人員壟斷，有的會計人員兼任四、五家甚至十多家單位的會計，這些會計人員僅僅充當(dāng)了單位報賬員角色，完全失去了會計的監(jiān)督職能，很容易導(dǎo)致“做假賬”和會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。另外，部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)對記賬工作也存在片面認(rèn)識，在稅款征收上“重定額輕建賬”，不支持記賬機構(gòu)的發(fā)展，從而導(dǎo)致小企業(yè)建賬工作和記賬開展不力。

2、政府部門特別是財政部門對記賬行業(yè)的扶持力度不夠。各地區(qū)從事會計記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)大都處于起步階段，規(guī)模小，內(nèi)部控制制度不規(guī)范不健全，人員、經(jīng)費不足，辦公場所設(shè)備有限，加之各地區(qū)的經(jīng)濟狀況差異較大，很多記賬機構(gòu)業(yè)務(wù)很少甚至沒有業(yè)務(wù)，運作困難，發(fā)展緩慢。另外，服務(wù)行業(yè)的各種稅費較高，記賬機構(gòu)卻不能像其他行業(yè)或中小企業(yè)一樣享受到較多的財政、稅收方面的優(yōu)惠及扶持政策，嚴(yán)重制約了記賬行業(yè)的發(fā)展。

四、培育和完善小企業(yè)記賬的對策

1、多借鑒一些國外的相應(yīng)法律，國家相關(guān)部門應(yīng)努力健全記賬的相關(guān)法律法規(guī)。

2、繼續(xù)大力宣傳，建制建賬對于一個企業(yè)來說，是法律法規(guī)的要求。應(yīng)大力宣傳記賬的積極意義和重要作用，進一步突出記賬的法律地位，增強小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶及其他小型經(jīng)濟組織對記賬的認(rèn)識，引導(dǎo)更多的中小企業(yè)乃至其他性質(zhì)的會計單位加入到委托實施記賬的行列。

3、要加強財政扶持力度。政府管理部門可以對處于起步階段的中介機構(gòu)適當(dāng)給予財稅方面的優(yōu)惠政策，對創(chuàng)業(yè)初期的民營小企業(yè)，在企業(yè)自愿的前提下，可以試行財政出資為其購買記賬服務(wù)，從而降低企業(yè)的商務(wù)成本，達到“財政出資、中介服務(wù)、企業(yè)受益”的目的。

4、要完善法律法規(guī)。相關(guān)部門應(yīng)積極制定有關(guān)法規(guī)及其實施細則，明確委托雙方的權(quán)利和義務(wù)，幫助雙方以合同形式明確各自的法律責(zé)任。進一步規(guī)范記賬機構(gòu)的設(shè)立、審批、年檢、業(yè)務(wù)管理等工作。

5、監(jiān)管部門要定期進行檢查監(jiān)督，確保記賬工作質(zhì)量。財政部門應(yīng)在全面了解掌握記賬機構(gòu)發(fā)展動態(tài)的基礎(chǔ)上。針對當(dāng)前記賬業(yè)務(wù)運行過程中存在的問題，及時制定記賬管理辦法的具體實施細則以及記賬業(yè)務(wù)操作流程與規(guī)范，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等相關(guān)制度，規(guī)范記賬業(yè)務(wù)。

6、加強記賬行業(yè)自身建設(shè)。首先，記賬機構(gòu)應(yīng)制定健全的內(nèi)部控制制度和具體的操作規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，執(zhí)行嚴(yán)格的復(fù)核檢查制度，明確經(jīng)濟責(zé)任，以減少會計的差錯，保證對委托單位的及時服務(wù)。其次，記賬機構(gòu)應(yīng)強化服務(wù)意識。代賬會計人員應(yīng)根據(jù)掌握的會計信息，運用專門的方法和技術(shù)，對委托單位的財務(wù)狀況進行研究分析，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)。再次，組織代賬會計人員進行業(yè)務(wù)交流和探討，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高記賬工作水平和會計信息質(zhì)量；最后，提高員工待遇、穩(wěn)定職工隊伍。

五、結(jié)束語

隨著社會的發(fā)展和進步，經(jīng)濟也在加速的發(fā)展和提高。許多企業(yè)的財務(wù)控制目標(biāo)是“企業(yè)價值最大化”，而記賬也確實為小企業(yè)省下了支出，同時又能夠為企業(yè)提供專業(yè)化的會計服務(wù)。因此，雖然記賬在我國作為一種新生事物，但是記賬作為一種可信的會計解決方案和社會性會計服務(wù)項目，正被越來越多的小企業(yè)所接受。雖然小企業(yè)實施記賬存在著的一定的弊端，但是它的優(yōu)點也是不容忽視的，只要正確地看待它、利用它、并改進它，相信記賬對于公司是很好的一個存在。相信記賬公司如果能夠不斷開拓進取、不斷學(xué)習(xí)進步，記賬在我國未來的發(fā)展也將會更將明朗。

參考文獻：

1.于萍.淺談記賬[J].當(dāng)代經(jīng)理人(中旬刊)，2005(07)

第3篇：財務(wù)記賬細則范文

乙方：_________（受托方）

甲方因經(jīng)營管理需要，委托乙方財務(wù)記帳及綜合類涉稅事項。經(jīng)雙方友好協(xié)商，達成協(xié)議如下：

一、服務(wù)內(nèi)容、費用、支付方式：

（1）乙方在合同期限內(nèi)，為甲方提供財務(wù)。乙方委派_________同志為甲方服務(wù)。

（2）甲方應(yīng)向乙方支付服務(wù)費共計為人民幣元／月，服務(wù)期限自_________年_________月至_________年_________月，服務(wù)費共計人民幣_________元甲方應(yīng)在合同簽署之日起一周內(nèi)將服務(wù)費付清。

二、甲方的責(zé)任和義務(wù)：

（1）建立和健全企業(yè)管理制度，依法經(jīng)營，保證資產(chǎn)的安全完整，保證原始憑證的真實、合法、準(zhǔn)確和完整；

（2）安排專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付，保管好所有往來單據(jù)，并定期與乙方提供的帳面數(shù)相核對；

（3）及時為乙方提供會計核算所需的全部原始資料和其它有關(guān)資料，并對資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)；

（4）做好會計憑證傳遞過程中的登記和保管工作；

（5）按本合同規(guī)定及時足額地支付記賬費用；

（6）為乙方派出的記賬人員提供必要的工作條件和合作。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)：

（1）根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》以及國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)試行辦法》及有關(guān)規(guī)定開展記賬和辦理涉稅業(yè)務(wù)；

（2）根據(jù)甲方的經(jīng)營特點和管理需要，設(shè)計相應(yīng)的財務(wù)會計核算制度；

（3）設(shè)計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽收工作，指導(dǎo)甲方妥善保管會計案，并在合同終止時辦理會計工作交接手續(xù)；

（4）按有關(guān)規(guī)定審核甲方提供的原始憑證，填制記賬憑證，登記會計賬冊，及時編制會計報表；

（5）解釋說明甲方提出的有關(guān)會計處理、會計法規(guī)和財稅政策等的原則問題；

（6）對甲方提供的不實原始憑證或授意做出的不當(dāng)會計處理，有權(quán)予以拒絕并保留向有關(guān)部門反映的權(quán)利；

（7）對工作中涉及的甲方商業(yè)機密和會計資料嚴(yán)格保密。

四、違約責(zé)任：

（1）任何一方如有違反本合同的規(guī)定，給對方造成損失的，則按《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，承擔(dān)違約責(zé)任。

（2）甲方若因為乙方服務(wù)質(zhì)量原因要求提前終止合同，經(jīng)乙方確認(rèn)并同意終止合同后，乙方將剩余服務(wù)費用退還甲方。若甲方無故終止合同，乙方視其違約，不退還剩余服務(wù)費用。

（3）由于甲方未能及時提供記賬所需的核算資料和工作條件，致使乙方不能按時履行合同的，乙方不承擔(dān)任何責(zé)任。

（4）由于乙方原因，未能按時完成會計核算或會計核算不實，涉稅文件處理不當(dāng)，造成一定后果的，乙方必須及時糾正并承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。

（5）乙方對上述責(zé)任事項享有最終的說明解釋權(quán)。

本合同一式二份，自雙方代表簽字并加蓋公章之日起生效，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________

乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

代表（簽字）：_________

第4篇：財務(wù)記賬細則范文

關(guān)鍵詞：規(guī)范收費 內(nèi)部控制 信用額管理

中圖分類號：F234.3

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-121-01

隨著醫(yī)院信息技術(shù)的發(fā)展，HIS系統(tǒng)已是醫(yī)院現(xiàn)代化的重要標(biāo)志之一。HIS系統(tǒng)克服了傳統(tǒng)的以財務(wù)管理、收費管理為中心的核算醫(yī)院信息系統(tǒng)的不足，實現(xiàn)以電子病歷、電子處方，電子醫(yī)囑、無紙化辦公為核心的醫(yī)療信息系統(tǒng)；支持以病人為中心的服務(wù)流程管理和服務(wù)質(zhì)量優(yōu)化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現(xiàn)以人為本的現(xiàn)代醫(yī)院管理思想和計算機技術(shù)的完美結(jié)合。怎樣利用HIS系統(tǒng)實現(xiàn)《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制止實施細則》，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高會計信息質(zhì)量，筆者擬從以下幾點進行探討。

一、HIS系統(tǒng)授權(quán)管理程序是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

按照“不相容職務(wù)分離控制”要求，信息中心要加強信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，建立近授權(quán)控制模塊，強對操作員的控制，實行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。建立建全崗位責(zé)任制，確保收費項目增減與價格執(zhí)行、病區(qū)醫(yī)囑的開取與收取費用、檢查的開單與執(zhí)行、辦理退費與審批、現(xiàn)金收款與收入審核等權(quán)限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴(yán)格各類人員的密碼管理，保證系統(tǒng)的操作安全，操作人員離崗應(yīng)及時退出操作。

二、HIS系統(tǒng)為規(guī)范收費提供了保障

HIS系統(tǒng)所建立的完整的診療項目庫確保了收費的準(zhǔn)確性，規(guī)范性。醫(yī)療服務(wù)由物價管理員按照物價收費項目編碼統(tǒng)一錄入到收費基礎(chǔ)項目中，藥品目錄由藥品會計按編碼統(tǒng)一錄入到藥品基礎(chǔ)項目中，一次性材料由材料會計根據(jù)可收費的材料目錄，按編碼統(tǒng)一錄入到材料基礎(chǔ)項目中，并實行授權(quán)控制，限定專人進行項目增減維護，取消了非授權(quán)科室人員增減項目和藥品材料目錄的權(quán)限，所有科室計費人員只能按照醫(yī)囑，輸入項目名稱和數(shù)量，系統(tǒng)便會自動計費。這樣，一方面確保了醫(yī)療服務(wù)項目與收費價格的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。另一方面住院記賬部門應(yīng)加強當(dāng)對各病區(qū)收費執(zhí)行情況進行檢查復(fù)核。每天及時給患者打印“住院費用一日清單”明細，讓患者核對診療項目，參與監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)收費錯誤，加強患者關(guān)于費用的溝通，取得患者的信任。

三、利作HIS系統(tǒng)加強財務(wù)明細帳務(wù)管理

內(nèi)部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責(zé)任制。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員以加強對門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統(tǒng)提供預(yù)收醫(yī)療款借方明細賬與預(yù)收醫(yī)療款貸方明細賬、與總賬核對無誤后，按月存為預(yù)收款明細賬，利用HIS系統(tǒng)提供住院病人應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費貸方明細賬，反映出院病人結(jié)算時的按每一位出院病人結(jié)算金額，應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費借方金額由月底根據(jù)HIS系統(tǒng)查詢的住院收入總額核算，與總賬核對無誤后，按月存為應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費明細賬，這樣住院病人預(yù)交金明細賬、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費明細賬就可以由HIS系統(tǒng)提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發(fā)生。

四、利用HIS系統(tǒng)完善住院退費內(nèi)部牽制制度。

利用HIS系統(tǒng)完善收費處、各病區(qū)、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實行醫(yī)囑開取與檢查執(zhí)行相分離，系統(tǒng)已經(jīng)執(zhí)行的檢查項目不能進行退費操作。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，嚴(yán)格審批權(quán)限，一般退費要詳細說明退費原因，并得到相關(guān)執(zhí)行科室、人員的電腦系統(tǒng)退費確認(rèn)方可辦理；醫(yī)院要建立減免、助困等授權(quán)審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經(jīng)有關(guān)人員審批后才能執(zhí)行；在HIS系統(tǒng)中長期保存退費、減免的操作日志以備審核。

五、利用HIS系統(tǒng)強化患者信用額度管理

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)堅持公益性質(zhì)，把搶救患者的生命放在首位，為加強欠費控制，利用HIS系統(tǒng)進行患者信用額度控制管理，醫(yī)院應(yīng)在HIS系統(tǒng)中針對各類不同醫(yī)保病人類別，分別設(shè)置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統(tǒng)應(yīng)能自動提醒病區(qū)操作人員，并打印出催費單應(yīng)及時通知病人繳費，若未按時繳費，則應(yīng)限制或暫停其記賬，各科室應(yīng)堅持先開電子醫(yī)囑記賬，再進行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫(yī)院應(yīng)制定信用額度授權(quán)審批程序，經(jīng)過授權(quán)審批后由財務(wù)科統(tǒng)一管理，確實無法收回的欠費，應(yīng)履行必要的審批程序后核銷。

以上是利用HIS系統(tǒng)完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的幾個重要方面，HIS系統(tǒng)實現(xiàn)了系統(tǒng)自動控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統(tǒng)為醫(yī)院管理服務(wù)是一個不斷完善的課題，HIS系統(tǒng)將在醫(yī)院管理中發(fā)揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統(tǒng)。

參考文獻：

[1] 習(xí)瑞蕾.醫(yī)院HIS系統(tǒng)對門診財務(wù)管理的影響.新疆財會，2007（5）

第5篇：財務(wù)記賬細則范文

為加強農(nóng)村基層干部的監(jiān)督管理，做好全鎮(zhèn)2012年村級組織換屆選舉前期準(zhǔn)備工作，根據(jù)文件精神，鎮(zhèn)農(nóng)村合作經(jīng)濟審計站對13個村（社區(qū)）干部任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計，針對各村（社區(qū)）在審計過程中普遍存在的問題，結(jié)合我鎮(zhèn)實際,現(xiàn)就進一步加強我鎮(zhèn)村級財務(wù)管理通知如下：

嚴(yán)格規(guī)范收支票據(jù)

根據(jù)《村集體“三資”管理細則》的有關(guān)規(guī)定，村集體各項收入一律使用省農(nóng)業(yè)廳統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，不得使用外購或自制票據(jù)。各項支出要取得對方合法、規(guī)范的票據(jù)憑證，購買大宗物資要取得稅務(wù)發(fā)票，票證要填寫完整，注明事由，并有經(jīng)辦人、證明人或驗收人簽字，自制零星開支憑證必須經(jīng)領(lǐng)款人簽字，不得以圓珠筆填寫的票據(jù)或存根聯(lián)、貨物材料清單等入賬。大額費用報支時，要附上相關(guān)的結(jié)算清單。不準(zhǔn)白條報支,不準(zhǔn)無據(jù)支出。

進一步規(guī)范項目招投標(biāo)工作

村級工程建設(shè)及財產(chǎn)物資采購要實行招投標(biāo)。對初步預(yù)算金額5萬元以下的擬采取競爭性談判、詢價或自行籌建（購置）等方式的，須經(jīng)村民代表會議同意并報鎮(zhèn)監(jiān)管中心審批后，在鎮(zhèn)監(jiān)管中心和村務(wù)監(jiān)督小組監(jiān)督下組織實施。采取自行籌建（購置）方式的，實施過程中要安排專人登記、管理所購物資或工程記工。初步預(yù)算金額5萬元以上（含5萬元）的村級工程建設(shè)項目以及單筆金額1萬元以上（含1萬元），要委托鎮(zhèn)招投標(biāo)中心統(tǒng)一組織招投標(biāo),撥付項目工程進度款時，必須附上工程招標(biāo)合同書和工程進度表，否則，不得撥付工程款。

進一步加強貨幣資金管理

村集體發(fā)生的現(xiàn)金收入，于收款之日起三日內(nèi)解繳開戶銀行，不得坐支現(xiàn)金；村集體現(xiàn)金由報賬員專人保管，其他人不得保管現(xiàn)金，確因工作需要委托他人代收款項的，代收人自收到代收款之日起五日內(nèi)如數(shù)交給報賬員。報賬員結(jié)賬時要盤點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬及中心核對。不得公款私存、公款私借。

大額現(xiàn)金支出要通過銀行核算，遵守《現(xiàn)金管理條例》、《村集體“三資”管理細則》規(guī)定，我鎮(zhèn)根據(jù)各村（社區(qū)）的實際情況，因財產(chǎn)購置、項目建設(shè)、支付征地補償款、水利設(shè)施補助等需大額開支的，超五千元以上（含五千元的）一律采用銀行轉(zhuǎn)賬，不得用現(xiàn)金直接支付。

進一步控制非生產(chǎn)性開支

村（社區(qū)）各項開支必須堅持勤儉節(jié)約的原則，堅決控制非生產(chǎn)性開支。各村（社區(qū)）要嚴(yán)格按照自定的“三資”管理細則來發(fā)放各項報酬及村民的誤工、慰問、鎮(zhèn)村干部誤餐費等。村干部年報酬總額（包括各種工資、補貼、獎金）不得超過本村前三年人均純收入平均數(shù)的1.5倍，超過的數(shù)額在次年報酬中扣減。超過的不得報支，已報支的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)追回款項。特別在村級換屆選舉期間，嚴(yán)禁突擊列支不必要的開銷，嚴(yán)禁用公款大吃大喝。

第6篇：財務(wù)記賬細則范文

關(guān)鍵詞:央行工會會計工作標(biāo)準(zhǔn)化理念指導(dǎo)

工會是職工利益的代表，在央行的正常運作中承擔(dān)者重要的使命，如何充分地發(fā)揮央行工會的作用，調(diào)動廣大職工參與工作的熱情對于央行的發(fā)展至為重要。在某種程度上說，央行工會會計工作的質(zhì)量就是促使工會發(fā)揮作用的保證，在外部形勢不斷變化的大背景下，以標(biāo)準(zhǔn)化理念為指導(dǎo)，實現(xiàn)工會會計工作的科學(xué)化成為必然選擇。在本文中，筆者將對央行工會會計工作的標(biāo)準(zhǔn)化理念進行介紹。

一、標(biāo)準(zhǔn)化的前提就是要健全工會會計工作制度

在會計工作中踐行標(biāo)準(zhǔn)化理念，其前提就是要有一整套完整可行的財務(wù)工作

制度，這是基礎(chǔ)也是保障。雖然央行工會財會的業(yè)務(wù)數(shù)量并不算多，以其他單位或機構(gòu)相比，央行工會會計工作設(shè)計的科目并不復(fù)雜，但是要實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要足夠重視，建立一套可行的制度，并在實踐中不斷完善和改進這套制度?？紤]到基層工會起著基礎(chǔ)作用，上級工會應(yīng)該深入基層進行考察和調(diào)研，摸清楚情況，然后根據(jù)實際情況制定和完善財務(wù)制度。這樣才能在管理上實現(xiàn)創(chuàng)新，才能將制度落到實處，起到作用。而工作制度應(yīng)該涉及到會計工作的方方面面，包括具有總括性的工會財務(wù)管理、工會財務(wù)內(nèi)部管控、工會經(jīng)費會計工作、經(jīng)費審核工作、出納員的崗位職責(zé)以及相關(guān)會計檔案的存儲與管理等方面。制度的完善可以規(guī)范央行工會各種財務(wù)活動，規(guī)范職工的各種行為，同時也就強化了工會的財務(wù)管理，更好地保障了工會發(fā)揮應(yīng)有的職能。

二、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容之一是要加強工會的統(tǒng)一管理

目前，央行工會財會核算中還存在諸多不規(guī)范不統(tǒng)一的現(xiàn)象，這些問題在聯(lián)動審計中被發(fā)現(xiàn)出來，不僅影響到整個工會會計工作的效率，還會影響到央行工會職能的發(fā)揮。因此，以標(biāo)準(zhǔn)化理念指導(dǎo)會計工作，其內(nèi)容之一就是要加強工會的統(tǒng)一管理。

具體來說，加強統(tǒng)一管理首先就是要建立統(tǒng)一的會計核算標(biāo)準(zhǔn)，尤其需要注意的是要將上級核算標(biāo)準(zhǔn)與基層工會的核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來，落實全國總工會制定的《工會財務(wù)會計制度》。此外，還要規(guī)范各種核算細節(jié)，比如規(guī)范憑證選擇樣式、憑證填寫方式、傳票的裝訂方式等等。其次是要健全工會的賬務(wù)處理系統(tǒng)，尤其是要加強下級基層工會的賬務(wù)處理，嚴(yán)謹(jǐn)各類賬務(wù)記載和財務(wù)設(shè)置不完整現(xiàn)象。另外，還需要嚴(yán)肅會計人員的操作紀(jì)律，督促所有的相關(guān)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成工作。與此同時，要制定相應(yīng)的處罰機制，各種不規(guī)范，不合理現(xiàn)象應(yīng)該具體落實到責(zé)任人，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)該追究到個人。這樣才能最大程度地杜絕各種規(guī)范現(xiàn)象。第三是要規(guī)范各類記賬語言。雖然央行工會的會計工作并不復(fù)雜，業(yè)務(wù)也相對簡單，但是其各種工作細則與其他會計工作是一樣的，因此，加強統(tǒng)一管理還要求總工會要制定記賬規(guī)范的語言表格，上下級工會都需要按照此表進行日常的記賬活動，這樣才能保證各類會計表格、各類賬務(wù)記錄以及憑證能夠清楚全面地反映問題。

三、明確賬簿設(shè)置的設(shè)置與使用，夯實會計基礎(chǔ)

在會計工作中，賬簿是十分重要的，可以說是會計工作的基礎(chǔ)，要實現(xiàn)央行工會會計工作的標(biāo)準(zhǔn)化，在加強上下級統(tǒng)一管理的同時要嚴(yán)格和規(guī)范賬簿的設(shè)置與使用。

在設(shè)置方面，總賬應(yīng)該按照會計科目名稱設(shè)立市賬戶，然后根據(jù)記賬的憑證科目匯總表進行登記。明細賬則必須根據(jù)相關(guān)會計制度以及央行自身的業(yè)務(wù)需要進行有針對性的設(shè)置明細核算科目，在設(shè)置之后不可輕易更改。而現(xiàn)金日記賬也是工會財務(wù)工作中的組成部分，日記賬必須要根據(jù)提交上來的原始憑據(jù)如實記錄，做到一單一記，月底則進行結(jié)算，需要注意的是每個月都需要將此表與銀行對賬，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時填寫反饋表，保證做到賬目與實際情況一致。在使用方面，則應(yīng)該對相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范處理。比如明細賬登記的內(nèi)容必須要以記賬憑證全貌作為根據(jù)，而具體的內(nèi)容應(yīng)該對應(yīng)具體的欄目。

四、加強對于會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是基層分管人員

央行工會會計工作最終取決于從事此工作的職工，除了要有制度以及各種客觀規(guī)范的約束之外，還必須發(fā)揮出人的主動能動性。因此，要在日常的會計工作中踐行標(biāo)準(zhǔn)化理念，其最終保證是工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。而要提升會計人員，尤其是各級基層工會分管人員的業(yè)務(wù)能力，需要加強相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，比如如何記賬，如何填寫賬務(wù)表單，如何開具相關(guān)憑證等等。只有加強針對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，上文提出的制度規(guī)范才能得以執(zhí)行，各種規(guī)范才能得以落實。

五、結(jié)束語

沒有規(guī)矩，不能成方圓，在央行工會會計工作中踐行標(biāo)準(zhǔn)化理念是必然選擇。本文從健全工會會計工作制度、加強工會與下級工會的統(tǒng)一管理、規(guī)范賬簿的設(shè)置與使用以及加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)這四個方面對如何在工會會計工作中踐行標(biāo)準(zhǔn)化理念這個問題做出了回答。

參考文獻：

[1]劉文華.基層央行工會作用發(fā)揮情況的調(diào)查思考[J]. 時代金融，2010(07)：172

[2]中國人民銀行杭州中心支行工會課題組. 積極發(fā)揮工會在構(gòu)建和諧央行建設(shè)中的作用研究[J].浙江金融，2010(05)：19

[3]高方露.會計標(biāo)準(zhǔn)化管理探討[J]. 上海立信會計學(xué)院學(xué)報，2006 (04)：21

第7篇：財務(wù)記賬細則范文

通過本次實習(xí)使我能夠從理論高度上升到實踐高度，更好的實現(xiàn)理論和實踐的整合，為我以后的工作和學(xué)習(xí)奠定初步的知識，使我能夠親身感受到由一個學(xué)生轉(zhuǎn)變到一個職業(yè)人的過程。此外本次實習(xí)對我完成實習(xí)報告起到很重要的作用。

二實習(xí)單位及崗位介紹

市醫(yī)療器械公司。本公司集研究，開發(fā)、生產(chǎn)和銷售為一體，主要生產(chǎn)產(chǎn)品有病房護理及洗滌設(shè)備等五十多個規(guī)格與品種。本公司有多年生產(chǎn)醫(yī)用設(shè)備的經(jīng)驗及完善的售后服務(wù)體系，產(chǎn)品遍布全國各醫(yī)療單位。

我在公司財務(wù)部實習(xí)擔(dān)任出納統(tǒng)計員，主要輔助公司財務(wù)人員分析財務(wù)結(jié)構(gòu)，編制會計報告、報表，向管理層提供財務(wù)信息；制定業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、監(jiān)督計劃；核簽、編制會計憑證，整理保管財務(wù)會計檔案；登記保管各種明細賬、總分類賬；定期對賬，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)賬時有關(guān)的賬務(wù)的調(diào)整事宜；具體執(zhí)行資金預(yù)算及控制預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費支出等等。

三實習(xí)內(nèi)容及過程

我實習(xí)時間從年8月—年5月，進行了為期九個月的實習(xí)工作。我們會計部門的核算主要分為三個步驟：記賬、復(fù)核與出納。由于我是出納，所以主要是辦理支票業(yè)務(wù)。對于辦理支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應(yīng)在后面加”整”字，到分的則不能加”整”。支票核對后，我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進賬單，并把相應(yīng)聯(lián)帶回給會計作為登記入賬的原始憑證。

主要實習(xí)了：會計基礎(chǔ)技能（會計書寫，翻頁匯總）等；原始、記賬等憑證的規(guī)范審核、填制、更改、裝訂、歸檔；建賬：新成立企業(yè)建賬或已成立企業(yè)建賬，會計工作交接；建立會計科目體系、核算流程和會計賬簿設(shè)置；實際業(yè)務(wù)處理，月末會計匯總結(jié)帳程序；結(jié)合業(yè)務(wù)處理，了解會計報表的編制辦法和納稅處理；一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)的具體帳務(wù)處理和納稅處理；登記會計賬簿；制作財務(wù)會計報表，利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等。我們會計部門的核算主要分為三個步驟：記賬、復(fù)核與出納。由于我是出納，所以主要是辦理支票業(yè)務(wù)。對于辦理支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應(yīng)在后面加”整”字，到分的則不能加”整”。支票核對后，我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進賬單，并把相應(yīng)聯(lián)帶回給會計作為登記入賬的原始憑證。

以及還了解了公司的財務(wù)規(guī)程以及財務(wù)制度，實習(xí)的一開始首先是對公司的財務(wù)情況以及人員設(shè)置進行了解。并熟悉會計憑證的編制；然后慢慢熟悉會計賬簿是如何登記的并很好的熟練掌握了現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；之后就到生產(chǎn)單位了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，解產(chǎn)品生產(chǎn)的主要原材料及輔助材料，解產(chǎn)品的成本構(gòu)成等；最后就對產(chǎn)品的生產(chǎn)材料核算進行模擬實踐，對產(chǎn)品的成本核算也進行了模擬實踐，并輔助公司的會計人員進行工資核算，編制會計報表和編制生產(chǎn)月報表及銷售量月報表。

做到資金預(yù)控”做出納統(tǒng)計最最重要、也最最關(guān)鍵的責(zé)任心和細心，作為一名出納統(tǒng)計員我認(rèn)為必須重視對公司財務(wù)的管理。剛接觸出納統(tǒng)計時就要求日日對帳，做到日清月結(jié)，尤其是進行現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)較多時更要細心，還有銀行帳，因為有往來傳票所以也不能出錯。當(dāng)然還有對現(xiàn)金和各種有價證券，也要確保其安全和完整無缺。還得保管公司的印章，并簽發(fā)支票的各種印章。審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，并嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。并進行對公司的現(xiàn)金結(jié)算，主要是結(jié)算公司與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；公司與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算等。審核工資單據(jù)，發(fā)放工人工資等等。

在實習(xí)過程中我不僅學(xué)會了出納統(tǒng)計的相關(guān)知識，還學(xué)到了會計上的登賬過程：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程.

也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理，還學(xué)懂了收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收取和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手；反映職能。出納的第二個主要職能就是反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息；監(jiān)督職能。出納不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息，還要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進行全過程的監(jiān)督；管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進行管理，對企業(yè)資金使用效益進行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等也是出納的職責(zé)所在。

雖然出納的職能對企業(yè)十分重要，但我的工作流程也不算復(fù)雜。我的工作主要有:1.辦理銀行存款轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金的保管。.2.負(fù)責(zé)支票、發(fā)票、收據(jù)的管理。3.登記銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬，并及時與銀行對賬。出納工作細則包括：工作事項及審核等程序，失誤防范及糾正程序和現(xiàn)金收付：1.現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額。2.現(xiàn)金多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3.每日做好日常的現(xiàn)金日記賬及盤存工作，做到賬實相符，防止現(xiàn)金盈虧，下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。4.一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬手續(xù)，特殊情況需審批。5.員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款,若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

日記賬處理分為：1.登記日記賬時要先分清賬戶，避免張冠李戴。.每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。3.保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

四實結(jié)與體會

轉(zhuǎn)眼間，時間過的真快。市醫(yī)療器械公司的實習(xí)馬上已經(jīng)滿半年了這半年多的時間，學(xué)到很多東西，不僅有學(xué)習(xí)方面的更學(xué)到很多做人的道理，對我來說受益非淺。做為一個剛踏入社會的年輕人來說，什么都不懂，沒有任何社會經(jīng)驗。不過，領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下，很快融入了這個新的環(huán)境，這對我今后踏入新的工作崗位是非常有益的除此以外，還學(xué)會了如何更好地與別人溝通，如何更好地去陳述自己的觀點，如何說服別人認(rèn)同自己的觀點。相信這些寶貴的經(jīng)驗會成為我今后成功的最重要的基石。實習(xí)是每一個大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，使我實踐中了解社會，讓我學(xué)到很多在課堂上根本就學(xué)不到知識，也打開了視野，增長了見識，為我以后更好地服務(wù)社會打下了堅實的基礎(chǔ)。

對自己的專業(yè)有了更為詳盡而深刻的解，畢業(yè)實習(xí)是學(xué)生大學(xué)學(xué)習(xí)完成全部課程后的最重要的實踐環(huán)節(jié)。通過這次的實習(xí)。也是對這幾年大學(xué)里所學(xué)知識的鞏固與運用。從這次實習(xí)中，體會到實際的工作與書本上的知識是有一定距離的并且需要進一步的再學(xué)習(xí)。由于會計行業(yè)的特殊性我只能參加財務(wù)部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會計進行帳目的核對等工作，但是這幫助我更深層次地理解現(xiàn)在企業(yè)會計，并且我對會計分錄、記帳、會計報表的應(yīng)用也有了進步的掌握。不在局限于書本，而是有了一個比較全面的解。實踐暴露了許多知識上的不足，也是對理論知識的一種補足。

會計工作中的每一個步驟都是十分重要的，只要有一個部分出差錯，那么就會牽連到其他的部分，所以會計真的不是簡單的算算記記，這是一項十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砘顒樱ぷ髑跋茸龊脗€人工作計劃，有條不紊地進行。此外，我還結(jié)交了許多朋友、老師，我們在一起相互交流，相互促進。因為我知道只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質(zhì)、經(jīng)驗、方法。為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)。

在這次的社會實踐中，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識,打開了視野，增長了見識，也改掉了很多毛病。知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復(fù)雜多變。而為了適應(yīng)社會，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗之地！

致謝

第8篇：財務(wù)記賬細則范文

關(guān)鍵詞：會計基礎(chǔ) 規(guī)范細則 考核標(biāo)準(zhǔn) 考核分值 年度考核計劃

一、引言

會計基礎(chǔ)工作是企業(yè)財務(wù)工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。作為企業(yè)管理、財務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容，會計基礎(chǔ)工作也是體現(xiàn)企業(yè)管理水平的窗口，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作既可以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供保障，又可以減少和杜絕各種違反財經(jīng)紀(jì)律行為的發(fā)生，對提高財務(wù)人員基本素質(zhì)，規(guī)范財務(wù)工作行為，完善內(nèi)控建設(shè)等發(fā)揮著重要作用。本文詳細介紹A能源總公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范細則中亮點內(nèi)容，如在會計機構(gòu)和人員、會計工作交接、會計核算、資金集中管理、會計憑證及賬簿、財務(wù)會計報告、會計檔案、會計信息化、內(nèi)部制度、會計監(jiān)督等方面的考核標(biāo)準(zhǔn)、考核分值，以及A能源公司2015年度考核計劃，以期為其他單位加強會計基礎(chǔ)工作，完善考核辦法提供參考。

二、A能源總公司簡介

A能源總公司為國務(wù)院國資委下屬某中央能源企業(yè)二級子公司，公司成立于1998年，是根據(jù)集團公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)立，致力于“安全、高效、清潔”煤炭生產(chǎn)示范礦井的投資與建設(shè)，提高煤礦安全生產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益雙豐收，同時通過示范礦井的投資建設(shè)，建立煤炭科研、設(shè)計與裝備成果應(yīng)用和反饋的平臺。A能源總公司總部設(shè)在北京，在河南、陜西、山西、遼寧、河北、內(nèi)蒙古、寧夏等省、自治區(qū)設(shè)有全資或控股子公司，公司實行財務(wù)集中管理、資金集中管理，這就對A公司總部的財務(wù)核算和管理水平提出了很高的要求，為此，在A能源公司范圍內(nèi)開展會計基礎(chǔ)及考核工作是十分必要的。

三、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范細則亮點內(nèi)容

A能源總公司制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范細則》（以下簡稱規(guī)范細則），主要參照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財務(wù)通則》有關(guān)規(guī)定制定，其新增亮點內(nèi)容如下：

（一）開立銀行賬戶需提前審批，并履行審批手續(xù)。公司要求下屬單位開立銀行賬戶前需向總公司提出書面申請，需詳細說明開戶原因及選擇該銀行的原因等，并由申請單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)總公司研究批準(zhǔn)，總公司批準(zhǔn)后將下屬單位申請材料等進行歸檔。

（二）開戶后需開通交易短信提醒，財務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)納入短信通知范圍。公司要求下屬單位原則上在總公司推薦的銀行中選擇開戶，開通網(wǎng)銀及交易短信提醒后各單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)能第一時間了解公司的每一筆資金進出情況，加強了公司對資金的監(jiān)控，從源頭上杜絕了內(nèi)部舞弊行為發(fā)生。

（三）付款憑證應(yīng)分別加蓋“已制單”、“已付款”戳記。目前A總公司和下屬單位都采用了網(wǎng)銀付款，一般分為制單人和復(fù)核人兩級操作，出納擔(dān)任制單人，會計主管或經(jīng)理擔(dān)任復(fù)核人，公司要求出納人員制單后加蓋“已制單”戳記，主管或財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后加蓋“已復(fù)核”戳記，有效避免了重復(fù)制單或重復(fù)報銷的發(fā)生，在各單位實踐效果良好。

（四）貨幣資金倒庫需填制付款憑證。過去有的單位在資金倒庫時填制收款憑證，有的單位填制付款憑證，有的單位則不填制任何憑證，目前，規(guī)范細則明確要求各下屬單位在資金倒庫時一律只編制現(xiàn)金付款憑證，對資金倒庫業(yè)務(wù)進行了統(tǒng)一規(guī)范。

（五）調(diào)賬憑證需附調(diào)賬說明，作為記賬憑證的附件。財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》第50和51條提到調(diào)賬憑證可以不附原始單據(jù)。但這種做法不方便會計稽核人員及審計人員了解調(diào)整事由，事后要花大量的時間進行追溯，對此，A能源公司規(guī)定調(diào)賬憑證后需附調(diào)賬說明，將調(diào)整賬項、更正原因、原會計科目和調(diào)賬后的會計科目進行說明，經(jīng)會計主管審核后作為記賬憑證的附件。

（六）會計數(shù)據(jù)及時備份，重要會計信息應(yīng)備份雙份并存放在不同的地點。公司要求各單位最少完整備份一次會計數(shù)據(jù)，對于重要的財務(wù)信息進行雙重備份，一份備份在財務(wù)部，另外一份存放在公司其他安全區(qū)域，為此A總公司辦公室購置了專用的電腦，將電腦放置到了專門的地點用來存放各個部門的重要備份信息，并對各個部門的內(nèi)容進行了加密，保證了數(shù)據(jù)的安全性。

四、會計基礎(chǔ)工作考核標(biāo)準(zhǔn)及考核分值

A能源公司制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核表》以規(guī)范細則為主要內(nèi)容，分為會計機構(gòu)和會計人員、會計工作交接、會計核算、資金集中管理、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、會計檔案、會計信息化、內(nèi)部會計管理制度、會計監(jiān)督十一大項，考核表總分為100分。

公司對規(guī)范細則中每一條內(nèi)容根據(jù)重要程度劃分為不同檔次，并給予不同的分值，分別為0.1分、0.2分、0.5分、1分、2分、3分、5分共七檔。（1）扣5分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位未建立“三重一大”等相關(guān)制度，例如公司未建立涉及重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項規(guī)劃、決策和監(jiān)督制度。（2） 扣3分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位未建立其他重要的財務(wù)制度等，例如未建立貨幣資金管理辦法、資金籌資管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等。（3）扣2分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位應(yīng)定期備份而未備份會計數(shù)據(jù)，財務(wù)系統(tǒng)不定期維護，沒有全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)，或者沒有編制債權(quán)債務(wù)賬齡分析表等情況的。（4）扣1分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位沒有按照規(guī)定日期結(jié)賬，財務(wù)人員交接未編制交接清單，賬證不符，會計人員無證上崗等。（5）扣0.5分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位財務(wù)人員移交后未及時更新密碼，新開銀行賬戶未開通短信通知，在支出專戶發(fā)現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流入等情況。（6）扣0.2分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位不按規(guī)定使用會計科目，大額付款未取得收據(jù)，銷貨退回未取得退貨驗收證明，對原始憑證進行涂改、挖補，以及銀行余額調(diào)節(jié)表長期未達賬項未說明等。（7）扣0.1分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位不同經(jīng)濟類型原始憑證合并填制記賬憑證，憑證名稱、填制日期、名稱或填制人姓名錯誤，對外付款憑證應(yīng)蓋未蓋“已制單”、“已付款”戳記，原始單據(jù)粘貼不規(guī)范，下屬單位收款憑證后未附資金中心請領(lǐng)款單等情況的。

對各單位考核前默認(rèn)初始分為100分，檢查中發(fā)現(xiàn)一條問題時則扣掉該條對應(yīng)的分?jǐn)?shù)，最后的得分作為考核后的分?jǐn)?shù)，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)會計人員違法違規(guī)辦理會計事項，存在偽造、變造會計賬簿，編造、篡改財務(wù)會計報告，或者發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)賬等嚴(yán)重行為的，則取消當(dāng)年的考核資格，并會同其他部門一起進行嚴(yán)肅處理。

五、2015年度會計基礎(chǔ)工作考核計劃

A能源總公司在2014年9月出臺《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范細則》草案后，為進一步完善規(guī)范條例，A總公司由財務(wù)總監(jiān)帶隊，專門去下屬兩家全資子公司進行了調(diào)研，并將兩家單位列入公司考核試點單位，兩家單位按照草案的評價標(biāo)準(zhǔn)對本單位進行了模擬打分，發(fā)現(xiàn)兩家單位的自評分?jǐn)?shù)都在70分左右，由此可以看出，盡管兩家試點單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范自評總體合格，但都存在較大整改空間，為此A能源總公司在2015年度將開展會計基礎(chǔ)達標(biāo)活動作為財務(wù)年度重點工作，具體如下：

A總公司計劃在2015年上半年成立會計基礎(chǔ)工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，財務(wù)部具體負(fù)責(zé)在公司系統(tǒng)內(nèi)部開展會計基礎(chǔ)工作考核達標(biāo)工作，考核工作計劃分成三個階段：（1）自查階段：2015年上半年由各單位自查并進行整改、自評打分。 （2）考核階段：2015年7-9月公司考核組將由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊對各單位進行考核并進行評分，考核組將出具書面整改意見。（3）復(fù)查及評優(yōu)階段：2015年10-12月公司將對考核階段成績不理想單位進行復(fù)查，整改后仍不合格的單位考核組將建議有關(guān)單位對相關(guān)人員進行處罰，對在年度考核中成績優(yōu)異的單位授予總公司“會計基礎(chǔ)工作達標(biāo)先進單位”稱號。

六、結(jié)語

會計作為商業(yè)的“語言”，其價值和職能首先是通過提供真實可靠的財務(wù)信息來實現(xiàn)的，而做好會計基礎(chǔ)工作則是先決條件。加強會計基礎(chǔ)管理工作是一項長期的任務(wù)，應(yīng)該和公司內(nèi)控建設(shè)和評價共同成為每年固定的循環(huán)工作，需要每年制定詳細的計劃，分階段、有次序地進行。財務(wù)工作的基石抓實了，會計核算水平和財務(wù)管理水平就能得到提高，財務(wù)工作的價值就能體現(xiàn)，財務(wù)工作就能為企業(yè)發(fā)展貢獻更大的力量。J

參考文獻：

1.財政部會計司編寫組.企業(yè)會計準(zhǔn)則講解[M].北京：人民出版社，2010.

第9篇：財務(wù)記賬細則范文

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;完善對策

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要素完善對策

(一)控制環(huán)境要素的完善措施

1.加強企業(yè)誠信與道德觀建設(shè)

公司可通過企業(yè)網(wǎng)站等渠道,向供應(yīng)商傳達公司的企業(yè)文化、道德與誠信觀,同時與供應(yīng)商建立在道德、誠信方面的相互約束機制,通過與供應(yīng)商簽署《誠信協(xié)議》、《商業(yè)行為準(zhǔn)則》,除了明確雙方要嚴(yán)守商業(yè)秘密、信守商業(yè)道德,遵守有關(guān)規(guī)定外,還要相互公布違規(guī)違紀(jì)的舉報渠道,對公司內(nèi)部員工可能的舞弊行為進行舉報。

2.完善人力資源管理政策

修訂關(guān)鍵崗位管理辦法,補充對關(guān)鍵崗位范圍的說明、在道德與職業(yè)操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關(guān)注等內(nèi)容。完善員工離職管理辦法,對關(guān)鍵崗位人員離職的工作交接、公司財產(chǎn)移交、信息保密等保持特殊關(guān)注。

(二)風(fēng)險評估要素的完善措施

設(shè)立風(fēng)險管理機構(gòu),明確企業(yè)風(fēng)險管理的相應(yīng)職責(zé)。公司目標(biāo)的制定和溝通。建立風(fēng)險識別機制,對企業(yè)外部風(fēng)險因素和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險因素進行預(yù)期與識別。建立風(fēng)險評估機制,包括風(fēng)險評估的方法和程序。建立風(fēng)險管理的記錄與報告機制。

(三)控制活動要素的完善措施

堅持依法經(jīng)營,依法治企。各部門及時梳理各專業(yè)線法律法規(guī)遵循工作的依據(jù)和實現(xiàn)法律法規(guī)遵循性目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),定期開展法律法規(guī)遵循性的檢查,全面查找漏洞和不足,及時采取有效管控措施,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的合法合規(guī);嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理辦法,對各級系統(tǒng)使用人員進行權(quán)限設(shè)置與登記管理,使用人員調(diào)出或調(diào)離工作崗位后,應(yīng)及時回收其相應(yīng)系統(tǒng)賬號和密碼。禁止與管理系統(tǒng)無關(guān)的人員在系統(tǒng)上擁有用戶賬號。

(四)監(jiān)控要素的完善措施

根據(jù)公司有關(guān)文件要求,及時下發(fā)各部門固定資產(chǎn)管理實施細則,并嚴(yán)格按照細則要求對賬實情況進行核實,真實完整地反映各單位的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,提升各單位財務(wù)信息質(zhì)量:加強現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn),同時通過招聘和培訓(xùn)對現(xiàn)有審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化,提高審計人員在信息技術(shù)及法律法規(guī)方面的素質(zhì),保證公司審計工作的順利開展。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程完善對策

(一)固定資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)取得的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是工程部門根據(jù)公司和國家相關(guān)規(guī)定對應(yīng)急項目申請進行了審核并留下了審核痕跡(簽字和日期),公司管理層對應(yīng)急項目的批復(fù)在規(guī)定的時限內(nèi)已完成(本地化時明確批復(fù)時限);二是正常工程項目的立項申請、科研申請要符合預(yù)算或調(diào)整預(yù)算的規(guī)定,科研報告、設(shè)計文件已通過工程部門的審核并留下了審核痕跡;三是購置項目申請符合公司預(yù)算或調(diào)整預(yù)算規(guī)定,已經(jīng)過相關(guān)專業(yè)部門的審核并留下了審核痕跡,公司管理層在限額范圍內(nèi)對購置申請審核和批準(zhǔn);四是融資租人項目合同符合公可或國家相關(guān)規(guī)定,公司管理層在限額范圍內(nèi)對融資租賃業(yè)務(wù)申請進行了審核和批準(zhǔn),并留下了痕跡。

2.工程進度的復(fù)核環(huán)節(jié)完善措施

一是確保工程管理部門每月編制資本性支出報表,反映截止當(dāng)月全部己立項項目的開工時間、工程狀態(tài)、工程費用支出等工程進度信息;二是工程管理部門管理層審核資本性支出報表中的信息是否與立項批復(fù)、設(shè)計批復(fù)、設(shè)備到貨、材料領(lǐng)用單據(jù)、施工進度報告、監(jiān)理報告、施工合同、監(jiān)理合同等相關(guān)支持性文件一致,如有差異,應(yīng)做出處理批復(fù),工程管理部門管理層審核批準(zhǔn)后應(yīng)簽署批復(fù)意見、批復(fù)人姓名及批復(fù)日期;三是資本性支出報表應(yīng)在本地化規(guī)定的時間內(nèi)傳遞到財務(wù)部門工程會計人員處,作為與財務(wù)系統(tǒng)核對的依據(jù)。四是工程管理部門確保根據(jù)工程形象進度的計算方法,每月編制服務(wù)費暫估報表,審核后的報表應(yīng)在當(dāng)月傳遞到財務(wù)部門工程會計人員處作為財務(wù)暫估入賬的依據(jù)。

3.在建工程人賬環(huán)節(jié)完善措施

一是截至當(dāng)月設(shè)備費、材料費、施工費、設(shè)計費、監(jiān)理費等工程費用入賬情況與當(dāng)月的在建工程資本性支出報表進度情況相符;二是在建工程列支的借款利息符合中國/香港準(zhǔn)則利息資本化的規(guī)定;三是記賬憑證與原始憑證金額一致,會計科目錄入準(zhǔn)確,對費用性質(zhì)的描述一致,稽核人員對記賬憑證及其相關(guān)原始單據(jù)進行審核操作并留下審核痕跡。四是對核對出現(xiàn)差異的工程項目進行記錄、發(fā)現(xiàn)問題予以調(diào)查、及時解決。

4.組織工程初驗環(huán)節(jié)完善措施

一是在收到施工單位提交的完工報告后的規(guī)定時間內(nèi)進行初驗(本地化明確完工后組織初驗的時限要求)。二是工程管理部門對初驗報告進行審核,確保其符合公司規(guī)定及資產(chǎn)暫估入賬要求,并留下審核痕跡,簽字并簽署日期確認(rèn)。三是固定資產(chǎn)簽收明細表符合公司規(guī)定及資產(chǎn)暫估入賬卡片錄入要求,并由工程管理部門和資產(chǎn)接收部門簽字確認(rèn)。四是初驗報告、固定資產(chǎn)簽收明細表要在初驗通過當(dāng)月遞交給財務(wù)部門。

5.固定資產(chǎn)入賬環(huán)節(jié)完善措施

一是確保固定資產(chǎn)驗收或交付相關(guān)的初驗報告、工程決算、到貨清單、融資租入賬務(wù)處理通知等原始單據(jù)的有效性。二是初驗(或一次性驗收)通過當(dāng)月暫估資產(chǎn)。三是工程決算在規(guī)定時限內(nèi)(原則上最長不遲于終驗后3個月)完成。四是購置資產(chǎn)貨到當(dāng)月正式入賬。五是融資租人資產(chǎn)在收到相關(guān)賬務(wù)處理通知的當(dāng)月完成賬務(wù)處理。六是記賬憑證及卡片與原始憑證金額一致,會計科目錄入準(zhǔn)確,稽核會計對記賬憑證及其相關(guān)原始單據(jù)進行審核操作并留下審核痕跡。

6.組織工程終驗環(huán)節(jié)完善措施

一是工程管理部門根據(jù)終驗申請在初驗后3至6個月或規(guī)定時間內(nèi)組織終驗;二是終驗通知附有參與驗收部門和人員的簽字和蓋章;是終驗通知簽發(fā)當(dāng)月發(fā)送給財務(wù)部門。

7.監(jiān)督?jīng)Q算遞交環(huán)節(jié)完善措施

一是通過資本性支出月度對賬表或其他方式反映在建工程初驗、終驗、最終決算等狀態(tài);二是財務(wù)部門對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋工程管理部門,并保留建議痕跡。

(二)固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)卡片信息核對環(huán)節(jié)完善措施

一是固定資產(chǎn)卡片編號自動生成,編號連續(xù)且唯一,資產(chǎn)卡片編號不連續(xù)時有合理依據(jù)(如報廢文件、調(diào)撥文件等)。二是賬卡核對和卡實核對是根據(jù)公司政策按月進行的,核對留下書面記錄。三是對核對發(fā)現(xiàn)的差異及時進行了確認(rèn)和處理。

2.維修計劃的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是根據(jù)政策和規(guī)定,管理層對日常維修(包括代維、維保)、大修理進行了適當(dāng)?shù)慕缍?二是固定資產(chǎn)維修計劃有相應(yīng)的管理層審批文檔;三是管理層在公司規(guī)定的維修權(quán)限(本地化時請明確具體審批權(quán)限的層級和金額)內(nèi)及時進行了審批。

3.固定資產(chǎn)盤點環(huán)節(jié)的完善措施

一是盤點符合公司制定的政策和規(guī)定,并至少每年一次;二是循環(huán)盤點報告與循環(huán)盤點計劃、循環(huán)盤點清查表的內(nèi)容相符,盤盈盤虧資產(chǎn)匯總表與循環(huán)盤點報告的內(nèi)容相符;三是管理層及財務(wù)部門資產(chǎn)會計在其權(quán)限內(nèi)對固定資產(chǎn)盤點文檔等進行了簽字確認(rèn)。四是資產(chǎn)專業(yè)管理部門或財務(wù)部門在盤點清查表上有監(jiān)盤的簽字確認(rèn)。

(三)固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)完善措施

一是資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移有審批后的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單作為資產(chǎn)卡片信息變更的依據(jù);二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單由資產(chǎn)責(zé)任人確認(rèn)并簽字;三是專業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的資產(chǎn)管理員根據(jù)公司政策規(guī)定,在其權(quán)限內(nèi)審核資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請并留下痕跡(簽字并簽署日期);四是財務(wù)部門資產(chǎn)會計變更資產(chǎn)卡片信息,變更內(nèi)容以及變更時間與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單一致。

2.固定資產(chǎn)處置的審批環(huán)節(jié)完善措施

一是固定資產(chǎn)調(diào)撥有資產(chǎn)調(diào)撥單和資產(chǎn)調(diào)撥明細表作為依據(jù);二是根據(jù)公司政策規(guī)定,調(diào)撥資產(chǎn)管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)進行了確認(rèn)、批準(zhǔn),并簽字;三是報廢資產(chǎn)經(jīng)過資產(chǎn)專業(yè)管理部門技術(shù)鑒定;四是資產(chǎn)報廢有適當(dāng)?shù)闹С治臋n;五是根據(jù)公司政策規(guī)定,管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)報廢進行了確認(rèn)、批準(zhǔn);六是出售資產(chǎn)時經(jīng)過市場評估;七是資產(chǎn)出售有適當(dāng)?shù)闹С治臋n;八是根據(jù)公司政策規(guī)定,管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)出售進行了確認(rèn)、批準(zhǔn)。

3.固定資產(chǎn)處置的財務(wù)復(fù)核環(huán)節(jié)完善措施

一是據(jù)以入賬資產(chǎn)的調(diào)撥、報廢、出售等處置原始單據(jù)已經(jīng)公司管理層或其授權(quán)人員根據(jù)公司政策規(guī)定,在其權(quán)限內(nèi)審核并留下痕跡(簽字并簽署日期;二是記賬憑證的金額和性質(zhì)描述與處置原始單據(jù)是一致的,會計科目錄入準(zhǔn)確,稽核會計進行了簽字審核;三是財務(wù)部門變更資產(chǎn)卡片信息,變更內(nèi)容以及變更時間與資產(chǎn)處置原始單據(jù)一致。