審計工作調(diào)研匯報材料精選(九篇)

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第1篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；基本概況；做法；思考

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-02

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為所在單位增加價值并提高資金的運作效率和制度的執(zhí)行力，它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對單位風(fēng)險管理控制和治理程序進行評估和定性，從而幫助單位領(lǐng)導(dǎo)實施決策。1999年實施天保工程以來，我太白局的內(nèi)部審計工作是以經(jīng)濟責(zé)任審計為中心，把經(jīng)常性財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，以企業(yè)資產(chǎn)負債損益的真實性審計為基礎(chǔ)，以檢查企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和會計質(zhì)量為重點，全面客觀的評價內(nèi)部單位領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績，及時審查有效審計資料，提出審計意見和建議，確保資金安全運行，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。審計結(jié)果受到了局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和相關(guān)部門的充分認可，堵塞了生產(chǎn)，經(jīng)營管理過程中的漏洞，使審計工作逐步向經(jīng)濟效益型過渡。下面就我局開展內(nèi)部審計的一些做法和體會。

一、審計的基本概況

內(nèi)部審計工作在上級主管部門的指導(dǎo)下，在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重實下，內(nèi)部審計工作得到了很大發(fā)展，在局經(jīng)濟監(jiān)督領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。一是有效地加強了內(nèi)部控制制度建設(shè)。檢查內(nèi)控制度，查找管理的“失控點”、“薄弱點”，協(xié)助建立健全合力有效的內(nèi)控制度，是我局內(nèi)部審計工作的重要任務(wù)。二是切實地為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)。我局內(nèi)部審計工作始終置身于經(jīng)濟建設(shè)之中，既能有效地監(jiān)督局屬各單位遵紀守法情況，又能查找影響單位經(jīng)濟效益問題的癥結(jié)所在，為基層單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益出謀劃策。三是自覺維護大局的合法權(quán)益。審計的目的與我局的管理目標是一致的，在內(nèi)部審計過程中能正確運用法律維護太白林業(yè)局的合法權(quán)益，敢于較真、敢于碰硬、精心算賬、據(jù)理爭，力爭太白林業(yè)局挽回經(jīng)濟損失。四是有效地促進了廉政建設(shè)。廉潔自律，加強內(nèi)部監(jiān)督是審計部門的重要職責(zé)。在審計工作中，要著重解決擠占、挪用、截留、賬外賬、違規(guī)收費等問題以及領(lǐng)導(dǎo)干部貪污、受賄、違反財經(jīng)紀律等問題。

二、審計的具體做法

（一）做好審前及準備工作，為審計工作打下堅實的基礎(chǔ)

對基層進行審計，對長期從事財務(wù)審計的人員來說是一種挑戰(zhàn)。我們不僅要了解基層單位的管理情況，而且要掌握基層單位的經(jīng)驗管理及有關(guān)生產(chǎn)工藝流程等。因此，審計項目確定后，審計組應(yīng)立即開展審前準備工作：向財務(wù)部、森林經(jīng)營部、產(chǎn)業(yè)開發(fā)部等專業(yè)管理部門調(diào)查了解各基層單位生產(chǎn)任務(wù)、財務(wù)計劃、生產(chǎn)工藝流程等有關(guān)情況，收集基層單位生產(chǎn)報表、生產(chǎn)過程總結(jié)、成本費用對比分析表等相關(guān)資料，并進行認真的分析研究。我們在獲得一定感性認識的基礎(chǔ)上，由針對性地制定出審計實施方案，確定審計的重點內(nèi)容，通過審前調(diào)查，熟悉情況，為開展審計工作打下堅實基礎(chǔ)。

（二）廣泛宣傳動員，為審計工作創(chuàng)造有利的條件

為消除長期以來，人們對審計工作的錯誤認識：認為審計僅僅是查賬，有的人甚至還不知道審計是什么。因此，審計組進行審計后，以座談會等形式反復(fù)向基層單位領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)人員宣傳審計工作的目的，解釋審計的目的不是給單位挑毛病，追究責(zé)任，而是為了幫助基層單位找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)和理順管理程序，促進基層單位加強管理。在向基層單位管理人員及職工談話了解情況前，審計組的同志總是不厭其煩地向其宣講審計工作目的，做好解釋工作，取得基層單位對審計工作的理解、支持和配合，變消極應(yīng)付為主動配合，使審計組得以順利開展工作，為審計工作創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。

（三）根據(jù)單位性質(zhì)，分門別類，注重點，細剖析，查深查透

針對天保工程實際，太白局對機構(gòu)進行了調(diào)整，將基層單位分為天保工程單位，經(jīng)營性項目單位、社政單位，為了更好地搞好審計工作，我們在逐步了解掌握基層單位性質(zhì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計組成員自身知識結(jié)構(gòu)的特點，我們將審計的重點確定在基層管理上，即側(cè)重于揭示管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)。按照審計實施方案的重點內(nèi)容，審計組從不同角度對所掌握的資料進行全面的審計分析調(diào)查，認真剖析，查出問題的癥結(jié)，并提出整改意見和合理化建議。

對天保單位的審計，我們工作的重點是根據(jù)上級主管部門的要求，做好天保工程資金的稽核工作，確保工程資金?？顚Ｓ?，對專項撥款利息進行監(jiān)督管理，嚴防公款私存，利息他用現(xiàn)象發(fā)生。嚴格審計各項開支渠道，使天保經(jīng)費合法化，有效地提高資金運轉(zhuǎn)效能，結(jié)合行政監(jiān)察工作我們對天保工程重大事項的四個方面進行了監(jiān)督：A、工程招標、工程建設(shè)、種苗基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。B、大型設(shè)備的采購。C、工程建設(shè)苗木的市場調(diào)查、定價及質(zhì)量驗收。D、栽植質(zhì)量、栽植面積及成活率的驗收、核實。

對經(jīng)營性項目單位的審計，我們主要事通過主管部門下的生產(chǎn)任務(wù)和計劃財務(wù)部下達的收支計劃與實際情況進行對比審核，從生產(chǎn)管理的各工藝流程入手，把增效節(jié)支的思想貫穿于每一個管理環(huán)節(jié)中，在管理上找問題，杜絕漏洞，盡力消除賬外賬運作。

對社政單位的審計，我們主要根據(jù)《會計法》的要求，嚴格審核會計憑證、賬簿、會計報表逐步核對，查看憑證，報表數(shù)字是否一致。業(yè)務(wù)是否真實，核算是否合理、清晰，經(jīng)濟活動分析報告是否切實可行，從而評價該單位的會計質(zhì)量，會計人員素質(zhì)，提出合理化意見和建議。

在對上述單位審計過程中，要盡量做到：

1.詳細審計原始記錄臺賬及賬表，查處疑點及線索。

審計組詳細審核了各單位的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，對單位的原始憑證、記賬憑證、賬簿、財務(wù)報表作對比分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差異疑點，找出問題的線索。

2.運用實地觀察與監(jiān)盤相結(jié)合的方法，對庫存物資進行實地盤點，確保賬實相符，以保護國有資產(chǎn)安全、完整。

3.積極走訪相關(guān)專業(yè)管理部門，查清落實問題。

審計組對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題疑點，并不急于下結(jié)論，通過走訪相關(guān)專業(yè)管理部門和管理人員進一步核實，掌握專業(yè)管，程序，擴大調(diào)查取證范圍，找出存在問題的癥結(jié)，該處理的處理。

該落實責(zé)任的落實責(zé)任，該澄清事的實予以澄清。

（四）充分利用審計結(jié)果，全面落實整改。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組積極與基層單位和相關(guān)專業(yè)管理部門聯(lián)系，反復(fù)溝通，反復(fù)交換意見，以取得基層及相關(guān)部門的認可。在大家統(tǒng)一認識的基礎(chǔ)上，分別就專業(yè)管理和基層管理，提出審計意見或建議，并向該單位及相關(guān)部門同時發(fā)出審計意見書，為使整改達到預(yù)期目的，我們做了以下工作：

1.積極跟蹤，確保審計工作落到實處。

對于出現(xiàn)問題嚴重的單位，我們根據(jù)審計意見書的要求，進行后續(xù)審計，檢查審計意見書的執(zhí)行情況，整改辦法及效果，使審計工作落到實處。

2.協(xié)調(diào)有關(guān)部門，制定相關(guān)制度。

為利用審計成果，使整改達到最佳目的，審計科主動牽頭，組織財務(wù)部，森經(jīng)部、開發(fā)部等有關(guān)部門負責(zé)人共同研究，統(tǒng)一思想認識，共同商議整改措施。

3.以點帶面，推動全面整改。

審計組通過審計，對全部審計資料進行分析、總結(jié)。對基層單位好的做法、經(jīng)驗予以堅持并宣傳推廣。對存在的問題我們根據(jù)問題的特點，對一些局部性問題和個別性問題，要進行局部整改，個別解決。對一些我們認為普遍性的問題，在全局范圍內(nèi)予以通報，抓點帶面，推動全局，在內(nèi)控制度上進行完善，推進全局的各項工作健康發(fā)展。

三、做好審計工作應(yīng)處理好三個關(guān)系：

1.處理好常規(guī)審計與專題審計的關(guān)系。

2.處理好審計數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系，審計數(shù)量是審計質(zhì)量的保證，但審計數(shù)量過大又影響審計質(zhì)量，審計質(zhì)量是審計的生命。審計質(zhì)量取決于審計建議是否有針對性，是否具有建設(shè)性，能否引起領(lǐng)導(dǎo)的重視、得到采納。

3.處理好監(jiān)督與接受監(jiān)督的關(guān)系。

四、內(nèi)部審計工作的幾點思考：

（一）明確內(nèi)部審計工作思路，改進內(nèi)部審計工作方式?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。另外，在審計方式上，變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計，做到事前科學(xué)預(yù)測與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準確的評價。將審計結(jié)果與單位領(lǐng)導(dǎo)的決策系在一起。內(nèi)部審計人員通過對當前的風(fēng)險分析，確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過程，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求。

（二）上下聯(lián)動，加強調(diào)研，為開展效益審計工作打下堅實的理論基礎(chǔ)?；鶎訉徲嫴块T要及時向上級審計主管部門匯報在實踐中遇到的問題和困難，提供豐富的第一手實踐材料，并提出自己的看法和見解；上級審計部門要及時匯總并分析實踐中遇到的困難和問題，聽取和征求多方的意見，集思廣益，提出解決問題的思路和方法，制定出臺有關(guān)開展效益審計工作的措施和辦法，以指導(dǎo)下級審計部門按照統(tǒng)一規(guī)范要求開展效益審計工作。

（三）加強培訓(xùn)、提高素質(zhì)，逐步培養(yǎng)一支適應(yīng)新形勢發(fā)展需要的多學(xué)科、復(fù)合型的審計人才。一方面要加強對現(xiàn)有審計人員的業(yè)務(wù)員培訓(xùn)，另一方面要積極引進高科技產(chǎn)品使審計信息化、智能化，為更好地開展效益審計提供保證。

第2篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

各位領(lǐng)導(dǎo)：一年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞公司提出的加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實這一工作目標，積極主動地在公司內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：1、從公司內(nèi)審工作的開展上實現(xiàn)了由原來的淺層次、窄領(lǐng)域的簡單審計向多方位、寬領(lǐng)域的綜合審計的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了從創(chuàng)建到各項工作得以健康發(fā)展的良性過渡。2、從個人的工作能力發(fā)面，實現(xiàn)了從最初的不了解、不熟悉，工作過分謹慎小心，甚至有些領(lǐng)域不敢介入，到現(xiàn)在能大膽的、全面的開展工作的轉(zhuǎn)變?？梢哉f經(jīng)過一年的努力，我現(xiàn)在已經(jīng)全部融入到了這個充滿活力、朝氣的大家庭中，但這與領(lǐng)導(dǎo)對我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任，有在座的各位部門經(jīng)理的大力支持，再加上我們?nèi)w審計人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定能一年會比一年有起色。同時也會能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認可及歡迎。下面我從三個方面匯報工作：一、200x年的主要工作1、嚴格審計的紀律和制度審計部是一個新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅持分工不分家的原則，進行了內(nèi)部分工。并從工作紀律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。2、積極開展對駐外分公司財務(wù)管理的監(jiān)督和評價臨沂獅瑪公司是我公司至今唯一一家對外獨立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外分公司，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近40000噸，加上銷售總公司的肥料，2009年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，公司的資產(chǎn)總額也達到了1000多萬元。但是由于種種原因，該公司一直沒有建立起完整、嚴密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也給總公司的財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險性。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該公司的財務(wù)管理進行規(guī)范、核查。第一階段是參照總公司的相關(guān)制度，幫助該公司制定其內(nèi)

部的財務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該公司核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。3、嚴格費用報銷規(guī)定，嚴格費用審核今年是我公司各種費用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責(zé)任。我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學(xué)習(xí)公司出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了公司的財務(wù)管理工作。4、利用一切可利用的機會，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到河南和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結(jié)合核查進行了市場調(diào)研，這也是審計部200x年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評。5、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目的結(jié)算工作已接近尾聲根據(jù)工作計劃，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目施工單位報價的核對及園區(qū)設(shè)備計價等工作。園區(qū)項目建設(shè)跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們金正大公司的對外形象，也為公司取得了可觀的經(jīng)濟效益。6、應(yīng)收賬款的回收工作進展順利按照工作計劃，組織了應(yīng)收賬款的回收工作。為了使這項工作做得扎實有效，在公司財務(wù)部的通力配合下，首先對截止到2009年12月31日

之前的應(yīng)收賬款進行了梳理，并根據(jù)內(nèi)部的落實情況編制了賬齡分析表。本著先清沒有問題的客戶這一原則，組織實施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收賬款176390元，較好的維護了公司的合法權(quán)益。二、工作中存在的不足1、審計工作還存在盲點，如對經(jīng)濟合同的審查。在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各類經(jīng)濟合同是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。實施有效的經(jīng)濟合同審核也是內(nèi)部審計的一項重要工作。早在審計部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理機制的工作計劃，提出了要全程參與施工合同、大型設(shè)備及物資采購合同的擬定、評審乃至簽訂的建議和目標，并要求與有關(guān)科室、部門共同配合對合同的主要條款和要素進行評審、會簽，以達到簽訂的所有合同都滿足可行性、合法性、效益性的要求，并對合同的執(zhí)行情況進行全過程跟蹤監(jiān)督。但是由于種種原因，特別是我自身的努力不夠，這項工作至今也沒有開展起來，形成了審計工作的一個盲點。（今年我向公司提出了要成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組的建議）2、審計工作還不夠深入、細致審計工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作。在內(nèi)部審計工作當中，既要本部門積極主動，也需要其他科室部門的合作，更需要按公司計劃進行。但是一年來可能由于我對公司要求的理解方面還存在差距，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出依賴性大、主動性差和開拓性不高的弱點。針對工作中反映出的三性，我又詳細的找出了工作中存在的二十個問題（見附表）3、審計的職能有待加強回顧一年來我們的審計工作，往往理順性、規(guī)范性的成分多，審計評價的成分少。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認識有關(guān)，更與我開拓意識不強有關(guān)。我一直認為這只是剛開始，一切還不規(guī)范，審計工作頭緒比較亂，等理順好了以后的審計工作也就好開展了。正是這種思想的存在，使我們在工作中無形的淡化了審計的職能。4、本部門的人員對公司開展的各項活動參與不夠積極審計部成立之初，從對公司內(nèi)開展內(nèi)部審計工作項目存在不確定性及為公司節(jié)約人力資源的角度考慮，組架不大。可這樣一來，在保證正常的費用審核和工資審核的前提下，再應(yīng)對其他活動時，人員就顯得緊張了。特別是下半年園區(qū)建設(shè)工程結(jié)算核對工作開展以來，審計部內(nèi)每名成員的工作都無形中加重了，再參加公司舉行的活動時就顯得力不從心了，所以對公司下半年特別是進入三季度后組織的活動，我表現(xiàn)得不是很積極，或多或少的影響了整體的活動效果。三、2009年的工

作計劃2009年審計部的總體工作目標是：在200x年審計工作在公司經(jīng)營管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，積極主動地開展企業(yè)的效益審計，加強對公司財務(wù)管理及會計資料的審計，評價其真實性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能、評價職能和管理控制職能。在具體的工作中，進一步調(diào)整工作思路，重點是要把審計工作的重心前移，將事后審計同事前、事中審計并重，努力使審計的批判性、保護性和建設(shè)性的作用得到最大程度的發(fā)揮。為公司的二次創(chuàng)業(yè)目標的實現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻。具體的工作有以下六個方面：1、繼續(xù)做好費用及工資的審核這項工作做好了，就體現(xiàn)了審計是企業(yè)經(jīng)濟衛(wèi)士的作用。200x年由于我們非常注重與財務(wù)部的交流與溝通，這項工作開展得還是比較順利的。特別是對車間及裝卸隊工資的審核結(jié)果上墻制度，既體現(xiàn)了審計的公正、公開、公平，也從某種程度上對管理者起到了警示作用。2、重點對公司基建項目進行審計企業(yè)的基建工程既是一個投資大的地方，也是一個容易出問題給企業(yè)造成損失的地方。參照200x三季度以來我們進行的工業(yè)園區(qū)基建項目的工程驗收、施工單位報價核對的工作，雖然過程很順利，也維護了公司的合法權(quán)益，但是這只是淺層次、簡單的、事后的審核，并不能很好的體現(xiàn)內(nèi)部審計對投資項目的管理監(jiān)督的作用。2009年我們要保證不僅從形式上，還要在內(nèi)容上對基建項目進行全方位的整體監(jiān)督審計，積極爭取總公司及相關(guān)部室的配合，努力做到從項目立項、工程投標、施工隊伍選擇及具體施工合同的簽訂、施工過程中項目的變更簽證、建筑材料的選定和價格的確定，直至竣工決算的全過程參與，為審計工作能深入細致的開展打下基礎(chǔ)，絕不只做最后收方工作的隨從者。3、積極開展對公司財務(wù)信息的核查與審計200x年制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》中已經(jīng)明確規(guī)定了要定期開展對公司財務(wù)活動的審核任務(wù)。但由于我沒有把主要精力放在這項工作上，所以很難對公司的財務(wù)管理作出正確的評價，也沒能為公司領(lǐng)導(dǎo)提供過有效的管理信息。2009年我們審計部將每季度對公司的財務(wù)收支憑證審計一次，重點監(jiān)督檢查各項制度的執(zhí)行情況和會計處理情況。全年分兩次對總公司的經(jīng)濟效益進行全面的審計，評價其真實性、合理性及有效性，努力為公司決策層提供及時有效的財務(wù)狀況和公司經(jīng)營管理情況的信息。2009年我們還要加強對生產(chǎn)一線成本核算的監(jiān)管，全年計劃對每一個生產(chǎn)車間進行一次全面的成本核算管

第3篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實施流程

一、引言

我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計署績效報告（2015年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進了國家重大決策部署貫徹落實?？梢姡叽胧┞鋵嵏檶徲嬕殉蔀楫斍澳酥两窈笠粋€時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。

二、審計實施流程

通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：

（1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關(guān)要求和標準，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實施審前調(diào)查，實地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。

（2）在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進行審計并定期相互交流，以實現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進度實施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認。

（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當前政策執(zhí)行存在的問題。在2015年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進了這些省份進行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進行匯報，促使救災(zāi)政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。

三、結(jié)論與啟示

1、結(jié)論

政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。

2、啟示

通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結(jié)，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關(guān)鍵點，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實性、完整性、準確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。

參考文獻

[1]浙江省人民政府：關(guān)于加快特色小鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的指導(dǎo)意見，浙政發(fā)〔2015〕8號，2015年4月27日。

[2]史吉乾：政策跟蹤審計的重點和方法探究[J].審計研究，2016（01）：17-19.

[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題的認識———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計的實踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.

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第4篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

一、2009年上半年工作完成情況

(一)任務(wù)指標完成情況

1、全縣農(nóng)民人均純收入年初計劃4,343元，此項工作各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))正在組織實施中，預(yù)計年末可實現(xiàn)年增長7%以上市里下達的指標。

2、項目爭取工作。年初計劃向上爭取農(nóng)民專業(yè)合作組織、村級其他農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解、村級(農(nóng)場)一事一議財政獎補和農(nóng)業(yè)政策性保險等四個項目。目前，村級(農(nóng)場)一事一議財政獎勵資金項目6個(5村1場)，已獲省減負辦、省財政廳批準，爭取資金180萬元，5個村(場)項目建設(shè)修建村(場)內(nèi)水泥道路、1個村項目建設(shè)安裝自來水工程，正在開工建設(shè)中。農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險年初市站下達指標30萬畝，現(xiàn)已完成投保面積50萬畝，完成年初計劃的167%。村級其他農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解項目正處在初審階段，6月末完成初審,7月初迎接省、市審計部門檢查驗收鎖定債務(wù)。農(nóng)民專業(yè)合作組織示范項目擬定8月份申報。

3、村級其他農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解工作。年初計劃要完成全縣村級債務(wù)總額的5%指標，經(jīng)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))清理核實上報村級其他農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)約1,418萬元，占村級債務(wù)總額的9%。

4、農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)工作。年初計劃新發(fā)展18個，截止目前已發(fā)展5個，占年初計劃的28%。

5、村級(農(nóng)場)公益一事一議工作開展情況。今年村級(農(nóng)場)一事一議獎勵資金項目6個(5村1場)，已獲省里批準，現(xiàn)正在施工建設(shè)中。補助資金項目正在有序推進中，按20元/人標準進行籌資，計劃此項工作11月底完成項目申報。

6、農(nóng)村土地規(guī)范化管理工作。今年以完善土地臺賬為重點，實行土地承包信息化管理，目前土地承包信息化統(tǒng)計軟件錄入前期工作正在進行中，預(yù)計7月末前完成上報工作。全縣已建立農(nóng)村土地管理規(guī)范化鄉(xiāng)(鎮(zhèn))2個。

7、農(nóng)村賬務(wù)審計工作。按照省經(jīng)管總站《黑龍江省2009年農(nóng)村財務(wù)審計工作實施方案》的要求，此項工作我縣從8月開始到9月末完成審計工作。

8、村級財務(wù)委托制和會計電算化工作。全縣“村財民理鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代管”、會計電算化工作實施面均達100%。

9、落實典型記帳戶和農(nóng)產(chǎn)品成本核算工作。全縣已落實了典型記帳戶6,298戶，占總農(nóng)戶的15%以上。已落實了農(nóng)產(chǎn)品成本核算點9個。

10、實行財務(wù)公開和建立民主理財小組情況。全縣實行財務(wù)公開的村數(shù)105個，公開面達100%。建立民主理財小組的村數(shù)105個，建立面達100%。

11、農(nóng)經(jīng)專題調(diào)研工作。全縣各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))正在開展調(diào)研。

(二)上半年工作完成情況

2009年上半年，我們做到了“五抓五提高”：

1、抓項目爭取工作，提高了農(nóng)經(jīng)系統(tǒng)為“三農(nóng)”服務(wù)水平。

2009年我們把項目申報和爭取工作牢牢地抓在手上，并將其作為服務(wù)“三農(nóng)”的重中之重工作，上半年重點抓了農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險和村級(農(nóng)場)一事一議財政獎勵資金兩個項目的申報爭取工作。農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險農(nóng)戶投保面積達50萬畝，收取農(nóng)戶保費262.5萬元，爭取國家、省財政保險補貼487.5萬元。一事一議財政獎勵資金項目6個，其中：5個村(東河鄉(xiāng)九陽村、蘇家店鎮(zhèn)蘇家店村、梨豐鄉(xiāng)昌盛村、四馬架鄉(xiāng)四馬架村、悅來鎮(zhèn)悅江村)、1個農(nóng)場(東方紅馬場)，已獲省減負辦、省財政廳批準，爭取資金180萬元。

2、抓農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險工作，提高了農(nóng)民規(guī)避農(nóng)業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險能力。

2009年我縣被省經(jīng)管總站確定為農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險試點縣，承擔(dān)50萬畝試點任務(wù)，按照省經(jīng)管總站和省政廳的要求和工作部署，扎實有效地推進農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險工作的全面開展。目前全縣已完成農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險面積50萬畝，其中：水稻14.1萬畝、玉米22.3萬畝、大豆13.6萬畝，參保農(nóng)戶14,922戶，收取保費262.5萬元，爭取國家、省財政保費補貼487.5萬元，以此規(guī)避了參保農(nóng)戶農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。主要做法是：(1)制定了業(yè)務(wù)方案，召開了業(yè)務(wù)會議。按照上級的要求，結(jié)合2009年經(jīng)管工作安排，制定了《××縣2009年農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險業(yè)務(wù)工作方案》，并召開了兩次鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管中心主任會議專項推進農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險工作;(2)成立了代辦機構(gòu)，開展了代辦業(yè)務(wù)。按照省經(jīng)管總站關(guān)于農(nóng)業(yè)保險代辦工作的要求，縣經(jīng)管局成立了代辦處，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管中心成立了代辦站，全縣105個行政村設(shè)立了代辦員，由村助理會計專門負責(zé)此項工作;

(3)開展了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高了代辦能力。按照省經(jīng)管總站培訓(xùn)的內(nèi)容，我們利用全縣經(jīng)管工作培訓(xùn)的契機，對全縣9鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、105個行政村的代辦員，開展了農(nóng)業(yè)(種植業(yè))保險相關(guān)知識的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，使鄉(xiāng)、村兩級代辦人員既增強了認識，又提高了素質(zhì)和代辦能力;(4)廣泛進行了發(fā)動，代辦業(yè)務(wù)見成效。在宣傳、培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，縣、鄉(xiāng)、村三級加大力度，廣泛發(fā)動?？h保險經(jīng)辦機構(gòu)——縣陽光農(nóng)業(yè)相互保險公司印制了2萬份保險宣傳單，縣代辦處——縣經(jīng)管局印制了農(nóng)作物保險申請書2萬份、保險統(tǒng)計表5,000冊下發(fā)到9個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))105個行政村的廣大農(nóng)戶的手中，做到了村村開展、戶戶知曉。

3、抓土地流轉(zhuǎn)工作，提高了土地規(guī)?；a(chǎn)經(jīng)營效益。

2009年我縣土地流轉(zhuǎn)面積105,832畝，占家庭承包耕地面積1,384,164畝的7.6%。涉及流轉(zhuǎn)農(nóng)戶4,081戶，占總農(nóng)戶的9.7%。土地流轉(zhuǎn)以農(nóng)戶自行流轉(zhuǎn)為主，土地流轉(zhuǎn)方式主要有轉(zhuǎn)包、出租兩種形式。由于土地流轉(zhuǎn)，進一步提高土地規(guī)?；a(chǎn)經(jīng)營效益。主要做法是：(1)搞好土地流轉(zhuǎn)宣傳工作。按照黨的十七屆三中全會《決定》提出的“現(xiàn)有土地承包關(guān)系保持穩(wěn)定并長久不變和土地流轉(zhuǎn)堅持依法自愿有償原則”的要求，我們加大土地流轉(zhuǎn)政策法規(guī)的宣傳力度，全面提高廣大農(nóng)民對土地流轉(zhuǎn)重要性的認識，促進土地流轉(zhuǎn);(2)開展網(wǎng)上土地流轉(zhuǎn)。利用《××農(nóng)經(jīng)網(wǎng)》廣泛地開展網(wǎng)上土地流轉(zhuǎn)和農(nóng)村二手貨供求信息的，每個村信息員及時地收集各戶土地流轉(zhuǎn)和農(nóng)村二手貨情況，通過《××農(nóng)經(jīng)網(wǎng)》的農(nóng)網(wǎng)內(nèi)部辦公網(wǎng)入口上傳到北方農(nóng)網(wǎng)——土地流轉(zhuǎn)和農(nóng)村二手貨欄目，實現(xiàn)土地流轉(zhuǎn)和農(nóng)村二手貨網(wǎng)上交易，今年以來，全縣9個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))105個村共土地流轉(zhuǎn)和農(nóng)村二手貨信息300余條，交易成功率達70%以上;(3)建立農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)服務(wù)組織。各村由助理會計專門負責(zé)土地流轉(zhuǎn)工作，免費利用《××農(nóng)經(jīng)網(wǎng)》及北方農(nóng)網(wǎng)土地流轉(zhuǎn)信息;各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))在經(jīng)管中心建立土地流轉(zhuǎn)服務(wù)機構(gòu)，做好土地流轉(zhuǎn)管理、統(tǒng)計、上報工作;在縣里設(shè)立土地流轉(zhuǎn)大廳，將各鄉(xiāng)、村上報的土地流轉(zhuǎn)及農(nóng)村二手貨信息及時在流轉(zhuǎn)大廳，為流轉(zhuǎn)雙方提供了交易平臺，促進了土地有序流轉(zhuǎn)。

4、抓農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)工作，提高了農(nóng)民組織化程度。

年初以來，我們緊緊圍繞《農(nóng)民專業(yè)合作社法》，全力做好農(nóng)民專業(yè)合作組織的指導(dǎo)、扶持和服務(wù)工作，主要做了以下幾方面：一是抓了《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作。采取以會代訓(xùn)、張貼布告、網(wǎng)上交流等形式向農(nóng)民專業(yè)合作組織成員及農(nóng)民廣泛宣傳《農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社登記管理條例》、《農(nóng)民專業(yè)合作社示范章程》等相關(guān)內(nèi)容，全面提高合作組織成員的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì);二是抓了規(guī)范管理工作。對不具備合作社登記條件，又沒有登記的專業(yè)協(xié)會，限期到經(jīng)管局或民政局登記，對已具備合作社登記條件的專業(yè)協(xié)會按合作社登記條例進行登記注冊。對新建的農(nóng)民專業(yè)合作社，按照經(jīng)管局制定的章程審核條件嚴格規(guī)范管理，審核合格后到工商局辦理登記注冊。截止目前，新發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作組織5個;三是抓了典型示范推廣工作。我們對悅來鎮(zhèn)悅江蔬菜專業(yè)合作社、東河鄉(xiāng)天成糯玉米專業(yè)合作社、創(chuàng)業(yè)鄉(xiāng)春海水稻專業(yè)合作社、梨豐鄉(xiāng)巖順鄉(xiāng)谷專業(yè)合作社等4個典型合作社，進行了全面系統(tǒng)地總結(jié)，并編印成冊下發(fā)到各合作社，典型事例已在市、縣電視臺新聞頻道、專題頻道累計播發(fā)12條，悅江蔬菜專業(yè)合作社富了農(nóng)家人的宣傳報道已在3月20日佳木斯日報第二版頭條刊登，發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作社已成為今年××備春耕生產(chǎn)的一大亮點，進而加快了我縣農(nóng)民專業(yè)合作社建設(shè)與發(fā)展進程。

5、抓一事一議規(guī)范化管理工作，提高了村級公益事業(yè)建設(shè)水平。

2009年按照全省村級公益事業(yè)一事一議財政獎補工作的部署和我縣村級一事一議工作專項推進方案的要求，我縣村級一事一議在2008年的基礎(chǔ)上重點從項目的議事程序、籌資渠道、項目預(yù)(決)算、工程規(guī)劃、項目申報等方面入手，規(guī)范了項目的論證、項目的管理和項目的審批，提高村民議事的能力。目前我縣一事一議獎勵資金項目6個(5村1場)，已獲省減負辦、省財政廳批準，爭取資金每個項目30萬元，總計180萬元，項目正在開工建設(shè)中。一事一議補助資金項目正在有序推進中，村民籌資標準由原來的12元/人提高到20元/人，項目管理按規(guī)定的申報材料，做到了數(shù)據(jù)準確、情況真實、內(nèi)容全面、帳實相符、存檔備案、錄入微機。

在完成上述重點工作的同時，我們還開展了鄉(xiāng)村兩級經(jīng)管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、配合縣有關(guān)部門處理了6個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))12個村(場)的農(nóng)民上訪案件、配合縣人大進行了《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的執(zhí)法檢查、開展了農(nóng)經(jīng)信息化建設(shè)、農(nóng)村土地承包信息化軟件的錄入及村級組織經(jīng)費保障機制和土地適度規(guī)模經(jīng)營調(diào)研等項工作

二、存在的問題

(一)人員配備和素質(zhì)問題。個別鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管中心人員配備不齊，星火只有2人，負責(zé)全鄉(xiāng)經(jīng)管業(yè)務(wù)工作。橫頭山鎮(zhèn)現(xiàn)有3人，其中有2人兼職鎮(zhèn)其他工作。這2個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))由于人員少，致使村級財務(wù)委托制和會計電算化等相關(guān)工作難以開展。個別村會計素質(zhì)偏低、年齡較大，并且這次換屆選舉全縣有近20名村會計是新產(chǎn)生的委員，不懂得財會業(yè)務(wù)，目前難以勝任村會計工作，要通過加大培訓(xùn)力度，使其盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)工作需要。

(二)下鄉(xiāng)缺少交通工具問題。經(jīng)管工作每年三分之二的時間下鄉(xiāng)深入基層，雇用小車需要很大一筆支出，每年大約3萬元左右，由于經(jīng)費不足難以支付此項費用。為使工作正常開展，現(xiàn)已在省經(jīng)管總站暫時借用一臺小車，以滿足下鄉(xiāng)用車的需要。建議縣里盡快解決下鄉(xiāng)用車問題。

(三)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))辦公基礎(chǔ)設(shè)施差問題。東河、橫頭山等2個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管中心辦公基礎(chǔ)設(shè)施差，設(shè)備陳舊老化，開展會計電算化和土地承包信息管理工作難度大。個別鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村網(wǎng)絡(luò)辦公出現(xiàn)斷層問題，農(nóng)經(jīng)管理軟件配置全，農(nóng)經(jīng)信息化需要解決寬帶問題。

三、下半年工作安排

為了更好地完成全年工作任務(wù)，我們下半年要重點抓好以下四項工作：

1、認真抓好市考核縣、縣考核鄉(xiāng)(鎮(zhèn))涉及農(nóng)經(jīng)方面目標管理工作指標的完成。

①農(nóng)民人均純收入工作。要按照各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))上報的數(shù)字，結(jié)合我縣的具體情況，落實好農(nóng)民增收的各項措施，全面完成年初確定的農(nóng)民人均純收入4,343元，實現(xiàn)增長7%的目標。

②農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)工作。要在學(xué)習(xí)宣傳貫徹《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的基礎(chǔ)上，繼續(xù)做好農(nóng)民專業(yè)合作組織的指導(dǎo)、扶持、發(fā)展、管理和項目申報工作，完成市里下達的任務(wù)指標。同時，還要繼續(xù)抓好原有農(nóng)民專業(yè)合作組織的規(guī)范管理工作，使我縣農(nóng)民專業(yè)合作組織達到機構(gòu)健全、制度完善、章程規(guī)范、利益聯(lián)結(jié)緊密、發(fā)揮作用好的要求，促進我縣農(nóng)民專業(yè)合作組織健康有序發(fā)展。

③化解村級其他農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)工作。此項工作下半年重點做好各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))上報債務(wù)的初審及軟件錄入工作，迎接省、市審計部門來我縣抽查審計，我們農(nóng)經(jīng)部門要積極配合縣財政局、縣審計局認真做好村級其他農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)的迎審工作。力爭使我縣村級清理化解的其他義務(wù)教育債務(wù)得到省審計廳的債務(wù)鎖定。

2、繼續(xù)抓好項目申報和爭取工作。下一步我們要重點圍繞農(nóng)民專業(yè)合作組織示范項目、村級(農(nóng)場)一事一議財政補助資金項目、村級其他農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解項目，全力做好項目的申報和爭取工作，特別是一事一議財政補助資金要從2009年的85萬元爭取增加到今年的314萬元(15.7萬人×20元/人)，獎勵資金項目爭取資金180萬元，努力提高我縣村級公益事業(yè)一事一議財政獎補資金的投入水平。

第5篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

第二條治理教育亂收費工作聯(lián)席會議為組織、協(xié)調(diào)、檢查和指導(dǎo)全縣治理教育亂收費工作的議事機構(gòu)。

第三條聯(lián)席會議由縣教育局、縣監(jiān)察局、縣糾風(fēng)辦、縣物價局、縣財政局、縣審計局、縣文化局[新聞出版（版權(quán)）局]等單位參加，縣教育局局長、縣糾風(fēng)辦主任和上述單位的分管領(lǐng)導(dǎo)為聯(lián)席會議組成人員。縣教育局為具體承辦單位，縣教育局局長和糾風(fēng)辦主任為聯(lián)席會議召集人。

第四條聯(lián)席會議的主要職責(zé)是：

(一)貫徹落實縣委、縣政府、上級政府糾風(fēng)辦以及各有關(guān)部門關(guān)于治理教育亂收費的指示和要求，并結(jié)合我縣實際，研究部署全縣治理教育亂收費工作；

(二)聽取有關(guān)治理教育亂收費工作情況匯報，研究和協(xié)調(diào)全縣治理教育亂收費工作的有關(guān)問題；

(三)對治理教育亂收費工作進行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督；

(四)組織召開全縣治理教育亂收費工作有關(guān)會議。

第五條聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣教育局。辦公室主任由縣教育局分管負責(zé)人兼任，聯(lián)席會議成員單位各派一名相關(guān)科室負責(zé)人擔(dān)任聯(lián)絡(luò)員。

第六條聯(lián)席會議辦公室的主要職責(zé)是：

(一)根據(jù)縣委、縣政府、上級政府糾風(fēng)辦以及有關(guān)部門關(guān)于治理教育亂收費的工作要求，起草全縣治理教育亂收費工作方案；

(二)收集和掌握全縣治理教育亂收費工作情況，總結(jié)交流治理教育亂收費的經(jīng)驗做法，編發(fā)有關(guān)治理教育亂收費工作信息，協(xié)調(diào)新聞單位對教育收費的輿論監(jiān)督；

(三)向聯(lián)席會議報告全縣治理教育亂收費工作情況；

(四)研究分析教育收費存在的典型問題，針對存在問題提出改進工作的意見和建議；

(五)組織全縣治理教育亂收費情況的調(diào)研和檢查；

(六)處理有關(guān)反映教育亂收費的人民來信來訪。

第七條聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)當積極履行職責(zé)，發(fā)揮本部門在治理教育亂收費工作中的作用。

(一)縣教育局

1、根據(jù)縣委、縣政府、上級政府糾風(fēng)辦以及有關(guān)部門關(guān)于治理教育亂收費的工作要求，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的實際，提出全縣治理教育亂收費的年度工作重點和工作目標；

2、與物價局、財政局共同完善學(xué)校收費政策和標準；

3、做好教育系統(tǒng)治理亂收費工作的組織發(fā)動、宣傳教育和貫徹落實工作；

4、切實糾正學(xué)校的各種違規(guī)收費，負責(zé)查處源于教育內(nèi)部的各種亂收費，指導(dǎo)并監(jiān)督教育系統(tǒng)內(nèi)部對違規(guī)收費的責(zé)任追究；

5、配合縣有關(guān)部門查處通過學(xué)校搭車向?qū)W生收費，向?qū)W校攤派的行為；

6、與縣物價局配合，在全縣中、小學(xué)全面推行教育收費公示制度。

(二)縣監(jiān)察局、糾風(fēng)辦

1、根據(jù)全縣治理教育亂收費工作的進展情況，對聯(lián)席會議各成員單位履行職責(zé)情況進行督查；

2、指導(dǎo)、監(jiān)督對教育亂收費的處罰和責(zé)任追究辦法的執(zhí)行；

3、負責(zé)對群眾反映通過學(xué)校搭車向?qū)W生收費、向?qū)W校攤派的問題進行調(diào)查處理，對教育亂收費的涉案單位、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部和國家公務(wù)員及其他人員按照安徽省委辦公廳、省政府辦公廳皖辦發(fā)〔20*〕*號《關(guān)于農(nóng)村義務(wù)教育階段亂收費行為的處分規(guī)定》實施責(zé)任追究。

(三)縣物價局

1、會同縣財政局、教育局共同完善學(xué)校收費政策和標準；

2、受理群眾關(guān)于教育亂收費的舉報，負責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的查處。并及時將查處情況向聯(lián)席會議辦公室通報；

3、會同縣教育局，全面實施教育收費公示制度。

(四)縣財政局

1、與縣教育局、物價局共同完善學(xué)校收費政策和標準；

2、建立農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費保障機制和管理辦法；

3、指導(dǎo)和監(jiān)督教育經(jīng)費收支及財務(wù)管理，督促和規(guī)范教育收費“收支兩條線”管理辦法；

4、受理關(guān)于教育亂收費的舉報，負責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的查處，并及時將查處情況向聯(lián)席會議辦公室通報。

(五)縣審計局

1、負責(zé)全縣教育經(jīng)費審計工作；

2、組織指導(dǎo)教育局內(nèi)設(shè)審計機構(gòu)開展教育經(jīng)費審計工作；

3、審計中發(fā)現(xiàn)教育亂收費的違紀違規(guī)行為，要依法進行處理，并及時向縣糾風(fēng)辦通報。

(六)縣文化局[新聞出版（版權(quán)）局]

1、會同縣教育局打擊在中小學(xué)校發(fā)行非法出版物和盜版的教材和教輔材料行為，監(jiān)督管理全縣教材發(fā)行市場；

2、會同縣監(jiān)察局制止有關(guān)部門以宣傳推廣費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、建設(shè)費、開發(fā)費等各種名義向教材發(fā)行單位違規(guī)收取費用的行為；

3、配合有關(guān)部門查處發(fā)生在教育系統(tǒng)內(nèi)的商業(yè)賄賂、音像書刊市場違規(guī)經(jīng)營行為，并將需要實施責(zé)任追究的及時向縣糾風(fēng)辦通報。

第八條聯(lián)席會議的基本工作程序：

(一)聯(lián)席會議由召集人負責(zé)召集，一般每半年召開一次會議，也可以根據(jù)工作需要臨時召開。

(二)聯(lián)席會議的議題由聯(lián)席會議辦公室征求各成員單位意見后提出，由聯(lián)席會議召集人確定。

(三)提交聯(lián)席會議研究的有關(guān)文件、事項，承辦單位應(yīng)根據(jù)需要，會前征求有關(guān)部門的意見。

(四)聯(lián)席會議研究確定的工作意見和決定，根據(jù)需要由聯(lián)席會議辦公室整理成會議紀要。會議紀要由聯(lián)席會議召集人簽發(fā)。需要下發(fā)文件的，由成員單位聯(lián)合下發(fā)。

第6篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

關(guān)于醫(yī)院財務(wù)工作總結(jié)范文最新   在院黨委、院領(lǐng)導(dǎo)和同事們的關(guān)心幫助下，我認真履行職責(zé)，勤奮工作，積極進取，圓滿完成了各項工作任務(wù)。

  一、完成的主要工作

  1、較快地進入了角色。初到學(xué)院報到時，院領(lǐng)導(dǎo)就提出了要熟悉相關(guān)情況，從熟悉人、熟悉事、熟悉業(yè)務(wù)入手，盡快進入狀態(tài)。我也是按照院領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，從認識財務(wù)科及學(xué)院機關(guān)人員入手，由認識到熟悉再到了解，一步步地進入狀態(tài)。同時認真學(xué)習(xí)學(xué)院相關(guān)文件，了解和掌握辦事流程，在較短的時間內(nèi)就進入了角色。

  2、積極協(xié)調(diào)處理各種關(guān)系。由于學(xué)院與醫(yī)院實行“院院合一”的管理模式，人員成份相對比較復(fù)雜，有僅當老師做教學(xué)的，有僅在醫(yī)院工作做醫(yī)療的，有二者兼顧的。業(yè)務(wù)種類也較多較雜，與學(xué)校機關(guān)、校內(nèi)各單位及校外業(yè)務(wù)部門均有業(yè)務(wù)往來。針對這種特點，我充分發(fā)揮機關(guān)的協(xié)調(diào)作用，利用自己在大學(xué)機關(guān)工作過，熟悉學(xué)校及校內(nèi)相關(guān)單位機關(guān)人員的優(yōu)勢，積極協(xié)調(diào)了諸如學(xué)院本部、原南校區(qū)人員超勞補貼發(fā)放的審批，學(xué)院在南方醫(yī)院相關(guān)經(jīng)費的結(jié)算，國庫支付資金的結(jié)轉(zhuǎn)等，提高了單位資金的流通速度，保證了相關(guān)經(jīng)費及時足額到位。

  3、順利完成相關(guān)帳務(wù)移交。學(xué)校財務(wù)與資產(chǎn)管理處根據(jù)學(xué)院、醫(yī)院“院院合一”的特點，本著給醫(yī)院充分財經(jīng)管理自主權(quán)的原則，決定在醫(yī)院獨立法人證尚未辦理的情況下，相關(guān)帳務(wù)逐步移交。分別于xxxx年3月將醫(yī)院帳務(wù)、xxxx年9月將原南校區(qū)綜合食堂、南校區(qū)幼兒園帳務(wù)由財務(wù)與資產(chǎn)管理處移交醫(yī)院財務(wù)科管理。為此，我與原帳務(wù)負責(zé)人充分溝通協(xié)調(diào)，并到經(jīng)費管理使用部門征求意見和建議，做到了移交帳務(wù)清楚，移交單位、接交單位和經(jīng)費管理使用部門滿意，保證了經(jīng)費供應(yīng)保障的順暢。

  4、調(diào)研兄弟醫(yī)院財經(jīng)管理經(jīng)驗。為了做好醫(yī)院財經(jīng)管理工作，我?guī)ьI(lǐng)醫(yī)院財務(wù)人員赴廣東省人民醫(yī)院、南方醫(yī)院、江都醫(yī)院、廣州市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院等單位調(diào)研。通過調(diào)研，了解了相關(guān)醫(yī)院財務(wù)機構(gòu)、人員設(shè)置，以及經(jīng)費保障管理制度等內(nèi)容，從中學(xué)到了不少有利于醫(yī)院財經(jīng)管理、經(jīng)費保障的好經(jīng)驗。

  5、完成醫(yī)院xxxx年預(yù)算編制及經(jīng)費保障工作。醫(yī)院xxxx年情況比較特殊，住院部投入使用的時間幾經(jīng)調(diào)整，住院部科室展開方案也與原計劃有較大變動，準確編制預(yù)算難度較大。我到醫(yī)院報到時，醫(yī)院預(yù)算初稿已編制，后隨住院部投入使用時間以及展開科室的變化作了調(diào)整，住院部正式投入使用后，門診量、住院病人與預(yù)期又有大出入。根據(jù)實際情況，財務(wù)科與醫(yī)務(wù)科一起，反復(fù)溝通，重新測算醫(yī)院收入，前后共作了7次調(diào)整，方形成醫(yī)院xxxx年預(yù)算方案提交院黨委審議。

  由于醫(yī)院前期專業(yè)技術(shù)人員的招聘是按照三甲醫(yī)院的規(guī)模，住院部科室全面展開配備的，住院部投入使用后醫(yī)院效益與預(yù)期相去甚遠，在醫(yī)院業(yè)務(wù)收入增幅不大的情況下，人員成本比例相對過高，醫(yī)院經(jīng)費供需矛盾較為突出。為了把有限的經(jīng)費管理好、使用好，我及時向院領(lǐng)導(dǎo)通報相關(guān)情況，相方設(shè)法做好資金調(diào)劑，在醫(yī)院經(jīng)費緊張的情況下，保證了人員生活待遇和醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)經(jīng)費需求。

  6、加強財務(wù)制度建設(shè)。完善規(guī)范的財經(jīng)管理制度是做好單位財經(jīng)管理工作的重要保證，在兄弟醫(yī)院調(diào)研的基礎(chǔ)上，我牽頭起草制訂相關(guān)財經(jīng)管理規(guī)章制度，目前已下發(fā)《南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院借款、經(jīng)費報銷暫行規(guī)定》，并已起草了《南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度》、《南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院工程、設(shè)備質(zhì)量保證金管理暫行辦法》等制度、文件，為科學(xué)、規(guī)范財經(jīng)管理打下良好基礎(chǔ)。

  二、新年度工作計劃

  20xx年，是醫(yī)院住院部投入使用后的第一個年度，也是醫(yī)院發(fā)展投入的關(guān)鍵年，隨著醫(yī)院法人證的辦理，傳統(tǒng)療法中心、體檢中心的投入使用以及?？圃O(shè)備陸續(xù)到位，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入將有大的`增幅，醫(yī)院迎來跨躍式發(fā)展年。財經(jīng)工作將緊緊圍繞醫(yī)院黨委工作意圖展開，積極籌措資金，一保生活，二保運轉(zhuǎn)，三保重點，做好醫(yī)院財經(jīng)管理、經(jīng)費服務(wù)保障工作。

  1、科學(xué)編制醫(yī)院xxxx年決算和20xx年預(yù)算?？茖W(xué)編制xxxx年決算和20xx年預(yù)算，既是對xxxx年醫(yī)院財經(jīng)工作的總結(jié)，也是對20xx年醫(yī)院財經(jīng)工作的預(yù)期，只有做好這兩項工作，才能總結(jié)過去，展望未來，切實做好醫(yī)院財經(jīng)管理工作。20xx年預(yù)算編制，將在參考xxxx年經(jīng)費收支情況，特別是住院部投入使用后業(yè)務(wù)收入的基礎(chǔ)上，結(jié)合傳統(tǒng)療法中心、體檢中心展開時間，充分征求業(yè)務(wù)科室意見，科學(xué)編制，做到保生活、保運轉(zhuǎn)、保重點、保發(fā)展。

  2、合理調(diào)劑資金，做好服務(wù)保障工作。20xx年是醫(yī)院的發(fā)展年，需要大量經(jīng)費投入，經(jīng)費供需矛盾仍將比較突出。財務(wù)科將在保證人員基本生活、基本公用支出的前提下，合理調(diào)劑資金，保證醫(yī)院重點發(fā)展資金需求，做好經(jīng)費服務(wù)保障工作。

  3、辦理醫(yī)院相關(guān)財務(wù)證照。醫(yī)院法人證辦理后，我們將抓緊辦理開設(shè)醫(yī)院銀行基本帳戶、銀行貸款卡手續(xù)，及時辦理《稅務(wù)登記證》、《票據(jù)領(lǐng)購證》等財務(wù)相關(guān)證照，為醫(yī)院經(jīng)費完全獨立運作打下基礎(chǔ)。

  4、完善財務(wù)規(guī)章制度。在前期起草制度、文件的基礎(chǔ)上，完善修訂相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范醫(yī)院的財經(jīng)管理程序、制度，做到管理有章可循，科學(xué)、合理、規(guī)范。

  5、財務(wù)人員配置及崗位調(diào)整。按照《醫(yī)院財務(wù)管理辦法》“財會人員編制”規(guī)定，參考兄弟醫(yī)院情況，結(jié)合醫(yī)院實際，提出醫(yī)院財務(wù)人員配置方案，適當引進財務(wù)、審計專業(yè)人員，對現(xiàn)有財務(wù)人員定崗定位，充分發(fā)揮財會人員當家理財?shù)穆毮堋?/p>

  總之，結(jié)合一年來的工作情況，覺得本人能夠勝任財務(wù)科長長崗位職責(zé)，新年度，將總結(jié)上年度工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，發(fā)揚成績，克服不足，努力做好醫(yī)院財經(jīng)工作，為醫(yī)院又好又快發(fā)展貢獻自己一份力量。

  關(guān)于醫(yī)院財務(wù)工作總結(jié)范文最新

  轉(zhuǎn)眼，送走了20××年，迎來了20××年，過去的一年里，財務(wù)部人員結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整，基本上都是新人、新崗位，感到自己的擔(dān)子重了，壓力大了，在領(lǐng)導(dǎo)正確引導(dǎo)和各部門的大力支持下，憑著責(zé)任心和敬業(yè)精神，我扎扎實實地開展完成了各項工作，下面，我就20××年度各方面的工作情況作簡單的總結(jié)和匯報。

  一、執(zhí)行財務(wù)管理規(guī)范化。

  通過對財務(wù)管理細則的學(xué)習(xí)、討論，把各項條款逐一與實際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復(fù)消化、嚴格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，堅持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外，嚴格執(zhí)行財務(wù)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德，在憑證審核環(huán)節(jié)中，認真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。

  二、認真落實固定資產(chǎn)錄入。

  依照檢查標準按時、認真、客觀公正地對各處室徹底地進行了清查，在資產(chǎn)清查中存在的問題，及時向有關(guān)部門負責(zé)人進行了反饋;以物對賬、以賬查物，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況，并登記資產(chǎn)的完好程度，做到

  見物就點，是賬就清，不重不漏，對有賬無物、有物無賬的資產(chǎn)分別登記，匯總分類。

  三、協(xié)助配合外審工作。

  為了更好的與部門溝通，在完成本職工作的同時，我積極配合xxxx順利完成了xxxx年xxxx的工作，為隨后xxxxxx年審做好了鋪墊。為了配合xxx部門的錄入費用，及時、準確地編制會計憑證并做好憑證傳遞、匯總工作，以便更好地核算醫(yī)院的盈虧，為醫(yī)院完成年度計劃提供依據(jù)。

  四、加強對日常工作內(nèi)容的管理。

  1、圓滿完成20××年度財務(wù)決算工作，實施報表年報的審計;

  2、完成20××年度醫(yī)院所得稅的匯繳工作;

  3、順利實施了20××年會計賬目的初始化工作，并保質(zhì)保量的完成20××年度正常的會計核算和稅務(wù)申報工作;

  4、根據(jù)醫(yī)院管理要求，進行成本測算，并編報相關(guān)報表及分析材料;

  5、按時并準確填報各類對外統(tǒng)計月報表;

  6、積極辦理其他各項涉稅事務(wù)。

  7、進一步加強了財務(wù)工作內(nèi)容安全性的管理8、進一步加強了會計基礎(chǔ)工作的建設(shè)力針對當前的經(jīng)濟環(huán)境，積極推動醫(yī)院內(nèi)控管理工作，加強內(nèi)部審計工作。20××年工作重點是：積極推進內(nèi)控制度建設(shè);積極開展以經(jīng)濟責(zé)任、基建及設(shè)備引進等為審計對象的內(nèi)部專項審計工作。

  關(guān)于醫(yī)院財務(wù)工作總結(jié)范文最新

  20XX年xx醫(yī)院財務(wù)工作注重學(xué)習(xí)和提升財務(wù)服務(wù)能力，積極探索和推進醫(yī)院財務(wù)管理由規(guī)范走向科學(xué)的整體改革，堅持“服務(wù)、效率、和諧、廉潔”的管理理念，緊緊圍繞醫(yī)院XX年事業(yè)發(fā)展需要，合理安排財力，加強預(yù)算管理，理順業(yè)務(wù)流程，強化基礎(chǔ)工作，努力增收節(jié)支，為醫(yī)院事業(yè)發(fā)展提供了較好的財力保障。以下是今年的'財務(wù)工作總結(jié)。

  一、進一步明確了加強學(xué)習(xí)

  財務(wù)科通過多種形式認真學(xué)習(xí)，增強了財務(wù)人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻精神。盡管同其他醫(yī)院相比，我院財務(wù)人員數(shù)量少，工作量大，但是科里的每一位同志都能夠做到以醫(yī)院利益為重，積極為做好財務(wù)工作獻計獻策，工作中不講條件、不談個人困難，經(jīng)常加班加點，有力保障了醫(yī)院財務(wù)工作的順利進行。

  二、明確了醫(yī)院財務(wù)工作

  組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任，在有效執(zhí)行預(yù)算的過程中堅持節(jié)儉意識、廉潔意識，注重借款風(fēng)險，提高了醫(yī)院資金營運能力和抗風(fēng)險能力。進一步加強了財務(wù)管理制度建設(shè)，理順業(yè)務(wù)流程，為提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。財務(wù)科按以往積累的經(jīng)驗進行適當調(diào)整，支出一起；統(tǒng)計，核算，收帳，調(diào)撥放到一起減少了不必要的環(huán)節(jié)，給醫(yī)院財務(wù)工作打開了一項新局面。

  三、做好醫(yī)院專項資金管理工作

  在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，醫(yī)院進一步明確了項目經(jīng)費是解決發(fā)展問題的主要經(jīng)費來源，是項目實施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外通過編報專項資金預(yù)算申請的財政專項資金。為了加強醫(yī)院項目經(jīng)費管理，保證專項資金項目順利實施并使專項資金發(fā)揮效益，醫(yī)院提高了服務(wù)質(zhì)量，技術(shù)水平，進行醫(yī)院人才的技術(shù)培訓(xùn)，吸引廣大參合農(nóng)民來我院就診，充分體現(xiàn)了新型農(nóng)村合作醫(yī)療的惠民，利民政策。

  四、認真完成了醫(yī)院“收支兩條線”管理規(guī)定

第7篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 創(chuàng)新研究

The practice of the construction project whole process tracking audit and innovation research

The practice case study of electric power construction project

Shichun Yang（1） Fengming Ma（2） Xiangjun Li（3） Pansha（3） Wenjun Gu（3）

（1.guangdong chenganxin Construction cost consultation Co.， Ltd， chief engineer；2 Shenzhen energy group joint-stock co.， LTD Guangdong；3.Peking certified publc accoun tants，Guangdong Shenzhen 518000）

Abstract： Based on a case of large state-owned enterprises many electric power construction project practice to explore， analysis， research， Combining with the characteristics of electric power construction and practices， According to the state， industry， infrastructure construction of laws and regulations and standards， Flexible use of domestic professional in the field of advanced experience in auditing， The whole process of tracking audit the concept and content of a new connotation， Make the whole process of tracking audit mode， method， technology， management and evaluation has the new breakthrough， innovative and forward-looking， To track audit risk warning and control the effective exploration， In the popularization and application in related industries has achieved remarkable economic benefits and social benefits.

Key words： Construction project tracking audit mode methods management innovation research

一、引言

投資建設(shè)過程的實質(zhì)是將資金轉(zhuǎn)換成可以獲取回報的固定資產(chǎn)的過程，投資建設(shè)是一個連續(xù)的動態(tài)管理過程。在國內(nèi)，政府投資項目、國有企業(yè)投資或控股項目及公益性投資項目都要經(jīng)過政府審計。但政府審計與企業(yè)內(nèi)部審計的人力與財力資源有限，目前，主要還是借助社會審計力量實施工程審計。

按基本建設(shè)程序，建設(shè)過程可分為“決策（立項）階段”、“設(shè)計階段”、“交易（招標投標）階段”、“施工階段”、“竣工階段”、及“項目后評估”等六個階段。這六個階段各有管理環(huán)節(jié)和管理內(nèi)容，它們又互為因果，環(huán)環(huán)相扣，有機連接。每一個階段的管理質(zhì)量對其它階段都有重要影響。其中技術(shù)服務(wù)、采購、施工的招標與合同履行管理及隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、違約索賠、造價結(jié)算、財務(wù)收支及竣工結(jié)算、決算等過程是項目實施過程中必須加強監(jiān)管與把關(guān)的重要管理環(huán)節(jié)。

在投資建設(shè)過程中，項目建設(shè)的主體是業(yè)主、承包商和中間機構(gòu)。其中業(yè)主與承包商的利益是對立的。承包商具有長期的工程建設(shè)經(jīng)驗積累，掌握著相對足夠的信息；而業(yè)主方往往缺乏有關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)驗及相關(guān)價款結(jié)算方面的知識，無法與承包商同處平等的位置。而社會中介機構(gòu)借助專業(yè)知識可以對工程項目的造價、質(zhì)量、進度進行全面系統(tǒng)的策劃與管理，使承包商按業(yè)主的意圖實現(xiàn)投資項目效益最大化。在這種市場需求下，全過程跟蹤審計服務(wù)就應(yīng)運而生。

某國營能源集團根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)內(nèi)審要求，為公平、公正、公開、有效地管控基建投資項目，強化項目管控，加強審計監(jiān)督，延伸審計監(jiān)督范圍，通過引進社會審計中介力量實施了眾多建設(shè)項目的全過程跟蹤審計。經(jīng)過9年多的實踐案例的探索、分析和研究，集團取得了一系列實務(wù)經(jīng)驗與顯著的經(jīng)濟效益與社會效益，并針對實際工作中出現(xiàn)的問題以及過程審計領(lǐng)域普遍存在的難點和疑點問題進行深度研究，靈活運用國內(nèi)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的先進審計經(jīng)驗，對全過程跟蹤審計的理念與內(nèi)容賦予新的內(nèi)涵，使全過程跟蹤審計的模式、方法、技術(shù)、管理、評價及審計風(fēng)險預(yù)警與控制有了新的突破、創(chuàng)新，具有較大的推廣應(yīng)用價值。

二、電力建設(shè)項目特點

由于電廠主機設(shè)備為非標設(shè)備，設(shè)備價格很高，占總投資的60%左右，而且制造周期較長。集團通常在項目通過可行性研究、得到立項批文后就要預(yù)訂主機設(shè)備，這樣，在工程開工前就要有大量資金投入。工程設(shè)計與設(shè)備制造基本同步進行。

根據(jù)電力建設(shè)慣例，為提高投資效益，在初步設(shè)計通過論證與批準后就按初步設(shè)計概算進行施工招標。設(shè)計單位在初步設(shè)計基礎(chǔ)上分批出具施工圖，在特定施工階段具有一定的邊設(shè)計邊施工邊生產(chǎn)的特殊性。它不僅具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項目管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點，并具有一定的不確定性及設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠等變動因素，現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理難度較大，因此，投資建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計顯得尤為重要。

三、全過程跟蹤審計的理念與內(nèi)容

（一）全過程跟蹤審計的理念

全過程跟蹤審計的理念是將傳統(tǒng)的結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計；將傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴大到全方位工程審計；將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督延伸到審計服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項目可行性研究、決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收及結(jié)算、決算與投產(chǎn)等全過程的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、服務(wù)和評價等工作；并有效地如實反映和控制建設(shè)管理程序及資金、質(zhì)量、安全、進度與工程造價，維護業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益。協(xié)助建設(shè)單位在建設(shè)過程中理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強內(nèi)控，促進廉政建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險，維護建設(shè)項目的正常運轉(zhuǎn)，盡可能地提高項目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（二）全過程跟蹤審計內(nèi)容

1.立項（決策）階段審計

通過項目建議書、可研報告及專家論證會審、政府批文等相關(guān)立項資料，負責(zé)人可以明了審計建設(shè)項目立項依據(jù)、立項程序與報批手續(xù)是否真實、齊全與合法合規(guī)。

對投資估算的審核，負責(zé)人應(yīng)考慮周全、充分，充分估計到項目建設(shè)的全部投入及建成后的收益與風(fēng)險，并提出應(yīng)對的防范措施，同時防止過分高估，盡可能做到全面、準確、合理，準確地計算出包含土地成本、前期規(guī)費、工程造價、設(shè)備購置、資金成本及管理費用、技術(shù)服務(wù)（含建設(shè)單位管理費、設(shè)計費、監(jiān)理費等）等可能發(fā)生的工程建設(shè)的全部費用。另外，負責(zé)人還要做好項目經(jīng)濟評價及該項目的資金規(guī)模、估算投入、產(chǎn)出、經(jīng)濟效益、社會環(huán)境效益分析，為正確的投資決策服務(wù)。

2.設(shè)計階段審計

負責(zé)人要積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。

負責(zé)人還要了解項目設(shè)計的階段性情況，即審計初步設(shè)計是否經(jīng)過專家論證與審查機關(guān)批準，有無突破可研報告；是否符合有關(guān)設(shè)計標準與規(guī)范；施工圖設(shè)計有否突破初步設(shè)計；設(shè)計圖紙文件是否達到相應(yīng)的設(shè)計深度。設(shè)計概算經(jīng)批準后就確定了建設(shè)項目從籌建到交付使用所需的全部費用，應(yīng)審核主要技術(shù)經(jīng)濟指標與可研報告的一致性。

3.招投標（交易）階段審計

審計招標文件須具有合法性、全面性、有效性，文件須符合招投標法與《工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定；審計招投標過程與結(jié)果須真實、合法、合規(guī)。

重點審查合同實質(zhì)性條款須與招標文件一致，中標單位投標承諾須得以體現(xiàn)；審查對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程安全、工程進度等條款的約定應(yīng)明確無疑；同時經(jīng)濟合同條款應(yīng)明確服從全過程跟蹤審計的內(nèi)容，負責(zé)人應(yīng)參與合同商務(wù)談判，完善合同條款，減少潛在風(fēng)險；并出具建設(shè)項目招投標階段的審計報告。

4.施工實施階段審計

現(xiàn)場審計人員參加工程例會、大型材料設(shè)備的招投標會議及涉及造價的隱蔽工程驗收與設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等工程變更核準、驗收、結(jié)算等會議；參加專項設(shè)計方案及重大設(shè)計變更的專題論證；參加重要施工階段性驗收及重要材料設(shè)備進場驗收，參加了解重要試驗項目驗收與單機試車、聯(lián)動試車、整體啟動及試生產(chǎn)情況與竣工驗收。

審計人員還要審查開工條件、施工環(huán)境及分包情況，審查中間支付、資金收支及工程質(zhì)量、安全、進度等管理環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)理的合同執(zhí)行情況，審查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備采購、工程索賠等審批程序及計量計價的真實性、合法性、準確性；在施工過程中完成工程變動造價的審核校對工作，為竣工結(jié)算打好基礎(chǔ)，并審查竣工驗收手續(xù)與驗收資料，出具施工實施階段審計報告。

5.竣工階段審計

竣工結(jié)算審計：工程量清單項目的施工內(nèi)容應(yīng)與計量計價規(guī)則一致，計量計價規(guī)則應(yīng)符合招投標文件與施工合同約定。結(jié)算工程量與組價應(yīng)無錯算、漏算與重復(fù)。工程量審核的圖紙部分由造價師計算審核；現(xiàn)場簽證部分由施工監(jiān)理審核，造價師復(fù)審。對構(gòu)成結(jié)算的造價項目的審核率應(yīng)為100%。

竣工決算審計：竣工決算應(yīng)符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》與有關(guān)法規(guī)， 審計人員對建設(shè)項目從籌建到交付使用為止的全部建設(shè)費用及移交的資產(chǎn)進行清理與結(jié)賬，做到賬賬相符、賬物相符，建設(shè)總費用不能超過概算確定的范圍與總額。審計人員對所形成的新增資產(chǎn)的價值進行正確核定，避免決算漏項、重復(fù)與計算錯誤，并通過與概算比較，對投資效果做出評價。

固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的需要，審計人員對移交的固定資產(chǎn)進行盤點、界定、命名、分類與編碼，并核定資產(chǎn)的規(guī)格型號（或結(jié)構(gòu)）、數(shù)量、部位、所屬管理部門以及原值、折舊年限、折舊率、累計折舊與殘值等財務(wù)基本數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)臺賬。

6.項目后評估

在全面總結(jié)項目建設(shè)全過程及效果A基礎(chǔ)上，審計人員將之與可研報告預(yù)測指標的比較，結(jié)合投產(chǎn)初期的收支情況，預(yù)測整個項目生命周期的財務(wù)效益，通過項目決策、項目管理、建設(shè)實施、生產(chǎn)運行與持續(xù)發(fā)展，及對經(jīng)濟、社會、環(huán)境等方面的效益與影響進行公正、客觀、科學(xué)的全面評價，對項目今后A生產(chǎn)經(jīng)營效益提出建議，為項目持續(xù)發(fā)展及提升后續(xù)項目投資決策與管理水平提供科學(xué)的依據(jù)與借鑒。

四、全過程跟蹤審計模式

（一）全過程跟蹤審計模型

跟蹤審計的主管部門是集團公司審計管理部，負責(zé)跟蹤審計的指導(dǎo)、監(jiān)管與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計內(nèi)容與目標；跟蹤審計的主體是社會中介審計機構(gòu)，由集團審計部通過招投標擇優(yōu)選用，負責(zé)跟蹤審計實施；審計對象是集團公司下屬的建設(shè)項目公司及建設(shè)項目的參建單位，包括勘察、設(shè)計、檢測、評價、咨詢等技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項目公司負責(zé)提供跟蹤審計條件，并負責(zé)審計單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計模型如圖1所示。

（二）全過程跟蹤審計方式

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新方式。根據(jù)投資項目建設(shè)的階段性與連續(xù)性，全過程跟蹤審計服務(wù)包括階段跟蹤審計、環(huán)節(jié)跟蹤審計、批量跟蹤審計及與工程建設(shè)同步的跟蹤審計。其中將項目建設(shè)過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；將建設(shè)項目確定若干重點環(huán)節(jié)進行的跟蹤審計，為定點審計。

本案例是靈活采用定期審計與定點審計有機結(jié)合的跟蹤審計方式，隨項目建設(shè)過程實行同步跟蹤審計。

五、全過程跟蹤審計方法、技術(shù)與管理創(chuàng)新

（一）全過程跟蹤審計方法創(chuàng)新[1]

1.在不影響建設(shè)單位正常決策與項目正常運轉(zhuǎn)的前提下，審計人員要正確確定審計介入點、跟蹤路徑及審計環(huán)節(jié)與重點，執(zhí)行“預(yù)防為主，適度介入，適時審計、及時處理”的審計工作指導(dǎo)原則。

2.審計監(jiān)督與審計服務(wù)應(yīng)有機結(jié)合；事前參與、事中處理、事后評價（包括對項目的評審和對中介機構(gòu)的評價）也要有機結(jié)合。

3.財務(wù)審計與工程審計要有機結(jié)合，相關(guān)責(zé)任人要建立工程師、造價師、會計師等專業(yè)審計人員配合審計的新方式。

4.審計人員還要靈活運用階段審計與分部分項審計相結(jié)合、全面審查和重點抽查相結(jié)合、資料審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合、定期定點審計與跟蹤審計相結(jié)合的方法。

5.審計人員還要利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立跟蹤審計信息管理系統(tǒng)，與業(yè)主共享資源，保持定期及經(jīng)常性的溝通渠道，及時交換各種信息文件，處理各種應(yīng)急文件，提高審計工作效率與工作質(zhì)量，并按要求隨時向甲方通報審計工作情況，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議，使之及時整改。

（二）建立信息化管理平臺，實現(xiàn)審計技術(shù)現(xiàn)代化

由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點，運用現(xiàn)代信息化計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是跟蹤審計技術(shù)現(xiàn)代化的必然趨勢。審計人員以跟蹤審計經(jīng)驗為基礎(chǔ)，結(jié)合審計項目實際，開發(fā)審計業(yè)務(wù)軟件，實現(xiàn)審計立項、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上進一步研制審計軟件的二次開發(fā)，建立審計數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計遠程審計信息平臺。審計人員對分散的審計信息與數(shù)據(jù)，實行統(tǒng)一管理和使用，并通過遠程審計信息平臺，加強審計主體、被審對象以及其他有關(guān)方面的溝通、聯(lián)系、協(xié)調(diào)，相關(guān)人員能夠進行遠程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點，實現(xiàn)遠程作業(yè)、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，達到對建設(shè)項目進行實時同步審計的效果。審計人員通過實時查詢現(xiàn)場信息、工作進度、工作質(zhì)量與審計成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)。從而進一步實現(xiàn)跟蹤審計規(guī)范化，程序化、信息化。全過程跟蹤審計信息化管理平臺模型如圖2所示。

（三）全過程跟蹤審計管理創(chuàng)新[2]

1.全過程跟蹤審計制度創(chuàng)新

某能源集團根據(jù)電力建設(shè)特點及實際需要，在廣東省首家通過招投標方式引進社會審計機構(gòu)推行全過程跟蹤審計，并在內(nèi)外調(diào)研考察的基礎(chǔ)上首先考慮從制度建設(shè)入手，用制度指導(dǎo)實際工作的科學(xué)開展，循序漸進推動實質(zhì)性工作的開展。在實踐中，集團不斷探索、分析、總結(jié)，先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》、《外部審計機構(gòu)管理辦

法》及有關(guān)全過程跟蹤審計工作檢查、工作例會、

考核評價等一系列管理制度，強化了對中介機構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強了對完工項目的總結(jié)評價，逐步實現(xiàn)了建設(shè)工程全過程跟蹤審計管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得了豐碩的審計成果和成功的經(jīng)驗。目前全過程跟蹤審計的適用范圍已推廣到集團及所屬全資控股企業(yè)，概算造價人民幣3000萬元（含）以上且工期半年以上的全部基建工程。同時，正在著手完善項目后評價制度，進一步全方位建立健全全過程跟蹤審計相關(guān)制度保障體系。

2.循序漸進推動實質(zhì)性工作

（1）做好動員工作，獲得高層支持

高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持歷來就是各項工作得以順利開展的前提條件。按照領(lǐng)導(dǎo)的指示方向，負責(zé)人應(yīng)使各項工作有的放矢，以達成最終目標。集團過程審計工作的順利開展也正是因為得到了省內(nèi)審協(xié)會、市國資委、市審計局、市內(nèi)審協(xié)會及集團領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持和指導(dǎo)幫助。

（2）分析項目情況，找準切入時機

跟蹤審計應(yīng)根據(jù)項目的特點和業(yè)主對風(fēng)險的承受度，全盤考慮審計內(nèi)容與中介機構(gòu)的審計成本及綜合經(jīng)濟效益，選擇較為合適的審計介入時機。

①項目立項階段介入，從項目建議書投資估算開始審計，可及時發(fā)現(xiàn)項目前期工作中存在的問題以及存在的風(fēng)險，便于項目實施過程中及時調(diào)整，使跟蹤審計更完整。但常常由于項目尚未核準，存在較多不確定因素，具有較大的過程審計風(fēng)險。

②招投標階段介入，審計在此時介入可以為“公開、公正、公平、誠信、擇優(yōu)”地完成招投標工作保駕護航，減低招標風(fēng)險，為合同條款完善、合同條款履行及后續(xù)審計工作的展開打下堅實的基礎(chǔ)。

③工程正式開工時介入，審計與施工過程的同步，就有足夠時間依據(jù)有關(guān)資料完成項目立項、設(shè)計、招投標階段的審計工作。

④主體工程開始建設(shè)時介入，審計此時介入，可很快切入到主體的土建工程與安裝工程審計中。這是項目資金開始投入最多的階段，也是專業(yè)性最強的階段，這要求跟蹤審計人員專業(yè)知識過硬，配備齊全，這樣可以確保跟蹤審計的效率和效益。

（3）理清工作思路，明確節(jié)點任務(wù)

①審計工作準備：領(lǐng)導(dǎo)動員，項目摸底，相關(guān)人員確定審計方案及審計跟蹤重點與工作計劃；建立與概算對應(yīng)的在建工程會計科目及固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固目錄，為決算與轉(zhuǎn)固建立完整的財務(wù)基礎(chǔ)。

②現(xiàn)場跟蹤審計：審計人員常駐現(xiàn)場，作好審計記錄，建立與建設(shè)單位定期或不定期的溝通機制；過程審計側(cè)重于建設(shè)程序與管理環(huán)節(jié)及涉及造價的隱蔽驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、造價結(jié)算的真實性、合法性與正確性的審計；對主要（重大）工程項目與主機設(shè)備采購，結(jié)算審計覆蓋率為100%；對變更項目結(jié)算審計覆蓋率為100%；對量大、簡單、零星的材料設(shè)備采購項目審計覆蓋率大于40%；對一般技術(shù)服務(wù)類項目審計覆蓋率大于50%。

③出具成果報告：審計報告結(jié)論要科學(xué)、客觀、公正，要有充分的依據(jù)與支持資料，并應(yīng)事前征求業(yè)主意見。報告通常包括專項審計報告、階段審計報告、結(jié)算與決算審計報告及綜合效益評價報告，項目效益、存在的問題與建議應(yīng)體現(xiàn)在審計報告中。

（4）履行工作職責(zé)，加強過程管理

一是集團公司審計管理部是全過程跟蹤審計的業(yè)務(wù)主管部門，為規(guī)范過程審計工作，其負責(zé)制度的制定與宣貫，并根據(jù)執(zhí)行情況及時修訂、完善。開展下屬企業(yè)項目跟蹤審計時，審計管理部應(yīng)適時對制度進行宣貫、監(jiān)管、協(xié)調(diào)、考核、評價。

二是要求審計中介在開展過程審計的過程中，定期向?qū)徲嫻芾聿繄笏汀哆^程審計簡報》、《過程審計調(diào)查表》等資料，領(lǐng)導(dǎo)可以此了解工程項目建設(shè)情況、過程審計開展情況，進而及時掌握建設(shè)項目中的問題。

三是定期（每季）召開過程審計例會，在會上各中介就過程審計項目進展、發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的困難及下一步工作打算等進行介紹匯報，各自發(fā)表對過程審計工作的意見和建議。審計管理部通過了解過程審計進展，對中介提出進一步的要求。

四是過程審計項目質(zhì)量評價：審計管理部根據(jù)集團《外部審計機構(gòu)管理》，加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管和考評規(guī)定。2012年起，審計管理部對中介的過程審計工作進行評價，截至目前，已對三個大型電力建設(shè)項目的全過程跟蹤審計進行了總結(jié)考評，評價結(jié)論均為優(yōu)秀。

五是項目后評價：按照國資委《市屬國有企業(yè)投資項目后評價工作指引》的有關(guān)要求，審計管理部圍繞項目概況、實施過程評價、實施效果評價、其它內(nèi)容評價、存在的主要問題及結(jié)論建議等七個方面，對基建、技改等8個項目開展了后評價工作并出具了后評價報告，涉及投資金額232.7億元。

3.投資項目后評價的創(chuàng)新嘗試

投資項目后評價是加強企業(yè)投資行為監(jiān)督管理的手段之一，在促進企業(yè)投資決策科學(xué)化、規(guī)范化，提高投資效益方面正發(fā)揮越來越大的作用。集團審計管理部一直將項目后評價視作過程審計的重要內(nèi)容，并主動進行嘗試。在市國資委《國有企業(yè)投資項目后評價工作指引（試行）》文件下發(fā)前就編制了兩個大型電力項目的后評價報告，報告完全符合市國資委文件的要求。隨著市國資委文件的要求，集團組織開展了對2014年度投資項目的后評價工作，通過全過程跟蹤審計中介例會、赴企業(yè)實地調(diào)研的方式，就《后評價報告》涉及內(nèi)容、格式、項目范圍等進行協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，督促企業(yè)及審計中介完成了《后評價報告》22個，其中由跟蹤審計中介完成7個（6個基建項目和1個技改項目）。審計管理部對報告進行了整理匯總，編寫了匯總報告，并按要求上報國資委。

在全過程跟蹤審計的基礎(chǔ)上，對基建項目開展綜合后評價，審計管理部充分利用過程審計的結(jié)果，通過全過程跟蹤參與，對工程建設(shè)了解更加清晰真實，數(shù)據(jù)取得更加全面準確，這有利于提高后評價的準確性和效率性，對后續(xù)項目起到強化科學(xué)投資決策的作用。

4.探索過程審計微創(chuàng)新，推行“四函制度”

為充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，落實對全過程審計工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，審計管理部結(jié)合集團過程審計工作實際，在過程審計日常工作中開始實施“微創(chuàng)新”，實行“咨詢函、取證函、建議函、整改函”工作專用函制度。各函定義如下：

（1）咨詢函：在日常過程審計工作中，對于存在的一些需要解釋和澄清的事項，審計管理部將以咨詢函的方式向相關(guān)單位提出，要求在規(guī)定時間內(nèi)以書面方式答復(fù)咨詢。

（2）取證函：針對過程審計存在的問題和困惑，審計管理部需進行適當?shù)娜∽C調(diào)查，以書面形式告知相關(guān)事項，要求有關(guān)單位積極配合收集資料、完成取證相關(guān)工作。

（3）建議函：通過調(diào)查研究，針對過程審計中存在的一些問題和面臨的困難，以及需要請求集團予以支持幫助解決的有關(guān)事宜，審計管理部以建議函的方式提出建設(shè)性的意見或建議。

（4）整改函：針對過程審計提出的各項建議，審計管理部以書面形式要求有關(guān)單位進行認真落實整改，并積極跟進整改情況。

實行過程審計工作專用函制度是對過程審計方式方法的創(chuàng)新，這體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)并重的原則。目前已在過程審計項目中應(yīng)用，并取得了良好效果。

六、全過程跟蹤審計評價創(chuàng)新

（一）全過程跟蹤審計項目質(zhì)量評價創(chuàng)新

集團審計管理部充分發(fā)揮了內(nèi)審管理機構(gòu)的組織協(xié)調(diào)作用，對全過程跟蹤審計工作進行監(jiān)管與協(xié)調(diào)，對每個項目予以事前和事中的關(guān)注，及時解決存在的問題和困難，同時也高度重視審計質(zhì)量評價。這包括了對已完工項目的總結(jié)評價和對實施過程審計中介機構(gòu)的評審。通過召開評審會的形式，審計管理部組織集團相關(guān)部門、業(yè)主方以及各中介機構(gòu)共同參與，按照評價標準與要求，以相互交叉評分方式，對完工的過程審計項目進行全面總結(jié)打分，由審計管理部匯總確定評價結(jié)論后，向項目實施中介下發(fā)《關(guān)于全過程跟蹤審計工作質(zhì)量評價結(jié)果的函》。這是對中介機構(gòu)的審計服務(wù)工作的質(zhì)量和成績予以肯定與鞭策；也是對建設(shè)項目管理工作的全面總結(jié)和梳理，汲取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗，以更好地指導(dǎo)和推進今后的工作。

（二）全過程跟蹤審計績效評價創(chuàng)新

實施全過程跟蹤審計效果是顯而易見的，但也必然會增加成本，因此，很難以經(jīng)濟價值來衡量其業(yè)績效率。目前，依據(jù)跟蹤審計所產(chǎn)生的顯性業(yè)績與隱性業(yè)績進行定量定性綜合評價比較科學(xué)可行。

顯性跟蹤審計業(yè)績X = X1+ X2；X1為直接經(jīng)濟效益，如造價審計核減額；X2為間接經(jīng)濟效益，即因跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”作用贏得的其他投資節(jié)余額。

全過程跟蹤審計成本C = C1+ C2；C1為投入資源成本；C2為投入時間成本；顯性跟蹤審計業(yè)績效率R1。

隱性跟蹤審計業(yè)績效率R2；Y為隱性跟蹤審計業(yè)績。

全過程跟蹤審計業(yè)績Q = X + Y；全過程跟蹤審計業(yè)績效率R。

其中投入的時間成本C2是動態(tài)的，且隨工期正比例增長。顯性業(yè)績效率在前期較低，基本為零，進入施工階段開始升高，進入結(jié)算階段時為最高；隱性業(yè)績效率在前期就凸顯升高，進入結(jié)算階段時最低，基本為零。

以本案例跟蹤審計業(yè)績?yōu)槔?，由跟蹤審計核減的竣工結(jié)算造價約1500萬元；因跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”作用較批準概算節(jié)約50800萬元，如將其中的5%作為跟蹤審計的間接效益，則該項目跟蹤審計的顯性業(yè)績?yōu)?500+2540=4040萬元。

參照建設(shè)部“工程造價咨詢收費標準”，對于總造價5億元以上的工程，竣工結(jié)算審核（相當于結(jié)算審計）的收費標準（相當于社會平均成本）為審計造價額的2.0‰，工程實施階段造價控制（相當于跟蹤審計）的收費標準為審計造價額的5.0‰，兩者之差就是實行全過程跟蹤審計增加的成本。按招投標慣例，中標價在收費標準的80%左右。該項目建筑安裝工程總造價為150000萬元左右，實行跟蹤審計增加的成本約150000×3.0‰×80%=360萬元，跟蹤審計業(yè)績效率R=4040÷360=1122%，顯性業(yè)績效率突出。

該項目隱性跟蹤審計業(yè)績表現(xiàn)在跟蹤審計所發(fā)揮的作用，如促進管理規(guī)范化，促進工程質(zhì)量控制，促進建設(shè)進度控制，促進廉政建設(shè)，促進公平性的社會影響等，其隱性業(yè)績也很突出。

七、全過程跟蹤審計的實踐成效

全過程審計的深入開展和不斷推進不僅有利于項目建設(shè)單位的廉政建設(shè)、過程控制及固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)和管理，更為集團節(jié)約投資、規(guī)范工程管理及防范工程風(fēng)險提供有力保障。截至2014年底，深能集團已開展過程審計的項目投資金額為232.7億元，擬開展過程審計的項目投資金額為40.16億元。全過程審計累計核減工程造價5000多萬元，出具審計成果100余項；完成七個項目后評價工作。

（一）某燃氣電廠工程全過程跟蹤審計效果

南方某燃氣電廠裝設(shè)3×39萬千瓦9F燃氣蒸汽聯(lián)合循環(huán)發(fā)電機組，是省“十五”重大建設(shè)項目，是國內(nèi)首批引進具有國際先進水平的日本技術(shù)、國內(nèi)東方電氣集團制造組裝的最新最大級別燃氣蒸汽聯(lián)合循環(huán)發(fā)電機組，所采用的工藝與技術(shù)先進，在國內(nèi)尚無同類電廠建設(shè)經(jīng)驗可以借鑒。特別是根據(jù)電力項目的建設(shè)慣例，在按初步設(shè)計招標施工的情況下，建設(shè)單位在過程審計的協(xié)助下，能按基本建設(shè)程序的要求和國家有關(guān)建設(shè)工程的標準進行建設(shè)管理、組織實施，平穩(wěn)地掌控了該項目的投資全過程，其實際總投資比經(jīng)批準概算總投資節(jié)約5.44億元人民幣，節(jié)約率為13.69%，其工程質(zhì)量全面達到設(shè)計要求、生產(chǎn)功能要求及有關(guān)工程建設(shè)的國家標準與交通建設(shè)、電力建設(shè)行業(yè)標準，并按計劃通過168小時試運行投入商業(yè)運營。至2007年底辦理竣工驗收時，三臺機組已累計發(fā)電量達31.85億千瓦時，這對緩解深圳市電力供求矛盾發(fā)揮了重要作用。

（二）某燃煤電廠的全過程跟蹤審計效果

南方某燃煤電廠工程是省“十一五”電源建設(shè)重點工程，是華南地區(qū)首臺代表世界先進水平的超超臨界機組。其主機設(shè)備采用哈爾濱三大動力廠與日本三菱公司合作生產(chǎn)的600MW超超臨界燃煤機組，機組容量大、參數(shù)高、環(huán)保性能好，煤電轉(zhuǎn)換效率可達44.7%。通過全過程跟蹤審計，審計部門對整個項目在工程技術(shù)、質(zhì)量、進度、造價、采購、收支等方面進行全方位的審計服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位解決了施工中遇到的各種困難，確保了工程質(zhì)量、安全、進度，并有效地控制了工程造價。完成的實際投資比經(jīng)批準概算節(jié)約投資5.08億元人民幣，節(jié)約率為9.66%。兩臺機組先后（間隔7個月時間）提前一個月，以平均負荷600.20MW一次通過168小時試運行投入商業(yè)運營，這為緩解珠三角東部地區(qū)電力供需矛盾，減輕主網(wǎng)“西電東輸”壓力，改善該地區(qū)電力系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。同時，企業(yè)獲得了“中國電力行業(yè)優(yōu)質(zhì)工程獎”、“國家優(yōu)質(zhì)工程銀獎”、“省工程檔案金冊獎”、“中華電力環(huán)境友好企業(yè)獎”和“安全文明示范項目”等諸多榮譽。

（三）全過程跟蹤審計的作用

1.增強工程管理意識，完善內(nèi)控程序

跟蹤審計滲透到工程建設(shè)的多個方面：審計人員對現(xiàn)場簽證和設(shè)計修改提出嚴格要求，促使了工程變更管理程序的規(guī)范化；審計人員通過對隱蔽工程驗收的手續(xù)與資料的規(guī)范，使隱蔽工程驗收與現(xiàn)場簽證質(zhì)量明顯提高；根據(jù)工程實際進度，審計人員提醒業(yè)主及時更新可行的指導(dǎo)性網(wǎng)絡(luò)進度表，如工程延期，及時提醒業(yè)主簽訂工程延期協(xié)議，指出因延期造成的潛在風(fēng)險。

2.加強工程規(guī)范管理，合理控制工程造價

施工階段的審計促使建設(shè)單位加強和規(guī)范了工程管理，使工程變更管理程序、變更工程結(jié)算及隱蔽工程驗收達到規(guī)范化。通過對工程結(jié)算報告進行審計，工程結(jié)算款進一步核減，從而合理控制工程造價，切實為企業(yè)節(jié)約成本、創(chuàng)造效益，真正達到了過程審計的初衷。

3.提高招標水平，協(xié)助解決疑難問題

通過審計，審計人員及時發(fā)現(xiàn)招投標方面存在的問題與不足，提請項目方和集團注意，從而幫助其規(guī)范和提高招標工作水平。對于施工技術(shù)難度大，涉及面廣而復(fù)雜，工期長，工程變化數(shù)量大且因素多的項目，審計組根據(jù)現(xiàn)場實際情況與有關(guān)法規(guī)，在維持原招投標與原合同的基本原則前提下，針對具體的實際情況，“獨立、公正、客觀”地提出了有關(guān)審計意見，協(xié)助建設(shè)單位解決施工過程中的各種矛盾與問題，維持了施工的正常進行。

4.協(xié)調(diào)解決現(xiàn)場矛盾，確保工程進度

某燃煤電廠鐵路專用線工程在施工過程中由于遇到沿線村民集體阻工、鐵路技術(shù)政策變化引起重大設(shè)計變更、主要材料設(shè)備大幅漲價等重重困難，以致固定總價合同難以執(zhí)行，造成工程施工處于半停工狀態(tài)。過程審計針對鐵路行業(yè)的壟斷性與工程現(xiàn)場復(fù)雜的特殊情況，協(xié)調(diào)建設(shè)、監(jiān)理、強化對施工單位的現(xiàn)場專業(yè)管理，突破行業(yè)制約，并取得了主管部門的支持，使其出具了一系列審計意見與建議，最終解決了施工過程中出現(xiàn)的重重困難與矛盾，促使施工走上了正常軌道，確保了工期。

5.加快固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，完善檔案管理

審計人員在協(xié)助建設(shè)單位審定完工工程的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清單目錄是過程審計的一項重要內(nèi)容，此項工作有利于工程完工后的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，從而有效節(jié)省工程竣工決算時間，提高審計工作效率，并有利于企業(yè)及時反映真實的資產(chǎn)狀況、提高固定資產(chǎn)的使用效益。全過程跟蹤審計過程中，審計人員對建設(shè)、施工、監(jiān)理各方提供的資料都嚴格要求，如發(fā)現(xiàn)資料不全，即會在相應(yīng)的報告中提醒建設(shè)單位注意，督促建設(shè)單位及時補充、完善相應(yīng)的資料，這有利于日后建立完善的工程建設(shè)檔案。

6.督促落實審計整改，促進廉政建設(shè)

審計組通過對建設(shè)實施過程中的招投標、隱蔽工程驗收、變更工程簽證及零星工程零星服務(wù)項目的發(fā)包與驗收等容易發(fā)生問題的管理環(huán)節(jié)的審計與整改，以按期提交報告與不定期征求、交換意見的方式，促進這些薄弱環(huán)節(jié)的管理制度規(guī)范化，以促進建設(shè)單位的廉政建設(shè)。同時，對某些特殊情況，過程審計作為獨立的第三方，通過描述事件的前因后果，可以給當事人作出較為客觀的評價。

八、全過程跟蹤審計風(fēng)險的預(yù)警與控制

（一）正視審計風(fēng)險，建立審計風(fēng)險預(yù)警機制

由于建設(shè)項目具有涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項目管理復(fù)雜、不確定因素多、舞弊行為高發(fā)等特點，加上被審計單位內(nèi)控程序健全狀況、審計人員道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等因素影響，審計風(fēng)險總是存在于跟蹤審計活動的過程之中，只是這些風(fēng)險有時并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失而已。因此，相關(guān)人員必須正視因跟蹤審計過程的缺陷導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險，也不能忽視因被審計企業(yè)經(jīng)營失敗導(dǎo)致無力償債或倒閉而可能對審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)產(chǎn)生傷害的經(jīng)營風(fēng)險[3]，建立跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制十分必要。

1.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制組織機構(gòu)

建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制組織機構(gòu)由集團審計部牽頭，跟蹤審計中介與項目公司參加，其負責(zé)制訂跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警程序與運轉(zhuǎn)管理、監(jiān)督、評價、考核及分工與配合協(xié)調(diào)。

2.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制制度

制度建設(shè)是跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制正常運行的基本保障，完善風(fēng)險預(yù)警制度可對風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)成、職責(zé)分工、運行規(guī)則、工作流程及監(jiān)管、評價做到有規(guī)可依，有章可循，可以對預(yù)警機制的各組成部分更好地各使其職、充分發(fā)揮各自的最大效能，形成更好的合力，實現(xiàn)預(yù)警機制健康有序發(fā)展[4]。

3.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警程序與審計重點

在通過項目摸底、詳細了解工程概況基礎(chǔ)上，針對跟蹤審計內(nèi)容及各個建設(shè)過程各階段、各環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險進行預(yù)測，并根據(jù)風(fēng)險預(yù)測的高低確定跟蹤重點、跟蹤路徑與計劃，合理配置審計資源，提出風(fēng)險報警線，提醒審計人員注意相應(yīng)的防范措施，把該環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險降低到可控程度后，再解除風(fēng)險警報。以本案例為例，審計人員事先將立項階段的投資估算、設(shè)計階段的概算、招投標階段的工程量清單、招標控制價、招標文件與承包合同的計量計價條款、投標報價及評標過程與結(jié)果、施工階段的隱蔽工程驗收、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證、工程索賠、中間支付、物資采購、結(jié)算階段的計價復(fù)核、決算階段的費用收支、費用分攤、賬物核對、固定資產(chǎn)核定等作為跟蹤審計重點，并在事前設(shè)計好跟蹤方案，進行分工實時跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險偏差，及時報警、及時處理，有效地把審計風(fēng)險控制在容許范圍之內(nèi)。

4.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制的監(jiān)管

跟蹤審計風(fēng)險的因素不是一成不變的，而是隨著建設(shè)進展的環(huán)境變化與風(fēng)險信息的明朗化而不斷變化，因此跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制的管理是一個動態(tài)的管理過程，審計人員要不斷更新風(fēng)險信息，調(diào)險警報線，確保預(yù)警機制，得到及時、精確的信息，發(fā)揮真正的風(fēng)險預(yù)警作用。

由于建設(shè)項目的復(fù)雜性，相關(guān)部門應(yīng)建立健全的責(zé)任追究制度，以對風(fēng)險預(yù)警機制運行實行多層次的監(jiān)管。以本案例為例，第一層次是集團審計部對審計中介與項目公司的監(jiān)管，第二層次是審計中介與項目公司間的互相監(jiān)督，第三層次是審計中介公司內(nèi)部主管對審計人員的監(jiān)管，這進一步強化了審計人員的風(fēng)險意識，對審計風(fēng)險控制起到了很大作用。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控，建立約束與獎勵機制

企業(yè)內(nèi)控程序與審計管理制度和執(zhí)業(yè)規(guī)范的完善，為建設(shè)項目全程跟蹤審計提供良好制度約束保障，并從制度和程序上降低審計執(zhí)業(yè)道德風(fēng)險。

相關(guān)部門建立對審計主體的監(jiān)督機制與獎勵機制，定期、不間斷地檢查、督促審計紀律、審計合同、審計程序的貫徹執(zhí)行及審計成果文件的三級審核情況，加強審計人員的法律意識；并提取1%的審計核減金額對表現(xiàn)突出、取得成績優(yōu)良、得到業(yè)主好評的審計人員進行審計獎勵，這有效調(diào)動了審計人員的責(zé)任心與積極性，使之規(guī)避審計舞弊的法律風(fēng)險。

（三）不斷提高審計人員政策水平與風(fēng)險意識

全過程跟蹤審計的主要從業(yè)人員為注冊造價師與注冊會計師，他們是通過國家考核認證的專業(yè)人士，具備一定的綜合素質(zhì)；同時，集團公司非常重視專業(yè)審計人員的繼續(xù)教育與職業(yè)培訓(xùn)工作，建立了系統(tǒng)的考核體系，強化對中介機構(gòu)的管理和監(jiān)督，將繼續(xù)教育列入檢查與考核內(nèi)容，其目的是不斷提高審計人員的專業(yè)水平及執(zhí)業(yè)道德水平、政策水平與風(fēng)險意識，把執(zhí)行審計政策的偏差風(fēng)險降低到最低。

（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，確保審計成本投入

為確保審計質(zhì)量與審計效率，項目審計組必須專業(yè)配置齊全，并優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)與工作流程，保持審計隊伍穩(wěn)定。在審計招標及履約過程中在確保審計質(zhì)量與審計效率的前提下降低審計成本，建設(shè)單位不搞最低價中標，確保審計成本投入，確保審計人員隊伍的穩(wěn)定，將審計整體質(zhì)量的風(fēng)險降到最低。

（五）優(yōu)化跟蹤審計方案

相關(guān)部門應(yīng)靈活運用同步跟蹤審計、批量跟蹤審計、階段跟蹤審計、環(huán)節(jié)跟蹤審計以及定期跟蹤審計與定點跟蹤審計相結(jié)合等審計方法，優(yōu)化跟蹤審計方案，改善跟蹤審計程序，提高跟蹤審計質(zhì)量與效率，嚴格把好審計成果文件三級審核質(zhì)量關(guān)，把審計隱患的風(fēng)險降到最低。

（六）運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢

相關(guān)部門應(yīng)建立遠程審計平臺和專家咨詢庫，將以往的審計經(jīng)驗、數(shù)據(jù)、案例進行收集、整理，分類入庫。一旦遇到類似問題，企業(yè)就可直接調(diào)取數(shù)據(jù)庫的資料或進行在線專家咨詢，這有效地提高了跟蹤審計效率與審計質(zhì)量，把審計結(jié)果偏差控制在公允范圍之內(nèi)。

九、結(jié)語

該集團公司審計部將繼續(xù)遵循中國內(nèi)部審計準則，積極探索中國內(nèi)審協(xié)會倡導(dǎo)的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，在省內(nèi)審協(xié)會和市內(nèi)審協(xié)會的指導(dǎo)下，集團推進全過程跟蹤審計及內(nèi)部審計工作順利進行，以更好地防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益，積極、主動和有效地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，并推動內(nèi)審工作的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，為集團的健康穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展發(fā)揮保駕護航的作用。其中電力建設(shè)項目全過程跟蹤審計已被選入2015年度全國“百佳審計案例”。

參考文獻：

[1] 楊石春，劉官寶，李祥軍.過程審計的理念與應(yīng)用[J].建筑科技與管理，2011（1）.

[2] 深能源集團審計管理部.全過程跟蹤審計在能源集團基建項目中的應(yīng)用探索[J].審計文摘，2014（10）.

第8篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

一、工作中的主要作法和取得的主要成績

(一)勤于學(xué)習(xí)鍛煉，慎于品行修養(yǎng)，始終致力于做德更高、業(yè)更專、行更正、藝更精的信合人。

一是注重和加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)。注重學(xué)習(xí)是我多年來養(yǎng)成的一個比較好的習(xí)慣，除繼續(xù)加強對分管工作中涉及的監(jiān)察、審計、法律事務(wù)等方面的有關(guān)政策、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)外，不間斷地加強對財務(wù)會計、信貸管理、風(fēng)險管理等業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和鞏固，及時加強對計算機知識和信用社新業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和更新。同時認真學(xué)習(xí)各級制發(fā)的管理制度及相關(guān)法律文件，通過不斷的深入學(xué)習(xí)，不僅充實和更新了自己的知識庫容，而且開闊了思路，更新了觀念，增強了自己的創(chuàng)新思維能力和自主創(chuàng)新能力。

二是注重和加強實踐能力的培養(yǎng)。一直堅持承擔(dān)工作任務(wù)時把自己當作一名普通的工作人員，在承擔(dān)工作責(zé)任時把自己當作一名勇于負責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo)。實際工作中，小事放權(quán)放手，但件件都及時督辦和查問結(jié)果，大事都主動參與和承擔(dān)。如在查辦寨河信用社會計挪用資金違規(guī)違紀問題時，帶領(lǐng)稽核審計部、財務(wù)會計部和監(jiān)察部的工作人員到寨河信用社核查賬務(wù)、調(diào)查取證、座談詢問、分析情況，為處理本次違規(guī)違紀提供了詳實依據(jù)；在查辦舉報信用社信貸員和分社負責(zé)人違規(guī)辦貸問題時，抽調(diào)聯(lián)社不良辦、風(fēng)險管理部、監(jiān)察部及基層信貸員組成貸款核對小組，帶隊進村入戶上門核對貸款，找村干部和村民調(diào)查了解，與社內(nèi)職工座談情況。在案防工作過程中，帶領(lǐng)案件防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員到基層營業(yè)網(wǎng)點對內(nèi)控制度執(zhí)行、會計核算、信貸管理、安全管理等方面逐項檢查。通過這些具體工作，不僅深入了解了基層實際工作情況，以便更有針對性地做本職工作，同時，也進一步鍛煉了實踐工作能力，豐富了實踐工作經(jīng)驗。

三是注重和加強金融理論的鉆研。每年我都結(jié)合工作實際，通過調(diào)研后撰寫一些專業(yè)理論文章，用以總結(jié)和指導(dǎo)工作。，我根據(jù)農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款開展情況，通過認真調(diào)查分析，撰寫了《農(nóng)戶小額是考驗》調(diào)查報告，被第4期《新金融》刊載。同年《一策解“三難”“多贏”促發(fā)展》一文，被《中國農(nóng)村金融創(chuàng)新與實踐》收錄。

四是注重和加強政治品格的錘煉。，我利用開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，進一步加強自己的黨性鍛煉和品格錘煉，整個活動的每個環(huán)節(jié)都認真參與，按照活動的安排進行了學(xué)習(xí)和深刻地自我剖析，并在活動中撰寫了數(shù)萬字的學(xué)習(xí)筆記。通過積極參與這次教育活動，使得自已在政治上更加成熟和穩(wěn)重，品格上更加堅強和耿直。

五是注重和加強領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的累積。除了向身邊的同志學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)外，還經(jīng)常留意書籍、網(wǎng)絡(luò)上介紹的一些比較經(jīng)典的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)類案例。

(二)加強內(nèi)控建設(shè)，堅持從嚴治社，始終致力于做內(nèi)控理念的傳播者和嚴密內(nèi)控的踐行者。

總理曾經(jīng)說過，對于銀行而言，相對于資本充足率，嚴密的內(nèi)控制度更有意義。一年來，在加強內(nèi)控建設(shè)和落實上，主要做了以下幾項工作：

一是狠抓了促制度落實的制度體系建設(shè)。從規(guī)范操作行為的層面上來說，現(xiàn)行的基本制度基本能夠覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的各個層面了。但在工作中發(fā)現(xiàn)有些制度根本上就得不到很好的落實，責(zé)任追究不及時不到位，經(jīng)過認真的調(diào)研和分析，我參與起草了《崆峒區(qū)農(nóng)村信用社違規(guī)貸款責(zé)任認定處理暫行辦法》，對強化全區(qū)農(nóng)村信用社信貸管理，規(guī)范信貸管理行為，增強信貸人員責(zé)任意識，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，促進了促制度落實的制度體系的建設(shè)方面起到了良好作用。

二是樹立了“內(nèi)控嚴密、管理嚴謹、處罰嚴厲”的基本內(nèi)部控制理念。在工作中我總結(jié)出，要防范操作風(fēng)險，在制度建設(shè)和落實層面，不僅要有嚴密的制度，嚴格落實制度，還要嚴懲違規(guī)行為。因此，我倡導(dǎo)樹立“內(nèi)控嚴密、管理嚴謹、處罰嚴厲”的內(nèi)控理念，并在稽核審計工作中實踐推行，這種從嚴治社的思想，也因此得到了較大范圍的認可。

三是踐行了嚴密的內(nèi)控和其他各項工作制度。在工作中我能認真學(xué)習(xí)和遵守各項內(nèi)控和工作制度，如省聯(lián)社制定的《員工違反規(guī)章制度處罰辦法》反復(fù)學(xué)習(xí)了好幾遍，并且在文件中做了很多標記，其他有關(guān)制度我也利用時間進行了認真的學(xué)習(xí)并能嚴格遵守。

四是督導(dǎo)了各項內(nèi)控制度的有效落實。我們主要通過開展一系列的審計和內(nèi)控評價來督導(dǎo)內(nèi)控制度的落實。組織了高管人員離任審計，開展了案件專項治理活動，陪同省聯(lián)社、省聯(lián)社辦事處、銀監(jiān)局現(xiàn)場檢查等。以這些活動為載體，認真查找問題，認真組織整改，認真分析不足，認真總結(jié)教訓(xùn)，認真制定措施。

(三)積極履行職責(zé)，指導(dǎo)做好內(nèi)控監(jiān)督工作，加強聯(lián)系，優(yōu)勢互補，實施有效監(jiān)督。

聯(lián)社黨委是崆峒區(qū)農(nóng)村信用社的政治核心，所以，監(jiān)事會的日常工作注重定期或不定期向聯(lián)社黨委報告，重要事項取得了聯(lián)社黨委的理解、協(xié)調(diào)和支持。同時，監(jiān)事會作為聯(lián)社的監(jiān)督機構(gòu)，與銀監(jiān)部門、聯(lián)社內(nèi)部稽核部門，共同構(gòu)筑了較為完善的科學(xué)、規(guī)范監(jiān)督體系。

一是建立和完善稽核審計部門內(nèi)部工作運行機制。首先制訂了稽核審計部年度工作計劃，建立健全了《序時稽核登記簿》、《專項稽核登記簿》、《來信來訪查處登記簿》，對稽核時間、區(qū)間和責(zé)任人進行詳細登記，落實責(zé)任，以備查考。其次建立了查處情況及時反饋工作機制。本著對理事會負責(zé)的基本要求，我們將每個項目的稽核檢查結(jié)果及時向聯(lián)社班子成員和職能部門（理事會、經(jīng)營班子）匯報和反饋，以促進領(lǐng)導(dǎo)管理決策和部門指導(dǎo)服務(wù)的針對性，提升我們的經(jīng)營管理水平。同時實行稽核審計情況定期通報制，即對稽核審計發(fā)現(xiàn)的問題及查處的典型案例定期通報，做到查處一事，警示全區(qū)，督促轄內(nèi)各網(wǎng)點查缺補漏，糾正偏差，完善不足，以促進全轄農(nóng)村信用社經(jīng)營管理工作符合制度化、規(guī)范化、標準化要求。并對案件專項治理、治理商業(yè)賄賂工作實行了專檔管理。

二是有效地開展了稽核審計工作。指導(dǎo)稽核審計部圍繞聯(lián)社重大決策和中心任務(wù)，突出財經(jīng)紀律嚴肅性、信貸資金安全性和經(jīng)營管理合規(guī)性，認真履行稽核審計職責(zé)。全年組織開展稽核審計項3項3次，即：實施了花所信用社等4個網(wǎng)點的會計決算工作真實性專項檢查；對全區(qū)44個營業(yè)網(wǎng)點中14個信用社、15個信用分社和聯(lián)社營業(yè)部進行了序時稽核，稽核檢查覆蓋面70.5%；根據(jù)人員調(diào)動和崗位調(diào)整情況，及時開展了24名信用社主任、副主任和4名聯(lián)社部門經(jīng)理的離任審計，以及崗位輪換的105名信貸、會計、出納人員的崗位輪換手續(xù)移交工作。共查出并認定責(zé)任違規(guī)貸款49筆817.69萬元，違紀資金8.96萬元，提出稽核建議8條，下發(fā)稽核審計整改意見書25份，下發(fā)稽核審計處罰決定25份，為全區(qū)農(nóng)村信用社又好又快發(fā)展提供了保障。

（四）查防結(jié)合，認真開展了案件專項治理工作，保持了對各類違規(guī)行為嚴處的高壓態(tài)勢。

初，因班子換屆，聯(lián)社調(diào)整了案件專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員。本著暴露風(fēng)險、加強管理，堅決遏制違法違規(guī)行為，防止各類案件的發(fā)生的基本原則，5月份，制訂了《崆峒區(qū)農(nóng)村信用社案件專項治理深度排查工作實施方案》，明確了排查人員、排查方式、排查內(nèi)容、排查責(zé)任和工作要求，9月份案件專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組對轄內(nèi)網(wǎng)點的貸款、存款、金庫尾箱、印證押卡、查詢對賬、“九種人”等重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)、重點人員進行了風(fēng)險排查。在10月12日全區(qū)農(nóng)村信用社工作會議上，對案件專項治理工作進行了專題。安排，下發(fā)了《關(guān)于進一步加強案件專項治理工作的安排意見》，根據(jù)不同崗位職責(zé)分級明確了案件專項治理工作重點崗位、重要環(huán)節(jié)、重點人員的排查內(nèi)容、排查頻率和案件排查責(zé)任，為構(gòu)建案件防控的長效機制奠定了基礎(chǔ)。通過加強了紀檢監(jiān)察和案件防控工作，對信用社會計、信用社柜員挪用資金違規(guī)違紀問題的3名當事人和負有管理責(zé)任社主任進行了責(zé)任追究，給予了黨紀、行政紀律處分和經(jīng)濟處罰。

（五）加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，做好和紀檢監(jiān)察工作。

在加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和行業(yè)自律工作中，按照省聯(lián)社黨委的黨風(fēng)廉政建設(shè)以及紀檢監(jiān)察責(zé)任制的要求，每年年初聯(lián)社黨委及時與和各信用社（分社）簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，基層各信用社能夠按照責(zé)任制的各項目標規(guī)定，認真對照學(xué)習(xí)落實。經(jīng)檢查大部分信用社、支部書記都能在各種會議上強調(diào)和警示教育全體員工拒腐防變，杜絕一切行業(yè)不正之風(fēng)，凡一經(jīng)舉報，聯(lián)社都及時調(diào)查核實、處理和回復(fù)。通過反腐倡廉，黨風(fēng)廉政建設(shè)教育和責(zé)任制的落實，全體黨員職工基本上無違紀問題，服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量較以前相比都有了很大的改進和提高，信用社在農(nóng)民群眾中的作用發(fā)揮和形象建設(shè)都得到了充分肯定。

對工作從維護農(nóng)村信用社行業(yè)新形象的高度進行認識，以服務(wù)大局為重，把群眾的切身利益放在首位，在法律法規(guī)的規(guī)范和引導(dǎo)下，盡量避免與群眾利益發(fā)生沖突。堅持依法辦事、按政策辦事，把工作的出發(fā)點和落腳點放在解決問題上。對來信來訪者的合理要求從關(guān)心和愛護的角度出發(fā)，站在對方的立場上考慮問題，盡力幫助解決困難；能解決的案件盡快解決，不能解決的講清道理，說明原因，并及時向上級匯報，對于有些者的要求不合法或反映的問題與事實不符的，通過耐心細致地解釋和說服疏導(dǎo)，使上訪群眾心服口服。努力把問題和矛盾化解在一線，防止事態(tài)向惡性衍變，造成越級。，按工作“首問責(zé)任制”的要求，查處省聯(lián)社卡中心電話投訴4起、省聯(lián)社網(wǎng)站投訴1起、辦事處投訴1起、區(qū)聯(lián)社電話投訴12起、群眾來信來訪3起。對9名責(zé)任人做了相應(yīng)的經(jīng)濟處罰，并責(zé)令相關(guān)責(zé)任人做出深刻書面檢查，為全區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展營造一個安全穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。對客戶舉報材料、信件的處置做到了專簿登記，有閱批，有查辦記錄和查處結(jié)果。2010年，針對全區(qū)農(nóng)村信用社金融服務(wù)工作現(xiàn)狀及工作現(xiàn)實要求，提議并成立了監(jiān)察室，專司監(jiān)察工作。

二、存在的主要問題和今后努力的方向

回顧一年多來的工作，榮辱得失在心。總結(jié)成績的同時，也非常清醒地認識到自己還存在很多方面的缺點和不足，歸納起來，主要有以下幾個方面：

一是還沒有有效地促成形成系統(tǒng)防案的觀念，在案防工作中條塊分割的情況仍然比較突出，部門孤軍作戰(zhàn)、“一邊倒”的情形沒有多大的改變。

二是還沒有促成內(nèi)控理念和風(fēng)險文化得到員工的普遍認可，全員主動防案的意識明顯不足，被動發(fā)案的可能仍然存在。

第9篇：審計工作調(diào)研匯報材料范文

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 對策

近年來，隨著建筑行業(yè)的競爭日趨激烈，施工企業(yè)也面臨越來越大的壓力和挑戰(zhàn)。完善的內(nèi)部控制制度是施工企業(yè)控制成本的有效手段，是施工企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的必要條件。通過不斷完善內(nèi)控環(huán)境，使內(nèi)部控制貫穿于全過程，加強項目風(fēng)險管理意識以及提高施工監(jiān)督管理力度，從而促進施工企業(yè)占領(lǐng)市場制高點，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益，保持穩(wěn)定、健康的發(fā)展。然而，目前我國施工企業(yè)在內(nèi)部控制還存在不可忽視的薄弱環(huán)節(jié)，本文擬從內(nèi)部控制對施工企業(yè)的重要性出發(fā)，對其存在的問題及其改進對策進行探討。

一、施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

施工企業(yè)的內(nèi)部控制是以保證施工項目質(zhì)量、進度為前提，以財務(wù)內(nèi)部控制為核心，通過建立健全一系列內(nèi)部管理制度來保障施工企業(yè)在有限時間內(nèi)高效完成施工項目的管理制度和管理方法。完善的內(nèi)部控制對推進施工企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展、提高綜合管理水平等具有重要的現(xiàn)實意義。

首先，施工企業(yè)的內(nèi)部控制是保證施工企業(yè)經(jīng)營管理有序進行、實現(xiàn)企業(yè)運營目標的基礎(chǔ)，為企業(yè)提供保障性制度，是施工企業(yè)組織管理制度的基本組成部分。其次，施工企業(yè)實施內(nèi)部控制是提高施工項目工作效率的有效手段。通過內(nèi)部會計控制，對施工項目實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一控制，從而提高施工項目的可行性和項目實施的科學(xué)性。完整的施工項目包括許多互相聯(lián)系的子項目，只有實行有效的內(nèi)部控制才能保證眾多項目有條不紊地實施。再次，針對施工企業(yè)都具有項目周期長、原材料消耗大、資金占用高等特點，施工企業(yè)只有通過內(nèi)部控制，合理規(guī)劃、統(tǒng)一配置資源，降低生產(chǎn)成本，提高資金使用效益，才能在保證項目質(zhì)量、進度的基礎(chǔ)上獲得更大的經(jīng)濟效益。最后，加強內(nèi)部控制，能夠充分掌握施工原材料和設(shè)備使用情況，保證資金的安全完整，避免資產(chǎn)流失，使施工企業(yè)物資得到有效監(jiān)管。

二、當前我國施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1、內(nèi)部控制環(huán)境不健全

現(xiàn)代企業(yè)管理制度的制定與實施都離不開穩(wěn)定的環(huán)境，影響施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素很多，其中管理者的管理思想與意識起著重要作用。目前大部分施工企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義認識不深入，對內(nèi)部控制工作沒有給予充分的支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)實施過程中缺乏權(quán)威性，部門及其員工沒有給予積極配合，內(nèi)部控制流于形式。有的施工企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制機制，但是在實施中貫徹落實力度不夠，影響了企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制秩序，在一定程度上阻礙了施工企業(yè)的健康發(fā)展。

2、預(yù)算管理不規(guī)范

近年來，越來越多企業(yè)意識到預(yù)算管理的重要性，施工企業(yè)也不例外，但在實際操作中還存在較多不足。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是預(yù)算指標體系不健全。施工企業(yè)在編制預(yù)算指標時，只局限于傳統(tǒng)的常用指標，而沒有根據(jù)政策法規(guī)的更新而及時補充，沒有形成完備的預(yù)算指標體系；二是預(yù)算編制處于相對靜止狀態(tài)，沒有結(jié)合施工企業(yè)實際經(jīng)營情況，缺乏連貫性，預(yù)算編制主觀性較強，影響了預(yù)算計劃的質(zhì)量；三是預(yù)算執(zhí)行不及時，由于用于預(yù)算依據(jù)的財務(wù)收支缺乏動態(tài)分析，多數(shù)為事后分析，存在滯后性，財務(wù)部門對科研項目或投資建設(shè)的收支信息掌握不及時，導(dǎo)致預(yù)算跟蹤分析、預(yù)算評價等工作都不能及時作出準確、合理的調(diào)整與評價，缺乏對施工企業(yè)資金管理的完備記錄，制約了施工企業(yè)財務(wù)控制的實施范圍。

3、風(fēng)險意識較薄弱，防范機制不完善

許多建筑施工企業(yè)將企業(yè)面對的市場風(fēng)險認為是相關(guān)政策法規(guī)與外部市場競爭造成，而沒有考慮到自身內(nèi)部控制不當對企業(yè)的潛在影響。大多數(shù)施工企業(yè)在制定經(jīng)營計劃時往往缺乏對市場風(fēng)險的詳細調(diào)研和科學(xué)預(yù)測，不了解客戶的資信情況，盲目加大投資規(guī)模，擴張范圍超出自我控制能力，使企業(yè)陷入較大的潛在風(fēng)險。由于項目投標競爭激烈，造成很大施工企業(yè)為了中標，往往不惜冒著虧本的危險，一再降低標底，缺乏對項目相關(guān)信息的認真評估，如業(yè)主資信、工程的資金籌措狀況、勘察與圖紙設(shè)計階段、工期要求、質(zhì)量標準等進行評估，投資決策沒有建立在分析這些評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，造成企業(yè)在投標承建之后面臨一系列經(jīng)營困難。

4、缺乏有效監(jiān)督，組織執(zhí)行不力

目前，大部分施工企業(yè)并未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)的財務(wù)控制難以落到實處。然而，隨著施工企業(yè)融資渠道的多元化，施工企業(yè)內(nèi)部審計對象不僅包括銀行貸款、開發(fā)項目的預(yù)收款，以及企業(yè)之間的合作款項，審計對象逐漸復(fù)雜化，審計難度隨之大大增加，涉及的內(nèi)容越多，審計工作的獨立性與客觀性就越難實現(xiàn)，審計對施工企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督控制能力就會降低。還有部分施工企業(yè)雖然設(shè)置了審計機構(gòu)，但是內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)知識和實踐操作經(jīng)驗不足，因此對高校的審計流程不熟悉，審計效率較低，出現(xiàn)人為操作的失誤較多，審計的客觀性得不到落實，降低了施工企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

5、內(nèi)控人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著施工企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，各企業(yè)積累的資金越來越多，對企業(yè)財務(wù)管理要求就隨之越來越嚴格。而施工企業(yè)內(nèi)部控制工作人員在處理業(yè)務(wù)過程中缺乏專業(yè)技能和行業(yè)基礎(chǔ)，不能嚴格遵守相關(guān)管理制度，主觀隨意性較大，對內(nèi)部控制制度的貫徹實施造成一定約束。還有的工作人員對內(nèi)部控制制度缺乏深刻認識和了解，在工作中不能很好地將制度與實際情況結(jié)合，對于出現(xiàn)的一些非常規(guī)狀況不能采取適當?shù)拇胧﹣斫鉀Q，客觀上造成內(nèi)部控制的效率低下。這些都在很大程度上影響了施工企業(yè)的項目正常運行，帶來一定財務(wù)風(fēng)險。

三、加強施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1、營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

施工企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)考慮以下幾個方面：一是建立專業(yè)化和社會化的董事會制度，董事會既要設(shè)置如預(yù)算、財務(wù)、審計等各種專門的委員會負責(zé)各方面工作，又要設(shè)立外獨立董事以對內(nèi)部人員進行監(jiān)督和約束，維護企業(yè)權(quán)益；二是建立有效的激勵和約束機制，利用激勵機制來調(diào)動員工的積極性，利用約束機制來規(guī)范員工的行為，從而讓員工自覺解決施工過程中的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，降低內(nèi)部控制成本；三是加強員工綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高員工素質(zhì)和修養(yǎng)。企業(yè)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的基礎(chǔ)，因此需要定期的對施工企業(yè)的員工進行誠信和職業(yè)道德教育，提高其職業(yè)操守，同時加強企業(yè)文化建設(shè)，使員工形成為企業(yè)共同奮斗的合力，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

2、實施全面預(yù)算管理

施工企業(yè)的成本和利潤都來自項目部，而全面預(yù)算管理能很好地加強項目成本管理，控制成本開支。施工企業(yè)實施的全面預(yù)算管理應(yīng)是一個全方位、全過程的管理，應(yīng)包括預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督和考核等環(huán)節(jié)。施工企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容應(yīng)包括項目實施過程中的人工費、材料費、機械費、業(yè)務(wù)招待費、職工借款以及各項統(tǒng)籌金等。各個在建項目應(yīng)按要求報備資金使用計劃，并定期匯報資金的具體支出情況，作為企業(yè)月計劃的審批依據(jù)。同時，施工企業(yè)應(yīng)加大對預(yù)算的控制力度，定期監(jiān)督各項目資金的實際與計劃的偏差，根據(jù)企業(yè)的實時情況來調(diào)整預(yù)算，要求保證在無計劃或無相關(guān)部門審批的情況下，各職能部門所發(fā)生的管理費用應(yīng)無法入賬。

3、完善風(fēng)險防范控制機制

施工企業(yè)的經(jīng)營活動特點決定了其風(fēng)險特性，企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險意識，建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機制，采用科學(xué)的方法對項目實施過程中的各種風(fēng)險進行識別、分析和控制，尤其是對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制，保證企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。首先，施工企業(yè)項目投資規(guī)模大，錯誤的投資決策將給企業(yè)帶來巨大的虧損，甚至破產(chǎn)的風(fēng)險，因此需要對項目的可行性進行充分的分析，并建立信用風(fēng)險評估體系，嚴格按程序?qū)徟蛻舻男庞们闆r，避免與信譽不良的客戶合作，并做好實時跟蹤。例如，加強對甲方資金狀況、履約能力、社會誠信度和相關(guān)情況的考察。其次，重視合同風(fēng)險的管理，建立完善并嚴格執(zhí)行合同評審制，確保合同的公平合理性。對合同風(fēng)險的防范應(yīng)包括合同的起草、審批、監(jiān)督、履行監(jiān)督和違約等內(nèi)容。再次，加強對施工日常性工作的風(fēng)險防范，對施工過程中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險進行辨認和分類，找出風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，并采取有效措施進行控制或規(guī)避。

4、加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)，強化內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系中的一個重要組成部分，它是對企業(yè)各種經(jīng)濟活動與控制系統(tǒng)的獨立評價。加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)是施工企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證。施工企業(yè)應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計部門，并充分發(fā)揮其監(jiān)督和評價的作用，做好對施工項目的事前、事中和事后審計。實際操作中，內(nèi)部審計部門應(yīng)對項目體系各環(huán)節(jié)的進行檢查和評價，具體包括崗位職責(zé)履行情況、合同管理、材料采購調(diào)撥、設(shè)備租賃、資金預(yù)算審批、分包結(jié)算以及最終的產(chǎn)值收入和效益情況等內(nèi)容，監(jiān)督檢查各項工作的開展情況，是否存在違紀違規(guī)現(xiàn)象。內(nèi)審部門在履行其職責(zé)的過程中應(yīng)及時對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出整改意見，并監(jiān)督整改的落實情況。另外，施工企業(yè)應(yīng)制定一套嚴格的責(zé)任追究制度和獎懲制度，做到賞罰分明，充分調(diào)動員工的積極性，并形成一定的約束力。

總而言之，加強企業(yè)內(nèi)部控制對施工企業(yè)來說是重要的內(nèi)部管理手段。新時期的施工企業(yè)應(yīng)充分認識到業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系，認識到當前企業(yè)自身內(nèi)部控制存在的諸多問題，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)的全面預(yù)算管理，有效防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種分先，同時強化內(nèi)部控制監(jiān)督，這樣才能應(yīng)對日趨復(fù)雜的競爭環(huán)境，確保企業(yè)持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 賀小琴：施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略分析[J].財會之窗，2010（12）.