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關(guān)鍵詞: 地勘 單位 財(cái)務(wù)管理 特點(diǎn) 重點(diǎn)
財(cái)務(wù)管理無論是決策型、控制型,還是管理型或經(jīng)營型,主要內(nèi)涵離不開在經(jīng)費(fèi)的籌資管理、分配管理、使用管理、投資和成本管理幾個(gè)方面。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是盈利,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是如何按照上級(jí)的指示合理高效地運(yùn)用資金,而地勘單位一直實(shí)行事業(yè)單位企業(yè)管理。因此,其財(cái)務(wù)管理具有事業(yè)單位模式和企業(yè)單位屬性的混合特征。
1地勘單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)管理無論是決策型、控制型,還是管理型或經(jīng)營型,主要內(nèi)涵離不開在經(jīng)費(fèi)的籌資管理、分配管理、使用管理、投資和成本管理幾個(gè)方面。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是盈利,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是如何按照上級(jí)的指示合理高效地運(yùn)用資金,而地勘單位一直實(shí)行事業(yè)單位企業(yè)管理。因此,其財(cái)務(wù)管理具有事業(yè)單位模式和企業(yè)單位屬性的混合特征。
2地勘單位工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要特點(diǎn)
2.1資金來源
由于資源勘探工作一直屬于國家的基本建設(shè)內(nèi)容。尤其是基礎(chǔ)地質(zhì)勘查工作,一直是由前事業(yè)單位性質(zhì)的國企和央企進(jìn)行分項(xiàng)目的申報(bào)與核準(zhǔn)后承擔(dān)完成。投入資金主要來自于財(cái)政撥款和中央與地方的各種地勘基金,少部分來源于地勘市場(chǎng)的需求服務(wù)和其它。
2.2預(yù)算投資
財(cái)務(wù)管理針對(duì)年度經(jīng)費(fèi)總預(yù)算、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算原則、核批年度項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及組織實(shí)施費(fèi)預(yù)算和監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況進(jìn)行全方位預(yù)算管理。對(duì)組織和管理國土資源大調(diào)查工作制定具體職責(zé)的規(guī)劃、年度項(xiàng)目的立項(xiàng)指南和年度項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃;給出不同年度項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及組織實(shí)施費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn);對(duì)重大項(xiàng)目和組織實(shí)施單位承擔(dān)的項(xiàng)目組織審查論證和驗(yàn)收;監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況,進(jìn)行分期投放。因此,地勘項(xiàng)目都有一個(gè)立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和施工方案及項(xiàng)目資金預(yù)算、編制、地質(zhì)勘查報(bào)告編制提交的全過程。
2.3生產(chǎn)成本
也就是地勘單位承擔(dān)完成的各類工程項(xiàng)目的總成本。國土資源調(diào)查專項(xiàng)資金對(duì)于項(xiàng)目費(fèi)和組織實(shí)施費(fèi)規(guī)定了按項(xiàng)目核算成本費(fèi)用的詳細(xì)方法。具體到所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。
2.4產(chǎn)品
地勘單位的最終產(chǎn)品就是依據(jù)各類工程項(xiàng)目施工成果匯總編制的地質(zhì)勘查報(bào)告。地質(zhì)勘查報(bào)告中的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)、全面和可靠就是產(chǎn)品的質(zhì)量內(nèi)涵;地質(zhì)勘查工作中對(duì)于勘查方法的綜合合理、有效運(yùn)用就是產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ);地質(zhì)勘查報(bào)告中的文、圖、表的巧妙利用就是產(chǎn)品質(zhì)量展示宣傳的窗口;新技術(shù)、新方法的創(chuàng)新引用和傳統(tǒng)方法堅(jiān)守傳承的有機(jī)運(yùn)用就是產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量的堅(jiān)實(shí)保證,更是地勘單位立足本質(zhì)和有效開拓市場(chǎng)的根本保證。因此,合理發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的激勵(lì)機(jī)制,促進(jìn)高水平科研人才的扶持培養(yǎng)和高品質(zhì)地質(zhì)報(bào)告的編制提交,完善地勘單位整體戰(zhàn)略水平的提升具有深遠(yuǎn)的歷史意義。
2.5成果檢驗(yàn)
也就是地勘單位承擔(dān)完成的各類工程項(xiàng)目質(zhì)量,尤其是地質(zhì)報(bào)告的成果質(zhì)量,不僅要通過專業(yè)報(bào)告評(píng)審機(jī)構(gòu)(省級(jí)或部級(jí)評(píng)審機(jī)構(gòu))的評(píng)審,還要經(jīng)受地質(zhì)報(bào)告使用方(多為業(yè)主)在成果利用和指導(dǎo)效果與實(shí)際情況"符合程度"的全程的歷史檢驗(yàn)和評(píng)判。
2.6后期服務(wù)
由于國家對(duì)資源勘探、開發(fā)和利用的政策壟斷專營,地勘單位的工作成果DD地質(zhì)報(bào)告也就主要是服務(wù)于國家整體戰(zhàn)略需要的。地質(zhì)報(bào)告的質(zhì)量優(yōu)劣實(shí)際上體現(xiàn)于資源開發(fā)利用的全過程中,集中體現(xiàn)在后期服務(wù)的質(zhì)量和水平上。而在地勘單位中,只有財(cái)務(wù)管理才能貫穿于不同勘查工程項(xiàng)目和勘查階段的始終,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正前期工程項(xiàng)目中存在的問題,提升市場(chǎng)拓展優(yōu)勢(shì)和促進(jìn)成長方向,為下一次工程項(xiàng)目的合理投資預(yù)算、降低工程成本、節(jié)能挖潛、開源節(jié)流和提高地質(zhì)報(bào)告的創(chuàng)新服務(wù)質(zhì)量提供可深入分析、有效利用、可持續(xù)循環(huán)發(fā)展依據(jù)。
3地勘事業(yè)單位工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要方面
地勘單位的財(cái)務(wù)管理就是服務(wù)于對(duì)現(xiàn)有下達(dá)基金的合理有效使用情況和地質(zhì)報(bào)告的服務(wù)質(zhì)量長期有效的管理調(diào)控。就是用財(cái)務(wù)管理這一杠桿為地勘單位在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)、信譽(yù)和市場(chǎng)形象服務(wù)。然而,由于地勘工作受到的影響因素很多,而且在同一區(qū)域的不同地段都有很大差異,尚有許多不可預(yù)知干擾。集中反映在工程項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)預(yù)算、工程項(xiàng)目管理和成果提交的各個(gè)具體環(huán)節(jié),情況非常復(fù)雜。最好的財(cái)務(wù)管理實(shí)際就是滲透于工程項(xiàng)目技術(shù)管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)之中去。
由于財(cái)務(wù)管理與工程項(xiàng)目管理間存在著密切的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。指導(dǎo)和參與具體策劃地質(zhì)勘查工程項(xiàng)目的合理配置就是更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的良好途徑。
3.1勘查方法選擇中的財(cái)務(wù)管理
資源勘查方法遵循的是"從已知到未知"、"由淺到深"、"由表及里"的基本原則。因此,資源勘查基本劃分出了找礦、普查、詳查和勘探幾個(gè)大階段。對(duì)應(yīng)不同階段都有明確的勘查方法與內(nèi)容和勘查程度的規(guī)范要求,并同時(shí)提交相應(yīng)階段程度的勘查報(bào)告。所以,運(yùn)用財(cái)務(wù)管理服務(wù)的目標(biāo)分解方法,充分考慮到不同勘查方法運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)、有效和勘查目標(biāo)的快捷速達(dá),適宜調(diào)整有效勘查方法工作量的比重;運(yùn)用數(shù)據(jù)分析進(jìn)行成長方向的趨勢(shì)預(yù)測(cè),立足全局預(yù)先建立起勘查資料和對(duì)應(yīng)的資金投入的時(shí)序可比對(duì)體系,形成背景值、現(xiàn)狀值、影響值和驗(yàn)證值不同或相同方法間的連續(xù)可比、循環(huán)利用數(shù)據(jù)庫體系。為優(yōu)化勘查工程項(xiàng)目大數(shù)據(jù)管理提供切實(shí)依據(jù)。
3.2勘查內(nèi)容選擇中的財(cái)務(wù)引導(dǎo)
物化探勘查方法和內(nèi)容在各種資源地質(zhì)勘查中都有相互關(guān)聯(lián),甚至是某種意義上的相同。這就為在物化探勘查中運(yùn)用投資分析管理戰(zhàn)略方法進(jìn)行多種資源的同時(shí)發(fā)現(xiàn)、勘查、開發(fā)和利用提供了可能;也為不同種類資源地質(zhì)勘查資料的共享創(chuàng)造了條件;更為統(tǒng)籌、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)地開展礦產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)業(yè)發(fā)展,促進(jìn)人與自然的和諧共存指明了發(fā)展道路。財(cái)務(wù)管理的參謀、助手和引導(dǎo)作用這時(shí)就能得以充分發(fā)揮。
3.3保證勘查目的服務(wù)質(zhì)量的財(cái)務(wù)監(jiān)督
對(duì)于各種資金條件下的所有地質(zhì)勘查工程項(xiàng)目,建立保證勘查目的服務(wù)質(zhì)量財(cái)務(wù)監(jiān)督服務(wù)體系的充要性將隨著勘查成果的逐步利用而相對(duì)滯后地逐漸顯見。地質(zhì)勘查的目的就是服務(wù)于建礦設(shè)計(jì)、采礦和閉坑規(guī)劃的全過程。由于地質(zhì)勘查報(bào)告質(zhì)量的檢驗(yàn)周期相對(duì)較長,充分利用地勘事業(yè)單位現(xiàn)有的管理體系,合理整合現(xiàn)有資源(地質(zhì)勘查工程項(xiàng)目資金支出、各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)的獎(jiǎng)懲明細(xì)、人才崗位流動(dòng)使用的準(zhǔn)確勞資狀態(tài)等等)就能實(shí)現(xiàn)保證勘查目的服務(wù)質(zhì)量和工程項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任人責(zé)任程度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)督與責(zé)任管理。
結(jié)束語:地勘事業(yè)性單位的財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)就是為地質(zhì)勘查工程項(xiàng)目的服務(wù)性管理,財(cái)務(wù)管理是地質(zhì)勘查工程項(xiàng)目管理立體系統(tǒng)的重要紐帶和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。盡快建立以勘查項(xiàng)目質(zhì)量管理(各級(jí)技術(shù)管理委員會(huì))為研發(fā)中心,以勘查方法和內(nèi)容為研發(fā)基礎(chǔ),以財(cái)務(wù)管理為研發(fā)重點(diǎn)的立體戰(zhàn)略管理體系,是地勘事業(yè)單位生存、發(fā)展、可持續(xù)的根本保證。
參考文獻(xiàn):
[1] 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2013.
[關(guān)鍵詞] 施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 009
[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2013)14- 0019- 02
1 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性分析
工程項(xiàng)目是指完整且獨(dú)立存在的工程,并包含許多子單位工程。通常而言,工程項(xiàng)目是為某種特定目的而進(jìn)行的投資建設(shè),且含有一定建筑或建筑安裝工程的項(xiàng)目。一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目的完整壽命周期包括:項(xiàng)目的決策階段、實(shí)施階段和使用階段(或稱運(yùn)營階段),對(duì)于施工企業(yè)來說,在一般情況下只涉及施工階段(除非為 BT、BOT 項(xiàng)目)。
施工階段需要耗費(fèi)建設(shè)項(xiàng)目的 70%~80%左右的投資額度,且承接決策階段與運(yùn)營階段,直接關(guān)系到項(xiàng)目決策能否得到有效落實(shí)以及項(xiàng)目運(yùn)營的安全、質(zhì)量和效益。搞好項(xiàng)目施工階段的風(fēng)險(xiǎn)控制,對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目投資具有不可替代的重要意義。對(duì)于單純的施工企業(yè)來說,一般不會(huì)發(fā)生營業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用也大多按照完成的項(xiàng)目產(chǎn)值計(jì)提固定的比例。項(xiàng)目施工產(chǎn)值是施工企業(yè)唯一的收入來源。與此同時(shí),由于對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和預(yù)防得不夠,從而造成企業(yè)陷入困境的例子逐漸增多。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制正成為施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的主要內(nèi)容,因此加強(qiáng)項(xiàng)目管理,建立以項(xiàng)目為中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制已經(jīng)成為制約施工企業(yè)發(fā)展的重要而緊迫的問題。
2 工程項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
2.1 投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一個(gè)工程項(xiàng)目的首要階段即為投標(biāo)階段,在這個(gè)階段里,主要存在3個(gè)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):錯(cuò)誤的投標(biāo)決策、過低報(bào)價(jià)、履約保證金。①在進(jìn)行投標(biāo)決策時(shí),如若做出錯(cuò)誤的決策,其損失將是巨大的,這種決策失誤往往是由于企業(yè)低估了工程項(xiàng)目成本或高估了工程項(xiàng)目預(yù)期收益。②在工程項(xiàng)目的招標(biāo)過程中,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)惡性競爭,即一些施工企業(yè)為了能夠順利中標(biāo),不顧自身財(cái)務(wù)狀況以不合理的低價(jià)競標(biāo),且還往往伴有通過銀行借貸來獲取資金的行為,從而使得自身面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③工程建設(shè)單位通常會(huì)要求中標(biāo)企業(yè)預(yù)先墊付大量資金并收取工程投標(biāo)、履約等保證金,這些額外的支出使得企業(yè)承擔(dān)著履約風(fēng)險(xiǎn)隱患,加大了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 合同簽訂階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在這一階段里,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有2個(gè),分別為款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)。①一旦建設(shè)方由于種種原因不能履行合同,拖欠大額工程款,往往給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。一方面造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后,增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān),另一方面也延長了工程保修時(shí)間,增加了工程保修費(fèi)用,從而使項(xiàng)目成本增大。②對(duì)于一般施工企業(yè)來講,大量的流動(dòng)資金必須融資才能籌集到。當(dāng)融資渠道為向金融機(jī)構(gòu)額借款時(shí),在建設(shè)單位撥款不及時(shí)的情況下,就可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難,從而合同出現(xiàn)延誤甚至毀約的現(xiàn)象。
2.3 實(shí)施階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)施階段是項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性建設(shè)階段,在這一階段其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面:①如果工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制能力較弱,則會(huì)帶來一定風(fēng)險(xiǎn),比如各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施不當(dāng),內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),再如會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)信息記錄的虛假、滯后所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理決策的滯后和失誤;②由承包方的施工生產(chǎn)能力帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一般存在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理、工程安全質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、勞動(dòng)力和設(shè)備的生產(chǎn)率低下等情況;③材料、設(shè)備和勞動(dòng)力在供應(yīng)上可能會(huì)出現(xiàn)價(jià)格上漲的情況,會(huì)加大項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);④由于匯率、利率等宏觀經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
竣工階段是工程項(xiàng)目的最后一個(gè)階段,在這一階段里最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即為工程款不能及時(shí)收回。在工程項(xiàng)目完工后,一旦施工企業(yè)未能及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)和編制工程竣工決算,則會(huì)造成工程項(xiàng)目資金結(jié)算滯后,無法及時(shí)收回工程結(jié)算尾款,進(jìn)而使項(xiàng)目資金長期體外循環(huán),出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增加。此外,如果不能及時(shí)地編制工程決算,則會(huì)延長工程的保修時(shí)間,增加施工企業(yè)工程保修的費(fèi)用,從而給工程項(xiàng)目帶來成本的增加。
3 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
3.1 合理評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目
企業(yè)在收到招應(yīng)標(biāo)文件后,應(yīng)當(dāng)組織專人充分了解工程項(xiàng)目資金情況及建設(shè)單位資信狀況,對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行前期評(píng)估,量力而行,準(zhǔn)確報(bào)價(jià),有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下幾項(xiàng)工作:①正確理解招標(biāo)文件,詳細(xì)審查圖紙,復(fù)核工程量,分析自身實(shí)力,預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn);②對(duì)建設(shè)單位的手續(xù)及商業(yè)信用進(jìn)行調(diào)查,如開發(fā)手續(xù)是否齊全,其信譽(yù)度、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目資金到位程度、以往的工程項(xiàng)目資金撥款情況及口碑等;③對(duì)施工所在地的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查;④綜合上述情況,結(jié)合自身實(shí)力確定是否參與投標(biāo),以何種形式投標(biāo)報(bào)價(jià)。
3.2 施工合同的風(fēng)險(xiǎn)管理
在簽訂施工合同之后,施工企業(yè)需要對(duì)合同所依據(jù)的法律基礎(chǔ),承包人的主要任務(wù),發(fā)包人的責(zé)任,合同價(jià)格,施工工期,違約責(zé)任,驗(yàn)收、移交和保修,索賠程序和爭執(zhí)的解決等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的分析。合同和合同分析的資料是工程實(shí)施管理的依據(jù)。合同分析后,應(yīng)向項(xiàng)目各層次管理人員作“合同交底”,即由合同管理人員在對(duì)合同的主要內(nèi)容進(jìn)行分析、解釋和說明的基礎(chǔ)上,通過組織項(xiàng)目管理人員和各個(gè)工程小組學(xué)習(xí)合同條文和合同總體分析結(jié)果,使大家熟悉合同中的主要內(nèi)容、規(guī)定、管理程序,了解合同雙方的合同責(zé)任和工作范圍,各種行為的法律后果等,使大家都樹立全局的觀念,使各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)一致,避免執(zhí)行中出現(xiàn)違約行為,從而給企業(yè)帶來損失。在工程實(shí)施過程中,還要對(duì)合同的履行情況進(jìn)行跟蹤與控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的偏差并采取措施及時(shí)糾正,同時(shí)加強(qiáng)工程變更管理,保存索賠依據(jù),及時(shí)向業(yè)主提出索賠,避免可能給企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
3.3 施工過程的成本管理
施工過程的成本管理就是要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下,采取相應(yīng)管理措施,包括組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同措施把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi),并進(jìn)一步尋求最大程度的成本節(jié)約。具體而言:①組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施。如實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制,明確各級(jí)施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工等;②在施工過程中采取降低成本的技術(shù)措施,包括:進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析,確定最佳的施工方案;結(jié)合施工方法,進(jìn)行材料使用的方案等;③管理人員應(yīng)編制資金使用計(jì)劃,確定、分解施工管理成本管理目標(biāo),并在施工中嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支;④采用合同措施控制施工成本,應(yīng)貫穿整個(gè)合同周期,應(yīng)仔細(xì)考慮一切影響成本和效益的因素,特別是潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。
3.4 及時(shí)辦理竣工結(jié)算
施工企業(yè)按照施工圖紙的要求在完成施工后,應(yīng)當(dāng)遵守以下幾個(gè)要點(diǎn):①及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收,編制工程竣工決算,按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐9p失、場(chǎng)地原因而發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證,追加合同價(jià)款,辦理工程結(jié)算,確保取得足額的結(jié)算收入,加速竣工工程款的回收。②根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作,當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的諸如材料調(diào)價(jià)、征地補(bǔ)償及由于自然、社會(huì)因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時(shí),施工單位應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù),認(rèn)真分析,提出索賠申請(qǐng),追補(bǔ)損失。③在工程保修期內(nèi),工程項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程量,合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用并制訂出保修計(jì)劃,以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù),根據(jù)實(shí)際情況,項(xiàng)目部可委派專人或由就近施工的人員代管,盡量節(jié)約開支,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4 結(jié) 論
綜上所述,為使施工項(xiàng)目乃至整個(gè)施工企業(yè)達(dá)到預(yù)期的盈利指標(biāo),項(xiàng)目管理層應(yīng)針對(duì)種種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)約束,防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化。激烈競爭的市場(chǎng),在給中國的施工企業(yè)帶來難得的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí),也帶來了不可避免的沖擊和挑戰(zhàn)。其中工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心,如何應(yīng)對(duì)和防范工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為施工企業(yè)的一個(gè)重要課題,本文按照工程項(xiàng)目的不同階段分別探討了其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施,希望能夠有效幫助施工企業(yè)識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素并采取相應(yīng)的對(duì)策避免或減少可能造成的損失,從而幫助施工企業(yè)取得穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益,有效預(yù)防和控制可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而減少企業(yè)成長過程中的波動(dòng)性,增強(qiáng)企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。
主要參考文獻(xiàn)
[1]呂國兵.施工項(xiàng)目成本管理理論應(yīng)用研究及規(guī)程設(shè)計(jì)[D].南京:東南大學(xué),,2009.
關(guān)鍵詞:建筑施工項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理;創(chuàng)新
中圖分類號(hào):F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2013)11-0-01
加強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,對(duì)優(yōu)化企業(yè)資源的配置、正確安排和使用資金是非常有利的。只有加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理,才有可能把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,把經(jīng)濟(jì)效益提高上去,使企業(yè)資產(chǎn)增值,使企業(yè)受益增加。
一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意義及必要性
1.建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意義
建筑施工企業(yè)具有自身的特點(diǎn):施工生產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)、施工生產(chǎn)的獨(dú)立性高和完成時(shí)間較長、涉及面比較寬等。這些特點(diǎn)使得建筑業(yè)與其他企業(yè)存在許多不同的地方,具體表現(xiàn)在:建筑企業(yè)資金的籌集、成品價(jià)格的產(chǎn)生、工程款的結(jié)算方法,建筑成本的考核和預(yù)算上。要在核算、對(duì)比、分析的同時(shí),及時(shí)準(zhǔn)確的找出企業(yè)存在的問題,發(fā)現(xiàn)平時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營中的不當(dāng)之處,并在此前提下做到查落補(bǔ)缺,降低成本。從這些方面可以看出,企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是由財(cái)務(wù)管理來統(tǒng)一規(guī)劃的,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。
2.建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性
企業(yè)作為一種經(jīng)濟(jì)組織,都是以盈利為目的的,企業(yè)要想更好的生存就要賺取更多的利潤。企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理就是為企業(yè)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系服務(wù)的,它是要合理的參與資金運(yùn)動(dòng),又要符合國家相關(guān)的法律法規(guī),并且還要把提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入放在首位,合理的組織資金活動(dòng),把財(cái)務(wù)管理的綜合價(jià)值觀處理好。所以,企業(yè)管理的核心在于財(cái)務(wù)管理,能夠創(chuàng)造更多的利潤才是企業(yè)的最終目的。同時(shí)這也是科學(xué)發(fā)展觀對(duì)企業(yè)提出的管理需求??茖W(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針,是統(tǒng)領(lǐng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要指導(dǎo)思想。它為企業(yè)經(jīng)營管理方法的改進(jìn)、改革發(fā)展指出了道路??茖W(xué)發(fā)展觀要求企業(yè),想發(fā)展就要重視質(zhì)量和效益。加強(qiáng)企業(yè)管理,提高自身水平是我們的唯一出路。
二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新措施
當(dāng)今社會(huì),國際經(jīng)濟(jì)一體化已經(jīng)形成,經(jīng)濟(jì)變革在信息技術(shù)的推動(dòng)下也取得了飛速的發(fā)展,施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就是要利用這些現(xiàn)有的資源來改變自己。具體表現(xiàn)在:
1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新
企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終關(guān)聯(lián)著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)管理要不斷的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)的改變和社會(huì)的發(fā)展。因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)中出現(xiàn)了大批的新技術(shù),新資源,企業(yè)要以降低環(huán)境污染和減少自然資源的耗費(fèi)為目標(biāo),提高施工質(zhì)量,為企業(yè)帶來再次承接施工任務(wù)的機(jī)會(huì),從而使企業(yè)的效益得到更好的表現(xiàn)。原來在施工中注重的自身利益和財(cái)富的最大化,現(xiàn)在要轉(zhuǎn)化為企業(yè)價(jià)值的最大化。同時(shí)企業(yè)要意識(shí)到要想獲得更大的發(fā)展積累更多的財(cái)富,就要擁有高素質(zhì)的人才和員工團(tuán)隊(duì)。培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)也是財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)。
2.財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理只針對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)。可現(xiàn)在我們必須對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容提出新的更高的要求,來適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的發(fā)展需要。在企業(yè)施工內(nèi)部,在財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新方面主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):
第一,成本管理。成本管理是為了既保證施工質(zhì)量,同時(shí)還要找出降低成本的方法,來達(dá)到投資最少獲益最大的目的。施工企業(yè)為了在競爭中長期具有優(yōu)勢(shì),就要對(duì)自身原來的成本管理制度進(jìn)行改革。施工企業(yè)可以以項(xiàng)目預(yù)算清單為基礎(chǔ),采取目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比分析,以及與同一地域相似項(xiàng)目成本進(jìn)行對(duì)標(biāo)的辦法,找到材料費(fèi)以及人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)的最低值,從而降低項(xiàng)目成本。
第二,財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)制度全面發(fā)展的結(jié)果就是財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)決策是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要部分。財(cái)務(wù)決策在施工管理中是非常重要的。主要表現(xiàn)在投資決策和定價(jià)決策方面。建筑行業(yè)屬于資金密集型的企業(yè),所以投資收益方面的事前分析尤其重要,財(cái)務(wù)分析的結(jié)果決定投資決策。建筑行業(yè)之所以要改革,就是為了降低成本。建筑行業(yè)是具有特殊性的,也是不同于其他工業(yè)企業(yè)的,所以在決策中要打破原有的觀念,經(jīng)常求新。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式是重視模式運(yùn)用和結(jié)果計(jì)算的,我們現(xiàn)在要做的是要把模式運(yùn)用的前提分析和結(jié)果計(jì)算的取數(shù)過程也考慮進(jìn)去
3.完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(FMIS)
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是施工企業(yè)當(dāng)中的決策支持系統(tǒng)。施工企業(yè)要利用這些信息系統(tǒng)來提高財(cái)務(wù)管理的水平,加快財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化,財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化。因?yàn)槭┕て髽I(yè)項(xiàng)目地域分布廣、流動(dòng)性大,目前很多施工管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)還有待完善。比如企業(yè)中的各項(xiàng)目專業(yè)信息共享和傳遞就不夠及時(shí),信息沒有在企業(yè)內(nèi)部被及時(shí)的集中和控制等。
我們現(xiàn)在需要的不是閉塞的信息系統(tǒng),它應(yīng)該是開放的,所有的任務(wù)不是只靠財(cái)務(wù)部門就能完成的,所以建立內(nèi)外約束的機(jī)制尤為重要;要實(shí)現(xiàn)集中式的財(cái)務(wù)信息管理;財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)將由原來會(huì)計(jì)體系的事后管理變成現(xiàn)在的事前監(jiān)督;財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)將會(huì)穿插在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去,并以財(cái)務(wù)資金的活動(dòng)為重點(diǎn)。要求企業(yè)建立以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為核心的“企業(yè)資金管理系統(tǒng)”,這對(duì)建筑施工企業(yè)來說,將是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。
三、結(jié)語
總的說來,施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,不但能夠?qū)?jīng)營管理有利,使施工損耗降到最低,還有利于企業(yè)的再次投入生產(chǎn),對(duì)企業(yè)的整體競爭力的提升也有幫助。所以,面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境,施工企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為核心,注重資金的管理,保證企業(yè)始終在良性循環(huán)的軌道上,促進(jìn)生產(chǎn)的正?;?,這樣才能保證企業(yè)在健康發(fā)展的前提下,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
參考文獻(xiàn):
[1]艾建生.對(duì)建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的若干探究[J].科技資訊,2011(20).
關(guān)鍵詞:項(xiàng)目部;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部財(cái)務(wù)控制
一、引言
當(dāng)前公路、鐵路建筑市場(chǎng)發(fā)生了深刻變革,就工程施工企業(yè)來說,工程建設(shè)有其固有的特殊性,具有變動(dòng)因素多,投資規(guī)模大,地域性強(qiáng),施工條件復(fù)雜等情況,因此造成施工企業(yè)項(xiàng)目部分散,流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)。成本預(yù)算考核執(zhí)行較差,給日常經(jīng)營管理、會(huì)計(jì)核算和績效評(píng)價(jià)都帶來一定困難。盡管這樣,我們的每個(gè)項(xiàng)目既是成本中心,也是利潤中心。項(xiàng)目部作為企業(yè)效益的源泉,我們必須以效益為根本,以質(zhì)量為目標(biāo),努力加強(qiáng)成本控制,強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理的主要是對(duì)工程項(xiàng)目成本的管理與控制,項(xiàng)目成本的管理與控制永遠(yuǎn)也離不開科學(xué)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。
二、施工企業(yè)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的思考
1、工程項(xiàng)目資金預(yù)算與集中管理情況
在項(xiàng)目開工之前,依據(jù)項(xiàng)目工程實(shí)地考察對(duì)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)環(huán)境,人工、物價(jià)及其它消費(fèi)等進(jìn)行了調(diào)查,并配合工程預(yù)算施工組織設(shè)計(jì)等原始資料選擇了最優(yōu)施工方案,按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出類別,支出時(shí)間及數(shù)額編制了項(xiàng)目資金各時(shí)段需求預(yù)算,為適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。但在項(xiàng)目部實(shí)際工作中執(zhí)行不到位,當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。項(xiàng)目部在資金集中管理制度方面執(zhí)行情況差,統(tǒng)一管理與分級(jí)管理相結(jié)合不盡如意,有些是業(yè)主方監(jiān)控資金流向,??顚S?,有些是個(gè)別項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)資金管理意識(shí)淡薄和沒有資金時(shí)間價(jià)值觀念,沒有大局意識(shí)和全盤觀念。有錢時(shí)大把大把的花,沒錢時(shí)就發(fā)愁,也不考慮企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)使用效率,不愿意將資金放入企業(yè)資金結(jié)算中心,各自為政,資金使用率低,沉淀資金比例大,難于有效監(jiān)督,風(fēng)險(xiǎn)較大,項(xiàng)目部應(yīng)加強(qiáng)資金集中管理模式,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,收到業(yè)主工程款后及時(shí)存入企業(yè)資金結(jié)算中心,資金需求預(yù)算必須經(jīng)項(xiàng)目部資金委員會(huì)討論,執(zhí)行情況應(yīng)及時(shí)向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和主管部門匯報(bào),企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡,然后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并撥付,項(xiàng)目經(jīng)理要積極配合,以大局為重,充分利用好項(xiàng)目資金。
2、工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)施工產(chǎn)值與確認(rèn)收入情況
施工產(chǎn)值是指建筑安裝企業(yè)或單位自行完成的按工程進(jìn)度計(jì)算的建筑安裝生產(chǎn)總值,包括業(yè)主已計(jì)量的和未計(jì)量的工程量,項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(建造合同)執(zhí)行,確定好預(yù)計(jì)總收入與總成本后每期按完工百分比來確認(rèn)當(dāng)期收入的,然而現(xiàn)實(shí)情況是由于分包隊(duì)伍工程款結(jié)算不及時(shí)準(zhǔn)確,有些成本費(fèi)用攤銷入賬不準(zhǔn)確造成合同成本不真實(shí)引起完工百分比與施工產(chǎn)值不相符,最后導(dǎo)致項(xiàng)目部在期間收入確認(rèn)不真實(shí),使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映不出當(dāng)期的實(shí)際損益,直接影響企業(yè)進(jìn)行成本分析及財(cái)務(wù)決策。項(xiàng)目部應(yīng)于月末經(jīng)營部門及時(shí)結(jié)算分包隊(duì)伍的工程款交財(cái)務(wù)部入賬,對(duì)已完工未能計(jì)量的進(jìn)行預(yù)結(jié)算,這樣財(cái)務(wù)部確認(rèn)收入更準(zhǔn)確,下月將預(yù)結(jié)算部分已計(jì)量回來的進(jìn)行調(diào)整結(jié)算,這樣在期末確認(rèn)的收入與發(fā)生的成本相配比,并且與施工統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值差異也很小。
3、項(xiàng)目部成本核算與控制情況
工程項(xiàng)目施工工期長、規(guī)模大、施工條件復(fù)雜、變化因素多等特點(diǎn),施工企業(yè)項(xiàng)目部成本入賬有著其不確定性,工程主要成本工、料、機(jī)三大塊因項(xiàng)目部實(shí)際結(jié)賬不一致而導(dǎo)致成本入賬不及時(shí)準(zhǔn)確,從而不能真實(shí)反映當(dāng)期實(shí)際損益。下面通過分包工程、材料核算與控制來分析一下項(xiàng)目部成本核算與控制的現(xiàn)狀。
(1)分包工程的成本核算與控制。大多數(shù)施工企業(yè)都是走效益管理型模式,不在是傳統(tǒng)型施工企業(yè)了,項(xiàng)目中標(biāo)后將工程交由項(xiàng)目部來管理,項(xiàng)目部再將工程劃分成段落或單項(xiàng)分解給各施工隊(duì)伍,項(xiàng)目部在進(jìn)行成本核算時(shí)按分包隊(duì)伍所施工的工程為核算對(duì)象,其分包工程的成本控制主要程序是在簽訂工程分包合同時(shí)確定各明細(xì)項(xiàng)目單價(jià)及工程總量,月末項(xiàng)目部經(jīng)營部門根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)管理人員報(bào)出的工程量結(jié)合合同單價(jià)計(jì)算分包成本,對(duì)分包隊(duì)伍調(diào)撥材料根據(jù)工程進(jìn)度和施工定額進(jìn)行控制與考核監(jiān)督,掌握各隊(duì)伍材料消耗和工程款支付情況;執(zhí)行中期計(jì)量結(jié)算支付各分包的工程款,及時(shí)扣回分包隊(duì)伍應(yīng)承擔(dān)的其他費(fèi)用。在這里特別應(yīng)注意的是對(duì)分包工程做到除了嚴(yán)格對(duì)分包隊(duì)伍的資格、信譽(yù)審查外,還要科學(xué)、合理地確定分包工程單價(jià),并不是分包單價(jià)越低越好。要充分利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件,用業(yè)主對(duì)待項(xiàng)目部的一系列管理辦法來對(duì)付分包隊(duì)伍,既要?jiǎng)澢褰缇€,又要把隊(duì)伍當(dāng)成自已人看待,現(xiàn)在分包工程比例越來越大,管理不好容易出問題,要把好合同簽訂和工程款支付、履約保證金、質(zhì)量安全保金證的扣留等,嚴(yán)格為分包隊(duì)伍代辦材料及其他墊付款的扣還手續(xù)。要特別加強(qiáng)對(duì)這部分工程的監(jiān)督檢查:首先要參與選擇和審批分包隊(duì)伍;其次要監(jiān)督審查合同內(nèi)容,特別是分包工程總量和價(jià)格;最后要監(jiān)督工程質(zhì)量進(jìn)度和工程款的支付。項(xiàng)目部經(jīng)營部門在做好分包隊(duì)伍結(jié)算臺(tái)賬的同時(shí)財(cái)務(wù)部門也必須要對(duì)分包工程建立臺(tái)賬,按合同編號(hào)、分包隊(duì)伍、工程總價(jià)及時(shí)記錄結(jié)算支付及扣款情況。
(2)材料費(fèi)的核算與控制。工程材料與項(xiàng)目庫存資金不一樣,庫存資金容易盤點(diǎn),現(xiàn)場(chǎng)材料盤點(diǎn)工作難度就大些,有些材料已經(jīng)加工成半成品,有些已經(jīng)在施工現(xiàn)場(chǎng)使用中,有些材料還在分包隊(duì)伍臨時(shí)堆放場(chǎng)所,每月要進(jìn)行材料盤點(diǎn),工作量大,要為進(jìn)行價(jià)差和量差分析提供依據(jù)。材料盤點(diǎn)準(zhǔn)確及時(shí)給財(cái)務(wù)部月末入賬材料消用成本有影響,因此項(xiàng)目部材料盤點(diǎn)必須由材料部牽頭與財(cái)務(wù)、經(jīng)營、技術(shù)部門共同進(jìn)行盤點(diǎn)。工程施工中材料成本比重大,材料從采購到領(lǐng)用節(jié)約的潛力空間較大,控制材料成本是降低工程成本的關(guān)鍵,項(xiàng)目部大宗材料采購以公開招標(biāo)的方式,堅(jiān)持“貨比三家,擇優(yōu)選用”的原則,把好材料采購與消耗關(guān),根據(jù)施工圖紙和定額計(jì)算各種材料用量,按照施工進(jìn)度有計(jì)劃地組織材料供應(yīng),以免造成庫存積壓與損失,加強(qiáng)材料動(dòng)態(tài)管理,保材料的預(yù)算、采購、保管、領(lǐng)用等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)責(zé)任到人,實(shí)行限額領(lǐng)料制度,提高材料的利用率,減少場(chǎng)內(nèi)倒運(yùn)和二次搬運(yùn)費(fèi),分清材料是項(xiàng)目部負(fù)擔(dān)還是分包隊(duì)伍承擔(dān),建立好材料調(diào)撥領(lǐng)用臺(tái)賬,監(jiān)督分包隊(duì)伍合理使用材料的同時(shí)防止分包隊(duì)伍變賣材料。若遇到材料價(jià)格上漲,超過中標(biāo)價(jià)的情況,應(yīng)做好記錄,保存好原始資料,后可通過取得業(yè)主、監(jiān)理的簽證認(rèn)可,要求業(yè)主給予材料價(jià)差的補(bǔ)償。
4、項(xiàng)目部成本績效考核情況分析
當(dāng)前,施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目施工前期的準(zhǔn)備工作大部分僅限于工程技術(shù),施工組織方面,而涉及財(cái)務(wù)內(nèi)容方面較少;考核工程項(xiàng)目的經(jīng)營績效也局限于工程質(zhì)量和絕對(duì)利潤數(shù),很少考慮工程項(xiàng)目的成本控制到位與否,項(xiàng)目的中標(biāo)單價(jià)及各項(xiàng)目施工難易程度,這樣就使得部分標(biāo)價(jià)高等情況的工程在考核時(shí)占有很大的優(yōu)勢(shì),結(jié)果造成企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目部的考核不太合理,不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性,大家都愿意去好的項(xiàng)目部。不同的項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不同的對(duì)待,在工程中標(biāo)后在做好工程技術(shù)方面的準(zhǔn)備工作的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)以中標(biāo)價(jià)為基礎(chǔ),根據(jù)施工圖和施工定額并參照相應(yīng)的概預(yù)算編制規(guī)定中的費(fèi)用及費(fèi)率和企業(yè)的歷史成本水平、工程項(xiàng)目的實(shí)際情況編制施工預(yù)算,據(jù)以制定該項(xiàng)目的目標(biāo)成本和利潤,作為企業(yè)考核項(xiàng)目成本利潤的依據(jù),對(duì)于條件艱苦,施工難度大的項(xiàng)目,在全體員工付出巨大艱心取得好的效益的項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)重獎(jiǎng)。
5、項(xiàng)目部合同辦理與實(shí)施情況分析
一些項(xiàng)目管理層負(fù)責(zé)人只知道抓生產(chǎn)進(jìn)度而對(duì)合同管理意識(shí)不強(qiáng),談判簽訂施工合同時(shí)不讓財(cái)務(wù)部門參加,有些單位也制定了財(cái)務(wù)人員參與合同談判簽訂,但大多也只流于形式,有的甚至未簽訂合同就進(jìn)場(chǎng)施工,結(jié)果造成施工中經(jīng)常返工、扯皮事件,不按經(jīng)濟(jì)合同法辦事,所簽合同不規(guī)范、條款不明確,引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛甚至訴訟,給單位造成經(jīng)濟(jì)損失,同時(shí)財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高全面素質(zhì),熟悉合同、經(jīng)營等知識(shí)。
三、施工企業(yè)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理對(duì)策的探討
1、做好內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用定額的編制審查工作
項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職能要充分發(fā)揮首先是以準(zhǔn)確的工程預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。預(yù)算化管理是現(xiàn)代化企業(yè)制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求,明確成本目標(biāo)管理,做到事前控制和科學(xué)理財(cái)。制定目標(biāo)成本要根據(jù)工程項(xiàng)目承包合同、業(yè)主要求、行規(guī)企業(yè)自身特點(diǎn)和技術(shù)水平、人力設(shè)備狀況等,進(jìn)行綜合平衡,結(jié)合定額、實(shí)際市場(chǎng)供求條件進(jìn)行預(yù)測(cè),確定目標(biāo)預(yù)算,要具有實(shí)用性和可操作性,并要對(duì)工程項(xiàng)目成本費(fèi)用目標(biāo)按工序,層次和結(jié)構(gòu)部位層層分解,執(zhí)行過程中每一工序工程所耗工料機(jī)等費(fèi)用均由財(cái)務(wù)人員按預(yù)算進(jìn)行審核支付。財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題找出差距和原因,同時(shí)也可防止跑、冒、滴、漏等現(xiàn)象發(fā)生。
2、重視工程資金集中管理,對(duì)項(xiàng)目資金運(yùn)行實(shí)行動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)監(jiān)控
項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確提供項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況供企業(yè)決策層參考,項(xiàng)目部加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理與監(jiān)控,加強(qiáng)工程的計(jì)量和工程款催收工作,及時(shí)收回結(jié)算資金。實(shí)行資金集中控管與項(xiàng)目部分工管理的制度,財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算與工程施工實(shí)際需要,分清輕重緩急,按月編制資金使用計(jì)劃,經(jīng)項(xiàng)目部資金委員會(huì)批準(zhǔn)報(bào)公司審批下?lián)苜Y金,使資金充分利用,有條不紊。
3、加強(qiáng)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)和各相關(guān)部門業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)
項(xiàng)目財(cái)務(wù)、經(jīng)營、物資部門之間業(yè)務(wù)相當(dāng)密切,加強(qiáng)業(yè)務(wù)間的溝通衍接,努力使工作業(yè)務(wù)流程簡單易行,經(jīng)營部的分包成本及時(shí)結(jié)算,材料部門的材料消耗成本,都影響財(cái)務(wù)入賬成本,使當(dāng)期確認(rèn)收入與施工統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值相近,反映當(dāng)期收益準(zhǔn)確,增強(qiáng)每位員工的財(cái)務(wù)意識(shí),使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理職能已不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情,而要拓寬到各個(gè)業(yè)務(wù)部門,只有這樣對(duì)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能才能有一個(gè)強(qiáng)有力的支持。
4、加大項(xiàng)目部合同管理和目標(biāo)成本執(zhí)行情況的檢查
合同管理主要放在經(jīng)營部管理,但也是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)非常重要方面,財(cái)務(wù)人員要參與,對(duì)合同條款要認(rèn)真研究,雙方分清責(zé)任,不能草率簽訂一些合同,最好采用公司固定格式,以事實(shí)為依據(jù),公平公正的簽訂,降低合同風(fēng)險(xiǎn)。有了規(guī)范的合同,財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮將會(huì)更加得心應(yīng)手。中標(biāo)后的責(zé)任成本分解只中明確了成本管理的目標(biāo),執(zhí)行好壞不能等到完工后再算賬,施工中必須加強(qiáng)檢查和分析,及時(shí)與目標(biāo)比較差異,采取措施,保證責(zé)任成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在檢查過程中要對(duì)工程結(jié)算支付,材料采購與庫存,資金往來,備用金,間接費(fèi)用等全面檢查,責(zé)任到人。
5、加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作還應(yīng)注意的幾個(gè)問題
(1)要建立高效的內(nèi)控制度,實(shí)行項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理,保證項(xiàng)目從開始到完工始終處于可控狀態(tài),樹立項(xiàng)目成本管理是全員參與的事情。
(2)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目經(jīng)理成本責(zé)任制,把選準(zhǔn)項(xiàng)目經(jīng)理,組織好項(xiàng)目管理層,作為加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的重點(diǎn),不能頻繁更換項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目管理班子人員。
(3)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理既然重要,那么就要提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)學(xué)習(xí),不僅要具備成本核算的專業(yè)知識(shí),還要掌握施工流程、工程預(yù)算等相關(guān)知識(shí),是保證工程財(cái)務(wù)管理工作水平高低的關(guān)鍵。同時(shí)也要提高財(cái)務(wù)人員地位,參與項(xiàng)目管理和成本決策。
(4)認(rèn)真開展工程項(xiàng)目的進(jìn)度審計(jì)和竣工審計(jì),確保工程項(xiàng)目最終實(shí)現(xiàn)效益的事實(shí)可靠準(zhǔn)確。
四、結(jié)束語
項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是項(xiàng)目施工管理的重要組成部分,貫穿于施工經(jīng)營的全過程,與項(xiàng)目成本控制是相輔相成的,只有加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理,才能控制項(xiàng)目成本,不管工程技術(shù)、質(zhì)量有多高,社會(huì)效益多大,只有達(dá)到項(xiàng)目成本控制的目標(biāo),加強(qiáng)施工管理才能有意義。施工項(xiàng)目成本控制是施工項(xiàng)目管理績效評(píng)價(jià)的客觀、公正的標(biāo)尺??傊訌?qiáng)工程項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理工作很有必要,勢(shì)在必行。因此,我們必須明確工作方向,理順工作思路,狠抓能力建設(shè),夯實(shí)基礎(chǔ),提高管理水平,創(chuàng)造優(yōu)良業(yè)績。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:工程項(xiàng)目;財(cái)務(wù)分析;盈利能力;清償能力
一、財(cái)務(wù)分析的程序、收益與費(fèi)用
財(cái)物分析就是在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行市場(chǎng)研究和技術(shù)研究的基礎(chǔ)上,將所得數(shù)據(jù)編織成各類報(bào)表,計(jì)算出具體指標(biāo),最后得出財(cái)物分析結(jié)論。具體流程如下:
第一,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集和整理。在對(duì)工程項(xiàng)目的市場(chǎng)環(huán)境、技術(shù)條件進(jìn)行深入實(shí)地調(diào)查后,采集和整理相關(guān)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)主要包括產(chǎn)品預(yù)計(jì)價(jià)格、預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量、成本費(fèi)用等。然后對(duì)所得數(shù)據(jù)進(jìn)行整理,并編制成表。比如,成本費(fèi)用表、資金籌措表以及投資計(jì)劃表等。由此可見,數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)直接關(guān)系著財(cái)物分析是否科學(xué)。
第二,編制項(xiàng)目資金規(guī)劃。對(duì)工程項(xiàng)目的可能資金來源和規(guī)模進(jìn)行分析,并結(jié)合項(xiàng)目具體實(shí)施,對(duì)項(xiàng)目在施工期限內(nèi)每年所需的投資量加以合理估算,并計(jì)算出每年的債務(wù)償還額。
第三,編制各類報(bào)表并進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算。在完成上述兩個(gè)環(huán)節(jié)后,結(jié)合具體數(shù)據(jù)和資金規(guī)劃,編制各類基礎(chǔ)報(bào)表,并對(duì)具體指標(biāo)加以客觀計(jì)算。各類基礎(chǔ)性報(bào)表指的是現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、資金來源和損益表等,具體指標(biāo)指的是凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期等。
第四,項(xiàng)目評(píng)價(jià)。在進(jìn)行完上述三項(xiàng)工作后,要根據(jù)基本報(bào)表和計(jì)算結(jié)果,對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)物盈利能力和清償能力進(jìn)行客觀分析。
在財(cái)物分析過程中,必須要明確收益和費(fèi)用識(shí)別的項(xiàng)目主體,以便明確收益和費(fèi)用的具體范圍。在財(cái)物分析中,企業(yè)是真正的主體,而收益和費(fèi)用都是相對(duì)這一主體來講的。因此,收益就是所有為企業(yè)創(chuàng)造利潤的,而費(fèi)用就是所有降低企業(yè)收入的。
二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)盈利能力分析
項(xiàng)目獲利能力即工程項(xiàng)目財(cái)物盈利能力,主要通過基本表格和基本指標(biāo)來加以反映?;颈砀裰饕▋深悾船F(xiàn)金流量表和損益表。指標(biāo)主要包括三項(xiàng),即凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率和投資回收期,有時(shí)候還會(huì)加入投資利稅率、利潤率等其他指標(biāo)。
在進(jìn)行盈利能力分析過程中,項(xiàng)目在建期間每年的預(yù)測(cè)價(jià)格,是在基年物價(jià)總水平的基礎(chǔ)上加以客觀預(yù)測(cè)的,此時(shí)只需要考慮相對(duì)價(jià)格的變化,而無需考慮物價(jià)是否上漲等因素。
三、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)清償能力分析
工程項(xiàng)目債務(wù)償還能力即財(cái)務(wù)清償能力。工程項(xiàng)目在實(shí)際運(yùn)營中,通常會(huì)發(fā)生兩方面的費(fèi)用,一方面是投資,一方面是借款,因此,工程項(xiàng)目債務(wù)償還通常是償還這兩個(gè)方面的債務(wù)。如果項(xiàng)目能夠按期收回投資,或者是按時(shí)償還借款,而且在盡可能短的時(shí)間內(nèi)償還,則說明該項(xiàng)目屬于優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目。因此,在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析時(shí),要做好評(píng)價(jià)指標(biāo)的分析,只有做好做實(shí)了分析,才能從金融機(jī)構(gòu)等處獲得貸款。為此,項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析師要全力以赴做好兩個(gè)表格,一個(gè)是資金來源與運(yùn)用表,一個(gè)是資產(chǎn)負(fù)債表,通過這兩個(gè)表格,可以直觀了解項(xiàng)目的全面信息。還要做好四項(xiàng)指標(biāo),主要是借款償還期、流動(dòng)比率、負(fù)債率和速動(dòng)比率等。在項(xiàng)目清償能力分析過程中,不僅要周密地計(jì)算項(xiàng)目在建期間內(nèi)每年的各項(xiàng)價(jià)格變化,還要周密地考慮項(xiàng)目在建期間內(nèi)物價(jià)總水平可能發(fā)生的變化。
1.資金來源與運(yùn)用表。這一基本表格主要反映了項(xiàng)目在建期間內(nèi)的資金來源、資金運(yùn)用、資金盈余情況和資金累計(jì)盈余情況,通過資金來源和運(yùn)用之間存在的差額來反映項(xiàng)目在建期間每年的資金盈余和虧負(fù)情況。在合理的資金籌措方案下,以及在合理借款計(jì)劃和還款計(jì)劃下,必須確保每年的累計(jì)盈余資金額不得出現(xiàn)零或虧負(fù),不然的話,項(xiàng)目會(huì)由于資金短缺而無法繼續(xù)開展。借款余額主要是指資金流動(dòng)負(fù)債和長期借款,要結(jié)合該基本表格中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)和具體本金償還項(xiàng)加以客觀計(jì)算。
資產(chǎn)負(fù)債表通用的計(jì)算公式為:
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)可以計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等比率指標(biāo),它們的含義和計(jì)算公式如下。
資產(chǎn)負(fù)債率:是指企業(yè)一定時(shí)期負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。其通用的計(jì)算公式為:
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%(2)
資產(chǎn)負(fù)債率基于債權(quán)人指標(biāo)越低就越好,因?yàn)楣蓶|資本在企業(yè)總資本中所占比例小于企業(yè)自身資本所占比例,這樣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就基本上有債權(quán)人來承擔(dān),而這無疑對(duì)債權(quán)人是非常不利的。但若立足于股東層面,只要當(dāng)全部投資利潤率不小于借款利率,股東就能夠從負(fù)債資金中獲取第三利潤,如此一來,對(duì)于股東來講,自然是負(fù)債率越高越好;而若立足于企業(yè)經(jīng)營層面,如果企業(yè)負(fù)債率過高,那么債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大,如果負(fù)債率過小,表明企業(yè)利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營管理的水平不高。所以,在進(jìn)行資本決策時(shí),一定要對(duì)預(yù)期利潤和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)估,充分考慮各種因素,進(jìn)而確保決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。所以,資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)不僅能對(duì)項(xiàng)目資金的籌集具有深遠(yuǎn)影響,而且能夠有效衡量項(xiàng)目主體面臨的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),如果負(fù)債率過低,那么就代表回收貸款的保障越高,相反就代表投資風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高。資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的最佳數(shù)據(jù)應(yīng)為60%。
2.流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是企業(yè)一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率,是衡量企業(yè)短期風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。其通用的計(jì)算公式為:
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%(3)
流動(dòng)比率是國際上在建筑工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中常用的標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的流動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)比率,國際公認(rèn)的數(shù)據(jù)是200%,也就是說,每100美元的流動(dòng)負(fù)債背后,有200美元(2倍)的流動(dòng)資產(chǎn)做儲(chǔ)備。流動(dòng)比率指標(biāo)表明了流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)之間的關(guān)系,流動(dòng)資產(chǎn)越多,流動(dòng)負(fù)債的償還能力就越強(qiáng),反之,就越弱。當(dāng)然,這里面還暗含了另一方面的信息,即并不是所有的流動(dòng)資產(chǎn)都可以變現(xiàn),根據(jù)估算,大約只有50%是可以變現(xiàn)的,但是,當(dāng)我們使用流動(dòng)比率這一數(shù)據(jù)時(shí),并不是越高越好,因?yàn)楸壤^高,反而說明流動(dòng)資產(chǎn)不能得到充分使用,就投入產(chǎn)出的比率來說,不是最佳,而是浪費(fèi)。
客觀來講,流動(dòng)比率具有非常廣泛的應(yīng)用空間,但同時(shí)也存在許多局限。由于流動(dòng)資產(chǎn)所包含的項(xiàng)目非常復(fù)雜,非常容易出現(xiàn)高流動(dòng)比率,低現(xiàn)金流的問題,導(dǎo)致項(xiàng)目投資資金的短缺而無法順利開展項(xiàng)目,因此在對(duì)流動(dòng)比例進(jìn)行分析時(shí),必須要對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成進(jìn)行深入分析。我們必須注意到,流動(dòng)比率指標(biāo)不是真實(shí)代表流動(dòng)性的,真正的流動(dòng)性從這里反映不出來,流動(dòng)比率指標(biāo)因此不能成為衡量資金流動(dòng)性的有效方法和指標(biāo)。通常財(cái)務(wù)分析師要將流動(dòng)比率和速動(dòng)比率兩大指標(biāo)加以結(jié)合,以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目財(cái)物清償能力的全面而客觀的分析。
四、結(jié)語
隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷進(jìn)步,建筑工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)內(nèi)容變得日益復(fù)雜和多元,因此,造價(jià)人員必須與時(shí)俱進(jìn),不斷提高自身能力,實(shí)現(xiàn)集經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益為一體的綜合性評(píng)價(jià)。(作者單位:遼寧省石油化工規(guī)劃設(shè)計(jì)院有限公司)
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題對(duì)策
軍工科研項(xiàng)目是指國防科工局安排使用財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)的國防科研項(xiàng)目,經(jīng)費(fèi)包括財(cái)政撥款和其它配套資金。軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,實(shí)質(zhì)就是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的積極作用,保證軍工科研項(xiàng)目研究順利開展,意義重大。目前,相當(dāng)部分軍工科研單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理方面仍然存在不規(guī)范的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響科研項(xiàng)目的開展和結(jié)題驗(yàn)收。本文重點(diǎn)就如何規(guī)范軍工單位財(cái)務(wù)管理問題展開論述。
一、軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題
軍工科研單位多數(shù)存在重技術(shù)、輕管理的問題。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理上,還存在如下不足:
(一)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理。項(xiàng)目任務(wù)書由項(xiàng)目組技術(shù)人員編寫,經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算存在較大的隨意性,導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行時(shí),經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目費(fèi)用分布不合理的情況。為了使經(jīng)費(fèi)開支與任務(wù)書保持一致性以利于順利通過驗(yàn)收,財(cái)務(wù)人員只能在后期帳務(wù)處理上進(jìn)行了項(xiàng)目間調(diào)賬、串用、挪用、虛列支出等“技術(shù)處理”。
(二)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管缺失。事前未能對(duì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目開支預(yù)算的合理性進(jìn)行審核;事中不能嚴(yán)格劃分各個(gè)科研項(xiàng)目之間的支出,存在不同研究項(xiàng)目之間混支、不能合理分?jǐn)傞g接費(fèi)用的現(xiàn)象;事后缺乏對(duì)項(xiàng)目形成的無形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量、管理等情況;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。
(三)忽視過程記錄。項(xiàng)目組沒有做好工時(shí)記錄、物品領(lǐng)用登記等基礎(chǔ)工作,造成財(cái)務(wù)部門難以合理分?jǐn)?、歸集費(fèi)用。項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)時(shí),只能臨時(shí)調(diào)賬、核銷經(jīng)費(fèi),造成賬目混亂。
(四)人為選擇財(cái)務(wù)制度現(xiàn)象普遍。國防科研項(xiàng)目要求按照《軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》和《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度》規(guī)定進(jìn)行核算,而屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的又必須執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,同一單位執(zhí)行兩套不同制度。
(五)在取得軍工科研經(jīng)費(fèi)和享受研發(fā)稅收優(yōu)惠之間左右為難。軍工科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的《軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》和《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度》,與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的口徑不一致,使科研單位在財(cái)務(wù)核算上既要顧及項(xiàng)目的管理制度,又要顧及稅務(wù)政策,往往出現(xiàn)賬目混亂、科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范的情況。
二、加強(qiáng)軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
軍工科研單位實(shí)行預(yù)算撥款、決算核銷的財(cái)務(wù)管理體制。針對(duì)上述問題,可從以下三個(gè)環(huán)節(jié)入手解決:
(一)構(gòu)建良好財(cái)務(wù)平臺(tái),做好科研項(xiàng)目的事前控制工作。
1.加強(qiáng)學(xué)習(xí),健全制度。軍工科研單位應(yīng)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度》的統(tǒng)帥下,根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營機(jī)制、管理要求、資金流動(dòng)、人員配置等情況,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,為做好科研項(xiàng)目管理的事前控制提供政策保證。
2.專人負(fù)責(zé),歸口管理。為防止出現(xiàn)條塊分割、各自為政、人人參與、無人負(fù)責(zé)等局面,財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定人員對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目開支情況、資金使用程度進(jìn)行歸口管理、跟蹤,為項(xiàng)目的及時(shí)有效管理提供保證。
3.提前介入,加強(qiáng)審核。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)階段,由有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則,參與任務(wù)書中經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算部分的編寫。并組織相關(guān)部門做好項(xiàng)目預(yù)算的審核工作,杜絕預(yù)算編制的隨意性,保證預(yù)算的科學(xué)性和合理性。
4.加強(qiáng)培訓(xùn)、完善基礎(chǔ)工作。通過培訓(xùn)等方式,提高項(xiàng)目組人員的財(cái)務(wù)意識(shí),做好項(xiàng)目的工時(shí)登記和原材料的領(lǐng)用登記,以便于合理分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用和管理費(fèi)用,做好基礎(chǔ)工作。
(二)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過程監(jiān)管,做好事中控制。
1.完善財(cái)務(wù)的建帳工作,保證科研項(xiàng)目單獨(dú)建帳,單獨(dú)管理。通過財(cái)務(wù)軟件的輔助核算、建立三級(jí)輔助帳等方式,在帳務(wù)處理上實(shí)時(shí)保證科研項(xiàng)目獨(dú)立成帳,??顚S?,以利于項(xiàng)目管理和項(xiàng)目驗(yàn)收。
2.提高審核把關(guān)能力,保證項(xiàng)目開支合規(guī)合法。從發(fā)票審核入手,確認(rèn)費(fèi)用開支的真實(shí)性。根據(jù)任務(wù)書的開支預(yù)算,嚴(yán)格按計(jì)劃列支,防止對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的擠占挪用。對(duì)客觀原因造成開支不符合計(jì)劃預(yù)算的,應(yīng)提請(qǐng)經(jīng)費(fèi)管理部門辦理變更手續(xù)后再報(bào)銷。
3.完善成本核算,合理分?jǐn)傢?xiàng)目間接費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)一口徑,做好科研項(xiàng)目與生產(chǎn)經(jīng)營之間、各個(gè)科研項(xiàng)目之間、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的歸集費(fèi)用和成本劃分,合理分?jǐn)傞g接費(fèi)用。
4.定期考評(píng),及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目開展。對(duì)各項(xiàng)目定期分析考評(píng),將項(xiàng)目考評(píng)情況反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,幫助項(xiàng)目組及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度,解決執(zhí)行過程中存在的問題,保證項(xiàng)目的合理推進(jìn)。
(三)加強(qiáng)項(xiàng)目形成資產(chǎn)的后續(xù)管理、注重項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析,加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計(jì),完善項(xiàng)目的事后管理。
1.加強(qiáng)項(xiàng)目形成的無形資產(chǎn)的管理??蒲许?xiàng)目結(jié)題后,往往形成專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。財(cái)務(wù)部門要協(xié)同有關(guān)部門履行管理職責(zé),對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行備查登記;對(duì)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的價(jià)值及時(shí)進(jìn)行核算,防止無形資產(chǎn)發(fā)生流失,保證國有資產(chǎn)的保值增值。
2.總結(jié)經(jīng)驗(yàn),指導(dǎo)工作。對(duì)科研資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、科研經(jīng)費(fèi)的收入及支出情況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。判斷項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理,收入及支出是否相匹配,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)、數(shù)額與預(yù)算是否相適應(yīng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)以后工作。
3.做好科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的進(jìn)一步分析。從項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入大小、時(shí)間耗費(fèi)長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等諸因素著手,對(duì)科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化程度、科研人員的培養(yǎng)情況、科學(xué)技術(shù)新領(lǐng)域的開拓和學(xué)科的發(fā)展等方面,做出綜合評(píng)價(jià),確定本單位的研發(fā)優(yōu)勢(shì),增強(qiáng)單位的可持續(xù)發(fā)展能力。
4.發(fā)揮內(nèi)審作用,加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計(jì),完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì),發(fā)揮審計(jì)堵漏糾弊的作用,提升項(xiàng)目的運(yùn)行質(zhì)量,促進(jìn)單位的財(cái)務(wù)管理及制度建設(shè)更趨于規(guī)范和完善。
財(cái)務(wù)效益分析是根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格體系,分析、計(jì)算工程項(xiàng)目直接發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和效益、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)、考核工程項(xiàng)目的盈利能力、清償能力以及外匯平衡等財(cái)務(wù)狀況,據(jù)以判別工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。它是工程項(xiàng)目可行性研究和工程項(xiàng)目評(píng)估的核心內(nèi)容,其評(píng)價(jià)結(jié)論是工程項(xiàng)目取舍的重要決策依據(jù)。
一、成本收益分析是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析的實(shí)質(zhì)
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析,首先要考慮的是貨幣時(shí)間價(jià)值,分析工程項(xiàng)目在其計(jì)算期內(nèi)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響,計(jì)算相關(guān)指標(biāo),決定其是否可行,其實(shí)質(zhì)是特殊的成本收益分析,要抓住這一切入點(diǎn)論證、計(jì)算則事半功倍。
(一)項(xiàng)目成本――建設(shè)期的投資總額。建設(shè)期為建設(shè)起點(diǎn)至投產(chǎn)日止。在建設(shè)期投入的全部資金假設(shè)下,建設(shè)期凈現(xiàn)金流量為負(fù)的原始投資額。對(duì)于單個(gè)固定投資項(xiàng)目,在建設(shè)期不為零時(shí),用來計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值不但包括固定資產(chǎn)投資額,而且包括建設(shè)期的資本化利息額。
(二)項(xiàng)目收益――經(jīng)營期的凈現(xiàn)金流量。對(duì)于某個(gè)項(xiàng)目,其對(duì)企業(yè)的凈現(xiàn)金流量影響與利潤影響總和相等,但凈現(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),比利潤指標(biāo)客觀、又無風(fēng)險(xiǎn);同時(shí),其考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,便于動(dòng)態(tài)地、準(zhǔn)確地評(píng)論具體投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)論證工具――時(shí)間數(shù)軸。年金的終值及現(xiàn)值用時(shí)間數(shù)軸來分析,將問題濃縮到一根數(shù)軸上,使問題一目了然。具體步驟有:
1.根據(jù)題意中涉及期限,畫出時(shí)間數(shù)軸;
2.確定每一時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金凈流量,注意期末和期初的區(qū)分;
3.根據(jù)已知,使用適當(dāng)系數(shù),列出等式,求出未知。
(四)折現(xiàn)率――貨幣時(shí)間價(jià)值觀念的體現(xiàn)。其選擇至關(guān)重要,一般可選:1.投資項(xiàng)目的資金成本;2.投資項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本;3.建設(shè)期用貸款實(shí)際利率,而經(jīng)營期用全社會(huì)資金平均收益率;4.行業(yè)平均資金收益率。
(五)評(píng)價(jià)指標(biāo)――不同時(shí)點(diǎn)成本與收益對(duì)照的產(chǎn)物,是決策的依據(jù)。如:凈現(xiàn)值是將不同時(shí)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)至起點(diǎn)并相加的值,為項(xiàng)目的凈收益。內(nèi)含收益率為假定凈現(xiàn)值為零,使用逐一測(cè)試法及內(nèi)插法所求得的折現(xiàn)率,為項(xiàng)目的實(shí)際收益率。年等額回收額是在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下,把凈現(xiàn)值平攤到項(xiàng)目計(jì)算各期的值,其便于不同計(jì)算期項(xiàng)目之間的比較。歸納如表1。
二、財(cái)務(wù)效益分析的程序
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析是在項(xiàng)目市場(chǎng)分析和工藝技術(shù)研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。它主要是利用有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表,計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,做出評(píng)價(jià)結(jié)論。其基本程序包括:
(一)收集、整理和計(jì)算有關(guān)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料。根據(jù)項(xiàng)目市場(chǎng)分析和工藝技術(shù)研究的結(jié)果、現(xiàn)行價(jià)格體系及財(cái)稅制度進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),獲得項(xiàng)目投資、銷售(營業(yè))收入、生產(chǎn)成本、利潤、稅金及項(xiàng)目計(jì)算期等一系列財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),并將所得的數(shù)據(jù)編制成財(cái)務(wù)報(bào)表。
(二)財(cái)務(wù)效益分析指標(biāo)的計(jì)算與評(píng)價(jià)。根據(jù)基本財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算各財(cái)務(wù)效益分析指標(biāo),并分別與對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或基準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比,對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況作出評(píng)價(jià),得出結(jié)論。
(三)進(jìn)行不確定性分析。通過盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析等不確定性分析方法,分析項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目在不確定情況下的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,得出項(xiàng)目在不確定情況下的財(cái)務(wù)效益分析結(jié)論或建議。
(四)作出工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析的最終結(jié)論。由上述確定性分析和不確定性分析的結(jié)果,對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性作出最終判斷。
三、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析實(shí)例
例:某企業(yè)第一年初借款300萬元建造廠房,借期10年,每年末付息3萬元;第一年末投入50萬元流動(dòng)資金開始試生產(chǎn),因該項(xiàng)目投資當(dāng)年?duì)I業(yè)收入增加150萬元,付現(xiàn)成本增加50萬元,從第三年起,正常經(jīng)營,歷時(shí)10年,每年?duì)I業(yè)收入增加200萬元,經(jīng)營成本增加90萬元,期末殘值6萬元,流動(dòng)資金于期末收回,所得稅率為30%。設(shè)折現(xiàn)率為10%;(1)求各年凈現(xiàn)金流量;(2)求項(xiàng)目凈現(xiàn)值;(3)求項(xiàng)目年等額回收額。
分析:(1)固定資產(chǎn)原值=原始投資額+建設(shè)期資本化利息
通過以上實(shí)例,在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)論證時(shí),抓住實(shí)質(zhì)內(nèi)容,把握成本、收益分析這一切入點(diǎn),其優(yōu)勢(shì)尤為明顯。其一,它考慮了資金的時(shí)間價(jià)值并全面考慮了工程項(xiàng)目在整個(gè)壽命期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況;其二,它的經(jīng)濟(jì)意義明確直觀,能夠直接以貨幣額表示工程項(xiàng)目的凈收益;其三,它能直接說明工程項(xiàng)目投資額與資金成本之間的關(guān)系。
四、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析應(yīng)注意的問題
(一)折舊模式對(duì)現(xiàn)金流量的影響
在不考慮所得稅的情況下,折舊額變化對(duì)現(xiàn)金流量沒有影響。因?yàn)椴徽撈髽I(yè)采取什么樣的折舊方式,所改變的只是成本的收益大小,不會(huì)改變實(shí)際現(xiàn)金流量的發(fā)生模式。也就是說,折舊額增加(減少)與收益減少(增加)的數(shù)額是相等的,因此折舊變化不影響投資價(jià)值。但引入所得稅后,折舊抵稅作用直接影響投資現(xiàn)金流量的大小。
估計(jì)工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量的目的是為了計(jì)算工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,由于不同折舊模式下的各年折舊額不同,各年稅賦節(jié)余不同,因此在貼現(xiàn)率一定的情況下,不同折舊模式下的稅賦節(jié)余現(xiàn)值也不同。但這種影響并不反映投資項(xiàng)目內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)效益,只是方法不同而已。
(二)利息費(fèi)用
在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析中,利息費(fèi)用對(duì)投資項(xiàng)目影響主要有兩種分析模式,一種是將這些影響因素視作費(fèi)用支出,從現(xiàn)金流量中扣除;一種是將籌資影響歸于現(xiàn)金流量的資本成本(貼現(xiàn)率)中,在實(shí)際工作中廣泛采用的是后一種方法。這是因?yàn)椋诮o定資本結(jié)構(gòu)的情況下,可隨時(shí)根據(jù)不同的負(fù)債水平和風(fēng)險(xiǎn)情況調(diào)整項(xiàng)目的貼現(xiàn)率。這里的貼現(xiàn)率一般是指為工程項(xiàng)目提供資金的投資者要求的收益率,在市場(chǎng)均衡的條件下,項(xiàng)目投資者要求的收益率就是項(xiàng)目的資本成本。如果從項(xiàng)目的現(xiàn)金流量中扣除利息費(fèi)用,然后再按此貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn),就等于雙重計(jì)算籌資費(fèi)用。
(三)通貨膨脹對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的影響
通貨膨脹是影響當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)一個(gè)非常重要的因素,在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析中,對(duì)通貨膨脹的處理有兩種方法:一種是用名義利率計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)值,一種是用實(shí)際利率貼現(xiàn)。
名義利率是指按貨幣面值計(jì)算的利率,實(shí)際利率是指按貨幣實(shí)際購買力計(jì)算的利率。用名義利率貼現(xiàn)時(shí),所有的現(xiàn)金流量,如銷售價(jià)格、原材料成本、工資費(fèi)用等都要按通貨膨脹后的價(jià)格計(jì)算。但在計(jì)算時(shí)要注意各種現(xiàn)金流量受通貨膨脹的影響程度是各不相同的。如工資增長率通常要快于通貨膨脹率,而折舊引起的稅賦節(jié)余則不隨通貨膨脹的變化而變化。因此不能簡單地用一個(gè)統(tǒng)一的通貨膨脹率來修正所有的現(xiàn)金流量。
用實(shí)際利率進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí),未來各期現(xiàn)金流量均按不變價(jià)格計(jì)算,這種方法在實(shí)際中較少采用,但只要運(yùn)用得當(dāng),兩種方法的結(jié)果是一致的。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)測(cè);財(cái)務(wù)核算;財(cái)務(wù)分析;財(cái)務(wù)控制
Abstract: The financial management in project management of all stages of action each are not identical, do very financial work to reduce the project cost, improving the benefit of enterprises play a very important role, good financial analysis, project cost control and project cost summary for bidding of construction enterprises has a very important significance.
Key words: financial forecast; financial accounting; financial analysis; financial control
中圖分類號(hào):D412.67文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
前言:隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,社會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作能力提出更高的要求,會(huì)計(jì)人員不僅會(huì)記賬,還要對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行分析、控制和總結(jié)。
財(cái)務(wù)工作需要財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐中不斷的學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗(yàn),才能在財(cái)務(wù)核算過程中針對(duì)不同的工程項(xiàng)目,不同的施工環(huán)境,實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目成本各環(huán)節(jié)的有效預(yù)測(cè)、分析和控制。工程開工前做好項(xiàng)目預(yù)算,施工過程中實(shí)行成本核算、分析、控制,完工后進(jìn)行成本總結(jié)、評(píng)價(jià),逐步走向精細(xì)化成本管理模式。現(xiàn)將成本管理控制經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一些總結(jié)歸納,以便和其他財(cái)務(wù)人員探討和學(xué)習(xí),工程項(xiàng)目成本管理的主要步驟及內(nèi)容:
(一):投標(biāo)時(shí)投標(biāo)成本的預(yù)測(cè)
當(dāng)確定要投某個(gè)工程項(xiàng)目時(shí),公司經(jīng)營部門(預(yù)算科)就會(huì)根據(jù)工程項(xiàng)目招投標(biāo)文件,依據(jù)項(xiàng)目所在地的市場(chǎng)情況、工程概況和競爭對(duì)手的綜合分析確定企業(yè)的施工成本,而且是根據(jù)項(xiàng)目的成本結(jié)構(gòu)細(xì)分到各單位成本,如材料、機(jī)械、人工費(fèi)等,此時(shí)財(cái)務(wù)就應(yīng)該對(duì)工程所在地建筑工人工資、工程需要材料價(jià)格(如鋼材,水泥,木料等)和設(shè)備租賃價(jià)格進(jìn)行調(diào)查,財(cái)務(wù)在這一階段是配合經(jīng)營部門(預(yù)算科)的工作,給他們提供相關(guān)信息。經(jīng)營部門(預(yù)算科)參照財(cái)務(wù)人員獲得的價(jià)格信息并結(jié)合工程量,根據(jù)企業(yè)自身的管理水平和實(shí)施能力對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目成本一一作預(yù)算測(cè)算出工程總成本(預(yù)算成本),然后形成投標(biāo)價(jià)格,該價(jià)格充分考慮了影響項(xiàng)目成本的各種因素,是企業(yè)自身綜合能力的體現(xiàn),是同行業(yè)競爭的直接表現(xiàn)形式,也是中標(biāo)后對(duì)工程項(xiàng)目成本管理的指導(dǎo)依據(jù)。
(二)項(xiàng)目開工前的成本預(yù)測(cè)
施工成本預(yù)測(cè)就是根據(jù)成本信息和施工項(xiàng)目的具體情況,對(duì)未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢(shì)做出正確的估算。項(xiàng)目中標(biāo)后,就要真正進(jìn)入實(shí)施,這時(shí)的項(xiàng)目成本管理有別于投標(biāo)前的市場(chǎng)調(diào)查和定價(jià),施工前的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作那就更細(xì)了,依據(jù)項(xiàng)目部與勞動(dòng)隊(duì)伍、材料供應(yīng)商、機(jī)械租賃所簽訂的合同等,根據(jù)預(yù)算部門提供的工作量,對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的工程成本預(yù)測(cè),這時(shí)候材料價(jià)格、勞動(dòng)成本、租賃單價(jià)都已經(jīng)確定,不確定的是材料用量、勞務(wù)用時(shí)、機(jī)械用時(shí),相對(duì)投標(biāo)時(shí)的成本測(cè)算已經(jīng)更進(jìn)一步,更接近市場(chǎng)價(jià)格。
通過財(cái)務(wù)的成本預(yù)測(cè),企業(yè)經(jīng)營者在滿足項(xiàng)目業(yè)主和本企業(yè)要求的前提下,選擇成本低,效益好的最佳成本施工方案,并能夠在施工項(xiàng)目成本形成過程中,針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)成本控制,因此工程成本預(yù)測(cè)是工程項(xiàng)目成本決策、建立目標(biāo)成本(計(jì)劃成本)考核的依據(jù),同時(shí)也是實(shí)施過程中對(duì)各項(xiàng)成本指標(biāo)控制的標(biāo)準(zhǔn),超出或節(jié)余時(shí),都可以以成本預(yù)測(cè)對(duì)比實(shí)施分析原因,找差距和潛力。
(三):項(xiàng)目成本核算
施工成本核算包括兩個(gè)環(huán)節(jié),一是按照規(guī)定的成本開支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配,計(jì)算出施工費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額;二是根據(jù)成本核算對(duì)象,采用適當(dāng)?shù)姆椒?,?jì)算出該施工項(xiàng)目的總成本和單位成本。施工成本管理需要正確及時(shí)地核算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)算出工程項(xiàng)目的實(shí)際成本,施工成本一般以單位工程為成本核算對(duì)象,但也可以按照承包工程的規(guī)模,結(jié)構(gòu)等情況,結(jié)合成本管理要求,靈活劃分成本核算對(duì)象,不管怎樣進(jìn)行成本核算,財(cái)務(wù)人員對(duì)成本核算都應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反應(yīng)工程項(xiàng)目的成本,這樣才能為成本分析,成本控制、成本考核等各環(huán)節(jié)提供依據(jù)。
(四):成本分析
施工成本分析是在施工成本核算的基礎(chǔ)上,對(duì)成本形成過程和影響其升降的因素進(jìn)行分析,以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑。在成本形成過程中,主要是利用工程項(xiàng)目成本核算資料同預(yù)算進(jìn)行量和價(jià)的比較,了解成本變動(dòng)的情況,分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)成本的影響,系統(tǒng)研究成本變動(dòng)的因素,檢查預(yù)測(cè)成本的合理性,并通過對(duì)成本的分析,深入揭示成本變動(dòng)的規(guī)律,尋求降低工程成本的途徑,以便進(jìn)行成本控制。
在實(shí)際工作中,成本分析的方法一般有比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法,財(cái)務(wù)一般采用因素分析法。因素分析法首先確定分析對(duì)象并計(jì)算出實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異,然后分析計(jì)算差異形成原因。現(xiàn)舉例說明因素分析法在成本分析中的運(yùn)用:
某工程商品混凝土預(yù)算成本443040元,實(shí)際成本473697元,比預(yù)算成本增加30657元。
項(xiàng)目 單位 預(yù)算成本 實(shí)際成本 差額
工程用量 立方米 600 630 +30
單價(jià) 元 710 730 +20
損耗率 % 4 3 -1
成本 元 443040 473697 +30657
該指標(biāo)由產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率三個(gè)因素組成
以預(yù)算成本600×710×1.04=443040元為分析替代的基礎(chǔ)
第一次用實(shí)際工程用量替代,以630立方米替代600立方米
630×710×1.04=465192元
第二次替代單價(jià)因素,以730元替代710元
630×730×1.04=478296元
第三次替代,以1.03替代1.04
630×730×1.03=473697元
計(jì)算差額
第一次替代與預(yù)算成本的差額=465192-443040=22152元
第二次替代與第一次替代的差額=478296-465192=13104元
第三次替代與第二次替代的差額=473697-478296=-4599元。
從以上計(jì)算可以清楚形成差異的原因,因此因素分析法又叫價(jià)差分析法。
[關(guān)鍵詞] 公司治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)影響
公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,公司治理結(jié)構(gòu)確定了企業(yè)的目標(biāo),并提供了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)中的核心子系統(tǒng),又存在和運(yùn)行于公司治理結(jié)構(gòu)框架中,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。公司的治理結(jié)構(gòu)變了,則公司進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)也要相應(yīng)變化。不同的公司治理結(jié)構(gòu),將產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
一、公司治理結(jié)構(gòu)形式?jīng)Q定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)形式
建國以來,我國國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)幾經(jīng)變遷,經(jīng)歷了黨委領(lǐng)導(dǎo)下的廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制―廠長(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制―股份制企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層3級(jí)負(fù)責(zé)制。與此相適應(yīng),財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也依次定位為總產(chǎn)值最大化―利潤最大化―股東財(cái)富最大化―公司價(jià)值最大化。盡管以上財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在著某些缺陷,有待進(jìn)一步改進(jìn)完善,但作為特定時(shí)期公司治理結(jié)構(gòu)這一制度環(huán)境的產(chǎn)物,在某一時(shí)期便有其存在的合理性。
美國為法人股東主導(dǎo)型公司治理模式,與該模式相適應(yīng),公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為股東財(cái)富最大化。而日本則是以主銀行、相互持股、終身雇傭制和年功序列制為主要內(nèi)容的公司治理結(jié)構(gòu)。公司重視除股東以外其他相關(guān)者,諸如:員工、債權(quán)人、政府等的利益。在這種公司治理結(jié)構(gòu)模式下,理財(cái)主體為相關(guān)者組成的利益聯(lián)合體,因此,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位為企業(yè)價(jià)值最大化或相關(guān)者利益最大化。
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是理財(cái)主體從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。在不同的歷史時(shí)期、不同的國家,因公司治理結(jié)構(gòu)的不同而產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
二、公司治理結(jié)構(gòu)制約財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
我國公司治理結(jié)構(gòu)是依據(jù)公司法構(gòu)建的。參與公司經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系人主要有三方面:一是投資者即股東和債權(quán)人;二是管理公司日常事務(wù)的經(jīng)營者;三是供應(yīng)商、客戶、政府等其它利益相關(guān)者。各種關(guān)系人從市場(chǎng)進(jìn)入公司,其目標(biāo)函數(shù)各不相同,不可避免地產(chǎn)生利益沖突,為了很好地解決這種沖突,公司治理成為必然。只有完善的公司治理結(jié)構(gòu),才能設(shè)置一個(gè)最優(yōu)化的激勵(lì)約束機(jī)制,來協(xié)調(diào)股東和其他利益相關(guān)者的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不管是利潤最大化、股東財(cái)富最大化還是公司價(jià)值最大化,它的實(shí)現(xiàn),依賴于完善的公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)的缺失,不僅不能實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),而且會(huì)導(dǎo)致公司破產(chǎn)。從國際到國內(nèi),很多企業(yè)的破產(chǎn),都有公司治理結(jié)構(gòu)失當(dāng)?shù)囊蛩?。比如美國的“安然事件”,意大利的“帕瑪拉特事件”,國?nèi)的“鄭百文事件”,這些企業(yè)的破產(chǎn),其中一個(gè)很重要的原因,就是公司治理結(jié)構(gòu)不完善。
三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)隨著公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展而變化
我國目前的公司治理結(jié)構(gòu)還存在著許多不完善的地方。比如,普遍存在“人缺位”問題;所有者缺乏對(duì)經(jīng)理行為監(jiān)督和制約的有效機(jī)制;“內(nèi)部人控制”問題十分嚴(yán)重;公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,一股獨(dú)大象現(xiàn)象嚴(yán)重;管理層缺乏股東價(jià)值觀念;董事會(huì)決策機(jī)制不合理,“三拍”現(xiàn)象嚴(yán)重。隨著公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展與完善,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整或改變,只有與公司治理結(jié)構(gòu)保持良好適應(yīng)狀態(tài)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),才是最合理的理財(cái)目標(biāo)。隨著公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也將隨之改變。
1.由“股東至上”的治理邏輯確定了股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
“股東至上”的邏輯認(rèn)為,股東對(duì)企業(yè)投入了大量的資產(chǎn),而且承擔(dān)了企業(yè)的最大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),因而也應(yīng)享有企業(yè)的全部剩余收益,即股東持有剩余要求權(quán)。因此,在“股東至上”的公司治理結(jié)構(gòu)下,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營,為股東帶來財(cái)富上的最大化,股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)只強(qiáng)調(diào)股東的利益。
2.由“共同治理”的治理邏輯確定了企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
“共同治理”的邏輯與“股東至上”的邏輯的本質(zhì)差異,在于公司的目標(biāo)是為利益相關(guān)者服務(wù),而不是僅追求股東利益的最大化。大量的理論和事實(shí)證明,企業(yè)并不是所有者的企業(yè),而是所有者與其他利益相關(guān)者共同的企業(yè)。只有其他利益相關(guān)者的利益得到保護(hù)和合理的滿足,才有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,股東財(cái)富也才能增加。應(yīng)該指出,企業(yè)價(jià)值同股東財(cái)富在性質(zhì)上和數(shù)額上都是有差異的,企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)全部資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值,包括股票價(jià)值和債權(quán)價(jià)值,還應(yīng)包括人力資源所創(chuàng)造和積累的價(jià)值。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),重點(diǎn)不是企業(yè)已經(jīng)獲得的利潤水平,而是企業(yè)潛在的獲利能力。從利潤最大化、股東財(cái)富最大化到企業(yè)價(jià)值最大化,清楚地向我們展示了推動(dòng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論發(fā)展的兩條線索:一是目標(biāo)理論本身缺陷,這是推動(dòng)理論發(fā)展的內(nèi)在矛盾;二是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)――產(chǎn)權(quán)制度及其發(fā)展,這是推動(dòng)其發(fā)展的外在矛盾。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離產(chǎn)生的問題,使得股東價(jià)值與企業(yè)價(jià)值一致性的條件遭到破壞,同時(shí)各產(chǎn)權(quán)主體要求利益平等的原則不能否認(rèn),而企業(yè)價(jià)值最大化恰恰迎合了這種要求,這是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的必然選擇。
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