企業(yè)納稅管理辦法精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

近一、存在的主要問題

1、減免稅相關文書資料的規(guī)范性、完整性不夠。

根據(jù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定現(xiàn)行減免稅分為報批類和備案類減免兩大類，而備案類又分為事前備案和事后備案兩種。報批類是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類是指取消審批手續(xù)不需稅務機關審批的減免稅項目。不同的減免稅事項使用的文書資料各不相同，但總體要求應當規(guī)范、齊全、完整，并符合法定形式，稅務機關方可予以受理。然而，在執(zhí)法檢查中總是會發(fā)現(xiàn)，審批類或備案類減免資料存在著諸如納稅人申請報告內(nèi)容不祥、要點不明、稅務機關的調(diào)查報告內(nèi)容簡單、模糊、文書簽字、時間、內(nèi)容填寫不全，備案文書混同審批文書等這樣那樣的問題。

2、減免稅辦理的及時性不夠

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定審

批類減免稅，縣、區(qū)級稅務機關負責審批的減免稅必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人；備案類減免稅應當在受理后7個工作日內(nèi)完成備案登記工作。然而，通過執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)，出于對稅收執(zhí)法責任及風險的考慮，減免稅逾期審批的情況不同程度地存在著。有的屬于事前備案的項目，也要待來年才受理，其實事前備案的減免稅是在本年年初即可辦理的項目。另外有的部門干脆把備案表日期欄空著，最后在期末集中填寫，用于應付執(zhí)法檢查。這種行為在一定程度上侵犯了納稅人的合法權(quán)益，影響了納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營決策和經(jīng)營活動，也影響了稅務機關的執(zhí)法形象。

3、季（月）度納稅申報和年度匯繳審核把關不到位

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅是實行按季（月）預繳、年終匯算清繳的申報方式。減免稅批復未下達前，納稅人應按規(guī)定申報繳納稅款。但我們在檢查中發(fā)現(xiàn)，有些納稅人已上報減免稅申請但在減免稅批復未下達前（日常申報時）往往人為調(diào)節(jié)，應預繳稅款而不繳、遲繳或少繳所得稅的現(xiàn)象較為普遍。納稅人為了減少資金占用，往往要等到年終匯繳或減免稅批復下達后才進行一次性繳納或一次性補充申報，這就是所謂的“保險起見”。這反映了當前減免稅審批管理中逾期審批、人情審批等不規(guī)范現(xiàn)象還不同程度地存在著，影響著稅務機關審批管理的誠信度和公信力。

4、企業(yè)所得稅匯算清繳后的評估檢查不到位

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》明確規(guī)定了參加匯繳的主體及其相關法律責任，但企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量的好壞必須通過我們稅務部門加大評估和檢查力度來加以驗證，從而減少稅源的流失，防范稅收執(zhí)法風險。但我們在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍現(xiàn)象是：匯繳評估和檢查往往流于形式，有的甚至就沒有開展，對于減免稅企業(yè)更是放松了管理。這一方面是當前部分稅務人員業(yè)務素質(zhì)和業(yè)務技能還達不到所得稅管理的要求，不能適應復雜多變、專業(yè)性很強的所得稅業(yè)務發(fā)展要求，制約著所得稅管理的深度和廣度。另

一方面這也是思想認識的不到位。由于所得稅是中央地方分成收入，地方只占到40%的比例，因此財政稅務部門重流轉(zhuǎn)稅輕所得稅的傳統(tǒng)思想仍不同程度地存在著，影響著稅收征管的整體質(zhì)量和效率。

5、減免稅后續(xù)管理工作有待加強

減

免稅事項的審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核和備案，但這并不改變納稅人真實申報責任。但在實際工作中，稅務工作人員重審批輕管理及輕備案的認識較為普遍地存在著，對減免稅企業(yè)的后續(xù)管理往往跟不上?！抖愂諟p免管理辦法（試行）》要求主管稅務機關應每年定期對納稅人減免稅事項進行清查清理，加強監(jiān)督檢查，同時納稅人必須是查帳征收，財務會計核算健全，能準確核算收入、成本、費用總額才能享受減免稅。但在實際工作中，一旦納稅人取得減免稅批復后或是備案后，稅務部門基本上就不再對其進行日常巡查監(jiān)管。個別稅務人員認為既然都已經(jīng)免稅了，還去檢查干什么，查出問題也只是罰款了事，不愿或認為沒有必要投入更大精力進行日常監(jiān)管。因此，納稅人季度申報的真實性、準確性以及財務核算的健全程度往往成為稅收征管的盲區(qū)，這就影響著減免稅管理質(zhì)量和效率的進一步提高，削弱了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控力度。

二、做好減免稅管理工作的幾點建議

1、加強所得稅業(yè)務知識的學習。目前，不少基層局由于人員調(diào)整變化較大，很多所得稅管理干部又都是新進干部，業(yè)務知識能力還不強缺乏實際經(jīng)驗，再加上所得稅管理又是所有稅種中最復雜和專業(yè)的，因此造成了所得稅管理工作存在著一些被動。因此，有必要不斷加強基層稅務干部的學習培訓，轉(zhuǎn)變思想認識，使其真正了解所得稅特別是企業(yè)所得稅減免的相關法律法規(guī)政策，熟練掌握具體操作流程，在此基礎上才能做好所得稅的管理工作。

2、加強監(jiān)督，規(guī)范流程。上級機關應當加強對基層稅務部門的減免稅管理的監(jiān)督指導，糾正在減免稅管理工作當中容易出現(xiàn)的問題；同時不斷完善執(zhí)法檢查、監(jiān)督，補充相應內(nèi)容，規(guī)范工作流程，促使減免稅管理工

第2篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

關鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業(yè)務屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務總局推廣應用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應用不全。現(xiàn)除海關電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務機關內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調(diào)報關單不能及時復函;有些海關要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關出口并在財務入賬后,就可以向稅務機關申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務機關增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務機關組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導、抽查,落實責任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負效應。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應用應朝著網(wǎng)絡化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關與海關、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸

執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設計及時補充有關功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務部門內(nèi)部應加強出口退稅人力資源配置,各部門更應通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設,就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認真學習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設,進一步優(yōu)化納稅服務。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務,必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

第3篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

關鍵詞：稅務　納稅評估　實踐

 

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨特的優(yōu)勢。但隨著經(jīng)濟信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務,是當前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。

 

一、明確納稅評估法律地位,促進納稅評估工作健康發(fā)展

 

到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規(guī)章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務機關內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務機關與納稅人之間的權(quán)利義務關系。而對于一線操作人員而言,最關心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認為其適用《征管法》的有關規(guī)定,但實際上并沒有法律依據(jù),只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán),或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結(jié)果、應移交案件不移交的,或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務機關按照有關規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務機關內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復議和訴訟,我們又拿什么應對呢?在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數(shù)據(jù),而沒有確鑿的證據(jù),納稅人不承認則稅務機關很難予以確認,使納稅評估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認為偷稅行為,從而給自己帶來不可預見風險,產(chǎn)生對納稅評估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發(fā)揮納稅評估工作的職能作用,促進納稅評估工作健康發(fā)展。 

二、建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質(zhì)量 

 

稅收管理員是開展納稅評估工作的主體,科學配置稅收管理員成為納稅評估最關鍵的保障基礎。稅收管理員日常忙于事務性工作,把主要精力用于稅款征收上。基層征收單位日常式、臨時性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項工作都不能不辦。為了及時完成上級布置的各項工作,稅收管理員整日忙于應付,身心疲憊。而要完成好一項納稅評估工作大約需要7天時間,這需要稅收管理員在沒有其他事務性工作打擾的情況下完成,否則,對納稅評估工作只能是應付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評估方法,使稅管員在有限的時間內(nèi)完成更多納稅評估任務。要解決上述問題,必須建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,即專業(yè)評估人員以行業(yè)納稅評估為主,總結(jié)出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點的評估方法和指標參數(shù),指導稅管員有條不紊地開展納稅評估工作,形成以點帶面、點面結(jié)合的評估格局。對稅管員的評估工作進行指導、監(jiān)督和考核。對復核時發(fā)現(xiàn)的有問題的評估報告,認真開展復評,避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對評估工作懷有應付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績的主要指標。同時進行稅管員之間的評估經(jīng)驗交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開展納稅評估工作不要急于求成,只有做到“評估一戶、規(guī)范一個行業(yè)、監(jiān)控一個行業(yè)”,才能達到納稅評估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

三、評估與征管查的有效互動,才能真正發(fā)揮納稅評估作用 

 

專業(yè)化評估機構(gòu)建立起來以后,納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情,而是各個稅務部門相互配合的事情。只有各個部門相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務部門的角度上看,最了解企業(yè)的是稅管員,稅管員為評估人員提供的信息更可靠、更真實、更有價值。筆者認為,如果能和稅管員共同評估,捕捉的評估點更準確、質(zhì)量更高,同時又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會取得更好的納稅評估效果。要使我們的評估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評估部門的評估結(jié)果,及時進行跟蹤問效,否則評估過的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務部門提供稅收政策支持,及時解決評估工作中遇到的稅收政策問題。使評估工作中稅收政策運用得更準確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門可以為納稅評估工作保駕護航,如果納稅人對經(jīng)科學分析、符合實際的評估結(jié)果不予認可,就需要稽查部門予以配合,而不以納稅評估證據(jù)確鑿為前提條件,因為評估人員在目前情況下并沒有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評估結(jié)果符合邏輯關系,納稅人不能做出合理解釋并不認可評估結(jié)果的情況下,稽查部門就可以介入收集證據(jù),確認性質(zhì),只有這樣才能使納稅評估工作順利進行。否則,納稅評估工作的存在就無意義可言,納稅評估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。 

 

四、合理測算評估指標預警值,使評估參照標準更具科學性 

第4篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

【關鍵詞】設計單位 企業(yè)納稅管理問題 “營改增”

一、設計單位及其相關稅收政策概述

設計單位企業(yè)所包含的范圍較廣，本文討論的重點為從事建設工程勘察并進行建設工程設計工作的單位企業(yè)。建設工程勘察主要是指根據(jù)建設的要求，查明、分析和評價建設的場地的地質(zhì)地理的環(huán)境特征和巖石結(jié)構(gòu)條件，最終分析編制出工程的勘察文件。在這基礎上的建設工程設計是指根據(jù)建設工程的要求，對建設工程所需的資金、技術(shù)、資源、環(huán)境等進行全面系統(tǒng)綜合的分析、論證，最終編制出設計文件的活動。設計單位在近年來從以往的國家事業(yè)單位轉(zhuǎn)型為自主盈虧、盈虧自負的企業(yè)，并且參與到了激烈的市場競爭當中，隨著外部環(huán)境的改變其自身的內(nèi)部制度也要進行相應的調(diào)整以應對市場帶來的問題。同時，其財務的計劃和管理以及納稅管理也發(fā)生著改變。

同時，設計單位也遇到了許多機遇。2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅，這對以技術(shù)與設計為主要獲利方式的設計單位來說是有利的外部條件。同時，在需要抓住機遇的同時，設計單位也面臨著挑戰(zhàn)，自2011年11月17日，我國計劃進行營業(yè)稅改增值稅的試點改革，并于2013年推向全國，其中對6個現(xiàn)代服務業(yè)進行了營業(yè)稅改增值稅的改革。適用稅率分別為研發(fā)和技術(shù)，信息技術(shù)，文化創(chuàng)意，物流輔助，鑒證咨詢6%，有形動產(chǎn)租賃服務17%。設計公司的經(jīng)營范圍主要是工程的前期咨詢（可行性研究，項目評估，招投標），工程勘察，工程設計，工程總承包，工程監(jiān)理，工程造價審計等；分別屬于研發(fā)和技術(shù)服務，文化創(chuàng)意服務，監(jiān)證咨詢服務，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。這對于相關設計單位的納稅管理來說是一個較大的變化和挑戰(zhàn)。這些稅收政策的調(diào)整對設計單位的納稅管理提出了新的課題，同時也是不斷完善我國稅制，促進設計單位企業(yè)健康有序發(fā)展的助推器。

二、設計單位納稅管理的問題和現(xiàn)狀

（一）“營改增”背景下的增值稅納稅管理問題

增值稅和以往的營業(yè)稅相比，在計稅方式、會計核算以及稅負方面都存在著巨大的差別，所以在“營改增”背景下做好增值稅的會計核算，規(guī)避稅收風險并且以合理的方式降低稅負都是極其重要的。

首先，“營改增”之后設計企業(yè)普遍面臨著稅負較高的問題。在本次“營改增”試點中，設計單位由營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，應稅服務年銷售額500萬元（含500萬）以上為一般納稅人，按照當期應稅服務銷售額（不含稅）和6%的增值稅率計算增值稅銷項稅額，在扣除當期購買的應稅產(chǎn)品和服務的進項稅額后，凈額為應向稅務機關申報和繳納的當期增值稅應納稅額。應稅服務年銷售額500萬元以下的為小規(guī)模納稅人，按照當期應稅服務銷售額（不含稅）和3%的征收率計算交納增值稅，不得抵扣進項稅額。設計單位的業(yè)務屬于現(xiàn)代服務業(yè)，一般納稅人的增值稅稅率為6%，折算為與原營業(yè)稅可比口徑的稅率為5.66%。這與之前的5%的營業(yè)稅稅率是相對較高的。而對于小規(guī)模納稅人來說，之前作為營業(yè)稅的服務業(yè)稅率5%，“營改增”后，企業(yè)如果被就認定為小規(guī)模納稅人，則按不含增值稅銷售額3%的征收率計征增值稅，流轉(zhuǎn)稅稅率下降幅度超過40%。

其次，因為設計單位的業(yè)務范圍很廣，根據(jù)不同的業(yè)務分屬不同的稅目，所以對會計核算和納稅管理產(chǎn)生影響。例如勘察設計單位一般包括巖土工程勘察、地質(zhì)災害評估、測繪服務、設計服務、地基處理、工程監(jiān)理等。根據(jù)“營改增”相關文件，勘察設計單位的巖土工程勘察、地質(zhì)災害評估、設計服務屬于研發(fā)和技術(shù)服務，測繪服務屬于鑒證服務，這些業(yè)務根據(jù)“營改增”中的現(xiàn)代服務業(yè)要求征收增值稅。但地基處理、工程施工、工程監(jiān)理未納入本次試點，仍按營業(yè)稅相關法律法規(guī)管理。所以不同的經(jīng)營業(yè)務屬于不同的稅種適用不同的稅率，這邊要求企業(yè)要對設計單位的經(jīng)營業(yè)務進行合理科學的分類，并且提前掌握政策要點，依法納稅，有必要時與主管稅務機關進行溝通。

（二）企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠下的納稅管理問題

2008年起，我國對高新技術(shù)企業(yè)進行15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在實際操作中，我國對高新技術(shù)企業(yè)制定了認定管理辦法，其中主要包括在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，通過其自主研發(fā)、受讓。受贈，并購或獨占的方式對其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；擁有專業(yè)技術(shù)人員站到企業(yè)職工總數(shù)的一定比例等。設計單位由于自身和客觀因素對企業(yè)所得稅的納稅管理出現(xiàn)了一些問題。

首先，設計單位對這些優(yōu)惠政策的認識不足。設計單位對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠重視不夠，對高新技術(shù)企業(yè)認定的程序和實施辦法沒有深入學習，一部分設計單位認為其程序繁瑣操作起來困難就避開難點不予學習，還有一部分是之前享受了國家政府補助補貼或者財政的專項撥款，依賴于直接優(yōu)惠，忽視稅收優(yōu)惠政策的好處，這都導致了設計單位對這項工作開展不夠，企業(yè)沒有享受優(yōu)惠政策的積極主動性。

其次，設計單位缺乏被認可的自主知識產(chǎn)權(quán)。在我國《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中對核心自主知識產(chǎn)權(quán)進行了具體規(guī)定，并提出了較高要求。和企業(yè)的銷售產(chǎn)品不同，設計單位的自主知識產(chǎn)權(quán)的界定有一定的難度和特殊性，雖然長期以來設計單位對我國自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)和推動我國科技進步方面做出了巨大貢獻，但是因為設計單位對保護自主知識產(chǎn)權(quán)的意識淡薄，無法界定其自主知識產(chǎn)權(quán)，所以無法享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。

最后，設計單位的研發(fā)費用核算混亂。因我國對高新技術(shù)企業(yè)的認定中，需要提供近年來對于研發(fā)費用的具體審計認定，來最終決定研發(fā)費用在經(jīng)營收入的比例，決定是否認定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。但是我國設計單位因多方面原因，有些沒有沒有設立專門的研發(fā)費用支出或費按照研發(fā)項目進行分項核算，或者會計部門與研發(fā)部門缺乏足夠的溝通，造成歸集不清的問題

（三）發(fā)票管理的問題

在“營改增”的背景下，能否獲得有效發(fā)票進行進項稅額抵扣并且進行正確入賬是納稅管理的重要環(huán)節(jié)。而在設計單位的工作中，因進項來自小規(guī)模企業(yè)和發(fā)票處理不規(guī)范的一般納稅人企業(yè)，導致了發(fā)票不能有效取得，進項稅額無法充分抵扣。或在發(fā)票獲取后，因財務工作和納稅工作的不規(guī)范等原因，導致發(fā)票沒有有效入賬，導致了財務工作和納稅管理工作的缺位和錯誤。

三、設計單位納稅管理的建議

（一）增值稅和營業(yè)稅收管理建議

在“營改增”背景下，設計單位應對國家政策進行深入學習，組織相關財務、預算、稅收方面的工作人員進行培訓，了解政策變化后的工作變化，并且與當?shù)氐亩悇展芾聿块T進行有效溝通，進行科學合理的納稅。同時，設計單位應對本單位的財務入賬進行科學有效的歸類，納稅時根據(jù)不同的經(jīng)營范圍繳納相應的稅收，不應因賬目歸集問題導致多納稅或者逃稅行為。

（二）企業(yè)所得稅的納稅管理建議

設計單位在單位自身不斷實現(xiàn)自主創(chuàng)新能力提高，自主知識產(chǎn)權(quán)意識不斷加強的同時，應深入學習國家關于企業(yè)所得稅對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將國家的稅收政策與稅收環(huán)節(jié)相結(jié)合，運用好有效的稅務籌劃的政策。同時，應將稅收政策與相關的會計處理相結(jié)合，合理計劃、計量和記錄設計的研發(fā)費用支出，在設計單位內(nèi)部可以設置專門的研發(fā)部門，對企業(yè)的研發(fā)生產(chǎn)、研發(fā)費用支出管理進行具體有效的管理。

（三）企業(yè)發(fā)票管理問題建議

設計單位企業(yè)應該樹立正確的發(fā)票抵扣意識，在進行項目設計前就要考慮到發(fā)票能否有效取得，取得后能否有效抵扣的問題。同時，在購進商品是要考慮購買商的企業(yè)性質(zhì)，在合同業(yè)務分包時，更多的選擇一般納稅人，從而能夠提供有效的增值稅進項發(fā)票進行抵扣，減少設計單位稅負。同時要加強對發(fā)票管理人員的監(jiān)督，堅決杜絕編制假發(fā)票，錯誤入賬等問題的出現(xiàn)，保證實際稅務繳納環(huán)節(jié)的合理有序進行。

參考文獻

[1]中華人民共和國財政部，企業(yè)會計制度[M].北京：經(jīng)濟科學出版社.2001.

第5篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務，不是唯收入論成敗。根據(jù)實踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應該進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊伍，積極推動納稅服務專業(yè)化，全面推進管理專業(yè)化。

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。

一認識上應該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業(yè)化的政策服務，計統(tǒng)部門應提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應有適當?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現(xiàn)個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實踐中應該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務，及時調(diào)整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準確、全面，使分析結(jié)果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務專業(yè)化．

管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務專業(yè)化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經(jīng)理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡服務、數(shù)字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業(yè)化。

l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業(yè)的財務核算和相關的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業(yè)分類管理。當務之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟稅源信息，樹立行業(yè)指標標準，定期指標體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標標準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網(wǎng)絡，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內(nèi)的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統(tǒng)計學等相關知識和科學的數(shù)學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。

按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進個體稅收管理專業(yè)化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

第6篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

（一）稅源戶籍管理有待加強。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識不強，千方百計鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時，有的基層國稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實，稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營狀況不清楚的現(xiàn)象在個別管理片區(qū)依然存在。同時，受個體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件落后，多數(shù)經(jīng)營者財務知識水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識不強，納稅意識淡薄，既不主動申報納納稅，又不自覺接受稅務管理。另一方面，部門配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個部門，但國稅部門同相關部門之間尚未建立健全協(xié)作機制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實踐情況

今年，*縣國稅局把建材行業(yè)增值稅管理作為稅源管理工作的重點，積極創(chuàng)新管理辦法，嚴格責任考核，狠抓工作落實，取得了明顯成效。一是摸清了稅源底數(shù)。全縣108戶建材行業(yè)納稅人全部納入CTAIS管理，占全縣總戶數(shù)的5.6%。從管理類別看，其中增值稅一般納稅人5戶，小規(guī)模納稅人1*戶；從管理方式看，查帳征收42戶，“雙定”管理66戶；從行業(yè)分類看，小磚廠32戶，小預制廠47戶，小碎石廠22戶，彩瓦廠7戶。二是創(chuàng)新了管理制度。制定了《采石場增值稅管理辦法》、《磚制品、預制品行業(yè)增值稅管理辦法》、《建材行業(yè)稅收分析制度》、《建材行業(yè)納稅評估制度》、《建材行業(yè)稅收考評辦法》、《建材行業(yè)增值稅規(guī)范化管理辦法》等。全縣實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一管理制度和辦法、統(tǒng)一檔案管理標準、統(tǒng)一收入計劃考核、統(tǒng)一評估分析體系。三是完善了工作機制。

建立以票管稅機制，先后召開部門聯(lián)系會議3次，制作并發(fā)放發(fā)票宣傳提示牌20個，不斷加大發(fā)票知識宣傳力度，擴大發(fā)票使用面，用票率達到82%，嚴格發(fā)票日常管理，不定期開展發(fā)票檢查，嚴厲打擊發(fā)票違章行為，處罰率達到100%。建立收入考評機制，明確專人管理，落實稅管員職責，按月下達收入計劃，單獨考核獎懲。建立協(xié)稅護稅機制，與建筑、高速公路等施工單位建立長期協(xié)稅護稅聯(lián)系制度，做到結(jié)算工程基礎材料款一律憑正式發(fā)票，定期向我們稅務部門如實提供基礎材料購銷合同、協(xié)議等結(jié)算依據(jù)，加大稅源源泉控管力度。元至10月份，武英高速公路*段五個建設單位共向我們國稅機關提供基礎材料購銷合同、協(xié)議28份，涉稅金額760多萬元，稅款43萬多元。四是提高了征管質(zhì)量。通過開展專項清理或戶籍清查，共清理建材行業(yè)漏征漏管12戶，補征稅款3.4萬元；通過納稅評估，及時調(diào)整稅負偏低的“雙定”戶9戶，調(diào)增稅額4萬元，及時督促查帳征收戶補辦申報28戶，補繳增值稅11.6萬元。1至10月共全縣建材稅收累計入庫133萬元，同比增長125%。

三、進一步加強建材行業(yè)稅收管理的思考

（一）進一步完善分類管理。要在建材行業(yè)中推行分類稅收管理，對一般納稅人和帳證健全納稅戶實行查帳征收管理；對小規(guī)模納稅人，實行查驗征收，稅務機關按日登記查驗臺帳；對零散納稅戶，實行源泉控制、發(fā)票控稅、啟運報稅制。同時，要將查驗征收戶和零散納稅戶作為重點納稅評估對象，不定期開展納稅評估，評估面應達到100%。

（二）探索推行以票管稅。進一步加大發(fā)票宣傳力度，不斷擴大建材行業(yè)發(fā)票使用面。推行普通發(fā)票分類管理，對建材行業(yè)中實行查帳征收的小規(guī)模納稅人逐步推行電腦版發(fā)票，取消手工版發(fā)票；對實行查驗征收的小規(guī)模納稅人使用百元版發(fā)票。定期開展轄區(qū)內(nèi)建材行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強普通發(fā)票管理、比對，加大對發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。

第7篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

為貫徹落實國務院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關工作，現(xiàn)將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務機關應當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準權(quán)限的稅務機關按本辦法規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權(quán)限的稅務機關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。

第二章 核準類減免稅的申報和核準實施

第八條 納稅人申請核準類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務機關提出書面申請，并按要求報送相應的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第九條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關核準后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標準的，稅務機關應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當進行申報。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報和備案實施

第十四條 備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應當在稅務機關規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第十六條 稅務機關對納稅人提請的減免稅備案，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的備案。

第十七條 稅務機關受理或者不予受理減免稅備案，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十九條 稅務機關對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務機關應當結(jié)合稅收風險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務情況納入風險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關批準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務。

納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。稅務機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

第二十三條 稅務機關應當將減免稅核準和備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務機關應當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查；

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務機關應建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務機關減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

第二十四條 稅務機關需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應當指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務機關具體組織實施。因稅務機關的責任批準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。稅務機關越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十五條 稅務機關應對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國家稅務總局辦公廳

為貫徹落實國務院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應深化行政審批制度改革的新形勢，近日，國家稅務總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進一步細化備案管理，簡化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負擔。

同時，轉(zhuǎn)變管理方式，加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風險管理的動態(tài)監(jiān)測和應對。隨著行政審批制度改革的進一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無法滿足稅收工作的實際需求。為進一步規(guī)范和加強減免稅管理工作，稅務總局對原辦法進行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實施要求，為納稅人辦稅提供了有針對性的指導。納稅人可以在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進一步減輕納稅人辦稅負擔。辦法還簡化了辦事程序，全面簡化和壓縮了審批類減免稅的申請范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可?！疤貏e值得關注的是，老《辦法》是以稅務機關前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務機關由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路。”這有利于明確納稅人和稅務機關的責任邊界，還權(quán)利和責任于納稅人。稅務部門也將有更多精力加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風險管理的動態(tài)監(jiān)測、識別、評價和應對，在方便納稅人的同時，提高稅收征管效率，防范稅收風險。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項

中國稅務報

納稅人按照43 號公告要求辦理稅收減免時應當注意以下事項：

43 號公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優(yōu)惠，不包括出口退稅和財政部門辦理的稅收優(yōu)惠，如資源綜合利用企業(yè)即征即退等財政返還類、財政補助類優(yōu)惠項目。43號公告規(guī)定減免稅分為核準類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開始享受減免稅的時間不同。對于備案類減免稅，納稅人可以在申報納稅時享受減免稅的同時在納稅申報表中附列材料或附送材料向稅務機關備案，也可以在申報征期后提交報備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續(xù)期間可以一直享受減免稅；對于核準類減免稅，納稅人必須先報送減免稅申請材料，待稅務機關受理并核準后，才可以享受減免稅，且稅務機關在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號公告規(guī)定加強對享受減免稅納稅人的檢查，一是對納稅人申報材料、計稅依據(jù)的真實性和減免稅條件是否發(fā)生變化進行監(jiān)督檢查；二是對納稅人的實際經(jīng)營情況是否符合減免稅條件和是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅進行監(jiān)督檢查；三是對有關專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定的正確性進行監(jiān)督檢查。檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)享受減免稅，稅務機關將取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責任。

第8篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

第二條舊設備的出口退（免）稅管理由出口企業(yè)所在地主管稅務機關負責。

第三條本辦法所稱舊設備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設備（以下簡稱自用舊設備）和出口企業(yè)直接購買的舊設備（以下簡稱外購舊設備）。

第四條出口企業(yè)出口舊設備應按照現(xiàn)行有關規(guī)定持下列資料向主管稅務機關申請辦理退（免）稅認定手續(xù)。

1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件；

2.企業(yè)稅務登記證副本復印件；

3.主管稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法所稱出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。

第五條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，根據(jù)以下公式計算其應退稅額：

應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設備折余價值/設備原值×適用退稅率

設備折余價值=設備原值—已提折舊

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，須按照有關稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務機關備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設備折余價值。主管稅務機關接到企業(yè)出口自用舊設備的退稅申報后，須填寫《舊設備折舊情況確認表》（見附件1）交由負責企業(yè)所得稅管理的稅務機關核實無誤后辦理退稅。

第六條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備后，應填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》（見附件2），并持下列資料，向其主管稅務機關申請退稅。

1.出口貨物報關單（出口退稅專用）或出口貨物證明；

2.購買設備的增值稅專用發(fā)票；

3.主管稅務機關出具的《舊設備折舊情況確認表》；

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。

第七條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內(nèi)填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持出口貨物報關單（出口退稅專用）、購買設備的普通發(fā)票或進口完稅憑證及主管稅務機關要求提供的其他資料向主管稅務機關申報免稅。

第八條小規(guī)模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。

第九條申報退稅的出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設備，主管稅務機關應核實該設備所含增值稅進項稅額未計算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務機關核實，該設備所含增值稅進項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。

第十條出口企業(yè)出口舊設備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報舊設備的出口退（免）稅。主管稅務機關接到出口企業(yè)申報后，須將出口貨物報關單同海關電子信息進行核對，對增值稅專用發(fā)票及認為有必要進行進一步核實的普通發(fā)票，通過函調(diào)的方式核查其納稅情況。對普通發(fā)票的函調(diào)方式，由各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關根據(jù)本地情況自行確定。對核查無誤的出口舊設備予以退（免）稅。

未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設備，凡企業(yè)能提供出口貨物報關單（出口退稅專用）或出口貨物證明的，實行免稅不退稅辦法；企業(yè)不能提供出口貨物報關單（出口退稅專用）或出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。

第9篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

地稅局的核心業(yè)務是組織收入、稅收管理、行政執(zhí)法和納稅服務。

（一）發(fā)揮稅收為國聚財?shù)穆毮茏饔?，組織優(yōu)質(zhì)稅收。一是要堅持組織收入原則，加強對重點稅源、主導行業(yè)和重點企業(yè)的監(jiān)控，加強監(jiān)控數(shù)據(jù)應用和收入質(zhì)量考核，優(yōu)化稅費管理流程，掌握組織收入工作的主動權(quán)，確保組織收入均衡、正增長入庫。二是要加強各稅種管理。要加強各類減免稅管理，重點對抵扣減免、自行減免、報批類減免、備案類減免的全流程管理跟蹤，確保各項減免政策正確落實到位。認真落實重點行業(yè)管理操作指南、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和餐飲業(yè)的所得稅征收管理辦法及《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理辦法》，提高營業(yè)稅起征點后，對臨界點戶的管理尤為重要，要充分利用各種方式保護營業(yè)稅、所得稅稅基不受侵犯。加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓和高收入人群所得稅管理，做好個人所得稅法的宣傳和落實工作。加強城建稅的信息比對及代征工作，做好土地增值稅的匯算清繳，加大土地使用稅、房產(chǎn)稅及契稅、耕地占用稅等地方各稅源泉控管力度。三是深入推進主輔分離工作，擴大分離的范圍和領域，切實增加地方收入。認真研究稅收政策調(diào)整對經(jīng)濟發(fā)展的影響，及時向縣委、縣政府提出發(fā)展經(jīng)濟、拓展稅源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增加稅收的合理化建議，積極構(gòu)建社會綜合治稅大格局，不斷夯實和拓展稅基。組織收入的過程中，在把總量做大的同時，要注重改變稅收收入結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)各行業(yè)、各稅種結(jié)構(gòu)合理。更要注重稅負平衡，增加地方可支配財力，提高地稅收入對地方的貢獻度。

（二）優(yōu)化稅收管理機制，扎實推進稅源專業(yè)化管理。稅收征管是稅收工作的重心，通過對稅源結(jié)構(gòu)、行業(yè)變化等信息的比對和分析評估，監(jiān)控稅收風險，達到提高納稅遵從度的目的。重點依靠基礎數(shù)據(jù)、現(xiàn)代化技術(shù)支撐深入開展稅源專業(yè)化管理。一是嚴格落實稅收管理員制度，開展稅收管理員解剖檢查，做好征管數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和問題數(shù)據(jù)清理整改，加大漏征漏管戶的清查，提高征管質(zhì)量。二是發(fā)揮稅源監(jiān)控作用。進一步理順稅源風險監(jiān)控工作流程，完善納稅遵從風險指標庫，充分利用綜合治稅平臺，拓展第三方信息采集渠道，依托涉稅信息和風險預警指標、評估模型，實施科學的納稅評估。三是推進稅源專業(yè)化管理改革，將縣級機構(gòu)扁平化和實體化引向深入。四是進一步規(guī)范小稅源管理，不斷提高小稅源的稅收貢獻率。

（三）優(yōu)化稅收執(zhí)法機制，不斷提高依法行政水平。優(yōu)化稅收執(zhí)法機制建設是實現(xiàn)依法行政，防范執(zhí)法風險，提高管理質(zhì)量的客觀需要。重點是通過開展“兩個無過錯”活動，加大執(zhí)法檢查、督查力度，切實提高依法行政水平。首先，深度利用執(zhí)法公示軟件，對所有基層單位實現(xiàn)按月通報、動態(tài)跟蹤，結(jié)合“兩個無過錯”活動和績效考核，切實解決部分執(zhí)法過錯屢查屢犯的問題。其次，認真組織開展稅收執(zhí)法督察，把組織收入質(zhì)量、稅源管理薄弱環(huán)節(jié)等納入重點督察范疇，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。抽調(diào)精干人員選擇重點單位和重點行業(yè)、企業(yè)進行認真的執(zhí)法檢查，深度分析和評估執(zhí)法現(xiàn)狀，化解執(zhí)法風險。嚴格落實《稅務行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法》，最大限度地壓縮執(zhí)法彈性空間，減少執(zhí)法隨意，防范執(zhí)法風險。采用經(jīng)常性自查和定期檢查督察相結(jié)合的工作方式，排除風險隱患點。第三，積極探索依法行政綜合績效考核機制。

（四）優(yōu)化納稅服務機制，努力構(gòu)建和諧稅收征納關系。納稅服務是地稅工作核心之一。一是增強服務意識，提高服務技能。服務不只是征收環(huán)節(jié)的事，每個崗位每名干部都要樹立服務意識，開展與納稅人換位思考，從不同的角度來服務社會、服務經(jīng)濟、服務納稅人。在此基礎上，結(jié)合自身崗位，練就基本技能，開展服務工作。二是在服務經(jīng)濟發(fā)展、服務民生建設、服務納稅人幾個方面要有所作為。完善納稅服務宣傳咨詢、納稅人權(quán)益保護等機制，加強納稅服務規(guī)范化建設，推進納稅服務禮儀規(guī)范，不斷健全納稅服務體系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填單”服務的范圍，提高服務效率。要全面梳理辦稅流程，進一步精簡涉稅基本資料和申報資料，縮短涉稅審批事項的辦理時限。四是充分利用先進技術(shù)手段創(chuàng)新服務方式，大力推廣“qq群”、稅收微博、ca認證等服務手段，擴大pos機業(yè)務范圍，加快推行24小時自助辦稅系統(tǒng)，不斷提升服務手段的科技含量。五是進一步加強國、地稅協(xié)作辦稅，不斷拓展全面協(xié)作范疇，力求在大企業(yè)管理、辦稅服務、稅收征管、納稅評估、稅額核定、稅務稽查、宣傳輔導等方面，建立全面協(xié)作的長效機制，減輕納稅人負擔。六是要及時正確執(zhí)行好惠及民生的各項稅收政策，健全完善納稅咨詢管理制度，落實好稅法宣傳機制，發(fā)揮稅收惠民的杠桿作用。