金融產(chǎn)品稅收政策精選(九篇)

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第1篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

關(guān)鍵詞 戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè) 發(fā)展規(guī)律 稅收優(yōu)惠政策

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)律及對(duì)稅收政策的啟示

正確把握戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律，才能清楚稅收政策的作用環(huán)節(jié)和作用重點(diǎn)，增強(qiáng)政策的針對(duì)性。

第一，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)遵循產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律，但又表現(xiàn)出與其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展的差異性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)一樣，也要經(jīng)歷從形成期、成長(zhǎng)期到成熟期再到衰退期的發(fā)展過(guò)程。但是，由于該產(chǎn)業(yè)具有科技創(chuàng)新特征，其形成期和成長(zhǎng)期通常涵蓋了“科學(xué)發(fā)現(xiàn)——技術(shù)發(fā)明——初步產(chǎn)業(yè)化”的過(guò)程?？茖W(xué)發(fā)現(xiàn)和技術(shù)發(fā)明的不確定性、產(chǎn)業(yè)化初期市場(chǎng)的不確定性，都使該產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期面臨相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)；而這一時(shí)期，又正是產(chǎn)業(yè)投資的高峰期。一旦進(jìn)入成熟期，該產(chǎn)業(yè)又表現(xiàn)出穩(wěn)定的市場(chǎng)需求，風(fēng)險(xiǎn)和投資都將降到最低，經(jīng)濟(jì)效益顯著。

可見(jiàn)，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在一個(gè)產(chǎn)業(yè)周期內(nèi)表現(xiàn)出前后風(fēng)險(xiǎn)和收益的極度不對(duì)稱，這與其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展是不同的。由此，鼓勵(lì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策的一個(gè)基本定位應(yīng)該是：根據(jù)產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)線，平滑風(fēng)險(xiǎn)和收益。稅收優(yōu)惠應(yīng)主要集中在產(chǎn)業(yè)發(fā)展前期，重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投入、技術(shù)創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化等方面的支持上；而在產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)入成熟期后，優(yōu)惠政策應(yīng)逐漸淡出。

第二，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展是以重大的技術(shù)突破為先導(dǎo)的，其中人力資本的貢獻(xiàn)度又是占首位的。這個(gè)發(fā)展規(guī)律要求稅收政策的調(diào)整應(yīng)緊緊圍繞建立技術(shù)創(chuàng)新和人力資本投入的激勵(lì)機(jī)制上，在這兩個(gè)方面加大稅收優(yōu)惠力度。

第三，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的扶持和產(chǎn)業(yè)政策的正確引導(dǎo)。政府的扶持不是對(duì)市場(chǎng)的取代，而是在尊重市場(chǎng)、尊重企業(yè)的前提下，為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。許多戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在發(fā)展前期，與之配套的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)培育、制度安排、能力建設(shè)、商業(yè)開(kāi)發(fā)模式、消費(fèi)行為改變、開(kāi)發(fā)與利用服務(wù)等支撐系統(tǒng)往往比較滯后，發(fā)展環(huán)境十分脆弱。從稅收政策的角度看，稅收優(yōu)惠不僅要著眼于給戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)減負(fù)，還要體現(xiàn)在對(duì)上述各個(gè)配套環(huán)節(jié)的支持上，立足于為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。

二、我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的問(wèn)題

研究我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，分析制約其發(fā)展的因素，搞清發(fā)展所要解決的問(wèn)題，是制定科學(xué)的稅收優(yōu)惠政策體系的關(guān)鍵。我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已具備一定的基礎(chǔ)，并且呈現(xiàn)快速發(fā)展趨勢(shì)。主要表現(xiàn)在：產(chǎn)業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，部分領(lǐng)域在技術(shù)上已處于國(guó)際領(lǐng)先水平，涌現(xiàn)出一批實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)和人才隊(duì)伍，產(chǎn)業(yè)集群和產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)迅速壯大。但是，我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也存在諸多問(wèn)題：

一是重復(fù)建設(shè)問(wèn)題。在新一輪發(fā)展機(jī)遇面前，各地都存在“搶先發(fā)展、先行先試”的思想，投資沖動(dòng)強(qiáng)烈。從全局來(lái)看存在著新的布局雷同、重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過(guò)剩的隱患；二是企業(yè)創(chuàng)新能力薄弱、科技成果轉(zhuǎn)化率低。由于科技體制機(jī)制存在的問(wèn)題，我國(guó)科研與市場(chǎng)“兩張皮”的現(xiàn)象依然嚴(yán)重，科技資源綜合效率低。研發(fā)服務(wù)、信息服務(wù)等高技術(shù)服務(wù)業(yè)還處于起步狀態(tài)，難以對(duì)技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化提供支持；三是產(chǎn)業(yè)投入不足的問(wèn)題。目前，財(cái)政對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的支持力度還不夠，稅收激勵(lì)政策也需要進(jìn)一步完善，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)投入的機(jī)制如金融機(jī)構(gòu)的信貸、資本市場(chǎng)的融資、創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資基金的引入都還有待進(jìn)一步完善和加強(qiáng)；四是產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的持續(xù)性、穩(wěn)定性存在問(wèn)題。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)廣闊，但目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)育度差，不少產(chǎn)品研發(fā)和市場(chǎng)“兩頭在外”，缺乏穩(wěn)定的市場(chǎng)需求，影響到產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；五是缺乏產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的制度環(huán)境。規(guī)劃管理不到位，科技體制、人才體制、投資體制、財(cái)稅金融體制、市場(chǎng)體制等存在的不足也形成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的制約因素。

按產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同環(huán)節(jié)對(duì)我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題進(jìn)行重新整理，可簡(jiǎn)單地表述為：在投資階段表現(xiàn)為研發(fā)投入和產(chǎn)業(yè)化投入的不足；在研發(fā)階段表現(xiàn)為科技水平不高，缺乏核心技術(shù)；在產(chǎn)業(yè)化階段表現(xiàn)為科技向產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化能力薄弱，產(chǎn)業(yè)布局雷同，集中度不高；在消費(fèi)階段則表現(xiàn)為消費(fèi)需求不足、市場(chǎng)拓展和商業(yè)模式的創(chuàng)新不夠等問(wèn)題。同時(shí)，高素質(zhì)人才的缺乏以及市場(chǎng)環(huán)境、體制機(jī)制問(wèn)題也被視為制約我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的深層次問(wèn)題。稅收優(yōu)惠政策一定要圍繞如何解決上述問(wèn)題來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。

三、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

（一）稅收政策體系存在的問(wèn)題。

我國(guó)現(xiàn)行戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)的部門多，時(shí)間跨度大，導(dǎo)致政策缺乏整體規(guī)劃性和系統(tǒng)性。這些問(wèn)題直接導(dǎo)致實(shí)踐中政策適用的混亂：

一方面，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠領(lǐng)域界定不清晰，優(yōu)惠面較窄?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠領(lǐng)域主要集中在高新技術(shù)企業(yè)上，這導(dǎo)致實(shí)踐中難以與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、一般新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)明確區(qū)分。并且由于優(yōu)惠對(duì)象以企業(yè)為主，致使許多傳統(tǒng)企業(yè)中的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目失去優(yōu)惠資格，政策覆蓋面過(guò)窄。

另一方面，稅收優(yōu)惠資格的認(rèn)定上，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)訂得過(guò)高，而實(shí)踐中又往往降低標(biāo)準(zhǔn)的辦法，稅法的嚴(yán)肅性受到影響。同時(shí)，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中存在的問(wèn)題又經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)在身份上造假，出現(xiàn)許多“偽高新企業(yè)”。

（二）稅收政策的定位和針對(duì)性存在的問(wèn)題。

稅收激勵(lì)政策的基本定位應(yīng)當(dāng)是：結(jié)合戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，立足于解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題。但現(xiàn)行稅收政策在很多方面都與產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律和發(fā)展的實(shí)際需要脫節(jié)，稅收政策的針對(duì)性存在較大問(wèn)題。

一是缺乏針對(duì)低水平重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題的稅收政策措施。稅收政策應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)，避免優(yōu)惠政策用于擴(kuò)大產(chǎn)能上來(lái)。以新能源汽車為例，2012年將實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車船稅法》規(guī)定，“對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或免征車船稅”，顯然這種行業(yè)優(yōu)惠規(guī)定就沒(méi)有將低水平的擴(kuò)張與對(duì)真正擁有核心技術(shù)的鼓勵(lì)區(qū)分開(kāi)來(lái)。類似缺乏針對(duì)性的優(yōu)惠規(guī)定在其他稅種中也都存在。

二是缺乏針對(duì)產(chǎn)業(yè)不同發(fā)展時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)和收益不對(duì)稱問(wèn)題的稅收政策措施?，F(xiàn)行稅收政策所采取的直接優(yōu)惠為主的方式側(cè)重于對(duì)最終成果的扶持，但對(duì)發(fā)展前期盈利水平低的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)而言作用不大，政策針對(duì)性不強(qiáng)。在發(fā)展前期需要政策扶持的風(fēng)險(xiǎn)投資、技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化等方面稅收優(yōu)惠力度也不夠。

三是缺乏針對(duì)人力資本投入不足問(wèn)題的稅收政策措施。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)具有重大技術(shù)創(chuàng)新特征，人力資本投入是產(chǎn)業(yè)的主要投入成本，但現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)限額列支的規(guī)定，個(gè)人所得稅對(duì)研發(fā)人員獲獎(jiǎng)免稅條件的限制等，都不利于鼓勵(lì)人力資本的投入。

四是缺乏針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)育不全問(wèn)題的稅收政策措施。從支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)拓展和商業(yè)模式創(chuàng)新的角度看，但現(xiàn)行稅收政策除了對(duì)節(jié)能節(jié)水產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品、資源綜合利用產(chǎn)品等部分產(chǎn)品在市場(chǎng)拓展方面給予了政策優(yōu)惠外，很多屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品還沒(méi)能納入政策支持范圍。對(duì)有利于擴(kuò)大市場(chǎng)需求的專業(yè)服務(wù)、增值服務(wù)等新業(yè)態(tài)和新型商業(yè)模式也沒(méi)有政策支持。

五是缺乏針對(duì)配套產(chǎn)業(yè)的稅收政策支持?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)集中在對(duì)產(chǎn)業(yè)本身的支持上，而在產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、科技企業(yè)孵化器和產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展、配套基礎(chǔ)設(shè)施等配套產(chǎn)業(yè)和設(shè)施方面缺乏系統(tǒng)性的稅收優(yōu)惠政策體系，難以為產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。

（三）稅收制度層面存在的問(wèn)題。

一是貨物和勞務(wù)稅的問(wèn)題。（1）增值稅。增值率越高的產(chǎn)品稅負(fù)越重，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)由于技術(shù)含量高承擔(dān)了較重的增值稅稅負(fù)。同時(shí)，在產(chǎn)業(yè)未形成有規(guī)模的市場(chǎng)前，其購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目所含的稅負(fù)是難以轉(zhuǎn)嫁的，也會(huì)形成產(chǎn)業(yè)化初期稅負(fù)過(guò)重的壓力；（2）增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩稅抵扣中斷增加了稅負(fù)。這在生產(chǎn)業(yè)主輔分離的情況下更為突出；（3）缺少扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅收政策。

二是企業(yè)所得稅的問(wèn)題。（1）稅收優(yōu)惠期限短，與產(chǎn)業(yè)投資大、周期長(zhǎng)不相適應(yīng)。從可查的資料看，國(guó)外最高有10年的免稅期，5年免稅期的規(guī)定也不在少數(shù)，而我國(guó)能享受5免5減半、3免3減半政策的范圍過(guò)窄；（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收支持力度不夠?，F(xiàn)行稅法規(guī)定只有創(chuàng)投企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)稅所得，抵扣面過(guò)窄，并且無(wú)國(guó)際上通行的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的扣除規(guī)定；（3）對(duì)研發(fā)和創(chuàng)新的稅收支持力度不夠。現(xiàn)行稅法關(guān)于研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除政策適用范圍窄、對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)有限、存在研發(fā)領(lǐng)域限制，政策效應(yīng)不明顯。同時(shí)，加速折舊政策適用范圍窄、條件過(guò)嚴(yán)，無(wú)國(guó)際上通行的針對(duì)產(chǎn)業(yè)的特殊性所做的特別規(guī)定；（4）對(duì)研發(fā)成果產(chǎn)業(yè)化的稅收支持不足?，F(xiàn)行稅法在科技企業(yè)孵化器、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)等的優(yōu)惠規(guī)定上存在諸多期限、范圍、條件方面的限制，有的甚至是空白。

三是個(gè)人所得稅的問(wèn)題。（1）對(duì)科研人員獲獎(jiǎng)減免限制過(guò)嚴(yán)；（2）邊際稅率過(guò)高；（3）缺少對(duì)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)投資行為的鼓勵(lì)。

（四）稅收征管層面的問(wèn)題。

一是稅收優(yōu)惠審批程序過(guò)繁。相關(guān)部門對(duì)稅收優(yōu)惠的認(rèn)定和審批過(guò)于繁瑣，涉及部門多，審批流程長(zhǎng)，政策時(shí)滯長(zhǎng)，影響到政策效果和稅務(wù)行政效率；二是稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理和政策評(píng)價(jià)等政策管理方面存在問(wèn)題?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠的管理更多關(guān)注的是企業(yè)前期減免資格的認(rèn)定上，而忽視減免稅的后續(xù)管理，出現(xiàn)對(duì)減免稅款的用途、效果管理上的空白。同時(shí)，現(xiàn)行稅收政策評(píng)價(jià)不清晰，難以準(zhǔn)確了解政策效果，難以走出支持力度不確定、支持效果無(wú)反饋的困境。

四、改進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策體系。

優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策體系要解決好三個(gè)方面的問(wèn)題：一是優(yōu)惠領(lǐng)域界定不清和覆蓋不全的問(wèn)題；二是優(yōu)惠資格認(rèn)定問(wèn)題；三是政策體系缺乏系統(tǒng)性的問(wèn)題。

建議以“產(chǎn)品+項(xiàng)目”優(yōu)惠為主取代現(xiàn)行以企業(yè)優(yōu)惠為主的政策設(shè)計(jì)思路，以產(chǎn)品和項(xiàng)目認(rèn)定代替企業(yè)認(rèn)定，并對(duì)現(xiàn)行政策進(jìn)行梳理歸并。（1）稅收優(yōu)惠產(chǎn)品的認(rèn)定。目前工信部正在主持制訂《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)產(chǎn)品目錄》，稅務(wù)總局、財(cái)政部應(yīng)積極參與，在目錄中詳細(xì)規(guī)定可以享受財(cái)稅政策支持的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以此作為稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。目錄出臺(tái)后，2008年開(kāi)始實(shí)施的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》及《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》及可考慮淡化或取消；（2）稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的認(rèn)定。將環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)各領(lǐng)域相關(guān)項(xiàng)目上，明確規(guī)定可以享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、具體條件和范圍，通過(guò)實(shí)行科技投資項(xiàng)目立項(xiàng)登記制度、科技成果驗(yàn)收鑒定制度來(lái)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的管理；（3）歸并整理稅收優(yōu)惠政策。取消針對(duì)特定企業(yè)（如軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)）和特定產(chǎn)品（如環(huán)保產(chǎn)品、節(jié)能節(jié)水產(chǎn)品、安全專用設(shè)備）的專門稅收優(yōu)惠規(guī)定，代之以項(xiàng)目以及目錄中產(chǎn)品的優(yōu)惠規(guī)定。

（二）增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性。

一是要做好與《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》的銜接，避免造成對(duì)重復(fù)建設(shè)的鼓勵(lì)。目前國(guó)務(wù)院已陸續(xù)批準(zhǔn)7個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的分行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新方向、產(chǎn)業(yè)布局等進(jìn)行了全面規(guī)劃。稅收政策的調(diào)整應(yīng)當(dāng)以此為依據(jù)，把支持的重點(diǎn)調(diào)整到對(duì)擁有核心技術(shù)的產(chǎn)品或項(xiàng)目的鼓勵(lì)上來(lái)，調(diào)整到對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的稅收鼓勵(lì)上來(lái)。

二是把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)調(diào)整到對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期的鼓勵(lì)上來(lái)。要強(qiáng)化加速折舊、投資抵免、盈虧抵補(bǔ)和再投資退稅等間接優(yōu)惠方式的運(yùn)用，弱化直接優(yōu)惠，同時(shí)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投入、技術(shù)創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化等方面的稅收支持力度。

三是把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)調(diào)整到對(duì)人力資本投入的鼓勵(lì)上來(lái)。這要求企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅對(duì)人力資本投入的稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，擴(kuò)大優(yōu)惠的范圍和力度。

四是把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)調(diào)整到對(duì)消費(fèi)品市場(chǎng)的培養(yǎng)上來(lái)。一方面，要擴(kuò)大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠覆蓋的范圍，并將有利于擴(kuò)大市場(chǎng)需求的專業(yè)服務(wù)、增值服務(wù)等新業(yè)態(tài)也納入稅收優(yōu)惠范圍之中；另一方面，要提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中高能耗、高污染產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培養(yǎng)消費(fèi)市場(chǎng)。

五是把稅收優(yōu)惠的范圍擴(kuò)大到產(chǎn)品鏈上的各個(gè)配套產(chǎn)業(yè)上來(lái)。包括對(duì)配套設(shè)施、生產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體、科技企業(yè)孵化器以及產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)都應(yīng)納入稅收優(yōu)惠范圍，為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

（三）改革現(xiàn)行稅收制度。

一是貨物勞務(wù)稅改革。（1）對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)行低稅率或一定時(shí)期的免稅政策，以解決高附加值產(chǎn)業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題；（2）構(gòu)建戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增值稅先行退稅機(jī)制，以解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期進(jìn)項(xiàng)稅難以轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。在研發(fā)創(chuàng)新階段，實(shí)行先行退稅政策；在成果產(chǎn)業(yè)化階段，實(shí)行超稅負(fù)返還政策；在刺激產(chǎn)品應(yīng)用階段，實(shí)行財(cái)政返還（退稅）政策；（3）擴(kuò)大增值稅范圍，以解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅抵扣鏈條不完整帶來(lái)的稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題；（4）實(shí)施有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進(jìn)出口稅收政策。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品出口免征關(guān)稅，實(shí)行增值稅全額退稅。對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需進(jìn)口的設(shè)備、裝備，減征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；（5）消費(fèi)稅改革要以引導(dǎo)消費(fèi)、培養(yǎng)市場(chǎng)為目標(biāo)。一方面可以對(duì)節(jié)能減排效果明顯的新能源汽車等消費(fèi)品實(shí)行零稅率，另一方面可以將與戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)的傳統(tǒng)產(chǎn)品，包括高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征收范圍，加大征收力度。

二是企業(yè)所得稅改革。（1）投資環(huán)節(jié)，建立再投資退稅或抵免制度，允許風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)按投資額的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，延長(zhǎng)投資虧損彌補(bǔ)的年限，以引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)資本的進(jìn)入；（2）研發(fā)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除范圍、提取科研準(zhǔn)備金、新產(chǎn)品試制準(zhǔn)備金和實(shí)施特別折舊制度，以鼓勵(lì)企業(yè)科研和自主創(chuàng)新的積極性；（3）成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)，實(shí)行稅率優(yōu)惠、延長(zhǎng)優(yōu)惠期限、加速折舊（攤銷）、擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，以促進(jìn)科研成果的產(chǎn)業(yè)化；（4）人力資本環(huán)節(jié)，按實(shí)際發(fā)生額稅前列支教育培訓(xùn)費(fèi)。其他的政策建議還包括：（5）逐步以項(xiàng)目?jī)?yōu)惠取代高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，以項(xiàng)目普惠取代行業(yè)優(yōu)惠。無(wú)論什么企業(yè)，只要從事戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目即可享受稅收優(yōu)惠；（6）逐步將稅收優(yōu)惠方式從直接減免為主轉(zhuǎn)向間接減免為主；（7）完善產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)形成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)?？煽紤]將大學(xué)科技園的稅收優(yōu)惠政策移植到整個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)園區(qū)，并延長(zhǎng)優(yōu)惠有效期；（8）制定對(duì)“產(chǎn)學(xué)研”聯(lián)合開(kāi)發(fā)等特定目標(biāo)的特別優(yōu)惠政策。

三是個(gè)人所得稅改革。個(gè)人所得稅改革要以激勵(lì)人力資本投入為目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的支持。（1）對(duì)個(gè)人投資戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)獲取的個(gè)人所得暫免征收個(gè)人所得稅，以鼓勵(lì)對(duì)產(chǎn)業(yè)的投資；（2）對(duì)高科技人才的發(fā)明專利、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入以及科研勞務(wù)報(bào)酬設(shè)計(jì)減征比例；（3）適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)科技研發(fā)人員技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)津貼（包括股權(quán)激勵(lì)）個(gè)人所得稅的免稅范圍；（4）放寬應(yīng)稅工資的扣除，允許扣除本人接受再教育支出，以鼓勵(lì)加大教育投資。

（四）完善稅收征管制度。

一是簡(jiǎn)化辦稅流程。在企業(yè)認(rèn)定、減免稅審批等諸多環(huán)節(jié)建立綠色通道。簡(jiǎn)化審批程序?？紤]按行政審批制度改革要求，取消審批制，實(shí)行備案制。

第2篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

一、堅(jiān)持聚財(cái)職能，義不容辭促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

該局始終遵循經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)律，積極發(fā)揮稅收政策杠桿撬動(dòng)作用，致力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展出力，為社會(huì)和諧盡責(zé)。

1、突出組織稅收收入中心。堅(jiān)持以組織收入為中心，嚴(yán)格遵循組織收入原則，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅，依法征收，應(yīng)收盡收。從“戶源、稅源、票源”入手，從綜合稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、微觀稅負(fù)關(guān)鍵指標(biāo)入手，開(kāi)展稅負(fù)分析，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，實(shí)施精細(xì)征管，強(qiáng)化納稅評(píng)估，在經(jīng)濟(jì)和稅收和諧增長(zhǎng)的前提下，奮力落實(shí)稅收計(jì)劃指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征稅收、納稅人申報(bào)稅收和實(shí)際入庫(kù)稅款的進(jìn)一步逼近。20__-20__三年來(lái)，累計(jì)共組織國(guó)稅收入242.94億元，年均增長(zhǎng)18.07%，為_(kāi)_經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)提供了強(qiáng)有力的財(cái)力支撐。

2、突出兌現(xiàn)退稅優(yōu)惠政策。將落實(shí)各項(xiàng)退稅優(yōu)惠政策作為增強(qiáng)企業(yè)資金支持、幫扶企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，優(yōu)化退稅環(huán)節(jié)，增加退稅頻率，加快退稅進(jìn)度，及時(shí)全額辦退出口退稅款，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)退盡退目標(biāo)。三年累計(jì)辦理退稅68.84億元，為企業(yè)發(fā)展提供了有力的資金支持。

3、突出發(fā)揮政策杠桿撬動(dòng)作用。以稅收政策為杠桿，體現(xiàn)政策導(dǎo)向作用，不斷促進(jìn)__產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。一是完成新辦企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、就業(yè)再就業(yè)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目骨干企業(yè)、出口創(chuàng)匯企業(yè)等八類稅收優(yōu)惠政策的梳理匯總，制成《稅收優(yōu)惠政策折頁(yè)》5000套40000份進(jìn)行宣傳解讀輔導(dǎo)，幫扶企業(yè)足額享受稅收優(yōu)惠。二是認(rèn)真落實(shí)擴(kuò)大一般納稅人新購(gòu)設(shè)備抵扣范圍、小規(guī)模征收率調(diào)低、礦產(chǎn)品稅率調(diào)高等增值稅轉(zhuǎn)型改革的積極措施，全市納稅人受益10.5億元。三是以全市“千百億工程”項(xiàng)目、中小型企業(yè)、納稅人涉稅需求為服務(wù)重點(diǎn)，制訂擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)發(fā)展“十八條”政策措施，實(shí)行“千百億工程”重點(diǎn)企業(yè)和項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)掛鉤服務(wù)，引導(dǎo)、幫扶企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，加快技術(shù)改造，提高自主創(chuàng)新能力，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，提升產(chǎn)業(yè)層次，壯大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，減輕資金壓力，增強(qiáng)企業(yè)信心和“抗寒”能力，

4、突出開(kāi)展稅收服務(wù)性調(diào)研。圍繞__“千百億”工程實(shí)施，該局深入開(kāi)展對(duì)重點(diǎn)稅源戶的服務(wù)性調(diào)研，執(zhí)行好“首次輕微違規(guī)不處罰”制度，促進(jìn)征納雙方誠(chéng)信和諧。20__年組織對(duì)化工、造紙、房地產(chǎn)和商貿(mào)行業(yè)2324戶納稅人開(kāi)展稅收服務(wù)調(diào)研，增加稅收7185萬(wàn)元，取得明顯的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。20__年7月突出對(duì)投資大項(xiàng)目、高新技術(shù)、自主創(chuàng)新、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)、大型出口企業(yè)和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)開(kāi)展稅收服務(wù)調(diào)研，提出稅收建議141條，落實(shí)相關(guān)稅收優(yōu)惠11件次，開(kāi)展針對(duì)性稅收政策解讀111戶次。20__年11月，針對(duì)金融危機(jī)形勢(shì)，組織開(kāi)展國(guó)稅服務(wù)“千戶行”活動(dòng)，對(duì)重點(diǎn)稅源戶、優(yōu)惠政策兌現(xiàn)大戶、出口退稅大企業(yè)、政策重點(diǎn)扶持企業(yè)等1000戶企業(yè)實(shí)施調(diào)研服務(wù)，現(xiàn)場(chǎng)為企業(yè)特事特辦，落實(shí)稅收優(yōu)惠。去年底為企業(yè)緩解7.6億資金壓力，為_(kāi)_船廠等3戶企業(yè)辦理按生產(chǎn)進(jìn)度退稅3100萬(wàn)元，為臺(tái)泥水泥、蘇惠乳膠等2戶企業(yè)特事特辦退稅2100萬(wàn)元，深受企業(yè)好評(píng)。服務(wù)性走訪調(diào)研工作得到了黨委政府肯定、廣大納稅人歡迎和社會(huì)各界好評(píng)。市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)多次批示，肯定該局服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法和成效。在此基礎(chǔ)上，為幫助企業(yè)盡早擺脫困境，對(duì)八類企業(yè)集中開(kāi)展了“一企一策稅收政策服務(wù)”。通過(guò)實(shí)地調(diào)研、政策解讀、回訪反饋，認(rèn)真梳理企業(yè)建議和需求，為企業(yè)量身定制《稅收政策服務(wù)建議書(shū)》，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤和回訪，提高服務(wù)效果，稅企合力渡時(shí)艱、保增長(zhǎng)、促發(fā)展。

二、堅(jiān)持服務(wù)至上，持之以恒優(yōu)化納稅服務(wù)

該局堅(jiān)持“服務(wù)至上、效能第一”原則，始終以納稅人為中心，寓管理于服務(wù)之中，加強(qiáng)稅收軟環(huán)境建設(shè)，優(yōu)化服務(wù)資源配置、改進(jìn)工程流程、理順管理職責(zé)，為納稅服務(wù)營(yíng)造內(nèi)和外順的良好環(huán)境，形成和諧互動(dòng)的稅收征納關(guān)系。

一是大力實(shí)施納稅人需求服務(wù)。圍繞納稅人的“征納平等、辦稅便捷、成本最低、政策知曉”四種需求，建立納稅人需求響應(yīng)機(jī)制，基層管理員定期搜集梳理納稅人需求，對(duì)合法、合理的需求迅速予以響應(yīng)和辦理、反饋，努力實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)工作“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”。

二是大力實(shí)施納稅服務(wù)e站品牌建設(shè)。積極打造__國(guó)稅品牌“服務(wù)e站”，以“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”為宗旨，以納稅人為中心，著力構(gòu)建以“三項(xiàng)服務(wù)”為主體、“六項(xiàng)服務(wù)”為內(nèi)容、“九項(xiàng)服務(wù)制度”為保障，具有__國(guó)稅特色的納稅服務(wù)體系。進(jìn)一步完善崗位目標(biāo)責(zé)任制、政務(wù)公開(kāi)制、服務(wù)承諾制、首問(wèn)責(zé)任制、限時(shí)辦結(jié)制、一次性告知制、ab崗位工作制等服務(wù)制度，全面落實(shí)一站式辦稅、公開(kāi)辦稅、便捷辦稅、預(yù)約辦稅等各項(xiàng)服務(wù)措施，開(kāi)展“全員、全心、全程、全面”服務(wù)。國(guó)稅服務(wù)e站入選__市“十佳”服務(wù)品牌，辦稅服務(wù)廳成為_(kāi)_市“十佳文明示范窗口”，國(guó)稅行政服務(wù)連續(xù)三年被市政府表彰為“群眾滿意窗口”。

三是大力實(shí)施“為納稅人減負(fù)”工作。辦稅服務(wù)廳推行一站式服務(wù)，實(shí)行“一次性”告知，做到“一次性”辦結(jié)，基本解決納稅人“多頭找、多次跑”問(wèn)題。進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化辦稅流程，調(diào)整5大類21條工作流程業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，精簡(jiǎn)20項(xiàng)工作流程紙質(zhì)資料。對(duì)納稅申報(bào)70條業(yè)務(wù)流程重新設(shè)定辦理時(shí)限，受理環(huán)節(jié)辦稅時(shí)限由原來(lái)3-7天縮短為1-2天，核批環(huán)節(jié)辦稅時(shí)限由原來(lái)5-7天縮短為3-5天。對(duì)6種申報(bào)資料表格項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)化，通過(guò)內(nèi)部資料共享的方式避免納稅人重復(fù)提供申報(bào)資料。依法調(diào)整1600戶納稅人的發(fā)票購(gòu)領(lǐng)量，減少企業(yè)購(gòu)票次數(shù)。在新區(qū)設(shè)立辦稅服務(wù)分廳，方便新區(qū)納稅人辦稅。堅(jiān)持每月“稅收政策解讀咨詢?nèi)铡敝贫?，加?qiáng)稅收政策解讀輔導(dǎo)。發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。20__年，積極參與金東紙業(yè)應(yīng)對(duì)美國(guó)“反傾銷、反補(bǔ)貼”應(yīng)訴工作，確保我國(guó)首例銅板紙“雙反案”全 面勝訴，其做法得到國(guó)家稅務(wù)總局的肯定。

三、堅(jiān)持隊(duì)伍根本，守土有責(zé)強(qiáng)化發(fā)展合力

公務(wù)員隊(duì)伍是國(guó)稅事業(yè)發(fā)展的基石和根本。該局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持以人為本，突出和諧共進(jìn)，致力提高國(guó)稅隊(duì)伍的執(zhí)行力，不斷推進(jìn)國(guó)稅事業(yè)的科學(xué)和諧發(fā)展。

1、加強(qiáng)人才興稅提高隊(duì)伍素質(zhì)。堅(jiān)持以創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織為載體，大力加強(qiáng)干部教育培訓(xùn)工作，先后組織《公務(wù)員法》培訓(xùn)，股級(jí)干部任職培訓(xùn)，管理員培訓(xùn)，erp軟件培訓(xùn)，組織參加全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法資格考試，組織參加省局專業(yè)等級(jí)考試，三年組織各類培訓(xùn)110余期，參加培訓(xùn)人數(shù)達(dá)3000余人次。全局90%、54%、14%的干部通過(guò)省局專業(yè)等級(jí)的初、中、高級(jí)考試，16人獲省局“五員”能手稱號(hào)。對(duì)新錄用人員推行“導(dǎo)師制”進(jìn)行崗前培訓(xùn)，進(jìn)一步盤活人力資源存量。

2、加強(qiáng)執(zhí)法規(guī)范提高行政水平。全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，細(xì)化執(zhí)法作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)崗位執(zhí)法責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力本位向責(zé)任本位的轉(zhuǎn)變。強(qiáng)化人機(jī)結(jié)合，與“三源”管理結(jié)合，與防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合，全面推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，促進(jìn)執(zhí)法行為規(guī)范，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任考核。開(kāi)展執(zhí)法責(zé)任評(píng)議考核和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究，三年共對(duì)195人次進(jìn)行執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究，經(jīng)濟(jì)懲戒14300元。建立稅收政策執(zhí)行情況反饋機(jī)制，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，規(guī)范執(zhí)法程序，進(jìn)一步提高政策執(zhí)行水平，幫助納稅人依法遵章納稅，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

關(guān)鍵詞：WTO；稅收政策；稅收制度；稅收收入

一、加入WTO對(duì)我國(guó)稅收收入的影響

世界貿(mào)易組織（WTO）是世界上唯一處理國(guó)與國(guó)之間貿(mào)易關(guān)系的具有法人資格的國(guó)際性組織。WTO于1995年成立，其前身是1948年正式開(kāi)始生效的關(guān)貿(mào)總協(xié)定（GATT）。WTO是當(dāng)今規(guī)范國(guó)際經(jīng)貿(mào)規(guī)則的多邊經(jīng)濟(jì)組織，其宗旨是通過(guò)實(shí)施非歧視原則，削減貿(mào)易壁壘，促進(jìn)貿(mào)易自由化，以在可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分利用世界資源，擴(kuò)大商品的生產(chǎn)和交換。

GATT和WTO在戰(zhàn)后擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易、解決國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端、吸收廣大發(fā)展中國(guó)家參與多邊貿(mào)易、促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。目前，WTO擁有135個(gè)成員方，還有30個(gè)積極申請(qǐng)加入的國(guó)家和地區(qū)，其貿(mào)易投資占到了全球的97%以上，與國(guó)際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行并稱為世界經(jīng)濟(jì)的“三大支柱”。

加入WTO將在相當(dāng)大程度上拆除掉原來(lái)橫隔在中國(guó)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)間的各種關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘，這必然促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源在更大范圍內(nèi)的流動(dòng)。一方面，中國(guó)產(chǎn)品可以自由進(jìn)入其他國(guó)家的市場(chǎng)，出口渠道將大為拓寬；另一方面，我們也要向其他國(guó)家的產(chǎn)品和資本開(kāi)放自己的市場(chǎng)，從而加劇市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，這必將對(duì)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)帶來(lái)全面的影響，在一定的稅制下，稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化必然會(huì)導(dǎo)致稅收收入的增減變化。可以預(yù)見(jiàn)，資本和技術(shù)密集型的企業(yè)受“入世”沖擊影響較大，稅收收入增幅將減緩；從事加工貿(mào)易的私營(yíng)和民營(yíng)企業(yè)將因“入世”而獲益，稅收收入可能會(huì)小幅增加；外資企業(yè)稅收收入所占比重將會(huì)大幅提高。

（一）加入WTO對(duì)我國(guó)稅收收入的不利影響

1.來(lái)自農(nóng)業(yè)方面的稅收和對(duì)農(nóng)業(yè)依賴性大的企業(yè)的稅收將會(huì)減少。由于我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率較低，農(nóng)產(chǎn)品大多具有質(zhì)次價(jià)高的特點(diǎn)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)糧食價(jià)格往往比國(guó)外同類產(chǎn)品的到岸價(jià)格還要高許多，由此嚴(yán)懲影響了我國(guó)糧食的出口競(jìng)爭(zhēng)力；另外，我國(guó)主要農(nóng)產(chǎn)品（尤其是糧食）生產(chǎn)成本近年來(lái)以年均10%以上的速度遞增。由此造成目前我國(guó)的一些主要農(nóng)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格要比國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格高20%-40%，且高質(zhì)量產(chǎn)品的比例不高。加入WTO后，中國(guó)農(nóng)產(chǎn)品向國(guó)外開(kāi)放，國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的各種措施一旦取消，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)必將受到國(guó)外物美價(jià)廉農(nóng)產(chǎn)品的強(qiáng)烈沖擊，這樣來(lái)自農(nóng)業(yè)方面的稅收和對(duì)農(nóng)業(yè)有較強(qiáng)依賴性的企業(yè)的稅收必將受到較大影響。

2.停產(chǎn)破產(chǎn)企業(yè)增加將直接減少來(lái)自企業(yè)的稅收收入。以汽車工業(yè)為例，汽車工業(yè)在我國(guó)是一個(gè)高關(guān)稅保護(hù)下的幼稚產(chǎn)業(yè)，但在加入WTO的談判中，我國(guó)已承諾對(duì)汽車工業(yè)的關(guān)稅將逐步下調(diào)，且幅度很大，這是出于加入WTO的需要，同時(shí)也是對(duì)我國(guó)汽車工業(yè)的一次大考驗(yàn)。目前我國(guó)中小型客車市場(chǎng)上進(jìn)口份額已占到60%左右，盡管目前國(guó)產(chǎn)轎車的價(jià)格普遍低于同類進(jìn)口車型，但這主要是依靠高關(guān)稅的保護(hù)，并不具備實(shí)質(zhì)價(jià)格優(yōu)勢(shì)。加入WTO后，我國(guó)汽車業(yè)將逐步失去高關(guān)稅保護(hù)、非關(guān)稅貿(mào)易保護(hù)和投資保護(hù)，這樣，原來(lái)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)將蕩然無(wú)存，其生存也將步履維艱。其他諸如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、化工制藥業(yè)、機(jī)械工業(yè)、通信設(shè)備制造業(yè)、石化工業(yè)、金融業(yè)及一些中小企業(yè)也將會(huì)受到強(qiáng)烈沖擊。另外，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度的加強(qiáng)，也會(huì)使一些長(zhǎng)期侵權(quán)或缺乏創(chuàng)新能力，依靠仿制生存的企業(yè)難以為繼。停產(chǎn)破產(chǎn)企業(yè)的增加勢(shì)必會(huì)減少來(lái)自企業(yè)的稅收收入。

3.關(guān)稅收入將減少或相對(duì)減少。依據(jù)GATT的基本要求和我國(guó)恢復(fù)在GATT中地位的承諾條件，我國(guó)于1992年1月降低了225種商品的進(jìn)口稅率后又于同年12月31日降低了3371個(gè)稅目的進(jìn)口稅率；1993年12月31日，我國(guó)又大幅度下調(diào)了2898個(gè)稅號(hào)的商品進(jìn)口稅率；1994年，我國(guó)又對(duì)重要機(jī)電產(chǎn)品的零部件等共234種商品在規(guī)定的優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上進(jìn)一步降低關(guān)稅稅率；1995年又陸續(xù)對(duì)246個(gè)稅號(hào)的進(jìn)口商品按比現(xiàn)行稅率低的暫行稅率征收關(guān)稅?？梢哉f(shuō)，我國(guó)在降低稅率進(jìn)程中步子邁得很大。盡管目前海關(guān)稅收大幅增長(zhǎng)，究其原因主要是罰沒(méi)走私品收入增加和減免進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收數(shù)量減少所致。在關(guān)稅平均稅率下降的情況下，進(jìn)口額的增長(zhǎng)將會(huì)導(dǎo)致稅收收入的相對(duì)減少。同時(shí)由于關(guān)稅是海關(guān)代征“兩稅”計(jì)稅價(jià)格的組成部分，組成計(jì)稅價(jià)格的下降會(huì)導(dǎo)致海關(guān)代征“兩稅”收入的絕對(duì)減少。

（二）加入WTO對(duì)我國(guó)稅收收入的有利影響

1.出口的增長(zhǎng)將帶動(dòng)財(cái)源的增加。目前，我國(guó)的農(nóng)副產(chǎn)品、工藝產(chǎn)品、紡織服裝和家用電器等在國(guó)際上是有一定競(jìng)爭(zhēng)力的。但目前，我國(guó)農(nóng)副產(chǎn)品出口主要集中在日本、韓國(guó)，銷售市場(chǎng)狹窄；紡織服裝、工藝產(chǎn)品的出口則要受到各種配額的限制，規(guī)模受到極大制約。由于我國(guó)不是WTO成員國(guó)，當(dāng)發(fā)達(dá)國(guó)家濫用岐視性的數(shù)量限制和不合理的反傾銷補(bǔ)貼措施限制我國(guó)的出口時(shí)，我們的談判地位十分不利。加入WTO后，我國(guó)對(duì)這些國(guó)家的出口就可以獲得無(wú)條件的最惠國(guó)待遇，同時(shí)也有利于我國(guó)出口市場(chǎng)的多元化進(jìn)程，這將成為稅源建設(shè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。另外，加入WTO有利于激發(fā)我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，競(jìng)爭(zhēng)的壓力會(huì)促使國(guó)有企業(yè)加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，加速改制、重組、聯(lián)合、兼并的進(jìn)程。同時(shí)進(jìn)口原材料價(jià)格的降低會(huì)降低企業(yè)制造產(chǎn)品的成本，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.外資涌入將直接增加企業(yè)稅收。總體來(lái)看，我國(guó)自然資源和勞動(dòng)力資源都十分豐富，加入WTO后，對(duì)國(guó)外投資的種種限制將逐步取消，國(guó)外豐富的資本利益驅(qū)動(dòng)將增加對(duì)我國(guó)的投資。幾年來(lái)，外商在我國(guó)直接投資仍穩(wěn)居發(fā)展中國(guó)家首位，1999年全年批準(zhǔn)外商投資項(xiàng)目16918個(gè)，合同外資額412.2億美元，實(shí)際使用外資額403.2億美元。這些三資企業(yè)的興起必將為我國(guó)帶來(lái)滾滾稅源。據(jù)有關(guān)資料介紹，在有些地區(qū)特別是沿海開(kāi)發(fā)地區(qū)，其外資稅收已成為當(dāng)財(cái)政收入的重要支柱。

3.個(gè)人所得稅有望得到較大幅度增長(zhǎng)。由于外資企業(yè)的大量涌入，在為當(dāng)?shù)靥峁┐罅烤蜆I(yè)機(jī)會(huì)的同時(shí)也會(huì)大幅度拉動(dòng)當(dāng)?shù)毓べY水平，從而為我國(guó)個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)開(kāi)辟?gòu)V闊的空間。

二、目前我國(guó)稅制在應(yīng)對(duì)WTO挑戰(zhàn)方面尚存儲(chǔ)多不足

中國(guó)為取得過(guò)入WTO的入場(chǎng)券，雖然在雙邊協(xié)議的談判中爭(zhēng)取到了“發(fā)展中國(guó)家”的入世地位，但根據(jù)WTO的有關(guān)協(xié)議，中國(guó)將在關(guān)稅方面做出重大調(diào)整，另外，在其他稅種方面也存在諸多缺陷，稅制改革任重道遠(yuǎn)。

1.關(guān)稅。目前，WTO發(fā)達(dá)成員方的加權(quán)平均進(jìn)口關(guān)稅已從45年前的40%下降到目前的3.8%左右，發(fā)展中成員方也下降到11%左右。而中國(guó)由于種種原因，目前，平均稅率仍高于發(fā)展中國(guó)家的平均水平。自1992年以來(lái)，中國(guó)已5次大規(guī)模降低關(guān)稅，使平均進(jìn)口關(guān)稅水平從42.5%降到17%，降幅達(dá)60%.主席還莊嚴(yán)承諾，中國(guó)到2005年將使工業(yè)品平均進(jìn)口關(guān)稅降到10%.目前，我國(guó)關(guān)稅結(jié)構(gòu)不合理，減免制度過(guò)于煩瑣，實(shí)際稅負(fù)參差不齊，既不利于資源的合理配置和企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，又嚴(yán)重侵蝕了稅基。

2.主體稅種（增值稅）設(shè)置不符合國(guó)際通行作法。1994年，我國(guó)進(jìn)行了以生產(chǎn)型增稅為核心的稅制改革，基本上形成了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅制框架，但作為主體稅種的增值稅從一誕生就“先天不足”。除了稅率設(shè)置分檔、納稅人分類、稅基狹窄、抵扣憑證不一外，還存在一個(gè)突出問(wèn)題，就是生產(chǎn)型增值稅本身帶來(lái)的重復(fù)課稅問(wèn)題（縱觀目前世界100多個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家，僅有包括中國(guó)在內(nèi)的5個(gè)國(guó)家實(shí)行生產(chǎn)型增值稅）。即使在實(shí)行17%的出口退稅政策下，也不能完全退掉固定資產(chǎn)所含稅款。另外，在工業(yè)和商業(yè)環(huán)節(jié)以外的流轉(zhuǎn)稅由于目前增值稅稅基未涵蓋，也無(wú)法退還這部分稅款。這使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品在與國(guó)外同類產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。在實(shí)行消費(fèi)型增值稅的國(guó)家里，其國(guó)內(nèi)產(chǎn)品在出國(guó)后能徹底退稅，當(dāng)這部分產(chǎn)品進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)，海關(guān)對(duì)其加征增值稅，由于其稅基小于同樣情況下的國(guó)內(nèi)產(chǎn)品稅基，致使對(duì)國(guó)外產(chǎn)品征稅不足，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也同樣處于不利地位。這種劣勢(shì)在中國(guó)加入WTO，關(guān)稅全面下調(diào)，外國(guó)產(chǎn)品大舉入關(guān)的情況下將更為突出。一旦價(jià)格優(yōu)勢(shì)不存在，質(zhì)量和服務(wù)再跟不上的話，最直接的后果就是國(guó)內(nèi)企業(yè)蕭條，稅源萎縮，稅收收入下跌。

3.涉外稅收優(yōu)惠過(guò)多，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不一，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加入WTO后，可以預(yù)見(jiàn)國(guó)外投資者將會(huì)加大對(duì)我國(guó)的投資，內(nèi)外資企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)日益激烈。競(jìng)爭(zhēng)必然要求社會(huì)提供一個(gè)相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，然而我們看到，我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策還存在一些不容忽視的問(wèn)題。

首先，現(xiàn)行涉外稅收政策優(yōu)惠層次過(guò)多?，F(xiàn)行政策是根據(jù)對(duì)外開(kāi)放發(fā)展形勢(shì)需要的開(kāi)放地區(qū)的先后順序，分別在不同時(shí)期根據(jù)不同情況制定的。包括對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、特定工業(yè)園區(qū)、國(guó)家旅游度假區(qū)、保稅區(qū)以及專門針對(duì)臺(tái)商投資地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，存在著層次過(guò)多、內(nèi)容復(fù)雜、互相交叉且不規(guī)范的問(wèn)題，不利于正確引導(dǎo)外商投資方向，也造成區(qū)域發(fā)展不平衡。

其次，現(xiàn)行稅收政策優(yōu)惠方式單一。目前，主要側(cè)重于降低稅率和直接的定期、定額減免所得稅方式，缺乏必要的靈活性。

再次，一些地方政府從本地利益出發(fā)，還單獨(dú)制定了一些區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，亂設(shè)地方開(kāi)發(fā)區(qū)，亂開(kāi)減免稅的口子，給統(tǒng)一的涉外稅收優(yōu)惠政策造成很大混亂，損害了稅法的尊嚴(yán)，是對(duì)外商投資環(huán)境的極大破壞。

另外，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)普遍征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占有稅、教育費(fèi)附加等稅目對(duì)外資企業(yè)均免于征收；在流轉(zhuǎn)稅和其他稅方面也存在優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

4.科技稅收政策滯后，不利于利用稅收政策促進(jìn)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的形成與發(fā)展。未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)將是高科技的競(jìng)爭(zhēng)，加入WTO后，中國(guó)的科技產(chǎn)業(yè)能否在世界高科技領(lǐng)域真正占有一席之地，尚無(wú)定論。這其中，良好的科技政策將加快高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在高科技方面，我國(guó)已經(jīng)落后發(fā)達(dá)國(guó)家不少，目前的科技稅收政策隨著中國(guó)入世，其不足將日益顯現(xiàn)。（1）我國(guó)的科技優(yōu)惠的受益多偏向于科技成果的使用者（如對(duì)新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠）和新產(chǎn)品的生產(chǎn)，而對(duì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)（R&D）本身及其工作者則較少優(yōu)惠。且改革之后，高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅負(fù)不降反升。原國(guó)家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)和國(guó)家稅務(wù)總局的聯(lián)合調(diào)查表明，以新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)為主的企業(yè)，其流轉(zhuǎn)稅名義負(fù)擔(dān)率比改革前上升了1.09個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)際負(fù)擔(dān)率上升了3.53個(gè)百分點(diǎn)。（2）在軟件業(yè)，同屬發(fā)展中國(guó)家的印度，1997年軟件出口額竟達(dá)16.6億美元，相當(dāng)于我國(guó)當(dāng)年的軟件市場(chǎng)總規(guī)模，已成為世界第二大軟件出口國(guó)，其所以有此成績(jī)很大程度得益于政府的支持。早在1986年，印度政府就制定了包括稅收在內(nèi)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。（3）隨著因特網(wǎng)的飛速發(fā)展，電子貿(mào)易正在全面世界范圍內(nèi)迅速推進(jìn)。據(jù)預(yù)測(cè)，全球因特網(wǎng)用戶到2005年將上升到7.65億，全球通過(guò)門戶網(wǎng)站達(dá)成的貿(mào)易額到2002年將達(dá)到5萬(wàn)億美元。可以預(yù)見(jiàn)，將有越來(lái)越多的用戶通過(guò)網(wǎng)絡(luò)交易各取所需，而我國(guó)在這一方面還沒(méi)有制定出切實(shí)有效的稅收政策。

5.個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)不合理，存在實(shí)際的稅負(fù)不公?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類所得稅模式，雖有利于源泉扣繳和征收管理，但不利于體現(xiàn)公平稅負(fù)原則。在費(fèi)用扣除方面，未考慮納稅人婚姻狀況、家庭總收入多少、贍（撫）養(yǎng)人口多少等情況，一律實(shí)行個(gè)人定額（定率）扣除，造成事實(shí)的不公。在扣除額上，國(guó)內(nèi)公民偏低，不適應(yīng)現(xiàn)行工資水平和生活狀況。

三、改革和完善現(xiàn)行稅收制度，積極應(yīng)對(duì)“入世”挑戰(zhàn)

我國(guó)目前稅制框架和內(nèi)容基本上是1994年基于“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)”的指導(dǎo)原則建立起來(lái)的。從七年的運(yùn)行情況來(lái)看，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)基本上適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，體現(xiàn)了中國(guó)特色，應(yīng)對(duì)其持肯定態(tài)度。從前述分析我們也能看到在應(yīng)對(duì)WTO挑戰(zhàn)上，應(yīng)當(dāng)稅制確實(shí)也存在某些不足。但這些不足不是根本性的，可以通過(guò)一定程度的改革完善來(lái)達(dá)到適應(yīng)WTO的規(guī)則要求。我們不能因?yàn)橥獠織l件的某些改變，就要求中國(guó)稅制全盤向西方稅靠攏，這是不明智的，也是極其有害的。從根本上說(shuō)，調(diào)整完善當(dāng)前稅制只能依據(jù)中國(guó)國(guó)情。

1.按WTO規(guī)則要求進(jìn)一步降低關(guān)稅稅率水平的同時(shí)調(diào)整關(guān)稅政策，更好地發(fā)揮關(guān)稅的保護(hù)作用。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，關(guān)稅水平的降低并不代表著關(guān)稅對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)保護(hù)功能的喪失，相反，在當(dāng)前情況下應(yīng)更好地調(diào)整關(guān)稅政策，建立起利用保護(hù)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基本機(jī)構(gòu)。（1）關(guān)稅的減免稅政策應(yīng)當(dāng)充分考慮到鼓勵(lì)發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)科技進(jìn)步、促進(jìn)企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的減免稅需要。（2）要充分利用WTO規(guī)則中關(guān)于允許保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款，形成一種從投入品、中間產(chǎn)品到制成品的梯級(jí)關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。（3）清理、取消一部分既不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政府、又有悖于《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》國(guó)民待遇原則的關(guān)稅減免項(xiàng)目，使稅基擴(kuò)大與稅率降低的幅度同步起來(lái)。（4）注意靈活采用應(yīng)對(duì)措施，利用反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅等特別附加關(guān)稅維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)。我國(guó)從1997年至今，僅3次運(yùn)用該手段，而經(jīng)終裁，確認(rèn)征收反傾銷稅的只有新聞紙一案。這種情況應(yīng)值得重視。

2.改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢(shì)。鑒于我國(guó)目前的增值稅類型所導(dǎo)致的種種弊端以及減少改革成本和改革阻力的考慮，筆者認(rèn)為可以采取一種逐步過(guò)渡的改革措施。第一步，在資本有機(jī)構(gòu)成相對(duì)較高的資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)先實(shí)行消費(fèi)型增值稅。這樣做有如下好處：首先，可以鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)這些原本稅收負(fù)擔(dān)較重的資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)（如機(jī)械制造、汽車、化工等）獲得較快發(fā)展；其次可以吸引外國(guó)資本在資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的直接投資，達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整繁榮昌盛級(jí)的目的；再次，可以相對(duì)減少大量進(jìn)口產(chǎn)品由于實(shí)際稅負(fù)低形成對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)；另外，可以考慮對(duì)于投資于西部的固定資本允許抵扣增值稅，徹底根除“東稅西負(fù)”，制約西部投資積極性的不良因素。與此相適應(yīng)，可以考慮擴(kuò)大增值稅的覆蓋面，將當(dāng)前適用營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍。這一過(guò)程大約需3-5年；第二步，視其情況決定是否實(shí)行徹底的消費(fèi)型增值稅。

3.調(diào)整我國(guó)內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。對(duì)外資的特殊優(yōu)惠政策在改革開(kāi)放的初級(jí)階段是必要的，起到了吸引外資、推動(dòng)改革開(kāi)放、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的積極作用。但在一定程度上也造成抑制國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和稅收流失等負(fù)面效應(yīng)。由于外資享受較多稅收優(yōu)惠，其投資回報(bào)率明顯高于內(nèi)資，這使得內(nèi)地在招商引資過(guò)程中更傾向于利用外資?？v觀“八五”、“九五”時(shí)期，從宏觀上看，內(nèi)資明顯利用不足。中國(guó)經(jīng)過(guò)二十多年的調(diào)整增長(zhǎng)，積累了一定的資本，如何引導(dǎo)這部分資本合理流動(dòng)，調(diào)動(dòng)民間資本的投資積極性，有一個(gè)因素必須要考慮，那就是投資回報(bào)率。導(dǎo)致內(nèi)外投資回報(bào)率差異的一個(gè)很重要的原因是內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠。因此，我國(guó)加入WTO必須逐步調(diào)整直到廢止這種內(nèi)外有別的優(yōu)惠政策，合并內(nèi)外資兩套所得稅法，代之以基本一致的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)然，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策必然會(huì)引起外資在一定程度和一定時(shí)期的減少，但從中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略考慮，這種“減少”作為提高國(guó)內(nèi)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、換取公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的一種“改革成本”也是值得的。

第4篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

    關(guān)鍵詞:累進(jìn)稅制;稅收監(jiān)管;財(cái)稅體制改革

    一、引言

    1994年分稅制改革之后符合中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收體制就基本建立起來(lái),伴隨而來(lái)的是稅收收入的高增長(zhǎng),面對(duì)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),面對(duì)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī),稅收能否依然保持高增長(zhǎng)呢?是否有減稅的必要呢?更長(zhǎng)遠(yuǎn)的說(shuō),能否乘此機(jī)會(huì)進(jìn)一步改革財(cái)稅體制呢?本文就此展開(kāi)詳細(xì)的論述。

    二、稅收增長(zhǎng)原因

    從總量看,08年上半年全國(guó)稅收總收入完成31425.75億元,同比增長(zhǎng)33.5%,增收7890.94億元。

    從增收結(jié)構(gòu)看,國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅分別增長(zhǎng)22.6%、18.4%和25.6%,流轉(zhuǎn)稅合計(jì)增收2781.35億元,占增收總額的35.25%;企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別增長(zhǎng)41.5%和27.2%,所得稅合計(jì)增收2776.60億元,占增收總額的35.19%;海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長(zhǎng)34.7%和40.2%,進(jìn)口稅收合計(jì)增收1288.76億元,占增收總額的16.33%.從上面的數(shù)據(jù)來(lái)看,我國(guó)的稅收在08年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下依然保持著強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭。那么到底是什么原因?qū)е露愂赵鲩L(zhǎng)過(guò)快的呢?我認(rèn)為主要是累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平的提高。前者解釋的是正常稅收增長(zhǎng)部分。后者解釋的是超過(guò)正常部分的增長(zhǎng)。

    1.累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。由于稅收是按現(xiàn)價(jià)水平計(jì)算的,而GDP是按不變價(jià)格計(jì)算。中間的差值就比較明顯。因此實(shí)際上經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以更大程度解釋稅收增長(zhǎng)的因素。同時(shí),在我國(guó)累進(jìn)稅制下,稅收增長(zhǎng)必定要快過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這些都可以解釋預(yù)料中的稅收增長(zhǎng)部分。

    2.不斷增強(qiáng)的稅收監(jiān)管。只有人曾提出94年稅收的設(shè)計(jì)本來(lái)就是“廣種薄收”的類型。就是稅收框架的設(shè)計(jì)比較廣,實(shí)際是考慮到了稅收監(jiān)管比較松散的問(wèn)題,因此留給稅務(wù)機(jī)關(guān)自由發(fā)揮的余地比較大?，F(xiàn)而今稅務(wù)機(jī)關(guān)充分挖掘潛力,努力增收,導(dǎo)致在稅收框架廣的情況下稅收監(jiān)管又嚴(yán)格,納稅人就吃不消了。我認(rèn)為這種說(shuō)法也是有一定合理性的。政府部門在稅收設(shè)計(jì)時(shí)必定不會(huì)忽視我國(guó)稅收征管水平極其低下的現(xiàn)狀的。而在2000年以來(lái),由于稅收技術(shù)的進(jìn)步,在稅收激勵(lì)機(jī)制的鼓舞下,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從嚴(yán)征稅,當(dāng)然能顯著增加稅收收入了。而且,這方面的潛力還沒(méi)有發(fā)揮到極致,我國(guó)的稅收征管水平依然比較低下?？梢灶A(yù)見(jiàn),這一因素對(duì)今后稅收增長(zhǎng)還會(huì)做出很大貢獻(xiàn)。當(dāng)然,隨著提升征管水平難度的加大和成本的降低(邊際效用遞減),這部分因素的作用將逐漸減少,使得稅收增長(zhǎng)回歸到應(yīng)有的水平上來(lái)。另外,外貿(mào)出口、GDP結(jié)構(gòu)等都是一些學(xué)者認(rèn)為稅收高強(qiáng)度增長(zhǎng)的原因。

    三、稅收負(fù)擔(dān)及減稅主張?jiān)u析

    稅收過(guò)快的增長(zhǎng)必然帶來(lái)大家思考是稅收負(fù)擔(dān)是否過(guò)重的問(wèn)題。企業(yè)或居民之所以咬定中國(guó)的稅負(fù)重,其論據(jù)無(wú)非是現(xiàn)行稅制的規(guī)定。比如,個(gè)人所得稅的最高邊際稅率45 %,企業(yè)所得稅的稅率33 %,增值稅的稅率17 %等等。以這些稅種的稅負(fù)水平同其他國(guó)家的相關(guān)稅制規(guī)定比起來(lái),中國(guó)的稅負(fù)顯然不能說(shuō)是輕的。政府部門之所以認(rèn)定中國(guó)的稅負(fù)輕,其論據(jù)在于,實(shí)征稅收收入額占GDP 的多少。比如,在2005 年,將全國(guó)稅收收入加總求和并同當(dāng)年的GDP 之比,只不過(guò)為16.19 %. 以這樣的宏觀稅負(fù)水平同其他國(guó)家的情形比起來(lái),中國(guó)的稅負(fù)絕對(duì)不能說(shuō)是重的。

    而這些論據(jù)揭示的一個(gè)東西,就是名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的問(wèn)題。

    總體上講,我認(rèn)為中國(guó)納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來(lái)說(shuō)并不是很重,而福布斯把中國(guó)評(píng)為稅收痛苦指數(shù)第三的國(guó)家更是言過(guò)其實(shí),它不知道我們稅收征收率有多低。但是,我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

    第一,龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實(shí)上,他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn),結(jié)果被出賣了,這不是隱形的向全民要錢嗎?

    第二,諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機(jī)通訊費(fèi)是我們不得不承擔(dān)的,因?yàn)楦哳~利潤(rùn)中國(guó)石化企業(yè)連續(xù)被評(píng)為亞洲最賺錢的公司,還有國(guó)有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤(rùn),這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

    第三,在財(cái)政支出方面的不滿意也加重了納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的不滿意度。在歐洲國(guó)家,納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時(shí)也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國(guó),教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān),但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù),這就造成了強(qiáng)烈的不滿。財(cái)政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”,這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國(guó)家看齊,承擔(dān)的社會(huì)公共責(zé)任卻尚未看齊。

    考慮到是否減稅的主張,我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時(shí)減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點(diǎn)矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅,可這樣減稅的動(dòng)機(jī)不在于稅負(fù)過(guò)重了,而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要。在我們目前稅收大幅度增長(zhǎng)的前提下,減稅政策不會(huì)對(duì)公共財(cái)政造成很大的沖擊,再者還會(huì)給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項(xiàng)政策工具的需要。

    眾所周之,目前中小企業(yè)的境況比較困難,特別是東南沿海的民營(yíng)企業(yè)。在加上外國(guó)的金融危機(jī),從去年下半年開(kāi)始的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里,政府應(yīng)該出臺(tái)一些至少是暫時(shí)的減免稅等稅收優(yōu)惠措施,幫助企業(yè)扛過(guò)這個(gè)寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月,我國(guó)中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬(wàn)戶,占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%,創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右,上繳稅收約占稅收總額的53%,更重要的是,中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

    最后要提到的就是稅制改革?，F(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下,正是進(jìn)行新一輪財(cái)政改革的好時(shí)機(jī)。從94年以來(lái)我們的財(cái)政框架就沒(méi)有過(guò)大的改革,這與整個(gè)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來(lái)越格格不入的。在稅收方面,我們有必要改革稅制,現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費(fèi)稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變,開(kāi)征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

    四、結(jié)語(yǔ)

    綜上所述,我認(rèn)為稅收增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果,而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。同時(shí)在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺(tái)減稅措施,來(lái)幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來(lái)講,我們更需要的是一輪新的財(cái)稅體制的變革。

    參考文獻(xiàn):

    [1]盧凌波。中國(guó)稅收增長(zhǎng)的理論分析和實(shí)證研究。中國(guó)1992-2002年稅收增長(zhǎng)個(gè)案分析。北京:中國(guó)人民大學(xué),2004.

    [2]財(cái)政部財(cái)稅體制改革司。財(cái)稅改革十年。北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1989.

第5篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

關(guān)鍵詞：物業(yè)服務(wù)企業(yè)；營(yíng)改增；存在問(wèn)題；盈利；可持續(xù)發(fā)展

一、關(guān)于“營(yíng)改增”存在問(wèn)題及其應(yīng)用模塊的分析

1.物業(yè)服務(wù)企業(yè)營(yíng)改增模塊下的問(wèn)題

目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系是不健全的，這就越需要一種穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式來(lái)滿足當(dāng)下社會(huì)工作的開(kāi)展需要。比如進(jìn)行營(yíng)改增策略的優(yōu)化應(yīng)用，這樣有助于企業(yè)減稅工作的開(kāi)展，有利于實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的釋放，保證企業(yè)的業(yè)務(wù)模塊的優(yōu)化，這對(duì)于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的健康發(fā)展具備非常重要的意義。伴隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，社會(huì)對(duì)于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。在這種應(yīng)用趨勢(shì)下，我國(guó)的一些省市進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的應(yīng)用，進(jìn)行服務(wù)業(yè)稅收策略的應(yīng)用，從而滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，保證企業(yè)的積極轉(zhuǎn)型，保證了社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)水平的提升。

在國(guó)家財(cái)政營(yíng)改增模塊開(kāi)展過(guò)程中，地方與中央的財(cái)政關(guān)系也產(chǎn)生了一些變化，這些變化也影響了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的某些財(cái)政經(jīng)營(yíng)模塊的開(kāi)展。比如有些屬于地方財(cái)政的營(yíng)業(yè)稅征收范圍，變?yōu)閲?guó)家財(cái)政收入的增值稅區(qū)域，這就一定程度影響了財(cái)政體制的平衡性。在當(dāng)下社會(huì)中，關(guān)于企業(yè)稅負(fù)模塊及其有效稅率模塊的爭(zhēng)論一直沒(méi)有停息，很多的人都認(rèn)為通過(guò)對(duì)服務(wù)業(yè)的營(yíng)增改模塊的優(yōu)化，更有利于服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展。該理論分析的來(lái)源是不同的，比如不同步的改革，也就影響了其增值稅的的變化情況，如果企業(yè)不能進(jìn)行抵扣產(chǎn)品的有效應(yīng)用，就會(huì)導(dǎo)致增值稅稅率的過(guò)高承擔(dān)。

所謂的增值稅稅率的提升，并不僅僅表現(xiàn)在增值稅發(fā)票的改變上，還體現(xiàn)在其他的一些方面。如果不能針對(duì)增值稅稅率問(wèn)題展開(kāi)優(yōu)化分析，恐怕就難以解決物業(yè)服務(wù)業(yè)的增值稅征收問(wèn)題，因此進(jìn)行財(cái)稅模塊及其金融改革模塊的優(yōu)化是必要的，以保證金融財(cái)政政策下的營(yíng)改增模塊的正常開(kāi)展，也就需要展開(kāi)物業(yè)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型形勢(shì)的遵循，展開(kāi)相關(guān)試點(diǎn)工作的開(kāi)展。

在實(shí)踐模塊中，很多人就把營(yíng)改增當(dāng)做是普通的稅制改革，其實(shí)它體現(xiàn)了整個(gè)財(cái)政體制的變動(dòng)情況，進(jìn)行頂層關(guān)系設(shè)計(jì)的積極優(yōu)化是必要的，這就需要進(jìn)行現(xiàn)有財(cái)政體制的分析，進(jìn)行利益的積極調(diào)整，從而優(yōu)化其財(cái)政改革過(guò)程中的不和諧因素，如果不能展開(kāi)財(cái)政體制的整體性考慮，就可能導(dǎo)致一些細(xì)節(jié)工作的疏忽，從而不利于整體利益結(jié)構(gòu)的調(diào)整，財(cái)政改革的阻力會(huì)更大。服務(wù)業(yè)本來(lái)就是新興行業(yè)，過(guò)度的扶持可能造成資源浪費(fèi)。對(duì)于像現(xiàn)代服務(wù)業(yè)這樣勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)的有機(jī)資本構(gòu)成低，稅負(fù)沉重，會(huì)不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展。

2.營(yíng)改增的試點(diǎn)與推行

自2011年開(kāi)始，我國(guó)的相關(guān)財(cái)政稅務(wù)部門就進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的開(kāi)展。比如在12年在上海市進(jìn)行了試點(diǎn)工作的開(kāi)展，其試點(diǎn)的主要內(nèi)容體現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅及其兩檔稅率的調(diào)整上，進(jìn)行了不同模塊的兩檔稅率的優(yōu)化，針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的不同業(yè)務(wù)工作模塊，展開(kāi)不同稅率的控制。通過(guò)對(duì)上海市試點(diǎn)工作的分析可以得知，此次稅制改革實(shí)際上是政策保障的應(yīng)用，體現(xiàn)了政府的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展決心，通過(guò)對(duì)營(yíng)改增稅制的有效改革，來(lái)滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

該試點(diǎn)工作的開(kāi)展，滿足了中央政府從緊宏觀調(diào)控的需要，其實(shí)現(xiàn)了選擇性的行業(yè)限制放寬模塊的應(yīng)用，通過(guò)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的開(kāi)展，保證其稅制結(jié)構(gòu)的完善。目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的增值稅及其營(yíng)業(yè)稅稅種是比較多的，這些稅種都是流轉(zhuǎn)稅。所謂的增值稅就是企業(yè)的服務(wù)及其產(chǎn)品稅，營(yíng)業(yè)稅側(cè)重于服務(wù)行業(yè)的征收，這一定程度了進(jìn)行了重復(fù)征稅問(wèn)題的產(chǎn)生，我國(guó)的增值稅屬于生產(chǎn)性的增值稅，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)不能進(jìn)行抵扣，這一定程度也增加了企業(yè)的稅負(fù)。通過(guò)對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的開(kāi)展，進(jìn)行了稅收發(fā)展方向的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)下服務(wù)業(yè)的開(kāi)展。我國(guó)正處于一個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的時(shí)代，第三產(chǎn)業(yè)是我國(guó)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的重點(diǎn)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的開(kāi)展，依賴于良好的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3.營(yíng)改增的深層次意義

通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的營(yíng)業(yè)稅的改革，實(shí)際上實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)額全額征稅模式的改變，“營(yíng)改增”的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的制造業(yè)領(lǐng)域增值稅的征收情況，進(jìn)行了服務(wù)業(yè)領(lǐng)域征收營(yíng)業(yè)稅情況的應(yīng)用，這就實(shí)現(xiàn)了服務(wù)業(yè)增值稅交納的應(yīng)用，改變了原先的營(yíng)業(yè)稅的交納，這一定程度避免了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，保證了企業(yè)的上下游整體稅負(fù)的減少，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。實(shí)質(zhì)上通過(guò)對(duì)營(yíng)改增模塊的應(yīng)用，物業(yè)企業(yè)受到的收益是非常大的，特別是對(duì)于一些大型服務(wù)性公司，有利于其穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)用，可以得知其實(shí)現(xiàn)了雙稅并軌，企業(yè)的某些成本可以進(jìn)行增值稅的內(nèi)部抵扣，這有利于企業(yè)稅收的降低。

增值稅和營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)主要的兩大稅種。增值稅是對(duì)企業(yè)銷售貨物實(shí)現(xiàn)的增值額征稅，而營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額全額征稅?！盃I(yíng)改增”就是改變以往中國(guó)在制造業(yè)領(lǐng)域征收增值稅形式，改變?cè)诜?wù)業(yè)領(lǐng)域征收營(yíng)業(yè)稅的狀況，把服務(wù)業(yè)原來(lái)交納的營(yíng)業(yè)稅改為交納增值稅，這樣可以消除交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)存在的重復(fù)征稅問(wèn)題，從而有效減輕上下游企業(yè)的整體稅負(fù)。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)的營(yíng)改增模塊的優(yōu)化

通過(guò)對(duì)當(dāng)下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的發(fā)展模塊的分析，可以得知營(yíng)增改模塊的開(kāi)展，更有利于避免其服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅情況，保證了服務(wù)業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展，有利于其結(jié)構(gòu)性的減稅，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的稅收的減少，這有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型。為了更好的順應(yīng)營(yíng)增改工作模塊的開(kāi)展，進(jìn)行國(guó)家財(cái)政收入均勻性的控制是必要的，積極進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是必要的，從而滿足當(dāng)下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。

在服務(wù)業(yè)企業(yè)營(yíng)增改發(fā)展環(huán)節(jié)中，進(jìn)行中央及其地方財(cái)政關(guān)系的協(xié)調(diào)是必要的，這要消除營(yíng)改增對(duì)兩個(gè)模塊的負(fù)面影響，進(jìn)行國(guó)家財(cái)政體制的深入優(yōu)化，保證國(guó)家財(cái)政收入增值稅的優(yōu)化，最終目的是實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的穩(wěn)定性，當(dāng)然也需要明確到：真實(shí)的有效稅率和企業(yè)稅負(fù)究竟是減少還是增加存在爭(zhēng)議。積極探索，完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅抵扣鏈條。

相對(duì)于傳統(tǒng)的商業(yè)經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受到其自身行業(yè)性質(zhì)的影響，其非常依賴于人的創(chuàng)意及其理念，其人工服務(wù)支出占據(jù)了行業(yè)支出的絕大部分。但是受到我國(guó)當(dāng)下財(cái)政條件及其市場(chǎng)國(guó)情的影響，在當(dāng)下政策應(yīng)用范圍中，其某些模塊的支出缺乏增值稅抵扣程序的體現(xiàn)，該部分支出還無(wú)法完全在增值稅抵扣鏈條中予以體現(xiàn)。因此，可在此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范圍，逐步消除營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅的抵扣機(jī)制，切實(shí)創(chuàng)造良好、公平的稅收環(huán)境。

為了提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展效益，展開(kāi)稅收激勵(lì)體現(xiàn)的優(yōu)化是必要的，這需要國(guó)家做好現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收模塊的相關(guān)工作，進(jìn)行現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)品出口戰(zhàn)略的應(yīng)用，以保證外需增強(qiáng)的新途徑，保證其更具激勵(lì)性的國(guó)家政策的應(yīng)用，刺激其稅收抵免模塊、出口退稅模塊等的開(kāi)展。拓寬稅收優(yōu)惠，強(qiáng)化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是典型的腦力、知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，建議應(yīng)根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，在現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，加大對(duì)服務(wù)產(chǎn)品研發(fā)及市場(chǎng)轉(zhuǎn)化階段的稅收優(yōu)惠延伸，扶持服務(wù)類企業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)現(xiàn)代物業(yè)服務(wù)業(yè)差別稅率體系的優(yōu)化，可以更好的進(jìn)行服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的明確，保證其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及其產(chǎn)品消費(fèi)結(jié)構(gòu)等的優(yōu)化。（作者單位：遼寧省沈陽(yáng)萬(wàn)科物業(yè)服務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]趙穎.淺談增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的影響和對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究.2009（01）

第6篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

一、信息管稅的主要做法

一是研發(fā)運(yùn)行“一個(gè)系統(tǒng)”?？h境內(nèi)鐵礦石、石膏等礦產(chǎn)資源豐富，已探明鐵礦石儲(chǔ)量6.2億噸，石膏15億噸，有大小鐵礦、石膏礦29家，礦產(chǎn)品開(kāi)采加工行業(yè)稅收占全縣稅收30%左右，已成為政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。但該行業(yè)稅收管理一直是困擾稅務(wù)部門多年來(lái)的一個(gè)難點(diǎn)。針對(duì)這種情況，縣國(guó)稅局堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷轉(zhuǎn)變征管理念，積極創(chuàng)新征管思維，努力改變傳統(tǒng)征管方式，以礦山遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)為切入點(diǎn)，積極探索信息管稅征管模式在實(shí)際稅收征管工作的應(yīng)用實(shí)踐。

我局在稅收征管中應(yīng)用了礦業(yè)產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，即在礦山井口軌道上安裝了自動(dòng)稱重傳感器，以準(zhǔn)確獲取出井口出礦重量數(shù)據(jù)。重量信息通過(guò)傳輸電纜傳送到現(xiàn)場(chǎng)控制器進(jìn)行處理后，可通過(guò)無(wú)線傳輸網(wǎng)絡(luò)傳送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控中心。這樣，稅務(wù)干部在監(jiān)控中心足不出戶即可實(shí)時(shí)掌握轄區(qū)內(nèi)各個(gè)礦井的產(chǎn)量和相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)。每月征期結(jié)束后，稅收管理員將各礦自行申報(bào)的數(shù)據(jù)與監(jiān)控中心收到的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)是否存在問(wèn)題。

二是拓展“一個(gè)平臺(tái)”。面向廣大納稅人，在全縣國(guó)稅系統(tǒng)率先開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)“QQ群”服務(wù)平臺(tái)，為所有企業(yè)提供方便快捷高效的納稅服務(wù)。該服務(wù)平臺(tái)依托互聯(lián)網(wǎng)QQ平臺(tái)開(kāi)發(fā),主要面向該局礦產(chǎn)企業(yè)用戶，具有信息瀏覽、納稅服務(wù)、涉稅辦公、企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)交流等服務(wù)功能,是一個(gè)相關(guān)部門集體參與的綜合性、一站式電子政務(wù)平臺(tái),同時(shí)也是一個(gè)具綜合服務(wù)特色、全天候、零距離的網(wǎng)上辦稅大廳。

三是創(chuàng)建管理摸式，實(shí)行人機(jī)結(jié)合。人是生產(chǎn)力諸要素中最活躍的因素，信息技術(shù)再先進(jìn)，也只是一種手段，需要人去操作。我們?cè)谶\(yùn)用信息技術(shù)過(guò)程中，始終注意做到人機(jī)結(jié)合，從集中驗(yàn)貨、日常巡查、預(yù)警通報(bào)、納稅評(píng)估到上崗人員的管理等方面都作了比較具體的明確與規(guī)定。在對(duì)礦產(chǎn)加工企業(yè)日常管理過(guò)程中，著重抓好日常巡查、預(yù)警管理、納稅評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)。即稅收管理員定期對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行日常巡查，定期對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行盤查，及時(shí)掌握情況和處理問(wèn)題。新的稅收政策實(shí)施后，主要稅收可能集中在收購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)，我們以企業(yè)收購(gòu)、生產(chǎn)加工兩個(gè)環(huán)節(jié)總體稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)率監(jiān)控為主線，實(shí)行分類監(jiān)控，鎖定對(duì)低稅負(fù)、申報(bào)異常企業(yè)的分類管理。一方面，把稅負(fù)率低于同行業(yè)平均水平的企業(yè)按企業(yè)的季度應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額和稅負(fù)變動(dòng)情況劃分A、B、C三類，并連續(xù)三個(gè)月跟蹤其稅負(fù)變動(dòng)情況，同時(shí)，在日常發(fā)票審驗(yàn)、限額限量及其它涉稅事項(xiàng)的審批上從嚴(yán)控管;另一方面，對(duì)A類納稅人重點(diǎn)監(jiān)控稅負(fù)的變化和稅收政策執(zhí)行情況，開(kāi)展服務(wù)性調(diào)研防范重大稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；對(duì)B類納稅人重點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，解決申報(bào)虛假不實(shí)問(wèn)題，實(shí)行預(yù)警式評(píng)估，解剖式核查；對(duì)C類納稅人重點(diǎn)監(jiān)控產(chǎn)、供、銷情況，開(kāi)展日常管理性核查，實(shí)行高密度、貼近式、全方位監(jiān)控。

二、信息管稅的主要成效

一是提升了稅源管理的質(zhì)量。由于系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置合理，智能化程度高，系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)得到礦產(chǎn)企業(yè)的確認(rèn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)測(cè)分析稅源更加準(zhǔn)確，企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量明顯提高。今年在受金融危機(jī)影響較大的情況下，全縣礦產(chǎn)開(kāi)采加工企業(yè)共實(shí)現(xiàn)稅款1.08億元，同比增長(zhǎng)36%。

二是規(guī)范了計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)。雖然遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)ΦV產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，但是對(duì)各礦區(qū)礦產(chǎn)品純度無(wú)法辨別。為此，縣國(guó)稅局制定了《礦產(chǎn)品稅收征收管理辦法》，明確了各礦產(chǎn)企業(yè)單月最低計(jì)稅單價(jià),規(guī)范了礦產(chǎn)企業(yè)的銷售額確認(rèn)依據(jù)。

三是營(yíng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)安裝以前，各礦產(chǎn)企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握真實(shí)產(chǎn)量為由，申報(bào)稅款的隨意性較大，有的礦主認(rèn)為自己缺乏后臺(tái)，腰桿不硬，交稅交得多，企業(yè)間相互攀比的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收管理非常被動(dòng)。系統(tǒng)安裝后，產(chǎn)量透明了，不僅提高了稅負(fù)，消除了企業(yè)間盲目攀比問(wèn)題，還降低了稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四是優(yōu)化了管理資源的配置。遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)安裝后，大大減輕了稅收管理的工作量，降低了稅收成本。稅收管理員可以“足不出戶”就可以通過(guò)系統(tǒng)隨時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)及銷售情況，掌握相關(guān)數(shù)據(jù)，達(dá)到了以產(chǎn)控銷、以銷控稅的目的。今年從事礦產(chǎn)品開(kāi)采加工行業(yè)的稅收管理員節(jié)省了40％以上，從而增加了其他行業(yè)的稅收征管力量。

五是減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。一個(gè)遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)把國(guó)稅、地稅、公安、礦管、安監(jiān)等多個(gè)部門聯(lián)系在一起，相互交流，交換信息，既明確了各自責(zé)任，又加強(qiáng)了溝通協(xié)作，解決了以往各部門頻繁出入企業(yè)、礦主應(yīng)接不暇的問(wèn)題。同時(shí)有效防止了人情稅、關(guān)系稅等不廉潔行為的發(fā)生。

三、信息管稅的經(jīng)驗(yàn)

（一）健全稅源管理體系是信息技術(shù)控稅的基礎(chǔ)。稅源管理是整個(gè)稅收管理工作的核心和基礎(chǔ)。信息化條件下加強(qiáng)稅源管理，必須以信息技術(shù)為依托，以涉稅信息工作流為核心建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系，實(shí)現(xiàn)信息采集、利用和稅源監(jiān)控的互動(dòng)，結(jié)合工作實(shí)際，有針對(duì)性地制定稅源管理辦法，采取相應(yīng)的服務(wù)措施，堵塞征管漏洞，防止稅收流失。

（二）堅(jiān)持業(yè)務(wù)與技術(shù)結(jié)合是信息技術(shù)控稅的保障。信息技術(shù)控稅的過(guò)程，實(shí)際上是征管業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相結(jié)合的過(guò)程。在系統(tǒng)研發(fā)過(guò)程中，我們堅(jiān)持由業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員共同參與、合作開(kāi)發(fā)，使系統(tǒng)既具備較為先進(jìn)的技術(shù)和穩(wěn)定的性能，也符合政策業(yè)務(wù)規(guī)定，滿足實(shí)際工作管理需要把握原則。同時(shí)，在利用系統(tǒng)過(guò)程中，我們充分發(fā)揮信息技術(shù)的支持保障作用，更加注重管理業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，通過(guò)業(yè)務(wù)與技術(shù)的結(jié)合，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，切實(shí)提高信息管稅的效能。

（三）信息的采集和利用是信息技術(shù)控稅的關(guān)鍵。切實(shí)抓好信息采集、信息整理與存儲(chǔ)、信息加工與分析、信息傳遞與處理等工作，是涉稅信息在征收管理中的關(guān)鍵。信息采集要按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，完整地采集涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息數(shù)據(jù)，確保信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，可利用性。要建立健全相應(yīng)的考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。建立部門協(xié)同配合的數(shù)據(jù)分析機(jī)制，充分發(fā)揮涉稅信息數(shù)據(jù)分析在征收管理中的作用，開(kāi)展宏觀分析、行業(yè)分析、具體納稅人的分析。

第7篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)周期；稅收收入；波動(dòng)周期性

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 048

[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）23- 0085- 03

稅收既是財(cái)政收入的最重要來(lái)源，又是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“調(diào)節(jié)器”，同時(shí)還是國(guó)民收入分配的重要參與者。因此，安體富（2010）認(rèn)為稅收波動(dòng)既關(guān)系到財(cái)政收入水平，又關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量變化，關(guān)系到百姓收入和消費(fèi)水平，直接影響著社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展[1]。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的周期性，表現(xiàn)在其運(yùn)行中的忽而擴(kuò)張與忽而緊縮交替更迭、循環(huán)往復(fù)波動(dòng)規(guī)律，從而導(dǎo)致稅收收入的周期性波動(dòng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和稅收征管制度改革產(chǎn)生新的需求。

1 經(jīng)濟(jì)循環(huán)周期對(duì)稅收收入波動(dòng)性的影響

眾所周知，國(guó)民經(jīng)濟(jì)決定稅收。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不能滯停在一條“水平線”上，每個(gè)發(fā)展周期內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行速度、規(guī)模、質(zhì)量的循環(huán)變化，必然造成稅收收入的波動(dòng)。假設(shè)稅收收入在一個(gè)納稅年度內(nèi)具有波動(dòng)性特征，稅收收入會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和結(jié)構(gòu)調(diào)整周期完成而表現(xiàn)出波動(dòng)變化幅度高低不同的周期性分布，并具有稅收入庫(kù)和財(cái)政考核要求不達(dá)標(biāo)的可能性，即出現(xiàn)稅收收入風(fēng)險(xiǎn)。這就是我國(guó)稅收收入波動(dòng)的“周期性特征”。該特征可以通過(guò)HP濾波法和滾動(dòng)時(shí)窗法進(jìn)行描述和驗(yàn)證。

1.1 經(jīng)濟(jì)循環(huán)周期內(nèi)稅收收入波動(dòng)性表現(xiàn)

按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局出版的統(tǒng)計(jì)年鑒和財(cái)政部每年的財(cái)政決算報(bào)告，整理出1994-2013年GDP和稅收收入數(shù)據(jù)，并分別測(cè)算出稅收收入增長(zhǎng)率、稅收收入占GDP比例等指標(biāo)值（見(jiàn)表1）。

為將稅收收入年度內(nèi)波動(dòng)的周期性和短期性質(zhì)突出地體現(xiàn)出來(lái)，可采用HP濾波法對(duì)稅收收入進(jìn)行描述：運(yùn)用Eviews 6.0軟件對(duì)我國(guó)1994-2012年的稅收收入季度數(shù)據(jù)進(jìn)行HP濾波法分析，并分解出趨勢(shì)因素和周期性因素。按《中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣月報(bào)》提供的數(shù)據(jù)，運(yùn)用普雷斯科特濾波器（λ=1 600），繪出這20年各季度實(shí)際稅收收入和實(shí)際稅收收入增長(zhǎng)率的變化軌跡，如圖1、圖2所示。

圖1顯示，1994年我國(guó)產(chǎn)品稅改征增值稅，并同步開(kāi)展了消費(fèi)稅，進(jìn)入到商品經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)探索過(guò)渡期，稅收收入平穩(wěn)增長(zhǎng)。到2000年，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育比較成熟，以房地產(chǎn)業(yè)和進(jìn)出口貿(mào)易為代表的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)出現(xiàn)，加之國(guó)內(nèi)汽車、家電和IT制造行業(yè)突飛猛進(jìn)發(fā)展，促使國(guó)家稅收出現(xiàn)新的“拐點(diǎn)”，實(shí)際稅收收入開(kāi)始快速增長(zhǎng)。因2008年美國(guó)發(fā)生次貸危機(jī)并逐步升級(jí)為“金融風(fēng)暴”和“金融海嘯”，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)造成影響，加之實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅和推行“消費(fèi)型增值稅”使進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額大幅提高，故從2009年起我國(guó)稅收收入整體呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。

圖2是實(shí)際稅收收入增長(zhǎng)率曲線，增長(zhǎng)率是用某季度對(duì)照上季度的增長(zhǎng)率環(huán)比計(jì)算得出的?？梢钥闯?，實(shí)際稅收收入的增長(zhǎng)率趨勢(shì)保持在8%左右，而且稅收收入增長(zhǎng)率的波動(dòng)周期性異常明顯地呈現(xiàn)N形曲線型。而從2003年開(kāi)始，稅收收入的季度波動(dòng)周期性的N形抖動(dòng)明顯加強(qiáng)，普遍地表現(xiàn)為“一低二高三降四升”的規(guī)律性特征，即國(guó)家稅收收入第一季度普遍較低，第二季度則一路攀升到全年至高點(diǎn)，第三季度又回落下降，第四季度再次回升。

1.2 稅收收入波動(dòng)的周期性特征

稅收收入有規(guī)律性的波動(dòng)周期特征形成原因多種多樣，概括如下。

（1）首季度經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)，稅收征收任務(wù)放緩。第一季度期間，雖然有春節(jié)前銷售的小會(huì)帶來(lái)增值稅和消費(fèi)稅的收入增加，但本季度恰逢學(xué)校寒假，“教育經(jīng)濟(jì)”進(jìn)入蕭條期，兩者相抵后尋不見(jiàn)稅收凈增長(zhǎng)點(diǎn)；而春節(jié)、元宵節(jié)等傳統(tǒng)節(jié)日假期比較集中，企業(yè)員工假日停薪將直接導(dǎo)致工薪所得稅降低，加之春節(jié)后消費(fèi)遇冷，制造業(yè)、流通業(yè)和相關(guān)服務(wù)業(yè)銷售產(chǎn)值都難以提升，流轉(zhuǎn)稅及地方附加稅費(fèi)自然降低。同時(shí)，在國(guó)家實(shí)行財(cái)政收入需求控制下的稅收指標(biāo)分配征收模式下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下發(fā)的收入任務(wù)指標(biāo)組織收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是按照半年度任務(wù)完成情況考核業(yè)績(jī)。這樣，稅務(wù)部門對(duì)上下兩個(gè)半年任務(wù)的首季度都是按常規(guī)征收，第二季度則為達(dá)到和超過(guò)考核指標(biāo)而積極催收甚至加征。所以，處在每半年征收任務(wù)指標(biāo)首期的第一、三季度的稅收收入偏低，而處于稅收征收任務(wù)指標(biāo)緊張完成期的第二、四季度稅收收入偏高，成為我國(guó)稅收波動(dòng)周期性的固定規(guī)律。

（2）二季度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)顯現(xiàn)，征收任務(wù)收口抓緊。第二季度稅收入庫(kù)金額偏高受多種因素影響：一是4月份是基本建設(shè)開(kāi)工高峰期，而且天氣變暖，商品流通業(yè)和服務(wù)業(yè)異?；钴S，出現(xiàn)季節(jié)性的消費(fèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，流轉(zhuǎn)稅收及附加隨之增高；二是前述稅務(wù)征收任務(wù)過(guò)度集中在“完成期”的主觀因素影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部考核要求“時(shí)間過(guò)半、任務(wù)過(guò)半”，在每年6月和12月都是稅務(wù)管理員精神最緊張、征討稅款最忙的月份；三是企業(yè)所得稅匯算清繳在5月31日結(jié)束，5月份成為部分企業(yè)所得稅補(bǔ)繳入庫(kù)高峰期，加之絕大多數(shù)企事業(yè)單位的上年度獎(jiǎng)金都在4月份前后兌現(xiàn)，個(gè)人所得稅增加；四是“教育經(jīng)濟(jì)”回升，特別是高校較為集中的城市經(jīng)濟(jì)會(huì)得到全面拉動(dòng)。所以，該季度稅收收入向上波動(dòng)具有必然性。

（3）第四季度是年末且臨近春節(jié)，企事業(yè)單位將發(fā)放“年終加薪”和兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，使個(gè)人所得稅收入集中增長(zhǎng)，雖然個(gè)人所得稅占稅收收入比重小而對(duì)整體稅收收入增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)影響不大，但也不能忽略；春節(jié)前無(wú)比活躍的商品流通和旅游經(jīng)濟(jì)必然刺激稅收收入增長(zhǎng)，稅收收入呈向上波動(dòng)趨勢(shì)。

2 經(jīng)濟(jì)周期與稅收收入波動(dòng)周期的關(guān)聯(lián)性

2.1 GDP增長(zhǎng)率和稅收收入增長(zhǎng)率的條件波動(dòng)性

為描述稅收收入增長(zhǎng)率時(shí)間序列軌跡的波動(dòng)性，可利用滾動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)差代表稅收收入變化過(guò)程中的波動(dòng)性，其中選取滾動(dòng)時(shí)窗長(zhǎng)度為4個(gè)季度。利用SPSS軟件具體計(jì)算GDP增長(zhǎng)率和實(shí)際稅收收入增長(zhǎng)率的條件波動(dòng)性，參見(jiàn)圖3。

GDP增長(zhǎng)率的滾動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)差總的來(lái)說(shuō)較為平穩(wěn)，但GDP增長(zhǎng)率的條件波動(dòng)性也表現(xiàn)出先下降后上升并穩(wěn)定收斂于某一水平。這表明稅收收入增長(zhǎng)率在1995-1999年之間的波動(dòng)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于GDP增長(zhǎng)率，但是在2000年之后，稅收收入增長(zhǎng)率的波動(dòng)性逐步收斂于GDP的增長(zhǎng)率的波動(dòng)性。從2005年以后，我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值變化的波動(dòng)性與稅收收入的波動(dòng)程度基本類似，體現(xiàn)出近年來(lái)GDP變化和稅收變化的雙重穩(wěn)定，但GDP的條件波動(dòng)性水平高于稅收收入增長(zhǎng)率的波動(dòng)性。

2.2 經(jīng)濟(jì)周期與稅收收入波動(dòng)周期的相關(guān)性

研究表明，我國(guó)GDP增長(zhǎng)率同稅收收入增長(zhǎng)率之間始終存在條件波動(dòng)性，即GDP增長(zhǎng)率和稅收收入增長(zhǎng)率相關(guān)，并互為波動(dòng)條件，表現(xiàn)出一定規(guī)律的周期性。

（1）從1994 年開(kāi)始，稅收收入增長(zhǎng)率的滾動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)差逐漸減小至2000年末，這期間雖然稅收增長(zhǎng)率滾動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)差一路下跌，但其波動(dòng)性始終高于GDP增長(zhǎng)率滾動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)差。主要是因?yàn)閲?guó)家配合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)試行而進(jìn)行新稅制改革，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅和內(nèi)外籍人員個(gè)人所得稅，全面推行增值稅和開(kāi)征消費(fèi)稅，大量的增值稅優(yōu)惠、出口退稅和適度降低的企業(yè)所得稅率以及2000年開(kāi)始個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)改征個(gè)人所得稅等政策，刺激了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，稅收總量和結(jié)構(gòu)性增長(zhǎng)速度都低于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。說(shuō)明在特定背景下，稅收的適度緊縮讓步，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為滿足經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和規(guī)模擴(kuò)張需求而恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅收政策手段是必要的，主動(dòng)性的稅收收入短期波動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極意義。

（2）從2001至2003年上半年，稅收增長(zhǎng)率標(biāo)準(zhǔn)差經(jīng)歷了一波三折的陡升陡降過(guò)程。主要原因是2001年世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度調(diào)低，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“三駕馬車”（消費(fèi)、投資、出口）“兩降一穩(wěn)”，前進(jìn)乏力，當(dāng)年資本總額對(duì)GDP增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率僅54.2%，凈出口-5.8%，分別比上年下降0.6%和13.7%；僅消費(fèi)達(dá)到51.6%，比上年增加了14.3%，致使2001年GDP增長(zhǎng)7.4%，稅收收入僅為15 165億元，比2000年增加了2 988億元，增幅為19.7%。2002經(jīng)濟(jì)放緩，稅收收入總額實(shí)現(xiàn)17 004億元，2003年上半年遭遇“非典”，使國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到全面打擊，原本產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)的稅收任務(wù)已經(jīng)受挫，被迫還需要對(duì)出租等行業(yè)采取暫免稅政策，因此，盡管稅收波動(dòng)性巨大，但始終位于GDP增長(zhǎng)率波動(dòng)水平之下；同時(shí)，由于強(qiáng)化稅收征管削弱了企業(yè)遞延納稅使季度的波動(dòng)性程度降低，嚴(yán)格清理欠稅確保稅收收入任務(wù)完成，使稅收波動(dòng)性再度顯著。表明在經(jīng)濟(jì)發(fā)展受挫時(shí)期，保持清醒的經(jīng)濟(jì)稅收思想，不貪圖過(guò)高征稅而保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是國(guó)家稅收的明智選擇。

（3）自2003年3季度至2004年末，世界經(jīng)濟(jì)回暖，我國(guó)財(cái)政政策累積得到釋放，信貸投放加大，出口路徑拓寬，使2003年GDP增長(zhǎng)率走勢(shì)呈“V”形，一季度高開(kāi)達(dá)9.9%，二季度因“非典”沖擊而回落到6.7%，三季度非典疫情逐步消退在度回升到9.6%，四季度再步攀升到9.9%；伴隨著GDP增長(zhǎng)，全國(guó)財(cái)政稅收收入也快速提升，當(dāng)年增加到20 462億元，增幅達(dá)20.3%；2003年經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，全年GDP達(dá)到136 515億元，躍居世界第六。2004年經(jīng)濟(jì)總量在世界位次上前移一位，上升至第六， 2004年我國(guó)GDP達(dá)到159 878億元，增長(zhǎng)率達(dá)到10.1%，稅收收入也進(jìn)一步增加到25 718億元，增幅達(dá)到25.7%，稅收收入增長(zhǎng)率相當(dāng)于GDP增長(zhǎng)率的2.5倍。從而，使稅收收入增長(zhǎng)率的波動(dòng)性逐步收斂于GDP的增長(zhǎng)率的波動(dòng)性。

（4）從2005年至今，稅收收入增長(zhǎng)率的條件波動(dòng)性始終穩(wěn)定在0.15上下的水平，而在國(guó)際金融危機(jī)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分嚴(yán)重的2008-2010年，GDP大幅回落，但稅收增長(zhǎng)率卻持續(xù)走高，兩度接近0.2的水平，意味著稅收收入周期性波動(dòng)在一定程度上掙脫了經(jīng)濟(jì)波動(dòng)周期，表明稅收增長(zhǎng)主要依靠稅收征管力度和對(duì)企業(yè)的日常納稅行為監(jiān)控趨于強(qiáng)化，稅收成為企業(yè)特別是中小企業(yè)發(fā)展的重要影響因素。這也恰與企業(yè)頻繁遭遇納稅檢查和稅務(wù)“清欠”的客觀實(shí)際相吻合。2011年以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)實(shí)行了一系列的結(jié)構(gòu)性減稅政策，2012年對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額政策和在上海試行營(yíng)改增辦法，2013年全國(guó)試行營(yíng)改增政策，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，也同步推動(dòng)了稅源培育和稅收實(shí)際收入增長(zhǎng)。所以，2005年至今的稅收收入增長(zhǎng)率波動(dòng)性始終平穩(wěn)地收斂于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。

（5）國(guó)內(nèi)稅收普遍不景氣的根源在于經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的情況下，稅收收入的增長(zhǎng)率往往都會(huì)下降。研究結(jié)果表明，GDP增長(zhǎng)在9%的時(shí)候，稅收收入的速度會(huì)以20%～30%的速度增長(zhǎng)，當(dāng)GDP增速降到9%以下的時(shí)候，稅收收入增速就會(huì)迅速回落。GDP增速下降水平越大，稅收增幅越小甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。由于稅收收入增幅的波動(dòng)性非常大，當(dāng)GDP的波動(dòng)振幅在1～2個(gè)百分點(diǎn)時(shí)，稅收收入的波動(dòng)振幅就會(huì)相應(yīng)的在10～20個(gè)百分點(diǎn)。

2.3 基于經(jīng)濟(jì)周期的稅收收入波動(dòng)性調(diào)整

稅收作為政府聚財(cái)工具，其收入在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)該保持中性，不應(yīng)過(guò)多地作為宏觀調(diào)控手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)；況且，稅收直接調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功用很有限，若收入波動(dòng)性過(guò)大必然隱藏一定風(fēng)險(xiǎn)。如2002-2007年上半年，GDP和稅收收入條件波動(dòng)性極大，如2005年1月24日國(guó)家為刺激股市而將證券交易印花稅率由2‰下調(diào)為1‰[2]；當(dāng)股市逐步走高后政府突然在2007年5月30日0時(shí)起偷偷將之由1‰猛增到3‰，使滬深股市早盤大跌并從此一蹶不振。因此，本文主張循序漸進(jìn)地對(duì)稅收收入周期性和波動(dòng)性予以調(diào)整。

（1）逐步縮小間接稅，適度擴(kuò)大直接稅。一般而言，稅制結(jié)構(gòu)中直接稅所占的比重越大，稅收制度的自動(dòng)穩(wěn)定功能就越強(qiáng)；反之，間接稅所占的比重越大，其自動(dòng)穩(wěn)定功能就越弱。因此，為減弱經(jīng)濟(jì)周期對(duì)稅收收入的波動(dòng)性影響，今后國(guó)家應(yīng)逐步提高直接稅所占比重。從稅制改革方向上，全面推行“營(yíng)改增”并適當(dāng)降低產(chǎn)品制造和商品流通兩大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的增值稅率，適度提高企業(yè)所得稅率，加快個(gè)人所得稅分類與綜合征稅相結(jié)合的征管體制，適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅。

（2）突出稅收“固定性”特征。要減少政策調(diào)整頻率以增強(qiáng)稅法要素內(nèi)容的固定性，如進(jìn)出口關(guān)稅就應(yīng)充分結(jié)合我國(guó)實(shí)際，更加突出體現(xiàn)“保護(hù)性關(guān)稅”指導(dǎo)思想，針對(duì)與不同國(guó)家、地區(qū)和組織的貿(mào)易關(guān)系和關(guān)稅協(xié)定，作為調(diào)節(jié)進(jìn)出口結(jié)構(gòu)和總量的重要工具，但也要遵循“稅率隨貿(mào)易關(guān)系波動(dòng)，征稅范圍和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不變”的原則；而對(duì)增值稅等的出口退稅率，更應(yīng)該結(jié)合出口產(chǎn)品特征和性質(zhì)加以固定。這樣，可有效降低稅收收入波動(dòng)性及其與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)周期的偏離幅度，減少納稅人的稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。

（3）端正稅收征管態(tài)度和作風(fēng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要正確認(rèn)識(shí)“強(qiáng)化稅收征管”的雙重寓意，不能將其誤解為單純地對(duì)納稅人“下狠手”，還要規(guī)范地方政府的稅收征管行為，文明征稅、理性征稅、科學(xué)征稅，將發(fā)展經(jīng)濟(jì)培植稅源作為稅收征管工作的重要抓手，建立健全納稅服務(wù)制度，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，幫助企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低因?yàn)槎愂照鞴芤蛩囟鴮?dǎo)致的稅收收入的季度周期性和波動(dòng)性。

總之，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定稅收水平和結(jié)構(gòu)。分析表明，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)率的波動(dòng)性顯示出由高到低直至穩(wěn)定在較低水平的趨勢(shì)，表明這種稅收波動(dòng)現(xiàn)象與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的波動(dòng)性有緊密的關(guān)聯(lián)性。同時(shí)，稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)器，其增長(zhǎng)不可能完全與GDP增長(zhǎng)同步。相反，國(guó)家實(shí)行停征稅種、下調(diào)稅率、增加減免稅等優(yōu)惠政策時(shí)，必然刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)規(guī)模和發(fā)展速度大力提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也會(huì)得到更加合理的調(diào)整。但在這一時(shí)期，稅收收入?yún)s會(huì)不增反降。當(dāng)然，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收總量必然受到巨大推動(dòng)而增長(zhǎng)，稅收結(jié)構(gòu)將得到進(jìn)一步改善。所以，這是稅源培植效應(yīng)。

主要參考文獻(xiàn)

第8篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；增值稅；稅收法律制度

一、我國(guó)電子商務(wù)增值稅稅收征管的現(xiàn)狀

2007年我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)成交額594億元。僅淘寶網(wǎng)用戶數(shù)在2007年就有5300萬(wàn)人。網(wǎng)購(gòu)逐漸成為日常購(gòu)物方式。我國(guó)增值稅占稅收比重最大，電子商務(wù)發(fā)展直接影響我國(guó)增值稅稅收，造成稅基流失。一是傳統(tǒng)交易減少，稅基受到侵蝕；二是電子商務(wù)的特性，現(xiàn)行稅制難以監(jiān)督與稽查，造成稅基流失。我國(guó)電子商務(wù)增值稅稅收法律尚未制定，目前多數(shù)觀點(diǎn)不主張電子商務(wù)稅收問(wèn)題制定專門法律，而是通過(guò)完善現(xiàn)有法律體系，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收規(guī)制。如何推動(dòng)電子商務(wù)發(fā)展同時(shí)解決增值稅稅收問(wèn)題是稅收法律制度建設(shè)的重要內(nèi)容。

二、我國(guó)增值稅稅收法律制度存在的問(wèn)題

我國(guó)增值稅稅制于1993年建立，電子商務(wù)交易模式無(wú)法用現(xiàn)行稅制解釋和適用，從而對(duì)現(xiàn)行增值稅稅制提出挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)增值稅稅制存在著以下問(wèn)題：

（一）交易虛擬化，納稅人身份判定較難

電子商務(wù)銷售模式包括三類，即企業(yè)與企業(yè)間的電子商務(wù)模式（B-B模式），企業(yè)與消費(fèi)者間的電子商務(wù)模式（B-C模式），消費(fèi)者與消費(fèi)者間的電子商務(wù)模式（C-C模式）。交易主體在網(wǎng)上只以服務(wù)器、網(wǎng)站、網(wǎng)上賬號(hào)出現(xiàn)，盡管eBay易趣網(wǎng)、淘寶網(wǎng)等不少交易網(wǎng)站服務(wù)條款都注明繳稅提醒。但虛擬企業(yè)和小賣家的大量出現(xiàn)，使增值稅納稅人很容易逃脫工商、稅務(wù)部門的登記。此外，電子商務(wù)中為了交易安全，通常有加密措施，并且電子交易資料也可以不留痕跡更改，使納稅主體認(rèn)定和監(jiān)管處于不確定狀態(tài)。

（二）電子商務(wù)對(duì)稅率的影響

首先，電子商務(wù)在線交易稅率偏高。我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，基本稅率為17%，相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家偏高。在電子商務(wù)中稅率顯得更高，因?yàn)閷?shí)物成本比重縮小，人力與技術(shù)成本比重增大。根據(jù)現(xiàn)行稅法，只有外購(gòu)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才予以抵扣，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不予抵扣。而服務(wù)更與進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)關(guān)，這樣可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額減少，致使應(yīng)納稅額增加。因此有形產(chǎn)品數(shù)字化后，若對(duì)銷售收入征增值稅，那么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額幾乎為零。稅率偏高會(huì)使電子商務(wù)企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)力，增加偷逃稅違法行為。

其次，我國(guó)增值稅法沒(méi)有數(shù)字化產(chǎn)品稅率、征稅權(quán)歸屬規(guī)定。若數(shù)字化產(chǎn)品在線交易交營(yíng)業(yè)稅會(huì)帶來(lái)稅負(fù)不公，如有形的軟件產(chǎn)品、CD唱片、書(shū)籍等無(wú)論網(wǎng)上訂購(gòu)還是場(chǎng)所購(gòu)買，都要繳納增值稅，如果變成網(wǎng)上訂購(gòu)并下載的數(shù)字化產(chǎn)品就適用營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)將會(huì)不同，有違稅收公平原則。可見(jiàn)數(shù)字產(chǎn)品性質(zhì)認(rèn)定是稅收標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，而目前數(shù)字化產(chǎn)品性質(zhì)還未達(dá)成共識(shí)。

（三）征稅對(duì)象性質(zhì)模糊不清

首先是數(shù)字化信息性質(zhì)的確認(rèn)問(wèn)題。傳統(tǒng)交易下，征稅對(duì)象很容易確定，除兩類特殊勞務(wù)外，其他都是有形的。而電子商務(wù)征稅對(duì)象以信息流為主。離線交易是通過(guò)提供實(shí)物實(shí)現(xiàn)的，因此，離線交易銷售行為與貨物銷售類似，應(yīng)征收增值稅。但是在線交易通過(guò)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)，銷售業(yè)務(wù)以數(shù)字化形式傳輸和復(fù)制，使得傳統(tǒng)有形商品和勞務(wù)難以界定，模糊了有形商品和無(wú)形資產(chǎn)及特許權(quán)概念，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確認(rèn)是銷售貨物所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)所得，導(dǎo)致征稅對(duì)象混亂，不利于稅務(wù)處理。此外，現(xiàn)行稅制的征稅對(duì)象以物流為主，容易監(jiān)控。而電子商務(wù)征稅對(duì)象以信息流為主，隨著電子貨幣和密碼技術(shù)發(fā)展，征稅對(duì)象認(rèn)定將越來(lái)越難，逃稅與避稅更加可行和易于操作。

其次是電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式對(duì)增值稅客體造成沖擊。電子商務(wù)企業(yè)可能將賺取利潤(rùn)建立在免費(fèi)贈(zèng)送產(chǎn)品或較低價(jià)格出售信息技術(shù)產(chǎn)品，而隨后以信息服務(wù)方式獲取利潤(rùn)，SUN公司總裁麥克尼里曾預(yù)言：“所有的事情都是服務(wù)，而沒(méi)有產(chǎn)品?！蓖ㄟ^(guò)網(wǎng)絡(luò)收取服務(wù)費(fèi)用成為賺取利潤(rùn)源泉。取得服務(wù)收入是征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？若視作混合銷售，并入產(chǎn)品收入征收增值稅，則稅法理論依據(jù)不足。

（四）納稅環(huán)節(jié)的減少帶來(lái)征收稅款的困難

增值稅是對(duì)商品流通環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征收的流轉(zhuǎn)稅。在傳統(tǒng)交易中，產(chǎn)品從生產(chǎn)商到最終銷售給消費(fèi)者要經(jīng)過(guò)多層中間商。每個(gè)中間商都要為增值部分納稅，同時(shí)采取抵扣制度。中間商出于利益考慮會(huì)向銷售方索取增值稅發(fā)票來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅。但在電子商務(wù)環(huán)境下，生產(chǎn)商通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銷售商品，網(wǎng)絡(luò)取代各環(huán)節(jié)中間商，造成不良影響有：中間環(huán)節(jié)減少雖然降低銷售成本，但也帶來(lái)增值稅納稅減少。原有增值稅中抵扣和制約不復(fù)存在，消費(fèi)者出于利益考慮，因優(yōu)惠價(jià)格不索取發(fā)票，成為漏開(kāi)發(fā)票偷漏稅的根源。傳統(tǒng)交易通過(guò)不多的中間商能收到大量增值稅款，而電子商務(wù)面對(duì)眾多消費(fèi)者卻很難收到有限增值稅款。

（五）難以確定納稅地點(diǎn)

現(xiàn)行稅法對(duì)納稅地點(diǎn)實(shí)行屬地原則和有形原則，納稅地點(diǎn)有機(jī)構(gòu)所在地、銷售地、報(bào)關(guān)地，但電子商務(wù)的虛擬化和無(wú)形化使我們無(wú)法確定貿(mào)易的供應(yīng)地和消費(fèi)地，無(wú)法判定國(guó)際稅收中常設(shè)機(jī)構(gòu)概念，難以行使稅收管轄權(quán)。因此，重新確認(rèn)稅收管轄權(quán)是電子商務(wù)稅收征管重大問(wèn)題。

（六）對(duì)現(xiàn)行征管方式造成沖擊

現(xiàn)行稅務(wù)登記依據(jù)是工商登記，但網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有嚴(yán)格限制，也不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門批準(zhǔn)。因此，有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不適用于電子商務(wù)，電子商務(wù)賬簿和憑證以數(shù)字信息存在，而網(wǎng)上憑據(jù)可隨時(shí)被修改而不留痕跡，使稅收征管失去可靠審計(jì)基礎(chǔ)。電子貨幣、電子發(fā)票、網(wǎng)上銀行開(kāi)始取代傳統(tǒng)貨幣、銀行信用卡，電子商務(wù)的快捷性、直接性、隱匿性、保密性等特征，使現(xiàn)行控管手段失靈，電子商務(wù)征稅法律責(zé)任無(wú)從談起。

三、解決電子商務(wù)增值稅稅收法律問(wèn)題的建議

我國(guó)電子商務(wù)到1997年才有一定發(fā)展，研究制定了2005年4月1日施行的《電子簽名法》、《電子認(rèn)證服務(wù)管理辦法》、2007年12月商務(wù)部的《關(guān)于促進(jìn)電子商務(wù)規(guī)范發(fā)展的意見(jiàn)》、2007年北京市頒布第一部地方性電子商務(wù)法規(guī)《北京市信息化促進(jìn)條例》。但是，電子商務(wù)立法任務(wù)遠(yuǎn)未完成，尤其是電子商務(wù)稅收法律問(wèn)題亟待明確。重新修訂增值稅稅收法律條款，明確電子商務(wù)稅收應(yīng)著重以下幾個(gè)方面：

（一）推行電子商務(wù)稅務(wù)的電子登記，明確納稅人

網(wǎng)絡(luò)使用者具有隱匿性、流動(dòng)性特點(diǎn)，交易人可以輕易隱匿姓名、地址等重要信息，但不足對(duì)現(xiàn)行稅制納稅人的否定。因?yàn)檫@可通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)判定來(lái)解決。對(duì)納稅人認(rèn)定，首先分清經(jīng)營(yíng)主體是企業(yè)還是個(gè)人，企業(yè)是法人單位，要有工商執(zhí)照和管理人員和管理機(jī)制，經(jīng)營(yíng)收入是企業(yè)收入。如果個(gè)人偶爾經(jīng)營(yíng)，則經(jīng)營(yíng)收入是個(gè)人經(jīng)營(yíng)收入，如經(jīng)營(yíng)額較大，則不僅繳納增值稅還要繳納個(gè)人所得稅。其次確定是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一般納稅人注意進(jìn)貨要有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，如果進(jìn)貨不能取得發(fā)票，則不要以企業(yè)名義經(jīng)營(yíng)。而小規(guī)模納稅人是固定稅率，不考慮進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票問(wèn)題，但如果經(jīng)營(yíng)額巨大，則可能被認(rèn)定為一般納稅人。網(wǎng)上交易網(wǎng)站最早是給普通用戶交換閑散物品，后來(lái)演變成個(gè)人用戶在網(wǎng)上出售商品，有規(guī)范的必要，可考慮先實(shí)行實(shí)名制，再建立相符合的金融體系監(jiān)管，如通過(guò)支付寶、銀行交易金額來(lái)執(zhí)行等。

（二）區(qū)別不同情況確定稅率

電子商務(wù)交易形式有所創(chuàng)新。因此，在實(shí)施中，應(yīng)區(qū)別情況適用稅率。

1、區(qū)分不同交易主體。對(duì)于B2B和B2C交易，由于出售方本身是企業(yè)實(shí)體，電子商務(wù)只是提供新的銷售平臺(tái)，應(yīng)按現(xiàn)行稅法納稅，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納17%增值稅。對(duì)于C2C交易，成本低是吸引個(gè)人從事網(wǎng)上業(yè)務(wù)的主要因素，淘寶網(wǎng)100多萬(wàn)賣家中個(gè)人賣家超過(guò)99%，為鼓勵(lì)新興行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，可借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)暫緩征稅，但要有所準(zhǔn)備，如果征稅，一般買進(jìn)賣出店家應(yīng)繳納4%增值稅，二手物品買賣可減半征收或不收稅。

2、區(qū)分不同交易方式。電子商務(wù)計(jì)稅應(yīng)按交易價(jià)值衡量。如果每次交易不超過(guò)150元，一個(gè)月累計(jì)不超過(guò)2000元，不需繳納增值稅。在電子商務(wù)發(fā)展階段，可以實(shí)行稅收政策優(yōu)惠，網(wǎng)上交易稅率可低于實(shí)體商品交易稅率。但必須要求上網(wǎng)企業(yè)將網(wǎng)絡(luò)提供的銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，沒(méi)有單獨(dú)核算的，不能享受稅收優(yōu)惠。當(dāng)電子商務(wù)成熟后，稅收優(yōu)惠政策逐漸取消。因此，離線交易宜按銷售貨物征收增值稅。在線交易實(shí)行單獨(dú)核算征收，給予特殊的稅收優(yōu)惠。

（三）擴(kuò)大增值稅征稅范圍，明確電子商務(wù)征稅對(duì)象

增加電子商務(wù)征稅對(duì)象規(guī)定，明確貨物銷售包括一切有形動(dòng)產(chǎn)，而不論有形動(dòng)產(chǎn)通過(guò)何種交易方式實(shí)現(xiàn)。離線交易可以劃為銷售，征收增值稅。在線交易包括電子化形式表現(xiàn)的傳統(tǒng)意義產(chǎn)品和在線服務(wù)。對(duì)于這些交易征稅對(duì)象原則是，注重與傳統(tǒng)意義交易在稅收負(fù)擔(dān)的平衡。在線交易征稅對(duì)象分別歸類：在線銷售書(shū)籍、軟件、音像制品等經(jīng)營(yíng)所得歸類為銷售，征收增值稅；在線服務(wù)（包括金融、咨詢、會(huì)計(jì)等）應(yīng)認(rèn)定為提供勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）納稅環(huán)節(jié)的確定

推行消費(fèi)地銀行扣繳制度。根據(jù)電子商務(wù)多用電子結(jié)算特點(diǎn)，將征稅環(huán)節(jié)設(shè)在網(wǎng)上銀行結(jié)算階段，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，由消費(fèi)者居住地支付貨款的銀行負(fù)責(zé)代扣代繳增值稅。這樣既有利于防止漏稅又可以保證稅款及時(shí)入庫(kù)。銀行應(yīng)及時(shí)將企業(yè)網(wǎng)上銀行賬戶、交易情況、扣繳稅款情況的信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并嚴(yán)格履行扣繳義務(wù)。

（五）納稅地點(diǎn)的確定

納稅地點(diǎn)與稅收管轄權(quán)和常設(shè)機(jī)構(gòu)確定有關(guān)。在確定稅收管轄權(quán)中，原則上采取居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)結(jié)合方式。電子商務(wù)發(fā)達(dá)國(guó)家都采用屬人原則確定居民管轄權(quán)，我國(guó)是電子貿(mào)易輸入國(guó)，國(guó)外收入相對(duì)較少，應(yīng)強(qiáng)調(diào)來(lái)源地稅收管轄權(quán)。堅(jiān)持居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)并重，并逐步確立居民管轄權(quán)原則。

對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)可以連結(jié)點(diǎn)方式確定。為平衡地域間稅源分布，可將消費(fèi)者居住地確定為電子商務(wù)征稅地，即無(wú)論在線交易還是離線交易，都由消費(fèi)者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)征增值稅，而消費(fèi)地已繳稅款作為已納稅金予以抵扣。稅法可以規(guī)定網(wǎng)絡(luò)交易者原先在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，仍向該稅務(wù)部門納稅，而不考慮交易者網(wǎng)絡(luò)或服務(wù)器所在地，這樣既方便納稅人納稅，也便于稅務(wù)部門稅務(wù)管理。

（六）加強(qiáng)增值稅電子稅收征管手段

1、電子稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)納稅人嚴(yán)格審核，進(jìn)行稅務(wù)登記，賦予專用號(hào)碼，并要求在網(wǎng)上永久展示，不得刪除。同時(shí)，納稅人銀行賬戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并使用真實(shí)身份證。

2、實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度。納稅人要提供財(cái)務(wù)軟件名稱、版本號(hào)、和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后使用。

3、使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票。電子商務(wù)交易必須開(kāi)具專用發(fā)票，以電子郵件發(fā)往銀行，進(jìn)行電子賬號(hào)的款項(xiàng)結(jié)算。

4、確立電子賬冊(cè)和電子票據(jù)法律地位?！逗贤ā芬汛_立電子合同法律地位，明確數(shù)據(jù)電文的法律效力。在《稅收征管法》、《會(huì)計(jì)法》等法律文件中也應(yīng)盡快予以明確。

5、明確稅務(wù)機(jī)關(guān)電子數(shù)據(jù)稽查權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人網(wǎng)絡(luò)交易進(jìn)行監(jiān)控，有權(quán)查閱、復(fù)制納稅人電子信息，檢查電子賬目，追蹤支付行為，進(jìn)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行等，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)為納稅人保密，納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅網(wǎng)絡(luò)信息和密碼備份。納稅人未提供網(wǎng)絡(luò)信息造成偷稅的，要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

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第9篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

5月1日，歷時(shí)五年之久的營(yíng)業(yè)稅改增值稅（下稱“營(yíng)改增”）改革，終于實(shí)現(xiàn)全行業(yè)覆蓋，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生產(chǎn)業(yè)納入試點(diǎn)。

其中，金融業(yè)的營(yíng)改增被認(rèn)為是最復(fù)雜的改革。業(yè)界共識(shí)是，營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響，不僅體現(xiàn)在金融企業(yè)的整體稅負(fù)變化，還將體現(xiàn)在其業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品組合、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品定價(jià)等各方面，隨著營(yíng)改增的到來(lái)，金融行業(yè)將發(fā)生諸多微妙變化，營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)上下游的影響將逐步顯現(xiàn)，生產(chǎn)鏈條各環(huán)節(jié)也適時(shí)做著調(diào)整和改變，以實(shí)現(xiàn)“全行業(yè)稅負(fù)只減不增”的目標(biāo)。

從3月24日《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（下稱“《通知》”）公布到5月1日營(yíng)改增全面推開(kāi)，留給金融企業(yè)準(zhǔn)備的時(shí)間只有一個(gè)多月。金融企業(yè)在這場(chǎng)時(shí)間緊迫、任務(wù)艱巨的改革“戰(zhàn)役”中，加班加點(diǎn)為營(yíng)改增做準(zhǔn)備，諸多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門協(xié)同合作，才順利在2016年5月1日將增值稅發(fā)票開(kāi)出。

由于金融業(yè)的復(fù)雜性，相關(guān)企業(yè)仍有一些困惑沒(méi)有得到解答，它們期待更多文件陸續(xù)公布，為金融企業(yè)的全面營(yíng)改增保駕護(hù)航。 總體稅負(fù)穩(wěn)定

營(yíng)改增后，金融企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加還是會(huì)減少？

多位接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪的專家和業(yè)內(nèi)人士表示，營(yíng)改增后金融企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)增加約0.66%，可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，足額取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等方式來(lái)予以抵消，若管理得好可能還會(huì)出現(xiàn)減稅。如果難以取得足額發(fā)票，也可以通過(guò)和公司客戶博弈議價(jià)，來(lái)實(shí)現(xiàn)雙方的共同減稅。

但現(xiàn)實(shí)中存在進(jìn)項(xiàng)不足的情況，比如利息成本不能抵扣，占成本費(fèi)用比重很大的人力成本也不能抵扣等。在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，和公司客戶議價(jià)也并非易事，因此具體企業(yè)的稅負(fù)是否會(huì)真的減少，尚不確定。

此次營(yíng)改增為金融行業(yè)定的增值稅主體稅率是6%，在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部副總經(jīng)理姚明德看來(lái)，現(xiàn)行的增值稅稅率為三檔，分別是17%、11%和6%，增值稅簡(jiǎn)易征收的征收率為3%，若暫不允許利息支出進(jìn)項(xiàng)抵扣，6%的稅率是較為適當(dāng)?shù)摹?/p>

此前營(yíng)業(yè)稅下金融行業(yè)的稅率是5%，業(yè)界人士提醒，不可因此認(rèn)為金融行業(yè)的稅負(fù)增加了1個(gè)百分點(diǎn)。因?yàn)樵鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅的差別之一，即增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。將兩者換算為同一標(biāo)準(zhǔn)之后，如果不考慮抵扣，實(shí)際上金融企業(yè)銷項(xiàng)端增加的稅率是0.66%。若考慮抵扣因素，則整體稅率的增減還需要分門別類進(jìn)行計(jì)算。

所謂價(jià)內(nèi)稅，即含稅的營(yíng)業(yè)收入乘以稅率得出稅額。價(jià)外稅則指不含稅收入乘以稅率得出稅額。舉個(gè)例子，在不考慮抵扣的情況下，假設(shè)A券商為B企業(yè)提供咨詢服務(wù)，收費(fèi)100萬(wàn)元。在營(yíng)業(yè)稅下，A券商對(duì)該100萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入交5%的營(yíng)業(yè)稅，即5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)改增后，A向B還是收100萬(wàn)元咨詢費(fèi)（含增值稅價(jià)格），A實(shí)際上要交的稅額是對(duì)不含稅收入（凈收入）交6%的增值稅。不含稅收入是多少呢？這100萬(wàn)元實(shí)際上是由A的不含稅收入加上該不含稅收入乘以6%得來(lái)的，因此不含稅收入是96.34萬(wàn)元，增值稅是5.66萬(wàn)元。

比較下來(lái)，A原來(lái)交5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在交5.66萬(wàn)元的增值稅，銷項(xiàng)端稅負(fù)增加0.66萬(wàn)元，也就是增加0.66%，而非1%。（見(jiàn)表一）

增值稅和營(yíng)業(yè)稅的差別之二，是營(yíng)業(yè)稅對(duì)營(yíng)業(yè)收入征稅，增值稅對(duì)產(chǎn)品增值部分征稅。換句話說(shuō)，企業(yè)所購(gòu)得的不動(dòng)產(chǎn)、辦公用品以及員工出行出差成本等可以取得增值稅發(fā)票的開(kāi)支，可以從銷售額中抵扣掉，形成增值額后再對(duì)其征收6%的增值稅。因此，金融企業(yè)增加的這0.66%的稅負(fù)，也可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵消掉。

對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，因?yàn)榇婵罾⒉徽魇赵鲋刀悾糟y行不能將其作為進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣，貸款利息繳納增值稅，但也不能為下游公司客戶所抵扣。對(duì)于利差收入占營(yíng)收比重七成左右的銀行來(lái)說(shuō)，占重要部分的利息支出不能抵扣。

在姚明德看來(lái)，存款利息和貸款利息暫不抵扣可以理解。銀行有多少貸款利息收入，企業(yè)就有多少的貸款利息支出，這個(gè)量乘以6%抵扣掉的話，對(duì)企業(yè)來(lái)講貸款貴的問(wèn)題會(huì)得以緩解，財(cái)務(wù)成本壓力也可以大量減輕，但對(duì)國(guó)家來(lái)講，營(yíng)改增減稅的幅度就遠(yuǎn)不止5000億元?？紤]國(guó)家財(cái)力和穩(wěn)定性，選擇這樣一個(gè)平穩(wěn)過(guò)渡的方式是很合理的。

如果利息可以抵扣的話，可能稅率就不是6%了，可能是11%或者其他的稅率了。”姚明德稱。

在信達(dá)證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部總經(jīng)理崔玉紅看來(lái)，營(yíng)改增之后，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈條加起來(lái)一定是減稅的，但是對(duì)證券行業(yè)或整個(gè)金融行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)未必下降。

“我們拿2015年的數(shù)據(jù)測(cè)算過(guò)，假設(shè)將營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)下的收入視同含增值稅的收入，對(duì)收入做簡(jiǎn)單的價(jià)稅分離，同時(shí)考慮從營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)下平移過(guò)來(lái)的免稅政策，再假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣的都進(jìn)行抵扣，得出的結(jié)果是我們公司的稅負(fù)實(shí)際上會(huì)有增加。”崔玉紅坦言。

假設(shè)合同價(jià)格（含增值稅價(jià)格）不變，收入端一定會(huì)下降。在表一的例子中，增值稅下A企業(yè)的凈收入會(huì)減少0.66萬(wàn)元。假設(shè)合同價(jià)格不變，收入端一定會(huì)下降0.66%。再看進(jìn)項(xiàng)端，金融行業(yè)的大部分公司，包括證券公司，一般人力費(fèi)用占成本費(fèi)用的比重都很大，這部分沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣。

在此背景下，金融企業(yè)會(huì)試圖提高價(jià)格，將增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。但證券行業(yè)基本上是充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，比如信達(dá)證券對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收的傭金，已經(jīng)不算市場(chǎng)上最低的傭金，所以對(duì)個(gè)人客戶，崔玉紅說(shuō)不太可能漲價(jià)。

公司客戶是否接受漲價(jià)，以及接受漲價(jià)的幅度，則取決于證券公司漲價(jià)的幅度，是否低于公司客戶將該筆支出納入抵扣之后可以減稅的幅度。

比如在營(yíng)業(yè)稅下，A證券公司給B公司提供了財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，收費(fèi)100萬(wàn)元，B公司生產(chǎn)出200萬(wàn)元的產(chǎn)品，賣給了終端個(gè)人消費(fèi)者。

營(yíng)改增后，上述條件都不變，假設(shè)A公司沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，A公司會(huì)發(fā)現(xiàn)仍然收100萬(wàn)元咨詢費(fèi)（含增值稅價(jià)格）的話凈收入會(huì)減少，如表一的例子中分析的那樣， A公司的凈收入會(huì)減少0.66萬(wàn)元，從95萬(wàn)元變成了94.34萬(wàn)元，因此想和B公司商量提價(jià)。

對(duì)于B公司來(lái)說(shuō)，因?yàn)樵鲋刀愊翧公司向B公司收的100萬(wàn)元的咨詢費(fèi)可以作為B公司的進(jìn)項(xiàng)抵扣掉，所以B公司要繳納的增值稅比以前要繳納的營(yíng)業(yè)稅少，現(xiàn)在要繳納的增值稅是200×6%-100×6%=6萬(wàn)元，以前要繳納的營(yíng)業(yè)稅是200×5%=10萬(wàn)元。

B公司有可能接受提價(jià)，但是提價(jià)幅度過(guò)大，把B公司享受到的減稅效應(yīng)都抵消，B公司就無(wú)法接受，所以存在一個(gè)提價(jià)和議價(jià)的空間。

根據(jù)計(jì)算， A公司和B公司可以在100.7萬(wàn)元至104.25萬(wàn)元區(qū)間內(nèi)進(jìn)行協(xié)商。在價(jià)格為100.7萬(wàn)元以下時(shí)，A公司未能將多增加的0.66萬(wàn)元的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，總體上A公司吃虧，B公司受益;在價(jià)格為104.25萬(wàn)元以上時(shí)，A公司受益，B公司則因漲價(jià)幅度太大，其凈收入將低于營(yíng)業(yè)稅時(shí)凈收入，所以B公司吃虧;而在100.7萬(wàn)元至104.25萬(wàn)元之間時(shí)，A、B公司都受益，都可以享受營(yíng)改增帶來(lái)的減稅效應(yīng)。整個(gè)過(guò)程中，終端消費(fèi)者購(gòu)買B公司的產(chǎn)品的價(jià)格不會(huì)有變化。（見(jiàn)表二）

崔玉紅表示，信達(dá)證券確實(shí)是往這個(gè)方向去努力，和公司客戶都在爭(zhēng)取談價(jià)格。但是這不代表整個(gè)生產(chǎn)鏈條上所有公司都能理解。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，漲價(jià)幾乎沒(méi)有可能。因?yàn)閭€(gè)人客戶會(huì)因?yàn)橘J款服務(wù)或者直接收費(fèi)金融服務(wù)的價(jià)格變動(dòng)而流失，公司客戶因?yàn)橘J款利息不能抵扣，所以在他們的環(huán)節(jié)沒(méi)有因此而減稅，便不可能因此而接受漲價(jià)。

從企業(yè)責(zé)任角度考慮，農(nóng)業(yè)銀行發(fā)通知規(guī)定，不管是貸款利息還是對(duì)客戶收費(fèi)都不能因?yàn)樵鲋刀悂?lái)提價(jià)，否則按照違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律論處。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者總結(jié)，金融企業(yè)從營(yíng)業(yè)稅的5%上升到增值稅的6%，實(shí)際上只是增加了0.66%的稅負(fù)，如果企業(yè)能取得0.66%的進(jìn)項(xiàng)稅票，總體上說(shuō)稅負(fù)不會(huì)增加。

現(xiàn)實(shí)中如果難以取得足量的進(jìn)項(xiàng)稅票，也可以通過(guò)和下游公司客戶的博弈，來(lái)獲得雙贏的減稅結(jié)果。 全方位影響凸顯

營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的方方面面都有影響，包括業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品組合、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品定價(jià)、供應(yīng)商管理、發(fā)票管理、合同管理等，銀行、證券、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和客戶都會(huì)發(fā)生變化。

《通知》中將金融服務(wù)定義為“經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)”。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

其中明顯涉及銀行的是，貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)。貸款服務(wù)，在《通知》中有規(guī)定，“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”;且由于儲(chǔ)戶獲得的存款利息無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票（儲(chǔ)戶中有大量個(gè)人），因此作為金融企業(yè)支出部分的利息也無(wú)法進(jìn)入增值稅抵扣鏈條，故存款利息在《通知》中屬于“不征收增值稅項(xiàng)目”。

銀行對(duì)貸款利息收入繳納的增值稅，既不能將存款利息支出抵扣掉，也不能提價(jià)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，因?yàn)橄掠纹髽I(yè)客戶不能將此筆貸款利息作為進(jìn)項(xiàng)抵扣掉，所以不太可能接受銀行的提價(jià)。

存款利息屬于“不征收增值稅項(xiàng)目”，但存款的定義卻沒(méi)有在《通知》中提到，普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港地區(qū)流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮便由此產(chǎn)生了疑問(wèn)，存款是僅指狹義的活期、定期存款，還是擴(kuò)展到有存款性質(zhì)的各類理財(cái)產(chǎn)品，它們的利息通通不繳納增值稅？

姚明德說(shuō)，理財(cái)分保本理財(cái)和非保本理財(cái)。保本理財(cái)是表內(nèi)核算的，視同自有資金投資，若投資標(biāo)的是應(yīng)稅業(yè)務(wù)，則按投資取得的收益全額繳納增值稅;若是免稅業(yè)務(wù)，則不繳納增值稅。而非保本理財(cái)是表外理財(cái)，從定義來(lái)講，是銀行接受一方的資金委托，去找一些投資的去向。銀行在這個(gè)過(guò)程中不是利息承擔(dān)者，客戶收到的利息不是銀行表內(nèi)資金獲得的利息，而是投資項(xiàng)目獲得的利息。所以銀行只是參與管理，收的是手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)，這部分屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，此處銀行的收費(fèi)需要繳納增值稅。

“某行停止了表內(nèi)保本理財(cái)，我們也一直在考慮，這個(gè)產(chǎn)品是不是可以不做了?！币γ鞯绿寡?。他分析稱，營(yíng)改增確實(shí)會(huì)給銀行的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品組合帶來(lái)影響，但是這種決定還是要相當(dāng)慎重，因?yàn)橐紤]存量投資，考慮客戶的需求用什么替代，怎樣設(shè)計(jì)更好的產(chǎn)品等。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，在《通知》中的定義是：“為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)?！?/p>

直接收費(fèi)金融服務(wù)可以作為下游企業(yè)客戶的進(jìn)項(xiàng)來(lái)抵扣，因此給客戶開(kāi)發(fā)票也成了銀行的一項(xiàng)重要工作。

姚明德介紹，增值稅開(kāi)票點(diǎn)的設(shè)計(jì)主要依據(jù)是對(duì)工作量的測(cè)算，前期他們?cè)O(shè)想過(guò)每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)都可以開(kāi)票，但是在很多網(wǎng)點(diǎn)對(duì)公客戶業(yè)務(wù)量不多，如果散開(kāi)布點(diǎn)需要配備很多專人，因此覺(jué)得集中管理更高效一點(diǎn)?，F(xiàn)在是以二級(jí)分行為主來(lái)開(kāi)具對(duì)公增值稅發(fā)票，還有一部分業(yè)務(wù)量大的支行，需要個(gè)性化配置。

為了順利給客戶開(kāi)出增值稅發(fā)票，需要收集客戶的公司名稱、稅務(wù)登記號(hào)等四種要素信息，才可以開(kāi)增值稅發(fā)票，但是由于銀行客戶都是常年打交道的老客戶，不可能每次開(kāi)票都要求客戶提供信息，所以銀行需要先行將客戶信息補(bǔ)充全。

對(duì)已經(jīng)營(yíng)改增的企業(yè)，需要將不足的信息補(bǔ)充進(jìn)來(lái)?，F(xiàn)在農(nóng)業(yè)銀行的對(duì)公客戶可以實(shí)現(xiàn)T+1開(kāi)票，即今天辦業(yè)務(wù)，明天即可開(kāi)出增值稅發(fā)票。這并不是手工開(kāi)票，而是系統(tǒng)開(kāi)票，通過(guò)從生產(chǎn)系統(tǒng)、到核算系統(tǒng)、到開(kāi)票系統(tǒng)的信息的自動(dòng)傳遞實(shí)現(xiàn)的開(kāi)票。

“這是我們最欣慰的一點(diǎn)，農(nóng)行做到了聯(lián)機(jī)開(kāi)具專票和普票。據(jù)了解，絕大部分機(jī)構(gòu)還在過(guò)渡期。”姚明德介紹。

由此可見(jiàn)，營(yíng)改增也對(duì)銀行的業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生了顯著影響。

《通知》還規(guī)定，金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅。包括金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)、銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)和金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。2016年4月29日公布的《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（下稱“財(cái)稅46號(hào)文”）又補(bǔ)充到，金融同業(yè)往來(lái)利息收入還包括質(zhì)押式買入返售金融商品，及持有政策性金融債券。

《通知》將“金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)”定義為“經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無(wú)擔(dān)保資金融通行為”。

胡根榮解釋，這一定義不僅將金融機(jī)構(gòu)間的同業(yè)業(yè)務(wù)的范圍縮小了，而且規(guī)定必須通過(guò)“同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)”進(jìn)行的業(yè)務(wù)才能算，這將金融機(jī)構(gòu)間線下產(chǎn)生的往來(lái)業(yè)務(wù)排除在外了，也將對(duì)銀行業(yè)的產(chǎn)品選擇和業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生影響。

證券公司最受營(yíng)改增影響的是直接收費(fèi)金融服務(wù)，包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)和承銷業(yè)務(wù)等;還有資管業(yè)務(wù)及類似貸款的兩融業(yè)務(wù)。

對(duì)于直接收費(fèi)金融服務(wù)而言，如果證券公司希望將多承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，需要和公司客戶議價(jià)，所以營(yíng)改增可能會(huì)由此影響產(chǎn)品的定價(jià)（如上文表二例子所述）。

對(duì)于資管業(yè)務(wù)而言，營(yíng)改增可能會(huì)影響到證券公司的產(chǎn)品選擇和產(chǎn)品組合。崔玉紅舉例稱，在債券投資業(yè)務(wù)中，國(guó)債、地方債、政策性金融債是免稅的，企業(yè)債、公司債是交增值稅的，所以券商在投資時(shí)就不會(huì)直接比較它們的名義利率，還要看免稅因素。假如企業(yè)債名義利率4%，券商一定會(huì)看價(jià)稅分離之后是多少，同時(shí)還要考慮比如國(guó)債的企業(yè)所得稅也是免稅的，所以比較下來(lái)可能國(guó)債的名義利率比信用債低一個(gè)點(diǎn)都會(huì)選擇國(guó)債。因此近期看國(guó)債、地方債、政策性金融債的吸引力會(huì)較強(qiáng)。

對(duì)于兩融業(yè)務(wù)而言，即融資融券交易，因?yàn)橘J款利息不能抵扣，實(shí)際上券商的利潤(rùn)變得更窄了?！皟扇跇I(yè)務(wù)的利潤(rùn)空間會(huì)變小?！贝抻窦t稱。

對(duì)于供應(yīng)商的選擇，崔玉紅提醒，要想在進(jìn)項(xiàng)端科學(xué)地抵扣，一定要拿小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的含稅價(jià)格，與一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的不含稅價(jià)格作比較，擇優(yōu)選擇。

保險(xiǎn)企業(yè)受營(yíng)改增的影響，則因?yàn)闃I(yè)務(wù)類型不同而有顯著區(qū)別?！锻ㄖ芬?guī)定，“保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅”。

這項(xiàng)政策是對(duì)營(yíng)業(yè)稅下優(yōu)惠政策的延續(xù)，營(yíng)改增之前一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入也是免征營(yíng)業(yè)稅的。其免稅原因，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院副院長(zhǎng)徐曉華對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者解釋，國(guó)家鼓勵(lì)引導(dǎo)保險(xiǎn)公司銷售一年期以上的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，是因?yàn)槿松肀ｋU(xiǎn)大部分是保障養(yǎng)老、健康的產(chǎn)品，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)有很強(qiáng)的補(bǔ)充性和替代性，可以為政府和社會(huì)分憂，而且在一定意義上具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的性質(zhì)。

平安人壽財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)記者解釋，人身保險(xiǎn)作為社會(huì)保障體系的重要組成部分，具有安撫民生、穩(wěn)定社會(huì)、增加就業(yè)、擴(kuò)大內(nèi)需等重要作用。人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)以長(zhǎng)期險(xiǎn)種為主，其保費(fèi)構(gòu)成具有極強(qiáng)的儲(chǔ)蓄性，從其本質(zhì)看，保險(xiǎn)公司收取的長(zhǎng)期險(xiǎn)保費(fèi)收入實(shí)質(zhì)上是保險(xiǎn)公司對(duì)投保人的負(fù)債，需要保險(xiǎn)公司在將來(lái)通過(guò)賠付進(jìn)行償付。增值稅以后繼續(xù)享受免稅，實(shí)現(xiàn)了稅收政策與行業(yè)發(fā)展的良性互動(dòng)，有利于保險(xiǎn)公司及行業(yè)的快速、健康、持續(xù)發(fā)展。

營(yíng)改增以后，平安人壽人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)一年期以上保險(xiǎn)產(chǎn)品繼續(xù)免稅;應(yīng)稅保險(xiǎn)產(chǎn)品稅率則由5%提升至6%，同時(shí)保險(xiǎn)公司賠款和手續(xù)費(fèi)獲得增值稅專用發(fā)票難度較大，且壽險(xiǎn)公司大部分險(xiǎn)種免稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)相對(duì)較少，因此受影響較大。

保險(xiǎn)業(yè)態(tài)也可能會(huì)發(fā)生變化。朱青解釋，賠付模式可能會(huì)從現(xiàn)金賠付轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)物賠付或者勞務(wù)賠付。因?yàn)楝F(xiàn)金賠付無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，但是實(shí)物賠付和勞務(wù)賠付可以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票并抵扣，目前還沒(méi)有出臺(tái)政策明確禁止這種做法。

比如財(cái)險(xiǎn)公司對(duì)一輛50萬(wàn)元的小汽車進(jìn)行賠付，如果直接支付給投保人50萬(wàn)元現(xiàn)金，就沒(méi)辦法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可能財(cái)險(xiǎn)公司會(huì)選擇賠給投保人一輛小汽車，取得購(gòu)買小汽車的增值稅專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

再比如財(cái)險(xiǎn)公司對(duì)投保人的小汽車的5000元修理費(fèi)進(jìn)行賠付，如果直接支付給投保人也是沒(méi)辦法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可能會(huì)選擇支付給汽車4S店，通過(guò)4S店用提供修理勞務(wù)來(lái)對(duì)投保人進(jìn)行賠付，通過(guò)4S店取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

朱青稱，如果這樣，現(xiàn)金賠付和實(shí)物（勞務(wù)）賠付的稅負(fù)就會(huì)不同，如果今后稅務(wù)部門不出臺(tái)文件加以明確禁止，財(cái)險(xiǎn)公司就會(huì)選擇實(shí)物（勞務(wù)）賠付，這實(shí)際上是一種稅務(wù)籌劃。 準(zhǔn)備充分但困惑仍存

接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪的金融企業(yè)均表示，營(yíng)改增最大的挑戰(zhàn)就是時(shí)間太過(guò)緊迫，要在一個(gè)多月的時(shí)間內(nèi)完成系統(tǒng)的改造、合同的梳理、客戶信息的采集等等工作，5月前幾乎所有金融企業(yè)都在加班加點(diǎn)，為營(yíng)改增做沖刺準(zhǔn)備。

金融業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，并非所有內(nèi)容都在《通知》上有所規(guī)定，仍然有不少企業(yè)困惑的問(wèn)題沒(méi)有得到解答，企業(yè)也關(guān)注著下一步的政策出臺(tái)。

姚明德對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者稱，農(nóng)業(yè)銀行的技術(shù)部門從2015年4月成立營(yíng)改增項(xiàng)目組時(shí)就深度介入，在政策不明朗的時(shí)候采用參數(shù)流程的辦法，先做各種參數(shù)下的價(jià)稅分離，然后等政策確定了再選定一種參數(shù)，不是等政策方案完全出來(lái)之后才開(kāi)始開(kāi)發(fā)。因此在很短的時(shí)間改造了總部的57個(gè)系統(tǒng)、分行的179個(gè)系統(tǒng)。包括價(jià)稅分離的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)等等。

法律部門也梳理了2300多類合同，把合同中稅的部分標(biāo)明出來(lái)，把合同的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范全部梳理一遍。前臺(tái)部門則將500萬(wàn)對(duì)公客戶的信息進(jìn)行收集、甄別和梳理，為開(kāi)具增值稅發(fā)票做好準(zhǔn)備。

“全行上下的業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門、法律部門等在如此緊急的情況下，相互配合、深度融合，才能做到5月1日營(yíng)改增系統(tǒng)成功上線。”姚明德稱。

平安人壽上述相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，從營(yíng)改增政策下發(fā)到實(shí)施，僅有一個(gè)半月的時(shí)間，要在較短時(shí)間內(nèi)全部完成系統(tǒng)切換，任務(wù)非常艱巨，可謂是營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中保險(xiǎn)公司面臨的最大困難和挑戰(zhàn)。

平安人壽是一家跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的法人制保險(xiǎn)公司，此次營(yíng)改增政策解讀、執(zhí)行時(shí)間緊，各地在執(zhí)行增值稅政策時(shí)，也存在一些因地制宜的要求，公司在對(duì)系統(tǒng)、流程、制度的改造中兼顧集中化管理及各地差異化管理兩種模式。如此，2016年5月1日平安人壽才得以在深圳地區(qū)試點(diǎn)成功并開(kāi)出第一張保險(xiǎn)業(yè)務(wù)電子發(fā)票。

“3月中旬開(kāi)始我們就真的是快馬加鞭、天天加班加點(diǎn)地干?！贝抻窦t對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者感慨道。而且她感到，準(zhǔn)備過(guò)程中最大的挑戰(zhàn)就是時(shí)間太倉(cāng)促，而且政策出來(lái)之后，有些東西把握得不太準(zhǔn)，問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)短時(shí)間內(nèi)也很難獲得一個(gè)明確的答復(fù)。

比如，關(guān)于總部與分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅問(wèn)題。多家企業(yè)均表示，希望可以把總部和分支機(jī)構(gòu)的增值稅全部匯總來(lái)申報(bào)，但是征管部門給出的回復(fù)是，國(guó)務(wù)院要求不能因?yàn)樵鲋刀惖母母?，?duì)財(cái)政收入和財(cái)政格局造成大的變化，因此這個(gè)方案行不通，只能在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）范圍內(nèi)匯總申報(bào)。

崔玉紅指出，許多有分支機(jī)構(gòu)的公司都遇到相似的問(wèn)題。很多企業(yè)在推行集中采購(gòu)，以便更好地和供應(yīng)商議價(jià)。比如證券公司總部購(gòu)買了一批100萬(wàn)元的電腦，提供給幾十分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)部使用，這樣資金是從總部流向供應(yīng)商，發(fā)票是供應(yīng)商開(kāi)一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票給總部，但是貨物卻是在分支機(jī)構(gòu)，這與“三流合一”（資金流、發(fā)票流、貨物流）的要求不符合。

為了達(dá)到該要求，總部需將收到的一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，化解為幾十張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，給每個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)一張，作為它們的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，總部的該筆進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)相抵。這種做法徒增大量工作，是否合規(guī)也不確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前沒(méi)有明確。而且，如何讓證券公司（經(jīng)營(yíng)范圍為證券業(yè)）總部給分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具電腦的增值稅專用發(fā)票，有沒(méi)有超范圍經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題？

如果讓分支機(jī)構(gòu)自行采購(gòu)、自行結(jié)算，則又與企業(yè)的集中采購(gòu)、集中支付的企業(yè)內(nèi)控管理要求相悖。如果堅(jiān)持集中采購(gòu)、集中支付，又不符合“三流合一”的規(guī)定。

姚明德也有困惑的地方，比如分散在各地的數(shù)據(jù)中心等無(wú)收入的機(jī)構(gòu)，該如何匯總、申報(bào)增值稅呢？在與稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)溝通后，他們的建議是，所有的成本中心匯總，匯總之后在一個(gè)點(diǎn)，可能是總部所在地來(lái)進(jìn)行抵扣。各地的分支行就以省為單位獨(dú)立清繳、匯總、申報(bào)。

保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)分保業(yè)務(wù)也心存疑慮，分保業(yè)務(wù)是指再保險(xiǎn)公司向各保險(xiǎn)公司等開(kāi)展的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在再保險(xiǎn)交易中，分出業(yè)務(wù)的公司稱為原保險(xiǎn)人，接受業(yè)務(wù)的公司稱為再保險(xiǎn)人。

在營(yíng)業(yè)稅下，原保險(xiǎn)人一般會(huì)按標(biāo)的物的保費(fèi)全額繳納營(yíng)業(yè)稅，再保險(xiǎn)人是不用再繳納分保收入的營(yíng)業(yè)稅。但是在增值稅下，這一部分不知如何處理。

胡根榮分析，在原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定下，營(yíng)業(yè)稅納稅人（包括保險(xiǎn)公司）都可能存在一定程度的重復(fù)征稅，包括分保業(yè)務(wù)，但是征收增值稅后，按照增值稅一般原理，保險(xiǎn)公司可以享受進(jìn)項(xiàng)抵扣，就可以減免重復(fù)征稅，這對(duì)再保險(xiǎn)的定價(jià)也可能有一定影響。但是對(duì)于分保業(yè)務(wù)如何征收增值稅還沒(méi)有明確，需要關(guān)注后續(xù)文件的出臺(tái)。

姚明德坦言，作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)多多與財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門溝通，把困惑和合理的訴求提出來(lái)。2016年4月29日財(cái)稅46號(hào)文的出臺(tái)就與金融企業(yè)和財(cái)務(wù)、稅務(wù)主管部門的良好溝通密不可分。財(cái)稅46號(hào)文擴(kuò)大了金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的免稅范圍，將質(zhì)押性買入返售金融商品和政策性金融債納入免稅范圍;此外，該文件也增加了服務(wù)于三農(nóng)政策優(yōu)惠，主要是將營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠對(duì)接到增值稅上。

“這些補(bǔ)丁政策出來(lái)以后，對(duì)銀行和金融機(jī)構(gòu)是比較大的利好?！币γ鞯轮毖?。之所以合理訴求可以化身為政策出臺(tái)，關(guān)鍵就在于人民銀行和幾家大的銀行與國(guó)稅總局、財(cái)政部稅政司溝通順暢。現(xiàn)在，人民銀行、銀行業(yè)協(xié)會(huì)、四大國(guó)有銀行、股份制銀行、村鎮(zhèn)銀行等也正在積極地和稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門進(jìn)行溝通，期待有新的政策出現(xiàn)。