企業(yè)財務稅務管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

【關鍵詞】企業(yè)財務 內控 管理水平

一、企業(yè)財務內控制度簡述

企業(yè)財務內控制度指的是通過企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的過程，其目的是為了更好的實現(xiàn)財務控制目標。企業(yè)財務內控制度是實現(xiàn)提高財務管理水平的手段，是由企業(yè)的全體人員所共同進行實施的。企業(yè)內控制度是為企業(yè)財務管理提高的實現(xiàn)提供合理的保證的。

二、完善企業(yè)財務內控制度的重要意義

（一）保障財務信息安全，規(guī)避風險

有效的保障財務信息安全避免風險，就要對企業(yè)現(xiàn)有的內控制度進行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務管理制度，如建立起企業(yè)財務綱領性管理制度，如：“企業(yè)財務信息運行機制與政策”，“財務人員守則”。建立起較為完善的財務人員管理體制，建立起企業(yè)財務管理和財務監(jiān)督制度，建立規(guī)范的會計核算制度等。進而形成一套全面的財務管理制度，這樣一來能有效地保障企業(yè)財務信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財務風險。

（二）提高經(jīng)濟效益，擴大發(fā)展

完善財務內控制度可以有效地提高企業(yè)經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)有效地擴大發(fā)展。通過完善財務內控制度可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。通過完善企業(yè)財務管理，對企業(yè)所需各項目標成本進行科學的分析測算，并進行責任掛鉤，進行財務人員的考核獎懲。通過制定企業(yè)的目標成本，明確企業(yè)的相關成本指標，通過分析相關的數(shù)據(jù)資源、運作流程進行審定，通過科學手段合理地確定各項成本費用的具體目標，并與費用預算相統(tǒng)一，這樣以來就能通過相關的財務內控制度來有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，擴大企業(yè)的發(fā)展。

（三）是企業(yè)生存和發(fā)展的必要策略

現(xiàn)階段企業(yè)的管理層和員工有時會出現(xiàn)貪污行為，這樣就使得企業(yè)內部出現(xiàn)較多的蛀蟲，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，這樣就要通過運用企業(yè)財務內控來加強財務管理，建立起相應的財務信息通報，對企業(yè)各項費用進行通報，通過財務管理手段進行監(jiān)督。通過科學的企業(yè)財務內控制度進行科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領用、退庫等各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整，避免不必要的財務損失和浪費。

同時要加強財務人員自身的管理，通過對財務人員的監(jiān)督，使得財務人員之間相互制約，防止有關人員利用職務之便進行違規(guī)操作，避免財務人員出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。

三、如何完善企業(yè)財務內控制度，提高財務管理水平

（一）加強企業(yè)內部審計與內部監(jiān)督

企業(yè)內部審計與內部監(jiān)督的實質就是對企業(yè)的內部組織中的各類業(yè)務和控制進行獨立評價，并以此來確定是否遵循了企業(yè)財務內控所制定的公認的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財務內控的相關規(guī)定和標準，是否有效地使用了企業(yè)的內部資源。要通過加強企業(yè)內部審計進行監(jiān)控，對財務核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進行實時跟蹤、監(jiān)督來實現(xiàn)的，如果財務核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會自動向審計人員發(fā)出預警信號或消息。

（二）增強企業(yè)財務支出控制

增強企業(yè)財務支出控制就是對企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進行控制，如對企業(yè)的賬款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進行定期核對、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財務支出。企業(yè)要通過財務來控制資金成本的核算，對于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對企業(yè)庫存的支出都要進行嚴格入賬，在進行材料采購的時候應根據(jù)實際的市場情況制訂進貨、領用、庫存制度，并對材料的市場價格進行科學的分析和預測，這樣做就能夠有效地通過財務來控制企業(yè)的支出。

（三）完善財務匯報管理制度與過程

通過進行財務匯報的管理制度來提高企業(yè)財務管理，就要在會計制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設置，使財務匯報管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理組織體系保持一致。由于企業(yè)業(yè)務的業(yè)務量和企業(yè)大小有關系，所以財務匯報管理制度與財務匯報管理過程是不同的，因此，在進行核算時經(jīng)常會采用集中核算方式，由會計進行統(tǒng)一辦理。因為經(jīng)常會出現(xiàn)這一情況，所以，一定要根據(jù)新的《會計法》和《內部控制規(guī)范》中所要求的內容以及企業(yè)的實際情況，來制訂相應的財務匯報管理制度與財務匯報的過程。

（四）建立企業(yè)財務內部管控模式，完善財務體系

企業(yè)財務內部管控模式的建立是為了更好地完善財務體系，那就要進一步地完善會計制度，規(guī)范會計人員的基礎工作，加強財務內部控制，建立會計主管、會計核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應的崗位作業(yè)指導書，明確崗位的主要職責、作業(yè)流程、衡量標準等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強化會計人員職業(yè)操守，提高會計人員監(jiān)管能力，這樣才能建立企業(yè)財務內部管控模式，進一步完善財務系統(tǒng)。

通過建立完善的內部控制制度，才能更有效地進行財務管理、強化財務的監(jiān)控，規(guī)避財務風險，建立完善財務體系，從而達到提高財務管理水平的目的。

參考文獻

[1]趙云虹.淺論企業(yè)內控制度的建設[J].齊齊哈爾大學學報（哲學社會科學版），2004年06期.

[2]樊翠萍.試論財務管理環(huán)境的構成與分類[J].山西財經(jīng)大學學報，2000年S1期.

第2篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

關鍵詞：財務管理視角 企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進行企業(yè)內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關部門制定的稅務優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識

站在企業(yè)財務管理視角來講，在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識。首先。做好企業(yè)的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業(yè)稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務管理制度

在進行企業(yè)財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業(yè)稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標的制定。在進行企業(yè)財務管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務管理制度進行優(yōu)化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實

在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務相關數(shù)據(jù)進行收集和整理，在保證財務數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規(guī)劃和整理內容，對企業(yè)財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進行企業(yè)財務管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經(jīng)濟效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權都歸集團企業(yè)所有，并且集團企業(yè)持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業(yè)也是保證企業(yè)權益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責任，從而給減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結束語

總而言之，站在財務管理角度進行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質量，進而減少企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負擔，提升企業(yè)財務管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

[1]鮑金剛.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃的理論研究[J].財經(jīng)界（學術版），2014

[2]莫麗娟.基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商貿(mào)，2014

[3]李彩芳.基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商論，2016

第3篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

關鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；財務管理；對策

中圖分類號： F293.33 文獻標識碼： A

引言：

房地產(chǎn)行業(yè)近幾年發(fā)展極為迅速，逐漸成為影響國民經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)。財務管理作為唯一的價值管理手段，是房地產(chǎn)企業(yè)管理工作中的核心。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，財務管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需的資金的籌集、使用、收入及分配等進行有效預測、規(guī)劃、核算、控制、分析與考核，并對整個過程中所涉及的財務關系進行有效處理的經(jīng)濟管理工作。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理的含義及特點

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務管理，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中對所需各種資金的籌集、使用、耗費、收入和分配，進行預測、計劃、控制核算、分析和考核，并正確處理各種財務關系的一項經(jīng)濟管理工作，它是企業(yè)管理的重要組成部分。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理特點：房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項目投資額通常比較大，企業(yè)成本的回收期相對較長，資金鏈條可以說是決定企業(yè)生存與發(fā)展的重要生命線。在較長的開發(fā)周期當中，企業(yè)經(jīng)營所需的資金可以說是點多面廣，因而資金籌集任務重、財務管理風險高成為房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作的基本特點。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理內容及任務

企業(yè)財務管理的內容是由企業(yè)資金運動過程決定，資金運動包括資金的取得、使用、耗費、收入和分配，即以價值形式反映企業(yè)對生產(chǎn)資料的取得和占用、人力和物力的消耗、生產(chǎn)成果的實現(xiàn)和分配。

房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的內容

對開發(fā)企業(yè)資金籌集的管理

對開發(fā)企業(yè)開發(fā)成本及費用的管理

對開發(fā)企業(yè)資金投資運用的管理

對開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的管理

對開發(fā)企業(yè)利潤分配的管理。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理任務

籌集、管理和用好資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，加速資金周轉，不斷提高資金運用的效能；

積極組合資金，開辟房地產(chǎn)經(jīng)營市場，實現(xiàn)住宅商品化；

通過財務活動加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，降低經(jīng)營成本，提高投資效益和經(jīng)濟效益；

4、合理的納稅籌劃，合法的降低稅務成本，盡量最大限度地提高稅后利潤；

5、按照企業(yè)實際情況，做到合理分配稅后利潤，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供強勁堅實的基礎。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理存在的問題

（一）資金管理體系不完善

房地產(chǎn)企業(yè)財務管理是一項系統(tǒng)性的工程，管理工作涉及到企業(yè)發(fā)展及投資項目建設的方方面面，部分地產(chǎn)企業(yè)雖然按照相關要求進行年度投資規(guī)劃的制定，卻并未對規(guī)劃的目標進行有效分解，季度及月度計劃管理也基本不存在；同時，因項目投入的不同以及制度規(guī)范約束性不足的影響，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內部資金的盈余并不均勻，配置也缺乏平衡性，財務管理無法對資金進行集中的管理與使用。

管理制度形式化

財務管理制度基本流于形式，無法發(fā)揮其應有的積極作用是多數(shù)企業(yè)財務管理工作中面臨的首要問題。多數(shù)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理對于收支的審批流程缺乏規(guī)范性，審批人員并未在制度授權的范圍之內開展審批工作，審批手續(xù)不完整的問題普遍存在；同時，房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作中，存在費用開支標準不清的問題，費用開支所執(zhí)行的實際標準相對混亂?？梢哉f，財務管理并未依照管理制度的標準要求進行嚴格地落實與開展，管理制度基本流于形式。

審計監(jiān)督力度不足

盡管多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內部設有相應的審計監(jiān)督部門，也制訂了必要的審計監(jiān)督制度，但我認為通過企業(yè)內部審計，還有一個作用那就是通過對前一階段的總結、回顧，對經(jīng)營業(yè)績作出客觀的評價，找出存在的問題并在下一階段中避免并解決這些問題。但基于各種因素的影響，審計工作對企業(yè)財務管理的監(jiān)督作用無法得到切實發(fā)揮，企業(yè)審計監(jiān)督部門對財務管理工作的監(jiān)控力度嚴重不足。同時對企業(yè)未來的發(fā)展形成一定的制約，而加強對企業(yè)財務管理工作的優(yōu)化與完善可謂勢在必行。

融資渠道單一

目前，我國絕大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的融資渠道相對單一，基本依靠于銀行的貸款來推進工程項目的開發(fā)。但近年來，國家對于房地產(chǎn)市場的各項調控政策陸續(xù)出臺，而銀行對于房地產(chǎn)企業(yè)融資的監(jiān)管力度也不斷趨緊，信貸資金在房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的投入門檻可以說越來越高。而財務管理在融資渠道上的這種單一性對其資金鏈的運行構成了直接的影響與威脅。

稅負居高不下

一直以來房地產(chǎn)開發(fā)都是高稅負的行業(yè)，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所承擔的平均稅負要遠高于其他行業(yè)。但目前，企業(yè)財務管理中稅收籌劃工作的開展不佳，因對現(xiàn)行稅法及相關會計政策缺乏深入且到位的理解，企業(yè)財務管理無法運用恰當?shù)亩愂栈I劃手段來降低企業(yè)稅負，企業(yè)稅負居高不下，而這無形中加劇了企業(yè)財務及財務管理的負擔。

四、完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理措施

建立健全資金管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)要對現(xiàn)有的資金管理體系進行完善與健全，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及市場環(huán)境進行全面預算的編制，在此基礎上將企業(yè)資金規(guī)劃目標進行有效分解，依據(jù)項目的開展進度制定出資金使用的整體規(guī)劃表，依照有計劃不超支、無計劃不開支的基本原則對企業(yè)資金進行有效使用；同時，企業(yè)還必須設置專門的臺賬，定期對專項資金的使用狀況進行實時的跟蹤與管理，保證企業(yè)每一筆資金都可以得到規(guī)范的使用。

加強財務管理制度建設

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要對現(xiàn)行的財務管理制度進行加強，首先要對內部財務部門的基本職能進行有效強化，加強會計崗位的監(jiān)督職能；對各項經(jīng)濟業(yè)務的收支及審批程序等進行統(tǒng)一規(guī)范，并明確審批人員的職責、權限和義務；對費用開支的管理口徑進行標準化規(guī)定，根據(jù)不同的業(yè)務需求制定出資金費用的管理方式，并通過核算與監(jiān)督手段的融入來保證財務管理制度的有效落實。

加強投資項目中期的資金管理

在現(xiàn)今的房地產(chǎn)開發(fā)項目中，由于不良的資金管理而導致在建項目資金不足，后續(xù)資金跟不上的情況時有發(fā)生。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中加強運作中的資金管理，杜絕不良資金流動。資金管理是財務管理的中心。在資金使用過程中，企業(yè)要合理調撥、統(tǒng)籌安排、把資金分配搞好。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應建立以結算為中心形式的資金管理機構，起到統(tǒng)籌安排使用資金的作用。

建立完善內部控制制度

內控制度是為保護房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全與完整，維護房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)聲譽和妥善進行危機管理，促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各項經(jīng)營活動有效實施而制定的各種業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施的總稱#包括為保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略制定、經(jīng)營和管理過程中的風險進行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施。針對上述環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要具體制定印章使用管理、票據(jù)領用管理、預算管理、資金借貸管理、擔保管理、資產(chǎn)管理、職務授權及人制度、信息系統(tǒng)安全管理、信息披露管理等多項專門管理制度進行規(guī)范、控制。

（五）加強外部監(jiān)督、充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用

在會計監(jiān)督中單純強調會計監(jiān)督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。我國審計、稅務、財政、物價等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計資料實施會計監(jiān)督檢查。審計、稅務、財政、物價是代表政府利益的經(jīng)濟監(jiān)督部門。在執(zhí)法中，應加大政府綜合力度，審計監(jiān)督主要應放在對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預算執(zhí)行、計劃完成、財務收支情況及承擔國家投資項目的監(jiān)督上；財政監(jiān)督應當以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計信息質量為主，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的事業(yè)收入應監(jiān)控其(收支兩條線)的落實執(zhí)行情況；稅務監(jiān)督是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人依法納稅情況的監(jiān)督。審計、財政、稅務等部門應加強溝通，加大處罰力度，對違房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)法違紀的行為決不講情面，樹立政府整體形象的監(jiān)督權威。

（六）強化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營風險意識

加強風險管理是現(xiàn)代房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理體系中不可或缺的重要組成部分。目前,許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在著風險意識淡薄、風險機制缺損、風險管理弱化的現(xiàn)象，樹立風險意識是識別風險、化解風險的前提，也是建立健全風險防范機制的思想基礎。風險意識必須滲透到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各個層次和各個方面，在全體員工中普遍形成一種風險意識和危機意識。特別是各級領導干部，一定要樹立風險觀念，每個經(jīng)濟行為和經(jīng)濟過程都要想到風險。只有這樣，才能未雨綢繆，防患于未然。

五、結束語

房地產(chǎn)開發(fā)具有高風險、高收益、投資期限長的特點。一個開發(fā)項目需要經(jīng)過從策劃、設計、招標、施工到營銷等階段。財務管理作為現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)內部管理體系中的核心環(huán)節(jié)，對企業(yè)的經(jīng)營、管理與發(fā)展都發(fā)揮著不可忽視的重要作用。企業(yè)要想在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟、謀求發(fā)展，就必須加強財務管理理念，優(yōu)化并完善順應適應市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系。

參考文獻：

[1]李紅.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的全過程財務管理探討[J].中國總會計師.2010.01

第4篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

關鍵詞：營改增；企業(yè)財務管理；影響

為了迎合我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家相關部門也開始對稅務制度進行改革。對我國各個企業(yè)影響最大的稅務改革就是將營業(yè)稅收更改成增值稅收，也就是人們常說的“營改增”政策。我國開始出臺“營改增”政策時，主要運用在交通和服務企業(yè)，在這交通和服務行業(yè)中獲得良好的效果之后，開始在各個領域廣泛使用，并且涉及的領域逐漸寬廣，涉及的范圍也逐漸增多，這也給我國各個企業(yè)的財務管理以及今后的發(fā)展帶來了重要的影響。最明顯的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)的運營效果以及企業(yè)的財務管理水平方面，但是，也有一些企業(yè)由于一定因素，不僅沒有取得良好的效果，反而導致企業(yè)在進行財務管理的過程中，出現(xiàn)各種各樣的問題。下面，我們將進一步對“營改增’對企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響進行全面的闡述和分析。

一、“營改增”的概述

所謂的“營改增”主要是指，將企業(yè)之前繳納的營業(yè)稅收轉變成繳納增值稅收。站在宏觀的角度來看，執(zhí)行“營改增”的主要目的就是，有效的規(guī)避重復納稅的現(xiàn)象，進而達到降低了企業(yè)的成本，緩解企業(yè)納稅人的納稅壓力目的。進一步來說，自從執(zhí)行“營改增”政策之后，在某種程度上，對企業(yè)的定價會產(chǎn)生一定的影響，對企業(yè)今后的運營、未來的發(fā)展以及投資結構的優(yōu)化啟到了促進的作用。

站在微觀的角度來看，在沒有執(zhí)行“營改增”政策之前，營業(yè)稅只是一種我國境內稅收的一種方式，其征稅對象有三種，第一種應稅勞務；第二種是企業(yè)的無形資產(chǎn)轉讓；第三種是企業(yè)銷售不動產(chǎn)。和營業(yè)稅進行比較，增值稅主要是一種流轉稅務，換句話說，就是把產(chǎn)品以及應稅勞務進行流轉，在流轉的過程中會產(chǎn)生一定的增值額，企業(yè)可以把這個增值額當作計稅的依據(jù)。一般情況下，增值稅分為兩項，一是進項稅；二是銷項稅，其中進項稅可以進行抵扣。

二、“營改增”對企業(yè)財務管理影響分析

（一）稅負壓力影響分析

針對于一些小規(guī)模的納稅人來講，自從執(zhí)行“營改增”政策之后，可以有效的緩解納稅人的稅收壓力。就以服務型企業(yè)來說，在沒有執(zhí)行“營改增”政策之前，企業(yè)要按照稅率為5%進行繳納，假如企業(yè)納稅人年收入為100萬元時，那么應該繳納的營業(yè)稅額為5萬元。自從執(zhí)行“營改增”政策以后，稅率也開始從之前繳納的5%之間下調為3%，同樣企業(yè)的納稅人年收入為100萬元時，那所繳納的增值稅額為100÷1.03×0.03=2.91萬元，與之前相比，企業(yè)納稅人可以少交2.09萬元。但是，執(zhí)行“營改增”政策之后，一般納稅人則是喜憂參半，也有的企業(yè)會執(zhí)行“營改增”政策以后，所繳納的稅率會大幅度的上升，例如建筑企業(yè)來說，其之前所繳納的營業(yè)稅和附加綜合稅的稅率是3.3%，而執(zhí)行“營改增”政策以后，稅率由之前的3.3%直接上調為12.1%。此外，在“營改增”政策剛推行的期間內，并不是所有的企業(yè)都可以進行試運營，因此，導致有些企業(yè)可以進行增值稅抵扣的進項稅額少之又少。

（二）發(fā)票管理影響分析

在沒有執(zhí)行“營改增”政策以前，企業(yè)只要開據(jù)普通發(fā)票就可以進行抵扣，但是，在執(zhí)行“營改增”政策以后，由于增值稅收中具備進項稅以及銷項稅兩種稅制，這就對企業(yè)開據(jù)的發(fā)票以及今后的管理提出了嚴格的要求。針對一些試運營的小規(guī)模企業(yè)來說，企業(yè)納稅人只要出具普通發(fā)票就可以，但是，一般納稅人在應用發(fā)票時，存在兩種發(fā)票，一種是普通發(fā)票，另一種是增值稅專用發(fā)票，在應用的過程中，要對小規(guī)模納稅人與企業(yè)一般納稅人進行合理的劃分，在使用發(fā)票的過程中，如果存在不合理的現(xiàn)象，則要負有一定的法律風險。稅務發(fā)票作為企業(yè)稅務計稅的憑證，而發(fā)票的使用對企業(yè)的增值稅額的繳納會產(chǎn)生一定的影響，因此，為了保證企業(yè)的財務的安全性，就要對企業(yè)的發(fā)票進行妥善的管理，從而防止存在發(fā)票漏開、虛開的情況。

三、結合“營改增”加強企業(yè)財務管理的對策

（一）完善稅務籌劃管理

首先，在本質上，營業(yè)稅和增值稅進行比較還是存在一定的差異性的，增值稅屬于一種價外稅，而營業(yè)稅屬于一種價內稅。在進行企業(yè)成本費用預算的過程中，要把之前已經(jīng)采購的商品所花銷的費用直接計入到成本中，同時還要把已經(jīng)銷售出的商品按照商品的價格以及稅金進行記錄，這樣就直接影響了營業(yè)稅收。所以，我們可以從商品的定價方面入手，將原始的營業(yè)稅背景下的商品定價方案進行更改，必要的情況下，我們可以通過這種方式來彌補“營改增”政策給企業(yè)經(jīng)濟利潤帶來的影響。此外，由于抵扣要求比較嚴格，因此對于年銷售額符合一般納稅人的標準的企業(yè)來說，在進行產(chǎn)品材料購進時，如果沒有將增值稅專用發(fā)票因素進行全面的考慮，只是考慮了產(chǎn)品的價格，這就會給企業(yè)在進行稅務繳納時帶來一定的影響。所以，對于增值稅一般納稅人的企業(yè)而言，建立完善的購銷系統(tǒng)是非常必要的。針對一些大型企業(yè)，在采購成本差距不大的情況下，可以通過構建獨立的物資采購公司的方式，選擇一些具備開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行合作，從而加強企業(yè)物資、材料在購進方面的規(guī)范性，避免因為采購不當給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

（二）加強發(fā)票管理

在沒有開展“營改增”政策之前，企業(yè)只要出具普通發(fā)票即可，因此，很少有企業(yè)在發(fā)票管理工作上投放過多的精力和義務。但是，在執(zhí)行“營改增”政策之后，由于增值稅具備可抵扣性，所以，一般納稅人需要提供增值稅專用發(fā)票才可以進行進項稅額的抵扣。由此我們可以看出，加強企業(yè)的發(fā)票管理力度，對企業(yè)今后稅務的繳納有著重要的影響。企業(yè)必須要安排專門的人員對增值稅專用發(fā)票進行管理，并制定一系列的增值稅專用發(fā)票的管理制度，不可以出現(xiàn)發(fā)票隨意丟棄、外借、應用以及損害的現(xiàn)象。此外，還要定時對發(fā)票管理人員進行專業(yè)知識的培訓，加強發(fā)票管理人員的管理意識，從而保證發(fā)票管理的規(guī)范性和合理性。

（三）完善企業(yè)財務核算管理制度

要想將“營改增”政策進行合理的應用，企業(yè)可以對“營改增”政策進行全面的解析。一般情況下，優(yōu)惠政策主要包含三方面的內容，第一是營銷方面；第二是服務方面；第三是財務管理方面，由于“營改增”政策中涉及這三方面的內容，從而給企業(yè)在進行財務審核時增加難度。而原始的財務核算制度無法滿足現(xiàn)在的稅收政策，使得財務管理工作無法跟上稅務政策改革的步伐，從而導致在進行財務結算時，出現(xiàn)各種各項的問題。因此，企業(yè)只有完善企業(yè)財務核算管理制度，并對管理的內容和信息進行及時的更新，對現(xiàn)有的財務管理方式進行合理的調整，才能達到提升財務管理水平的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅模式的改變。

四、結束語

稅務的改革，主要是為了推動企業(yè)更好的發(fā)展。因此。為了將“營改增”政策更好的落實，企業(yè)必須要加強企業(yè)員工的綜合素質的培養(yǎng)力度，提升企業(yè)員工的業(yè)務處理能力，培養(yǎng)企業(yè)員工的稅務意識，進而讓企業(yè)更快的適應“營改增”制定，并保證企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

參考文獻：

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[4]秦文.營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對策略[J].財經(jīng)界（學術版），2013，22：253

[5]裴艷芳.淺議“營改增”對企業(yè)財務管理的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，03：246-247.

第5篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

在企業(yè)財務核算管理中，有部分企業(yè)都沒有嚴格按照《稅收征管法》的規(guī)范要求來開展財務核算工作，尤其是對于小型企業(yè)來說，多數(shù)小型企業(yè)都存在財務核算工作基礎薄弱，財務制度不完善等問題，分析企業(yè)財務核算現(xiàn)狀和企業(yè)財務核算對稅收征管的影響，并提出加強企業(yè)財務核算管理的對策。

一、企業(yè)財務核算現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)聘用財務人員的隨意性較大，管理水平低

當前，大多數(shù)企業(yè)的財務制度存在不健全的現(xiàn)象，這就導致企業(yè)的財務核算管理比較混亂，其主要體現(xiàn)在企業(yè)聘用財務人員隨意性方面，包括:第一，當前大多數(shù)企業(yè)的財務會計人員存在老齡化的現(xiàn)象，由于老會計人員對新的稅收知識接收能力較差，電腦操作水平也較低，隨著信息技術的進步與發(fā)展，電腦信息化的使用是會計人員必須掌握的，但是，大多數(shù)會計人員對電腦操作知識都不是很了解，甚至有的會計人員對電腦信息化的使用一無所知；第二，大多數(shù)企業(yè)招聘的是大中專會計畢業(yè)生，由于學生剛從學校畢業(yè)，缺乏做賬經(jīng)驗，導致企業(yè)財務核算管理需有待改善；第三，親戚朋友兼職會計，現(xiàn)階段，我國大多數(shù)小型企業(yè)都是屬于個人投資或親戚合伙的企業(yè)，由于大朋友多數(shù)投資人把自己信得過的朋友作為財務人員，但這些財務人員不夠深入了解會計知識，甚至有的完全不了解會計知識，導致大多數(shù)企業(yè)的財務核算管理不規(guī)范；第四，企業(yè)記賬，由于大多數(shù)小型企業(yè)沒有設立專職會計人員，大都數(shù)都是采用記賬的方式，由于一名財務人員同時兼職多個企業(yè)的財務核算工作，并且財務人員更換也較頻繁，甚至有的企業(yè)在一個納稅年度內更換兩個或三個以上的會計人員，由于兼職會計人員都是按照企業(yè)老板提供的資料來按部就班歸類記賬，這就導致企業(yè)賬目根本無法反應出企業(yè)的真實情況，例如現(xiàn)金交易不用開具發(fā)票的，一般不會在賬面上反應，企業(yè)記賬的主要目的是為了開具增值稅發(fā)票，但是，在稅務評估稽查時，由于企業(yè)財務人員沒有依據(jù)來說明具體財務情況，導致企業(yè)財務信息缺乏真實性；第五，小企業(yè)為了節(jié)省成本費用，一般會聘用業(yè)務規(guī)模較少的會計師事務所或稅務師事務所，審計質量不高，難以保證會計信息真實、準確，在稅收上的風險不容易暴露。

（二）財務核算不夠規(guī)范

企業(yè)財務核算不夠規(guī)范主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，賬目不健全，大多數(shù)企業(yè)都沒有嚴格按照《稅收征管法》的要求來設置、使用、保管賬簿等，由于當前大多數(shù)企業(yè)存在賬簿設置不全、設置賬外賬、甚至有的企業(yè)不設置賬簿等現(xiàn)狀，造成企業(yè)不能對生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入、成本及費用等不能進行財務核算；第二，存在記賬不規(guī)范的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)存在現(xiàn)金交易和白條入賬等現(xiàn)象，這就造成賬目數(shù)據(jù)不規(guī)范和信息缺乏真實性；第三，企業(yè)核算方式與財務人員核算存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)采用的是手工記賬的方式，其經(jīng)營方式也比較靈活方便，這就造成企業(yè)財務核算比較混亂。

二、企業(yè)財務核算對稅收征管的影響探討

（一）申報數(shù)據(jù)缺乏真實性，導致企業(yè)稅收收入減少

由于企業(yè)的賬目較混亂，大多數(shù)企業(yè)存在賬目信息不真實的現(xiàn)象，導致企業(yè)在納稅申報數(shù)據(jù)中不能真實反映出企業(yè)的稅收核算情況，進而造成企業(yè)稅收收入的質量，甚至有的財務人員以核算混亂為借口，不嚴格按照查賬征收的標準來核定征收，大多數(shù)財務人員采用定期定額的核定征收方式，導致企業(yè)稅收收入減少。

（二）核算管理比較混亂，造成企業(yè)稽查震懾力發(fā)揮不夠

稅務稽查的基礎工作是財務核算，由于企業(yè)財務核算管理較混亂，這就給企業(yè)稽查工作造成了一定的難度。企業(yè)稽查力度不夠還受多方面的因素，包括：第一，大多數(shù)企業(yè)的稅務稽查工作主要放在重點行業(yè)、重點稅源的檢查上，并且稽查工作主要是通過管理部門來進行納稅評估的，然而，管理部門只注重納稅評估的重點檢查上；第二，受查前輔導稽查方式的影響，在日常家檢查中，小型企業(yè)往往采用自查補稅的方式來實現(xiàn)稽查工作，卻對存在偷漏稅的行為不作處罰處理，只需要偷漏稅者進行補繳，這就造成企業(yè)稽查力度不夠；第三，受稅收執(zhí)法考核指標的影響，對于申報率考核指標來說，一般指標為100%，但是，在申報考核中，納稅人一般不按期申報，這就給基層人員的稅收管理工作加大了一定的難度，若基層人員在催報無果的情況，一般會出現(xiàn)稅收管理人員代為申報和自墊稅款的現(xiàn)象，這種“保姆式”的稅收管理使稅務稽查震懾力發(fā)揮不夠，由于行政處罰力度不夠，造成納稅人的不法行為時常發(fā)生。

（三）財務信息隱蔽型較強，稅源控管難度加大

小型企業(yè)具有點多面廣和經(jīng)營變化情況大的現(xiàn)象，這就造成稅務機關無法充分掌握企業(yè)的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況和企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，同時也無法掌握企業(yè)的帳外銷售行為，導致企業(yè)的賬目數(shù)據(jù)信息缺乏隱蔽性，對稅源數(shù)據(jù)也難以實施控管。雖然稅務機關不斷加強對企業(yè)的建賬建制工作，但存在一定的難度，特別是對于基層的管理，由于大多數(shù)小型企業(yè)仍然采用手工記賬的方式，導致現(xiàn)代化的征稅手段難以發(fā)揮作用，并且在現(xiàn)金交易方面，由于現(xiàn)金交易收入便于不開具發(fā)票，也不入賬，進而造成稅務機關難以對企業(yè)帳外經(jīng)營情況進行監(jiān)控。

三、加強企業(yè)稅收和財務核算管理對策

（一）提高企業(yè)財務核算水平

對于當前企業(yè)財務核算的現(xiàn)狀，企業(yè)應對財務核算工作引起高度重視，由于財務人員是財務核算工作的主要管理者，財務人員的業(yè)務水平高低在很大程度上關系著財務核算工作，因此，提高財務人員的核算水平是加強企業(yè)財務核算工作的重要保障。針對財務人員，不僅要加強業(yè)務知識的學習，也應注重德育教學，全面提高財務人員的綜合素質，以保證財務人員在財務核算工作中發(fā)揮重要作用。另外，稅務機關應加強稅務的宣傳，通過采用免費發(fā)放和召開政策會等措施，使納稅人對各項政策法律法規(guī)有一定的了解，同時要求納稅人嚴格按照《稅收征管法》和會計制度來設置賬簿，稅務機關也應加強對財務核算工作的檢查，督促企業(yè)財務人員認真對企業(yè)所產(chǎn)生的成本、收入、費用進行核算，促進企業(yè)會計核算的規(guī)范化，使納稅人及時進行稅務的繳納。

（二）建立企業(yè)財務人員聘用體制，加強財務人員的監(jiān)督管理

對于財政部門說，應加強對代賬會計的管理和指導，尤其是對財務人員的管理，應做到以下幾點：第一，若企業(yè)采用記賬的方式，就要求記賬的財務人員不僅要具有會計證，還需要具有經(jīng)財政部門批準的“會計上崗證”，財務人員需持證上崗；第二，招聘完財務人員后，記賬公司應加強對代賬會計財務人員的培訓和業(yè)務學習，讓財務人員及時了解、掌握企業(yè)的財稅政策，并充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，使財務人員正確運用財稅政策，以保證財務核算工作的順利開展；第三，在個體記賬會計中，應注重對其進行分類處理，采用分地區(qū)集中管理的方式，便于相關部門對財務信息的掌握、監(jiān)督檢查；第四，要加強對協(xié)助企業(yè)做假賬財務人員的處罰，要嚴格按照會計法等法律法規(guī)規(guī)定，嚴格查處違法違紀行為，杜絕財務人員做假賬。

（三）按照企業(yè)財務核算管理制度來加強企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督

在建立企業(yè)財務管理制度、企業(yè)納稅信用等級評定制度方面，應要求企業(yè)主管部門、地稅及相關部門的參與，利用公眾信息網(wǎng)公開信用等級，從而加強企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督。因此，稅務部門應做到以下幾點：第一，稅務機關應組織財政部、工商等部門來加強企業(yè)財務和稅收核算管理，要求監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》、企業(yè)的財務制度來建立賬務，對賬務信息進行正確稅收核算；第二，充分發(fā)揮職能部門的監(jiān)督作用，完善部門的工作，將財務核算工作納入到稅務范圍內，將稅務與職能部門的實時監(jiān)督工作相互結合，以保證企業(yè)財務信息的準確性、真實性。

（四）加大對企業(yè)的稽查力度

財務核算工作是稅務稽查的基礎，其在一定程度上關系著稅務稽查質量，因此，加大稅務機關的稽查力度，加強對企業(yè)財務核算的檢查，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在稅務稽查工作中，第一，應查閱相關信息資源來尋找稽查工作的突破口，根據(jù)各種信息資源來針對性的開展專項稽查工作，注重檢查與監(jiān)督的有效結合，規(guī)范納稅人的征納行為，從而提高稅法的遵從度；第二，稅務機關應注重重點案件的稽查工作，充分體現(xiàn)出稅法的剛性，根據(jù)稅法來加強偷稅者的處罰力度，提高納稅人的納稅意識，使稽查工作順利開展；第三，政府部門應參與到稽查工作中，聯(lián)合其他部門對外帳的方法和途徑進行檢查，對偷稅的私營和個體企業(yè)，應加大懲罰，并給予曝光，以減少偷稅的現(xiàn)象發(fā)生；對于遵章守紀的業(yè)戶，應給予一定的表揚，讓納稅樹立“依法納稅，利國利民”的理念，以保證納稅人及時進行納稅。

第6篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

關鍵詞 增值稅；預警系統(tǒng)；報警及措施

一、企業(yè)被增值稅預警系統(tǒng)報警

我公司是重慶南岸區(qū)稅務局管轄的一家塑鋼門窗生產(chǎn)企業(yè)，是一家國有控股企業(yè)的分公司，增值稅一般納稅人，于2006年10月接到稅務局通知，我公司被增值稅預警系統(tǒng)報警了！報警通知單有兩項內容：第一，本行業(yè)的增值稅平均稅率為5.95%，而我公司1-9月份的增值稅平均稅率為4.48%，低于行業(yè)平均稅率比例為26%；第二，連續(xù)兩個季度的未上交增值稅，這兩個季度增值稅率為零。

二、報警后稅務局對企業(yè)采取的措施

(一)約談舉證。針對稅負低于行業(yè)平均稅率比例較大進行和連續(xù)兩個季度增值稅為零的情況，稅務所稅收管理員要求我公司財務人員進行書面陳述說明、提供舉證資料。

(二)稅收管理人員到我公司的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，如查看生產(chǎn)場地；原材料的收、發(fā)、結存程序；塑鋼門窗的制作、安裝程序；塑鋼門窗的銷售程序；到財務部門查看財務管理系統(tǒng)，對原材料的進銷存數(shù)量金額式三級明細帳的建立、健全情況；原材料的購進、付款情況及增值稅進項稅的檢查，收入的確定及銷項稅額的完整性等檢查。

(三)稅務局對企業(yè)的處置

1.稅務管理人員通過約談舉證和實地檢查，針對企業(yè)雖然在增值稅出現(xiàn)了與同行業(yè)增值稅稅負率差異或異常申報等異常情況，但財務數(shù)據(jù)、現(xiàn)場實物等證據(jù)表明，企業(yè)未出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，因此，稅務管理人員未對企業(yè)進行任何法律上的處置。

2.增值稅預警系統(tǒng)增大對我企業(yè)的監(jiān)控力度。

從約談舉證開始一年時間內,先后讓企業(yè)使用了兩個增值稅納稅評估軟件及數(shù)據(jù)采集系統(tǒng),按月從不同角度有時甚至是重復采集企業(yè)財務數(shù)據(jù),如：

納稅人基本情況表：采集使用增值稅納稅評估軟件的納稅人的稅務的基本情況。

建帳輔導情況表：采集使用增值稅納稅評估軟件的納稅人的建帳情況，如總帳系統(tǒng)、日記帳系統(tǒng)、明細帳系統(tǒng)、材料三級明細帳系統(tǒng)的建立、健全情況。

生產(chǎn)經(jīng)營情況記錄表：主要采集企業(yè)的主要原材料的購進、生產(chǎn)領用、結存的數(shù)量、金額，并與上期的增減比較情況；主要產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售數(shù)量、金額情況；當月主要產(chǎn)品的銷價、百元產(chǎn)品物耗量、百元產(chǎn)品能耗量、百元產(chǎn)品工資含量、及物耗比例。

生產(chǎn)經(jīng)營變動：采集關鍵生產(chǎn)設備的運轉情況、資金周轉、產(chǎn)品結構、銷售市場、技改項目、主要原材料、生產(chǎn)經(jīng)營變動情況對稅收影響的分析等。

存貨盤存情況記錄表：采集企業(yè)的每月的盤點存貨情況，包括盤點方法、盤點時間、品種、帳面數(shù)量及金額、實存數(shù)量及金額，盤虧、盤盈記錄。

存貨盤點重要情況登記表：企業(yè)的盤點時的盤存記錄，包括帳面記錄、實存記錄，盤虧、盤盈記錄及因盤虧、盤盈引起帳務調整、及應補稅額等。

三、報警后企業(yè)采取的措施

(一)應稅務局要求的約談舉證，對稅負低于行業(yè)平均稅率比例較大進行和連續(xù)兩個季度增值稅為零的情況，進行書面陳述說明、提供舉證資料。

1.企業(yè)情況及造成稅負低于行業(yè)平均稅率比例較大和連續(xù)兩個季度增值稅為零的情況的原因：

(1)稅法原因：我公司的特色不是典型的工業(yè)企業(yè)，在生產(chǎn)方面，具有工業(yè)的特點，在安裝方面，具有建筑行業(yè)的特點。生產(chǎn)工藝特點是：根據(jù)塑門窗加工合同組織生產(chǎn)加工塑鋼門窗，屬于定單式生產(chǎn)，生產(chǎn)的塑鋼門窗經(jīng)安裝后，按合同進度或工程結算確認收入，按稅法來講，屬于混合銷售貨物，即是因銷售塑鋼門窗產(chǎn)生的增值稅業(yè)務，同時產(chǎn)生了的營業(yè)稅所規(guī)范的安裝業(yè)務，這一營業(yè)稅安裝業(yè)務是因銷售塑鋼門窗引起，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應按加工制作塑鋼門窗和安裝塑鋼門窗并交納增值稅，而不交營業(yè)稅，由于收入的確定與工程結算相關，因此，增值稅與一般工業(yè)不一樣，稅負在年度內不均衡，全年一次或幾次集中交稅。

(2)本企業(yè)經(jīng)營特點導致的原因：先墊付大量采購資金，購進原材料加工，而工程結算進度在后。在同時或時間相隔較近的期間內承接幾個工程項目時，采購的原材料進項稅金會大于確認銷售收入的銷項稅金，因此，會導致在生產(chǎn)密集的期間，不會交增值稅，而在結算期間交大量的增值稅，導致增值稅在全年內交稅的時間不均衡，稅率不均衡。從歷史年度增值稅來講，有塑鋼門窗生產(chǎn)安裝工程與無塑鋼門窗生產(chǎn)安裝工程；有承接的跨年度塑鋼門窗工程還是無承接的跨年度塑鋼門窗工程，在納稅年度的交稅時間都不一樣。即便如此，從歷史年度來講，企業(yè)的年納增值稅率在生產(chǎn)經(jīng)營情況相似的年度內，年稅率是穩(wěn)定的，波動性很小。這就需區(qū)分當年的具體情況后再作具體分析。

(3)具體情況分析：

第一，企業(yè)2003年增值稅率為4.82%。

第二，在承接工程量較飽滿的2004年，由于不存在跨年度工程,當年承接的工程當年竣工結算，購進的原材料發(fā)票當年記入進項稅金，當年抵扣，不存在上年進項稅金結余或上年進項稅金結余對本年影響很小，2004年增值稅率為4.84%。

第三，2005年1-9月只承接了零星的工程，至10月才承接了一個跨年度的工程項目。這個跨年度工程在當年及時按工程進度確認收入的情況下，年收入額度也只是上年的40%。同時，在原材料采購中，墊支的材料資金已支付，發(fā)票有一部分于2006年1月到帳抵扣，這一部分進項稅金的滯后抵扣，既影響到2005年度增值稅率，又影響到2006年的增值率。由于收入額度比上年度下降，加之進項稅金的正常范圍的滯后，導致2005年增值稅率迅速上升到7.82%，2006年報警時增值稅率下降到4.48%。

第四，在2006年被報警時，企業(yè)又承接了一個跨年度工程，工程合同額較大，估計企業(yè)在2006年按工程進度確認收入時，同時企業(yè)仍存在原材料采購發(fā)票滯后的情況，企業(yè)受承接了收入額較大的工程的影響，增值稅率會回升到2003年、2004年的狀態(tài)，為4.86%左右。

從近四年年上交增值稅率分析，扣除2005年的非正常的生產(chǎn)經(jīng)營引起的特殊情況，每年的年上交增值稅率還是穩(wěn)定的，波動范圍較小，對于本企業(yè)來說，屬于正常波動，不存在增值稅處于非正常狀態(tài)。至于企業(yè)稅率低于行業(yè)平均稅負，受稅務增值稅預警系統(tǒng)指標、采集數(shù)據(jù)的影響。

(二)積極配合稅收管理人員到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，和查看財務管理系統(tǒng)資料。

四、通過預警系統(tǒng)報警后，企業(yè)得到的結論：

(一)增加了對稅收預警工作的認識：由于稅收預警工作在重慶市開展不久，在南岸區(qū)龍門浩稅務所試點，稅收預警指標體系建設尚處在探索階段。作為一項新的管理手段，從理論到實踐還缺乏一整套成熟的經(jīng)驗，對稅收預警制度中預警指標的確定、數(shù)據(jù)口徑、以及預警指標的標準，還缺乏企業(yè)的實際情況資料。因此，就使得稅收預警指標體系建設進行研究、探討和逐漸改善。

(二)增加了企業(yè)的財務人員及企業(yè)的工作量。由于稅收預警工作指標體系尚處在探索階段，因此，試點的被預警企業(yè)經(jīng)常性被稅務局要求提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資料，甚至是在一年試用不同的預警軟件、不同的預警采集系統(tǒng)，稅務系統(tǒng)評估軟件的不穩(wěn)定，導致企業(yè)增加了提供數(shù)據(jù)的工作量，應對增值稅評估系統(tǒng)軟件成為企業(yè)財務的一項除提供報稅材料以外的一個很重要的、經(jīng)常性的工作，令企業(yè)苦不堪言。

(三)提高企業(yè)財務管理水平，是應對增值稅納稅預警系統(tǒng)的根本措施。

雖然增值稅納稅評估預警系統(tǒng)軟件給企業(yè)帶來了不便，但是，由于被報警企業(yè)畢竟是在增值稅納稅方面出現(xiàn)了與所在行業(yè)納稅申報等方面出現(xiàn)的異常情況下的產(chǎn)物，因此，也應引起企業(yè)重視。從另一個角度來說，企業(yè)被報警以后，之所以未被稅務進行法律上的處置，最關鍵的因素是我公司的財務管理系統(tǒng)比較完善。

第一，健全的企業(yè)財務管理制度保障了企業(yè)整體經(jīng)營的規(guī)范化運作。

健全的財務管理制度包括規(guī)范的財務管理體制和會計核算的任務及會計核算的辦法及原則。財務管理體制包括董事會領導下的總經(jīng)理負責制、企業(yè)財務機構和職責、資金管理辦法、預算管理、資本管理、內部會計控制制度、財務收支審批制度等內容，規(guī)范的財務帳務核算體系如設置規(guī)范的會計科目、采取的主要會計政策、會計賬簿、會計報告、損益核算，資金及往來結算管理、費用及報銷管理、會計檔案管理、會計電算化制度、備用金制度、物資管理制度、稅款結算與申報制度、經(jīng)濟合同簽訂與管理。

第二，注重財務管理制度的會計核算的細節(jié)管理，如準確、健全、完善的原材料三級明細帳系統(tǒng)和完備的庫房臺帳、固定資產(chǎn)等實物管理系統(tǒng)。對存貨的管理，嚴格執(zhí)行監(jiān)督盤點制度，從庫存方面認真履行的納稅義務。完備的原材料的購進、付款明細帳、增值稅進項稅金明細帳及銷售收入、銷項稅額明細帳系統(tǒng)。

第三，我公司具有完善的內部審計制度，在資金、生產(chǎn)、銷售等方面嚴格執(zhí)行國家的財務會計制度和財務會計法規(guī)及稅收法規(guī)，從外部大環(huán)境的規(guī)范性到內部環(huán)境的規(guī)范性均得到較好的執(zhí)行。

第四，注重全面財務預算及預算執(zhí)行力度的考核。

(四)財務人員區(qū)分應稅與非應稅概念，增強納稅意識和稅法遵從度，是應對增值稅納稅預警系統(tǒng)的有效辦法。

第7篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

關鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；財務

營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅。這項改革的目的是進一步減輕企業(yè)稅負，調動各方積極性，促進服務業(yè)尤其是科技產(chǎn)業(yè)等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結構和消費升級、培育新的經(jīng)濟增長動力、深化供給側結構性改革。按照財政部，國稅總局的部署，“營改增”從2016年5月1號起全面推開。房地產(chǎn)業(yè)是中國重要的經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一，在中國原來的營業(yè)稅體制下，房地產(chǎn)企業(yè)至少要繳納建筑行業(yè)3％的營業(yè)稅和房屋不動產(chǎn)銷售5％的營業(yè)稅，其中建筑過程的營業(yè)稅無論是房地產(chǎn)企業(yè)自建還是轉包給其他施工企業(yè)都無法免除稅負。房地產(chǎn)企業(yè)的人工成本和購買建材等原材料支出也不能進行抵扣，重復征稅現(xiàn)象比較嚴重，因此，該行業(yè)在中國屬于重稅行業(yè)，稅負比重較高，所以“營改增”改革對房地產(chǎn)企業(yè)財務影響較大。其影響具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

一、導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔出現(xiàn)變化

理論上來說，“營改增”措施可以降低企業(yè)稅負，減稅程度由房地產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率和可以抵扣的進項稅范圍決定。但是房地產(chǎn)企業(yè)具有特殊性，其成本構成中建筑成本和土地價格，拆遷成本占了較大比重，在現(xiàn)實中，建筑環(huán)節(jié)的人工成本，購地的拆遷補償安置費用，各種行政事業(yè)性收費，例如，教育費附加和專項維修基金等，因為各種原因都無法列入進項稅抵扣范圍。此外，房地產(chǎn)企業(yè)貸款的利息和財務顧問費目前也很難列入進項稅抵扣范圍，這部分財務成本對于房地產(chǎn)企業(yè)來說也是不可忽視的成本，是否能夠抵扣對企業(yè)的財務影響比較大。只有房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本能夠得到全面抵扣，才能達到減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負的目的。當房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營鏈條中的上游和下游企業(yè)全部完成營改增后，能夠抵扣的進項稅得到完善，房地產(chǎn)企業(yè)的稅負才能真正有效降低。

二、有利于增加房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流

持續(xù)的、充足的現(xiàn)金流是房地產(chǎn)企業(yè)生存發(fā)展的必要條件，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動所需資金投入數(shù)量巨大、資金使用時間較長，現(xiàn)金流是否充沛、融資能力是否足夠強大是房地產(chǎn)企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素。目前，房地產(chǎn)企業(yè)銷售模式多數(shù)屬于期房銷售，現(xiàn)房銷售較少。按照原有的營業(yè)稅有關規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)期房銷售的預售款收入必須在收款時即履行納稅申報并足額繳付營業(yè)稅，因為期房銷售時期一般就是項目建設時期，也是房地產(chǎn)企業(yè)需要大量資金持續(xù)投入的階段。此時征收營業(yè)稅對企業(yè)的現(xiàn)金流構成了一定壓力。但是在增值稅制度下，房地產(chǎn)企業(yè)期房銷售取得的收入對應的增值稅銷項稅可由建設項目開發(fā)建設過程中所形成的各種進項稅部分抵扣，例如，建設項目采購原材料和租用工程機械等費用支出均可形成各種進項稅抵扣。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目建設某些階段，會形成增值稅進項稅額大于銷項稅額，可以基本不繳納或者少繳納增值稅，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)建設階段的現(xiàn)金流消耗，一定程度上降低了企業(yè)的資金需求，減少了企業(yè)的財務成本，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。

三、有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)財務管理水平

按照原有的營業(yè)稅模式，房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售的稅收計算比較簡單，其計算公式為：營業(yè)稅納稅額=當月不動產(chǎn)銷售收入×5%對應稅務處理非常簡單，只需要記錄“應繳稅費———應繳營業(yè)稅”一個科目即可完成，幾乎沒有稅務籌劃的空間，所以對房地產(chǎn)企業(yè)的財務人員和財務管理水平要求都不高。但是實施“營改增”之后，房地產(chǎn)企業(yè)實際繳納的增值稅計算公式為：增值稅納稅額=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額增值稅銷項稅額的計算相對簡單，但是房地產(chǎn)企業(yè)進項稅計算會涉及不同科目的不同稅率，要求財務人員分門別類的進行詳細計算，對財務人員的業(yè)務水平和稅務籌劃能力提出了更高的要求。因此，“營改增”的稅務改革有利于促進房地產(chǎn)企業(yè)提高自身的財務管理水平，重視稅收籌劃。

四、造成房地產(chǎn)企業(yè)會計核算難度和稅收違法風險增加

“營改增”的稅收改革措施提高了房地產(chǎn)企業(yè)財務核算的難度和技術要求。需要增加十多個增值稅進項稅抵扣科目，財務核算方法也比征收營業(yè)稅的時候提高了難度和復雜性。財務管理的難度增加的同時，“營改增”的改革措施也對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)票管理，包括增值稅發(fā)票的開具、保存、進項稅額的抵扣和認定等，提出了更加嚴格的要求。因為行業(yè)特點和歷史原因，房地產(chǎn)企業(yè)很多屬于粗放式經(jīng)營，財務制度不規(guī)范，財務管理水平較低。在營業(yè)稅時代，房地產(chǎn)企業(yè)要求上游的建筑安裝工程承包商虛開大額發(fā)票比較多見，目的是為了虛增成本，減少納稅，保證利潤。但是“營改增”之后，增值稅發(fā)票違法成本遠遠高于營業(yè)稅的違規(guī)成本，虛開、代開增值稅專用發(fā)票很可能涉及刑事犯罪，而不是簡單地罰款了事。國家對增值稅專用發(fā)票的管控力度和違規(guī)違法懲處措施給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)劃定了一條法律紅線。如果房地產(chǎn)企業(yè)不能迅速適應，與上游建材企業(yè)和建筑施工企業(yè)協(xié)同配合，提高財務管理水平，還用營業(yè)稅時代的思維去應對，將會增加房地產(chǎn)企業(yè)稅收違法的風險。為了適應稅務改革的要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在以下幾個方面采取措施，盡快提升財務管理水平和稅收籌劃水平。

（一）應該加強增值稅進項稅抵扣管理

“營改增”后，增值稅進項稅抵扣額直接關系到房地產(chǎn)企業(yè)稅負高低。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該加強與上游企業(yè)的合作和配合。盡最大努力確保在房地產(chǎn)企業(yè)運營過程中的建筑材料采購及工程機械費用等大額的成本支出都能取得符合法定要求的進項稅抵扣憑證，使房地產(chǎn)企業(yè)可抵扣的進項稅增加，降低需要繳納的增值稅稅負。由于營業(yè)稅時代的粗放式管理習慣，很多建筑工程存在層層轉包現(xiàn)象，財務管理制度以及發(fā)票開具和入賬并不規(guī)范。因此，“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)必須適應新的形勢，加大建設項目的管理力度，特別在建筑工程款結算環(huán)節(jié)，必須保證結算付款的同時取得專用的增值稅發(fā)票，防止延期開票和付款后無法取得增值稅發(fā)票的現(xiàn)象，取得稅收籌劃的主動權。

（二）應該提高房地產(chǎn)企業(yè)財務管理水平

在原有的營業(yè)稅時代，房地產(chǎn)企業(yè)幾乎沒有稅務籌劃的空間，再加上房地產(chǎn)企業(yè)粗放式經(jīng)營的傳統(tǒng)，導致其重視外部規(guī)模擴張而不重視內部的財務管理和稅務籌劃，這個現(xiàn)象在中小房地產(chǎn)企業(yè)和民營房地產(chǎn)企業(yè)表現(xiàn)的尤其明顯。“營改增”政策實施之后，要求房地產(chǎn)企業(yè)必須實行精細化內部管理，提高自身財務管理水平，降低稅負成本、增加現(xiàn)金流。因此，必須規(guī)范企業(yè)內部的財務管理制度，按照稅務改革的要求，會計科目設置實現(xiàn)規(guī)范化和標準化，對于原來涉及營業(yè)稅的兼營行為、視同銷售與混合銷售行為的問題，也必須按照“營改增”的要求，做出合法合規(guī)的會計處理。因為“營改增”稅收制度改革后，涉及增值稅的會計科目將有所增加，會計核算難度有所提高。目前中國對一般納稅人增值稅的稅率體系包括四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%，不同項目適用于不同的增值稅稅率。在某些房地產(chǎn)企業(yè)存在混業(yè)經(jīng)營的情況下，進行財務核算的過程中，需要對企業(yè)涉及混業(yè)經(jīng)營的項目按照不同稅率分別核算，如果核算人員水平較低，將造成納稅額核算不清，按照現(xiàn)行稅收政策將按照從高原則適用高稅率征稅，本來應該享受低稅率的項目也無法享受到稅收優(yōu)惠，這將會加大房地產(chǎn)企業(yè)的總體稅負。

（三）加強增值稅專用發(fā)票的管理

“營改增”的稅收改革對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票管理提出了更高要求，促使房地產(chǎn)企業(yè)提高增值稅發(fā)票的管理水平，強化增值稅的抵扣意識。在選擇上游建筑安裝合作企業(yè)時，應優(yōu)先選擇規(guī)模和實力比較雄厚，具有一般納稅人資格的上游合作供應商。這類大型企業(yè)有資格開具合法的增值稅專用發(fā)票，財務管理相對規(guī)范。謹慎選擇報價較低的小型企業(yè)。小型供應商可能價格上具有優(yōu)勢，但是通常因為規(guī)模和成本因素無法出具增值稅專用發(fā)票，不利于房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅管理和進項稅抵扣。必須明確增值稅發(fā)票違法成本大大高于營業(yè)稅發(fā)票的違規(guī)成本，所以企業(yè)必須妥善保管、使用取得的增值稅專用發(fā)票，依法依規(guī)提高進項稅抵扣比例，避免因內部管理不善或者人為因素造成增值稅專用發(fā)票遺失、損毀、過期的損失。在增值稅發(fā)票管理的具體措施上，應當注意兩個問題，一方面，要求增值稅專用發(fā)票載明的信息必須完整準確，不得涂改，發(fā)票和貨物及服務相符，發(fā)票金額與實際交易發(fā)生的金額相符，并且加蓋有符合稅務部門要求的發(fā)票專用章；另一方面，在獲取增值稅專用發(fā)票后必須在稅務網(wǎng)絡認證、校驗通過，避免收到過期發(fā)票或假發(fā)票。通過強化房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅發(fā)票管理，規(guī)定嚴謹?shù)尿炞C和認證流程，規(guī)范發(fā)票信息，保證財務入賬發(fā)票的合規(guī)性和真實性，降低企業(yè)稅負和稅務風險。總體來看，“營改增”的稅務改革能夠減輕房地產(chǎn)企業(yè)的理論稅負，但是在現(xiàn)實中，因為房地產(chǎn)企業(yè)成本等方面存在的特殊性，短期內可能不會起到理論上應有的減輕稅負的效果。“營改增”條件下，增值稅專用發(fā)票的抵扣、管理，更多的可抵扣憑證的獲取等財務管理方式的變化，都對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理提出更高的要求。所以房地產(chǎn)企業(yè)有必要與產(chǎn)業(yè)鏈的上游和下游企業(yè)合作，規(guī)范財務管理制度，提升財務管理和稅收籌劃的水平，適應稅務改革背景下新的規(guī)則和要求。

參考文獻：

[1]鄧單月.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的財務影響研究———以A房地產(chǎn)開發(fā)公司為例[J].云南大學，2016(4).

第8篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

(一)企業(yè)稅務風險的含義、特點及管理任務

稅務風險是企業(yè)的納稅行為未按稅收法律法規(guī)正確有效地執(zhí)行，從而導致企業(yè)未來經(jīng)濟損失，致使經(jīng)濟利益流出企業(yè)，并使企業(yè)名譽受損，信譽下降。其主要表現(xiàn)為企業(yè)未充分利用相關優(yōu)惠條件、涉稅事項管理不合法等行為。稅務風險的特點包括：主觀性、變動性、損害性、預先性、可管理性。稅務風險管理的直接任務是熟悉稅收政策，進行稅收籌劃，防范并降低稅務風險損失。

(二)企業(yè)稅務風險管理的意義

企業(yè)財務管理可分為日常經(jīng)濟業(yè)務的分析與管理和納稅業(yè)務的分析、籌劃與管理，因此，稅務風險管理是企業(yè)風險管理的核心之一，加強企業(yè)稅務風險管理有著非常重大的意義：

(1)稅務風險管理質量直接影響企業(yè)風險管理水平隨著社會經(jīng)濟不斷向前發(fā)展，企業(yè)的組織形式越來越復雜，管理層次也越加復雜化，在企業(yè)追求經(jīng)濟利益最大化的觀點指導下，稅務風險發(fā)生的可能性也越大，因此對企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質水平要求就越高。作為企業(yè)整體風險管理的重要分支，提高稅務風險管理質量有利于降低企業(yè)整體風險發(fā)生的概率，提高企業(yè)整體風險管理水平。

(2)有利于營造良好環(huán)境，確保企業(yè)正常有效生產(chǎn)稅務風險管理有利于營造良好的社會環(huán)境，避免企業(yè)不必要的損失發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常有序的進行。有效的稅務風險管理可規(guī)范企業(yè)的各項交易活動及法律行為，避免承受不必要的損失和懲罰，最大限度地減少損失，同時也為營造良好的社會環(huán)境起表率作用。

(3)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)遵紀守法是企業(yè)存在的前提，企業(yè)有效的稅務風險管理，可保證企業(yè)按稅收法律規(guī)定正確行事。對企業(yè)的納稅義務，正確使用稅務籌劃方法，合理合法規(guī)避稅收，降低納稅負擔，而不是違規(guī)違法偷漏稅。這有利于促使企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，同時也為企業(yè)進一步發(fā)展鋪平道路。

二、稅務風險存在的原因

(一)企業(yè)納稅指導思想偏離正軌

企業(yè)經(jīng)營的目的是為盈利，因此，很多企業(yè)將利潤最大化作為其財務管理目標。在進行納稅籌劃時，便以期限最遲、稅額最低作為其核心指導。在這樣的思想指導下，納稅人依法納稅的積極性逐漸被消弱。從表面看，盡管大多數(shù)企業(yè)都在依法納稅，但卻嚴重缺乏主動性，而且還常常出現(xiàn)忽視納稅合法性現(xiàn)象。他們常常忽略稅收政策、不重視稅收法規(guī)，一切以利潤最大為目標，對納稅缺乏風險管理意識，更不存在有效管理的方針，導致甚至加劇稅務風險發(fā)生。這些現(xiàn)象都可能導致納稅行為偏離正軌，嚴重時需要在稅務管理部門監(jiān)督下按照稅收政策對涉稅事項進行重新核算，額外耗費企業(yè)人力物力，增加企業(yè)的核算成本，還可能因接受懲罰而增加企業(yè)的營業(yè)外支出。

(二)企業(yè)財務管理系統(tǒng)不建全

我國的很多企業(yè)沒有專門的財務管理部門，或有財務管理部門，但其財務管理系統(tǒng)缺乏稅務管理職能，不能進行有效的稅收籌劃，更不能對稅務風險進行整體有效的分析?；蜇攧展芾硐到y(tǒng)在稅收籌劃與管理上預警水平較低，稅務風險意識薄弱，難以對稅務風險進行有效的預測與防范。正是因為企業(yè)缺少系統(tǒng)的稅務風險管理，稅務風險防范意識薄弱，使風險信息的收集、識別和交流就得不到科學保證，以至于在申報納稅和繳納稅款中承擔不必要的風險支出。

(三)信息傳遞不及時影響稅收籌劃效率

稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務情況進行全局考慮，這需要各業(yè)務部門，特別是財務部門及時傳遞有用的經(jīng)濟業(yè)務信息才能完成。而企業(yè)的整體管理是一個系統(tǒng)性的過程，健全的內部管理制度是稅務風險防范的基礎，企業(yè)內部管理制度不夠完善、職責分工不明確、管理層次復雜、信息傳遞過程長等，都將導致企業(yè)內部控制混亂，影響信息傳遞時間，影響其傳遞及時性。過時的信息往往不能反應現(xiàn)實狀況，導致信息真實性下降，稅收籌劃不正確，甚至可能與實際情況背道而馳，嚴重時可能違背稅法而受到法律的制裁，造成不必要的損失。我國目前形式下的很多企業(yè)也存在這樣的信息傳遞問題。

(四)部分企業(yè)財稅核算人員綜合素質低

(1)對稅法及會計核算法規(guī)理解不透部分企業(yè)財稅人員對稅法和會計核算法規(guī)理解不透徹，致使企業(yè)的稅務籌劃方法不符合法律規(guī)定，甚至有偷逃稅的傾向。進行納稅申報及繳納稅款時與法律規(guī)定相差甚遠。還有的企業(yè)重視其內部經(jīng)營管理，而忽視對稅收法規(guī)的研究，忽視稅務風險控制，致使不確定性的稅務風險隨時可能發(fā)生。

(2)專業(yè)素質不達標部分企業(yè)財稅核算人員的專業(yè)素質不達標、他們鮮于關注企業(yè)經(jīng)營活動的實際流程，對稅收法規(guī)政策的更新變化及會計準則的變化更是懶得了解。企業(yè)財稅核算人員這樣的不作為，導致企業(yè)承受潛在的稅務風險，這也是導致企業(yè)稅務風險直接的非常重要的原因。

(3)職業(yè)道德素質低下部分企業(yè)財稅管理人員職業(yè)道德素質低下，為自身或本企業(yè)利益，違背職業(yè)道德，偽造經(jīng)濟業(yè)務，虛列財務數(shù)據(jù)，偷、逃稅現(xiàn)象時有發(fā)生，逆稅收政策而行，從而使企業(yè)陷入稅務風險危機，降低企業(yè)信譽，導致稅務風險損失。

三、防范和降低企業(yè)稅務風險的措施

(一)修正納稅指導思想，提高納稅意識

納稅與企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)并非矛盾對立的，它們的利益關系應該是方向一致的。依法納稅是納稅人應履行的責任和義務，也是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，實現(xiàn)財務管理目標的前提條件。因此，企業(yè)應修正納稅指導思想，將企業(yè)財務管理目標與納稅目標協(xié)調統(tǒng)一，二者并重，提高納稅意識，積極主動依法稅收籌劃，依法申報納稅，樹立良好的納稅品德，才能有效的防止稅務風險，避免稅務風險損失的發(fā)生。

(二)建全財務管理系統(tǒng)，加強企業(yè)稅務管理

企業(yè)稅務管理及稅收籌劃是企業(yè)財務管理系統(tǒng)的職能之一，建全企業(yè)財務管理系統(tǒng)有助于強化企業(yè)稅務管理，防范稅務風險的發(fā)生。首先，企業(yè)應建立稅務風險預測機制，根據(jù)其財務管理目標確定稅務風險管理的目標、對稅務風險的承受能力、預期稅務風險的來源進行分析。將重要的、影響范圍大、發(fā)生程度強的稅務風險設為重點研究與籌劃項目，對其加強監(jiān)督管理。其次，企業(yè)應建立稅務風險識別與評估機制，用以分析確定新形式下的稅務風險，在稅務風險尤其是重大稅務風險可能發(fā)生時，及時采取措施應對和控制，防止風險損失的發(fā)生。有的企業(yè)由于一般財稅業(yè)務處理人員能力限制，對于混合銷售和兼營業(yè)務等較復雜的經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)自身往往不能準確預測其潛在稅務風險，不能很好的進行稅收籌劃，也難以制定出預防稅務風險發(fā)生的相關對策。這種情況，需要企業(yè)財務管理部門與相關專家、稅務中介機構和事務所聯(lián)系，結合企業(yè)業(yè)務實際共同討論，制定一套完善的稅務風險管理與防范機制，預防和降低稅務風險的發(fā)生。

(三)及時傳遞信息，提高稅收籌劃效率

企業(yè)業(yè)務財務信息是進行稅收籌劃的主要依據(jù)之一，因此，要進行正確有效的稅收籌劃，就要求有適時的、高質量的信息作為保障，這需要企業(yè)各部門及時準確的向稅收籌劃部門傳遞高質量信息，以便其作出合法有效的稅收籌劃，避免稅務風險。首先，企業(yè)應進行合理的會計制度設計，設置合理有效的內部管理部門和管理層級，縮短信息傳遞路線，做到信息傳遞“垂直化”，減少信息傳遞時間，保證信息傳遞的及時性。其次，會計部門應及時加工整理信息，并確保會計信息的客觀性、真實性，保證稅收籌劃依據(jù)信息的高質量性。再次，稅收籌劃部門應根據(jù)接收到的信息，結合最新稅收法規(guī)政策及會計準則進行深入分析研究，并根據(jù)企業(yè)財務管理目標、稅務管理目標，進行稅收籌劃，制定合理的納稅方案并及時反饋，提高稅收籌劃效率，最大限度規(guī)避風險。

(四)加強企業(yè)財稅人員綜合素質的培養(yǎng)

(1)加強稅收人員法規(guī)政策學習，提高專業(yè)素質作為企業(yè)財稅人員，既要熟悉企業(yè)會計準則和會計制度，同時還應重視稅收法規(guī)的研究學習，要精通稅收法律法規(guī)，特別是與本企業(yè)繳納稅項相關的稅收政策的相關規(guī)定，并能運用自如。當會計準則及稅收法規(guī)發(fā)生變化時，企業(yè)及相關部門應制定相關培訓學習措施，強制會計人員、財稅人員認真學習新準則、新法規(guī)，以更新知識，正確理解會計準則及稅收法規(guī)政策的相關規(guī)定，為正確稅收籌劃、規(guī)避稅務風險打好基礎。此外，進行稅收籌劃，防范和降低稅務風險，還離不開企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務及流程的分析研究。因此，作為稅務管理人員，還應勤于關注企業(yè)的具體經(jīng)營狀況、業(yè)務流程，具體經(jīng)濟業(yè)務及具體發(fā)生時間，這些業(yè)務應交納哪些稅項等，再結合稅法的相關規(guī)定，進行合理合法稅收籌劃，規(guī)避稅務風險。

(2)培養(yǎng)財稅人員良好的職業(yè)道德素養(yǎng)企業(yè)財稅人員應具備高尚的職業(yè)道德素質和大公無私的精神。為進一步提高財稅人員的職業(yè)道德水平，一方面應加強職業(yè)道德的正面宣傳和感染力度，培養(yǎng)財稅人員崇高的職業(yè)道德水準。另一方面，應提高社會監(jiān)督和處罰力度，努力減少有違職業(yè)道德的行為發(fā)生，對觸犯法律者，給予從重處罰。此外，為規(guī)避企業(yè)稅務風險，使企業(yè)能持續(xù)正常的經(jīng)營，企業(yè)管理層除自覺遵守相關法律法規(guī)外，在配備財稅人員時，也應拔高要求；并在日常經(jīng)營過程中，加大內部監(jiān)督力度，一旦有違反稅收法律和的損害職業(yè)道德的事件發(fā)生，則給予相關責任人嚴厲處罰或解聘，從而提高財稅人員對其職業(yè)道德的重視，自覺遵守稅收法律和職業(yè)道德，以便降低稅務風險。

結論

第9篇：企業(yè)財務稅務管理制度范文

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財務管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的基礎上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、投資活動、理財活動等。而企業(yè)性質的稅收籌劃，則是將企業(yè)財務管理工作作為基礎，建構完整的財務監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來工作內容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財務決策項目。

二、企業(yè)財務管理中踐行稅收籌劃的意義

對于企業(yè)經(jīng)營管理工作而言，全面優(yōu)化管理機制和內控監(jiān)管體系十分關鍵，因為現(xiàn)代企業(yè)面對著較為復雜的經(jīng)營環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應時展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實管理任務的管控效率，建構完整的運維機制。需要注意的是，企業(yè)的稅務管理本身就是企業(yè)管理體系和日?？刂乒ぷ髦械闹匾獌热荩瑫ζ髽I(yè)管理部門的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評價績效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動企業(yè)經(jīng)營管理進程，要建立科學化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護管理流程的實效性，也能在正確認知稅收籌劃意義和價值的基礎上，夯實管理路徑，完善稅務管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟效益和市場效益奠定堅實基礎。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財務管理質量提供堅實的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營管理流程和稅務管控模式的綜合價值。其次，借助稅收籌劃項目就能對企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營管理以及稅務登記等基礎模塊進行綜合監(jiān)管，從而實現(xiàn)企業(yè)全面進步的發(fā)展目標。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結構，才能有效結合市場發(fā)展動態(tài)對風險予以評估，從而建立完整的預警管控機制和控制流程，為企業(yè)全面夯實財務管理基礎提供保障。

三、企業(yè)財務管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財務管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標，確保能提升整體管理工作的實效性。

1.分析企業(yè)稅負

對于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競爭力，不僅要對技術項目進行監(jiān)管和控制，也要從內部控制流程出發(fā)，夯實稅負管理工作基礎，以保證能在較好的經(jīng)濟環(huán)境中優(yōu)化自身核心競爭力。因此，將財務管理作為基礎開展的企業(yè)稅收籌劃項目，最關鍵的就是要整合企業(yè)的稅負情況，并且對實際稅負水平進行判定，綜合分析相應的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對應的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗，要借助增加進項稅抵扣、縮小應稅收入的方式進行稅負平衡化處理，亦或是借助相應的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理工作開展進程中，企業(yè)整體費用支出對于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結合市場發(fā)展動態(tài)進行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負降低作為基本標準。相對應的，若是企業(yè)內部整體費用中稅負本身占比不大則相應的降低稅負手段開展會存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理體系內，要想發(fā)揮稅收籌劃的價值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負的基本情況，建構科學化管控模式的基礎上，增加進項稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因為稅負較大造成的稅務管理不均衡問題，為企業(yè)內控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎。

2.落實合理避稅

對于企業(yè)財務管理工作而言，借助稅收籌劃落實合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負壓力，確保能提升企業(yè)的市場競爭力。第一，小微企業(yè)政策。國家規(guī)定中指出，針對每月發(fā)票金額在3萬以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開具的金額在10萬以內，則可以免收教育費用以及相關附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬以內，則相應的小型微利企業(yè)其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?；谝陨系南嚓P政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實際經(jīng)營管理體系內，若是當月在下旬進行發(fā)票處理時已經(jīng)開具了3萬的發(fā)票，此時若是有即將到賬的收入，則盡量在下個月進行確認收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術企業(yè)。國家相關規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費用能按照175%的比例進行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請為高新技術企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤的15%進行繳納，而對應的非高新技術企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術企業(yè)凈利潤是300萬元，研發(fā)費用是150萬元，則按照相應的優(yōu)惠政策進行項目處理時，企業(yè)研發(fā)費用要按照175%的比例進行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機制內，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實科學化稅務管理制度

在企業(yè)財務管理工作開展進程中，為了進一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財務管理結構和稅務監(jiān)管機制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機制提升目標管理水平。企業(yè)管理部門要充分認知到財務管理的重要性，并且認知到重視企業(yè)稅務管理稅收籌劃項目的積極作用，在提升風險意識的基礎上結合工作經(jīng)驗夯實科學化管理目標和管控標準。另外，要借助稅收管理制度對企業(yè)稅務控制結構進行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責任的同時夯實稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財務管理綜合效率創(chuàng)設良好的平臺?？傊挥薪⑼暾矣行У亩悇展芾碇贫?，才能促進企業(yè)進一步落實具體的管理工作，保證相應工作過程都有章可循，維護企業(yè)運營管理項目的綜合水平，也為稅務籌劃工作的全面落實提供保障。

4.拓展稅務籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)要整合財務管理結構和管控措施，確保能夯實管理模式和管控要點，并且從多角度多層面夯實稅收籌劃的工作路徑，建構完整的運維監(jiān)管機制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項目的運維管理模式，并且借助項目公司推進工作進程，項目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅實基礎，也為全面維護企業(yè)市場發(fā)展水平創(chuàng)設良好的運維管理平臺。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理體系建立的過程中，企業(yè)股權多數(shù)都集中在集團企業(yè)中，并且也是一些關鍵管理崗位人員從事相應的工作，這就能有效維護企業(yè)的各方面利益，在這個管控體系內，要想建立健全完整的稅務監(jiān)管體系，就要對綜合效益和管理模式進行監(jiān)督，并且保證稅負運維效果的實效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進程的管理規(guī)劃，促進企業(yè)全面落實系統(tǒng)化的稅收籌劃項目。